CHNG 2

K TON NGHIP V HUY NG VN

GV: NGUYN TH LAN ANH B MN K TON TNG HP

NI DUNG CHNG 2
2.1. NHNG VN C BN CA HOT NG HUY NG VN

1. Khi nim, vai tr ca hot ng huy ng vn 2. ngha ca ngun vn huy ng 3. Ni dung kinh t ca cc ngun vn huy ng 4. Ti khon s dng trong nghip v huy ng vn 5. Nguyn tc hch ton li trong nghip v huy ng vn
2.2. K TON NGHIP V HUY NG VN

1. K ton tin gi 2. K ton tin gi tit kim 3. K ton nghip v pht hnh giy t c gi 4. K ton vn i vay t cc TCTD khc v t NHNN 5. K ton cc ngun vn khc
2

Chng 2

Nhng vn c bn

Khi nim huy ng vn

Ngun vn huy ng l ngun vn ch yu trong hot ng kinh doanh ca NHTM. Cc NHTM nhn vn t nhng ngi gi tin, cc ch th cho vay phc v cho nhu cu kinh doanh ca mnh nn ngun vn ny c xem nh mt khon n ca ngn hng. Do vy, nghip v huy ng vn cn c gi l nghip v ti sn n. Vai tr ca hot ng huy ng vn
- i vi ngn hng - i vi khch hng - i vi x hi
3

Chng 2

Nhng vn c bn

Y nghia nghip v huy ng vn

Vn huy ng la ngun vn chu yu, chim ty trong ln Co y nghia quyt inh ti s tn tai va phat trin cua NH

Mun huy ng vn cac NHTM cn thc hin tt

Lai sut huy ng hp ly Thu tuc n gian, thun tin, nhanh chong, an toan Co nhiu san phm da trn nn tang CNTT hin ai M rng mang li hp ly Thai , phong cach giao dich cua can b ngn hang Tuyn truyn quang ba san phm Xy dng hinh anh ngn hang Tham gia bao him tin gi
4

Chng 2

Cc loi ngun vn huy ng

Tin gi Khng ky han Co ky han Tin gi tit kim Khng ky han Co ky han Phat hanh cac GTCG (k phiu, tri phiu, CDs) Pht hnh ngang gi Pht hnh c chit khu Pht hnh c ph tri Vn i vay Vay tai thi trng lin ngn hang Vay cua NHNN Vay cua nc ngoai Ngun vn khc : Nghip v vn y thc, u t, cho vay
5

Chng 2

Tai khoan s dung

co)

TK421: Tin gi cua KH trong nc bng VND (D co) TK422: Tin gi ca KH trong nc bng ngoi t (D TK423: Tin gi tit kim bng VND (D co) TK424: Tin gi tit kim bng ngoai t & vang (D co) TK431: Mnh gia GTCG bng ng Vit nam (D co) TK434: Mnh gia GTCG bng ngoai t & vang (D co) TK432: Chit khu GTCG bng VND (D n) TK435: Chit khu GTCG bng ngoai t & vang (D n) TK433: Phu tri GTCG bng VND (D co) TK436: Ph tri GTCG bng ngoi t & vng (D co) TK49 : Lai & phi phai tra cho tin gi (D co) TK388: Chi ph ch phn b (D n) TK801: Chi ph tr li tin gi (D n) TK803: Chi ph tr li pht hnh giy t c gi (D n) TK1011/1031: TM ti qu bng VN/bng ngoi t (D

Chng 2

Kt cu ti khon 42

Ni dung: Dng phn nh s tin m khch hng ang gi ti NH

Ti khon 42
Khch hng rt tin Khch hng gi tin D C: S tin KH ang gi ti NH

Chng 2

Kt cu ti khon 431/434

Ni dung: Phn nh gi tr GTCG pht hnh theo mnh gi v vic thanh ton GTCG o hn trong k

Ti khon 431/434
Thanh ton GTCG (khi o hn)
Mnh gi GTCG (khi Pht hnh)

D c: GTCG m TCTD ang pht hnh

Chng 2

Kt cu ti khon 432/435

Ni dung: Phn nh gi tr chit khu GTCG pht sinh khi TCTD i vay bng hnh thc pht hnh GTCG c chit khu v vic phn b gi tr chit khu trong k

Ti khon 432/435
Chit khu GTCG pht sinh trong k (khi Pht hnh) D N: Chit khu GTCG cha phn b trong k
9

Phn b chit khu GTCG trong k (nh k)

Chng 2

Kt cu ti khon 433/436

Ni dung: Phn nh gi tr ph tri GTCG pht sinh khi TCTD i vay bng hnh thc pht hnh GTCG c ph tri v vic phn b gi tr ph tri trong k

Ti khon 433/436

Phn b ph tri GTCG trong k (nh k)

Ph tri GTCG pht sinh trong k (khi Pht hnh) D C: Ph tri GTCG cha phn b trong k
10

Chng 2

Kt cu ti khon 49

Ni dung: Phn nh s li dn tch tnh trn cc ti khon ngun vn m TCTD phi tr khi o hn

Ti khon 49

S tin li thanh ton cho KH (o hn)

S tin li phi tr dn tch (nh k) D C: S tin li phi tr dn tch cha thanh ton

11

Chng 2

Kt cu ti khon 388

Ni dung: Phn nh cc chi ph thc t pht sinh nhng c lin quan n kqkd ca nhiu k k ton v vic phn b cc khon chi ph ny vo chi ph ca cc k k ton

Ti khon 388
Chi ph tr trc ch phn b (u k) D N: CP tr trc cha c phn b
12

Chi ph tr trc c phn b trong k (nh k)

Chng 2

Kt cu ti khon 80
Ti khon 80
Chi ph tr li pht sinh trong k D N: CP tr li trong k Chi ph tr li c thoi chi trong k

Ni dung: Phn nh chi ph tr li pht sinh trong k k ton

13

Chng 2

Nguyn tc hch ton li

p dng nguyn tc k ton: C s dn tch

Chi ph tr li phi c ghi nhn vo thi im pht sinh (A) theo k k ton ch khng phi thi im thc pht sinh lung tin chi ra (B)

T.hp

A=B TK49 (2) Cui k TK388 (1) u k

(1a) (1b) (1c)

Chi ph

nh k
(2a) (2b) (2c)

nh k

14

Chng 2

Phng php tnh li: Tnh theo tch s

Phng php ny p dng i vi cc khon vay ngn

hn, tin gi thanh ton, tin gi khng k hn. Vic tnh li c thc hin vo nhng ngy cui thng (ngy c th do tng ngn hng quy nh ring) v ly tng tch s c thng nhn (x) li sut thng, chia (:) cho 30 ngy, theo cng thc: S tin li = Tng tch s tnh li trong thng x Li sut (thng)/30 ngy Trong : Tng tch s tnh li trong thng = S d N hay d C x S ngy d n C thc t trong thng

Chng 2

Phng php tnh li: Tnh theo tch s

S ng y tn ti S D Tc h s

V d: Cho bit tnh hnh s d TKTG trong thng 8/N ca nh my Bia nh sau
Ng y S d TK 28/7 mang sang 85 31/7/N 200 04/8/N 670 13/8/N 4.628 18/8/N 2.900 25/8/N 9.120 28/8/N 88.280 Tng tch s S d bnh qun ca TK trong thng S li phi tr trong thng 8

Yu cu: Tnh v hch ton li thng 8 trn TKTGTT ca nh my Bia. Bit NH quy nh ngy tnh li l ngy 28 hng thng, li sut 0,3%/thng (1 thng c 30 ngy)

Chng 2

Phng php tnh li theo mn

Phng php ny p dng i vi hnh thc tin gi c k

hn hoc cc khon vay ngn, trung, di hn theo mn tha thun khi cho vay Cng thc: S tin li = Li sut p dng cho thi gian gi x S tin gi ca KH

17

Chng 2

Quy trnh k ton TG KKH

Tingi/KH GNT, ct t.ton Chiphitralai
Bangktinh laihangthang

Tin gi KKH: C kh nng thanh khon nhanh.

TKthchhp

Sc linh TM, ct t.ton

TK thch hp bao gm: TM, TG ca KH khc cng NH, TK thanh ton vn gia cc NH NH tnh li cho khach hang theo phng phap tich s, vo ngy gn cui thng v li c nhp gc

18

Chng 2

K toan Tin gi tit kim KKH

Tng t K ton tin gi KKH, nhng khng c

hng dch v thanh ton, ch np v rt tin mt. Tnh li: theo phng php tch s Thi im tnh li:
Tnh li trn thng Tnh li vo ngy gn cui thng cho tt c cc KH

Hch ton:
Nu khch hng n lnh li vo ngy tnh li th tr li cho

khch hng bng tin mt Nu KH khng n lnh li th li li c nhp gc

19

Chng 2

K toan Tin gi tit kim CKH

Nguyn tc: Gi c k hn th khng c rt trc hn,

nu rt trc hn s phi hng li sut khc nho hn lai sut ung han (Tuy vao chinh sach cua mi NH) Tnh li theo mn Hnh thc tr li:
Tr li nh k Tr li khi o hn

Hng thng: phi hch ton li ghi nhn vo chi ph tr

li u n, li hng thng tuyt i khng nhp gc Khi ao han nu KH khng n linh tin, NH se nhp li vo gc v m cho KH mt ky han mi tng ng vi ky han c theo mc lai sut hin hanh.
20

Chng 2 Loi tr li trc:

TGtitkimcuaKH
Stingc KHgi

388
HTlaihangthang

Chiphitralai

1011

Loi tr li sau:
TGtitkimcua KH/Kyhanmi

Laiphaitra Lai

Chiphitralai

TGtitkimcuaKH 1011
StingcKHgi

Laihang thang

Gc Lai Gc
21

Chng 2

X l trng hp KH rt trc hn
388 Lai tr trc 1011 Thoi chi li
HTlaihangthang

Loi tr li trc:
TG tit kim/KH
Stingc KHgi

Chiphitralai

Loi tr li sau:
Laiphaitra Chiphitralai

Tr li
TGtitkimcuaKH 1011

Lai d tr hang thang

StingcKHgi

Thoi chi s li d tr

Tr gc
22

Chng 2

K toan phat hanh GTCG

Vi sao cac NHTM phai phat hanh ky phiu, trai phiu

NHTM? Phat hanh khi nao? Cac san phm chu yu c cac NHTM Vit Nam s dung 1. Ngang gi 2. Chit khu 3. Co phu tri a) Tra lai khi o hn a) Tra lai khi o hn a) Tra lai khi o hn b) Tra lai theo inh ky b) Tra lai theo inh ky b) Tra lai theo inh ky c) Tra lai trc c) Tra lai trc c) Tra lai trc

23

Chng 2

K toan phat hanh GTCG tra lai sau

TK Chi ph tr li FHGTCG

Trng hp Pht hnh Ngang gi

TK MG GTCG TK Thch hp TK Li phi tr

Mnh gi Thanh ton Li

D tr li thng

Thanh ton MG

Trng hp qu hn KH mi n lnh tin th KH s c hng li di ra trn MG, theo li sut KKH.

24

Chng 2

K toan phat hanh GTCG tra lai sau

TK Chi ph tr li FHGTCG

Trng hp Pht hnh c Chit khu

TK MG GTCG TK Chit khu GTCG
Phn b chit khu (thng) CK MG

TK Thch hp
ST thu vo Thanh ton MG

TK Li phi tr

Thanh ton Li

D tr li thng

Trng hp qu hn KH mi n lnh tin th KH s c hng li di ra trn MG, theo li sut KKH.

25

Chng 2

K toan phat hanh GTCG tra lai sau

TK Chi ph tr li FHGTCG TK Ph tri GTCG
PTri

Trng hp Pht hnh c Ph tri

TK Thch hp

Phn b ph tri thng

TK Li phi tr

TK MG GTCG
MG

ST thu vo

D tr li thng

Thanh ton MG

Thanh ton Li

26

Chng 2

K toan phat hanh GTCG tra lai trc

TK CP ch phn b
Li tr trc MG Phn b li thng

Trng hp Pht hnh Ngang gi

TK MG GTCG

TK Chi ph tr li FHGTCG

TK Thch hp
S tin thu v

Thanh ton GTCG khi o hn

Trng hp qu hn KH mi n lnh tin th KH s c hng li di ra trn MG, theo li sut KKH.

27

Chng 2

K toan phat hanh GTCG tra lai trc

TK CK GTCG
Gi tr CK MG Phn b CK thng

Trng hp Pht hnh c Chit khu

TK MG GTCG

TK Chi ph tr li FHGTCG

TK CP ch phn b
Li tr trc Phn b li thng

TK Thch hp
S tin thu v

Thanh ton GTCG khi o hn

28

Chng 2

K toan phat hanh GTCG tra lai trc

Phn b Gi tr Ph tri (thng)

Trng hp Pht hnh c Ph tri

TK PT GTCG
Gi tr PT

TK Chi ph tr li FHGTCG TK CP ch phn b

TK MG GTCG
MG

Li tr trc

Phn b li thng

TK Thch hp
S tin thu v

Thanh ton GTCG khi o hn

29

Chng 2

K toan vn i vay t cc TCTD khc v t NHNN

Chng t

Cc chng t gc c s dng trong hch ton l cc hp ng tn dng i vay v nhn vn, giy bo N, giy bo C Ti khon s dng Nhm ti khon vay NHNN v TCTD TK 403- Vay NHNN bng VND TK 404- Vay NHNN bng ngoi t TK 415- Vay cc TCTD trong nc bng VND TK 416- Vay cc TCTD trong nc bng ngoi t TK 417- Vay cc NH nc ngoi bng VND TK 418- Vay cc NH nc ngoi bng ngoi t TK 419- Vay chit khu, ti chit khu thng phiu v cc GTCG khc. TK 493- Li phi tr cho tin vay
30

Chng 2

K toan vn i vay t cc TCTD khc v t NHNN

Ti khon 403, 404, 415, 416, 417, 418 v 419 S tin NH thanh ton cho cc TCTD khc v NHNN S tin ngn hng vay cc TCTD khc hoc NHNN D C: S tin ngn hng cn n cc TCTD khc v NHNN

Ni dung, kt cu ti khon s dng

Ni dung, kt cu TK 493 tng t TK 491

31

Chng 2

K toan vn i vay t cc TCTD khc v t NHNN

Phng php hch ton nghip v kinh t pht sinh * K ton nghip v vay cc TCTD trong nc 1. Ngn hng vay cc TCTD trong nc N TK 1011,1031,5211, 5012 C TK 4151,4161 2. Ngn hng thanh ton cho cc TCTD trong nc N TK 4151,4161 C TK 1011,1031,5211, 5012 3. Ngn hng chuyn n qu hn N TK 4159,4169 32 C TK 4151,4161

Chng 2

K toan vn i vay t cc TCTD khc v t NHNN

Phng php hch ton nghip v kinh t pht sinh * K ton li phi tr cho cc TCTD trong nc 1. Ngn hng tnh li phi tr hng thng N TK 802 C TK 4931,4932 2. Ngn hng tr li cho cc TCTD khc N TK 4931,4932 C TK 1011,1031,5211

33

Chng 2

K toan vn i vay t cc TCTD khc v t NHNN

Phng php hch ton nghip v kinh t pht sinh K ton nghip v vay NHNN 1. Ngn hng vay vn ca NHNN N TK 1113, 1123 C TK 4031,4032,4034 2. Ngn hng thanh ton n cho NHNN N TK 4031,4032,4034 C TK 1113, 1123

34

Chng 2

K toan vn i vay t cc TCTD khc v t NHNN

Phng php hch ton nghip v kinh t pht sinh K ton li phi tr cho NHNN 1. Ngn hng tnh li phi tr cho NHNN N TK 802 C TK 4931 2. Ngn hng tr li cho NHNN N TK 4931 C TK 1113,1123

35

Chng 2

K toan cc ngun vn khc

(Ngun vn y thc, u t, cho vay)

Chng t

Cc chng t gc c s dng trong hch ton l cc hp ng tn dng i vay v nhn vn, giy bo n, giy bo c, u nhim thu (chi), sc Ti khon s dng TK 481- Nhn vn cho vay ng ti tr bng VND TK 482- Nhn vn cho vay ng ti tr bng ngoi t TK 483- Nhn tin u thc, u t, cho vay bng VND TK 484- Nhn tin u thc, u t, cho vay bng ngoi t TK 494- Li phi tr cho vn ti tr, u thc, u t, cho vay 36

Chng 2

K toan cc ngun vn khc

(Ngun vn y thc, u t, cho vay)

Ni dung, kt cu ti khon s dng

Ti khon 481, 482, 483 v 484 S vn thanh ton vi t chc giao vn (khi gii ngn cho khch hng vay) S vn nhn c t cc t chc giao vn D C: Phn nh s vn nhn ca cc t chc giao vn nhng cha gii ngn cho KH
Ni dung, kt cu TK 494 tng t TK 491

37

Chng 2

K toan cc ngun vn khc

(Ngun vn y thc, u t, cho vay)

* Hch ton nghip v vn u thc, u t, cho vay ca

NHTM: 1. Ngn hng nhn vn N TK 1011,1031,5212 C TK 483,484 2. Ngn hng hon tr vn cho cc t chc cung ng vn: N TK 483,484 C TK 1011,1031,5211 * Hch ton li phi tr cho vn u thc, u t, cho vay ca NHTM: tng t nh hch ton li phi tr cho cc TCTD trong nc. 38

Chng 2

BI TP K TON HUY NG VN

Ti NHTM X trong k hch ton c thng tin k ton huy ng vn nh sau:

1. Ngy 1/2/N khch hng G mua mt chng t c gi pht hnh theo m nh

gi l 20.000.000 k hn 2 nm li sut c nh 7 %/ nm. Ngy 1/2/N+1 khch hng trn thanh ton c gc v li bng tin mt. 2. Ngy 1 thng 3 nm N Ngn hng nhn tin g i ti t ki m c a khch hng F s tin l 50 triu ng li sut 9%/ nm, thi h n 3 thng. Ngy 1 thng 6 nm N khch hng thanh ton c gc v li bng tin m t. 3. Ngy 2 thng 10 nm N Khch hng A gi ti n ti t ki m vo ngn hng l 50 triu ng, thi hn 6 thng, li sut 8%/nm. Ngy 12 thng 9 nm N+1 KHA thanh ton c gc v li bng tin mt 4. Ngy 15 thng 11 nm N KH B gi vo ti kho n ti n gi khng k h n l 20 triu ng 5. Ngy 16 thng 11 nm N KH C rt tin gi khng k h n l 50 tri u ng tr lng cho cn b cng chc. Bit rng: Li sut tin gi v tin gi tit kim khng k hn l 3%/nm Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh

39