TABLA DE CONTENIDO

1. 2. 3. 4. 5. 6.

INTRODUCCIN OBJETIVOS CONCEPTO DE AUDITORIA PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS CLASES DE AUDITORIA

INTRODUCCIN

OBJETIVOS

CONCEPTO DE AUDITORIA, CONTROL INTERNO, CLASES DE AUDITORIA, NORMAS DE AUDITORIA

CONCEPTO DE AUDITORIA Auditoria, en su acepcin mas amplia significa verificar la informacin financiera, operacional y administrativa que se presenta es confiable, veras y oportuna. Es revisar que los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las polticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo al mximo el aprovechamiento de los recursos.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. Los principios de contabilidad constituyen conceptos fundamentales que establecen bases adecuadas para:

y y y

Identificar y delimitar a las entidades econmicas, las cuales, por medio de la celebracin de operaciones generan informacin financiera. Valuar las operaciones. Presentar la informacin financiera.

TIPOS DE AUDITORIA. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
y

Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria

fiscal. contable ( de estados financieros ) interna. externa. operacional. administrativa. integral. gubernamental.

Auditoria Financiera: Consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador publico, cuya conclusin es un dictamen a cerca de la correccin de los estados financieros de la empresa. Auditoria interna: Proviene de la auditoria financiera y consiste en: una actividad de evaluacin que se desarrolla en forma independiente dentro de una organizacin, a fin de revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector y constructivo para la administracin. En un instrumento de control que funciona por medio de la medicion y evaluacin de la eficiencia de otras clases de control, tales como: procedimientos; contabilidad y demas registros; informes financieros; normas de ejecucin etc. Auditoria de operaciones: Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente de una funcion o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no especializado en el area de estudio, con el objeto de asegurar a la administracin, que sus objetivos se cumplan, y determinar que condiciones pueden mejorarse. A continuacin se dan algunos ejemplos de la autoridad de operaciones:

* Evaluacin del cumplimiento de polticas y procedimientos. * Revisin de practicas de compras.

y

Auditoria administrativa: Es un examen detallado de la administracin de un organismo social realizado por un profesional de la administracin con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organizacin, sus recursos humanos, financieros, materiales, sus metodos y controles, y su forma de operar. Auditoria fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el

punto de vista fsico ( SHCP ), direcciones o tesoreras de hacienda estatales o tesoreras municipales. Auditoria de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y congruencia alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relacin con el avance del ejercicio presupuestal. Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables ( leyes, reglamentos, decretos, circulares, etc ) Auditoria integral: Es un examen que proporciona una evaluacin objetiva y constructiva acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son manejados con debidas economas, eficacia y eficiencia. NORMAS DE AUDITORIA.

Concepto: Las normas de auditoria son los requisitos mnimos de calidad, relativas a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de este trabajo. Objetivo: Las normas de auditoria de estados financieros ( auditoria contable ) tienen como objetivo constituir el marco de actuacin que deber sujetarse el Contador Publico independiente que emita dictmenes ( opiniones para efectos ante terceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o revelancia suficiente de la informacin sujeta a examinar. Para ver el grfico seleccione la opcin "Descargar" del men superior

CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA. Las normas de auditoria de estados financieros se clasifican en normas personales, normas de ejecucin del trabajo y normas de informacin.

NORMAS PERSONALES. Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener pre adquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoria y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. Entrenamiento tcnico y capacidad profesional. El trabajo de auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinon profesional independiente, debe ser desempeado por personas que, teniendo titulo

profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores. Cuidado y diligencia profesionales. El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realizacin de su examen y en la preparacin de su dictamen o informe. Independencia. El auditor esta obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO. Al tratar de las normas personales, se sealo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difcil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elementos que, por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos bsicos, fundamentales en la ejecucin de trabajo, que constituyen la especificacin particular, por lo menos al mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecucin del trabajo. Planeacin y supervisin. El trabajo de auditoria deber ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada. Estudio y evaluacin del control interno. El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va depositar en el; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va dar procedimientos de auditoria. Obtencin de evidencia suficiente y competente. Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera suministrar una base objetiva para su opinin. NORMAS DE INFORMACIN. El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante el, pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinin que se ha formado a travs de su examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situacin financiera y los resultados de operaciones de la empresa. Por ultimo es, principalmente, a travs del informe o dictamen, como el pblico y el cliente se

dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la nica parte, de dicho trabajo, que queda a su alcance. En todos los casos en que el nombre de un contador publico quede asociado con estados o informacin financiera deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su relacin con dicha informacin, su opinin sobre la misma y, en su caso, las limitaciones importantes que haya tenido su examen, las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa una opinin adversa o no puede expresar una opinin profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de auditoria. BASES DE OPININ SOBRE ESTADOS FINANCIEROS. El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que: a. Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad; b. Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes; y c. La informacin presentada en los mismos y en las notas relativas, es adecuada y suficiente para su razonable interpretacin. Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior, el auditor debe mencionar claramente en que consisten las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los estados financieros.

CONTROL INTERNO. El control interno por ciclos de operacin. El estudio y evaluacin del control interno se efectua con el objeto de cumplir con la norma de ejecucin del trabajo que se requiere que "el auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va depositar en el; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria" Es conveniente sealar, con precision, los objetivos del control interno, y ejemplificar los ciclos en que se puedan agrupar las operaciones de una empresa. No es ocioso repetir y hacer hincapi que los objetivos bsicos del control interno son: a. b. c. d. La proteccin de los activos de la empresa. La obtencin de informacin financiera veraz, confiable y oportuna. La promocion de la eficiencia operativa del negocio. Que la ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas establecidas por la administracin de la empresa.

OBJETIVOS GENERALES DE CONTROL INTERNO.

El control interno contable comprende el plan de organizacin y los procedimientos y registros que se refieren a la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los registros financieros. Por lo tanto, el control interno contable esta diseado en funcion de los objetivos, para suministrar seguridad razonable de que todos los controles internos contables pueden considerarse como controles administrativos. Por otra parte, el plan de organizacin y los procedimientos y registros establecidos por la gerencia para documentar o ayudar su proceso de toma de decisiones, puede incluir una serie de controles que no existen en el sistema de contabilidad, al menos directamente. La informacin operativa de tipo estadstico, registro de acceso a ciertas instalaciones de la empresa o una buena parte de los archivos en un departamento personal, pueden considerarse controles administrativos. Precisando, se puede sealar como objetivos generales del control interno contable, los que acontinuacion se sealan: a. Objetivos de autorizacin: Todas las operaciones deben realizarse de acuerdo con autorizaciones generales o especificaciones de la administracin. b. Objetivos de procesamiento y clasificacion de transacciones: Todas las operaciones deben registrarse, para permitir la preparacin de estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados o de cualquier otro criterio aplicable a dichos estados y para mantener en archivos apropiados datos relativos a los activos sujetos a custodia. c. Objetivos de salvaguarda fsica: El acceso a los activos solo debe permitirse de acuerdo con autorizaciones de la administracin. d. Objetivos de verificacin y evaluacin: Los datos registrados relativos a activos sujetos a custodia deben compararse con los activos existentes a intervalos razonables y tomar las medidas apropiadas con respecto a las diferencias que existan. Asimismo, deben existir controles relativos a la verificacin y evaluacin peridica de los saldos que se informan en los estados financieros, ya que este objetivo complementa en forma importante a los mencionados anteriormente. Conociendo los objetivos bsicos del control interno y los objetivos generales del control interno contables que son aplicables a todos los sistemas, se pueden ya identificar los ideales utilizables para establecer los objetivos especificos de control interno por ciclos de transacciones, en la medida en que se puedan agrupar e identificar los ciclos en que son susceptibles de agruparse las operaciones de la empresa sujeta a estudio.

PREPARACIN DE LA CARTA DE SUGERENCIA A CLIENTES SOBRE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO.

Cuando se descubren deficiencias importantes en el control interno, se debe emitir inmediatamente una notificacin dirigida al cliente, lo cual reduce al minimo la responsabilidad del auditor en el caso de que se descubriese con posterioridad un desfalco de importancia o un serio fraude. Si se dirige al presidente, al gerente general o al contador, se establece un contacto de importancia y se ayuda al logro de un mejor entendimiento y mayor apreciacin de los servicios prestados. Concluido el trabajo final de auditoria, para dejar constancia del avance obtenido y las ventajas logradas con las medidas sugeridas e implantadas en relacion con el control interno, es aconsejable propiciar la comunicacin escrita en la que se analice el resultado obtenido a traves de tales cambios. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO. Los elementos de control interno pueden agruparse en cuatro categoras: a. b. c. d. Organizacin. Procedimientos. Personal. Supervisin.

INTRODUCCIN La administracin de empresas en un proceso de funciones bsicas diferentes cada una de las otras, tales como planificacin, organizacin, direccin, ejecucin y control. En el mbito empresarial es una herramienta que permite enfrenta, los frecuentes retos encontrados en el mismo En la teora administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la economa y se considera como un principio rector. La evaluacin del desempeo organizacional es importante pues permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la direccin, adems se valora la capacidad y lo pertinente a la practica administrativa. Sin embargo al llevar a cabo una evaluacin simplemente a partir de los criterios de eficiencia clsico, se reduce el alcance y se sectoriza la concepcin de la empresa, as como la potencialidad de la accin participativa humana, pues la evaluacin se reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la direccin para el resto de los integrantes de la organizacin y solo mide los fines que para aqulla son relevantes. Por tanto se hace necesario una recuperacin crtica de perspectivas y tcnicas que permiten una evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propsitos que estn presentes en las organizaciones. En nuestro caso concreto, se tratar la tcnica de la auditoria, as como tambin se desarrollaran a lo largo de tres captulos lo concerniente a sta. En el capitulo I detallaremos la Auditoria, comenzando por los antecedentes histricos de sta, algunas definiciones dadas por diferentes autores y la que desarrolla el grupo, su finalidad y la clasificacion.

El capitulo II se desarrollar de forma amplia y detallada, lo concerniente a la Auditoria Administrativa, los fines, principios, objetivos, alcance y los mtodos. El capitulo III se dedicara al desarrollo del Auditor, resaltando sus funciones, habilidades y destrezas y algo muy importante como lo es la responsabilidad profesional. Objetivo El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades revisadas. Los miembros de la organizacin a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las Gerencias. CONCLUSIN El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad econmica especifica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los criterios establecidas. Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria. El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios pblicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administracin se hace mas complicada, adoptando mayor importancia la comprobacin y el control interno, debido a una mayor delegacin de autoridades y responsabilidad de los funcionarios. Debido a todos los problemas administrativos s han presentado con el avance del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la administracin de un organismo social, realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y evaluacin considerada como un servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el propsito de descubrir oportunidades para mejorar su administracin. Tomando en consideracin todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.

Auditor: Un contador independiente que hace una revisin de los estados financieros. Auditor independiente: Un contador pblico o despacho de contadores que realiza auditoras de entidades financieras comerciales y no comerciales. Auditor interno: Un auditor que contrata una empresa para auditar a nombre del consejo directivo y de la

administracin de la empresa. Auditores externos: Se refiere a aquellos auditores profesionales que ejecutan auditoras anuales independientes por lo general de los Estados Financieros de una Entidad. Auditora contable: Es el examen de informacin contable - financiera por parte de una tercera persona, distinta de la que la prepar, con la intencin de emitir una opinin sobre su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la confiabilidad de tal informacin. Auditora de estados financieros: Una auditora que se realiza para determinar si los estados financieros globales de cualquier entidad se presentan de acuerdo con criterios especficos (por lo general los PCGA). Auditora funcional: Auditora operacional que trata una o ms funciones especficas dentro de una organizacin, como la funcin de la nmina de pago o la funcin de ingeniera de produccin. Auditora gubernamental: Auditora financiera u operacional de una dependencia gubernamental o una institucin a cargo del estado. Auditora interna: Es una funcin de evaluacin independiente, establecida por una empresa para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la organizacin. El objetivo de una auditora interna es asesorar a los miembros de la organizacin en el desempeo efectivo de sus responsabilidades. Para tal fin los Auditores internos se proveen de anlisis, evaluaciones, recomendaciones, consejos e informacin concerniente a las actividades revisadas. Los objetivos de la auditora interna incluyen promover controles efectivos a costos razonables.

Clculo del ndice de excepcin superior IES: Limite superior del ndice de excepcin de poblacin probable; el ndice de excepcin superior en la poblacin en determinado RAE, tal y como se determinan a partir de las tablas de muestreo de atributos. Calidad: Capacidad de un conjunto de caractersticas inherentes de un producto, sistema o proceso para cumplir los requisitos de los clientes y de otras partes interesadas. El trmino Calidad puede utilizarse acompaado de adjetivos tales como pobre, buena o excelente. Capacidad: Aptitud de una organizacin, sistema o proceso para realizar un producto que cumple con los requisitos para ese producto. Cdigo de tica: El propsito del Cdigo de tica de The Institute of Internal Auditors (IIA) es el de promover una cultura tica en la profesin global de auditora interna. Es necesario y apropiado contar con un cdigo de tica para la profesin de auditora interna ya que sta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre los riesgos, los controles y el gobierno. El Cdigo de tica se aplica tanto a las personas como a las entidades que suministran servicios de auditora interna. Colusin: Un esfuerzo cooperativo entre empleados para defraudar a una empresa en efectivo, inventario u otros activos. Es un medio comnmente empleado para el cometimiento de irregularidades calificadas como actos fraudulentos. La colusin implica asociacin de dos o ms personas para causar dao a un tercero, por lo general en su patrimonio. Se busca prevenir la colusin mediante un sistema de control interno apropiado, y especficamente separando aquellas funciones que sean incompatibles.

Los Auditores evalan cuidadosamente el riesgo de colusin al planificar la auditora en la etapa de diagnstico y en la de cumplimiento. Comprobacin: El uso de documentos para apoyar operaciones o montos registrados. Conciliacin bancaria: Conciliacin mensual, por lo general preparada por el personal del cliente, de las diferencias entre el saldo en efectivo registrado en el mayor general y el monto en la cuenta bancaria. Concordancia: Conformidad de una cosa con otra. Los papeles de trabajo deben demostrar que el trabajo o examen se ha efectuado en concordancia con las normas de auditora. Confirmacin: Es un tipo de circularizacin, cuya caracterstica es obtener directamente de un cliente deudor, su afirmacin de que los valores registrados a su cargo en la Entidad Auditada, son coincidentes con los que dicho cliente conserva en sus propios registros. Se usa principalmente en la Auditora Financiera con motivo del examen de los crditos activos. Es la recepcin por parte del auditor de una respuesta verbal o por escrito de una tercera parte independiente que verific la precisin de la informacin solicitada. Contabilidad: El proceso de registrar, clasificar y resumir sucesos econmicos en forma lgica a fin de proporcionar informacin financiera para la toma de decisiones. Contador pblico: Una persona que ha cumplido con los requisitos regulatorios, que se ha titulado. Un CP tiene como responsabilidad principal el desempeo de la funcin de auditoria sobre estados financieros histricos publicados de entidades financieras comerciales y no comerciales. Control: Cualquier medida que tome la direccin, el Consejo y otros, para mejorar la gestin de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos. La direccin planifica, organiza y dirige la realizacin de las acciones suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarn los objetivos y metas. Controles: Medios a travs de los cuales la gerencia de una entidad asegura que el sistema es efectivo y es manejado en armona con eficiencia y economa, dentro del marco legal vigente. Criterios de auditora: Comprende la norma con la cual el auditor mide la condicin. Es tambin la meta que la entidad est tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que permite la evaluacin de la condicin actual. Igualmente, se denomina criterio a la norma transgredida de carcter legal-operativo o de control que regula el accionar de la entidad examinada. Cumplimiento: AUD. Se refiere a la capacidad de asegurar razonablemente el cumplimiento y adhesin a las polticas de la organizacin, planes, procedimientos, leyes, regulaciones y contratos. Declaracin de normas de certificacin: Declaracin emitida por la AICPA para proporcionar un marco conceptual para diversos tipos de servicios de certificacin. Declaracin de normas para servicios de contabilidad y revisin: Normas emitidas por el comit de contabilidad y servicios de revisin de AICPA que regulan la asociacin del contador con los estados financieros sin auditor, de empresas que no se cotizan en la bolsa de valores. Declaracin de propsitos: Es la expresin en los informes de los objetivos de la auditora, la cual cuando fuese necesario incluir por qu fue realizada la auditora y qu se esperaba lograr con ella. Departamento de auditora interna: Es cualquier unidad o actividad dentro de una organizacin la cual desempea funciones de Auditora Interna. Desfalco: Robo de activos.

Desviar: Apartar, alejar, separar una cosa de su lugar o camino. La auditora operativa permite elevar irregularidades y desviaciones en cualquiera de los elementos examinados dentro de la organizacin. Dictamen: Opinin tcnica e independiente sobre el grado de razonabilidad con que se presenta la informacin financiera de una empresa y que se sustenta en el examen de auditora elaborado por un Contador Pblico Colegiado. Dictamen de auditora: Documento que expide el contador pblico con su firma al terminar una auditora de balance y que contiene dos secciones: 1. Una breve explicacin del alcance de trabajo realizado. 2. Su opinin profesional de los estados financieros examinados en cuanto a que si se presenta de una manera razonable la situacin financiera de la empresa, conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados uniformemente en relacin con el ao anterior. Director Ejecutivo de Auditora: La mxima posicin responsable de las actividades de auditora interna dentro de la organizacin. En una actividad tradicional de auditora interna, esta posicin sera la de director de auditora interna. En el caso de que las actividades de auditora interna se obtengan de proveedores externos de servicios, el director ejecutivo de auditora es la persona responsable de: supervisar el contrato de servicios, asegurar la calidad general de estas actividades, reportar a la direccin superior y al Consejo respecto de las actividades de auditora interna, y efectuar el seguimiento de los resultados del trabajo. El trmino tambin incluye ttulos como el de Auditor General, Jefe de Auditora Interna, e Interventor. Economa: Administracin recta y prudente de los bienes. A este requisito que debe tener toda organizacin debe contribuir permanentemente el sistema de control interno y la auditora interna. Efectividad: Se refiere al grado en el cual un programa o actividad gubernamental logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendan alcanzarse, previstos en la legislacin o fijados por otra autoridad. Ejecutivo: Funcionario de una Entidad a quien se le ha conferido la autoridad para tomar decisiones relacionadas con la administracin de los recursos. Los Ejecutivos son los receptores individuales de las responsabilidades conferidas y por consiguiente tienen la obligacin de rendir cuenta por dichas responsabilidades a otros ejecutivos o a organismos superiores de organizacin y control. Equipo auditor: Uno o ms auditores que llevan a cabo una auditara, uno de los cuales es designado como lder. El equipo auditor puede igualmente incluir auditores en formacin, y cuando sea preciso, expertos tcnicos. El equipo auditor puede ir acompaado de observadores, pero estos no actuarn como parte del equipo. Error de muestreo: Este se presenta porque el auditor ha tomado muestras de una parte de la poblacin. Error importante: Un error en los estados financieros cuyo conocimiento afectara una decisin de un usuario razonable de los estados. Error tolerable: La importancia asignada a cualquier saldo de cuenta; se utiliza en la planificacin de la auditora. Error: Como se plantea en los informes de auditora es una equivocacin u omisin no intencional que afecta la informacin o las operaciones. En la etapa en que se analizan los resultados de la Auditora, es particularmente importante establecer si los hallazgos son producto de errores, lo cual deriva en recomendaciones dirigidas a corregir la causa de los mismos. El error se diferencia de la irregularidad porque esta ltima incluye la intencionalidad que no est presente en el error.

Espionaje: Accin de espiar, acechar u observar disimuladamente. La auditora interna se convierte en un centro de espas de la organizacin. sta es otra situacin a evitar. Estandarizacin: Accin de instalar o implantar procesos o sistemas nuevos o modificados y un sistema de medicin, para lograr el desempeo consistente, controlado con caractersticas similares, independientemente de las personas que lo operen, con el fin de garantizar el desempeo esperado y generar valor superior para clientes, usuarios y mercados. Estrategia: Accin de largo y mediano plazo necesaria para alcanzar la visin. Camino a seguir por la organizacin para garantizar su supervivencia en el largo plazo. Medios o caminos escogidos (necesarios) para alcanzar posiciones futuras favorables (metas) con relacin a otros competidores en determinado mercado. Estratificacin: Mtodo de muestreo en que todos los elementos en el universo total se dividen en dos o ms subuniversos que se prueban de manera independiente y se miden estadsticamente. tica: Conjunto de principios o valores morales. Evaluacin del riesgo por parte de la administracin. Identificacin y anlisis que hace la administracin de los riesgos pertinentes a la preparacin de estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Factor finito de correccin: Un factor que refleja el efecto de los tamaos pequeos de poblacin que se utiliza para reducir el tamao inicial de la muestra. Factores crticos: Son aquellos aspectos de los que depende el cumplimiento de los objetivos de un sistema o proceso. Factores de riesgo: Son los criterios utilizados para identificar la importancia relativa y la probabilidad de que las condiciones y eventos adversos pudieran ocurrir. Contribuyen a la formacin de juicios sobre la importancia relativa de las Unidades Organizacionales por la cantidad de empleados que en ella se desempean, la complejidad de las operaciones, la cultura de control, el presupuesto, etc. Fase: Cualquiera de los aspectos o cambios de un fenmeno. Existen ciertas fases previas de investigacin antes de proceder al diseo de los programas de auditora. Fases del proceso de auditoria: Los cuatro aspectos de una auditora completa: (1) planear y disear un mtodo de auditora, (2) realizar pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones, (3) realizar procedimientos analticos y pruebas de detalles de saldo y (4) concluir la auditora. Fraude: Cualquier acto ilegal caracterizado por engao, ocultacin o violacin de confianza. Estos actos no requieren la aplicacin de amenaza de violencia o de fuerza fsica. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o prdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio. Funcin: Una funcin puede ser una persona, una seccin o un departamento de una Entidad con responsabilidades especficas y definidas en el proceso de operaciones (por ejemplo el Tesorero, el Departamento de Ventas, etc.); o la actividad desempeada por un empleado, la seccin o el departamento (por ejemplo la aprobacin de pagos el recibo de materiales etc.) Garanta de auditora: Es un complemento del riesgo aceptable de auditora; un riesgo aceptable de auditora del 2% es lo mismo que una garanta de auditora del 98%; tambin recibe el nombre de garanta global y

nivel de garanta. Gestin: La gestin es un proceso de coordinacin de los recursos disponibles que se lleva a cabo para establecer y alcanzar objetivos y metas precisos. La gestin comprende todas las actividades organizacionales que implican:

y y y y y

El establecimiento de metas y objetivos. El anlisis de los recursos disponibles. La apropiacin econmica de los mismos. La evaluacin de su cumplimiento y desempeo institucional. Una adecuada operacin que garantice el funcionamiento de la organizacin.

Grado: Categora o rango asignado a los diferentes requisitos de la calidad para productos, procesos o sistemas que tienen la misma utilizacin funcional. Hallazgos de la auditora: Resultados de la evaluacin de la evidencia de la auditoria recopilada frente a los criterios de auditoria. Herramientas para la evaluacin: Documentos e instrumentos de trabajo que facilitan la realizacin de los procesos de evaluacin. Existen diferentes tipos segn el programa de evaluacin correspondiente. Hoja de trabajo de errores no ajustados: Resumen de errores pequeos no ajustados en el momento en que se encontraron, utilizada para ayudar al auditor a evaluar si su monto combinado es considerable; tambin se les conoce como resumen de posibles ajustes. Impedimentos: Los impedimentos a la objetividad individual y a la independencia de la organizacin pueden incluir limitaciones de recursos (fondos), conflicto de intereses, limitaciones de alcance, y restricciones al acceso a los registros, al personal y a las propiedades. Imperativo: Que impera o manda. El estudio del sistema de control interno utilizado por la organizacin o rea que se va a auditar es un imperativo establecido por las normas de auditora. Implantar: Establecer y poner en ejecucin doctrinas nuevas, instituciones, prcticas o costumbres. Implantacin de la auditoria interna, incluidas sus diferentes fases. Implementacin: Se refiere a la forma como se lleva a la prctica cotidiana el enfoque, as como a su alcance y extensin dentro de la organizacin. Se evala su incorporacin en las diferentes reas y procesos de la organizacin de acuerdo con la realidad, as como la permanencia en la aplicacin del enfoque. Importancia: La magnitud de una omisin o error de informacin contable que, a la luz de las circunstancias, hace probable que el criterio de una persona razonable que dependa de la informacin haya sido cambiado o influenciado por la omisin o el error. Indicador: Es un indicio que se expresa numricamente o en forma de concepto sobre algo que se quiere verificar, analizar y evaluar. El uso de indicadores hace parte del Sistema de Control Interno (SCI). ndice calculado de excepcin de poblacin ICEP: ndice de excepcin que el auditor espera encontrar en la poblacin antes de iniciar las pruebas. Informacin del cliente: Informacin que comunica un cliente a un profesional. Informacin privilegiada: Informacin del cliente que el profesional no puede proporcionar an por medios legales; la informacin que un contador obtiene de un cliente es informacin confidencial pero no privilegiada.

Informacin significativa: Se refiere a los datos con importancia estadstica o relevante por su trascendencia en la operacin de un sistema o proceso. Informe de auditora: Documento que incluye el dictamen del auditor independiente, los estados financieros examinados y las notas a los estados financieros. Infravalorado: Valoracin por debajo del valor real o correcto. Subestimacin. Las recomendaciones de la auditora interna no son deducibles. Esta es otra situacin a evitar en la implantacin y desarrollo de la auditora interna. Inspeccin: Cargo o cuidado de velar sobre una cosa. Muchos de los datos relativos a las caractersticas operativas de la empresa deben ser concordadas mediante inspeccin personal del auditor a las diferentes instalaciones. Evaluacin de la conformidad por medio de la observacin y dictamen, acompaada, cuando sea apropiado, por medicin, ensayos o estimacin. Institute of Internal Auditors (IIA). Organizacin de auditores internos que establece normas de tica y de prctica, que proporciona educacin y estimula el profesionalismo entre sus miembros. Ley de una auditora: Legislacin que establece la realizacin de una auditora coordinada para satisfacer los requisitos de auditora de todas las dependencias que proporcionan fondos a la entidad auditada. Libro amarillo: Publicacin de la GAO que se utiliza de forma amplia como referencia por los auditores gubernamentales y contadores pblicos que efectan trabajo de auditora gubernamental. El titulo oficial es Governmental Auditing Standards. Listado de errores: Lista de los errores reportados en el terreno de los hechos por el sistema PED. Materializar: Concretar, plasmar. Al finalizar el examen, el auditor debe materializar el desarrollo de su trabajo en un informe de auditora. Matriz del riesgo de control: Una metodologa que se utiliza para ayudar al auditor a evaluar el riesgo de control igualando controles internos importantes y debilidades del control interno con los objetivos de auditora relacionados con operaciones. Memo de dbito: Documento que indica una red en el monto debido a un proveedor por mercadera devuelta o por una rebaja obtenida. Mtodo de ciclo: Un mtodo para dividir una auditora conservando en el mismo segmento los tipos de operaciones estrechamente relacionadas y los saldos de cuentas. Mezcla de evidencias de auditora: La combinacin de los cinco tipos de pruebas para conseguir evidencias competentes y suficientes para un ciclo. Es probable que existan variaciones en la mezcla de un ciclo a otro dependiendo de las circunstancias de la auditora. Mstica:. Vocacin y dedicacin especial por algo de inters personal o general. Es una de las cualidades profesionales que debe tener el auditor. Modelo de riesgo de auditora: Es un modelo formal que refleja las relaciones entre el riesgo de auditora aceptable (AAR), riesgo inherente, riesgo de control (CR) y riesgo de deteccin planeado (PDR); PDR = AAR/ (IR x CR). Naturaleza de la auditora: Es una forma de expresar el tipo de auditora que se realiza. Es decir los objetivos que se persiguen cuando se decide practicar un trabajo profesional de auditora. As, podemos hablar de auditoras de naturaleza financiera, operacional, ambiental, etc.

Negacin de opinin: Un informe que se emite cuando el auditor no ha podido quedar satisfecho de que los estados financieros globales se presentan con razonabilidad. No conformidad: Incumplimiento de un requisito. Nomenclatura: Nmina, lista de nombres. Para un fcil manejo de los papeles de trabajo es necesario asignarles un ndice o un smbolo, adoptando un sistema de nomenclatura que permita encontrar cualquier documento de acuerdo con un orden preestablecido. Normas: Son los requisitos de calidad relativa a la persona del auditor, al trabajo que realiza y a la emisin de su opinin. Normas de auditora: Son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor y del trabajo que desempea, que derivan de la naturaleza profesional de la auditora y sus caractersticas especficas. Normas de rendimiento, criterios: Se refieren a mediciones cuantitativas y cualitativas de cul es el nivel que se considera como deseado o esperado, de una actividad. Estos se determinan cuando se elaboran los criterios de auditora. Objetividad: Es una actitud mental independiente, que exige que los auditores internos lleven a cabo sus trabajos con honesta confianza en el producto de su labor y sin comprometer de manera significativa su calidad. La objetividad requiere que los auditores internos no subordinen su juicio al de otros sobre temas de auditora. Objetivo: Relativo al objeto en s y no a nuestro modo de pensar o sentir. El informe debe presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones en forma objetiva. Son pronunciamientos generales de lo que un Ente o Unidad Organizacional se propone lograr. El establecer objetivos es anterior a la seleccin de metas y al diseo de procedimientos necesarios para alcanzarlos. Objetivos de la auditora: Son declaraciones amplias desarrolladas por los Auditores y definen los propsitos que la auditora intenta alcanzar. Objetivos de auditora especficos: Objetivos de auditora relacionados con operaciones o relacionados con saldos para cada clase de operaciones y saldos de cuenta. Objetivos de auditora relacionados con el saldo de las cuentas por cobrar: Los nueve objetivos especficos de auditora que utiliza el auditor para ayudarse a decidir la evidencia apropiada de auditora para las cuentas por cobrar. Objetivos de auditora relacionados con operaciones en el ciclo de ventas y cobranza: Los seis objetivos que el auditor debe satisfacer para cada clase de operaciones en el ciclo de ventas y cobranza. Objetivos de auditora relacionados con operaciones: Seis objetivos de auditora que deben cumplirse antes de que el auditor pueda llegar a la conclusin de que el total de cualquier clase determinada de operaciones se presenta con razonabilidad. Los objetivos de auditora generales relacionados con operaciones son existencia, integridad, precisin. Clasificacin, oportunidad y asentamiento y resumen. Objetivos de auditora relacionados con saldos: Son los nueve objetivos de auditora que se cumplen antes de que el auditor llegue a la conclusin de que algn saldo de cuenta es razonable. Los objetivos de auditora generales relacionados con saldos son el de existencia, integridad, precisin, clasificacin, fecha de corte, inventario detallado, valor de venta, derechos y obligaciones y presentacin y revelacin. Objetivos del Trabajo: Declaraciones generales establecidas por los auditores internos que definen los logros pretendidos del trabajo. Observacin: Esta referida a hechos o circunstancias significativos identificados durante el examen que

pueden motivar oportunidades de mejoras. Si bien el resultado obtenido adquiere la denominacin de hallazgo, para fines de presentacin en el informe se convierte en observacin. Operaciones: Son los componentes bsicos de los procesos de una Entidad y se refieren a las actividades recurrentes de una organizacin encaminados a la fabricacin de productos o generacin de servicios. Tales actividades pueden incluir pero no limitarse a: Mercadeo, Ventas, Produccin, Compras, Recursos Humanos, Finanzas y Asistencia Gubernamental. Opinin: Juicio formado, concepto. Hace parte del dictamen que debe emitir el auditor. Opinin del ente auditado: Es un elemento til para ratificar o rectificar las apreciaciones del diagnstico. Asimismo permite al ente auditado formular sus descargos Organizacin: Conjunto de personas e instalaciones con una disposicin de responsabilidades, autoridades y relaciones. Papeles de trabajo: Conjunto de documentos preparados por el auditor mientras realiza su examen, en donde registra toda la informacin importante y los resultados obtenidos en la auditora. Sirven al auditor como referencia y base para la ejecucin de su informe. Los archivos que conserva el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en la auditora. Parte interesada: Persona o grupo que tenga un inters en el desempeo o xito de una organizacin. Parte relacionada: Empresa afiliada, principal propietario de la empresa cliente o cualquier otra parte con la cual el cliente trate en donde una de las partes puede influir en la administracin y polticas de operacin de la otra. Planeamiento: Fase de la auditora durante la cual el auditor se aboca a la identificacin de que examinar, como, cuando y con que recursos, as como la determinacin del enfoque de la auditora, objetivos, criterios y estrategia. Plan de revisin estratgica: Acciones limitadas de evaluacin, durante la fase Planeamiento, tendientes a determinar el alcance del examen as como su auditabilidad. Plan de Auditora: Tiene por propsito definir el alcance global de la auditora de gestin, en trminos de objetivos generales y objetivos especficos por reas que sern materia de examen. Preplanificacin de la auditora: Ello implica decidir si se acepta o se contina haciendo la auditora para el cliente, evaluar las razones que tiene el cliente para hacer la auditora, obtencin de una carta compromiso y seleccin del personal para la auditora. Principios: Base, origen, fundamentos mximos por el que cada quien rige sus actuaciones. La actuacin del auditor est regida por principios ticos profesionales. Procedimiento de auditora: Son los esfuerzos que el Auditor establece para obtener, analizar, interpretar y documentar informacin durante una auditora. Los procedimientos de auditora se disean con el propsito alcanzar los objetivos. La auditora de los estados financieros, aludida comnmente como dictamen o certificacin, implica (1) el anlisis de los estados financieros, para lo cual es necesario reunir suficiente material comprobatorio y (2) la expresin de una opinin en cuanto a la legitimidad de la presentacin de los estados financieros de conformidad con los principios contables generalmente aceptados (u otros principios generales de contabilidad). A fin de planear la auditora de los estados financieros, el practicante debe idear una estrategia general para llevar a cabo lo siguiente:

A. Considerar el control interno del cliente. B. Practicar pruebas sustantivas. C. Informes de auditora Esta estrategia debe documentarse en los papeles de trabajo de auditora. Procedimientos: Son los mtodos para procesar las operaciones (la autorizacin de cancelacin, la preparacin del comprobante de pago, etc.) Forma especializada de llevar a cabo una actividad o un proceso. Los procedimientos pueden estar documentados o no. Procedimientos alternos: Seguimiento de una confirmacin positiva no regresada por el deudor con el uso de evidencia documentada para determinar si la cuenta por cobrar registrada existe y se puede cobrar. Procedimientos analticos de auditora: Tambin conocidos como procedimientos de revisin analtica, son efectuados para estudiar y comparar relaciones entre informacin financiera y no financiera. La aplicacin de procedimientos de revisin analtica est basada en la premisa segn la cual, en ausencia de condiciones conocidas que hagan pensar lo contrario, es razonable esperar que las relaciones entre la informacin mencionada existan y continen. Ejemplos de condiciones que hagan pensar lo contrario son: Transacciones o eventos inusuales o no recurrentes, aspectos contables, organizacionales, operacionales, ambientales, cambios tecnolgicos, ineficiencias, ineficacias, errores, irregularidades o actos ilegales. Proceso de auditora: Conjunto de fases necesarias para la realizacin de un examen de auditora conforme a las normas de auditora. El proceso de auditora se compone de cuatro fases principales, Planeacin, Ejecucin, Conclusin o Informe y Seguimiento. Programa de auditora: Instrucciones detalladas para la recopilacin total de evidencias de un rea o de toda una auditora. El programa de auditoria siempre incluye procesos de auditoria y tambin tamaos de muestra, partidas a escoger y momento de las pruebas. Como ltima fase de la etapa de planeamiento, se deber confeccionar el Programa de Auditora, el que tiene por objeto reunir evidencias suficientes, pertinentes y vlidas para sustentar los juicios a emitir respecto a la materia sometida a examen. El programa de auditoria servir de gua de evaluacin de los problemas seleccionados en la fase anterior y en la determinacin de sus posibles causas y efectos. Reclamaciones no efectuadas: Demanda legal potencial contra un cliente, donde existe la condicin para que se presente la demanda pero no se ha presentado ninguna reclamacin. Recomendaciones: Constituyen las medidas sugeridas por el auditor a la administracin de la entidad examinada para la superacin de las observaciones identificadas. Deben estar dirigidas a los funcionarios que tengan competencia para disponer su adopcin y estar encaminadas a superar la condicin y las causas de los problemas. Mediante stas se intentar superar los problemas encontrados, evitar problemas futuros y sus consecuencias, con la finalidad de que la entidad auditada adopte las medidas recomendadas. Las recomendaciones deben enfocar aspectos significativos de la organizacin y de su gestin, adems ser tcnica y financieramente factibles de aplicar en los entes, de acuerdo a sus propias caractersticas. Recomendaciones de auditora: Son acciones que los Auditores creen necesarias para corregir condiciones

existentes o mejorar las operaciones. Requisito: Necesidad o expectativa establecida, generalmente implcita u obligatoria. Responsabilidad: Se entiende como el deber de los funcionarios o empleados de rendir cuenta ante una autoridad superior y, ante el pblico, por los fondos o bienes del Estado a su cargo y/o por una misin u objetivo asignado y aceptado. Responsabilidad: Obligacin implcita o explcita de un servidor pblico de cumplir con el debido cuidado las atribuciones que le han conferido para influir sobre el uso de los recursos pblicos en funcin de los objetivos institucionales. La responsabilidad implica el deber de rendir cuenta correcta y oportunamente sobre el cumplimiento de las obligaciones que le han sido conferidas a un servidor pblico. Responsabilidad legal de los auditores: El defraudar a una persona al manejar a sabiendas estados financieros falsos. Resultados: Se refiere a los logros y efectos obtenidos de la aplicacin de los enfoques. Se evalan los niveles de desempeo en los procesos, en funcin de la realidad de la organizacin, su comparacin con las mejores prcticas, las tendencias a travs de los aos y la relacin de causalidad con respecto al enfoque y la implementacin. Revisin de papeles de trabajo: Revisin de los papeles de trabajo de la auditoria terminada por parte de otro miembro del despacho de auditores para asegurar la calidad y contrarrestar el prejuicio. Revisin estratgica: Tiene como objetivo explorar en forma efectiva y eficiente las reas de trabajo de auditora establecidas durante la etapa de revisin general y profundizar el conocimiento inicial de los asuntos ms importantes. Revisin independiente: Revisin de los estados financieros y toda la serie de papeles de trabajo por un revisor completamente independiente, ante el cual el equipo de auditoria justifica la evidencia acumulada y las conclusiones a que se lleg. Revisin SAS 71: Revisin de informacin financiera provisional sin auditar, desarrollada para ayudar a las empresas pblicas (NT: que cotizan en la bolsa de valores) a satisfacer sus responsabilidades de reporte a las dependencias reguladoras. Revisin SSAR: Revisin de estados financieros sin auditar diseados para proporcionar una certeza limitada de que no se necesita hacer modificaciones importantes a dichos estados financieros, a fin de que estn de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados o, de ser aplicables, con otra base amplia de contabilidad. Riesgo: Es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera pueda afectar el logro de los objetivos. El riesgo se mide en trminos de consecuencias y probabilidad. Riesgo aceptable de aceptacin incorrecta RAAI: Riesgo que el auditor est dispuesto a asumir al aceptar un saldo como correcto, cuando el error real del saldo es igual o mayor que el error tolerable. Riesgo aceptable de auditora: Es una medida de la disponibilidad del auditor a aceptar que los estados financieros contengan errores importantes despus de que se haya terminado la auditoria y de que se haya emitido una opcin sin salvedades.

Riesgo aceptable de exceso de confianza RAE: El riesgo que el auditor esta dispuesto ha asumir un control como eficaz o un ndice de errores e irregularidades monetarios como tolerable, citando el ndice de excepcin de la poblacin real es superior al ndice de excepcin tolerable. Riesgo aceptable de rechazo incorrecto RARI: Riesgo que el auditor est dispuesto a asumir al rechazar un saldo como incorrecto cuando no es errneo por un monto importante. Riesgo de auditora: La posibilidad de que el auditor llegue a la conclusin de que los estados financieros son razonables y que por lo tanto, se emita una opinin sin salvedades cuando, de hecho, contienen errores importantes. Es la probabilidad, cuantificable o no, de que un evento o accin pueda afectar adversamente la organizacin o actividades bajo auditora o el alcance y resultados de la auditora. Los riesgos se definen en funcin de las consecuencias no deseadas que puedan ocurrir. Riesgo de control evaluado: Una medida de las expectativas del auditor de que la estructura de control interno no evitar que ocurran errores importantes ni detectar ni los corregir si han ocurrido; el riesgo de control es evaluado para cada objetivo de auditoria relacionado con operaciones en un ciclo o clase de operaciones. Riesgo de control: Una medida de la evaluacin que hace el auditor de la probabilidad de que errores superiores a un monto tolerable en un segmento no se prevengan ni se detecten por parte de la estructura de control interno del cliente. Vase tambin, riesgo de control evaluado. Riesgo de deteccin planeada PDR: Una medida del riesgo de que los hechos de auditoria para un segmento no detectarn los errores superiores a un monto tolerable, si es que existen tales errores; PDR = AAR / (IR x CR). Riesgo de falta de muestreo: La probabilidad de excepcin cuando las pruebas de auditoria no descubren excepciones existentes en la muestra; riesgo de falta de muestreo (error de falta de muestreo) se provoca por el no-reconocimiento de las excepciones y por tener procedimientos de auditoria inadecuados por ineficientes. Riesgo de informacin: El riesgo de que sea imprecisa la informacin sobre la que se fundamentan las decisiones empresariales. Riesgo de muestreo: La oportunidad de excepcin inherente en las pruebas de parte de la poblacin; el riesgo de muestreo puede reducirse utilizando un tamao de muestra mayor y utilizando un mtodo adecuado de seleccin de partidas de muestra de la poblacin. Riesgo empresarial: Riesgo que el auditor o el despacho de auditores sufra un dao debido a una relacin con un cliente, aunque el informe de auditoria que se presente para el cliente sea correcto. Riesgo en la auditora: La aceptacin por parte de los auditores de que existe cierto nivel de incertidumbre en la realizacin de la auditora. Riesgo inherente: Medida de la evaluacin que hace el auditor de la probabilidad de que existan errores importantes en un segmento antes que considerar la eficacia de la estructura de control interno. Rotacin de pruebas: Es una tcnica de auditora que sirve para hacer eficiente el tiempo utilizado y consiste en diferir (realizar en perodos prolongados que lo normal) la realizacin de ciertas pruebas de auditora para

aquellas reas que en el pasado reciente, al ser auditadas, dieron como resultado un nivel aceptable de confiabilidad. Cuando se decide rotar alguna prueba, siempre es aconsejable, por lo menos efectuar pruebas de recorrido. RUNSA. AUD. Registro nico de Sociedades de Auditora. Salud financiera: Es el estado que guardan los recursos de una organizacin, cuya operacin no pone en riesgo su existencia y que se representa por su valor econmico. Satisfaccin de auditora: Es el juicio que se forma un auditor al evaluar las evidencias encontradas, las cuales le confirman que los criterios o Normas previstos se cumplieron o que los aspectos cuantitativos examinados han sido conformados razonablemente de acuerdo con las Normas o criterios. Este concepto es utilizado en la fase de conclusin o informe de las auditoras. Satisfaccin del cliente: Percepcin del cliente sobre el grado en que se han cumplido sus requisitos. Secuencia: Cosa que sigue a otra es secuencia o resultado de ella. Con el propsito de otorgar un ordenamiento secuencial al proceso de auditora, se establecen unas fases de su desarrollo. Segregacin de funciones: Es la disposicin de deberes entre personas o dependencias, de tal manera que se evita la concentracin de todos los trmites en un solo individuo. Principalmente los auditores estn interesados en establecer que las funciones de autorizacin, registro y custodia no estn concentradas en una sola persona o dependencia. Seguimiento: Est definido como un proceso mediante el cual los Auditores determinan lo adecuado, efectivo y oportuno de las acciones tomadas por la Entidad con respecto a los hallazgos de la auditora informados. Tales hallazgos tambin incluyen situaciones relevantes reportadas por Auditores Externos, Auditores Internos y otros. Seguridad razonable: La seguridad razonable es una forma de expresar la limitacin en el diseo del Sistema de Control Interno, segn la cual se toman acciones costo-efectivas para prevenir o detectar oportunamente errores o irregularidades dentro de un nivel de materialidad tolerable. Seleccin de muestras no probabilstica: Un mtodo para la seleccin de muestras en el cual el auditor utiliza su criterio profesional para escoger partidas de la poblacin. Seleccin directa de muestras: Mtodo no probabilistico de seleccin de muestras en la que cada partida en la muestra se escoge con base en algn criterio establecido por el auditor. Seleccin probabilstica de muestras: Un mtodo de seleccin de muestras con el cual es posible definir el conjunto de todas las muestras posibles; toda muestra posible tiene una probabilidad conocida de ser escogida y la muestra se elige mediante un proceso aleatorio. Seleccin riesgosa: Un mtodo no probabilstico de seleccin de muestras en el cual las partidas se escogen sin considerar su tamao, fuente u otras caractersticas distintivas. Seleccin sistemtica: Un mtodo probabilstico de muestreo en el cual el auditor calcula un intervalo (el tamao de la poblacin dividido en el nmero de partidas de muestra deseadas), y escoge las partidas para la muestra con base en el tamao del intervalo y un nmero seleccionado al azar entre O y el tamao de la muestra.

Separacin de responsabilidades: Segregacin de las siguientes actividades en una empresa. Custodia de los activos, contabilidad, autorizacin y responsabilidad operativa. Servicios o beneficios que se han recibido antes de la fecha del balance; los pasivos acumulados comunes incluyen las comisiones acumuladas, impuestos a los ingresos acumulados, nmina acumulada y renta acumulada. Servicios de Aseguramiento: Un examen objetivo de evidencias con el propsito de proveer una evaluacin independiente de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno de una organizacin. Por ejemplo: trabajos financieros, de desempeo, de cumplimiento, de seguridad de sistemas y de "due diligence". Servicios de consultora: Es el rango de servicios, ms all de los servicios de aseguramiento que brinda la auditora interna, provistos para asistir a la direccin en el cumplimiento de sus objetivos. La naturaleza y alcance del trabajo son especificados por un acuerdo entre el auditor interno y el cliente. Por ejemplo, servicios de: facilitacin, diseo de procesos, entrenamiento y asesoramiento. Simulacin: Accin de simular o fingir. En auditora la simulacin consiste en desarrollar programas de aplicacin para determinada prueba y comparar los resultados de la simulacin con la aplicacin real. Sntesis: Tiene como objetivo hacer que el informe sea de mayor utilidad para los usuarios. Como de los receptores de los informes slo leern la sntesis, es importante que sta refleje el contenido del informe de manera clara y precisa. La sntesis debe presentar en forma exacta, clara y justa los aspectos ms importantes del informe, a fin de evitar errores de interpretacin. Sistema: Cualquier conjunto cohesionado de elementos que estn dinmicamente relacionados para lograr un propsito determinado. Es un arreglo, conjunto o coleccin de conceptos, partes, actividades y/o personas que estn conectadas o interelacionadas para lograr objetivos y metas (esta definicin aplica a sistemas manuales y automticos). Un sistema tambin puede ser una conjunto de subsistemas operando integralmente para un objetivo o meta comn. (SMP). Seleccin de la muestra de dlares individuales en un universo mediante el uso de una seleccin sistemtica o aleatoria de la muestra. Software de auditora general -SAG. Enfoque especializado de programas de computacin para auditoria, por el cual un despacho de contadores u otra organizacin desarrolla software que puede desempear aplicaciones de auditora. Suficiencia: Capacidad, aptitud. En el proceso de formulacin del informe los auditores deben revisar el cumplimiento de los programas y de trabajo, determinado la suficiencia del alcance de las pruebas y procedimientos aplicados y la naturaleza de la evidencia obtenida. Suficiencia de las evidencias: La cantidad de las evidencias; el tamao de la muestra adecuado. Superfluo: No necesario; que sobra. La auditora operativa brinda la posibilidad de eliminar trabajo y gastos superfluos. Supervisin: Es un proceso continuo, el cual empieza con la planeacin y termina con la conclusin de los trabajos de auditora. La supervisin incluye:

Proveer instrucciones apropiadas a los subordinados al comienzo de la auditora y aprobar el programa de auditora.

y y y y

Observar que el programa de auditora aprobado es desarrollado sin desviaciones o las mismas estn justificadas y autorizadas. Determinar que los papeles de trabajo respaldan adecuadamente los hallazgos, conclusiones e informes de auditora. Asegurarse de que los informes de auditora son exactos, objetivos, claros, concisos, constructivos y oportunos. Determinar que los objetivos de auditora se alcanzaron.

Tabla de nmeros aleatorios: Una lista de dgitos independientes aleatorios acomodados en forma conveniente y tabular para facilitar la seleccin de nmeros aleatorios de varios dgitos. Tamao inicial de la muestra: Tamao de la muestra determinado a partir de las tablas de muestreo de atributos. Tarjeta de tiempo: Documento que indica el momento en que el empleado comenz y dej de trabajar cada da, y el nmero de horas que trabaj. Tcnicas de auditora: Son mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia necesaria que fundamente su opinin Tcnicas de control interno: Son las tcnicas que permiten alcanzar los objetivos del Control Interno y se resumen en cuatro grupos:

y y y y

Tcnicas de disciplina: Que estn dadas por la segregacin de funciones, el acceso restringido, la supervisin y la Auditora. Tcnicas de perfeccin: Que incluyen la numeracin secuencial, los totales de control, los archivos de pendientes y las listas de recordatorio. Tcnicas de reejecucin: Que se refieren a la doble verificacin y al control previo. Tcnicas de validacin: Que comprenden los mecanismos de autorizacin, comparacin y verificacin de validez.

Terminacin de la lista de verificacin del compromiso de auditora: Es para el auditor un recordatorio de aspectos de la auditora que pueden haberse pasado por alto. Tipos de pruebas: Las cinco categoras de pruebas de auditora que utilizan los auditores para determinar si los estados financiemos se presentan en forma razonable: procedimientos para entender la estructura de control interno, pruebas de controles, pruebas sustantivas de operaciones, procedimientos analticos y pruebas de detalles de saldos. Trabajo: Una especfica asignacin de auditora interna, tarea o actividad de revisin, tal como auditora interna, revisin de Autoevaluacin de Control, examen de fraude, o consultora. Un trabajo puede comprender mltiples tareas o actividades concebidas para alcanzar un grupo especfico de objetivos relacionados. Traslape de cuentas por cobrar: La posposicin de partidas para cobranza de cuentas cobrables para ocultar un faltante de efectivo existente; un tipo comn de desfalco. Validar: Aprobar. Dar fuerza a una cosa. Formulado el borrador del informe final, se programa una conferencia con los funcionarios auditados para comunicarles los resultados y aclarar puntos pendientes, dejando el informe validado.

Valor realizable de las cuentas por cobrar: Cantidad de los saldos pendientes en las cuentas por cobrar que se cobrarn al ltimo. Valuacin: Peritaje de avalo que realiza un valuador, con el propsito de sealarlo en un documento reconocido y ponerle un precio, de acuerdo con los parmetros comerciales que primen en ese momento. Verificacin: Es aquella prctica que realiza un auditor para inspeccionar (particularmente en inventario) y confirmar la existencia del valor de activos, en lugar de confiar en los estados presentados. En el otorgamiento de crdito, la verificacin del destino de los mismos se realiza para constatar que se ha aplicado correctamente. Verificaciones de control:. Procedimientos de auditoria para verificar la eficacia de las polticas y procedimientos de control en apoyo a un menor riesgo de control ponderado. Verificaciones independientes: Procedimientos de control interno para la verificacin continua interna de otros controles en una estructura de control interno. Verificaciones sustantivas de operaciones: Verificacin que realiza un auditor de los errores e irregularidades monetarias para una clase de operaciones. Verificar: Probar que es verdad una cosa que se adeudaba. Salir cierto y verdadero lo que se predijo. La auditora operativa es un examen que verifica y evala la administracin integral de la empresa.

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auditora

publicado por chidalgo a las 11:16 8 Comentarios Recomendar

Comentarios (8) Enviar comentario

cuales son los recursos humanos mas importantes que necesita un despacho de contadores para operar con eficiencia?
publicado por lucy erika, el 14.03.2009 23:59

Cuales son los propositos de los objetivos de auditoria relacionados con el saldo gral y

los objetivos de auditora relacionados con los saldos especificos?

publicado por Daniela, el 19.05.2009 11:29

Seor contador necesito con urgencia su ayuda, necesito un modelo de carta de circularizacion a clientes; soy estudiante de contabilidad y no tenog con quien consultar. Ayudeme porfavor
publicado por Antigona de Cadiz, el 05.05.2010 01:38

Mi consulta es para saber el nombre del documento o contrato que firma el auditor con el cliente antes de iniciar la auditoria. Gracias
publicado por alejandra, el 23.05.2010 03:20

mi consulta es si las cedulas sumarias de detalle y analisis soy muy importantes al realizar una auditoria y si existe una auditoria forence
publicado por sarahi rodriguez, el 17.09.2010 13:21

QUISIERA SABER CUALES SON LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA SELECCIN DE EQUIPO EN UN DESPACHO INDEPENDIENTE DE AUDITORIA
publicado por ALEXA HERNANDEZ, el 02.11.2010 16:17

gracias estan super completos los conceptos

publicado por elizabeth, el 22.02.2011 08:54

1.- AUDITORIA ADUANERA.- CONCEPTO 2.-ESCRIBA EN QUE CONSITE LA AUDITORIA ADUANERA EXTERNA ( 1.5 MOMENTOS) 3.-POR QUE DECIMOS QUE LAS CUESTIONES ADUANERAS TIENEN IMPLICACIONES FISCALES 4.-ESCRIBA CUAL ES EL OBJETIVO PRINCIPAL DE UNA AUDITORIA ADUANERA 5.-ESCRIBA CUALES SON LOS DOCUMENTOS DE ACOMPAAMIENTO OBLIGATORIOS PARA LA DECLARACION ADUANERA 6.-ESCRIBA COMO SE DEBE LLEVAR UN ARCHIVO DE LA D.A.U UN AGENTE DE ADUANA 7.-ESCRIBA EN QUE CONSISTE LOS CODIGOS TPCI, TPNG 8.-QSCRIBA EN QUE MOMENTO SE DEBE PRESENTAR EL CERTIFICADO DE ORIGEN 9.-CUANDO EL SENAE, REALIZA UNA AUDITORIA ADUANERA, Y SOBRE QUE DOCUMENTO SE BASA? 10.-QUE MEDIDA IMPLEMENTA EL SENAE, CUANDO ENCUENTRA IRREGULARIDADES EN LA AUDITORIA ADUANERA. 11.- DESCRIBA QUE SON LAS INFRACCIONES ADUANERAS 12.-EL SRI SOBRE QUE VALORES REALIZA LA AUDITORIA .- EXPLIQUE 13.-QUE VALOR ES LA MULTA POR UNA FALTA REGLAMENTARIA Y EN QUE CASOS 14.-ESCRIBA CON QUE VALORES SE SANCIONAN LAS CONTARVENCIONES ADUANERAS Y EN QUE CASOS. 15.-QUIEN JUZGA LOS DELITOS ADUANEROS?