Professional Documents
Culture Documents
Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, níc ta ®· cã nh÷ng bíc ph¸t triÓn vît bËc
vÒ mäi mÆt. §Æc biÖt lµ sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ. Níc ta ®· chuyÓn
tõ nÒn kinh tÕ bao cÊp sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng.
§Ó b¾t kÞp víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ, §¶ng vµ Nhµ Níc ®· cã
sù ®æi míi trong c«ng t¸c qu¶n lý. Nhng víi b¶n chÊt lµ mét níc XHCN th×
bªn c¹nh viÖc ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ theo híng kinh tÕ thÞ trêng. §¶ng vµ
Nhµ Níc ®· ®Ò ra môc tiªu lµ: "NÒn kinh tÕ thÞ trêng theo ®Þnh híng
XHCN".
Më ®Çu cho c«ng t¸c ®æi míi qu¶n lý kinh tÕ lµ viÖc c¸c doanh
nghiÖp quèc doanh ®· dÇn chuyÓn sang c¬ chÕ tù cung, tù cÊp, kh«ng cßn
t×nh tr¹ng quan liªu bao cÊp, û l¹i vµo Nhµ níc. C¸c doanh nghiÖp quèc
doanh ®· dÇn ®Þnh híng ®îc híng ®i cña m×nh lµ s¶n xuÊt kinh doanh cã
l·i, ®¸p øng ®îc nhu cÇu cña Nh©n d©n ®ång thêi còng thu vÒ cho Nhµ níc
mét nguån ng©n s¸ch lín.
Bªn c¹nh c¸c doanh nghiÖp quèc doanh th× nh÷ng c«ng ty, doanh
nghiÖp t nh©n còng ra ®êi cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ vµ nh÷ng
nhu cÇu cña x· héi.
C¸c doanh nghiÖp trong vµ ngoµi quèc doanh thùc hiÖn nhiÖn vô s¶n
xuÊt kinh doanh cña m×nh ®ång thêi còng cã nghÜa vô víi Nhµ níc. C¸c
®¬n vÞ kinh tÕ thùc c¸c chÝnh s¸ch h¹ch to¸n ®éc lËp vµ theo chÕ ®é h¹ch
to¸n Nhµ níc ban hµnh.
. §Ó qu¶n lý kinh tÕ ®îc râ rµng, chÝnh x¸c, kÞp thêi th× kÕ to¸n
®ãng vai trß quan träng ®èi víi doanh nghiÖp Nhµ níc còng nh doanh
nghiÖp t nh©n th× c«ng t¸c kÕ to¸n lµ c«ng cô h÷u hiÖu nhÊt ®Ó ®iÒu
hµnh qu¶n lý kinh tÕ hiÖn nay. C«ng t¸c kÕ to¸n gióp cho viÖc tÝnh to¸n,
x©y dùng vµ kiÓm tra b¶o vÖ viÖc sö dông tµi s¶n, vËt t ,vèn, qu¶n lý tµi
chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp xÝ nghiÖp… Dùa vµ o c«ng t¸c kÕ to¸n ®Ó
®¸nh gi¸ t×nh h×nh ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp ®a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh
®óng ®¾n kÞp thêi. §a doanh nghiÖp ®i lªn vµ ngµy cµng ph¸t triÓn.
1
PhÇn I. PhÇn chung
A.Vµi nÐt s¬ lîc vÒ c«ng ty TNHH x©y dùng - vËn t¶i Ph¬ng Duy
A.1. §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty TNHH vËn t¶i vµ x©y dùng Ph¬ng
Duy.
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn.
- Sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn.
C«ng ty ®îc x©y dùng vµo n¨m 2000, theo quyÕt ®Þnh sè 2523/Q§UB
cña thµnh phè Hµ Néi (së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t) ho¹t ®éng theo sè ®¨ng ký
0102005855.
§Þa chØ c«ng ty: Xãm T©n Tr¹i - Phó Cêng - Sãc S¬n - Hµ Néi
Trong 4 n¨m qua víi sù qu¶n lý s¶n xuÊt cña c¸n bé l·nh ®¹o cña c«ng ty
vµ s nhiÖt t×nh cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®· ®a c«ng ty ngµy mét ph¸t
triÓn, ®¸p øng ®îc nhu cÇu cña con ngêi. C«ng ty ngµy cµng më réng qui
m« ho¹t ®éng, ®êi sèng c«ng nh©n ®îc n©ng cao. ViÖc thùc hiÖn c¸c kÕ
ho¹ch ®Ò tµi cña c«ng ty lu«n ®¹t kÕt qu¶ tèt n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt
®¶m b¶o thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi nhµ níc vµ ®Þa ph¬ng.
Tõ n¨m thµnh lËp tíi nay c«ng ty ®· ®i vµo ho¹t ®éng kh¸ hiÖu qu¶.
MÆc dï gÆp nhiÒu khã kh¨n nhng c«ng ty ®· tÝch cùc kiÖn toµn bé
m¸y qu¶n lý, t×m kiÕm ®èi t¸c… Nhê vËy c«ng ty ®· cã nh÷ng khëi s¾c tèt
®Ñp qua ®ã lµm cho c«ng ty cã ®îc lîi nhuËn ®¸ng kÓ thÓ hiÖn qua b¶ng
sau:
Sè TT Chi tiªu 2002 2003 2004 §VT
1 Sè vèn kinh doanh 6.500 6560 6750 Tr®
2 Doanh thu b¸n hµng 5.330 7.683 6.676 Tr®
3 Thu nhËp chÞu thuÕ 27.200 22.670 26.900 Tr®
4 Sè lîng c«ng nh©n viªn 70 110 144 Ngêi
5 Thu nhËp b×nh qu©n 720.000 767.000 823.000 ®
cña CBCNV
2
2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng ty.
2.1. Chøc n¨ng.
C«ng ty lµ ®¬n vÞ trùc tiÕp t×m ®èi t¸c ®Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt do ®ã ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc liªn tôc th× viÖc nhËp
nguyªn vËt liÖu (s¾t, thÐp, xi m¨ng…) mua c¸c yÕu tè ®Çu vµo lµ rÊt quan
träng, c¸c phÇn viÖc ®ã ph¶i ®¶m b¶o tèt th× s¶n xuÊt kinh doanh míi ®¹t
hiÖu qu¶.
- NhËn thÇu x©y dùng c¸c c«ng tr×nh giao th«ng, thuû lîi, ®êng bé.
Thi c«ng c¸c lo¹i nÒn mãng, trô c¸c lo¹i c«ng tr×nh x©y dùng d©n dông
h¹ tÇng c¬ së kü thuËt.
- Khai th¸c vËn t¶i, chuyÓn ®Êt ®¸.
2.2. NhiÖm vô
- Lµm ®Çy ®ñ thñ tôc ®¨ng ký kinh doanh vµ ho¹t ®éng theo quy
®Þnh cña nhµ níc.
- X©y dùng vµ thùc hiÖn kÕ ho¹ch kinh doanh trªn c¬ së t«n träng ph¸p
luËt.
- T¹o lËp sù qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ nguån vèn kinh doanh
3. C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
3.1. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý.
S¬ ®å vÒ bé m¸y tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty.
Gi¸m ®èc
Pg® sx Pg® kd
4
+ KÕ to¸n tæng hîp: cã tr¸ch nhiÖm tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh
vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
+ KÕ to¸n vËt t TSC§: cã tr¸ch nhiÖm theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt
tån vËt t, x¸c ®Þnh chi phÝ nguyªn vËt liÖu cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc
c«ng tr×nh. Theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña TSC§, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ kÞp
thêi vµ chÝnh x¸c sè lîng TSC§, t×nh h×nh khÊu hao, tÝnh ®óng chi phÝ
söa ch÷a vµ gi¸ trÞ trang thiÕt bÞ.
+ KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n vay: C¨n cø vµo b¶ng duyÖt quü l-
¬ng cña c¸c ®éi vµ khèi gi¸n tiÕp cña c«ng ty, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp tËp hîp
b¶ng l¬ng, thùc hiÖn ph©n bæ, tÝnh to¸n l¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho c¸n
bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty.
+ KÕ to¸n tiÒn m¨t, tiÒn göi ng©n hµng: cã nhiÖm vô më sæ chi tiÕt
theo dâi c¸c kho¶n thu tiÒn mÆt, TGNH vµ c¸c kho¶n thanh to¸n cuèi th¸ng,
lËp b¶ng kª thu chi vµ ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp.
+ Thñ quü: c¨n cø vµo chøng tõ thu, chi ®· ®îc phª duyÖt thñ quü
tiÕn hµnh ph¸t, thu, nép tiÒn ng©n hµng, cïng víi kÕ to¸n tiÒn mÆt qu¶n lý
tiÒn cña c«ng ty.
3.2.2. H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH vËn t¶i vµ x©y dùng
Ph¬ng Duy.
KÕ To¸n Trëng
5
C«ng ty ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n, tiÕn hµnh thi
c«ng x©y dùng nhiÒu c«ng tr×nh trong cïng mét thêi gian, nªn chi phÝ ph¸t
sinh thêng xuyªn liªn tôc vµ ®a d¹ng. §Ó kÞp thêi tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt
ph¸t sinh trong kú cho tõng c«ng tr×nh còng nh toµn bé nghiÖp vô ph¸t sinh
t¹i c«ng ty, c«ng ty ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p kÕ to¸n kª khai thêng xuyªn,
h¹ch to¸n kÕ to¸n theo ph¬ng ph¸p chøng tõ ghi sæ.
S¬ ®å ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ.
Chøng tõ gèc
6
X©y dùng c¬ b¶n lµ mét ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt mang tÝnh chÊt c«ng
nghiÖp cã ®Æc ®iÓm kh¸c víi ngµnh s¶n xuÊt kh¸c. Sù kh¸c nhau cã ¶nh h-
ëng lín ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý trong ®¬n vÞ x©y dùng,vÒ tæ chøc s¶n xuÊt
th× ph¬ng thøc nhËn thÇu ®· trë thµnh ph¬ng thøc chñ yÕu.S¶n phÈm cña
c«ng ty lµ kh«ng di chuyÓn ®îc mµ cè ®Þnh ë n¬i s¶n xuÊt nªn chÞu ¶nh h-
ëng cña ®Þa h×nh, ®Þa chÊt, thêi tiªt, gi¸ c¶ thÞ trêng … cña n¬i ®Æt s¶n
phÈm.§¨c ®iÓm nµy buéc ph¶i di chuyÓn m¸y mãc, thiÕt bÞ, nh©n c«ng tíi
n¬i tæ chøc s¶n xuÊt, sö dông h¹ch to¸n vËt t, tµi s¶n sÏ phøc t¹p.
S¶n phÈm x©y l¾p ®îc dù to¸n tríc khi tiÕn hµnh s¶n xuÊt vµ qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt ph¶i so s¸nh víi dù to¸n, ph¶i lÊy dù to¸n lµm thíc ®o s¶n xuÊt.X©y
dùng ®îc tiªu thô theo gi¸ dù to¸n hoÆc gi¸ tho¶ thuËn víi chñ ®Çu t.
Khi hoµn thµnh c¸c c«ng tr×nh x©y dùng ®îc bµn giao cho ®¬n vÞ sö
dông.Do vËy s¶n phÈm cña c«ng ty lu«n ph¶i ®¶m b¶o chÊt lîng theo yªu
cÇu.
A.2.Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n ¶nh hëng tíi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh
doanh, h¹ch to¸n cña doanh nghiÖp.
1.Nh÷ng thuËn lîi:
C«ng ty cã mét ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn tËn tuþ, cã tr×nh ®é
chuyªn m«n, lao ®éng lµnh nghÒ.
Tæ chøc s¶n xuÊt trong giai ®o¹n nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn do vËy ®©y
lµ ®iÒu kiÖn tèt ®Ó c«ng ty ngµy cµng ®¹t ®îc nhiÒu doanh thu.
C«ng ty cã mét bé m¸y qu¶n lý kiÖn toµn vµ nh¹y bÐn trong kinh
doanh
2. Nh÷ng khã kh¨n.
Do ®Æc ®iÓm c«ng ty lµ lo¹i h×nh x©y dùng cho nªn sè vßng chu
chuyÓn vèn dµi, ¶nh hëng tíi qu¸ tr×nh h¹ch to¸n
ViÖc qu¶n lý vÒ nguyªn vËt liÖu cha ®îc thùc hiÖn tèt g©y l·ng phÝ
B. C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n .
B.1.KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn:
7
1.Thñ tôc lËp, tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ tiÒn mÆt tiÒn göi
ng©n hµng:
- TiÒn mÆt lµ sè vån b»ng tiÒn ®îc b¶o qu¶n t¹i quü cña doanh
nghiÖp trong qu¸ tr×ng s¶n xuÊt kinh doanh tiÒn mÆt ®îc lËp vµ cã tr×nh tù
lu©n chuyÓn theo quy ®Þnh cña ngµnh kÕ to¸n.
Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n viÕt phiªó thu. PhiÕu thu
nh»m x¸c ®Þnh sè tiÒn mÆt thùc tÕ nhËp quü vµ lµm c¨n cø ®Ó thñ quü
thu tiÒn, ghi sæ quü, kÕ to¸n ghi sæ c¸c kho¶n thu cã liªn quan. PhiÕu thu kÕ
to¸n ®îc lËp thµnh 3 liªn.Thò quü gi÷ l¹i 1 liªn ®Î ghi sæ, 1 liªn giao cho ng êi
nép tiÒn, mét liªn lu t¹i n¬i lËp phiÕu. Cuèi ngµy toµn bé phiÕu thu vµ
chøng tõ gèc chuyÓn cho kÕ to¸n ghi sæ.
Trong trêng hîp cã c¸c chøng tõ gèc vÒ thanh to¸n, kÕ to¸n viÕt phiÕu
chi, phiÕu chi x¸c ®Þnh c¸c kho¶n tiÒn mÆt chi cho c«ng viÖc…lµ c¨n cø
®Ó cho thñ quü xuÊt quü, ghi sæ quü vµ sæ kÕ to¸n. Phiªó chi ®îc lËp
thµnh 2 liªn, mét liªn ®îc lu ë n¬i lËp phiÕu, mét liªn thñ quü dïng ®Î ghi sæ
quü sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n cïng chøng tõ gèc ®Ó vµo sæ kÕ to¸n.
Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc thñ quü vµo sæ quü tiÒn mÆt, sæ
nhËt ký tiÒn mÆt,nhËt ký thu tiÒn vµ tõ c¸c nhËt ký nµy kÕ to¸n vµo sæ c¸i
c¸c tµi kho¶n liªn quan.
- KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng:
Khi nhËn ®îc giÊy b¸o Cã, b¸o Nî cña ng©n hµng göi ®Õn kÕ to¸n
lËp sæ tiÒn göi ng©n hµng ®ång thêi ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc kÌm theo,
x¸c minh vµ xö lý kÞp thêi c¸c kho¶n chªnh lÖch sau ®ã kÕ to¸n ph¶n ¸nh
vµo nhËt ký thu tiÒn göi ng©n hµng vµ nhËt ký chi tiÒn göi ng©n hµng.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ tiÒn göi víi b¶ng kª cña
ng©n hµng.
2. Nguyªn t¾c qu¶n lý vèn b»ng tiÒn cña c«ng ty.
C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy sö dông ®¬n vÞ tiÒn tÖ
thèng nhÊt lµ ViÖt Nam §ång (VN§).
8
Khi h¹ch to¸n c«ng t¸c chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c ph¶i theo tû gi¸
thùc tÕ b×nh qu©n liªn ng©n hµng do ng©n hµng nhµ níc ViÖt Nam th«ng
b¸o t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô.TiÒn mÆt cña c«ng ty ®îc tËp trung
t¹i quü. Mäi nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn thu, chi, tiÒn mÆt qu¶n lý vµ b¶o
qu¶n tiÒn mÆt thñ quü chÞu tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn.
9
3. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tiÒn mÆt, TGNH.
- Sæ quü tiÒn mÆt:
C¨n cø vµo phiÕu thu, phiÕu chi thñ quü lËp sæ qòy tiÒn mÆt.
Sæ quü tiÒn mÆt
Th¸ng…n¨m…
Ngµy Sè phiÕu DiÔn gi¶i Sè tiÒn
Thu chi Thu Chi Tån
1 2 3 4 5 6 7
Tån ®Çu kú
Tån cuèi kú
Sæ quü tiÒn mÆt ®îc lËp theo th¸ng vµ ®îc tÝnh chi tiÕt theo tõng
chøng tõ.
Cét 1,2,3: ghi hµng th¸ng ghi sæ vµ sè hiÖu cña phiÕu thu, phiÕu chi.
Cét 4: ghi néi dung tãm t¾t cña phiÕu thu, chi.
Cét 5: ghi sè tiÒn nhËp quü.
Cét 6: ghi sè tiÒn xu©t quü.
Cét 7: ghi sè tiÒn tån quü cuèi ngµy.
+ Sæ qòy kiªm b¸o c¸o quü:
C¨n cø vµo phiÕu thu, phiÕu chi ®Ó lËp.
10
Sæ quü kiªm b¸o c¸o qòy
Th¸ng…n¨m…
Sè phiÕu Sè tiÒn
Ngµ Thu Chi DiÔn gi¶i TK§¦ Thu Chi Tån
y
1 2 3 4 5 6 7 8
Tån ®Çu kú
Tån cuèi kú
Sæ quü kiªm b¸o c¸o quü ®îc lËp hµng th¸ng më ra ®Ó theo dâi t×nh
h×nh phiªu thu, phiªu chi, tån tiÒn mÆt. Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc
nh phiÕu thu, phiªu chi tiÕn hµnh ghi sæ quü kiªm b¸o c¸o quü nh sau:
Cét 1,2,3: ghi ngµy th¸ng ghi sæ vµ sè hiÖu cña phiÕu thu, phiÕu chi
Cét 4: ghi néi dung cña phiÕu thu, phiÕu chi
Cét 5: ghi tµi kho¶n ®èi øng liªn quan
Cét 6: ghi sè tiªn nhËp quü
Cét 7: ghi sè tiÒn xu©t quü.
Cét 8: ghi sè d tån quü cuèi ngµy(SDCK)
SDCK = SD§K + Tæng thu – Tæng chi
- NhËt ký thu tiÒn:
Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh lµm ph¸t sinh bªn
nî TK 111, ®èi øng víi c¸c TK cã liªn quan.
C¨n cø vµo sæ quü kiªm b¸o c¸o vµ kÌm theo chøng tõ gèc.
NhËt ký thu tiÒn
Ngµy Chøng tõ Ghi cã c¸c TK liªn quan
th¸ng Ghi Nî TK11 TK511 TK kh¸c
DiÔn gi¶i
ghi sæ SH NT TK111 2
Sè SH
tiÒn
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Sè d ®Çu kú
11
Sè d cuèi kú
Cét 1 ®Õn 3: Ghi hµng th¸ng ghi sæ, sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña chøng tõ
Cét 4 : Ghi tãm t¾t néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.
Cét 5 : Ghi sè tiÒn ph¸t sinh bªn nî TK 111.
Cét 6 ®Õn 8: Ghi sè tiÒn cña c¸c tµi kho¶n, ghi cã ®èi øng víi nî TK 111
Cét 9 : Ghi sè hiÖu TK, ghi sè ph¸t sinh ®èi øng víi bªn nî TK 111
Cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¸t hµnh céng sè ph¸t sinh vµ ®©y lµ c¨n cø ®Ó vµo
sæ c¸i tµi kho¶n.
- Sæ nhËt ký chi tiÒn:
Sæ nhËt ký chi tiÒn:
N¨m…
Ngµy Chøng tõ Ghi nî c¸c TK liªn quan
th¸ng Ghi cã TK kh¸c
DiÔn gi¶i
ghi sæ SH NT TK111 TK112 TK331 Sè SH
tiÒn
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Tån ®Çu kú
Tån cuèi kú
Sæ nµy ®îc më cho c¶ n¨m ph¶n ¸nh chi tiÒn mÆt ®îc ph¶n ¸nh vµo
mét dßng hoÆc mét sè dßng tuú thuéc vµo ®èi tîng kÕ to¸n.
Cét 1,2,3: ghi ngµy th¸ng ghi sæ, sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña chøng tõ.
Cét 4: ghi tãm t¾t néi dung nghiÖp vô.
Cét 5: ghi sè tiÒn ph¸t sinh bªn cã TK111 ®èi øng víi c¸c TK liªn quan
Cét 6,7,8: ghi sè tiÒn cña c¸c Tk ghi Nî ®èi øng víi bªn cã TK111.
Cét 9: ghi sè hiÖu TK, ghi Nî sè ph¸t sinh ®èi øng víi TK111.
- Sæ tiÒn göi ng©n hµng:
Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh liªn quan
®Õn tiÒn göi ng©n hµng.
Sæ tiÒn göi ng©n hµng.
N¬i më TK giao dÞch.
12
Ngµy th¸ngChøng tõ Sè tiÒn
ghi sæ NT DiÔn gi¶i Göi vµo Rót ra Cßn l¹i
1 2 3 4 5 6 7
SD§K
SDCK
Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ nh giÊy b¸o cã, giÊy b¸o nî, kÕ to¸n
tiÕn hµnh ghi sæ tiÒn göi ng©n hµng.
Cét 1, 2, 3: ghi ngµy th¸ng ghi sæ, sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña chøng tõ.
Cét 4: ghi néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.
Cét 5 : ghi sè tiÒn göi vµo ng©n hµng.
Cét 6 : ghi sè tiÒn rót ra chi tiªu qua ng©n hµng.
Cét 7 : ghi sè tiÒn cßn l¹i ë ng©n hµng cuèi kú.
B.2 KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
TiÒn l¬ng lµ sè tiÒn thï lao lao ®éng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng theo sè
lîng vµ chÊt lîng mµ ngêi lao ®éng hoÆc c¸n bé c«ng nh©n viªn ®ãng gãp,
bï ®¾p hao phÝ lao ®éng cña hä trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
1. Tr×nh tù tÝnh l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch trªn l¬ng.
§Ó qu¶n lý lao ®éng vÒ mÆt sè lîng c«ng ty sö dông sæ s¸ch lao ®éng.
Chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n lao ®éng lµ b¶ng chÊm c«ng ®îc lËp riªng
cho tõng bé phËn, tæ ®éi s¶n xuÊt, cuèi th¸ng b¶ng chÊm c«ng ®îc dïng ®Ó
tæng hîp thêi gian lao ®éng ®Ó tÝnh l¬ng cho tõng bé phËn, tæ ®éi s¶n
xuÊt.
Chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n lao ®éng lµ b¶ng chÊm c«ng. “ b¶ng
c«ng” ®îc lËp riªng cho tõng bé phËn, tæ ®éi s¶n xuÇt trong ®ã ghi râ ngµy,
th¸ng lµm viÖc, nghØ viÖc cña mçi ng¬i lao ®éng.
Cuèi th¸ng b¶ng chÊm c«ng ®îc dïng ®Ó tæng hîp thêi gian lao ®éng
tÝnh l¬ng lao ®éng theo thêi gian.
§Ó thanh to¸n tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp cho ngêi lao
®éng hµng th¸ng kÕ to¸n t¹i c«ng ty ph¶i lËp “b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng”
13
cho tõng tæ ®äi s¶n xuÊt vµ c¸c phßng ban c¨n cø vµo kÕt qu¶ tÝnh l¬ng
cho tõng ngêi. L¬ng s¶n phÈm, l¬ng thêi gian c¸c kho¶n phô cÊp, c¸c kho¶n
khÊu trõ vµo sè tiÒn lao ®éng ®îc lÜnh. C¸c kho¶n thanh to¸n vÒ trî cÊp vÒ
BHXH còng ®îc lËp vµ kÕ to¸n xem xÐt x¸c nhËn ch÷ ký råi tr×nh lªn gi¸m
®èc ký duyÖt. B¶ng thanh to¸n l¬ng vµ BHXH sÏ lµm c¨n cø ®Ó thanh to¸n
l¬ng, BHXH cho tõng ngêi lao ®éng.
T¹i c«ng ty viÖc thanh to¸n l¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cho ngêi lao ®éng
thêng chia lµm 2 kú: Kú mét t¹m øng vµ kú hai sÏ nhËn sè cßn l¹i sau khi ®·
trõ vµo c¸c kho¶n khÊu trõ. C¸c kho¶n thanh to¸n l¬ng, BHXH b¶ng kª danh
s¸ch nh÷ng ngêi cha lÜnh l¬ng cïng c¸c chøng tõ b¸o c¸o thu, chi tiÒn mÆt
ph¶i ®îc chuyÓn vÒ kÕ to¸n kiÓm tra ghi sæ.
S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ tiÒn l¬ng
B¶ng ph©n bæ
tiÒn l¬ng
H×nh thøc tr¶ l¬ng mµ c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy
¸p dông lµ h×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian.
§Ó ¸p dông tr¶ l¬ng theo thêi gian, c«ng ty ph¶i theo dâi ghi chÐp thêi
gian lµm viÖc cña ngêi lao ®éng vµn møc l¬ng thêi gian cña hä.
Doanh nghiÖp ¸p dông tiÒn l¬ng thêi gian cho nh÷ng c«ng viÖc cha
x©y dùng ®îc ®Þnh møc lao ®éng, cha cã ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng s¶n phÈm. Th-
êng ¸p dông cho lao ®éng lµm c«ng t¸c v¨n phßng nh hµnh chÝnh, qu¶n trÞ,
thèng kª …
14
- H×nh thøc tiÒn l¬ng theo s¶n phÈm: Lµ h×nh thøc tiÒn l¬ng tÝnh
theo sè lîng, chÊt lîng c«ng viÖc ®· hoµn thµnh ®¶m b¶o yªu cÇu chÊt lîng
vµ ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng theo s¶n phÈm:
Sè lîng hoÆc khèi lîng s¶n phÈm
TiÒn l¬ng s¶n phÈm = hoµn thµnh x ®¬n gi¸ tiªn l¬ng SP
®ñ tiªu chuÈn chÊt lîng
TiÒn l¬ng s¶n phÈm cã thÓ ¸p dông ®èi víi lao ®éng trùc tiÕp s¶n
xuÊt s¶n phÈm hoÆc ®èi víi ngêi lao ®éng gi¸n tiÕp phôc vô s¶n xuÊt s¶n
phÈm.§Ó khuyÕn kÝch ngêi lao ®éng n©ng cao n¨ng suÊt chÊt lîng s¶n
phÈm doanh nghiÖp ¸p dông c¸c ®¬n gi¸ s¶n phÈm kh¸c nhau.
Trong c«ng ty ®Ó phôc vô c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l¬ng cã thÓ chia
lµm 2 lo¹i :TiÒn l¬ng lao ®éng s¶n xuÊt trùc tiÕp, tiªn l¬ng lao ®éng gi¸n
tiÕp, trong ®ã chi tiÕt theo tiÒn l¬ng chÝnh vµ tiÒn l¬ng phô.
+ TiÒn l¬ng chÝnh lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian
ngêi lao ®éng thùc hiÖn nhiÖm vô kh¸c, ngoµi nhiÖm vô chÝnh cña hä,gåm
tiÒn l¬ng tr¶ theo cÊp bËc vµ c¸c kho¶n phô cÊp.
+ TiÒn long phô lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian hä
thùc hiÖn nhiÖm vô kh¸c ngoµi nhiÖm vô chÝnh. Thêi gian lao ®éng nghØ
phÐp,nghØ èm…. Th× ®îc hëng theo chÕ ®é.
- Quü BHXH, BHYT, KPC§
+ Quü BHXH: §îc t¹o thµnh tõ trÝch theo tû lÖ trªn tæng sè quü l¬ng
cÊp bËc vµ c¸c kho¶n phô cÊp cña c«ng nh©n viªn chøc.
+ Quü BHYT: §îc sö dông thanh to¸n c¸c kho¶n kh¸m ch÷a bÖnh,
viÖn phÝ thuèc…cho ngêi lao ®éng trong thêi gian ®au èm, sinh ®Î…
+ KPC§: §îc h×nh thµnh do viÖc trÝch lËp theo tû lÖ quy ®Þnh trªn
tænh thÓ tiÒn l¬ng c¬ b¶n vµ c¸c kho¶n phô cÊp cña c«ng nh©n viªn thùc
tÕ ph¸t sinh trong th¸ng, tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
Tæng quü BHYT, BHXH, KPC§ ®îc trÝch lµ 25% trªn tæng quü l¬ng
trong ®ã:
15
BHXH lµ 20% : C«ng ty nép 15% _ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh
doanh
Ngêi lao ®éng 5% _ trõ vµo l¬ng
BHYT trÝch 3% trªn tæng : 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xu©t kinh
doanh
1% trõ vµo l¬ng ngêi lao ®éng
KPC§ trÝch 2% trªn tæng: 1% nép lªn cÊp trªn.
1% c«ng ty ®Ó l¹i sinh ho¹t.
Ngoµi chÕ ®é tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, c«ng ty cßn
lËp quü khen thëng cho tËp thÓ, c¸ nh©n cã thµnh tÝch trong lao ®éng s¶n
xuÊt.
TiÒn thëng bao gåm thëng thi ®ua, trong s¶n xuÊt n©ng cao chÊt lîng
s¶n phÈm, tiÕt kiÖm vËt t, hoµn thµnh tríc kÕ ho¹ch ®îc giao vÒ thêi gian.
- C¬ së lËp, ph¬ng ph¸p lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n
trÝch theo l¬ng.
Tõ b¶ng c«ng ( b¶ng chÊm c«ng) ®îc lËp tõ c¸c ®éi, c¸c bé phËn cuèi
th¸ng tæng hîp thêi gian lao ®éng.
B¶ng chÊm c«ng lµ c¨n cø cho phßng kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng
cho tõng ®éi, tõng bé phËn.
C«ng ty TNHH
VËn t¶i vµ x©y dùng Ph¬ng Duy
16
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
Sau khi lËp xong b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng chuyÓn cho kÕ to¸n trëng
duyÖt, ®©y lµ c¨n cø ®Ó thanh to¸n l¬ng cho ngêi lao ®éng vµ nh©n viªn
trong c«ng ty.
17
C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
Th¸ng…n¨m…
Tæng
C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng cña c¸c phßng ban, toµn c«ng ty
tiÕn hµnh tæng hîp vµ chi tiÕt theo cét l¬ng chÝnh, l¬ng phô vµ c¸c kho¶n
kh¸c trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng.
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng
Th¸ng…n¨m…
Ghi cã TK 334 ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
STT L¬ng C¸c kho¶n
Ghi nî TK L¬ng phô kh¸c Céng
chÝnh
1 TK 641
2 TK 642
… …
KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n theo l¬ng ®îc
thùc hiÖn trªn c¸c TK 334, 335, 338 vµ c¸c TK kh¸c cã liªn quan.
+ Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu.
Hµng th¸ng tÝnh tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn vµ ph©n bæ
cho c¸c ®èi tîng.
Nî TK 622, 627, 641, 642: tiÒn l¬ng ph¶i tr¶
18
Cã TK 334: tæng sè l¬ng ph¶i tr¶
Sè tiÒn thëng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn.
Nî TK 431: tiÒn thëng
Nî TK 642, 627, 641, 622…,: thëng trong s¶n xuÊt
Cã TK 334: tæng sè ph¶i tr¶
TrÝch BHXH, BHYT,KPC§
Nî TK 622, 627, 642…:
Nî TK 334:
Cã TK 338 (3382, 3383, 3384): tæng sè trÝch
B.3. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§)
TSC§: lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông l©u
dµi. Sau mçi kú s¶n xuÊt TSC§ vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i ban ®Çu vµ chØ
tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ë díi d¹ng hao mßn TSC§.
- Thñ tôc, chøng tõ lu©n chuyÓn kÕ to¸n.
Mçi khi cã TSC§ t¨ng thªm ph¶i lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§. Phßng
kÕ to¸n ph¶i sao cho mçi bé phËn mét b¶n ®Ó lu. Hå s¬ ®ã bao gåm: biªn
b¶n giao nhËn TSC§, c¸c b¶n sao tµi liÖu kü thuËt, c¸c ho¸ ®¬n, giÊy vËn
chuyÓn bèc dì…Phßng kÕ to¸n gi÷ l¹i ®Ó lµm c¨n cø tæ chøc h¹ch to¸n tæng
hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§.
Phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô më sæ, thÎ ®Ó theo dâi vµ ph¶n ¸nh diÔn
biÕn ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh sö dông.
- Thñ tôc ®a TSC§ vµo s¶n xuÊt, thanh lý, biªn b¶n bµn giao TSC§,
kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. Mçi mét TSC§ ®îc lËp thµnh biªn b¶n riªng cho
tõng thêi kú, ngµy th¸ng ®a vµo sö dông, thanh lý nhîng b¸n.
Khi cã TSC§ míi ®a vµo sö dông hoÆc ®iÒu TS cho ®¬n vÞ kh¸c,
c«ng ty ph¶i lËp hîp ®ång bµn giao gåm: ®¹i diÖn bªn giao, ®¹i diÖn bªn
nhËn vµ mét sè uû viªn.
Biªn b¶n giao nhËn TSC§ ®îc lËp cho tõng TSC§. §èi víi trêng hîp
giao nhËn cïng mét lóc nhiÒu TS cïng lo¹i, cïng gi¸ trÞ vµ do cïng mét ®¬n
19
vÞ giao cã thÓ lËp chung mét biªn b¶n giao nhËn TSC§. Biªn b¶n giao nhËn
®îc lËp thµnh 2 b¶n mçi bªn gi÷ mét b¶n, biªn b¶n nµy ®îc chuyÓn cho
phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ vµ lu.
Khi thanh lý TSC§, ®¬n vÞ ph¶i lËp biªn b¶n thanh lý TSC§. Thµnh
lËp héi ®ång thanh lý gåm c¸c «ng bµ ®¹i diÖn c¸c bªn. Thanh lý TS nµo th×
ghi tªn m·, quy c¸ch sè hiÖu TSC§ ®ã, tªn níc s¶n xuÊt, nguyªn gi¸, sè n¨m ®a
vµo sö dông…sau ®ã héi ®ång thanh lý cã kÕt luËn cô thÓ.
Sau khi thanh lý song c¨n cø vµo chøng tõ tÝnh to¸n tæng hîp sè chi
phÝ thùc tÕ vµ gi¸ trÞ thu håi vµo dßng chi phÝ thanh lý vµ gi¸ trÞ thu håi.
Biªn b¶n thanh lý do ban thanh lý TSC§ lËp vµ cã ®Çy ®ñ ch÷ ký (ghi
râ hä tªn phã, trëng ban thanh lý, kÕ to¸n trëng vµ thñ trëng c«ng ty)
- Ph¬ng ph¸p vµ cë së lËp thÎ TSC§
ThÎ TSC§ dïng chung cho mäi TSC§ nh nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, m¸y
mãc thiÕt bÞ…
+ ThÎ TSC§ bao gåm 4 phÇn chÝnh:
Ghi c¸c chØ tiªu chung vÒ TSC§ nh m· hiÖu, quy c¸ch, sè hiÖu, níc
s¶n xuÊt…
Ghi c¸c chØ tiªu nguyªn gi¸ TSC§ ngay sau khi b¾t ®Çu h×nh thµnh
TSC§ vµ qua tõng thêi kú do ®¸nh gi¸ l¹i, x©y dùng, trang thiÕt bÞ thªm…
vµ gi¸ trÞ hao mßn ®· tÝnh qua c¸c n¨m.
Ghi sè phô tïng, dông cô ®Ò nghÞ kÌm theo.
Ghi gi¶m sè TSC§: ngµy, th¸ng, n¨m cña chøng tõ ghi gi¶m TSC§ vµ
lý do gi¶m.
ThÎ TSC§ do kÕ to¸n lËp, kÕ to¸n trëng x¸c nhËn. ThÎ ®îc lu ë v¨n
phßng ban kÕ to¸n suèt qu¸ tr×nh sö dông TS .
+ C¨n cø ®Ó lËp thÎ TSC§ bao gåm biªn b¶n giao nhËn TSC§, biªn b¶n
®¸nh gi¸ l¹i TSC§, b¶n trÝch khÊu hao TSC§…
20
S¬ ®å thÎ TSC§
Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§
Sè Ngµy, Gi¸ trÞ hao Céng
hiÖu th¸ng… DiÔn Nguyªn gi¸ N¨m mßn( tõng
chøng gi¶i dån
n¨m)
tõ
C¨n cø vµo chøng tõ gèc, vµo thÎ TSC§…kÕ to¸n ghi vµo sæ TSC§.
Sæ TSC§ dïng ®Ó ghi t¨ng hoÆc gi¶m TSC§ t¹i c«ng ty. Ph¶n ¸nh sè cßn l¹i
cña TSC§ t¹i c«ng ty.
S¬ ®å sæ TSC§
Ghi t¨ng TSC§ Ghi gi¶m TSC§
Chøng tõ Tªn, Chøng tõ
nh·n Sè lîng §¬n Thµn Lý Sè l- Gi¸
SH Ngµy hiÖu, gi¸ h tiÒn SH Ngµy do îng trÞ
th¸ng quy th¸ng cßn l¹i
c¸ch
Ph¬ng ph¸p tÝnh møc khÊu hao TSC§ c«ng ty ®ang ¸p dông.
Nguyªn gi¸ TSC§ x TØ lÖ khÊu hao
Møc khÊu hao =
ph¶i khÊu hao b×nh qu©n n¨m
b×nh qu©n n¨m cña TSC§
ph¶i trÝch
Tû lÖ khÊu hao
= Nguyªn gi¸ TSC§ ph¶i khÊu hao
b×nh qu©n n¨m Sè n¨m sö dông
cña TSC§
21
Trêng hîp thêi gian sö dông hay nguyªn gi¸ TSC§ thay ®æi doanh
nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh l¹i møc khÊu hao trung b×nh cña TSC§, b¨ng c¸ch lÊy
gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n chia cho thêi gian sö dông, x¸c ®inh l¹i hoÆc
thêi gian sö dông cßn l¹i cña TSC§.
Møc khÊu hao n¨m cuèi cña thêi gian sö dông TSC§ ®Þnh lµ hiÖu sè
gi÷a nguyªn gi¸ TSC§ vµ sè khÊu hao luü kÕ ®· thùc hiÖn ®Õn n¨m tríc
n¨m cuèi cïng cña TSC§ ®ã.
- KÕ to¸n söa ch÷a TSC§:
C¸c ph¬ng thøc söa ch÷a mµ doanh nghiÖp ®ang ¸p dông lµ söa ch÷a
thêng xuyªn.
+ KÕ to¸n söa ch÷a thêng xuyªn TSC§ lµ lo¹i söa ch· cã ®Æc ®iÓm
møc ®é h háng nhÑ, nhá, viÖc söa ch÷a ®¬n gi¶n, cã thÓ tù söa ch÷a, ph¸t
sinh chi phÝ Ýt cho nªn cã thÓ h¹ch to¸n toµn bé mét lÇn chi phÝ cña ®èi t-
îng sö dông TSC§. KÕ to¸n c¨n cø vµo chi phÝ sña ch÷a thùc tÕ ph¸t sinh
®Ó ph¶n ¸nh.
Nî TK 627: TSC§ dïng cho s¶n xuÊt chung.
Nî TK 642: TSC§ dïng cho qu¶n lý.
Cã TK 334, 338, 152…chi phÝ söa ch÷a
+ KÕ to¸n söa ch÷a lín TSC§: lµ lo¹i söa ch÷a cã ®¨c ®iÓm cã møc
®é h háng nÆng nªn ®ßi hái sù söa ch÷a lµ phøc t¹p. C«ng viÖc söa ch÷a cã
thÓ do doanh nghiÖp tù ®¶m nhiÖm hoÆc ph¶i thuª ngoµi. Thêi gian söa
ch÷a nhiÒu vµ TSC§ ph¶i ngõng ho¹t ®éng. Chi phÝ söa ch÷a lín ®îc tiÕn
hµnh theo dù to¸n. §Ó ®¶m b¶o qu¸ tr×nh söa ch÷a ®îc tiÕn hµnh vµ gi¸m
s¸t chÆt chÏ chi phÝ, gi¸ thµnh c«ng tr×nh söa ch÷a lín c¸c chi phÝ tríc hÕt
®îc tËp hîp ë TK 241_x©y dùng c¬ b¶n dë dang chi tiÕt cho tõng c«ng
tr×nh…
Chøng tõ kÕ to¸n sö dông ®Ó ph¶n ¸nh c«ng viÖc söa ch÷a lín hoµn
thµnh lµ “ biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh”
TK sö dông: TK 2413_ söa ch÷a lín TSC§.
22
Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh chi phÝ sdöa ch÷a lín TSC§, trêng hîp söa
ch÷a thêng xuyªn TSC§ kh«ng h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n mµ tÝnh vµo hci phÝ
s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.
23
C¨n cø vµo chøng tõ tËp hîp, kÕ to¸n ghi.
Nî TK 241 (2413)
Nî TK 133
Cã TK 111, 112, 152…
B.4. KÕ to¸n vËt liÖu c«ng cô, dông cô
Víi ®Æc trng cña c«ng ty chuyªn vÒ x©y dùng c¬ b¶n, s¶n phÈm lµ
c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, c«ng tr×nh d©n dông vµ c«ng tr×nh giao th«ng nªn
nguån nhËp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô cña c«ng ty lµ rÊt ®a d¹ng.
- Nguyªn vËt liÖu, dông cô, céng cô cña c«ng ty ®îc mua vµo tõ c¸c
c«ng ty, cña hµng chuyªn cung cÊp vÒ vËt liÖu, c«ng cô, dông cô phôc vô
cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt: nh c«ng ty th¬ng m¹i vµ dÞch vô H¶i Long, c«ng ty
vËt liÖu x©y dùng 1_5, c«ng ty xi m¨ng BØm S¬n, c«ng ty thÐp ViÖt §øc…
- Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ.
24
+ C«ng cô, dông cô :
L¸n tr¹i t¹m thêi, ®µ gi¸o, cèt pha, dông cô gi¸ l¾p chuyªn dïng s¶n xuÊt.
QuÇn ¸o b¶o hé lao ®éng khi thi c«ng nh÷ng c«ng tr×nh mang
tÝnh chÊt phøc t¹p nguy hiÓm
- TÝnh gi¸ vËt liÖu,c«ng cô, dông cô theo gi¸ trÞ thùc tÕ.
C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho
theo ph¬ng ph¸p “ nhËp truíc xuÊt tríc”.
Hµng tån kho ®îc h¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn, trÞ
gi¸ vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh :
25
ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n vËt t më thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t cho tõng
danh ®iÓm vËt t t¬ng øng víi thÓ kho më ë kho. ThÎ kho nµy cã néi dung t-
¬ng tù nh thÎ kho nhng chØ kh¸c lµ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ. Hµng ngµy
hoÆc ®Þnh kú, khi nhËn ®îc chøng tõ nhËp, xuÊt kho do thñ kho chuyÓn
tíi, nh©n viªn kÕ to¸n vËt t ph¶i kiÓm tra ®èi chiÕu vµ ghi ho¸ ®¬n h¹ch
to¸n vµo thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t vµ tÝnh ra sè tiÒn. Sau ®ã lÇn lît ghi c¸c
nghiÖp vô, nhËp, xuÊt vµo c¸c thÎ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan. Cuèi th¸ng
tiÕn hµnh céng thÎ vµ ®èi chiÕu víi thÎ kho.
+ Ph¬ng ph¸p vµ c¬ së lËp sæ kÕ to¸n chi tiÕt:
PhiÕu nhËp kho: dïng trong trêng hîp nhËp kho vËt t, s¶n phÈm hµng
ho¸ mua ngoµi, thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn.
Khi lËp phiÕu nhËp kho ph¶i ghi râ sè phiÕu nhËp vµ ngµy th¸ng n¨m
lËp phiÕu, hä tªn ngêi nhËp vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸, sè ho¸ ®¬n, lÖnh
nhËp kho vµ tªn ngêi nhËp kho.
PhiÕu nhËp kho
Tªn, nh·n hiÖu, Sè lîng
Sè TT quy c¸ch, phÈm M· sè §VT Theo Thùc §¬n gi¸ Thµnh
chÊt vËt t chøng tõ nhËp tiÒn
A B C D 1 2 3 4
Céng
Cét A, B, C, D: Ghi thø tù tªn nh·n hiÖu, m· sè ®¬n vÞ tÝnh cña vËt t,
s¶n phÈm hµng ho¸.
Cét 1: Ghi sè lîng theo ho¸ ®¬n hoÆc lÇn nhËp.
Cét 2: Ghi sè lîng nhËp vµo kho.
Cét 3, 4: Do kÕ to¸n ghi ®¬n gi¸.
26
Dßng c«ng ghi tæng sè tiÒn cña c¸c lo¹i vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸
nhËp cïng mét phiÕu.
PhiÕu nhËp kho do bé phËn mua hµng hoÆc bé phËn s¶n xuÊt lËp
thµnh hai liªn, nhËp kho song thñ kho ghi ngµy, th¸ng, n¨m nhËp kho vµ cïng
ngêi nhËn ký vµo phiÕu, thñ kho gi÷ liªn hai ®Ó ghi vµo thÎ kho sau ®ã
chuyÓn sang phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ kÕ to¸n vµ mét liªn lu ë n¬i lËp
phiÕu.
PhiÕu xuÊt kho: §îc lËp cho mét lo¹i hay nhiÒu lo¹i vËt t, s¶n phÈm,
hµng ho¸ cïng mét kho dïng cho mét ®èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ hoÆc cïng
môc ®Ých sö dông.
PhiÕu xuÊt kho ghi râ ngµy, th¸ng, n¨m, tªn, ®Þa chØ cña ®¬n vÞ, lý
do sö dông vµ kho vËt liÖu vËt t s¶n phÈm.
PhiÕu xuÊt kho
Tªn, nh·n hiÖu Sè lîng
STT quy c¸ch phÈm M· sè §VT Thùc §¬n Thµnh
Yªu cÇu gi¸ tiÒn
chÊt vËt t xuÊt
A B C D 1 2 3 4
PhiÕu xuÊt kho do c¸c bé ph©n xin lÜnh ho¨c do phßng cung øng lËp thµnh
3 liªn. Sau khi lËp phiÕu xong phô tr¸ch c¸c bé phËn sö dông, phô tr¸ch cung
øng ký giao cho ngêi cÇm phiÕu xuèng kho ®Ó lÜnh. Sau khi xuÊt kho thñ
kho ghi vµo cét sè 2 sè lîng thùc xuÊt cña tõng lo¹i vËt t, ghi ngµy, th¸ng, n¨m
xuÊt kho vµ cïng ngêi nhËn ký tªn vµo phiÕu xuÊt.
ThÎ kho: theo dâi sè lîng nhËp, xuÊt kho tõng lo¹i vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸
ë tõng kho lµm c¨n cø x¸c ®Þnh tån kho dù tr÷ vËt t vµ x¸c ®Þnh tr¸ch
nhiÖm vËt chÊt cña thñ kho.
Phßng kÕ to¸n lËp thÓ vµ ghi c¸c chØ tiªu: Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, ®¬n
vÞ, m· sè vËt t sau ®ã giao cho thñ kho ®Ó ghi chÐp ngµy th¸ng.
27
Hµng th¸ng thñ kho c¨n cø vµo phiÕu nhËp, xuÊt kho ghi vµo c¸c cét t¬ng
øng trong thÎ kho. Mçi chøng tõ ghi mét dßng , cuèi ngµy tÝnh sè tån kho.
Theo ®Þnh kú nh©n viªn kÕ to¸n vËt t xuèng kho vµ nhËn chøng tõ vµ
kiÓm tra viÖc ghi chÐp thÎ kho cña thñ kho sau ®ã ký x¸c nhËn vµo thÎ kho.
Sau mçi lÇn kiÓm kª ph¶i tiÕn hµnh ®iÒu chØnh sè liÖu trªn thÎ kho cho
phï hîp víi sè liÖu thùc tÕ kiÓm kª theo sè liÖu quy ®Þnh
- KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt vËt liÖu, c«ng cô, dông cô:
TKSD : TK152, TK153.
Dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña nguyªn vËt liÖu,
c«ng cô, dông cô theo tû gi¸ thùc tÕ, cã thÓ më chi tiÕt theo tõng lo¹i,
nhãm…
Bªn Nî: ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh lµm t¨ng gi¸ trÞ thùc tÕ
cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô trong kú.
Bªn Cã: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh lµm gi¶m gi¸ trÞ thùc tÕ
cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô ttrong kú.
D Nî: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô tån
kho.
§Ó qu¶n lý t×nh h×nh sö dông vËt liÖu, c«ng cô, dông cô kÕ to¸n c«ng ty
giao cho tõng bé phËn, phßng ban vÒ tµi s¶n cã nh v¹y viÖc qu¶n lý vÒ c«ng
cô, dông cô nh sö dông tiÕt kiÖm vÒ nguyªn vËt liÖu míi cã kÕt qu¶
B.5: KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
- §èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
§èi tîng tËp hîp chi phÝ cho tõng lo¹i chi phÝ cho tõng lo¹i s¶n phÈm
(c«ng tr×nh) kú tËp hîp chi phÝ nh thÕ lµ hîp lý.
§èi tîng tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty lµ s¶n phÈm c«ng viÖc lao vô mµ
c«ng ty s¶n xuÊt tÝnh gi¸ thµnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm, theo ®¬n ®Æt
hµng.
- Tr×nh tù tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt.
*Néi dung cña kho¶n môc chi phÝ.
28
+Kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp:
Bao gåm chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô sö dông trùc tiÕp
cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt.
Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu trong c«ng ty
chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Nguyªn vËt liÖu phô: chiÕm tû träng nhá nhng kh«ng thÓ thiÕu ®îc
mµ nã tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh ®Ó hoµn
thiÖn t¹o ra s¶n phÈm ®Ño h¬n vµ tèt h¬n…
+ Kho¶n môc chi phÝ nguyªn c«ng trùc tiÕp:
Bao gåm toµn bé chi phÝ chi tra cho ngêi lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n
phÈm, dÞch vô nh: L¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp l¬ng, tiÒn ¨n ca vµ c¸c kho¶n
trÝch theo l¬ng.
+ Kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung:
Gåm nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh t¹i bé phËn s¶n xuÊt, chi phÝ nh©n viªn ph©n
xëng…
- C¬ së tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng kho¶n môc.
+ Kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ nh÷ng chi phÝ
nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô sö dông trùc tiÕp ®Ó s¶n xuÊt
s¶n phÈm. Chi phÝ thêng liªn quan trùc tiÕp ®Õn ®èi tîng tËp hîp chi phÝ
s¶n xuÊt, kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ xu©t kho vËt liÖu, b¸o c¸o sö dông
vËt liÖu cña tõng ®éi ®Ó tËp hîp trùc tiÕp cho tõng ®èi tîng.
C¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu vµ hÖ sè chªnh lÖch gi÷a gi¸
h¹ch to¸n vµ gi¸ thùc tÕ cña tõng lo¹i vËt liÖu lÊy tõ b¶ng kª vÒ nguyªn vËt
liÖu ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu c«ng cô, dông cô cho tõng môc chi
phÝ.
B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu
Ngµy….th¸ng….n¨m….
ST Ghi cã c¸c TK TK 152 TK 153
T Ghi nî c¸c TK HT TT HT TT
29
1. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
2. Chi phÝ s¶n xuÊt chung.
3. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë
4. dang
…………
30
B¶ng ph©n bè tiÒn l¬ng vµ BHXH
Th¸ng …. N¨m…..
Ghi cã TK TK 334 TK 338
L¬ng L¬ng C¸c
kho¶n 3382 3383 3384 Céng
chÝnh phô
Ghi nî TK kh¸c
TK622
TK627
TK641
TK642
……
+ KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp sö dông TK 622 _chi phÝ nh©n
c«ng trùc tiÕp.
31
Ph¶n ¸nh chi phÝ lao ®éng trùc tiÕp tham gia vµo qu¸ tr×nh ho¹t ®éng
s¶n xuÊt kinh doanh trong c«ng ty.
32
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
TK334 TK622 TK154
Tr¶ tiÒn l¬ng cho ngêi lao ®éng KÕt chuyÓn, ph©n bæ CPNCTT
TK335
TrÝch l¬ng nghØ phÐp cña CN SX
TK338
+ KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp kÕ to¸n sö
dông TK621: chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c ho¹t ®éng chñ yÕu.
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
(5)
(1)
TK152
(2)
(3a)
(3b)
_
TK111,112
(4)
TK133
33
KÕ to¸n sö dông TK 627: chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Ph¶n ¸nh chi phÝ phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh chung ph¸t sinh t¹i bé
phËn s¶n xuÊt, c«ng tr×nh.
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung.
TK334,338
TK154
(2)
(7)
TK152,153
(3)
TK335
(4)
TK214
(5)
34
Ph¬ng ph¸p : tõ dßng xuÊt vËt liÖu chÝnh ë cét diÔn gi¶i dãng sang
cét TK§¦ lµ TK 1521, sè tiÒn ®îc ghi vµo bªn nî cña cét, sè tiÒn ®óng b»ng
sè tiÒn cña cét TK 1521 dßng TK 621 trªn b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô
dông cô.
Dßng kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dãng sang cét
TK§¦ ghi TK§¦ lµ 154 víi sè tiÒn ®îc ghi vµo cét bªn cã cña cét sè tiÒn, víi sè
tiÒn b»ng sè ghi bªn nî cña cét nµy.
+ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp:
C¬ së lËp : c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
Ph¬ng ph¸p lËp: Tõ dßng tiÒn l¬ng tr¶ cho c«ng nh©n viªn trùc tiÕp
s¶n xuÊt dãng sang cét TK§¦ ghi TK§¦ lµ 334, sè tiÒn ®îc ghi vµo bªn nî cña
cét sè tiÒn ®óng b»ng sè tiÒn cña dßng TK 622, cét TK 334 trªn b¶ng ph©n
bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
Tõ dßng trÝch theo l¬ng ë cét diÔn gi¶i dãng sang cét TK §¦ ghi TK§¦
lµ TK 338 sè tiÒn ®îc ghi vµo cét bªn nî cña cét sè tiÒn, sè tiÒn ®óng b»ng
sè tiÒn cña dßng TK 622 cét TK338 trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
Tõ dßng kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dãng sang cét TK§¦
ghi TK§¦ lµ TK 154 víi sè tiÒn ®îc ghi vµo bªn cã cña cét sè tiÒn ®óng b»ng
ghi bªn nî cña cét nµy.
+ Chi phÝ s¶n xuÊt chung:
C¬ së lËp : C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH, b¶ng
ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô, chøng tõ kÕ to¸n liªn quan.
Ph¬ng ph¸p lËp: Tõ dßng chi phÝ tiÒn l¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý
ph©n xëng dãng sang cét TK§¦ ghi TK§¦ lµ TK 334 sè tiÒn ghi ë cét sè tiÒn
®óng b»ng sè tiÒn cña dßng TK 627, cét TK 334 trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l-
¬ng vµ BHXH.
Dßng kho¶n trÝch theo l¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý dãng sang cét TK§¦
lµ TK 338 sè tiÒn ®îc ghi ë cét sè tiÒn ®óng b»ng sè tiÒn cña dßng TK 627
cét TK 338 trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
35
Dßng chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô dãng sang cét TK§¦ lµ
TK 152, 153 víi sè tiÒn ®îc ghi ë cét sè tiÕn ®óng b»ng sè tiÒn ®îc ghi ë
dßng TK 627, cét TK 152,153 trªn b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô
dông cô.
C¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh ghi t¬ng tù .
+ Sau khi tËp hîp chi phÝ s¶nn xuÊt theo kho¶n môc: chi phÝ nh©n
c«ng trùc tiÕp, chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung
cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ ®· tËp hîp ë trªn ®Ó lËp
b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn c«ng ty.
C¬ së lËp: C¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 621, 622, 627.
Ph¬ng ph¸p lËp: Mçi s¶n phÈm ( c«ng tr×nh, h¹ng môc) ®Òu ghi mét
dßng råi dãng sang cét TK 621, 622, 627 sè tiÒn ghi ë mét dßng víi sè tiÒn t -
¬ng øng sÏ b»ng sè tiÒn ghi trªn sæ chi tiÕt TK 621, 622,627 vµ b¶ng ph©n
bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung mçi dßng ë mçi cét tæng céng chi phÝ.
Dßng céng cña cét tæng chi phÝ ghi tæng chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng
ty.
HiÖn nay c«ng ty TNHH vËn t¶i vµ x©y dùng Ph¬ng Duy kÕ to¸n hµng tån
kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. Do vËy kÕ to¸n sö dông TK 154_
CPSXKD ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chÝnh trong c«ng ty.
S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp
36
S¶n phÈm dë dang lµ nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc cha hoµn thµnh ®Ó
nghiÖm thu bµn giao.
X¸c ®Þnh chi phÝ thùc tÕ cña khèi lîng x©y l¾p dë dang cuèi kú cña tõng
c«ng tr×nh theo c«ng thøc.
CP thùc tÕ cña KLXL CP thùc tÕ cña KLXL
dë dang ®Çu kú x ph¸t sinh trong kú Chi phÝ dù
CP thùc tÕ cña to¸n cña KLXL
KLXL dë dang cuèi = x
dë dang cuèi
kú CP dù to¸n cña KLXL Chi phÝ dù to¸n cña kú
hoµn thµnh bµn giao KLXL dë dang cuèi kú
trong kú x
37
+ TiÒn l¬ng, ca, phô cÊp, c¸c kho¶n trÝch BHXH, KPC§ cña c«ng nh©n viªn
thuéc bé m¸y cña c«ng ty.
+ Chi phÝ vËt liÖu c«ng cô v¨n phßng.
+ Chi phÝ khÊu hao nhµ cöa vËt kiÕn tróc… vµ TSC§ kh¸c dïng trung cho
tÊt c¶ c¸c c«ng ty.
+ Chi phÝ söa ch÷a, b¶o dìng TSC§ dïng trung cho c¶ DN.
+ ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ ph¶i nép.
+ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ c¸c kho¶n chi phÝ b»ng tiÒn.
Ph¬ng ph¸p ho¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
TK152,153 TK14
Chi phÝ qu¶n lý 2
Chi phÝ vËt liÖu,
CCDC DN chuyÓn sang
kú sau TK 911
TK142,335
TrÝch tríc, ph©n bæ c¸c kho¶n
chi phÝ tr¶ tríc vµo CPBQ
TK214
KÕ to¸n kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ chØ tiªu kinh tÕ tæng hîp ph¶n ¸nh
kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong c«ng ty.
38
TKSD: TK 911_ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh dïng ®Ó x¸c ®Þnh toµn bé
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanhvµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c. tµi kho¶n ®îc më chi
tiÕt cho tõng lo¹i.
S¬ ®å h¹ch to¸n.
TK632 TK911 TK511, 512
KÕt chuyÓn doanh thu
KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng
hãa
TK642 TK421
KÕt chuyÓn
CPQLDN KÕt chuyÓn lç
TK142
CPQLDN
TK421
KÕt chuyÓn
l·i
39
PhÇn II. Chuyªn ®Ò
40
II. Nh÷ng thuËn lîi khã kh¨n cña c«ng ty ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n theo
chuyªn ®Ò
ThuËn lîi: trong thêi gian t×m hiÓu vÒ kÕ to¸n t¨ng gi¶m vµ trÝch
khÊu hao TSC§ t¹i c«ng ty em ®· nhËn ®îc sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c c«
chó phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n.
Khã kh¨n: lµ c«ng ty x©y dùng nªn TSC§ ®îc chia theo tõng ®éi s¶n
xuÊt vµ phÇn lín TSC§ ®îc mua s¾m tõ khi thµnh lËp c«ng ty nªn trong
nhiÒu n¨m gÇn ®©y TSC§ kh«ng t¨ng nhiÒu ¶nh hëng tíi chuyªn ®Ò.
III. Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n t¨ng gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§ trong doanh
nghiÖp
TSC§ lµ bé phËn chñ yÕu trong c¬ së vËt chÊt kü thuËt cña doanh
nghiÖp ®Ó thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô cña s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c nhau, ®Ó
®îc xem lµ TSC§ th× b¶n th©n ph¶i thùc hiÖn mét sè chøc n¨ng nhÊt ®Þnh
®èi víi qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp cã gÝ trÞ lín ®¹t ®Õn møc
quy ®Þnh, nÕu tå t¹i díi h×nh thøc vËt chÊt cô thÓ th× h×nh th¸i nµy sÏ gi÷
nguyªn trong suèt qu¸ tr×nh sö dông, cã thêi gian sö dông dµi nªn ph¬ng thøc
lu©n chuyÓn lµ chuyÓn dÉn gi¸ trÞ cña m×nh vµo chi phÝ cña c¸c ®èi tîng
sö dông trong nhiÒu chu kú s¶n xuÊt
§Ó ®îc ®¸nh gi¸ lµ TSC§ th× tµi s¶n ph¶i ®¹t ®îc nh÷ng tiªu chuÈn
sau:
Lµ nh÷ng tµi s¶n cã gi¸ trÞ tõ 10.000.000 ®ång trë lªn vµ cã thêi h¹n sö
dông tõ 1 n¨m trë lªn.
Tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh vµ trong qu¸ tr×nh ®ã
kh«ng thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu.
Trong qu¸ tr×nh tham gia s¶n xuÊt kinh doanh gi¸ trÞ cña TSC§ bÞ hao
mßn dÇn vµ chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo gi¸ trÞ cña s¶n phÈm míi t¹o ®îc
ra.
41
Tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm trªn ®ßi hái qu¶n lý TSC§ ph¶i nghiªm tóc thêng
xuyªn liªn tôc theo dâi sù biÕn ®éng cña tµi s¶n vÒ sè lîng, chÊt lîng, hao
mßn nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n.
HiÖn nay, trong c«ng ty TSC§ ®îc ph©n lµm hai lo¹i theo h×nh th¸i
biÓu hiÖn. TSC§ h÷u h×nh vµ TSC§ v« h×nh
TSC§ h÷u h×nh lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng chñ yÕu cã h×nh th¸i vËt
chÊt, cã gi¸ trÞ lín tõ 10.000.000 ®ång trë lªn vµ thêi gian sö dông trªn mét
n¨m, tham gia vµo nhiÒu chu kú kinh doanh nhng vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i
vËt chÊt ban ®Çu nh nhµ cöa vËt kiÕn tróc m¸y mãc thiÕt bÞ.
TSC§ v« h×nh lµ nh÷ng TSC§ kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt, thÓ hiÖn
mét lîng gi¸ trÞ ®· ®îc ®Çu t cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn chu kú, kinh doanh
cña c«ng ty nh chi phÝ thµnh lËp c«ng ty, chi phÝ vÒ ®¸t sö dông, chi phÝ
vÒ b»ng ph¸t minh.
§Ó ®¶m b¶o tèt c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ vÒ mÆt sè lîng còng nh chÊt l-
îng, ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng cña TSC§, ®ßi hái trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ph¶i
cã biÖn ph¸p qu¶n lý thËt chÝnh x¸c, chÆt chÏ viÖc t¨ng gi¶m TSC§ vµ
trÝch khÊu hao hµng th¸ng thËt chÝnh x¸c nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ trong
kinh doanh.
§Ó theo dâi, qu¶n lý tèt TSC§ mét c¸ch kÞp thêi th× nh©n viªn kÕ to¸n
TSC§ lµm tèt chøc n¨ng nhiÖm vô cña m×nh kh«ng nh÷ng qu¶n lý ®Ó
n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ mµ cßn gi¸m s¸t viÖc trÝch nép khÊu hao
mét c¸ch chÝnh x¸c.
* Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng
Duy
C«ng ty TNHH x©y dùng víi chøc n¨ng chÝnh lµ x©y dùng c¸c c«ng
tr×nh vµ vËn t¶i hh, khai th¸c vËn chuyÓn ®Êt ®¸ v× vËy TSC§ phôc vô
chÝnh cho c«ng t¸c nµy lµ c¸c lo¹i m¸y ñi, m¸y xóc, xe «t« t¶i. Ngoµi ra ®Ó
phôc vô tèt c«ng t¸c qu¶n lý c«ng ty cßn sö dông m¸y vi tÝnh, nhµ v¨n phßng.
42
C¸c m¸y mãc thiÕt bÞ ®îc kÕ to¸n theo dâi chÆt chÏ vÒ gi¸ trÞ trong
suèt thêi gian sö dông, gi¸ trÞ toµn bé TSC§ cña c«ng tÝnh ®Õn ngµy
25/11/2004 lµ 1.970.000.000 ®ång víi gi¸ trÞ TSC§ nh vËy ®ßi hái kÕ to¸n
tSC§ ph¶i kÕt hùop víi c¸c bé phËn chøc n¨ng cã liªn quan ®Ó theo dâi sù
biÕn ®éng vµ hiÖn tr¹ng cña TSC§.
§Ó tiÕn hµnh tèt viÖc theo dâi t¨ng gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§ kÕ
to¸n TSC§ h¹ch to¸n theo s¬ ®å sau
Hµng ngµy, khi cã c¸c nghiÖp vô t¨ng gi¶m TSC§ ph¸t sinh, kÕ to¸n
vµo biªn b¶n t¨ng, gi¶m, biªn b¶n thanh lý, biªn b¶n giao nhËn vµ c¸c chøng tõ
cã liªn quan ®Ó lËp thÎ hoÆc hñy thÎ TSC§.
A. KÕ to¸n chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§.
1. KÕ to¸n t¨ng TSC§.
KÕ to¸n vÒ t×nh h×nh t¨ng TSC§: §Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c x©y dùng
diÔn ra theo ®óng kÕ ho¹ch vµ ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao, do ®ã viÖc mua
s¾m vµ thay thÕ m¸y mãc thiÕt bÞ lµ vÊn ®Ò rÊt cÇn thiÕt ®Ó phôc vô
cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Nh÷ng m¸y mãc kh«ng cßn ®ñ tÝnh n¨ng, t¸c dông
vµ nh÷ng m¸y mãc cò, l¹c hËu kh«ng phï hîp víi nhiÖm vô s¶n xuÊt cña c«ng
ty cã thÓ ®îc thanh lý, nhîng b¸n.
43
C¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt vµ t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty còng
nh ë tõng bé phËn, ®éi thi c«ng,phßng kÕ ho¹ch ký hîp ®ång víi ®¬n vÞ
cung cÊp TSC§, trong hîp ®ång kinh tÕ cµn ghi râ néi dung nh sau: gi¸ c¶,
ph¬ng thøc thanh to¸n, khi giao hµng bªn cung cÊp TSC§ vµ bªn mua thèng
nhÊt lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§.
44
Biªn b¶n giao nhËn TSC§.
Ngµy 27 th¸ng 11 n¨m 2002.
Sè: 09
Nî:
Cã:
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè: 21/KH ngµy 27/ 11/2002 cña: gi¸m ®èc c«ng ty
TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy vÒ viÖc bµn giao TSC§.
Ban giao nhËn TSC§.
¤ng( Bµ ): TrÇn ThÞ L- chøc vô: trëng phßng KH. §¹i diÖn bªn giao.
¤ng( Bµ ): Vò ThÞ D - chøc vô nh©n viªn phßng tµi chÝnh kÕ to¸n. §¹i
diÖn bªn nhËn.
¤ng ( bµ): §ç Tó N - chøc vô: trëng phßng hµnh chÝnh ®¹i diÖn.
§Þa chØ giao nhËn TSC§: c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy.
X¸c nhËn vÒ viÖc giao nhËn TSC§ nh sau:
Hao mßn
Tªn, m· hiÖu, Sè n¨m ®a Tû
TÝnh nguyªn sè
qui c¸ch, ( cÊp hiÖu vµo sö lÖ
Stt gi¸ hao
h¹ng TSC§) TSC§ dông hao
mßn
mßn
A B C 1 2 3 4
01 m¸y tÝnh MT02 2002 15.720.000
Sau khi lËp song biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh, mçi nghiÖp vô
t¨ng TSC§, c«nh ty lËp biªn b¶n nghiÖm thu, kiÓm nghiÖm TSC§,ban nµy
cã nhiÖm vô nghiÖm thu cïng víi ®¹i diÖn ®¬n vÞ giao TSC§ lËp biªn b¶n
bµn giao nhËn, biªn b¶n nµy lËp cho tõng ®èi tîng sö dông TSC§.Víi nh÷ng
45
TSC§ cïng lo¹i giao nhËn cïng mét lóc do mét ®¬n vÞ chuyÓn giao thï cã
thÓ lËp chung mét biªn b¶n sao ®ã phßng kÕ to¸n ph¶i sao cho mçi ®èi tîng
mét b¶n ®Ó lu vµo hå s¬ riªng, hå s¬ ®ã bao gåm: Biªn b¶n giao nhËn
TSC§, c¸c b¶n sao tµi liÖu thuËt, c¸c hãa ®¬n, giÊy vËn chuyÓn bèc dì, mét
b¶n phßng kÕ to¸n lu l¹i ®Ó lµm c¨n cø h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi
tiÕt TSC§. §èi tîng sö dông s¶n cè ®Þnh, c¨n cø vµo hå s¬ phßng kÕ to¸n më
thÎ ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§ theo mÉu thèng nhÊt, thÎ TSC§ ®îc lËp mét
b¶n vµ ®Ó l¹i phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi, ghi chÐp nh÷ng diÔn biÕn ph¸t
sinh trong qu¸ tr×nh sö dông, toµn bé thÎ TSC§ ®îc tËp trung t¹i hßm thÎ
trong ®ã ®îc chia lµm nhiÒu ng¨n, mçi ng¨n ®îc dïng ®Ó xÕp thÎ cña mét
nhãm TSC§ chi tiÕt theo ®¬n vÞ sö dông vµ sè hiÖu tµi s¶n, mçi nhãm nµy
®îc tËp trung mét phiÕu h¹ch to¸n t¨ng, gi¶m trong th¸ng trong n¨m.
ThÎ TSC§
Sè 12
ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2002
KÕ to¸n trëng (ký, hä tªn)
C¨n cø biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè 09 ngµy 27 th¸ng 11 n¨m 2002
Tªn, ký m· hiÖu, quy c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§: m¸y vi tÝnh sè hiÖu
TSC§: MT 02
Níc s¶n xuÊt: NhËt B¶n
Bé phËn qu¶n lý, sö dông phßng TCKT n¨m ®a vµo sö dông: n¨m 2002
C«ng suÊt (diÖn tÝch) thiÕt kÕ 32 GB
§×nh chØ sö dông TSC§ ngµy th¸ng n¨m lý do ®×nh chØ
Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§
Sè hiÖu Ngµy,
chøng tõ th¸ng, DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸
n¨m
A B C 1 2 3 4
09 27/11 M¸y tÝnh 15.720.000
Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè …ngµy… th¸ng…n¨m
46
Lý do gi¶m…..
ThÎ TSC§ khi lËp xong ph¶i ®îc ®¨ng ký vµo sæ chi tiÕt sè 5 (sæ
®¨ng ký TSC§) theo tõng nhãm TSC§, sæ nµy lËp chung cho toµn c«ng ty vµ
®îc më theo n¨m trong ®ã ghi râ: ®¬n, gi¸, thêi gian sö dông, nguån h×nh
thµnh TSC§ vµ møc trÝch khÊu hao.
2. KÕ to¸n chi tiÕt gi¶m TSC§
ViÖc thanh lý nhîng b¸n TSC§ ph¶i cã sù ®ång ý cña ban l·nh ®¹o
c«ng ty. mäi trêng hîp gi¶m TSC§ ®Òu ph¶i c¨n cø vµo chøng tõ gi¶m TSC§
ë phÇn TSC§ xãa dßng TSC§ trªn sæ chi tiÕt sè 5.
Khi c«ng ty kh«ng sö dông TSC§ nh bÞ h háng hay bÞ l¹c hËu vÒ kü
thuËt kh«ng phï hîp víi thùc tÕ x©y dùng vËn t¶i cña c«ng ty th× héi ®ång
thanh lý c«ng ty häp vµ cã biene b¶n ®Ò nghÞ thanh lý, khi thanh lý ph¶i cã
quyÕt ®Þnh thanh lý.
Biªn b¶n thanh lý TSC§
Ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004
Nî:
Cã:
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 51 ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004 cña gi¸m ®èc
c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy vÒ thanh lý TSC§.
I. Ban thanh lý TSC§ gåm
¤ng (bµ): NguyÔn ThÞ T - §¹i diÖn phßng TCKT - Trëng ban
¤ng (bµ) §Æng Xu©n P - §¹i diÖn phßng HC - ñy viªn
¤ng (bµ) TRÇn Ngäc D - §¹i diÖn phßng KD - ñy viªn
II. TiÕn hµnh thanh lý TSC§
Tªn, ký m· hiÖu (cÊp h¹ng) TSC§: M¸y vi tÝnh
Sè hiÖu TSC§:3
N¨m s¶n xuÊt: 1998
N¨m ®a vµo sö dông: 2002 Sæ thÎ sè: 12
Nguyªn gi¸: 6.750.000®
47
Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch tíi thêi ®iÓm thanh lý: 4.800.000®
Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§: 1.950.000®
III. kÕt luËn cña ban thanh lý TSC§
M¸y ®· cò, háng hãc nhiÒu cÇn ph¶i thanh lý ®Ó t¸i ®Çu t
Ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004
Trëng ban thanh lý
(ký, hä tªn)
Trêng hîp trªn, kÕ to¸n ghi gi¶m tSC§, biªn b¶n nµy lµm c¬ së ®Ó kÕ
to¸n ghi vµo sæ c¸i, TSC§ nµy ®îc xãa trªn sæ chi tiÕt sè 5.
BiÓu 01
Sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh
Chøng tõ TØ
N¨m Sè lÖ
Níc s¶n
TT Tªn tµi s¶n sö hiÖu nguyªn gi¸ TSC§ khÊ
Sè Ngµy xuÊt
dông TSC§ u
hao
1 17 22/5 M¸y xóc X125 - TQ TQ 2002 04 60.000.900 20%
2 17 22/5 M¸y ñi U125 - TQ TQ 2002 05 70.850.000 25%
3 09 27/11 M¸y vi tÝnh N. B¶n 2003 MT02 15.720.000 15%
4 41 18/5 ¤t« t¶i Missubisi N. B¶n 2003 Oto 03 460.000.000 20%
5 41 18/5 ¤t« Missubisi N. B¶n 2003 OTo 04 610.000.000 20%
6 72 5/2 M¸y khoan K125 TQ 2005 K02 45.000.000 20%
7 73 14/2 Xe t¶i Toyota N.B¶n 2005 OTo 05 220.000.000 20%
Tæng 1.481.570.900
48
S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt
211
111,112,331 811
Nhîng b¸n, thanh lý TSC§
Mua TSC§
214
214 222
411 228
222 142
228 411
49
B. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng , gi¶m TSC§
b1. Tµi kho¶n kÕ to¸n
§Ó tæ chøc kÕ to¸n TSC§ trong c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph-
¬ng Duy, kÕ to¸n c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n
- TK 211: + TSC§ h÷u h×nh
- TK 213: + TSC§ v« h×nh
b2. Tr×nh tù kÕ to¸n t¨ng, gi¶m TSC§
1. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng TSC§ h÷u h×nh trong doanh nghiÖp
C¨n cø vµo tõng trêng hîp cô thÓ ®Ó kÕ to¸n ghi sæ
- Trêng hîp TSC§ h÷u h×nh t¨ng do mua s¾m b»ng NVCSH
BT1: Ghi t¨ng NG TSC§
Nî TK 211: NG TSC§
Nî TK 133: ThuÕ GTGT
Cã TK 311: ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Cã TK 111,112
BT2: KÕt chuyÓn nguån vèn theo NG
Nî TK 414,431,441: NÕu dïng c¸c qòy ®Ó ®Çu t
Cã TK 441: TSC§ ®Çu t cho s¶n xuÊt kinh doanh
Cã TK 413: TSC§ ®Çu t cho ho¹t ®éng phóc lîi
Trêng hîp TSC§ høu h×nh t¨ng do mua s¾m b»ng nguån vèn vay dµi
h¹n
Ghi t¨ng NG TSC§
Nî TK 211: NG TSC§
Nî TK 133: ThuÕ GTGT
Cã TK 341: TiÒn vay dµi h¹n ®Ó mua s¾m
- Trêng hîp TSC§ h÷u h×nh mua theo ph¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp
50
BT1: Khi mua TSC§ vÒ ®Ó sö dông ngay vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh
Nî TK 211: NG TSC§
Nî TK 133: ThuÕ GTGT
Nî TK 242: chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n
Cã TK 331: ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
BT2: §Þnh kú thanh to¸n tiÒn cho ngêi b¸n ghi
Nî TK 331: ph¶i tr¶ ®Þnh kú c¶ gèc lÉn l·i
Cã TK 111,112
BT3: TÝnh sè l·i tr¶ chËm, tr¶ gãp ph¶i tr¶ tõng kú vµo chi phÝ tµi
chÝnh
Nî TK 635: chi phÝ TC
Cã TK 242: chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n
- Trêng hî mua s¾m ph¶i qua l¾p ®Æt trong thêi gian dµi.
BT1: tËp hîp chi phÝ mua s¾m, l¾p ®Æt
Nî TK 241: tËp hîp chi phÝ thùc tÕ
Nî TK 133: ThuÕ GTGT
Cã TK 111,112,331
BT2: Khi hoµn thµnh nghiÖm thu ®a vµo sö dông
Nî TK 211
Cã TK 241 (1)
BT3: kÕt chuyÓn nguån vèn theo NG
Nî TK 414,431 (2), 441
Cã TK 411, 431 (3)
- Trêng hîp t¨ng TSC§ h÷u h×nh do c¸c ®¬n vÞ tham gia liªn doanh
gãp:
Nî TK 211: NG TSC§
Cã TK 411: gi¸ trÞ vèn gãp
- Trêng hîp nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh b»ng TSC§ h÷u h×nh:
51
BT1: Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ nhËn vÒ:
Nî TK 211: NG
Cã TK 128: vèn gãp liªn doanh ng¾n h¹n
Cã TK 222: vèn gãp liªn doanh dµi h¹n
BT2: nÕu gi¸ trÞ cßn l¹i <gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh, phÇn chªnh lÖch
kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111,112,152,138
Cã TK 128,222
- Trêng hîp chuyÓn tõ CCDC thµnh TSC§
+ NÕu CCDC cßn míi cha sö dông
Nî TK 211: NG
Cã TK 153 (1)
+ NÕu CCDC ®· sö dông:
Nî TK 211: NG
Cã TK 214: gi¸ trÞ CCDC ®· ph©n bæ
Cã TK 153 (1): gi¸ trÞ cßn l¹i trõ vµo chi phÝ
- Trêng hîp t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§:
BT1: PhÇn chªnh lÖch t¨ng NG:
Nî TK 211
Cã TK 412
BT2: PhÇn chªnh lÖch t¨ng do hao mßn (nÕu cã)
Nî TK 412
Cã TK 214
2. kÕ to¸n tæng hîp gi¶m TSC§ h÷u h×nh ë doanh nghiÖp
- TSC§ h÷u h×nh gi¶m do nhîng b¸n, thanh lý
BT1: Xãa sæ TSC§ thanh lý, nhîng b¸n
Nî TK 214
Nî TK 811: chi phÝ kh¸c
cã TK 211
BT2: C¸c chi phÝ ph¸t sinh cho ho¹t ®éng thanh lý, nhîng b¸n
52
Nî TK 811
Nî TK 133
Cã TK 111,112,141,331
BT3: Ph¶n ¸nh sè thu nhËp kh¸c vÒ thanh lý nhîng b¸n TSC§
Nî TK 111,112,131
Cã TK 711: thu nhËp kh¸c
Cã TK 333
- Trêng hîp chuyÓn TSC§ sang lµ CCDC
Nî TK 214
Nî TK 627, 641, 642
Nî TK 242
Cã TK 211
- Trêng hîp gi¶m do gãp vèn liªn doanh b»ng TSC§
Nî TK 128,222: gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh ®îc ghi nhËn
Nî TK 214
Cã TK 211
- Trêng hîp tr¶ l¹i vèn gãp b»ng TSC§
BT1: Xãa sæ TSC§
Nî TK 214 (2)
Nî TK 411
Cã TK 211
BT2: Thanh to¸n nèt sè vèn liªn doanh cßn l¹i
Nî TK 411
Cã TK 111,112,338
3. KÕ to¸n tæng hîp TSC§ v« h×nh t¹i doanh nghiÖp
- Trêng hîp mua TSC§ v« h×nh dïng vµo viÖc s¶n xuÊt kinh doanh
dÞch vô thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT
Nî TK 211
Nî TK 133
53
Cã TK 112,141,331
- Trêng hîp mua TSC§ v« h×nh theo ph¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp
+ khi mua TSC§ v« h×nh dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt, dÞch vô chÞu
thuÕ GTGT
Nî TK 213
Nî TK 242
Nî TK 133
Cã TK 331
+ Khi mua TSC§ dïng vµo s¶n xuÊt kh«ng chÞu thuÕ GTGT
Nî TK 213
Nî TK 242
Cã TK 331
+ Sè l·i ph¶i tr¶ vÒ mua TSC§ theo ph¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp
Nî TK 635
Cã TK 242
+ Thanh to¸n tiÒn cho ngêi b¸n
Nî TK 331
Cã TK 111,112
- Trêng hîp mua TSC§ v« h×nh lµ quyÒn sö dông ®Êt
Nî TK 213
Nî TK 133
Cã TK 111,112,331
- Trêng hîp nhËn vÒ gãp vèn liªn doanh b»ng TSC§ v« h×nh
Nî TK 213
Cã TK 711
* C¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan ®Õn t¨ng, gi¶m TSC§
T¨ng TSC§
Biªn b¶n giao nhËn TSC§
Ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2003
54
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 41/TCKT ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2003 cña: Gi¸m
®èc c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy vÒ viÖc bµn giao TSC§
Bµn giao nhËn TSC§:
- ¤ng (bµ): §Æng Thanh L chøc vô: Trëng phßng TCKT ®¹i diÖn
phßng TCKT c«ng ty
- «ng (bµ): NguyÔn TÊt P chøc vô: nh©n viªn TCKT ®¹i diÖn bªn giao
- ¤ng (bµ): Vò ThÞ M chøc vô: phã phßng TCHC ®¹i diÖn bªn giao
§Þa ®iÓm giao nhËn TSC§: c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng
Duy
X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh sau:
Hao mßn TSC§
N¨m ®a
Tªn, ký, m· hiÖu quy Sè hiÖu TÝnh NG TØ lÖ Sè hao
STT vµo sö
c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§ TSC§ TSC§ hao mßn mßn ®·
dông
% trÝch
A B C 1 2 3 4
01 01 xe «t« t¶i Mitsubisi OTO 03 2003 462.000.000
02 01 xe «t« Mitsubisi OTO 04 2003 610.000.000
Céng 1067.000.000
55
Hãa ®¬n GTGT
Liªn 2: (giao cho kh¸ch hµng)
Ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2003
§¬n vÞ b¸n hµng: c«ng ty cæ phÇn Thiªn Hßa
§Þa chØ: §êng Gi¶i Phãng - Hµ Néi - Sè TK 710 B 17274 - NHCT
§èng §a
- §iÖn tho¹i: …………. MS: …………………..
Hä vµ tªn ngêi mua hµng:
§¬n vÞ: C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy
§Þa chØ: Xãm T©n Tr¹i - X· Phó Cêng - Sãc S¬n - Hµ Néi
Sè TK:
H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn göi ng©n hµng
MS:……………………………………
ST
Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
T
A B C 1 2 3
01 01 xe « t« t¶i Mitsubisi chiÕc 01 420.000.000 420.000.000
02 01 xe « t« Mitsubisi chiÕc 01 550.000.000 550.000.000
Céng tiÒn hµng 970.000.000
ThuÕ GTGT: 10% 97.000.000
Tæng céng tiÒn thanh to¸n 1.067.000.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tØ kh«ng tr¨m s¸u b¶y triÖu ®ång
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(KÝ, ghi râ hä tªn) (KÝ, ghi râ hä tªn) (KÝ, ghi râ hä tªn)
56
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 22 th¸ng 5 n¨m 2002
Chøng tõ sè 17
Hä vµ tªn ngêi giao hµng: Phan V¨n H
Theo quyÕt ®Þnh sè 16/TCKT ngµy 22 th¸ng 5 n¨m 2002 cña C«ng ty
TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy.
NhËp t¹i kho C«ng ty.
ST
Tªn, qui c¸ch hµng ho¸ M· sè §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
T
01 M¸y xóc X125-TQ 04 chiÕ 01 60.000.900 60.000.900
c
02 M¸y ñi U125-TQ 05 chiÕ 70.850.000 70.850.000
c
… … … … … … …
Céng 206.100.900 206.100.900
Ngêi mua Ngêi mua Thñ kho KÕ to¸n trëng Thñ trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
§Þnh kho¶n kÕ to¸n:
Nî TK 211: 206.100.900
Cã TK 331: 206.100.900
- Gi¶m TSC§
57
Biªn b¶n thanh lý TSC§
Ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004
Sè 13
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 52TCKT/Q§ ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004 cña
gi¸m ®èc C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy
I. Ban thanh lý TSC§ gåm:
- ¤ng (bµ): Vò Mai L §¹i diÖn: Phßng TCKT - Trëng ban
- ¤ng (bµ): §Æng Xu©n P: §¹i diÖn phßng HC - Uû viªn
- ¤ng (bµ): NguyÔn ThÞ N: §¹i diÖn phßng KD - Uû viªn
TiÕn hµnh thanh lý:
- Tªn, ký m· hiÖu, qui c¸ch (cÊp h¹ng): M¸y vi tÝnh
- Sè hiÖu TSC§: 03
- Níc s¶n xuÊt: ViÖt Nam
- N¨m ®a vµo sö dông: 2002
- Nguyªn gi¸ TSC§: 6.750.000
- Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch ë thêi ®iÓm thanh lý: 4.800.000
III. KÕt luËn cña Ban thanh lý TSC§
M¸y ®· cò, háng hãc nhiÒu cÇn ph¶i thanh lý ®Ó t¸i ®Çu t.
Ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004
Trëng ban thanh lý
(Ký, hä tªn)
IV. KÕt qu¶ thanh lý TSC§
- Chi phÝ thanh lý TSC§: 0
- Gi¸ trÞ thu håi: 1.950.000 - Mét triÖu chÝn tr¨m n¨m m¬i ngh×n
®ång ch½n.
Ngµy 02 th¸ng 12 n¨m 2003
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (Ký, hä tªn)
58
- §Þnh kho¶n kÕ to¸n:
Nî TK 131: 1.950.000
Cã TK 211: 1.950.000
PhiÕu thu
QuyÓn sè: 13
Sè: 82
Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2004
Nî TK:
Cã TK:
Hä vµ tªn ngêi nép tiÒn: Vò §×nh L
§Þa chØ: T©n Tr¹i - Phó Cêng - Sãc S¬n - Hµ Néi
Lý do nép: Mua m¸y vi tÝnh
Sè tiÒn: 1.950.000 (mét triÖu chÝn tr¨m n¨m m¬i ngh×n ®ång)
KÌm theo 01 chøng tõ gèc.
§· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷). Mét triÖu chÝn tr¨m n¨m m¬i
ngh×n ®ång.
Ngµy 02 th¸ng 12 n¨m 2004
Ngêi mua Ngêi mua Thñ kho KÕ to¸n trëng Thñ trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng
dÊu)
59
BiÓu 02
Sæ tµi s¶n cè ®Þnh
Ghi t¨ng TSC§ KhÊu hao TSC§ Ghi gi¶m TSC§
Chøng tõ Chøng tõ KH ®· Chøng tõ
Níc TG ®a Lý do
STT Sè hiÖu tÝnh ®Õn Sè
Tªn, ký hiÖu TSC§ s¶n vµo sö NG TSC§ TØ lÖ Møc gi¶m
SH NT TSC§ khi gi¶m hiÖ NT
xuÊt dông % KH Kh TSC§
TSC§ u
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
01 09 2711 M¸y tÝnh NB¶n 2002 MT02 15.720.000 0,70 70% 40800.000 3 17/10 Thanh lý
02 M¸y tÝnh VN 2002 3 6.750.000
03 41 18/5 ¤ t« t¶i Mitsubishi N.B¶n 2003 0T003 462.000.000
04 41 18/5 ¤ t« Mitsubishi N.B¶n 2003 0T004 610.000.000
05 17 22/5 M¸y xóc TQ 2002 04 60.000.900
06 17 22/5 M¸y ñi TQ 2002 05 70.850.000
Céng 1.123.320.900
60
BiÓu 03
Sæ c¸i TK 211
N¨m 2004
NT Chøng tõ SHTK Sè tiÒn (®ång)
DiÔn gi¶i
ghi sæ SH NT ®èi øng Nî Cã
01/01 D ®Çu n¨m 871.243.653
712 13 17/10 Nhîng b¸n m¸y vi tÝnh 412 1.950.000
D cuèi n¨m 871.243.653
BiÓu 04
Sæ c¸i TK 211
N¨m 2004
NT Chøng tõ SHTK Sè tiÒn (®ång)
DiÔn gi¶i
ghi sæ SH NT ®èi øng Nî Cã
01/01 D ®Çu n¨m 995.786.536
0211 19 20/10 Mua quyÒn sö dông 700.000.000
®Êt
D cuèi kú 1695.786.536
61
ViÖc trÝch hoÆc th«i khÊu hao TSC§ ®îc thùc hiÖn theo nguyªn t¾c
trßn th¸ng. Nh÷ng tµi s¶n ®· khÊu hao hÕt nhng vÉn sö dông ho¹t ®éng kinh
doanh th× kh«ng ®îc tÝnh vµ trÝch khÊu hao.
X¸c ®Þnh møc khÊu hao hµng n¨m theo c«ng thøc:
=
C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy trÝch khÊu hao cho tõng
th¸ng do ®ã:
=
ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§ ®îc tiÕn hµnh c¨n cø vµo nguyªn gi¸ vµ
thêi gian sö dông cña TSC§.
Do khÊu hao TSC§ ®îc tÝnh vµo ngµy 01 hµng th¸ng, nªn ®Ó ®¬n
gi¶n cho viÖc tÝnh to¸n, qui ®Þnh nh÷ng TSC§ t¨ng, gi¶m trong th¸ng th×
th¸ng sau míi trÝch hoÆc th«i trÝch khÊu hao v× thÕ sè khÊu hao gi÷a c¸c
th¸ng chØ kh¸c nhau khi cã sù biÕn ®éng t¨ng, gi¶m TSC§. Nhµ níc qui
®Þnh viÖc tÝnh khÊu hao hµng th¸ng dùa trªn c¬ së sè khÊu hao th¸ng tríc
vµ sè khÊu hao t¨ng gi¶m th¸ng nµy, do vËy hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh
trÝch khÊu hao theo c«ng thøc.
= + -
§Ó ph©n bæ khÊu hao TSC§ cho c¸c ®èi tîng sö dông, kÕ to¸n sö dông
b¶ng ph©n bæ sè 3.
62
BiÓu 05
B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§
Th¸ng 2 - 2005
N¬i sö dông
TG TK627
ChØ tiªu Toµn c«ng ty TK642
SD
NG KH §éi TC1 §éi TC2 §éi TC3
I. Sè KH trÝch 61.476.068 20.398.700 15.403.200 16.215.144 9.459.024
th¸ng tríc
II. Sè KH t¨ng 265.000.000 2.063.491
trong th¸ng
1. M¸y khoan 7 45.000.000 535.714 535.714
K125
2. Xe t¶i Toyota 12 220.000.000 1.527.777 1.527.777
III. Sè KH gi¶m 4 30.000.000 625.000 625.000
trong th¸ng
- Thanh lý m¸y 30.000.000 625.000 625.000
trén bª t«ng
IV. Sè KH 18 62.914.559 20.934.414 14.778.200
trÝch trong
th¸ng nµy
KÕ to¸n tæng hîp khÊu hao vµ sö dông nguån vèn khÊu hao TSC§.
- Tµi kho¶n kÕ to¸n:
§Ó theo dâi t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng, gi¶m khÊu hao TSC§
kÕ to¸n c«ng ty sö dông TK214: Hao mßn TSC§.
Bªn Nî: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ gi¶m do c¸c lý do gi¶m
TSC§ thanh lý, nhîng b¸n, ®iÒu chØnh ®i n¬i kh¸c.
Bªn Cã: Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ t¨ng do trÝch khÊu hao TSC§ hoÆc
do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.
D Nî: Gi¸ trÞ hao mßn cña TS§ hiÖn cã ë ®¬n vÞ.
- C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh chñ yÕu: Hao mßn tµi s¶n trong
c«ng ty ®îc chia ra nhiÒu trêng hîp.
+ Trêng hîp c«ng ty ®Þnh kú hµng th¸ng, quÝ, n¨m trÝch khÊu hao
cho TSC§ th× tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt - kinh doanh, ghi:
63
Nî TK 627, 641, 642
Cã TK 214
§ång thêi, ph¶n ¸nh t¨ng vèn khÊu hao c¬ b¶n. Ghi ®¬n vµo bªn Nî
TK009. Nguån vèn khÊu hao.
+ Trêng hîp c«ng ty cho c¸c ®¬n vÞ kh¸c vay vèn khÊu hao ghi:
Nî TK 128: ®Çu t ng¾n h¹n kh¸c
Nî TK 228: ®Çu t dµi h¹n kh¸c
Cã TK 111, 112
§ång thêi, ghi vµo bªn Cã TK 009 - Nguån vèn
+ Trêng hîp c«ng ty trÝch khÊu hao TSC§ dïng cho ho¹t ®éng phóc lîi
vµo thêi ®iÓm cuèi n¨m.
Nî TK 431 (3) quü phóc lîi ®· hoµn thµnh TSC§
Cã TK 214
+ Trêng hîp c«ng ty trÝch hao mßn TSC§ dïng cho ho¹t ®éng sù
nghiÖp dù ¸n.
Nî TK 466: Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§
Cã TK 214
+ Trêng hîp c«ng ty ®¸nh gi¸ t¨ng cña TSC§ ghi
Nî TK 211: TSC§ h÷u h×nh
Cã TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
Cã TK 214: hao mßn TSC§
+ Trêng hîp c«ng ty ®¸nh gi¸ gi¶m nguyªn gi¸ TSC§
Nî TK 412
Nî TK 214
Cã TK 211.
64
BiÓu 06
Sæ c¸i TK 214
N¨m 2004
Chøng tõ SHTK Sè tiÒn (®ång)
NT ghi
DiÔn gi¶i ®èi
sæ SH NT Nî Cã
øng
D ®Çu n¨m 448.718.432
01/11 48 22/10 nhîng b¸n cÇn cÈu C125 211 20.000.000
15/12 13 30/11 Thanh lý m¸y lu 211 21.500.000
ABRAHAM
…. …. ….
31/12 54 31/12 TrÝch khÊu hao TSC§ 627 6.411.304
th¸ng 12 642 2.134.138
Céng ph¸t sinh trong n¨m 422.268.574 80.326.350
D cuèi n¨m 790.660.656
65
nh©n viªn kÕ to¸n trong phßng phï hîp víi n¨ng lùc, tr×nh ®é cña tõng ngêi,
®¶m b¶o sù ph©n c«ng c«ng viÖc tr¸ch nhiÖm râ rµng trong tõng phÇn
hµnh kÕ to¸n. §ång thêi vÉn ®¶m b¶o sù phèi hîp nhÞp nhµnh gi÷a c¸c phÇn
hµnh víi nhau. §¸p øng ®Çy ®ñ kÞp thêi c¸c th«ng tin sè liÖu cho ban l·nh
®¹o
ViÖc ¸p dông h×nh thøc ghi sæ theo ph¬ng ph¸p chøng tõ ghi sæ lµ
phï hîp víi quy m« ®Æc ®iÓm cña c«ng ty
- KÕ to¸n c«ng ty còng ®· më ®Çy ®ñ c¸c sæ tæng hîp theo quy
®Þnh cña h×nh thøc "chøng tõ ghi sæ". ViÖc ph©n lo¹i vµ h¹ch to¸n TSC§
phï hîp víi chÕ ®é hiÖn hµnh. C¸c b¸o c¸o b¶ng biÓu ®· tËp hîp ®îc ®óng
thêi gian vµ mÉu biÓu quy ®Þnh.
Bªn c¹nh u ®iÓm c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy vÉn
cßn mét sè tån t¹i sau: cha cã chÕ ®é néi bé cô thÓ ®Ó t¨ng thu nhËp cho c¸n
bé, c«ng nh©n viªn trong bé phËn gi¸n tiÕp cña ®éi x©y dùng c«ng ty.
* Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty
§èi víi sæ chi tiÕt TSC§ cÇn ghi râ h¬n n÷a, cô thÓ lµ cÇn ghi thªm
cét bé phËn sö dông ®Ó dÔ dµng trong viÖc theo dâi TSC§. Víi nhiÖm vô
cña c«ng ty lµ x©y dùng vËn t¶i nªn cÇn ph¶i mua s¾m thªm n÷a m¸y mãc,
ph¬ng tiÖn ®Ó ®¶m b¶o hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cña c«ng ty.
M¸y mãc trong c«ng ty cÇn thêng xuyªn ®îc b¶o dìng duy tu.
Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty em nhËn thÊy tµi s¶n trong c«ng ty
®ãng vai trß quan träng quyÕt ®Þnh ®Õn sù ph¸t triÓn cña c«ng ty.
- §èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn
Ch¨m lo ®êi sèng søc khoÎ cho CBCNV. Trang bÞ ®Çy ®ñ b¶o hé lao
®éng cho ngêi s¶n xuÊt.
C«ng ty ph¶i cã néi quy nghiªm ngÆt vÒ vÖ sinh m«i trêng, còng nh
®¶m b¶o an toµn cho ngêi lao ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
Ngêi l·nh ®¹o ph¶i lu«n cã t duy cao trong c«ng viÖc, n¾m b¾t t×nh
h×nh th«ng tin kinh tÕ cã tÝnh chÊt míi mÎ quan träng.
66
Phßng kÕ to¸n ph¶i lu«n ®a ra nh÷ng sè liÖu, th«ng tin chÝnh x¸c kÞp
thêi gióp n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty.
* KiÕn nghÞ vÒ c¶i tiÕn ch¬ng tr×nh gi¶ng d¹y cña nhµ trêng
§èi víi nhµ trêng cÇn t¨ng sè tiÕt häc cho c¸c líp kÕ to¸n tæng hîp, t¨ng
thªm giê thùc hµnh ®Ó häc sinh hiÓu vµ biÕt c¸ch ghi chÐp vµo sæ s¸ch kÕ
to¸n. §Æc biÖt lµ nhµ trêng cÇn t×m hiÓu thùc tÕ c¸c h×nh thøc kÕ to¸n ¸p
dông trong c¸c doanh nghiÖp, c«ng ty hiÖn nay ®Ó tõ ®ã ®a vµo ch¬ng
tr×nh ®µo t¹o nh÷ng kiÕn thøc s¸t thùc víi thùc tÕ t¹i c¸c ®¬n vÞ.
Qua mét sè nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ trªn, tuy cha ph¶n ¸nh ®îc mäi vÊn
®Ò xong mong ban l·nh ®¹o cña c«ng ty t×m ra nh÷ng gi¶i ph¸p tèi u trong
viÖc qu¶n lý TSC§ nãi riªng vµ qu¶n lý toµn bé qu¸ tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh
nãi chung nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh ®Ó c«ng ty ngµy mét ph¸t
triÓn, t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty cã thÕ ®øng v÷ng trªn thÞ trêng.
67
KÕt luËn
Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH X©y dùng vËn t¶i Ph¬ng
Duy, ®îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c c«, c¸c chó phßng tµi vô cïng víi sù h-
íng dÉn cña thÇy c« trong trêng, em ®· hoµn thµnh thêi gian thùc tËp nµy
Trong qu¸ tr×nh thùc tËp thùc tÕ t¹i c«ng ty, em nhËn thÊy r»ng gi÷a
lý thuyÕt häc trªn líp víi c«ng viÖc thùc tÕ lµ mét kho¶ng c¸ch dµi. Do vËy
tõ t×m hiÓu c«ng viÖc h¹ch to¸n thùc tÕ kiÕn thøc cña em ®· ®îc më mang
gióp cho em c«ng viÖc h¹ch to¸n sau naú
V× vËy thêi gian thùc tËp lµ cÇn thiÕt cho mét häc sinh s¾p ra trêng
vµ qua ®ã cã thªm nh÷ng kiÕn thøc ®Ó khi bíc vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n thùc
tÕ khái bì ngì.
Tõ thêi gian thùc tËp nµy, em cµng hiÓu r»ng, mét c¸n bé tµi chÝnh
kÕ to¸n kh«ng chØ am hiÓu nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn mµ cßn ph¶i biÕt vËn
dông mét c¸ch s¸ng t¹o c¸c lý luËn ®ã vµo c«ng viÖc thùc tÕ.
Do thêi gian thùc tËp cha nhiÒu, tr×nh ®é vµ kiÕn thøc cña em cßn
h¹n chÕ nªn chuyªn ®Ò kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt, em kÝnh mong c¸c
thÇy c« xem xÐt vµ ®ãng gãp ý kiÕn ®Ó chuyªn ®Ò nµy hoµn thiÖn h¬n.
em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì cña ban l·nh ®¹o c«ng ty vµ
®Æc biÖt lµ sù híng dÉn tËn t×nh cña c¸c c« chó phßng kÕ to¸n vµ thÇy §ç
§¾c Minh ®· híng dÉn em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
ngµy 19 th¸ng 6 n¨m 2005
Häc sinh
Vò ThÞ H¶i YÕn
68
Môc lôc
Lêi nãi ®Çu......................................................................................................1
PhÇn I. PhÇn chung.......................................................................................2
A.Vµi nÐt s¬ lîc vÒ c«ng ty TNHH x©y dùng - vËn t¶i Ph¬ng Duy........2
A.1. §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty TNHH vËn t¶i vµ x©y dùng Ph¬ng
Duy................................................................................................................2
A.2.Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n ¶nh hëng tíi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh
doanh, h¹ch to¸n cña doanh nghiÖp..........................................................7
B. C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n ........................................................................7
B.1.KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn:........................................................................7
B.2 KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng............................12
B.3. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§)......................................................17
B.4. KÕ to¸n vËt liÖu c«ng cô, dông cô..................................................21
B.5: KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
.....................................................................................................................25
B6: KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm................................32
PhÇn II. Chuyªn ®Ò kÕ to¸n t¨ng, gi¶m vµ trÝch khÊu hao tµi s¶n cè
®Þnh trong c«ng ty.......................................................................................35
I. Lý do lùa chän chuyªn ®Ò....................................................................35
II. Nh÷ng thuËn lîi khã kh¨n cña c«ng ty ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c kÕ
to¸n theo chuyªn ®Ò..................................................................................36
III. Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n t¨ng gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§
trong doanh nghiÖp..................................................................................36
A. KÕ to¸n chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§.......................................................38
B. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng , gi¶m TSC§....................................................44
C. KÕ to¸n khÊu hao TSC§......................................................................55
D. NhËn xÐt, kiÕn nghÞ..........................................................................59
KÕt luËn........................................................................................................62
69