THỦ TỤC KIỂM TOÁN

CHU TRÌNH MUA HÀNG

VÀ THANH TOÁN

NHÓM 3 – KTBCTC L02

 ĐỀ CƯƠNG

• 1. MỤC TIÊU KIỂM TOÁN CHU TRÌNH

MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN
• 2. THỦ TỤC KIỂM SOÁT CHU TRÌNH
MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN
• 3. CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN CHU
TRÌNH MUA HÀNH VÀ THANH TOÁN
• 4. ĐÁNH GIÁ TỔNG QUÁT VỀ CHU
TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN

11/04/21
 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA
HÀNG VÀ THANH TOÁN

 BẢN CHẤT MUA

HÀNG VÀ THANH
TOÁN
 MỤC TIÊU CỦA
CHU TRÌNH MUA
HÀNG VÀ THANH
TOÁN
 CÁC CĂN CỨ
KIỂM TOÁN
11/04/21
 Bản chất chu trình
mua hàng và
thanh toán

• Chu trình mua hàng và thanh toán bao gồm các

hoạt động liên quan tới việc mua hàng và các hoạt
động thanh toán đối với các hàng hoá và dịch vụ
mua sắm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh
doanh của đơn vị
• Hoạt động mua hàng và thanh toán ảnh hưởng tới
nhiều khoản mục trên báo cáo tài chính của đơn vị

11/04/21
 mua vật tư, CCDC, TSCĐ và các khoản DV khác

Hình thức thanh toán

Các
thông tin
tài chính
liên quan
đến chu trình
mua hàng
và thanh toán
Nhập
kho
hàng Ghi sổ
hóa kế toán

11/04/21
 Mục tiêu kiểm toán
chu trình mua hàng
và thanh toán

• nhằm xác minh các nghiệp vụ mua hàng hoá, tài

sản và thanh toán thoả mãn các cơ sở dẫn liệu của
nghiệp vụ mua hàng hoá, tài sản và thanh toán,
đồng thời thoả mãn về quá trình kiểm soát nội bộ
của chu trình này là mạnh, hiệu quả, rủi ro kiểm
soát thấp và kiểm toán viên hoàn toàn tin tưởng vào
hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp, ngoài ra
mục tiêu kiểm toán còn phải làm rõ việc trình bày số
liệu về các khoản mục mua vào và thanh toán là
đầy đủ, hợp lý và đúng quy định.

11/04/21
 Hiện
hữu

Đầy
đủ

Quyền
và
nghĩa vụ

Đánh
giá

Trình
bày, Mục tiêu cụ thể
công bố
11/04/21
 Các căn cứ kiểm toán

• Các nội quy, quy chế nội bộ của đơn vị lien

quan đến quản lý các nghiệp vụ mua hàng
và thanh toán
• Bảng cân đối kế toán năm, kỳ kiểm toán
• Chứng từ kế toán
• Các bảng kê, bảng tổng hợp chứng từ gốc.
• Các sổ tổng hợp và chi tiết kế toán
• Các bảng cân đối tổng
hợp kế toán

11/04/21
 THỦ TỤC KIỂM SOÁT CHU TRÌNH MUA
HÀNG VÀ THANH TOÁN

Kế,toán NPT

Nhận hàng và HĐ Phân chia trách

nhiệm giữa các chức
Đặt hàng năng kế toán và xét
Hàng nhận về phải
duyệt thanh toán;
Phân chia trách được kiểm tra
Ghi chép kịp thời các
nhiệm giữa các chức PNK được đánh số
nghiệp vụ mua hàng
năng đề nghị mua hàng trước liên tục và lập
Duy trì hệ thống sổ
và lập ĐĐH trên cơ sở hàng hóa đã
chi tiết nhà cung cấp
ĐĐH chỉ được lập được chấp nhận
Đối chiếu giữa thông
trên cơ sở Phiếu đề Đối chiếu giữa PNK
báo nợ của nhà cung
nghị mua hàng, phải và ĐĐH
cấp và sổ chi tiết
được đánh số liên tục  Kiểm tra hóa đơn
và được người có thẩm của nhà cung cấp
quyền xét duyệt

11/04/21
 Đánh giá các rủi ro tiềm tàng.

Những nhân tố có thể tác động tới ban quản trị

làm mất thông tin theo các cơ sở dẫn liệu :
 Áp lực đối với việc đánh giá giảm chi phí để đảm bảo mục
tiêu lợi nhuận khi báo cáo hoặc đạt đươc chuẩn của ngành
 Áp lực đối với việc đánh giá giảm khoản phải trả
Cả hai nhân tố trên đều dãn tới việc kiểm toán viên xem
xét khả năng các khoản mua sắm và phải trả ngưòi bán bị
đánh giá thấp nhiều hơn là khả năng bị dánh giá tăng

11/04/21
 Đánh giá các rủi ro tiềm tàng.
• Ngoài ra còn có những nhân tố khác có thể góp
phần vào khả năng sai lệch thông tin:

• Công ty khách hang thường có số lượng lớn các nghiệp vụ

phát sinh;
• Hoạt động mua và thanh toán không được phê chuẩn vẫn
được thực hiện.
• Mua tài sản có thể không thích hợp.
• Có thể tồn tại những hóa đơn mua hàng được thanh toán hai
lần;
• Những vấn đề về kế toán có thể tăng lên liên quan tới ghi
chép chi tiêu được vốn hoá và chi tiêu được bù đắp bởi doanh
thu

11/04/21
 3.CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN CHU TRÌNH
MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN
• 3.1.1. Tìm hiểu
kiểm soát nội bộ.

3.1.4 3.1.2. Đánh

Nghiên cứu
Đánh giá lại rủi và đánh giá giá sơ bộ
ro kiểm soát hệ thống rủi ro
và thiết kế KSNB kiểm
các thử soát
nghiệm cơ
bản
3.1.3. Thiết kế và thực hiện các
thử nghiệm kiểm soát.
11/04/21
 • Thiết lập hệ thống câu hỏi sẵn
về kiểm soát nội bộ chu kỳ mua
hàng hóa, tài sản và thanh toán
Tìm hiểu kiểm
soát nội bộ
• Trực tiếp khảo sát, thu thập, tìm
hiểu về quá trình kiểm soát nội
bộ các nghiệp vụ mua hàng và
thanh toán

11/04/21
 • đánh giá sơ bộ về rủi
ro kiểm soát nghiệp vụ
mua hàng và thanh
Đánh giá
sơ bộ
toán của doanh nghiệp
rủi ro ở mức độ tối đa
kiểm soát • thực hện một số các
thử nghiệm kiểm soát
đối với những thủ tục
để đạt được sự hiểu
biết mang tính bắt buộc
11/04/21
 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm
soát.

Kiểm tra mẫu các

Nh
ữ ng nghiệp vụ mua hàng
thử
ngh Đối chiếu với đơn đặt hàng,
iệm
cơ lệnh mua hàng, chứng từ chuyển hàng
bản
Chọn mẫu đối với chứng từ
nhận hàng và những hóa đơn có liên quan

Xem xét sự xét duyệt và ghi chép

về hàng mua trả lại, hay hư hỏng

11/04/21
 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế các
thử nghiệm cơ bản
CAO
Đánh giá
của KTV kiểm toán viên phải
mở rộng phạm vi
TB thực hiện thử
THẤP nghiệm chi tiết các
có thể áp dụng các khoản mục
các thử nghiệm cơ thủ tục trên và bổ
bản vào cuối năm có sung thêm một số
thể hạn chế ở mức thủ tục nhằm phát
chỉ đối chiếu với sổ hiện gian lận .
nhật ký mua hàng,
và so sánh số dư này
với thư xác nhận của
người bán

11/04/21
 Thử nghiệm cơ bản
• các kỹ thuật phân tích đánh giá tổng quát

So
Sosánh
sánhtừng
từngloại
loạihàng
hànghóa,
hóa,vâ
vật ̣ttư
tưmua
muavào
vào

SS
SSvâ
vật ̣ttư
tưhàng
hànghóa
hóamua
muavào
vàogiữaTT
giữaTTvới
vớiKH
KH

So
Sosánh
sánhcác
cáckhoản
khoảnphải
phảitrả
trảthực
thựctếtế

So
Sosánh
sánhtỷ
tỷlêlệ vâ
̣ vật ̣ttư
tưtài
tàisản
sảnhàng
hànghóa
hóamua
muavào
vào

So
Sosánh
sánhsố
sốdư
dưcác
cáctài
tàikhoản
khoảnhàng
hàngmua
muavào
vào

11/04/21
 Kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng và thanh
toán.

• Kiểm tra về cơ sở dẫn liệu sự phát sinh của

nghiệp vụ mua hàng và thanh toán
• Kiểm tra về cơ sở dẫn liệu đã tính toán và
đánh giá
• Kiểm tra về cơ sở dẫn liệu phân loại và hạch
toán
• Kiểm tra cơ sở dẫn liệu tổng hợp và công bố

11/04/21
 4. ĐÁNH GIÁ TỔNG QUÁT VỀ CHU TRÌNH
MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN
Kết thúc kiểm toán bất kỳ chu trình, khoản mục nào
trên BCTC, KTV phải tổng hợp kết quả kiểm toán
để phục vụ cho việc lập báo cáo kiểm toán
Trước khi đưa ra kết luận một lần nữa kiểm toán viên
phải thực hiện thủ tục phân tích để đánh giá về
độ tin cậy của kết quả kiểm toán
Từ đó kiểm toán viên lập ra một biên
bản hay báo cáo kiểm toán một cách tin
cậy và đảm bảo rủi ro kiểm toán
nằm trong phạm vi cho phép

11/04/21
 Õ I
D
EO ẠN
TH C B
SỰ CÁ
ƠN VÀ
Ả M CÔ
C A
C Ủ

11/04/21