KT TCNH

WWW.TAILIEUHOC.
TK
K ton kim ton ngn hng
Chng I I Khi nm bn cht kim ton. 1 KN: L mt qu trnh do cc kim ton vin c nng lc v c lp tin hnh nhm thu thp cc bng chng v nhng thng tin c th nh lng c ca mt t chc v nh gi chng nhm them nh v bo co v mc ph hp gia cc thng tin vi cc chun mc c thit lp. 2- Phn loi hot ng kim ton: a/ Phn theo chc nng: a.1 Kim ton hot ng: l qu trnh kim tra nhm nh gi v s hu hiu v tnh hiu qu ca cc hot ng t xut ra cc phng n ci tin. Thm nh v nh gi cc hot ng trn 2 gc ; _ S hu hiu: ni n kh nng hon thnh mc tiu - S hiu qu : Kt qu t c v chi ph b ra i tng a dng ly tng cc doanh nghip c hot ng khc nhau, c th bao gm vic r sot li h thng k ton, cc h thng c ch kim tra kim sot, tng cng tnh hiu qu. -Kim tra tnh hiu qu: Cc hot ng huy ng phn phi v s dng ngun lc NTN: Ti lc + Nhn lc + Vt lc + Thng tin. -Kim tra v nh gi cc hot ng hiu qu ca cc b phn chc nng hoc hiu qu qui trnh sn xut mi lp t. -Ch th tin hnh kim ton hot ng : kim ton vin bn trong ( kim ton ni b) cng c th l kim ton nh nc , hay c lp : -Chun mc v thc o: a dng v ph hp vi thng tin c kim ton, khng c chun mc chung v vic la chn chun mc da vo kin ch quan cng nh kinh nghim ca kim ton vin. Kt qu kim ton : Phc v cho cc doanh nghip c kim ton v cho chnh bn thn doanh nghip. a.2 Kim ton tun th:
WWW.TAILIEUHOC.TK
WWW.TAILIEUHOC.TK
L vic kim tra nhm nh gi vic tun th chp hnh php lut ,cc chnh sch ch , nhng quyt nh. i tng :Chp hnh vn bn, cc quyt nh, ngh quyt ca ban gim c, ni quy ca c quan lut php, c ch qun l , Kim tra tnh chp hnh cc nguyn tc, quy trnh nhim v. -Cc chun mc nh gi : cc vn bn php lut, cc quy nh hin hnh . -Cc ch th tham gia l kim ton nh nc v kim tra ni b l ch yu . - Kt qu kim ton phc v cho cc cp c thm quyn lin quan , v gim c . a. 3 Kim tan bo co ti chnh L vic kim tra v a ra nhn xt v tnh chung thc hp l ca cc bo co tI chnh ca n v no . - i tng l cc bo co ti chnh ; + Bng cn i tI sn . + Kt qu hot ng kinh doanh . + Bo co lu chuyn tin t + Thuyt minh cc bo co tI chnh . + Bng cn i tI khon . - Ch th ch yu l kim ton c lp - Chun mc nh gi :Ly cc chun mc k ton l ch k ton hin hnh. -Kt qu kim ton phc v cho nhng ngi s dng bo co ti chnh , cho bn th 3 l ngn hng,bn hng , c ng . b. phn theo ch th kim ton b.1 kim ton nh nc : l hot ng kim ton c tin hnh bi cc c quan kim ton nh nc. -ch th l kin ton tnh tun th v nh gi hot ng ca cc c quan t chc c s dng vn v kinh ph ca nh nc. - v t chc : Kim ton nh nc l mt b phn trong b my qun l ca nh nc thng trc thuc chnh ph . - kim ton nh nc c quyn gp v yu cu cc n v c kim ton sa cha nhng sai phm , kin ngh cc cp c thm quyn s l cc sai phm , sut vi chnh ph sa i , ci tin cc c ch ti chnh . b.2 Kim ton ni b .
WWW.TAILIEUHOC.TK
WWW.TAILIEUHOC.TK
- c thc hin bi cc kim ton vin ni b ca cc doanh nghip theo yu cu ca ban gim c hoc hi ng qun tt . Thng thng ti cc tp on , cng ty ln c u ban kim ton . - c th hot ng mt cch c hiu qu mang tnh khch quan th b phn kim ton c lp c t chc c lp tch ri vi cc b phn hot ng nghip v khc , tuy nhin ch mang tnh tng i . v h chnh l nhn vin ca doanh nghip , chu s tc ng ca ban gim c , do vy kt qu cuc kim ton ni b, thng t c s tin cy t bn ngoI m ch phc v cho ban gim c . b.3 Kim ton c lp: l loi kim ton c tin hnh bi cc kim ton vin c lp thuc cc t chc kim ton c lp . H ch yu kim ton cc bo co ti chnh, ngoi ra theo yu cu ca khch hng h cng kim ton hot ng ca cc dch v khc v tI chnh v kinh t. -Do c lp v uy tn trong nn kinh t nn h c nhiu ngi tin cy hay nhng bn th 3 nhng nh u t , ch tin cy vo cc bo co tI chnh c kim ton c lp kim ton . III Kim ton vin v cc tiu chun kim ton vin . 1-kim ton vin : l ngi tin hnh kim ton va a ra nhng kin ngh nhn xt v tnh chung thc hp l ca cc thng tin c kim tan. 2- Cc tiu chun kim ton vin : - PhI c trnh chuyn mn nghip v . - Hiu v tn trng php lut . -phI c lp : Khng c mi quan h chi phi khch quan , c lp v thn nhn , c lp v kinh t . - Tiu chun v o c ngh nghip : PhI chnh trc chung thc , thng thn bt v li .phI khch quan nh gi ng thc t , khng lng vi , khng p t , phI cng bng , phI bo mt thng tin thu thp c trong qu trnh kim ton -o c ng s : Mi quan h gia khch th v ch th kim ton , kim ch cc hot ng nh hng n uy tn ngh nghip , tn trng cc chun mc nghip v . Chng 2 H thng kim sot ni b I KhI nim v nhim v 1- khI nim :
WWW.TAILIEUHOC.TK 3
WWW.TAILIEUHOC.TK
kim sot n b la mt quy trnh chu nh hng bi hi ng qun tr , cc nh qun l v cc nhn vin khc ca mt t chc , c thit k cung cp mi s bo m hp l trong vit thc hin cc mc tiu m hi ng qun tr mong mun l : - Hiu lc v hiu qa ca cc hot ng . - Tnh cht ng tin cy ca bo co tI chnh . - S tun th v cc lut l v quy nh hin hnh . 2 Nhim v : -Ngn nga sai phm trong quy trnh s l nghip v . -Pht hin v sa cha kp thi nhng sai phm trong s l nghip v gip cho doanh nghip trnh khi thut thot ti sn . - gip cho doanh nghip thc hin c chnh sch ng ni kinh doanh . - m bo an ton ti sn II Cc b phn cu thnh kim sot ni b 1-Mi trng kim sot : L tt c cc nhn t mang tnh mi trng , c nh hng n qu trnh thit k s vn hnh v tnh hu hiu ca kim sot ni b . tm hiu v nh gi mI trng kim sot ca mt t chc cn ch : -Trit l phong cch iu hnh trnh nhn thc thc ca ban gim c . Vic kim sot ni b ca doanh nghip lng hay cht cn tu thuc vo qun l ca ban gim c. -C cu t chc ca doanh nghip: Qu trnh kim sot ph thuc cc c cu t chc ca cc doanh nghip. -Nhn s: nh hng n hiu qa kim sot: trnh ca nhn s , thc nhn s -K hoch v d ton: D ton v tI chnh l quan trng nht, cung thanh khon l nhng khon cho vay n hn cu thanh khon l nhng khon tin gi n hn. -Kim ton ni b l mt nhn t trong mI trng kim sot h thng kim sot ni b bao gm : c cc c ch kim tra ni b v hot ng kim ton ni b , trong c ch kim tra ni b l nhng hot ng nhng th tc kim tra c cI t ngay trong qu trnh s l nghip v gim ngn nga v pht hin nhng sai phm trong qu trnh kim sot ni b Kim ton ni b c t chc c lp vi quy
WWW.TAILIEUHOC.TK
WWW.TAILIEUHOC.TK
trnh hot ng nhm kim tra tnh hiu qu ca cc hot ng kim sot ni b . -Phng php truyn t, s phn cng quyn hn - Cc nhn t bn ngoI nh hng n h thng kim sot ni b. * Vai ch ca mI trng: l nn tng, l iu kin cho cc th tc kim sot pht huy tc dng , mt mI trng kim sot mnh c th pht huy hiu qa, hn ch thiu st ca hot ng kinh doanh. Cn mI trng yu s km hm hoc v hiu ho cc hot ng kim sot khin n ch cn hnh thc m thi. 2 H thng k ton : - Xut pht t nhim v ghi chp phn nh nhng nhim v kim ton pht sinh phn loi nghip v tng hp s liu s l thng tin , thit lp v trnh by cc bo co tI chnh h thng kim ton khng nhng cung cp nhng thng tin phc v cho lnh o qun l iu hnh doanh nghip v ng vai tr quan trng trong hot ng qun l doanh nghip; -Yu cu ca hot ng k ton: +Tnh y : Ghi chp tt c nghip v k ton pht sinh khng b st +Tnh trung thc: Ch c ghi chp cc nghip v kinh t c thc +Tnh ph chun: c cp c thm quyn quyt nh + Tnh chnh xc: PhI chnh xc khng mc sai lm s hc. +Tnh phn loi: K ton phn loi c nghip v hch ton ph hp +Tnh kp thi: + Chuyn s v tng hp chnh xc -nh gi h thng k ton +Chnh sch k ton: cc nguyn tc, cc c s, cc qui c, cc lut l c ban gim c chp nhn hch ton ghi chp cc nghip v kim ton pht sinh thit lp trnh by, cng b cc bo co tI chnh. +Phng php k ton:(Hnh thc k ton) L cch thc kt hp gia cc loi s sch vi nhau . _Chnh sch k ton v hnh thc k ton gip c qu trnh x l hnh thnh thng tin v nh gi c hot ng kim sot ni b qua cc giai on ca qu trnh k ton. _Qu trnh k ton:
WWW.TAILIEUHOC.TK 5
WWW.TAILIEUHOC.TK
Chng t(1)--S sch(2)---bo co tI chnh(3) (1)nhng vt mang tin, cn c php l, chng minh nghip v kinh t. (2)Khu trung gian ca bo co tI chnh (3)Kt qu ca qu trnh k ton
WWW.TAILIEUHOC.TK
WWW.TAILIEUHOC.TK
3- Cc th tc ( Th thc) kim sot _Nguyn tc phn cng , phn nhim: Khng 1 ngi ph trch thu tm tt c cc khu ca qu trnh nghip v m phI phn tch chc nng. _Nguyn tc bt kim nhim: Khng 1 ngi ph trch cc phn cng vic khc nhau -Cc th tc ph chun ng n: Hai mc ph chun. +Ph chun chung v a ra p dng chung v tng nghip v khng phI a ra ph chun li. +Ph chun c th: Mc ph chun cho tng nghip v: -Chng t v s sch y -Bo m an ton vt cht v s sch -Kim tra c lp vai tr ca kim ton ni b III cc loi kim sot ni b: 1 Kim sot phng nga: -L th tc kim sot c thit k nhm ngn nga nhng sai phm, hoc nhng iu kin dn n sai phm n c thc hin trc khi nghip v xy ra. 2 Kim sot pht hin: l th tc kim sot c thit k nhm pht hin nhng sai phm hoc cac iu kin dn n sai phm, thc hin sau khi nghip v xy ra * Mi quan h: Hai loi ny b xung cho nhau, Nu th mnh ca kim sot phng nga l thc hin trc khi nghip v xy ra gip cho DN trnh tht thot v ti sn, nhng trn thc t khng c th tc km sot trc no hon ho v chi ph cao khi kim sot pht hin s gip pht hin sai lm ca kim sot phng nga. Do lm tng thc trch nhim ca kim sot phng nga. 3 Kim sot b xung: L vic thit k nhiu cc th tc kim sot cng song song tn ti phc v mt mc tiu kim sot . 4 Kim sot b p: L vic b p s yu km ca th tc kim sot ny bng nhiu th tc kim sot khc. 5 Kim sot chung v kim sot c th: -Kim sot chung l kim sot niu nghip vh khc nhau. -Kim sot c th lin quan n 1hoc mt s nghip v c th ./.
WWW.TAILIEUHOC.TK
WWW.TAILIEUHOC.TK
Chng III Mt s khi nim trong kim ton

I Gian ln v sai st: 1. Gian ln: L nhng hnh vi ch yu la di, c lin quan n vic tham , bin th, ti sn, cng qu, lin quan n vic xuyn tc thng tin hoc giu gim thng tin. _Biu hin ca gian ln: +Gi mo chng t, co sa chng t, x l chng t theo ch quan. +Giu gim cc thng tin, ti liu. + GHi chp cc nghip v khng c tht. +C p dng sai ch k ton ti chnh. +Nhng sai phm lp i lp li. +Gn vi li ch kinh t ca mt ai . 2 Sai st :L nhng li khng c nhng nh hng n thng tin v bo co ti chnh. -Biu hin: +Tnh ton s hc sai. +B st hoc hiu sai s vic. +p dng sai ch k ton ti chnh nhng khng c . 3. Cc nhn t nh hng: -Nhn t bn trong: +Hiu qu ca h thng kim sot ni b +Mi trng kim sot +Nhn s trnh thc +C cu t chc b my + Lng ca cn b cng nhn vin -Nhn t bn ngoi: + Cc sc p bt thng + Thi gian +Thnh tch +Th trng u ra, th trng u vo. +Mi trng php lut yu, nhiu k h, nhiu im yu + Cng ngh +Mi trng kinh t v m. II Trng yu v ri ro: 1 Trng yu: KN:L mt khi nim ch tm c, bn cht ca cc sai phm( K c b st cc thng tin ti chnh m trong tng bi
WWW.TAILIEUHOC.TK
WWW.TAILIEUHOC.TK
cnh c th ) Nu da vo nhng thng tin nhn xt v ra cc quyt nh th s dn n ra quyt nh sai lm. _ Ni cch khc: Mt thng tin c coi l trng yu nu b st hoc sai st thng tin c nh hng n quyt nh ca ngi s dng thng tin -Vn dng tnh trng yu: l mt khi nim quan trng v xuyn sut qu trnh kim ton t khu lp k hoch kim ton n khu hon tt lm bo co kim ton. Kim ton vin vn dng tnh trng yu thng qua 5 bc c mi quan h cht ch vi nhau di y: - Bc 1: c lng s b ban u v mc trng yu( MP ): +Thng qua vic tm hiu khch hng, vic phn tch cc bo co ti chnh khch hng, Kim ton vin a ra c lng ban u v tnh trng yu. l lng trng yu ti a m kim ton vin cho rng, trong mc cc bo co ti chnh c th c nhng sai lm, nhng cha nh hng n quan im v ngi s dng thng tin . +Ch ca kim ton vin: (+)Tnh trng yu l mt khi nim tng i hn l mt khi nim tuyt i. (+)N ph thuc vo tng bi cnh c th v yu cu ca php lut. (+)Tnh hai mt ca trng yu ( nh tnh v nh lng ca trng yu ) -Bc 2:Phn b mc trng yu cho cc b phn, cac khon mc ca bo co ti chnh, hnh thnh nn mc trng yu cho tng khon mc, tng b phn gi l nhng li c th b qua, c th tha th ( TE) -Tm quan trng ca khon mc -Mc ri ro ca khon mc -Bc 3; c tnh tng sai st trong tng b phn tng khon mc: -Khi tin hnh kim ton cc khon mc, cc b phn. Kim ton vin s p dng k thut chn mu da vo nhng sai phm ca mu c lng ra nhng sai phm ca khon mc, ca b phn, sai phm ny c gi l phm d kin (PE) c dng so snh vi (TE) gip kim ton vin a ra chp nhn, khng chp nhn khon mc hoc a ra cc khon mc kim ton. TE>PE c th b qua v ngc li.
WWW.TAILIEUHOC.TK
WWW.TAILIEUHOC.TK
-Bc 4: c tnh sai s kt hp ca ton bo co ti chnh da vo sai s c tnh hay PE ca cc khon mc. Kim ton vin tng hp sai s, kt hp ton bo co ti chnh. _Bc 5: So snh sai s kt hp ca ton bo co ti chnh trong bc 4 vi bc 1. Vic so snh ny gip kim ton vin nh gi c, tng sai phm ca ton bo co ti chnh c vt qu gii hn v mc trng yu ca ton bo co ti chnh hay khng. Kt hp vi vic so snh bc 3 ca tng khon mc. S gip kim ton vin a ra phn quyt chp nhn ton b, chp nhn tng phn, khng chp nhn i vi cc bo co ti chnh. 2 Ri ro: l ri ro m kim ton vin a ra nhng kin khng xc ng v cc thng tin c kim ton v l cc sai phm trng yu. -Khng xc ng: +a ra chp nhn hon ton BCTC, Mc d cc bo co tnh chnh c cc sai phm trng yu. +a ra kin khng chp nhn mc d BCTC khng c sai phm mang tnh trng yu. Lm nh hng n cc bn: Ngn hng, nh u t, DN. -Nguyn nhn ca ri ro kim ton chu nh hng bi 3 loi ri ro: L1: Ri ro tim tng:(IR) Kh nng cc thng tin c kim ton c cha ng nhng sai phmkhi tnh ring bit hoc khi tnh gp vi cc sai phm khc cho d c hay khng c kim sot ni b. L2: Ri ro kim sot ( CR)L kh nng trong cc sai phm trng yu trong cc thng tin c kim ton khng c h thng kim sot ni b ngn nga, pht hin, sa cha. iu ny ph thuc vo h thng kim sot ni b: Trnh , thc, ca ban gim c c th l c cu t chc, nhn s, kim ton ni b, tnh y v hp l ca cc th tc kim sot L3: Ri ro pht hin (DR)M kim ton vin khng pht hin ra cc sai phm trng yu trong cc thng tin c kim ton khi chng nm ring bit hoc khi tnh gp vi cc sai phm khc. -Ph thuc vo trnh nng lc ca kim ton vin, la chn phng php kim ton sai, khi c gian ln t pha ban gim c.
WWW.TAILIEUHOC.TK
10
WWW.TAILIEUHOC.TK
-Ri ro tim tng v ri ro kim sot l nhng ri ro gn lin vi qu trnh hot ng ca doanh nghip n lun xy ra cho d c tin hnh hot ng kim ton hay khng . Ri ro tim tng v ri ro kim sot c nh hng n ri ro pht hin v v vy nh hng ti ri ro kim ton. Mi quan h ny c th hin thng qua m hnh ri ro kim ton v ma trn ri ro pht hin. -M hnh ri ro kim ton: AR = IR + CR + DR =>DR = AR/ IR + CR AR mc chp nhn c. -Kim ton vin nh gi IR cao, CR cao ( HTKSNB khng hiu qu ) c c mc ri ro kim ton AR nh mc chp nhn c kim ton vin s phi m rng phm vi kim ton, tng cng cc th tc kim ton nhm gim ti thiu DR. *Ma trn ri ro pht hin: nh gi ca KTV v IR Cao TB Thp nh gi Cao Thp Thp TB ca KTV nht v CR TB Th p Thp TB TB Cao Cao Cao nht
3 Bng chng kim ton: a KN: L tt c cc thng tin ti liu thu thp c lm c s cho nhng kin nhn xt ca mnh trn BCKT. -Da v bng chng chng minh cho BCKT thc cht ca giai on kim ton l kim ton vin i tm kim bng chng. -b, Cc c s bng chng kim ton . - c th lm c s cho bng chng kim ton th bng chng kim ton phi t c nhng yu cu nht nh v s lng v cht lng . Kim ton s dng hai thut ng v tnh thch hp v tnh y c hai yu cu trn : + Thch hp : Dng ch cht lng v tin cy ca bng chng . Cc nhn t nh hng n tnh thch hp . Ph thuc vo ngun gc ca bng chng , ni n tnh c lp
WWW.TAILIEUHOC.TK 11
WWW.TAILIEUHOC.TK
ca bng chng . Bng chng cng c ngun gc c lp th cng ng tin cy . Ph thuc vo dng ca bng chng , ph thuc vo hiu qa ca kim sot ni b . + y : Dng ch s lng ca cc bng chng m kim ton vin phi thu thp ( Khng c thc o chung) l thuyt phc , nhn t nh hng n y : Tnh thch hp l bng chng ng tin cy , s lng t th coi l . - Tnh trng yu ca thng tin : TRng yu cao th bng chng phi nhiu . 4_ K thut thu thp bng chng : 4.1 Kim tra i chiu : Kim ton vin trc tip kim tra i chiu xem st cc vn bn , ti liu , s sch k ton , v cc ti sn vt cht hu hnh , xc nh tnh ng n ca cc s sch cng nh gi tr v quyn s hu ca ti sn hu hnh . +C hai loi kim tra i chiu : - i chiu vt cht : Kim ton vin trc tip tham gia v chng kin kim k , v cc ti sn vt cht , hng tn kho , tin mt ti qu vv mang li bng chng vt cht ng tin cy nhng khng bit gi tr ca ti sn c kim k , khng chng minh c quyn s hu ca ti sn . V vy dng bng chng ny thng pht i km vi ti liu . - Kim tra ti liu : Gia chng t vi s sch k ton , gia s sch vi bo co kinh t , gia cc loi bo co kinh t vi nhau , gia bo co k ny vi k trc . 4.2- Quan st : kim ton vin tn mt quan st qu trnh s l nghip v ca cc nhn vin ca doanh nghip . - Bng chng khch quan : ng tin cy , nhn thy vn cha ng tin cy , v n mang tnh nht thi , thi im v n khng thng din ra nh vy . 4.3- Xc nhn : vic thu thp t nhng bn th ba v cc thng tin c lin quan n vn c kim ton . C hai cch tr li xc nhn : - Tr li bng vn bn - Ch tr li nu thng tin cn xc nhn l tri ngc 4.4 Phng vn : Kim ton vin trc tip tr truyn chao i vi cc nhn vin ca doanh nghip , mang li bng chng dng li ni . Phi chn i tng no . Nhiu hay t ngi , lm th no phng vn . 4.5- Tnh ton : T mnh tnh ton li cc php tnh v s hc ng tin cy .
WWW.TAILIEUHOC.TK
4.6- Phn tch : L s nh ga cc thng tin ti chnh ca doanh nghip thng qua vic nghin cu mi quan h gia cc thng tin ti chnh vi nhau v vi cc thng tin phi ti chnh . so snh thng tin ti chnh k ny vi k trc 4.7- Xt on bng chng : giai on th hin cao nht v trnh , nng lc , bn lnh ca kim ton vin trong tng bi cnh c th v khi xt on kim ton vin cn ht sc thn trng .Bng chng cha tin cy th khng s dng . Cn nu s dng th bt k n thuc ngun no . kim ton vin u phi chu n cng v nhng nhn xt trn cc bo co kim ton . 4.8- Bng chng c bit : - Ti liu ca k ton vin ni b . - Ti liu ca kt ton vin khc .c bit l ti liu ca kim ton vin khc kim tra trc . - kin ca cc chuyn gia . - Th gii trnh ca cc nh qun l 5 Cc loi k ton kim ton aKhi nim : Bo co kim ton l vn bn c kim ton vin pht hnh trnh by kin ca mnh v nhng thng tin c kim ton . Bo co kim ton l sn phm cui cng ca cng vic kim ton v c vai tr ht sc quan trng . b Vai tr ca bo co kim ton : - i vi kim ton vin , bo co kim ton l sn phm ca kim ton vin cung cp cho x hi , nn h chu chch nhim v kin ca mnh . - i vi ngi s dng thng tin c kim ton , bo co kim ton l cn c h nh gi cc thng tin ny v a ra cc quyt nh kinh t . m bo vai tr ny , bo co phi r rng , r hiu khng gy cc hiu lm . - i vi n v c kim ton , trong mt s trng hp v d nh kim ton hot ng bo co kim ton va bng kin ngh v cng tc qun l nu c cn l cn c nh ga v ci tin hot ng ca n v ni chung , kim ton ni b ca cng tc k ton ti chnh ni ging . C. Cc loi bo co : - Bo co kim ton chp nhn ton b : Kim ton vin a ra kin chp nhn ton b cc thng tin kim ton trn tt c cc kha cnh trng yu .
WWW.TAILIEUHOC.TK
13
WWW.TAILIEUHOC.TK
- Bo co kim ton chp nhn tng phn : Kim ton vin a ra kin chp nhn tng phn i vi cc thng tin c kim ton. Phn cha chp nhn c thuc hai dng sau y : + Dng tu thuc : khi kim ton vin b gii hn v phm vi kim ton , hoc l cc bng chng ti liu qu mp m , khin kim ton vin cha th a ra nhng nhn xt , nhng cng cha n mc ghi r kin t b . + Dng ngoi tr khi c s bt ng kim ton vin vi nh qun l v thng tin , nhng trong qu trnh kim ton khng b gii hn phm vi . - Bo co kim ton a ra kin tri ngc hay khng chp nhn khi c s bt ng ln gia kim ton vin v cc nh qun l . - Bo co kim ton t ch a ra kin khi phm vi kim ton b gii hn ngim trng hoc cc bng chng , cc ti liu qu mp m , khin kim ton vin khng kim ton theo chng trnh nh t chi a ra bo co .
Chng 4- Phng php v quy trnh kim ton

I Phng php kim ton . 1_ Phng php kim ton h thng . *Khi nim ; l phng php kim ton trong , cc th tc, cc k thut kim ton , c thit k nhm thu thp cc bng chng v tnh thch hp hay tnh hiu qu ca h thng kim sot ni b ca doanh nghip c kim ton . Hay ni cch khc kim ton vin da theo kim ton ni b xy dng cc th tc , cc k thut kim ton , thng qua hai khu : a. Phn tch h thng : l nh ga tnh hiu qu hay thch hp ca kim sot ni b thng qua vic m t hay m hnh ho . nh gi thng qua bn bc : - Bc 1 Hnh dung mt quy trnh nghip v l tng hay tt nht v mt nghip v ang c kim ton . - Bc 2 Xem xt cc quy trnh nghip v hin ti ca doanh nghip c kim ton , quy trnh c th hin trn vn bn quy trnh nghip v Bc 3- So snh quy trnh nghip v hin ti vi quy trinh l tng . Bc 4- Tm ra c im mnh im yu ca quy trnh hin ti khoang vng ri ro v xc nh trng tm khu vc kim ton .
WWW.TAILIEUHOC.TK
14
WWW.TAILIEUHOC.TK
B,xc nhn h thng : L vic kim tra tnh tun th trong thc t i vi cc quy nh v quy trnh nghip v : Bc 1 Nm vng v m t mt cach r rng chi tit quy trnh nghip v c quy nh bng vn bn . Bc 2 Xem xt trn thc t p dng cc th ngim kim sot nh gi xem cc quy nh c c tun th hay khng . Bc 3 So snh gia quy trnh din ra trn thc t vi quy nh bng vn bn thy c nhng cc im khc bit . Bc 4- Gii thch nguyn nhn v hu qu ca s khc bit . * u im phng php ny : - Chi ph thp . - Gip cho kim tan vin c ci nhn h thng, xt n nhng ri ro trong nhng mng nghip v vi nhau . - Tm ra c nhng im yu trong quy trnh nghip v v nhng gii php c khc phc trong tng lai , do phng php ny c gi la phng php nh hng tng lai . * nhc im . - Khng nhn mnh vo chiu su ca vn kim ton , ri ro kim ton cao . 1.2 Phng php kim ton c bn hay ring l : L phng php kim ton trong cc th tc cc k thut kim ton c thit k nhm thu thp cc bng chng c lin quan n gi liu trong h thng k ton v s l thng tin cung cp - c trng ca phng php ny l tin hnh cc th nghim , cc nh gi u da trn h thng thng tin , da trn cc bo co tichnh , v vy l phng php th nghim theo s liu v nhng th nghim theo phng php ny l phng php c bn a. phn tch cc bo co ti chnh : - Ngay trc khi nhn c bo co chun kim ton chuyn b kim ton . -Sau khi hon tt cc th tc kim ton cng phi kim tra bo co ti chnh . - Phn tch bo co ti chnh gip cho kim ton vin c c ci nhn tng qut v tnh hnh ti chnh , tnh hnh hot ng thng qua quy m hot ng , thng qua c cu ti sn n , ti sn c, thy c nhng iu khng hp l , nhng iu bt bnh thng , nhng bin ng ln , nhng vng ri ro , nhng trng tm , trng yu cn kim ton .
WWW.TAILIEUHOC.TK
b. Kim tra chi tit vo ngip v v s d ti khon . - Km ton vin c th kim tra trc tip hoc ton b v chon mu ngip v kinh t , xc nh tnh chnh xc hp php , hp l ca tng ngip v . - Mc tiu ca kim tra nghip v : + m bo la nghip v c ph chun ng n , tng nghip v u c cp ph chun . + xem xt vic hch ton c chnh xc hay khng . v ti khon hch ton chnh nh th no . Chnh xc v ti khon s hc . - Cch tin hnh : + Chn nghip v theo phng php chn mu , kim tra chng t c hp l hay khng + Tnh ton v s hc . +xc nh ti khon i ng . + kim tra qu trnh ghi s c m bo ng n . * Kim tra s d ti khon ht sc quan trng . - Mc tiu xc nh s d c tht hay khng , chnh xc nh th no - Cch tin hnh : + Chn ti khon cn kim tra : chn mu , i vi cc ti khon lin quan n bn ngoi . + Kim tra chnh xc ca s d : S d l kt qu ca mt lot cc php ton v mt lot mt nghip v khc nhau . Do cc nghip v ng th s d ng . u im : - Nhn mnh vo chiu su ca vn c kim ton . Nhc im : - Chi ph cao . - Khng c ci nhn h thng , khng xt n ri ro pht sinh trong cc mng hot ng vi nhau . - Phng php mang tnh nh hng qua kh . II Quy trnh kim ton; Cc cuc kim ton c th khc nhau v thi gian , ni dung , quy m , nhng nhn chung u phi tri qua mt s bc c bn : v tri qua ba bc : *Kim ton c lp : Bc 1 : lp k hoch . Bc 2 : thc hin kim ton . Bc 3 : hon tt v lp bo co kim ton . * Kim ton nh nc v kim ton ni b cn c thm bc 4 . Bc 4 : theo di vic thc hin kin ngh ca KT
WWW.TAILIEUHOC.TK
Bc 1 Lp k hoch : - Pht trin mt chin lc tng th v mt phng php tip cn i tng kt , trong mt khun kh ni dung v thi gian d kin . - Ti sao phi lp k hoch thc hin c cuc kt thnh cng c hiu qu theo ng thi gian d kin , ng th gip cho vic phn cng , mt cch hp l . gip cho vic phi hp gia cc kim ton vin vi nhau v vi cc chuyn gia khc . - khi lp k hoch ngay khi nhn c giy mi kt v tr li th mi kim ton . - vic lp k hoch l chun mc ca kt vin v da trn s hiu bit v khch hng trn lnh vc kinh doanh , c cu t chc , ban gim c . * K hch kim ton : - K hoch ni dung(1) : + Mc tiu kim ton +Khi lng phm vi cng vic. +Phng php kim ton d kin +Trnh t cc bc trong kim ton. _K hoch nhn s (2): +S lng kim ton vin. +Trnh chuyn mn nghip v. +Tnh c lp ca kim ton vin +Phn cng cc kim ton vin vo vic. +D kin c mi chuyn gia. _Thi gian kim ton (3): +Tng qu thi gian +Bt u kt thc => T (1) (2) (3) a ra c d tr kim ton v t c nh sau: 3 mc :---K hoch tng th ---K hoch chi tit ---Chng trnh kim ton c th. Bc 2: Thc hin kim ton -l giai on tin hnh thc hin ni dung chng trnh c lp. Thc cht l tin hnh cc cng vic c th v bao gm cc cng vic; +Ghi nhn hin trng tnh hnh hot ng doanh nghip. +nh gi h thng k ton
WWW.TAILIEUHOC.TK
17
WWW.TAILIEUHOC.TK
+Thc hin cc ni dung c th trong chng trnh kim ton chi tit. +S dng cc k thut thu thp cc bng chng kim ton +Ghi chp cng vic kim ton vin lm thnh h s kim ton +Tho lun bn bc v kt qu kim ton v thng nht kin vi cc nh qun l +Son tho cc d tho bo co kim ton Ch : K hoch kim ton cho d c c son tho chun b k lng k hoch n u th trong qu trnh kim ton cng c th c tnh hung t xut pht sinh hoc l kim ton vin thu thp c nhng bng chng, chng t rng nhng nh gi nhng nhn nh trc y l khng chnh xc v khi cn m bo cht lng kim ton, c th iu chnh, tuy nhin khi iu chnh cn phi c cn c xc ng chng minh cn phi iu chnh v phi ghi vo vn bn. Bc 3: hon tt v lp bo co kim ton: a ni dung cng vic ca khu hon tt: -Kim ton vin chnh, trng on kim ton s tng hp v nh gi li ton b cng vic kim ton vin lm, nhm t c: +nh gi k hoch kim ton c thc hin c hiu qu hay cha. +Xem xt cc nh gi, cc pht hin ca kim ton vin trong on c chnh xc c c s, bng chng thch hp hay khng. +nh gi xem mc tiu kim ton t c hay cha. _Lp bo co kim ton: Kt thc qu trnh km ton . b bo co kim ton: KN: l vn bn c kim ton vin son tho trnh by kin ca mnh v tnh trung thc, hp l v cc thng tin kim ton hay( l s ph hp ca nhng thng tin c xc lp) y l sn phm cui cng ca cuc kim ton, c vai tr ht sc quan trng. *Vai tr: -i vi kim ton vin v cng ty kim ton, khng nh uy tn, v th ca h trn th trng.
WWW.TAILIEUHOC.TK
18
WWW.TAILIEUHOC.TK
-Chu trch nhim php l vi bo co kim ton. Nhng ngi s dng thng tin da vo bo co l cn c ra quyt nh qun l kinh t . -Vi chnh doanh nghip kim ton tng uy tn trong sch v ti chnh, ban gim c nhn r c nhn vin mnh. * cc yu t ca bo co kim ton: -Tn v a ch ca cng ty kim ton -S hiu bo co kim ton -Tiu bo co kim ton -Ngi nhn bo co kim ton -M u ca bo co kim ton -Phm vi v cn c thc hin cuc kim ton - kin ca kim ton vin v cng ty kim ton v bo co ti chnh c kim ton. -a ch v thi gian lp bo co kim ton. -ch k v con du. * cc loi bo co kim ton: - Bo co kim ton chp nhn ton b : Kim ton vin a ra kin chp nhn ton b cc thng tin kim ton trn tt c cc kha cnh trng yu . - Bo co kim ton chp nhn tng phn : Kim ton vin a ra kin chp nhn tng phn i vi cc thng tin c kim ton. Phn cha chp nhn c thuc hai dng sau y : + Dng tu thuc : khi kim ton vin b gii hn v phm vi kim ton , hoc l cc bng chng ti liu qu mp m , khin kim ton vin cha th a ra nhng nhn xt , nhng cng cha n mc ghi r kin t b . + Dng ngoi tr khi c s bt ng kim ton vin vi nh qun l v thng tin , nhng trong qu trnh kim ton khng b gii hn phm vi . - Bo co kim ton a ra kin tri ngc hay khng chp nhn khi c s bt ng ln gia kim ton vin v cc nh qun l . - Bo co kim ton t ch a ra kin khi phm vi kim ton b gii hn ngim trng hoc cc bng chng , cc ti liu qu mp m , khin kim ton vin khng kim ton theo chng trnh nh t chi a ra bo co .
Chng V kim ton ngn hng

I S cn thit phi kim ton ngn hng
WWW.TAILIEUHOC.TK
Nhu cu trung thc hp l ca bn th 3 ca ngi s dng thng tin trong nn kinh t, thng tin ca ngn hng cung cp v c bit l bo co ti chnh . -qun l ca: +Chnh ph +Ngn hng nh nc +Ti chnh -Khch hng doanh nghip -Cc c ng ca ngn hng v ban gim c. * vai tr chc nng nhim v ca ngn hng trong nn kinh t: -Ngn hng nh nc +qun l nh nc v lnh vc tin t qun l hot ng ca ngn hng thng mi. +xy dung chnh sch tin t quc gia +Cp php hot ng, gim st, thanh tra, kim sot, thu hi giy php ca cc t chc tn dng. +Qun l n v thu hi cc khon n nc ngoi. -Vai tr ngn hng trng ng: + pht hnh, in, c, bo qun, vn chuyn, tiu hu tin +iu tit cung ng chnh sch tin t thng qua th trng m. + Ngn hng trung ng l ngn hng ca chnh ph. +Ngn hng ca cc ngn hng, ng vai tr l ngi cho vay cui cng, +Trung tm ca cc trung tm thanh ton.: -thanh ton b tr: cng a bn khc h thng -Chuyn tin in t: cng h thng khc a bn. -Thanh ton in t lin ngn hng: khc a bn khc h thng. +lm dch v thng tin v cung cp thng tin cho ngn hng +Qun l v lu tr ngoi hi cho quc gia -Ngn hng thng mi: +Trung gian tn dng cho nn kinh t +Trung gian thanh ton +Chc nng n tin => H thng ngn hng ng vai tr quan trng i vi s n nh v pht trin trong nn kinh t. * c im hot ng kinh doanh ngn hng: -Hng ho l tin do n l hot ng cha rt nhiu ri ro dn n sp dy chuyn
WWW.TAILIEUHOC.TK
-Ngn hng lin quan n rt nhiu tc nhn trong nn kinh t -Hot ng ht sc nhy cm vi nhng thay i, bin ng trong nn kinh t c bit l li sut , t gi, tng trng kinh t gi c. -Hot ng kinh doanh ngn hng chu s nh hng ca nhiu s iu chnh, qui nh ca php lut. -Kim ton ngn hng l v cng quan trng trong nn kinh t, quan trng hn bt c ngnh ngh no. *Nhng lnh vc hot ng cn c kim ton l tt c cc lnh vc u phi c kim ton, tuy nhin phi ch trng vo nhng nghip v c bn, quan trng chim nhiu t trng ln, mang li nhiu li nhun v cha ng nhiu ri ro. -Tn dng -Huy ng vn -u t -Ngn qu -Kinh doanh ngoi t -Thanh ton -TSCv XDCB -Thu nhp v chi ph II Ri ro trong hot ng kinh doanh ngn hng v qun l ri ro : 1: ri ro trong hot ng kinh doanh ngn hng : a : Ri ro bn trong : -Ri ro trong hot ng kinh doanh : +chin lc kinh doanh . +Quyt nh kinh doanh khng hp l . +Nhn s . +Ti sn tht thot . +cng ngh thng tin. +ri ro vn kh dng:Lng khng nhu cu thanh khon . Ri ro k hn . b : Ri ro bn ngoi : -Ri ro gi c : +ri ro li xut khc v c s li xut gia bn n v bn c . +Ri ro k hn dn n ri ro li xut ngn hng . +Ri ro v t gi : bin ng gi ,t gi ngo hi m . +Ri ro cc gi c khc : -Ri ro tht thot do i tng : +Ri ro tn dng .
WWW.TAILIEUHOC.TK
+Khng c ngun b p +Ri ro khi ngn hng ng trc . -Ri ro php l v ri ro khc : 2: Qun l ri ro : c bn bc c bn -Nhn bit ri ro :L vic nhn bit v phn tn ri ro qun l chng mt cch ch ng mc chp nhn c. -nh lng ri ro: -iu tit ri ro: hai phng php iu tit: + Ch ng: -Trnh ri ro - Hn ch ri ro:-hn mc giao dch -Hn mc tn dng -Phn tn ri ro , a dng ho +B ng: -Lp d phng -Kh nng chu ng ri ro( st nhp) vn t c -K kt cc hp ng ti chnh mi: phi sinh -Gim st ri ro:L phi kim sot cht ch tnh trng ri ro theo di s bin ng v nh hng tc ng ca ri ro n hot ng ngn hng, nhm ch ng c bin php kp thi, hn ch tc ng xu ca ri ro. * Cc nguyn tc trong qun l ri ro: -Bit chp nhn ri ro no v bao nhiu ph thuc vo: +Chin lc kinh doanh +Ph thuc vo u tin v ri ro( Do ngn hng quen qun l ) +Kh nng chu ng chp nhn ri ro ca ngn hng -Tnh n ri ro cp tng khon mc, tng khon giao dch cng nh ri ro tng hp tng mng nghip v v ri ro tng th trong ti sn ca ngn hng. -nh hng v tng tht thot tim tng ca ngn hng -p dng cc bin php iu tit ri ro cho tng sng vi kh nng chu ng ri ro ca ngn hng. CHNG VI kim ton nghip v tn dng I i tng: -kim ton v c cu nghip v tn dng pht hin ra nhng ri ro tim n, ri ro lu k qua c cu. -Kim ton t chc nghip v tn dng: c cu t chc, qui trnh nghip v tn dng
WWW.TAILIEUHOC.TK
-nh gi vo tng mn vay. II Mc tiu: -Nhm nh gi tnh ton ng n v t chc v thc hin nghip v tn dng nh v chnh sch chin lc tn dng, cc iie kin khung cho hot ng tn dng. -nh gi v tnh ph hp ca khon vay, tnh chnh xc, trung thc, hp l ca cc s liu k ton nh nh gi v d n, li sut, n qa hn, d phng, ti sn m bo. -nh gi ri ro ca nghip v tn dng. -nh gi nh hng ca nghip v tn dng vi kt qu ti chnh ca hot ng ngn hng. III Ni dung ca kim ton tn dng: 1Kim ton c cu tn dng: -Ti sao; V hiu qu v ri ro tn dng th hin ngay trn c cu ca tn dng. -Lm th no nh gi c cu: +Nghin cu v nh gi chnh sch tn dng ca ngn hng, u tin k hoch no, loi hnh tn dng no. +Phn t danh mc tn dng theo cc tiu thc khc nhau ( Gi tr, ngnh ngh, ti sn m bo, thnh phn kinh t) +Lp danh mc cc s d n, khon vay c vn , lp danh sch cc khch hng vay c mi lin h mt thit, cc nhm khch hng so snh 15% VTC qua phn tch c cu tn dng 2 Kim ton v c cu t chc nghip v tn dng: -nh gi vic b tr, t chc phng ban chc nng cho nghip v tn dng c hp l v hiu qu hay khng . -nh gi xem ngn hng c cc b phn trung gian v b phn tham mu cho phng tn dng hay khng ( U ban qun l tn dng, u ban qun l, tn dng ln + nh, thm nh, xp loi, chnh sch v qui trnh tn dng) -nh gi v s lng trnh tn dng. -nh gi v h thng kt ni in ton trong nhn vin tn dng. -nh gi kim sot ni b trong hot ng tn dng. 3 kim ton v quy trnh nghip v tn dng: *Nhm mc ch: -nh gi cc vn bn v quy trnh nghip v tn dng.
WWW.TAILIEUHOC.TK
23
WWW.TAILIEUHOC.TK
-nh gi trn thc t cc vn bn c thc hin nghim tc hay khng. *Cch thc nh gi : -Hnh dung quy trnh cp tn dng l tng. -Thu thp tt c cc vn bn v qui trnh nghip v tn dng ti ngn hng c s v m t bng tng thut, bng hi. -So snh qui trnh ca ngn hng vi qui trnh l tng thy c mt mnh, mt yu, vng tim n ri ro. -Thc hin cc th nghim kim sot , cng phng vn cn b tn dng. -nh gi v ri ro kim sot . *Ni dung nh gi: +Thc cht l vic nh gi qui trnh cp tn dng thng qua vic nghin cu cc bc ca qui trnh ny; -Tip xc khch hng xem xt n. -Thm nh -Quyt nh cho vay, cam kt cho vay, gii ngn. -Gim st tn dng -Qun l h s tn dng, lu tr ti sn th chp -Thanh l hp ng, x l n xu + Khi ton ti cc bc: Bc 1-Kim ton vin : xem ngn hng c qui nh xem xt n, xem ngn hng c qui nh xem xt ni dung xin vay khng ( Giy t km theo), mu n c chun ho khng. Bc 2-Thm nh kim ton vin ch : -Ngn hng c qui nh thm quyn thm nh. -ri ro tim n: Thu thp thiu thng tin, nh gi sai, trnh cn b tn dng. -nh gi v ni dung thm nh: H s php l, h s kinh t( Thng tin ti chnh, thng tin phi ti chnh) -nh gi phng n sn xut kinh doanh, d n kh thi, ti sn m bo. Bc 3: Kim ton vin ch : -Thm quyn cho vay -Quyt nh cho vay c ghi thnh vn bn hay khng. -Hp ng tn dng -Quy nh v gii ngn : hnh thc thi im -Bc 4 Kim ton vin ch -Vic gim st s dng tin vay, phm vi, thi im gim st thng xuyn hay t xut -Vic quan st c c quy nh thnh vn bn hay khng.
WWW.TAILIEUHOC.TK
-Thi hn trung, di hn, thng bo nhc nh np gc li. Bc 5 Kim ton vin -H s phi c qun l an ton khoa hc -Ti sn c qun l an ton Bc 6 Kim ton vin -Xem thanh l hp ng tn dng -X l n xu -Thm quyn --Ngun b p n xu, xit n, pht mi, b p d phng ri ro. -Xem bo mt thng tin sau khi xo n, cc th tc truy thu. -Xem ngn hng c quy nh v lp bo co thng k v n xu v x l n xu III kim ton cc khon vay -Phn t theo gi tr: +D n ln l trng tm ,trng im kim ton ton din. +Nhng mn cn li kim ton chn mu xc nh tng th d n tn dng tr s d n tn dng khng c ri ro. -Ly xc nhn t bn th ba. -nh gi cht lng ca mn vay. -Tnh hnh ti chnh ca khch hng vay. -Ph thuc vo o c thanh ton ca khch hng -Ti sn m bo, loi hnh, gi tr ti sn m bo -Thi gian n qu hn. 1 Kim ton tnh hnh ti chnh v o c ca khch hng vay: -Da vo hot ng ca ti khon tin gi, ti khon tin vay. -Cc bo co k ton , bo co ti chnh c kim ton : nh gi thng tin ti chnh( ti sn, cng n, vn doanh thu, thu nhp, chi ph ). nh gi thng tin phi ti chnh( Th trng, ban gim c, trnh o c ban gim c, tnh hnh sn phm, tnh hnh cnh tranh) * Du hiu c th gp kh khn v mt ti chnh: -Tr n, tr li, khng ng hn. -Ti khon t hot ng -Cng n nhiu khng tng ng vi ngun thu ti sn. -Doanh thu gim -Hng tn kho tng -Thay i c cu t chc -Da qu nhiu vo ngun u ra, ngun u vo.
WWW.TAILIEUHOC.TK
-Thay i hnh thc t chc -Tm kim i tc st nhp -Sn phm khng hp vi nhu cu th trng -Nh xng my mc lc hu -Chm tr lng cho cng nhn. 2-Kim sot ti sn m bo: * Mc tiu: -Xc nh ti sn c tht trn thc t -Gi tr c ng thc t hay khng -Quyn pht miv ss dng ngun b p hay khng * Cch tin hnh: -Kim tra giy t s hu ti sn -Kim tra hp ng tn dng, cc iu khon v m bo. -nh gi gi tr ca ti sn m bo, nu cn thu chuyn gia nh gi. So snh gi tr vi gi tr ban u nh gi. -Tnh ton n cc yu t phong tc tp qun, yu t v king k 3 Kim ton v s liu k ton ca mn vay: -nh gi gii ngn so snh vi hp ng tn dng -nh gi v li sut cho vay. - nh gi v n qu hn, gia hn -nh gi v vic tnh, hch ton li d thu c y hay khng -S d phng so vi s trch hp l hay cha. Chuyn k ton nghip v huy ng vn Ti khon s dng: -43 tin gi; -431: +4311-TGTT khng k hn +4312- TG c k hn di 12 thng +4313-TG c k hn trn 12 thng -432 -433 +4331-Tin gi khng k hn +4332-Tin gi c k hn di 12 thng +4333-Tin gi c k hn trn 12 thng +4334-Tin gi #
WWW.TAILIEUHOC.TK
-437 Ti khon li cng dn d tr/ Cc khon tin gi ca KH ti TCTD Bn n: -Thc thu, thc tr: + Thu nhp chi ph v li: c hch ton khi ngn hng thc s thu c hoc thc s khi ngn hng tr ra ng tin li. + Khng quan tm n vic li pht sinh trong k k ton no. Bn c: _D thu, d tr: +Thu v chi ph v li : c hch ton ghi nhn khi n pht sinh. +Khng quan tm n vic NH thu c hay tr li hay cha. D c : Phn nh s li cng dn tnh trn cc khon tin gi ca khch hng trn TKTG ca TCTD phi tr khi n hn hoc khi khch hng lnh li. _Vic hch ton vo ti khon 437 khng quan tm n vic NH phi tr li hay cha. M chi ph v li phi c hch ton khi pht sinh, ghi nhn trong k k ton m bo rng cc bo co ti chnh s phn nh mt cch ng n cc khon chi ph pht sinh trong k k ton nht nh thch hp vi cc khon thu nhp to ra trong k. *44- TK t chc tn dng pht hnh giy t c ga: 441- Ngn hn 442-Trung di hn Bn n: -S tin chi tr cho cc giy t c gi n hn. Bn c: -Phn nh s giy t c gi ngn hng pht hnh. D c: -Phn nh s tin trn cc giy t c gi pht hnh nhng cha thanh ton cho khch hng. *447 Li cng dn d tr /cc giy t c gi: * Hch ton: 1 Hch ton i vi tin gi thanh ton khng k hn: - Khi KH gi tin: N:1011,4311l chi tr, # TT vn cc ngn hng C: 4311. -Khi rt tin:
WWW.TAILIEUHOC.TK
N: 4311 C:1011, 4311 ngi th hng, TK# vn cc NH L TK c tr li +Tnh li bng phng php tch s. +Hch ton li v nhp gc hng thng cho KH. N:801v C:4311. 2-Tit kim khng k hn: -Khi KH gi tin: N : 1011 C : 4331 _Khi KH rt tin: N : 4331 C : 1011 -Li tnh theo phng php tch s -li nhp gc. 3- Tin gi c k hn -Hch ton: N : 1011 C : 433 -Li cng dn d tr: N : 801 C : 437 -Khi n hn tr gc v li : N : 433 G N : 437 L C : 1011 G + L Ch : -1 nu NH hch ton li d thu vo thi im cui ngy. Th tng li c chia lm 3 phn. -a tr gc: N : 433 G C : 1011 G -b Li : N : 437 L1 N : 801 L2 C : 1011 ( L1+L2 ) -2 Nu khch hng rt trc hn, NH tnh v tr li cho thi gian tr thc t theo li xut khng k hn hoc trc khi tr li thoi chi: a Bt ton thoi chi: N : 437
WWW.TAILIEUHOC.TK
C : 801 B Thc chi : N : 433 G N : 801 L C : 1011 G +L -3 Nu khch hng ly qu hn: -Qu hn di 1 thng NH cha tnh li cng dn d tr mi. N : 433 - Gc mi N : 801 - li mi C : 1011-gc mi + li mi. - Vt qu 1 thng : trc khi tr tin cho KH phi thoi chi. II k ton pht hnh giy t c gi: 1 K ton hch ton theo phng thc tr li sau MG = 100 PH 100 I = 10% H 100 +10 T = 12 t i = ( 110 100)/100 = 10% - Khi pht hnh : N : 1011,4311 - MG C : 441, 442 - MG -Hng thng tnh v hch ton d tr: N 802 C 447 -o hn: N : 441, 442 MG N : 447 - Li C : 1011, 4311 ( MG + li ) 2 hch ton phng thc tr li trc: MG = 100 PH 90 I = 10% H 100 T = 12 t i = ( 100 -90)/90 = 10% -Khi pht hnh: N : 1011, 4311- MG-Li N : 375 C : 441, 442 MG - Hng thng phn b dn li vo chi ph: N : 802 C : 375 -Khi o hn: N : 441, 442- MG C : 1011, 4311 _MG
WWW.TAILIEUHOC.TK
29
WWW.TAILIEUHOC.TK
Chuyn k ton cho vay I k ton cho vay tng ln: * Ti khon s dng 21 cho vay cc t chc kinh t, c nhn trong nc. 2111 - Trong hn v c gia hn: 2112 - N qu hn 180 ngy 2113 - N qu hn t 181 360 2118 N kh i. 1 2111 TK cho vay trong hn Bn n: -Tng: Khi khch hng vay. Bn c: Gim : Khi khch hng tr n, chuyn n qu hn S d n: Phn nh s tin ang cho khch hng vay. 2- 2112 - TK NQH 180 Bn n: -Tng: S d n ang pht sinh NQH n 180 Bn c: -Gim: Khi KH tr n. Chuyn sang NQH cao hn S d n: Phn nh s tin khch hng ang NQH 3- 2113 TKNQH 181 360 Bn n: -Tng:S d n ang pht sinh NQH n 181 -360 Bn c: -Gim: Khi KH tr n. Chuyn sang NQH cao hn S d n: Phn nh s tin khch hng ang NQH 4 2118 TKNQH K Bn n: -Tng NQH trn 360 ngy. -S tin trong hn hoc qu hn nhng c nh gi l kh i. Bn c: -Gim: Khi KH tr n. Xo n S d n:
WWW.TAILIEUHOC.TK
Phn nh s n pht sinh kh i ca NH *TK 217 Li cng dn d thu - TK ny dng phn nh s li cng dn tnh trn cc khon cho vay KH m t chc tn dng s nhn c khi n hn. -Vic hch ton vo ti khon 217 , khng quan tm n vic tin li thu c hay cha, m thu nhp v li phi c hch ton khi pht sinh ghi nhn trong k k ton m bo rng cc bo co ti chnh s phn nh ng n cc khon thu nhp trong k xc nh, thch ng vi nhng khon chi ph b ra trong k. - TK 217 Bn n: -Phn nh s li tnh cng dn Bn c : _S li ngn hng thu c S d n: Phn nh s li cha thu c. *TK ngoi bng: 994 TK TSCC,TC ca khch hng dng phn nh cc TSTC , CCca KH giao cho t chc tn dng lm m bo tin vay. Nhp: P gi tr TSTC t chc TD ang qun l Xut: Gi tr CCTC tr li cho KH khi h hon thnh tr n vay.. Gi tr TSTC em pht mi Cn li: P TSCC,TC ca KH TCTD ang qun l. *TK 941 Li cho vay cha thu c. Nhp:P s li cha thu c Xut:P s li thu c. Cn li: P s li cho vay cha thu c cn phi thu. * hch ton: - Khi KH giao TSTC : Nhp 994 -Khi gii ngn:N 2111 C 1011,4311 -Hng thng tnh v hch ton li cng dn d thu L=Gxixt N 217 C 701 -o hn N 1011, 4311( G +L) C 2111 G C 217 L Ch :
WWW.TAILIEUHOC.TK
-Thi im hch ton li d thu vo cui ngy, th thi im o hn c chia lm hai mng. cng dn d thu v cha cng dn thu. a Thu gc: N 1011, 4311 Gc C 2111 Gc b Li N 1011, 4311 - L1 + L2 C 217 L1 C 701 L2 -Khi n hn khch hng khng tr hch ton chuyn NQH - Khi Kh n hn tr n v li , Kh khng tr v khng c gia hn n th ngn hng chuyn ton b s d n sang n qu hn v hch ton. 1hch ton -N 2112 C 2111 2-Thoi thu- N 701 C 217 3 Nhp 941 L cha thu _Qu hn 180 ngy cha thu c N 2113 C 2112 _Qu hn 360 ngy N 2118 C 2113 ( 2111,2112, Khi KH thc s khng tr oc n) II - Hch ton trch lp d phng v s dng d phng xo n. -TK 219 - (( D phng phi thu kh i )) -TK ny dng phn nh vic lp d phng v s dng d phng v cc khon cho vay TCKT c nhn v c kh nng khng thu hi c. -Trong thc t HKD c nhng khon cho vay m ngi vay khng c kh nng tr n, nhng khon cho vay vi nhng khch hng gi l n phi thu kh i. phng tn tht cc khon phi thu kh i c th xy ra, hn ch nhng t bin v kt qu kinh doanh trong k k ton, t chc tn dng phi trch t chi ph lp ra cc khon d phng cho cc khon kh i. -i vi nhng khon NK ko di trong nhiu nm TCTD lm mi bin php thu hi nhng khng thu hi c v khch hng thc s khng cn kh nng tr n th TCTd c th xo nhng khon n trn s sch k ton a ra theo di ngoi bng trn TK 97( N kh i s l ) Vic xo n phi c s
WWW.TAILIEUHOC.TK
ng ca HQT, Thi gian theo di trn TK97 tun theo c ch ti chnh hin hnh. Nu chng may thu c hch ton vo thu bt thng. _ TK 219 ((D phng phi thu kh i )) Bn N: Gim: s dng d phng xo n Khi hon nhp d phng. Bn c: Tng:Khi P s tin trch lp d phng ghi vo chi ph. S d c: P s d phng trch cha s dng *TK 97 (( N kh i s l )) . Dng phn nh cc khon n b tn tht s dng DPRR b p ang trong thi gian theo di tip tc thu hi dn. Nhp: -P s tin n kh i c b p a ra ngoi bng theo di. Xut: P : S tin thu hi c t khch hng. Cn li: P S tin NK c b p, ang c theo di tip tc thu hi dn. *Vic hch ton v trch lp c thc hin theo CV 488 N1- 0% N2 20% N3 50% N4 100% *Trch lp d phng: N 87 C 219 *S dng d phng xo n khi s dng cc ngun b p khc nh: Pht mi ti sn, cc khon bi thng ca t chc c nhn. * Hch ton xo n: -Pht mi ti sn xut 994 N 1011,4311 C4691( bn ti sn m bo n ) -Ngun b p : a N 4691 N Bi thng nu c
WWW.TAILIEUHOC.TK
N 219 N Qu d phng ti chnh N Chi tn tht C 2118 B Nhp 97. * Hon nhp qu d phng: -nh k nh gi li cht lng ca tn dng v tnh ton s d phng cn phi trch, nu s cn trch nh hn s trch th hon nhp v hch ton: N 219 C 79 II cho vay chit khu : -Ti thi im chit khu: PV =FV DV a N 2211 Cho vay giy t c gi C 1011,4311 bThu hoa hng chit khu N 1011,4311 C 712 -Hng thng tnh hch ton li d thu: N 227 C 701 -Khi o hn: N 1011,4311 FV = PV +DV C 2211: PV C 227: DV -Thu nhp ny khng tr VAT -n hn khng tr c chuyn n qu hn 1 N 2218 C 2211 2- N 701 C 227 3 Nhp 941 -Khi i c tin N 1011 FV C 2218 PV C 701 DV -Xut 941 - Trch lp d phng ri ro giy cho vay tng ln IV K ton nghip v bo lnh:
WWW.TAILIEUHOC.TK
34
WWW.TAILIEUHOC.TK
-Thc cht ca bo lnh l tn dng trung, di hn trong ngn hng ly uy tn a ra cam kt bo lnh cho khch hng v s c trch nhim tr thay trong trng hp khch hng khng c kh nng thanh ton khi n hn. Khi a ra cam kt bo lnh, ngn hng cha phi xut qu cho khch hng vay, ngn hng ch thc s xut qu khi khch hng khng c kh nng tr n. Tuy nhin cam kt bo lnh to ra c hi lm tng tng d n tn dng ln hn d n cho vay thun tu. *Khi a ra cam kt bo lnh : -Nu ngn hng yu cu khch hng k qu N 1011,4311 _ S tin k qu C 4664 ( Bo lnh ) _ S tin k qu Nhp 921 Ph: N 1011,4311 NH thu c ph C 712 NH thu c ph * Khi o hn: - Khch hng c y kh nng thanh ton: +Xut :921 +Tr li tin k qu: N4664 C 1011, 4311 _ Khch hng khng c kh nng tr n, ngn hng tr thay. + Xut 921 + N 4664 k qu N 4311 N 2411 ( Phi tr thay KH) C 1011 -Hng thng tnh li cng dn d thu, n c thu n, chuyn n qu hn, trch lp d phng, x dng d phng theo quy nh Chuyn V k ton TSC, CCL, TN, CP Xc nh kt qu kinh doanh 1 K ton TSC * Ti khon s dng: 301 _TSC 305 _ Hao mn TSC ( S d c ) * Khi tng TSC: - Do mua sm _ Nhn quyn gp bng TSC _nh gi li _Cho, biu, tng
WWW.TAILIEUHOC.TK
_XDCB *Hch ton: N 301 C 1011 * Khu hao TSC: do Gi tr ln _Thi gian s dng di -Phng php khu hao TSC:dng PP ng thng. -Hch ton: N: Chi ph khu hao TSC C : 305 ( S d c) -Thanh l nhng bn TSC. +Thanh l : l khi ti sn ht khu hao hoc khng s dng c. +Nu ti sn thanh l ht khu hao: a N 305 b N 1011 C 301 C 79 + Nu ti sn thanh l cha ht khu hao gi tr cn li >0: ngun b p a N 305 b Chi ph bt thng N 89 N 89 C 1011 C 301 c thu bt thng N 1011 C 79 + Nhng bn TSC
WWW.TAILIEUHOC.TK
36
WWW.TAILIEUHOC.TK
Bi tp I-T l m bo an ton hot ng kinh doanh II-Thc hn ngha v vi ngn sch nh nc II-T sut v hot ng ti chnh I cn phn tch cc ch tiu: 1 T l d tr bo m ( h s cook)Q 1% 2 An ton vn thc hin Q 8% 3H s kh nng chi tr Q 1 4Gii hn cho vay/ huy ng vn Q75% 5Tng vn gp mua c phn Q30% 6TSC/VTC Q 50% 7NQH/Tng D n Q3% 8D n cho vay i vi 1 KH Q15% 9Trng thi ngoi hi m Q30% 10 T l vn NH cho vay TDH Q30% 11D phng ri ro 12 T l chuyn hon vn=
WWW.TAILIEUHOC.TK
37

KT TCNH

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

KT TCNH

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

WWW.TAILIEUHOC.

K ton kim ton ngn hng

Chng III Mt s khi nim trong kim ton

Chng 4- Phng php v quy trnh kim ton

Chng V kim ton ngn hng

You might also like