Chuyen de Tot Nghiep

CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP GVHD: Döông Thò Mai Haø Traâm
PHAÀN 1: TOÅNG QUAN VEÀ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH.
I. Toång quan vaø phaân tích BCTC :

1. Khaùi nieäm baùo caùo taøi chính .
BCTC laø moät phaàn heä thuoäc heä baùo caùo taøi chính, cung caáp
thoâng tin veà taøi saûn nguoàn voán,veà tình hình vaø keát quaû hoaït ñoäng kinh
doanh cuûa DN ñeå phuïc vuï cho nhu caàu quaûn lyù cuûa DN cuõng nhö cuûa caùc
ñoái töôïng khaùc ôû beân ngoaøi,nhöng chuû yeáu phuïc vuï cho caùc ñoái töôïng ôû
beân ngoaøi.
BCTC laø baét buoäc,ñöôïc nhaø nöôùc qui ñònh thoáng nhaát veà danh
muïc caùc baùo caùo,bieåu maãu vaø heä thoáng caùc chæ tieâu phöông phaùp
laäp,nôi gôûi baùo caùo vaø thôøi gian gôûi baùo caùo (quí,naêm).
Theo qui ñònh hieän haønh thì heä thoáng BCTC doanh nghieäp Vieät Nam
bao goàm 4 baùo caùo:
+ Baûng caân ñoái keá toaùn.
+ Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh.
+ Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä.
+Thuyeát minh BCTC.
2. Vai troø phaân tích baùo caùo taøi chính .
Ñoái vôùi nhaø nöôùc:BCTC cung caáp thoâng tin caàn thieát giuùp cho
vieäc thöïc hieän chöùc naêng quaûn lyù vó moâ cuûa nhaø nöôùc ñoái vôùi neàn kinh
teá,giuùp cho caùc cô quan taøi chính nhaø nöôùc thöïc hieän kieåm tra ñònh kyø
hoaëc ñoät xuaát ñoái vôùi hoïat ñoäng cuûa DN,ñoàng thôøi laøm cô sôû cho vieäc
tính thueá vaø caùc khoaûn noäp khaùc cuûa DN ñoái vôùi ngaân saùch nhaø nöôùc.
Ñoái vôùi nhaø quaûn lyù DN:caùc nhaø quaûn lyù thöôøng caïnh tranh
nhau ñeå tìm kieám nguoàn voán vaø coá gaén thieát phuïc caùc nhaø ñaàu tö,caùc
chuû nôï raèng hoï seõ ñem laïi möùc lôïi nhuaän cao nhaát vôùi ñoä ruûi ro thaáp
nhaát.Ñeå thöïc hieän ñöôïc ñieàu naày,caùc nhaø quaûn lyù phaûi coâng boá coâng
khai caùc thoâng tin treân baùo caùo taøi chính ñònh kyø veà hoaït ñoäng cuûa doanh
nghieäp,ngoaøi ra nhaø quaûn lyù coøn söû duïng baùo caùo taøi chính ñeå tieán
haønh quaûn lyù ñieàu haønh hoaït ñng saûn xuaát kinh doanh cuûa DN mình.
Ñoái vôùi caùc nhaø ñaàu tö,caùc chu ûnôï:hoï caàn thoâng tin taøi chaùnh
ñeå giaùm saùt vaø baét buoäc caùc nhaø quaûn lyù phaûi thöïc hieän ñuùng hôïp
ñoàng ñaõ kí keát vaø hoï caàn caùc thoâng tin taøi chính ñeå thöïc hieän caùc quyeát
ñònh ñaàu tö vaø cho vay cuûa mình.
Ñoái vôùi kieåm toùan vieân ñoäc laäp:Caùc nhaø ñaàu tö vaø vay tính duïng ñoài
hoûi caùc nhaø quaûn lyù phaûi boû tieàn ra thueâ caùc kieåm toaùn vieân ñoäc laäp
ñeå kieåm toaùn BCTC caùc nhaø quaûn lyù ñöông nhieân phaûi chaáp thuaän vì hoï
SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 1

caàn voán.Nhö vaäy BCTC ñoùng vai troø nhö la ñoái töôïng cuûa kieåm toaùn ñoäc
laäp.
II. Noäi dung phaân tích baùo caùo taøi chính:
1. Phaân tích caùc chæ tieâu töø baûng caân ñoái keá toùan.
1.1 Keát caáu baûng caân ñoái keá toùan vaø phöông phaùp laäp baûng
caân ñoái:
_ “Maõ soá” ghi ôû coät 2 duøng ñeå coäng khi laäp BCTC toång hôïp
hoaëc BCTC hôïp nhaát.
_ Soá hieäu ghi ôû coät 3 “thuyeát minh” cuûa baùo caùo naày laø soá hieäu
caùc chæ tieâu trong baûn thuyeát minh BCTC naêm theå hieän soá lieäu chi tieát
cuûa caùc chæ tieâu naøy trong baûng caân ñoái keá toaùn.
_ Soá lieäu ghi vaøo coät 5 “soá ñaàu naêm” cuûa baùo caùo naøy naêm nay
ñöôïc caên cöù vaøo soá lieäu ghi ôû coät 4 “soá cuoái naêm” cuûa töøng chæ tieâu
töông öng cuûa baùo caùo naøy naêm tröôùc.
_ Soá lieäu ghi vaøo coät 4 “soá cuoái naêm” cuûa baùo caùo naøy tôùi
ngaøy keát thuùc kyø keá toùan naêm, ñöôïc höôùng daãn nhö sau:
Phaàn: TAØI SAÛN
A_TAØI SAÛN NGAÉN HAÏN (Maãu Soá 100)
Taøi saûn ngaén haïn phaûn aùnh toång giaù trò tieàn, caùc khoaûn töông
ñöông tieàn vaø caùc taøi saûn ngaén haïn khaùc coù theå chuyeån ñoåi thaønh tieàn,
hoaëc coù theå baùn hay söû duïng trong voøng moät naêm hoaëc moät chu kì kinh
doanh bình thöôøng cuûa DN coù ñeán thôøi ñieåm baùo caùo, goàm: tieàn, caùc
khoaûn töông ñöông tieàn. Caùc khoûan ñaàu tö taøi chính ngaén haïn, caùc khoaûn
thu ngaén haïn, haøng toàn kho vaø taøi saûn ngaén haïn khaùc. Maãu Soá 100 =
Maãu Soá 110 + Maãu Soá 120 + Maãu Soá 130 + Maãu Soá 140 + Maãu Soá 150.
Tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông tieàn ( Maãu soá 110 )
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh toång hôïp toaøn boä soá tieàn vaø caùc khoaûn
töông ñöông tieàn hieän coù cuûa doanh nghieäp taïi thôøi ñieåm baùo
caùo,goàm:tieàn maët taïi quyõ cuûa doanh nghieäp, vaøng baïc, kim khí quí, ñaù quí,
tieàn göûi ngaân haøng ( khoâng kyø haïn), tieàn ñang chuyeån vaø caùc khoaûn
töông ñöông tieàn. Maõ soá 110 = Maõ soá 111 + Maõ soá 112.
Tieàn (Maõ soá 111)
Laø chæ tieâu toång hôïp phaûn aùnh toøan boä soá tieàn hieän coù cuûa
doanh nghieäp taïi thôøi ñieåm baùo caùo, goàm: tieàn maët taïi quyõ cuûa doanh
nghieäp, tieàn göûi ngaân haøng (khoâng kyø haïn), vaøng, baïc, kim khí quí, ñaù quí
vaø tieàn ñang chuyeån. Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “Tieàn” laø toång soá dö
Nôï cuûa caùc taøi khoaûn 111 “Tieàn maët”, 112 “Tieàn göûi ngaân haøng” vaø 113
“Tieàn ñang chuyeån” treân soå caùi hoaëc nhaät kí_soå caùi.
Caùc khoaûn töông ñöông tieàn (Maõ soá 112):

Chæ tieâu naøy phaûn aùnh caùc khoaûn ñaàu tö ngaén haïn coù thôøi haïn
thu hoài hoaêc ñaùo haïn khoâng quaù 3 thaùng coù khaû naêng chuyeån ñoåi deã
daøng thaønh moät löôïng tieàn xaùc ñònh vaø khoâng coù ruûi ro trong chuyeån ñoåi
thaønh tieàn keå töø ngaøy mua khoaûn ñaàu tö ñoù tôùi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá
lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu naøy laø soá dö Nôï chi tieát cuûa taøi khoaûn 121 “ñaàu
tö chöùng khoùan ngaén haën” treân soå chi tieát TK121, goàm: kì phieáu ngaân
haøng, tính phieáu kho baïc…coù thôøi haïn thu hoài hoaëc ñaùo haïn khoâng quaù 3
thaùng keå töø ngaøy mua.
Caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính ngaén haïn (Maõ soá 120)
Laø chæ tieâu toång hôïp phaûn aùnh toång giaù trò caùc khoaûn ñaàu tö
taøi chính ngaén haïn (sau khi ñaõ tröø ñi döï phoøng giaûm giaù chöùng khoaùn ñaàu
tö ngaén haïn), bao goàm: tieàn göûi ngaân haøng coù kyø haïn, ñaàu tö chöùng
khoùan ngaén haïn, cho vay ngaén haïn vaø ñaàu tö ngaén haïn khaùc. Caùc khoaûn
ñaàu tö ngaén haïn ñöôïc phaûn aùnh trong muïc naøy laø caùc khoaûn ñaàu tö coù
thôøi haïn thu hoài voán döôùi 1 naêm hoaëc trong moät chu kyø kinh doanh, khoâng
bao goàm caùc khoaûn ñaàu tö ngaén haïn coù thôøi haïn thu hoài hoaëc ñaùo haïn
khoâng quaù 3 thaùng keå töø ngaøy mua khoaûn ñaàu tö ñoù tôùi thôøi ñieåm baùo
caùo ñaõ ñöôïc tính vaøo chæ tieâu “caùc khoaûn töông ñöông tieàn”. Maõ soá 120 =
Maõ soá 121 + Maõ soá 129.
Ñaàu tö ngaén haïn (Maõ soá 121)
Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu naøy laø toång soá dö Nôï caûa caùc
TK121”Ñaàu tö chöùng khoaùn ngaén haïn” vaø 128 “ñaàu tö ngaén haïn khaùc”
treân soå caùi hoaëc Nhaät kí_Soå caùi sau khi tröø ñi caùc khoaûn ñaàu tö ngaén
haïn ñaõ ñöôïc tính vaøo chæ tieâu “Caùc khoaûn töông ñöông tieàn”
Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö ngaén haïn (Maõ soá 129)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh khoaûn döï phoøng giaûm giaù cuûa caùc
khoaûn ñaàu tö ngaén haïn taïi thôøi ñieåm baùo caùo.Soá lieäu chæ tieâu naøy ñöôïc
ghi baèng soá aâm döôùi hình thöùc ghi trong ngoaëc ñôn (…).Soá lieäu ñeå ghi vaøo
chæ tieâu” Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö ngaén haïn” laø soá dö coù cuûa taøi
khoaûn 129 “Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö ngaén haïn” treân soå caùi hoaëc nhaät
kí_soå caùi.
Caùc khoaûn phaûi thu ngaén haïn (Maõ soá 130)
Laø chæ tieâu toång hôïp phaûn aùnh toaøn boä giaù trò cuûa caùc khoaûn
phaûi thu khaùch haøng, khoaûn traû tröôùc cho ngöôøi baùn, phaûi thu noäi boâ,
phaûi thu theo tieán ñoä keá hoaïch hôïp ñoàng xaây döïng,vaø caùc khoaûn phaûi thu
khaùc taïi thôøi ñieåm baùo caùo coù thôøi haïn thu hoàii hoaëc thanh toaùn döôùi 1
naêm hoaëc trong 1 chu kyø kinh doanh (sau khi tröø ñi döï phoøng phaûi thu ngaén
haïn khoù ñoøi). Maõ soá 130 = Maõ soá 131 + Maõ soá 132 + Maõ soá 133 + Maõ
soá 134 + Maõ soá 135 + Maõ soá 139.

Phaûi thu khaùch haøng (Maõ soá 131)

Chæ tieâu naøy phaûn aùnh soá tieàn coøn phaûi thu cuûa khaùch haøng coù
thôøi haïn thanh toùan döôùi 1 naêm hoaëc trong 1 chu kyø kinh doanh taïi thôøi
ñieåm baùo caùo. Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “ Phaûi thu khaùch haøng” caên
cöù vaø toång soá dö nôï chi tieát cuûa taøi khoaûn 131 “Phaûi thu khaùch haøng”
môû theo töøng khaùch haøng treân soå keá toaùn chi tieát 131, chi tieát caùc khoaûn
phaûi thu khaùch haøng ngaén haïn.
Traû tröôùc cho ngöôøi baùn (Maõ soá 132)
Phaûn aùnh soá tieàn ñaõ traû tröôùc cho ngöôøi baùn maø chöa nhaän saûn
phaåm, haøng hoùa, dòch vuï, TSCÑ, BÑS ñaàu tö taïi thôì ñieåm baùo caùo. Soá
lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “Traû tröôùc cho ngöôøi baùn” caên cöù vaøo toång soá
dö Nôï chæ tieâu cuûa taøi khoaûn 331 “Traû tröôùc cho ngöôøi baùn” môû theo
töøng ngöôøi baùn treân soå keá toùan chi tieát taøi khoaûn 331.
Phaûi thu noäi boâ ngaén haïn (Maõ soá 133)
Phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi thu giöõa ñôn vò caáp treân vôùi caùc ñôn
vò tröïc thuoäc vaø giöõa caùc ñôn vò tröïc thuoäc vôùi nhau trong caùc quan heä
thanh toùan ngoøai quan heä giao voán, coù thôøi haïn thanh toaùn döôùi 1 naêm
hoaëc trong 1 chu kyø kinh doanh. Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “Phaûi thu noäi
boâ ngaén haïn” laø soá dö Nôï chi tieát cuûa taøi khoaûn 1368 “Phaûi thu noäi boä
khaùc” treân soå keá toùan chi tieát taøi khoaûn 1368, chi tieát caùc khoaûn phaûi thu
noäi boä ngaén haïn.
Phaûi thu theo tieán ñoä keá hoaïch hôïp ñoàng xaây döïng (Maõ soá 134)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh soá cheânh leäch giöõa toång soá doanh thu ñaõ
ghi nhaän luõy keá töông öùng vôùi phaàn coâng vieäc ñaõ hoaøn thaønh lôùn hôn
toång soá tieàn luõy keá khaùch haøng phaûi thanh toaùn theo tieán ñoä keá hoaïch
ñeán cuoái kyø baùo caùo cuûa caùc hôïp ñoàng xaây döïng dôõ dang.Soá lieäu ñeå
ghi vaøo chæ tieâu naøy caên cöù vaøo soá dö Nôï TK337 “ Thanh toaùn theo tieán
ñoä keá hoaïch hôïp ñoàng xaây döïng” treân Soå caùi.
Caùc khoaûn thu khaùc (Maõ soá 135)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi thu khaùc töø caùc ñoái
töôïng lieân quan taïi thôøi ñieåâm baùo caùo. Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “Caùc
khoaûn thu khaùc” laø toång soá dö Nôï cuûa caùc Taøi khoaûn: TK 1385, TK1388,
TK334, TK338 treân soå keá toùan chi tieát caùc TK1385, 334, 338, chi tieát caùc
khoaûn phaûi thu ngaén haïn.
Döï phoøng phaûi thu ngaén haïn khoù ñoøi (Maõ soá 139)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh caùc khoaûn döï phoøng cho caùc khoaûn phaûi
thu ngaén haïn coù khaû naêng khoù ñoøi taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu chæ
tieâu naøy ñöôïc ghi baèng soáâ aâm döôùi hình thöùc ghi trong ngoaëc ñôn(…). Soá
lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “ Döï phoøng phaûi thu ngaén haïn khoù ñoøi” treân soå

keá toaùn chi tieát Tk 139, chi tieát caùc khoaûn döï phoøng phaûi thu ngaén haïn
khoù ñoøi.
Haøng toàn kho (Maõ soá 140)
Laø chæ tieâu toång hôïp phaûn aùnh toaøn boä trò giaù hieän coù caùc loaïi
haøng toàn kho döï tröõ cho quaù trình saûn xuaát,kinh doanh caùc doanh nghieäp(sau
khi tröø ñi döï phoøng giaûm giaù toàn kho) ñeán thôøi ñieåm baùo caùo. Maõ soá
140 = Maõ soá 141 + Maõ soá 149.
Haøng toàn kho (Maõ soá 141)
Soá lieäu ñeå ghi vaøo chi tieâu” Haøng toàn kho”Laø toång soá dö Nôï
cuûa caùc taøi khoaûn 151”Haøng mua ñang ñi ñöôøng”,Taøi khoaûn 152”Nguyeân
lieäu,vaät lieäu”,Taøi khoaûn 153”Coâng cuï,duïng cuï”,Taøi khoaûn 154”Chi phí
saûn xuaát,kinh doanh dôõ dang”,Taøi khoaûn 155”Thaønh phaåm”,Taøi khoaûn
156”Haøng hoùa”,Taøi khoaûn 157”Haøng gôûi ñi baùn”,Taøi khoaûn 158” Haøng
hoùa kho baùo thueá” treân soå caùi hoaëc Nhaät kí_soå caùi.
Döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho(Maõ soá 149)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh caùc khoaûn döï phoøng giaûm gía cuûa caùc
loaïi haøng toàn kho taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu chæ tieâu naøy ñöôïc ghi
baèng soá aâm döôùi hình thöùc ghi trong ngoaëc ñôn (…)Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ
tieâu” Döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho” laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn
159” Döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho” treân soå caùi hoaëc Nhaät kí_soå caùi.
Taøi saûn ngaén haïn khaùc (Maõ soá 150)
Laø chæ tieâu toång hôïp phaûn aùnh toång caùc khoaûn chi phí traû tröôùc
ngaén haïn,thueá GTGT coøn ñöôïc khaáu tröø caùc khoaûn thueá phaûi thu vaø taøi
saûn ngaén haïn khaùc taïi thôøi ñieåâm baùo caùo. Maõ soá 150 = Maõ soá 151 +
Maõ soá 152 + Maõ soá 154 + Maõ soá 158.
Chi phí traû tröôùc ngaén haïn (Maõ soá 151)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh soá tieàn ñaõ thanh toùan cho moät soá khoaûn
chi phí nhöng ñeán cuoái kyø keá toaùn chöa ñöôïc tính vaøo chi phí saûn xuaát, kinh
doanh cuûa naêm baùo caùo. Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “Chi phí traû tröôùc”
laø soá dö Nôï cuûa Taøi khoaûn 142 “ Chi phí traû tröôùc ngaén haïn” treân soå caùi
hoaëc Nhaät kí_soå caùi.
Thueá giaù trò gia taêng ñöôïc khaáu tröø (Maõ soá 152)
Chæ tieâu “Thueá giaù trò gia taêng ñöôïc khaáu tröø” duøng ñeå phaûn
aùnh soá thueá GTGT coøn ñöôïc khaáu tröø vaø soá thueá GTGT coøn ñöôïc hoaøn
laïi ñeán cuoái naêm baùo caùo. Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu” Thueá giaù trò gia
taêng ñöôïc khaáu tröø” caên cöù vaøo soù dö Nôï cuûa Taøi khoaûn 133 “Thueá giaù
trò gia taêng ñöôïc khaáu tröø” treân soå caùi hoaëc Nhaät kí_soå caùi.
Thueá vaø caùc khoaûn phaûi thu nhaø nöôùc (Maõ soá 154)

Chæ tieâu naøy phaûn aùnh thueá vaø caùc khoaûn khaùc noäp thöøa cho
Nhaø nöôùc taïi thôøi ñieåm baùo caùo.Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “Thueá vaø
caùc khoaûn khaùc phaûi thu nhaø nöôùc” caên cöù vaøo soá dö Nôï caùc chi tieát
Taøi khoaûn 333 “Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp Nhaø nöôùc” treân Soå keá
toaùn chi tieát TK333.
Taøi saûn ngaén haïn khaùc (Maõ soá 158)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh giaù tri taøi saûn ngaén haïn khaùc, bao
goàm:soá tieàn taïm öùng cho coâng nhaân vieân chöa thanh toaùn,caùc khoaûn caàm
coá,kyù cöôïc,kyù quyõ ngaén haïn,taøi saûn thieáu chôø xöû lyù taïi thôøi ñieåm
baùo caùo.Soá lieäu ñaõ ghi vaøo chæ tieâu”Taøi saûn ngaén haïn khaùc” caên cöù
vaøo soå dö Nôï caùc Taøi khoaûn 1381 “Taøi saûn thieáu chôø xöû lyù ”, Taøi
khoaûn 141 “Taïm öùng”, Taøi khoaûn 144 “Caàm coá, kyù quyõ, kyù cöôïc ngaén
haïn” treân Soå caùi hoaëc Nhaâït kyù_Soå caùi.
B_TAØI SAÛN DAØI HAÏN (Maõ soá 200)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh trò giaù caùc loaïi taøi saûn khoâng ñöôïc phaûn
aùnh trong chæ tieâu taøi saûn ngaén haïn .Taøi saûn daøi haïn phaûn aùnh toång giaù
trò caùc khoaûn taøi saûn daøi haïn coù ñeán thôøi ñieåm baùo caùo, bao goàm: caùc
khoaûn phaûi thu daøi haïn,taøi saûn coá ñònh, baát ñoäng saûn ñaàu tö, caùc khoaûn
ñaàu tö taøi chính daøi haïn vaø taøi saûn daøi haïn khaùc. Maõ soá 200 = Maõ soá
210 + Maõ soá 220 + Maõ soá 240 + Maõ soá 250 + Maõ soá 260.
Caùc khoaûn thu daøi haïn (Maõ soá 210)
Laø chæ tieâu toång hôïp phaûn aùnh toaøn boä giaù trò cuûa caùc khoaûn
phaûi thu daøi haïn cuûa khaùch haøng, phaûi thu noäi boä daøi haïn , caùc khoaûn
phaûi thu daøi haïn khaùc vaø soá voán kinh doanh ñaõ giao cho caùc ñôn vò tröïc
thuoäc, taïi thôøi ñieåm baùo caùo caùc thôøi haïn thu hoài hoaëc thanh toaùn treân
moät naêm hoaëc hôn moät chu kyø kinh doanh (sau khi tröø ñi döï phoøng phaûi thu
daøi haïn) . Maõ soá 210 = Maõ soá 211 + Maõ soá 212 + Maõ soá 213 + Maõ soá
218 + Maõ soá 219.
Phaûi thu daøi haïn cuûa khaùch haøng (Maõ soá 211)
Laø chæ tieâu phaûn aùnh soá tieàn coøn phaûi thu cuûa khaùch haøng
ñöôïc xeáp vaøo loaïi taøi saûn daøi haïn taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu ñeå ghi
vaøo chæ tieâu “ Phaûi thu daøi haïn cuûa khaùch haøng” Caên cöù vaøo chæ tieâu
soá dö Nôï cuûa Taøi khoaûn 131 “Phaûi thu cuûa khaùch haøng”, môû chi tieát theo
töøng khaùch haøng ñöôïc xeáp vaøo loaïi taøi saûn daøi haïn.
Voán kinh doanh ôû ñôn vò tröïc thuoäc (Maõ soá 212)
Laø chæ tieâu naøy chæ ghi treân Baûng caân ñoái keá toaùn cuûa ñôn vò
caáp treân phaûn aùnh soá voán kinh doanh ñaõ giao cho caùc ñôn vò tröïc thuoäc.
Khi laäp Baûng caân ñoái keá toaùn cuûa toaøn doanh nghieäp, chæ tieâu naøy ñuôïc
buø tröø vaøo chæ tieâu “Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu” (Maõ soá 411) treân

Baûng caân ñoái keá toaùn cuûa caùc ñôn vò tröïc thuoäc, phaàn voán nhaän cuûa
caùc ñôn vò caáp treân. Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “Voán kinh doanh ôû caùc
ñôn vò tröïc thuoäc” laø soá dö Nôï cuûa Taøi khoaûn 1361 “Voán kinh doanh ôû
caùc ñôn vò tröïc thuoäc” treân Soå keá toaùn chi tieát TK 136.
Phaûi thu daøi haïn noäi boä(Maõ soá 213)
Laø chæ tieâu phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi thu giöõa ñôn vò caáp treân
vôùi caùc ñôn vò tröïc thuoäc vaø giöõa caùc ñôn vò tröïc thuoäc vaø giöõa caùc ñôn
vò tröïc thuoäc vôùi nhau trong caùc moái quan heä thanh toaùn ngoaøi quan heä
giao voán,taïi thôøi ñieåm baùo caùo coù thôøi haïn thu hoài hoaëc thanh toaùn treân
moät naêm hoaëc hôn moät chu kyø kinh doanh.Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu
“Phaûi thu daøi haïn noäi boä” laø chi tieát soá dö Nôï cuûa Taøi khoaûn 1368 “Phaûi
thu noäi boä khaùc” treân Soå keá toaùn chi tieát TK 1368,ï chi tieát caùc khoaûn
phaûi thu noäi boä daøi haïn.
Phaûi thu daøi haïn khaùc (Maõ soá 218)
Phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi thu khaùc töø caùc ñoái töôïng coù lieân
quan ñöôïc xeáp vaøo loaïi taøi saûn daøi haïn , caùc khoaûn kyù quyõ, kyù cöôïc
daøi haïn vaø khoaûn öùng tröôùc cho ngöôøi baùn daøi haïn (neáu coù). Soá lieäu
phaûi ghi vaøo chæ tieâu “Phaûi thu daøi haïn khaùc” laø soá dö Nôï chi tieát cuûa
caùc Taøi khoaûn 138,331,338 (chi tieát caùc khoaûn phaûi thu daøi haïn khaùc) treân
soå keá toaùn chi tieát caùc TK 1388,331,338.
Döï phoøng phaûi thu daøi haïn khoù ñoøi (Maõ soá 219)
Laø chæ tieâu phaûn aùnh caùc khoaûn döï phoøng phaûi thu daøi haïn
khoù ñoøi taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu chæ tieâu naøy ñöôïc ghi baèng soá
aâm döôùi hình thöùc ghi trong ngoaëc ñôn(…). Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu
“Döï phoøng phaûi thu daøi haïn khoù ñoøi”, laø soá dö Coù chi tieát cuûa Taøi
khoaûn 139 “ Döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi”, chi tieát döï phoøng phaûi thu daøi
haïn khoù ñoøi treân Soå keá toaùn chi tieát TK 139.
Taøi saûn coá ñònh (Maõ soá 220)
Laø chæ tieâu toång hoäp phaûn aùnh toaøn boä giaù trò coøn laïi (Nguyeân
giaù tröø giaù trò hao moøn luõy keá) cuûa caùc taøi saûn coá ñònh vaø chi phí xaây
döïng cô baûn dôõ dang hieän coù taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Maõ soá 220 = Maõ
soá 221 + Maõ soá 224 + Maõ soá 227 + Maõ soá 230.
Taøi saûn coá ñònh höõu hình (Maõ soá 221)
Laø chæ tieâu toång hoäp phaûn aùnh toaøn boä giaù trò coøn laïi cuûa caùc
loaïi taøi saûn coá ñònh höõu hình taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Maõ soá 221 = Maõ
soá 222 + Maõ soá 223.
Nguyeân giaù(Maõ soá 222):
Laø chæ tieâu phaûn aùnh toaøn boä nguyeân giaù caùc loaïi taøi saûn coá
ñònh höõu hình taïi thôøi ñieåm baùo caùo.Soá lòeâu ñeå ghi vaøo chæ tieâu

“Nguyeân giaù” laø soá dö Nôï cuûa Taøi khoaûn 211 “ Taøi saûn coá ñònh höõu
hình” treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
Giaù trò hao moøn luõy keá (Maõ soá 223):
Phaûn aùnh toaøn boä giaù trò ñaõ hao moøn cuûa caùc loaïi Taøi saûn coá
ñònh höõu hình taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu chæ tieâu naøy ñöôïc ghi baèng
soá aâm döôùi hình thöùc ghi trong ngoaëc ñôn(…).Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu
“ Giaù trò hao moøn luõy keá” laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 2141 “ Hao moøn
cuûa caùc loaïi saûn coá ñònh höõu hình” treân Soå keá toaùn chi tieát TK 2141.
Taøi saûn coá ñònh thueâ taøi chính(Maõ soá 224)
Laø chæ tieâu toång hôïp phaûn aùnh toaøn boä giaù trò coøn laïi cuûa caùc
loaïi taøi saûn coá ñònh thueá taøi chinh taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Maõ soá 224 =
Maõ soá 225 + Maõ soá 226.
phaûn aùnh toaøn boä nguyeân giaù caùc loaïi taøi saûn coá ñònh thueá taøi
chính taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “Nguyeân giaù”
laø soá dö Nôï cuûa Taøi khoaûn 212 “Taøi saûn coá ñònh thueâ taøi chính” treân
Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
Giaù trò hao moøn luõy keá (Maõ soá 226):
Phaûn aùnh toaøn boä giaù trò ñaõ hao moøn cuûa caùc loaïi taøi saûn coá
ñònh thueá taøi chính luõy keá taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu chæ tieâu naøy
ñöôïc ghi baèng soá aâm döôùi hình thöùc ghi trong ngoaëc ñôn(…).Soá lieäu ñeå ghi
vaøo chæ tieâu “ Giaù trò hao moøn luõy keá” laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 2142
“ Hao moøn saûn coá ñònh thueâ taøi chính” treân Soå keá toaùn chi tieát TK 2142.
Taøi saûn coá ñònh voâ hình(Maõ soá 227)
Laø chæ tieâu toång hôïp phaûn aùnh toaøn boä giaù trò coøn laïi cuûa caùc
loaïi taøi saûn coá ñònh voâ hình taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Maõ soá 227 = Maõ soá
228 + Maõ soá 229.
phaûn aùnh toaøn boä nguyeân giaù caùc loaïi taøi saûn coá ñònh voâ hình
taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “Nguyeân giaù” laø soá
dö Nôï cuûa Taøi khoaûn 213 “Taøi saûn coá ñònh voâ hình” treân Soå caùi hoaëc
Nhaät kyù-Soå caùi.
Giaù trò hao moøn luõy keá(Maõ soá 229):
Phaûn aùnh toaøn boä giaù trò ñaõ hao moøn cuûa caùc loaïi taøi saûn coá
ñònh thueá taøi chính luõy keá taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu chæ tieâu naøy
ñöôïc ghi baèng soá aâm döôùi hình thöùc ghi trong ngoaëc ñôn(…).Soá lieäu ñeå ghi
vaøo chæ tieâu “ Giaù trò hao moøn luõy keá” laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 2143
“ Hao moøn saûn coá ñònh voâ hình” treân Soå keá toaùn chi tieát TK 2143.
Chi phí xaây döïng cô baûn dôõ dang (Maõ soá 230)

Phaûn toaøn boäù trò giaù Taøi saûn coá ñònh ñang mua saém, chi phí ñaàu
tö xaây döïng cô baûn, chi phí söõa chöõa lôùn taøi saûn coá ñònh dôõ dang, hoaëc
ñaõ hoaøn thaønh chöa baøn giao hoaëc chöa ñöa vaøo söû duïng. Soá lieäu ñöôïc ghi
vaøo chæ tieâu “ Chi phí xaây döïng cô baûn dôõ dang” laø soá dö Nôï cuûa Taøi
saûn 241 “ Xaây döïng cô baûn dôõ dang” treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
Baát ñoäng saûn ñaàu tö(Maõ soá 240)
Laø chæ tieâu toång hoäp phaûn aùnh toaøn boä giaù trò coøn laïi cuûa caùc
loaïi Baát ñoäng saûn ñaàu tö taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Maõ soá 240 = Maõ soá 241
- Maõ soá 242.
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh toaøn boä nguyeân giaù cuûa caùc loaïi baát
ñoäng saûn ñaàu tö taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu chæ tieâu naøy ñöôïc ghi
baèng soá aâm döôùi hình thöùc ghi trong ngoaëc ñôn(…).Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ
tieâu “Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö daøi haïn” laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn
229 “Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö daøi haïn” treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå
caùi.
Giaù trò hao moøn luõy keá(Maõ soá 242):
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh toaøn boä giaù trò ñaõ hao moøn luõy keá cuûa
caùc loaïi baát ñoäng saûn ñaàu tö taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu chæ tieâu
naøy ñöôïc ghi baèng soá aâm döôùi hình thöùc ghi trong ngoaëc ñôn(…).Soá lieäu
ñeå ghi vaøo chæ tieâu “ Giaù trò hao moøn luõy keá” laø soá dö Coù cuûa Taøi
khoaûn 2147 “ Hao moøn baát ñoäng saûn ñaàu tö” treân Soå keá toaùn chi tieát TK
2147
Caùc khoaûn taøi ñaàu tö taøi chính daøi haïn(Maõ soá 250).
Laø chæ tieâu toång hôïp phaûn aùnh toaøn boä giaù trò ñaàu tö taøi chính
daøi haïn taïi thôøi ñieåm baùo caùo nhö: ñaàu tö vaøo coâng ty con, ñaàu tö vaøo
coâng ty lieân keát, lieân doanh, ñaàu tö daøi haïn khaùc… Maõ soá 250 = Maõ soá
251 + Maõ soá 252 + Maõ soá 258 + Maõ soá 259.
Ñaàu tö vaøo coâng ty con (Maõ soá 251)
Laø chæ tieâu phaûn aùnh giaù trò caùc khoaûn ñaàu tö coâng ty con taïi
thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “ Ñaàu tö vaøo coâng ty
con” laø soá dö Nôï cuûa Taøi khoaûn 221 “_ Ñaàu tö vaøo coâng ty con” treân Soå
caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
Ñaàu tö vaøo coâng ty lieân keát, lieân doanh(Maõ soá 252)
Laø chæ tieâu toång hôïp phaûn aùnh toaøn boä giaù trò khoaûn ñaàu tö
vaøo coâng ty lieân keát vaø voán goùp lieân doanh döôùi hình thöùc thaønh laäp cô
sôû kinh doanh ñoàng kieåm soaùt taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu ñeå ghi vaøo
chæ tieâu “ Ñaàu tö vaøo coâng ty lieân keát, lieân doanh” laø soá dö Nôï cuûa Taøi

khoaûn 222 “goáp voán lieân doanh” vaø Taøi khoaûn 223ø “Ñaàu tö vaøo coâng ty
lieân keát” treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
Ñaàu tö daøi haïn khaùc(Maõ soá 258)
Laø chæ tieâu toång hôïp phaûn aùnh toaøn boä giaù trò khoaûn ñaàu tö daøi
haïn bao goàm: ñaàu tö traùi phieáu, cho vay voán, caùc khoaûn ñaàu tö khaùc,…
maø thôøi haïn naém giöõ, thu hoài hoaëc thanh toaùn treân moät naêm. Coâng ty
lieân keát vaø voán goùp lieân doanh döôùi hình thöùc thaønh laäp cô sôû kinh doanh
ñoàng kieåm soaùt taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “
Ñaàu tö daøi haïn khaùc” laø soá dö Nôï cuûa Taøi khoaûn 228 “ Ñaàu tö daøi haïn
khaùc” treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö taøi chính daøi haïn (Maõ soá 259)
Phaûn aùnh giaù trò caùc khoaûn döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö taøi chính
daøi haïn taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “ Ñaàu tö vaøo
coâng ty con” laø soá dö Nôï cuûa Taøi khoaûn 221 “ Ñaàu tö vaøo coâng ty con”
treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
Taøi saûn daøi haïn khaùc (Maõ soá 260)
Chæ tieâu naøy duøng ñeå phaûn aùnh chi phí traû tröôùc daøi haïn nhöng
chöa phaân boá vaøo chi phí saûn xuaát, kinh doanh, Taøi saûn thueá thu nhaäp hoaõn
laïi, caùc khoaûn kyù göûi, kyù cöôïc daøi haïn, vaø taøi saûn daøi haïn khaùc ñeán
cuoái kyø baùo caùo. Maõ soá 260 = Maõ soá 261 + Maõ soá 262 + Maõ soá 268.
Chi phí traû tröùôc daøi haïn (Maõ soá 261)
Laø chæ tieâu naøy duøng ñeå phaûn aùnh toång soá chi phí traû tröôùc daøi
haïn nhöng chöa phaân boá vaøo chi phí saûn xuaát, kinh doanh. Soá lòeâu ñeå ghi
vaøo chæ tieâu “ Chi phí traû tröùôc daøi haïn” ñöôïc caên cöù vaøo soá dö Nôï cuûa
Taøi khoaûn 242 “ Chi phí traû tröùôc daøi haïn” treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå
caùi.
Taøi saûn thueá thu nhaäp hoaõn laïi (Maõ soá 262)
Chæ tieâu naøy duøng ñeå phaûn aùnh giaù trò taøi saûn thueá thu nhaäp
hoaõn laïi taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lòeâu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “ Taøi saûn
thueá thu nhaäp hoaõn laïi” ñöôïc caên cöù vaøo soá dö Nôï cuûa Taøi khoaûn 243 “
Taøi saûn thueá thu nhaäp hoaõn laïi” treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
Taøi saûn daøi haïn khaùc (Maõ soá 268)
Chæ tieâu naøy duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn tieàn doanh nghieäp
ñem kyù quy,õ kyù cöôïc daøi haïn vaø taøi saûn daøi haïn khaùc ngoaøi caùc taøi
saûn daøi haïn ñaõ neâu treân. Soá lòeâu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “ Taøi saûn daøi haïn
khaùc” ñöôïc caên cöù vaøo soá dö Nôï cuûa Taøi khoaûn 244 “ kyù quyõ ,kyù cöôïc
daøi haïn” vaø caùc taøi saûn khaùc coù lieân quan treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-
Soå caùi.
TOÅNG COÄNG TAØI SAÛN (Maõ soá 270)

Phaûn aùnh toång soá taøi saûn hieän coù cuûa doanh nghieäp taïi thôøi
ñieåm baùo caùo, bao goàm caùc loaïi thuoäc taøi saûn ngaén haïn vaø taøi saûn daøi
haïn. Maõ soá 270 = Maõ soá 100 + Maõ soá 200.
Phaàn : NGUOÀN VOÁN.
NÔÏ PHAÛI TRAÛ (Maõ soá 300)
Laø chæ tieâu toång hôïp phaûn aùnh toaøn boä soá phaûi traû taïi thôøi
ñieåm baùo caùo goàm : Nôï ngaén haïn vaø nôï daøi haïn. Maõ soá 300 = Maõ soá
310 + Maõ soá 330.
Nôï ngaén haïn (Maõ soá 310)
Laø chæ tieâu toång hoäp phaûn aùnh toång giaù trò caùc khoaûn nôï coøn
phaûi traû coù thôøi haïn thanh toaùn döôùi moät naêm hoaëc döôùi moät chu kyø
kinh doanh, bao goàm: caùc khoaûn vay ngaén haïn, vaø giaù trò caùc khoaûn chi phí
phaûi traû, taøi saûn thöøa chôø xöû lyù, caùc khoaûn nhaän kyù quyõ, kyù cöôïc
ngaén haïn…Taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Maõ soá 310 = Maõ soá 311 + Maõ soá 312
+ Maõ soá 313 + Maõ soá 314 + Maõ soá 315 + Maõ soá 316 + Maõ soá 317 + Maõ
soá 318 + Maõ soá 319 + Maõ soá 320.
Vay vaø nôï ngaén haïn (Maõ soá 311)
Phaûn aùnh toång giaù trò caùc khoaûn doanh nghieäp ñi vay ngaén haïn
caùc ngaân haøng, coâng ty taøi chính, caùc ñoái töôïng khaùc vaø caùc khoaûn nôï
ngaén haïn taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lòeâu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “Vay ngaén
haïn” laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 311 “Vay ngaén haïn” vaø Taøi khoaûn 315
“Nôï daøi haïn ñeán haïn traû” treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
Phaûi traû cho ngöôøi baùn (Maõ soá 312)
Phaûn aùnh soá tieàn phaûi traû cho ngöôøi baùn coù thôøi haïn thanh toaùn
döôùi moät naêm hoaëc döôùi moät chu kyø kinh doanh taïi thôøi ñieåm baùo caùo.
Soá lòeâu ñeå ghi vaøo chæ tieâu” Phaûi traû cho ngöôøi baùn” laø soá dö Coù chi
tieát cuûa Taøi khoaûn 331 “ Phaûi traû cho ngöôøi baùn” ñöôïc phaân loaïi la
øngaén haïn môû theo töôøng ngöôøi baùn treân soå keá toaùn chi tieát Taøi khoaûn
331.
Ngöôøi mua traû tieàn tröôùc(Maõ soá 313)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh toång soá tieàn ngöôøi mua traû tröôùc tieàn
mua saûn phaåm, haøng hoùa, baát ñoäng saûn ñaàu tö, dòch vuï hoaëc traû tröôùc
tieàn thueâ taøi saûn taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lòeâu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “
Ngöôøi mua traû tieàn tröôùc” caên cöù vaøo soá dö Coù chi tieát cuûa Taøi khoaûn
131 “Phaûi thu caûu khaùch haøng” môû cho töøng khaùch haøng treân soå keá toaùn
chi tieát Taøi khoaûn 131 vaø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 3387 “Doanh thu chöa
thöc hieän” treân soå keá toaùn chi tieát Taøi khoaûn 333.
Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp nhaø nöôùc (Maõ soá 314)

Phaûn aùnh toång soá caùc khoaûn doanh nghieäp phaûi traû cho Nhaø
nöôùc taïi thôøi ñieåm baùo caùo, bao goàm caùc khoaûn thueá, phí, leä phí vaø caùc
khoaûn khaùc. Soá lòeâu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “ Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp
Nhaø nöôùc” laø soá dö Coù chi tieát cuûa Taøi khoaûn 333 “ Thueá vaø caùc
khoaûn phaûi noäp Nhaø nöôùc” treân soå keá toaùn chi tieát Taøi khoaûn 333.
Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng (Maõ soá 315)
Phaûn aùnh caùc khoaûn doanh nghieäp phaûi traû cho ngöôøi lao ñoäng taïi
thôøi ñieåm baùo caùo.Soá lòeâu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “ Phaûi traû ngöôøi lao
ñoäng” laø soá dö Coù chi tieát cuûa Taøi khoaûn 334 “Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng”
treân soå keá toaùn chi tieát Taøi khoaûn 334 (Chi tieát caùc khoaûn coøn phaûi tra
ngöôøi lao ñoäng ).
Chi phí phaûi traû (Maõ soá 316)
Phaûn aùnh giaù trò caùc khoaûn ñaõ tính tröôùc vaøo chi phí saûn xuaát,
kinh doanh nhöng chöa ñöôïc thöïc chi taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lòeâu ñeå ghi
vaøo chæ tieâu “ Chi phí phaûi traû” caên cöù vaøo soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn
335 “ Chi phí phaûi traû” treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
Phaûi traû noäi boä(Maõ soá 317)
Phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi traû noäi boä ngaén haïn giöõa ñôn vò caáp
treân vaø ñôn vò tröïc thuoäc vaø giöõa ñôn vò tröïc thuoäc trong doanh nghieäp. Khi
laäp baûng caân ñoái keá toaùn toaøn doanh nghieäp, chæ tieâu naøy ñöôïc buø tröø
vôùi chæ tieâu “ Phaûi traû noäi boä ngaén haïn” treân Baûng caân ñoái keá toaùn
cuûa ñôn vò caáp treân vaø ñôn vò tröïc thuoäc. Soá lòeâu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “
Phaûi traû noäi boä” laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 336 “ Phaûi traû noäi boä”
treân Soå chi tieát TK 336 (Chi tieát phaûi traû noäi boä ngaén haïn).
Phaûi traû theo tieán ñoä keá hoaïch hôïp ñoàng xaây döïng (Maõ soá 318)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh soá cheânh leäch giöõa toång soá tieàn luõy keá
khaùch haøng phaûi thanh toaùn theo tieán ñoä keá hoaïch lôùn hôn toång soá doanh
thu ñaõ ghi nhaän luõy keá töông öng vôùi phaàn coâng vieäc ñaõ hoaøn thaønh ñeán
cuoái kyø baùo caùo cuûa caùc hoïp ñoàng xaây döïng dôõ dang . Soá lòeâu ñeå ghi
vaøo chæ tieâu naøy caên cöù vaøo soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 337 “thanh toaùn
theo tieán ñoä keá hoaïch hôïp ñoàng xaây döïng” treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå
caùi.
Caùc khoaûn phaûi traû,phaûi noäp ngaén haïn khaùc(Maõ soá 319)
Phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi traû, phaûi noäp ngaén haïn khaùc ngoaøi
caùc khoaûn nôï phaûi traû ñaõ ñöôïc phaûn aùnh trong caùc chæ tieâu treân, nhö:
giaù trò taøi saûn phaùt hieän thöøa chöa roõ nguyeân nhaân, phaûi noäp cho cô quan
BHXH,…. Soá lòeâu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “ Caùc khoaûn phaûi traû, phaûi noäp
ngaén haïn khaùc” laø toång soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 338” Phaûi traû ,phaûi
noäp khaùc ” Taøi khoaûn 138 “Phaûi thu khaùc” treân Soå keá toaùn chi tieát TK

338,138 (khoâng bao goàm caùc khoaûn phaûi traû, phaûi noäp ngaén haïn khaùc
ñöôïc xeáp vaøo loaïi nôï phaûi traû daøi haïn).
Döï phoøng phaûi traû ngaén haïn (Maõ soá 320)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh khoaûn döï phoøng phaûi traû ngaén haïn taïi
thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lòeâu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “ Döï phoøng phaûi traû
ngaén haïn” laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 352 “ Döï phoøng phaûi traû ” treân
Soå keá toaùn chi tieát TK 352 (chæ tieâu caùc khoaûn döï phoøng cho caùc khoaûn
phaûi traû ngaén haïn)
Nôï daøi haïn (Maõ soá 330)
Laø chæ tieâu toång hôïp phaûn aùnh toång giaù trò caùc khoaûn nôï daøi
haïn cuûa Doanh nghieäp bao goàm nhöõng khoaûn nôï coù thôøi haïn thanh toaùn
treân moät naêm hoaëc treân moät chu kyø kinh doanh, khoaûn phaûi traû ngöôøi
baùn, phaûi traû noäi boä, caùc khoaûn phaûi traû daøi haïn khaùc,vay vaø nôï daøi
haïn vaø thueá thu nhaäp hoaõn laïi phaûi traû taïi thôøi ñieåm baùo caùo.Maõ soá
330 = Maõ soá 331 + Maõ soá 332 + Maõ soá 334 + Maõ soá 335 + Maõ soá 336 +
Maõ soá 337.
Phaûi traû daøi haïn ngöôøi baùn (Maõ soá 331)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh soá tieàn phaûi traû cho ngöôøi baùn ñöôïc xeáp
vaøo nôï daøi haïn taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lòeâu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “
Phaûi traû daøi haïn ngöôøi baùn” laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 331 “ Phaûi traû
cho ngöôøi baùn” môû theo töøng ngöôøi baùn ñoái vôùi caùc khoaûn phaûi traû cho
ngöôøi baùn ñöôïc xeáp vaøo loaïi nôï daøi haïn.
Phaûi traû daøi haïn noäi boä (Maõ soá 332)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh khoaûn nôï phaûi traû daøi haïn noäi boä, bao
goàm caùc khoaûn ñaõ vay cuûa ñôn vò caáp treân vaø caùc khoaûn vay nôï laãn nhau
giöõa caùc ñôn vò tröïc thuoäc trong doanh nghieäp. Soá lòeâu ñeå ghi vaøo chæ tieâu
“ Phaûi traû daøi haïn noäi boä” caên cöù vaøo chi tieát soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn
336 “ Phaûi traû noäi boä” treân Soå keá toaùn chi tieát TK 336 (chi tieát caùc khoaûn
phaûi traû noäi boä ñöôïc xeáp vaøo loaïi Nôï daøi haïn)
Phaûi traû daøi haïn khaùc (Maõ soá 333)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh khoaûn nôï phaûi traû daøi haïn khaùc nhö:
doanh thu baùn haøng traû chaäm, soá tieàn doanh nghieäp nhaän, kyù quyõ, kyù
cöôïc daøi haïn cuûa ñôn vò khaùc taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lòeâu ñeå ghi vaøo
chæ tieâu “ Phaûi traû daøi haïn khaùc” laø toång soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 338
“ Phaûi traû,phaûi noäp khaùc” vaø Taøi khoaûn 344 “ Nhaän kyù quyõ, kyù cöôïc
daøi haïn” treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi. Taøi khoaûn 344 vaø Soå keá
toaùn chi tieát TK 338 (chi tieát phaûi traû daøi haïn)
Vay vaø nôï daøi haïn (Maõ soá 334)

Chæ tieâu naøy phaûn aùnh caùc khoaûn doanh nghieäp vay daøi haïn cuûa
caùc ngaân haøng, coâng ty taøi chính vaø caùc ñoái töôïng khaùc, caùc khoaûn daøi
haïn cuûa doang nghieäp nhö soá tieàn phaûi traû veà taøi saûn coá ñònh thueâ taøi
chính, traùi phieáu phaùt haønh… taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lòeâu ñeå ghi vaøo
chæ tieâu “ Vay vaø nôï daøi haïn” laø toång soá dö Coù cuûa caùc taøi: Taøi
khoaûn 341 “Vay daøi haïn ” vaø Taøi khoaûn 342 “ Nôï daøi haïn” vaø keát quaû tìm
ñöôïc soá dö Coù caùc TK3431 trö ø(-) dö Nôï TK3432 coäng (+) dö Coù TK 3433
treân Soå keá toaùn chi tieát TK 343.
Thueá thu nhaäp hoaõn laïi phaûi traû (Maõ soá 335)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh soá thueá thu nhaäp doanh nghieäp hoaõn laïi
phaûi traû taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lòeâu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “ Thueá thu
nhaäp hoaõn laïi phaûi traû” laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 347 “ Thueá thu nhaäp
hoaõn laïi phaûi traû” treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
Döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm (Maõ soá 336)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh quyõ döï phoøng veà trôï caáp maát vieäc laøm
chöa söû duïng taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lòeâu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “ Döï
phoøng trôï caáp maát vieäc laøm” laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 351 “ Döï
phoøng trôï caáp maát vieäc laøm” treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
Döï phoøng phaûi traû daøi haïn (Maõ soá 337)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh trò giaù khoaûn döï phoøng phaûi traû daøi haïn
baùo taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lòeâu ñeå ghi vaøo chæ tieâu” Döï phoøng phaûi
traû daøi haïn “laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 352” Döï phoøng phaûi traû “treân
Soå keá toaùn chi tieát TK 352 (chi tieát caùc khoaûn döï phoøng phaûi traû daøi
haïn).
VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU (Maõ soá 400 = Maõ soá 410 + Maõ soá 430)
Voán chuû sôû höõu (Maõ soá 410)
Maõ soá 410 = Maõ soá 411 + Maõ soá 412 + Maõ soá 413 + Maõ soá 414
+ Maõ soá 415 + Maõ soá 416 + Maõ soá 417 + Maõ soá 418 + Maõ soá 419 + Maõ
soá 420 + Maõ soá 421
Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu (Maõ soá 411)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh toaøn boä voán ñaàu tö (voán goùp) cuûa chuû
sôû höõu vaøo doanh nghieäp nhö voán ñaàu tö cuûa Nhaø nöôùc (ñoái vôùi coâng ty
Nhaø nöôùc), voán goùp cuûa caùc coå ñoâng (ñoái vôùi coâng ty coå phaàn) voán
goùp cuûa caùc beân lieân doanh, voán goùp cuûa caùc thaønh vieân hôïp doanh,
voán goùp cuûa thaønh vieân coâng ty traùch nhieäm höõu haïn, voán ñaàu tö cuûa
doanh nghieäp tö nhaân,… . Soá lòeâu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “ Voán ñaàu tö cuûa
chuû sôû höõu” laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 4111 “ Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû
höõu” treân Soå keá toaùn chi tieát TK 4111.
Thaëng dö voán coå phaàn (Maõ soá 412)

Chæ tieâu naøy phaûn aùnh thaëng dö voán coå phaàn baùo taïi thôøi ñieåm
baùo caùo cuûa coâng ty coå phaàn. Soá lòeâu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “ Thaëng dö
voán coå phaàn” laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 4112 “ Thaëng dö voán coå phaàn”
treân Soå keá toaùn chi tieát TK 4112. Neáu taøi khoaûn naøy coù soá dö Nôï thì
ñöôïc ghi baèng soá aâm döôùi hình thöùc ghi trong ngoaëc ñôn (…)
Voán khaùc cuûa chuû sôû höõu (Maõ soá 413)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh giaù trò caùc khoaûn voán khaùc cuûa chuû sôû
höõu taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lòeâu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “Voán khaùc cuûa
chuû sôû höõu” laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 4118 “voán khaùc” treân Soå keá
toaùn chi tieát TK 4118
Coå phieáu quyõ (Maõ soá 414)
Laø chæ tieâu naøy phaûn aùnh giaù trò coå phieáu quyõ hieän coù taïi thôøi
ñieåm caùo cuûa coâng ty coå phaàn. Chæ tieâu naøy ñöôc ghi baêng soá aâm döôùi
hình thöùc ghi trong ngoaëc ñôn (…).Soá lieäu ghi vaøo chæ tieâu ”Coå phieáu
quyõ”laø soá dö Nôï cuûa Taøi khoaûn 419” Coå phieáu quyõ” treân Soå caùi hoaëc
Cheânh leäch giaù laïi taøi saûn (Maõ soá 415)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh cheânh leäch do ñaùnh giaù taøi saûn chöa
ñöôïc xöû lyù taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu ghi vaøo chæ tieâu “Cheânh leäch
giaù laïi taøi saûn”laø soá dö coù cuûa Taøi khoaûn 412 “Cheânh leäch giaù laïi taøi
saûn” treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.Tröøông hôïp Taøi khoaûn 412 coù
soá dö Nôï thì soá lieäu chæ tieâu naøy ñöôc ghi baêng soá aâm döôùi hình thöùc ghi
trong ngoaëc ñôn (…).
Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoái (Maõ soá 416)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh cheânh leäch tyû giaù ngoaïi teä phaùt sinh do
thay ñoåi tyû giaù chuyeån ñoåi tieàn teä khi ghi Soå keá toaùn, chöa döôïc xöû lyù
taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu ghi vaøo chæ tieâu “Cheânh leäch tyû giaù hoái
ñoái” laø soá dö coù cuûa Taøi khoaûn 413 “ Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoái” treân
Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi. Tröøông hôïp Taøi khoaûn 413 coù soá dö Nôï
thì soá lieäu chæ tieâu naøy ñöôc ghi baêng soá aâm döôùi hình thöùc ghi trong
ngoaëc ñôn (…).
Quyõ ñaàu tö phaùt trieån(Maõ soá 417)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh soá quyõ ñaàu tö phaùt trieån chöa söû duïng
taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu ghi vaøo chæ tieâu “Quyõ ñaàu tö phaùt trieån”
laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 414 “Quyõ ñaàu tö phaùt trieån” treân Soå caùi
hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
Quyõ döï phoøng taøi chính (Maõ soá 418)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh quyõ döï phoøng taøi chính taïi thôøi ñieåm
baùo caùo. Soá lieäu ghi vaøo chæ tieâu “Quyõ döï phoøng taøi chính” laø soá dö

Coù cuûa Taøi khoaûn 415 “ Quyõ döï phoøng taøi chính” treân Soå caùi hoaëc Nhaät
kyù-Soå caùi.
Quyõ khaùc thuoäc chuû sôû höõu (Maõ soá 419)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh quyõ khaùc thuoäc chuû sôû höõu chöa ñöôïc
phaûn aùnh trong caùc chæ tieâu treân, taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu ghi vaøo
chæ tieâu ” Quyõ khaùc thuoäc chuû sôû höõu” laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 418
“Quyõ khaùc thuoäc chuû sôû höõu” treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
Lôïi nhuaän sau thueá chöa phaân phoái (Maõ soá 420)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh soá laõi (hoaëc loã) chöa ñöôïc quyeát toaùn
hoaëc chöa phaân phoái taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu ghi vaøo chæ tieâu
“Lôïi nhuaän sau thueá chöa phaân phoái” laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 421 “
Lôïi nhuaän chöa phaân phoái” treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi. Tröøông
hôïp Taøi khoaûn 421 coù soá dö Nôï thì soá lieäu chæ tieâu naøy ñöôc ghi baèng soá
aâm döôùi hình thöùc ghi trong ngoaëc ñôn (…).
Nguoàn voán ñaàu tö xaây döïng cô baûn (Maõ soá 421)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh toång soá nguoàn voán ñaàu tö xaây döïng cô
baûn hieän coù taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu ghi vaøo chæ tieâu “Nguoàn
voán ñaàu tö xaây döïng cô baûn”laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 441 “Nguoàn
voán ñaàu tö xaây döïng cô baûn” treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
Nguoàn kinh phí vaø quyõ khaùc (Maõ soá 430)
Laø chæ tieâu toång hôïp phaûn aùnh toång giaù trò quyõ khen thöôûng,
phuùc lôïi; toång soá kinh phí söï nghieäp, döï aùn ñöôïc caáp ñeå chi tieâu cho hoaït
ñoäng söï nghieäp, döï aùn sau khi tröø ñi caùc khoaûn chi söï nghieäp, döï aùn;
nguoàn kinh phí ñaõ hình thaønh TSCÑ, Taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Maõ soá 430 =
Maõ soá 431 + Maõ soá 432 + Maõ soá 433.
Quyõ khen thöôûng vaø phuùc lôïi (Maõ soá 431)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh quyõ khen thöôûng vaø phuùc lôïi chöa söû
duïng taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu ghi vaøo chæ tieâu Quyõ khen thöôûng
vaø phuùc lôïi” laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 431 “Quyõ khen thöôûng vaø
phuùc lôïi” treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
Nguoàn kinh phí (Maõ soá 432)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh nguoàn kinh phí söï nghieäp, döï aùn ñöôïc
caáp nhöng chöa söû duïng heát, hoaëc soá chi söï nghieäp, döï aùn lôùn hôn nguoàn
kinh phí söï nghieäp, döï aùn. Soá lieäu ghi vaøo chæ tieâu “Nguoàn kinh phí” laø soá
cheânh leäch giöõa soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 461 “Nguoàn kinh phí söï nghieäp”
treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi. Tröôøng hôïp soá dö Nôï TK 161 “Chi söï
nghieäp” lôùn hôn soá dö Coù TK 461 “Nguoàn kinh phí söï nghieäp” thì soá lieäu
chæ tieâu naøy ñöôc ghi baêng soá aâm döôùi hình thöùc ghi trong ngoaëc ñôn (…).
Nguoàn kinh phí ñaõ hình thaønhTSCÑ (Maõ soá 433)

Chæ tieâu naøy phaûn aùnh toång soá nguoàn kinh phí ñaõ hình thaønh
TSCÑ taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Soá lieäu ghi vaøo chæ tieâu Nguoàn kinh phí ñaõ
hình thaønhTSCÑ” laø soá dö Coù cuûa Taøi khoaûn 466 “ Nguoàn kinh phí ñaõ hình
thaønhTSCÑ” treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
TOÅNG COÄNG NGUOÀN VOÁN(Maõ soá 440).
Phaûn aùnh toång soá caùc nguoàn voán hình thaønh taøi saûn cuûa doanh
nghieäp taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Maõ soá 440 = Maõ soá 300 + Maõ soá 400.
Chæ tieâu “Toång taøi saûn Maõ soá 270” = Chæ tieâu “Toång coäng
nguoàn voán Maõ soá 440”
1.2.Phaân tích tình hình voán.
Nhìn treân baûng caân ñoái keá toaùn caûa doanh nghieäp caùc ñoùi töôïng
quan taâm ñeán tình hình taøi saûn cuûa doanh nghieäp phaûi xem xeùt keát caáu
voán vaø nguoàn voán ñeå töø ñoù coù theå ñoái chieáu vôùi yeâu caáu kinh doanh
vaø khaû naêng huy ñoäng voán,xöû duïng voán…
Phaân tích keát caáu voán ngoaøi vieäc so saùnh toång soá voán cuoái kyø so
vôùi ñaàu kyø coøn phaûi xem xeùt toång khoaûn voán cuûa doanh nghieäp chieám
trong toång soá laø cao hay thaáp,neáu laø doanh nghieäp saûn xuaát phaûi coù löôïng
döï tröõ veà vaät lieäu ñaày ñuû so vôùi nhu caàu veà saûn xuaát,neáu laø doanh
nghieäp thöông maïi phaûi coù löôïng haøng hoùa ñuû ñeå cung caáp cho nhu caàu
baùn ra kyø tôùi …ñoái vôùi caùc khoaûn phaûi thu,tyû troïng caøng cao theå hieän
doanh nghieäp bò chieám duïng nhieàu, hieäu quaû söû duïng voán thaáp.
Ngoaøi ra,khi phaân tích ñaùnh giaù ta phaûi xem xeùt tyû xuaát ñaàu tö trang
bò taøi saûn coá ñònh ,ñaàu tö ngaén haïn vaø daøi haïn.Vieäc ñaàu tö chieàu
saâu,ñaàu tö mua saém trang thieát bò,cô sôû vaät chaát kyõ thuaät theå hieän naêng
löïc saûn xuaát vaø xu höôùng phaùt trieån laâu daøi.Tyû xuaát ñaàu tö ñöôïc xaùc
ñònh theo coâng thöùc sau :
TSCÑ vaø ñaàu tö daøi haïn
Tyû xuaát ñaàu tö = ----------------------------------
Toång soá daøi haïn
Toång soá taøi saûn bao goàm: TSCÑ vaø TSLÑ

Ñaây laø moât daïng tyû soá phaûn aùnh khi doanh nghieäp söû
duïng bình quaân moät löôïng voán kinh doanh thì daønh ra bao nhieâu ñeå hình
thaønh TSLÑ,coøn bao nhieâu ñeå ñaàu tö TSCÑ.
Tyû suaát ñaàu tö vaøo taøi saûn daiø haïn caøng lôùn caøng theå hieän
möùc ñoä quan troïng cuûa TSCÑ trong toång taøi saûn maø doanh nghieäp ñang
söû duïng vaøo kinh doanh.
Tyû suaát ñaàu tö vaøo taøi saûn daøi haïn cuoái naêm lôùn hôn ñaàu
naêm,ñieàu ñoù chöùng toû doanh nghieäp quan taâm ñaàu tö vaøo TSCÑ,ñaùnh

giaù maët tích cöïc cuûa quaù trình ñoåi môùi quy trình coâng ngheä ñeå taïo ra
tieân ñeà cho vieäc taêng naêng löïc saûn xuaát trong töông lai.
Neáu tyû suaát ñaàu tö taêng leân chöùng toû naêng löïc saûn xuaát
taêng, trong tröôøng hôp caùc tình hình khaùc khoâng thay ñoåi thì ñaây laø
hieän töôïng khaû quan.
Ñeå keát luaän tyû suaát naøy laø toát hay xaáu coøn tuøy thuoäc vaøo
ngaønh ngheà kinh doanh cuûa toång doanh nghieäp trong toång thôøi gian cuï
theå.
Phaân tích tình hình nguoàn voán.
Ngoaøi vieäc xem xeùt phaân boå voán cuûa doanh nghieäp,keá toaùn
tröôûng,caùc chuû ñaàu tö vaø caùc ñoái töôïng quan taâm khaùc caàn phaân tích
cô caáu nguoàn voán nhaèm ñaùnh giaù khaû naêng töï taøi trôï veà maët taøi
chính cuûa doanh nghieäp cuõng nhö möùc ñoä töï chuû,chuû ñoäng trong kinh
doanh hay nhöõng khoù khaên maø doanh nghieäp phaûi döông ñaàu.Ñieàu ñoù
ñöôïc theå hieän qua vieäc xaùc ñònh tyû suaát töï taøi trôï . Tyû suaát töï taøi
trôï ñöôïc xaùc ñònh baèng coâng thöùc:
Voán chuû sôû höõu

Heä soá voán chuû sôû höõu = -------------------- x 100%
Toång nguoàn voán
Ngoaøi ra coøn phaûi phaân tích heä soá ñeå tìm hieåu nguoàn taøi
trôï töø beân ngoaøi DN vaø nhöõng aûnh höôûng, taùc ñoäng cuûa noù ñeán
hoaït ñoäng DN.
Nôï phaûi trôï

Heä soá nôï = --------------------- x 100%
Toång nguoàn voán
Heä soá nôï cho bieát trong moät ñoàng voán kinh doanh coù maáy
ñoàng hình thaønh töø vay nôï beân ngoaøi, coøn heä soá nguoàn voán chuû
sôû höõu laïi ño löôøng söï goùp voán cuûa chuû sôû höõu trong toång nguoàn
voán hieän nay cuûa DN.Vì vaäy,heä soá nguoàn voán chuû sôû höõu coøn
ñöôïc goïi laø heä soá taøi trôï.
Qua nghieân cöùu hai chæ tieâu taøi chính naøy, ta thaáy ñöôïc möùc
ñoä ñoäc laäp hay phuï thuoäc cuûa doanh nghieäp ñoái vôùi caùc chuû
nôï,möùc ñoä töï taøi trôï cuûa DN ñoái vôùi nguoàn voán kinh doanh cuûa

mình tyû suaát töï taøi trôï caøng lôùn ,chöùng toû DN coù nhieàu voán töï
coù,coù tính ñoäc laäp cao vôùi caùc chuû nôï,do ñoù khoâng bò raøng buoäc
hoaëc bò söùc eùp cuûa caùc khoaûn nôï vay.Nhöng khi heä soâ nôï cao thì DN
laïi coù lôïi vì ñöôïc söû duïng moät löôïng taøi saûn lôùn maø chæ ñaàu tö
moät löôïng voán nhoû vaø caùc nhaø taøi chính söû duïng noù nhö moät chính
saùch taøi chính ñaõ gia taêng lôïi nhuaän.
2. Phaân tích caùc chæ tieâu töø baùo caùo keát quaû kinh doanh.
2.1 Keát caáu baûng baùo caùo keát quaû kinh doanh.
Phaûn aùnh tình hình vaø keát quaû hoaït ñoâng kinh doanh cuûa
doanh nghieäp, bao goàm keát quaû kinh doanh vaø keát quaû khaùc.
Baùo caùo goàm coù 5 coät:
-Coät 1: Caùc chæ tieâu baùo caùo;
-Coät 2:Maõ soá cuûa caùc chæ tieâu töông öùng;
-Coät 3:Soá hieäu töông öùng cuûa caùc chæ tieâu baùo caùo naøy
ñöôïc theå hieän chæ tieâu treân Baûng thuyeát minh baùo caùo taøi chính;
-Coät 4:Toång soá phaùt sinh trong kyø baùo caùo naêm;
-Coät 5:Soá lieäu cuûa naêm tröôùc;
2.2 Phöông phaùp laäp caùc chæ tieâu trong baùo caùo keát quaû
hoaït ñoäng kinh doanh.
-”Maõ soá” ghi ôû coät 2 duøng ñeå coäng khi laäp baùo caùo taøi
chính toång hôïp hoaëc baùo caùo taøi chính hôïp nhaát.
-Soá hieäu ghi vaøo coät 3 “Thuyeát minh” cuûa baùo caùo naøy theå
hieän soá lieäu chi tieát cuûa chæ tieâu naøy trong Baûng thieát minh baùo caùo
taøi chính trong naêm.
- Soá lieäu ñöôïc ghi vaøo coät 5
”Naêm tröôùc” cuûa baùo caùo kyø naøy naêm nay ñöôïc caên cöù vaøo soá
lieäu ghi ôû coät 4 ”Naêm nay” cuûa töôøng chæ tieâu töông öùng cuûa baùo
caùo naøy naêm tröôùc.
- Noäi dung vaø phöông phaùp laäp
caùc chæ tieâu ghi vaøo coät 4 ”Naêm nay”,nhö sau:
2.2.1-Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vu ï(Maõ soá 01)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh toång doanh thu baùn haøng hoùa,thaønh
phaåm,baát ñoäng saûn ñaàu tö vaø cung caáp dòch vuï trong naêm baùo caùo
cuûa doanh nghieäp. Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu naøy laø luõy keá soá
phaùt sinh beân Coù cuûa Taøi khoaûn 511 “Doanh thu baùn haøng vaø cung
caáp dòch vuï” vaø Taøi khoaûn 512 ”Doanh thu baùn haøng noäi boä” trong
naêm baùo caùo treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
2.2.2-Caùc khoaûn giaûm tröø doanh thu (Maõ soá 02)

Chæ tieâu naøy phaûn aùnh toång hôïp caùc khoaûn ñöôïc ghi giaûm
tröø vaøo toång doanh thu trong naêm ,bao goàm:Caùc khoaûn chieát khaáu
thöông maïi ,giaûm giaù haøng baùn ,haøng baùn bò traù laïi vaø thueá tieâu
thu ñaët bieät,thueá xuaát khaåu,thueá GTGT cuûa doanh nghieäp noäp thueá
GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp phaûi noäp töông öùng vôùi soá doanh thu
döôïc xaùc ñònh trong kyø baùo caùo. Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu naøy
laø luõy keá soá phaùt sinh beân Nôï cuûa Taøi khoaûn 511” Doanh thu baùn
haøng vaø cung caáp dòch vuï” vaø Taøi khoaûn 512”Doanh thu baùn haøng
noäi boä”ñoái öùng beân coù cuûa taøi Khoaûn 521 “Chieác khaáu thöông
maïi” ,TK 531 “Haøng baùn bò traû laïi” TK 532 “Giaûm giaù haøng baùn”
TK333 “Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp Nhaø nöôùc”(TK 3331,3332,3333)
trong kyø baùo caùo treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
2.2.3-Doanh thu thuaàn veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï(Maõ soá
10)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh doanh thu baùn haøng hoùa,thaønh
phaåm,BÑS ñaàu tö vaø cung caáp dòch vuï ñaõ tröø caùc khoaûn giaûm tröø
(Chieác khaáu thöông maïi,giaûm giaù haøng baùn,haøng baùn bò traû laïi,thueá
tieâu thuï ñaëc bieät,thueá xuaát khaåu,thueá GTGT cuûa doanh nghieäp noäp
thueá GTGT tính theo phöông phaùp tröïc tieáp) trong kyø baùo caùo,laøm caên
cöù tính keát qua ûhoaït ñoäng kinh doanh cuûa doanh nghieäp.Maõ soá 10 =
Maõ soá 01 - Maõ soá 02.
2.2.4-Giaù voán baùn haøng (Maõ soá 11)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh toång giaù voán cuûa haøng hoùa,BÑS
ñaàu tö,giaù thaønh saûn xuaát cuûa thaønh phaåm ñaõ baùn,chi phí tröïc tieáp
cuûa khoái löôïng dòch vuï hoaøn thaønh ñaõ cung caáp ,chi phí khaùc ñöôïc tính
vaøo giaù voán hoaëc ghi giaûm giaù voán haøng baùn trong kyø baùo caùo. Soá
lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu naøy laø luõy keá soá phaùt sinh beân Coù cuûa
Taøi khoaûn 632” Giaù voán baùn haøng” trong kyø baùo caùo ñoái öùng beân
Nôï cuûaTaøi khoaûn 911” Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh” treân Soå caùi
hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
2.2.5-Lôïi nhuaän veà baùn haøng v2 cung caáp dòch vuï (Maõ soá 20)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh soá cheânh leäch giöõa doanh thu thuaàn
veà baùn haøng hoùa,thaønh phaåm,BÑS ñaàu tö vaø cung caáp dòch vuï vôùi
giaù voán haøng baùn phaùt sinhtrong kyø baùo caùo.Maõ soá 20 = Maõ soá 10
+ Maõ soá 11.
2.2.6-Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính(Maõ soá 21)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh doanh thu hoaït ñoäng taøi chính thuaàn
(toång doanh thu trö ø(-) thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp (Neáu coù)
lieân quan ñeán hoaït ñoäng khaùc) phaùt sinh trong kyø baùo caùo cuûa doanh

nghieäp. Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu naøy laø luõy keá soá phaùt sinh beân
Nôï cuûa Taøi khoaûn 515” Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính” ñoái öùng beân
Nôï cuûaTaøi khoaûn 911”Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh” trong baùo caùo
treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
2.2.7-Chi phí taøi chính(Maõ soá 22)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh toång chi phí taøi chính,goàm tieàn laõi vay
phaûi traû,chi phí baûn quyeàn,chi phí hoaït ñoäng kinh doanh,…phaùt sinh trong
kyø baùo caùo cuûa doanh nghieäp. Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu naøy laø
luõy keá soá phaùt sinh beân Coù cuûa Taøi khoaûn 635” Chi phí taøi chính”
ñoái öùng beân Nôï cuûaTaøi khoaûn 911 “Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh”
trong baùo caùo treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
Chi phí laõi vay (Maõ soá 23)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh chi phí laõi vay phaûi traû ñöôïc tính vaøo
chi phí taøi chính trong kyø baùo caùo. Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu naøy
ñöôïc caên cöù vaøo Soå keá toaùn chi tieát Taøi khoaûn 635.
2.2.8-Chi phí baùn haøng(Maõ soá 24)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh toång chi phí baùn haøng hoùa, thaønh
phaåm ñaõ baùn,dòch vuï ñaõ cung caáp phaùt sinh trong kyø baùo caùo. Soá
lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu naøy laø toång coäng soá phaùt sinh beân Coù cuûa
Taøi khoaûn 641” Chi phí baùn haøng” ñoái öùng beân Nôï cuûaTaøi khoaûn
911”Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh” trong kyø baùo caùo treân Soå caùi hoaëc
2.2.9-Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp(Maõ soá 25)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh toång chi phí quaûn lyù doanh nghieäp
phaùt sinh trong kyø baùo caùo. Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu naøy laø toång
coäng soá phaùt sinh beân Coù cuûa Taøi khoaûn 642” Chi phí quaûn lyù doanh
nghieäp” ñoái öùng beân Nôï cuûaTaøi khoaûn 911”Xaùc ñònh keát quaû kinh
doanh” trong kyø baùo caùo treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
2.2.10-Lôïi nhuaän thuaàn töø hoaït ñoäng kinh doanh(Maõ soá 30)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh cuûa
doanh nghieäp trong kyø baùo caùo.Chæ tieâu naøy ñöôïc tính treân cô sôû lôïi
nhuaän goäp veà baùn haøng vaù cung caáp dòch vuï coäng (+) Doanh thu hoaït
ñoäng taøi chính tröø (-) Chi phí taøi chính,chi phí baùn haøng vaø chi phí quaûn
lyù doanh nghieäp phaùt sinh trong kyø baùo caùo.Maõ soá 30 = Maõ soá 20 +
(Maõ soá 21 - Maõ soá 22) - Maõ soá 24 - Maõ soá 25.
2.2.11-Thu nhaäp khaùc(Maõ soá 31)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh caùc khoaûn thu nhaäp khaùc(sau khi ñaõ
tröø thueá GTGT phaûi noäp tính theo phöông phaùp tröïc tieáp), phaùt sinh
trong kyø baùo caùo. Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu naøy ñöôïc caên cöù vaøo

toång soá phaùt sinh beân Nôïù cuûa Taøi khoaûn 711” Thu nhaäp khaùc” ñoái
öùng beân Coù cuûaTaøi khoaûn 911”Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh” trong
kyø baùo caùo treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
2.2.12-Chi phí khaùc(Maõ soá 02)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh toång caùc khoaûn chi phí phaùt sinh trong
kyø baùo caùo. Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu naøy ñöôïc caên cöù vaøo toång
soá phaùt sinh beân Coù cuûa Taøi khoaûn 811” Chi phí khaùc” ñoái öùng beân
Nôï cuûaTaøi khoaûn 911”Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh” trong kyø baùo
caùo treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
2.2.13-Lôïi nhuaän khaùc(Maõ soá 40)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh soá cheânh leäch giöõa thu nhaäp
khaùc(sau khi ñaõ tröø thueá GTGT phaûi noäp tính theo phöông phaùp tröïc
tieáp) vôùi chi phí khaùc phaùt sinh trong kyø baùo caùo. Maõ soá 40 = Maõ soá
31 + Maõ soá 32.
2.2.14-Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá(Maõ soá 50)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh toång soá lôïi nhuaän keá toaøn thöïc hieän
trong naêm baùo caùo cuûa doanh nghieäp tröôùc khi tröø chi phí thueá thu
nhaäp doanh nghieäp töø hoaït ñoäng kinh doanh,hoaït ñoäng khaùc phaùt sinh
trong kyø baùo caùo. Maõ soá 50 = Maõ soá 30 + Maõ soá 40.
2.2.15-Chi phí thueá thu nhaäp doanh nghieäp hieän haønh(Maõ soá 51)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh chi phí thueá thu nhaäp doanh nghieäp
hieän haønh phaùt sinh trong kyø baùo caùo.
Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu naøy ñöôïc caên cöù vaøo toång soá
phaùt sinh beân Nôï cuûa Taøi khoaûn 8211” Chi phí thueá thu nhaäp doanh
nghieäp hieän haønh” ñoái öùng beân Coù cuûaTaøi khoaûn 911”Xaùc ñònh keát
quaû kinh doanh” treân Soå baùo caùo keá toaùn chi tieát TK 8211,hoaëc caên
cöù vaøo phaùt sinh beân Nôï TK 8211 ñoái öùng beân Coù cuûaTaøi khoaûn
911 trong kyø baùo caùo,(tröôøng hôïp naøy soá lieäu ñöôïc ghi vaøo chæ tieâu
naøy baèng soá aâm döôùi hình thöùc ghi trong ngoaëc ñôn(…))treân Soå baùo
caùo keá toaùn chi tieát TK 8211)
2.2.16-Chi phí thueá thu nhaäp doanh nghieäp hoaõn laïi(Maõ soá 52)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh chi phí thueá thu nhaäp doanh nghieäp
hoaõn laïi hoaëc thu nhaäp thueá thu nhaäp hoaõn laïi phaùt sinh trong kyø baùo
caùo.
Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu naøy ñöôïc caên cöù vaøo toång soá
phaùt sinh beân Coù cuûa Taøi khoaûn 8212” Chi phí thueá thu nhaäp doanh
nghieäp hoaõn laïi” ñoái öùng beân Nôï cuûaTaøi khoaûn 911”Xaùc ñònh keát
quaû kinh doanh” treân Soå baùo caùo keá toaùn chi tieát TK 8211,hoaëc caên
cöù vaøo phaùt sinh beân Nôï TK 8212 ñoái öùng beân Coù cuûaTaøi khoaûn

911 trong kyø baùo caùo,(tröôøng hôïp naøy soá lieäu ñöôïc ghi vaøo chæ tieâu
naøy baèng soá aâm döôùi hình thöùc ghi trong ngoaëc ñôn(…))treân Soå baùo
caùo keá toaùn chi tieát TK 8212)
2.2.17-Lôïi nhuaän sau thueá thu nhaäp doanh nghieäp(Maõ soá 60)
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh toång soá lôïi nhuaän thuaàn (hoaëc loã)sau
thueá töø caùc hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp(sau khi tröø ñi thueá thu nhaäp
doanh nghieäp phaùt sinh trong naêm baùo caùo. Maõ soá 60 = Maõ soá 50-
( Maõ soá 51+ Maõ soá 52).
2.2.18-Laõi cô baûn treân coå phieáu(Maõ soá 70)
Chæ tieâu ñöôïc höôùng daãn caùch tính toaùn theo thoâng tö höôùng
daãn chuaån möïc keá toaùn soá 30 “Laõi treân coå phieáu”.
2.3.Noäi dung phaân tích baûng baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh
doanh.
*Phaân tích chæ tieâu doanh thu
Tyû suaát lôïi nhuaän treân doanh thu:
Ñaây laø chæ tieâu töông ñoái theå hieän moái quan heä giöõa lôïi nhuaän
vaø doanh thu, phaûn aùnh hieäu quaû quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh,cho thaáy
tyû leä cuûa lôïi nhuaän thuaàn so vôùi doanh thu thuaàn.
Lôïi nhuaän thuaàn
Tyû suaát lôïi nhuaän treân doanh thu = --------------------------
Doanh thu thuaàn
Ñeå ñaùnh giaù hoà sô nàaø toát hay xaáu, ngoaøi vieäc so saùnh vôùi hoà
sô naêm tröôùc hoaëc hoà sô döï kieán nhaàm thaáy roõ chaát löôïng vaø xu höôùng
phaùt trieån cuûa doanh nghieäp ta caàn phaûi xem xeùt keát hôïp vôùi baûn chaát
cuûa ngaønh kinh doanh vaø ñieàu kieän kinh doanh cuûa doanh nghieäp, ñoàng thôøi
tieán haønh d0oái chieáu vôùi möùc bình quaân cuûa ngaønh.
*Tyû suaát lôïi nhuaän treân toång taøi saûn:
Chæ tieâu naøy duøng ñeå ñaùnh giaù moät löôïng voán cuûa doanh
nghieäp ,taïo ra bao nhieâu löôïng lôïi nhuaän (tröôùc vaø sau thueá thu nhaäp doanh
nghieäp) trong kyø baùo caùo.
Tyû suaát lôïi nhuaän treân toång taøi saûn = ----------------------------------
Toång taøi saûn bình quaân
*Tyû suaát lôïi nhuaän treân voán chuû sôû höõu :

Muïc tieâu hoaït ñoäng cuûa DN laø taïo ra lôïi nhuaän roøng cho caùc chuû
nhaân cuûa DN doù .Doanh lôïi voán chuû sôû höõu laø chæ tieâu ñaùnh giaù möùc
ñoä thöïc hieän cuûa muïc tieâu naøy.

Chæ tieâu naøy duøng ñeå ñaùnh giaù moät löôïng voán chuû sôû höõu taïo
ra ñöôïc bao nhieâu ñoàng lôïi nhuaän sau thueá thu nhaäp DN.
Tyû suaát lôïi nhuaän treân voán chuû sôû höõu =
----------------------------------
Voán chuû sôû höõu bình
quaân
*Hoà sô quay voøng cuûa voán:

Heä soá quay voøng cuûa voán laø chæ tieâu ñaùnh giaù tính hieäu quaû
cuûa taøi saûn ñaàu tö theå hieän qua doanh thu thuaàn sinh ra töø taøi saûn ñaàu tö
ñoù. Qua chæ tieâu naøy, ta coù theå ñaùnh giaù ñöôïc khaû naêng söû duïng taøi
saûn cuûa DN ta coù coâng thöùc nhö sau:
Doanh thu thuaàn
Heä soá quay voøng voán = --------------------------------------
Toång soá voán söû duïng bình quaân
Doanh thu thuaàn

Soá laàn luaân chuyeån voán löu ñoäng =
---------------------------------------
Soá dö bình quaân voán löu ñoäng
Doanh thu thuaàn

Hieäu suaát söû duïng voán coá ñònh = -------------------------------
Voán coá ñònh bình quaân
Heä soá quay voøng cuûa voán caøng cao thì DN söû duïng taøi saûn caøng
hieäu quaû.Tuy nhieân, cuõng nhö caùc chæ tieâu heä soà lôïi nhuaän khi ñaùnh giaù
heä soá quay voøng cuûa voán phaûi keát hôïp xem xeùt baûn chaát cuûa ngaønh kinh
doanh maø DN hoaït ñoäng.
*Chæ tieâu thu nhaäp treân moãi coå phieáu:
Caùc nhaø ñaàu tö mua coå phieáu vôùi mong muoán laø seõ thu ñöôïc moät
khoaûn lôïi nhuaän trong töông lai. Do thu nhaäp laø coøn coù ñeå tính chi traû lôïi
töùc coå phaàn cuõng caân cöù ñeå ñaùnh giaù söï gia taêng giaù trò coå phieáu trong
töông lai neân caùc nhaø ñaàu tö luoân quan taâm ñeán baùo caùo cuûa coâng ty ñeán
thu nhaäp cuûa moãi coå phieáu. Thu nhaäp cuûa moãi coå phieáu laø moät trong
nhöõng döõ lieäu ñöôïc söû duïng roäng raõi trong vieäc ñaùnh giaù khaû naêng sinh
lôïi cuûa moät coâng ty coå phaàn, noù thöôøng xuaát hieän trong caùc BCTC vaø laø
con soá quan troïng nhaát trong baùo caùo thu nhaäp cuûa coâng ty coå phaàn, bôûi

noù toùm taét xuùc tích vaøo moät con soá duy nhaát quan heä giöõa soá lôïi töùc
ñöôïc chia vaø soá löôïng coå phieáu ñang löu haønh.
Toång lôïi töùc - Coå töùc coå

ñöôïc chia phieáu öu ñaõi
Thu nhaäp moãi coå phieáu thöôøng = --------------------------------------------
Soá löôïng coå phieáu thöôøng ñang löu
haønh
*Phaân tích chæ tieâu chi phí:

 Giaù voán haøng baùn :
Chæ tieâu naøy phaûn aùnh toång giaù voán cuûa haøng hoùa,BÑS ñaàu
tö,giaù thaønh saûn xuaát cuûa thaønh phaåm ñaõ baùn,chi phí tröïc tieáp cuûa khoái
löôïng dòch vuï hoaøn thaønh ñaõ cung caáp ,chi phí khaùc ñöôïc tính vaøo giaù voán
hoaëc ghi giaûm giaù voán haøng baùn trong kyø baùo caùo. Soá lieäu ñeå ghi vaøo
chæ tieâu naøy laø luõy keá soá phaùt sinh beân Coù cuûa Taøi khoaûn 632” Giaù
voán baùn haøng” trong kyø baùo caùo ñoái öùng beân Nôï cuûaTaøi khoaûn 911
“Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh” treân Soå caùi hoaëc Nhaät kyù-Soå caùi.
 Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp:

Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp naêm 2006 laø 39.038.289.903 ñoàng,
naêm 2007 chi phí quaûn lyù doanh nghieäp laø 30.576.395.434 ñoàng giaûm so vôùi
2006 vôùi soá tuyeät ñoái laø 8.461.894.469 ñoàng, tyû leä giaûm 21,7%. Tyû troïng
chi phí treân doanh thu naêm 2006 laø 4,79 %, naêm 2007 laø 3,55%. Khoaûn chi phí
naøy giaûm laø do Coâng ty ñaõ chuû tröông thöïc haønh tieát kieäm, thöïc hieän
khoaûn chi phí quaûn lyù, haïn cheá chi nhöõng khoaûn chi khoâng caàn thieát nhö
photo Coâng vaên, Thoâng tö, chæ thò maø thöïc hieän baèng thoâng tin ñieän töû;
haïn cheá mua baùo chí khoâng baét buoäc, toøan boä ñöôïc caäp nhaät vaøo maïng
ñieän töû…Vôùi nhöõng chi phí naøy giaûm laø nguyeân nhaân ñöa lôïi nhuaän taêng
leân.
3. Phaân tích caùc chæ tieâu taøi chính töø baùo caùo löu chuyeån
tieàn teä vaø baûng thuyeát minh baùo caùo taøi chính.
3.1 Chæ soá khaû naêng thanh toaùn .
3.1.1 Phaân tích khaû naêng thanh toaùn ngaén haïn:
Khaû naêng thanh toaùn ngaén haïn laø khaû naêng chi traû caùc khoaûn
nôï ngaén haïn khi ñeán haïn vaø khaû naêng thoûa maõn nhöõng nhu caàu tieàn
khoâng mong ñôïi. Taát caû caùc tyû soá lieân quan ñeán muïc naøy phaûi thöïc
hieän vôùi voân luaân chuyeån hoaëc moät vaøi boä phaän cuûa noù, bôûi vì chính
nhöõng khoaûn nôï ñeán haïn ñaõ ñöôïc thanh toaùn naèm ngoaøi voán luaân

chuyeån. Moät vaøi tæ soá ñöôïc söû duïng phoå bieán ñeå ñaùnh giaù khaû naêng
thanh toaùn ngaén haïn laø heä soá thanh toaùn ngaén haïn,soá voøng quay caùc
khoaûn phaûi thu,soá voøng quay haøng toàn kho.
 Heä soá thanh toaùn ngaén haïn:
Heä soá thanh toaùn ngaén haïn dieãn taû moái quan heä giöõa taøi
saûn ngaén haïn vaø nôï daøi haïn. Noù ñöôïc söû duïng moät caùch roäng raõi
nhö moät tính hieäu roõ raøng veà thanh toaùn ngaén haïn cuûa moät DN.
Taøi saûn ngaén haïn

Heä soá thanh toaùn ngaén haïn = ------------------------ x 100
Nôï ngaén haïn
 Heä soá thanh toaùn nhanh:
Moät trong nhöõng thieáu soùt cuûa heä soá thanh toaùn ngaén haïn laø
quan taâm ñeán ñieåm caùc taøi saûn ngaén haïn khi tính toaùn. Heä soá thanh toaùn
nhanh ñöôïc laäp ra ñeå khaéc phuïc vaán ñeà naøy. Ñoù laø, noù ño löôøng moái
quan heä cuûa caùc taøi saûn ngaén haïn coù khaû naêng chuyeån ñoåi thaønh tieàn
nhanh (tieàn, caùc khoaûn ñaàu tö ngaén haïn, caùc khoaûn phaûi thu) so vôùi nôï
ngaén haïn.
Tieàn + Ñaàu tö ngaén haïn +Khoaûn phaûi thu

Heä soá thanh toaùn nhanh = --------------------------------------------------------
Nôï ngaén haïn
3.1.2 Ñaùnh giaù khaû naêng thanh toaùn daøi haïn:

Khaû naêng thanh toaùn ngaén haïn cuûa DN gaén vôùi khaû naêng soáng
coøn cuûa DN qua nhieàu naêm. Muïc ñích cuûa khaû naêng thanh toaùn ngaén haïn
laø ñeå chæ ra sôùm neáu DN ñang ôû con ñöôøng phaù saûn. Caùc nghieân cöùu
cho thaáy raèng caùc tyû soá keá toaùn coù theå chæ ra sôùm hôn naêm naêm moät
doanh nghieäp coù theå thaát baïi, giaûm caùc tyû soá vaø khaû naêng sinh lôïi vaø
khaû naêng thanh toaùn laø daáu hieäu chuû yeáu cuûa khaû naêng kinh doanh
thaát baïi. Hai tyû soá khaùc nhau maø nhaø phaân tích thöôøng xem laø tính hieäu
cuûa khaû naêng thanh toaùn daøi haïn laø tyû soá nôï phaûi traû treân voán chuû
sôû höõu vaø soá laàn hoaøn traû laõi vay.
 Nôï phaûi traû treân voán chuû sôû höõu:
Taêng soá nôï phaûi traû trong cô caáu nguoàn taøi trôï cuûa DN laø coù
ruûi ro,DN coù nghóa vuï phaùp lyù trong vieäc chi traû laõi vay ñuùng kyø vaø
traû nôï goác khi ñaùo haïn, nghóa vuï naøy coù hieäu löïc baát keå möùc lôïi
nhuaän cuûa DN laø bao nhieâu.Neáu khoâng thanh toaùn nôï phaûi traû, DN coù
theå bò buoäc phaûi phaù saûn. Ngöôïc laïi, coå töùc vaø nhöõng khoaûn phaân

phoái khaùc cho coå ñoâng chæ ñöôïc thöïc hieän khi hoäi ñoàng quaûn trò cung
boá. Tyû soá nôï phaûi traû treân voán chuû sôû höõu cho thaáy soá taøi saûn cuûa
DN ñöôïc taøi trôï töø caùc chuû nôï trong moái quan heä vôùi soá ñöôïc taøi trôï
töø chuû sôû höõu. Tyû soá naøy caøng cao, DN coù nghóa vuï coá ñònh caøng
lôùn do ñoù caøng laâm vaøo tình theà ruûi ro hôn.
Lôïi nhuaän tröôùc thueá + Chi phí laõi

vay
Nôï phaûi traû treân voán chuû sôû höõu =
------------------------------------------------
Chi phí laõi vay
 Soá laàn hoaøn traû laõi vay:

Moät caâu hoûi thöôøng ñöôïc neâu leân laø neáu nôï phaûi traû laø xaáu,
taïi sao phaûi coù noù? Caâu traû lôøi laø möùc ñoä cuûa nôï phaûi traû laø moät
vaán ñeà caân ñoái. Maëc duø ruûi ro, nôï phaûi traû laø nguoàn taøi trôï linh hoaït
cho hoaït ñoâng kinh doanh. Laõi phaûi traû cho caùc khoaûn nôï phaûi traû laøm
giaûm thueá thu nhaäp,trong khi coå töùc phaân phoái cho caùc coå ñoâng thì
khoâng. Do ñoù noù thöôøng mang moät chi phí cho laõi coá ñònh, noù cuõng
giôùi haïn chi phí cuûa nguoàn taøi trôï vaø taïo ra tình huoáng ñoaøn baåy ñöôïc
söû duïng coù lôïi. Do ñoù, neáu DN coù khaû naêng kieám ñöôïc lôïi nhuaän lôùn
hôn chi phí laõi, ñieàu doù taïo ra lôïi nhuaän toång theå. Tuy nhieân, DN gaëp
ruûi ro khoâng kieám ñöôïc moät tyû xuaát lôïi nhuaän treân taøi saûn baèng chi
phí lôïi nhuaän treân taøi saûn ñoù, khi ñoù phaùt sinh khoaûn loã.
Coù moät phöông tieän ñeå ño löôøng möùc ñoä baûo veä cho caùc chuû
nôï khoûi nguy cô khoâng traû ñöôïc laõi laø tyû soá laàn hoaøn traû laõi vay ñöôïc
tính nhö sau:
Lôïi nhuaän tröôùc thueá + Chi phí laõi vay

Soá laàn hoaøn traû laõi vay = ------------------------------------------------
Chi phí laõi vay
3.1.3 Heä soá thanh toaùn baèng tieàn :

Heä soá naøy so saùnh moái quan heä giöõa voán baèng tieàn vaø
khoaûn nôï ngaén haïn,ta coù coâng thöùc sau:
Voán baèng tieàn

Heä soá thanh toaùn baèng tieàn = ----------------------

Toång nôï ngaén haïn
Heä soá thanh toaùn baèng tieàn coøn mang tính khaéc khe heä soá thanh
toaùn nhanh,noù ñoài hoûi caàn phaûi coù tieàn ngay ñeå thanh toaùn.
3.1.4 Caùc chæ soá vaø hieäu quaû hoaït ñoäng:
Caùc chæ soá veà hieäu quaû hoaït ñoäng ñöôïc söû duïng ñeå ñaùnh giaù
chu kyø hoaït ñoäng cuûa DN. Chu kyø hoaït ñoäng laø khoaûn thôøi gian gaén vôùi
caùc nghieäp vuï lieân quan ñeán ñaàu tö vaøo haøng toàn kho, chuyeån haøng toàn
kho thaønh caùc khoaûn phaûi thu, duøng tieàn traû nôï ngaén haïn vaø mua laïi
caùc haøng toàn kho ñaõ baùn.
Caùc tyû soá veà hieäu quaû hoaït ñoäng (hay caùc tyû soá vong quay) coù
theå ñöôïc tính cho haøng toàn kho, caùc khoaûn phaûi thu vaø toång taøi saûn.
 Caùc heä soá quay voøng cuûa haøng toàn kho thieát laäp moái quan
heä giöõa khoái löôïng haøng haùo vaø toàn kho. Söï luaân chuyeån haøng toàn kho
cuûa caùc DN ôû caùc ngaønh khaùc nhau vaø trong noäi boä caùc ngaønh coù theå
khaùc nhau.
Giaù voán haøng baùn

Soá voøng quay cuûa haøng toàn kho = ----------------------------------
Haøng toàn kho bình quaân
-Haøng toàn kho bình quaân ñöôïc tính nhö sau: haøng toàn kho ñaàu kyø
coäng haøng toàn kho cuoái kyø roài chia hai. Neáu coù thoâng tin veà haøng toàn
kho ñaàu kyø, haøng toàn kho cuoái kyø seõ ñöôïc söû duïng vôùi maãu soá cuûa
coâng thöù, khi khoâng coù thoâng tin veà giaù voán haøng baùn thì moät soá nhaø
phaân tích duøng doanh thu thuaàn ôû tyû soá.
-Soá voøng quay cuûa haøng toàn kho cao cho thaáy raèng ñoái vôùi
haøng toàn kho DN ñang hoaït ñoäng coù hòeâu quaû (mua haøng, nhaän haøng, döï
tröõ haøng, baùn haøng) ñaàu tö vaøo haøng toàn kho bò caét giaûm, chu kyø hoaït
ñoäng lieân quan ñeán vieäc chuyeån ñoåi haøng toàn kho thaønh tieàn ñöôïc ruùt
ngaén vaø ít nguy cô haøng toàn kho bò öù ñoïng, soá voøng quay haøng toàn kho
quaù cao coù theå cho thaáy raèng DN khoâng coù ñuû haøng döï tröõ ñeå aùp duïng
nhu caàu baùn ra daãn ñeán tình traïng caïn kho vaø khaùch haøng khoâng haøi
loøng. Soá voøng quay cuûa haøng toàn kho thaáp chöùng toû haøng toàn kho ñöôïc
döõ tröõ quaù ñaùng, tieâu thuï chaäm, chi phí keøm theo haøng toàn kho cao vaø
trieån voïng doøng tieàn chaûy vaøo DN yeáu, voøng quay haøng toàn kho thaáp
laøm gia taêng nhöõng khoù khaên veà taøi chính töông lai cuûa DN.
Khaû naêng chuyeån ñoåi thaønh tieàn cuûa haøng toàn kho coøn ñöôïc
theå hieän qua soá ngaøy döï tröõ haøng toàn kho.

Soá ngaøy trong kyø

Soá ngaøy döï tröõ haøng toàn kho =
------------------------------------------
Soá voøng quay cuûa haøng toàn
kho
Soá ngaøy döï tröõ haøng toàn kho cho bieát ñoä daøi cuûa thôøi gian döï
tröõ vaø söï cung öùng haøng toàn kho trong thôøi gian ñoù.Noù cuõng cho bieát
DN coù döï tröõ thöøa hay thieáu khoâng.
 Caùc tyû soá veà caùc khoaûn phaûi thu:
-Khaû naêng thu tieàn baùn chòu cuûa DN coù aûnh höôûng ñeán khaû
naêng thanh toaùn ngaén haïn cuûa noù. Soá voøng quay caù khoaûn phaûi thu ño
löôøng moái quan heä töông quan cuûa caùc khoaûn phaûi thu vôùi söï thaønh coâng
cuûa chính saùch baùn chòu veà thu tòeàn cuûa DN, noù cho bieát caùc khoaûn
phaûi thu bình quaân ñöôïc chuyeån ñoåi thaønh tieàn bao nhieâu laàn trong kyø.
Tuy nhieân,noù cuõng chòu aûnh höôûng bôûi caùc yeáu toá beân ngoaøi nhö caùc
ñieàu kieän kinh teá vaø laõi suaát ñi vay.
Doanh thu thuaàn
Soá voøng quay caùc khoaûn phaûi thu =
-----------------------------------------
Caùc khoaûn phaûi thu bình quaân
Soá ngaøy trong naêm

Soá ngaøy thu tieàn baùn haøng bình quaân =
--------------------------------------
Soá voøng quay caùc khoaûn
phaûi thu
3.2 Chæ soá doanh lôïi.

3.2.1 Tyû suaát lôïi nhuaän_doanh thu:
Coâng thöùc:
P
Pdt = -------------- x 100%
DT
Trong ñoù Pdt :Tyû suaát lôïi nhuaän doang thu.

P : Lôïi nhuaän roøng.
DT :Doanh thu baùn haøng.

3.2.2 Tyû suaát lôïi nhuaän _voán:

Coâng thöùc:
P
PV = ------------- x100%
V
Trong ñoù: Pv :Tyû suaát lôïi nhuaän – voán.

P : Lôïi nhuaän roøng.
DT :Doanh thu baùn haøng
Khi phaân tích caùc chæ soá taøi chính caàn chuù yù:
Ñoä chính xaùc cuûa caùc soá lieäu trong baùo caùo taøi chính quyeát ñònh
söï chính xaùc, hôïp lyù cuûa caùc chæ soá.
Caùc chæ soá taøi chính chæ phaûn aùnh caùc söï kieän kinh teá ôû caùc
kyø tröôùc vì vaäy khi söû duïng caùc chæ soá caàn xem xeùt, ñaùnh giaù tröôùc khi
ñöa ra quyeát ñònh coù lieân quan ñeán hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa
doanh nghieäp.
PHAÀN 2: PHAÂN TÍCH BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH CUÛA COÂNG

TY XOÅ SOÁ KIEÁN THIEÁT BEÁN TRE QUA 2 NAÊM 2006_2007.
I. Giôùi thieäu coâng ty:

1. Lòch söû hình thaønh vaø phaùt trieån cuûa coâng ty.

Xoå soá kieán thieát laø moät ngaønh kinh doanh nhaàm khai thaùc
nguoàn thu cho ngaân saùch nhaø nöôùc töø soá tieàn nhaøn roãi trong daân cö ñeå
xaây döïng caùc coâng trình phuùc lôïi xaõ hoäi.
Xuaát phaùt töø chuû tröông cuûa naêm 1978 ban ñieàu haønh xoå soá
Beán Tre ñöôïc thaønh laäp vôùi bieân cheá luùc ñaàu laø ba ñoàng chí, moãi tuaàn
phaùt haønh laø 30.000 veù loaïi 0.50 ñoàng. Töø ñoù ban ñieàu haønh xoå soá Beán
Tre ñi vaøo hoaït ñoäng vaø töøng böôùc phaùt trieån vôù moäi maët caên cöù vaøo
thoâng tö höôùng daãn soá 30TC/TCCB ngaøy 02.05.1987 cuûa boä taøi chính veà
vieäc toå chöùc boä maùy. Coâng ty xoå soá kieán thieát ngaøy 24.06.1987 UBND
Tænh Beán Tre ñaõ kyù Quyeát ñònh soá 588/QÑ-UB chuyeån ban ñieàu haønh xoå
soá Beán Tre thaønh Coâng ty Xoå soá kieán thieát Beán Tre, bieân cheá coâng ty
luùc naøy ñaõ phaùt trieån leân ñeán 41 ngöôøi.
Coâng ty xoå soá kieán thieát Beán Tre laø moät ñôn vò haïch toùan ñoäc
laäp coù tö caùch phaùp nhaân coù con daáu rieâng vaø ñöôïc môû taøi khoaûn taïi
ngaân haøng ñeå giao dòch vôùi caùc toå chöùc khaùc.
Ngaøy 01.10.1992 UBNDTænh Beán Tre kí quyeát ñònh soá 755/QÑUB
veà vieäc thaønh laäp doanh nghieäp nhaø nöôùc coâng ty xoå soá kieán thieát Beán
Tre. Coâng ty ñöôïc giao quyeàn toå chöcù trong saûn xuaát kinh doanh, ñöôïc caáp
voán, vay voán ñeå hoïat ñoäng vaø ñöôïc ñaët döôùi söï quaûn lyù cuûa sôû Taøi
chaùnh vaät giaù Beán Tre veà maët nhaø nöôùc.
Truï sôû coâng ty ñaët ôû soá 20 Caùch maïng thaùng taùm , thò xaõ
BeánTre. Nhöng do Beán Tre laø moät tænh cuø lao, ñòa baøn bò ngaên caùch vôùi
caùc tænh baïn nhö: Tieàn Giang, Long An,TP. HCM bôûi phaø Raïch mieãu laø
moät phaø lôùn nhaát ôû khu vöïc ñoàng baèng soâng Cöûu long neân trong vieäc
giao dòch giöõa ñaïi lyù vaø coâng ty phaûi maát nhieàu thôøi gian vaø toán keùm veà
chi phí. Vì vaäy coâng ty ñaõ ñaët theâm moät traïm trung chuyeån taïi soá 270
Nguyeãn Tieåu La, Quaän 10, TP.HCM ñeå laøm nôi phaân phoái vaø thöïc hieän
thanh toaùn giao caùc ñaïi lyù vôùi coâng ty.
2. Nhieäm vuï cuûa coâng ty.
Laø moät ñôn vò kinh doanh vaø soå kieán thieát,coâng ty xoå soá kieán
thieát Beán Tre coù caùc nhieäm vuï sau :
Toå chöùc phaùt haønh vaø phuø hôïp vôi tình hình tieâu thuï cuûa thò
tröôøng ñaõ ñaït hieäu quaû kinh doanh cao nhaát.
Haøng tuaàn toå chöùc quay soá môû thöôûng theo ñuùng nguyeân taéc cô
caáu giaûi thöôûng qui ñònh.
Thöôøng xuyeân tuyeân truyeàn veà söï “ích nöôùc lôïi nhaø” cuûa veù
soá kieán thieát thoâng qua vieäc quaûng caùo treân baùo chí taïo nguoàn thu cho
ngaân saùch nhaø nöôùc ñeå xaây döïng caùc coâng trình phuùc lôïi vaø xaõ hoäi.

Quaûn lyù vaø suû duïng nguoàn voán cuûa coâng ty moät caùch hôïp lyù,
ñeå löôïng voán boû ra mang laïi hieäu quaû cao nhaát.
Khoâng ngöøng cuûng coá,hoøan thieän cô caáu boä maùy quaûn lyù ñeå
coâng taùc ñieàu haønh hoaït ñoäng kinh doanh cuûa coâng ty ñöôïc tinh goïn vaø
thöïc hieän nhieäm vuï moät caùch troâi chaûy .
Tìm moäi caùch môû roäng thò tröôøng tieâu thuï veù baèng caùch môû
roäng maïng löôùi ñaïi lÝ ra caùc tænh xa.
Thöïc hieän ñaày ñuû caùc chæ tieâu noäp Ngaân saùch haøng naêm.
3. Cô caáu toå chöùc vaø boä maùy quaûn lyù.
Coâng ty xoå soá kieán thieát Beán Tre ñöôïc xeáp loaïi laø doanh
nghieäp haïng I vôùi cô cheá hieän coù 50 ngöôøi goàm 19 nam vaø 31 nöõ.Cô caáu
boä maùy quaûn lyù cuûa Coâng ty nhö sau:
a) Ban giaùm ñoác :
Töø naêm 1997 trôû veà tröôùc ban giaùm ñoác coâng ty xoå soá kieán
thieát Beán Tre coù 3 ñoàng chí,nhöng do yeâu caàu coâng taùc sôû taøi chính vaät
giaù ñaõ ñieàu ñoäng moät Ñ/c ñeán nhaän coâng taùc taïi sôû.Hieän taïi BGÑ coâng
ty chæ coøn 2 Ñ/c phaûi ñaûm ñöông moät khoái löôïng coâng vieäc naëng neà. Söï
phaân coâng trong BGÑ coù theå nhö sau:
Giaùm ñoác coâng ty: ñöôïc boå nhieäm cuûa UBND tænh theo ñeà nghò
cuûa sôû taøi chính vaät giaù.Giaùm ñoác laø ngöôøi toaøn quyeàn quyeát ñònh vaø
chòu traùch nhieäm veà keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh cuûa coâng ty.
Phoù giaùm ñoác :ñöôïc söï uûy nhieäm cuûa Giaùm ñoác,chòu traùch
nhieäm giaùm saùt,kieåm tra caùc maët coâng taùc nhö keá toaùn,traû thöôûng, kho
quyõ vaø keá hoaïch haønh chaùnh.
b) Caùc phoøng tröïc thuoäc:
Coâng ty xoå soá kieán thieát Beán Tre coù 4 phoøng ñeå thöïc hieän
nhieäm vuï chuyeân moân goàm :
*Phoøng keá hoaïch haønh chaùnh:
Bieân cheá cuûa phoøng coù 25ngöôøi goàm :1 tröôûng phoøng,1 phoù
phoøng ñeå thöïc hieän coâng taùc laõnh ñaïo vaø 23 nhaân vieân thöøa haønh nhieäm
vuï.
Nhieäm vuï ñöôïc giao cuûa phoøng laø :
+Laäp keá hoïach phaùt haønh veù tieâu thuï veù,ñeà xuaát yù kieán vaø
caùc bieän phaùp môû roäng thò tröôøng, laøm tham möu cho BGÑ trong coâng taùc
kinh doanh.
+Ñieàu haønh coâng taùc quaûn lyù haønh chaùnh taïi coâng ty nhö: cung
caáp duïng cuï,thieát bò phuïc vuï coâng taùc chuyeân moân,quaûn lyù phöông tieän
vaän taûi,löu tröõ coâng vaên,giaáy tôø.

+Toå chöùc khen thöôûng haøng naêm cho caùc ñaïi lyù coù thaønh tích
trong vieäc môû thò tröôøng vaø tieâu thuï veù vôùi soá löôïng cao.
+Toå chöùc tieáp taân,khaùnh trieát….
ÔÛ coâng ty xoå soá kieán thieát Beán Tre khoâng coù boä phaän toå
chöùc,coâng taùc toå chöùc vaø quaûn lyù nhaân söï do phoøng toå chöùc haønh
chaùnh cuûa sôû taøi chaùnh vaät giaù ñaûm nhaän thay.
*Phoøng taøi vuï_keá toaùn:
Phoøng taøi vuï_keá toaùn coù 1 tröôûng phoøng,1 phoù phoøng vaø 6
nhaân vieân keá toaùn.Nhieäm vuï cuûa phoøng nhö sau:
Toå chöùc coâng taùc haïch toaùn keá toaùn, quaûn lyù tieàn voán,vaät
tö,haøng hoùa cuûa coâng ty.
Laäp keá hoaïch thu chi taøi chaùnh theo ñònh kyø thaùng,quí, naêm vaø
laäp caùc baùo caùo taøi chính theo quy ñònh hieän haønh cuûa nhaø nöôùc.
Theo doõi tình hình thanh toaùn coâng nôï cuûa ñaïi lyù
Tính toaùn traû löông,tieàn thöôûng cho CB CNV theo ñònh kyø.
Tính toaùn vaø ñaêng noäp caùc khoaûn thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp
cho nhaø nöôùc.Coâng taùc keá toaùn taïi coâng ty xoå soá kieán thieát Beán Tre
ñöïôc toå chöùc theo hình thöùc taäp trung vaø ñöôïc chia ra laøm caùc phaàn haønh
nhö sau:
+Keá toaùn taøi saûn coá ñònh vaø vaät tö.
+ Keá toaùn caùc khoaûn phaûi thu, phaûi traû.
+ Keá toaùn tieàn maët vaø tieàn göûi ngaân haøng.
+ Keá toaùn toång hôïp.
*Phoøng kho quyõ:
Bieân cheá cuûa phoøng : Goàm 1 tröôûng phoøng,1 phoù phoøng vaø 6
nhaân vieân phuïc vuï nhö sau:
Quaûn lyù quyõ tieàn maët,toå chöùc thu chi tieàn maët trong thanh toaùn
vôùi ñaïi lyù,chi traû thöôûng cho ngöôøi truùng thöôûng ñeán nhaän tröïc tieáp taïi
coâng ty vaø chi cho caùc nhu caàu phuïc vuï coâng taùc quaûn lyù.
Thöïc hieän toát caùc nguyeân taéc quaûn lyù tieàn maët, ñoái chieáu tieàn
maët toàn quyõ so vôùi soå saùch ñeå tìm nguyeân nhaân cheâch leäch (neáu coù).
Keát hôïp vôùi phoøng taøi vuï_keá toaùn veà vieäc kieåm tra ñoät xuaát
quyõ tieàn maët, qua ñoù ñaùnh giaù chaát löôïng,hieäu quaû coâng taùc quaûn lyù
tieàn maët cuûa phoøng kho quyõ.
*Phoøng phaùt thöôûng:
Bieân cheá cuûa phoøng phaùt thöôûng goàm :1 tröôûng phoøng,1 phoù
phoøng vaø 6 nhaân vieân vôùi nhieäm vuï nhö sau :

Toå chöùc chi traû thöôûng cho ñaïi lyù vaø nhaân daân truùng thöôûng
ñaûm baûo veà kyõ thuaät, haïng giaûi theo toång ñôït vaø loaïi veù phaùt haønh
haøng tuaàn.
Quaûn lyù soå saùch, chöùng toû veà toå chöùc löu tröõ veù traû thöôûng
theo tinh thaàn höôùng daãn cuûa Thoâng tö soá 65/2007/TT_BTC ngaøy 18/6/2007
cuûa Boä Taøi chinh.
Nghieân cöùu caùc chi tieát treân tôø veù soá nhö : Haøng soá,hoa vaên ñeå
coù bieän phaùp choáng vieäc laøm veù caïo söûa,giaû maïo gaây thieät haïi cho ñaïi
lyù veù ngöôøi baùn veù soá leû,aûnh höôûng xaáu ñeán uy tín cuûa coâng ty vaø
laøm giaûm löôïng veù tieâu thuï treân thò tröôøng.
Sô ñoà toå chöùc boä maùy quaûn lyù coâng ty xoå soá kieán thieát Beán
Tre:
GIAÙM ÑOÁC
PHOÙ
GIAÙM ÑOÁC
PHOØNG PHOØNG PHOØNG PHOØNG

K.HOACH TAØI VUÏ_ KHO QUYÕ PHAÙT THÖÔÛNG
H.CHAÙNH KEÁ TOAÙN

Ngoaøi ban giaùm ñoác vaø caùc phoøng tröïc thuoäc coâng ty coøn coù
moät hoäi ñoàng xoå soá kieán thieát ñöôïc thaønh laäp theo quyeát ñònh cuûa Ban
toå chöùc chính quyeàn tænh ñeå giaùm saùt vieäc thu huûy veù soá thu hoài tröôùc
giôø quay soá môû thöôûng haøng tuaàn vaø vieäc thanh lyù veù “ñaõ traû
thöôûng”ñaõ heát haïn löu tröõ theo ñeà nghò cuûa coâng ty xoå soá kieán thieát .
Thaønh phaàn cuûa hoäi ñoàng coâng ty xoå soá kieán thieát goàm coù:
1.Phoù chuû tòch UBNDTænh :Chuû tòch hoäi ñoàng.
2.Giaùm ñoác sôû taøi chaùnh vaät giaù:Phoù chuû tòch hoäi ñoàng.
3.Giaùm ñoác sôû tö phaùp :UÛy vieân hoäi ñoàng.
4.Giaùm ñoác ñaøi phaùt thanh_truyeàn hình: Uûy vieân
5.Vieän tröôûng vieän kieåm saùt : Uûy vieân

6.Chaùnh aùn toøa aùn ND : Uûy vieân
7.Chaùnh thanh tra tænh : Uûy vieân

8.Tröôûng phoøng caûnh saùt kinh teá: Uûy vieân
4. Toå chöùc coâng taùc keá toaùn :
4.1 Boä maùy Keá toaùn:
KEÁ TOAÙN
TRÖÔÛNG
KEÁ TOAÙN KEÁ TOAÙN KEÁ TOAÙN THUÛ

TOÅNG HÔÏP THANH TOAÙN COÂNG NÔÏ QUYÕ
Keá toaùn tröôûng laø ngöôøi phuï traùch chung coâng vieäc cuûa
phoøng,chòu traùch nhieäm tröôùc ban giaùm ñoác Cty veà nhaø nöôùc vaø coâng
taùc taøi chính keá toaùn cuûa ñôn vò.Thöôøng xuyeân baùo caùo vôùi giaùm ñoác
veà keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh,laõi loã,tình hình coâng nôï,theá chaáp cuûa
ñaïi lyù,ñeà xuaát yù kieán xöû lyù ñeå ban giaùm ñoác kòp thôøi chaán chænh.Ngoài
ra tröïc tieáp theo doõi vieäc thöïc hieän kí keát hôïp ñoàng kinh teá giöõa Cty cuøng
caùc ñôn vò khaùc hoaëc vôùi caùc ñaïi lyù.

Keá toaùn toång hôïp laø ngöôøi chòu traùch nhieäm toång hôïp,laäp caùc
maãu bieåu baùo caùo taøi chính veà tình hình hoaït ñoäng kinh doanh cuûa ñôn vò
haøng thaùng trình cho ban laõnh ñaïo veà haøng quí,naêm cho cô quan coù thaåm
quyeàn.
Keá toaùn coâng nôï laø ngöôøi tröïc tieáp theo doõi caùc khoaûn coâng nôï
phaûi thu,phaûi traû cuûa ñôn vò ñoái vôøi caùc ñôn vò coù moái quan heä giao
dòch,khaùch haøng,ñaïi lyù keå caû caùc khoaûn phaûi thu,phaûi traû cho caùn boä
coâng nhaân vieân.
Keá toaùn thanh toaùn laø ngöôøi tröïc tieáp thanh toaùn caùc chöùng töø
phaùt sinh haøng ngaøy coù lieân quan ñeán tieàn maët ñoái vôùi khaùch haøng vaø
noäi boä coâng ty.Tröôùc khi thanh toaùn phaûi kieåm tra tính hôïp phaùp cuûa caùc
chöùng töø goác,neáu phaùt hieän thanh toaùn sai cheá ñoä phaûi baùo caùo cho keá
toaùn tröôûng vaø ban giaùm ñoác kòp thôøi xöû lyù.
Thuû quyõ laø ngöôøi tröïc tieäp theo doõi quyõ tieàn maët,thu chi ñuùng
theo chöùng töø keá toaùn,quaûn lyù soá dö quyõ tieàn maët cuûa coâng ty,ñaûm
baûo löôïng quyõ tieàn maët ñaày ñuû ñeå thanh toaùn kòp thôøi cho khaùch haøng
truùng thöôûng.
4.2 Hình thöùc soå keá toaùn:
Hieän nay coâng ty ñang aùp duïng hình thöùc keá toaùn chöùng töø ghi
soå,trình töï ghi soå keá toaùn ñöôïc theå hieän qua sô ñoà sau :
SÔ ÑOÀ CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ

(1) CHÖÙNG TÖØ

GOÁC
(3)
SOÅ (2) BAÛNG TOÅNG SOÅ,THEÛ

QUYÕ HÔÏP (6) KEÁ
CHÖÙNG TÖØ TOAÙN
GOÁC (4) CHI TIEÁT
CHÖÙNG TÖØ GHI
SOÅ (8)
(5)
(7)
SOÁ ÑAÊNG KÍ SOÅ CAÙI

CHÖÙNG TÖØ GHI BAÛNG
SOÅ (10) (9) TOÅNG
HÔÏP
BAÛNG CAÂN ÑOÁI CHI
(11) TIEÁT
SOÁ
PHAÙT SINH (13)
(12)
BAÙO CAÙO TAØI

CHÍNH
Ghi chuù: :Ghi haøng ngaøy.

:Ghi cuoái thaùng
:Ñoái chieáu kieåm tra.
4.3 Chính saùch keá toaùn:

Nieân ñoä keá toaùn: Naêm taøi chính cuûa coâng ty baét ñaàu töø ngaøy
01/01 ñeán heát ngaøy 31/12 haøng naêm.
Ñôn vò tieàn teä söû duïng: VNÑ,caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh vaøo
cuoái kyø nieân ñoä coù soá dö baèng ngoaïi teä khaùc VNÑ ñöôïc chuyeån ñoåi
thaønh ñoàng Vieät Nam theo tyû giaù bình quaân lieân ngaân haøng.

Phöông phaùp keá toaùn:

+Phöông phaùp keá toaùn taøi saûn coá ñònh.
 Nguyeân taéc ñaùnh giaù taøi saûn coá ñònh theo giaù thöïc teá treân
hoùa ñôn.
 Phöông phaùp khaáu hao:khaáu hao theo ñöôøng thaúng,aùp duïng
theo quyeát ñònh 206/2003/QÑ_BTC ngaøy 12/12/2003 cuûa Boä tröôûng boä taøi
chính.
+Phöông phaùp keá toaùn haøng toàn kho.
 Phöông phaùp haïch toaùn haøng toàn kho:theo phöông phaùp keâ
khai thöôøng xuyeân.
 Phöông phaùp xaùc ñònh haøng toàn kho cuoái kyø:kieåm keâ thöïc
teá.
 Nguyeân taéc ñaùnh giaù haøng toàn kho theo thöïc teá.
II. Phaân tích baùo caùo taøi chính cuûa coâng ty qua 2 naêm
2006_2007:
1. Ñaùnh giaù tình hình taøi chính theo baûng baùo caùo keát quaû
kinh doanh qua 2 naêm 2006_2007.
1.1 Cô sôû laäp baùo caùo keát quaû kinh doanh :
Cuoái kyø baùo caùo keá toùan toång hôïp caên cöù vaøo Soà caùi cuûa
caùc taøi khoaûn 511, 632, 642, 711, 811 ñeå laäp baùo caùo keát quaû kinh doanh.
Cuï theå:
Taøi khoûan 511: Toång phaùt sinh beân coù ghi vaøo coät 5 doøng Doanh
thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï
Caùc khoûan giaûm tröø doanh thu ñang ñöôïc ghi beân nôï TK 511 ñöôïc
toång hôïp ghi moät doøng vaøo coät 5 vôùi chæ tieâu aùác khaûan giaûm tröø.
Phaùt sinh coù tröø phaùt sinh nôï ñöôïc ghi vaøo coät 5 doøng doanh thu
thuaàn vaø baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï treân baùo caùo Keát quaû hooïat
ñoäng kinh doanh.
Taøi khoûan 632: Toång soá phaùt sinh beân nôï sau khi tröø caùc khoûan
giaûm chi phí beân coù ñöôïc ghi vaøo coät 5 cuûa baùo caùo Keát quaû hoïat ñoäng
kinh doanh doøng giaù voán haøng baùn.
Caên cöù vaøo phaùt sinh taøi khoûan 515 vaø taøi khoûan 635 ñeå ghi
vaøo baùo caùo keát quaû hoïat ñoäng kinh doanh töông öùng doanh thu hoïat ñoäng
taøi chính vaø chi phí taøi chính.

Taøi khoûan 642:Phaùt sinh nôï sau khi tröø thu giaûm phí ghi beân coù
Taøi khoûan ñöôïc ghi vaøo baùo caùo keát quaû hoïat ñoäng kinh doanh doøng chi
phí quaûn lyù doanh nghieäp ôû coät 5.
Caên cöù vaøo phaùt sinh taøi khoûan 711 vaø taøi khoûan 811 ñeå ghi vaøo
baùo caùo keát quaû hoïat ñoäng kinh doanh töông öùng thu nhaäp khaùc vaø chi phí
khaùc.
Caên cöù vaøo keát quaû hoïat ñoäng cuûa Cty qua 2 naêm toång hôïp
baèng baûng soá lieäu sau:
1.2. Phaân tích tình hình doanh thu:
1.2.1 Phaân tích theo chieàu ngang :
Chæ tieâu Naêm 2006 Naêm 2007 Cheânh

(ñoàng) (ñoàng) leäch
Soá tieàn Tæ
leä
(%)
Doanh thu baùn 936.730.200.436 990.351.546.710 53.621.346.274 5,72
haøng vaø
CCDV
Caùc khoaûn 122.131.752.211 129.141.409.685 7.009.657.474 5,74
giaûm tröø
doanh thu
Doanh thu 814.598.448.228 861.210.137.025 46.611.688.800 5,72
thuaàn veà baùn
haøng vaø
CCDV
Giaù voán haøng 624.738.752.335 704.041.564.156 79.302.811.821 2,7
baùn
Lôïi nhuaän 189.859.695.890 157.168.572.869 32.691.123.021 7,2
goâïp veà baùn
haøng vaø
CCDV
Doanh thu veà 3.084.439.554 8.963.564.321 5.879.124.767 90,61
hoaït ñoäng taøi
chính
Chi phí taøi 114.750.005 0

chính
Trong ñoù:chi 114.750.005 0
phí laõi vay
Chi phí baùn 0 0
haøng
Chi phí quaûn 39.038.289.903 30.576.395.434 8.461.894.469 1,7
lyù doanh
nghieäp
Lôïi nhuaän 153.791.095.536 135.555.741.756 18.235.353.780 1,86
thuaàn töø hoaït
ñoäâng KD
Thu nhaäp khaùc 2.000.000 5.019.366.738 5.017.366.738 50,87
Chi phí khaùc 0 10.390.118
Lôïi nhuaän 2.000.000 5.008.976.620 5.006.976.620 50,35
khaùc
Toång lôïi 153.793.095.536 140.564.718.376 13.228.377160 0,6
nhuaän keá
toaùn tröôùc
thueá
Chi phí thueá 43.062.066.750 39.358.121.148 3.703.945.602 0,6
TNDN hieän
haønh
Chi phí thueá 0 0
TNDN hoaõn
laïi
Lôïi nhuaän sau 110.731.028.786 101.206.597.228 9.524.431.558 0,6
thueá TNDN
Laõi cô baûn 0 0
trreân coå phieáu
Caên cöù vaøo baûng soá lieäu treân ta thaáy lôïi nhuaän goäp töø hoïat
ñoäng kinh doanh naêm 2007 so vôùi 2006 giaûm maïnh vôùi soá tuyeät ñoái laø
18.235.353.780 ñoàng, töông öùng tyû leä giaûm 11,86%. Nguyeân nhaân giaûm chuû
yeáu laø do:
i. Doanh thu thuaàn toång 46.611.688.800 ñoàng, tyû leä taêng 5,72%.
ii. Gía voán haøng baùn toång 79.302.811.821 ñoàng, tyû leä taêng 12,7%.
iii. Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp giaûm 8.461.894.469 ñoàng, tyû leä
giaûm 21,7%.

Vôùi tyû leä toång doanh thu, toång chi phí nhöng toác ñoä taêng chi phí cao
hôn toác ñoä taêng doanh thu, vôùi chuû tröông thöïc haønh tieát kieäm ñaõ laøm cho
chi phí quaûn lyù doanh nghieäp giaûm vôùi tyû leä 21,7%. Ñaây laø daáu hieäu kinh
doanh veù soá ngaøy coù chieàu höôùng khoâng coù hieäu quaû. Qua vieäc phaân tích
cho thaáy ñaây khoâng phaûi nguyeân nhaân Ban giaùm ñoác kinh doanh keùm hieäu
quaû, maø do ñieàu kieän xaõ hoäi, thu nhaäp vaø taâm lyù ngöôøi mua laøm cho soá
löôïng veù baùn ra ngaøy caøng giaûm, soá löôïng veù eá taêng leân. Vieäc doanh thu
2007 taêng hôn naêm 2006 khoâng phaûi soá löôïng baùn ra taêng maø do giaù cuûa
tôø veù soá taêng töø giaù baùn laø 2000ñ/veù leân 5000 ñ/veù.
Ngoaøi ra thu nhaäp khaùc 2007 so vôùi 2006 taêng 5.006.976.620 ñoàng
laøm cho toång lôïi nhuaän sau thueá ñaït 101.206.597.228 ñoàng giaûm so vôùi 2006
9.524.431.558 ñoàng, tyû leä giaûm 8,6%.
2. Phaân tích theo chieàu doïc
PHAÂN TÍCH BAÙO CAÙO KEÁT QUAÛ KINH DOANH THEO

CHIEÀU DOÏC
Chæ tieâu Naêm 2006 Naêm 2007 Qui moâ chung

Naêm Naêm
2006 2007
Doanh thu baùn 936.730.200.436 990.351.546.710 125 125
haøng vaø CCDV
Caùc khoaûn giaûm 122.131.752.211 129.141.409.685 15 15
tröø doanh thu
Doanh thu thuaàn veà 814.598.448.228 861.210.137.025 100 100
baùn haøng vaø
CCDV
Giaù voán haøng 624.738.752.335 704.041.564.156 76,69 81,75
baùn
Lôïi nhuaän goïp veà 189.859.695.890 157.168.572.869 23,30 18,25
baùn haøng vaø
CCDV
Doanh thu veà hoaït 3.084.439.554 8.963.564.321 0,378 1,04
ñoäng taøi chính
Chi phí taøi chính 114.750.005 0 0,014
Trong ñoù:chi phí 114.750.005 0
laõi vay
Chi phí baùn haøng 0 0

Chi phí quaûn lyù 39.038.289.903 30.576.395.434 4,79 3,55

doanh nghieäp
Lôïi nhuaän thuaàn 153.791.095.536 135.555.741.756 18,88 15,74
töø hoaït ñoäâng KD
Thu nhaäp khaùc 2.000.000 5.019.366.738 0,00025 0.58
Chi phí khaùc 0 10.390.118 0,00012
Lôïi nhuaän khaùc 2.000.000 5.008.976.620 0,00025 0,58
Toång lôïi nhuaän 153.793.095.536 140.564.718.376 18,88 16,32
keá toaùn tröôùc
thueá
Chi phí thueá TNDN 43.062.066.750 39.358.121.148 5,28 4,57
hieän haønh
Chi phí thueá TNDN 0 0
hoaõn laïi
Lôïi nhuaän sau thueá 110.731.028.786 101.206.597.228 13,59 11,75
TNDN
Laõi cô baûn trreân 0 0
coå phieáu
Qua baûng soá lieäu treân ñaõ phaûn aùnh ñöôïc tyû troïng caùc khoûan
muïc trong baûng baùo caùo keát quaû hoïat ñoäng kinh doanh naêm 2007 so vôùi 2006
ñeàu taêng cuï theå giaù voán 2007 so vôùi 2006 taêng 5,06% ( 81,75 – 76,69 ). Ñaây
laø do cô caáu giaù veù taêng töø 2000ñ/veù thay ñoåi thaønh 5000 ñ/veù, laøm cho
doanh thu taêng vaø giaù voán cuõng taêng.
Muïc chi phí quaûn lyù doanh nghieäp giaûm 1,24% ( 3,55 – 4,79 ). Ñaây
laø do Ban giaùm ñoác thöïc hieän tieát kieäm, khoûan chi haønh chính cho caùc
phoøng ban, tieát kieäm ñöôïc nhöõng khoûan chi khoâng ñaùng chi.
Keát quaû lôïi nhuaän sau thueá giaûm so vôùi 2006 laø 1,84% ( 11,75-
13,59)
Qua phaân tích treân cho thaáy vieäc kinh doanh veù soá khoâng hoøan
toøan chuû ñoäng theo yù muoán maø noù phuï thuoäc vaøo nhieàu yeáu toá nhö vieäc
caïnh tranh giöõa caùc tænh do môû thöôûng cuøng ngaøy, thu nhaäp ngöôøi daân taïi
ñòa phöông, khoâng quaûng caùo nhö nhöõng maët haøng khaùc, veù truùng gia taêng.
Ñaây cuõng laø nguyeân nhaân maø Ban giaùm ñoác ñang coù nhöõng bieän phaùp
nhaàm oån ñònh thò tröôøng trong thôøi gian tôùi.
1.3 Phaâân tích tình hình chi phí
Khi phaân tích caùc khoaûn chi phí aûnh höôûng ñeán keát quaû hoaït ñoäng
kinh doanh ta caàn quan taâm 2 chæ tieâu lôùn ñoù laø giaù voán haøng baùn vaø chi
phí quaûn lyù doanh nghieäp.

Giaù voán baùn haøng naêm 2006 laø 624.738.752.335 chieám 76,69%
treân doanh thu thuaàn, naêm 2007 laø 704.041.564.156 ñoàng chieám tyû troïng
81,75% treân doanh thu. Nguyeân nhaân giaù voán naøy taêng laø do gia thaønh in veù
taêng, nhieân lieäu taêng laøm chi phí vaän chuyeån veù taêng. Ñaây cuõng laø
nguyeân nhaân daãn ñeán lôïi nhuaän thuaàn giaûm so vôùi naêm 2006. Neáu phaân
tích theo chieàu ngang. Chi phí giaù voán naêm 2007 taêng hôn naêm 2006 laø
79.302.811.821 ñoàng, tyû leä taêng 12,7%.
Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp naêm 2006 laø 39.038.289.903 ñoàng,
naêm 2007 chi phí quaûn lyù doanh nghieäp laø 30.576.395.434 ñoàng giaûm so vôùi
2006 vôùi soá tuyeät ñoái laø 8.461.894.469 ñoàng, tyû leä giaûm 21,7%. Tyû troïng
chi phí treân doanh thu naêm 2006 laø 4,79 %, naêm 2007 laø 3,55%. Khoaûn chi phí
naøy giaûm laø do Coâng ty ñaõ chuû tröông thöïc haønh tieát kieäm, thöïc hieän
khoaûn chi phí quaûn lyù, haïn cheá chi nhöõng khoaûn chi khoâng caàn thieát nhö
photo Coâng vaên, Thoâng tö, chæ thò maø thöïc hieän baèng thoâng tin ñieän töû;
haïn cheá mua baùo chí khoâng baét buoäc, toøan boä ñöôïc caäp nhaät vaøo maïng
ñieän töû…Vôùi nhöõng chi phí naøy giaûm laø nguyeân nhaân ñöa lôïi nhuaän taêng
leân.
1.4 Ñaùnh giaù keåt quaû lôïi nhuaän:
Lôïi nhuaän naêm 2006 ñaït 153.793.095.536 ñoàng, chieám tyû troïng
18,88% treân doanh thu; naêm 2007 lôïi nhuaän ñaït 140.564.718.376 ñoàng, chieám
tyû troïng 16,32%.
Tyû troïng lôïi nhuaän naêm 2007 so vôùi 2006 coù giaûm töø 18,88%
xuoáng coøn 16,32% treân doanh thu.
2. Phaân tích tình hình voán vaø hieäu quaû söû duïng voán:
2.1. Keát caáu vaø baûng caân ñoái keá toaùn.
Caên cöù vaøo soá dö cuoái kyø cuûa caùc taøi khoaûn ñeå ghi vaøo baûng
caân ñoái keá toaùn töông öùng chi tieát noäi dung töøng doøng. Soáù dö ñaàu kyø
ghi vaøo coät soá dö ñaàu kyø treân bang caân ñoái keá toaùn, soá dö cuoái kyø cuûa
taøi khoaûn ghi vaøo coät soá dö cuoái kyø treân baûng caân ñoái keá toaùn. Cuï theå
soá dö nôï caùc taøi khoaûn loaïi 1 vaø loaïi 2 ghi vaøo phaàn taøi saûn cuûa baûng
caân ñoái (rieâng taøi khoaûn 214 laáy soá dö coù ghi vaøo doøng hao moøn luõy keá
treân baûng caân ñoái phaàn taøi saûn baèng soá aâm) soá dö coù Taøi khoaûn loaïi 3
vaø loaïi 4 ñöôïc ghi vaøo phaàn nguoàn voán treân baûng caân ñoái keá toaùn.
2.2.Ñaùnh giaù khaû naêng huy ñoäng voán vaø söû duïng voán cuûa
coâng ty.
Nhìn treân baûng caân ñoái keá toaùn cuûa Coâng ty caùc ñoái töôïng quan
taâm ñeán tình hình taøi saûn cuûa doanh nghieäp phaûi xem xeùt keát caáu voán vaø

nguoàn voán ñaàu tö ñoù coù theå ñoái chieáu vôùi yeâu caàu kinh doanh vaø khaû
naêng huy ñoäng voán, söû dung voán….
Phaân tích theo chieàu ngang cho thaáy:
Qua so saùnh cho ta thaáy toång taøi saûn naêm 2007 giaûm so vôùi naêm
2006 laø 26.770.119.640 ñoàng töông öùng tyû leä giaûm 5,32%. Vôùi soá giaûm
naøy chöa theå ñaùnh giaù hôïp lyù hay khoâng maø phaàn xem xeùt söï taêng giaûm
cuûa töøng chi tieát cuï theå.
BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN
CHÆ TIEÂU Naêm 2006 Naêm 2007 Cheânh leäch

Tyûleä(
Soá tieàn %)
TAØI SAÛN
I. TAØI SAÛN (6.0
NGAÉN HAÏN 443,957,367,773 417,191,888,074 (26,765,479,699) 3)
1. Tieàn vaø caùc
khoaûn töông ñöông (4.0
tieàn 272,942,280,166 261,784,016,862 (11,158,263,304) 9)
2. Caùc khoaûn ñaàu
tö taøi chính ngaén
haïn -
3. Caùc khoaûn phaûi (10.5
thu ngaén haïn 168,522,862,645 150,792,453,363 (17,730,409,282) 2)
85.0
4. Haøng toàn kho 2,459,693,962 4,552,071,849 2,092,377,887 7
5. Taøi saûn ngaén 94.7
haïn khaùc 32,531,000 63,346,000 30,815,000 3
II. TAØI SAÛN (0.0
DAØI HAÏN 58,903,296,519 58,898,656,578 (4,639,941) 1)
1. Caùc khoaûn phaûi

thu daøi haïn -
(0.0
2. Taøi saûn coá ñònh 54,233,454,036 54,211,093,095 (22,360,941) 4)
3. Baát ñoäng saûn
ñaàu tö -

4. Caùc khoaûn ñaàu

tö taøi chính daøi haïn 4,500,000,000 4,500,000,000 - -
5. Taøi saûn daøi haïn 10.4
khaùc 169,842,483 187,563,483 17,721,000 3
(5.3
TOÅNG TAØI SAÛN 502,860,664,292 476,090,544,652 (26,770,119,640) 2)
NGUOÀN VOÁN
(20.8
I. NÔÏ PHAÛI TRAÛ 326,276,987,612 258,368,551,724 (67,908,435,888) 1)
(20.8
1.Nôï ngaén haïn 325,512,123,307 257,579,083,939 (67,933,039,368) 7)
3.2
2. Nôï daøi haïn 764,864,305 789,467,785 24,603,480 2
II. VOÁN CHUÛ 23.3
SÔÛ HÖÕU 176,583,676,680 217,721,992,928 41,138,316,248 0
1. Voán chuû sôû 24.3
höõu 174,441,264,443 216,886,903,335 42,445,638,892 3
2.Nguoàn kinh phí, (61.0
quyõ khaùc 2,142,412,237 835,089,593 (1,307,322,644) 2)
TOÅNG NGUOÀN (5.3
VOÁN 502,860,664,292 476,090,544,652 (26,770,119,640) 2)
Qua baûng caân ñoái treân phaàn taøi saûn ngaén haïn giaûm
26.765.479.699 ñoàng, tyû leä giaûm 6,03%. Chuû yeáu tieàn vaø caùc khoaûn töông
ñöông tieàn giaûm 11.158.263.304 ñoàng, tyû leä giaûm 4,09%; caùc khoaûn phaûi
thu ngaén haïn giaûm 17.730.409.282 ñoàng, tyû leä giaûm 10,52%; haøng toàn kho
taêng 2.092.377.887 ñoàng, tyû leä taêng 85,07%; taøi saûn ngaén haïn khaùc taêng
30.815.000 ñoàng, tyû leä taêng 94,73%. Qua ñoù ta thaáy Coâng ty ñaõ aùp duïng
bieän phaùp giaûm döï tröõ tieàn ñeå söû duïng tieàn vaøo hoaït ñoäng saûn xuaát
kinh doanh nhaèm taêng voùng quay voán, caùc khoaûn phaûi thu giaûm coù nghóa
laø soá nôï bò chieám duïng coù chieàu höôùng giaûm, ñaây laø ñieàu toát vì trình
ñöôïc nôï khoù ñoøi vaø ruûi ro taøi chính khi khoaûn nôï khoâng thu ñöôïc, haøng
toàn kho taêng ñaây laø nhu caàu kinh doanh cuûa Coâng ty ñöôïc môû roäng, vaät tö
toàn kho coù nhu caàu döï tröõ nhaèm ñaùp öùng kòp thôøi nhu caàu hoaït ñoäng
cuûa Coâng ty.
Ñaàu tö daøi haïin giaûm 4.639.941 ñoàng, tyû leä giaûm khoâng ñaùng keå
(0,01%). Chæ tieâu naøy giaûm goàm taøi saûn coá ñònh giaûm 22.360.941 ñoàng
vaø taøi saûn khaùc taêng 17.721.000 ñoàng.

Toùm laïi Taøi saûn giaûm 5,32% chuû yeáu laø do taøi saûn ngaén haïn
giaûm.
Maët khaùc, neáu phaân tích veà nguoàn voán ta thaáy nguoàn voán chuû
sôû höõu taêng 41.138.316.248 ñoàng , tyû leä taêng 23,30% vaø nôï phaûi traû giaûm
67.408.935.888 ñoàng, tyû leä giaûm 20,81%. Ñaây laø ñieàu ñaùng möøng cho
Coâng ty vì giaûm ñöôïc khoaûn nôï ngaén haïn ñoái vôùi khaùch haøng, taêng khaû
naêng töï chuû taøi chính cuûa Coâng ty.
Phaân tích theo chieàu doïc:
BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN
CHÆ TIEÂU Naêm 2006 Naêm 2007 Qui moâ

Naêm 2006 Naêm 2007
TA
ØI SAÛN
I. TAØI SAÛN 443,957,367,77
NGAÉN HAÏN 3 417,191,888,074 88 88
1. Tieàn vaø
caùc khoaûn
töông ñöông 272,942,280,16
tieàn 6 261,784,016,862 54 54.99
2. Caùc khoaûn
ñaàu tö taøi
chính ngaén haïn -
3. Caùc khoaûn
phaûi thu ngaén 168,522,862,64
haïn 5 150,792,453,363 34 31.67
4. Haøng toàn 2,459,693,96
kho 2 4,552,071,849 0 0.96
5. Taøi saûn
ngaén haïn 32,531,00
khaùc 0 63,346,000 0 0.01
II. TAØI SAÛN 58,903,296,51
DAØI HAÏN 9 58,898,656,578 12 12.37
1. Caùc khoaûn
phaûi thu daøi
haïn -
2. Taøi saûn coá 54,233,454,03 54,211,093,095 11 11.39

ñònh 6
3. Baát ñoäng
saûn ñaàu tö
4. Caùc khoaûn
ñaàu tö taøi 4,500,000,00
chính daøi haïn 0 4,500,000,000 1 0.95
5. Taøi saûn 169,842,48
daøi haïn khaùc 3 187,563,483 0 0.04
TOÅNG TAØI 502,860,664,29
SAÛN 2 476,090,544,652 100 100.00
NGUOÀN
VOÁN
I. NÔÏ PHAÛI 326,276,987,61
TRAÛ 2 258,368,551,724 65 54.27
325,512,123,30
1.Nôï ngaén haïn 7 257,579,083,939 65 54.10
764,864,30
2. Nôï daøi haïn 5 789,467,785 0 0.17
II. VOÁN
CHUÛ SÔÛ 176,583,676,68
HÖÕU 0 217,721,992,928 35 45.73
1. Voán chuû 174,441,264,44
sôû höõu 3 216,886,903,335 35 45.56
2.Nguoàn kinh 2,142,412,23
phí, quyõ khaùc 7 835,089,593 0 0.18
TOÅNG
NGUOÀN 502,860,664,29
VOÁN 2 476,090,544,652 100 100.00
Qua baûng caân ñoái treân khi phaân tích theo chieàu doïc cho thaáy:
Phaàn taøi saûn xem nhö khoâng coù gì thay ñoåi veà tyû troïng, naêm 2006
vaø naêm 2007 tyû troïng taøi saûn ngaén haïn treân toång taøi saûn chieám 88%, taøi
saûn daøi haïn naêm 2006 chieám 12%, naêm 2007 chieám 12,37% treân toång taøi
saûn.
Phaàn nguoàn voán coù thay ñoåi veà tyû troïng nhö nôï phaûi traû tyû
troïng giaûm töø 65% naêm 2006 coøn 54,27% naêm 2007. Vôùi tyû troïng naøy cho
thaáy ñaây laø ñieàu ñaùng möøng vì toång nguoàn voán khoâng thay ñoåi maø tyû
troïng nôï phaûi traû giaûm coù nghóa laø Coâng ty coù khaû naêng veà voán, voán

chuû sôû höõu naêm 2007 tyû troïng treân teång taøi saûn taêng hôn so vôùi naêm
2006 laø 10,73%.
2.3-Ñaùnh giaø hieäu quaû söû duïng TSCÑ cuûa coâng ty .
Vieäc söû duïng taøi saûn cuûa Coâng ty trong naêm khoâng coù gì ñaùng
noåi baäc so vôùi 2006. Vieäc quaûn lyù söû duïng vaø trích khaáu hao ñuùng qui
ñònh. Trong naêm Coâng ty khoâng ñaàu tö taøi saûn môùi, ñieàu naøy chöùng toû
Coâng ty chöa quan taâm ñeán vieäc ñaàu tö taøi saûn coá ñònh. Do Coâng ty laø ñôn
vò kinh doanh, vieäc ñaàu tö lôùn vaøo taøi saûn coá ñònh seõ aûnh höôûng ñeán
voán kinh doanh.
Hieäu suaát söû duïng taøi saûn = doanh thu/ taøi saûn coá ñònh.
814.598.448.225
Naêm 2006 hieäu suaát söû duïng taøi saûn:
…………………………………. = 15,53
52.435.170.197
861.210.137.025
Naêm 2007 hieäu suaát söû duïng taøi saûn:
…………………………………… = 15,88
54.211.093.095
Vôùi tyû soá naøy noùi leân ñöôïc 1 ñoàng taøi saûn coá ñònh taïo ra naêm
2006 laø 15,53 ñoàng doanh thu; naêm 2007 ñöôïc 15,88 ñoàng doanh thu.
2.4. Phaân tích caùc nguoàn quyõ cuûa coâng ty.
Tyû troïng caùc nguoàn quyõ cuûa Coâng ty chieám trong toång nguoàn
voán cuûa coâng ty laø khoâng ñaùng keå, nhöng xeùt veà soá tuyeät ñoái naêm 2006
laø 2.142.412.237 vaø naêm 2007 laø 835.089.593 ñoàng giaûm 1.307.322644 ñoàng.
Nguyeân nhaân giaûm laø boå sung voán chuû sôû höõu.
2.5.Tình hình thanh toán coâng nôï cuûa coâng ty.
Heä soá traû nôï = Nôï phaûi traû / Toång nguoàn voán
326.276.987.612
Heä soá traû nôï naêm 2006 = ------------------------ =0,65
502.860.664.292
258.368.551.724

Heä soá traû nôï naêm 2007 = ------------------------ = 0,54

476.090.544.652
Heä soá nôï naêm 2006 laø 0,65 vaø naêm 2007 laø 0,54 ôû möùc khaù cao.
Ñieàu naøy chöùng toû Coâng ty coù lôïi vì ñöôïc söû duïng moät löôïng taøi saûn
lôùn maø chuû ñaàu tö moät löôïng voán nhoû vaø caùc nhaø taøi trôï chính söû duïng
noù nhö moät chính saùch taøi chính ñeå gia taêng lôïi nhuaän.
3.-Phaân tích chæ soá baùo caùo taøi chính cuûa coâng ty töø baùo caùo
löu chuyeån tieàn teä vaø baûng thieát minh baùo caùo taøi chính.
3.1 Chæ soá khaû naêng thanh toaùn.

Taøi saûn ngaén haïn
Heä soá thanh toaùn ngaén haïn = ----------------------------
Nôï ngaén haïn
443.957.367.773
Naêm 2006 = ------------------------- = 1,36
325.512.123.307
417.191.888.074
Naêm 2007 = ------------------------- = 1,62
257.579.083.939
Khaû naêng thanh toaùn nôï ngaén haïn naêm 2007 cao hôn naêm 2006,
ñieàu naøy coù theå noùi khaû naêng thanh toaùn nôï ngaøy caøng toát hôn. Tyû soá
naøy cao ñieàu ñoù coù nghóa laø Coâng ty luoân saün saøng khaû naêng thanh toaùn
nôï . Tuy nhieân khoâng phaûi heä soá ngaøy caøng lôùn laø toát, vì heä soá naøy
lôùn cuõng cuøng vieäc Coâng ty ñaàu tö vaøo taøi saûn löu löôïng lôùn, neáu vieäc
quaûn lyù taøi saûn löu ñoäng khoâng toát thì laøm giaûm ñi hieäu quaû hoaït ñoäng
cuûa coâng ty.

Tieàn+ñaàu tö ngaénhaïn+ khoaûn phaûi thu

Heä soá thanh toaùn nhanh = ---------------------------------------------------
Nôï ngaén haïn
441.465142.811
Naêm 2006 = ----------------------- = 1,35
325.512.123.307
412.576.470.225
Naêm 2007 = -------------------------- = 1,60
257.579.083.939
Heä soá thanh toaùn nhanh trong toång nôï ngaén haïn cuûa coâng ty thöïc
hieän vôùi heä soá naêm 2006 laø 1,35 vaø heä soá thanh toaùn nhanh naêm 2007 laø
1,6. Nhö vaäy, ñôn vò coù khaû naêng thanh toaùn nhanh khi nôï ñeán haïn, heä soá
1,6 cho thaáy raèng coâng ty coù 160% taøi saûn coù tính thanh khoaûn cho moãi
ñoàng nôï ñeán haïn. Vaø tính thanh khoaûn naêm 2007 (1,6) laø cao hôn naêm 2006
(1,35).
Khi phaân tích chæ soá nôï ta khoâng khoûi phaân tích khaû naêng thanh
toùan nôï daøi haïn:
Toång nôï phaûi traû

Nôï phaûi traû treân voán CSH = ----------------------------
Voán chuû sôû höõu
325.512.123.307
Naêm 2006 = -------------------------- =1,85
167.583.676.680
258.368.551.724
Naêm 2007 = --------------------------- = 1,18
217.721.992.928

Nôï phaûi traû treân voán chuû sôû höõu naêm 2007 giaûm so vôùi naêm
2006 töø 1,85 xuoáng 1,18, ñieàu naøy ñaõ noùi leân ñöôïc Coâng ty coù khaû naêng
chi traû lieàn laõi vaø goác khi ñeán haïn.
Voán baèng tieàn
Heä soá thanh toaùn baèng tieàn = -----------------------
Nôï ngaén haïn
272.942.280.166
Naêm 2006 = ------------------------- = 0,84
325.512.123.307
261.784.016.862
Naêm 2007 = ------------------------- = 1,02
257.579.083.939
Heä soá thanh toaùn baèng tieàn trong naêm 2007 laø 1,02 vaø naêm 2006
laø 0,84. Ñieàu naøy cho thaáy naêm 2007 Coâng ty ñaõ thu ñöôïc moät löôïng tieàn
lôùn hôn naêm 2006.
Doanh thu thuaàn
Voøng quay caùc khoaûn phaûi thu = -----------------------
Caùc khoaûn
phaûi thu
814.598.448.225
Naêm 2006 = ------------------------ = 4,83
168.522.862.645
861.210.137.025
Naêm 2007 = ------------------------- = 5,71
150.792.453.363

Voøng quay caùc khoaûn phaûi thu naêm 2007 laø 5,71 lôùn hôn voøng
quay caùc khoaûn phaûi thu naêm 2006 coù nghóa laø naêm 2007 caùc khoaûn phaûi
thu naêm 2007 chuyeån ñoåi thaønh tieàn nhanh hôn naêm 2006. Voøng quay caùc
khoaûn phaûi thu cao hay thaáp tuøy thuoäc vaøo chính saùch cho nôï cuûa Coâng ty,
neáu voøng quay caøng lôùn thì caùc khoaûn phaûi thu nhanh chuyeån ñoåi thaønh
tieàn, nhöng neáu quaù cao thì söï giaûm söùc caïnh tranh daãn ñeán giaûm doanh thu
vaø ngöôïcc laïi neáu voøng quay naøy caøng thaáp thì hieäu quaû söû duïng voán
keùm do voán bò chieám duïng quaù nhieàu.
3.2.Chæ soá doanh lôïi.
Tyû suaát lôïi nhuaän treân doanh thu = ------------------------
Doanh thu thuaàn
189.859.695.890
Naêm 2006 = ----------------------- = 0,233
814.598.448.225
157.168.572.869
Naêm 2007 = ----------------------- = 0,182
861.210.137.025
Qua keát quaû treân cho thaáy tyû suaát lôïi nhuaän treân doanh thu naêm
2007 so vôùi naêm 2006 giaûm. Vôùi yù nghóa naêm 2007 coù 1 ñoàng doanh thu
taïo ra ñöôïc 0,182 ñoàng lôïi nhuaän thuaàn. Toác ñoä taêng doanh thu thì taêng,
nhöng toác ñoä taêng lôïi nhuaän laø giaûm. Nguyeân nhaân do cô cheá quaûn lyù
thay ñoåi veà meänh giaù tôø veù töø giaù báaù 2000ñ/veù taêng leân 5000 ñoàng/
veù. Vaø lôïi nhuaän giaûm laø do giaù voán cuõng taêng leân do giaù thaønh in veù
taêng.
Tyû suaát lôïi nhuaän treân taøi saûn = - ---------------------------

Toång taøi saûn
189.859.695.890
Naêm 2006 = -------------------------- = 0,31
502.860.664.292
157.168.572.869
Naêm 2007 = -------------------------- = 0,40
476.090.544.652
Qua keát quaû treân cho thaáy tyû suaát lôïi nhuaän treân taêng taøi saûn
naêm 2007 so vôùi naêm 2006 taêng. Vôùi yù nghóa naêm 2007 coù 1 ñoàng taøi saûn
taïo ra ñöôïc 0,4 ñoàng lôïi nhuaän thuaàn. Tyû suaát naøy chaáp nhaän ñöôïc noù laø
thöôùc ño khaû naêng sinh lôïi toát laø do keát hôïp moät caùch toát nhaát giöõa bieân
lôïi nhuaän vaø soá voøng quay cuûa taøi saûn. Tyû suaát lôïi nhuaän treân taøi saûn
coù theå phaân tích nhö sau:
Lôïi nhuaän thuaàn Doanh thu thuaàn Lôïi nhuaän thuaàn
---------------------- X --------------------- = ----------------------
Doanh thu thuaàn Toång taøi saûn Toång taøi saûn
Naêm 2006 = 0,233 x 0,31 = 0,07
Naêm 2007 = 0,182 x 0,4 = 0,07
Qua ñoù cho thaáy naêm 2007 cöù 1 ñoàng taøi saûn taïo ra ñöôïc 0,4 ñoàng
doanh thu taêng hôn so vôùi 2006 1 ñoàng taøi saûn taïo ra 0,31 ñoàng doanh thu.
Nhö vaäy vieäc söû duïng taøi san taïo ra doanh thu thuaàn taêng ñoù laø lyù do laøm
lôïi nhuaän thuaàn giaûm xuoáng.
Tyû suaát lôïi nhuaän treân voán CSH = ---------------------
voán chuû sôû höõu
189.859.695.890
Naêm 2006 = ------------------------- = 1,08

176.583.676.680
157.168.572.869
Naêm 2007 = ----------------------- = 0,72
217.721.992.928
Qua keát quaû treân cho thaáy tyû suaát lôïi nhuaän treân voán chuû sôû
höõu naêm 2007 so vôùi naêm 2006 giaûm. Vôùi yù nghóa naêm 2007 coù 1 ñoàng
voán taïo ra ñöôïc 0,72 ñoàng lôïi nhuaän thuaàn.So saùnh giöõa 2 naêm thì cho thaáy
hieäu quaû söû duïng voán naêm 2007 coù thaáp hôn so vôùi 2006, ñaây laø ñieàu
caàn chuù yù vaø ñöa ra bieän phaùp khaéc phuïc.

PHAÀN 3 : NHAÄN XEÙT VAØ KIEÁN NGHÒ
I. Nhaän xeùt chung:

1-Thuaän lôïi:
-Veà vò trí ñòa lyù:Coâng ty coù truï sôû chinh 1taïi trung taâm thò xaõ
neân raát thuaän lôïi cho vieäc giao dòch vôùi khaùch haøng trong vaø ngoaøi tænh.
-Veà cô sôû vaät chaát:Coâng ty coù nhieàu ñaïi lyù vaø traïm taïi caùc
tænh,thaønh phoá vôùi qui moâ roäng lôùnthuaän lôïi cho vieäc kinh doanh cuõng nhö
phaân phoái saûn phaåm ñieàu khaép treân thò tröôøng.
Ban giaùm ñoác Coâng ty luoân naêng ñoäng,nhaïy beùn vaø linh hoaït
trong coâng taùc kinh doanh,kòp thôøi ñeà ra keá hoaïch phaùt haønh saùt vôùi tình
hình vaø nhu caàu tieâu thuï cuûa thò tröôøng ñoàng thôøi ñoäi nguõ caùn boä coâng
nhaân vieân coù trình ñoä vaø naêng löïc cao,coù tinh thaàn traùch nhieäm vaø tinh
thaàn ñoaøn keát cao,hoaøn thaønh xuaát saéc nhieäm vuï SXKD.
-Veà taøi chính:Coâng ty coù nhieàu tieán boä trong lónh vöïc taøi
chính,coâng nôï phaûi thu vaø coâng nôï phaûi traû cuûa coâng ty ñaõ giaûi quyeát
toát khi ñeán haïn thanh toaùn.
-Veà thò tröôøng:Coâng ty giöõ ñöôïc thò tröôøng hieän coù cuûa nhieàu
naêm qua,maïng löôùi ñaïi lyù ñöôïc boá trí khaép caùc tænh mieàn taây,caùc ñaïi lyù
trong vaø ngoaøi tænh vaãn gaén boù vôùi coâng ty,tích cöïc phaùt trieån veù soá
Beán Tre.
-Lónh vöïc hoaït ñoâng kinh doanh SXKT ñöôïc Thuû töôùng Chính
phuû,Boä Taøi chính coù nhöõng qui ñònh cuï theå,roõ raøng vaø chaëc cheõ
hôn.Beân caïnh ñoù,Coâng ty luoân ñöôïc söï quan taâm chæ ñaïo caùc caáp trong
tænh ñaëc bieät laø UBNN tænh Beán Tre ñoàng thôøi vôùi söï hôïp taùc tích cöïc
cuûa caùc tænh baïn giuùp cho vieäc tieâu thuï saûn phaåm cuûa Coâng ty ñöôïc
thuaän lôïi hôn.
-Caùc cô quan tuîeân truyeàn quaûn caùo ñaõ hôïp taùc chaëc cheõ vôùi
coâng ty veà thoâng tin keát quaû soå soá,goùp phaàn laøm taêng löôïng veù soá tieâu
thuï.

2- Khoù khaên:
-Naêm 2007 ,lónh vöïc hoaït ñoâng kinh doanh veù soá kieán thieát do cô
cheá chính saùch thay ñoåi lieân tuïc laøm cho Coâng ty vaø caùc ñaïi lyù gaëp nhieàu
khoù khaên.
_Thò tröôøng luoân canh tranh gay gaét,caùc tænh môû soá cuøng ngaøy
laán daàn xuoáng Mieàn Taây,môû traïm phaùt haønh vaø thanh uûy veù soá eá,môû
ñaïi lyù môùi.Moät trong caùc Coâng ty xoå soá ñaõ söû duïng caùc bieän phaùp
caïnh tranh khoâng laønh maïnh nhö:Ñaïi lyù taêng nôï veù vöôït quaù qui ñònh cuûa
Boä taøi chính gaây khoù khaên vaø aùp löïc cho Coâng ty.
-Thôøi tieát möa,baõo baát thöôøng cuõng gaây aûnh höôûng ñeán doanh
thu tieâu thuï cuûa Coâng ty.
-Ñoái vôùi caùc ñaïi lyù do cô cheá,chính saùch thay ñoåi thöôøng xuyeân
neân gaây taâm lyù khoâng oån ñoái vôùi moät soá ñaïi lyù.
3- Phöông höôùng :
Tieáp tuïc phaùn ñaáu cuûng coá maïng löôùi ñaïi lyù hieän coù vaø khai
thaùc thò tröôøng môùi ñeå ñaït ñöôïc chæ tieâu,keá hoaïch cuûa Tænh giao.
-Quan taâm hôn nöõa ñoái vôùi caùc ñaïi lyù trong vaø ngoaøi tænh,Coâng
ty cuõng chia seõ nhöõng khoù khaên vöôùng maéc,taïo ñieàu kieän thuaän lôïi ñeå
caùc ñaïi lyù yeân taâm phaùt trieånveù soá kieán thieát Beán Tre.
-Thöôøng xuyeân caûi tieán naâng cao chaát löôïng giaáy in,hình aûnh,maãu
maõ,maøu saéc cuûa tôù veù soá ñeå thu huùt ngöôøi mua .
-Tieáp tuïc ñieàu chænh keá hoaïch veù phaùt haønh cuûa töøng ñaïi lyù
ñeå naêng cao tyû leä tieâu thuï 55% trôû leân.
-Taêng cöôøng coâng taùc quaûn lyù ñeå quaûn lyù toát hôn nöõa tieàn
cuûa,taøi saûn cuûa Nhaø nöôùc.
-Xaây döïng ñoäi nguõ caùn boä coâng nhaân vieân phuïc vuï khaùch haøng
vui veû,lòch söï,taän taâm vôùi coâng vieäc,taän tuïy phuïc vuï khaùch haøng.
-Phaán ñaáu ñaït chæ tieâu noäp ngaân saùch cuûa tænh giao naêm 2008 laø
230 tyû ñoàng.
II. Kieán nghò :
1. Kieán nghò :
Töø tình hình thöïc teá neâu treân,vôùi nhöõng kieán thöùc ñaõ ñöôïc tieáp
thu ôû nhaø tröôøng tuy coù phaàn haïn cheá cuõng xin ñöôïc pheùp neâu leân moät

vaøi kieán nghò nhaèm laøm cho tình hình taøi chính cuûa Coâng ty ngaøy moät lôùn
hôn.
-Caàn cô caáu toå chöùc hôïp lyù,nhaân söï coù trình ñoä chuyeân moân cao.
-Söï phaân coâng chöùc naêng cuï theå taïo ñieàu kieän cho caùc nhaân
vieân thöïc hieän toát coâng vieäc cuûa mình,phaân chia traùch nhieäm cuï theå.
-Chuyeân moân nghieäp vuï nghieäp vuï cuûa caùn boä nhaân vieân vöõng
vaøng.
-Coâng ty ñaõ taïo ñieàu kieän cho nhaân vieân hoïc taäp theâm caùc lôùp
naêng cao nghieäp vuï…nhaèm naêng cao theâm nöõa naêng löïc cuûa caùn boä ñeå
hoaøn thaønh toát hôn coâng vieäc cuûa mình,giaûm thieåu nhöõng sai soùt.
-Ñoäi nguõ nhaân vieân giaøu kinh nghieäm,nhieät tình,naém baét nhanh
nhöõng thoâng tin veà luaät,tình hình bieán ñoäng cuûa thò tröôøng.Ñoäi nguõ nhaân
vieân naêng ñoäng,saùng taïo,tieáp thu nhanh nhöõng kieán thöùc môùi.
-Moâi tröôøng laøm vieäc toát,caùc nhaân vieân coù taùc phong coâng
nghieäp,taïi tuïy giuùp ñôõ nhau hoaøn thaønh toát nhieäm vuï.
-Keá hoaïch kinh doanh ñoäc laäp cho töøng naêm ñaõ giuùp ñôõ cho Ban
giaùm ñoác coù caùi nhìn toång quaùt ñoái vôùi khaû naêng cuûa coâng ty.
-Thieát laäp ñöôïc moái quan heä toát ñeïp vôùi caùc ñaïi lyù vaø caùc
coâng ty ñoái taùc ôû caùc tænh,khaúng ñònh ñöôïc uy tín,thöông hieäu rieâng cuûa
mình treân thöông tröôøng,coù nhieàu keá hoaïch tìm kieám ñeán khaùch haøng
môùi,thò tröôøng môùi.
-Luoân hoaøn thaønh xuaát saéc coâng vieäc cuûa mình,coù uy tính ñoái
vôùi cô quan thueá(noäp baùo caùo ñuùng haïn,soá lieäu chính xaùc)
2. Moät soá giaûi phaùp:
2.1Giaûi phaùp taêng doanh thu:
Caùc chæ tieâu voøng quay voán löu ñoäng vaø hieäu quaû söû duïng voán
cuûa Coâng ty coù ñöôïc taêng leân hay khoâng ñeàu phuï thuoäc vaøo vieäc taêng
doanh thu.Ñeå taêng doanh thu töø hoaït ñoäng xoå soá kieán thieát caàn coù giaûi
phaùp:
-Ñoái vôùi vay troø quaûn lyù vó moâ cuûa Nhaø nöôùc:nhaø nöôùc caàn
coù nhöõng chính saùch,cheá ñoä veà hoaït ñoäng xoå soá kieán thieát thaät hôïp lyù
ñeå Coâng ty xoå soá kieán thieát noùi chung vaø Coâng ty xoå soá Beán Tre noùi
rieâng ngaøy caøng phaùt trieån nhaèm hoaøn thaønh xuaát saéc chæ tieâu noäp
Ngaân saùch haøng naêm.

-Thoâng qua caùc chính saùch, cheá ñoä cuûa Nhaø nöôùc neáu taïo ñöôïc
cô cheá quaûn lyù thoaùng thì seõ giuùp caùc Coâng ty naêng cao vay troø töï chuû
trong hoaït ñoâng kinh doanh,ngöôïc laïi noù seõ kieàm haõm söï phaùt trieån cuûa
Coâng ty.
-Ñoái vôùi vay troø quaûn lyù vó moâ cuûa Coâng ty:ñeå taêng doanh thu
Coâng ty caàn thöïc hieän moät soá coâng vieäc nhö sau:
+Thay ñoåi cô caáu veà phaùt haønh baèng caùch ñöa vaøo caùc loaïi hình
veõ môùi laï vaøo thò tröôøng ñeå ñaùp öùng nhu caàu vaø thò hieáu cuûa ngöôøi
mua.
+Thay ñoåi cô caáu giaûi thöôûng(neáu caàn thieát) ñeå coù moät cô caáu
giaûi thöôûng haáp daãn,phuø hôïp vôùi taâm lyù, sôû thích cuûa ngöôøi mua trong
töøng vai ñoaïn.
+Khoâng ngöng naêng cao chaát löôïng tôø veù soá nhö:caûi tieán veà maøu
saéc,maãu maõ ,hình aûnh ñeå taïo söï chuù yù ñoái vôùi khaùch haøng.
+Phaûi tìm caùch môû roäng thò tröôøng thieâu thuï veù soá baèng caùch
môû roäng maïng löôùi ñaïi lyù ñeå ñöa veù soá Beán Tre ñeán nhöõng vuøng noâng
thoân xa.Hieän nay veù soá Beán Tre ñöôïc tieâu thuï nhieàu nhaát ôû TP HCM.Vì
vaäy coâng ty caàn coù bieän phaùp hoã trôï ñeå khuyeán khích ñaïi lyù ñöa veù soá
veà caùc thò tröôøng neâu treân.
2.2Bieän phaùp taêng lôïi nhuaän:
Muoán taêng lôïi nhuaän tröôùc heát Coâng ty coøn phaûi tím caùch taêng
doanh thu bôûi vì doanh thu laø moät yeáu toá quan troïng ñeå taïo ra lôïi
nhuaän.Neáu taêng ñöôïc doanh thu maø toaøn boä chi phí nhö giaù voán,chi phí
phaùt haønh vaø tieâu thuï,chi phí quaûn lyù haønh chính ñöôïc tieát kieäm
toát,ñaûm baûo söï hôïp lyù thì quaù trình kinh doanh cuûa Coâng ty ñaït ñöôïc lôïi
nhuaän cao.
2.3Moät soá giaûi phaùp khaùc:

-Naêng cao hoaït ñoäng nghieân cöùu thò tröôøng.
-Boä phaän Marketing cuûa coâng ty phaûi phaân tích tình hình thò
tröôøng ñeå coù keá hoaïch kinh doanh cuï theå.
-Môû roäng thò tröôøng nhaèm taêng söï löïa choïn veà thò tröôøng giaù
caû vaø theá chuû ñoäng trong kyù keát hôïp ñoàng.
-Ñaåy maïnh vieäc tìm kieám ñoái taùc kinh doanh.Taêng cöôøng khuyeán
maõi ñeå taêng saûn löôïng baùn.

-Quan taâm ñuùng möùc ñeán keá toaùn quaûn trò,coâng cuï ñaùnh giaù
vieäc thöïc hieän nhöõng muïc tieâu thoâng qua vieäc phaân tích caùc chi phí laø
coâng cuï kieåm tra caùc quaù trình thöïc hieän hoaït ñoâng SXKD theo keá hoaïch
ñaõ ñeà ra,töø ñoù Ban giaùm ñoác coù nhöõng quyeát ñònh hôïp lyù ñeå hoaït
ñoäng ngaøy caøng hieäu quaû hôn.
-Ñaàu tö cô sôû vaät chaát kyõ thuaät trang bò coâng ngheä môùi cho
SXKD.
-Coù cô cheá khuyeán khích thaønh vieân cuûa coâng ty töï ñaøo taïo,töï
hoïc taäp ñeå naêng cao trình ñoä chuyeân moân nghieäp vuï.
-Phaùt trieån löïc löôïng ñoaøn theå nhaèm taïo ñieàu kieän chaêm lo cho
ngöôøi lao ñoäng,ñoàng thôøi hoã trôï cho SXKD.
-Ñaåy maïnh hoaït ñoäng tieáp thò saûn phaåm ñeán thò tröôøng trong vaø
ngoaøi tænh.Toå chöùc moät boä phaän tieáp thò ñeå töøng böôùc chuyeân moân
hoùa vieäc tieáp thò.
KEÁT LUAÄN

Phaân tích hoaït ñoäng taøi chính laø coâng cuï phuïc vuï quaûn lyù taøi
chính khoâng theå thieáu ñöôïc trong vieäc thöïc hieän chöùc naêng toå chöùc,laõnh
ñaïo,quaûn lyù kinh teá cuûa Nhaø nöôùc ôû taàm vó moâ vaø cuûa DN ôû taàm vi
moâ.Trong neàn kinh teá thò tröôøng hieän nay ngaøy caøng xuaát hieän nhieàu
coâng ty,caùc ngaân haøng vaø caùc ñònh cheá taøi chính trung gian.Hôïp ñoàng
caùc loaïi hình doanh nghieäp naøy neáu khoâng ñöôïc thoâng tin ñaày ñuû,phaùt
hieän vaø ngaên chaän kòp thôøi ñeå maát caên ñoái veà taøi chính deã daãn ñeán
khuûng hoaûng veà taøi chính.
Do ñoù ñeå ñaùp öùng nhu caàu treân caùc DN phaûi chuû ñoäng trang bò
cho mình nhöõng ñònh höôùng phaùt trieån hôïp lyù,giaûi quyeát nhöõng nhöõng
vaán ñeà toàn taïi ñeå ñuû löïc ñi leân,phaûi phaân tích ñònh kyø,ñaùnh giaù tình
hình taøi chính doanh nghieäp, thoâng qua phaân tích phaùt hieän nhöõng maët thích
hôïp,tieâu cöïc cuûa hoaït ñoäng taøi chính ñeå phuïc vuï ñaéc löïc cho coâng taùc
ñieàu chænh caùc hoaït ñoäng phuø hôïp vôùi dieãn bieán thöïc teá kinh doanh vaø
coù nhöõng ñònh höôùng ñuùng ñaén trong töông lai.Taïo ñieàu kieän cho söï phaùt
trieån neàn kinh teá nöôùc nhaø.
Döôùi goác ñoä nhìn nhaän cuûa moät sinh vieân thöïc taäp,qua vieäc
phaân tích treân do kinh nghieäm thöïc teá coøn haïn cheá neân vieäc ñaùnh
giaù,nhaän xeùt vaãn coøn mang tính lyù thuyeát,tuy nhieân cuõng ñaõ noùi leân
ñöôïc phaàn naøo thöïc traïng cuûa Coâng ty moät caùch chung nhaát.
Em hy voïng raèng trong nhöõng naêm tôùi,coâng ty seõ ngaøy caøng
phaùt trieån vaø tieán xa hôn trong lónh vöïc kinh doanh cuûa mình.
TAØI LIEÄU THAM KHAÛO

- Cheá ñoä keá toaùn doanh nghieäp ( Theo Quyeát ñònh 15/2006/QÑ-
BTC ngaøy 20 thaùng 3 naêm 2006 cuûa Boä Taøi chính )
- Giaùo trình boä moân Keá toaùn taøi chính.
- Giaùo trình boä moân Phaân tích hoaït ñoäng kinh doanh cuûa
Huyønh Ñöùc Loäng Tröôøng Ñaïi hoïc kinh teá TP.Hoà Chí Minh
-Baùo caùo taøi chính cuûa Coâng ty xoå soá kieán thieát Beán tre
naêm 2006
- Baùo caùo taøi chính cuûa Coâng ty xoå soá kieán thieát Beán tre
naêm 2007.

Chuyen de Tot Nghiep

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Chuyen de Tot Nghiep

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP GVHD: Döông Thò Mai Haø Traâm

PHAÀN 1: TOÅNG QUAN VEÀ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH.

I. Toång quan vaø phaân tích BCTC :

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 1

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 2

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 3

Phaûi thu khaùch haøng (Maõ soá 131)

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 4

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 5

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 6

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 7

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 8

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 9

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 10

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 11

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 12

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 13

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 14

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 15

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 16

Toång soá taøi saûn bao goàm: TSCÑ vaø TSLÑ

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 17

Voán chuû sôû höõu

Nôï phaûi trôï

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 18

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 19

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 20

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 21

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 22

*Tyû suaát lôïi nhuaän treân voán chuû sôû höõu :

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 23

*Hoà sô quay voøng cuûa voán:

Doanh thu thuaàn

Doanh thu thuaàn

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 24

Toång lôïi töùc - Coå töùc coå

*Phaân tích chæ tieâu chi phí:

 Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp:

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 25

Taøi saûn ngaén haïn

Tieàn + Ñaàu tö ngaén haïn +Khoaûn phaûi thu

3.1.2 Ñaùnh giaù khaû naêng thanh toaùn daøi haïn:

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 26

Lôïi nhuaän tröôùc thueá + Chi phí laõi

 Soá laàn hoaøn traû laõi vay:

Lôïi nhuaän tröôùc thueá + Chi phí laõi vay

3.1.3 Heä soá thanh toaùn baèng tieàn :

Voán baèng tieàn

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 27

Toång nôï ngaén haïn

Giaù voán haøng baùn

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 28

Soá ngaøy trong kyø

Soá ngaøy trong naêm

3.2 Chæ soá doanh lôïi.

Trong ñoù Pdt :Tyû suaát lôïi nhuaän doang thu.

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 29

3.2.2 Tyû suaát lôïi nhuaän _voán:

Trong ñoù: Pv :Tyû suaát lôïi nhuaän – voán.

PHAÀN 2: PHAÂN TÍCH BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH CUÛA COÂNG

I. Giôùi thieäu coâng ty:

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 30

SVTH: Traàn Baïch Cuùc Trang 31