§å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n

Lời mở đầu
Trong sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước.Tập đoàn Công nghiệp
Than-Khoáng sản Việt Nam đang từng bước đổi mới và đóng góp một vai trò quan trọng trong
nền kinh tế Quốc dân. Đặc biệt là ngành khai thác than, chế biến sản phẩm. Sản phẩm chủ
yếu là cung cấp cho nền kinh tế và phục vụ nhu cầu sinh hoạt của nhân dân mà còn là mặt
hàng xuất khẩu đem lại ngoại tệ cho Đất nước. Tập đoàn Công nghiệp Than-Khoáng sản
Việt Nam đứng trước thời kỳ kinh tế toàn cầu hoá và sự cạnh tranh thị trường.
Xí Nghiệp Sàng Tuyển và Cảng được thành lập từ tháng 3 năm 1999 đến nay trực
thuộc Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên Than Uông Bí thuộc Tập Đoàn công
nghiệp Than - Khoáng sản, với mô hình tổ chức Công ty mẹ- Công ty con. Công ty là đơn vị
hạch toán phụ thuộc Công ty than Uông Bí và luôn coi trọng công tác kế toán tài chính trong
doanh nghiệp. Việc hạch toán kế toán là không thể thiếu trong một doanh nghiệp, nó giúp cho
doanh nghiệp quản lý về tài chính được dễ dàng.
Trong nền kinh tế đổi mới, tài chính luôn là tổng hoà các mối quan hệ kinh tế. Tài
chính không chỉ có nhiệm vụ khai thác các nguồn lực tài chính, tăng thu nhập, tăng trưởng
kinh tế, mà còn phải quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn lực bằng các công cụ biện pháp
hữu hiệu.
Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế
tài chính, có vai trò trong công việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế.
Với tư cách là công cụ quản lý kế toán gắn liền với hoạt động kế toán, tài chính, tổ chức hệ
thống thông tin hữu ích cho các quyết định kinh tế .
Vì vậy, đồ án môn học Nguyên lý kế toán đã giúp cho sinh viên có thể đào sâu, nắm
vững lý thuyết kế toán, vận dụng các phương pháp kế toán vào thực hành công tác kế toán
trong hoạt động của Công ty. Qua đó giúp cho sinh viên chuyên ngành kế toán có thể dễ dàng
thu nhận được những kiến thức của môn học Nguyên lý kế toán, và nắm bắt được chu trình
của công tác kế toán trong thực tế.
Qua một thời gian học tập bằng những kiến thức lý thuyết đã được học, áp dụng vào
điều kiện thực tế tại Xí Nghiệp Sàng Tuyển và Cảng - Công ty than Uông Bí. Được sự quan
tâm của các thầy cô giáo bộ môn khoa Kinh tế - Quản trị doanh nghiệp và Cô giáo Nguyễn
Thị Kim Oanh và cán bộ Phòng tài chính kế toán Xí Nghiệp Sàng Tuyển và Cảng đã tạo điều
kiện cho em hoàn thành đồ án môn học “ Nguyên lý Kế toán trong Doanh nghiệp ”.
*Nội dung đồ án môn học trình bày 2 phần:
- Phần 1: Những vấn đề lý luận chung về hạch toán kế toán tại Xĩ Nghiệp Sàng
Tuyển và Cảng
- Phần 2: Vận dụng các phương pháp kế toán vào công tác kế toán doanh nghiệp.
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n
Việc hoàn thiện đồ án môn học “ Nguyên lý kế toán” trong Doanh nghiệp không tránh
khỏi những thiếu sót. Rất mong nhận được sự quan tâm, góp ý của các thầy cô giáo trong bộ
môn khoa Kinh tế – Quản trị doanh nghiệp để đồ án môn học của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn./.
Uông bí, ngày tháng năm 2010
Sinh viên

PHẦN I
NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
1- Khái niệm hạch toán kế toán:
Hạch toán kế toán là một nghệ thuật ghi chép tính toán và phản ánh bằng con số mọi
hiện tượng kinh tế, tài chính phát sinh ở trong đơn vị nhằm cung cấp các thông tin một cách
toàn diện về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình huy động và sử dụng vốn ở trong đơn vị.
Là môn khoa học thì kế toán là một hệ thống thông tin thực hiện việc phản ánh, giám
đốc các hoạt động thực tiễn sản xuất kinh doanh liên quan chặt chẽ tới lĩnh vực kinh tế, tài
chính của một đơn vị bằng hệ thống phương pháp của mình, thông qua các thước đo hiện
vật, thời gian lao động và thước đo giá trị.
- Thước đo hiện vật: Là công cụ để bảo vệ chất lượng và nói lên chất lượng của sự
vật.
- Thước đo giá trị: Là dùng giá trị của đồng tiền để biểu hiện các đối tượng.
- Thước đo thời gian: Là tổng hợp của thước đo hiện vật.
2- Hạch toán kế toán với công tác quản lý:
Trong công tác quản lý Hạch toán kế toán giữ vai trò đặc biệt quan trọng, Hạch toán
kế toán cung cấp cho hoạt động quản lý những thông tin kế toán cần thiết cũng như tổ chức
chúng thành hệ thống cung cấp cho các đối tượng quản lý khác nhau.Từ đó các nhà quản lý có
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n
được một cái nhìn tổng quát về tình hình, khả năng kinh doanh của một tổ chức, từ đó có thể
đưa ra các quyết định quan trọng nhất trong quản lý kinh tế.
Với những nhà quản trị biết được tình hình sản xuất cụ thể của Doanh nghiệp,để đưa
ra quyết định là lên tiếp tục sản xuất hay thu hẹp, hay mở rộng những mặt hàng, dịch vụ của
mình cũng như cơ cấu hoạt động của Doanh nghiệp.
Với những người có quyền lợi trực tiếp về tài chính với Doanh nghiệp hạch toán kế
toán cung cấp các thông tin về kết quả thu được, khả năng thanh toán trong quá khứ cũng như
khả năng tạo lợi nhuận trong tương lại của Doanh nghiệp.
Với các cơ quan Nhà nước có thể đưa ra những quyết định về thu nộp thuế và nghĩa
vụ khác của các Doanh nghiệp.
3- Nhiệm vụ và yêu cầu của Hạch toán kế toán:
3.1- Nhiệm vụ của kế toán:
Nhiệm vụ kế toán hạch toán trong doanh nghiệp có chức năng phản ánh kiểm tra các
hoạt động kinh tế của doanh nghiệp gồm có các nhiệm vụ sau:
a- Ghi chép, phản ánh số liệu hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật
tư, tiền vốn, trong các quá trình xuất sản và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và sử
dụng tài chính của doanh nghiệp.
b- Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoach thu chi tài
chính, tình hình nộp ngân sách nhà nước, kiểm tra và bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn của
doanh nghiệp, phát hiện, ngăn ngừa các hành vi tham ô, lãng phí, vi phạm chế độ, thể lệ, vi
phạm chính sách tài chính.
c- Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh,
hoạt động kinh tế, tài chính nhằm cung cấp số liệu cho việc lập, theo dõi thực hiện kế hoạch
đề ra của Doanh nghiệp.
3.2- Yêu cầu của kế toán:
a- Kế toán phải chính xác: Là yêu cầu cơ bản của công tác kết toán, mỗi số liệu của
kế toán cung cấp đều gắn liền với quyền lợi, trách nhiệm và nghĩa vụ của nhiều người,
nhiều tổ chức nên bên cạnh ý nghĩa phục vụ hiệu quả cho công tác quản lý, sự chính xác còn
có vai trò quan trọng trong việc bảo vệ tài sản của đơn vị.
b- Kế toán phải kịp thời: Thông tin kế toán có kịp thời thì mới phục vụ thiết thực cho
công tác điều hành quản lý, từ những thông tin kịp thời, người quản lý sẽ có những quyết
định sớm, đúng đắn về phương hướng kinh doanh cho Doanh nghiệp.
c- Kế toán phải đầy đủ: Có phản ánh được đầy đủ hoạt động kinh tế tài chính thì kế
toán mới có thể cung cấp những thông tin tổng hợp và chính xác về tình hình kinh doanh của
Doanh nghiệp.
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n
d- Kế toán phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ so sánh, đối chiếu:Vì được rất nhiều đối tượng
sử dụng và có tính chất thông tin nên các chỉ tiêu do kế toán cung cấp cần được trình bày rõ
ràng, dễ hiểu, phù hợp với kế hoạch đặt ra để người đọc tiện đối chiếu, so sánh.

4- Những nguyên tắc chung được thừa nhận:

4.1- Nguyên tắc giá phí:
Nguyên tắc giá phí là một nguyên tắc cơ bản của hạch toán kế toán, xác định giá trị
của các loại tài sản trong doanh nghiệp, căn cứ vào giá thực tế mà doanh nghiệp bỏ ra để có
được tài sản chứ không phản ánh theo giá thị trường.
4.2- Nguyên tắc thận trọng:
Nguyên tắc thận trọng gồm 2 yếu cầu: Việc ghi tăng vốn chủ sở hữu chỉ được thực
hiện khi có chứng từ chắc chắn, còn việc ghi giảm vốn chủ sở hữu được ghi nhận ngay khi
có chứng từ có thể ( chưa chắc chắn ).
4.3- Nguyên tắc phù hợp:
Nguyên tắc phù hợp này đòi hỏi các khoản chi phí phải được tính toán và khấu trừ
khỏi doanh thu khi trên thực tế các khoản chi phí gắn liền với doanh thu tạo ra trong kỳ.
4.4- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu chỉ ghi nhận doanh thu được hưởng vào thời điểm
chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá, sản phẩm.
4.5- Nguyên tắc nhất quán:
Nguyên tắc này yêu cầu trong công tác kế toán phải đảm bảo tính nhất quán về các
nguyên tắc, chuẩn mực về phương pháp tính toán giữa các kỳ kế toán, hạch toán. Nếu cần
thay đổi thì phải có thông báo để giúp người đọc báo cáo nhận biết được.
4.6- Nguyên tắc khách quan:
Các số liệu kế toán phải có đủ cơ sở để thẩm tra khi cần thiết, nó phải phản ánh đúng
với thực tế phát sinh của các nghiệp vụ kinh tế.
4.7- Nguyên tắc trọng yếu:
Theo nguyên tắc này, người ta sẽ chú ý đến những vấn đề đối tượng quan trọng, còn
những vấn đề nhỏ không quan trọng thì có thể giải quyết theo hướng đơn giản hoá.
4.8- Nguyên tắc công khai:
Báo cáo tài chính phải đảm bảo tính chính xác về số liệu tài chính và phản ánh đầy đủ
các thông tin quan trọng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và
được công khai đúng quy định. Các thông tin trong báo cáo rõ ràng, dễ hiểu và thuận lợi khi
đọc, phân tích tài chính trong nền kinh tế Quốc dân cũng như hoạt động tài chính của doanh
nghiệp sản xuất kinh doanh.
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n
4.9- Nguyên tắc rạch ròi giữa hai kỳ kế toán:
Yêu cầu các nghiệp vụ phát sinh ở kỳ nào thì phản ánh vào kỳ kế toán đó, không được
hạch toán lẫn lộn giữa kỳ này với kỳ sau và ngược lại.
5- Các Phương pháp kế toán:
5.1- Phương pháp chứng từ và kiểm kê:
5.1.1- Phương pháp chứng từ:
1- Khái niệm: Chứng từ kế toán là một phương pháp của hạch toán kế toán chứng
minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hình thành theo thời gian và địa điểm cụ thể, là cơ sở
để ghi sổ và tổng hợp số liệu kế toán cũng như xác định trách nhiệm của các tổ chức, cá
nhân có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế.
2- Hình thức thể hiện:
Theo quy đinh chung hiện nay về kế toán, cơ sở để ghi chép số liệu kế toán vào các
loại sổ sách chính là các chứng từ kế toán hợp lệ, các hình thức và mẫu của các chứng từ
phải được thống nhất và theo quy định của Nhà nước ( có thể theo quy định bắt buộc hoặc
hường dẫn ). Như vậy thực chất của chứng từ kế toán là những giấy tờ được in sẵn theo
mẫu, được sử dụng để ghi chép nội dung của các nghiẹp vụ kinh tế phát sinh và hình thành
trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp, sao chụp sự thay đổi của các loại tài sản, nguồn
vốn cũng như đối tượng khác của hạch toán kế toán.
Chứng từ kế toán có ý nghĩa to lớn trong việc chỉ đạo kinh tế cũng như công tác kiểm
tra, phân tích hoạt động kinh tế của doanh nghiệp. Yếu tố của chứng từ kế toán có 2 loại:
- Yếu tố bặt buộc: Là yếu tố nêu và gắn nghiệp vụ kinh tế phát sinh với địa điểm,
thời gian và trách nhiệm của con người.
- Yếu tố bổ sung: Nhằm làm rõ hơn các nghiệp vụ kinh tế về phương thức thanh toán,
địa chỉ, số điện thoại của người lập và liên quan...
Chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý của số liệu ghi trên sổ kế toán, ảnh hưởng trực tiếp
đến chất lượng của công tác kế toán, để đạt được những yêu cầu cơ bản của chứng từ là kịp
thời, chính xác và trung thực thì chứng từ kế toán cần phải được sử lý theo trình tự nhất định.
a- Kiểm tra chứng từ: Công việc này nhằm đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp và tình
chính xác của chứng từ trước khi xử dụng ghi sổ kế toán.
- Kiểm tra tính hợp pháp về nội dung của nghiệp vụ kinh tế được phản ánh trong
chứng từ.
- Kiểm tra các yếu tố của chứng từ.
- Kiểm tra việc tính toán, ghi chép trong chứng từ.
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n
b- Hoàn chỉnh chứng từ: Sau khi kiểm tra xong chứng từ cần phải được hoàn chỉnh
một số nội dung cần thiết để đảm bảo việc ghi sổ kế toán được thuận lợi và nhanh chóng,
hoàn chỉnh chứng từ bao gồm:
- Ghi giá cho những chứng từ chưa có giá tiền theo đúng nguyên tắc tính giá.
- Phân loại chứng từ theo từng lọai nghiệp vụ kinh tế, từng thời điểm phát sinh phù
hợp yêu cầu ghi sổ kế toán.
- Lập định khoản kế toán hoặc lập chứng từ ghi sổ.
c- Tổ chức luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán: Là việc xác định đường đi cụ thể của
từng loại chứng từ cụ thể của từng bộ phận, kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra duyệt
chứng từ để cho các kế toán viên căn cứ chứng từ ghi sổ kế toán.
d- Bảo quản chứng từ: Chứng từ kế toán sau khi được sử dụng để ghi sổ xong phải
được bảo quản để làm căn cứ cho việc kiểm tra số liệu kế toán. Bảo quản và lưu trữ chứng
từ ở bộ phận kế toán là 1 năm sau đó lưu trữ trong đơn vị theo quy định của cục lưu trừ nhà
nước. Sau khi đã đưa chứng từ đi lưu trữ bảo quản thì chỉ có Kế toán trưởng mới đựơc lấy
ra, trong trường hợp muốn đưa chứng từ ra bên ngoài thì phải đựơc sự đồng ý của thủ trưởng
đơn vị.
5.1.2- Kiểm kê:
1- Khái niệm: Kiểm kê là phương pháp trực tiếp tại chỗ nhằm xác định chính xác tình
hình về số lượng, chất lượng và giá trị của các loại vật tư, tài sản, nguồn vốn hiện có trong
đơn vị.
2- Các hình thức kiểm kê:
- Theo phạm vi và đối tượng kiểm kê.
+ Kiểm kê toàn diện là tiến hành kiểm kê tất cả các loại tài sản.
+ Kiểm kê từng phần là tiến hành kiểm kê 1 số loại tài sản nào đó.
- Thời gian tiến hành.
+ Kiểm kê định kỳ: Quy định theo tháng, quý, năm.
+ Kiểm kê bất thường: Là kiểm kê đột xuất, ngoài kỳ hạn quy định.
- Thủ tục và phương pháp tiến hành kiểm kê.
- Kiểm kê hiện vật là phương pháp kiểm kê cân, đo, đong, đếm tại chỗ.
- Kiểm kê tiền gửi ngân hàng, công nợ: Nhân viên kiểm kê đối chiếu số liệu của ngân
hàng và số liệu công nợ của các đơn vị có quan hệ thanh toán với đơn vị.
Sau khi kiểm kê xong kết quả kiểm kê phải được phản ánh vào biên bản kiểm kê và
phải có đầy đủ chữ ký của ban kiểm kê và người chịu trách nhiệm quản lý tài sản.
5.2- Phương pháp tính giá và xác định giá thành:
5.2.1- Tính giá:
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n
1- Khái niệm: Tính giá là phương pháp thông tin kiểm tra về sự hình thành và phát
sinh chi phí có liên quan đến từng loại vật tư, sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ. Đây chính là
phương pháp dùng thước đo giá trị để biểu hiện các loại tài sản khác nhau nhằm phản ánh
thông tin tổng hợp cần thiết cho công tác quản lý.
2-Yêu cầu và nguyên tắc tính giá:
a/ Yêu cầu.
Để có thể thực hiện chức năng của tính giá là thông tin, kiểm tra về giá trị các loại tài
sản thì tính giá phải đảm bảo các yêu cầu sau:
- Chính xác: Toàn bộ chi phí thực tế của đơn vị đã chi ra được ghi chép đầy đủ chính
xác theo từng tài sản.
- Có thể so sánh được: Việc sử dụng phương pháp, nội dung tính giá phải phù hợp
giữa các kỳ, phải thống nhất đơn vị với nhau nhằm có thể so sánh được giá trị tài sản cùng
loại do các đơn vị khác nhau tạo ra trong kỳ.
b/ Nguyên tắc.
Tính giá tài sản phải tuân theo nguyên tắc chung:
- Xác định đối tượng tính giá phù hợp vì tài sản của doanh nghiệp được tính theo giá
thực tế.
- Phân loại chi phí trong doanh nghiệp có rất nhiều chi phí phát sinh có những chi phí
trực tiếp tập hợp thẳng được vào đối tượng, có những chi phí gián tiếp khi tập hợp vào đối
tượng thì ta phải phân bổ chi phí cho hợp lý.
- Tiêu thức phân bổ chi phí hợp lý theo công thức:

Tổng chi phí cần phân bổ

Mức phân bổ chi phí Tiêu thức phân bổ của
= x
cho từng đối tượng Tổng tiêu thức phân bổ của cả từng đối tượng
các đối tượng

3- Trình tự tính giá một số đối tượng chủ yếu:

a/ Đối với TSCĐ hữu hình:
- Với loại TSCĐ được mua sắm:
Chi phí vận chuyển,
Giá mua
Nguyên giá = + một số loại thuế, lắp
( Giá trị ghi trên hoá đơn)
đặt, chạy thử nếu có

-Với TSCĐ được xây dựng mới :

Giá trị thực tế Chi phí trước khi sử
Nguyên giá = +
( Giá trị quyết toán công trình) dụng ( nếu có)

- TSCĐ được cấp, tặng , biếu:

 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n
Giá trị ghi trong sổ của đơn vị
cá nhân cấp, tặng biếu hoặc Chi phí trước khi sử
Nguyên giá = +
theo giáthị trường tại thời dụng
điểm nhận TSCĐ

- TSCĐ được nhận góp vốn liên doanh, góp cổ phần:

Chi phí trước khi sử
Nguyên giá = Giá do hội đồng định giá XĐ +
dụng

b/ Đối với TSCĐ vô hình: Được tính bằng chi phí thực tế mà doanh nghiệp phải chi
ra như chi phí thành lập doanh nghiệp, về nghiên cứu phát triển...
c/ Đối với TSCĐ đi thuê tài chính:
Tổng số tiền nợ ghi trên hợp Tổng lãi thuê phải
Nguyên giá = -
đồng thuê trả.

d/ Đối với vật liệu nhập kho:

- Vật liệu mua ngoài.
Giá mua ghi trên hoá đơn và Khoản chiết khấu
Giá thực Chi phí
= các khoản thuế được Quy định - - TM giảm giá hàng
tế nhập thu mua
theo GVL mua

- Vật liệu tự chế biến hoặc thuê ngoài gia công.

Chi phí chế biến
Giá thực tế VL xuất kho chế
Gía thực tế nhập = + hoặc chi phí thuê
biến hoặc thuê ngoài chế biến
ngoài

- Vật liệu nhận góp vốn liên doanh.

Giá thực tế = Giá do hội đồng xác định

e/ Tính giá vật liệu xuất kho: Trong công tác hạch toán kế toán có 2 phương pháp
tính giá vật liệu xuất kho:
* Với doanh nghiệp sử dụng phương pháp kiểm kê thường xuyên:
Lượng hàng Lượng hàng tồn Lượng hàng Lượng hàng xuất
= + -
tồn kho cuối kỳ kho đầu kỳ nhập trong kỳ trong kỳ

Bao gồm các phương pháp tính giá vật tư xuất kho như sau:
­ Phương pháp đơn giá tồn đầu kỳ:
Giá trị của vật tư Số lượng vật tư hàng hóa xuất Đơn giá vật tư, hàng
= x
hàng hóa xuất kho kho hóa tồn kho đầu kỳ

Giá trị của vật tư Số lượng vật tư hàng hóa xuất Đơn giá vật tư, hàng
= x
hàng hóa xuất kho kho hóa tồn kho đầu kỳ
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n

Đơn giá tồn kho ở đầu

Xuất kho được tính = Số lượng hàng hóa xuất kho x
kỳ

Hàng tồn đầu kỳ

Đơn giá tồn đầu kỳ =
Số lượng thực tế tồn đầu kỳ

- Phương pháp nhập trước xuất trước: PIFO

Theo phương pháp này lượng vật liệu nào nhập trước sẽ được xuất trước, hết số
lượng nhập trước mới đến số lượng nhập sau thep giá thực tế của từng số hàng xuất.
Đơn giá thực tế của
Giá thực tế xuất = Số lượng xuất từng lần x
từng lần nhập

- Phương pháp nhập sau xuất trước: LIPO

Phương pháp này là vật liệu nhập sau được xuất ra trước hay là được tính giá xuất
của ngày nhập trước nó gần nhất tính trở lại.
- Phương pháp giá thực tế đích danh:
Phương pháp này giá xuất kho của vật liệu thuộc lô nhập lần nào sẽ tính theo giá nhập của lô
vật liệu đó.
- Phương pháp giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ:
Đơn giá của vật liệu xuất kho được tính vào lúc cuối kỳ, sau đó khi tính giá vật liệu
xuất căn cứ vào giá bình quân đã được tính và lượng vật liệu xuất kho.Đây là phương pháp
mà công ty đã áp dụng vào công tác hạch toán giá trị vật tư xuất kho.
Đơn giá bình quân cả
Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho x
kỳ dự trữ
Trong đó:

Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ Trị giá TT hàng nhập
+
Đơn giá bình quân
=
cả kỳ dự trữ Lượng tồn đầu kỳ Lượng nhập trong kỳ
+

- Phương pháp giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập:
Theo phương pháp này sau mỗi lần nhập kho, giá đơn vị bình quân được tính căn cứ vào giá,
lượng hàng tồn kho và lượng hàng nhập kho.
- Phương pháp hệ số giá ( Giá hạch toán):
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n
Theo phương pháp này thì doanh nghiệp sẽ sử dụng 1 giá nhất định để sử dụng làm giá xuất
kho của vật tư. Đây là giá được xác định cho cả kỳ hạch toán đến cuối kỳ trên cơ sở tập hợp
giá trị của các lần nhập kho trong kỳ, sẽ tiến hành điều chỉnh theo giá thực tế. Kho đó giá
thực tế của vật liệu xuất kho được tính:
Giá thực tế xuất kho = Giá hạch toán x Hệ số giá

Hệ số giá được tính bằng: Nhưng phải tính riêng cho từng loại vật liệu.

Trị giá thực tế của hàng tồn kho Trị giá TT hàng nhập
+
Hệ số giá vật
=
liệu Trị giá hạch toán của hàng tồn Trị giá HT của hàng nhập
+

* Phương pháp kiểm kê định kỳ:

Theo phương pháp này hàng tồn kho của doanh nghiệp được tiến hành kiểm kê vào
một thời gian cuối kỳ nhất định, thường là cuối tháng, quý, năm trên cơ sở xác định hàng tồn
kho, tính ra hàng số hàng đã xuất trong kỳ.
Trị giá TT của Trị giá TT của
Trị giá của hàng Trị giá TT hàng
= x hàng nhập trong - hàng tồn kho
xuất kho tồn kho đầu kỳ
kỳ cuối kỳ

- Phương pháp nhập sau xuất trước:

Theo phương pháp này thì trị giá của vật liệu tồn kho tính theo đơn giá của vật liệu
tồn đầu kỳ tính trở đi theo cuối tháng.
- Phương pháp nhập trước xuất trước:
Theo phương pháp này giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sẽ được tính dựa theo số lượng
kiểm kê cuối kỳ và đơn giá của lần nhập sau cùng tính ngược trở về đầu tháng.
- Phương pháp giá thực tế đích danh:
Giá trị hàng tồn kho được tính theo đúng đơn giá của lô hàng còn tồn kho.
5.2.2- Xác định giá thành sản phẩm:
1/ Khái niệm:
Tính giá thành là công việc của kế toán nhằm tổng hợp chi phí phát sinh trong quá trình
sản xuất kinh doanh để từ đó có cơ sở tính toán giá thành cho sản phẩm, lao vụ hoàn thành,
giúp doanh nghiệp kiểm soát được chi phí, xác định hiệu quả sản xuất kinh doanh.
2/ Trình tự tính giá thành sản phẩm: Bao gồm 4 bước:
a- Tập hợp chi phí trực tiếp liên quan đến sản xuất từng loại sản phẩm.
b- Tập hợp chi phí gián tiếp rồi tiến hành phân bổ cho các đối tượng chịu chi phí theo
một tiêu thức hợp lý.
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n
c- Xác định trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.
+ Xác định trị giá của sản phẩm dở dang theo chi phí NVL trực tiếp: Theo phương
pháp này sản phẩm dở dang cuối kỳ chỉ bao gồm chi phí NVL trực tiếp, còn các chi phí gia
công chế biến khác thì được tính vào gía thành của sản phẩm
hoàn thành, khi đó:

CPSP dở dang đầu kỳ + CPNVL trực tiếp Số

Chi phí sản phẩm lượng
= x
Dở dang cuối kỳ Số lượng SP dở SP dở
Số lượng TP hoàn thành + dang
dang

+ Xác định giá trị sản phẩm dở dang theo sản lượng ước tính tương đương: Với
phương pháp này thì ngoài chi phí NVL trực tiếp mà sản phẩm dở dang phải chịu thì chúng
còn phải chịu thêm các chi phí nhân công trực tiếp và chi phí chung theo tỷ lệ hoàn thành của
sản phẩm dở dang.
+ Xác định giá trị sản phẩm dở dang theo 50% chi phí chế biến.
+ Xác đinh giá trị sản phẩm dở dang theo chi phí định mức hoặc kế hoạch.
d- Tính giá thành sản phẩm, lao vụ hoàn thành theo công thức chung:
Giá thành Sp hoàn CP sản xuất dở Tổng chi phí sản Chi phí SX dở
= + -
thành dang đầu kỳ xuất trong kỳ dang cuối kỳ

+ Xác định gía thành đơn vị sản phẩm:

Giá thành sản phẩm hoàn thành

Giá thành đơn vị sản phẩm =
Số lượnấnhnr phẩm nhập kho

5.3/ Phương pháp tài khoản và ghi sổ kép:

5.3.1- Phương pháp tài khoản:
1/ Khái niệm:
Tài khoản kế toán là phương pháp phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng loại
tài sản, nguồn vốn nhằm phản ánh và giám đốc một cách thường xuyên, liên tục số hiện có
và tình hình biến động từng đối tượng của hạch toán - kế toán.
2/ Đặc điểm của tài khoản kế toán:
+ Về hình thức: Tài khoản kế toán chính là tờ sổ kế toán được in theo mẫu nhằm ghi
chép bằng đơn vị giá trị, sự hình thành, tình hình biền động và số hiện có của từng đối tượng
kế toán.

3/ Kết cấu của tài khoản:

Nợ Tài khoản Có
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n

4/ Hệ thống tài khoản kế toán thống nhất:

Được chia thành 9 loại:
- Loại 1: Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn
- Loại 2: Tài sản cố định và đầu tư dài hạn
- Loại 3: Nợ phải trả
- Loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu
- Loại 5: Doanh thu
- Loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh
- Loại 7: Thu nhập khác
- Loại 8: Chi phí khác
- Loại 9: Xác định kết quả kinh doanh
5/ Phân loại và kết cấu tài khoản:
+ Tài khoản phản ánh tài sản: Loại 1 và loại 2, phản ánh giá trị của tài sản mà hiện có
và tình hính biến động tăng giảm cảu các loại tài sản trong doanh nghiệp.

Tài khoản “Phản ánh tài sản”

Dư đầu kỳ: Tài sản hiện có ở
thời điểm đầu kỳ.
Phát sinh làm tăng tài sản Phát sinh làm giảm tài sản

Cộng phát sinh nợ Cộng phát sinh có

Số dư cuối kỳ: Tài sản hiện có ở
thời điểm cuối kỳ.

Phát sinh có trong

Dư cuối kỳ = Dư đầu kỳ + Phát sinh nợ trong kỳ -
kỳ

+ Tài khoản phản ánh nguồn hình thành nguồn vốn: Loại 3 và loại 4
Đây là những tài khoản phản ánh giá trị nguồn hình thành các tài sản trong doanh
nghiệp và sự biến động của nó.

Tài khoản “Phản ánh nguồn vốn”

Dư đầu kỳ: Nguồn vốn hiện có
ở thời điểm đầu kỳ

Phát sinh làm giảm nguồn vốn Phát sinh làm tăng nguồn vốn
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n

Cộng phát sinh bên nợ Cộng phát sinh bên có

Số dư cuối kỳ: Nguồn vốn

hiện có ở thời điểm cuối kỳ

+ Tài khoản phản ánh doanh thu và thu nhập: Loại 5 và loại 7, TK này phản ánh doanh
thu và thu nhập phát sinh trong kỳ và kết chuyển số phát sinh sang tài khoản liên quan.

Tài khoản “Phản ánh doanh thu và thu nhập”

- Phát sinh làm giảm - Số phát sinh về doanh

doanh thu thu, thu nhập trong kỳ
- Kết chuyển doanh thu
thu nhập thuần

TK này không có số dư

+ Tài khoản phản ánh chi phí: Loại 6 và loại 8.

Đây là TK trung gian nó được sử dụng đế tổng hợp, tập hợp các chi phí của
HĐSXKD, chi phí của hoạt động khác phát sinh ở trong kỳ và đến cuối kỳ thì được kết
chuyển sang TK liên quan để xác định giá thành của sản phẩm.

Tài khoản “Phản ánh chi phí”

- Số chi phí phát sinh - Số phát sinh về giảm

tăng trong kỳ. chi phí
- Kết chuyển chi phí thực
tế phát sinh

TK này không có số dư

+ Tài khoản phản ánh xác định kết quả kinh doanh: Loại 9, TK này được dùng để so sánh
các khoản thu vào và các khoản chi ra trong 1 thời kỳ nhằm xác định kết quả kinh doanh của
doanh nghiệp.

Tài khoản “Xác định kết quả”

- Kết chuyển chi phí - Kết chuyển doanh thu,

phát sinh trong kỳ thu nhập thuần
- Kết chuyển lãi nếu - Kết chuyển lỗ nếu chi
doanh thu lớn hơn chi phí phí lớn hơn doanh thu

TK này không có số dư

5.3.2- Ghi sổ kép:

 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n
1/ Khái niệm: Ghi sổ kép là phương pháp kế toán nhằm phản ánh sự biến động của
các đối tượng kế toán theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong mối liên hệ khách quan
giữa chúng bằng cách ghi nợ,có những tài khoản liên quan với số tiền bằng nhau.
- Các quan hệ đối ứng tài khoản:
Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn

+ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng tài sản này, giảm tài sản khác một lượng tiền
như nhau.
+ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng nguồn vốn này, giảm nguồn vốn khác cùng
một lượng tiền.
+ Một nghiệp vụ phát sinh làm tăng tài sản tăng nguồn vốn.
+ Một nghiệp vụ phát sinh làm giảm tài sản giảm nguồn vốn.
Trong các trường hợp trên tài sản nguồn vốn của doanh nghiệp luôn cân bằng.
2/ Định khoản kế toán:
Để ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản, người ta cần xác
định tài khoản nào ghi nợ, tài khoản nào ghi có.
3/ Tác dụng của ghi sổ kép:
+ Ghi sổ kép luôn đảm bảo tính cân đối trong kế toán.
+ Thông qua quan hệ đối ứng, ghi sổ kép cho thấy sự vận động của từng đối tượng kế
toán.
3.1- Kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết:
3.1.1- Kế toán tổng hợp:
- Khái niệm: Là loại kế toán mà thông tin về các hoạt động kinh tế tài chính được kế
toán thu nhận sử lý và cung cấp dạng tổng quát.
- Đặc điểm: Khi biểu diễn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phải ghi chép lên
tài khoản theo đối ứng nợ, có và viết vào các tài khoản tổng hợp.
3.1.2- Kế toán chi tiết:
- Khái niệm : Kế toán chi tiết là loại kế toán mà thông tin về các hoạt động kinh tế tài
chính được kế toán thu nhận và xử lý ở dạng chi tiết.
3.1.3- Kiểm tra việc ghi trên tài khoản kế toán:
- Kiểm tra việc ghi trên tài khoản tổng hợp.
+ Bảng cân đối số phát sinh ( bảng cân đối tài khoản ): Là một dạng bảng kê đối
chiếu toàn bộ số dư đầu kỳ,số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ của tất cả các tài khoản
được sử dụng trong kỳ.
+ Kết cấu bảng.
- Kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép và phản ánh của nghiệp vụ kinh tế vào các
tài khoản chi tiết.
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n
+ Khái niệm: Bảng chi tiết số phát sinh là bảng kê đối chiếu toàn bộ số dư đầu kỳ
phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ các số liệu ứng trên các tài khoản tổng hợp tương ứng.
5.4- Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán:
5.4.1/ Khái quát về phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán:
* Thông qua hệ thống các báo cáo kế toán.
- Bảng cân đối kế toán
- Bảng báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh
- Bảng báo cáo lưu chuyển tiền .
- Thuyết minh báo cáo tài chính.
5.4.2/ Bảng cân đối kế toán:
* Khái niệm : Bảng cân đối kế toán ( hay còn gọi là bảng tổng kết tài sản ) là một báo
cáo kế toán phản ánh một cách tổng quát tình hình tài sản cũng như nguồn hình thành của đơn
vị tại thời điểm lập báo cáo ( thường cuối tháng, quý, năm ).
* Nội dung và kết cấu của bảng cân đối theo kết cấu một bên:
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tháng Năm
Đơn vị tính: đồng
Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ
A- TSLĐ và ĐTNH
I- Tiền:
1. Tiền mặt tại quỹ
2. Tiền gửi ngân hàng
3. Tiền đang chuyển
I.Các khoản đầu tư TC ngắn
hạn:
1. Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
2. ............................................
III. Các khoản phải thu:
IV. Hàng tồn kho
B. TSCĐ và ĐTDH:
I. TSCĐ
.................................................
III. Các khoản đầu tư tài chính
dài hạn
.......................................................
TỔNG CỘNG TÀI SẢN
NGUỒN VỐN
A. Nợ phải trả:
I. Nợ ngắn hạn
II. Nợ dài hạn
B.Nguồn vốn chủ sở hữu:
I. Nguồn vốn quỹ
1. Nguồn vốn kinh doanh
2. Chênh lệch đánh giá lại tài sản
3. Chênh lệch tỷ giá
4. Các quỹ xí nghiệp
5. Lợi nhuận chưa phân phối
II. Nguồn kinh phí ................
.................................
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN

5.4.3- Bảng báo cáo kết quả kinh doanh:

1- Khái niệm: Bảng báo cáo kết quả kinh doanh là bảng số liệu phản ánh khái quát
tình hình và kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp, chi tiết cho hoạt động sản xuất
kinh doanh và các hoạt động khác.

2- Nội dung và kết quả của bảng:

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n
QUÝ NĂM
Phần I : Lãi, Lỗ Đơn vị tính : đồng
Quý Tháng LK từ đầu
Chỉ tiêu Mã số
trước này năm
Doanh thu bán hàng & CCDV 01
Các khoản giảm trừ( 3= 4+5+6+7) 03
- Chiết khấu thương mại 04
- Giảm giá hàng bán.... 05
Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất NK 06
Thuế GTGT trực tiếp phải nộp 07
1. Doanh thu thuần ( 10= 1-3) 10
2. Gia vốn hàng bán 11
3. Lợi nhuận gộp ( 20= 10- 11 ) 20
4 Doanh thu từ hoạt động tài chính 21
5. Chi phí tài chính 22
- Lãi vay phải trả 23
6. Chi phí bán hàng 24
7. Chi phí quản lý DN 25
8. Lợi nhuận từ HĐSXKD
30= 20+(21-22)- ( 24+25 ) 30
9. Thu nhập khác 31
10. Chi phí khác 32
11. Lợi nhuận khác ( 40= 31- 32 ) 40
12 Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30 +40) 50
13. Thuế thu nhập doanh nghiệp 28% 51
14. Lợi nhuận sau thuế ( 60= 50 –51 ) 60

6/ Các hình thức sổ kế toán: Bao gồm 4 hình thức

- Hình thức nhật ký - Sổ cái
- Hình thức nhật ký chung
- Hình thức chứng từ ghi sổ
-Hình thức nhật ký chứng từ.
6.1- Hình thức nhật ký - Sổ cái:
a-Đặc điểm: Hình thức nhật ký sổ cái chỉ sử dụng một sổ kế toán tổng hợp duy nhất
là nhật ký - sổ cái, đây là quyểChứng từ gốc
n sổ sử dụng để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh vừa theo thứ tự thời gian, vừa theo hệ thống.
b-Các sổ sách kế toán sử dụng:
Sổ quỹ Sổ, thẻ 
Bảng tổng  kế toán 
- Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký sổ cái.
hợp kế  chi tiết
- Các sổ chi tiết toán chứng 
c-Trình tự ghi sổ theo hình thứctừ cùng 
nhật ký - sổ cái theo sơ đồ sau:

Bảng tổng 
NHẬT KÝ SỔ CÁI
hợp chi 
tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n

Ghi chú:
Quan hệ đối chiếu
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng

- Hàng ngày, khí nhận được chứng từ gốc phát sinh, nhân viên giữ sổ nhật ký sổ cái
phải kiểm tra nội dung, hình thức của các chứng từ gốc, sau đó sử dụng những chứng từ gốc
đủ điều kiện để ghi vào nhật ký sổ cái, ghi trên cả hai phần của sổ và ghi cùng trên một dòng
kẻ.

- Cuối tháng kế toán khóa sổ cộng tổng số phát sinh nơ, phát sinh có, số dư cuối kỳ
của các tài khoản ở trên sổ.
- Sau khi đối chiếu số liệu căn cứ vào nhật ký sổ cái và các bảng chi tiết số phát sinh
để lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác.
d-Ưu nhược điểm:
* Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, dễ đối chiếu,kiểm tra, không cần phải
lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản.
* Nhược điểm: Khó phân công kế toán, không thuận tiện cho những đơn vị có quy mô
vừa và lớn sử dụng tài khoản.
e-Điều kiện áp dụng: áp dụng đối với các đơn vị có quy mô nhỏ, số lượng tài khoản ít.
6.2- Hình thức kế toán nhật ký chung:
a- Đặc điểm: Công tác kế toán được tổ chức theo hình thức nhật ký chung có đặc
điểm là sử dụng sổ nhật ký để ghi chép tất cả các hoạt động kinh tế tài chính theo thứ tự thời
gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản, sau đó lấy số liệu từ sổ nhật ký chung để ghi vào sổ
cái.
b-Các loại sổ sách:
- Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản.
- Các sổ chi tiết
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n
c-Trình tự và phương pháp ghi sổ:
Có thể tóm tắt trình tự ghi chép theo hình thức nhật ký theo sơ đồ sau:

Chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết

Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết

Nhật ký
đặc biệt
Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng biểu kế toán

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký  Sổ nhất ký  Sổ thẻ

đặc biệt chung kế toán 
chi tiết
SỔ CÁI Bảng tổng 
hợp chi 
tiết
Bảng cân 
đối số
phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra, kế toán ghi vào sổ nhật ký
chung, nếu doanh nghiệp sử dụng cả sổ nhật ký đặc biệt thì trước hết nghiệp vụ được ghi
vào sổ nhật ký đặc biệt (Các nghiệp vụ đã ghi vào sổ nhật ký đặc biệt thì không phải ghi vào
sổ nhật ký chung ).
- Hàng ngày hoặc định kỳ lấy số liệu trên sổ nhật ký chung chuyển vào sổ cái,còn số
liệu trên sổ nhật ký đặc biệt được tổng hợp hàng ngày (hoặc định kỳ) để ghi vào sổ cái một
lần.Cuối tháng cộng số liệu trên sổ cái, lấy số liệu đó ghi vào bảng cân đối số phát sinh của
các tài khoản.
- Với các tài khoản có mở chi tiết, sau khi ghi sổ nhật ký, phải căn cứ vào chứng từ
gốc để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng khi cộng sổ, lập bảng tổng
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n
hợp chi tiết để đối chiếu với số liệu trên sổ cái hay trên tài khoản tổng hợp của bảng cân đối
số phát sinh.
- Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu số liệu, sử dụng bảng cân đối số phát sinh và các
bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán.
d-ưu nhược điểm:
* ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện phân công kế toán viên.
* Nhược điểm: Khối lượng công việc ghi chép nhiều, trùng lặp.
e-Điều kiện áp dụng: Phù hợp với các đơn vị có quy mô vừa và nhỏ, có nhiều nhân viên
kế toán.
6.3- Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:
a-Đặc điểm: Các hoạt động kinh tế tài chính được ghi chép vào chứng từ gốc đều
được phân loại, tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ và sử dụng chứng từ ghi sổ vào sổ cái các tài
khoản.
b-Các loại sổ sách:
- Sổ cái các tài khoản
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Bảng cân đối số phát sinh
- Sổ kế toán chi tiết.
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n
c- Trình tự ghi sổ:
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ

Chứng từ gốc

Sổ quỹ Sổ, thẻ
kế toán 

Sổ đăng ký  CHỨNG TỪ GHI 
chứng từ SỔ
Bảng 
Sổ cái tổng hợp 

Bảng cân 
đối số

BÁO BIỂU KẾ TOÁN

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu

- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra, kế toán tiến hành phân loại,
tổng hợp và lập chứng từ ghi sổ.
- Sau khi lập chứng từ ghi sổ, chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt và chuyển cho bộ
phận kế toán tổng hợp để kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau đó ghi vào sổ cái.
- Cuối tháng khóa sổ và tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ
đăng ký chứng từ ghi sổ và tổng phát sinh nợ, có trên các tài khoản tổng hợp.
- Sau khi kiểm tra, đối chiếu số liệu thì bảng cân đối số phát sinh được sử dụng để
lập bảng cân đối kế toán và các báo biểu kế toán.

d-ưu nhược điểm:

* ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu kiểm tra thuận tiện cho phân công
kế toán viên.
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n
* Nhược điểm: Ghi chép trùng lặp, khối lượng công việc nhiều, việc kiểm tra đối
chiếu dồn vào cuối tháng, nên thông tin cung cấp thường bị chậm.
e-Điều kiện áp dụng: Phù hợp với các đơn vị có quy mô vừa và lớn, sử dụng nhiều tài
khoản, nhiều nhân viên kế toán.
6.4- Hình thức kế toán nhật ký chứng từ:
a-Đặc điểm: Chủ yếu của hình thức này là các hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị
được phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại để ghi vào sổ nhật ký chứng từ, cuối
tháng số liệu được tổng cộng và ghi vào sổ cái các tài khoản 1 lần.
b-Các loại sổ kế toán:
- Các nhật ký chứng từ
- Các bảng kê
- Sổ cái các tài khoản
- Sổ thẻ kế toán chi tiết.
c- Trình tự ghi sổ:
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ ghi vào các bảng kê, nhật ký chứng
từ có liên quan. Những chứng từ nào không ghi thẳng vào NKCT thì ghi qua bảng kê, những
chứng từ liên quan đến tiền mặt thì kế toán phải ghi vào sổ quỹ tiền mặt sau đó mới vào nhật
ký - bảng kê. Riêng những chứng từ phản ánh các tài khoản chi phí cần phải phân bổ thì tập
hợp và phân bỏ qua các bảng phân bổ.
- Những chứng từ liên quan đến các đối tượng cần hạch toán chi tiết ( Như các công
nợ cần theo dõi chi tiết ) thì đựoc ghi vào các sổ chi tiết liên quan để tiện theo dõi trả, thu nợ.
- Cuối tháng lấy số liệu từ các bảng phân bổ ghi vào các bảng kê, nhật ký liên quan.
- Cuối tháng dựa vào các sổ chi tiết lập các bảng kê chi tiết số phát sinh.
- Đối chiếu số liệu trên bảng kê, nhật ký và giữa các bảng kê và nhật ký với nhau.
- Lấy số liệu trên các NKCT ghi sổ cái cho các tài khoản.
- Đối chiếu sổ cái với bảng chi tiết số phát sinh.
- Sau khi đối chiếu, kiểm tra thì lấy số liệu trên các bảng kê, nhật ký, sổ cái và các
bảng chi tiết số phát sinh để lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo kết toán khác.
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ

Chứng từ gốc 
và các bảng 

NHẬT KÝ  Sổ, th ẻ
Bảng kê
CHỨNG TỪ kế toán 

Bảng tổng 
Sổ cái
hợp ch i 
tiết
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n

BÁO CÁO TÀ I CH ÍNH

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
d-ưu nhược điểm:
* ưu điểm: Giảm bớt khối lượng công việc ghi chép kế toán, dàn đều công việc trong
tháng, cung cấp thông tin kịp thời.
* Nhược điểm: Mẫu sổ phức tạp, đòi hỏi cán bộ kế toán phải có trình độ chuyên môn
cao,không thuận tiện cho cơ giới hóa công tác kế toán.
e-Điều kiện áp dụng: Phù hợp với các đơn vị có quy mô vừa và lớn, đội ngũ cán bộ kế toán
có trình độ chuyên môn cao.

*Nhận xét: Xí nghiệp Sàng tuyển và Cảng là một đơn vị hạch toán phụ thuộc
Công ty TNHH 1 thành viên than Uông Bí (Công ty TNHH 1 thành viên than Uông Bí được
gọi là Công ty than Uông Bí ) Bộ máy kế toán của Xí nghiệp Sàng tuyển và Cảng được tổ
chức theo hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung. Theo hình thức này mọi nghiệp
vụ kinh tế tài chính phát sinh trong quá trình kinh doanh đều được phản ánh ghi chép và
xử lý tại phòng tài chính kế toán. Để phù hợp với đặc điểm cũng như quy mô sản xuất
kinh doanh. Xí nghiệp Sàng tuyển và Cảng đã áp dụng hình thức kế toán Nhật Ký -
Chứng từ, phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khầu trừ, tính giá vật tư xuất
kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n

PHẦN II
VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN VÀO CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÍ
NGHIỆP SÀNG TUYỂN VÀ CẢNG
 §å ¸n m«n häc: Nguyªn lý KÕ to¸n

KẾT LUẬN
Đồ án môn học Nguyên lý kế toán hoàn thành, đã nêu được một cách khái quát, những
kiến thức cơ bản của môn học, các phương pháp kế toán cũng như hình thức nhật ký chứng
từ. Đồ án giúp cho sinh viên một lần nữa hệ thống lại được những kiến thức mà sinh viên đã
học, giúp cho mỗi sinh viên bước đàu nắm bắt được một chu trình của công tác kế toán trong
thực tế.
Đồ án cũng đã tạo điều kiện cho sinh viên làm quen với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
trong doanh nghiệp, nhằm giúp cho sinh viên tiếp cận với thực tế. Đồ án môn học cũng giúp
cho mỗi sinh viên chuyên ngành có cơ hội thực hành quá trình hạch toán theo các mô hình và
nghiệp vụ cụ thể từ xử lý chứng từ đến lên các báo cáo kế toán.
Do điều kiện của bản thân và thời gian hoàn thiện đồ án Nguyên lý kế toán tại Xí
nghiệp Sàng tuyển và Cảng ngắn nên không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được
sự góp ý của các Thầy cô để em nắm bắt thêm những kiến thức được sâu rộng hơn, hoàn
thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn./.