Ke Toan NH 2010

K ton Ngn hng thng mi
Ngi trnh by: Ths Nguyn Minh Phng B mn K ton Ngn hng - Khoa Ngn hng Hc vin Ngn hng
2010
Mc ch ca kha hc
Nm c s khc bit cn bn gia K ton Ngn hng & K ton Doanh nghip Nm c cch thc t chc cng tc k ton ti cc TCTD Nm c phng php hch ton cc nghip v ch yu ca TCTD. Lp v phn tch BCTC NHTM
Ni dung ton mn
Chng I: Tng quan v K ton Ngn hng Chng II: K ton nghip v huy ng vn Chng III: K ton nghip v tn dng Chng IV: K ton nghip v u t v kinh doanh chng khon Chng V: K ton cc giao dch ngoi t Chng VI: K ton thanh ton qua NH Chng VII: K ton vn CSH, TSC v CCL Chng VIII: K ton TN - CP v KQKD Chng IX: Bo co ti chnh NHTM
3
Chng 1: Tng quan v k ton NHTM v ton

K ton vi hot ng Ngn hng T chc cng tc k ton ti n v NH Ti khon, h thng ti khon KTNH Chng t k ton Ngn hng Quy trnh K ton chi tit, K ton tng hp
K ton vi hot ng NH
Khi nim
Thu thp, ghi chp, x l, phn tch cc nghip v kinh t ti chnh v hot ng tin t, tn dng v dch v NH di hnh thi ch yu l gi tr Phn nh, kim tra ton b hot ng KD ca NH Cung cp thng tin phc v cho cng tc qun l hot ng tin t NH tm vi m v v m, cung cp thng tin cho cc t chc, c nhn theo quy nh ca Php lut.
Phn loi K ton ngn hng

Theo i tng cung cp thng tin: K ton ti chnh K ton qun tr Theo mc tng hp chi tit: K ton chi tit K ton tng hp
K ton vi hot ng NH
i tng
K ton ni chung
Vn v s vn ng ca n trong qu trnh hot ng KD
K ton Ngn hng

Vn (th hin 2 mt: Ngun vn v s dng vn) S vn ng ca vn Kt qu ca s vn ng : TN CP KQKD
S khc bit: Ch yu tn ti di hnh thi gi tr C mi quan h cht ch vi cc DN, TCKT, c nhn... Quy m ln, phm vi rng, vn ng thng xuyn
7
K ton vi hot ng NH
c im:
Mang tnh x hi ha cao Tnh giao dch cao Tnh chnh xc, kp thi cao Khi lng chng t ln, lun chuyn phc tp S dng tin t lm n v o lng ch yu
K ton vi hot ng NH
Nhim v
Ghi chp, phn nh nghip v kinh t ti chnh pht sinh theo ng php lut, chun mc k ton Kim tra gim st cht ch cc khon thu, chi TC Phn tch thng tin, s liu k ton, tham mu xut cc gii php phc v yu cu qun tr kinh doanh NH Cung cp thng tin cho NHTW, cc c quan qun l nh nc, p ng nhu cu thanh tra hot ng NH T chc tt vic giao dch vi khch hng, gp phn thc hin tt chin lc khch hng
9
K ton vi hot ng NH
Nguyn tc k ton p dng:
C s dn tch Thn trng Hot ng lin tc Gi gc, gi lch s Ph hp Nht qun Trng yu
10
C s dn tch
Ni dung: mi nghip v kinh t ti chnh ca n v lin quan n ti sn, n phi tr, ngun vn ch s hu, doanh thu, chi ph phi c ghi s vo thi im pht sinh ch khng cn c thi im thc t thu, hoc thc t chi tin. Bo co ti chnh lp trn c s dn tch phn nh c tnh hnh ti chnh ca n v trong qu kh, hin ti v tng lai, cc khon cn phi thanh ton v cc khon s thu c.
11
Thn trng
Nguyn tc thn trng yu cu trong khi lp cc c tnh k ton trong cc iu kin khng chc chn cn c s xem xt, cn nhc phn on cn thit nh: + Trch lp cc khon d phng khng qu ln hoc khng qu thp + Khng nh gi cao hn gi tr ca cc ti sn v cc khon thu nhp + Khng nh gi thp hn gi tr cc khon n phi tr v chi ph + Doanh thu v thu nhp ch c ghi nhn khi c cc bng chng chc chn cn chi ph phi c ghi nhn khi c bng chng v kh nng pht sinh chi ph
12
Hot ng lin tc
Bo co ti chnh phi c lp trn c s gi nh l mt ngn hng ang trong qu trnh hot ng lin tc v s tip tc hot ng kinh doanh bnh thng trong tng lai gn, ngha l ngn hng khng c nh cng nh khng cn thit phi ngng hot ng hoc phi thu hp ng k quy m hot ng ca mnh. Trng hp mt ngn hng c du hiu hot ng khng lin tc c bit l tnh trng kim sot c bit th bo co ti chnh phi c lp trn c s khc v phi gii thch cc c s s dng lp bo co ti chnh.
13
Gi gc (gi lch s)
Mi ti sn phn nh trong cc khon mc ca bo co ti chnh phi theo nguyn tc gi gc. Gi gc ca ti sn c ghi chp theo s tin hoc khon tng ng tin tr, phi tr, hoc ghi theo gi hp l ca ti sn vo thi im ti sn c ghi nhn. Gi gc ca ti sn khng c thay i tr khi c quy nh khc trong ch k ton c th. i vi ngn hng, gi gc ca ti sn phn nh trong cc khon mc ca bo co ti chnh l cc gi tr tin t m ngn hng huy ng c hoc cho vay, u t ti thi im pht sinh nghip v
14
Ph hp
Nguyn tc ph hp quy nh vic ghi nhn doanh thu v chi ph phi ph hp vi nhau. Khi ghi nhn mt khon doanh thu th phi ghi nhn mt khon chi ph tng ng c lin quan n vic to ra doanh thu . Trong ngn hng vic ghi nhn doanh thu v chi ph tuy vn m bo nguyn tc ph hp nhng khng th ghi nhn tng khon (theo sn phm) m thng c th hin di dng lu k nm (k k ton) m bo tnh ph hp gia doanh thu v chi ph trong bo co ti chnh nin (bo co ca k k ton).
15
Nht qun
Nguyn tc nht qun quy nh k ton phi p dng nht qun cc chnh sch v phng php k ton t nht trong mt nin k ton. Trng hp c thay i chnh sch v phng php k ton th phi gii trnh trong phn thuyt minh bo co ti chnh.
16
Trng yu
Cc thng tin c xem l trng yu nu nh vic b qua thng tin hoc chnh xc ca thng tin c th lm sai lch ng k bo co ti chnh, lm nh hng n cc quyt nh kinh t ca ngi s dng thng tin trn bo co ti chnh.
17
Yu cu k ton c bn
Phn nh y nghip v KT, ti chnh pht sinh vo s sch KT Phn nh kp thi, ng thi gian quy nh Phn nh r rng, d hiu v chnh xc thng tin, s liu KT Phn nh trung thc hin trng, bn cht s vic, ni dung v gi tr ca nghip v KT, TC Thng tin phi c phn nh lin tc t khi pht sinh n khi kt thc Phn loi, sp xp thng tin, s liu k ton theo trnh t, c h thng v c th so snh c
18
T chc cng tc KT ti n v NH
Khi nim: L vic tun th Lut KT v t chc vn
dng cc Chun mc, ch KT do NN, NHNN ban hnh cho ph hp vi iu kin v t chc hot ng KD NH, trnh qun l, trnh nghip v c th ca n v NH
Yu cu:
m bo thu nhn, h thng ha thng tin mt cch khoa hc Ph hp vi quy m, c im t chc ca NH Ph hp kh nng, trnh ca i ng k ton Ph hp vi ch k ton hin hnh
19
Ni dung:
T chc vn dng h thng chng t, m bo mi nghip v kinh t pht sinh u c phn nh kp thi, chnh xc T chc vn dng h thng ti khon KTNH T chc thc hin h thng bo co k ton - ti chnh, bo co k ton qun tr La chn m hnh t chc b my KT, b tr s lng cn b KT, m bo hon thnh nhim v T chc trang b c s vt cht, k thut tin ti hin i ha cng tc k ton T chc bi dng, nng cao trnh nghip v, trnh qun l cho i ng cn b k ton
20
10
M hnh t chc b my k ton trong ton th php nhn TCTD:
K ton phn tn K ton tp trung K ton va tp trung va phn tn K ton khi ng dng cng ngh NH hin i
21
S t chc b my k ton phn tn

Phng KT Hi s
Phng KT NH tnh TP
Phng KT NH tnh TP
Phng KT NH tnh TP
Phng KT chi nhnh
Phng KT chi nhnh
Phng KT chi nhnh
Phng KT chi nhnh
Phng KT chi nhnh
Phng KT chi nhnh
22
11
S t chc b my k ton tp trung ch b my k ton
Phn g K ton H.O
Phng k ton chi nhnh
23
T chc lao ng trong phng k ton ch phng ton

Khi nim: L cng vic b tr sp xp lao ng KTNH nhm thc hin tt nhim v k ton. C th:
Xc nh s lng k ton Phn nh r chc nng ca tng ngi, tng b phn Xy dng quy trnh lun chuyn chng t, ti liu, thng tin.
24
12
T chc lao ng trong phng k ton ch phng ton

Yu cu:
m bo hot ng k ton c tin hnh tri chy, an ton, thun tin & nhanh chng m bo nguyn tc lun chuyn Ct, kim sot ni b trong ton h thng nhm bo v an ton ti sn Thi gian giao dch ti thiu, an ton chnh xc
Nguyn tc t chc Nguyn tc bt kim nhim Nguyn tc kim sot ni b Nguyn tc i vi k ton trng
25
Self Services
Customer Services
26
l e n osre p
r ef s n ar T
e c i f f
r ell o r t n o C
O - k c a
w a r d hti w
B
ti s o p e D
13
M hnh giao dch nhiu ca
GIAO DCH VIN
GIAO DCH VIN 1
GIAO DCH VIN 2
GIAO DCH VIN 3
PHNG DCH V KHCH HNG
KIM SOT TiN MT
PHNG NGN QU
Bo co, chng t
Bo co, chng t
PHNG HU KIM & K TON TNG HP

27
M hnh giao dch mt ca
GIAO DCH VIN
GIAO DCH VIN
$
GIAO DCH VIN
$
U NGY CUI NGY
PHNG DCH V KHCH HNG
PHNG NGN QU (QU CHNH)
Thng tin, d liu, chng t
PHNG HU KIM & K TON TNG HP

28
Thng tin, D liu, chng t
14
T chc b my k ton theo m hinh giao dch mt ca

Khch hng Front Office - Cc thit b KH t giao dch - Cc thit b qung co - H thng qun l hng i - B phn phc v KH Giao dch vin 2 .... Giao dch vin n Qu chnh
Giao dch vin 1
Kim sot tin gi
Kim sot tin vay ...
Kim sot chuyn tin
Kim sot ti tr thng mi
Kim sot ngn qu
Back Office K ton tng hp Thanh ton trong v ngoi nc Cc cng vic ph tr
Lu tr chng t k ton
29
M HNH H THNG MI THEO HNG D N HH GII THIU CC PHN H THAM GIA H THNG
Cc ng dng phn phi DV NH
BDS, ATM, Internet, Call Center, Corp. PC, Etc.
Cc h thng khc
Qun l phn phi dch v (Delivery Services Processor)

Tin gi (Deposit)
Tin vay (Loan)
Ti tr T.Mi (Trade Finance)
Th tn dng (Credit Card)
Thanh ton (Remittance)
K ton tng hp (General Ledger)
Ngn qu (Treasury)
Kho tng hp d liu ton h thng

(Data-Warehouse)
Thng tin v qun l khch hng (Bank-wide CIF)
Cc module h thng
D liu tp trung my ch AS/400
30
15
M HNH CP NHT, X L V TNG HP D LIU C
Chi nhnh
-Tin gi - Tin vay - Chuyn tin - Cc GD ni b
-Lit k giao dch -S ph ti khon -Cn i ti khon
TW
-Bo co cn i ti khon ton ngnh -Cc bo co k ton ti chnh ton ngnh
31
M HNH CP NHT, X L V TNG HP D LIU MI

BDS (H thng phn phi DV)
TG ATM Qun tr ni b
Cc giao dch trc tip vi KH Module qun l

.
ATM
K ton tng hp
Bo co ti chnh k ton -
32
16
GII THIU TNG QUAN V PHN H K TON M HNH CP NHT, X L V TNG HP D LIU MI 1. NGUYN TC HOT NG CA H THNG H thng hin thi
HCH TON TP TRUNG - D LIU PHN TN
H thng mi
HCH TON PHN TN - D LIU TP TRUNG - Hch ton phn tn: Ti chi nhnh,
Hch ton tp trung: Ti chi nhnh, mi nghip v kinh t pht sinh u c tp trung v hch ton ti Phng k ton.
-
- D liu phn tn: Cc d liu k ton ca chi nhnh c lu tr v x l ti chi nhnh.
cc giao dch pht sinh c hch ton ngay ti cc B phn nghip v, nh: Tin gi, Tn dng, BDS (Giao dch KH),. - Tp trung d liu: Tt c cc d liu k ton, k c chi tit tng giao dch, u c cp nht v tp trung ti My ch ti HO.
33
GII THIU TNG QUAN V PHN H K TON M HNH CP NHT, X L V TNG HP D LIU MI 2. HCH TON K TON H thng hin thi
Hch ton t ng: Chim rt t, phn ln l bn t ng, tc l cc giao dch vin vn phi chnh sa, khai bo s hiu ti khon k ton.
-
H thng mi
Hch ton t ng: Chng trnh mi da trn c s tham s ho tin hnh x l, tng hp v t ng to cc bt ton k ton i vi hu ht cc nghip v kinh t. - Hch ton th cng: Cc bt ton - Hch ton th cng: l ch yu. Hu ht cc nghip v u do k ton do K ton vin nh khon v nhp vin nh khon v nhp bt ton s liu l rt t, ch yu l cc bt vo IBS. ton iu chnh khi c sai st hoc theo yu cu ca Kim ton v thanh tra NHNN.
34
17
GII THIU TNG QUAN V PHN H K TON M HNH CP NHT, X L V TNG HP D LIU MI 3. D LIU U VO H thng hin thi
- D liu u vo c t chc thu nhn bi chng trnh IBS, khng phn bit i vi hot ng kinh t pht sinh l giao dch khch hng hay giao dch ni b.
H thng mi
- D liu u vo c chia thnh 3 loi: 1) Cc giao dch vi khch hng c thu nhn bi cc phn h nghip v ring. 2) Cc giao dch ni b c thu nhn bi cc Phn h qun tr ni b. 3) Cc bt ton th cng hch ton trc tip ti phn h GL.
35
GII THIU TNG QUAN V PHN H K TON M HNH CP NHT, X L V TNG HP D LIU MI 4. X L D LIU H thng hin thi
Mi chi nhnh t chc v x l d liu u vo mt cch c lp. Mi hot ng kinh t lin quan gia cc chi nhnh c x l qua Chng trnh thanh ton tp trung. =>V d liu c x l phn tn ti chi nhnh v khng kt ni online trc tuyn nn H thng ti khon k ton ch cn thng nht ti cp tng hp m TW cn qun l (Cp tng hp IV).
-
H thng mi
Cc d liu c x l v tp trung v my ch ton ngnh. Cc hot ng lin quan gia cc chi nhnh c x l ti cc Phn h nghip v (Tin gi, Tn dng, BDS, K ton tng hp,) => Do d liu c x l tp trung ti 1 my ch nn H thng ti khon phi qui nh thng nht trn ton ngnh n tn cp chi tit.
36
18
GII THIU TNG QUAN V PHN H K TON M HNH CP NHT, X L V TNG HP D LIU MI 5. TNG HP V BO CO H thng hin thi
- Bo co ca chi nhnh c x l t C s d liu ti chi nhnh. - Bo co ca ton Ngn hngc x l bng phng php hp cng cc file bo co. Chm v mt thi gian chnh xc khng cao
H thng mi
- Bo co ca ton Ngn hng c x l t C s d liu tp trung. - Bo co ca chi nhnh cng c x l trn c s d liu tp trung. Chng trnh t ng x l v phn phi bo co v cc chi nhnh. Nhanh chng Tin cy
37
Ti khon Ti khon K ton Ngn hng ton Ng hng

Khi nim: L phng php k ton dng phn loi
v h thng ha cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh theo ni dung kinh t
c im:
Ti sn phn nh trn TK ch yu l gi tr Khng s dng ti khon thng nht ca nn KT i b phn l ti khon khch hng m, ti khon ni b t Mt s NH xy dng h thng ti khon khch hng & h thng ti khon s ci
38
19
Phn loi ti khon k ton ngn hng loi ti khon k ton hng
Theo ni dung kinh t
Cc TK thuc ti sn, tnh cht D n Cc TK thuc ngun vn, tnh cht D c Cc TK lng tnh
Cc TK hoc d n hoc d c Cc TK va d n va d c
Theo mi quan h vi bng cn i k ton

Cc ti khon trong bng Cc ti khon ngoi bng
Theo mc tng hp v chi tit

Ti khon tng hp Ti khon chi tit
39
H thng ti khon KTNH th ti khon

Khi nim: L mt tp hp cc ti khon m NH
s dng phn nh ton b ti sn, ngun vn v s vn ng ca chng trong qu trnh hot ng kinh doanh ca ngn hng. Trong mi ti khon c tn v s hiu ring, cc TK c sp xp theo mt trt t khoa hc.
H thng ngn hng khng s dng h thng ti khon thng nht ca nn kinh t Mi cp NH (NHNN, TCTD) s dng mt h thng ti khon ph hp vi chc nng nhim v ca mnh.
40
20
Nguyn tc xy dng h thng TK KTNH t d th

Phi ph hp vi lut NHNN, lut cc TCTD Phi ph hp vi chc nng nghip v ca ngn hng Phi ph hp vi h thng ch tiu ca nn kinh t Phi ph hp vi chun mc khu vc & Quc t Phi n nh tng i trong thi gian di, d pht trin trong tng lai Phi c kh nng tng hp v phn tch trn h thng cng ngh hin i, tin ti t ng ho cng tc hch ton k ton.
41
Ni dung H thng TK cc TCTD

T loi 1-8 l tp hp cc TK trong Bng cn i k ton
Loi 1: Vn kh dng v cc khon u t Loi 2: Hot ng tn dng Loi 3: Ti sn c nh v ti sn c khc Loi 4: Cc khon phi tr Loi 5: Hot ng thanh ton Loi 6: Ngun vn ch s hu Loi 7: Thu nhp Loi 8: Chi ph
Loi 9: Cc ti khon ngoi bng cn i k ton

42
21
Cu trc ti khon k ton Ngn hng
XXXX XX XX.XXXXX
Loi ti khon X Ti khon cp I XX Ti khon cp II XXX XXXX Ti khon cp III XXXXX Ti khon cp IV XXXXXX Ti khon cp V K hiu tin t XX XXXXX Tiu khon KH
43
v d: Cu
trc TK khch hng ca VCB

001-1-00-006225-2
44
22
Cu trc ti khon s ci GL ca VCB

YYY-XXX-nnnnnnnnn
45
Ch t ton Chng t k ton ngn hng hng

Khi nim, ngha Phn loi chng t KTNH c im M ho chng t Lp v nguyn tc lp chng t k ton ngn hng Kim sot chng t T chc lun chuyn chng t Quy trnh lun chuyn chng t Lu tr chng t
46
23
Khi ni Khi nim, ngha chng t KTNH ngha

Khi nim: L tt c nhng g chng minh tnh hp php
hp l ca cc nghip v kinh t & ang din ra ti NH, l cn c hch ton.
ngha:
L cn c php l ghi s, kim sot, kim ton, thanh tra. L cng c hu hiu trong vic bo v an ton ti sn NH Tng cng & cng c ch hch ton kinh t Cung cp thng tin kinh t ti chnh phc v qun l, qun tr kinh doanh ngn hng.
47
Phn loi chng t KTNH

Theo tnh php l ca chng t
Chng t gc Chng t ghi s
Theo mc ch s dng, ni dung kinh t

Chng t tin mt Chng t chuyn khon Chng t thanh ton vn
Theo ngun gc
Chng t do khch hng lp Chng t do NH lp Chng t do NH khc chuyn giao
48
24
c i ch t c im chng t KTNH
C khi lng ln, quy trnh lun chuyn phc tp Ch yu do khch hng lp v np vo ngn hng S dng c chng t giy v chng t in t. Thng s dng chng t gc kim ghi s Lu tr chng t lu di v bo qun kh phc tp Mt s chng t khng tun theo chun, khng nm trong h thng chng t do B Ti chnh ban hnh.
49
Lp chng t KTNH ch t
Lp chng t: l phn nh, din t ni dung nghip v
kinh t vo mu chng t mt cch trung thc khch quan
Nguyn tc lp:
Phi lp ngay sau khi nghip v kinh t pht sinh S dng ng mu quy nh in , chnh xc thng tin vo cc trng trn mu Chng t c nhiu lin phi lp lng cc lin Chng t in t phi tun th ng quy trnh Khng c sa cha, ty, xo, ct, dn,... Vit mc khng phai v k theo quy nh
50
25
Ki sot ch t Kim sot chng t

Khi nim: L cng vic kim tra tnh hp php hp
l ca chng t sau khi lp v trong qu trnh s dng hch ton, trc khi lu tr.
S cn thit phi kim sot chng t: Ni dung kim sot chng t Kim sot trc: do cn b nghip v thc hin Kim sot sau: do kim sot vin, k ton trng thc hin
51
Ni dung kim sot chng t ki sot ch t

Kim sot trc:
Kim sot tnh r rng trung thc y ca cc yu t ghi trn chng t Kim sot tnh hp php, hp l ca nghip v kinh t pht sinh Kim sot kh nng chi tr
Kim sot sau:

Kim sot ch k ca thanh ton vin Kim sot tnh ng n ca vic hch ton Kim sot vic chp hnh & tun th quy ch ni b
52
26
T chc lun chuyn chng t ch chuy ch t

Khi nim: L trt t & cc giai on chng t phi tri qua k t khi pht sinh n khi lu tr. ngha:
Vic t chc hch ton s an ton, nhanh chng, chnh xc. Tng NS lao ng, tng nhanh vng quay vn Cung cp thng tin kp thi cho QL, QTKD ngn hng Gp phn tng cng k lut ti chnh cng c ch hch ton, ngn chn, hn ch tham li dng...
53
Nguyn tc lun chuyn t chuy

Lun chuyn nhanh chng, an ton & thun tin Thu tin trc ghi s sau Ghi s trc chi tin sau Ghi n trc, ghi c sau Lun chuyn trong ni b ngn hng phi do nhn vin NH t lun chuyn Lun chuyn gia cc ngn hng phi qua mng ca ngn hng hoc qua c quan chuyn ngnh, c tnh v ghi k hiu mt.
54
27
Quy trnh thu tin mt trnh tin

(2) (5)
Th qu Kim sot tin mt
(1) (6) 3)
Thanh ton vin
(4)
(7)
Lu tr
(8)
Nht k chng t
55
Quy trnh chi tin mt trnh tin

(4) (3)
Th qu Kim sot tin mt
(1)
(5)
(2)
Thanh ton vin
(6)
Nht k chng t
(7)
Lu tr
56
28
Quy trnh chuyn khon

Khch hng UNC Thanh ton vin ghi c
(1)
Thanh ton vin ghi n
(2)
(3)
Kim sot chng t
(4)
Nht k chng t
(5)
Lu tr
57
LUN CHUYN V KIM SOT CHNG T K TON
Front Office
Giao dch vin
B phn tp hp chng t
Tin gi
Tin vay
Thanh ton
Ti tr TM
Back Office
K TON TNG HP
58
29
Lu Kim sot v lu tr chng t K ton

B PHN GIAO DCH B PHN HU KIM
Giao dch vin

Thc hin giao dch theo Quy trnh nghip v
1
T.hp Ct phng
Thp Ct ton chi nhnh

In bo co ca Chi nhnh trc khi kt thc ngy
8
K ton tng hp
X l cc nghip v ca K ton tng hp
12
Khc phc s c
In bo co ca GDV trc khi kt thc ngy

2 6.1
Nhn v tp hp chng t, bo co ca GDV

5
Nhn v tp hp chng t, bo co cc Phng

9
In bo co nghip v v k ton tng hp sau khi kt thc ngy

13
Nhn chng t, bo co ca GDV v ton chi nhnh

14
3.1
Ktra-/c c.t gc vi bo co
3.2 4
10.2
Ktra s lng ct, ch k, sp xp

6.2
/c b/c tng hp ca GCV vi b/c CN

10.1 11 15.1
Sp xp, nh s, np chng t v bo co
Sp xp v np chng t
Sp xp v tp hp chng t ton Chi nhnh
- Chm GD vi bo co nghip v - Chm bo co NV vi bo co 15.3 k ton
15.2
ng tp v lu tr: - Bo co v chng t NV - Bo co v chng t K ton tng hp
59
Hnh thc k ton p dng ti TCTD

Hnh thc k ton: L cch thc t chc cng tc k ton, trong quy nh cc mu s k ton vi kt cu mu s c th; Mi quan h gia cc loi s k ton vi nhau; Trnh t ghi s v cch kim tra tnh chnh xc ca vic ghi s, nhm h thng ho ton b thng tin k ton t cc chng t k ton lp c cc bo co k ton hng ngy v nh k. Hnh thc k ton p dng ph bin ti cc TCTD l chng t ghi s. Da vo tng chng t k ton NH hoc bng k chng t k ton NH hch ton vo s k ton.
60
30
Hnh thc k ton chng t ghi s thc ton chng s

Chng t gc S k ton chi tit Bng tng hp chng t gc cng loi
Chng t ghi s
S ng k CTGS
Bng tng hp s liu chi tit
Bo co qu hng ngy S ci
Bng cn i ti khon
Ghi ch:
Bng cn i k ton v cc bo co KT khc
61
Ghi hng ngy Ghi cui thng Kim tra s liu
K ton chi tit

Khi nim: thu thp, kim tra, ghi chp, cung cp thng
tin chi tit s vn ng ca tng i tng k ton c th
Cn c: chng t k ton Nhim v:

Thu thp, kim tra, x l, ghi chp v nghip v kinh t pht sinh trn tng tiu khon Cung cp cc thng tin chi tit v tng i tng KT
Hnh thc s sch: S k ton chi tit
62
31
K ton tng hp
Khi nim: thu thp, kim tra, x l, ghi chp v cung cp
thng tin tng qut v ti sn, ngun vn v s vn ng ca i tng k ton theo ch tiu ti khon tng hp
Cn c: S k ton chi tit Nhim v:

Kim tra s chnh xc khp ng ca hch ton phn tch Cung cp thng tin tng hp v tnh hnh hot ng NH
Hnh thc: tp nht k chng t, bng kt hp TK, s ci,

Bng cn i ti khon
63
Chng 2: K ton nghip v huy ng vn

I. Nhng vn c bn v nghip v huy ng vn v k ton huy ng vn
1. ngha ca ngun vn huy ng 2. Ni dung kinh t ca cc ngun vn huy ng 3. Ti khon s dng trong nghip v huy ng vn 4. Nguyn tc hch ton li trong nghip v huy ng vn
II. K ton nghip v huy ng vn

1. K ton tin gi 2. K ton tin gi tit kim 3. K ton nghip v pht hnh giy t c gi
64
32
Nhng vn c bn
ngha nghip v huy ng vn Vn huy ng l ngun vn ch yu, chim t trng ln C ngha quyt nh ti s tn ti v pht trin ca NH Mun huy ng vn cc NHTM cn thc hin tt Li sut huy ng hp l Th tc n gin, thun tin, nhanh chng, an ton C nhiu sn phm da trn nn tng CNTT hin i M rng mng li hp l Thi , phong cch giao dch ca cn b ngn hng Tuyn truyn qung b sn phm Xy dng hnh nh ngn hng Tham gia bo him tin gi
65
Cc loi ngun vn huy ng

Tin gi
Khng k hn C k hn
Tin gi tit kim

Khng k hn C k hn
Pht hnh cc GTCG (k phiu, tri phiu, CDs)

Pht hnh ngang gi Pht hnh c chit khu Pht hnh c ph tri
Vn i vay
Vay ti th trng lin ngn hng Vay ca NHNN Vay ca nc ngoi
66
33
Ti khon s dng khon s dng

TK421/422: Tin gi ca KH trong nc bng VND/ngoi t TK423/424: Tin gi tit kim bng VND/ngoi t & vng TK431/434: Mnh gi GTCG bng VND/ngoi t & vng TK432/435: Chit khu GTCG bng VND/ngoi t & vng TK433/436: Ph tri GTCG bng VND/ngoi t & vng TK49: Li phi tr TK388: Chi ph ch phn b TK801: Chi ph tr li tin gi TK802: Chi ph tr li tin vay TK803: Chi ph tr li pht hnh giy t c gi TK1011/1031: TM ti qu bng VND/bng ngoi t
67
Kt cu ti khon 42
Ni dung: Dng phn nh s tin m khch hng ang gi ti NH
Ti khon 42
Khch hng rt tin Khch hng gi tin D C: S tin KH ang gi ti NH
68
34
Kt cu ti khon 431/434 431/

Ni dung: Phn nh gi tr GTCG pht hnh theo mnh gi v vic thanh ton GTCG o hn trong k
Ti khon 431/434
Thanh ton GTCG (khi o hn)
Mnh gi GTCG (khi Pht hnh)
D c: GTCG m TCTD ang pht hnh
69
Kt cu ti khon 432/435 432/

Ni dung: Phn nh gi tr chit khu GTCG pht sinh khi TCTD i vay bng hnh thc pht hnh GTCG c chit khu v vic phn b gi tr chit khu trong k
Ti khon 432/435
Chit khu GTCG pht Phn b chit khu sinh trong k (khi Pht GTCG trong k (nh hnh) k) D N: Chit khu GTCG cha phn b trong k
70
35
Kt cu ti khon 433/436 433/

Ni dung: Phn nh gi tr ph tri GTCG pht sinh khi TCTD i vay bng hnh thc pht hnh GTCG c ph tri v vic phn b gi tr ph tri trong k
Ti khon 433/436
Phn b ph tri GTCG trong k (nh k) Ph tri GTCG pht sinh trong k (khi Pht hnh)
D C: Ph tri GTCG cha phn b trong k
71
Kt cu ti khon 49
Ni dung: Phn nh s li dn tch tnh trn cc ti khon ngun vn m TCTD phi tr khi o hn
Ti khon 49
S tin li thanh ton cho KH (o hn) S tin li phi tr dn tch (nh k)
D C: S tin li phi tr dn tch cha thanh ton
72
36
Kt cu ti khon 388
Ni dung: Phn nh cc chi ph thc t pht sinh nhng c lin quan n kqkd ca nhiu k k ton v vic phn b cc khon chi ph ny vo chi ph ca cc k k ton
Ti khon 388
Chi ph tr trc ch phn b (u k) D N: CP tr trc cha c phn b
73
Chi ph tr trc c phn b trong k (nh k)
Kt cu ti khon 80
Ni dung: Phn nh chi ph tr li pht sinh trong k k ton
Ti khon 80
Chi ph tr li pht sinh trong k D N: CP tr li trong k Chi ph tr li c thoi chi trong k
74
37
Nguyn tc hch ton li

p dng nguyn tc k ton: C s dn tch Chi ph tr li phi c ghi nhn vo thi im pht sinh (A) theo k k ton ch khng phi thi im thc pht sinh lung tin chi ra (B) T.hp A=B TK49 (2) Cui k TK388 (1) u k
75
Chi ph
(1a) (1b) (1c)
nh k
(2a) (2b) (2c)
nh k
Quy trnh k ton TG KKH

Tin gi/KH GNT, ct t.to Chi ph tr li Bng k tnh li hng thng TK thch hp
Sc lnh TM, ct t.to
TK thch hp bao gm: TM, TG ca KH khc cng NH, TK thanh ton vn gia cc NH NH tnh li cho khch hng theo phng php tch s, vo ngy gn cui thng v li c nhp gc
76
38
V d tnh li theo tch s

Ngy (1) 27/7 mang sang 31/07/05 04/08/05 14/08/05 16/08/05 24/08/05 27/08/05 S d (2) 1.280.000 720.000 1.800.000 5.900.000 3.500.000 9.600.000 --S ngy thc t (3) 4 4 10 2 8 3 --= 31 Tng tch s Tch s (=2*3)
Tng tch s * l/s (thng) Li thng =

77
30
K ton Tin gi tit kim KKH ton g ti ki

Tng t K ton tin gi KKH, khng c hng dch v thanh ton, ch np v rt tin mt. Tnh li: theo phng php tch s Thi im tnh li:
Tnh li trn thng Tnh li vo ngy gn cui thng cho tt c cc KH Hch ton: Nu khch hng n lnh li vo ngy tnh li th tr li cho khch hng bng tin mt Nu KH khng n lnh li th li li c nhp gc
78
39
K ton Tin gi tit kim CKH ton g ti ki

Nguyn tc: Gi c k hn th khng c rt trc hn, nu rt trc hn s phi hng li sut nh hn li sut ng hn (Ty vo chnh sch ca mi NH) Tnh li theo mn Hnh thc tr li:
Tr li trc Tr li nh k Tr li khi o hn
Hng thng: phi hch ton li ghi nhn vo chi ph tr li u n, li hng thng tuyt i khng nhp gc Khi o hn nu KH khng n lnh tin, NH s nhp li vo gc v m cho KH mt k hn mi tng ng vi k hn c theo mc li sut hin hnh.
79
S hch ton tit kim c k hn hch ton ti ki hn

Loi tr li trc:
TG tit kim ca KH
S tin gc KH gi
388 Chi ph tr li
HT li hng thng
1011
Gc
Loi tr li sau:
TG tit kim ca KH/K hn mi
Li phi tr
Chi ph tr li
TG tit kim ca KH
S tin gc KH gi
1011
Li
Li d tr hng thng
Gc
Li Li Gc
80
40
X l trng hp KH rt trc hn
Loi tr li trc:
TG tit kim/KH
S tin gc KH gi
388 Li tr trc 1011 Thoi chi li

HT li hng thng
Chi ph tr li
Loi tr li sau:
Li phi tr Chi ph tr li
Tr li
TG tit kim ca KH
S tin gc KH gi
1011
Li d tr hng thng
Tr gc Thoi chi s li d tr
81
Pht hnh Giy t c gi

Khi cn ngun vn ln trong mt thi gian ngn Cc loi GTCG: k phiu, tri phiu, CDs Phng thc tr li: tr li trc, tr li nh k, tr li khi o hn Phng thc pht hnh:
Pht hnh ngang gi Pht hnh c chit khu Pht hnh c ph tri
82
41
K ton pht hnh GTCG tr li sau ton pht hnh li

Trng hp Pht hnh Ngang gi
TK MG GTCG TK Thch hp TK Li phi tr TK Chi ph tr li FHGTCG
Mnh gi Thanh ton Li
D tr li thng
Thanh ton MG
Trng hp qu hn KH mi n lnh tin th KH s c hng li di ra trn MG, theo li sut KKH.

83

Trng hp Pht hnh c Chit khu
TK MG GTCG TK Chit khu GTCG
Phn b chit khu (thng) CK MG
TK Chi ph tr li FHGTCG
TK Thch hp
ST thu vo
TK Li phi tr
D tr li thng
Thanh ton Li
Thanh ton MG

84
42

Trng hp Pht hnh c Ph tri
TK Chi ph tr li FHGTCG TK Ph tri GTCG
PTri
TK Thch hp
Phn b ph tri thng ST thu vo
TK MG GTCG TK Li phi tr
D tr li thng MG Thanh ton MG
Thanh ton Li
85
K ton pht hnh GTCG tr li trc ton pht hnh li

Trng hp Pht hnh Ngang gi
TK MG GTCG TK CP ch phn b
Li tr trc MG Phn b li thng
TK Thch hp
S tin thu v
Thanh ton GTCG khi o hn

86
43

Trng hp Pht hnh c Chit khu
TK MG GTCG TK CK GTCG
Phn b CK thng Gi tr CK MG
TK CP ch phn b
Li tr trc Phn b li thng
TK Thch hp
S tin thu v
87

Trng hp Pht hnh c Ph tri
Phn b Gi tr Ph tri (thng)
TK PT GTCG
Gi tr PT
TK Chi ph tr li FHGTCG TK CP ch phn b
TK MG GTCG
MG
Li tr trc
Phn b li thng
TK Thch hp
S tin thu v

88
44
Chng 3: K ton nghip v tn dng nghi tn dng

Mt s vn bn php l lin quan n nghip v tn dng Lut cc t chc tn dng Q1627 ca TNHNN ban hnh ngy 31/12/ 2001 v Quy ch cho vay ca TCTD i vi KH. Q 127/2005/Q-NHNN ban hnh ngy 3/2/2005 ca Thng c NHNN v vic sa i, b sung mt s iu ca Q 1627/2001/Q-NHNN Q 783/2005/Q-NHNN ban hnh ngy 31/05/2005 ca Thng c NHNN v vic sa i, b sung Q 127/2005/Q-NHNN Q 26/2006/Q-NHNN ca Thng c NHNN ngy 26/06/2006 v vic ban hnh Quy ch bo lnh ca cc TCTD Q 63/2006/Q-NHNN ca Thng c NHNN ngy 29/12/2006 v vic ban hnh Quy ch chit khu, ti chit khu cng c chuyn nhng ca cc TCTD i vi KH Q 1096/2004/Q-NHNN ca Thng c NHNN ngy 06/09/2004 v vic ban hnh Quy ch hot ng bao thanh ton ca cc TCTD Q 493/2005/Q-NHNN v Q 18/2007 ca Thng c NHNN v phn loi n, trch lp v s dng d phng ri ro x l ri ro tn dng trong hot ng NH ca cc TCTD. 89 Cc vn bn c lin quan khc.
Mt s vn c bn v nghip v TD
Khi nim v tn dng NH:
Tn dng NH l giao dch v ti sn gia NH (TCTD) vi bn i vay (TCKT, c nhn) trong NH (TCTD) giao TS cho bn i vay s dng trong mt thi gian nht nh theo tha thun v bn i vay c trch nhim hon tr v iu kin c vn gc v li cho NH (TCTD) khi n hn thanh ton. Ti sn: ch yu di hnh thi gi tr, tuy nhin c mt s nghip v nh TD cho thu ti chnh th TS c th l TSC
Cc phng thc cp tn dng:

Cho vay thng thng Cho vay chit khu Tn dng thu mua (Cho thu ti chnh) Bo lnh Khc
90
45
Khi nim, nhim v ca K ton nghip v TD

Khi nim:
K ton nghip v tn dng l cng vic ghi chp, phn nh tng hp mt cch y , chnh xc, kp thi cc khon tn dng trong tt c cc khu t gii ngn, thu n, thu li v theo di d n ton b qu trnh cp tn dng ca NHTM, trn c s gim c cht ch ton b s tin cp tn dng cho khch hng ng thi lm tham mu cho nghip v TD.
Nhim v ca k ton nghip v tn dng:

T chc ghi chp phn nh y , chnh xc, kp thi qua hnh thnh thng tin k ton phc v qun l tn dng, bo v an ton vn cho vay. Qun l h s cho vay, theo di k hn n thu hi n ng hn, hoc chuyn n qu hn khi ngi vay khng kh nng tr n ng hn. Tnh v thu li cho vay chnh xc, y , kp thi. Gim st tnh hnh ti chnh ca khch hng thng qua hot ng ca ti khon tin gi v ti khon cho vay. Thng qua s liu ca k ton cho vay pht huy vai tr tham mu ca k ton trong qun l nghip v tn dng.
91
im cn lu i vi K ton nghip v TD
Trong bng cn i k ton ca NHTM, khon mc tn dng v u t thng chim t trng ln nht trong tng TSC (70% 80%). Xt v k thut nghip v, tn dng l nghip v phc tp lm cho k ton nghip v tn dng cng tr nn phong ph, phc tp => i hi phi c t chc mt cch khoa hc. Li cho vay, theo VAS 14 thuc loi doanh thu cung cp dch v, v n lin quan n nhiu k k ton v i vi n tiu chun th c xc nh l doanh thu tng i chc chn nn phi c ghi nhn trong tng k k ton thng qua hch ton d thu li tng k ghi nhn vo thu nhp theo nguyn tc c s dn tch. Tn dng l nghip v tim n nhiu ri ro. Vi trch nhim ca mnh, k ton phi cung cp thng tin phc v phn loi n v hch ton y , chnh xc khi trch lp v s dng qu d phng ri ro.
92
46
Quy nh c bn trong Quy ch CV hin hnh

Nguyn tc cho vay iu kin vay vn Th loi cho vay Mc cho vay Phng thc cho vay Tr n gc v li vn vay Li sut cho vay Vn chuyn nhm n
93
Chng t s dng trong k ton nghip v TD

Chng t gc:
n xin vay Hp ng tn dng Hp ng th chp bo lnh, cm c ti sn Phng n sn xut kinh doanh. K hoch vay vn tr n. Cc bo co ti chnh ca khch hng n vay vn Cc giy t lin quan n vic vay vn.
Chng t ghi s:
Giy lnh tin mt. Cc chng t thanh ton khng dng tin mt Phiu chuyn khon v bng k tnh li hng thng.
94
47
Ti khon s dng trong KT cho vay

TK 21 CV cc t chc k.t v c nhn trong nc TK 394 Li phi thu t hot ng tn dng TK 702 Thu li tin vay => D C TK 94 li cho vay cha thu c TK 994 TS cm c, th chp ca khch hng TK 996 Ct c gi tr nhn cm c, th chp ca khch hng
95
Ti khon s dng trong KT cho vay

TK 21 Cho vay cc t chc kinh t v c nhn trong nc 211- Cho vay ngn hn VND 212- Cho vay trung hn VND 213- Cho vay di hn VND 214- Cho vay ngn hn ngoi t v vng 215- Cho vay trung hn ngoi t v vng 216- Cho vay di hn ngoi t v vng C cc ti khon cp III sau: N tiu chun (N nhm 1) N cn ch (N nhm 2) N di tiu chun (N nhm 3) N nghi ng (N nhm 4) N c kh nng mt vn (N nhm 5)
96
48
Ti khon s dng trong nghip v KTCV

TK Cho vay:
Ni dung: phn nh s tin NH (TCTD) ang cho KH vay Kt cu: TK 21_Nhm n thch hp - S tin cho cc t chc, c nhn vay - S tin chuyn t nhm n khc sang DN: S tin ang cho KH vay nhm thch hp
97
- S tin thu n t t chc, c nhn - S tin chuyn sang nhm n thch hp
Ti khon s dng trong nghip v KTCV

TK 394 Li phi thu t hot ng tn dng
TK 3941 Li phi thu t cho vay bng VND TK 3942 Li phi thu t cho vay bng ngoi t v vng Ni dung: Dng phn nh s li dn tch tnh trn cc khon cho vay KH m cha n hn c thanh ton
Kt cu:
TK 394
S tin li phi thu tnh trong k D N: S li phi thu cha c thanh ton
98
S tin li khch hng tr.
49
Nguyn tc hch ton thu li cho vay

Nguyn tc c s dn tch: ghi nhn thu li vo thi im pht sinh (A) khng phi thi im pht sinh lung tin thu vo (B)
Thu nhp (702)
A=B TK394
(1a) (1b) (1c)
T.Hp
(2) Cui k
nh k
Nguyn tc thn trng: ch d thu i vi n nhm 1, khi c du hiu ri ro phi theo di thc thu
99
K ton phng thc cho vay tng ln ton th t l

Khi nim: Mi ln vay vn, khch hng v t chc tn dng phi lm th tc vay vn cn thit v k kt hp ng tn dng i tng: p dng i vi KH khng c nhu cu vay thng xuyn, vng quay vn thp p dng i vi cho vay c th c im: Gii ngn mt ln ton b hn mc tn dng nh k hn n c th cho khon cho vay
100
50
Quy trnh k ton cho vay tng ln

K ton pht tin vay
Nhp: TK994- Ti sn th chp cm c ca khch hng (nu c) ng thi hch ton ni bng s tin gc cho vay:
TK 1011
Gii ngn bng TM
TK CV/N tiu chun
TK 4211/KH
Gii ngn bng CK, tto cng NH
TK TTVn
Gii ngn bng CK, tto khc NH
101

Tnh v hch ton li
Tnh li theo mn Thi hn thu li
Nu thu li hng thng: khng phi s dng TK Li phi thu Nu thu li theo k hoc thu mt ln khi o hn: s dng TK li phi thu TK Thu li cho vay - 702 TK thch hp
Thu li thng
TK 3941 D thu (1)
102
Thc thu (2)
Thu li theo k
51

K ton thu n: n hn, KH tr tin vay, k ton tt ton TK
CV thch hp/KH
X l trong trng hp c du hiu ri ro:

i vi n gc: Chuyn gc theo di nhm n thch hp i vi n li: - Ngng tnh li d thu - S li d thu => Chi ph khc (89) - Theo di li cha thu TK ngoi bng 941
X l khi thu li c n qu hn:

Gc: tt ton trn ti khon CV thch hp Li: S li cha thu c chia lm 2 phn: mt phn ghi nhn vo TK 79 (vi s li d thu trc y), mt phn HT trc tip vo TK 702 (vi s li cha d thu)
103
V d: 15/5 KHA vay 100tr k hn 1 nm, l/s: 1%/thng, tr gc v li 3 thng/1 ln, s gc mi ln tr u nhau. n 15/8 KH khng tr c n, n ngy quy nh NH thc hin chuyn n theo di nhm 2. Ngy 15/9 KH tr c c gc v li. X l v hch ton cc nghip v pht sinh. Bit:
NH chy li cui ngy giao dch L/s NQH = 150% l/s trong hn
104
52
Bi gii
TK 702 2 1,375 TK 79 2 TK 2111/KHA 100 100
105
TK 3941
15/6, 15/7
TK 89
25/8
2 TK t.hp/KHA
15/9
28,375
TK 2112/KHA
25/8
Nhp 941: 3 100 25 Xut: 941: 3
K ton cho vay theo hn mc tn dng ton hn m tn dng

Khi nim: Cho vay theo hn mc tn dng l phng thc cho vay m gia ngn hng v khch hng xc nh v tha thun mt hn mc tn dng duy tr trong thi hn nht nh hoc theo chu k sn xut kinh doanh i tng: Ch p dng cho cc khch hng vay c nhu cu vay vn thng xuyn, c vng quay vn lu ng nhanh, c kh nng ti chnh lnh mnh v uy tn vi NH
106
53

c im:
Nhu cu vay thng l ti tr cho ngun vn lu ng thiu ht Khng nh k hn n c th cho tng ln gii ngn nhng kim sot cht ch hn mc tn dng cn thc hin KH tr n NH bng hai cch: (i) thu ngay khi c khon thu, hoc (ii) thu nh k theo s tha thun gia NH v KH
Ti khon s dng:
TK Cho vay thng thng D N TK TG t.ton (c php thu chi) D C hoc D N
107

K ton khi gii ngn: khi c chng t hp l vi iu kin
Tng D N lun nh hn HMTD
Tnh v hch ton li:

Tnh li: Theo phng php tch s Thu li: thng thu theo thng
K ton thu n:
Thu ngay khi c ngun thu Thu nh k t TK tin gi ca KH
K ton chuyn n qu hn: Khi ht thi hn ca HMTD

m khng c NH k tip hoc tip tc k HMTD mi m KH khng h c thp D N xung di mc HMTD mi
108
54
K ton phng thc cho vay ng ti tr ton th ti tr

Phm vi p dng: Cho vay d n ln, thi gian di L do:
Gim ri ro m bo t l an ton tn dng
Nguyn tc t chc:
Cc NH thnh vin: Gp vn NH u mi thc hin: Nhn vn gp, lm u mi gii ngn, thu n, thu li Tt c cc NH u thc hin: theo di D N m mnh cho vay, tnh v hch ton li d thu, thc hin phn loi n, trch lp DPRR theo quy nh
109
K ton phng thc cho vay ng ti tr ton th ti tr

Ti khon s dng:
TK 381, 382: gp vn cho vay ng ti tr TK 481, 482: Nhn vn cho vay ng ti tr TK 381, 382
S vn gp CV ng ti tr gi ln NHM DN: S vn gp CV TT ang gi ti NHM
110
TK 481, 482
S vn gp cho vay ng ti tr nhn t NHTV gii ngn cho KH S vn gp CV ng ti tr nhn t NHTV DC: S vn gp CV TT ang nhn ca NHTV
Chuyn vn gp cho vay ng ti tr sang TKCV thch hp
55
Quy trnh k ton cho vay ng ti tr trnh k ton ti tr

Ti NH thnh vin:
TK thch hp TK 381, 382 TK CV/KH Gi vn gp (1) Nhn thng bo (4) gii ngn
Ti NH u mi:
TK thch hp/KH TK 481, 482 Vn NHTV gp
(3a)
TK thch hp
Nhn vn gp (2)
Gii ngn
TK CV/KH Vn NHM gp
(3b) Nhp TK 982: Tng s vn gii ngn

111
Quy trnh k ton cho vay ng ti tr trnh k ton ti tr

K ton hch ton v thu li:
Trong k: c NH u mi v NHTV u thc hin tnh v hch ton theo di li phi thu nh CV thng thng n k thu li: NHM thc hin thu li trc tip t KH v ghi nhn vo 702 (hoc tt ton 394) ti NH mnh phn li m h c nhn, chuyn qua TTV phn li ca NHTV gp vn c hng. NHTV: nhn li t NHM qua TTV v ghi nhn vo 702 (hoc tt ton 394) K ton thu n: tng t thu li K ton phn loi n, trch lp d phng ri roc thc hin nh CV thng thng mi NH.
112
56
Chi kh Chit khu giy t c gi

Cho vay chit khu GTCG l nghip v tn dng ngn hn, trong KH chuyn nhng GTCG cha n hn thanh ton cho NH nhn mt s tin bng gi tr o hn ca GTCG tr i (-) s tin chit khu v hoa hng ph (nu c). Cc loi chit khu: Xt trn gc quyn li v trch nhim ca cc bn tham gia, c 2 loi Chit khu min truy i: L loi chit khu trong TCTD mua hn thng phiu theo gi tr hin ti v khi o hn, ch c quyn i ngi pht hnh, khng c quyn i khch hng vay chit khu Chit khu truy i: l loi chit khu trong , TCTD mua li thng phiu theo gi tr hin ti v c quyn i ngi pht hnh khi o hn. Tuy nhin nu ngi pht hnh khng c kh nng thanh ton th TCTD c quyn truy i n KH vay chit khu. 113
Chi kh gi t Chit khu giy t c gi

Ti khon s dng:
TK 22: Chit khu cc giy t c gi i vi cc t chc kinh t, c nhn trong nc
TK 221: Chit khu bng VN TK 222: Chit khu bng ngoi t
TK 717: Thu ph chit khu Tnh ton chit khu: PV = FV * (1+i)- n
Trong :
PV: s tin cho vay chit khu (gi tr hin ti) FV: Gi tr nhn c trong tng lai i: Li sut chit khu n: Thi hn cn li ca thng phiu (K) => Li chit khu = DV = FV - PV
114
57
Hch ton Hch ton cho vay chit khu chi kh

Nhn chit khu:
Cung ng cho KH s tin bng PV: N TK Cho vay chit khu (2211, 2221)/KH C TK thch hp Thu ph chit khu: N TK thch hp C TK 717 nh k: D thu li nh cho vay thng thng S li d thu mi k = DV/n (k)
Khi o hn:
Nu khch hng tr tin N TK thch hp : FV = PV + DV C TK Cho vay chit khu : PV C TK li phi thu (3941) : DV Nu khch hng khng tr c n => Chuyn N qu hn
115
K ton nghip v cho thu ti chnh ton nghi ti chnh

Khi nim: Cho thu ti chnh thc cht l tn dng trung v di hn, trong theo n t hng ca khch hng, ngn hng s mua ti sn v cho thu v cui hp ng khch hng c th mua li ti sn theo gi tho thun trong hp ng thu. Ni dung ca thu TC c 1 s im cn lu : Thi gian thu: Chim t nht = 60% thi gian khu hao ti sn Kt thc hp ng: ngi thu c th tr li ti sn hoc c mua li ti sn vi gi tho thun (thng thng nh hn gi th trng ca ti sn ti thi im mua li) Tnh khu hao: Bn cho thu khng phi trch khu hao
116
58

nh k: tr tin thu tng k bao gm c gc v li thu Tin thu tr tng k: Tr gc u n, li tnh trn c s s gc cn li u k Tr c gc v li u n theo nin kim c nh Xc nh li sut: lm cn c tnh li cho thu. Mc li sut c th ghi cng khai trong hp ng hoc l mc li sut ngm nh c cc bn t tnh ton da trn cc yu t khc c tho thun nh: tng s tin thu phi tr v s tin thu phi tr tng k. Tuy nhin v nguyn tc k ton, mc li sut phi c nh trong sut thi gian thu, lm c s tnh v ghi nhn n gc v li phi tr tng k.
117

S tin tr nh k Ln 1 S tin tr nh k Ln n Gi tr cn li cui hp ng
Nguyn gi TS cho thu theo hp ng Chit khu theo li sut cho thu (ngm nh), mc li sut c nh trong sut thi gian cho thu
118
59
Ti khon s dng
TK 23: Cho thu ti chnh
231: Cho thu ti chnh bng VN. 232: Cho thu ti chnh bng ngoi t.
TK 385: u t bng VN vo TS cho thu ti chnh TK 386: u t bng ngoi t vo TS cho thu ti chnh TK 3943: Li phi thu v cho thu ti chnh TK 705: Thu li v cho thu ti chnh TK 4277: TG k qu m bo thu TC TK 951: TS cho thu ti chnh ang qun l ti TCTD TK 952: TS cho thu ti chnh ang giao cho KH thu
119
Quy trnh k ton k ton

K qu thu ti chnh: N TK 1011, 4211/ Khch hng C TK K qu m bo cho thu ti chnh (4277)/KH S tin k qu m bo thu ti chnh s c tr li KH khi KH thc hin hp ng thu TC Khi NH mua TS theo n t hng ca KH v nhp kho N TK u t vo cc thit b cho thu TC (385, 386) C TK thch hp ng thi ghi nhp TK ngoi bng: Nhp 951 TS dng cho thu TC ang qun l ti TCTD
120
60
Quy trnh k ton k ton

Khi NH giao ti sn cho khch hng thu TC N TK Cho thu ti chnh (231, 232/ khch hng thu) C TK u t vo cc thit b cho thu TC (385, 386) ng thi hch ton ngoi bng: Xut 951 TS dng cho thu TC ang qun l ti TCTD Nhp 952 TS dng cho thu TC ang giao cho KH thu nh k k ton: Tnh li d thu v cho thu TC nh k thu tin cho thu: Nu KH tr tin thu: tch Gc v Li ring HT vo TK thch hp Nu KH khng tr tin thu: chuyn N qu hn Kt thc hp ng thu TC Nu khch hng mua li TS: thu tin bn TS Nu tr li TS: ghi nhn vao TS khc ch x l
121
S quy trnh k ton CTTC k ton

TK 705 TK 3943
Li D thu li theo k KT (3) S tin thu tr tng k Gc
TK thch hp
TK T.hp
Mua TS (1a)
TK 385
TK 231
(4) Pb KH mua li TS (5a) TK C.ph CTTC Chnh lch TK TSn khc
Gi tr TS giao cho KH thu (2a)
(1b) Nhp TK 951
(2b) Xut TK 951 (2c) Nhp TK 952 (5c) Xut TK 952

122
KH tr li TS (5b)
61
K ton nghip v bo lnh ton nghi bo lnh

Khi nim: Bo lnh Ngn hng l cam kt bng vn bn
ca t chc tn dng (bn bo lnh) vi bn c quyn (bn nhn bo lnh) v vic thc hin ngha v ti chnh thay cho khch hng (bn c bo lnh) khi khch hng khng thc hin ng ngha v cam kt vi bn nhn bo lnh. Khch hng phi nhn n v tr n cho t chc tn dng s tin c tr thay.
Cc loi bo lnh
Bo lnh vay vn Bo lnh d thu Bo lnh thanh ton Bo lnh thc hin hp ng Cam kt thanh ton L/C tr chm...
123
Bn c bo lnh (KH xin BL) k HBL nhn n
HKT
Bn nhn bo lnh (i tc ca KH) Cam kt Tr thay
Bn bo lnh (Ngn hng)
124
62
Ti khon s dng
TK 24: Tr thay khch hng
241: Tr thay khch hng bng VN. 242: Tr thay khch hng bng ngoi t. TK 241, 242
S tin tr thay khch hng S tin khch hng tr n S tin chuyn nhm n thch hp DN: S tin tr thay KH cha tr n
125
Ti khon s dng
TK Doanh thu ch phn b 488 TK Thu ph bo lnh 712 TK k qu bo lnh 4274 TK 92: Cam kt bo lnh:
TK 921: Cam kt bo lnh vay vn TK 922: Cam kt bo lnh thanh ton TK 924: Cam kt cho vay khng hy ngay TK 925: Cam kt trong nghip v L/C TK 926: Cam kt bo lnh thc hin hp ng TK 927: Cam kt bo lnh d thu TK 928: Cam kt bo lnh khc Cc TK ny c chi tit ha theo 5 nhm n TK tng hp cp 4
126
63
Quy trnh k ton nghip v bo lnh k ton nghi bo lnh

NH phi tin hnh thm nh TD => xc nh gi tr BL Gi tr bo lnh = Gi tr hp ng kinh t - Mc k qu Khi cam kt bo lnh cho KH: KH k qu bo lnh
N TK thch hp/KH C TK k qu bo lnh (4274)/KH
Nhn TS cm c th chp ca KH: Nhp TK 994 Ghi nhn bo lnh cho KH: Nhp TK 92: Gi tr CKBL Thu ph bo lnh:
N TK thch hp C TK Doanh thu ch phn b - 488
=> S ph ny s c phn b dn vo Thu ph bo lnh 712

127
Quy trnh k ton nghip v bo lnh k ton nghi bo lnh

n hn thanh ton: Xut TK 92
KH hon thnh ngha v tr n: NH khng phi tr thay, tr li tin k qu cho KH, tr li TS cm c th chp KH khng hon thnh ngha v tr n: NH phi tr thay, trc tin ly tin k qu b p, KH cn bao nhiu tin thu nt, phn cn li NH tr thay v tip tc theo di nh CV thng thng N TK k qu bo lnh (4274)/KH : S tin KQ N TK thch hp/KH : ST KH cn N TK tr thay khch hng (241)/KH : ST tr thay C TK thch hp/bn nhn bo lnh : Gi tr H
128
64
K ton nghip v ng bo lnh ton nghi bo lnh

Khi nim: L hnh thc nhiu NH cng tham gia bo lnh vi
mt khch hang
Giai on k kt H bo lnh: NHM thc hin ton b

vic ghi nhn s tin k qu, TS cm c th chp, ring s tin nhn bo lnh v s tin thu ph s c phn chia theo t l mi NH nhn bo lnh
Giai on tr thay: C 2 cch thc chuyn vn tr thay

NH u mi thc hin ng tin tr thay trc, NHTV chuyn tin ln NHM sau NHTV chuyn tin trc, NHM mi thc hin tr thay cho khch hng
Ti khon s dng b sung:

TK Cc khon phi thu khc 359: D N TK Cc khon ch thanh ton 459: D C
129
Quy trnh k ton Trng hp NHM ng trc

Ti NH u mi: Khi thc hin tr thay:
N TK k qu bo lnh/KH: S tin KH k qu N TK 241/242 : ST tr thay KH theo ngha v ca NHM N TK 359/NHTV: ST ng ra tr thay cho NH thnh vin C TK Thch hp : Tng ST tr thay KH theo cam kt BL
Khi nhn c s tin tr thay ca cc NH thnh vin:

N TK Thch hp C TK 359/NHTV
Ti NH thnh vin:
N TK Tr thay khch hng: ST NH cam kt BL C TK thch hp
130
65
Quy trnh k ton Trng hp NHTV chuyn tin trc

Ti NH thnh vin:
Khi thc hin chuyn tin cho NHM:
N TK 359/NHM : ST NHTV cam kt tr thay KH C TK thch hp :
Khi nhn c thng bo ca s tin tr thay ca cc NHTV:

N TK Tr thay khch hng (241) C TK 359/NHM
Ti NH u mi:
Khi nhn s tin tr thay ca cc NH thnh vin:
N TK thch hp C TK 459/NHTV
Khi tr thay cho khch hng:

N TK k qu bo lnh/KH : S tin KH k qu N TK Tr thay khch hng: ST theo t trng NHM cam kt BL N TK 459/NHTV : ST theo t trng NHTV cam kt BL C TK thch hp : Tng s tin tr thay KH
131
Cc nghip v i km nghip v TD
K ton nghip v mua bn n K ton x l ti sn m bo n K ton phn loi n v trch lp d phng ri ro
132
66
K ton nghip v mua bn n

Cc l do ca mua bn n:
TCTD c nhu cu v thanh khon TCTD khng c iu kin tt theo di, gim st khon n vay
Nguyn tc trong mua bn n:

Ngha v tr n gc v li ca KH khng thay i ch chuyn t TCTD bn n sang TCTD mua n. S liu k ton ti TCTD bn n v mn n c tt ton. S liu k ton ti TCTD mua n v mn n c khi phc. Chnh lch gia gi bn v gi mua mn n so vi n gc c chuyn vo ti khon 458-Chnh lch mua bn n ch x l
133
K ton nghip v mua bn n

Ti khon s dng:
TK 4591 Tin thu t bn n, bn ti sn m bo n TK 458 Chnh lch v mua bn n TK 458
Pb < DN gc Pm > DN gc
DN: Chnh lch l
Pb > DN gc Pm < DN gc
hoc DC: Chnh lch li
TK 742 Thu nhp v mua bn n TK 849 Chi ph v mua bn n

134
67
K ton ti TCTD bn n
Khi nhn c tin bn n: N TK thch hp C TK 4591 Tin thu t vic bn n ng thi: Xut TK 994 TS th chp, cm c Xut TK 94 Li cho vay cha thu c X l s tin bn n: N TK 4591 : S tin thu v N (C) 458 : CL gia ST thu v v s n gc C Cho vay thch hp : S n gc em bn
135
K ton ti TCTD bn n
Thu hi cc khon phi thu ca khon n bn:
Nu s tin bn n ln hn s n gc (TK 458 c s d C): dng s tin ny b p cc khon phi thu khc lin quan n khon n nh li cha thu, nu cn tha ghi vo thu nhp v mua bn n. Nu S tin bn n nh hn s n gc (TK 458 c s d N): Phn chnh lch thiu ny v cc khon phi thu khc cha c x l NH dng cc ngun khc b p hoc ghi vo chi ph
136
68
K ton ti TCTD mua n

Khi tr tin cho bn bn n v tip nhn khon n:
Nu gi mua n < gi gc
N TK Cho vay thch hp C TK 458 C TK Thch hp : S n gc mua : Chnh lch gi mua & n gc : Gi mua n : S n gc mua : Chnh lch gi mua & n gc : Gi mua n
Nu gi mua n > gi gc
N TK Cho vay thch hp N TK 458 C TK Thch hp
ng thi:
Nhp TK 994 TS th chp, cm c (nu c)
Ghi nhn li:

Nhp TK 94: /v li pht sinh trc khi mua n
137
K ton x l ti sn m bo
Trng hp ngi vay khng tr c n, phi gn TS m bo n cho NH tr n; NH phi cng vi KH hon thnh cc h s v ti sn gn n. Sau NH thnh lp Hi ng x l ti sn m bo n theo cc hng:
S dng lm ti sn ca mnh S dng lm ti sn cho thu Bn (pht mi) ti sn
Ti khon s dng:
TK 387 Ti sn gn xit n chuyn quyn s hu cho NH ch x l (D N) TK 4591 Tin thu t vic bn n, bn TS m bo n TK 995 TS gn xit n ch x l
138
69
K ton nhn chuyn quyn s hu v TS gn n:
N TK 387 C TK thu li cho vay : gi tr tha thun : s li cn phi thu C TK cho vay/nhm n thch hp : s n gc Nu gi tr tha thun ca ti sn thp hn s n phi thu th NH tip tc theo di thu hi hoc x l bng d phng. Nu gi tr TS nh gi ln hn s n phi thu th chnh lch s hch ton vo TK phi tr tr KH. ng thi ghi: Xut TK 994 Nhp TK 995
139
Trng hp pht mi ti sn, hoc khai thc cn c vo s tin thu c: N TK thch hp : Gi bn ti sn C TK 4591 : Gi bn ti sn S dng tin thu t bn TS x l gi tr TS chuyn quyn s hu cho NH: N TK 4591 : Gi bn ti sn C TK 387 : Gi tha thun C TK 79 : (nu gi bn ti sn > gi tha thun) hoc N TK 89 : (nu gi bn ti sn < gi tha thun) ng thi ghi Xut TK TS gn xit n ch x l 995 Trng hp NH gi li TS s dng, th phi x l v phng din vn.
140
70
K ton phn loi n

Thc hin theo Quyt nh 493/2005/Q-NHNN ngy 22 thng 4 nm 2005 ca Thng c NHNN v b sung bi Q 18/2007/Q-NHNN ngy 25/04/2007. Theo cc Q ny, TS C tn dng v cc cam kt ngoi bng c phn thnh 5 nhm n Cn c theo tiu ch nh lng (tui n) hoc nh tnh nu c NHNN cho php Thi gian phn loi n: Theo qu, 15 ngy lm vic u tin ca qu sau thc hin phn loi n cn c vo s d N tnh n cui qu trc. Ring Qu IV, 15 ngy lm vic ca thng 12 thc hin phn loi n cn c vo s D n tnh n 30 thng 11 Ring i vi n xu phi thc hin phn loi n v nh gi kh nng tr n ca KH theo thng
141
K ton trch lp d phng ri ro

c thc hin trn c s kt qu phn loi n v theo t l trch do thng c NHNN qui nh. Va trch lp d phng c th cho tng nhm n va phi trch d phng chung C 2 loi d phng trn u c trch t chi ph Theo Quyt nh 493/2005/Q-NHNN t l trch lp d phng c th tng ng vi cc nhm t 1 n 5 l: 0%; 5%; 20%; 50%; 100%. Ring i vi cc khon n khoanh ch Chnh ph x l th c trch lp theo kh nng ti chnh ca TCTD. D phng chung c trch bng 0,75% tng gi tr ca cc khon n t nhm 1 n nhm 4.
142
71
K ton trch lp d phng ri ro

S tin d phng c th phi trch c tnh: Ri = max {0, (Ai - Ci)} x ri
Trong : Ri: s tin d phng c th phi trch Ai: gi tr ca khon n Ci: gi tr c kh nng thu hi ca TS bo m ri: t l trch lp d phng c th
So snh:
Nu DP phi trch > DP hin c => trch thm N TK Chi ph d phng 8822 C TK D phng c th C TK D phng chung Nu DP phi trch < DP hin c => hon nhp N TK D phng c th N TK D phng chung C TK Chi ph d phng 8822
143
K ton s dng d phng ri ro

S dng d phng c thc hin mi qu mt ln. Cc trng hp s dng d phng:
KH l t chc, doanh nghip b gii th, ph sn theo quy nh ca php lut, c nhn b cht hoc mt tch. Khon n thuc nhm 5.
Nguyn tc trong vic s dng d phng ri ro tn dng:

Pht mi ti sn bo m thu hi n trc S dng d phng c th x l ri ro TD i vi khon n Nu khng c s dng d phng chung x l tip Trng hp s tin d phng (c th v chung) khng x l ton b ri ro tn dng ca cc khon n phi x l, c hch ton trc tip phn chnh lch thiu ca s tin d phng vo chi ph hot ng. Sau khi s dng d phng x l ri ro tn dng, TCTD phi chuyn cc khon n ra theo di ngoi bng tip tc c cc bin php thu hi n trit . 144
72
K ton s dng d phng ri ro

Cn c vo quyt nh ca Hi ng x l n, KT ghi: N TK TS gn xit n chuyn quyn s hu ch x l (387) N TK Thch hp (nu c bi thng t t chc, c nhn) N TK D phng c th N TK D phng chung N TK Chi ph khc C TK N cn x l thch hp ng thi: Nhp TK N kh i x l 971: S N phi s dng DPRR x l Nu khon n s dng d phng x l m sau TCTD li truy thu c, k ton ghi: N TK thch hp C TK thu nhp bt thng 79 ng thi: 145 Xut TK 971
Chng 6: K ton thanh ton qua Ngn hng

K ton nghip v ngn qu K ton nghip v thanh ton KDTM K ton nghip v thanh ton vn gia cc Ngn hng
146
73
K TON NGHIP V NGN QU

Nhng vn chung v nghip v ngn qu
Tin mt ti qu l ti sn c c tnh thanh khon cao nht nhng li l TSC khng sinh li nn lun cn phi xc nh mc tn qu hp l Khi TTCK pht trin cc NHTM c th duy tr tin mt mc thp phn cn li u t vo ti sn c sinh li c thanh khon cao Qu tin mt do b phn ngn qu qun l Trng hp thc hin m hnh giao dch mt ca theo chng trnh ngn hng bn l th qu tin mt cn bao gm c qu do cc nhn vin giao dch (Tellers) trc tip thu, chi tin mt theo hn mc quy nh
147

Ti khon - chng t v s sch s dng:
Ti khon s dng TK Tin mt ti n v - 1011/ 1031 TK Tin mt ang vn chuyn - 1019/ 1039 TK Tham , thiu mt tin, TS ch x l - 3614 TK Tha qu, TS tha ch x l - 461 Ct, s sch s dng Ct k ton tin mt: Ct thu TM, ct chi TM S sch k ton tin mt Nht k qu S ti khon chi tit tin mt S qu Cc loi s khc
148
74

K ton thu chi tin mt:
TK thch hp Thu TM Chi TM TK Tin mt xxx
TK thch hp c th l: TK tin gi, tin vay ca KH, TK thanh ton vn gia cc NH, TK lin quan ti chi tiu ni b ca NH
149

K ton iu chuyn tin mt:
Quy nh: iu chuyn tin mt ch c thc hin gia cc NH cng h thng, khi c lnh ca NH cp ch qun Cc cch iu chuyn tin mt: Cch 1: Ngn hng nhn vn tin mt c ngi n nhn tin ti ngn hng iu i. Trng hp ny s thanh ton vn trc tip. Cch 2: Ngn hng iu tin mt i c ngi i din mang tin mt giao ti ngn hng nhn vn tin mt. Trng hp ny phi s dng ti khon TM ang trn ng vn chuyn
150
75

K ton nghip v iu chuyn TM:
Ti NH iu chuyn TM i
Cch 1:
TK 1011 (1) TK C vn TK C vn (2) TK 1011
Ti NH nhn /Chuyn TM n
Cch 2:
TK 1011 TK 1019 (3) TK C vn TK C vn (2) TK 1011
(1)
151

K ton nghip v i chiu s liu TM cui ngy:
Ni dung: Cui ngy lm vic, b phn Qu v b phn K ton thc hin i chiu vi nhau m bo Tng thu = Tng pht sinh N TK TMt Tng chi = Tng pht sinh C TK TMt Tn qu = D N TK TMt = TM thc t trong kt
Trnh t i chiu: Th qu c trc - K ton i chiu theo
152
76

Trng hp tha qu: Tn Qu > S D N TK TM
TK thch hp
(2)
TK 461
(1)
TK 1011 xxx
Trng hp thiu qu: Tn Qu < S D N TK TM

TK 1011 xxx
(1)
TK 3614
(2)
TK thch hp
153
THANH TON KHNG DNG TIN MT TRONG NN KINH T

C s php l:
Lut NHNN v lut cc t chc tn dng ban hnh nm 1997, trong c cp n vn thanh ton qua ngn hng. Quyt nh 371/Q-NHNN ca thng c NHNN ban hnh ngy 19/10/1999 v quy ch pht hnh v thanh ton th ngn hng. Ngh nh 64/2001/N-CP ca Chnh ph ban hnh ngy 20/09/2001 v hot ng thanh ton qua TCCDVTT. Quyt nh 226/2002/Q-NHNN ca Thng c NHNN ban hnh ngy 26/03/2002 v vic ban hnh quy ch hot ng thanh ton qua cc TCCDVTT. Quyt nh 235/2002/Q-NHNN ca Thng c NHNN ban hnh ngy 01/04/2002 v vic chm dt pht hnh Ngn phiu thanh ton. Quyt nh 1092/2002/Q-NHNN ca Thng c NHNN ban hnh ngy 08/10/2002 quy nh th tc thanh ton qua cc TCCDVTT. Ngh nh 159/2003/N-CP ca Chnh ph ban hnh ngy 10/12/2003 v cung ng v s dng Sc c hiu lc thi hnh ngy 01/04/2004. Quyt nh 30/2006/Q-NHNN ca Thng c NHNN ban hnh ngy 11/07/2006 v Quy ch cung ng v s dng Sc Lut cc cng c chuyn nhng ban hnh ngy 29/11/2005
154
77
Nhng vn c bn v TTKDTM
S cn thit ca TT KDTM?
An ton, tin li vi mn thanh ton ln Chi ph thp Gip tp trung ngun vn trong thanh ton vo h thng NH Tng kh nng to tin ca h thng NHTM Gim p lc gy ra lm pht Tng kh nng kim sot cc giao dch ca KH
Khi nim: l thanh ton khng c s xut hin ca tin mt

m c tin hnh bng cch thanh ton trch tin t ti khon ca ngi chi tr tr cho ngi thu hng thng qua trung gian thanh ton l cc t chc cung ng dch v thanh ton
155
Nhng vn c bn v TTKDTM
Cc hnh thc thanh ton khng dng tin mt ti VN
Sc thanh ton: Sc, Sc bo chi v Sc bo lnh y nhim chi Lnh chi y nhim thu Nh thu Th thanh ton Th tn dng ni a
Nguyn tc trong thanh ton:

i vi ngi chi tr i vi ngi th hng i vi trung gian thanh ton
156
78
Ti khon v chng t s dng

Ti khon s dng
Ti khon tin gi thanh ton 4211, 4221 Ti khon tin gi k qu m bo thanh ton 427, 428: TK 4271, 4281: m bo thanh ton Sc TK 4273, 4283: m bo thanh ton th Cc khon ch thanh ton: 4599 Chuyn tin phi tr: 454, 455 Nhm ti khon tin vay (D N) Cc s theo di di hnh thc ngoi bng
157
Chng t s dng
Tng ng vi mi hnh thc thanh ton c cc chng t thanh ton ph hp Chng t thanh ton bng giy v chng t in t Chng t thanh ton gc v chng t thanh ton vn gia cc Ngn hng
158
79
Quy trnh thanh ton UNC ( m ti khon cng mt chi nhnh )

Khi nim UNC: Ni dung thanh ton:
Ngn hng
Giao dch Bn tr tin

159
Ngi th hng
Quy trnh thanh ton UNC ( m ti khon khc chi nhnh )
Bank
Bank
Giao dch Bn tr tin Ngi th hng
160
80
Quy trnh thanh ton UNT trnh ton UNT

( m ti khon cng mt chi nhnh )
Khi nim UNT: Ni dung thanh ton:
Ngn hng
Giao dch
Bn bn
161
Bn mua
Quy trnh thanh ton UNT ( m ti khon khc chi nhnh )
Bank
Bank
Giao dch
Bn Bn
162
Bn Mua
81
Quy trnh thanh ton UNT+UQCN ( m ti khon khc chi nhnh )

Lnh chuyn N c y quyn
Bank
Bank
Thng bo chp nhn Lnh chuyn N
Giao dch
Bn Bn
163
Bn Mua
Thanh ton bng Sc

Khi nim: (Theo Lut cc cng c chuyn nhng)
Sc l giy t c gi do ngi k pht lp, ra lnh cho ngi b k pht l ngn hng hoc t chc cung ng dch v thanh ton c php ca Ngn hng Nh nc Vit Nam trch mt s tin nht nh t ti khon ca mnh thanh ton cho ngi th hng.
Mt s quy nh c bn v sc (theo Lut cc cng c chuyn nhng v Q 30/2006 v cung ng v s dng Sc)
164
82
Cc Cc ch th tham gia thanh ton sc th ton sc

Ngi k pht: l ngi lp v k pht hnh sc. Ngi b k pht: l ngi c trch nhim thanh ton s tin ghi trn sc theo lnh ca ngi k pht (n v thanh ton). Ngi th hng: l mt trong nhng ngi sau y: Ngi c nhn thanh ton s tin ghi trn Sc theo ch nh ca ngi k pht => Sc ghi danh Ngi cm gi Sc (ngi np Sc) => Sc v danh. Ngi nhn chuyn nhng Sc theo cc hnh thc chuyn nhng ng quy nh; Ngi thu h: l ngn hng, t chc cung ng dch v thanh ton khc c php ca Ngn hng Nh nc Vit Nam lm dch v thu h Sc (n v thu h).
Trung tm thanh ton b tr Sc: l NHNN Vit Nam hoc t chc khc c NHNN Vit Nam cp php t chc, ch tr vic trao i, thanh ton b tr sc, quyt ton cc ngha v ti chnh pht sinh t vic thanh ton b tr sc cho cc thnh vin l ngn hng, t chc cung ng dch v thanh ton c php ca NHNN Vit Nam.
165
Cc yu t trn Sc
Sc phi c lp trn mu sc trng do n v thanh ton cung ng; nu sc c lp trn t sc trng khng phi do n v thanh ton cung ng, th n v thanh ton c quyn t chi thanh ton t sc . Nhng yu t trn t sc phi c in hoc ghi r rng bng bt mc hoc bt bi, khng vit bng bt ch hoc cc loi mc , khng sa cha, ty xo. Ch vit trn sc l ting Vit. Trng hp sc c yu t nc ngoi th sc c th s dng ting nc ngoi theo tho thun ca cc bn. S tin c ghi bng ch s v bng ch vit phi khp ng. S tin bng ch phi vit r ngha, ch u ca s tin bng ch phi vit hoa v st u dng u tin, khng c vit cch dng, cch qung gia cc ch, khng c vit thm ch (khc dng) vo gia hai ch vit lin nhau trn sc.
166
83
Cc yu t trn Sc
Tn ngi b k pht a im thanh ton l ni m t sc c thanh ton v do ngi b k pht quy nh. Nu trn t sc khng ghi a im thanh ton th t sc c hiu l c xut trnh thanh ton ti a im kinh doanh ca ngi b k pht. Ngy k pht l ngy m ngi k pht ghi trn t sc. Ch k ca ngi k pht phi l ch k bng tay trc tip trn t sc bng bt mc hoc bt bi theo ch k mu ng k ti ngi b k pht, km theo h tn ca ngi k v du (i vi nhng sc do ngi i din ca t chc k).
167
Sc lnh tin mt hoc thanh ton chuyn khon

ch nh s tin trn t sc khng c thanh ton bng tin mt m phi thanh ton bng chuyn khon vo ti khon ca ngi th hng, ngi k pht hoc ngi chuyn nhng ghi hoc ng du thm cm t tr vo ti khon mt trc ca t sc ngay di ch Sc. Cm t ny c hiu lc vi bt k ngi no th hng t sc. Trng hp sc khng ghi cm t tr vo ti khon th ngi b k pht thanh ton sc cho ngi th hng bng tin mt nu ngi th hng yu cu.
168
84
Ch nh thanh ton
ch nh s tin trn sc ch c thanh ton cho ngn hng hoc cho ngi th hng c ti khon ti ngn hng b k pht; ngi k pht hoc ngi chuyn nhng gch trn sc hai gch cho song song. ch nh s tin ghi trn sc ch c thanh ton cho mt ngn hng c th hoc cho ngi th hng c ti khon ti ngn hng , ngi k pht hoc ngi chuyn nhng sc gch trn sc hai gch cho song song v ghi tn ngn hng c ch nh gia hai gch cho. Sc c ghi tn hai ngn hng gia hai gch cho khng c gi tr thanh ton tr trng hp mt trong hai ngn hng c tn gia hai gch cho l ngn hng thu h.
169
Chuyn nhng sc
i vi Sc v danh: chuyn nhng bng cch trao tay i vi Sc ghi danh: phi chuyn nhng bng cch k hu T sc c k chuyn nhng th phi m bo tnh lin tc ca dy ch k chuyn nhng Ngi th hng t sc qua k chuyn nhng l ngi cui cng c chuyn nhng trong dy ch k chuyn nhng lin tc. Ngi b k pht, khi thanh ton t sc qua chuyn nhng bng k chuyn nhng, c trch nhim kim tra tnh lin tc ca dy ch k chuyn nhng bo m s tin trn sc c chi tr ng ngi th hng.
170
85
Nh thu sc
Ngi th hng sc c th chuyn giao sc nh thu bng k chuyn nhng nh thu t sc cho mt n v thu h nh thu theo tho thun gia hai bn. n v thu h c quyn quyt nh vic chi tr ngay cho ngi k chuyn nhng nh thu, hoc chi tr sau khi c kt qu thanh ton ca t sc t ngi b k pht, trn c s t chu trch nhim v kh nng thanh ton ca t sc v kh nng truy i s tin trn sc trong trng hp sc khng c thanh ton. Trong trng hp khng th trc tip xut trnh ti a im thanh ton theo quy nh, ngi thu h c quyn chuyn giao tip sc cho ngi thu h khc l mt t chc cung ng dch v thanh ton m mnh c quan h i l theo tho thun gia hai bn ngi thu h ny xut trnh t sc.
171
Quy nh v thi hn ca Sc
Thi hn xut trnh: 30 ngy k t ngy k pht (khng tnh thi gian din ra s kin bt kh khng hoc tr ngi khch quan) nu ngi k pht c kh nng thanh ton chi tr s tin ghi trn sc, th ngi b k pht (n v thanh ton) c trch nhim thanh ton cho ngi th hng hoc ngi c ngi th hng u quyn ngay Thi hn thanh ton ca Sc: 06 thng k t ngy k pht, ngi b k pht vn c th thanh ton nu ngi b k pht khng nhn c thng bo nh ch thanh ton i vi t sc v ngi k pht c kh nng thanh ton nh ch thanh ton: do ngi k pht lp nhm nh ch thanh ton i vi t Sc m mnh k pht hnh, ch c hiu lc sau thi hn xut trnh
172
86
X l Sc pht hnh qu s d Sc pht hnh

Trng hp khon tin m ngi k pht c s dng ti n v thanh ton khng chi tr cho ton b s tin ghi trn sc, ngi b k pht thng bo cho ngi k pht v vic t sc khng kh nng thanh ton. Vic thng bo ny c th bng in thoi, in tn hoc mt phng tin thng tin thch hp khc. Ngi b k pht c quyn thu ph dch v ny i vi ngi k pht. ng thi, thng bo v vic t sc khng kh nng thanh ton cho ngi xut trnh sc (bao gm ngi th hng hoc ngi thu h) ngay trong ngy xut trnh hoc ngy lm vic tip theo sau ngy xut trnh t sc bng phng thc thng tin theo tho thun gia hai bn.
173
X l Sc pht hnh qu s d Sc pht hnh

Ngi th hng c quyn yu cu hoc thng qua ngi thu h yu cu ngi b k pht tin hnh mt trong hai phng thc sau:
Lp giy xc nhn t chi thanh ton i vi ton b s tin ghi trn sc v tr li t sc cho mnh; Thanh ton mt phn s tin ghi trn t sc ti a bng khon tin ngi k pht c s dng ti ngi b k pht v lp giy xc nhn t chi thanh ton i vi phn tin cn li cha c thanh ton trn sc (Trong trng hp ny ngi th hng lp Lnh thu)
Khi thanh ton mt phn s tin ghi trn sc, ngi b k pht yu cu ngi th hng hoc ngi thu h lm giy bin nhn lu chng t.
174
87
Pht vi phm pht hnh Sc qu s d pht hnh

Vi phm ln th nht: n v thanh ton c trch nhim gi thng bo ti ngi k pht yu cu ngi thc hin ngha v tr s tin ghi trn sc; Sau khi trc tip tr tin cho ngi th hng, ngi k pht thng bo cho NH phc v mnh (n v thanh ton) v vic thc hin ngha v tr tin, ng thi gi km theo t sc c thanh ton. Trong thi hn 05 ngy lm vic k t ngy gi thng bo t chi thanh ton ti ngi k pht, nu n v thanh ton khng nhn c thng bo v vic thc hin ngha v tr tin km t sc c thanh ton, th n v thanh ton c trch nhim nh ch ngay v vnh vin quyn k pht sc ca ngi vi phm, ng thi thng bo cho Trung tm thng tin tn dng ca Ngn hng Nh nc Vit Nam v ngi vi phm v hnh thc x l. 175
Pht vi phm pht hnh Sc qu s d pht hnh

Vi phm ln th hai Ngi k pht ti phm cch ln th nht di 12 thng, nu trong thi hn 5 ngy lm vic k t ngy nhn c thng bo ca n v thanh ton, ngi k pht thanh ton ngay cho ngi th hng v gi thng bo cho n v thanh ton v vic thc hin ngha v tr tin th n v thanh ton tm thi nh ch thanh ton sc trong vng 6 thng. Nu trong vng 5 ngy lm vic k t ngy gi thng bo t chi thanh ton n ngi k pht, n v thanh ton khng nhn c thng bo thanh ton cho t sc th n v thanh ton nh ch ngay v vnh vin quyn k pht sc ca ngi vi phm. Vi phm ln th ba Trong 12 thng nu ngi k pht vi phm 3 ln, th ngi b k pht (n v thanh ton) nh ch ngay v vnh vin quyn k pht sc ca ngi vi phm
176
88
Tnh tin pht

ST pht = ST chm tr * S ngy chm tr * l/sut pht 30
Trong : S tin chm tr = S tin ghi trn sc S tin thanh ton (nu c) S ngy chm tr: tnh t ngy t sc c xut trnh n ngy c thanh ton Li sut pht chm tr sc bng 200% li sut c bn do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im p dng. S tin pht chm tr c tr cho ngi th hng t sc.
177
K ton thanh ton Sc

Nguyn tc hch ton: ghi N trc, ghi C sau
Ngi k pht
Ngi th hng
(2)
(1)
BKNS +Sc
TCCDVTT
(3)
178
89
S lun chuyn Ct thanh ton Sc khc Ngn hng

Ngi k pht
(3)
Ghi N BKNS +Sc
Ngi th hng
BKNS +Sc
(5)
Ghi C
(1) (2)
Ngn hng thanh ton
Ngn hng thu h
(4)
Chuyn C
179
S lun chuyn Ct thanh ton Sc chuy Ct ton khc khc Ngn hng c y quyn chuyn N hng quyn chuyn
Khi nim: y quyn chuyn N
Ngi k pht
(3)
Ghi N
Ngi th hng
BKNS +Sc
(5)
Ghi C
(1)
Chuyn N
(2)
Ngn hng thanh ton
Ngn hng thu h
(4)
T.Bo chp nhn LCN
180
90
S lun chuyn chng t thanh ton chuy ch t ton Sc bo chi cng Ngn hng bo cng hng
Khi nim: l t Sc c NH m bo kh nng chi tr Th tc bo chi:
- KH k pht hnh sc + Giy yu cu bo chi sc np vo NH - NH yu cu khch hng k qu v lm th tc bo chi Sc
Ngi k pht
(1) (3)
Bo chi Sc Ghi N
Ngi th hng
BKNS +SBC
(4)
Ghi C
(2)
TCCDVTT
181
Thanh ton sc bo chi gia 2 NH ton sc bo cng h thng

Nguyn tc hch ton:
Ngi k pht
(4)
Bo chi Sc Ghi N Lnh chuyn N
Ngi th hng
BKNS +SBC
(3)
Ghi C
(1) (2)
Ngn hng thanh ton
Ngn hng thu h
182
91
Thanh ton sc bo chi gia 2 NH ton sc bo khc h thng

Nguyn tc hch ton: Trng hp khng c y quyn chuyn N: Trng hp c y quyn chuyn N
183
Th thanh ton ni a
Khi nim th: th ngn hng l mt phng thc thanh ton khng dng tin mt do ngn hng pht hnh cho khch hng, theo ngi s dng th c th dng thanh ton tin hng ho dch v ti cc VCNT hay rt tin mt ti cc ngn hng i l thanh ton th hoc ti cc my rt tin t ng ATM
184
92
Phn loi th
Th ghi n (Debit Card) Th loi A: l loi th c quan h trc tip v gn vi ti khon tin gi thanh ton ca ch th. s dng loi th ny, ch th phi c ti khon hot ng thng xuyn ti ngn hng. Loi th ny khi rt tin ti cc my rt tin t ng (ATM) hay mua hng ho dch v ti cc n v chp nhn th (VCNT), gi tr nhng giao dch s c tr ngay lp tc vo ti khon ca ch th. Nh vy, ngi s dng th ny khng phi lu k tin vo TK m bo thanh ton th, cn c thanh ton l s d TKTG ca ch s hu th ti NH v hn mc thanh ton ti a ca th do NH quy nh.
185
Th tr trc (Prepaid Card) Th loi B: y l loi th mi c pht trin trn th gii, khch hng khng cn phi thc hin cc th tc pht hnh th theo yu cu ca ngn hng nh in vo yu cu pht hnh th, chng minh ti chnhh ch cn tr cho ngn hng mt s tin s c ngn hng bn cho mt tm th vi mnh gi tng ng. c tnh ca loi th ny ging nh mi th bnh thng khc, ch c iu th ny ch c gii hn trong s tin c trong th v chi tiu trong mt khong thi gian nht nh tu vo quy nh ca mi ngn hng, tc l hn mc th khng c tnh cht tun hon.
186
93
Th tn dng (Credit Card) Th loi C: ch th c s dng mt hn mc tn dng quy nh khng phi tr li (nu ch th hon tr s tin s dng ng k hn) mua sm hng ho dch v ti nhng c s chp nhn loi th. Khong thi gian t khi th c dng thanh ton hng ha, dch v ti lc ch th phi tr tin cho ngn hng c di ph thuc vo tng loi th tn dng ca cc t chc khc nhau. Thi gian ny ch th hon ton c min li i vi s tin pht sinh. Nu ht thi gian min li ny m ton b s tin pht sinh cha c thanh ton cho ngn hng th ch th s chu nhng khon ph v li chm tr.
187
Cc ch th tham gia
Ngn hng pht hnh Ch th Ngn hng thanh ton n v chp nhn th (VCNT)
188
94
Quy trnh thanh ton th

Ch s hu th
Giao hh, dv (giao tin) v tr li th (3) n v chp nhn th (im ng tin mt) Np th (2) (4) Np CT (5) T/ng BoC
(1) FH th
(7) Bo N
NH pht hnh
(6) Gi chng t i tin (7) Lnh chuyn C

189
NH thanh ton
K ton NV thanh ton quc t

V bn cht: Thanh ton quc t l quan h thanh ton gia ngi chi tr nc ny vi ngi th hng nc khc thng qua trung gian thanh ton l cc ngn hng cc nc phc v ngi chi tr v ngi th hng. Pht sinh trn c s: Cc khon thanh ton tin hng ho dch v xut nhp khu Cc khon thanh ton phi hng ha: chuyn giao vn u t, chuyn giao thu nhp, chuyn giao li nhun, chuyn tin kiu hi ... c trng: Thanh ton quc t rt phc tp v quan h kinh t gia ngi th hng v ngi chi tr cc khong cch rt xa nhau nn kh nm vng thng tin v nhau. Hn na, thanh ton quc t nhng nc khc nhau th cc iu kin v kinh t, chnh tr, phong tc cng khc nhau.
190
95
Thanh ton quc t

Trung gian thanh ton: t nht l 2 NH Thng thng l 3 NH Thm tr 4, 5 NH V sao? C phi mi ngn hng khi tham gia vo thanh ton quc t u phi m ti khon thanh ton ti cc ngn hng nc ngoi ni c quan h thanh ton? Quy ch: Phi thc hin theo thng l quc t v TTQT v quy nh ca tng quc gia trong tng thi k.
191
Thanh ton quc t

Cc phng thc thanh ton quc t Thanh ton chuyn tin Thanh ton u thc thu Th tn dng quc t (L/C) Sc quc t Th thanh ton quc t... Cc phng tin s dng trong thanh ton quc t (cc chng t) Hi phiu i n: do ngi bn pht hnh Hi phiu nhn n: do ngi mua pht hnh U thc thu (Mu nh thu): Th tn dng L/C: Th v sc du lch
192
96
K ton phng thc chuyn tin

Phng thc chuyn tin l phng thc thanh ton do ngi chuyn tin yu cu ngn hng phc v mnh chuyn mt s tin nht nh cho ngi th hng nc ngoi. Thanh ton chuyn tin l phng thc thanh ton n gin, thanh ton trc tip gia ngi chuyn tin v ngi th hng. C s php l ca nghip v chuyn tin l ch qun l ngoi hi ca tng quc gia trong tng thi k. Vic thc hin chuyn tin phi tun th ng cc quy nh trong ch qun l ngoi hi. Ngn hng ch tham gia vi vai tr trung gian chuyn tin hng hoa hng (ph dch v thanh ton), ngn hng khng b rng buc g v trch nhim i vi ngi chuyn tin v ngi th hng.
193

Cc cch chuyn tin: Chuyn tin bng th (Mail transfer) Chuyn tin bng in (Telegraphic Transfer) Vic chuyn tin bng in ngy nay c thc hin qua mng SWIFT u , nhc im ca phng thc chuyn tin: * u im: Thanh ton n gin, d thc hin . y l hnh thc thanh ton n gin nht trong cc hnh thc thanh ton quc t. * Nhc im:Vic chuyn tin cho ngi th hng hon ton ph thuc vo ngi chuyn tin. Ngi chuyn tin c th khng thc hin chuyn tin ng theo cc iu kin tho thun vi ngi th hng. V vy kh m bo quyn li cho ngi th hng do d ny sinh vic chim dng vn.
194
97
Quy trnh chuyn tin
(1)
Ngi chuyn tin Ngi th hng
(2)
(3) (4)
(5)
NH phc v ngi th hng
NH phc v ngi chuyn tin
(4a)
NH trung gian (nu c)
(4b)
195

Ti Ngn hng chuyn tin:
N TK TG ngoi t ca KH/n v chuyn tin C TK TG ngoi t ti NHNNg-1331/NH nhn chuyn tin TK TG ngoi t ca NHNNg-4141/NH nhn chuyn tin TK thch hp/NHTG (4a) Phn nh ph chuyn tin v thu VAT phi np: N TK TG ngoi t/n v chuyn tin C TK 711-Thu ph dch v/ngoi t X C TK Thu VAT phi np/ngoi t X : Ph + VAT : Ph : Thu VAT
196
98

Ti Ngn hng nhn chuyn tin: Trng hp ngi th hng c ti khon ngn hng N TK TG ngoi t ti NHNNg-1331/NH chuyn tin TK TG ngoi t ca NHNNg-4141/NH chuyn tin TK thch hp/NHTG (4b) C TK Thu ph dch v thanh ton C TK Thu gi tr gia tng phi np C TK TG ngoi t - 4221/ngi th hng Trung hp ngi th hng khng c ti khon ti NH N TK TG ngoi t ti NHNNg-1331/NH chuyn tin TK TG ngoi t ca NHNNg-4141/NH chuyn tin TK thch hp/NHTG (4b) C TK 455-chuyn tin phi tr bng ng.t/th hng => Sau ngn hng lp giy bo C cho ngi th hng n nhn tin v thu ph
197
Phng thc thanh ton nh thu

Khi nim: Nh thu l phng thc thanh ton trong nh xut khu sau khi hon thnh vic cung ng hng ho dch v cho nh nhp khu s lp chng t i tin gi NH phc v mnh nh thu h tin hng ho dch v t nh nhp khu. Cc loi nh thu Nh thu phiu trn (clean collection - CC): L phng thc thanh ton trong ngi bn u thc cho NH thu h tin ngi mua cn c vo hi phiu do mnh lp ra, cn chng t hng ho gi thng cho ngi mua i nhn hng. Nh thu km chng t (documentery collection - DC): L phng thc thanh ton m ngi bn s gi c hi phiu v chng t hng ha n NH nh thu tin t ngi mua. Ngn hng ch trao chng t cho ngi mua sau khi h thanh ton tin hoc k chp nhn tr tin trn hi phiu.
198
99
Phng thc thanh ton nh thu

u nhc im ca cc loi nh thu: Phng thc nh thu phiu trn khng m bo quyn li cho bn bn Nh thu km chng t m bo quyn li cho bn bn hn nh thu phiu trn v c s rng buc cht ch gia vic thanh ton v nhn hng ca ngi mua. Vai tr ca NH khng ch cn l trung gian n thun m cn l ngi nh ot vic nhn hng ca nh NK. Tc thanh ton chm, thng bt li cho ngi bn, nn n c p dng trong nhng trng hp: hng mi bn ln u (mang tnh cho hng), hng ng kh tiu th...
199
Quy trnh thanh ton nh thu

NH XUT KHU
(1)
NH NHP KHU
(2)
(8) (7)
(6)
(5)
(4)
NH NH XUT KHU
NH NH NHP KHU
(3) (7b) (3a)

NH TRUNG GIAN (NU C)
(7a) (3b)
200
100
K ton phng thc nh thu

Ti NH phc v nh xut khu: Giai on nh thu:
Sau khi kim tra y b chng t NH chp nhn nh thu: Nhp TK 9122 C.t c gi tr ngoi t nhn thu h KH ng thi, thu cc khon dch v ph lin quan: Gi chng t nh thu cho NH nc ngoi phc v nh nhp khu (3) hoc qua NHTG (3a), hch ton: Xut: TK 9122 - C.t c gi tr ngoi t nhn thu h KH Nhp: TK 9123 - C.t c gi tr ngoi t gi i nc ngoi nh thu
201

Ti NH phc v nh nhp khu:
Nhn b chng t nh thu: kim sot v hch ton: Nhp: TK 9124 C.t c gi tr ngoi t nc ngoi gi n nh thu Gi thng bo cho nh nhp khu (4) Nh nhp khu chp nhn thanh ton hoc thanh ton (5): Xut TK 9124: Gi tr chng t ng thi lm th tc chuyn tin cho nh xut khu: N TK 4221/nh Nhp khu hoc TK thch hp C TK 1331/ti NH xut khu TK 4141/ca NH xut khu TK thch hp/NHTG (7a) Thu ph v bo N cho nh nhp khu (6) Gi LCC sang NHXK (7) hoc NH trung gian (7a)
202
101

Ti NH phc v nh xut khu:
Giai on thanh ton:
Nhn Lnh chuyn C: kim sot v hch ton: Xut TK 9123: Gi tr chng t ng thi, tr tin cho nh Xut khu: N TK 4141/ca NH nhp khu TK 1331/ti NH nhp khu TK thch hp/NHTG (7b) C TK 4221/ngi th hng hoc TK thch hp (8) Bo C cho nh xut khu.
203
Phng thc thanh ton bng L/C

Phng thc thanh ton bng th tn dng l mt s tho thun m trong mt NH (NH m th tn dng) p ng nhng yu cu ca khch hng (ngi xin m L/C) cam kt hay cho php mt NH khc (NH thng bo L/C) chi tr hoc chp thun nhng yu cu ca ngi hng li theo ng iu kin v chng t thanh ton ph hp vi th tn dng. Trong phng thc ny ngn hng s dng uy tn ca mnh to nn s tin tng gia cc bn tham gia quan h mua bn. C s php l: Quy tc thc hnh thng nht v tn dng chng t xut bn nm 1993, n phm s 500 (Uniform customs and practise for documentary credit number 500 - UCP500) do phng thng mi quc t ti Paris ban hnh.
204
102

Cc loi th tn dng:
Xt v phng din ngha v v trch nhim c hai loi: Th tn dng c th hu ngang: Th tn dng khng th hu ngang: Xt theo phng din thanh ton, c hai loi : Th tn dng tr ngay: Th tn dng tr chm: Ngoi ra cn mt s loi th tn dng khc: Th tn dng c xc nhn - khng c xc nhn Th tn dng chuyn nhng c truy i v khng c truy i Th tn dng tun hon. Th tn dng gip lng. Th tn dng d phng Th tn dng iu khon
205

Cc bn tham gia thanh ton L/C:
Ngi xin m L/C (Applicant): L ngi mua (NNK) c trch nhim lm n xin m L/C, yu cu NH pht hnh L/C v l ngi phi trch TK thanh ton. Ngi hng li (Beneficiary): L ngi bn (NXK) k pht hnh hi phiu c hng s tin ca L/C do nh nhp khu m NH pht hnh (Issuing bank): L NH pht hnh L/C (m L/C) theo yu cu ca nh nhp khu. NH thng bo (Advising bank): Thng l NH i l ca NH m L/C hay l 1 NH khc do NH m L/C y nhim. Nu a im tr tin quy nh ti nc xut khu th NH tr tin thng l NH thng bo. Trch nhim ca NH tr tin ging nh NH m L/C khi nhn c b chng t thanh ton ca ngi xut khu chuyn n.
206
103
Quy trnh thanh ton bng L/C

NGN HNG TRUNG GIAN
NH m th tn dng (NH phc v nh nhp khu)
(4) (8) (10)
NH thng bo L/C (NH phc v nh xut khu)
(2)
(3)
(9) (6)
(11)
(7)
(5)
NH NHP KHU
NH XUT KHU
(1)
207
K ton thanh ton bng L/C

K ton ti NH nhp khu Giai on m th tn dng: (3) Khi nh NK c nhu cu m L/C, NH thm nh h s KH nh thm nh tn dng, quyt nh mc bo lnh => mc phi k qu N: TK Thch hp (TGKH, Ngoi t ti qy, CVKH..) S tin C: TK Tin gi k qu m L/C 4282/nh NK k qu Khch hng c ngn hng bo lnh m L/C: Nhp: TK 925: Gi tr L/C Khch hng phi th chp, cm c ti sn m L/C: Nhp: TK 994: Gi tr ca ti sn th chp cm c Thu ph bo lnh: N TK thch hp/nh NK C TK 488 Gi thng bo m L/C sang NH phc v nh XK (4)
208
104

K ton ti NH phc v nh NK:
Giai on thanh ton L/C: Nhn c b chng t i tin t NH nc ngoi phc v nh XK, k ton kim tra b chng t xem c y v ph hp theo cc iu kin ca L/C m trc y khng. Nu b chng t iu kin thanh ton th hch ton: Nhp: TK 9124 Gi chng t cho nh nhp khu yu cu kim tra v chp nhn thanh ton. (8) n hn thanh ton, k ton lm th tc thanh ton cho nh xut khu qua ngn hng nc ngoi phc v nh xut khu theo cc trng hp:
209

Trng hp nh NK c kh nng thanh ton ton b gi tr L/C: Xut TK 9124 : Gi tr L/C Xut TK 925: Gi tr L/C ng thi hch ton ni bng: N TK 4282/Nhp khu N TK 4221/Nhp khu : S tin k qu. : S tin chnh lch gi tr L/C
C TK 1331/ti NH xut khu TK 4141/ca NH xut khu TK thch hp/NHTG Xut TK 994: TS cm c th chp (nu c)
210
105

Trng hp nh NK khng kh nng thanh ton => c ngn hng tr thay: Xut TK 9124 : Gi tr L/C Xut TK 925: Gi tr L/C ng thi hch ton ni bng tr tin cho nh xut khu: N TK 4282/nhp khu : S tin k qu. N TK 4221/Nhp khu : S tin KH cn N TK 242/nhp khu : S tin NH tr thay C TK 1331/ti NH xut khu TK 4141/ca NH xut khu : gi tr L/C TK thch hp/NHTG NH tip tc theo di mn n nh theo di mt khon vay thng thng. Ch khi no thu hi khon n NH mi Xut 994
211

K ton ti NH xut khu: Giai on thng bo L/C: Khi nhn c th tn dng t ngn hng phc v nh nhp khu sau khi kim sot, ngn hng lm th tc gi thng bo cho nh xut khu Giai on thanh ton L/C: Sau khi hon thnh giao hng cho nh nhp khu nc ngoi, nh xut khu lp cc chng t xin thanh ton L/C. : Nhp TK 9123: Gi tr L/C Khi nhn c chuyn tin bo C thanh ton L/C: Xut TK 9123: Gi tr L/C ng thi hch ton ni bng: N TK 4141/ca NH nhp khu TK 1331/ti NH nhp khu TK thch hp/NHTG C TK Tin gi ngoi t ca nh xut khu
212
106
K ton nghip v thanh ton vn gia cc NH

Cc vn bn php l c lin quan: Q s 353/QD-NHNN2 ngy 22/10/1997 ca Thng c NHNN v vic ban hnh quy ch chuyn tin in t. Q s 134/2000/QD-NHNN2 ngy 18/4/2000 ca Thng c NHNN v vic ban hnh Quy trnh k thut nghip v Chuyn tin in t ca NHNN. N 64/2001/ND-CP ca Chnh Ph ngy 20/9/2001 v hot ng thanh ton qua cc t chc cung ng dch v thanh ton. Q s 226/2002QD-NHNN ca Thng c NHNN ngy 26/3/2002 v vic ban hnh quy trnh k thut hch ton nghip v thanh ton khng dng tin mt qua cc t chc cung ng dch v thanh ton. Q s 44/2002/QD-TTg ca Th tng Chnh Ph ngy 21/3/2002 v vic s dng chng t in t lm chng t k ton hch ton v thanh ton vn ca cc T chc cung ng dch v thanh ton. Q s 1557/2001/QD-NHNN ca Thng c NHNN ngy 14/12/2001 v vic ban hnh quy ch thanh ton b tr in t lin ngn hng. Q s 212/2002/QD-NHNN ca Thng c NHNN ngy 20/3/2002 v vic ban hnh quy trnh k thut nghip v thanh ton b tr in t lin Ngn hng.
213
Nhng vn c bn
S cn thit ca thanh ton vn gia cc NH
Khi nim: l nghip v thanh ton qua li gia cc NH nhm tip tc qu trnh thanh ton tin gia cc n v, TCKT, c nhn vi nhau m h khng cng m TK ti mt NH v thanh ton vn ni b gia cc n v trong h thng NH S tn ti ca thanh ton vn gia cc NH c phi l tt yu khch quan khng?
ngha ca thanh ton vn gia cc NH

p ng tt cc yu cu ca thanh ton KDTM => gip tp trung c cng tc thanh ton KDTM vo NH, pht huy tc dng ca TT KDTM o iu kin cho cc NH cng nh cc DN, TCKT t chc v qun l vn v iu ha vn c hiu qu i vi cc c s trc thuc trong c nc p phn ng k v vic tit kim chi ph trong qu trnh tp trung v phn phi vn
214
107
Nhng vn c bn
iu kin t chc tt cng tc thanh ton vn gia cc NH
V php ch: phi c hon thin V t chc: khoa hc, hp l, qun l vn tt, m bo kh nng thanh ton V thng tin: c x l nhanh nhy, thng sut, tnh bo mt cao
Cc phng thc thanh ton vn gia cc NH

K ton thanh ton lin chi nhnh NH (Chuyn tin in t) K ton thanh ton b tr K ton thanh ton qua TK TG ti NHNN K ton thanh ton qua TK TG ln nhau K ton thanh ton y nhim thu h - chi h nhau K ton thanh ton in t lin ngn hng
215
K ton thanh ton lin chi nhnh NH (chuyn tin in t)

Khi nim: TTLH l vic thanh ton vn ni b gia cc n v chi nhnh NH trong cng h thng Lch s pht trin:
Thanh ton lin hng truyn thng: pht trin qua nhiu giai on:
Theo phng thc kim sot v i chiu Theo cch thc chuyn giao Giy bo lin hng, chng t thanh ton
Chuyn tin in t:
216
108
Phng thc kim sot v i chiu

Kim sot tp trung v i chiu tp trung:
(3)
217
Phng thc kim sot v i chiu

Kim sot tp trung v i chiu phn tn:
218
109
K ton chuyn tin in t

Khi nim: Chuyn tin in t c hiu l ton b qu trnh
x l mt khon chuyn tin qua mng my vi tnh k t khi nhn c mt Lnh chuyn tin ca ngi pht Lnh n khi hon tt vic thanh ton cho ngi th hng hoc thu n t ngi nhn Lnh
c im:
c hot ng trong mi trng php l v chun ha cao Cc cng on trong quy trnh CTT ch yu c t ng ha Phn tnh k hiu mt c ci t mt chng trnh ring vi mc i hi tnh bo mt ht sc nghim ngt, thanh ton CTT t an ton ti sn rt cao Qu trnh thanh ton chuyn tin, tra sot, tr li tra sot, chp nhnc chng trnh x l t ng do m bo tnh chnh xc cao .
219
Nhng quy nh c bn trong CTT
220
110
Phng thc kim sot v i chiu trong CTT
Trung tm KS & C
221
Ti khon s dng
TK iu chuyn vn 5191
TK iu chuyn vn S vn iu chuyn i
DN:
222
S vn iu chuyn n
hoc DC:
111
Ti khon s dng
TK iu chuyn vn - 5191 S vn iu chuyn i - LCN i - LCC n S vn iu chuyn n - LCC i - LCN n
hoc DN: DC:
223
Ti khon s dng
TK iu chuyn vn ch thanh ton 5191.08
Ni dung: phn nh cc Lnh thanh ton n c sai st ch x l TK 5191.08 - LCN n c sai st ch x l - LCC n c sai st x l DN: LCN n c sai st cha x l
224
- LCN n c sai st x l - LCC n c sai st ch x l DC: LCC n c sai st cha x l
112
Thanh ton chuyn tin ti NHA

Kim sot v lp Lnh chuyn tin i:
Sai
Chngt ng Chngt ng Lnh File
Sai Sai Sai
Chngt
ng
225

TK t.hp/KH
Lnh chuyn N i
(Ct b k/n tto)
TK 5191
TK t.hp/KH
Lnh chuyn C i
TK 4599/KH
Nhn t.bo CNLCN Lnh chuyn N i (Ct cha b k/n tto)
226
113
Ti trung tm thanh ton

Nhn Lnh n t NHA, KS v truyn tip Lnh i NHB
TK 5191/NHA Lnh chuyn N TK 5191.08 LCN ch x l LCN x l TK 5191/NHB
LCC ch x l
LCC x l Lnh chuyn C
227
Thanh ton chuyn tin ti NHB

TK t.hp/KH TK 5191
Lnh chuyn N n
( k/n tto)
TK t.hp/KH
Lnh chuyn C n
TK 5191.08
Lnh chuyn N n
(Khng k/n tto)
Lp LCN tr li
228
114

TK t.hp/KH
Lnh chuyn N i
(Ct b k/n tto)
TK 5191
TK t.hp/KH
Lnh chuyn C i
TK 4599/KH
Lnh chuyn N i (Ct cha b k/n tto)
Nhn c t chi chp nhn LCN km LC N tr li

229
i chiu trong CTT

Vic i chiu chuyn tin c thc hin cho tng ngy ring bit kt thc khp ng ngay trong ngy c n v lp v gi Bo co chuyn tin trong ngy ti Trung tm Trung tm Kim sot v i chiu thc hin i chiu khp ng cc Lnh chuyn tin trong ton h thng.
230
115
i chiu trong CTT

Kt qu i chiu khp ng phi m bo:
231
i chiu trong CTT
232
116
iu chnh sai st trong CTT

Nguyn tc:
m bo s thng nht s liu gia NHA, Trung tm thanh ton v NHB Sai lm u phi do b phn , NH sa sai, tuyt i khng sa sai h Bo v quyn li ca khch hng
233
iu chnh sai st ti NHA

Sai thiu: ST trn Lnh < ST trn Ct
=> Lp Lnh chuyn tin b sung => Lnh cng v => Ni dung ghi r: Chuyn b sung theo Lnhsngythngnm => Hch ton nh Lnh mi
234
117

Sai tha: ST trn Lnh > ST trn Ct
i vi Lnh chuyn C
Lp v gi Yu cu hy Lnh chuyn C sang NHB
Tr li tin cho KH ngay: N TK 3615/ngi gy sai st C TK thch hp/KH Nu nhn c LCC tr li t NHB => tt ton 3615 Nu nhn c t chi Yu cu hy LCC => quy trch nhim cho ngi gy sai st tt ton 3615
235

i vi Lnh chuyn N:
Lp v gi Lnh hy Lnh chuyn N sang NHB N TK 4599/KH N TK 4211/KH N TK 3615/ngi gy sai st C TK 5191 Nu thu c tin t khch hng => tt ton 3615 Nu khng thu c tin t KH => quy trch nhim cho ngi gy sai st tt ton 3615
236
118

Sai ngc v:
Lnh chuyn C lp thnh Lnh chuyn N Lnh chuyn N lp thnh Lnh chuyn C
X l:
Tng t sa sai i vi trng hp Sai tha Cng thm bc: Lp Lnh mi ng chuyn i
237
iu chnh sai st ti NHB

Sai thiu:
in tra sot ngay NHA Nhn c Lnh b sung hch ton nh Lnh mi
Sai tha:
Pht hin trc khi hch ton vo ti khon ca KH: Nguyn tc:
Hch ton cho khch hng theo s tin ng S tin chnh lch tha hch ton vo TK iu chuyn vn ch thanh ton
238
119

i vi Lnh chuyn C:
N TK 5191 C TK 4211/KH C TK 5191.08 Khi nhn c Yu cu hy LCC t NHA Lp Lnh chuyn C tr li v hch ton: N TK 5191.08 C TK 5191
239

i vi Lnh chuyn N:
N TK thch hp ca KH N TK 5191.08 C TK 5191 Khi nhn c Lnh hy LCN t NHA NHB hch ton: N TK 5191 C TK 5191.08
240
120

Pht hin sau khi hch ton vo TK ca KH: i vi Lnh chuyn C:
Khi nhn c Yu cu hy LCC t NHA: Nu TK ca KH kh nng thanh ton, lp LCC tr li NHA tin v hch ton: N TK 4211/KH C TK 5191 Nu TK ca KH khng kh nng thanh ton, thng bo cho KH, trong vng 2 gi lm vic KH np tin vo TK th hch ton bnh thng. Sau 2 gi lm vic KH khng np tin vo TK, NHB c quyn t chi Yu cu hy LCC, ghi Nhp STD Yu cu hy LCC cha thc hin tch cc thu hi tin cho NHA
241

i vi Lnh chuyn N:
Khi nhn c Lnh hy LCN t NHA, NHB hch ton tr li tin cho KH: N TK 5191 C TK 4211/KH
Cc sai st khc (ngoi s tin):

Nguyn tc: Tr li NHA Lnh sai Trnh t:
Tip nhn Lnh n vo TK 5191.08 Lp Lnh cng v tr li tt ton TK 5191.08
242
121
K ton nghip v TTBT

Khi nim: TTBT l phng thc thanh ton vn gia cc NH. Qua nghip v ny, cc NH thc hin thu h, chi h NH bn v s thanh ton s chnh lch (thu h - chi h) ngay trong ngy ngha: TTBT c vai tr ht sc quan trng gip vic thanh ton vn gia cc NH c nhanh chng, sng phng Do vic gii quyt thanh ton ngay trong ngy nn TTBT gip cho vic gii quyt ngun vn nhanh, to iu kin cho c KH v NH tranh th ngun vn. Do vic thanh ton ch thc hin phn chnh lch nn TTBT tit kim c rt nhiu chi ph: chi ph thanh ton, chi ph ngun vn
243
V d:
Tnh H c n ngn hng tham gia TTBT
NHA Thu h: 250 tr Chi h: 300 tr
(n-1) NH Thu h A: 430 tr Chi h A: 360 tr
244
122
K ton nghip v TTBT

Tin trnh pht trin ca TTBT:
Giai on u nhng nm 90:
Giao nhn chng t trc tip ti phin giao dch TTBT C s php l l chng t giy 2 nhm chng t c giao nhn
Gn y:
Mt s NH ni mng vi nhau v vi NH ch tr, truyn cc Bng k TTBT => tng hp s liu nhanh C s php l vn l chng t giy
Hin nay:
p dng TTBT in t: c s php l l chng t in t Ton b quy trnh c thc hin qua mng my tnh, cc n v thnh vin kt ni trc tip vi my ch ca Trung tm TTBT thc hin gi Lnh thanh ton i v nhn Lnh thanh ton n
245
Quy nh c bn trong TTBT in t

n
Cc bn tham gia :
n n n n
NH ch tr TTBT in t Trung tm x l k thut TTBT in t NH thnh vin trc tip tham gia TTBT in t NH thnh vin gin tip tham gia TTBT in t
Cc Lnh chuyn tin: n Lnh chuyn C: n Lnh chuyn N c u quyn: n Lnh Hu lnh chuyn N: n Yu cu Hu lnh chuyn C:
246
123
Quy nh c bn trong TTBT in t

n
Phm vi iu chnh
n
Thc hin b tr qua mng my tnh vi cc khon thanh ton c gi tr di 500.000.000 VN. Tt c cc khon chuyn N trong thanh ton b tr in t u phi c u quyn trc NH ch tr thc hin x l b tr cc Lnh thanh ton v thanh ton kt qu thanh ton b tr cho NH thnh vin Cc NHTV phi chun b y kh nng thanh ton ca mnh i vi tt c cc khon phi tr cho NH khc trong TTBT in t. Trong trng hp TKTG ca NH thnh vin b thiu kh nng chi tr x l nh sau:
n n
Nguyn tc thanh ton trong TTBT in t

n
Nu ti thi im thc hin phin TTBT Nu n thi im quyt ton TTBT in t trong ngy
247
Ti khon s dng
TK TTBT ca NH ch tr:
Ni dung: Dng hch ton kt qu TTBT ca NH ch tr i vi cc NH thnh vin tham gia TTBT Kt cu:
5011
S chnh lch cc NH thnh vin phi thu S chnh lch cc NH thnh vin phi tr
Kt thc phin giao dch TTBT, ti khon ny ht s d
248
124
Ti khon s dng
Ti khon TTBT ca NH thnh vin: 5012 Ti khon ny c m ti cc NHTV tham gia TTBT - Ni dung: Dng hch ton ton b cc khon phi TTBT vi cc NH khc. - Kt cu: Ti khon ny c hch ton theo 2 giai on: TTBT i v TTBT n
249
Ti khon s dng
5012
Giai on TTBT i Giai on TTBT n
Cc khon chi h NH khc Tip nhn s tin cc NH khc thu h mnh
Cc khon thu h NH khc Tip nhn s tin cc NH khc chi h mnh
DN: S chnh lch phi (hoc) DC: S chnh lch phi thu trong TTBT cha t.ton tr trong TTBT cha t.ton Thanh ton s chnh lch (hoc) Thanh ton s chnh lch phi tr vi NHCTr phi thu vi NHCTr
=> Ti khon ny sau khi kt thc TTBT phi ht s d.
250
125
Chng t s dng trong TTBT in t

Chng t gc dng lm c s lp Lnh thanh ton: l cc chng t thanh ton s dng chuyn tin theo quy nh hin hnh (chng t thanh ton khng dng TM). Chng t ghi s trong TTBT in t: l cc Lnh thanh ton v cc Bng kt qu TTBT in t do NHNN quy nh. Lnh thanh ton di dng chng t in t phi p ng cc chun d liu do NHNN quy nh.
251
Quy trnh x l nghip v TTBT in t

Bng k 12 or Lnh thanh ton Bng k 14 or Bng k Lnh i
NHTV A
n Bng k 15 or Bng KQTTBT
Ngn hng ch tr
Bng k 15 or Bng KQTTBT
NHTV B
Bng k 14 or Bng k Lnh i i
Bng k 12 or Lnh thanh ton
252
126
K ton TTBT ti NHTV i

TK t.hp/KH
Lnh chuyn N i
(Ct b k/n tto)
TK 5012
TK t.hp/KH
Lnh chuyn C i
TK 4599/KH
Nhn t.bo CNLCN Lnh chuyn N i (Ct cha b k/n tto)
253
K ton TTBT ti NH ch tr
TK TG/NHTV phi thu xxx Tr cho NHTV phi thu TK 5011 TK TG/NHTV phi tr xxx Thu ca NHTV phi tr
254
127
K ton TTBT ti NHTV n

TK t.hp/KH TK 5012
Lnh chuyn N n
( k/n tto)
TK t.hp/KH
Lnh chuyn C n
TK phi thu TK 1113 xxx Tto s CL phi tr

LCN n
(Khng k/n tto)
TK 5012 (phin sau)
LCN tr li
Tto s CL phi thu

255
Thanh ton qua TK TG ti NHNN

Nguyn tc:
Cc NH phi m TKTG ti chi nhnh NHNN v lm y th tc v m TKTG theo quy nh. TKTG ca TCTD phi thng xuyn c s d m bo thanh ton kp thi. Du v ch k trn chng t v bng k chng t thanh ton qua NHNN phi ng vi mu du, ch k ng k. Vic thanh ton phi kp thi, y , chnh xc. Nu NH no chm tr th NH s b pht.
Ti khon s dng: TG ti NHNN 1113

256
128
Thanh ton qua TK TG ti NHNN
TCTD A
CN NHNN
TCTD B
TCTD A
CN NHNN tnh A
257
CN NHNN tnh B
TCTD B
Chng 5: K ton cc giao dch ngoi t

I. Nhng vn c bn v k ton ngoi t II. K ton kinh doanh ngoi t
K ton nghip v mua, bn ngoi t giao ngay K ton nghip v chuyn i ngoi t K ton cc giao dch ngoi t phi sinh K ton xc nh kt qu kinh doanh ngoi t K ton nh gi li gi tr ngoi t ngy cui thng
258
129
Nhng vn c bn v k ton ngoi t

Yu cu v k ton ngoi t:
Phi m bo hch ton y , chnh xc, kp thi tng loi ngoi t Phi m bo nh gi ng c tnh hnh ti sn ca ngn hng trong c ti sn v ngoi t.
Tin ghi s: ph thuc vo

n v tin t no c khch hng la chn trong quan h thanh ton vi nhau v trong quan h thanh ton vi ngn hng. Loi nghip v ca ngn hng Phng php hch ton phn tch v hch ton tng hp i vi k ton ngoi t
259
Phng php HTPT & HTTH v ngoi t

Phng php 1: Hch ton quy i ra VND HTPT: Va ghi bng ngoi t, va ghi bng VND
S k ton chi tit: Theo mu s thng thng tuy nhin phn doanh s hot ng c c 2 phn: gi tr bng ngoi t v gi tr bng VND. Chng t: Chng t thanh ton trong nc: va phn nh s tin theo ngoi t, va phn nh s tin VND quy i. Chng t thanh ton vi nc ngoi: ch phn nh theo ngoi t. K ton phi lp thm phiu chuyn khon lm chng t ghi s trn va phn nh s tin ngoi t, va phn nh s tin VND quy i.
HTTH: Ch ghi bng VND

Cn c vo s tin VND trn s k ton chi tit, cui ngy kho s ln cn i TK
260
130

Nhn xt:
S hch ton phn tch v chng t k ton phc tp, d gy nhm ln. Ngoi t ch c hch ton phn tch, khng c hch ton tng hp, khng c s i chiu khp ng gia hch ton phn tch v hch ton tng hp bng ngoi t nn khng m bo chnh xc v hch ton ngoi t => Khng nh gi chnh xc tnh hnh ti sn ca ngn hng ni chung v ngoi t ni ring Vic x l chnh lch t gi: Rt phc tp do phi thc hin trn c s s k ton chi tit.
Phng php ny thch hp vi cc ngn hng c t nghip v v ngoi t, trong iu kin t gi t bin ng.
261

Phng php 2: Hch ton theo nguyn t HTPT: ch ghi bng ngoi t
S k ton chi tit c theo di theo nguyn t Chng t: C chng t thanh ton trong nc v chng t thanh ton nc ngoi u ghi s tin ngoi t ca nghip v pht sinh
HTTH: va ghi bng ngoi t va ghi bng VND

Cn c vo doanh s, s d ca ti khon chi tit ln kt hp ti khon v cn i ti khon ring bit cho tng loi ngoi t. p t gi tng hp tng loi ngoi t v ta c Bng cn i ti khon i vi tng loi ngoi t nhng theo VND. Cng dn tt c cc bng cn i ring l tng loi ngoi t vo BC ca VND, ta c BC ti sn chung theo VND.
262
131

Nhn xt:
S k ton phn tch v chng t k ton n gin r rng Ngoi t va c hch ton phn tch va c hch ton tng hp, c i chiu v kim tra khp ng hng ngy => Ti sn ca ngn hng ni chung v ngoi t c nh gi chnh xc theo t gi mua hng ngy. Vic x l chnh lch t gi n gin, hng ngy khng phi x l khi ln cn i. Hng thng phi x l phn nh chnh xc. Nhng vic x l ny ch trn bo co tng hp, khng phi hch ton ni bng iu chnh chi tit theo tng loi ngoi t.
Phng php ny thch hp vi nhng ngn hng c pht sinh nhiu nghip v v kinh doanh ngoi t, trong iu kin t gi bin ng.
263
Ti khon s dng
Cc TK s dng vn bng ngoi t (D N):
Tin mt ngoi t 103 Ti khon chng t c ga tr ngoi t 104 TK TG ti NHNN bng ngoi t 112 TK TG ti cc TCTD trong nc bng ngoi t 132 TK TG ngoi t nc ngoi 1331 (NOSTRO) TK Cho vay cc TCTD bng ngoi t 202 TK Cho vay TCKT, c nhn bng ngoi t, 214, 215
264
132

Cc TK phn nh ngun vn bng ngoi t (D C):
TK TG ca TCTD trong nc bng ngoi t 412 TK TG ca NH nc ngoi bng ngoi t 4141 (LORO) TK TG ca KH trong nc bng ngoi t 422 TK TG ca KH nc ngoi bng ngoi t 426 Cc TK tin gi k qu thanh ton bng ngoi t 428 TK Chuyn tin phi tr bng ngoi t 455
265

Ti khon mua bn ngoi t kinh doanh - 471:
Ti khon ny dng phn nh s ngoi t kinh doanh mua bn ca TCTD Ti khon 471 c cc ti khon cp III sau: Ti khon mua bn ngoi t kinh doanh - 4711: TK ny dng hch ton s ngoi t mua vo, bn ra thuc qu ngoi t kinh doanh. TK thanh ton mua bn ngoi t kinh doanh - 4712: TK ny dng hch ton gi tr tin VN chi ra mua ngoi t hay thu vo do bn ngoi t tng ng vi s ngoi t mua vo hay bn ra thuc TK 4711
266
133

TK 4711
S ngoi t bn ra DN: S ngoi t bn t ngun khc cha mua vo b p S ngoi t mua vo DC: S ngoi t mua vo cha bn ra
TK 4712
S tin VND chi ra mua ngoi t KD Ngy cui thng Kt chuyn s Li v KDNT iu chnh tng t gi DN: s tin VND ang chi ra mua ngoi t kinh doanh S tin VND thu v do bn ngoi t KD Kt chuyn s L v KDNT iu chnh gim t gi DC: s tin VND thu v tng ng vi s ngoi t bn ra t ngun khc cha mua vo b p
HTCT: theo tng loi ngoi t
267

TK Chnh lch t gi hi oi 631:
Ni dung: Ti khon ny dng phn nh cc khon chnh lch do thay i t gi hi oi ca TCTD, hch ton bng VN Kt cu: TK 631 S CL gim do nh gi li SD cc TK ngoi t theo t gi ngy cui thng D n: Phn nh s CL gim t gi ngoi t pht sinh trong nm cha x l S CL tng do nh gi li s d cc TK ngoi t theo t gi mua ngy cui thng D c: Phn nh s CL tng t gi ngoi t pht sinh trong nm cha x l
S d TK ny cui nm c kt chuyn vo thu nhp hay chi ph
Hch ton chi tit: M tiu khon theo tng loi ngoi t.
268
134

TK phn nh kt qu kinh doanh ngoi t:
TK 721 Thu v kinh doanh ngoi t TK 821 Chi v kinh doanh ngoi t
Cc ti khon phn nh thu:

TK 4531 Thu gi tr gia tng phi np TK 831 Chi ph np thu
Cc ti khon ngoi bng:

TK 923 - Cc cam kt giao dch hi oi
9231: Cam kt mua ngoi t giao ngay 9232 : Cam kt bn ngoi t giao ngay 9232: Cam kt mua ngoi t k hn 9233: Cam kt bn ngoi t k hn
269
Chng t s dng
Chng t thanh ton trong nc: Theo mu do ngn hng nh nc quy nh nh Sc, UNC...
C loi chng t ch phn nh theo nguyn t C loi chng t va phn nh theo nguyn t, va theo VND
Chng t ngoi t thanh ton vi nc ngoi: theo thng l quc t ch phn nh theo nguyn t: Sc, hi phiu, lnh phiu.. Chng t gc: Hp ng mua, bn ngoi t, hp ng thanh ton bng L/C...
270
135
K ton nghip v kinh doanh ngoi t

Mc tiu kinh doanh ngoi t ca cc NHTM
Tm kim li nhun To lp uy tn v m rng th trng (c bit l cho thanh ton quc t) Phng nga ri ro to ra trng thi ngoi hi an ton To ra cng c d tr cho KH iu kin php l: Cc NHTM tham gia kinh doanh ngoi t phi c NHNN cp giy php v phi chp hnh cc quy nh ca Nh nc v qun l ngoi hi
Cc hnh thc kinh doanh ngoi t ch yu ca NHTM

Mua bn ngoi t Chuyn i ngoi t hay kinh doanh gia hai loi ngoi t vi nhau Bo qun chng t c gi tr ngoi t (Sc, giy t c gi khc..) nhm thu ph hoc mua li di hnh thc chit khu.
271
K ton mua ngoi t giao ngay

Khi tho thun cam kt mua ngoi t:
Nhp: 9231 - Cam kt mua ngoi t giao ngay
Khi thc hin giao dch mua ngoi t:

Xut: 9231 - Cam kt mua ngoi t giao ngay
ng thi ngn hng hch ton ni bng: Bt ton 1: Phn nh s ngoi t ngn hng mua vo:
N: Ti khon thch hp C: TK 4711 Mua bn ngoi t kinh doanh
Bt ton 2: Phn nh s tin VND chi ra mua ngoi t

N: TK Thanh ton MBNTKD - 4712 C: TK thch hp
272
136
K ton bn ngoi t giao ngay

Mt s quy nh: Khi tho thun cam kt bn ngoi t:
Nhp: 9232 - Cam kt bn ngoi t giao ngay
Khi thc hin giao dch bn ngoi t:

Xut: 9232 - Cam kt bn ngoi t giao ngay
ng thi ngn hng hch ton ni bng: Bt ton 1: Phn nh s tin VND thu v do bn ngoi t
N: TK thch hp C: TK Thanh ton MBNTKD - 4712
Bt ton 2: Phn nh s ngoi t ngn hng bn ra:

N: TK 4711 Mua bn ngoi t kinh doanh C: TK thch hp
273
K ton chuyn i ngoi t thanh ton trong nc

Xut pht t vic khch hng c loi ngoi t ny nhng li cn ngoi t khc thanh ton tr n NH...nn NH thc hin vic chuyn i ngoi t cho khch hng. Bn cht: Chuyn i ngoi t chnh l nghip v kinh doanh ngoi t trong ngn hng mua loi ngoi t ny (Ngoi t nhn chuyn i) v bn ngoi t khc (Ngoi t chuyn i cho khch hng) V t gi: NHTM p dng t gi mua i vi ngoi t nhn chuyn i v t gi bn i vi ngoi t i i.
274
137
K ton chuyn i ngoi t thanh ton trong nc

V d: Khch hng yu cu NH chuyn i t EUR sang USD Bt ton 1: Phn nh s ngoi t nhn chuyn i (ghi nhn vic mua ngoi t - EUR): N: TK Thch hp (1031, 4221) C: TK mua bn ngoi t kinh doanh - 4711/EURO Bt ton 2: Phn nh s ngoi t chuyn i cho KH (S ngoi t NH bn ra - USD): N: TK Mua bn ngoi t kinh donh - 4711/USD C: TK Thch hp (1031/USD, 4221/USD) Bt ton 3: Phn nh s VND tng ng: N 4712/ EUR C 4712/ USD
275
K ton chuyn i ngoi t thanh ton vi nc ngoi

Thc cht: y l nghip v kinh doanh ngoi t th trng quc t ca cc NHTM, trong NH mua mt loi ngoi t v bn mt loi ngoi t khc cho cc i tc nc ngoi vi mc ch chnh l thu chnh lch gi. Thng thng cc TCTD s m ti khon tin gi ngoi t nc ngoi phc v cho hot ng thanh ton quc t ng thi s dng cho mc ch kinh doanh. Mun thc hin kinh doanh ngoi t nc ngoi th NH phi:
Nm bt y thng tin kinh t x hi ca cc nc Phn tch d on bin ng t gi ca tng loi ngoi t
276
138
K ton chuyn i ngoi t thanh ton vi nc ngoi

Bt ton 1: Hch ton s ngoi t m NHNT yu cu NH i l c thc hin chuyn i t EUR sang USD (bn EUR) N:TK Mua bn NTKD - 4711/EURO C: TK TGNT nc ngoi - 1331/EURO/NH c Bt ton 2: Khi nhn c thng bo ca ngn hng nc ngoi thc hin chuyn i c (ghi nhn vic mua USD): N: TK TGNT nc ngoi 1331/USD/NH c C: Ti khon Mua bn NTKD - 4711/USD Bt ton 3:Phn nh s VND tng ng N 4712/USD C 4712/EUR
277
K ton xc nh KQKD ngoi t

Xc nh kqkd ngoi t c thc hin vo cui thng Kt qu kinh doanh ngoi t = (A) - (B), vi:
(A): Doanh s bn ra = S ngoi t bn * e bn thc t
(B): Doanh s mua vo = S ngoi t bn * e mua bnh qun

Trong : S d u k 4712 + Doanh s FS N trong k 4712 e mua bq = S d u k 4711 + Doanh s FS C trong k 4711
Nu KQKD l dng (c li), sau khi ghi nhn vo thu nhp, k ton xc nh VAT phi np (10%) Nu KQKD l m (b l) th chuyn chnh lch m sang thng sau tr vo gi tr gia tng thng sau trc khi tnh thu
278
139
K ton xc nh KQKD ngoi t

Nu kt qu kinh doanh l dng:
N 4712 - Thanh ton mua bn ngoi t kinh doanh C Thu nhp kinh doanh ngoi t 721 Thu VAT phi np = Kt qu kinh doanh * 10% N Chi ph np thu 831 C Thu VAT u ra phi np 4531
Nu kt qu kinh doanh l m:
N Chi ph v kinh doanh ngoi t 821 C 4712 Thanh ton mua bn ngoi t kd
279
nh gi li gi tr ngoi t tn qu
L do: NH thng xuyn c mt lng ngoi t tn qu Do s bin ng t gi Cn c nh gi li s d ngoi t kinh doanh: T gi mua ti thi im nh gi (t gi chnh thc trn th trng LNH) S d C ti khon 4711 ca tng loi ngoi t. S d N ti khon 4712 Cch nh gi: Bc 1: Xc nh Gi tr VND ca s ngoi t tn qu:
Gi tr VND ca ngoi t tn qu = S d C 4711* emua LNH
Bc 2: So snh vi d N 4712 tng ng. Bc 3: Hch ton:

280
140
nh gi li gi tr ngoi t tn qu
Nu chnh lch tng: Gi tr VND ca ngoi t tn qu > s d ca 4712 iu chnh tng d N ca 4712 N Thanh ton mua bn ngoi t - 4712 C Chnh lch nh ga li t gi - 631 Nu chnh lch gim: Gi tr VND ca ngoi t tn qu < s d ca 4712 iu chnh gim d N ca 4712 N Chnh lch nh gi li t gi - 631 C Thanh ton MB ngoi t KD 4712 Cui nm TC khi ln bng cn i TS, SDN hoc SDC ca 631s c kt chuyn vo chi ph hoc thu nhp.
281
Chng 7:K ton TSC v cng c dng c

I. K ton ti sn c nh:
1. Mt s vn c bn v ti sn c nh 2. Chng t v ti khon s dng 3. Quy trnh k ton tng, gim, thanh l ti sn c nh
II. K ton cng c lao ng

1. C ch qun l cng c lao ng v vt liu 2. Chng t v ti khon s dng 3. Quy trnh k ton cng c lao ng
282
141
Mt s vn c bn v TSC
Tiu chun TSC
TSC l nhng t liu L thng c gi tr ln v thi gian s dng lu di. Theo chun mc k ton Vit nam (s 03 TSC hu hnh v 04 TSC v hnh) v ch ca B Ti chnh th TSC phi tho mn cc tiu chun: Chc chn thu c li ch kinh t trong tng lai t vic s dng ti sn ; Nguyn gi ti sn phi c xc nh mt cch ng tin cy; Thi gian s dng c tnh trn 1 nm C tiu chun gi tr theo quy nh hin hnh (nay l t 10 triu ng tr ln)
283
Phn loi TSC

Phn loi TSC theo hnh thc tn ti:
TSC hu hnh: l nhng ti sn c hnh thi vt cht do ngn hng nm gi s dng cho hot ng kinh doanh ph hp vi tiu chun ghi nhn TSC hu hnh, nh: nh ca, VKT; MMTB; PTVT, thit b truyn dn; TSC hu hnh khc. TSC v hnh: l ti sn khng c hnh thi vt cht nhng xc nh c gi tr v do NH nm gi, s dng trong kinh doanh, cung cp dch v hoc cho cc i tng khc thu ph hp vi tiu chun ghi nhn TSC v hnh, nh: quyn s dng t c thi hn, bn quyn bng sng ch, phn mm my tnh, nhn hiu hng ho...
284
142
Phn loi TSC

Lu : C nhng ngun lc v hnh ca doanh nghip khng c ghi nhn l TSC v hnh, v d: Cc ngun lc v hnh nh: Li th thng mi, nhn hiu hng ho, danh sch khch hng...c hnh thnh trong ni b doanh nghip khng c ghi nhn l TSCVH. Chi ph pht sinh em li li ch trong tng lai cho DN bao gm chi ph thnh lp doanh nghip, chi ph o to nhn vin v chi ph qung co pht sinh trong giai on truc hot ng ca doanh nghip mi thnh lp...c ghi nhn l chi ph SXKD trong k hoc phn b dn vo CFSXKD trong thi gian ti a khng qu 3 nm => khng c coi l TSCVH. Chi ph nghin cu v pht trin th giai on nghin cu c coi l chi ph, ch khi no chuyn sang giai on pht trin tc l c kh nng to ra li ch kinh t trong tng lai th mi c coi l TSCVH
285
Phn loi TSC

Phn loi theo ni dung kinh t v theo phng php qun l:
Ti sn c nh trong bng tng kt ti sn: Phi tnh khu hao vo chi ph. Ti sn c nh thuc s hu ca ch ngn hng: Mua sm bng ngun vn ca ngn hng c quyn tng. TSC i thu ti chnh: khng thuc s hu ca ngn hng m ngn hng i thu ti chnh s dng. Ti sn c nh ngoi bng tng kt ti sn: TSC thu hot ng: i vi ti sn ny th chi ph thu hng thng s c hch ton vo chi ph pht sinh trong k k ton. TSC nhn cm c, th chp, nhn gi h khch hng
286
143
C ch qun l TSC ca NHTM

TSC ca mt h thng NHTM c hnh thnh, s dng v qun l cc n v NHTM trong h thng nh: cc Chi nhnh, S giao dch, Hi s chnh. Cc n v phi c trch nhim t chc qun l tt vic hnh thnh, s dng v bo dng TSC theo ng quy ch qun l TSC ca Nh nc. ng thi t chc vic hch ton chnh xc, y , kp thi vo s sch k ton v bo co y trung thc tnh hnh TSC ca n v v Hi s chnh Ngun vn hnh thnh TSC ca ton h thng mt NHTM c qun l tp trung ti Hi s chnh. Tuy nhin, ngoi l cng c h thng (Vd: NHT&PTVN) thc hin qun l vn hnh thnh TS phn tn ti cc n v ngn hng.
287
Xc nh nguyn gi TSC
(Theo CMKTQT v CMKTVN s 03, 04, v 06) Nguyn gi ca TSC: l ton b cc chi ph m NH phi b ra c c TSC tnh n thi im a TSC vo trng thi sn sng s dng. Cc chi ph pht sinh sau ghi nhn ban u TSC c ghi tng nguyn gi ca TS nu cc chi ph ny chc chn lm tng li ch kinh t trong tng lai do s dng TS . Ngoi ra, i vi TSC v hnh th cc chi ph pht sinh sau ghi nhn ban u ch c tnh vo nguyn gi khi chi ph c nh gi mt cch chc chn v gn lin vi mt TSC v hnh c th.
288
144
Xc nh nguyn gi TSC
Vi TSC hu hnh
TSC xy dng: l gi thc t ca cng trnh theo quy nh ca iu l qun l u t XD hin hnh, cc chi ph lin quan v l ph trc b (nu c). TSC mua sm: (k c mi v c): Nguyn gi = Pmua - Chit khu, gim gi (nu c) + Cc khon thu (khng bao gm thu c hon li) + Cc CP lin quan trc tip n vic a TS vo trng thi sn sng c s dng. TSC mua tr chm: NG TSC c phn nh theo gi mua tr ngay ti thi im mua, chnh lch gia gi mua tr ngay v gi mua tr chm c hch ton vo chi ph theo k hn thanh ton, tr khi s chnh lch c vn ho theo quy nh trong CMKTVN s 16 v chi ph i vay.
289
Xc nh nguyn gi TSC
TSC c cp, c iu chuyn n: NG l gi tr cn li trn s sch hoc theo nh gi ca hi ng giao nhn, chi ph tn trang sa cha, chi ph vn chuyn, lp t, chy th, l ph trc b (nu c) Ring TSC iu chuyn trong ni b gia cc chi nhnh trong 1 h thng th NG l chnh NG ang theo di ti chi nhnh iu chuyn i, chi ph vn chuyn khng hch ton tng nguyn gi m ghi vo chi ph. TSC dc quyn tng: NG gm gi tr theo nh gi thc t ca hi ng giao nhn, chi ph tn trang, sa cha, v/chuyn, lp t, chy th, l ph trc b (nu c) m bn nhn phi chi ra.
290
145
Xc nh nguyn gi TSC
Vi TSC v hnh:
i vi TSCVH c hnh thnh t ni b doanh nghip: NH phi phn chia qu trnh hnh thnh TSC theo 2 giai on l giai on nghin cu v giai on trin khai. Ton b CF ca giai on nghin cu khng c ghi nhn l TSC m phi ghi nhn l CFSXKD trong k. TSCVH to ra trong giai on trin khai ch c ghi nhn l TSCVH nu tho mn cc iu kin ghi nhn TSCVH theo CMKTVN 04, gm c iu kin v tnh kh thi k thut, kh nng to ra li ch kinh t trong tng lai ca TS, kh nng ca doanh nghip c th hon thnh vic xy dng, a vo s dng hoc em bn TS , kh nng c tnh mt cch hp l v chi ph trong giai on trin khai to ra TS, v gi tr v thi gian s dng ca TS. i vi TSCVH l quyn s dng t c thi hn: gm ton b chi ph chi ra lin quan trc tip n t v s dng (chi c quyn s dng t, n b gii phng mt bng, san lp, l ph trc b)
291
Xc nh nguyn gi TSC
Vi TSC i thu
Vi TSC thu ti chnh: NG ca TSC thu ti chnh tu thuc vo phng thc thu v ni dung trn hp ng. Theo chun mc k ton Vit Nam s 06 v thu ti sn, TSC thu ti chnh phi c ghi nhn trong s sch k ton ca ngi i thu theo gi tr thp hn ca (1) gi tr hp l ca ti sn thu ti thi im bt u thu ti sn v (2) gi tr hin ti ca cc khon tin thu phi tr trong tng lai (li sut chit khu xc nh gi tr hin ti l li sut ngm nh trong hp ng thu ti chnh). Vi TSC thu hot ng: Nu NH b tin ra xy lp, trang b thm theo s tho thun ca bn cho thu th phi hch ton phn trang b thm trch khu hao hng thng. Khi bn giao ht hp ng th thu hi phn gi tr cn li ca phn trang b thm.
292
146
Nhim v ca k ton TSC

Phn nh y , chnh xc kp thi tnh hnh TSC thc c, tnh hnh xut nhp TSC. Gim c cht ch qu trnh s dng m bo an ton v nng cao hiu qu s dng Tnh ng v phn nh kp thi khu hao TSC, chp hnh ng cc quy nh ca nh nc ca ngnh v tnh v np khu hao cho ngn sch Tnh, phn nh kp thi v chi ph XDCB, sa cha TSC, chp hnh d ton v xy dng, mua sm, sa cha trong n v X l v thanh l kp thi nhng TSC h hng, khng s dng c hc khng thch hp theo ng th tc v ch
293
Ti khon s dng
Ti khon 602: Vn u t XDCB, mua sm TSC Gm 2 TK PT : - Vn ngn sch - Vn ca ngn hng TK 301,302,303: TSC TK 305: Hao mn TSC TK 321: Mua sm TSC TK 322: Chi ph XDCB TK 323: Sa cha ln TSC TK 642: Chnh lch nh gi li gi tr ti sn c nh TK 809: Tr li thu ti chnh TK 871: Khu hao c bn ti sn c nh TK 872: Bo dng sa cha ti sn
294
147
Quy trnh k ton mua sm TSC

K ton mua sm ti Hi s chnh:
TK thch hp
Tp hp CP mua sm TSC
TK 321
TK 301,302
Duyt quyt ton mua sm TSC
Lu : Trn c s vn u t xy dng c bn v mua sm TSC c, TCTD thc hin mua sm TSC nn khi mua sm TSC khng c s thay i ngun vn hnh thnh TSC m ch gim TS ny (tin mt...) tng TS khc (TSC)
295
Quy trnh k ton mua sm TSC

K ton mua sm ti chi nhnh: Ti Hi s:
TK 5191 TK tm ng
Chuyn cp vn mua sm TSC (1) Nhn thng bo ca CN v vic mua sm TSC (6)
Ti chi nhnh:
TK t.hp TK 321 TK P.tr TK 5191 TK 301
Tp hp CP mua sm TSC (3)
Duyt quyt ton Nhn cp vn Ghi nhp TSC mua sm TSC (4)
296
mua sm TSC (2)
bo v HSC (5)
148
K ton mua sm TSC

i vi thu VAT u vo khi mua sm TSC tu tng trng hp hch ton: Nu TSC mua vo s dng ring cho hot ng dch v th thu VAT s hch ton vo TK 3532 (thu VAT u vo) lm c s khu tr. Nu TSC mua v s dng ring cho cc hot ng khng phi chu thu hoc chu thu VAT theo phng php trc tip th phn VAT u vo c hch ton vo TK mua sm TSC X nguyn gi TSC. Nu TSC mua vo s dng chung cho nhiu i tng th thu VAT u vo s hch ton vo tiu khon ring ca TK 3532 (thu VAT u vo), sau cn c vo qu trnh s dng TSC phn b phn khu tr cho cc i tng c tnh khu tr, phn cn li s hch ton vo nguyn gi TSC.
297
K ton xy dng c bn TSC

Theo phng php t lm TK t.hp TK 3222 TK 3221 TK 301,302
CP NVL (1a)
TK 3223
CP nhn cng (1b) Tp hp CPXDCB TSC (2) Duyt quyt ton cng trnh (3)
TK 3229
CP qun l, CP (1c)
298
149
K ton xy dng c bn TSC

Theo phng php giao thu: TK t.hp TK tm ng TK 3221
Ghi nhn TSC (3)
TK 301
Tm ng cho nh thu (1)
Duyt quyt ton (2)
Thanh ton nt CPXD cho nh thu
299
K ton khu hao TSC

Cc quy nh v trch khu hao
Cc TSC phi trch khu hao. Gi tr khu hao ca TSC c phn b mt cch c h thng trong thi gian s dng hu ch ca chng. Phng php khu hao phi ph hp vi li ch kinh t m ti sn em li cho NH. Thi gian khu hao ca TSC v hnh ti a l 20 nm. C ba phng php khu hao TSC: Khu hao ng thng Khu hao theo s d gim dn Khu hao theo s lng sn phm Trong NH p dng ph bin theo phng php khu hao ng thng (tuyn tnh).
300
150
K ton khu hao TSC

Nu thi gian s dng, nguyn gi TSC thay i v hng nm cc NH phi xc nh li mc v t l khu hao. TSC tng trong thng th trch ngay thng , gim trong thng ngng trch KH ti thng . TSC tm ngng s dng trong thi gian sa cha vn phi trch KH. Ring nhng TSC ht thi gian s dng v khu hao ht nguyn gi nhng vn s dng c th khng c tip tc trch khu hao na. Khng trch KH nhng TSC: Khng s dng c v h hng bt thng, b nh ch s dng v l do sa cha, ang d tr. S tin trch KHCB TSC thuc vn NSNN hng thng phi np NSNN
301
K ton khu hao TSC

Phng php hch ton khu hao TSC Ti cc chi nhnh: Hng thng cn c vo nguyn gi TSC v t l khu hao, lp bng k trch KH theo ng mu quy nh, lp phiu chuyn khon hch ton: N TK 871 - chi khu hao c bn TSC C TK 305 - Hao mn TSC (3051, 3052, 3053) Sau cc chi nhnh bo v Hi s s trch khu hao theo cc trng hp: Nu qun l vn tp trung: ch phi gi mt lin bng k trch KH v Hi s. Nu qun l vn phn tn: chuyn vn v Hi s N TK 602 Vn u t XDCB v mua sm TSC C TK 5191
302
151
K ton khu hao TSC

Ti Hi s chnh: Thc hin trch khu hao hng thng cho cc TSC s dng ti Hi s nh chi nhnh Nhn khu hao ca chi nhnh theo cc trng hp: Nu qun l vn tp trung: nhn bng k trch KH ca chi nhnh, Hi s thc hin kim sot sau tng hp. Nu qun l vn phn tn: nhn c Lnh chuyn tin chuyn s khu hao ca chi nhnh, Hi s hch ton: N TK 5191 C TK 602 Vn u t XDCB v mua sm TSC Sau tp hp s khu hao ca ton h thng, lp chng t np NSNN s KH TSC thuc vn ngn sch N TK 602 C TK thch hp
303
K ton iu chuyn TSC

Quy nh: Mi trng hp iu chuyn TSC u
phi c lnh ca cp c thm quyn v bin bn bn giao ca hai n v.
Ti bn giao TS:
Lp Lnh chuyn N chuyn giao nguyn gi TSC N TK TTV ni b (5191) C TK TSC ng thi lp Lnh chuyn C chuyn s khu hao trch: N TK hao mn TSC C TK TTV ni b (5191)
304
152
K ton iu chuyn TSC

Ti bn nhn:
Cn c bin bn giao TS v chng t chuyn tin, ghi nhn nguyn gi TSC nhn n: N TK TSC C TK TT ni b (5191) ng thi ghi nhn s khu hao trch: N TK TT ni b (5191) C TK hao mn TSC Thng thng nu chuyn giao trong ni b th cc chi ph vn chuyn, bc d do chi nhnh nhn chu v c hch ton trc tip vo chi ph hot ng, khng tng nguyn gi TSC.
305
K ton nh gi li gi tr TSC
Quy nh: Vic nh gi li gi tr ti sn c nh c thc hin nh k. Khi nh gi li gi tr ti sn theo gi thc t ti thi im nh gi c th cao hn, hay thp hn gi tr trn s sch, lc k ton phi iu chnh li. Khi iu chnh phi x l c phn khu hao c c gi tr cn li ca ti sn mt cch hp l. V d:
Gi gc - Nguyn gi: - Hao mn: - Gi tr cn li: - Chnh lch:
306
nh gi li 300 75 225 (+) 75
200 50 150
153
K ton nh gi li gi tr TSC
Nu qun l vn tp trung: Ti chi nhnh: N TK TSC : 100 C TK Hao mn TSC : 25 C TK Thanh ton vn ni b : 75 Ti Hi s Nu l TSC ca Hi s: N TK TSC : 100 C TK Hao mn TSC : 25 C TK 642 CL nh gi li TSC : 75 Nu l TSC ca chi nhnh: thc hin tip nhn qua TTV: N TK TTV ni b : 75 C TK 642 : 75 Nu qun l vn phn tn: c Hi s v chi nhnh u iu chnh ngay trn 642
307
K ton sa cha ln TSC

Ni dung kinh t:
Sa cha nh thng xuyn th chi ph pht sinh hch ton trc tip vo chi ph trong k. Sa cha ln TSC phi c d ton, chi ph pht sinh phi phn b dn. Bn cnh , nu sa cha ln lm tng gi tr v thi gian s dng ca TSC th phi iu chnh li nguyn gi v tnh khu hao ti sn c nh li. V nguyn tc: mun sa cha ln, n v ngn hng phi c d ton v chi ph sa cha ln, trnh cp trn v phi c cp c thm quyn quyt nh.
Chi ph sa cha ln pht sinh nhiu do vy phi phn b nhiu k. C 2 cch phn b chi ph:
Phn b dn sau khi thc hin sa cha ln. Trch trc: phi bo co vi B ti chnh (c quan thu) nu c chp nhn th mi thc hin theo cch ny.
308
154
TH thc hin sa cha ln trc

TK 323 TK 388
Phn b chi ph SC ln (3)
TK t.hp
Tp hp CP
TK 872
Duyt quyt ton chi ph SC ln (2)
sa cha TS (1)
309
TH trch trc chi ph sa cha ln

TK t.hp
Tp hp CP sa cha ln (2)
TK 323
TK 469
Trch trc chi ph SC ln (1)
TK 872
Duyt quyt ton (3)
TK 79
Trch thiu
Trch tha
310
155
K ton TSC thu ti chnh

Khi k kt hp ng thu ti chnh, bn cho thu v bn i thu cng thng nht vi nhau v:
Tng tin thu = S gc thu (gi tr khu hao TS theo thi gian thu) + S li thu + Gi tr cn li (c m bo) Thi gian thu: t nht 60% thi gian khu hao TS Li sut thu S ln tr gc v li Cch thc tr gc v li tng k
i vi TSC thu ti chnh, n v thu hng thng phi trch khu hao. Kt thc thi hn thu, bn i thu c th mua li TSC vi gi u i hoc tr li.
311
Quy trnh k ton TSC thu ti chnh

Nhn TSC thu ti chnh:
Nhp TK 993 Ti sn thu ngoi N TK 303-TSC thu TC C TK 4599/Phi tr v TS i thu TC N TK 871-CP khu hao TSC thu TC C TK 3053-TSC thu TC : Gi gc TS thu : Gi gc TS thu
nh k (hng thng) trch khu hao TS i thu TC:
nh k tr tin thu (bao gm gc v li):

Tr tin gc: N TK 4599 C TK thch hp
312
: S gc tr tng k : S gc tr tng k
156

nh k tr li: (gi nh k tr tin li ln hn 1 thng)
Nu tr li trc: + u k: N TK 388 : S tin li c k C TK thch hp : S tin li c k + Hng thng: phn b chi ph tr li: N TK 809 Tr li thu ti chnh : Li thng C TK 388 : Li thng Nu tr li sau: + Hng thng: tnh trc chi ph tr li N TK 809 : Li thng C TK 4931 Li phi tr cho tin vay : Li thng + Cui k tr li: N TK 4931 : Li c k C TK thch hp : Li c k
313

Kt thc hp ng thu ti chnh: Xut TK 993
Nu tr li ti sn: + Xut ton ti sn thu ti chnh ra khi s sch N TK 4599 : Gi tr cn li N TK 3053 : Gi tr hao mn C TK 303 : Nguyn gi ti sn khi thu Nu mua li ti sn: + Chuyn TSC thu ti chnh thnh TSC ca n v: N TK 301 : Nguyn gi ti sn khi thu C TK 303 : Nguyn gi ti sn khi thu N TK 3053 : Gi tr hao mn trch C TK 3051 : Gi tr hao mn trch + Mua li ti sn (thng vi gi u i): N TK 4599 : Gi tr cn li C TK thch hp : Gi mua C TK thu nhp khc : Chnh lch 314
157
K ton thanh l TSC

Khi thanh l TSC chi nhnh phi lp h s bo co thc trng TSC thanh l v hi s v ch tin hnh thanh l khi c hi s duyt v thng bo bng vn bn. Khi thanh l phi lp hi ng thanh l v lp bin bn thanh l gi v hi s. Sau khi thanh l, cn c vo bin bn hch ton xut TSC ra khi s sch k ton. Gi tr TSC cha khu hao ht (i) trc tin c b p bi t chc, c nhn gy ra tn tht (nu c); (ii) b p bi cng ty bo him (nu TSC c bo him); (iii) t chnh lch thu chi v thanh l; (iv) t qu d phng ti chnh; (v) cui cng mi b p bng chi ph bt thng.
315
K ton thanh l TSC

Trng hp hch ton thu chi v thanh l qua TK phi thu phi tr, sau xc nh s chnh lch chuyn vo thu, chi bt thng TK t.hp
Chi cho thanh l (1)
TK P.thu
TK 79
TK P.tr
Thu TL > Chi TL (3)
TK t.hp
Thu t thanh l (2)
TK 89
Thu TL < Chi TL (3)
316
158
K ton thanh l TSC

Trng hp hch ton thng cc khon thu, chi v thanh l vo thu nhp, chi ph bt thng: TK t.hp
Chi cho thanh l (1)
TK 89
TK 79
Thu t thanh l (2)
TK t.hp
Sau khi hon thnh vic thanh l s xut TSC khi s sch: N TK 305 hao mn TSC : S thc t trch KH N TK thch hp : Gi tr cn li cha KH C TK 301 - TSC : Nguyn gi
317
K ton cng c lao ng v vt liu

C ch qun l CCL v vt liu
CCL v vt liu l cc ti sn, dng c lm vic khng tiu chun l TSC, nh: bn gh, cc thit b vn phng khng thuc TSC v cc vt liu vn phng, n ch. Gi tr CCL v vt liu l gi mua trn ho n tr i chit khu, gim gi (nu c) cng vi cc chi ph hp l c lin quan. Vic mua sm CCL v vt liu n v NH phi da trn k hoch mua sm theo nm, qu, thng do th trng n v duyt.
318
159
Gi tr CCL v vt liu xut dng u phi c phn b y vo chi ph theo ng phng php: i vi cc CCLD c gi tr nh khi xut dng c phn b 100% vo chi ph i vi cc CCLD c gi tr ln c s dng trong nhiu k k ton, khi xut dng phi c ghi nhn vo Chi ph ch phn b ri phn b dn vo chi ph. Khi thanh l CCL phi lp hi ng thanh l v phi c bin bn y , s tin thu c t thanh l c ghi vo thu nhp ca NH
319

Ti khon s dng: TK 311- Cng c dng c D N: phn nh gi tr hin c v tnh hnh bin ng ca cc CCL TK 313 Vt liu: Phn nh gi tr hin c ca vt liu v vic s dng cc vt liu
TK 311/313
Gi tr cng c dng c, vt liu nhp kho DN: Gi tr CCDC v vt liu tn kho
320
Gi tr cng c dng c, vt liu xut kho
160
Chng t Chng t gc: Ho n mua hng, bin bn nhp, xut kho Chng t ghi s: phiu nhp, xut kho; phiu thu, phiu chi v cc chng t thanh ton khc
321

Khi mua sm CCL:
TK t.hp TK T.ng TK 311/313
Xut dng CCL (3)
TK 874
Tm ng CB mua CCL (1)
Mua CCL nhp kho
Pm > S tin T (2)
TK 388
Hon tm ng khi Pm < ST T (2)
TK 874
Xut dng Phn b CCL (3) vo CP
322
161

Khi thanh l CCL: Nu c thu hi t ph liu khi thanh l s ghi: N TK thch hp C TK thu khc
323
Chng 8: K ton thu nhp, chi ph v kt qu kinh doanh ca NHTM

I. K ton cc khon thu nhp
1.Ni dung cc khon thu nhp 2. Hch ton cc khon thu nhp
II. K ton cc khon chi ph

1.Ni dung cc khon chi ph 2.Hch ton cc khon chi ph
III. K ton kt qu hot ng kinh doanh

1. Khi qut c ch ti chnh ca cc TCTD 2. K ton xc nh kt qu kinh doanh 3. K ton phn phi li nhun
324
162
Ni dung cc khon thu nhp

-
Thu t hot ng tn dng: 70 Thu nhp ph v hot ng dch v: 71 Thu nhp t hot ng KD ngoi hi: 72 Thu nhp t hot ng kinh doanh khc: 74 Thu nhp gp vn, mua c phn: 78 Thu nhp khc: 79
325
Hch ton cc khon thu nhp

Nguyn tc: c s dn tch v thn trng Phng php hch ton: Thc thu D thu Phn b thu nhp K ton cc khon thu nhp bng ngoi t: Qui i sang VND ngay ti thi im pht sinh Qui i vo cui ngy
326
163
Phng php hch ton thu nhp

Thu nhp Thu trc tip Li phi thu . k 2 1 D thu 488 Thch hp
1 2 P.b TN
327
Ni dung cc khon chi ph

-
Chi ph hot ng tn dng 80 Chi ph hot ng dch v: 81 Chi ph hot ng kinh doanh ngoi hi: 82 Chi np thu v cc khon ph, l ph: 83 Chi ph hot ng kinh doanh khc: 84 Chi ph cho nhn vin: 85 Chi cho hot ng qun l v cng v: 86 Chi v ti sn: 87 Chi ph d phng, bo ton v bo him tin gi ca KH Chi ph khc: 89
328
164
Hch ton cc khon chi ph

Nguyn tc: c s dn tch Phng php hch ton: Thc chi D chi Phn b chi ph Hch ton chi bng ngoi t Hch ton thu VAT Hch ton thu thu nhp doanh nghip
329
Phng php hch ton chi ph

Thch hp Chi trc tip Li phi tr . k 2 1 D tr 388 Chi ph
1 2
330
P.b Chi ph
165
Xc nh kt qu kinh doanh
-
Qui nh chung: Kt qu KD ca NHTM c xc nh theo nm ti chnh Vic xc nh kt qu KD c xc nh ti tt c cc chi nhnh cng nh HSC vo cui ngy 31/12 Sang u nm mi, s d 691 c chuyn thnh s d 692 i quyt ton Sau khi quyt ton c duyt, HSC s ra lnh cho cc chi nhnh chuyn kt qu KD nm trc v hi s Vic phn phi li nhun c quyt nh HSC
331
Xc nh kt qu kinh doanh
Chi ph xxx Kt chuyn CF 691 Thu nhp xxx Kt chuyn TN
332
166
iu chuyn KQKD t CN v HSC

Ti CN:
5191 iu chuyn li iu chuyn l 692
Ti HSC:
5191 Tip nhn l Tip nhn li

333
692
Phn phi li nhun

i vi cc TCTD thuc s hu nh nc:
1.
2.
Trch lp qu d tr b sung VL : 5%
Chia li cho cc thnh vin gp vn lin kt theo quy nh ca hp ng (nu c).
3.
B p khon l ca cc nm trc ht thi hn c tr vo li nhun trc thu thu nhp doanh nghip.
334
167
Phn phi li nhun

Li nhun cn li (100%): 4. Trch lp qu d phng ti chnh: 10 % 5. Trch lp qu u t pht trin nghip v: 50% 6. Li nhun cn li c phn phi tip nh sau: Trch qu thng Ban qun l iu hnh t chc tn dng theo quy nh chung i vi doanh nghip nh nc. Trch lp 2 qu khen thng, phc li. Mc trch ti a khng qu ba thng lng thc hin. S li nhun cn li sau khi trch 2 qu khen thng, phc li c b sung vo qu u t pht trin nghip v.
335
i vi cc TCTD khc: Li nhun c phn phi ging cc TCTD thuc s hu NN n trnh t 4, TCTD t quyt nh phn chia. P cn li do
336
168
Hch ton chi ph thu thu nhp DN

Ti khon s dng TK 3535 Ti sn thu thu nhp hon li TK 4535 Thu thu nhp hon li phi tr TK 4534 - Thu thu nhp doanh nghip TK 833 chi ph thu thu nhp doanh nghip
+ 8331- chi ph thu thu nhp doanh nghip hin hnh + 8332 Chi ph thu thu nhp doanh nghip hon li
337
Cc khi nim c bn
Ti sn thu thu nhp hon li: l thu thu nhp DN s c hon li trong tng lai tnh trn cc khon: Chnh lch tm thi c khu tr Gi tr c khu tr chuyn sang cc nm sau ca cc khon l tnh thu cha s dng Gi tr c khu tr chuyn sang cc nm sau ca cc khon u i thu cha s dng. Vic xc nh ti sn thu thu nhp hon li c ghi nhn hoc hon nhp trong nm c thc hin vo cui nm ti chnh
338
169
Cc khi nim c bn
-
Ti sn thu thu nhp hon li pht sinh t: Cc khon chnh lch tm thi c khu tr do khu hao ti sn c nh theo mc ch k ton nhanh hn khu hao TSC cho mc ch tnh thu thu nhp trong nm Cc khon chnh lch tm thi c khu tr do ghi nhn mt khon chi ph trong nm hin ti nhng ch c khu tr vo thu nhp chu thu trong nm sau. V d: chi ph trch trc v sa cha ln TSC c ghi nhn trong nm hin ti nhng ch c khu tr vo thu nhp chu thu khi cc khon chi ph ny thc t pht sinh trong cc nm sau. Ti sn thu thu nhp hon li c tnh trn gi tr c khu tr ca khon l tnh thu v u i thu cha s dng t cc nm trc chuyn sang nm hin ti.
339
Thu thu nhp hon li phi tr: l thu thu nhp doanh nghip s phi np trong tng lai tnh trn cc khon chnh lch tm thi chu thu thu nhp doanh nghip trong nm hin hnh. c xc nh vo ngy kt thc nm ti chnh Thu thu nhp hon li phi tr pht sinh t cc khon chnh lch tm thi chu thu. V d thi gian s dng hu ch ca ti sn do TCTD xc nh di hn thi gian s dng hu ch theo chnh sch ti chnh hin hnh c c quan thu chp nhn dn n mc trch khu hao TSC theo k ton thp hn khu hao c khu tr vo li nhun tnh thu.
340
170
Chi ph thu thu nhp doanh nghip gm chi ph thu TNDN hin hnh v chi ph thu TNDN hon li Chi ph thu TNDN hin hnh l s thu TNDN phi np tnh trn thu nhp chu thu trong nm v thu sut thu thu nhp doanh nghip hin hnh. Chi ph thu TNDN hon li l s thu TNDN s phi np trong tng lai pht sinh t: Ghi nhn thu thu nhp hon li phi tr trong nm Hon nhp ti sn thu thu nhp hon li c ghi nhn t cc nm trc
341
Thu nhp thu thu nhp doanh nghip hon li l khon gim chi ph thu thu nhp doanh nghip hon li pht sinh t: Ghi nhn ti sn thu TNDN hon li trong nm Hon nhp thu thu nhp hon li phi tr c ghi nhn t cc nm trc.
342
171
TK 3535
Gi tr ti sn thu thu nhp hon li tng DN: Gtr TS thu thu nhp hon li cn li cui k Gi tr ti sn thu thu nhp hon li gim
TK 4535
Thu thu nhp Thu thu nhp hon li phi tr hon li phi tr gim (c hon c ghi nhn trong k nhp) DC: Thu thu nhp hon li phi tr cn li cui k
343
TK 4534
Thu TNDN np vo NSNN S thu c min gim tr vo s phi np. CL gia s tm phi np hng qu > s phi np thc t khi quyt ton DN: S thu TNDN np tha 344 Thu thu nhp danh nghip phi np
DC: S thu TNDN cn phi np
172
TK 8331
Thu TNDN phi np tnh vo CF thu TNDN hin hnh pht sinh trong nm Thu TNDN hin hnh ca nm trc phi np b sung do pht hin sai st khng trng yu ca cc nm trc c ghi tng CF thu TNDN hin hnh ca nm hin ti S thu TNDN hin hnh thc t phi np trong nm nh hn s thu TN hin hnh tm phi np c gim tr vo CF thu TN hin hnh ghi nhn trong nm S thu TNDN phi np c ghi gim do pht hin sai st khng trng yu ca cc nm trc c ghi gim chi ph thu TN hin hnh trong nm hin ti. Kt chuyn s chnh lch vo ti khon 691
345
TK 8332
CF thu TNDN hon li pht sinh trong nm t vic ghi nhn thu thu nhp hon li phi tr S hon nhp ti sn thu TNDN hon li ghi nhn t cc nm trc Kt chuyn chnh lch vo bn c TK 691 Ghi gim CF thu TNDN hon li: S CL gia ti sn thu TN hon li pht sinh trong nm ln hn ti sn thu thu nhp hon li c hon nhp trong nm
-
S CL gia thu thu nhp hon li phi tr c hon nhp trong nm ln hn thu thu nhp hon li phi tr pht sinh trong nm.
-
Kt chuyn s chnh lch vo bn n ti khon 691
346
173
S hch ton
TK 3531/tm TK 8331 TK 4534 np thu TNDN Hng qi, ghi nhn thu TNDN Np thu v quyt hin hnh tm phi np ton s tm np (1) (2)
Cui nm TC, CL s thu phi np > s thu tm phi np (3a)
TK T.hp
Cui nm TC, CL s thu phi np < s thu tm phi np (3b)
347
TK 4545
TK 8332
TK 3535
Ghi nhn thu TNDN hon li phi tr (2)
Cui nm TC, ghi nhn ti sn thu TNDN hon li (1) Hon nhp ti sn thu thu nhp hon li (3)
Hon nhp thu thu nhp hon li phi tr (4) 348
174
K ton thu VAT

i tng khng chu thu: Li t hot ng tn dng i tng chu thu theo phng php trc tip: Thu nhp t kinh doanh ngoi hi i tng chu thu theo phng php gin tip (c khu tr): Thu dch v Thu VAT phi np = Thu VAT u ra Thu VAT u vo (10% doanh thu cha tnh thu) Trong VAT u vo nh trn: TSC, CCL, vt liu, chi ph bu in, in, nc... Tuy nhin cc TS, CCLny li c chia thnh 3 loi: Loi dng ring cho hot ng khng chu thu Loi dng ring cho hot ng chu thu theo phng php gin tip Loi dng chung cho c 3 loi hot ng: Phi tp hp ring sau phn b dn theo t l doanh thu ca tng loi hot ng .
349
K ton thu VAT

TK VAT u vo/ hot ng chu thu TK VAT phi np TK t/hp gin tip (3532) (4531) TK t/hp xxx NVL dng cho hot Kt chuyn khu tr Thu VAT u ra ng chu thu gin tip (4a) khi c thu v dv (1a) (2) TK VAT u vo/dng chung cho cc h (3532) xxx NVL mua vo dng P.b cho h chu thu gin chung cho cc hot ng tip (4b) (1b) DN: TK Chi ph (831) xxx Thu VAT v kd ngoi t, vng bc (3)
DC: Hoc Phn b cho hot ng khng phi chu thu v cho hot ng chu thu trc tip (4c)
350
175

Ke Toan NH 2010

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Ke Toan NH 2010

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

K ton Ngn hng thng mi

Chng 1: Tng quan v k ton NHTM v ton

Phn loi K ton ngn hng

K ton Ngn hng

S t chc b my k ton phn tn

Phng KT chi nhnh

Phng KT chi nhnh

Phng KT chi nhnh

Phng KT chi nhnh

Phng KT chi nhnh

Phng KT chi nhnh

S t chc b my k ton tp trung ch b my k ton

Phn g K ton H.O

Phng k ton chi nhnh

T chc lao ng trong phng k ton ch phng ton

T chc lao ng trong phng k ton ch phng ton

M hnh giao dch nhiu ca

GIAO DCH VIN

GIAO DCH VIN 1

GIAO DCH VIN 2

GIAO DCH VIN 3

PHNG DCH V KHCH HNG

KIM SOT TiN MT

PHNG HU KIM & K TON TNG HP

M hnh giao dch mt ca

GIAO DCH VIN

GIAO DCH VIN

PHNG DCH V KHCH HNG

PHNG NGN QU (QU CHNH)

Thng tin, d liu, chng t

PHNG HU KIM & K TON TNG HP

Thng tin, D liu, chng t

T chc b my k ton theo m hinh giao dch mt ca

Giao dch vin 1

Kim sot tin gi

Kim sot tin vay ...

Kim sot chuyn tin

Kim sot ti tr thng mi

Kim sot ngn qu

BDS, ATM, Internet, Call Center, Corp. PC, Etc.

Qun l phn phi dch v (Delivery Services Processor)

Tin vay (Loan)

Ti tr T.Mi (Trade Finance)

Th tn dng (Credit Card)

Thanh ton (Remittance)

K ton tng hp (General Ledger)

Kho tng hp d liu ton h thng

Thng tin v qun l khch hng (Bank-wide CIF)

M HNH CP NHT, X L V TNG HP D LIU C

-Tin gi - Tin vay - Chuyn tin - Cc GD ni b

-Lit k giao dch -S ph ti khon -Cn i ti khon

M HNH CP NHT, X L V TNG HP D LIU MI

Cc giao dch trc tip vi KH Module qun l

- D liu phn tn: Cc d liu k ton ca chi nhnh c lu tr v x l ti chi nhnh.

Ti khon Ti khon K ton Ngn hng ton Ng hng

Theo mi quan h vi bng cn i k ton

Theo mc tng hp v chi tit

H thng ti khon KTNH th ti khon

Nguyn tc xy dng h thng TK KTNH t d th

Ni dung H thng TK cc TCTD

Loi 9: Cc ti khon ngoi bng cn i k ton

Cu trc ti khon k ton Ngn hng

trc TK khch hng ca VCB