c




c 
cQua khҧo sát hӋ thӕng KSNB tҥi Công ty Hӗng Quang, KTV nhұn thҩy như sau:
a.Ê Các hóa đơn cӫa ngưӡi bán khi nhұn đưӧc đӅu đưӧc mӝt ngưӡi có thҭm quyӅn ký
duyӋt cho thanh toán trên cơ sӣ đӕi chiӃu vӟi sӕ lưӧng thӵc nhұp trên phiӃu nhұp kho
và đơn giá trên đơn đһt hàng cӫa đơn vӏ, cũng như kiӇm tra lҥi viӋc tính toán trên hóa
đơn.
b.Ê Công ty ban hành mӝt sӕ quy đӏnh vӅ cách thӭc ӭng xӱ cӫa nhân viên mua hàng khi
giao tiӃp vӟi nhà cung cҩp, thí dө khi đưӧc tһng quà, mӡi đi ăn uӕng«
c.Ê Bӝ phұn kiӇm toán nӝi bӝ tә chӭc trӵc thuӝc Giám đӕc tài chính.
d.Ê Các phiӃu nhұp kho đưӧc đánh sӕ thӭ tӵ trưӟc mӝt cách liên tөc.
e.Ê Đӏnh kǤ tiӃn hành kiӇm kê HTK và điӅu chӍnh lҥi sӕ liӋu trên sә sách theo sӕ thӵc tӃ
kiӇm kê.
f.Ê Nhӳng tұp tin dӳ liӋu sao lưu dӵ phòng tӯ máy vi tính đưӧc sҳp xӃp và lưu giӳ ӣ nơi
an toàn.
g.Ê Hàng thánh nhà quҧn lý đӅu xem xét lҥi các báo cáo biӃn đӝng vӅ tình hình doanh thu
và chi phí so vӟi kӃ hoҥch và phân tích nguyên nhân dүn đӃn sӵ biӃn đӝng.
h.Ê Tҩt cҧ chӭng tӯ thanh toán đӅu đưӧc đóng dҩu ³Đã thanh toán´ khi chi trҧ.
ó

: a. Cho biӃt mӛi nhұn xét trên liên quan đӃn bӝ phұn nào cӫa KSNB.
b. Giҧ sӱ nӃu nhӳng đһc điӇm trên không đưӧc thӵc hiӋn thì gian lұn nào sӁ xҧy ra.

cTҥi Công ty TNHH ABC có các hoҥt đӝng kiӇm soát đưӧc mô tҧ như sau:
a.Ê Khi đһt hàng mua NVL, mӝt liên cӫa ĐĐH đưӧc gӱi cho bӝ phұn nhұn hàng. Khi
nhұn hàng, nhân viên bӝ phұn nhұn hàng sӁ ghi sӕ thӵc nhұn vào liên này cӫa đơn đһt
hàng và gӱi vӅ cho bӝ phұn kӃ toán đӇ ghi sә. Vұt liӋu sau đó sӁ đưӧc nhұp vào kho.
b.Ê Mӝt chi nhánh bán hàng cӫa Công ty bao gӗm mӝt cӱa hàng trưӣng và 2 nhân viên.
Chi nhánh đưӧc mӣ 1 tài khoҧn giao dӏch tҥi ngân hàng đӏa phương. Các khoҧn tiӅn
thu cӫa chi nhánh đưӧc nӝp vào đây. Các sec rút tiӅn cӫa tài khoҧn này phҧi có chӳ ký
cӫa Cӱa hàng trưӣng và Giám đӕc tài chính Công ty. Sә phө đưӧc gӱi vӅ cho Cӱa
hàng trưӣng, ông này sӁ đӕi chiӃu vӟi sә sách và lưu sә phө. Đӏnh kǤ cӱa hàng trưӣng
sӁ lұp mӝt bҧng kê các khoҧn chi trong kǤ nӝp vӅ Công ty.
ó

Đӕi vӟi mӛi tình huӕng kӇ trên, hãy cho biӃt điӇm yӃu cӫa KSNB và loҥi gian lұn
hoһc sai sót nào có thӇ xҧy ra. Sau đó cho biӃt thӫ tөc kiӇm soát nào có thӇ điӅu chӍnh nhӳng
điӇm yӃu này cӫa KSNB.
cCác thӫ tөc KSNB nào cҫn thiӃt đӇ hҥn chӃ các rӫi ro sau:
a.Ê Thӫ khi lҩy hàng trong kho và đә lӛi kӃ toán ghi chép sә sách sai.
b.Ê Ghi nhұn bán hàng sai khách hàng do nhұp sai mã khách hàng.
c.Ê Mӝt khoҧn bán chӏu cho 1 khách hàng có 1 khoҧn nӧ hơn 4 tháng chưa thanh toán.
d.Ê Thӵc hiӋn ghi nhұn mӝt nghiӋp vө hàng bán trҧ lҥi (trên thӵc tӃ hàng không có nhұp
kho).
e.Ê Tӵ đӝng xóa sә mӝt khoҧn nӧ cӫa khách hàng (cho rҵng không đòi đưӧc nӧ cӫa khách
hàng) nhҵm chiӃm đoҥt sӕ tiӅn khách hàng này trҧ.
f.Ê Sӕ lưӧng hàng trên hóa đơn thanh toán nh ӓ hơn sӕ hàng thӵc nhұp kho.
g.Ê Thӫ quӻ nhұn tiӅn tӯ khách hàng và không ghi chép nghiӋp vө thu tiӅn.
cBà Tám, khách hàng lâu năm cӫa bҥn, gҫn đây tham gia góp vӕn kinh doanh vào Khu
du lӏch ChiӅu Xuân, mӝt khu vưӡn sinh thái kèm theo dӏch vө café sân vưӡn, câu cá, chèo
thuyӅn, gà chӍ tҥi đưӡng Quy Nhơn- Sông Cҫu ± đӏa điӇm đang thu hút khách du lӏch hiӋn
nay. Bà Tám gӑi điӋn muӕn nhӡ bҥn tư vҩn.
Tình hình kinh doanh:
Chung quanh khu vӵc có khoҧng 10 khu vưӡn sinh thái tương tӵ ChiӅu Xuân, ngoài ra còn có
khoҧng 15 quán cà phê sân vưӡn đơn thuҫn (không bao gӗm dӏch vө câu cá, chèo thuyӅn,
quán ăn). ThӃ mҥnh cӫa ChiӅu Xuân là các khách tham quan đӃn tӯ các tӍnh, hӑ đi nghӍ ngơi
thư giãn, câu cá, ngҳm cҧnh, thưӣng thӭc gà chӍ đһc sҧn, uӕng cà phê. Hӑ là nhӳng ngưӡi tiêu
xài khá rӝng rãi. Hӑ thích ChiӅu Xuân vì thӭc ăn ngon, phong cách thân tình và dӉ mӃn cӫa
nhӳng ngưӡi phөc vө.
Bà Tám đang lo lҳng vì hiӋn nay đang sӱa chӳa các tuyӃn đưӡng Quy Nhơn ± Sông Cҫu do
trұn bão vӯa rӗi, điӅu này đã làm giҧm khách hàng đӃn ChiӅu Xuân. Bà cũng bӭc xúc trưӟc
mӝt vài cuӝc viӃng thăm tӯ các cơ quan chӭc năng đӏa phương vӅ tình hình phòng chӕng tӋ
nҥn xã hӝi, mһc dù ӣ ChiӅu Xuân chưa bao giӡ xҧy ra tình huӕng đáng tiӃc nào. Mӝt sӕ khu
sinh thái, quán cà phê gҫn đó mӟi có các tӋ nҥn này, mӝt nơi đã bӏ phҥt vӟi sӕ tiӅn khá lӟn.
Bà Tám đang nghĩ đӃn mӝt sӕ cuӝc tiӃp xúc vӟi chính quyӅn đӏa phương đӇ tҥo quan hӋ tӕt.
Bà dӵ đӏnh tài trӧ cho mӝt nhà trҿ nhưng còn e ngҥi vì khá tӕn kém.
Tình hình đҫu tư.
Khu du lӏch ChiӅu Xuân đã đưӧc xây dӵng cách đây 2 năm (trưӟc khi bà Tám đҫu tư). Bây
giӡ mӝt sӕ công trình đã xuӕng cҩp trong khi các khu xung quang mӟi xây cҩt đҽp hơn nhiӅu.
Mӝt ngưӡi bҥn là kiӃn trúc sư đã tһng bà Tám mӝt bҧn thiӃt kӃ mӟi rҩt ҩn tưӧng, tuy nhiên
nguӗn kinh phí đҫu tư khá cao. Trong khi đó, bà Tám đang dӵ kiӃn nâng cҩp khu vӵc và
tuyӇn thêm nhân viên phөc vө.
Tình hình quҧn lý.
Bà Tám đã thuê vӧ chӗng anh Tâm đӇ làm viӋc hàng ngày toàn thӡi gian tҥi Khu du lӏch và
trҧ lương cho hӑ hàng tháng. Hӑ sӁ ӣ luôn tҥi đây trong mӝt căn phòng phía sau Khu vưӡn.
Hӑ tuyӇn dөng và quҧn lý khoҧng 15 nhân viên bán thӡi gian đӇ phөc vө tҥi quán cà phê, nhà
hàng, giám sát các hoҥt đӝng câu cá, chèo thuyӅn cӫa khách«Vӧ chӗng anh Tâm có nhiӋm
vө ghi chép sә sách vӅ các hoҥt đӝng tҥi khu du lӏch và nhұn tiӅn tӯ khách hàng (tiӅn mһt).
Hàng tuҫn hӑ nӝp tiӅn vào Chi nhánh ngân hàng DongABank chi nhánh Bình Đ ӏnh. Nhà bà
Tám cách xa ChiӅu Xuân, chӍ có thӇ ghé mӝt tuҫn mӝt lҫn. Bà tin tưӣng vào vӧ chӗng anh
Tâm, mһc dù bà có hơi buӗn vì doanh thu gҫn đây có xu hưӟng giҧm.
Theo kinh nghiӋm cӫa các bҥn bè, bà Tám dӵ đӏnh trang bӏ mӝt hӋ thӕng tính tiӅn tӵ đӝng,
tuyӇn mӝt nhân viên kӃ toán. Chi phí không lӟn lҳm nhưng bà ngҥi mҩt lòng vӧ chӗng anh
Tâm.
ó

 Bҥn hãy liӋt kê và phân tích các rӫi ro đe dӑa đӕi vӟi hoҥt đӝng cӫa ChiӅu Xuân, và
đӅ ra các hoҥt đӝng kiӇm soát thích hӧp. BiӃt rҵng mөc tiêu cӫa bà Tám trong vòng 2 năm t ӟi
phҧi thu hӗi vӕn đҫu tư.