BÀI TẬPCHƯƠNG

LOGO
 THÀNH VIÊN THỰC HIỆN

1. Phạm Bá Thuyết
2. Cao Bích Phương
3. Hà Thị Thu Thảo
4. Đàm Phương Mai
5. Đào Ngọc Mai
6. Ngô Thị Hương
7. Bùi Thị Cẩm Tú

LOGO
Nhóm 2- Lý thuyết kiểm toán
International Finance 50
 BÀI TẬP 2
 A. Kiểm toán độc lập là đặc trưng cơ bản của ……..
……. Đây là tổ chức kinh doanh dịch vụ ………………và
……….theo yêu cầu của khách hàng.
 A. Kiểm toán độc lập là đặc trưng cơ bản của kinh tế
thị trường. Đây là tổ chức kinh doanh dịch vụ kiểm
toán và tư vấn theo yêu cầu của khách hàng

International Finance 50 Nhóm 2- Lý thuyết kiểm toán

 BÀI TẬP 2
 B. Sự ra đời của các công ty kiểm toán độc lập quốc
tế và nội địa ở Việt Nam đánh dấu một bước ngoặt
quan trọng trong việc cung cấp dịch vụ …………… và
………. cho những người quan tâm đến cá số liệu
……….. ở Việt Nam.
 B. Sự ra đời của các công ty kiểm toán độc lập quốc
tế và nội địa ở Việt Nam đánh dấu một bước ngoặt
quan trọng trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán và
tư vấn cho những người quan tâm đến cá số liệu tài
chính ở Việt Nam.

International Finance 50 Nhóm 2- Lý thuyết kiểm toán

 BÀI TẬP 2
 C. Trong phạm vi đơn vị, kiểm toán ………. là một bộ
máy thực hiện chức năng …………. phục vụ yêu cầu
quản lý nội bộ của đơn vị và do các ……………………
không chuyên nghiệp tiến hành kiểm toán.
 C. Trong phạm vi đơn vị, kiểm toán nội bộ là một bộ
máy thực hiện chức năng kiểm toán phục vụ yêu cầu
quản lý nội bộ của đơn vị và do các kiểm toán viên
không chuyên nghiệp tiến hành kiểm toán.

International Finance 50 Nhóm 2- Lý thuyết kiểm toán

 BÀI TẬP 2
 D. Từ những năm 50 trở đi, kiểm toán nội bộ ở Mỹ
mới phát triển vào các khía cạnh khác của quản lý
doanh nghiệp đặc biệt là …………. kinh doanh và ….
…….quản lý.
 D. Từ những năm 50 trở đi, kiểm toán nội bộ ở Mỹ
mới phát triển vào các khía cạnh khác của quản lý
doanh nghiệp đặc biệt là hiệu quả kinh doanh và hiệu
năng quản lý.

International Finance 50 Nhóm 2- Lý thuyết kiểm toán

 BÀI TẬP 2
 E. Những hoạt động xác minh do các kiểm toán viên
độc lập bên ngoài công ty thực hiện về các bảng khai
tài chính được gọi là………………. Trong khi hoạt động
này do các kiểm toán viên nội bộ thực hiện về tính
hiệu năng và hiệu quả được gọi là …………..
 E. Những hoạt động xác minh do các kiểm toán viên
độc lập bên ngoài công ty thực hiện về các bảng khai
tài chính được gọi là ngoại kiểm. Trong khi hoạt động
này do các kiểm toán viên nội bộ thực hiện về tính
hiệu năng và hiệu quả được gọi là nội kiểm.

International Finance 50 Nhóm 2- Lý thuyết kiểm toán

 BÀI TẬP 2
 F. Thời kì đầu kiểm toán nội bộ cũng chỉ giới hạn ở
kiểm tra chất lượng thông tin kế toán tài chính, sau
này mới phát triển sang lĩnh vực khác của ………….
 F. Thời kì đầu kiểm toán nội bộ cũng chỉ giới hạn ở
kiểm tra chất lượng thông tin kế toán tài chính, sau
này mới phát triển sang lĩnh vực khác của quản lý.

International Finance 50 Nhóm 2- Lý thuyết kiểm toán

 Tình huống thực tế
 TH 1: Mai Anh, một KTV độc lập đang kiểm toán 01
đơn vị phát sinh tình huống sau: Trong năm 2007,
Công ty có giai đoạn chuyển đổi sau: 6 tháng đầu là
DNNN, 6 tháng cuối năm chuyển sang hình thức công
ty TNHH 1 thành viên. Mai Anh được thuê kiểm toán 6
tháng cuối năm, (giai đoạn là công ty TNHH 1 thành
viên) và đã phát hành Báo cáo kiểm toán. Sau đó,
đơn vị phát sinh nhu cầu kiểm toán 6 tháng đầu năm.
Như vậy, khi phát sinh các sai sót trọng yếu phải điều
chỉnh báo cáo tài chính 6 tháng đầu năm thì KTV phải
xử lý như thế nào?
=> Sẽ điều chỉnh vào số đầu kỳ của BCTC 6 tháng cuối
năm của công ty TNHH 1 TV sau khi chuyển đổi. Có
thể phải lập lại BCTC và báo cáo kiểm toán cuối năm.

International Finance 50 Nhóm 2- Lý thuyết kiểm toán

 TH 2: KTV Hạnh cho rằng: trách nhiệm của KTV không
chỉ là thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết, mà
còn phải hoàn tất một số công việc kế toán của khách
hàng và giải quyết các vấn đề thuế cho họ.
Þ SAI
Vì: KTV chỉ cần thực hiện 2 chức năng của mình là
chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến. Tuy nhiên tùy
theo từng trường hợp cụ thể mà KTV có thể yêu cầu
kế toán hoàn thành đầy đủ các bản BCTC, cũng như
các khoản thuế để phục vụ cho công việc của mình.

International Finance 50 Nhóm 2- Lý thuyết kiểm toán

 TH 3: KTV An không hiểu tại sao công ti kiểm toán
không đồng ý để anh tham gia vào cuộc kiểm toán tại
công ty do bác anh làm giám đốc. An cam kết rằng,
mối quan hệ này không hề phương hại đến tính độc
lập mà còn tạo thuận lợi cho cuộc kiểm toán.
Þ Theo luật kiểm toán độc lập thì KTV hành nghề không
được thực hiện kiểm toán nếu có bố, mẹ, vợ, chồng,
con, anh, chị, em ruột là thành viên, cổ đông sáng lập
hoặc mua cổ phần, trái phiếu, góp vốn và có ảnh
hưởng đáng kể vào đơn vị được kiểm toán; hoặc là
người có trách nhiệm quản lý, điều hành, thành viên
Ban kiểm soát hoặc là kế toán trưởng của đơn vị được
kiểm toán. Trường hợp của KTV An thì đối tượng được
kiểm toán là công ty do bác anh làm giám đốc nên An
vẫn có đủ tư cách để tham gia vào cuộc kiểm toán tại
công ty này mà không hề vi phạm tính độc lập.

International Finance 50 Nhóm 2- Lý thuyết kiểm toán

 NHẬN ĐỊNH SAU ĐÚNG HAY SAI?
 a. Kiểm toán nội bộ được xem như một sự kiểm soát
bên ngoài đối với Ban quản trị công ty.
Þ SAI.
 b. Kiểm toán nghiệp vụ chỉ được thực hiện bởi các
kiểm toán viên độc lập.
Þ SAI. Có thể do KTV nội bộ thực hiện
 c. Trong khi thực hiện kiểm toán nghiệp vụ, mọi
kiểm toán viên bắt buộc phải sử dụng một chương
trình kiểm toán chuẩn quốc gia.
Þ SAI. Không có 1 chuẩn mực cụ thể áp dụng cho kiểm
toán nghiệp vụ
 d. Kiểm toán viên nội bộ không bao giờ thực hiện
một cuộc kiểm toán tài chính
Þ SAI

International Finance 50 Nhóm 2- Lý thuyết kiểm toán

 NHẬN ĐỊNH SAU ĐÚNG HAY SAI?
 e. Tính độc lập của kiểm toán viên không được đặt ra
khi tiến hành kiểm toán tuân thủ.
Þ SAI
 f. Mục tiêu của kiểm toán BCTC thường hướng về quá
khứ còn mục tiêu của kiểm toán nghiệp vụ thì thường
hướng về tương lai.
Þ ĐÚNG
 g. Khi phân loại kiểm toán dựa theo tiêu thức
“phương pháp áp dụng” thì kiểm toán được phân
thành kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng
từ.
=> ĐÚNG

International Finance 50 Nhóm 2- Lý thuyết kiểm toán

 NHẬN ĐỊNH SAU ĐÚNG HAY SAI?
 h. Kiểm toán hoạt động được thực hiện thường xuyên
và chủ yếu bởi kiểm toán viên nội bộ.
Þ ĐÚNG
 i. Các tổ chức kiểm toán độc lập của Việt Nam chính
thức ra đời vào đầu thập kỉ 90.
Þ ĐÚNG. Từ tháng 5/1991
 k. Khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên nhà nước
và kiểm toán viên nội bộ nhất thiết phải có chứng chỉ
kế toán viên công chứng (CPA)
Þ SAI. Có nhiều chứng chỉ KTV có thể được sử dụng.
KTV nội bộ cũng không nhất thiết phải có chứng chỉ
hành nghề

International Finance 50 Nhóm 2- Lý thuyết kiểm toán

 TH 4: Một chủ nhiệm kiểm toán trong công ty kiểm
toán cho rằng KTV không nên duy trì thái độ thân
thiện với nhân viên của khách hàng vì có thể gây ảnh
hưởng đến tính độc lập. Ngược lại, một chủ nhiệm
kiểm toán khác không đồng ý và cho rằng mối liên hệ
thân thiết sẽ làm cho cuộc kiểm toán dễ dàng hơn. Ý
kiến của bạn thế nào và vì sao?
=> Ý kiến của cả 2 chủ nhiệm kiểm toán trên đều không
chính xác. KTV cần phải thể hiện thái độ thân thiện
với nhân viên của khách hàng nhưng không được quá
thân thiết

International Finance 50 Nhóm 2- Lý thuyết kiểm toán

 TH 5: Công ty kiểm toán AAA đã cử một nhóm KTV
đến kiểm toán BCTC năm 2007 cho doanh nghiệp X.
KTV nhận thấy, doanh nghiệp X đã lập 2 bộ BCTC
khác nhau, 1 bộ nộp cho cơ quan thuế, 1 bộ cung cấp
cho KTV. KTV cho rằng, trách nhiệm của mình là đánh
giá các thông tin nằm trên bộ BCTC nhận được có
được trình bày theo đúng nguyên tắc không và bộ
BCTC đã nộp cho cơ quan thuế không thuộc trách
nhiệm kiểm soát của KTV. Nhận định của bạn về
trách nhiệm của doanh nghiệp X và công ty kiểm toán
AAA
=> KTV phải yêu cầu DN cung cấp cho mình cả 2 bộ
BCTC, so sánh đối chiếu, tìm ra sai phạm. Đơn vị được
kiểm toán phải cung cấp đầy đủ và kịp thời các thông
tin mà KTV yêu cầu.

International Finance 50 Nhóm 2- Lý thuyết kiểm toán

LOGO