You are on page 1of 69

Lêi nãi ®Çu

Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, níc ta ®· cã nh÷ng bíc ph¸t triÓn vît bËc
vÒ mäi mÆt. §Æc biÖt lµ sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ. Níc ta ®· chuyÓn
tõ nÒn kinh tÕ bao cÊp sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng.
§Ó b¾t kÞp víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ, §¶ng vµ Nhµ Níc ®· cã
sù ®æi míi trong c«ng t¸c qu¶n lý. Nhng víi b¶n chÊt lµ mét níc XHCN th×
bªn c¹nh viÖc ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ theo híng kinh tÕ thÞ trêng. §¶ng vµ
Nhµ Níc ®· ®Ò ra môc tiªu lµ: "NÒn kinh tÕ thÞ trêng theo ®Þnh híng
XHCN".
Më ®Çu cho c«ng t¸c ®æi míi qu¶n lý kinh tÕ lµ viÖc c¸c doanh
nghiÖp quèc doanh ®· dÇn chuyÓn sang c¬ chÕ tù cung, tù cÊp, kh«ng cßn
t×nh tr¹ng quan liªu bao cÊp, û l¹i vµo Nhµ níc. C¸c doanh nghiÖp quèc
doanh ®· dÇn ®Þnh híng ®îc híng ®i cña m×nh lµ s¶n xuÊt kinh doanh cã
l·i, ®¸p øng ®îc nhu cÇu cña Nh©n d©n ®ång thêi còng thu vÒ cho Nhµ níc
mét nguån ng©n s¸ch lín.
Bªn c¹nh c¸c doanh nghiÖp quèc doanh th× nh÷ng c«ng ty, doanh
nghiÖp t nh©n còng ra ®êi cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ vµ nh÷ng
nhu cÇu cña x· héi.
C¸c doanh nghiÖp trong vµ ngoµi quèc doanh thùc hiÖn nhiÖn vô s¶n
xuÊt kinh doanh cña m×nh ®ång thêi còng cã nghÜa vô víi Nhµ níc. C¸c
®¬n vÞ kinh tÕ thùc c¸c chÝnh s¸ch h¹ch to¸n ®éc lËp vµ theo chÕ ®é h¹ch
to¸n Nhµ níc ban hµnh.
. §Ó qu¶n lý kinh tÕ ®îc râ rµng, chÝnh x¸c, kÞp thêi th× kÕ to¸n
®ãng vai trß quan träng ®èi víi doanh nghiÖp Nhµ níc còng nh doanh
nghiÖp t nh©n th× c«ng t¸c kÕ to¸n lµ c«ng cô h÷u hiÖu nhÊt ®Ó ®iÒu
hµnh qu¶n lý kinh tÕ hiÖn nay. C«ng t¸c kÕ to¸n gióp cho viÖc tÝnh to¸n,
x©y dùng vµ kiÓm tra b¶o vÖ viÖc sö dông tµi s¶n, vËt t ,vèn, qu¶n lý tµi
chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp xÝ nghiÖp… Dùa vµ o c«ng t¸c kÕ to¸n ®Ó
®¸nh gi¸ t×nh h×nh ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp ®a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh
®óng ®¾n kÞp thêi. §a doanh nghiÖp ®i lªn vµ ngµy cµng ph¸t triÓn.

1
PhÇn I. PhÇn chung

A.Vµi nÐt s¬ lîc vÒ c«ng ty TNHH x©y dùng - vËn t¶i Ph¬ng Duy
A.1. §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty TNHH vËn t¶i vµ x©y dùng Ph¬ng
Duy.
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn.
- Sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn.
C«ng ty ®îc x©y dùng vµo n¨m 2000, theo quyÕt ®Þnh sè 2523/Q§UB
cña thµnh phè Hµ Néi (së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t) ho¹t ®éng theo sè ®¨ng ký
0102005855.
§Þa chØ c«ng ty: Xãm T©n Tr¹i - Phó Cêng - Sãc S¬n - Hµ Néi
Trong 4 n¨m qua víi sù qu¶n lý s¶n xuÊt cña c¸n bé l·nh ®¹o cña c«ng ty
vµ s nhiÖt t×nh cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®· ®a c«ng ty ngµy mét ph¸t
triÓn, ®¸p øng ®îc nhu cÇu cña con ngêi. C«ng ty ngµy cµng më réng qui
m« ho¹t ®éng, ®êi sèng c«ng nh©n ®îc n©ng cao. ViÖc thùc hiÖn c¸c kÕ
ho¹ch ®Ò tµi cña c«ng ty lu«n ®¹t kÕt qu¶ tèt n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt
®¶m b¶o thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi nhµ níc vµ ®Þa ph¬ng.
Tõ n¨m thµnh lËp tíi nay c«ng ty ®· ®i vµo ho¹t ®éng kh¸ hiÖu qu¶.
MÆc dï gÆp nhiÒu khã kh¨n nhng c«ng ty ®· tÝch cùc kiÖn toµn bé
m¸y qu¶n lý, t×m kiÕm ®èi t¸c… Nhê vËy c«ng ty ®· cã nh÷ng khëi s¾c tèt
®Ñp qua ®ã lµm cho c«ng ty cã ®îc lîi nhuËn ®¸ng kÓ thÓ hiÖn qua b¶ng
sau:
Sè TT Chi tiªu 2002 2003 2004 §VT
1 Sè vèn kinh doanh 6.500 6560 6750 Tr®
2 Doanh thu b¸n hµng 5.330 7.683 6.676 Tr®
3 Thu nhËp chÞu thuÕ 27.200 22.670 26.900 Tr®
4 Sè lîng c«ng nh©n viªn 70 110 144 Ngêi
5 Thu nhËp b×nh qu©n 720.000 767.000 823.000 ®
cña CBCNV

2
2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng ty.
2.1. Chøc n¨ng.
C«ng ty lµ ®¬n vÞ trùc tiÕp t×m ®èi t¸c ®Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt do ®ã ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc liªn tôc th× viÖc nhËp
nguyªn vËt liÖu (s¾t, thÐp, xi m¨ng…) mua c¸c yÕu tè ®Çu vµo lµ rÊt quan
träng, c¸c phÇn viÖc ®ã ph¶i ®¶m b¶o tèt th× s¶n xuÊt kinh doanh míi ®¹t
hiÖu qu¶.
- NhËn thÇu x©y dùng c¸c c«ng tr×nh giao th«ng, thuû lîi, ®êng bé.
Thi c«ng c¸c lo¹i nÒn mãng, trô c¸c lo¹i c«ng tr×nh x©y dùng d©n dông
h¹ tÇng c¬ së kü thuËt.
- Khai th¸c vËn t¶i, chuyÓn ®Êt ®¸.
2.2. NhiÖm vô
- Lµm ®Çy ®ñ thñ tôc ®¨ng ký kinh doanh vµ ho¹t ®éng theo quy
®Þnh cña nhµ níc.
- X©y dùng vµ thùc hiÖn kÕ ho¹ch kinh doanh trªn c¬ së t«n träng ph¸p
luËt.
- T¹o lËp sù qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ nguån vèn kinh doanh
3. C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
3.1. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý.
S¬ ®å vÒ bé m¸y tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty.
Gi¸m ®èc

Pg® sx Pg® kd

Phßng kÕ P.t­vÊn thiÕt P.tµi chÝnh Phßng kü


ho¹ch kÕ x©y kÕ to¸n thuËt
dùng

§éi thi c«ng §éi thi c«ng §éi thi c«ng


3
x©y dùng sè 1 x©y dùng sè 2 x©y dùng sè 3
+ Gi¸m ®èc: Lµ ngêi quyÕt ®Þnh môc tiªu, ®Þnh híng ph¸t triÓn cña
toµn bé c«ng ty, quyÕt ®Þnh thµnh lËp c¸c bé phËn trùc thuéc, bæ nhiÖm
c¸c trëng phã bé phËn, qu¶n lý gi¸m s¸t, ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng th«ng qua
c¸c trî lý, phßng ban.
+ Phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt: Lµ ngêi trùc tiÕp gióp ®ì gi¸m ®èc vÒ mÆt
s¶n xuÊt thi c«ng
+Phã gi¸m ®èc kinh doanh: Gióp gi¸m ®èc vÒ mÆt t×m kiÕm ®èi t¸c,
thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô.
Phã gi¸m ®èc lµ ban trùc tiÕp gióp ®ì gi¸m ®èc, thùc hiÖn c¸c c«ng
viÖc hoÆc ®îc gi¸m ®èc trùc tiÕp ph©n c«ng qu¶n lý gi¸m s¸t khi gi¸m ®èc
uû quyÒn.
+C¸c phßng ban: chÞu sù ph©n c«ng vµ thùc hiÖn nhiÖm vô do ban
gi¸m ®èc chØ ®¹o.
3.2. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
3.2.1.Chøc n¨ng nhiÖm vô vµ c¬ cÊu cña phßng kÕ to¸n.
- Chøc n¨ng nhiÖm vô
Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung toµn bé
c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc tËp chung t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty, ë c¸c ®éi,
c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt trùc thuéc c«ng ty kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng
mµ chØ bè trÝ c¸c nh©n viªn thèng kª kÕ to¸n lµm nhiÖm vô thu thËp, ph©n
lo¹i, kiÓm tra chøng tõ sau ®ã vµo sæ chi tiÕt vËt t, lao ®éng, m¸y mãc vµ
tËp hîp chøng tõ gèc vµo b¶ng tËp hîp chøng tõ göi lªn c«ng ty hµng th¸ng
vµo ngµy 25.
- C¬ cÊu cña phßng kÕ to¸n.
+ KÕ to¸n trëng: chÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ®¬n gi¶n,
gän nhÑ, phï hîp víi yªu cÇu híng dÉn, chØ ®¹o kiÓm tra c«ng viÖc do kÕ
to¸n viªn thùc hiÖn, tæ chøc lËp b¸o c¸o theo yªu cÇu qu¶n lý, chÞu tr¸ch
nhiÖm tríc gi¸m ®èc vµ cÊp trªn vÒ th«ng tin kÕ to¸n.

4
+ KÕ to¸n tæng hîp: cã tr¸ch nhiÖm tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh
vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
+ KÕ to¸n vËt t TSC§: cã tr¸ch nhiÖm theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt
tån vËt t, x¸c ®Þnh chi phÝ nguyªn vËt liÖu cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc
c«ng tr×nh. Theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña TSC§, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ kÞp
thêi vµ chÝnh x¸c sè lîng TSC§, t×nh h×nh khÊu hao, tÝnh ®óng chi phÝ
söa ch÷a vµ gi¸ trÞ trang thiÕt bÞ.
+ KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n vay: C¨n cø vµo b¶ng duyÖt quü l-
¬ng cña c¸c ®éi vµ khèi gi¸n tiÕp cña c«ng ty, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp tËp hîp
b¶ng l¬ng, thùc hiÖn ph©n bæ, tÝnh to¸n l¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho c¸n
bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty.
+ KÕ to¸n tiÒn m¨t, tiÒn göi ng©n hµng: cã nhiÖm vô më sæ chi tiÕt
theo dâi c¸c kho¶n thu tiÒn mÆt, TGNH vµ c¸c kho¶n thanh to¸n cuèi th¸ng,
lËp b¶ng kª thu chi vµ ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp.
+ Thñ quü: c¨n cø vµo chøng tõ thu, chi ®· ®îc phª duyÖt thñ quü
tiÕn hµnh ph¸t, thu, nép tiÒn ng©n hµng, cïng víi kÕ to¸n tiÒn mÆt qu¶n lý
tiÒn cña c«ng ty.
3.2.2. H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH vËn t¶i vµ x©y dùng
Ph¬ng Duy.
KÕ To¸n Tr­ëng

KÕ to¸n vËt KÕ to¸n KÕ to¸n


KÕ to¸n tiÒn Thñ
t­TSC§, tiÒn mÆt tæng hîp
CCDC TGNH l­¬ng vµ c¸c quü
kho¶n vay

Nh©n viªn thèng kª kÕ


to¸n t¹i c¸c ®¬n vÞ
3.2.3. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty.

5
C«ng ty ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n, tiÕn hµnh thi
c«ng x©y dùng nhiÒu c«ng tr×nh trong cïng mét thêi gian, nªn chi phÝ ph¸t
sinh thêng xuyªn liªn tôc vµ ®a d¹ng. §Ó kÞp thêi tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt
ph¸t sinh trong kú cho tõng c«ng tr×nh còng nh toµn bé nghiÖp vô ph¸t sinh
t¹i c«ng ty, c«ng ty ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p kÕ to¸n kª khai thêng xuyªn,
h¹ch to¸n kÕ to¸n theo ph¬ng ph¸p chøng tõ ghi sæ.
S¬ ®å ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ.

Chøng tõ gèc

Sæ quü B¶ng tæng hîp


Sæ kÕ
chøng tõ gèc
to¸n chi
tiÕt
Sæ ®¨ng ký Chøng tõ ghi
chøng tõ ghi sæ

Sæ c¸i B¶ng tæng


hîp chi

B¶ng c©n ®èi tiÕt


Ghi chó: Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi
ph¸t ngµy
sinh
§èi chiÕu kiÓm tra
B¸o c¸o tµi
chÝnh

4. Tæ chøc s¶n xuÊt, quy tr×nh s¶n xuÊt.


S¬ ®å tæ chøc s¶n xuÊt.
NhËn thÇu Bµn giao
Tæ chøc thi Hoµn thµnh
c«ng nghiÖm thu

6
X©y dùng c¬ b¶n lµ mét ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt mang tÝnh chÊt c«ng
nghiÖp cã ®Æc ®iÓm kh¸c víi ngµnh s¶n xuÊt kh¸c. Sù kh¸c nhau cã ¶nh h-
ëng lín ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý trong ®¬n vÞ x©y dùng,vÒ tæ chøc s¶n xuÊt
th× ph¬ng thøc nhËn thÇu ®· trë thµnh ph¬ng thøc chñ yÕu.S¶n phÈm cña
c«ng ty lµ kh«ng di chuyÓn ®îc mµ cè ®Þnh ë n¬i s¶n xuÊt nªn chÞu ¶nh h-
ëng cña ®Þa h×nh, ®Þa chÊt, thêi tiªt, gi¸ c¶ thÞ trêng … cña n¬i ®Æt s¶n
phÈm.§¨c ®iÓm nµy buéc ph¶i di chuyÓn m¸y mãc, thiÕt bÞ, nh©n c«ng tíi
n¬i tæ chøc s¶n xuÊt, sö dông h¹ch to¸n vËt t, tµi s¶n sÏ phøc t¹p.
S¶n phÈm x©y l¾p ®îc dù to¸n tríc khi tiÕn hµnh s¶n xuÊt vµ qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt ph¶i so s¸nh víi dù to¸n, ph¶i lÊy dù to¸n lµm thíc ®o s¶n xuÊt.X©y
dùng ®îc tiªu thô theo gi¸ dù to¸n hoÆc gi¸ tho¶ thuËn víi chñ ®Çu t.
Khi hoµn thµnh c¸c c«ng tr×nh x©y dùng ®îc bµn giao cho ®¬n vÞ sö
dông.Do vËy s¶n phÈm cña c«ng ty lu«n ph¶i ®¶m b¶o chÊt lîng theo yªu
cÇu.
A.2.Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n ¶nh hëng tíi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh
doanh, h¹ch to¸n cña doanh nghiÖp.
1.Nh÷ng thuËn lîi:
C«ng ty cã mét ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn tËn tuþ, cã tr×nh ®é
chuyªn m«n, lao ®éng lµnh nghÒ.
Tæ chøc s¶n xuÊt trong giai ®o¹n nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn do vËy ®©y
lµ ®iÒu kiÖn tèt ®Ó c«ng ty ngµy cµng ®¹t ®îc nhiÒu doanh thu.
C«ng ty cã mét bé m¸y qu¶n lý kiÖn toµn vµ nh¹y bÐn trong kinh
doanh
2. Nh÷ng khã kh¨n.
Do ®Æc ®iÓm c«ng ty lµ lo¹i h×nh x©y dùng cho nªn sè vßng chu
chuyÓn vèn dµi, ¶nh hëng tíi qu¸ tr×nh h¹ch to¸n
ViÖc qu¶n lý vÒ nguyªn vËt liÖu cha ®îc thùc hiÖn tèt g©y l·ng phÝ
B. C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n .
B.1.KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn:

7
1.Thñ tôc lËp, tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ tiÒn mÆt tiÒn göi
ng©n hµng:
- TiÒn mÆt lµ sè vån b»ng tiÒn ®îc b¶o qu¶n t¹i quü cña doanh
nghiÖp trong qu¸ tr×ng s¶n xuÊt kinh doanh tiÒn mÆt ®îc lËp vµ cã tr×nh tù
lu©n chuyÓn theo quy ®Þnh cña ngµnh kÕ to¸n.
Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n viÕt phiªó thu. PhiÕu thu
nh»m x¸c ®Þnh sè tiÒn mÆt thùc tÕ nhËp quü vµ lµm c¨n cø ®Ó thñ quü
thu tiÒn, ghi sæ quü, kÕ to¸n ghi sæ c¸c kho¶n thu cã liªn quan. PhiÕu thu kÕ
to¸n ®îc lËp thµnh 3 liªn.Thò quü gi÷ l¹i 1 liªn ®Î ghi sæ, 1 liªn giao cho ng êi
nép tiÒn, mét liªn lu t¹i n¬i lËp phiÕu. Cuèi ngµy toµn bé phiÕu thu vµ
chøng tõ gèc chuyÓn cho kÕ to¸n ghi sæ.
Trong trêng hîp cã c¸c chøng tõ gèc vÒ thanh to¸n, kÕ to¸n viÕt phiÕu
chi, phiÕu chi x¸c ®Þnh c¸c kho¶n tiÒn mÆt chi cho c«ng viÖc…lµ c¨n cø
®Ó cho thñ quü xuÊt quü, ghi sæ quü vµ sæ kÕ to¸n. Phiªó chi ®îc lËp
thµnh 2 liªn, mét liªn ®îc lu ë n¬i lËp phiÕu, mét liªn thñ quü dïng ®Î ghi sæ
quü sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n cïng chøng tõ gèc ®Ó vµo sæ kÕ to¸n.
Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc thñ quü vµo sæ quü tiÒn mÆt, sæ
nhËt ký tiÒn mÆt,nhËt ký thu tiÒn vµ tõ c¸c nhËt ký nµy kÕ to¸n vµo sæ c¸i
c¸c tµi kho¶n liªn quan.
- KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng:
Khi nhËn ®îc giÊy b¸o Cã, b¸o Nî cña ng©n hµng göi ®Õn kÕ to¸n
lËp sæ tiÒn göi ng©n hµng ®ång thêi ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc kÌm theo,
x¸c minh vµ xö lý kÞp thêi c¸c kho¶n chªnh lÖch sau ®ã kÕ to¸n ph¶n ¸nh
vµo nhËt ký thu tiÒn göi ng©n hµng vµ nhËt ký chi tiÒn göi ng©n hµng.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ tiÒn göi víi b¶ng kª cña
ng©n hµng.
2. Nguyªn t¾c qu¶n lý vèn b»ng tiÒn cña c«ng ty.
C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy sö dông ®¬n vÞ tiÒn tÖ
thèng nhÊt lµ ViÖt Nam §ång (VN§).

8
Khi h¹ch to¸n c«ng t¸c chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c ph¶i theo tû gi¸
thùc tÕ b×nh qu©n liªn ng©n hµng do ng©n hµng nhµ níc ViÖt Nam th«ng
b¸o t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô.TiÒn mÆt cña c«ng ty ®îc tËp trung
t¹i quü. Mäi nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn thu, chi, tiÒn mÆt qu¶n lý vµ b¶o
qu¶n tiÒn mÆt thñ quü chÞu tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn.

9
3. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tiÒn mÆt, TGNH.
- Sæ quü tiÒn mÆt:
C¨n cø vµo phiÕu thu, phiÕu chi thñ quü lËp sæ qòy tiÒn mÆt.
Sæ quü tiÒn mÆt
Th¸ng…n¨m…
Ngµy Sè phiÕu DiÔn gi¶i Sè tiÒn
Thu chi Thu Chi Tån
1 2 3 4 5 6 7
Tån ®Çu kú

Tån cuèi kú

Sæ quü tiÒn mÆt ®îc lËp theo th¸ng vµ ®îc tÝnh chi tiÕt theo tõng
chøng tõ.
Cét 1,2,3: ghi hµng th¸ng ghi sæ vµ sè hiÖu cña phiÕu thu, phiÕu chi.
Cét 4: ghi néi dung tãm t¾t cña phiÕu thu, chi.
Cét 5: ghi sè tiÒn nhËp quü.
Cét 6: ghi sè tiÒn xu©t quü.
Cét 7: ghi sè tiÒn tån quü cuèi ngµy.
+ Sæ qòy kiªm b¸o c¸o quü:
C¨n cø vµo phiÕu thu, phiÕu chi ®Ó lËp.

10
Sæ quü kiªm b¸o c¸o qòy
Th¸ng…n¨m…
Sè phiÕu Sè tiÒn
Ngµ Thu Chi DiÔn gi¶i TK§¦ Thu Chi Tån
y
1 2 3 4 5 6 7 8
Tån ®Çu kú

Tån cuèi kú

Sæ quü kiªm b¸o c¸o quü ®îc lËp hµng th¸ng më ra ®Ó theo dâi t×nh
h×nh phiªu thu, phiªu chi, tån tiÒn mÆt. Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc
nh phiÕu thu, phiªu chi tiÕn hµnh ghi sæ quü kiªm b¸o c¸o quü nh sau:
Cét 1,2,3: ghi ngµy th¸ng ghi sæ vµ sè hiÖu cña phiÕu thu, phiÕu chi
Cét 4: ghi néi dung cña phiÕu thu, phiÕu chi
Cét 5: ghi tµi kho¶n ®èi øng liªn quan
Cét 6: ghi sè tiªn nhËp quü
Cét 7: ghi sè tiÒn xu©t quü.
Cét 8: ghi sè d tån quü cuèi ngµy(SDCK)
SDCK = SD§K + Tæng thu – Tæng chi
- NhËt ký thu tiÒn:
Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh lµm ph¸t sinh bªn
nî TK 111, ®èi øng víi c¸c TK cã liªn quan.
C¨n cø vµo sæ quü kiªm b¸o c¸o vµ kÌm theo chøng tõ gèc.
NhËt ký thu tiÒn
Ngµy Chøng tõ Ghi cã c¸c TK liªn quan
th¸ng Ghi Nî TK11 TK511 TK kh¸c
DiÔn gi¶i
ghi sæ SH NT TK111 2
Sè SH
tiÒn
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Sè d ®Çu kú

11
Sè d cuèi kú

Cét 1 ®Õn 3: Ghi hµng th¸ng ghi sæ, sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña chøng tõ
Cét 4 : Ghi tãm t¾t néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.
Cét 5 : Ghi sè tiÒn ph¸t sinh bªn nî TK 111.
Cét 6 ®Õn 8: Ghi sè tiÒn cña c¸c tµi kho¶n, ghi cã ®èi øng víi nî TK 111
Cét 9 : Ghi sè hiÖu TK, ghi sè ph¸t sinh ®èi øng víi bªn nî TK 111
Cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¸t hµnh céng sè ph¸t sinh vµ ®©y lµ c¨n cø ®Ó vµo
sæ c¸i tµi kho¶n.
- Sæ nhËt ký chi tiÒn:
Sæ nhËt ký chi tiÒn:
N¨m…
Ngµy Chøng tõ Ghi nî c¸c TK liªn quan
th¸ng Ghi cã TK kh¸c
DiÔn gi¶i
ghi sæ SH NT TK111 TK112 TK331 Sè SH
tiÒn
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Tån ®Çu kú
Tån cuèi kú

Sæ nµy ®îc më cho c¶ n¨m ph¶n ¸nh chi tiÒn mÆt ®îc ph¶n ¸nh vµo
mét dßng hoÆc mét sè dßng tuú thuéc vµo ®èi tîng kÕ to¸n.
Cét 1,2,3: ghi ngµy th¸ng ghi sæ, sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña chøng tõ.
Cét 4: ghi tãm t¾t néi dung nghiÖp vô.
Cét 5: ghi sè tiÒn ph¸t sinh bªn cã TK111 ®èi øng víi c¸c TK liªn quan
Cét 6,7,8: ghi sè tiÒn cña c¸c Tk ghi Nî ®èi øng víi bªn cã TK111.
Cét 9: ghi sè hiÖu TK, ghi Nî sè ph¸t sinh ®èi øng víi TK111.
- Sæ tiÒn göi ng©n hµng:
Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh liªn quan
®Õn tiÒn göi ng©n hµng.
Sæ tiÒn göi ng©n hµng.
N¬i më TK giao dÞch.

12
Ngµy th¸ngChøng tõ Sè tiÒn
ghi sæ NT DiÔn gi¶i Göi vµo Rót ra Cßn l¹i
1 2 3 4 5 6 7

SD§K

SDCK
Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ nh giÊy b¸o cã, giÊy b¸o nî, kÕ to¸n
tiÕn hµnh ghi sæ tiÒn göi ng©n hµng.
Cét 1, 2, 3: ghi ngµy th¸ng ghi sæ, sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña chøng tõ.
Cét 4: ghi néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.
Cét 5 : ghi sè tiÒn göi vµo ng©n hµng.
Cét 6 : ghi sè tiÒn rót ra chi tiªu qua ng©n hµng.
Cét 7 : ghi sè tiÒn cßn l¹i ë ng©n hµng cuèi kú.
B.2 KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
TiÒn l¬ng lµ sè tiÒn thï lao lao ®éng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng theo sè
lîng vµ chÊt lîng mµ ngêi lao ®éng hoÆc c¸n bé c«ng nh©n viªn ®ãng gãp,
bï ®¾p hao phÝ lao ®éng cña hä trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
1. Tr×nh tù tÝnh l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch trªn l¬ng.
§Ó qu¶n lý lao ®éng vÒ mÆt sè lîng c«ng ty sö dông sæ s¸ch lao ®éng.
Chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n lao ®éng lµ b¶ng chÊm c«ng ®îc lËp riªng
cho tõng bé phËn, tæ ®éi s¶n xuÊt, cuèi th¸ng b¶ng chÊm c«ng ®îc dïng ®Ó
tæng hîp thêi gian lao ®éng ®Ó tÝnh l¬ng cho tõng bé phËn, tæ ®éi s¶n
xuÊt.
Chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n lao ®éng lµ b¶ng chÊm c«ng. “ b¶ng
c«ng” ®îc lËp riªng cho tõng bé phËn, tæ ®éi s¶n xuÇt trong ®ã ghi râ ngµy,
th¸ng lµm viÖc, nghØ viÖc cña mçi ng¬i lao ®éng.
Cuèi th¸ng b¶ng chÊm c«ng ®îc dïng ®Ó tæng hîp thêi gian lao ®éng
tÝnh l¬ng lao ®éng theo thêi gian.
§Ó thanh to¸n tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp cho ngêi lao
®éng hµng th¸ng kÕ to¸n t¹i c«ng ty ph¶i lËp “b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng”

13
cho tõng tæ ®äi s¶n xuÊt vµ c¸c phßng ban c¨n cø vµo kÕt qu¶ tÝnh l¬ng
cho tõng ngêi. L¬ng s¶n phÈm, l¬ng thêi gian c¸c kho¶n phô cÊp, c¸c kho¶n
khÊu trõ vµo sè tiÒn lao ®éng ®îc lÜnh. C¸c kho¶n thanh to¸n vÒ trî cÊp vÒ
BHXH còng ®îc lËp vµ kÕ to¸n xem xÐt x¸c nhËn ch÷ ký råi tr×nh lªn gi¸m
®èc ký duyÖt. B¶ng thanh to¸n l¬ng vµ BHXH sÏ lµm c¨n cø ®Ó thanh to¸n
l¬ng, BHXH cho tõng ngêi lao ®éng.
T¹i c«ng ty viÖc thanh to¸n l¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cho ngêi lao ®éng
thêng chia lµm 2 kú: Kú mét t¹m øng vµ kú hai sÏ nhËn sè cßn l¹i sau khi ®·
trõ vµo c¸c kho¶n khÊu trõ. C¸c kho¶n thanh to¸n l¬ng, BHXH b¶ng kª danh
s¸ch nh÷ng ngêi cha lÜnh l¬ng cïng c¸c chøng tõ b¸o c¸o thu, chi tiÒn mÆt
ph¶i ®îc chuyÓn vÒ kÕ to¸n kiÓm tra ghi sæ.
S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ tiÒn l¬ng

B¶ng thanh B¶ng thanh


B¶ng chÊm
to¸n l­¬ng cña to¸n l­¬ng cña
c«ng cña c¸c tæ c¸c ®éi SX c«ng ty
®éi s¶n xuÊt

B¶ng ph©n bæ
tiÒn l­¬ng

H×nh thøc tr¶ l¬ng mµ c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy
¸p dông lµ h×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian.
§Ó ¸p dông tr¶ l¬ng theo thêi gian, c«ng ty ph¶i theo dâi ghi chÐp thêi
gian lµm viÖc cña ngêi lao ®éng vµn møc l¬ng thêi gian cña hä.
Doanh nghiÖp ¸p dông tiÒn l¬ng thêi gian cho nh÷ng c«ng viÖc cha
x©y dùng ®îc ®Þnh møc lao ®éng, cha cã ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng s¶n phÈm. Th-
êng ¸p dông cho lao ®éng lµm c«ng t¸c v¨n phßng nh hµnh chÝnh, qu¶n trÞ,
thèng kª …

14
- H×nh thøc tiÒn l¬ng theo s¶n phÈm: Lµ h×nh thøc tiÒn l¬ng tÝnh
theo sè lîng, chÊt lîng c«ng viÖc ®· hoµn thµnh ®¶m b¶o yªu cÇu chÊt lîng
vµ ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng theo s¶n phÈm:
Sè lîng hoÆc khèi lîng s¶n phÈm
TiÒn l¬ng s¶n phÈm = hoµn thµnh x ®¬n gi¸ tiªn l¬ng SP
®ñ tiªu chuÈn chÊt lîng
TiÒn l¬ng s¶n phÈm cã thÓ ¸p dông ®èi víi lao ®éng trùc tiÕp s¶n
xuÊt s¶n phÈm hoÆc ®èi víi ngêi lao ®éng gi¸n tiÕp phôc vô s¶n xuÊt s¶n
phÈm.§Ó khuyÕn kÝch ngêi lao ®éng n©ng cao n¨ng suÊt chÊt lîng s¶n
phÈm doanh nghiÖp ¸p dông c¸c ®¬n gi¸ s¶n phÈm kh¸c nhau.
Trong c«ng ty ®Ó phôc vô c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l¬ng cã thÓ chia
lµm 2 lo¹i :TiÒn l¬ng lao ®éng s¶n xuÊt trùc tiÕp, tiªn l¬ng lao ®éng gi¸n
tiÕp, trong ®ã chi tiÕt theo tiÒn l¬ng chÝnh vµ tiÒn l¬ng phô.
+ TiÒn l¬ng chÝnh lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian
ngêi lao ®éng thùc hiÖn nhiÖm vô kh¸c, ngoµi nhiÖm vô chÝnh cña hä,gåm
tiÒn l¬ng tr¶ theo cÊp bËc vµ c¸c kho¶n phô cÊp.
+ TiÒn long phô lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian hä
thùc hiÖn nhiÖm vô kh¸c ngoµi nhiÖm vô chÝnh. Thêi gian lao ®éng nghØ
phÐp,nghØ èm…. Th× ®îc hëng theo chÕ ®é.
- Quü BHXH, BHYT, KPC§
+ Quü BHXH: §îc t¹o thµnh tõ trÝch theo tû lÖ trªn tæng sè quü l¬ng
cÊp bËc vµ c¸c kho¶n phô cÊp cña c«ng nh©n viªn chøc.
+ Quü BHYT: §îc sö dông thanh to¸n c¸c kho¶n kh¸m ch÷a bÖnh,
viÖn phÝ thuèc…cho ngêi lao ®éng trong thêi gian ®au èm, sinh ®Î…
+ KPC§: §îc h×nh thµnh do viÖc trÝch lËp theo tû lÖ quy ®Þnh trªn
tænh thÓ tiÒn l¬ng c¬ b¶n vµ c¸c kho¶n phô cÊp cña c«ng nh©n viªn thùc
tÕ ph¸t sinh trong th¸ng, tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
Tæng quü BHYT, BHXH, KPC§ ®îc trÝch lµ 25% trªn tæng quü l¬ng
trong ®ã:

15
BHXH lµ 20% : C«ng ty nép 15% _ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh
doanh
Ngêi lao ®éng 5% _ trõ vµo l¬ng
BHYT trÝch 3% trªn tæng : 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xu©t kinh
doanh
1% trõ vµo l¬ng ngêi lao ®éng
KPC§ trÝch 2% trªn tæng: 1% nép lªn cÊp trªn.
1% c«ng ty ®Ó l¹i sinh ho¹t.
Ngoµi chÕ ®é tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, c«ng ty cßn
lËp quü khen thëng cho tËp thÓ, c¸ nh©n cã thµnh tÝch trong lao ®éng s¶n
xuÊt.
TiÒn thëng bao gåm thëng thi ®ua, trong s¶n xuÊt n©ng cao chÊt lîng
s¶n phÈm, tiÕt kiÖm vËt t, hoµn thµnh tríc kÕ ho¹ch ®îc giao vÒ thêi gian.
- C¬ së lËp, ph¬ng ph¸p lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n
trÝch theo l¬ng.
Tõ b¶ng c«ng ( b¶ng chÊm c«ng) ®îc lËp tõ c¸c ®éi, c¸c bé phËn cuèi
th¸ng tæng hîp thêi gian lao ®éng.
B¶ng chÊm c«ng lµ c¨n cø cho phßng kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng
cho tõng ®éi, tõng bé phËn.
C«ng ty TNHH
VËn t¶i vµ x©y dùng Ph¬ng Duy

B¶ng chÊm c«ng


Th¸ng …n¨m…
ST Hä vµ tªn 1 2 3 4 5 6 7 … 31 Sè
T c«ng
1 Lª V¨n Th¸i x x x x x x 0 0 x x x 29
2 Ng BÊt L¬ng x x 0 0 0 x x x x x x 28
.
.
.
Tæ trëng §éi trëng

16
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn)

Sau khi lËp xong b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng chuyÓn cho kÕ to¸n trëng
duyÖt, ®©y lµ c¨n cø ®Ó thanh to¸n l¬ng cho ngêi lao ®éng vµ nh©n viªn
trong c«ng ty.

17
C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
Th¸ng…n¨m…

ST Hä vµ tªn N¨m Lo¹i Ngµ TiÒ TiÒn ®· Cßn Ký


sinh thî y n ®îc øng l¹i
T nhËn
c«ng c«ng hëng

Tæng

Tæ trëng ®éi trëng


(ký, hä tªn) (ký, hä tªn)

C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng cña c¸c phßng ban, toµn c«ng ty
tiÕn hµnh tæng hîp vµ chi tiÕt theo cét l¬ng chÝnh, l¬ng phô vµ c¸c kho¶n
kh¸c trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng.
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng
Th¸ng…n¨m…
Ghi cã TK 334 ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
STT L¬ng C¸c kho¶n
Ghi nî TK L¬ng phô kh¸c Céng
chÝnh
1 TK 641
2 TK 642
… …

KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n theo l¬ng ®îc
thùc hiÖn trªn c¸c TK 334, 335, 338 vµ c¸c TK kh¸c cã liªn quan.
+ Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu.
Hµng th¸ng tÝnh tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn vµ ph©n bæ
cho c¸c ®èi tîng.
Nî TK 622, 627, 641, 642: tiÒn l¬ng ph¶i tr¶

18
Cã TK 334: tæng sè l¬ng ph¶i tr¶
Sè tiÒn thëng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn.
Nî TK 431: tiÒn thëng
Nî TK 642, 627, 641, 622…,: thëng trong s¶n xuÊt
Cã TK 334: tæng sè ph¶i tr¶
TrÝch BHXH, BHYT,KPC§
Nî TK 622, 627, 642…:
Nî TK 334:
Cã TK 338 (3382, 3383, 3384): tæng sè trÝch
B.3. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§)
TSC§: lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông l©u
dµi. Sau mçi kú s¶n xuÊt TSC§ vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i ban ®Çu vµ chØ
tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ë díi d¹ng hao mßn TSC§.
- Thñ tôc, chøng tõ lu©n chuyÓn kÕ to¸n.
Mçi khi cã TSC§ t¨ng thªm ph¶i lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§. Phßng
kÕ to¸n ph¶i sao cho mçi bé phËn mét b¶n ®Ó lu. Hå s¬ ®ã bao gåm: biªn
b¶n giao nhËn TSC§, c¸c b¶n sao tµi liÖu kü thuËt, c¸c ho¸ ®¬n, giÊy vËn
chuyÓn bèc dì…Phßng kÕ to¸n gi÷ l¹i ®Ó lµm c¨n cø tæ chøc h¹ch to¸n tæng
hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§.
Phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô më sæ, thÎ ®Ó theo dâi vµ ph¶n ¸nh diÔn
biÕn ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh sö dông.
- Thñ tôc ®a TSC§ vµo s¶n xuÊt, thanh lý, biªn b¶n bµn giao TSC§,
kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. Mçi mét TSC§ ®îc lËp thµnh biªn b¶n riªng cho
tõng thêi kú, ngµy th¸ng ®a vµo sö dông, thanh lý nhîng b¸n.
Khi cã TSC§ míi ®a vµo sö dông hoÆc ®iÒu TS cho ®¬n vÞ kh¸c,
c«ng ty ph¶i lËp hîp ®ång bµn giao gåm: ®¹i diÖn bªn giao, ®¹i diÖn bªn
nhËn vµ mét sè uû viªn.
Biªn b¶n giao nhËn TSC§ ®îc lËp cho tõng TSC§. §èi víi trêng hîp
giao nhËn cïng mét lóc nhiÒu TS cïng lo¹i, cïng gi¸ trÞ vµ do cïng mét ®¬n

19
vÞ giao cã thÓ lËp chung mét biªn b¶n giao nhËn TSC§. Biªn b¶n giao nhËn
®îc lËp thµnh 2 b¶n mçi bªn gi÷ mét b¶n, biªn b¶n nµy ®îc chuyÓn cho
phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ vµ lu.
Khi thanh lý TSC§, ®¬n vÞ ph¶i lËp biªn b¶n thanh lý TSC§. Thµnh
lËp héi ®ång thanh lý gåm c¸c «ng bµ ®¹i diÖn c¸c bªn. Thanh lý TS nµo th×
ghi tªn m·, quy c¸ch sè hiÖu TSC§ ®ã, tªn níc s¶n xuÊt, nguyªn gi¸, sè n¨m ®a
vµo sö dông…sau ®ã héi ®ång thanh lý cã kÕt luËn cô thÓ.
Sau khi thanh lý song c¨n cø vµo chøng tõ tÝnh to¸n tæng hîp sè chi
phÝ thùc tÕ vµ gi¸ trÞ thu håi vµo dßng chi phÝ thanh lý vµ gi¸ trÞ thu håi.
Biªn b¶n thanh lý do ban thanh lý TSC§ lËp vµ cã ®Çy ®ñ ch÷ ký (ghi
râ hä tªn phã, trëng ban thanh lý, kÕ to¸n trëng vµ thñ trëng c«ng ty)
- Ph¬ng ph¸p vµ cë së lËp thÎ TSC§
ThÎ TSC§ dïng chung cho mäi TSC§ nh nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, m¸y
mãc thiÕt bÞ…
+ ThÎ TSC§ bao gåm 4 phÇn chÝnh:
Ghi c¸c chØ tiªu chung vÒ TSC§ nh m· hiÖu, quy c¸ch, sè hiÖu, níc
s¶n xuÊt…
Ghi c¸c chØ tiªu nguyªn gi¸ TSC§ ngay sau khi b¾t ®Çu h×nh thµnh
TSC§ vµ qua tõng thêi kú do ®¸nh gi¸ l¹i, x©y dùng, trang thiÕt bÞ thªm…
vµ gi¸ trÞ hao mßn ®· tÝnh qua c¸c n¨m.
Ghi sè phô tïng, dông cô ®Ò nghÞ kÌm theo.
Ghi gi¶m sè TSC§: ngµy, th¸ng, n¨m cña chøng tõ ghi gi¶m TSC§ vµ
lý do gi¶m.
ThÎ TSC§ do kÕ to¸n lËp, kÕ to¸n trëng x¸c nhËn. ThÎ ®îc lu ë v¨n
phßng ban kÕ to¸n suèt qu¸ tr×nh sö dông TS .
+ C¨n cø ®Ó lËp thÎ TSC§ bao gåm biªn b¶n giao nhËn TSC§, biªn b¶n
®¸nh gi¸ l¹i TSC§, b¶n trÝch khÊu hao TSC§…

20
S¬ ®å thÎ TSC§
Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§
Sè Ngµy, Gi¸ trÞ hao Céng
hiÖu th¸ng… DiÔn Nguyªn gi¸ N¨m mßn( tõng
chøng gi¶i dån
n¨m)

C¨n cø vµo chøng tõ gèc, vµo thÎ TSC§…kÕ to¸n ghi vµo sæ TSC§.
Sæ TSC§ dïng ®Ó ghi t¨ng hoÆc gi¶m TSC§ t¹i c«ng ty. Ph¶n ¸nh sè cßn l¹i
cña TSC§ t¹i c«ng ty.
S¬ ®å sæ TSC§
Ghi t¨ng TSC§ Ghi gi¶m TSC§
Chøng tõ Tªn, Chøng tõ
nh·n Sè lîng §¬n Thµn Lý Sè l- Gi¸
SH Ngµy hiÖu, gi¸ h tiÒn SH Ngµy do îng trÞ
th¸ng quy th¸ng cßn l¹i
c¸ch

Ph¬ng ph¸p tÝnh møc khÊu hao TSC§ c«ng ty ®ang ¸p dông.
Nguyªn gi¸ TSC§ x TØ lÖ khÊu hao
Møc khÊu hao =
ph¶i khÊu hao b×nh qu©n n¨m
b×nh qu©n n¨m cña TSC§
ph¶i trÝch
Tû lÖ khÊu hao
= Nguyªn gi¸ TSC§ ph¶i khÊu hao
b×nh qu©n n¨m Sè n¨m sö dông
cña TSC§

21
Trêng hîp thêi gian sö dông hay nguyªn gi¸ TSC§ thay ®æi doanh
nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh l¹i møc khÊu hao trung b×nh cña TSC§, b¨ng c¸ch lÊy
gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n chia cho thêi gian sö dông, x¸c ®inh l¹i hoÆc
thêi gian sö dông cßn l¹i cña TSC§.
Møc khÊu hao n¨m cuèi cña thêi gian sö dông TSC§ ®Þnh lµ hiÖu sè
gi÷a nguyªn gi¸ TSC§ vµ sè khÊu hao luü kÕ ®· thùc hiÖn ®Õn n¨m tríc
n¨m cuèi cïng cña TSC§ ®ã.
- KÕ to¸n söa ch÷a TSC§:
C¸c ph¬ng thøc söa ch÷a mµ doanh nghiÖp ®ang ¸p dông lµ söa ch÷a
thêng xuyªn.
+ KÕ to¸n söa ch÷a thêng xuyªn TSC§ lµ lo¹i söa ch· cã ®Æc ®iÓm
møc ®é h háng nhÑ, nhá, viÖc söa ch÷a ®¬n gi¶n, cã thÓ tù söa ch÷a, ph¸t
sinh chi phÝ Ýt cho nªn cã thÓ h¹ch to¸n toµn bé mét lÇn chi phÝ cña ®èi t-
îng sö dông TSC§. KÕ to¸n c¨n cø vµo chi phÝ sña ch÷a thùc tÕ ph¸t sinh
®Ó ph¶n ¸nh.
Nî TK 627: TSC§ dïng cho s¶n xuÊt chung.
Nî TK 642: TSC§ dïng cho qu¶n lý.
Cã TK 334, 338, 152…chi phÝ söa ch÷a
+ KÕ to¸n söa ch÷a lín TSC§: lµ lo¹i söa ch÷a cã ®¨c ®iÓm cã møc
®é h háng nÆng nªn ®ßi hái sù söa ch÷a lµ phøc t¹p. C«ng viÖc söa ch÷a cã
thÓ do doanh nghiÖp tù ®¶m nhiÖm hoÆc ph¶i thuª ngoµi. Thêi gian söa
ch÷a nhiÒu vµ TSC§ ph¶i ngõng ho¹t ®éng. Chi phÝ söa ch÷a lín ®îc tiÕn
hµnh theo dù to¸n. §Ó ®¶m b¶o qu¸ tr×nh söa ch÷a ®îc tiÕn hµnh vµ gi¸m
s¸t chÆt chÏ chi phÝ, gi¸ thµnh c«ng tr×nh söa ch÷a lín c¸c chi phÝ tríc hÕt
®îc tËp hîp ë TK 241_x©y dùng c¬ b¶n dë dang chi tiÕt cho tõng c«ng
tr×nh…
Chøng tõ kÕ to¸n sö dông ®Ó ph¶n ¸nh c«ng viÖc söa ch÷a lín hoµn
thµnh lµ “ biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh”
TK sö dông: TK 2413_ söa ch÷a lín TSC§.

22
Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh chi phÝ sdöa ch÷a lín TSC§, trêng hîp söa
ch÷a thêng xuyªn TSC§ kh«ng h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n mµ tÝnh vµo hci phÝ
s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.

23
C¨n cø vµo chøng tõ tËp hîp, kÕ to¸n ghi.
Nî TK 241 (2413)
Nî TK 133
Cã TK 111, 112, 152…
B.4. KÕ to¸n vËt liÖu c«ng cô, dông cô
Víi ®Æc trng cña c«ng ty chuyªn vÒ x©y dùng c¬ b¶n, s¶n phÈm lµ
c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, c«ng tr×nh d©n dông vµ c«ng tr×nh giao th«ng nªn
nguån nhËp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô cña c«ng ty lµ rÊt ®a d¹ng.
- Nguyªn vËt liÖu, dông cô, céng cô cña c«ng ty ®îc mua vµo tõ c¸c
c«ng ty, cña hµng chuyªn cung cÊp vÒ vËt liÖu, c«ng cô, dông cô phôc vô
cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt: nh c«ng ty th¬ng m¹i vµ dÞch vô H¶i Long, c«ng ty
vËt liÖu x©y dùng 1_5, c«ng ty xi m¨ng BØm S¬n, c«ng ty thÐp ViÖt §øc…
- Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ.

Biªn b¶n kiÓm


Ho¸ ®¬n PhiÕu nhËp
nghiÖm vËt t­
mua hµng kho

Sæ chi tiÕt ThÎ kho

- Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô:


+ Nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty bao gåm:
Nguyªn vËt liÖu chÝnh: lµ nh÷ng nguyªn vËt liÖu chñ yÕu tham gia
vµo qu¸ tr×nh thi c«ng nh: xi m¨ng, thÐp, s¾t, g¹ch…
Nguyªn vËt liÖu phô: lµ nh÷ng nguyªn vËt liÖu cã vai trß bao gãi vµ
hoµn thiÖn c«ng tr×nh nh : chÊt phô gia bª t«ng…
Phô tïng thay thÕ: dïng ®Ó thay thÕ söa ch÷a trong m¸y mãc thiÕt
bÞ s¶n xuÊt, ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn nh : ®Ìn xe, èng x¶…
Nhiªn liÖu bao gåm: x¨ng, dÇu ch¹y m¸y…
PhÕ liÖu: lµ c¸c lo¹i vËt liÖu thu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hay
thanh lý tµi s¶n, cã thÓ sö dông hay b¸n ran ngoµi.

24
+ C«ng cô, dông cô :
L¸n tr¹i t¹m thêi, ®µ gi¸o, cèt pha, dông cô gi¸ l¾p chuyªn dïng s¶n xuÊt.
QuÇn ¸o b¶o hé lao ®éng khi thi c«ng nh÷ng c«ng tr×nh mang
tÝnh chÊt phøc t¹p nguy hiÓm
- TÝnh gi¸ vËt liÖu,c«ng cô, dông cô theo gi¸ trÞ thùc tÕ.
C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho
theo ph¬ng ph¸p “ nhËp truíc xuÊt tríc”.
Hµng tån kho ®îc h¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn, trÞ
gi¸ vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh :

Gi¸ trÞ thùc


= = Gi¸ trÞ thùc x Sè l­îng vËt
tÕ vËt liÖu tÕ ®¬n vÞ liÖu xuÊt
xuÊt kho vËt liªô nhËp dïng tõng lÇn
Gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp kho ®îc tÝnh nhkho
sau: nhËp kho tr­íc

Gi¸ trÞ Gi¸ mua Chi phÝ C¸c kho¶n


= thùc tÕ + ghi trªn ho¸ - kh©u mua gi¶m trõ
= + -
vËt liÖu ®¬n
nhËp kho
Hµng ngay c¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn hµng ho¸, phiÕu nhËp kho
kÕ to¸n vµo sæ kÕ to¸n cã liªn quan.
+ KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu:
C«ng ty dïng ph¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô,
dông cô ë kho: thñ kho dïng thÎ song song ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp,
xuÊt, tån vËt liÖu, dông cô vÒ mÆt sè lîng. Mçi chøng tõ nhËp, xuÊt, vËt t
®îc ghi mét dßng vµo thÓ kho, thÓ kho ®îc më cho tõng danh ®iÓm vËt t.
Cuèi th¸ng thñ kho tiÕn hµnh tæng céng sè nhËp, xuÊt, tÝnh ra tån kho vÒ
mÆt lîng theo tõng danh ®iÓm vËt t.

25
ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n vËt t më thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t cho tõng
danh ®iÓm vËt t t¬ng øng víi thÓ kho më ë kho. ThÎ kho nµy cã néi dung t-
¬ng tù nh thÎ kho nhng chØ kh¸c lµ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ. Hµng ngµy
hoÆc ®Þnh kú, khi nhËn ®îc chøng tõ nhËp, xuÊt kho do thñ kho chuyÓn
tíi, nh©n viªn kÕ to¸n vËt t ph¶i kiÓm tra ®èi chiÕu vµ ghi ho¸ ®¬n h¹ch
to¸n vµo thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t vµ tÝnh ra sè tiÒn. Sau ®ã lÇn lît ghi c¸c
nghiÖp vô, nhËp, xuÊt vµo c¸c thÎ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan. Cuèi th¸ng
tiÕn hµnh céng thÎ vµ ®èi chiÕu víi thÎ kho.
+ Ph¬ng ph¸p vµ c¬ së lËp sæ kÕ to¸n chi tiÕt:
PhiÕu nhËp kho: dïng trong trêng hîp nhËp kho vËt t, s¶n phÈm hµng
ho¸ mua ngoµi, thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn.
Khi lËp phiÕu nhËp kho ph¶i ghi râ sè phiÕu nhËp vµ ngµy th¸ng n¨m
lËp phiÕu, hä tªn ngêi nhËp vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸, sè ho¸ ®¬n, lÖnh
nhËp kho vµ tªn ngêi nhËp kho.
PhiÕu nhËp kho
Tªn, nh·n hiÖu, Sè lîng
Sè TT quy c¸ch, phÈm M· sè §VT Theo Thùc §¬n gi¸ Thµnh
chÊt vËt t chøng tõ nhËp tiÒn
A B C D 1 2 3 4

Céng

Cét A, B, C, D: Ghi thø tù tªn nh·n hiÖu, m· sè ®¬n vÞ tÝnh cña vËt t,
s¶n phÈm hµng ho¸.
Cét 1: Ghi sè lîng theo ho¸ ®¬n hoÆc lÇn nhËp.
Cét 2: Ghi sè lîng nhËp vµo kho.
Cét 3, 4: Do kÕ to¸n ghi ®¬n gi¸.

26
Dßng c«ng ghi tæng sè tiÒn cña c¸c lo¹i vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸
nhËp cïng mét phiÕu.
PhiÕu nhËp kho do bé phËn mua hµng hoÆc bé phËn s¶n xuÊt lËp
thµnh hai liªn, nhËp kho song thñ kho ghi ngµy, th¸ng, n¨m nhËp kho vµ cïng
ngêi nhËn ký vµo phiÕu, thñ kho gi÷ liªn hai ®Ó ghi vµo thÎ kho sau ®ã
chuyÓn sang phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ kÕ to¸n vµ mét liªn lu ë n¬i lËp
phiÕu.
PhiÕu xuÊt kho: §îc lËp cho mét lo¹i hay nhiÒu lo¹i vËt t, s¶n phÈm,
hµng ho¸ cïng mét kho dïng cho mét ®èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ hoÆc cïng
môc ®Ých sö dông.
PhiÕu xuÊt kho ghi râ ngµy, th¸ng, n¨m, tªn, ®Þa chØ cña ®¬n vÞ, lý
do sö dông vµ kho vËt liÖu vËt t s¶n phÈm.
PhiÕu xuÊt kho
Tªn, nh·n hiÖu Sè lîng
STT quy c¸ch phÈm M· sè §VT Thùc §¬n Thµnh
Yªu cÇu gi¸ tiÒn
chÊt vËt t xuÊt
A B C D 1 2 3 4

PhiÕu xuÊt kho do c¸c bé ph©n xin lÜnh ho¨c do phßng cung øng lËp thµnh
3 liªn. Sau khi lËp phiÕu xong phô tr¸ch c¸c bé phËn sö dông, phô tr¸ch cung
øng ký giao cho ngêi cÇm phiÕu xuèng kho ®Ó lÜnh. Sau khi xuÊt kho thñ
kho ghi vµo cét sè 2 sè lîng thùc xuÊt cña tõng lo¹i vËt t, ghi ngµy, th¸ng, n¨m
xuÊt kho vµ cïng ngêi nhËn ký tªn vµo phiÕu xuÊt.
ThÎ kho: theo dâi sè lîng nhËp, xuÊt kho tõng lo¹i vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸
ë tõng kho lµm c¨n cø x¸c ®Þnh tån kho dù tr÷ vËt t vµ x¸c ®Þnh tr¸ch
nhiÖm vËt chÊt cña thñ kho.
Phßng kÕ to¸n lËp thÓ vµ ghi c¸c chØ tiªu: Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, ®¬n
vÞ, m· sè vËt t sau ®ã giao cho thñ kho ®Ó ghi chÐp ngµy th¸ng.

27
Hµng th¸ng thñ kho c¨n cø vµo phiÕu nhËp, xuÊt kho ghi vµo c¸c cét t¬ng
øng trong thÎ kho. Mçi chøng tõ ghi mét dßng , cuèi ngµy tÝnh sè tån kho.
Theo ®Þnh kú nh©n viªn kÕ to¸n vËt t xuèng kho vµ nhËn chøng tõ vµ
kiÓm tra viÖc ghi chÐp thÎ kho cña thñ kho sau ®ã ký x¸c nhËn vµo thÎ kho.
Sau mçi lÇn kiÓm kª ph¶i tiÕn hµnh ®iÒu chØnh sè liÖu trªn thÎ kho cho
phï hîp víi sè liÖu thùc tÕ kiÓm kª theo sè liÖu quy ®Þnh
- KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt vËt liÖu, c«ng cô, dông cô:
TKSD : TK152, TK153.
Dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña nguyªn vËt liÖu,
c«ng cô, dông cô theo tû gi¸ thùc tÕ, cã thÓ më chi tiÕt theo tõng lo¹i,
nhãm…
Bªn Nî: ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh lµm t¨ng gi¸ trÞ thùc tÕ
cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô trong kú.
Bªn Cã: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh lµm gi¶m gi¸ trÞ thùc tÕ
cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô ttrong kú.
D Nî: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô tån
kho.
§Ó qu¶n lý t×nh h×nh sö dông vËt liÖu, c«ng cô, dông cô kÕ to¸n c«ng ty
giao cho tõng bé phËn, phßng ban vÒ tµi s¶n cã nh v¹y viÖc qu¶n lý vÒ c«ng
cô, dông cô nh sö dông tiÕt kiÖm vÒ nguyªn vËt liÖu míi cã kÕt qu¶
B.5: KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
- §èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
§èi tîng tËp hîp chi phÝ cho tõng lo¹i chi phÝ cho tõng lo¹i s¶n phÈm
(c«ng tr×nh) kú tËp hîp chi phÝ nh thÕ lµ hîp lý.
§èi tîng tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty lµ s¶n phÈm c«ng viÖc lao vô mµ
c«ng ty s¶n xuÊt tÝnh gi¸ thµnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm, theo ®¬n ®Æt
hµng.
- Tr×nh tù tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt.
*Néi dung cña kho¶n môc chi phÝ.

28
+Kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp:
Bao gåm chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô sö dông trùc tiÕp
cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt.
Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu trong c«ng ty
chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Nguyªn vËt liÖu phô: chiÕm tû träng nhá nhng kh«ng thÓ thiÕu ®îc
mµ nã tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh ®Ó hoµn
thiÖn t¹o ra s¶n phÈm ®Ño h¬n vµ tèt h¬n…
+ Kho¶n môc chi phÝ nguyªn c«ng trùc tiÕp:
Bao gåm toµn bé chi phÝ chi tra cho ngêi lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n
phÈm, dÞch vô nh: L¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp l¬ng, tiÒn ¨n ca vµ c¸c kho¶n
trÝch theo l¬ng.
+ Kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung:
Gåm nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh t¹i bé phËn s¶n xuÊt, chi phÝ nh©n viªn ph©n
xëng…
- C¬ së tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng kho¶n môc.
+ Kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ nh÷ng chi phÝ
nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô sö dông trùc tiÕp ®Ó s¶n xuÊt
s¶n phÈm. Chi phÝ thêng liªn quan trùc tiÕp ®Õn ®èi tîng tËp hîp chi phÝ
s¶n xuÊt, kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ xu©t kho vËt liÖu, b¸o c¸o sö dông
vËt liÖu cña tõng ®éi ®Ó tËp hîp trùc tiÕp cho tõng ®èi tîng.
C¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu vµ hÖ sè chªnh lÖch gi÷a gi¸
h¹ch to¸n vµ gi¸ thùc tÕ cña tõng lo¹i vËt liÖu lÊy tõ b¶ng kª vÒ nguyªn vËt
liÖu ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu c«ng cô, dông cô cho tõng môc chi
phÝ.
B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu
Ngµy….th¸ng….n¨m….
ST Ghi cã c¸c TK TK 152 TK 153
T Ghi nî c¸c TK HT TT HT TT

29
1. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
2. Chi phÝ s¶n xuÊt chung.
3. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë
4. dang
…………

+ Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.


Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn ®èi tîng chÞu chi
phÝ th× c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®Ó tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
cho tõng ®èi tîng .
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng vµ c¸c chi tiªu liªn quan,
kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng cho c«ng nh©n.

30
B¶ng ph©n bè tiÒn l¬ng vµ BHXH
Th¸ng …. N¨m…..
Ghi cã TK TK 334 TK 338
L¬ng L¬ng C¸c
kho¶n 3382 3383 3384 Céng
chÝnh phô
Ghi nî TK kh¸c
TK622
TK627
TK641
TK642
……

+ Kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung.


Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ chi phÝ cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt nh chi phÝ
vËt liÖu, c«ng cô dông cô, chi phÝ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
cña c«ng nh©n viªn.
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng, BHXH, b¶ng ph©n bæ vËt liÖu,
c«ng cô dung cô, chøng tõ kÕ to¸n liªn quan ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt
chung.
B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Th¸ng…… n¨m……….
STT ND TK§¦ Sè tiÒn Ghi chó
1. Chi phÝ tiÒn l¬ng NVQLPX 334
2. 338
C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
3. 152
Chi phÝ NVL kh¸c.
4. 153
Chi phÝ CCDC.
….. ….
…….

+ KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp sö dông TK 622 _chi phÝ nh©n
c«ng trùc tiÕp.

31
Ph¶n ¸nh chi phÝ lao ®éng trùc tiÕp tham gia vµo qu¸ tr×nh ho¹t ®éng
s¶n xuÊt kinh doanh trong c«ng ty.

32
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
TK334 TK622 TK154
Tr¶ tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng KÕt chuyÓn, ph©n bæ CPNCTT

TK335
TrÝch l­¬ng nghØ phÐp cña CN SX

TK338

TrÝch BHXH theo l­¬ng tr¶ CNTTSX

+ KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp kÕ to¸n sö
dông TK621: chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c ho¹t ®éng chñ yÕu.
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp

TK151 TK621 TK154

(5)
(1)

TK152
(2)
(3a)
(3b)
_
TK111,112
(4)
TK133

+ KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung.


Ph¬ng ph¸p tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Víi ®Æc thï lµ mét doanh nghiÖp x©y dùng nªn chi phÝ s¶n xuÊt
chung cña ®¬n vÞ ®îc tËp hîp vµ kÕt chuyÓn cho tõng c«ng tr×nh.

33
KÕ to¸n sö dông TK 627: chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Ph¶n ¸nh chi phÝ phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh chung ph¸t sinh t¹i bé
phËn s¶n xuÊt, c«ng tr×nh.
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung.

TK111,112 TK627 TK111,152


(1)
TK133 (6)

TK334,338
TK154
(2)
(7)

TK152,153

(3)

TK335

(4)

TK214

(5)

(1) chi tiÒn ®iÖn, níc…


(2) tiÒn l¬ng vµ trÝch theo l¬ng cña c«ng nh©n ph©n xëng, ®éi.
(3) xuÊt NVL,CCDC phôc vô ph©n xëng
(4) trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña nh©n viªn ph©n xëng, ®éi.
(5) khÊu hao TSC§ t¹i tõng bé phËn.
(6) c¸c kho¶n gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung nh: phÕ liÖu thu håi b»ng
tiÒn mÆt…
(7) kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung sang TK 154.
- Ph¬ng ph¸p vµ c¬ së lËp sæ chi tiÕt vµ tæng hîp.
+ Chi phÝ nguyªn vËt liªu trùc tiÕp: sæ chi tiÕt TK 621.
C¬ së lËp: C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tµi liÖu, c«ng cô dông cô.

34
Ph¬ng ph¸p : tõ dßng xuÊt vËt liÖu chÝnh ë cét diÔn gi¶i dãng sang
cét TK§¦ lµ TK 1521, sè tiÒn ®îc ghi vµo bªn nî cña cét, sè tiÒn ®óng b»ng
sè tiÒn cña cét TK 1521 dßng TK 621 trªn b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô
dông cô.
Dßng kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dãng sang cét
TK§¦ ghi TK§¦ lµ 154 víi sè tiÒn ®îc ghi vµo cét bªn cã cña cét sè tiÒn, víi sè
tiÒn b»ng sè ghi bªn nî cña cét nµy.
+ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp:
C¬ së lËp : c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
Ph¬ng ph¸p lËp: Tõ dßng tiÒn l¬ng tr¶ cho c«ng nh©n viªn trùc tiÕp
s¶n xuÊt dãng sang cét TK§¦ ghi TK§¦ lµ 334, sè tiÒn ®îc ghi vµo bªn nî cña
cét sè tiÒn ®óng b»ng sè tiÒn cña dßng TK 622, cét TK 334 trªn b¶ng ph©n
bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
Tõ dßng trÝch theo l¬ng ë cét diÔn gi¶i dãng sang cét TK §¦ ghi TK§¦
lµ TK 338 sè tiÒn ®îc ghi vµo cét bªn nî cña cét sè tiÒn, sè tiÒn ®óng b»ng
sè tiÒn cña dßng TK 622 cét TK338 trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
Tõ dßng kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dãng sang cét TK§¦
ghi TK§¦ lµ TK 154 víi sè tiÒn ®îc ghi vµo bªn cã cña cét sè tiÒn ®óng b»ng
ghi bªn nî cña cét nµy.
+ Chi phÝ s¶n xuÊt chung:
C¬ së lËp : C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH, b¶ng
ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô, chøng tõ kÕ to¸n liªn quan.
Ph¬ng ph¸p lËp: Tõ dßng chi phÝ tiÒn l¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý
ph©n xëng dãng sang cét TK§¦ ghi TK§¦ lµ TK 334 sè tiÒn ghi ë cét sè tiÒn
®óng b»ng sè tiÒn cña dßng TK 627, cét TK 334 trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l-
¬ng vµ BHXH.
Dßng kho¶n trÝch theo l¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý dãng sang cét TK§¦
lµ TK 338 sè tiÒn ®îc ghi ë cét sè tiÒn ®óng b»ng sè tiÒn cña dßng TK 627
cét TK 338 trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.

35
Dßng chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô dãng sang cét TK§¦ lµ
TK 152, 153 víi sè tiÒn ®îc ghi ë cét sè tiÕn ®óng b»ng sè tiÒn ®îc ghi ë
dßng TK 627, cét TK 152,153 trªn b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô
dông cô.
C¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh ghi t¬ng tù .
+ Sau khi tËp hîp chi phÝ s¶nn xuÊt theo kho¶n môc: chi phÝ nh©n
c«ng trùc tiÕp, chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung
cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ ®· tËp hîp ë trªn ®Ó lËp
b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn c«ng ty.
C¬ së lËp: C¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 621, 622, 627.
Ph¬ng ph¸p lËp: Mçi s¶n phÈm ( c«ng tr×nh, h¹ng môc) ®Òu ghi mét
dßng råi dãng sang cét TK 621, 622, 627 sè tiÒn ghi ë mét dßng víi sè tiÒn t -
¬ng øng sÏ b»ng sè tiÒn ghi trªn sæ chi tiÕt TK 621, 622,627 vµ b¶ng ph©n
bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung mçi dßng ë mçi cét tæng céng chi phÝ.
Dßng céng cña cét tæng chi phÝ ghi tæng chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng
ty.
HiÖn nay c«ng ty TNHH vËn t¶i vµ x©y dùng Ph¬ng Duy kÕ to¸n hµng tån
kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. Do vËy kÕ to¸n sö dông TK 154_
CPSXKD ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chÝnh trong c«ng ty.
S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp

TK 621 TK 154 TK 152, 138


KÕt chuyÓn C¸c kho¶n ghi gi¶m
CPNCTT
TK622 chi phÝ TK15
Thµnh phÈm 5
KÕt chuyÓn
CPNCTT
TK 632
TK627
KÕt chuyÓn
CPSXC
* Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang.

36
S¶n phÈm dë dang lµ nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc cha hoµn thµnh ®Ó
nghiÖm thu bµn giao.
X¸c ®Þnh chi phÝ thùc tÕ cña khèi lîng x©y l¾p dë dang cuèi kú cña tõng
c«ng tr×nh theo c«ng thøc.
CP thùc tÕ cña KLXL CP thùc tÕ cña KLXL
dë dang ®Çu kú x ph¸t sinh trong kú Chi phÝ dù
CP thùc tÕ cña to¸n cña KLXL
KLXL dë dang cuèi = x
dë dang cuèi
kú CP dù to¸n cña KLXL Chi phÝ dù to¸n cña kú
hoµn thµnh bµn giao KLXL dë dang cuèi kú
trong kú x

* Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ t¹i c«ng ty.


Trªn c¬ sá sè liÖu ®· tæng hîp kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thùc tÕ
cña c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao theo c«ng thøc:
ZTT = D§K + CTK - DCK
ZTT: Gi¸ thµnh thùc tÕ cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc hoµn thµnh.
D§K: Chi phÝ thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc dë dang ®Çu kú.
CTK: Chi phÝ thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc ph¸t sinh trong kú.
DCK: Chi phÝ thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc dë dang cuèi kú.
B6: KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm.
Víi ®Æc thï lµ mét doanh nghiÖp x©y dùng cho nªn viÖc kÕ to¸n
thµnh phÈm lµ rÊt khã do vËy kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông kÕ to¸n tæng hîp qu¸
tr×nh b¸n hµng (bµn giao c«ng tr×nh) vµ kÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý, chi phÝ
trong khi giao dÞch vµ kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng.
- KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ nh÷ng kháan chi ph¸t sinh cã liªn quan
chung ®Õn toµn bé ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp mµ kh«ng t¸ch riªng ra ®îc
cho bÊt kú ho¹t ®éng nµo.
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm:

37
+ TiÒn l¬ng, ca, phô cÊp, c¸c kho¶n trÝch BHXH, KPC§ cña c«ng nh©n viªn
thuéc bé m¸y cña c«ng ty.
+ Chi phÝ vËt liÖu c«ng cô v¨n phßng.
+ Chi phÝ khÊu hao nhµ cöa vËt kiÕn tróc… vµ TSC§ kh¸c dïng trung cho
tÊt c¶ c¸c c«ng ty.
+ Chi phÝ söa ch÷a, b¶o dìng TSC§ dïng trung cho c¶ DN.
+ ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ ph¶i nép.
+ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ c¸c kho¶n chi phÝ b»ng tiÒn.
Ph¬ng ph¸p ho¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

TK 334,338 TK 642 TK 111,138


Chi phÝ nh©n viªn Gi¶m chi phÝ

TK152,153 TK14
Chi phÝ qu¶n lý 2
Chi phÝ vËt liÖu,
CCDC DN chuyÓn sang
kú sau TK 911
TK142,335
TrÝch tr­íc, ph©n bæ c¸c kho¶n
chi phÝ tr¶ tr­íc vµo CPBQ
TK214

TrÝch khÊu hao


TSC§
TK333
C¸c kho¶n
thuÕ,phÝ,
lÖ phÝ ph¶i nép
- KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt
NSNqu¶ kinh doanh.
2

KÕ to¸n kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ chØ tiªu kinh tÕ tæng hîp ph¶n ¸nh
kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong c«ng ty.

38
TKSD: TK 911_ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh dïng ®Ó x¸c ®Þnh toµn bé
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanhvµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c. tµi kho¶n ®îc më chi
tiÕt cho tõng lo¹i.
S¬ ®å h¹ch to¸n.
TK632 TK911 TK511, 512
KÕt chuyÓn doanh thu
KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng
hãa
TK642 TK421

KÕt chuyÓn
CPQLDN KÕt chuyÓn lç

TK142

CPQLDN

TK421

KÕt chuyÓn
l·i

39
PhÇn II. Chuyªn ®Ò

kÕ to¸n t¨ng, gi¶m vµ trÝch khÊu hao


tµi s¶n cè ®Þnh trong c«ng ty

I. Lý do lùa chän chuyªn ®Ò


Tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) lµ mét trong nh÷ng bé phËn c¬ b¶n t¹o nªn c¬
së vËt chÊt kü thuËt trong nÒn kinh tÕ quèc d©n, ®ång thêi lµ bé phËn quan
träng quyÕt ®Þnh sù èng cßn cña doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
kinh doanh. ®èi víi doanh nghiÖp, TSC§ lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó gi¶m
cêng ®é lao ®éng vµ t¨ng n¨ng xuÊt lao ®éng, nã thÓ hiÖn c¬ së vËt chÊt
kü thuËt tr×nh ®é c«ng nghÖ, n¨ng lùc vµ thÕ m¹nh cña doanh nghiÖp trong
viÖc ph¶t triÓn vµ s¶n xuÊt kinh doanh. Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn
nay, nhÊt lµ khi khoa häc c«ng nghÖ trë thµnh lùc lîng s¶n xuÊt trùc tiÕp th×
TSC§ lµ yÕu tè quan träng ®Ó t¹o nªn søc m¹nh c¹nh tranh cho c¸c doanh
nghiÖp.
Nh÷ng n¨m qua cïng sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ cïng ssi lªn víi
doanh nghiÖp nãi riªng vµ ®Êt níc nãi chung, hÖ thèng tµi s¶n cè ®Þnh
trong doanh nghiÖp víi t c¸ch lµ c«ng cô s¶n xuÊt chÝnh vµ quan träng nhÊt
®Ó t¹o ra s¶n phÈm mang l¹i lîi nhuËn cho c«ng ty.
NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña vÊn ®Ò qu¶n lý vµ sö dông TSC§
cïng víi viÖc t×m hiÓu thùc tÕ TSC§ t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i
Ph¬ng Duy em ®· m¹nh d¹n t×m hiÓu nghiªn cøu chuyªn ®Ò: "KÕ to¸n t¨ng,
gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§", nh»m ®¸p øng nhu cÇu thùc tiÔn. §©y lµ
vÊn ®Ò v« cïng réng lín nÕu lµm tèt c«ng t¸c nµy sÏ gióp Ých rÊt lín cho
doanh nghiÖp tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong c¬ chÕ thÞ trêng. Tuy nhiªn trong
ph¹m vi hiÓu biÕt cña m×nh trong qu¸ tr×nh t×m hiÓu kh«ng tr¸nh khái
nh÷ng sai sãt, em rÊt mong nhËn ®îc sù híng dÉn chØ b¶o cña thµy c« ®Ó
em cã thÓ hiÓu râ h¬n vµ còng cã hoµn thiÖn ®îc b¸o c¸o cña m×nh.

40
II. Nh÷ng thuËn lîi khã kh¨n cña c«ng ty ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n theo
chuyªn ®Ò
ThuËn lîi: trong thêi gian t×m hiÓu vÒ kÕ to¸n t¨ng gi¶m vµ trÝch
khÊu hao TSC§ t¹i c«ng ty em ®· nhËn ®îc sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c c«
chó phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n.
Khã kh¨n: lµ c«ng ty x©y dùng nªn TSC§ ®îc chia theo tõng ®éi s¶n
xuÊt vµ phÇn lín TSC§ ®îc mua s¾m tõ khi thµnh lËp c«ng ty nªn trong
nhiÒu n¨m gÇn ®©y TSC§ kh«ng t¨ng nhiÒu ¶nh hëng tíi chuyªn ®Ò.
III. Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n t¨ng gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§ trong doanh
nghiÖp
TSC§ lµ bé phËn chñ yÕu trong c¬ së vËt chÊt kü thuËt cña doanh
nghiÖp ®Ó thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô cña s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c nhau, ®Ó
®îc xem lµ TSC§ th× b¶n th©n ph¶i thùc hiÖn mét sè chøc n¨ng nhÊt ®Þnh
®èi víi qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp cã gÝ trÞ lín ®¹t ®Õn møc
quy ®Þnh, nÕu tå t¹i díi h×nh thøc vËt chÊt cô thÓ th× h×nh th¸i nµy sÏ gi÷
nguyªn trong suèt qu¸ tr×nh sö dông, cã thêi gian sö dông dµi nªn ph¬ng thøc
lu©n chuyÓn lµ chuyÓn dÉn gi¸ trÞ cña m×nh vµo chi phÝ cña c¸c ®èi tîng
sö dông trong nhiÒu chu kú s¶n xuÊt
§Ó ®îc ®¸nh gi¸ lµ TSC§ th× tµi s¶n ph¶i ®¹t ®îc nh÷ng tiªu chuÈn
sau:
Lµ nh÷ng tµi s¶n cã gi¸ trÞ tõ 10.000.000 ®ång trë lªn vµ cã thêi h¹n sö
dông tõ 1 n¨m trë lªn.
Tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh vµ trong qu¸ tr×nh ®ã
kh«ng thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu.
Trong qu¸ tr×nh tham gia s¶n xuÊt kinh doanh gi¸ trÞ cña TSC§ bÞ hao
mßn dÇn vµ chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo gi¸ trÞ cña s¶n phÈm míi t¹o ®îc
ra.

41
Tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm trªn ®ßi hái qu¶n lý TSC§ ph¶i nghiªm tóc thêng
xuyªn liªn tôc theo dâi sù biÕn ®éng cña tµi s¶n vÒ sè lîng, chÊt lîng, hao
mßn nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n.
HiÖn nay, trong c«ng ty TSC§ ®îc ph©n lµm hai lo¹i theo h×nh th¸i
biÓu hiÖn. TSC§ h÷u h×nh vµ TSC§ v« h×nh
TSC§ h÷u h×nh lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng chñ yÕu cã h×nh th¸i vËt
chÊt, cã gi¸ trÞ lín tõ 10.000.000 ®ång trë lªn vµ thêi gian sö dông trªn mét
n¨m, tham gia vµo nhiÒu chu kú kinh doanh nhng vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i
vËt chÊt ban ®Çu nh nhµ cöa vËt kiÕn tróc m¸y mãc thiÕt bÞ.
TSC§ v« h×nh lµ nh÷ng TSC§ kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt, thÓ hiÖn
mét lîng gi¸ trÞ ®· ®îc ®Çu t cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn chu kú, kinh doanh
cña c«ng ty nh chi phÝ thµnh lËp c«ng ty, chi phÝ vÒ ®¸t sö dông, chi phÝ
vÒ b»ng ph¸t minh.
§Ó ®¶m b¶o tèt c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ vÒ mÆt sè lîng còng nh chÊt l-
îng, ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng cña TSC§, ®ßi hái trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ph¶i
cã biÖn ph¸p qu¶n lý thËt chÝnh x¸c, chÆt chÏ viÖc t¨ng gi¶m TSC§ vµ
trÝch khÊu hao hµng th¸ng thËt chÝnh x¸c nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ trong
kinh doanh.
§Ó theo dâi, qu¶n lý tèt TSC§ mét c¸ch kÞp thêi th× nh©n viªn kÕ to¸n
TSC§ lµm tèt chøc n¨ng nhiÖm vô cña m×nh kh«ng nh÷ng qu¶n lý ®Ó
n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ mµ cßn gi¸m s¸t viÖc trÝch nép khÊu hao
mét c¸ch chÝnh x¸c.
* Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng
Duy
C«ng ty TNHH x©y dùng víi chøc n¨ng chÝnh lµ x©y dùng c¸c c«ng
tr×nh vµ vËn t¶i hh, khai th¸c vËn chuyÓn ®Êt ®¸ v× vËy TSC§ phôc vô
chÝnh cho c«ng t¸c nµy lµ c¸c lo¹i m¸y ñi, m¸y xóc, xe «t« t¶i. Ngoµi ra ®Ó
phôc vô tèt c«ng t¸c qu¶n lý c«ng ty cßn sö dông m¸y vi tÝnh, nhµ v¨n phßng.

42
C¸c m¸y mãc thiÕt bÞ ®îc kÕ to¸n theo dâi chÆt chÏ vÒ gi¸ trÞ trong
suèt thêi gian sö dông, gi¸ trÞ toµn bé TSC§ cña c«ng tÝnh ®Õn ngµy
25/11/2004 lµ 1.970.000.000 ®ång víi gi¸ trÞ TSC§ nh vËy ®ßi hái kÕ to¸n
tSC§ ph¶i kÕt hùop víi c¸c bé phËn chøc n¨ng cã liªn quan ®Ó theo dâi sù
biÕn ®éng vµ hiÖn tr¹ng cña TSC§.
§Ó tiÕn hµnh tèt viÖc theo dâi t¨ng gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§ kÕ
to¸n TSC§ h¹ch to¸n theo s¬ ®å sau

Biªn b¶n t¨ng, gi¶m ThÎ TSC§ Sæ chi tiÕt sè 5


TSC§

Sæ c¸i B¶ng tÝnh vµ ph©n


bæ khÊu hao

Ghi hµng ngµy


Ghi chó:

Ghi cuèi th¸ng

Hµng ngµy, khi cã c¸c nghiÖp vô t¨ng gi¶m TSC§ ph¸t sinh, kÕ to¸n
vµo biªn b¶n t¨ng, gi¶m, biªn b¶n thanh lý, biªn b¶n giao nhËn vµ c¸c chøng tõ
cã liªn quan ®Ó lËp thÎ hoÆc hñy thÎ TSC§.
A. KÕ to¸n chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§.
1. KÕ to¸n t¨ng TSC§.
KÕ to¸n vÒ t×nh h×nh t¨ng TSC§: §Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c x©y dùng
diÔn ra theo ®óng kÕ ho¹ch vµ ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao, do ®ã viÖc mua
s¾m vµ thay thÕ m¸y mãc thiÕt bÞ lµ vÊn ®Ò rÊt cÇn thiÕt ®Ó phôc vô
cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Nh÷ng m¸y mãc kh«ng cßn ®ñ tÝnh n¨ng, t¸c dông
vµ nh÷ng m¸y mãc cò, l¹c hËu kh«ng phï hîp víi nhiÖm vô s¶n xuÊt cña c«ng
ty cã thÓ ®îc thanh lý, nhîng b¸n.

43
C¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt vµ t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty còng
nh ë tõng bé phËn, ®éi thi c«ng,phßng kÕ ho¹ch ký hîp ®ång víi ®¬n vÞ
cung cÊp TSC§, trong hîp ®ång kinh tÕ cµn ghi râ néi dung nh sau: gi¸ c¶,
ph¬ng thøc thanh to¸n, khi giao hµng bªn cung cÊp TSC§ vµ bªn mua thèng
nhÊt lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§.

44
Biªn b¶n giao nhËn TSC§.
Ngµy 27 th¸ng 11 n¨m 2002.
Sè: 09
Nî:
Cã:
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè: 21/KH ngµy 27/ 11/2002 cña: gi¸m ®èc c«ng ty
TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy vÒ viÖc bµn giao TSC§.
Ban giao nhËn TSC§.
¤ng( Bµ ): TrÇn ThÞ L- chøc vô: trëng phßng KH. §¹i diÖn bªn giao.
¤ng( Bµ ): Vò ThÞ D - chøc vô nh©n viªn phßng tµi chÝnh kÕ to¸n. §¹i
diÖn bªn nhËn.
¤ng ( bµ): §ç Tó N - chøc vô: trëng phßng hµnh chÝnh ®¹i diÖn.
§Þa chØ giao nhËn TSC§: c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy.
X¸c nhËn vÒ viÖc giao nhËn TSC§ nh sau:
Hao mßn
Tªn, m· hiÖu, Sè n¨m ®a Tû
TÝnh nguyªn sè
qui c¸ch, ( cÊp hiÖu vµo sö lÖ
Stt gi¸ hao
h¹ng TSC§) TSC§ dông hao
mßn
mßn
A B C 1 2 3 4
01 m¸y tÝnh MT02 2002 15.720.000

Thñ trëng ®¬n vÞ kÕ to¸n trëng Ngêi nhËn Ngêi giao


(ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn) ( ký, hä tªn)

Sau khi lËp song biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh, mçi nghiÖp vô
t¨ng TSC§, c«nh ty lËp biªn b¶n nghiÖm thu, kiÓm nghiÖm TSC§,ban nµy
cã nhiÖm vô nghiÖm thu cïng víi ®¹i diÖn ®¬n vÞ giao TSC§ lËp biªn b¶n
bµn giao nhËn, biªn b¶n nµy lËp cho tõng ®èi tîng sö dông TSC§.Víi nh÷ng

45
TSC§ cïng lo¹i giao nhËn cïng mét lóc do mét ®¬n vÞ chuyÓn giao thï cã
thÓ lËp chung mét biªn b¶n sao ®ã phßng kÕ to¸n ph¶i sao cho mçi ®èi tîng
mét b¶n ®Ó lu vµo hå s¬ riªng, hå s¬ ®ã bao gåm: Biªn b¶n giao nhËn
TSC§, c¸c b¶n sao tµi liÖu thuËt, c¸c hãa ®¬n, giÊy vËn chuyÓn bèc dì, mét
b¶n phßng kÕ to¸n lu l¹i ®Ó lµm c¨n cø h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi
tiÕt TSC§. §èi tîng sö dông s¶n cè ®Þnh, c¨n cø vµo hå s¬ phßng kÕ to¸n më
thÎ ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§ theo mÉu thèng nhÊt, thÎ TSC§ ®îc lËp mét
b¶n vµ ®Ó l¹i phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi, ghi chÐp nh÷ng diÔn biÕn ph¸t
sinh trong qu¸ tr×nh sö dông, toµn bé thÎ TSC§ ®îc tËp trung t¹i hßm thÎ
trong ®ã ®îc chia lµm nhiÒu ng¨n, mçi ng¨n ®îc dïng ®Ó xÕp thÎ cña mét
nhãm TSC§ chi tiÕt theo ®¬n vÞ sö dông vµ sè hiÖu tµi s¶n, mçi nhãm nµy
®îc tËp trung mét phiÕu h¹ch to¸n t¨ng, gi¶m trong th¸ng trong n¨m.
ThÎ TSC§
Sè 12
ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2002
KÕ to¸n trëng (ký, hä tªn)
C¨n cø biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè 09 ngµy 27 th¸ng 11 n¨m 2002
Tªn, ký m· hiÖu, quy c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§: m¸y vi tÝnh sè hiÖu
TSC§: MT 02
Níc s¶n xuÊt: NhËt B¶n
Bé phËn qu¶n lý, sö dông phßng TCKT n¨m ®a vµo sö dông: n¨m 2002
C«ng suÊt (diÖn tÝch) thiÕt kÕ 32 GB
§×nh chØ sö dông TSC§ ngµy th¸ng n¨m lý do ®×nh chØ
Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§
Sè hiÖu Ngµy,
chøng tõ th¸ng, DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸
n¨m
A B C 1 2 3 4
09 27/11 M¸y tÝnh 15.720.000
Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè …ngµy… th¸ng…n¨m

46
Lý do gi¶m…..
ThÎ TSC§ khi lËp xong ph¶i ®îc ®¨ng ký vµo sæ chi tiÕt sè 5 (sæ
®¨ng ký TSC§) theo tõng nhãm TSC§, sæ nµy lËp chung cho toµn c«ng ty vµ
®îc më theo n¨m trong ®ã ghi râ: ®¬n, gi¸, thêi gian sö dông, nguån h×nh
thµnh TSC§ vµ møc trÝch khÊu hao.
2. KÕ to¸n chi tiÕt gi¶m TSC§
ViÖc thanh lý nhîng b¸n TSC§ ph¶i cã sù ®ång ý cña ban l·nh ®¹o
c«ng ty. mäi trêng hîp gi¶m TSC§ ®Òu ph¶i c¨n cø vµo chøng tõ gi¶m TSC§
ë phÇn TSC§ xãa dßng TSC§ trªn sæ chi tiÕt sè 5.
Khi c«ng ty kh«ng sö dông TSC§ nh bÞ h háng hay bÞ l¹c hËu vÒ kü
thuËt kh«ng phï hîp víi thùc tÕ x©y dùng vËn t¶i cña c«ng ty th× héi ®ång
thanh lý c«ng ty häp vµ cã biene b¶n ®Ò nghÞ thanh lý, khi thanh lý ph¶i cã
quyÕt ®Þnh thanh lý.
Biªn b¶n thanh lý TSC§
Ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004
Nî:
Cã:
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 51 ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004 cña gi¸m ®èc
c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy vÒ thanh lý TSC§.
I. Ban thanh lý TSC§ gåm
¤ng (bµ): NguyÔn ThÞ T - §¹i diÖn phßng TCKT - Trëng ban
¤ng (bµ) §Æng Xu©n P - §¹i diÖn phßng HC - ñy viªn
¤ng (bµ) TRÇn Ngäc D - §¹i diÖn phßng KD - ñy viªn
II. TiÕn hµnh thanh lý TSC§
Tªn, ký m· hiÖu (cÊp h¹ng) TSC§: M¸y vi tÝnh
Sè hiÖu TSC§:3
N¨m s¶n xuÊt: 1998
N¨m ®a vµo sö dông: 2002 Sæ thÎ sè: 12
Nguyªn gi¸: 6.750.000®

47
Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch tíi thêi ®iÓm thanh lý: 4.800.000®
Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§: 1.950.000®
III. kÕt luËn cña ban thanh lý TSC§
M¸y ®· cò, háng hãc nhiÒu cÇn ph¶i thanh lý ®Ó t¸i ®Çu t
Ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004
Trëng ban thanh lý
(ký, hä tªn)
Trêng hîp trªn, kÕ to¸n ghi gi¶m tSC§, biªn b¶n nµy lµm c¬ së ®Ó kÕ
to¸n ghi vµo sæ c¸i, TSC§ nµy ®îc xãa trªn sæ chi tiÕt sè 5.
BiÓu 01
Sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh
Chøng tõ TØ
N¨m Sè lÖ
Níc s¶n
TT Tªn tµi s¶n sö hiÖu nguyªn gi¸ TSC§ khÊ
Sè Ngµy xuÊt
dông TSC§ u
hao
1 17 22/5 M¸y xóc X125 - TQ TQ 2002 04 60.000.900 20%
2 17 22/5 M¸y ñi U125 - TQ TQ 2002 05 70.850.000 25%
3 09 27/11 M¸y vi tÝnh N. B¶n 2003 MT02 15.720.000 15%
4 41 18/5 ¤t« t¶i Missubisi N. B¶n 2003 Oto 03 460.000.000 20%
5 41 18/5 ¤t« Missubisi N. B¶n 2003 OTo 04 610.000.000 20%
6 72 5/2 M¸y khoan K125 TQ 2005 K02 45.000.000 20%
7 73 14/2 Xe t¶i Toyota N.B¶n 2005 OTo 05 220.000.000 20%
Tæng 1.481.570.900

48
S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt
211
111,112,331 811
Nh­îng b¸n, thanh lý TSC§
Mua TSC§
214

214 222

Gãp vèn LD b»ng TSC§


XDCB hoµn thµnh
®­a vµo sö dông 214

411 228

Cho thuª TSC§ tµi chÝnh


NhËn vèn gãp LD
214
b»ng TSC§

222 142

NhËn l¹i vèn gãp LD ChuyÓn thµnh CCDC


b»ng TSC§ 214

228 411

NhËn l¹i TSC§ Tr¶ l¹i vèn gãp LDb»ng TSC§


cho thuª tµi chÝnh 214

49
B. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng , gi¶m TSC§
b1. Tµi kho¶n kÕ to¸n
§Ó tæ chøc kÕ to¸n TSC§ trong c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph-
¬ng Duy, kÕ to¸n c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n
- TK 211: + TSC§ h÷u h×nh
- TK 213: + TSC§ v« h×nh
b2. Tr×nh tù kÕ to¸n t¨ng, gi¶m TSC§
1. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng TSC§ h÷u h×nh trong doanh nghiÖp
C¨n cø vµo tõng trêng hîp cô thÓ ®Ó kÕ to¸n ghi sæ
- Trêng hîp TSC§ h÷u h×nh t¨ng do mua s¾m b»ng NVCSH
BT1: Ghi t¨ng NG TSC§
Nî TK 211: NG TSC§
Nî TK 133: ThuÕ GTGT
Cã TK 311: ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Cã TK 111,112
BT2: KÕt chuyÓn nguån vèn theo NG
Nî TK 414,431,441: NÕu dïng c¸c qòy ®Ó ®Çu t
Cã TK 441: TSC§ ®Çu t cho s¶n xuÊt kinh doanh
Cã TK 413: TSC§ ®Çu t cho ho¹t ®éng phóc lîi
Trêng hîp TSC§ høu h×nh t¨ng do mua s¾m b»ng nguån vèn vay dµi
h¹n
Ghi t¨ng NG TSC§
Nî TK 211: NG TSC§
Nî TK 133: ThuÕ GTGT
Cã TK 341: TiÒn vay dµi h¹n ®Ó mua s¾m
- Trêng hîp TSC§ h÷u h×nh mua theo ph¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp

50
BT1: Khi mua TSC§ vÒ ®Ó sö dông ngay vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh
Nî TK 211: NG TSC§
Nî TK 133: ThuÕ GTGT
Nî TK 242: chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n
Cã TK 331: ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
BT2: §Þnh kú thanh to¸n tiÒn cho ngêi b¸n ghi
Nî TK 331: ph¶i tr¶ ®Þnh kú c¶ gèc lÉn l·i
Cã TK 111,112
BT3: TÝnh sè l·i tr¶ chËm, tr¶ gãp ph¶i tr¶ tõng kú vµo chi phÝ tµi
chÝnh
Nî TK 635: chi phÝ TC
Cã TK 242: chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n
- Trêng hî mua s¾m ph¶i qua l¾p ®Æt trong thêi gian dµi.
BT1: tËp hîp chi phÝ mua s¾m, l¾p ®Æt
Nî TK 241: tËp hîp chi phÝ thùc tÕ
Nî TK 133: ThuÕ GTGT
Cã TK 111,112,331
BT2: Khi hoµn thµnh nghiÖm thu ®a vµo sö dông
Nî TK 211
Cã TK 241 (1)
BT3: kÕt chuyÓn nguån vèn theo NG
Nî TK 414,431 (2), 441
Cã TK 411, 431 (3)
- Trêng hîp t¨ng TSC§ h÷u h×nh do c¸c ®¬n vÞ tham gia liªn doanh
gãp:
Nî TK 211: NG TSC§
Cã TK 411: gi¸ trÞ vèn gãp
- Trêng hîp nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh b»ng TSC§ h÷u h×nh:

51
BT1: Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ nhËn vÒ:
Nî TK 211: NG
Cã TK 128: vèn gãp liªn doanh ng¾n h¹n
Cã TK 222: vèn gãp liªn doanh dµi h¹n
BT2: nÕu gi¸ trÞ cßn l¹i <gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh, phÇn chªnh lÖch
kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111,112,152,138
Cã TK 128,222
- Trêng hîp chuyÓn tõ CCDC thµnh TSC§
+ NÕu CCDC cßn míi cha sö dông
Nî TK 211: NG
Cã TK 153 (1)
+ NÕu CCDC ®· sö dông:
Nî TK 211: NG
Cã TK 214: gi¸ trÞ CCDC ®· ph©n bæ
Cã TK 153 (1): gi¸ trÞ cßn l¹i trõ vµo chi phÝ
- Trêng hîp t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§:
BT1: PhÇn chªnh lÖch t¨ng NG:
Nî TK 211
Cã TK 412
BT2: PhÇn chªnh lÖch t¨ng do hao mßn (nÕu cã)
Nî TK 412
Cã TK 214
2. kÕ to¸n tæng hîp gi¶m TSC§ h÷u h×nh ë doanh nghiÖp
- TSC§ h÷u h×nh gi¶m do nhîng b¸n, thanh lý
BT1: Xãa sæ TSC§ thanh lý, nhîng b¸n
Nî TK 214
Nî TK 811: chi phÝ kh¸c
cã TK 211
BT2: C¸c chi phÝ ph¸t sinh cho ho¹t ®éng thanh lý, nhîng b¸n

52
Nî TK 811
Nî TK 133
Cã TK 111,112,141,331
BT3: Ph¶n ¸nh sè thu nhËp kh¸c vÒ thanh lý nhîng b¸n TSC§
Nî TK 111,112,131
Cã TK 711: thu nhËp kh¸c
Cã TK 333
- Trêng hîp chuyÓn TSC§ sang lµ CCDC
Nî TK 214
Nî TK 627, 641, 642
Nî TK 242
Cã TK 211
- Trêng hîp gi¶m do gãp vèn liªn doanh b»ng TSC§
Nî TK 128,222: gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh ®îc ghi nhËn
Nî TK 214
Cã TK 211
- Trêng hîp tr¶ l¹i vèn gãp b»ng TSC§
BT1: Xãa sæ TSC§
Nî TK 214 (2)
Nî TK 411
Cã TK 211
BT2: Thanh to¸n nèt sè vèn liªn doanh cßn l¹i
Nî TK 411
Cã TK 111,112,338
3. KÕ to¸n tæng hîp TSC§ v« h×nh t¹i doanh nghiÖp
- Trêng hîp mua TSC§ v« h×nh dïng vµo viÖc s¶n xuÊt kinh doanh
dÞch vô thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT
Nî TK 211
Nî TK 133

53
Cã TK 112,141,331
- Trêng hîp mua TSC§ v« h×nh theo ph¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp
+ khi mua TSC§ v« h×nh dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt, dÞch vô chÞu
thuÕ GTGT
Nî TK 213
Nî TK 242
Nî TK 133
Cã TK 331
+ Khi mua TSC§ dïng vµo s¶n xuÊt kh«ng chÞu thuÕ GTGT
Nî TK 213
Nî TK 242
Cã TK 331
+ Sè l·i ph¶i tr¶ vÒ mua TSC§ theo ph¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp
Nî TK 635
Cã TK 242
+ Thanh to¸n tiÒn cho ngêi b¸n
Nî TK 331
Cã TK 111,112
- Trêng hîp mua TSC§ v« h×nh lµ quyÒn sö dông ®Êt
Nî TK 213
Nî TK 133
Cã TK 111,112,331
- Trêng hîp nhËn vÒ gãp vèn liªn doanh b»ng TSC§ v« h×nh
Nî TK 213
Cã TK 711
* C¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan ®Õn t¨ng, gi¶m TSC§
T¨ng TSC§
Biªn b¶n giao nhËn TSC§
Ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2003

54
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 41/TCKT ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2003 cña: Gi¸m
®èc c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy vÒ viÖc bµn giao TSC§
Bµn giao nhËn TSC§:
- ¤ng (bµ): §Æng Thanh L chøc vô: Trëng phßng TCKT ®¹i diÖn
phßng TCKT c«ng ty
- «ng (bµ): NguyÔn TÊt P chøc vô: nh©n viªn TCKT ®¹i diÖn bªn giao
- ¤ng (bµ): Vò ThÞ M chøc vô: phã phßng TCHC ®¹i diÖn bªn giao
§Þa ®iÓm giao nhËn TSC§: c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng
Duy
X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh sau:
Hao mßn TSC§
N¨m ®a
Tªn, ký, m· hiÖu quy Sè hiÖu TÝnh NG TØ lÖ Sè hao
STT vµo sö
c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§ TSC§ TSC§ hao mßn mßn ®·
dông
% trÝch
A B C 1 2 3 4
01 01 xe «t« t¶i Mitsubisi OTO 03 2003 462.000.000
02 01 xe «t« Mitsubisi OTO 04 2003 610.000.000
Céng 1067.000.000

Dông cô phô tïng kÌm theo


Tªn quy c¸ch §VT Sè lîng Gi¸ trÞ
STT
dông cô phô tïng
A B C 1 2
x x x x x

Thñ trëng ®¬n KÕ to¸n trëng Ngêi nhËn Ngêi giao


vÞ (ký, hä tªn ®ãng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
(ký, hä tªn ®ãng dÊu)
dÊu)
- §Þnh kho¶n kÕ to¸n:
Nî TK 211: 1067.000.000 ®
Cã TK 331: 1067.000.000 ®

55
Hãa ®¬n GTGT
Liªn 2: (giao cho kh¸ch hµng)
Ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2003
§¬n vÞ b¸n hµng: c«ng ty cæ phÇn Thiªn Hßa
§Þa chØ: §êng Gi¶i Phãng - Hµ Néi - Sè TK 710 B 17274 - NHCT
§èng §a
- §iÖn tho¹i: …………. MS: …………………..
Hä vµ tªn ngêi mua hµng:
§¬n vÞ: C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy
§Þa chØ: Xãm T©n Tr¹i - X· Phó Cêng - Sãc S¬n - Hµ Néi
Sè TK:
H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn göi ng©n hµng
MS:……………………………………
ST
Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
T
A B C 1 2 3
01 01 xe « t« t¶i Mitsubisi chiÕc 01 420.000.000 420.000.000
02 01 xe « t« Mitsubisi chiÕc 01 550.000.000 550.000.000
Céng tiÒn hµng 970.000.000
ThuÕ GTGT: 10% 97.000.000
Tæng céng tiÒn thanh to¸n 1.067.000.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tØ kh«ng tr¨m s¸u b¶y triÖu ®ång
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(KÝ, ghi râ hä tªn) (KÝ, ghi râ hä tªn) (KÝ, ghi râ hä tªn)

§Þnh kho¶n kÕ to¸n


Nî TK211: 1.067.000.000
Cã TK 112: 1.067.000.000

56
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 22 th¸ng 5 n¨m 2002
Chøng tõ sè 17
Hä vµ tªn ngêi giao hµng: Phan V¨n H
Theo quyÕt ®Þnh sè 16/TCKT ngµy 22 th¸ng 5 n¨m 2002 cña C«ng ty
TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy.
NhËp t¹i kho C«ng ty.
ST
Tªn, qui c¸ch hµng ho¸ M· sè §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
T
01 M¸y xóc X125-TQ 04 chiÕ 01 60.000.900 60.000.900
c
02 M¸y ñi U125-TQ 05 chiÕ 70.850.000 70.850.000
c
… … … … … … …
Céng 206.100.900 206.100.900

Ngêi mua Ngêi mua Thñ kho KÕ to¸n trëng Thñ trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
§Þnh kho¶n kÕ to¸n:
Nî TK 211: 206.100.900
Cã TK 331: 206.100.900
- Gi¶m TSC§

57
Biªn b¶n thanh lý TSC§
Ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004
Sè 13
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 52TCKT/Q§ ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004 cña
gi¸m ®èc C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy
I. Ban thanh lý TSC§ gåm:
- ¤ng (bµ): Vò Mai L §¹i diÖn: Phßng TCKT - Trëng ban
- ¤ng (bµ): §Æng Xu©n P: §¹i diÖn phßng HC - Uû viªn
- ¤ng (bµ): NguyÔn ThÞ N: §¹i diÖn phßng KD - Uû viªn
TiÕn hµnh thanh lý:
- Tªn, ký m· hiÖu, qui c¸ch (cÊp h¹ng): M¸y vi tÝnh
- Sè hiÖu TSC§: 03
- Níc s¶n xuÊt: ViÖt Nam
- N¨m ®a vµo sö dông: 2002
- Nguyªn gi¸ TSC§: 6.750.000
- Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch ë thêi ®iÓm thanh lý: 4.800.000
III. KÕt luËn cña Ban thanh lý TSC§
M¸y ®· cò, háng hãc nhiÒu cÇn ph¶i thanh lý ®Ó t¸i ®Çu t.
Ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004
Trëng ban thanh lý
(Ký, hä tªn)
IV. KÕt qu¶ thanh lý TSC§
- Chi phÝ thanh lý TSC§: 0
- Gi¸ trÞ thu håi: 1.950.000 - Mét triÖu chÝn tr¨m n¨m m¬i ngh×n
®ång ch½n.
Ngµy 02 th¸ng 12 n¨m 2003
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (Ký, hä tªn)

58
- §Þnh kho¶n kÕ to¸n:
Nî TK 131: 1.950.000
Cã TK 211: 1.950.000
PhiÕu thu
QuyÓn sè: 13
Sè: 82
Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2004
Nî TK:
Cã TK:
Hä vµ tªn ngêi nép tiÒn: Vò §×nh L
§Þa chØ: T©n Tr¹i - Phó Cêng - Sãc S¬n - Hµ Néi
Lý do nép: Mua m¸y vi tÝnh
Sè tiÒn: 1.950.000 (mét triÖu chÝn tr¨m n¨m m¬i ngh×n ®ång)
KÌm theo 01 chøng tõ gèc.
§· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷). Mét triÖu chÝn tr¨m n¨m m¬i
ngh×n ®ång.
Ngµy 02 th¸ng 12 n¨m 2004
Ngêi mua Ngêi mua Thñ kho KÕ to¸n trëng Thñ trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng
dÊu)

- §Þnh kho¶n kÕ to¸n


Nî TK 111: 1.950.000
Cã TK: 121: 1.950.000

59
BiÓu 02
Sæ tµi s¶n cè ®Þnh
Ghi t¨ng TSC§ KhÊu hao TSC§ Ghi gi¶m TSC§
Chøng tõ Chøng tõ KH ®· Chøng tõ
Níc TG ®a Lý do
STT Sè hiÖu tÝnh ®Õn Sè
Tªn, ký hiÖu TSC§ s¶n vµo sö NG TSC§ TØ lÖ Møc gi¶m
SH NT TSC§ khi gi¶m hiÖ NT
xuÊt dông % KH Kh TSC§
TSC§ u
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
01 09 2711 M¸y tÝnh NB¶n 2002 MT02 15.720.000 0,70 70% 40800.000 3 17/10 Thanh lý
02 M¸y tÝnh VN 2002 3 6.750.000
03 41 18/5 ¤ t« t¶i Mitsubishi N.B¶n 2003 0T003 462.000.000
04 41 18/5 ¤ t« Mitsubishi N.B¶n 2003 0T004 610.000.000
05 17 22/5 M¸y xóc TQ 2002 04 60.000.900
06 17 22/5 M¸y ñi TQ 2002 05 70.850.000
Céng 1.123.320.900

60
BiÓu 03
Sæ c¸i TK 211
N¨m 2004
NT Chøng tõ SHTK Sè tiÒn (®ång)
DiÔn gi¶i
ghi sæ SH NT ®èi øng Nî Cã
01/01 D ®Çu n¨m 871.243.653
712 13 17/10 Nhîng b¸n m¸y vi tÝnh 412 1.950.000
D cuèi n¨m 871.243.653

BiÓu 04
Sæ c¸i TK 211
N¨m 2004
NT Chøng tõ SHTK Sè tiÒn (®ång)
DiÔn gi¶i
ghi sæ SH NT ®èi øng Nî Cã
01/01 D ®Çu n¨m 995.786.536
0211 19 20/10 Mua quyÒn sö dông 700.000.000
®Êt
D cuèi kú 1695.786.536

C. KÕ to¸n khÊu hao TSC§


Trong qu¸ tr×nh ®Çu t vµ sö dông díi t¸c ®éng cña m«i trêng tù nhiªn
vµ ®iÒu kiÖn lµm viÖc còng nh tiÕn bé khoa häc kü thuËt. TSC§ trong
c«ng ty bÞ hao mßn, ®Ó thu håi l¹i gi¸ trÞ cña tµi s¶n cè ®Þnh ngêi ta tiÕn
hµnh trÝch khÊu hao b»ng c¸ch chuyÓn phÇn gi¸ trÞ hao mßn cña tµi s¶n cè
®Þnh vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm ra. Nh vËy hao mßn lµ hiÖn tîng kh¸ch quan
lµm gi¶m gi¸ trÞ vµ gi¸ trÞ sö dông cña TSC§, cßn khÊu hao lµ mét biÖt ph¸p
chñ quan trong qu¸ tr×nh qu¶n lý nh»m thu håi l¹i gi¸ trÞ ®· hao mßn cña
TSC§.
- Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§ hiÖn ®ang ¸p dông t¹i c«ng ty.
TSC§ trong doanh nghiÖp ®îc trÝch khÊu hao theo ph¬ng ph¸p khÊu
hao ®êng th¼ng.

61
ViÖc trÝch hoÆc th«i khÊu hao TSC§ ®îc thùc hiÖn theo nguyªn t¾c
trßn th¸ng. Nh÷ng tµi s¶n ®· khÊu hao hÕt nhng vÉn sö dông ho¹t ®éng kinh
doanh th× kh«ng ®îc tÝnh vµ trÝch khÊu hao.
X¸c ®Þnh møc khÊu hao hµng n¨m theo c«ng thøc:
=
C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy trÝch khÊu hao cho tõng
th¸ng do ®ã:
=
ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§ ®îc tiÕn hµnh c¨n cø vµo nguyªn gi¸ vµ
thêi gian sö dông cña TSC§.
Do khÊu hao TSC§ ®îc tÝnh vµo ngµy 01 hµng th¸ng, nªn ®Ó ®¬n
gi¶n cho viÖc tÝnh to¸n, qui ®Þnh nh÷ng TSC§ t¨ng, gi¶m trong th¸ng th×
th¸ng sau míi trÝch hoÆc th«i trÝch khÊu hao v× thÕ sè khÊu hao gi÷a c¸c
th¸ng chØ kh¸c nhau khi cã sù biÕn ®éng t¨ng, gi¶m TSC§. Nhµ níc qui
®Þnh viÖc tÝnh khÊu hao hµng th¸ng dùa trªn c¬ së sè khÊu hao th¸ng tríc
vµ sè khÊu hao t¨ng gi¶m th¸ng nµy, do vËy hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh
trÝch khÊu hao theo c«ng thøc.
= + -
§Ó ph©n bæ khÊu hao TSC§ cho c¸c ®èi tîng sö dông, kÕ to¸n sö dông
b¶ng ph©n bæ sè 3.

62
BiÓu 05
B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§
Th¸ng 2 - 2005
N¬i sö dông
TG TK627
ChØ tiªu Toµn c«ng ty TK642
SD
NG KH §éi TC1 §éi TC2 §éi TC3
I. Sè KH trÝch 61.476.068 20.398.700 15.403.200 16.215.144 9.459.024
th¸ng tríc
II. Sè KH t¨ng 265.000.000 2.063.491
trong th¸ng
1. M¸y khoan 7 45.000.000 535.714 535.714
K125
2. Xe t¶i Toyota 12 220.000.000 1.527.777 1.527.777
III. Sè KH gi¶m 4 30.000.000 625.000 625.000
trong th¸ng
- Thanh lý m¸y 30.000.000 625.000 625.000
trén bª t«ng
IV. Sè KH 18 62.914.559 20.934.414 14.778.200
trÝch trong
th¸ng nµy

KÕ to¸n tæng hîp khÊu hao vµ sö dông nguån vèn khÊu hao TSC§.
- Tµi kho¶n kÕ to¸n:
§Ó theo dâi t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng, gi¶m khÊu hao TSC§
kÕ to¸n c«ng ty sö dông TK214: Hao mßn TSC§.
Bªn Nî: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ gi¶m do c¸c lý do gi¶m
TSC§ thanh lý, nhîng b¸n, ®iÒu chØnh ®i n¬i kh¸c.
Bªn Cã: Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ t¨ng do trÝch khÊu hao TSC§ hoÆc
do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.
D Nî: Gi¸ trÞ hao mßn cña TS§ hiÖn cã ë ®¬n vÞ.
- C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh chñ yÕu: Hao mßn tµi s¶n trong
c«ng ty ®îc chia ra nhiÒu trêng hîp.
+ Trêng hîp c«ng ty ®Þnh kú hµng th¸ng, quÝ, n¨m trÝch khÊu hao
cho TSC§ th× tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt - kinh doanh, ghi:

63
Nî TK 627, 641, 642
Cã TK 214
§ång thêi, ph¶n ¸nh t¨ng vèn khÊu hao c¬ b¶n. Ghi ®¬n vµo bªn Nî
TK009. Nguån vèn khÊu hao.
+ Trêng hîp c«ng ty cho c¸c ®¬n vÞ kh¸c vay vèn khÊu hao ghi:
Nî TK 128: ®Çu t ng¾n h¹n kh¸c
Nî TK 228: ®Çu t dµi h¹n kh¸c
Cã TK 111, 112
§ång thêi, ghi vµo bªn Cã TK 009 - Nguån vèn
+ Trêng hîp c«ng ty trÝch khÊu hao TSC§ dïng cho ho¹t ®éng phóc lîi
vµo thêi ®iÓm cuèi n¨m.
Nî TK 431 (3) quü phóc lîi ®· hoµn thµnh TSC§
Cã TK 214
+ Trêng hîp c«ng ty trÝch hao mßn TSC§ dïng cho ho¹t ®éng sù
nghiÖp dù ¸n.
Nî TK 466: Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§
Cã TK 214
+ Trêng hîp c«ng ty ®¸nh gi¸ t¨ng cña TSC§ ghi
Nî TK 211: TSC§ h÷u h×nh
Cã TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
Cã TK 214: hao mßn TSC§
+ Trêng hîp c«ng ty ®¸nh gi¸ gi¶m nguyªn gi¸ TSC§
Nî TK 412
Nî TK 214
Cã TK 211.

64
BiÓu 06
Sæ c¸i TK 214
N¨m 2004
Chøng tõ SHTK Sè tiÒn (®ång)
NT ghi
DiÔn gi¶i ®èi
sæ SH NT Nî Cã
øng
D ®Çu n¨m 448.718.432
01/11 48 22/10 nhîng b¸n cÇn cÈu C125 211 20.000.000
15/12 13 30/11 Thanh lý m¸y lu 211 21.500.000
ABRAHAM
…. …. ….
31/12 54 31/12 TrÝch khÊu hao TSC§ 627 6.411.304
th¸ng 12 642 2.134.138
Céng ph¸t sinh trong n¨m 422.268.574 80.326.350
D cuèi n¨m 790.660.656

D. NhËn xÐt, kiÕn nghÞ


qua thêi gian thùc tËp, nghiªn cøu t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i
Ph¬ng Duy, ®îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña ban l·nh ®¹o c«ng ty, c¸c phßng ban
chøc n¨ng ®Æc biÖt lµ sù chØ b¶o gióp ®ì cña c¸c c« chó phßng kÕ to¸n tµi
chÝnh cña c«ng ty ®· gióp em cã ®iÒu kiÖn tiÕp xóc víi thùc tÕ ®Ó t×m
hiÓu vµ cñng cè thªm kiÕn thøc ®· häc.
víi thêi gian thùc tËp kh«ng dµi nªn cßn cã nhiÒu thiÕu sãt. Víi sù cè
g¾ng cña b¶n th©n vµ mong muèn gãp mét phÇn kiÕn thøc ®· häc ë trêng
vµo c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty vµ yªu cÇu thùc tÕ cña c«ng t¸c kÕ to¸n
hiÖn nay. Em xin m¹nh d¹n ®a ra mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vµ mét sè kiÕn
nghÞ nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty nãi
chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¨ng gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§
* VÒ bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n
T¹i c«ng ty hiÖn nay ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung lµ hîp

Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty cã ®éi ngò c¸c nh©n viªn kÕ to¸n
cã n¨ng lùc tr×nh ®é vµ nhiÖt t×nh víi c«ng viÖc. ViÖc ph©n c«ng, bè trÝ

65
nh©n viªn kÕ to¸n trong phßng phï hîp víi n¨ng lùc, tr×nh ®é cña tõng ngêi,
®¶m b¶o sù ph©n c«ng c«ng viÖc tr¸ch nhiÖm râ rµng trong tõng phÇn
hµnh kÕ to¸n. §ång thêi vÉn ®¶m b¶o sù phèi hîp nhÞp nhµnh gi÷a c¸c phÇn
hµnh víi nhau. §¸p øng ®Çy ®ñ kÞp thêi c¸c th«ng tin sè liÖu cho ban l·nh
®¹o
ViÖc ¸p dông h×nh thøc ghi sæ theo ph¬ng ph¸p chøng tõ ghi sæ lµ
phï hîp víi quy m« ®Æc ®iÓm cña c«ng ty
- KÕ to¸n c«ng ty còng ®· më ®Çy ®ñ c¸c sæ tæng hîp theo quy
®Þnh cña h×nh thøc "chøng tõ ghi sæ". ViÖc ph©n lo¹i vµ h¹ch to¸n TSC§
phï hîp víi chÕ ®é hiÖn hµnh. C¸c b¸o c¸o b¶ng biÓu ®· tËp hîp ®îc ®óng
thêi gian vµ mÉu biÓu quy ®Þnh.
Bªn c¹nh u ®iÓm c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy vÉn
cßn mét sè tån t¹i sau: cha cã chÕ ®é néi bé cô thÓ ®Ó t¨ng thu nhËp cho c¸n
bé, c«ng nh©n viªn trong bé phËn gi¸n tiÕp cña ®éi x©y dùng c«ng ty.
* Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty
§èi víi sæ chi tiÕt TSC§ cÇn ghi râ h¬n n÷a, cô thÓ lµ cÇn ghi thªm
cét bé phËn sö dông ®Ó dÔ dµng trong viÖc theo dâi TSC§. Víi nhiÖm vô
cña c«ng ty lµ x©y dùng vËn t¶i nªn cÇn ph¶i mua s¾m thªm n÷a m¸y mãc,
ph¬ng tiÖn ®Ó ®¶m b¶o hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cña c«ng ty.
M¸y mãc trong c«ng ty cÇn thêng xuyªn ®îc b¶o dìng duy tu.
Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty em nhËn thÊy tµi s¶n trong c«ng ty
®ãng vai trß quan träng quyÕt ®Þnh ®Õn sù ph¸t triÓn cña c«ng ty.
- §èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn
Ch¨m lo ®êi sèng søc khoÎ cho CBCNV. Trang bÞ ®Çy ®ñ b¶o hé lao
®éng cho ngêi s¶n xuÊt.
C«ng ty ph¶i cã néi quy nghiªm ngÆt vÒ vÖ sinh m«i trêng, còng nh
®¶m b¶o an toµn cho ngêi lao ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
Ngêi l·nh ®¹o ph¶i lu«n cã t duy cao trong c«ng viÖc, n¾m b¾t t×nh
h×nh th«ng tin kinh tÕ cã tÝnh chÊt míi mÎ quan träng.

66
Phßng kÕ to¸n ph¶i lu«n ®a ra nh÷ng sè liÖu, th«ng tin chÝnh x¸c kÞp
thêi gióp n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty.
* KiÕn nghÞ vÒ c¶i tiÕn ch¬ng tr×nh gi¶ng d¹y cña nhµ trêng
§èi víi nhµ trêng cÇn t¨ng sè tiÕt häc cho c¸c líp kÕ to¸n tæng hîp, t¨ng
thªm giê thùc hµnh ®Ó häc sinh hiÓu vµ biÕt c¸ch ghi chÐp vµo sæ s¸ch kÕ
to¸n. §Æc biÖt lµ nhµ trêng cÇn t×m hiÓu thùc tÕ c¸c h×nh thøc kÕ to¸n ¸p
dông trong c¸c doanh nghiÖp, c«ng ty hiÖn nay ®Ó tõ ®ã ®a vµo ch¬ng
tr×nh ®µo t¹o nh÷ng kiÕn thøc s¸t thùc víi thùc tÕ t¹i c¸c ®¬n vÞ.
Qua mét sè nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ trªn, tuy cha ph¶n ¸nh ®îc mäi vÊn
®Ò xong mong ban l·nh ®¹o cña c«ng ty t×m ra nh÷ng gi¶i ph¸p tèi u trong
viÖc qu¶n lý TSC§ nãi riªng vµ qu¶n lý toµn bé qu¸ tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh
nãi chung nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh ®Ó c«ng ty ngµy mét ph¸t
triÓn, t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty cã thÕ ®øng v÷ng trªn thÞ trêng.

67
KÕt luËn

Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH X©y dùng vËn t¶i Ph¬ng
Duy, ®îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c c«, c¸c chó phßng tµi vô cïng víi sù h-
íng dÉn cña thÇy c« trong trêng, em ®· hoµn thµnh thêi gian thùc tËp nµy
Trong qu¸ tr×nh thùc tËp thùc tÕ t¹i c«ng ty, em nhËn thÊy r»ng gi÷a
lý thuyÕt häc trªn líp víi c«ng viÖc thùc tÕ lµ mét kho¶ng c¸ch dµi. Do vËy
tõ t×m hiÓu c«ng viÖc h¹ch to¸n thùc tÕ kiÕn thøc cña em ®· ®îc më mang
gióp cho em c«ng viÖc h¹ch to¸n sau naú
V× vËy thêi gian thùc tËp lµ cÇn thiÕt cho mét häc sinh s¾p ra trêng
vµ qua ®ã cã thªm nh÷ng kiÕn thøc ®Ó khi bíc vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n thùc
tÕ khái bì ngì.
Tõ thêi gian thùc tËp nµy, em cµng hiÓu r»ng, mét c¸n bé tµi chÝnh
kÕ to¸n kh«ng chØ am hiÓu nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn mµ cßn ph¶i biÕt vËn
dông mét c¸ch s¸ng t¹o c¸c lý luËn ®ã vµo c«ng viÖc thùc tÕ.
Do thêi gian thùc tËp cha nhiÒu, tr×nh ®é vµ kiÕn thøc cña em cßn
h¹n chÕ nªn chuyªn ®Ò kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt, em kÝnh mong c¸c
thÇy c« xem xÐt vµ ®ãng gãp ý kiÕn ®Ó chuyªn ®Ò nµy hoµn thiÖn h¬n.
em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì cña ban l·nh ®¹o c«ng ty vµ
®Æc biÖt lµ sù híng dÉn tËn t×nh cña c¸c c« chó phßng kÕ to¸n vµ thÇy §ç
§¾c Minh ®· híng dÉn em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
ngµy 19 th¸ng 6 n¨m 2005
Häc sinh
Vò ThÞ H¶i YÕn

68
Môc lôc
Lêi nãi ®Çu......................................................................................................1
PhÇn I. PhÇn chung.......................................................................................2
A.Vµi nÐt s¬ lîc vÒ c«ng ty TNHH x©y dùng - vËn t¶i Ph¬ng Duy........2
A.1. §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty TNHH vËn t¶i vµ x©y dùng Ph¬ng
Duy................................................................................................................2
A.2.Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n ¶nh hëng tíi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh
doanh, h¹ch to¸n cña doanh nghiÖp..........................................................7
B. C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n ........................................................................7
B.1.KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn:........................................................................7
B.2 KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng............................12
B.3. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§)......................................................17
B.4. KÕ to¸n vËt liÖu c«ng cô, dông cô..................................................21
B.5: KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
.....................................................................................................................25
B6: KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm................................32
PhÇn II. Chuyªn ®Ò kÕ to¸n t¨ng, gi¶m vµ trÝch khÊu hao tµi s¶n cè
®Þnh trong c«ng ty.......................................................................................35
I. Lý do lùa chän chuyªn ®Ò....................................................................35
II. Nh÷ng thuËn lîi khã kh¨n cña c«ng ty ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c kÕ
to¸n theo chuyªn ®Ò..................................................................................36
III. Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n t¨ng gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§
trong doanh nghiÖp..................................................................................36
A. KÕ to¸n chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§.......................................................38
B. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng , gi¶m TSC§....................................................44
C. KÕ to¸n khÊu hao TSC§......................................................................55
D. NhËn xÐt, kiÕn nghÞ..........................................................................59
KÕt luËn........................................................................................................62

69

You might also like