Luan Van Tot Nghiep

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
LỜI NÓI ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường ở nước ta hiện nay, tổ chức công tác
kế toán trong các doanh nghiệp đóng vai trò rất quan trọng. Nó là công cụ
để nhà nước tính toán, xây dựng và kiểm tra việc chấp hành ngân sách
nhà nước, kiểm soát quản lý và điều hành nền kinh tế ở tầm vĩ mô theo
cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng xã hội
chủ nghĩa.
Kế toán là khoa học thu nhận, xử lý và cung cấp toàn bộ thông tin về tài
sản và sự vận động của tài sản trong các đơn vị nhằm kiểm tra, giám sát
toàn bộ hoạt động kinh tế - tài chính của đơn vị đó. Vì vậy, nó là một
trong những yếu tố quan trọng góp phần vào sự tồn tại và phát triển của
mỗi doanh nghiệp.
Đối với Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, tổ chức
công tác kế toán có vai trò tính toán, ghi chép các hoạt động kinh tế - tài
chính phát sinh rồi xử lý, tập hợp, cung cấp thông tin về tình hình và kết
quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính để phân tích số
liệu kế toán giúp Đại hội đồng cổ đông đưa ra các quyết định hợp lý,
kịp thời về kinh tế nhằm tìm kiếm lợi nhuận cho công ty. Ngoài ra, công
tác kế toán còn cung cấp toàn bộ thông tin về hoạt động kinh tế - tài
chính ở công ty để giúp lãnh đạo công ty điều hành, quản lý các hoạt
động kinh tế - tài chính đạt hiệu quả cao thông qua việc phân tích các
thông tin kế toán để đánh giá được hoạt động sản xuất kinh doanh, thực
trạng tài chính và dự toán khả năng phát triển của công ty.
- Tổ chức kế toán trong Công ty có ý nghĩa quan trọng, nó đảm bảo
cho kế toán thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệm vụ và yêu cầu, phát huy
vai trò trong quản lý và trở thành công cụ quản lý kinh tế đắc lực của
Công ty
-1-
§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Hiện nay ở nước ta, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập
doanh nghiệp (TNDN) là 2 loại thuế phổ biến. Vì vậy, tổ chức công tác
kế toán thanh toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp là
rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp. Tổ chức công tác kế toán thanh
toán thuế GTGT và thuế TNDN giúp các doanh nghiệp tính ra số thuế
GTGT và thuế TNDN phải nộp cho nhà nước để các doanh nghiệp làm
tròn nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước. Bên cạnh đó, tổ chức công tác
thanh toán thuế GTGT và thuế TNDN giúp doanh nghiệp xác định được
số thuế GTGT được hoàn lại hay được miễn giảm nhằm đảm bảo
quyền lợi cho doanh nghiệp.
Nhận thức được sâu sắc về vai trò của kế toán, đặc biệt là kế toán
thanh toán thuế nên trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Dịch vụ
Thương mại Đồng Tâm, được sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo công
ty và cán bộ nhân viên trong phòng kế toán, đặc biệt là sự h ướng dẫn
trực tiếp của anh Nguyễn Quốc Minh, cộng với những kiến thức đã
được trang bị trong quá trình học tập tại trường, em đã mạnh dạn đi sâu
tìm hiểu chuyên về thuế GTGT và thuế TNDN. Vận dụng những kiến
thức đã học ở nhà truờng kết hợp với thực tế hạch toán của Công ty Cổ
phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, em quyết định chọn chuyên đề
thực tập: Kế toán thanh toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ
phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm
Chuyên đề của em gồm 4 phần:

- Phần thứ nhất: Đặc điểm tình hình chung ở Công ty Cổ phần Dịch
vụ Thương mại Đồng Tâm
- Phần thứ 2: Tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế
thu nhập doanh nghiệp.
- Phần thứ 3: Một số ý kiến đề xuất để hoàn thiện công tác kế toán
tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm
-2-
- Phần thứ 4: Phần kết luận.

Mặc dù rất cố gắng, song do trình độ và sự hiểu biết của bản
thân còn hạn chế, và thời gian thực tập không nhiều nên trong chuyên
đề này không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự đóng
góp ý kiến của các thầy cô trong khoa và các thầy cô trong bộ môn kế
toán để chuyên đề của em đuợc hoàn thiện hơn nữa.
-3-
PHẦN THỨ NHẤT:

ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ
THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM.
I, Tình hình thực tế ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng

Tâm.
1, Khái quát lịch sử phát triển
Tên giao dịch quốc tế của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại
Đồng Tâm là Dongtam Trading Services Joint Stock Company.
Trước đây Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm vốn là
Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩu Sóc Sơn – một
doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Ủy ban Nhân dân huyện Sóc Sơn –
thành phố Hà Nội.
Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩu Sóc Sơn trước
đây là Trạm ngoại thương Sóc Sơn được UBND huyện Sóc Sơn thành
lập theo quyết định số 60/QĐ-UB ngày 01/10/1982 với các hoạt động
chủ yếu là thu mua các mặt hàng nông sản để cung cấp cho Công ty xuất
nhập khẩu Hà Nội để phục vụ cho sản xuất hàng nông sản xuất khẩu.
Khi nhà nước ta chuyển đổi từ cơ chế tập trung bao cấp sang cơ
chế thị trường ( tháng 12/1986), thì tháng 02/1987 Trạm ngoại thương
Sóc Sơn được chuyển thành Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng
Xuất khẩu Sóc Sơn với các chức năng và nhiệm vụ giống như trạm
ngoại thương trước đây.
Để phát triển nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ
nghĩa, Đảng và nhà nước ta đã và đang thực hiện cổ phần hóa các doanh
nghiệp nhà nước với chủ trương sắp xếp lại khu vực kinh tế nhà nước,
chỉ giữ lại một số doanh nghiệp lớn thuộc các ngành, lĩnh vực chủ chốt
với mục đích nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh và khẳng định vị trí
then chốt của các thành phần kinh tế nhà nước, góp phần vào sự tăng
-4-
trưởng kinh tế xã hội nói chung. Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua
hàng Xuất khẩu Sóc Sơn là doanh nghiệp nhà nước đầu tiên ở huyện
Sóc Sơn được chọn để tiến hành cổ phần hóa.
Ngày 05/11/2000, UBND thành phố Hà Nội ra quyết định số 6078/
QĐ-UB chính thức chuyển Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng
Xuất khẩu Sóc Sơn thành Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng
Tâm. Ngày 05/12/2000 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội đã cấp giấy chứng
nhận đăng ký kinh doanh số 0103000167 cho Công ty Cổ phần Dịch vụ
Thương mại Đồng Tâm.
Ngày 01/01/2001 Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng
Tâm chính thức đi vào hoạt động với sản phẩm chủ yếu là nguyên liệu
thuốc lá.
Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm có trụ sở chính đặt tại
Km 24 Quốc lộ 3 Xã Tiên Dược – huyện Sóc Sơn – thành phố Hà Nội.
Công ty có tổng diện tích la 1 ha với số vốn điều lệ là 8,0 tỷ đồng và
được chia thành 30.000 cổ phần, trị giá mỗi cổ phần là 100.000 đ. Trước
đây, công ty thuộc sở hữu của nhà nước, việc cổ phần hóa đã thay đổi
hình thức sở hữu của công ty, hiện nay cả người lao động trong công ty
cũng trở thành chủ sở hữu, có cùng mục đích là làm cho công ty ngày
càng lớn mạnh và nâng cao đời sống cho người lao động.
Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm đã và đang
khẳng định vị trí và vai trò quan trọng trên thị trường. Bảng số liệu sau
đây thể hiện sự nỗ lực của Công ty sau 3 năm hoạt động kể từ khi tiến
hành cổ phần hóa.
STT Chỉ tiêu 2003 2004 2005

1 Doanh thu ( tr.đ) 39.940 172.141 184.250
2 Lợi nhuận (tr.đ) 170 153 278
3 Nộp ngân sách (tr.đ) 7.560 29.748 22.353
4 Tổng số lao động (người) 160 160 160
5 Thu nhập bình quân ( đ) 700.000 750.000 850.000
-5-
2, Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng
Tâm
2.1, Nâng cao hiệu quả quản lý tiền tệ
Công ty phải bảo toàn được giá trị của vốn bằng tiền, tránh được
những rủi ro trong tính toán, rủi ro về tỉ giá chuyển đổi giữa các đồng
tiền và sự chao đảo trên thị trường tài chính hiện nay. Làm sao để vốn
bằng tiền vẫn được bảo toàn khi có biến động hay khủng hoảng tài
chính tiền tệ. Đặc biệt là cần chú ý tới cơ chế lựa chọn đồng tiền vay
mượn để bảo đảm an toàn tiền tệ của công ty.
2.2, Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng cách khống chế vốn đi chiếm
dụng ở mức thấp nhất.
Công ty phải xây dựng thứ tự ưu tiên theo cơ chế bán hàng như cơ
chế giảm giá, thời hạn trả chậm, trong đó phân định rõ ràng trách nhiệm
của từng khâu, dây chuyền bán hàng. Công ty xây dựng các nguyên tắc
trong cơ chế bán hàng trả chậm, mạnh dan giao trách nhiệm về công nợ
chi tiếp thị trên cơ sở điều tra về khách hàng và cam kết của tiếp thị về
thông tin đó…… Nhằm đảm bảo tăng doanh số bán với mức công nợ
hợp lý, không để xảy ra sự cố về tài chính. Định kỳ, mỗi tháng các phòng
ban có chức năng rà soát các khách hàng có công nợ còn đáo hạn nhằm
đôn đốc các tiếp thị nhanh chóng thu hồi công nợ để cuối tháng luôn giữ
được số dư công nợ vào mức thấp nhất.
Muốn nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cần phải có biện pháp phân
bổ nguồn lực một cách hợp lý và chính xác. Vì vốn công ty không bao
giờ vận động và lưu chuyển ở một trạng thái tách rời và riêng biệt mà
luôn luôn gắn bó với những yếu tố khác, nguồn lực khác. Thêm vào đó,
các nguồn lực của công ty không những chỉ có tiền mà còn bao gồm
nhiều thứ khác nhau như con người, cơ sở hạ tầng, trang thiết bị……
-6-
Ngoài ra, công ty còn phải cân đối các nguồn lực chủ yếu làm sao
cho không bị dư thừa hay thiếu hụt.
2.3, Bảo đảm an toàn về tài chính

Bảo đảm an toàn về tài chính là yếu tố sống còn của công ty. Vì
vậy, đồng thời với việc thực hiện phương pháp lập nguồn vốn dự phòng
nợ khó đòi theo chế độ và khi phát sinh công nợ khó đòi phải có biện
pháp hữu hiệu, đúng pháp luật nhằm thu hồi vốn cao nhất, giảm thiểu
mức tổn thất. Vấn đề cơ bản có tính quyết định trong việc bảo đảm an
toàn tài chính là phải thực hiện nghiêm chỉnh các quy định về chế độ
thanh toán bán hàng, tổ chức theo dõi, quản lý công nợ chặt chẽ.
2.4, Tiết kiệm chi phí

Ba yếu tố: lợi nhuận, doanh thu, chi phí luôn đi song song với nhau
nhưng mối quan hệ giữa ba yếu tố này thì không phải cùng chiều với
nhau mà chúng kết hợp với nhau thành một biểu thức:
Lợi nhuận = Tổng doanh thu – Tổng chi phí
Như vậy, muốn tăng lợi nhuận thì điều đầu tiên cần quan tâm là
doanh thu và trong điều kiện chi phí không đổi thì doanh thu và lợi nhuận
sẽ phát triển cùng chiều. Song ở chỉ tiêu là tiết kiệm chi phí nên ta giả sử
trong điều kiện doanh thu không đổi thì lợi nhuận sẽ biến đổi ngược
chiều với chi phí do đó vấn đề đặt ra là làm sao giảm được chi phí ở
mức thấp nhất để lợi nhuận đạt được là cao nhất.
Mức tăng lên của chi phí chủ yếu là sự tăng lên của chi phí khấu
hao, chi phí hao hụt, chi phí vận chuyển… Vì vậy, song song với việc
thực hiện các định mức chi phí, công ty cần có các chính sách khuyến
khích tiết kiệm nhất là các yếu tố là chi phí cố định, chi phí gián tiếp, chi
phí kinh doanh… Muốn tiết kiệm, cần quan tâm đến vấn đề tổ chức
phương thức bán hàng một cách hiệu quả nhất, có thể bán hàng thẳng
đến tay khách hàng mà không thông qua kho vì điều này có thể làm giảm
được chi phí lưu thông hàng hóa. Bên cạnh đó, công ty cũng cần tăng
-7-
thêm việc kiểm soát chi tiêu, phiếu thanh toán, phiếu tạm ứng, công tác
kiểm tra định kỳ cần phải chú trọng. Giáo dục các biện pháp phòng
chống cháy nổ cũng là một trong những biện pháp tiết kiệm chi phí.
3, Cơ cấu tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh ở Công ty
Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm.
3.1, Cơ cấu tổ chức quản lý.
Từ khi chuyển sang công ty Cổ phần, Công ty Cổ phần Dịch vụ
Thương mại Đồng Tâm đã tổ chức lại bộ máy quản lý trên cơ sở hiệu
quả và tiết kiệm.
Cơ quan có quyền lực cao nhất trong C«ng ty Cổ phần Dịch vụ
Thương mại Đồng Tâm lµ Đại hội đồng cổ đông. Đại hội đồng cổ đông
bầu ra Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát. Công ty có đầy đủ tư cách pháp
nhân, có con dấu riêng, hạch toán độc lập và cơ cấu bộ máy được tổ
chức theo kiểu trực tuyến tham mưu.
Đại hội đồng cổ đông gồm 34 cổ đông có quyền biểu quyết. Đại
hội đồng cổ đông họp ít nhất mỗi năm một lÇ n để thông qua báo cáo tài
chính năm của công ty và thông qua định hướng phát triển của công ty.
Đại hội đồng cổ đông cũng có quyền quyết định việc chào bán cổ phần
và mức cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần.
Dưới Đại hội đồng cổ đông là Hội đồng quản trị ( HĐQT). HĐQT
là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết
định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty. HĐQT
có 3 thành viên gồm có Chủ tịch HĐQT, Phó chủ tịch HĐQT và 1 ủy
viên. Trong HĐQT thì Chủ tịch HĐQT được bầu ra để lập kế hoạch
hoạt động của HĐQT, theo dõi việc thực hiện các quyết định. Chủ tịch
HĐQT là đại diện theo pháp luật của Công ty. Phó chủ tịch HĐQT có
nhiệm vụ giúp việc cho Chủ tịch HĐQT.
Ban kiểm soát của Công ty gồm 3 người trong đó có 01 trưởng ban
và 02 kiểm soát viên, trong đó có một kiểm soát viên có trình độ chuyên
-8-
môn cao về nghiệp vụ kế toán. Ban kiểm có nhiệm vụ thẩm định báo
cáo tài chính năm, kiểm tra từng vấn đề cụ thể liên quan đến quản lý
điều hành các hoạt động của Công ty nhằm phát hiện ra các sai sót và
gian lận của các bộ phận và đưa ra Đại hội đồng cổ đông. Ban kiểm soát
cũng có thể kiến nghị các biện pháp bổ sung, sửa đổi cải biến cơ cấu tổ
chức sản xuất và quản lý Công ty.
Trong HĐQT, một thành viên được bầu ra làm Giám đốc điều
hành. Giám đốc điều hành có nhiệm vụ điều hành trực tiếp mọi hoạt
động sản xuất kinh doanh của Công ty và được ủy quyền là đại diện
hợp pháp của công ty. Hiện nay tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương
mại Đồng Tâm, Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc điều hành.
Giúp việc cho Giám đốc điều hành là Phó giám đốc và Kế toán
trưởng.
Phó giám đốc cùng Kế toán trưởng sẽ thông tin cho Giám đốc
điều hành về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính và tham
mưu cho Giám đốc trong việc xây dựng các kế hoạch và ký kết các hợp
đồng kinh tế.
Giám đốc điều hành trực tiếp quản lý các phòng ban chức năng:
phòng Tài chính Kế toán, Phòng kỹ thuật KCS, Phòng hành chính tổ chức
lao động.
- Phòng tài chính kế toán: có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác kế
toán theo đúng chế độ kế toán của nhà nước và tư vấn cho Giám đốc
trong các quyết định kinh doanh.
- Phòng hành chính tổ chức lao động: có nhiệm vụ giải quyết các
vấn đề liên quan đến người lao động : tuyển dụng và đào tạo lao động,
khen thưởng và kỷ luật công nhân viên và giải quyết các vấn đề về tiền
lương.
- Phòng kế hoạch thị trường: có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường và
nhu cầu, thị hiếu của người tiêu dùng. Bên cạnh đó, tổ chức thu mua các
-9-
loại nguyên liệu, công cụ dụng cụ phục vụ quá trình sản xuất. Ngoài ra,
phòng kế hoạch thị trường còn có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản
xuất về số lượng, lập các định mức kinh tế kỹ thuật, kế hoạch cung ứng
vật tư…
- Phòng kỹ thuật KCS: có nhiệm vụ theo dõi quy trình sản xuất, đảm
bảo về mặt kỹ thuật trong sản xuất và đề xuất với công ty việc xây
dựng các định mức nguyên vật liệu và kiểm tra chất lượng hàng hóa.
- Ba tổ thu mua có nhiệm vụ thu mua và sơ chế nguyên liệu trước khi
chuyển về Công ty.
Sau đây là sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty Cổ phần Dịch vụ

Thương mại Đồng Tâm.
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
BAN KIỂM SOÁT

GIÁM ĐỐC
ĐIỀU HÀNH
PHÓ GIÁM ĐỐC
Phòng Phòng Phòng Phòng Các tổ

tài chính hành chính kỹ kế thu mua
kế toán tổ chức LĐ thuật hoạch
KCS thị
trường
3.2, Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh.

- 10 -
Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm là Công ty chuyên

sản xuất và cung cấp nguyên liệu thuốc lá lá phục vụ nhu cầu nguyên
liệu thuốc lá trong và ngoài nước. Công ty có chu kỳ sản xuất ngắn ngày,
sản xuất khối lượng lớn.
Nguyên liệu chính để sản xuất sản phẩm là thuốc lá lá do các tổ
đầu tư thu mua, thành viên thu mua rồi sơ chế và vận chuyển về Công ty
để hoàn thành các công đoạn cần thiết khác.
Sơ đồ quy trình công nghệ của Công ty.
Thuốc lá lá Tách chọn

( thô)
Sấy khô
Lọc, tách,
phân cấp
Nhập kho
Đóng kiện thành phẩm
II, Tổ chức công tác kế toán ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại
Đồng Tâm.
1, Hệ thống chứng từ ban đầu trong công tác hạch toán kế toán.
Hiện nay, Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm đang
áp dụng hình thức kế toán là Nhật ký chung và áp dụng phương pháp
kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- 11 -
Mở sổ kế toán theo bên “Có” của tài khoản, kết hợp với việc
phân tích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên Có của mỗi tài khoản theo
các tài khoản đối ứng Nợ - Có liên quan.
Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép hàng ngày với việc tập hợp dần
các chỉ tiêu về kinh tế cần thiết cho công tác quản lý và lập bảng biểu.
Kết hợp việc ghi chép các nhiệm vụ kinh tế phát sinh theo trình tự
thời gian với hệ thống hóa các nhiệm vụ đó theo nội dung kinh tế
Việc hạch toán tổng hợp và việc hạch toán chi tiết của đại bộ
phận các tài khoản trên cùng một sổ sách kế toán và trong cùng một quá
trình ghi chép phải được kết hợp một cách rộng rãi.
Với đối tượng là kế toán thanh toán thuế Giá trị gia tăng (GTGT)
và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thì kỳ hạch toán thanh toán là
hàng tháng đối với thuế GTGT và hàng quý đối với thuế TNDN
Việc xác lập báo cáo quý đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc cung
cấp thông tin về số thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp, và tình hình
thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước.
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG

Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM
CHỨNG TỪ GỐC
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi

tiết
Bảng cân đối số
phát sinh
- 12 -
Báo cáo tài chính
Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
2, Hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng tại Công ty Cổ phần

Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm.
Tài khoản kế toán mà Công ty đang sử dụng là hệ thống tài khoản
kế toán được áp dụng cho các doanh nghiệp ban hành theo Quyết định
1141TC/QĐ/CĐKT ngày 11/11/1995 và thay đổi theo Quyết định 15 TC/
QĐ-CĐKT, được thiết kế theo nguyên tắc sau:
- Đảm bảo phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế của Doanh
nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế và thuộc mọi lĩnh vực.
- Phù hợp và đáp ứng được mọi yêu cầu, đặc điểm của mọi nền
kinh tế ở nước ta hiện nay
- Đáp ứng nhu cầu xử lý thông tin kế toán bằng máy vi tính.
Hiện nay, Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm đang
sử dụng các loại tài khoản trong quyết định 1141/QĐ-CĐKT ngày
11/11/1995 của Bộ tài chính viÖ c chuyÓ n ® æ i sang hÖ
thèng tµ i kho¶n theo Q § 15/C §KT cha ®îc thùc
hiÖ n. Các tài khoản được sử dụng bao gồm những tài khoản sau
đây:
- TK 111: Tiền mặt
- TK112: Tiền gửi ngân hàng
- TK131: Phải thu của khách hàng
- 13 -
- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

- TK 138: Phải thu khác
- TK 141: Tạm ứng
- TK 142: Chi phí trả trước
- TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
- TK153: Công cụ, dụng cụ
- TK156: Hàng hóa
- TK 211: Tài sản cố định
- TK 213: Tài sản cố định vô hình
- TK 214: Hao mòn tài sản cố định
- TK 222: Góp vốn liên doanh
- TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang
- TK 311: Vay ngắn hạn
- TK 331: Phải trả cho người bán
- TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
- TK 334: Phải trả công nhân viên
- TK 338: Phải trả, phải nộp khác
- TK 341: Vay dài hạn
- TK 411: Nguồn vốn kinh doanh
- TK 415: Quỹ dự phòng tài chính
- TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
- TK 431: Quỹ khen thưởng, phúc lợi
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- TK 515: Doanh thu từ hoạt động tài chính
- TK 532: Giảm giá hàng bán
- TK 632: Giá vốn hàng bán
- TK 635: Chi phí tài chính
- TK 641: Chi phí bán hàng
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
- 14 -
3, Tổ chức công tác kiểm tra kế toán tài chính và tổ chức bộ máy kế
toán ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm.
3.1,Tổ chức công tác kiểm tra kế toán tài chính.
Tổ chức công tác kiểm tra kế toán ở Công ty được tổ chức tập
trung tại phòng tài chính kế toán. Phòng tài chính kế toán có chức năng
thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản
lý. Qua đó, nhằm kiểm tra tình hình vật tư, tiền vốn cũng như lao động
cùng mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong Công ty, thúc đẩy việc
thực hiện chế độ hạch toán kinh tế một cách tốt nhất nhằm nâng cao
hiệu quả sản xuất kinh doanh.
3.2, Tổ chức bộ máy kế toán
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KÕ TOÁN
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Kế toán
tiền lương,
Kế toán Kế toán Thủ
thanh toán công nợ quỹ
BHXH
• Kế toán trưởng:
Kế toán trưởng có nhiệm vụ quản lý toàn bộ công tác tài chính kế
toán của Công ty và trực tiếp quản lý các nội dung kế toán liên quan
đến mua bán hàng hóa, doanh thu, chi phí, các thủ tục liên quan đến hoạt
- 15 -
động xuất nhập khẩu, các quan hệ tài chính với ngân hàng, các chế độ
về thuế và báo cáo tài chính.
Kế toán trưởng sẽ cung cấp những thông tin cần thiết cho Giám đốc
điều hành về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính và có vai
trò tham mưu cho Giám đốc trong việc xây dựng các kế hoạch và ký kết
các hợp đồng kinh tế.
Kế toán trưởng có vai trò xây dựng các định mức chi phí liên quan,
hạch toán kế toán tài chính. Xây dựng và hoàn thiện công tác kế toán
trong Công ty. Theo dõi và quản lý hàng hóa, vật tư, tài sản của Công ty.
Lập các sổ sách liên quan đến công tác kế toán trong đơn vị và báo cáo
kịp thời với lãnh đạo các phát sinh trong toàn bộ quá trình tổ chức công
tác kế toán tại đơn vị.
• Kế toán thanh toán

Kế toán thanh toán có trách nhiệm lập phiếu thu, phiếu chi tiền
mặt, lập sổ theo dõi vật tư mua vào, xuất ra,và vào sổ sách liên quan một
cách kịp thời tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Ngoài ra, kế toán
thanh toán còn có nhiệm vụ hướng dẫn cán bộ công nhân viên trong
công ty về trình tự và thời gian thanh toán chi phí phát sinh trong quá trình
sản xuất kinh doanh một cách hợp lý và hợp lệ nhất.
• Kế toán công nợ
Kế toán công nợ có chức năng theo dõi tạm ứng trong Công ty,
vay các cá nhân ngoài Công ty và tính lãi hàng tháng vào thời điểm
cuối tháng. Đồng thời, phải theo dõi kịp thời công nợ phải thu, phải
trả và có trách nhiệm báo cáo với trưởng phòng về tình hình thu hồi
công nợ.
• Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội

Có trách nhiệm chuyên trách về vấn đề kế toán tiền lương và
BHXH, lập bảng thanh toán tiền lương và BHXH với cán bộ công
- 16 -
nhân viên trong Công ty. Ngoài ra, phải kịp thời báo cáo với nhà
lãnh đạo về các vấn đề phát sinh và có liên quan đến chính sách
đối với CNV.
• Thủ quỹ
Thủ quỹ có nhiệm vụ là thu, chi, quản lý các vấn đề liên quan đến
quỹ tiền mặt của Công ty. Bên cạnh đó, cần báo cáo kịp thời tình hình
quỹ tiền mặt để có hướng giải quyết hợp lý.
PHẦN THỨ 2:
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP.
I, Lý luận chung về hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế
thu
Thu nhập doanh nghiệp
1, Thuế GTGT
1.1 , Khái niệm:
- Thuế GTGT là thuế gián thu được tính trên khoản giá trị tăng thêm
của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông
đến tiêu dùng.
1.2 , Đặc điểm:
- Thuế GTGT là loại thuế gián thu
- Thuế GTGT chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa,dịch
vụ
- Người kinh doanh chịu trách nhiệm nộp thuế nhưng thực chất là
nộp hộ cho người tiêu dùng.
1.3, Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế:
- 17 -
- Đối tượng nộp thuế là tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản
xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và nhập khẩu hàng hóa
chịu thuế.
- Đối tượng chịu thuế là tất cả các loại hàng hóa, d ịch vụ dùng cho
sản xuất và tiêu dùng ở Việt Nam, các cơ sở sản xuất kinh doanh
vàng bạc, đá quý.
1.4, Căn cứ tính thuế GTGT:
Căn cứ để tính thuế GTGT là Giá tính thuế và Thuế suất
- Giá tính thuế GTGT :
Giá tính thuế được quy định cụ thể cho từng loại hàng hóa, dịch
vụ, hàng hóa nhập khẩu, hàng hóa dùng để trao đổi và sử dụng nội bộ
hay đối với hoạt động cho thuê tài sản.
Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu Việt
Nam cộng với thuế nhập khẩu.
Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra là
giá bán chưa có thuế GTGT.
Giá đã có thuế GTGT
Giá chưa có thuế GTGT =
1 + Thuế suất thuế GTGT
Thuế suất:
- Có nhiều mức thuế suất khác nhau: 0%, 5%, 10%.
1.5, Phương pháp tính thuế:

Có 2 phương pháp tính thuế
* Phương pháp khấu trừ thuế
- Đối tượng áp dụng: là các đơn vị, tổ chức kinh doanh thuộc mọi
thành phần kinh tế ( ngoại trừ các đối tượng áp dụng tính thuế
theo phương pháp trực tiếp trên GTGT ).
- Công thức tính thuế GTGT phải nộp:
- 18 -
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ
Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế × Thuế suất
Thuế GTGT đầu vào = Số thuế GTGT ghi trên hóa đơn
GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế
GTGT của hàng hóa nhập khẩu.
* Phương pháp trực tiếp trên GTGT:
Đối tượng áp dụng:
- Các đơn vị, tổ chức, cá nhân chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện
về kế toán, hóa đơn, chứng từ để tính thuế theo phương pháp
khấu trừ thuế.
- Các cá nhân sản xuất kinh doanh là người Việt Nam, các tổ chức,
cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo luật đầu
tư nước ngoài tại Việt Nam.
- Các cơ sở kinh doanh vàng bạc, đá quý, ngoại tệ.
Công thức tính thuế GTGT phải nộp:
Thuế GTGT phải nộp = Giá tính thuế × Thuế suất
Trong đó: Giá tính thuế = giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ.
Giá trị tăng thêm = giá trị thanh toán — giá trị thanh toán
của h2, dịch vụ của h2, dịch vụ bán ra của h2, dịch vụ mua
vào
2, Thuế thu nhập doanh nghiệp:

2.1, Khái niệm.
Thuế TNDN là thuế gián thu, tính vào thu nhập chịu thuế từ các hoạt
động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của các doanh nghiệp.
2.2, Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế.
- 19 -
- Đối tượng nộp thuế là tất cả các tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng
hóa, dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế TNDN, trừ đối tượng
quy định sau đây: hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất
nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi
trồng thủy hải sản, trừ các đối tượng là các hộ gia đình và cá nhân
sản xuất hàng hóa lớn có thu nhập cao theo quy định của Chính phủ.
- Đối tượng chịu thuế là thu nhập chịu thuế của các cơ sở sản xuất
kinh doanh gồm: thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
và thu nhập khác, kể cả thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh ở
nước ngoài.
2.3, Công thức tính thuế TNDN.

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế × Thuế suất
Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác kể cả thu nhập thu được từ
hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ở nước ngoài.
Trong đó: TN chịu thuế = Doanh thu – Chi phí hợp lý + TN khác.
TN khác là thu nhập từ các hoạt động khác: kinh doanh chứng khoán,
chuyển quyền sử dụng tài sản, tiền gửi, lãi cho vay.
Đối với đầu tư trong nước thì thuế suất phổ thông là 28%.
3, Trình tự và phương pháp kế toán thuế GTGT và thuế TNDN:

3.1, Quy định chung
Hạch toán thuế GTGT và thuế TNDN cần tôn trọng một số quy định sau:
- Doanh nghiệp chủ động tính và xây dựng số thuế, phí, lệ phí phải nộp
cho nhà nước theo luật định và phản ánh vào sổ kế toán về số thuế phải
nộp. Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp thuế đầy đủ,
kịp thời.
Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phi, lệ phí
phải nộp và đã nộp.
- 20 -
- Những doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải đổi ra VNĐ
theo tỉ giá quy định hiện hành để ghi sổ kế toán.
• Đối với thuế GTGT:
- Doanh nghiệp phải lập và gửi cơ quan thuế tờ khai tính thuế
GTGT từng tháng kèm theo bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán
ra theo quy định.
- Căn cứ vào các chứng từ, hóa đơn hàng hãa, dịch vụ mua vào,
bảng kê thu mua hàng nông sản, lâm sản, thủy sản… lập bảng kê, hóa
đơn,chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào để tính ra số thuế GTGT
đầu vào.
3.2, Tài khoản sử dụng
Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN sử dụng tài khoản 333 – thuế và
các khoản phải nộp nhà nước để hạch toán. Tài khoản này dùng để
phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với nhà nước về các khoản
thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, phản ánh nghĩa vụ và
tình hình thực hiện nghĩa vụ thanh toán của doanh nghiệp với nhà
nước trong kỳ kế toán.
Kết cấu tài khoản 333
Bên nợ:
- Phản ánh số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào ngân sách
nhà nước
- Số thuế đã giảm trừ vào số thuế phải nộp.
- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá.
Bên có:
- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào ngân sách nhà
nuớc
Số dư bên có:
- 21 -
- Số thuế còn phải nộp vào ngân sách nhà nước

Số dư bên nợ ( trường hợp đặc biệt )
Số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc số thuế được miễn
giảm, thoái thu.
* Tài khoản 333 có 9 tài khoản cấp 2:
- TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp: phản ánh số thuế GTGT đầu ra,
số thuế
GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu
trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.
TK 3331 có 2 TK cấp 3:
+ TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra: dùng để phản ánh số thuế GTGT
đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng
bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp
của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
+ TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu: dùng để phản ánh số thuế
GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân
sách nhà nước.
- TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt: phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt
phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.
- TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu: phản ánh số thuế xuất khẩu, thuế
nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.
- TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp: phản ánh số thuế TNDN
phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.
- TK 3335 – Thu trên vốn: phản ánh số tiền thu sử dụng vốn Ngân sách
nhà nước phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.
- TK 3336 – Thuế tài nguyên: phản ánh số thuế tài nguyên phải nộp, đã
nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.
- TK 3337 – Thuế nhà đất: phản ánh số thuế nhà đất phải nộp, đã nộp,
còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.
- 22 -
- TK 3338 – Các loại thuế khác: phản ánh số phải nộp, đã nộp, còn
phải nộp về các loại thuế khác không ghi vào các tài khoản trên như:
thuế thu nhập cá nhân, thuế môn bài, tiền thuê đất, thuế chuyển quyền
sử dụng đất… TK này được mở chi tiết cho từng loại thuế.
- TK 3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác: phản ánh số phải
nộp, đã nộp, còn phải nộp về các khoản phí, lệ phí, các khoản phải nộp
khác cho Nhà nước ngoài các khoản đã ghi vào các TK từ 3331 đến 3338.
TK này cũng phản ánh các khoản nhà nước trợ cấp cho doanh nghiệp
( nếu có) như các khoản trợ cấp, trợ giá.
II, Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
1, Thuế GTGT phải nộp (3331):
a, Kế toán thuế GTGT đầu ra (33311):
(1). Xác định thuế GTGT đầu ra phải nộp khi bán sản phẩm, hàng
hóa, cung cấp dịch vụ.
- Khi bán sản phẩm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ, trên Hóa đơn (GTGT) phải ghi rõ
giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu và chi phí thu thêm ngoài giá
bán (nếu có), thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán. Căn cứ
vào Hóa đơn (GTGT) phản ánh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa,
dịch vụ
(theo giá bán chưa có thuế GTGT) và thuế GTGT, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,131… (tổng giá thanh toán)
Có TK 333 (33311) - thuế GTGT phải nộp
Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán chưa có thuế)
Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán chưa có
thuế)
- 23 -
- Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế
GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặc hàng
hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhưng
doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán
phản ánh doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131…
Có TK 511 – doanh thu bán hàng (tổng giá thanh toán)
Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (tổng giá thanh
toán)
(2). Trường hợp cho thuê tài sản thu tiền trước thời hạn thuê, kế
toán phản ánh doanh thu bán hàng của từng năm là toàn bộ số tiền
cho thuê thu được (tiền thu chưa có thuế GTGT) chia cho số năm
cho thuê tài sản và phản ánh thuế GTGT phải nộp:
- Khi nhận tiền của khách hàng trả trước về hoạt động cho thuê
tài sản cho nhiều năm, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112,… (tổng số tiền nhận trước)
Có TK 3387 – doanh thu nhận trước (tiền cho thuê chưa có
thuế)
Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp
Đồng thời tính và kết chuyển doanh thu cho thuê tài sản của kỳ kế
toán, ghi:
Nợ TK 3387 – doanh thu nhận trước
Có TK 511 – doanh thu bán hàng (tiền cho thuê chưa có
thuế)
- Sang kỳ kế toán sau, kế toán phải tính và kết chuyển doanh thu cho
thuê tài sản, kế toán ghi như sau:
Nợ TK 3387 – doanh thu nhận trước
Có TK 511 – doanh thu bán hàng
- 24 -
(3). Trường hợp bán hàng theo phương thức trả góp hàng tháng
(hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) kế
toán xác định doanh thu bán hàng là giá bán trả một lần chưa có thuế
GTGT và phản ánh thuế GTGT, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131…(tổng số tiền phải thanh toán)
Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán 1 lần chưa có
thuế)
Có TK 711 – thu nhập hoạt động tài chính (lãi trả chậm)
(4). Trường hợp bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng:
* Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ đổi lấy hàng hóa khác để sử
dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Căn cứ hóa đơn (GTGT) khi đưa hàng đi đổi, kế toán phản ánh
doanh thu bán hàng và thuế GTGT, ghi:
Nợ TK 131 – phải thu của khách hàng
Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán chưa có thuế
GTGT)
- Căn cứ hóa đơn (GTGT) khi nhận hàng hóa đổi về, kế toán phản
ánh giá trị hàng hóa nhập khi và thuế GTGT đầu vào được khấu
trừ, kế toán ghi:
Nợ các TK 152, 153, 156,…(giá mua chưa có thuế)
Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ (của hàng đổi về)
Có TK 131 – phải thu của khách hàng
* Nếu hàng hóa đổi về để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế
- 25 -
GTGT theo phương pháp trực tiếp thì thuế GTGT đầu vào của hàng
hóa đổi về sẽ không được tính khấu trừ và phải tính vào giá trị vật
tư, hàng hóa nhận về. Căn cứ vào Hóa đơn (GTGT) nhận hàng hóa
đổi về, ghi:
Nợ các TK 152, 153, 156,…(tổng giá thanh toán)
(5). Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ khi sản xuất sản phẩm, hàng hóa thuộc diện chịu thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ để biếu tặng, kế toán ghi:
* Nếu biếu tặng sản phẩm, hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản
xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu sản phẩm, hàng hóa biếu
tặng theo giá bán chưa có thuế GTGT, kế toán ghi:
Nợ các TK 641, 642 (giá bán chưa có thuế GTGT)
Có TK 512 – doanh thu bán hàng nộ bộ (giá bán chưa có
thuế)
- Đồng thời phản ánh số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa sử
dụng biếu, tặng được khấu trừ, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ
* Nếu biếu tặng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt
động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT
hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặc được trang
trải bằng quỹ phúc lợi hay nguồn kinh phí khác thì thuế GTGT của
sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng không được khấu
trừ, ghi:
Nợ các TK 641, 642 (tổng giá thanh toán); hoặc
Nợ TK 431 – quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá thanh toán)
………….
- 26 -

Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán chưa có
thuế)
(6). Nếu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ:
* Trường hợp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng nội bộ cho hoạt
động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng và số thuế GTGT phải
nộp của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ:
- Doanh thu bán hàng ghi:
Nợ các TK 627, 641, 642,…(chi phí sản xuất sản phẩm)
Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (chi phí SXSP)
- Thuế GTGT phải nộp được khấu trừ, ghi:
* Trường hợp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng nội bộ cho hoạt
động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu
thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì số
thuế GTGT phải nộp của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội
bộ tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ các TK 627, 641, 642 (chi phí sản xuất sản phẩm cộng
(+)
với thuế GTGT phải nộp)
………………
Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (chi phí SXSP)
- Nếu trả lương cho công nhân viên bằng sản phẩm, hàng hóa, ghi:
- 27 -
Nợ TK 334 – phải trả công nhân viên (tổng giá thanh toán)
(7). Khi bán hàng thông qua các đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng:
* Kế toán ở đơn vị giao hàng đại lý:
- Khi xuất kho hàng hóa, thành phẩm giao cho đại lý bán đúng giá,
kế toán ghi như sau:
Nợ TK 157 – hàng gửi đi bán
Có các TK 155, 156.
- Khi thanh toán doanh thu thực tế thu được của số hàng giao đại lý
đã bán được:
+ Phản ánh doanh thu bán hàng và số thuế GTGT phải nộp, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán chưa có thuế
GTGT)
Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán ra, ghi:
Nợ TK 632 – giá vốn hàng bán
Có TK 157 – hàng gửi đi bán
+ Phản ánh tiền hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý, ghi:
Nợ TK 641 – chi phí bán hàng
* Kế toán ở đơn vị đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng:
- Khi nhận hàng đại lý, ký gửi phản ánh toàn bộ giá trị hàng hóa
nhận bán đại lý trên TK 003 – hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi
(TK ngoài Bảng cân đối kế toán). Khi nhận hàng đại lý, ký gửi ghi
bên Nợ, khi xuất bán hàng hoặc khi xuất hàng trả lại cho bên giao
hàng ghi bên Có TK 003
- Khi bán được hàng nhận đại lý:
+ Phản ánh số tiền bán hàng, ghi:
- 28 -
Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)

Có TK 331 – phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán)
+ Hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng, ghi:
Nợ TK 331 – phải trả cho người bán (số hoa hồng được
hưởng)
Có TK 511 – doanh thu bán hàng (số hoa hồng được
hưởng)
+ Khi thanh toán tiền cho bên giao hàng đại lý, ghi:
Nợ TK 331 – phải trả cho người bán (tỷ giá thanh toán trừ (-)
số hoa hồng được hưởng)
Có các TK 111, 112
khấu trừ khi xuất bán hàng hóa cho các đơn vị trực thuộc hạch
toán phụ thuộc:
* Trường hợp, khi xuất hàng hóa thuộc đối tượng nộp thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ đến các đơn vị trực thuộc hạch
toán phụ thuộc sử dụng “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ”
- Khi xuất hàng hóa cho các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ
thuộc để bán, ghi:
Nợ TK 157 – hàng gửi đi bán
Có TK 155 – thành phẩm
Có TK 156 – hàng hóa
- Khi đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc đã bán được hàng,
công ty, đơn vị cấp trên căn cứ vào Bảng kê hóa đơn hàng hóa bán ra
do đơn vị trực thuộc lập và chuyển về, phải lập Hóa đơn (GTGT)
hàng hóa bán ra và phản anh doanh thu bán hàng, thuế GTGT phải
nộp, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 136 (giá bán nội bộ đã có thuế GTGT)
- 29 -
Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán nội bộ

chưa
có thuế GTGT)
* Trường hợp khi xuất bán hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ đến các đơn vị trực thuộc hạch
toán phụ thuộc để bán, công ty, đơn vị cấp trên sử dụng ngay Hóa
đơn (GTGT), căn cứ vào Hóa đơn (GTGT) kế toán phản anh doanh
thu bán hàng và thuế GTGT phải nộp, ghi:
Nợ TK 111, 136 (giá bán nội bộ đã có thuế GTGT)
Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán nội bộ
chưa
có thuế GTGT)
(9). Trường hợp hàng bán bị trả lại:
Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ và sản phẩm, hàng hóa đã bán bị trả lại thuộc đối tượng chịu
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh số tiền
phải trả cho người mua, doanh thu và thuế GTGT của hàng hóa bị
trả lại, ghi:
Nợ TK 531 – hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp (thuế GTGT của
hàng
bán bị trả lại)
Có TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
- Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại nhập kho, ghi:
Nợ TK 155 – thành phẩm
Nợ TK 156 – hàng hóa
Có TK 632 – giá vốn hàng bán
- 30 -
khấu trừ khi phát sinh các khoản thu nhập của hoạt động tài chính
và thu nhập bất thường (thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ…)
thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán
phản anh thu nhập hoạt động tài chinh và thu nhập bất thường theo
giá chưa có thuế GTGT, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 138 (tổng giá thanh toán)
Có TK 711 – thu nhập hoạt động tài chính (giá chưa có thuế)
Có TK 721 – các khoản thu nhập bất thường (giá chưa có
thuế)
(11). Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực
tiếp. Cuối kỳ, kế toán xác định số thuế GTGT phải nộp theo phương
pháp trực tiếp:
- Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp
- Đối với hoạt động khác (hoạt động tài chính bất thường), ghi:
Nợ TK 811 – chi phí hoạt động tài chinh
Nó TK 821 – chi phí bất thường
Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp
(12). Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách nhà nước, ghi:
Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp
Có TK 111, 112,…
b, Kế toán thuế GTGT của hàng nhập khẩu (33312)
- Khi nhập khẩu vật tư, thiết bị, hàng hóa, kế toán phản ánh số thuê
nhập khẩu phải nộp, tổng số tiền phải thanh toán và giá trị vật tư, hàng
hóa nhập khẩu (chưa bao gồm thuế GTGT hàng nhập khẩu), ghi:
Nợ TK 152, 153, 156, 211,…
- 31 -
Có TK 333 – thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3333)

Có TK 111, 112, 331,…
Đồng thời phản ánh số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu:
+ Trường hợp vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhập khẩu dùng vào hoạt động
sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ, số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ,
ghi:
Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp (33312 – thuế GTGT
hàng
nhập khẩu)
- Khi thực nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu vào Ngân sách nhà nước,
kế toán ghi như sau:
Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp (33312 – thuế GTGT hàng nhập
khẩu)
Có TK 111, 112.
c, Kế toán thuế GTGT được khấu trừ
- Cuối kỳ kế toán tính và xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số
thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
+ Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ với số thuế GTGT đầu ra, ghi:
Nợ TK 3331– thuế GTGT phải nộp (33311)
Có TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ.
+ Khi thực nộp thuế GTGT vào Ngân sách nhà nước, ghi:
Nợ TK 3331– thuế GTGT phải nộp (33311)
Có TK 111, 112,…
d, Kế toán thuế GTGT được giảm
- Nếu số thuế GTGT được giảm, trừ vào số thuế GTGT phải nộp
trong kỳ, kế toán ghi như sau:
Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp (33311)
- 32 -
Có TK 721 – các khoản thu nhập bất thường

- Nếu số thuế GTGT được giảm được Ngân sách nhà nước trả lại
bằng tiền, kế toán hạch toán:
Nợ TK 111, 112
Có TK 721 – các khoản thu nhập bất thường
2, Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (3334)

(1). Căn cứ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách nhà
nước trong kỳ kế toán theo thông báo của cơ quan thu Õ, ghi:
Nợ TK 421 – lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp
(2). Khi nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách nhà nước,
kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 421 – lợi nhuận chưa phân phối
(3). Cuối năm khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài
chính được duyệt, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo quyết toán
thuế năm đã duyệt nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
theo thông báo hàng quý của cơ quan thuế, thì số chênh lệch được ghi
như sau:
Có TK 421 – lợi nhuận chưa phân phối
- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo quyết toán
thuế năm đã duyệt lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo
thông báo hàng quý của cơ quan thuế, thì số chênh lệch được ghi như
sau:
Nợ TK 421 – lợi nhuận chưa phân phối
- 33 -
Có TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp

- Khi thực nộp số chênh lệch thiếu về thuế thu nhập doanh nghiệp vào
Ngân sách nhà nước, kế toán ghi:
Có TK 111, 112
III, Thực trạng về tổ chức công tác thanh toán thuế GTGT và thuế
TNDN ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm
1, Thuế GTGT:
Kế toán thuế GTGT sử dụng tài khoản 3331 – Thuế GTGT
phải nộp.. Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế
GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu
trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách nhà nước.
1.1, Kế toán thuế GTGT đầu ra (TK 33311)
Tháng 6/2006 tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm,
trong sổ nhật ký bán hàng có số liệu như sau:
SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG

Th¸ng 6 n¨m 2006
Chứng từ Diễn giải TK 131 Tk 511 Tk 33311

Số Ngày
77065 11/6/06 Bán thuốc lá 7.350.000.000 7.000.000.000 350.000.000
cho tổng
công ty
Khánh Việt
77066 20/6/06 Tr¶ hµng 5.084.507.123 4.842.387.736 242.119.387
uû th¸c
cho Nhµ
m¸y
thuèc l¸
- 34 -
Sµi G ßn
Céng 12.434.507.123 11.842.387.736 592.119.387
Số liệu trên được lấy từ hóa đơn GTGT số 77065 ngày 11/6/06,
Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm xuất bán hàng
cho tổng công ty Khánh Việt mặt hàng nguyên liệu thuốc lá nội địa
vµ ho¸ ®¬n 77066 ngµy 20/6/2006 C«ng ty cæ phÇn
DV-TM §ång T©m tr¶ hµng uû th¸c nhËp khÈu cho
Nhµ m¸y thuèc l¸ Sµi Gßn.
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01/GTKT- 3LL

Ngày 11 tháng 6 năm 2006 KV/2005B
077065
Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm
Địa chỉ: Tiên Dược – Sóc Sơn – Hà Nội
Tài khoản: 421101000009Ngân hàng NN&PTNT Sóc Sơn
Mã số thuế: 0100632806
Đơn vị mua: Tæng c«ng ty Kh¸nh ViÖt
Địa chỉ: 84 Hïng V¬ng-Nha Trang –Kh¸nh Hoµ.
Tài khoản:
Hình thức thanh toán: chuyển khoản Mã số thuế: 4200486169
TT Tên hàng hóa dịch vụ §VT Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Thuèc l ¸ l¸ vµng kg 200.000 35.000 7.000.000.000

sÊy
Cộng 7.000.000.000
Thuế GTGT 5% 350.000.000
- 35 -
Tổng cộng 7.350.000.000

B»ng ch÷ : B¶y tû ba tr¨m n¨m m u¬ i triÖ u ® ång ch½ n./.
Ngêi m ua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ tr
ëng ® ¬ n vÞ
(Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn )
(Ký tªn , ® ãng dÊu)
Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 131: 7.350.000.000
Có TK 511: 7.000.000.000
Có TK 33311: 350.000.000
Hóa đơn 77066 ngày 20/6/06 xuất trả hàng ủy thác cho Nhà máy
thuốc lá Sài Gòn có các chỉ tiêu chính như sau:

Ngày 20 tháng 6 năm 2006 KV/2005B
077066
Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm
Địa chỉ: Tiên Dược – Sóc Sơn – Hà Nội
Tài khoản: 421101000009 Ngân hàng NN&PTNT Sóc Sơn
Mã số thuế: 0100632806
Đơn vị mua: Nhà máy thuốc lá Sài Gòn
Địa chỉ: 152 Trần Phú – Phường 9 – Quận 5 – Thành phố Hồ Chí Minh
Tài khoản:
Hình thức thanh toán: chuyển khoản Mã số thuế: 0300602679-1
- 36 -
01 -Thuốc lá lá nhập khẩu 188.000 1,24 USD 233.120 USD

ủy thác kg
-Tỉ giá ngày 20/6/06 là
1USD = 15.984 VNĐ 3.727.355.680
- Thuế nhập khÈu theo
thông báo thuế 1.115.032.056
Cộng 4.842.387.736
Thuế GTGT 5% 242.119.387
Tổng cộng 5.084.507.123
B»ng ch÷ : N ¨m tû kh«ng tr¨m t¸m t triÖ u n¨m tr¨m lin h b¶y
ngh× n m ét tr¨m hai ba ® ång./.

ëng ® ¬ n vÞ

Nợ TK 131: 5.084.507.123
Có TK 511: 4.842.387.736
Có TK 33311: 242.119.387
Các số liệu trên các sè hóa đơn trên đều được phản ánh vào sổ nhật
ký bán hàng và lập bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra
1.2, Kế toán thuế GTGT hàng nhập khẩu (33312)

Trong tháng 6/2006 Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng
Tâm có nhập khẩu 1 lô nguyên liệu thuốc lá Trung Quốc dưới hình thức
ủy thác cho Nhà máy thuốc lá Sài Gòn
Số lượng là 188 tấn
Đơn giá là 1.240 USD/tấn
Tỉ giá ngày 16/6/2006 là ngày mở tờ khai nhập khẩu:
- 37 -
1USD = 15.943 VND.

Thuế suất là 30 %
Nợ TK 156 ( 1561): 4.831.805.576
Có TK 331: 3.716.773.520
Có TK 333 ( 33332): 1.115.032.056
Và phản ánh số thuế GTGT ở khâu nhập khẩu:
Nợ TK 133 (1331): 241.590.279
Có TK 333 (33312): 241.590.279
Số thuế GTGT hàng nhập khẩu trên được hạch toán vào số thuế
phải nộp, vừa được hạch toán vào số thuế GTGT được khấu trừ khi bán
hàng và được ghi vào Sổ çi tµ i kho¶n 33312 và bảng kê hóa đơn
hàng hóa, dịch vụ mua vào.
1 .3 .KÕ to ¸n thuÕ G TG T ® Çu vµo ® uîc khÊu trõ .
Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm thu mua nguyên
liệu thuốc lá từ nông dân là những người trực tiếp sản xuất sản phẩm
nên thuế suất thuế GTGT đầu vào là 0%. Do vậy, mặt hàng của Công ty
Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm không có thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ ở khâu mua hàng. Chỉ có những trường hợp nhập khẩu
hàng hóa là có thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Trong kỳ, do xuất bán cho 2 đơn vị trên nên Công ty có sử dụng dịch
vụ vận chuyển của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Vận tải Huỳnh
Lan, và có phát sinh các hóa đơn vận chuyển như sau:
- Hóa đơn 30868 ngày 13/6/2006 vận chuyển 200 tấn nguyên liệu
thuốc lá cho Tổng công ty Khánh Việt
Đơn giá: 700đ/kg (chưa có thuế)
Thuế suất là 5%
- 38 -
Kế toán căn cứ hóa đơn ghi sổ và hạch toán như sau:

Nợ TK 641: 14.000.000
Nợ TK 133 (1331): 700.000
Có TK 112 (1121): 14.700.000
- Hóa đơn 30872 ngày 24/6/2006 vận chuyển 188 tấn nguyên liệu
cho Nhà máy thuốc lá Sài Gòn
Đơn giá: 1.400đ/kg (đã có thuế)

Nợ TK 641: 250.666.667
Nợ TK 133 (1331): 12.533.333
Có TK 112 (1121): 263.200.000

Ngày 13 tháng 6 năm 2006 AR/2006B
30868
Đơn vị bán: C«ng ty TNHH TM VT Huúnh Lan
Địa chỉ: 1 Tr¬ ng §ÞnhHai Bµ TrngHµ Néi
Tài khoản:
Mã số thuế: 0101151735
Đơn vị mua: C«ng ty cæ phÇn DVTM §ång T© m
Địa chỉ: Tiªn Dîc Sãc S¬ nHµ Néi
Tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM,CK Mã số thuế: 0100632806
- 39 -
01 Cíc vËn chuyÓ n kg 200.000 700 140.000.000

thuèc l¸ tõ Sãc
S¬ n ® i Nha Trang
Cộng 140.000.000
Thuế GTGT 5% 7.000.000
Tổng cộng 147.000.000
B»ng ch÷ : M ét tr¨m bèn b¶y triÖ u ® ång ch½ n./.

ëng ® ¬ n vÞ
Cuối tháng, Công ty tiến hành kê khai thuế GTGT. Việc kê khai
thuế GTGT được thực hiện dựa trên các hóa đơn, chứng từ đầu vào,
đầu ra để lập các bảng kê và tính toán số liệu trên tờ khai. Riêng đối
với Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm do có mua
hàng của người nông dân trực tiếp sản xuất sản phẩm nên còn phải
lập bảng kê theo mẫu 04/GTGT mặc dù mặt hàng này không chịu
thuế GTGT ở khâu này.
Ngày 24 tháng 6 năm 2006 AR/2006B
30872
Đơn vị bán: C«ng ty TNHH TM VT Huúnh Lan
Địa chỉ: 1 Tr¬ ng §ÞnhHai Bµ TrngHµ Néi
Tài khoản:
Mã số thuế: 0101151735
Đơn vị mua: C«ng ty cæ phÇn DVTM §ång T© m
Địa chỉ: Tiªn Dîc Sãc S¬ nHµ Néi
Tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM,CK Mã số thuế: 0100632806
- 40 -
01 Cíc vËn chuyÓ n kg 188.000 1.333,33 250.666.667
thuèc l¸ tõ Sãc
S¬ n ® i Sµi G ßn
Cộng 250.666.667
Thuế GTGT 5% 12.533.333
Tổng cộng 263.200.000
B»ng ch÷ : Hai tr¨m s¸u ba triÖ u hai tr¨m ngh× n ® ång
ch½ n./.

ëng ® ¬ n vÞ
Cuèi kú c«ng ty kÕt chuyÓn sè thuÕ GTGT ®Çu vµo

®îc khÊu trõ sang tµi kho¶n 33311 dùa trªn c¬ së
ph¸t sinh tµi kho¶n 133 vµ kª khai thuÕ GTGT,
bót to¸n kÕt chuyÓn nh sau:
Nî TK 33311 261.123.612
Cã TK 133 261.123.612
BẢNG KÊ THU MUA NÔNG, LÂM, THỦY, Mẫu 04/GTGT
HẢI SẢN, ĐẤT ĐÁ,CÁT SỎI, PHẾ LIỆU
CỦA NGƯỜI TRỰC TIẾP SẢN XUẤT
Tháng 6 năm 2006
Họ tên người mua hàng:Phan Lª Léc
- 41 -
Địa điểm thu mua:C«ng ty

Người phụ trách:Phan ChÝ BÒn
Đơn vị:Phã Gi¸m ®èc
Địa chỉ:
TT Người bán Địa chỉ Số lượng Đơn Thành tiền Ghi

giá chú
01 Trần Thị Hà Cao Bằng 50.000 25.400 1.270.000.000
02 Nguyễn Bắc Kạn 120.000 24.300 2.916.000.000
Văn Tính
03 Lê Bá Lạng Sơn 150.000 23.500 3.525.000.000
Thống
…. …………… …………. ……….. ……… ……………… …..
Cộng 345.500 8.764.814.000
….,ngày…tháng…năm… ….,ngày…tháng…năm…
Người lập bảng kê Giám đốc cơ sở
(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
1.4.Thùc hiÖn nghÜa vô thuÕ GTGT
- Ngày 25/7/2006 theo phiếu chi số 52/7, Công ty chi tiền để nộp
thuế GTGT vào kho bạc nhà nước huyện Sóc Sơn, số tiền là
330.995.775đ. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 333 (33311): 330.995.775
Có TK 111 (1111): 330.995.775
C«ng ty cæ phÇn DVTM §ång
T©m MÉu sè 02/TM
Tiªn DîcSãc S¬nHµ Néi
- 42 -
Nî TK:33311

Cã TK :1111
PhiÕu chi
Sè: 52/7
Ngµy 25 th¸ng 7 n¨m 2006
Hä tªn ngêi nhËn: §ç ThÞ An
§Þa chØ bé phËn: Phßng kÕ to¸n
Sè tiÒn b»ng sè: 330.995.775 ®
B»ng ch÷: Ba tr¨m ba m¬i triÖu chÝn tr¨m chÝn l¨m ngh×n
b¶y tr¨m b¶y l¨m ®ång./.
Lý do: Nép thuÕ GTGT th¸ng 6/2006
KÌm theo: 01 chøng tõ gèc: GiÊy nép tiÒn vµo ng©n
s¸ch b»ng tiÒn mÆt
§∙ nhËn ®ñ sè tiÒn (B»ng ch÷):………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………………………….
Ngµy 25 th¸ng 7
n¨m 2006
Gi¸m ®èc KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Ngêi nhËn
Thñ quü
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn) (Ký,hä tªn)
- Ngày 10/7/2006 theo ủy nhiệm chi số 15 Công ty nộp tiền vào kho
bạc nhà nước tỉnh Lào Cai tiền thuế nhập khẩu và thuế GTGT
hàng nhập khẩu trong tháng 6/2006.
Uû nhiÖm chi
Ngµy 10/7/2006 Sè:
15
- 43 -
§¬n vÞ tr¶ tiÒn: C«ng ty cæ phÇn DVTM §ång T©m PhÇn dµnh

cho ng©n hµng
Tµi kho¶n ghi
Tµi kho¶n: 421101.000009 nî
……………….
T¹i Ng©n hµng NN&PTNT Sãc S¬n
Tµi kho¶n ghi
Ngêi nhËn tiÒn: Chi côc h¶i quan cöa khÈu quèc tÕ Lµo Cai
cã
…………………
Tµi kho¶n: 741.01
T¹i Kho b¹c nhµ níc TØnh Lµo Cai Sè tiÒn b»ng sè
Sè tiÒn: Mét tû ba tr¨m n¨m s¸u triÖu s¸u tr¨m hai hai ngh×n
ba tr¨m ba l¨m ®ång.
Néi dung: Nép thuÕ NhËp khÈu 1.115.032.056 ® theo Ch¬ng 154B
lo¹i 07 kho¶n 01 môc 020 tiÓu môc 02. ThuÕ GTGT 241.590.279 ®
Ch¬ng 154B lo¹i 07 kho¶n 01 môc 014 tiÓu môc 03 theo tê khai
370 th«ng b¸o thuÕ 370 ngµy 16/6/06.
KÕ to¸n Chñ tµi kho¶n Ng©n hµng A ghi sæ
Ng©n hµng B ghi sæ
KiÓm so¸t KÕ to¸n KiÓm

so¸t KÕ to¸n
Kế toán ghi:
Nợ TK 333 (33312): 241.590.279

Nợ TK 333 (3333): 1.115.032.056
Có TK 112 (1121): 1.356.622.335
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế trên đều được kế toán phản ánh vào
các sổ kế toán có liên quan như: Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ tiền mặt,
Sổ theo dõi thuế. Được phản ánh từ các sổ chi tiết đến các sổ cái một
cách trình tự có hệ thống.
- 44 -
MÉu sè:
01/GTGT
céng hoµ x∙ héi chñ nghÜa viÖt nam
§éc lËp Tù do H¹nh phóc
Tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
(01) Kú kª khai: Th¸ng 06 n¨m 2006
(02) M∙ sè thuÕ: 0100632806
(03) Tªn c¬ së s¶n xuÊt kinh doanh: C«ng ty Cæ phÇn DV
TM §ång T©m
(6 TØnh/ Thµnh
(04) §Þa chØ trô së: x∙ Tiªn Dîc ) phè: Hµ Néi
(8 Fax: 04.
(05) QuËn/ HuyÖn: Sãc S¬n ) 8852559 (09) Email
(07) §iÖn tho¹i: 04. 884 3561
§¬n vÞ tiÒn: §ång ViÖt Nam
Gi¸ trÞ
HHDV
STT ChØ tiªu ThuÕ GTGT
(Cha
thuÕ )
Kh«ng ph¸t sinh ho¹t ®éng mua b¸n trong kú
A (®¸nh dÊu (10)
ThuÕ GTGT cßn ®îc khÊu trõ kú tríc chuyÓn (1
B sang 1)
C Kª khai thuÕ GTGT ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ níc
I Hµng ho¸, dÞch vô: (HHDV) mua vµo
HHDV mua vµo trong kú (12) = (14) + (16) +; (1 13.987.286 (1 261.123.6
1 (13) = (15) + (17) 2) .242 3) 12
(1 9.155.180. (1 19.533.33
a Hµng ho¸, dÞch vô mua vµo trong níc 4) 666 5) 3
(1 4.831.805. (1 241.590.2
b Hµng ho¸, dÞch vô nhËp khÈu 6) 576 7) 79
§iÒu chØnh thuÕ GTGT cña HHDV mua vµo çc
2 kú tríc
(1
a §iÒu chØnh t¨ng 9)
(2 (2
b §iÒu chØnh gi¶m 0) 1)
Tæng sè thuÕ GTGT cña HHDV mua vµo (22) = (2 261.123.6
3 (13) + (19) (21) 2) 12
(2 261.123.6
4 Tæng sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ kú nµy 3) 12
II Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra
Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra trong kú (24) = (2 11.842.387 (2 592.119.3
1 (26) (27); (25) = (28) 4) .736 5) 87
Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra kh«ng chÞu thuÕ (2
1.1 GTGT 6)
Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ GTGT (2 (2
1.2 (27) = 29+30+32; 7) 8)
(28) = (31) + (33)
(2
a Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 0% 9)
(3 11.842.387 (3 592.119.3
b Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 5% 0) .736 1) 87
(3 (3
Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 10% 2) 3)
§iÒu chØnh thuÕ GTGT cña HHDV b¸n ra çc kú
2 tríc
- 45 -
MÉu sè: 02/GTGT
B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra
(KÌm theo tê khai thuÕ GTGT)
(Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ kª khai hµng th¸ng)
Th¸ng 06 n¨m 2006
Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty Cæ phÇn DVTM §ång T©m
M∙ sè: 0100632806
§Þa chØ: Tiªn Dîc – Sãc S¬n – Hµ Néi
Ho¸ ®¬n chøng tõ b¸n
Ký Ngµy, Doanh sè
Sè M∙ sè thuÕ ThuÕ
hiÖu th¸ng, Tªn ngêi mua MÆt hµng b¸n cha cã ThuÕ GTGT Ghi chó
ho¸ ngêi mua suÊt
ho¸ n¨m ph¸t thuÕ
®¬n
®¬n hµnh
KV/05 7706 11/6/200 Tæng C«ng ty 420048616 Thuèc l¸ l¸ 7.000.000. 5% 350.000.
B 5 6 Kh¸nh ViÖt 9 000 000
030060267
KV/05 7706 20/6/200 Nhµ m¸y thuèc Thuèc l¸ l¸ 4.842.387. 5% 242.119.
91
B 6 6 l¸ Sµi Gßn uû th¸c 736 387
Tæng céng: 11.842.387 542.119.

.736 387
- - 46
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
(Ký vµ ghi râ hä tªn)
MÉu sè: 03/GTGT
B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô mua vµo
(KÌm theo tê khai thuÕ GTGT)
(Dïng cho c¬ së kª khai thuÕ hµng th¸ng)
Th¸ng 06 n¨m 2006
Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty Cæ phÇn DVTM §ång T©m
M∙ sè: 0100632806
§Þa chØ: Tiªn Dîc – Sãc S¬n – Hµ Néi
Ho¸ ®¬n chøng tõ mua
M∙ sè
Ngµy, Doanh sè
Sè thuÕ ThuÕ ThuÕ GTGT
Ký hiÖu th¸ng, Tªn ngêi b¸n MÆt hµng b¸n cha cã Ghi chó
ho¸ ngêi suÊt ®Çu vµo
ho¸ ®¬n n¨m ph¸t thuÕ
®¬n b¸n
hµnh
BN/05B 30868 14.6.06 C«ng ty TNHH VT Cíc vËn 140.000.00 5% 7.000.00
Huúnh Lan chuyÓn 0 0
Tê khai 06/NKD 16.6.06 Chi côc HQ Lµo Cai Thuèc l¸ 4.831.805. 5% 241.590.

nhËp khÈu 576 279
- - 47
BN/05B 30872 24.6.06 C«ng ty TNHH VT Cíc vËn 250.666.66 5% 12.533.3

Huúnh Lan chuyÓn 6 33
Tæng céng: 5.222.472. 261.123.

242 612
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
- - 48
1.3, Kế toán thanh toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

Ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, thuế TNDN
được quyết toán vào cuối năm sau khi đã tính toán đầy đủ các chỉ
tiêu có liên quan, xác định lợi nhuận trước thuế.
Trong năm 2006, hàng quý Công ty đều tiến hành tạm nộp thuế
TNDN theo đăng ký từ đầu năm cho Cơ quan thuế huyện Sóc Sơn.
Ngày 25/6/2006 Công ty viết giấy nộp tiền vào ngân sách nhà
nước bằng tiền mặt và lập phiếu chi 32/6 chi tiền tạm nộp thuế
TNDN.
Nợ TK 333 (3334): 14.000.000
Có TK 111 (1111): 14.000.000
Số thuế tạm nộp hàng tháng là 14.000.000đ là do đơn vị đăng ký từ
đầu năm. Lợi nhuận trước thuế năm 2006 là 200.000.000đ. Thuế
TNDN phải nộp cả năm là 56.000.000đ chia đều cho 4 quý, mỗi
quý là 14.000.000đ
Cuối kỳ, sau khi kế toán xác định kết quả và tính số thuế phải
nộp, kế toán ghi:
Nợ TK 421: 56.000.000
Có TK 333 (3334): 56.000.000
Công ty sẽ trừ đi phần đã nộp này nêu số thực nộp lớn hơn số
phải nộp.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên đều được ghi chép đầy đủ vào Sổ
cái các TK
- 49 -
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu ra Số hiệu: 33311

Tháng 6 năm 2006
NTGS Chứng từ TK Tr. Số phát sinh

Diễn giải
Số Ngày ĐƯ Nkc Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8
Sè d ®Çu
kú
77065 11.6.06 - Bán thuốc lá
cho Tổng công 131 350.000.000
ty Khánh Việt
- Trả hàng ủy
77066 20.6.06 thác cho Nhà
máy thuốc lá 131 242.119.387
Sài Gòn
KÕt
133
chuyÓn 261.123.612
thuÕ GTGT
®îc khÊu
52/7 25.7.06 111
trõ
- Chi tiền mặt 330.995.775
nộp thuế
GTGT
Cộng ph¸t 592.119.387 592.119.387
sinh
Sè d cuèi - -
kú
- 50 -
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Thuế GTGT hàng nhập khẩu Số hiệu: 33312
Tháng 6 năm 2006
NTGS Chứng từ Diễn giải TK Tr Số phát sinh

Số Ngày ĐƯ Nợ Có
Nkc
1 2 3 4 5 6 7 8
Sè d ®Çu kú
6.2006 - Nhập khẩu

nguyên liệu 133 241.590.279
thuốc lá
Trung Quốc
15 10.7.06 -Rút TGNH nộp
tiền thuế GTGT 112 241.590.279
hµng nhập khẩu .
Cộng ph¸t 241.590.279 241.590.279

sinh
Sè d cuèi kú - -
- 51 -
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 33312
Tháng 6 năm 2006
NT Chứng từ TKĐ Trang Số phát sinh

Diễn giải
GS Số Ngày Ư NKC Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7
Sè d ®Çu kú 42.000.000
32/6 25.6.06 - Chi tiền mặt 111 14.000.000

tạm nộp thuế
TNDN
Cộng Ph¸t 14.000.000

sinh
Sè d cuèi kú
28.000.000
Các nghiệp vụ kinh tế được vào sổ cái dựa trên các hóa đơn chứng
từ gồm: hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra của doanh nghiệp, bảng kê thu
mua hàng hóa, tờ khai thác nhập khẩu và các chứng từ kế toán có liên
quan khác như phiếu chi, ủy nhiệm chi. Ngoài việc vào các sổ cái các tài
khoản 33311, 33312, 3334, kế toán còn vào các sổ có liên quan như nhật
ký bán hàng (TK511), sổ cái TK 111, 112…cuối kỳ kiểm tra và đối chiếu
số liệu trên các sổ kế toán.
- 52 -
SỔ CÁI
Tên tài khoản: TiÒn mÆt Số hiệu: 1111

Tháng 6+7 năm 2006
N Chứng từ TKĐ Trang Số phát sinh

Diễn giải
T Ư NKC
G
Số Ngày Nợ Có
S
1 2 3 4 5 6 7 8
Sè d ®Çu 1.577.200
kú
………………..
T¹m nép thuÕ
32/ 25/6/ 3334 14.000.00
TNDN Quý I I /
6 06 0
06
……………. 3331
52/ 25/7/ Nép thuÕ 1 330.995.7
7 06 GTGT th¸ng 75
6/2006
……………..
Céng ph¸t 17.432.568 17.430.500

sinh .308 .620
D cuèi kú 3. 644. 888
- 53 -
sæ tiÒn göi ng©n hµng
TK:1121
Tháng 6 năm 2006
NT Chứng từ TKĐ G öi vµo Rót ra Cßn l¹i

Diễn giải
GS Số Ngày Ư
1 2 3 4 5 6 7 8
Sè d ® Çu 4.230.000
kú
……………
Nép thuÕ
15 10.7.06 33312
NK vµ 241.590.279
thuÕ G TG T 33332 1.115.032.056
hµng nhËp
khÈu
… … … …… ..
Céng ph¸t 7.363.250.100 7.365.500.432

sinh
Sè d cuèi 1.979.668
kú
- 54 -
PHẦN THỨ 3
NHỮNG Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH

TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH
NGHIỆP Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI
ĐỒNG TÂM
I, Nhận xét về hoạt động của bộ máy kế toán của Công ty

1, Nhận xét chung:
Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm là một Công
ty hạch toán độc lập, tiến hành kinh doanh trên một thị trường khó
tính nhưng Công ty đã trưởng thanh rất nhiều cả về chuềy rộng lẫn
chiều sâu. Công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng
đã không ngừng được củng cố và hoàn thiên hơn.
Công ty đã nhanh chóng thích nghi được với cơ chế thị trường
bằng việc khẩn trương tinh giảm bộ máy quản lý gọn nhẹ, tiến
hành định hướng và tổ chức lại mạng lưới kinh doanh hợp lý. Ngoài
ra, Công ty còn chú trọng vào việc sắp xếp và tổ chức lại quy trình
quản lý tại các tổ, các điểm thu mua của Công ty, rà soát lại các
chức năng của các phòng ban, kết hợp xây dựng lại hệ thống định
mức, quản lý chặt chẽ và tiết kiệm, giảm chi phí để nâng cao hiệu
quả kinh doanh. Đời sống cán bộ công nhân viên trong Công ty từng
bước được cải thiện. Công ty luôn hoàn thành nghĩa vụ đối với
Ngân sách nhà nước.
Cùng với sự lớn mạnh của Công ty, Tổ chức bộ máy kế toán
đã không ngừng hoàn thiện, cung cấp kịp thời những thông tin tài
- 55 -
chính chính xác để tham mưu cho lãnh đạo Công ty đưa ra những
quyết định đúng đắn, kịp thời trong công tác quản lý và điều hành
hoạt động của Công ty.
Phòng kế toán của Công ty đã quan tâm bồi d ưỡng, hướng dẫn
nghiệp vụ cho nhân viên kế toán ở phòng, ở cửa hàng và ở các điểm
thu mua nhằm giúp các kế toán tổ chức tốt công tác chứng từ kế
toán cũng như vận dụng các tài khoản kế toán. Hệ thống kế toán
được lập đầy đủ, đúng chế độ, đảm bảo thông tin nhanh chóng,
chính xác, kịp thời để đáp ứng cho hoạt động kinh doanh của Công
ty.
2, Nhận xét cụ thể

2.1, Về hình thức kế toán Công ty đang sử dụng
Hình thức kế toán chính là hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi
chép, hệ thống hóa và tổng hợp số liệu chứng từ gốc theo một trình
tự và phương pháp ghi chép nhất định.
Hiện nay Công ty đang vận dụng hình thức sổ nhật ký chung.
Với hình thức này, Công ty đã tổ chức hệ thống sổ tổng hợp, phản
ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác những nghiệp vụ kinh tế phát sinh
được cập nhật ở sổ chi tiết. Hiện nay, Công ty cũng đã sử dụng kế
toán máy để tiết kiệm chi phí khi ghi các sổ chi tiết.
Bên cạnh những ưu điểm đó, còn tồn tại những nhược điểm sau:
Việc hạch toán của Công ty chủ yếu vẫn dựa vào thủ công,
không áp dụng kế toán máy trong hạch toán kế toán nên công việc
ghi sổ rất vất vả.
- Đối với hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Đây là khoản thuế xác định sự phát triển sản xuất kinh doanh của
Công ty nhưng việc hạch toán không thường xuyên, chủ yếu là vào
cuối năm tài chính sau khi đã xác định được cơ bản kết quả kinh
doanh và quyết toán báo cáo tài chính. Trong năm Công ty chỉ hạch
- 56 -
toạn tạm nộp dựa trên kết quả tạm tính từ đầu năm, chưa có sự
điều chỉnh với từng giai đoạn trong năm.
2.2, Cách thức tổ chức quản lý các cán bộ công nhân viên trong
Công ty
Cách thức tổ chức quản lý các cán bộ công nhân viên của Công ty
như sau:
- Phòng tổ chức hành chính: một trưởng phòng và những người có
liên quan đến giao dịch làm nhiệm vụ đón tiếp và giao dịch với
khách hàng đến Công ty và các quan hệ kinh tế khác trong việc
kinh doanh.
- Phòng kế toán: gồm kế toán trưởng của Công ty và các kế toán
viên. Kế toán trưởng làm nhiệm vụ tham mưu giúp giám đốc
trong công việc trực tiếp quản lý các chứng từ, sổ sách, tổ chức
hạch toán thu, chi, lập quyết toán Công ty sử dụng để trình lên
Ban giám đốc xác nhận số đã sử dụng, số chưa sử dụng và số
còn phải sử dụng. còn lại là các kế toán viên phụ trách từng phần
hạch toán kế toán khác nhau.
Với cách thức tổ chức quản lý như trên của Công ty, đã thấy rõ
hiệu quả trong việc sử dụng nhân sự qua kết quả hoạt động kinh
doanh của Công ty. Công ty ngày càng làm ăn tốt. Cách tổ chức quản
lý nhân sự như vậy rất phù hợp với quy mô và hình thức kinh doanh
của Công ty.
Về vấn đề tổ chức nhân sự tại Công ty, bản thân tôi thấy rất
phù hợp với Công ty, được tổ chức một cách hợp lý với chức năng
và nhiệm vụ của các cán bộ công nhân viên trong Công ty. Công ty
nên duy trì cách thức tổ chức nhân sự này nhằm đẩy mạnh hơn hoạt
động kinh doanh của Công ty nhằm đem lại lợi nhuận cao nhất
2.3, Phương pháp tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ

sách:
- 57 -
Công ty sử dụng các hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách một
cách có hiệu quả. Tuy nhiên, một số sổ còn chưa ghi chi tiết cho
từng đối tượng theo dõi. Công ty cần chú ý điền đầy đủ hơn các
thông tin quy định ghi trong các mẫu sổ sách do Bộ tài chính ban
hành.
2.4, Phương pháp hạch toán và phân tích các chỉ tiêu kinh tế:
Công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản và các chỉ tiêu kinh tế
một cách linh hoạt và theo quy tắc mà Bộ Tài Chính ban hành.
II, Những ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán ở
Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm
Công ty cần phát huy những ưu điểm nêu trên như tiếp tục sử
dụng kế toán trên máy để giảm bớt chi phí về ghi sổ kế toán và
cũng cần phải thay đổi cách thức hạch toán thuế thu nhập doanh
nghiệp để thấy rõ được kết quả kinh doanh của từng thời kỳ
Hiện nay, vi tính đang là một trong những phương tiện giúp ích
rất nhiều cho các nhà quản lý doanh nghiệp. Áp dụng vi tính có thể
quản lý quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp một cách
chính xác, gọn nhẹ và khoa học hơn. Kế toán được trang bị một
kiến thức nhất định về tin học cũng là yêu cầu rất cần thiết cho
công tác quản lý của Công ty. Chính vì vậy, Công ty cần có kế
hoạch đào tạo nâng cao kiến thức tin học cho cán bộ, nhân viên kế
toán đặc biệt là kế toán ở các điểm thu mua để có thể đáp ứng được
nhu cầu và nhiệm vụ được giao nhằm hoàn thành tốt công tác hạch
toán kế toán tại Công ty.
- 58 -
PHẦN THỨ 4
KẾT LUẬN
Thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng
Tâm, được Ban lãnh đạo Công ty, đặc biệt là phòng Tài chính – kế toán
đã hết sức tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành chuyên đề này.
Với mong muốn được góp phần nhỏ bé của mình trong công tác kế
toán nói chung, kế toán thanh toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập
doanh nghiệp nói riêng ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng
Tâm. Dựa trên cơ sở nghiên cứu, phân tích tài liệu và thực trạng công tác
kế toán tại Công ty, được Ban lãnh đạo Công ty hướng dẫn và đóng
góp ý kiến, em đã mạnh dạn đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện
công tác kế toán thanh toán thuế GTGT và thuế TNDN. Mặc dù đã cố
gắng vận dụng vào thực tiễn những kiến thức được trang bị khi ngồi
trên ghế nhà trường, từ đó đánh giá, nhận xét và đề ra giải pháp thực
hiện hiệu quả nhưng chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của
Kế toán trưởng Nguyễn Quốc Minh, sự đóng góp ý kiến của các nhân
- 59 -
viên trong phòng Tài chính – kế toán đã giúp em hoàn thành chuyên đề
thực tập tốt nghiệp này.
Hà Nội, ngày 01 tháng 08 năm 2006
- 60 -

Luan Van Tot Nghiep

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Luan Van Tot Nghiep

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

LỜI NÓI ĐẦU

Chuyên đề của em gồm 4 phần:

- Phần thứ 4: Phần kết luận.

PHẦN THỨ NHẤT:

I, Tình hình thực tế ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng

STT Chỉ tiêu 2003 2004 2005

2.3, Bảo đảm an toàn về tài chính

2.4, Tiết kiệm chi phí

Sau đây là sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty Cổ phần Dịch vụ

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

BAN KIỂM SOÁT

PHÓ GIÁM ĐỐC

Phòng Phòng Phòng Phòng Các tổ

3.2, Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh.

Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm là Công ty chuyên

Sơ đồ quy trình công nghệ của Công ty.

Thuốc lá lá Tách chọn

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG

Sổ cái Bảng tổng hợp chi

Bảng cân đối số

Báo cáo tài chính

Ghi chú: Ghi hàng ngày

2, Hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng tại Công ty Cổ phần

- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

3.2, Tổ chức bộ máy kế toán

• Kế toán thanh toán

• Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội

1.5, Phương pháp tính thuế:

2, Thuế thu nhập doanh nghiệp:

2.2, Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế.

2.3, Công thức tính thuế TNDN.

3, Trình tự và phương pháp kế toán thuế GTGT và thuế TNDN:

- Số thuế còn phải nộp vào ngân sách nhà nước

Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp

Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)

Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán nội bộ

Có TK 333 – thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3333)

Có TK 721 – các khoản thu nhập bất thường

2, Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (3334)

Có TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp

SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG

Chứng từ Diễn giải TK 131 Tk 511 Tk 33311

Céng 12.434.507.123 11.842.387.736 592.119.387

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01/GTKT- 3LL

01 Thuèc l ¸ l¸ vµng kg 200.000 35.000 7.000.000.000

Tổng cộng 7.350.000.000

Kế toán hạch toán như sau:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01/GTKT- 3LL

01 -Thuốc lá lá nhập khẩu 188.000 1,24 USD 233.120 USD

Ngêi m ua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ tr ­

Kế toán hạch toán như sau:

1.2, Kế toán thuế GTGT hàng nhập khẩu (33312)

1USD = 15.943 VND.

1 .3 .KÕ to ¸n thuÕ G TG T ® Çu vµo ® uîc khÊu trõ .

Kế toán căn cứ hóa đơn ghi sổ và hạch toán như sau:

Kế toán hạch toán như sau:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01/GTKT- 3LL

01 Cíc vËn chuyÓ n kg 200.000 700 140.000.000

Ngêi m ua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ tr ­

Ngêi m ua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ tr ­

Cuèi kú c«ng ty kÕt chuyÓn sè thuÕ GTGT ®Çu vµo

Họ tên người mua hàng:Phan Lª Léc

Địa điểm thu mua:C«ng ty

Ngêi m ua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ tr

Ngêi m ua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ tr

Ngêi m ua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ tr

§¬n vÞ tr¶ tiÒn: C«ng ty cæ phÇn DVTM §ång T©m PhÇn dµnh