IV- K TON TIN LNG V CC KHON TRCH THEO LNG

1. Chng t k ton :
- Bng chm cng
- Phiu xc nhn snphm hoc khi lng cng vic hon thnh
- Phiu ngh hng BHXH
- Bng thanh ton lng
- Bng thanh ton tin thng
- Bng phn b lng
- Bng thanh ton bo him x hi
2. Ti khon s dng
TK 334 Phi tr cho cng nhn vin : TK ny c dng phn
nh cc khon phi tr cho cng nhn vin ca DN v tin lng, tin cng,
tin thng, BHXH v cc khon phi tr khc thuc v thu nhp ca DN. Ni
dung v kt cu ca TK 334
TK 334 Phi tr cho cng nhn vin
SDK : phn nh s tin tr ln SDK : Cc khon tin lng, tin
hn s phi tr v tin lng , tin cng, tin thng c tnh cht lng v
cng, tin thng v cc khon khc cc khon khc cn phi tr cho ngi
cho ngi lao ng tn u k
lao ng tn u k
- Cc khon tin lng, tin cng, - Cc khon tin lng, tin cng, tin
tin thng c tnh cht lng, BHXH thng c tnhcht lng, BHXH v
v cc khon khc tr, chi, cckhon khc phi tr, phi chi cho
ng trc cho ngi lao ng.
ngi lao ng.
- Cc khon khu tr vo tin lng,
tin cng ca ngi lao ng.
Tng s pht sinh N
Tng s pht sinh C
SDCK : phn nh s tin tr ln SDCK : Cc khon tin lng, tin
hn s phi tr v tin lng , tin cng, tin thng c tnh cht lng v
cng, tin thng v cc khon khc cc khon khc cn phi tr cho ngi
cho ngi lao ng.
TK 334 c 2 TK cp 2
TK3341 Phi tr cng nhn vin

lao ng.

TK3348 Phi tr ngi lao ng.

TK 338 Phi tr phi np khc
TK 338 Phi tr phi np khc
SDK: Khon trch cha s dng
- BHXH phi tr cho cng nhn vin.
- Chi kinh ph cng on ti DN.
- Khon BHXH v KPC np ln c
quan qun l cp trn.
- Chi mua BHYT cho ngi lao ng
Tng s pht sinh N

ht cn tn u k
- Trch BHXH, BHYT, KPC theo ch
quy nh
- BHXH, KPC vt chi ccp b

Tng s pht sinh C

SDCK: Khon trch cha s dng
ht

TK 338 c cc TK cp 2 nh sau :
TK 3382 : KPC
TK 3383 : BHXH
TK 3384 : BHYT
3. nh khon nghip v pht sinh :
(1) Khi tm ng lng cho ngi lao ng, cn c s tin thc chi phn nh
s tin chi tm ng, k ton ghi :
N TK 334
C TK 111, 112
(2) Hng thng cn c vo bng thanh ton lng hoc bng phn b lng,
k ton xc nh s tin lng phi tr cho ngi lao ng tnh vo chi ph
ca cc i tng c lin quan:
N TK241 : i vi tin lng tr cho b phn XDCB
N TK 622 : i vi cng nhn trc tip sn xut.
N TK 623 : Chi ph s dng my thi cng
N TK 627 : i vi cng nhn phc v v qun l ti phn xng.
N TK 641 : i vi nhn vin thuc b phn bn hng.
N TK 642 : i vi nhn vin thuc b phn qun l DN.
C TK 334 : Tng s tin lng phi tr.

Ghi ch : s tin ghi Bn N ca cc TK trn bao gm : Tin lng chnh, tin

lng ph, ph cp lng, tin n gia ca ca cng nhn trc tip sn xut,
nhn vin phc v v qun l phn xng, nhn vin bn hng, nhn vin
qun l DN.
(3) Hng thng, cn c tng tin lng thc t phi tr cho cc i tng v
t l trch BHXH, BHYT, KPC theo quy nh, k ton tin hnh trch BHXH,
BHYT, KPC :
N TK 622 : 19% trn tng tin lng phi tr cho cng nhn trc tip SX.
N TK 627 : 19% trn tng tin lng phi tr cho CN phc v v QLPX.
N TK 641 : 19% trn tng tin lng phi tr cho NV b phn bn hng.
N TK 642 : 19% trn tng tin lung phi tr cho NV b phn QLDN.
N TK 334 : 6% trn tng tin lung phi tr trong thng.
C TK 338 : Tng mc trch BHXH, BHYT,KPC.
( Chi tit : 3382, 3383, 3384)
(4) Khi xc nh tin thng phi tr cho cng nhn vin t qu khen thng:
N TK 431(4311)
C TK 3341
- Khi xut qu chi tr tin thng
N TK 3341
C TK 111, 112
(5) Khi tnh BHXH phi tr cho cng nhn vin (Tr cp m au, thai sn, tai
nn lao ng)
N TK 3383
C TK 334
- Khi thanh ton BHXH cho CNV
N TK 334
C TK 111, 112
(6) Cc khon khu tr vo lng ca cng nhn vin (nh tin tm ng cn
tha, tin bi thng, tin pht, n phi thu khc, ) :
N TK 334
C TK 141 : Tin tm ng

C TK 1388 : Tin bi thng v cc khon phi thu khc

(7) Khi tnh thu thu nhp c nhn ca cng nhn vin phi np cho nh
nc theo quy nh :
N TK 334
C TK 3335
(8) Khi thanh ton lng cn li cho CNV
N TK 334
C TK 111, 112
(9) Khi gi h lng cho CNV (tin lng CNV cha lnh sau khi pht lng)
N TK 334
C TK 3388
(10) Trng hp tr lng hoc thng cho CNV bng sn phm, hng ho :
- Nu DN tnh thu GTGT theo phng php khu tr
N TK 334 : Tng gi tr thanh ton
C TK 512 : Doanh thu bn hng ni b (gi cha thu)
C TK 3331 : Thu GTGT phi np
- Nu DN tnh thu GTGT theo phng php trc tip
N TK 334 : Tng gi tr thanh ton
C TK 512 : Doanh thu bn hng ni b (gi c thu)
(11) Cn c chng t np tin cho c quan qun l v BHXH, BHYT, KPC
N TK 338 (3382, 3383,3384)
C TK 111, 112
(12) Chi tiu kinh ph cng on ti DN :
N TK 3382
C TK 111, 112
(13) Khon tr cp BHXH, Doanh nghip chi theo ch c c quan
BHXH hon tr, khi nhn c khon hon tr :
N TK 111,112
C TK 338 (3383)
(14) BHXH, KPC vt chi ccp b
N TK 111,112

C TK 338 (3382,3383)
V- K TON TRCH TRC T1N LNG NGH PHP CA CNG NHN
SN XUT
Hng nm theo quy nh cng nhn trong danh sch ca DN c ngh php
m vn hng lng. Tin lng ngh php c tnh vo chi ph sn xut
mt cch hp l v n nh hng n gi thnh sn phm. Nu DN b tr cho
cng nhn ngh u n trong nm th tin lng ngh php c tnh trc
tip vo chi ph sn xut (nh khi tnh tin lng chnh), nu DN khng b tr
cho cng nhn ngh php u n trong nm, m bo cho gi thnh
khng b t bin tng ln, tin lng ngh php ca cng nhn c tnh
vo chi ph sn xut thng qua phng php trch trc theo k hoch. Cui
nm s tin hnh iu chnh s trch trc theo k hoch cho ph hp vi s
thc t tin lng ngh php. Trch trc tin lng ngh php ch c thc
hin

vi

cng

nhn

trc

tip

sn

xut.

T l trch trc theo k hoch tin lng ca cng nhn sx = Tng

tin lng ngh php phi tr cho cnsx theo k hoch trong
nm/Tng tin lng chnh phi tr cho cnsx theo k hoch trong
nm
Tng tin lng ngh php phi tr cho cnsx theo k hoch trong
nm = S cnsx trong dn * mc lng bnh qun 1 cnsx * S ngy
ngh

php

thng

nin

cnsx

1. Ti khon s dng :
TK 335 Chi ph phi tr
SDK : khon trch trc cha s
dng ht cn tn u k
- Cc khon chi ph thc t pht sinh - Cc khon chi ph c trch trc
c tnh vo chi ph phi tr

vo chi ph sxkd

- S chnh lch v chi ph phi tr >

s chi ph thc t c ghi gim chi
ph
Tng s pht sinh N

Tng s pht sinh C

SDCK: Khon trch trc cha s

dng ht cn tn cui k
2. nh khon nghip v pht sinh :
(1) Hng thng cn c vo k hoch tin hnh trch trc tin lng ngh
php ca cng nhn sn xut :
N TK 622
C TK 335
(2) Khi thc t pht sinh tin lng ngh php phi tr cho cng nhn sn
xut :
N TK 335
C TK 334
(3) Khi trch trc tin lng ngh php k ton cha trch BHXH, BHYT, KPC
theo khon lng ny. Do khi no xcnh c tin lng ngh php
thc t phi tr th k ton mi tin hnh trch BHXH, BHYT, KPC trn s
tin lng ngh php thc t phi tr :
N TK 622 : Phn tnh vo chi ph
N TK 334 : Phn khu tr vo lng
C TK 338 : Trch trn s tin lng ngh php thc t phi tr
(4) Cui nm tin hnh iu chnh s trch trc theo s thc t phi tr. Nu
c chnh lch s x l nh sau:
- Nu S thc t phi tr > s trch trc, k ton tin hnh trch b sung
phn chnh lch vo chi ph :
N TK 622
C TK 335
- Nu S thc t phi tr < s trch trc, k ton hon nhp s chnh lch
ghi gim chi ph :
N TK 335
C TK 622

V d : Ti mt DN trong thng 5/2005 c pht sinh mt s tnh hnh sau :

(n v : 1.000 ng)
1/ Rt tin gi ngn hng v qu tin mt tm ng lng k I cho cng
nhn vin 150.000
2/ Chi tin mt tm ng lng k I cho cng nhn vin 150.000
3/ Bng tng hp thanh ton tin lng trong thng 5/2005 phi tr cho cng
nhn vin cc b phn nh sau :
- Lng ca cng nhn sn xut 180.000 trong tin lng ngh php 1.500
- Lng cng nhn phc v v qun l phn xng 7.500 trong tin lng
ngh php 150
- Lng nhn vin bn hng 1.500
- Lng nhn vin QLDN 21.000
4/ Trch trc tin lng ngh php ca cng nhn sn xut theo t l 2%
trn tin lng chnh
5/ Trch BHXH, BHYT, KPC theo ch hin hnh
6/ BHXH phi tr cho CNV (m au, thai sn ) 1.800
7/ Np BHXH 42.000, BHYT 6.300, KPC 2.100 bng chuyn khon , DN
nhn c giy bo n ca ngn hng
8/ Rt tin gi ngn hng v qu tin mt thanh ton lng k II v cc
khon khc cho cng nhn vin. DN chi lng v cc khon khc cho
cng nhn vin.
9/ Nhn tin hon tr ca c quan BHXH m DN chi cho cng nhn vin
1.800 bng tin mt.
Yu cu : Hy nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn.
V d trn c K nh sau :
1/
N

TK

111:
TK

150.000
112

2/
N

TK

334:

150.000

TK

111:

150.000

3/
N TK 622 : 178.500
N TK 335 : 1.500
N TK 627 : 7.500
N TK 641 : 1.500
N TK 642 : 21.000
C TK 334 : 210.000
4/
N

TK

632:

3750*(178.500*2%)

TK

=
335

5/
N TK 622: 34.200 (180.000 x 19%)
N TK 627 : 1.425 (7.500 x 19%)
N TK 641 : 285 (1.500 x 19%)
N TK 642 : 3.990 (21.000 x 19%)
N TK 334 : 12.600 (210.000 x 6%)
C TK 338 : 52.500
Chi tit : 3382 : 210.000 x 2% = 4.200
3383 : 210.000 x 20% = 42.000
3384 : 210.000 x 3% = 6.300
6/
N

TK

3383:

1.800

C TK 334
7/ N TK 3382 : 2.100

N TK 3383 : 42.000
N

TK

3384
TK

:
112:

6.300
50.400

8/
a)

TK

111:

49.200

TK

b)

112

TK

334:

49.200

TK

c)

111

TK

111

C TK 3383: 1.800

Bi 1: Cui thng 2/2006 phng k ton ca DN tng hp tnh hnh tin lng v BHXH trong
thng nh sau :
1/ Ngy 5/2 rt TGNH v qu tin mt tm ng lng k 1, s tin rt l 70.000.000 . chi
xong lng k mt cho CBCNV
2/ Cui thng tng hp cc bng thanh ton lng lp bng phn b lng nh sau :
(n v : 1.000 ng)
Lng
chnh
1/ PX Sn Xut
- CNSX Sn Phm
- CN phc v MMTB
- NV qun l
- CN ngh php
2/ T ng gi SP
3/ T bn hng
4/ B phn QLDN
Cng

48.162
8.875
6.090
5.649
6.228
13.652
88.656

Lng
ph

BHXH
phi tr

978
75
217
4.720
45
33
128
6.196

Khu tr lng
T/ng
T/T

1.038
183
15
60
162
1.458

426
176

722
221
206

219
695
1.516

230
108
357
1.844

3/ Trch BHXH, BHYT v KPC theo ch hin hnh

4/ Tin lng ngh php ca cng nhn sn xut c trch trc bng 5% trn tin lng chnh
5/ Cn c vo bng thanh ton lng, DN lp sc rt tin mt v thanh ton lng k 2 v bo
him x hi phi tr trong thng. chi xong lng k 2 v bo him x hi cho CBCNV.
Yu Cu : Tnh ton v lp nh khon cc NVPS ni trn.
_____________________________________

Bi 2 : Trong thng 3/2006 phng k ton ca 1 DN c tnh hnh v tin lng v BHXH nh
sau :
1/ Ngy 5/3 tm ng lng k mt l 195.000.000 trong c s tin l 1.560.000 do qu BHXH
i th phn tin lng ca 4 CB ngh thai sn
2/ Ngy 20/3 tng hp cc khon tr cp BHXH v tr cp kh khn phi tr nh sau :
- Tng s ngy ngh m ca CBCNV ton Doanh nghip l 250 ngy, c hng 70% lng bnh
qun ngy l 15.000
- Tr cp kh khn cho 24 CNV, mi ngi l 250.000 , c ly t qu phc li.
- Tnh khon tr cp tai nn lao ng phi tr trong thng 2.450.000
3/ Cui thng cn c bng thanh ton lng, tng hp tin lng phi tr :
* Phn xng SX :
- Cng nhn SX trc tip

: 234.100.000

- CN phc v my mc thit b :

21.720.000

- Nhn vin qun l

12.460.000

* CB, nhn vin QLDN

* B phn bn hng

52.000.000
:

8.100.000

4/ Trch BHXH, kinh ph cng on v BHYT theo ch hin hnh

5/ Cui thng rt TGNH v qu tin mt thanh ton ton b lng v BHXH cn phi tr
trong thng. chi xong lng v BHXH
Yu Cu : Tnh ton v phn nh vo TK tnh hnh trn
_____________________________________

Bi 3 : Ti 1 DN c 625 cng nhn SX, mc lng bnh qun ngy theo k hoch ca 1 cng
nhn l 15.000 . Theo ch ngh php nm th mi cng nhn c ngh php 12 ngy. Tng
qy tin lng chnh c nm ca cng nhn sn xut theo k hoch l 4.500.000.000 . DN c lp
k hoch trch trc lng ngh php ca cng nhn sn xut. Trong thng c tnh hnh nh
sau :
1/ Tnh tin lng phi tr trong thi gian ngh php ca 30 cng nhn SX l 3.600.000
2/ Tng hp cc chng t phi thanh ton BHXH trong thng l : 842.000
3/ Cui thng tng hp qu tin lng thc t phi tr cho CBCNV :
- Cng nhn sn xut : 18.000.000 (trong qu tin lng chnh l 16.000.000 )
- Nhn vin qun l phn xng : 3.100.000
- CB, nhn vin qun l DN

: 4.500.000

4/ Trch BHXH, KPC v BHYT theo ch hin hnh

5/ Cn c t l trch trc lng ngh php theo k hoch, DN trch trc tin lng ngh php
ca cng nhn sn xut trong thng ny.
Yu Cu : Tnh ton v phn nh vo TK tnh hnh trn
_____________________________________

Bi 4 : Ti liu v tin lng v cc khon phi trch theo lng ti 1 DN trong thng 1/2006
nh sau :
I- Tin lng cn n CNV u thng 20.000.000 .
II- Cc nghip v pht sinh trong thng 1/2006 :
1/ Rt tin ngn hng v chun b tr lng : 20.000.000
2/ Tr lng cn n k trc cho CNV 20.000.000 .

3/ Tnh ra s tin lng phi tr trong thng :

B phn
1. Phn xng I
- Cng nhn trc tip SX
- Nhn vin qun l
2. Phn xng II
- Cng nhn trc tip SX
- Nhn vin qun l
3. B phn bn hng
4. B phn qun lDN
Cng

Lng chnh

Lng ph

100.000.000
8.000.000

9.000.000
-

109.000.000
8.000.000

120.000.000
10.000.000
12.000.000
15.000.000
265.000.000

4.000.000
1.000.000
1.000.000
15.000.000

124.000.000
10.000.000
13.000.000
16.000.000
280.000.000

4/ Cc khon phi tr khc cho cng nhn vin trong thng :

* Tin thng t qu khen thng 16.000.000 . Trong :
- CN trc tip sn xut PX I : 6.000.000
- CN trc tip sn xut PX II

: 4.000.000

- Nhn vin qun l PX I

: 2.000.000

- Nhn vin qun l PX II

: 1.500.000

- Nhn vin bn hng

- Nhn vin qun l DN

: 2.000.000

500.000

* Bo him x hi phi tr 5.000.000 . Trong :

- CN trc tip sn xut PX I : 3.000.000
- CN trc tip sn xut PX II

: 2.000.000

5/ Trch BHXH, BHYT v KPC theo t l quy nh.

6/ Cc khon khc khu tr vo thu nhp ca cng nhn vin :
- Tm ng

: 5.000.000

Cng

- Phi thu khc : 8.000.000

7/ Np KPC (1%), BHXH (20%) v BHYT (3%) cho c quan qun l qu bng chuyn khon.
8/ Rt TGNH v ch chun b tr lng 288.000.000
9/ Chi tin mt thanh ton ht cc khon tin lng, tin thng v BHXH cho cng nhn
vin :
Yu cu : 1. Lp nh khon cc nghip v pht sinh ni trn.
2. Lp bng phn b tin lng v bo him x hi thng 1/2006
_____________________________________

Bi 5 : Ti liu v tin lng v cc khon phi trch theo lng ti 1 DN trong thng 3/2006
nh sau :
I- S d u k ca mt s TK :
* TK 334 (D C) : 30.000.000
* TK 338 (D C) : 10.000.000 . Trong :
- TK 3382 : 2.000.000
- TK 3383 : 6.000.000
- TK 3384 : 2.000.000
II- Cc nghip v pht sinh trong thng 3/2006 :
1/ Rt tin ngn hng np BHXH 6.000.000 , BHYT 2.000.000 v nhp qu tin mt
30.000.000
2/ Tr lng cn n k trc cho cng nhn vin 30.000.000 .
3/ Tnh ra s tin lng phi tr trong thng :

- Lng cng nhn trc tip sn xut sn phm : tr theo sn phm trc tip khng hn ch. Cho
bit:
* n gi tin lng trn mt n v sn phm : 20.000
* S lng sn phm hon thnh nhp kho : 30.000 sn phm.
- Tin lng phi tr cng nhn trc tip sn xut trong thi gian ngh php : 15.000.000
- Lng nhn vin qun l phn xng sn xut : tr theo t l 5% trn tng s tin lng cng
nhn trc tip sn xut.
- Lng nhn vin bn hng : 20.000.000
- Lng nhn vin qun l DN : tr theo t l 3% trn tng s tin lng cng nhn trc tip sn
xut
4/ Trch trc tin lng ngh php theo k hoch ca cng nhn trc tip sn xut theo t l 1%
trn tin lng chnh trong thng.
5/ Trch BHXH, BHYT v KPC theo t l quy nh.
6/ Dng tin gi ngn hng np KPC (1%), BHXH (20%) v BHYT (3%).
7/ Tin thng thi ua (ly t qu khen thng) phi tr cho cng nhn trc tip sn xut
10.000.000 , nhn vin qun l phn xng 4.000.000 , nhn vin bn hng 1.000.000 v nhn
vin qun l Doanh nghip 5.000.000 .
8/ Bo him x hi phi tr cng nhn trc tip sn xut trong k 3.000.000 , nhn vin qun l
Doanh nghip 2.000.000
9/ Cc khon khu tr vo thu nhp ca cng nhn vin : tm ng 10.000.000 , bi thng vt
cht 5.000.000 .
10/ Vay ngn hn ngn hng 700.000.000 v nhp qu chun b tr lng.
11/ Thanh ton lng v cc khon khc cho cng nhn vin :
- Lng : tr 60% tin lng trong thng cho cng nhn vin sau khi tr cc khon khu tr.

- Bo him x hi v tin thng thanh ton ton b.

Yu cu : Lp nh khon cc nghip v pht sinh ni trn.
_____________________________________

Bi 6 : Ti liu v tin lng v cc khon phi trch theo lng ti 1 DN sn xut mang tnh
thi v trong thng 12/2005 nh sau :
I- S d u k ca mt s TK :
* TK 334 (D C) : 50.000.000
* TK 338 (D C) : 23.000.000 . Trong :
- TK 3382 : 3.000.000
- TK 3383 : 15.000.000
- TK 3384 : 5.000.000
* TK 335

: 7.000.000 (trch trc tin lng ngh php)

* TK 1388 : 4.000.000
II- Cc nghip v pht sinh trong thng 12/2005
1/ Rt tin ngn hng v chun b tr lng 60.000.000 .
2/ Tr ht lng cn n u k bng tin mt cho cng nhn vin 50.000.000 .
3/ Tnh ra s tin lng phi tr trong thng :
- Lng cng nhn trc tip sn xut sn phm A

: 100.000.000

- Lng cng nhn trc tip sn xut sn phm B

: 140.000.000

- Lng cng nhn trc tip sn xut sn phm C

: 120.000.000

- Lng ngh php phi tr cho cng nhn trc tip sn xut sn phm B : 10.000.000
- Lng cng nhn sa cha ln TSC t lm
- Lng nhn vin qun l phn xng sn xut
- Lng nhn vin bn hng

: 4.000.000
: 30.000.000

: 20.000.000

- Lng nhn vin qun l DN : 25.000.000

4/ Trch trc tin lng ngh php theo k hoch ca cng nhn trc tip sn xut theo t l 1%
trn tin lng chnh trong thng.
5/ Trch cc khon theo lng theo t l quy nh.
6/ Rt tin gi ngn hng v qu tin mt 260.000.000 .
7/ Tm ng tin lng k I cho cng nhn vin bng tin mt bng 50% s tin lng phi tr.
8/ Tin thng thi ua (ly t qu khen thng) phi tr cho cng nhn trc tip sn xut sn
phm A l 6.000.000 , sn phm B l 10.000.000 , sn phm C l 5.000.000 , nhn vin qun l
phn xng l 4.000.000 , nhn vin bn hng 1.000.000 , nhn vin qun l DN l 5.000.000
9/ Bo him x hi phi tr cng nhn trc tip sn xut sn phm A l 3.000.000 , nhn vin
qun l DN l 2.000.000 .
10/ Cc khon khc tr vo thu nhp ca cng nhn vin : thu thu nhp c nhn 10.000.000 ,
bi thng vt cht trong thng 7.000.000 .
11/ Np ht BHXH, BHYT cha np thng trc v s trch trong thng cng vi s KPC
trong thng (1%) bng tin vay ngn hn ngn hng.
12/ Rt tin gi ngn hng v nhp qu tin mt 300.000.000 .
13/ Thanh ton ht lng v cc khon khc cho cng nhn vin trong thng bng tin mt.
14/ Np ht s thu thu nhp c nhn cho ngn sch bng chuyn khon sau khi tr t l c
hng 1%
Yu cu : Lp nh khon cc nghip v pht sinh ni trn.