B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 

Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
LỜI NÓI ĐẦU

Hiện nay trong nền thị trường từng doanh nghiệp phải không ngừng
đổi mới và phát triển cả hình thức, quy mô và hoạt động để có thể tự đứng
vững trước sự cạnh tranh khốc liệt của các doanh nghiệp khác. Nhất là
trong bối cảnh hiện nay khi nền kinh tế của chúng ta đã hoà nhập với nền
kinh tế thế giới. Hạch toán là một trong những công cụ có hiệu quả nhất
để phản ánh khách quan và giám đốc có hiệu quả quá trình hoạt động sản
xuất của doanh nghiệp.

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán trong công ty.
Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại
Trung Việt em đã đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu bộ máy quản lý và kế toán
của Công ty để làm báo cáo tổng hợp của mình. Trong quá trình nghiên cứu
tổng quát về tình hình thực tế tại doanh nghiệp để hoàn thành báo cáo. Em
nhận được sự tận tình giúp đỡ của thầy giáo Nguyễn Quốc Trung và các
thầy cô giáo trong khoa kế toán trường ĐH KTQD. Cùng các anh, các chị
trong phòng tài chính kế toán công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại
Trung Việt. Kết hợp với kiến thức học hỏi ở trường và sự nỗ lực của bản
thân nhưng do thời gian và trình độ chuyên môn còn hạn chế, nên báo cáo
tổng hợp của em không thể tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận
được những nhận xét của các thầy, cô giáo cùng với các anh chị trong
Công ty CP ĐT XD TM Trung Việt.

Nội dung của báo cáo tổng hợp này ngoài lời mở đầu và kết luận
được chia làm 3 phần:

Phần I: Giới thiệu tổng quan về Công ty cổ phần đầu tư xây dựng
thương mại Trung Việt;

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  1 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
Phần II: Tổ chức công tác kế toán của Công ty cổ phần đầu tư xây
dựng thương mại Trung Việt;

Phần III: Một số nhận xét và một số ý kiến đề xuất về công tác kế
toán tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Trung Việt.

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  2 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
PHẦN I
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU
TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRUNG VIỆT

1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần đầu tư
xây dựng thương mại Trung Việt.

Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Trung Việt là một
Công ty Cổ phần do các cổ đông là các cá nhân góp vốn thành lập. Công ty
có chi nhánh tại Chí Linh Hải Dương.

Tên giao dịch: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Trung
Việt.

Hiện nay trụ sở làm việc của Công ty đặt tại phường Phương Liệt -
Quận Thanh Xuân – TP Hà Nội.

Điện thoại : 043.5641625.

Tài khoản số : 431101000464 tại Ngân hàng NN&PTNT chi nhánh

Nam Hà Nội.

Website : trungviettraco.com.

Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Trung Việt được
thành lập ngày 10 tháng 02 năm 2004, theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh
doanh số 0103003639 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp ngày
10/02/2004. Nội dung giấy phép hành nghề bao gồm :

 Xây dựng dân dụng, công nghiệp, hạ tầng, giao thông, thuỷ lợi, cơ
sở hạ tầng, đường dây và trạm điện dưới 35 KVA.
 Trang trí nội ngoại thất.
 Buôn bán vật liệu xây dựng, vật liệu, thiết bị điện, nước, điện máy;

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  3 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
 Sửa chữa, gia công, chế tạo, buôn bán, cho thuê máy móc, thiết bị
phục vụ thi công xây dựng trong lĩnh vực giao thông vận tải;
 Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá;
 Sản xuất, mua bán, sửa chữa, bảo dưỡng thiết bị, dụng cụ, máy móc
cơ khí, cơ giới phục vụ cho nông nghiệp.
 Kinh doanh khu du lịch sinh thái, khu vui chơi giải trí,thể dục thể
thao. v. v…
Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại Trung Việt là một
Doanh nghiệp có quy mô không lớn song công ty hoạt động trên nhiêu lĩnh
vực rất đa dạng.
Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại Trung Việt có một
Nhà máy gạch Tuynel và 3 đơn vị sản xuất trực thuộc công ty, hoạt động
với những chức năng cụ thể.

Cùng với sự phát triển toàn diện của công cuộc đổi mới trên cả nước,
công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Trung Việt đã có những
chuyển biến tích cực trong việc đổi mới phương thức lãnh đạo, điều hành
sản xuất tạo ra những cách làm việc mới, có bài bản đáp ứng với sự phát
triển của công ty, sản xuất kinh doanh có hiệu quả trong cơ chế thị trường.
Năm 2005 công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Trung Việt đã lập
được điều lệ tổ chức hoạt động của công ty, ra quyết định ban hành quy
chế công tác quản lý kinh tế, thành lập thêm hai đội xây dựng đội xây
dựng số 2, số 3 trực thuộc công ty. Hiện nay số lao động là 170 người,
trong đó 140 người là công nhân và 30 người là công nhân gián tiếp, với số
lượng lao động lớn nhưng công ty luôn đảm bảo công ăn việc làm thường
xuyên. Nhưng để đảm bảo biên chế dài hạn công ty phải ký hợp đồng làm
việc ngắn hạn với lao động ngoài xã hội phục vụ cho những công trình lớn,
tiến độ nhanh.

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  4 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
Năm 2007 công ty có năng lực đảm nhận được mọi loại công việc và
khối lượng lớn, phức tạp, yêu cầu công nghệ thi công và kỹ thuật cao. Tập
hợp một đội ngũ kỹ sư các ngành nghề, công nhân lành nghề có nhiều kinh
nghiệm trong xây dựng cơ bản đồng thời công ty có trong tay các thiết bị
và máy móc hiện đại phục vụ thi công và sản xuất gạch.

Dưới đây là chỉ tiêu kinh tế các năm trở lại đây và kế hoạch năm 2010
ở Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Trung Việt.

ST Các chỉ Thực hiện Thực hiện Thực hiện Kế hoạch

T tiêu năm năm năm năm
2007 2008 2009 2010
1 Tổng giá
trị
sản xuất 3.125.000.000 6.200.000.000 11.260.000.000 18.632.000.000
kinh
doanh

Tổng
2 2.025.000.000 4.350.000.000 8.300.000.000 16.250.000.000
doanh thu

Nộp Ngân
3 83.670.000 179.640.000 67.780.000 658.300.000
sách

Tổng LN
4 222.750.000 565.500.000 166.000.000 2.275.000.000
sau thuế
Lương
bình quân
5 một 1.400.000 1.700.000 1.600.000 2.100.000
người/
tháng

Trong các năm gần đây Công ty với các đơn vị thành viên của mình đã
thi công hoàn thành bàn giao một số công trình như sau:
Nhà máy gạch Tuynel Cường Thịnh (Mạo Khê, Quảng Ninh), Nhà máy
gạch Tuynel Sơn Trang (Thanh Hoá), Nhà máy cáp điện Công ty CPCN Tự
Cường (Phú Thuỵ - Hà Nội), Nhà kỹ thuật đặt dàn nóng lạnh – Trung tâm
hội chợ triễn lãm Giảng Võ, Nhà máy dây cáp điện SH-VINA, Nhà máy

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  5 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
may Sao Bắc, Sửa chữa cải tạo nhà số 56 Xuân Diệu – Tây Hồ, Trường
THPT Dương Xá – Gia Lâm – Hà Nội,Nhà máy gạch Viglacera Hợp Thịnh.
1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần
đầu tư xây dựng thương mại Trung Việt.
Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại Trung Việt có một
Nhà máy gạch và 3 đơn vị sản xuất trực thuộc công ty, hoạt động sản xuất
kinh doanh chủ yếu trong các lĩnh vực :

- Xây dựng các công trình dân dụng.

- Trang trí nội thất.

- Sản xuất gạch Tuynel cho xây dựng.

- Kinh doanh vật tư, vật liệu xây dựng.

- Xây dựng những công trình kỹ thuật hạ tầng.

Hiện nay trong lĩnh vực xây dựng cơ bản chủ yếu áp dụng phương
pháp đấu thầu, giao thầu công trình. Quá trình sản xuất của Công ty cũng
bắt đầu từ khi tham gia đấu thầu hay đươc giao xây dựng. Đấu thầu trong
xây dựng có nhiều hình thức khác nhau như đấu thầu rộng rãi, đấu thầu
hạn chế hoặc đấu thầu chỉ định. Do đó muốn trúng thầu, được nhận thầu
thi công môt công trình thì Công ty phải xây dựng được giá thầu hợp lý cho
công trình đó dựa trên cơ sở các định mức, đơn giá xây dựng cơ bản do nhà
nước ban hành, giá thị trường và khả năng của bản thân doanh nghiệp. để
thắng thầu.
Sau khi trúng thầu hoặc giao thầu theo quy chế chung, Công tyvà bên
bàn giao thầu sẽ thoả thuận hoạt động xây dựng trong đó ghi rõ các thoả thuận
về giá trị công trình thời gian thi công, phương thức tạm ứng thanh toán tỷ lệ
bảo hành...
Công ty thường giao khoán trực tiếp cho các đội xây dựng, các đội
xây dựng này tiến hành thi công từ khâu đào móng, xây thô và đổ bê tông ...
cho đến khi hoàn thiện công trình.
Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  6 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i

Ký kết hợp Đổ
Đấu thầu đồng xây dựng Dự toán Khởi công móng

Quyết toán Hoàn thiện

Nghiệm thu Xây thô

SƠ ĐỒ QUY TRÌNH SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CP ĐT XD TM TRUNG VIỆT

1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng
Thương mại Trung Việt :

1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý.

- Bộ máy quản lý: Bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây
dựng Thương mại Trung Việt bao gồm: Giám đốc, phó giám đốc, kế toán
trưởng, phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, vật tư, tiếp thị, phòng tổ chức
lao động - tài chính, phòng tài chính kế toán.

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  7 
 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i

Giám đốc

Phó giám đốc Kế toán trưởng

Phóng kinh tế, Phòng tổ chức Phòng tài chính

KH, KT, Vật tư, lao động - hành kế toán
KD và tiếp thị chính

Chi nhánh công Nhà máy gạch tuynel Đội Đội Đội
ty tại Hải Trung Việt Hoàng XD 1 XD 2 XD 3
Dương Tân
Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp - Công ty Cổ
phần Đầu tư Xây dựng Thương mại Trung Việt

1.1.3.1 Giám đốc: Giám đốc là người chịu trách nhiệm trước pháp
luật về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, là người điều hành
quản lý vĩ mô toàn công ty. Trực tiếp ký kết các hợp đồng kinh tế giao,
nhận thầu và thanh lý bàn giao các công trình hoàn thành cho bên A. Giám
đốc công ty còn là người chủ tài khoản của doanh nghiệp.

1.1.3.2. Phó giám đốc công ty: là người giúp việc cho giám đốc và
được giám đốc phân công một số việc của giám đốc. Phó giám đốc là
người chịu trách nhiệm trước giám đốc về những mặt phân công và đồng
thời có thay mặt giám đốc giải quyết việc phân công.
1.1.3.3. Phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, vật tư, kinh doanh và
tiếp thị
a) Chức năng:

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  8 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
Phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, vật tư, tiếp thị là phòng chuyên môn, có
chức năng giúp việc cho lãnh đạo Công ty về: Theo dõi giám sát về công tác
quản lý kỹ thuật, thi công, chất lượng sản phẩm, an toàn, vệ sinh lao động.
Trên công trình và các cơ sở sản xuất của công ty. Tham mưu cho Giám
đốc công ty về sản suất, kinh doanh, kinh tế thị trường, đầu tư.
b) Nhiệm vụ:
* Công tác quản lý tiến độ, kỹ thuật , chất lượng, khối lượng thi
công xây lắp, sản xuất

- Kiểm tra giám sát việc thực hiện tiến độ, kỹ thuật, chất lượng, an
toàn vệ sinh lao động tại các công trình, các cơ sơ sản xuất của công ty.

- Kiểm tra xác nhận khối lượng công việc thực hiện thực tế từng
công trình, theo định kỳ làm cơ sở báo các.

- Phân tích vật tư và theo dõi việc sử dụng vật tư theo hạn mức của
từng công trình, theo định mức sản xuất từng loại sản phẩm.

- Quản lý khối lượng trong dự toán theo hợp đồng kinh tế.

- Theo dõi khối lượng bổ sung ngoài dự toán.

- Phối hợp với các đơn vị trực thuộc, kiểm kê khối lượng công việc
dở dang ở công trình, cơ sở sản xuất theo định kỳ.

- Phối hợp với các đơn vị lập biện pháp sản xuất an toàn vệ sinh lao
động.
- Đối với hoạt động XDCB: Kiểm tra đôn đốc các đơn vị nộp về
công ty các hồ sơ, tài liệu Nghiệm thu kỹ thuật công trình như: Các Biên
bản nhiệm thu công tác xây lắp, nghiệm thu hoàn thành giai đoạn xây lắp,
nghiệm thu hoàn thành hạng mục công trình hoặc công trình để đưa vào sử
dụng, các chứng chỉ vật liệu xây dựng, ...vv và các tài liệu có liên quan đến
kỹ thuật thi công công trình.
Quản lý lưu giữ toàn bộ hồ sơ tài liệu kỹ thuật các công trình.

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  9 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
- Tập hợp các sáng kiến, cải tiến kỹ thuật của các đơn vị, trình hội
đồng xét sáng kiến của Công ty.

- Phổ biến cho các đơn vị thi công trực thuộc công ty về quy định
quản lý chất lượng công trình xây dựng.

* Công tác an toàn lao động.

- Lập kế hoạch soạn thảo các quy định để chỉ đạo thực hiện công tác
an toàn và vệ sinh lao động trong toàn công ty.

- Tổ chức kiểm tra thường xuyên và định kỳ việc thực hiện công tác
an toàn vệ sinh lao động của các đơn vị trong toàn công ty.

- Chuẩn bị hồ sơ và các tài liệu phục vụ cho công tác thanh tra an
toàn lao động của cấp trên.

- Lập biện pháp kỹ thuật thi công, an toàn lao động theo phân cấp
của lãnh đạo công ty.
1.1.3.4. Phòng tổ chức lao động - hành chính
a) Chức năng:
- Phòng tổ chức lao động - hành chính : Có chức năng giúp việc cho
Giám đốc công ty trong các lĩnh vực tổ chức bộ máy quản lý nhân lực.
- Có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng cán bộ công nhân viên
- Thực hiện các chế độ, chính sách có liên quan đến nghĩa vụ và
quyền lợi của người lao động.
- Quản lý công tác văn thư, đánh máy, lưu giữ hồ sơ tài liệu, hành
chính quản trị.
- Bảo vệ cơ quan, chăm sóc sức khoẻ của người lao động.
b) Nhiệm vụ:
- Nghiên cứu đề xuất với lãnh đạo công ty về mô hình tổ chức nhân
sự trong sản xuất kinh doanh.

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  10 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
- Hướng dẫn xây dựng chức năng nhiệm vụ quyền hạn và mối quan
hệ của các loại mô hình tổ chức trong công ty, kiểm tra việc thực hiện
các quy định đã ban hành.
- Xác định biên chế và phân bổ lao động cho các đơn vị trực thuộc
cty.
* Quản lý cán bộ công nhân viên
- Quản lý thống nhất CBCNV trong công ty để đề xuất với lãnh đạo
điều phối cho các đơn vị trực thuộc, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh
doanh.
- Nghiên cứu sắp xếp cán bộ đúng với trình độ, năng lực, kinh
nghiệm của từng người, kiến nghị với lãnh đạo công ty, để đề bạt cán
bộ đúng vị trí.
- Xây dựng chức danh, tiêu chuẩn nghiệp vụ viên chức, tổ chức thực
hiện công tác quy hoạch cán bộ trong công ty.
- Hướng dẫn kiểm tra, đôn đốc cán bộ chủ chốt ở các đơn vị trực
thuộc, nghiêm chỉnh thực hiện chế độ chính sách của đảng, nhà nước đã
ban hành.
- Hướng dẫn cho các đơn vị bộ phận ký các hợp đồng lao động ngắn
hạn và dài hạn. Lập sổ lao động và giải quyết các thủ tục về chấm dứt
hợp đồng lao động đối CBCNV.
* Bồi dưỡng đào tạo cán bộ.
- Lập và thực hiện kế hoạch đào tạo bồi dưỡng CBVC, nâng cao tay
nghề cho công nhân hàng năm.
- Xây dựng quy chế trả lương nội bộ Công ty để trình giám đốc
duyệt.
- Kiểm tra đôn đốc hướng dẫn các đơn vị trực thuộc thực hiện các
quy định về tiền lương tiền thưởng, bảo hộ lao động đối với CBCNV
trong công ty theo quy định của lãnh đạo công ty.
* Tiền lương.
Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  11 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
- Xây dựng đơn giá tiền lương hàng năm để trình Giám đôc duyệt.
- Phân bổ kiểm tra theo dõi tình hình thực hiện quỹ lương ở các đơn
vị trực thuộc.
- Soạn thảo quy chế trả lương nội bộ trong công ty.
- Nghiên cứu theo dõi việc giao khoán sản phẩm cho người lao động
trong toàn công ty.
- Kiểm tra đôn đốc hướng dẫn các đơn vị thực hiện chính sách về
tiền lương, tiền thưởng, bảo hộ lao động đối với người lao động trong
công ty.
* Thanh tra.
- Thanh tra việc tổ chức thực hiện nhiệm vụ kế hoạch của các đơn
vị trực thuộc góp phần đề ra những biện pháp tăng cường trách nhiệm
thúc đẩy hoàn thành kế hoach được giao.
- Thanh tra việc chấp hành chính sách của nhà nước, các nội quy, quy
định của công ty đảm bảo thực hiện tập trung dân chủ. Nâng cao tinh thần
trách nhiệm ý thức tổ chức kỹ luật ở các đơn vị trực thuộc.
- Tiếp nhận và giải quyết đơn thư khiếu nại, tố giác của CBCNV
theo thẩm quyền.
* Thi đua khen thưởng kỹ luật.
- Là thành viên của hội đồng thi đua công ty.
- Căn cứ kế hoạch sản xuất kinh doanh, chuẩn bị cho những đợt phát
động thi đua trong công ty.
- Tổng hợp báo cáo và đề xuất xét duyệt khen thưởng, kỷ luật lên
hội đông công ty.
* Bảo hiểm xã hội đối với người lao động.
- Hàng tháng hướng dẫn đôn đốc và tổng hợp về thu BHXH đối với
người lao động, để đăng ký với cơ quan BHXH.
- Giải quyết các chế độ cho người lao động.
* Y tế
Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  12 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
- Lập hồ sơ và đăng ký bảo hiểm y tế cho người lao động
- Tổ chức phòng chống các dịch bệnh trong công ty
- Lập kế hoạch khám sức khoẻ định kỳ cho người lao động
- Khám và điều trị các bệnh thông thường cho người lao động
- Lập dự trù mua các loại thuốc thông thường, bông băng, cồn sát khuẩn
khi người lao động bị tai nạn.
1.1.3.5 Phòng tài chính kế toán:

Chịu trách nhiệm huy động các nguồn vốn và điều hoà phân phối cho
các đội (từng công trình) dựa trên cơ sở tiến độ thi công, thường xuyên
kiểm tra, giám sát về mặt tài chính đối với các đội xây dựng trực thuộc
công ty. Hạng mục công trình hoàn thành với bên A. Đảm bảo chi lương
cho cán bộ công nhân trong toàn công ty và kiểm tra chứng từ kế toán hợp
pháp, hợp lý, hợp lệ.

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  13 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
PHẦN 2
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU
TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRUNG VIỆT

2.1. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng
thương mại Trung Việt.

Việc tổ chức thực hiện chức năng nhiệm vụ, nội dung công tác kế
toán trong doanh nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhận. Việc tổ chức cơ
cấu bộ máy kế toán sao cho hợp lý, gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả là
điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác và
đầy đủ, hữu ích cho đối tượng sử dụng thông tin, đồng thời phát huy và
nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán. Để đảm bảo được những
yêu cầu trên, việc tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp phải căn cứ
vào việc áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán, vào đặc điểm tổ chức
vào quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vào hình thức phân
công quản lý, khối lượng, tính chất và mức độ phức tạp của các nghiệp vụ
kinh tế tài chính cũng như yêu cầu, trình độ quản lý và trình độ nghiệp vụ
của cán bộ quản lý và cán bộ kế toán. Việc tổ chức cơ cấu bộ máy kế toán
ở công ty có mối quan hệ chặt chẽ với hình tổ chức công tác kế toán. Hiện
nay việc tổ chức công tác kế toán ở Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng
Thương mại Trung Việt tiến hành theo hình thức tổ chức công tác kế toán
tập trung. Theo hình thức tổ chức này thì toàn bộ công việc kế toán được
thực hiện tập trung tại phòng kế toán của công ty, các đội và Nhà máy trực
thuộc chỉ bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hướng dẫn, thực hiện
hạch toán ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ về phòng tài chính kế toán
của công ty. Bộ máy kế toán của công ty bao gồm 5 người và các kế toán ở
các đội và Nhà máy gạch được phân công công tác như sau:

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  14 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i

Kế toán trưởng

Thủ quỹ và Kế toán tổng Kế toán T. toán Kế toán VT và

thống kê hợp và kế toán và kế toán kế toán tiền
TSCĐ TGNH lương

Nhân viên kế toán ở các đội xây dựng và Nhà máy gạch trực thuộc công ty

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty cổ phần đầu tư

xây dựng thương mại Trung Việt

* Kế toán trưởng: Giúp giám đốc công tác tổ chức chỉ đạo thực hiện
toàn bộ công tác kế toán, tài chính thông tin kinh tế trong toàn đơn vị theo
cơ chế quản lý mới và theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ tổ
chức kế toán nhà nước và điều lệ kế toán trưởng hiện hành.

- Tổ chức bộ máy kế toán, đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ và đội ngũ
cán bộ tài chính kế toán trong công ty. Phổ biến hướng dẫn thực hiện và cụ
thể hoá kịp thời các chính sách, chế độ, thể lệ tài chính kế toán.

- Tổ chức việc tạo nguồn vốn và sử dụng các nguồn vốn.

- Hướng dẫn công tác hạch toán kế toán, ghi chép sổ sách, chứng từ
kế toán. Chỉ đạo về mặt tài chính việc thực hiện các hợp đồng kinh tế.

- Tổ chức kiểm tra kế toán

- Tổ chức phân tích các hoạt động kinh tế.

- Chỉ đạo lập kế hoạch tài chính tín dụng.

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  15 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
- Chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về toàn bộ công tác tài
chính kế toán.

* Kế toán tổng hợp và kế toán TSCĐ.

- Theo dõi TSCĐ và tính khấu hao hàng tháng.

- Theo dõi thanh lý TSCĐ, Kiểm tra quyết toán sửa chữa lớn TSCĐ, tái
đầu tư, lập hồ sơ thủ tục về đầu tư xây dựng cơ bản, quyết toán vốn đầu
tư xây dựng cơ bản.

- Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, điều động nội bộ trong công ty.

- Theo dõi công tác thu vốn các công trình do công ty thi công.

- Lập báo cáo định kỳ và thường xuyên về vốn chủ sở hữu của công ty
và tổng hợp toàn công ty.

* Kế toán thanh toán và kế toán tiền gửi ngân hàng.

- Theo dõi tiền vay và tiền gửi ngân hàng

- Theo dõi thanh toán với ngân sách - thanh toán nội bộ, thanh toán với
nhà cung cấp, các khoản phải thu của khách hàng.

- Theo dõi công tác thu vốn các công trình, quyết toán chi phí với các xí
nghiệp, đội xây dựng trực thuộc công ty hàng tháng lập cáo báo cáo theo
dõi tình hình thu vốn toàn công ty. Lập báo cáo trình đơn vị các công trình
trọng điểm khi phát sinh.

- Lập séc, uỷ nhiệm chi, lập kế hoạch tín dụng vốn lưu động, kế
hoạch lao động tiền lương các tờ khai về thuế và thanh toán với ngân sách,
biên bản đối chiếu với cụ thể.

- Tính toán các khoản phải thu của các đội xây dựng và xí nghiệp xây
lắp trực thuộc.

- Tham gia các báo cáo kế toán và quyết toán tài chính

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  16 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
- Lập phiếu thu chi.

* Kế toán vật tư và kế toán tiền lương.

- Theo dõi tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho vật liệu của công ty

- Theo dõi thanh toán tạm ứng

- Theo dõi thanh toán lương, BHXH toàn công ty

- Lập phiếu nhập, xuất vật tư

- Tập hợp, theo dõi chi phí khối cơ quan công ty, tham gia lập báo cáo
kế toán và quyết toán tài chính của công ty.

* Thủ quỹ kiêm thống kê:

- Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh từng tháng

- Bảo quản theo dõi sổ số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ của quỹ.

- Ghi chép thường xuyên việc thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.

- Thanh toán các khoản bằng ngân phiếu hoặc tiền mặt.

* Kế toán ở Nhà máy gạch và ở các đội xây dựng trực thuộc công
ty Là các nhân viên kế toán dưới sự hướng dẫn kiểm tra của phòng kế
toán, có nhiệm vụ lập chứng từ kế toán phát sinh tại các đội, Nhà máy
gạch, tính lương công nhân sản xuất trực tiếp, gián tiếp định kỳ, hay hàng
tháng lập báo cáo gửi về công ty, theo mẫu biểu quy định và yêu cầu của
phòng tài chính kế toán của công ty. Kiểm tra đối chiếu số liệu với phòng
tài chính kế toán và tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh cuả từng đội và
Nhà máy gạch giao cho phòng tài chính kế toán vào cuối tháng.

- Ở phòng kế toán sau khi nhận được các chứng từ ban đầu, theo sự
phân công thực hiện các công việc kế toán từ kiểm tra phân loại, xử lý
chứng từ, lập các chứng từ, nhật ký cho tới việc ghi sổ tổng hợp, hệ thống
hoá số liệu và cung cấp thông tin kế toán phục vụ yêu cầu quản lý. Đồng

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  17 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
thời dựa trên các báo cáo kế toán đã lập tiến hành phân tích các hoạt động
kinh tế để giúp lãnh đạo công ty trong việc quản lý, điều hành hoạt động
của các công trình.

2.2. Tổ chức công tác kế toán của Công ty cổ phần đầu tư xây
dựng thương mại Trung Việt.

2.2.1. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

- Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày
31/12
- Đồng tiền sử dụng hạch toán: Việt Nam Đồng (VND)
- Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền ngoại tệ theo tỷ giá
thực tế.
- Phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu từ thuế
- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao
bình quân.
- Phương pháp tính giá NVL , CCDC xuất kho theo đơn giá bình quân gia
quyền.
- Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song
song.
- Phương pháp kế toáns hàng tồn kho: Nguyên tắc đánh giá theo giá thực
tế, phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ là theo giá thực tế,
phương pháp hạch toán hàng tồn kho là theo phương pháp kê khai
thường xuyên.
- Hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng là hình thức nhật ký chung.

2.2.2. Tổ chức chứng từ kế toán:

Công tác kế toán của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại
Trung Việt được thực hiện theo chế độ kế toán hiện hành của Bộ Tài
chính. Các chứng từ áp dụng tại công ty đều tuân thủ theo đúng quy định
của Nhà nước, được lập theo mẫu đã in sẵn của Bộ Tài chính ban hành.
Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  18 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
Với hình thức này Công ty sử dụng các loại sổ như:
Sổ nhật ký chung
Sổ cái kế toán
Các sổ chi tiết

2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản

Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh và phân cấp quản lý của công ty, hiện
nay công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản do Bộ Tài chính ban hành theo
quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài
Chính .

2.2.4. Hệ thống sổ sách kế toán

Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Trung Việt đã áp dụng
hình thức sổ Nhật ký chung. Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung
tại công ty được thực hiện như sau:

Chứng từ gốc

(2) (1) (3)

Sổ NK đặc Sổ NK chung Sổ, thẻ KTchi
biệt tiết
(1) (4)

Sổ cái Bảng tổng

hợp số liệu
(6) chi tiết
(5)

Bảng cân đối

số phát sinh

(7)

Báo cáo kế toán

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  19 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i

Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NKC

Trình tự ghi sổ:

(1). Hàng tháng căn cứ chứng từ gốc hợp lệ lập điều khoản kế toán
rồi ghi vào sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian rồi từ sổ nhật ký chung
ghi vào sổ cái.

(2) tổng hợp cần mở thêm các sổ nhật ký đặc biệt thì cũng căn cứ vào
chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt rồi cuối tháng từ sổ nhật ký
đặc biệt ghi vào sổ cái.

(3) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời được ghi vào sổ kế
toán chi tiết.

(4) Lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết từ các sổ kế toán chi tiết.

(5) Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản

(6) Kiểm tra đối chiếu số liệu số cái và bảng tổng hợp số liệu chi tiết.

(7) Tổng hợp số liệu lập bảng báo cáo kế toán.

2.2.5. Hệ thống báo cáo tài chính tại công ty:

Căn cứ vào sự phân cấp quản lý đáp ứng yêu cầu thống nhất và tổng hợp
tình hình kết quả kinh doanh của công ty, hệ thống báo cáo tài chính của
công ty gồm:
Các báo cáo theo quy định của Bộ Tài chính:
- Báo cáo kết quả kinh doanh – Mẫu số B02 – DN
- Bảng cân đối kế toán – Mẫu số B01 – DN
- Thuyết minh báo cáo tài chính – Mẫu số B09 – DN
2.3. Một số phần hành kế toán chủ yếu của Công ty cổ phần đầu tư
xây dựng thương mại Trung Việt.
2.3.1. Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  20 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
a) Đặc điểm
Tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Trung Việt
nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chiếm một vị trí quan trọng và là một
trong 3 yếu tố cơ bản trong quá trình sản xuất kinh doanh. Vì vậy để hạch
toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ một cách kịp thời chính xác thì cần
phải có tổ chức đánh giá, phân loại vật liệu công cụ dụng cụ phù hợp với
nguyên tắc và yêu cầu quản lý của Nhà nước và Công ty.
Là một xí nghiệp chuyên về xây dựng nên nguyên vật liệu chính của
xí nghiệp gồm: cát, sỏi, đá, xi măng, gạch, thép...

- Nhiên liệu: Xăng, dầu, mỡ...

- Phụ tùng thay thế: Mũi khoan, xăm lốp ô tô...
- Vật liệu khác: Nước, văn phòng....
-Công cụ dụng cụ: Dàn giáo, cuốc xẻng, Quần áo bảo hộ, thiết bị an
toàn lao động ...

Việc phân loại nguyên vật liệu như trên đã tăng cường công tác quản
lý và hạch toán vật liệu phục vụ cho việc mở các sổ kế toán chi tiết nhằm
theo dõi kiểm tra tình hình nhập xuất tồn của từng thứ vật liệu tránh việc
nhầm lẫn sai sót trong quá trình quản lý.
Nguyên vật liệu mua về nhập kho được tính theo công thức:
Giá mua = Giá mua chưa thuế + chi phí vận chuyển, bốc dỡ…
Cách tính nguyên vật liệu xuất kho của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng
thương mại Trung Việt.là:
Đơn giá Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ
=
bình quân xuất Đơn giá tồn đầu kỳ + Đơn giá nhập

Công ty áp dụng phương pháp kê khai nguyên vật liệu thường xuyên:
ghi chép một cách thường xuyên hàng ngày việc nhập kho, xuất kho của
vật tư hàng hoá trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho.

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  21 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
Để thuận lợi hơn trong quá trình xây dựng giảm bớt chi phí vận
chuyển và đáp ứng nhu cầu về vật liệu nên nguyên vật liệu phuc vụ cho
công việc xây dựng thường được mua ngoài và chuyển thẳng đến chân
công trình.
Khi có nhu cầu cần mua thêm nguyên vật liệu đội trưởng hoặc chủ
nhiệm công trình lập giấy đề nghị xin tạm ứng, kèm bảng dự tính nguyên
vật liệu trình giám đốc xí nghiệp. Sau khi xem xét thấy hợp lý giám đốc
Công ty sẽ ký duyệt. Đây là căn cứ để kế toán viết phiếu chi cho người xin
tạm ứng. Khi nhận được tiền đội trưởng mua nguyên vật liệu chuyển đến
chân công trình. Căn cứ vào HĐ giá trị gia tăng thủ kho ghi phiếu nhập
đồng thời cũng là người viết phiếu xuất kho, căn cứ vào phiếu xuất kho
kế toán đội lập lên bảng tổng hợp xuất vật liệu phục vụ cho công trình.
b) Chứng từ và sổ sách
Để hạch toán nguyên vật liệu kế toán sử dụng các chứng từ như
:phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, biên bản đánh giá, biên bản kiểm kê, hoá
đơn GTGT.
Sổ sách kế toán sử dụng là:sổ chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng
cụ, sổ kho, nhật kí chung, sổ cái tài khoản 331, 152, 153.
c) Sơ đồ luân chuyển
          Quy trình luân chuyển kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ

phần đầu tư xây dựng thương mại Trung Việt.như sau:

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  22 
 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i

Bảng Sổ chi
tổng tiết TT Hoá Phiếu
GTGT
hợp ng. bán nhập

B.Kê
nhập

Nhật Bảng
B.K Sổ chi
kí Thẻ kho tổng
Sổ cái ê tiết
chung hợp
NXT
B.Kê
xuất

Phiếu
xuất

SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ

Ghi chú: Hàng ngày
Cuối tháng
Đối chiếu
Hàng ngaỳ, căn cứ vào Hoá đơn GTGT kế toán vào phiếu nhập đồng
thời vào sổ chi tiết thanh toán với người bán, cuối tháng khi tính ra được số
phải trả cho người bán số liệu này được dùng để đối chiếu với Sổ cái TK
331.
Hàng ngày căn cứ vào các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho tiến
hành lên thẻ kho đồng thời căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất để lên bảng kê
nhập, bảng kê xuất phòng kế toán sẽ mở sổ chi tiết VL-CC.
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết cho từng loại VL-CC số liệu sẽ được
đối chiếu vào sổ cái tài khoản152, 153.
Hàng ngày, căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng kế toán lên sổ nhật ký
chung.
Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  23 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
Từ nhật ký chung cuối tháng kế toán lên sổ cái tài khoản 152,153.331.
2.3.2. Kế toán tiền lương:
a) Đặc điểm:
Về tiền lương Công ty chia làm 2 bộ phận hưởng lương thứ nhất là
bộ phận văn phòng, thứ hai là bộ phận gián tiếp và các đội thi công công
trình. Còn các nhân công trực tiếp thi công công trình được thuê ngoài theo
thời vụ. Do tính chất công việc rộng nên Công ty phải thuê nhân công ngoài
và tiền công của nhân công thuê ngoài được tính vào chi phí nhân công trực
tiếp.
Cách tính tiền lương bộ phận văn phòng và bộ phận gián tiếp có hệ
số lương khoán và phụ cấp như nhau theo quy định của Công ty.
Theo quy chế nội bộ cách tính lương của Công ty như sau:
Tiền lương = (Lương thời gian + Tiền lương năng suất) x Tỷ lệ tiền lương
năng suất.
Trong đó:
Tiền lương Hệ số lương phụ Tiền lương cơ Các khoản
= x +
thời gian cấp, chức vụ bản phụ cấp
• Các khoản phụ cấp bao gồm:
- Phụ cấp lưu động = 20% tiền lương thực tế
- Phụ cấp không ổn định = 15% tiền lương cơ bản
Tiền lương Hệ số lương năng Tiền lương cơ bản
= x
năng suất suất khoán bình quân

Tỷ lệ tiền lương năng Đi

= x 100% Đmax: 50 điểm
suất Đmax

Giá trị SXKD Thu Lợi nhuận Thu nhập bình quân
Di = + + +
tháng vốn tháng của CBCNV

Di: Số điểm
- Giá trị sản xuất kinh doanh: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch trong tháng
nếu > 100 số điểm: 10, mức < 100 - 90% đạt điểm 7 và mức < 90%
- 70% đạt điểm 5.
-
Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  24 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
- Chỉ tiêu thu vốn:

TH trong tháng
x 10 = số điểm đạt được trong tháng
KH trong tháng

- Lợi nhuận:
Có lãi > = 3%/ Doanh thu: 20 điểm
< 3%/ Doanh thu: 10 điểm
< 2% / Doanh thu: 5 điểm
< 1% / Doanh thu: 3 điểm
Không có lãi: 0 điểm
Lỗ: - 20 điểm
- Thu nhập của CBCNV:
> 4.500.000: 10 điểm
4.500.000 - 3.000.000: 7 điểm
< 3.000.000: 5 điểm
Ngày công mà Công ty áp dụng là 26 ngày/ 1 tháng.
Cách trích BHXH theo quy đinh của Công ty là 15% trên lương cơ bản.
BHYT theo quy định trích 2% trên lương thực tế và 2% trên lương thực tế
của KPCĐ.
Với công nhân khoán Công ty tính lương theo hợp đồng giao khoán
được quy định giữa hai bên và phụ thuộc vào tính chất của từng công trình
mà đưa ra đơn giá tính khối lượng công việc.
b)- Chứng từ và sổ sách kế toán:
Về tiền lương kế toán tại Công ty sử dụng các chứng từ kế toán như sau:
Phiếu báo làm thêm giờ...
Phiếu nghỉ BHXH, BB điều tra tai nạn lao động, hợp đồng
khoán...
Bảng chấm công, tài liệu nội bộ...
Bảng thanh toán lương và bảo hiểm xã hội.
Sổ sách kế toán sử dụng là:
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Sổ Nhật ký chung

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  25 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
Sổ cái tài khoản
c) Sơ đồ luân chuyển chứng từ và hạch toán trên sổ:
Quy trình luân chuyển kế toán tiền lương của Công ty cổ phần đầu tư xây
dựng thương mại Trung Việt như sau:

Bảng chấm Bảng thanh toán lương khối

công gián tiếp công trình

Bảng thanh toán Bảng phân bổ lương

lương văn phòng BHXH

Bảng thanh toán lương

của Công ty Nhật kí chung

Cuối tháng
Sổ cái TK334,338

QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ

Hàng ngày căn cứ vào ngày làm việc thực tế, phiếu báo làm thêm giờ,
phiếu nghỉ BHXH trả thay lương... kế toán hoặc người phụ trách đánh dấu
trên bảng chấm công.
Cuối tháng căn cứ bảng chấm công, quy định nội bộ kế toán lên
bảng thanh toán lương công nhân gián tiếp của các công trình.
Từ bảng chấm công của bộ phận văn phòng cuối tháng kế toán lên
bảng thanh toán lương văn phòng.Từ bảng thanh toán lương văn phòng và
bảng thanh toán lương khối gián tiếp thi công công trình kế toán lên bảng
thanh toán lương toàn Công ty, là căn cứ lên Nhật ký chung.
Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  26 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
Từ bảng thanh toán lương của Công ty kế toán lên bảng phân bổ
lương và bảo hiểm xã hội của Công ty.
Từ bảng thanh toán lương toàn phân xưởng và bảng phân bổ lương
và bảo hiểm xã hội kế toán lên nhật ký chung.
Cuối tháng từ nhật ký chung kế toán lên sổ cái các TK 334, TK338.
2.3.3. Tập hợp chi phí và tính giá thành của sản phẩm:
a) Đặc điểm:
Đối với hoạt động XDCB Xuất phát là từ đặc điểm riêng của ngành là
quá trình thi công có thời gian dài, phức tạp sản phẩm xây lắp là đơn chiếc,
có quy mô lớn, lại cố định nơi sản xuất là nơi tiêu thụ. Cho nên đối tượng
tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành của Công ty là các công trình,
hạng mục công trình hay khối lượng xây lắp bàn giao.
Tại Công ty kế toán tập hợp chi phí được tiến hành theo từng khoản
mục: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, gián
tiếp, chi phí sản xuất chung.
Đối với hoạt động sản xuất chi phí sản xuất được tập hợp cho tửng
sản phẩm riêng biệt.
Về chi phí nguyên vật liệu do Công ty chủ yếu mua ngoài nên không
có bảng phân bổ nguyên vật liệu cho từng công trình điều này ảnh hưởng
rất lớn đến phần giá thành. Nguyên vật liệu mua về được đặt ngay tại kho
của công trình và được xuất dùng theo chứng từ gốc là phiếu xuất kho do
thủ kho viết. Kế toán sẽ tập hợp các chi phí về nguyên vật liệu dựa trên
các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và các chứng từ kế toán khác liên quan.
Tương tự như vậy đối với phần công cụ, dụng cụ.
Chi phí nhân công gián tiếp gồm lương của các đội trưởng, đội phó
được tính theo quy định của Công ty. Bảo vệ, thủ kho, cán bộ kỹ thuật
người điều khiển máy thi công Công ty có một mức lương khoán riêng theo
quy định của từng công trình cho từng người. Bộ phận này được hạch toán
vào chi phí sản xuất chung. Công ty chỉ trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y
tế và kinh phí công đoàn cho đội trưởng và đội phó.Về chi phí nhân công
trực tiếp Công ty thuê ngoài, tiền lương được tính căn cứ vào hợp đồng
cam kết hai bên để đưa ra đơn giá cho từng khối lượng công việc. Bộ phận
này được hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp.
Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  27 
 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
Chi phí sản xuất chung còn có các chi phí về CCDC, chi phí về dịch
vụ mua ngoài và chi phí khác.
Công ty tính giá thành sản phẩm dở dang theo tháng:
Giá thành Dở dang Chi phí phát Dở dang
= + -
sản phẩm đầu kỳ sinh trong kỳ cuối kỳ
b) Chứng từ sổ sách
Về tập hợp chi phí và tính giá thành của công trình, sản phẩm sản
xuất kế toán tại Công ty sử dụng các chứng từ kế toán như sau: phiếu
xuất, hoá đơn GTGT.....
Các sổ sách sử dụng: bảng phân bổ khấu hao TSCĐ cho các công
trình, sản phẩm, sổ chi tiết, nhật ký chung, sổ cái TK621, TK622….
c) Quy trình luân chuyển chứng từ:
Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tập hợp chi phí và tính giá
thành của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Trung Việt như
sau: Bảng tổng Sổ chi tiết
hợp xuất TK621

Bảng tính
giá
Bảng thanh
toán lương Sổ chi tiết
khoán TK622

NKC Sổ chi tiết

Bảng phân bổ
TK154
TSCĐ từng
công trình
Bảng phân bổ
Sổ cái tiền lương
các TK
Sổ chi tiết
TK627
Bảng tổng hợp chi phí
dịch vụ mua ngoài
Bảng tổng hợp các chi
phí khác bằng tiền
Hàng ngày
Cuối tháng
SƠ ĐỒ CHI TIẾT GIÁ THÀNH
Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  28 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i

Hàng ngày từ bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu kế toán vào sổ chi
tiết TK621. Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương khoán cuối tháng kế
toán lên sổ chi tiết TK 622 .
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định cho từng công
trình, sản phẩm, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng tổng
hợp các chi phí dịch vụ mua ngoài, bảng tổng hợp chi phí khác bằng tiền
cuối tháng kế toán lên sổ chi tiết TK 627.
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết TK621, 622, 627 kế toán lên sổ chi
tiết TK154 và bảng tính giá của sản phẩm.
Căn cứ vào các bảng tổng hợp xuất, bảng phân bổ tiền lương và
bảo hiểm xã hội, bảng thanh toán lương khoán, bảng phân bổ khấu hao tài
sản cố định, hoá đơn, bảng kê chi phí cuối tháng kế toán lên nhật ký
chung.
Từ nhật ký chung cuối tháng kế toán lên sổ cái các tài khoản 621,
622, 627, 154.
2.3.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
a)Đặc điểm:
Kết quả kinh doanh được biểu hiện được biểu thức giá trị thông qua
chỉ tiêu lãi lỗ.
Trong Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Trung Việt sản
phẩm kinh doanh là các công trình, hạng mục công trình xây dựng, hệ
thống đê, sông cầu…. mà Công ty đảm nhận. Hình thức thanh toán mà chủ
đầu tư (bên A) thanh toán cho Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương
mại Trung Việt thường theo 2 hình thức bằng tiền hay bằng tiền gửi ngân
hàng.
b) Sổ sách chứng từ kế toán
Về xác định kết quả kinh doanh kế toán tại Công ty sử dụng các tài
khoản :

TK632: giá vốn hàng bán

TK642: chi phí quản lý doanh nghiệp
TK511: doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh.
Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  29 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
TK911: xác định kết quả kinh doanh
Các sổ sách kế toán sử dụng là: Sổ chi tiết, nhật ký chung, sổ cáI
TK623, TK511, TK911, TK642.
3 – Quy trình luân chuyển:
Quy trình luân chuyển kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công
ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Trung Việt như sau:

Sổ chi tiết Sổ chi tiết Sổ chi tiết

TK642 TK911 TK 632

Bảng phân bổ Sổ chi tiết

tiền lương TK131,TK511
Bảng phân bổ
NVL
Bảng phân bổ
KH TSCĐ Bảng tính giá
Hợp đồng giao
thành công
nhận xây lắp,
trình, sản
HĐGTGT
phẩm

Nhật ký chung
Cuối tháng
Cuèi quý
Sổ Cái
Hµng ngµy TK632,TK642,
TK511,TK911

QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ SỔ SÁCH KẾ TOÁN

Hàng ngày, căn cứ vào hợp đồng giao thầu xây lắp, hoá đơn GTGT,
kế toán lên sổ chi tiết TK 131, TK 511.
Cuối tháng, căn cứ vào các bảng phân bổ về tiền lương, khấu hao
TSCĐ, NVL kế toán lên sổ chi tiết TK 642.
Cuối quý, căn cứ vào bảng tính giá thành kế toán lên sổ chi tiết TK632.
Từ các sổ chi tiết TK 131,TK 511,TK 642,TK 632 kế toán lên sổ chi tiết TK
911.

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  30 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
Đồng thời, từ 3 bảng phân bổ trên và bảng tính giá thành, hợp đồng
giao nhận xây lắp, hoá đơn GTGT kế toán lên sổ Nhật ký chung. Sau đó, từ
sổ nhật ký chung kế toán lên sổ cái TK 642,TK 632,TK 511,TK 911. Đây là
căn cứ để kế toán xác định kết quả kinh doanh trong kỳ của Công ty và là
căn cứ lên Báo cáo tài chính.

CHƯƠNG 3
NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRUNG VIỆT VÀ MỘT SỐ Ý
KIẾN ĐỀ XUẤT

3.1 Nhận xét về công tác kế toán tại công ty CP ĐT XD TM Trung

Việt

Trong suốt quá trình từ khi thành lập Công ty Cổ phần Đầu tư Xây
dựng Thương mại Trung Việt luôn có hướng phát triển tốt, trải qua nhiều
giai đoạn khó khăn phức tạp về nhiều mặt. Công ty Cổ phần Đầu tư Xây
dựng Thương mại Trung Việt có những bước tiến rõ rệt về nhiều mặt:

- Sản xuất kinh doanh có hiệu quả.

- Đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên ngày một khá.

- Không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng cơ sở vật
chất và tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày một hoàn
chỉnh hơn (ví dụ như các loại máy thi công, máy móc văn phòng…).

- Hoàn chỉnh từng bước việc tổ chức sắp xếp lực lượng sản xuất với
những mô hình thực sự có hiệu qủa theo từng giai đoạn.

- Đào tạo và lựa chọn đội ngũ cán bộ, công nhân có đủ năng lực và
trình độ để đáp ứng mọi yêu cầu sản xuất kinh doanh trong tình hình hiện
tại.

Để công ty đứng vững và phát triển trong nền kinh tế thị trường có sự
cạnh tranh như hiện nay đòi hỏi nhà quản lý phải quán triệt chất lượng
Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  31 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
toàn bộ công tác quản lý. Hạch toán kinh tế là bộ phận cấu thành của công
cụ quản lý điều hành hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp đồng
thời cũng là công cụ đắc lực phục vụ cho nhà nước trong quản lý lãnh đạo,
chỉ đạo kinh doanh. Từ đó thực hiện đầy đủ chức năng, phản ánh và giám
sát mọi hoạt động kinh tế, chính trị - Kế toán phải thực hiện những quy
định cụ thể, thống nhất phù hợp với tính toán khách quan và nội dung yêu
cầu của một cơ chế quản lý nhất định.

3.1.1. Ưu điểm:

Với bộ máy quản lý gọn nhẹ, các phòng ban chức năng phục vụ có
hiệu quả giúp lãnh đạo công ty trong việc giám sát thi công, quản lý kinh
tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán được tiến hành hợp lý,
khoa học, phù hợp với điều kiện hiện nay. Phòng kế toán của công ty được
bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể, rõ ràng công ty đã có đội ngũ
nhân viên kế toán trẻ, có trình độ năng lực, nhiệt tình và trung thực… đã
góp phần đắc lực vào công tác hạch toán và quản lý kinh tế của công ty.
Công ty đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Đây là hình thức kế
toán có ưu điểm là hệ thống sổ sách tương đối gon nhẹ, việc ghi chép đơn
giản. Hiện nay trong Công ty đang áp dụng phần mềm kế toán NEWACC
6.Về cơ bản hệ thống sổ sách kế toán của công ty được lập đẩy đủ theo
qui định với ưu điểm là sổ sách được lập đầy đủ và in vào cuối tháng, nếu
trong tháng phát hiện ra sai sót thì vẫn có thể sửa chữa dễ dàng. Ngoài ra
việc các sổ sách kế toán đều được ghi thường xuyên thuận tiện cho việc
đối chiếu, kiểm tra giữa kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp.

- Về hình thức tổ chức công tác kế toán: Hiện nay Công ty đang áp
dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung điều này sẽ tạo điều
kiện để kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung
thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo
doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  32 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
công tác kế toán của doanh nghiệp. Ngoài ra, hình thức này còn thuận tiện
trong việc phân công và chuyên môn hoá công việc đối với cán bộ kế toán
cũng như việc trang bị các phương tiện, kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin.

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  33 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
3.1.2. Hạn chế:

Việc tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng
Thương mại Trung Việt còn có một số hạn chế cần được khắc phục:

- Việc tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ là rất cần thiết nhưng làm cho
công tác kế toán ở các đội , chi nhánh thiếu chính xác, chưa đáp ứng được
yêu cẩu của công tác quản lý sản xuất. Đặc biệt Nhà máy gạch của Công
ty sản xuất với quy mô lớn( 30 triệu viên/ năm), quá trình hạch toán sản
xuất và tính giá thành cực kỳ phức tạp vấn đề này phòng kế toán công ty
và giám đốc cần sớm quan tâm giải quyết sao cho hài hoà đảm bảo đúng
quy định về tổ chức công tác kế toán.

- Bên cạnh ưu điểm công ty áp dụng việc ghi sổ kế toán theo hình
thức nhật ký chung, nó còn có nhược điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo
không kịp thời nếu sự phân công công tác của cán bộ kế toán không hợp lý.
Cho nên mỗi một nhân viên kế toán của công ty cần thực hiện đúng chức
năng của mình để lúc cần lập báo cáo thì sẽ thuận lợi hơn. Tương tự đối
với hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung có nhược điểm rất lớn:
Địa bàn hoạt động công ty bây giờ hoạt động rải rác, việc trang bị phương
tiện kỹ thuật tính toán ghi chép xử lý thông tin chưa nhiều, khi đó việc
kiểm tra giám sát của kế toán trưởng và lãnh đạo doanh nghiệp đối với
công tác kế toán cũng như hoạt động sản xuất kinh doanh không được kịp
thời, sát sao, bị hạn chế nhiều.

3.2 Một số ý kiến đề xuất về công tác kế toán ở Công ty CP ĐT

XD TM Trung Việt.

Qua thời gian thực tập ở công ty, trên cơ sở lý luận đã được học kết
hợp vơí thực tế, em xin đưa ra một số ý kiến đề xuất về công tác kế toán ở
công ty cổ phần đầu tư xây dựng xây dựng thưong mại Trung Việt.

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  34 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
- Hiện nay ở công ty cổ phần đầu tư xây dựng xây dựng thưong mại
Trung Việt các chứng từ kế toán đều tập trung về phòng kế toán Công ty
để hạch toán, dẫn đến tình trạng không thể kiểm soát đựoc tính trung thực
của các Hoá đơn, chứng từ có bị khai khống so với thực tế hay không, hoặc
thất lạc chứng từ trong quá trình luân chuyển. Do đó Công ty cần tăng
cường giám sát bằng cách tự đứng ra mua các nguyên vật liệu chính cho các
đội xây dựng, Nhà máy. Các đội và Nhà máy chỉ đứng ra mua các nguyên
vật liệu phụ thôi.

- Do Công ty có một Nhà máy gạch trực thuộc Công ty có quy mô lớn
và quy trình sản xuất phức tạp nên công ty cần thành lập phòng kế toán
riêng của Nhà máy, để tự hạch toán tính giá thành. Như vậy mới đảm bảo
tính chính xác và kịp thời để nhà quản lý đưa ra phương án kinh doanh phù
hợp.

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  35 
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ BÝch H¶i
MỤC LỤC

Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n – Khoa KÕ to¸n – Líp KT1­  
K9                       Trang  36