v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam

lawdata

luËt
thuÕ gi¸ trÞ gia t¡ng

§Ó gãp phÇn thóc ®Èy s¶n xuÊt, më réng lu th«ng hµng hãa vµ
dÞch vô, khuyÕn khÝch ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ quèc d©n, ®éng viªn
mét phÇn thu nhËp cña ngêi tiªu dïng vµo ng©n s¸ch nhµ níc;
c¨n cø vµo hiÕn ph¸p níc céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam
n¨m 1992;
luËt nµy quy ®Þnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.

ch¬ng i
nh÷ng quy §Þnh chung

§iÒu 1. thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng

thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng lµ thuÕ tÝnh trªn kho¶n gi¸ trÞ t¨ng thªm
cña hµng ho¸, dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tõ s¶n xuÊt, lu
th«ng ®Õn tiªu dïng.

§iÒu 2. §èi tîng chÞu thuÕ

hµng hãa, dÞch vô dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh vµ tiªu dïng ë
viÖt nam lµ ®èi tîng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, trõ c¸c ®èi tîng quy
®Þnh t¹i §iÒu 4 cña luËt nµy.

§iÒu 3. §èi tîng nép thuÕ

tæ chøc, c¸ nh©n s¶n xuÊt, kinh doanh hµng hãa, dÞch vô
chÞu thuÕ (gäi chung lµ c¬ së kinh doanh) vµ tæ chøc, c¸ nh©n
kh¸c nhËp khÈu hµng hãa chÞu thuÕ (gäi chung lµ ngêi nhËp khÈu)
lµ ®èi tîng nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.

§iÒu 4. §èi tîng kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
hµng hãa, dÞch vô díi ®©y kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ gi¸ trÞ
gia t¨ng:
s¶n phÈm trång trät, ch¨n nu«i, nu«i trång thuû s¶n cha chÕ
biÕn thµnh c¸c s¶n phÈm kh¸c hoÆc chØ qua s¬ chÕ th«ng thêng
cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n tù s¶n xuÊt vµ b¸n ra;
s¶n phÈm muèi;
hµng hãa, dÞch vô thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
kh«ng ph¶i nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ë kh©u ®· chÞu thuÕ tiªu thô
®Æc biÖt;
thiÕt bÞ, m¸y mãc, ph¬ng tiÖn vËn t¶i chuyªn dïng thuéc lo¹i
trong níc cha s¶n xuÊt ®îc mµ c¬ së cã dù ¸n ®Çu t nhËp khÈu ®Ó
lµm tµi s¶n cè ®Þnh theo dù ¸n ®ã;
chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt thuéc diÖn chÞu thuÕ chuyÓn quyÒn
sö dông ®Êt;
nhµ ë thuéc së h÷u nhµ níc do nhµ níc b¸n cho ngêi ®ang thuª;
dÞch vô tÝn dông, quü ®Çu t;
b¶o hiÓm nh©n thä; b¶o hiÓm häc sinh; b¶o hiÓm vËt nu«i,
c©y trång vµ c¸c lo¹i b¶o hiÓm kh«ng nh»m môc ®Ých kinh doanh;
dÞch vô y tÕ;
ho¹t ®éng v¨n ho¸, triÓn l·m vµ thÓ dôc thÓ thao kh«ng nh»m
môc ®Ých kinh doanh; biÓu diÔn nghÖ thuËt; s¶n xuÊt phim; ph¸t
hµnh vµ chiÕu phim nhùa, phim vi-®i-« tµi liÖu;
d¹y häc, d¹y nghÒ;
ph¸t sãng truyÒn thanh, truyÒn h×nh theo ch¬ng tr×nh b»ng
nguån vèn ng©n s¸ch nhµ níc;
in, xuÊt b¶n vµ ph¸t hµnh: b¸o, t¹p chÝ, b¶n tin chuyªn ngµnh,
s¸ch chÝnh trÞ, s¸ch gi¸o khoa, gi¸o tr×nh, s¸ch v¨n b¶n ph¸p luËt,
s¸ch in b»ng tiÕng d©n téc thiÓu sè; tranh, ¶nh, ¸p phÝch tuyªn
truyÒn cæ ®éng; in tiÒn;
dÞch vô phôc vô c«ng céng vÒ vÖ sinh, tho¸t níc ®êng phè vµ
khu d©n c; duy tr× vên thó, vên hoa, c«ng viªn, c©y xanh ®êng
phè, chiÕu s¸ng c«ng céng; dÞch vô tang lÔ;
duy tu, söa ch÷a, x©y dùng c¸c c«ng tr×nh v¨n hãa, nghÖ
thuËt, c«ng tr×nh phôc vô c«ng céng, c¬ së h¹ tÇng vµ nhµ t×nh
nghÜa b»ng nguån vèn ®ãng gãp cña nh©n d©n vµ vèn viÖn trî
nh©n ®¹o;
vËn chuyÓn hµnh kh¸ch c«ng céng b»ng xe buýt;
§iÒu tra, th¨m dß ®Þa chÊt, ®o ®¹c, lËp b¶n ®å thuéc lo¹i
®iÒu tra c¬ b¶n cña nhµ níc;
tíi, tiªu níc phôc vô s¶n xuÊt n«ng nghiÖp; níc s¹ch do tæ chøc,
c¸ nh©n tù khai th¸c ®Ó phôc vô cho sinh ho¹t ë n«ng th«n, miÒn
nói, h¶i ®¶o, vïng s©u, vïng xa;
vò khÝ, khÝ tµi chuyªn dïng phôc vô quèc phßng, an ninh;
hµng nhËp khÈu trong c¸c trêng hîp sau: hµng viÖn trî nh©n
®¹o, viÖn trî kh«ng hoµn l¹i; quµ tÆng cho c¸c c¬ quan nhµ níc, tæ
chøc chÝnh trÞ, tæ chøc chÝnh trÞ - x· héi, tæ chøc x· héi, tæ chøc x·
héi - nghÒ nghiÖp, ®¬n vÞ vò trang nh©n d©n; ®å dïng cña c¸c tæ
chøc, c¸ nh©n níc ngoµi theo quy chÕ miÔn trõ ngo¹i giao; hµng
mang theo ngêi trong tiªu chuÈn hµnh lý miÔn thuÕ;
hµng ho¸ chuyÓn khÈu, qu¸ c¶nh, mîn ®êng qua viÖt nam;
hµng t¹m nhËp khÈu, t¸i xuÊt khÈu vµ t¹m xuÊt khÈu, t¸i nhËp khÈu;
hµng hãa, dÞch vô cung øng trùc tiÕp cho vËn t¶i quèc tÕ vµ
c¸c ®èi tîng tiªu dïng ngoµi viÖt nam;
chuyÓn giao c«ng nghÖ;
vµng nhËp khÈu d¹ng thái, miÕng cha ®îc chÕ t¸c thµnh c¸c
s¶n phÈm mü nghÖ, ®å trang søc hay s¶n phÈm kh¸c;
mét sè s¶n phÈm xuÊt khÈu lµ tµi nguyªn kho¸ng s¶n khai th¸c
cha qua chÕ biÕn do chÝnh phñ quy ®Þnh cô thÓ;
hµng hãa, dÞch vô cña nh÷ng c¸ nh©n kinh doanh cã møc thu
nhËp thÊp. møc thu nhËp thÊp do chÝnh phñ quy ®Þnh.
hµng hãa, dÞch vô kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
quy ®Þnh t¹i §iÒu nµy kh«ng ®îc khÊu trõ vµ hoµn thuÕ gi¸ trÞ gia
t¨ng ®Çu vµo.
trong trêng hîp cÇn thiÕt, ñy ban thêng vô quèc héi cã thÓ söa
®æi, bæ sung danh môc hµng hãa, dÞch vô thuéc ®èi tîng kh«ng
chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng quy ®Þnh t¹i §iÒu nµy vµ b¸o c¸o ®Ó quèc
héi phª chuÈn trong kú häp gÇn nhÊt.

§iÒu 5. nghÜa vô, tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn luËt thuÕ gi¸ trÞ
gia t¨ng
1- c¬ së kinh doanh vµ ngêi nhËp khÈu cã nghÜa vô nép thuÕ
®Çy ®ñ, ®óng h¹n theo quy ®Þnh cña luËt nµy.
2- c¬ quan thuÕ trong ph¹m vi nhiÖm vô, quyÒn h¹n cña m×nh
cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh cña luËt nµy.
3- c¸c c¬ quan nhµ níc, tæ chøc chÝnh trÞ, tæ chøc chÝnh trÞ -
x· héi, tæ chøc x· héi, tæ chøc x· héi - nghÒ nghiÖp, ®¬n vÞ vò
trang nh©n d©n trong ph¹m vi chøc n¨ng, nhiÖm vô, quyÒn h¹n cña
m×nh gi¸m s¸t, phèi hîp víi c¬ quan thuÕ trong viÖc thi hµnh luËt
thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.
4- c«ng d©n viÖt nam cã tr¸ch nhiÖm gióp c¬ quan thuÕ, c¸n
bé thuÕ trong viÖc thi hµnh luËt nµy.

ch¬ng ii
c¨n cø vµ ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ

§iÒu 6. c¨n cø tÝnh thuÕ

c¨n cø tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng lµ gi¸ tÝnh thuÕ vµ thuÕ suÊt.

§iÒu 7. gi¸ tÝnh thuÕ

gi¸ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc quy ®Þnh nh sau:
 1- §èi víi hµng ho¸, dÞch vô lµ gi¸ b¸n cha cã thuÕ gi¸ trÞ gia
t¨ng;
2- §èi víi hµng hãa nhËp khÈu lµ gi¸ nhËp t¹i cöa khÈu, céng
víi thuÕ nhËp khÈu;
3- §èi víi hµng hãa, dÞch vô dïng ®Ó trao ®æi, sö dông néi bé,
biÕu, tÆng lµ gi¸ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cña hµng hãa, dÞch vô
cïng lo¹i hoÆc t¬ng ®¬ng t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh c¸c ho¹t ®éng
nµy;
4- §èi víi ho¹t ®éng cho thuª tµi s¶n lµ sè tiÒn thuª thu tõng kú;
5- §èi víi hµng hãa b¸n theo ph¬ng thøc tr¶ gãp lµ gi¸ b¸n cña
hµng hãa, tÝnh theo gi¸ b¸n tr¶ mét lÇn, kh«ng tÝnh theo sè tiÒn tr¶
tõng kú;
6- §èi víi gia c«ng hµng hãa lµ gi¸ gia c«ng;
7- §èi víi hµng hãa, dÞch vô kh¸c lµ gi¸ do chÝnh phñ quy ®Þnh;
gi¸ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®èi víi hµng hãa, dÞch vô quy
®Þnh t¹i §iÒu nµy bao gåm c¶ kho¶n phô thu vµ phÝ thu thªm mµ
c¬ së kinh doanh ®îc hëng.
trêng hîp ®èi tîng nép thuÕ cã doanh sè mua, b¸n b»ng ngo¹i
tÖ th× ph¶i quy ®æi ngo¹i tÖ ra ®ång viÖt nam theo tû gi¸ chÝnh
thøc do ng©n hµng nhµ níc viÖt nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t
sinh doanh sè ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ tÝnh thuÕ.

§iÒu 8. thuÕ suÊt

møc thuÕ suÊt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc quy ®Þnh nh sau:
1- møc thuÕ suÊt 0% ®èi víi hµng hãa xuÊt khÈu;
2- møc thuÕ suÊt 5% ®èi víi hµng ho¸, dÞch vô:
a) níc s¹ch phôc vô s¶n xuÊt vµ sinh ho¹t;
b) ph©n bãn, quÆng ®Ó s¶n xuÊt ph©n bãn; thuèc trõ s©u
bÖnh vµ chÊt kÝch thÝch t¨ng trëng vËt nu«i, c©y trång;
c) thiÕt bÞ vµ dông cô y tÕ; b«ng vµ b¨ng vÖ sinh y tÕ;
d) thuèc ch÷a bÖnh, phßng bÖnh;
®) gi¸o cô dïng ®Ó gi¶ng d¹y vµ häc tËp;
e) §å ch¬i cho trÎ em; s¸ch khoa häc - kü thuËt, s¸ch v¨n häc
nghÖ thuËt, s¸ch phôc vô thiÕu nhi, s¸ch ph¸p luËt, trõ s¸ch v¨n b¶n
ph¸p luËt quy ®Þnh t¹i kho¶n 13 §iÒu 4 cña luËt nµy;
g) s¶n phÈm trång trät, ch¨n nu«i, nu«i trång thuû s¶n cha qua
chÕ biÕn gåm c¶ con gièng, c©y gièng, h¹t gièng, trõ ®èi tîng quy
®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 4 cña luËt nµy;
h) l©m s¶n (trõ gç, m¨ng) cha qua chÕ biÕn; thùc phÈm t¬i
sèng;
 i) s¶n phÈm b»ng ®ay, cãi, tre, nøa, l¸;
k) b«ng s¬ chÕ tõ b«ng trång ë trong níc;
l) thøc ¨n gia sóc, gia cÇm vµ thøc ¨n cho vËt nu«i kh¸c;
m) dÞch vô khoa häc, kü thuËt;
n) dÞch vô trùc tiÕp phôc vô s¶n xuÊt n«ng nghiÖp;
3- møc thuÕ suÊt 10% ®èi víi hµng ho¸, dÞch vô:
a) dÇu má, khÝ ®èt, than ®¸, quÆng vµ s¶n phÈm khai kho¸ng
kh¸c;
b) §iÖn th¬ng phÈm;
c) s¶n phÈm ®iÖn tö, c¬ khÝ, ®å ®iÖn;
d) hãa chÊt, mü phÈm;
®) sîi, v¶i, s¶n phÈm may mÆc, thªu ren;
e) giÊy vµ s¶n phÈm b»ng giÊy;
g) §êng, s÷a, b¸nh, kÑo, níc gi¶i kh¸t vµ c¸c lo¹i thùc phÈm chÕ
biÕn kh¸c;
h) s¶n phÈm gèm, sø, thñy tinh, cao su, nhùa, gç vµ s¶n phÈm
b»ng gç; xi m¨ng, g¹ch, ngãi vµ vËt liÖu x©y dùng kh¸c;
i) x©y dùng, l¾p ®Æt;
k) vËn t¶i, bèc xÕp;
l) dÞch vô bu ®iÖn, bu chÝnh, viÔn th«ng;
m) cho thuª nhµ, kho tµng, bÕn b·i, nhµ xëng, m¸y mãc, thiÕt
bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i;
n) dÞch vô t vÊn ph¸p luËt;
o) chôp, in, phãng ¶nh; in b¨ng, sang b¨ng, cho thuª b¨ng; quay
vi-®i-«, chiÕu vi-®i-«; sao chôp;
p) uèn tãc, may ®o quÇn ¸o, nhuém, giÆt lµ, tÈy hÊp;
q) c¸c lo¹i hµng hãa, dÞch vô kh¸c kh«ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1,
kho¶n 2, kho¶n 4 §iÒu nµy, trõ hµng ho¸ chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
ë kh©u s¶n xuÊt, kh©u nhËp khÈu;
4- møc thuÕ suÊt 20% ®èi víi hµng ho¸, dÞch vô:
a) vµng, b¹c, ®¸ quý do c¬ së kinh doanh mua vµo,b¸n ra;
b) kh¸ch s¹n, du lÞch, ¨n uèng;
c) xæ sè kiÕn thiÕt vµ c¸c lo¹i h×nh xæ sè kh¸c;
d) §¹i lý tµu biÓn;
®) dÞch vô m«i giíi.
trong trêng hîp cÇn thiÕt, ñy ban thêng vô quèc héi cã thÓ söa
®æi, bæ sung danh môc hµng hãa, dÞch vô theo c¸c møc thuÕ suÊt
quy ®Þnh t¹i §iÒu nµy vµ ph¶i b¸o c¸o ®Ó quèc héi phª chuÈn trong
kú häp gÇn nhÊt.

§iÒu 9. ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ

thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p khÊu
trõ thuÕ hoÆc ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn gi¸ trÞ gia t¨ng.
1- ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ
sè thuÕ ph¶i nép b»ng thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra trõ thuÕ
gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo.
thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra b»ng gi¸ tÝnh thuÕ cña hµng hãa,
dÞch vô b¸n ra nh©n víi thuÕ suÊt.
thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo b»ng tæng sè thuÕ gi¸ trÞ gia
t¨ng ®· thanh to¸n ®îc ghi trªn hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng mua hµng
hãa, dÞch vô hoÆc chøng tõ nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng hµng hãa
nhËp khÈu.
2- ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn gi¸ trÞ gia t¨ng
sè thuÕ ph¶i nép b»ng gi¸ trÞ gia t¨ng cña hµng hãa, dÞch vô
nh©n víi thuÕ suÊt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.
gi¸ trÞ gia t¨ng b»ng gi¸ thanh to¸n cña hµng hãa, dÞch vô b¸n
ra trõ gi¸ thanh to¸n cña hµng hãa, dÞch vô mua vµo t¬ng øng.
ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn gi¸ trÞ gia t¨ng chØ ¸p dông ®èi
víi c¸c ®èi tîng sau:
a) c¸ nh©n s¶n xuÊt, kinh doanh vµ tæ chøc, c¸ nh©n níc ngoµi
kinh doanh ë viÖt nam kh«ng theo luËt ®Çu t níc ngoµi t¹i viÖt nam
cha thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn vÒ kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng
tõ ®Ó lµm c¨n cø tÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ;
b) c¬ së kinh doanh mua, b¸n vµng, b¹c, ®¸ quý.

§iÒu 10. khÊu trõ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo
1- c¬ së kinh doanh nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p
khÊu trõ thuÕ ®îc khÊu trõ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo (gäi lµ
thuÕ ®Çu vµo) nh sau:
a) thuÕ ®Çu vµo cña hµng hãa, dÞch vô dïng cho s¶n xuÊt,
kinh doanh hµng hãa, dÞch vô chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng th× ®îc
khÊu trõ toµn bé;
b) thuÕ ®Çu vµo cña hµng ho¸, dÞch vô dïng ®ång thêi cho
s¶n xuÊt, kinh doanh hµng hãa, dÞch vô chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
vµ kh«ng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng th× chØ ®îc khÊu trõ sè thuÕ
®Çu vµo cña hµng ho¸, dÞch vô dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh hµng
hãa, dÞch vô chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng;
c) thuÕ ®Çu vµo ph¸t sinh trong th¸ng nµo ®îc kª khai, khÊu
trõ khi x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép cña th¸ng ®ã;
riªng ®èi víi tµi s¶n cè ®Þnh, nÕu cã sè thuÕ ®Çu vµo ®îc
khÊu trõ lín th× ®îc khÊu trõ dÇn hoÆc ®îc hoµn thuÕ theo quy
®Þnh cña chÝnh phñ;
d) trong trêng hîp c¬ së s¶n xuÊt, chÕ biÕn mua n«ng s¶n,
l©m s¶n, thñy s¶n cha qua chÕ biÕn cña ngêi s¶n xuÊt mµ kh«ng
cã hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng th× ®îc khÊu trõ thuÕ ®Çu vµo tõ 1%
®Õn 5% tÝnh trªn gi¸ n«ng s¶n, l©m s¶n, thñy s¶n mua vµo; tû lÖ
khÊu trõ ®èi víi tõng lo¹i hµng hãa do chÝnh phñ quy ®Þnh;
viÖc khÊu trõ thuÕ quy ®Þnh t¹i ®iÓm nµy kh«ng ¸p dông ®èi
víi trêng hîp xuÊt khÈu;
®) viÖc khÊu trõ thuÕ ®Çu vµo ®èi víi mét sè trêng hîp ®Æc
biÖt kh¸c do chÝnh phñ quy ®Þnh.
2- c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ ®Çu vµo ®îc khÊu trõ lµ:
a) sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ghi trªn ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng khi
mua hµng ho¸, dÞch vô hoÆc chøng tõ nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
®èi víi hµng hãa nhËp khÈu; ®èi víi hµng hãa, dÞch vô mua vµo
kh«ng cã hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng hoÆc hãa ®¬n kh«ng ghi kho¶n
thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng th× kh«ng ®îc khÊu trõ thuÕ;
b) b¶n kª hµng hãa mua vµo theo mÉu cña c¬ quan thuÕ ®èi
víi lo¹i hµng hãa quy ®Þnh t¹i ®iÓm d kho¶n 1 §iÒu nµy.

§iÒu 11. hãa ®¬n, chøng tõ

1- viÖc mua, b¸n hµng hãa, dÞch vô ®Òu ph¶i cã hãa ®¬n,
chøng tõ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
2- c¸c c¬ së kinh doanh nép thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ
ph¶i sö dông hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng vµ ph¶i ghi ®Çy ®ñ, ®óng c¸c
yÕu tè quy ®Þnh, trong ®ã ghi râ gi¸ b¸n, kho¶n phô thu, phÝ thu
thªm, kho¶n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, gi¸ thanh to¸n.
trong trêng hîp hãa ®¬n kh«ng ghi kho¶n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
th× thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc x¸c ®Þnh b»ng gi¸ thanh to¸n theo
hãa ®¬n nh©n víi thuÕ suÊt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.
3- §èi víi c¸c lo¹i tem, vÐ ®îc coi lµ chøng tõ thanh to¸n ®· in
s½n gi¸ thanh to¸n th× gi¸ thanh to¸n tem, vÐ ®ã ®· bao gåm thuÕ
gi¸ trÞ gia t¨ng.

ch¬ng iii
§ ¨ n g k ý, k ª k h a i , n é p t h u Õ , q u y Õ t t o ¸ n t h u Õ

§iÒu 12. §¨ng ký nép thuÕ

1- c¬ së kinh doanh kÓ c¶ c¸c c¬ së trùc thuéc cña c¬ së ®ã
ph¶i ®¨ng ký nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng víi c¬ quan thuÕ trùc tiÕp
qu¶n lý theo híng dÉn cña c¬ quan thuÕ. §èi víi c¬ së kinh doanh
míi thµnh lËp, thêi gian ®¨ng ký nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng chËm
nhÊt lµ mêi ngµy, kÓ tõ ngµy ®îc cÊp giÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh
doanh. trong trêng hîp s¸p nhËp, hîp nhÊt, chia, t¸ch, gi¶i thÓ, ph¸
s¶n hoÆc thay ®æi kinh doanh, c¬ së kinh doanh ph¶i khai b¸o víi
c¬ quan thuÕ chËm nhÊt lµ n¨m ngµy tríc khi s¸p nhËp, hîp nhÊt,
chia, t¸ch, gi¶i thÓ, ph¸ s¶n hoÆc thay ®æi kinh doanh.
2- c¬ së kinh doanh nép thuÕ theo ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp
trªn gi¸ trÞ gia t¨ng nÕu thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é chøng tõ, hãa
®¬n, sæ kÕ to¸n, tù nguyÖn ®¨ng ký ¸p dông nép thuÕ theo ph¬ng
ph¸p khÊu trõ thuÕ th× c¬ quan thuÕ xem xÐt ®Ó thùc hiÖn.

§iÒu 13. kª khai thuÕ

1- c¬ së kinh doanh ph¶i kª khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng tõng
th¸ng vµ nép tê khai thuÕ cho c¬ quan thuÕ trong mêi ngµy ®Çu
cña th¸ng tiÕp theo. trong trêng hîp kh«ng ph¸t sinh thuÕ ®Çu vµo,
thuÕ ®Çu ra, c¬ së kinh doanh vÉn ph¶i kª khai vµ nép tê khai thuÕ
cho c¬ quan thuÕ. c¬ së kinh doanh ph¶i kª khai ®Çy ®ñ, ®óng
mÉu tê khai thuÕ vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh chÝnh x¸c cña viÖc
kª khai.
2- c¬ së kinh doanh, ngêi nhËp khÈu hµng ho¸ ph¶i kª khai vµ
nép tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo tõng lÇn nhËp khÈu cïng víi
viÖc kª khai thuÕ nhËp khÈu víi c¬ quan thu thuÕ n¬i cã cöa khÈu
nhËp hµng hãa.
3- c¬ së kinh doanh bu«n chuyÕn ph¶i kª khai vµ nép thuÕ
theo tõng chuyÕn hµng víi c¬ quan thuÕ n¬i mua hµng, tríc khi vËn
chuyÓn hµng ®i.
4- c¬ së kinh doanh nhiÒu lo¹i hµng hãa, dÞch vô cã møc thuÕ
suÊt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng kh¸c nhau ph¶i kª khai thuÕ gi¸ trÞ gia
t¨ng theo tõng møc thuÕ suÊt quy ®Þnh ®èi víi tõng lo¹i hµng hãa,
dÞch vô; nÕu c¬ së kinh doanh kh«ng x¸c ®Þnh ®îc theo tõng møc
thuÕ suÊt th× ph¶i tÝnh vµ nép thuÕ theo møc thuÕ suÊt cao nhÊt
cña hµng hãa, dÞch vô mµ c¬ së cã s¶n xuÊt, kinh doanh.
bé tµi chÝnh quy ®Þnh mÉu tê khai thuÕ vµ híng dÉn viÖc kª
khai.

§iÒu 14. nép thuÕ

thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc nép vµo ng©n s¸ch nhµ níc theo quy
®Þnh sau:
1- c¬ së kinh doanh nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çy ®ñ, ®óng
h¹n vµo ng©n s¸ch nhµ níc theo th«ng b¸o nép thuÕ cña c¬ quan
thuÕ.
thêi h¹n nép thuÕ cña th¸ng ®îc ghi trong th«ng b¸o chËm nhÊt
kh«ng qu¸ ngµy 25 cña th¸ng tiÕp theo;
2- c¬ së kinh doanh, ngêi nhËp khÈu hµng hãa ph¶i nép thuÕ
gi¸ trÞ gia t¨ng theo tõng lÇn nhËp khÈu.
thêi h¹n th«ng b¸o vµ thêi h¹n nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®èi víi
hµng ho¸ nhËp khÈu thùc hiÖn theo thêi h¹n th«ng b¸o vµ thêi h¹n
nép thuÕ nhËp khÈu;
3- trong kú tÝnh thuÕ, c¬ së kinh doanh nép thuÕ gi¸ trÞ gia
t¨ng theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ, nÕu cã sè thuÕ ®Çu vµo lín
h¬n sè thuÕ ®Çu ra th× ®îc khÊu trõ vµo kú tÝnh thuÕ tiÕp theo.
trong trêng hîp c¬ së kinh doanh ®Çu t míi tµi s¶n cè ®Þnh, cã
sè thuÕ ®Çu vµo ®îc khÊu trõ lín th× thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i
®iÓm c kho¶n 1 §iÒu 10 cña luËt nµy;
4- thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng nép vµo ng©n s¸ch nhµ níc b»ng ®ång
viÖt nam.

§iÒu 15. quyÕt to¸n thuÕ

c¬ së kinh doanh ph¶i thùc hiÖn quyÕt to¸n thuÕ hµng n¨m víi
c¬ quan thuÕ. n¨m quyÕt to¸n thuÕ ®îc tÝnh theo n¨m d¬ng lÞch.
trong thêi h¹n s¸u m¬i ngµy, kÓ tõ ngµy kÕt thóc n¨m, c¬ së kinh
doanh ph¶i nép b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ cho c¬ quan thuÕ vµ ph¶i
nép ®ñ sè thuÕ cßn thiÕu vµo ng©n s¸ch nhµ níc trong thêi h¹n mêi
ngµy, kÓ tõ ngµy nép b¸o c¸o quyÕt to¸n, nÕu nép thõa th× ®îc trõ
vµo sè thuÕ ph¶i nép kú tiÕp theo.
trong trêng hîp s¸p nhËp, hîp nhÊt, chia, t¸ch, gi¶i thÓ, ph¸ s¶n,
c¬ së kinh doanh ph¶i thùc hiÖn quyÕt to¸n thuÕ víi c¬ quan thuÕ vµ
göi b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ cho c¬ quan thuÕ trong thêi h¹n bèn m¬i
l¨m ngµy, kÓ tõ ngµy cã quyÕt ®Þnh s¸p nhËp, hîp nhÊt, chia, t¸ch,
gi¶i thÓ, ph¸ s¶n.

§iÒu 16. hoµn thuÕ

viÖc hoµn thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng chØ thùc hiÖn trong c¸c trêng
hîp sau:
1- c¬ së kinh doanh thuéc ®èi tîng nép thuÕ theo ph¬ng ph¸p
khÊu trõ thuÕ ®îc xÐt hoµn thuÕ hµng quý nÕu sè thuÕ ®Çu vµo
®îc khÊu trõ cña c¸c th¸ng trong quý lín h¬n sè thuÕ ®Çu ra hoÆc
®îc hoµn thuÕ ®Çu vµo cña tµi s¶n cè ®Þnh theo ®iÓm c kho¶n 1
§iÒu 10 cña luËt nµy;
2- quyÕt to¸n thuÕ khi s¸p nhËp, hîp nhÊt, chia, t¸ch, gi¶i thÓ,
ph¸ s¶n cã sè thuÕ nép thõa;
3- quyÕt ®Þnh xö lý hoµn thuÕ cña c¬ quan cã thÈm quyÒn
theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
bé tµi chÝnh quy ®Þnh cô thÓ thñ tôc vµ thÈm quyÒn gi¶i
 0
quyÕt hoµn thuÕ theo quy ®Þnh t¹i §iÒu nµy.

§iÒu 17. nhiÖm vô, quyÒn h¹n vµ tr¸ch nhiÖm cña c¬

quan thuÕ
c¬ quan thuÕ cã nh÷ng nhiÖm vô, quyÒn h¹n vµ tr¸ch nhiÖm
sau ®©y:
1- híng dÉn c¸c c¬ së ®· ®¨ng ký kinh doanh thùc hiÖn chÕ ®é
®¨ng ký, kª khai, nép thuÕ theo ®óng quy ®Þnh cña luËt nµy;
2- th«ng b¸o cho c¬ së kinh doanh vÒ sè thuÕ ph¶i nép vµ thêi
h¹n nép thuÕ theo ®óng quy ®Þnh; nÕu qu¸ thêi h¹n nép thuÕ ghi
trªn th«ng b¸o mµ c¬ së kinh doanh cha nép th× tiÕp tôc ra th«ng
b¸o vÒ sè thuÕ ph¶i nép vµ sè tiÒn ph¹t chËm nép theo quy ®Þnh
t¹i kho¶n 2 §iÒu 19 cña luËt nµy; nÕu c¬ së kinh doanh vÉn kh«ng
nép ®ñ sè thuÕ, sè tiÒn ph¹t theo th«ng b¸o th× cã quyÒn ¸p dông
c¸c biÖn ph¸p xö lý quy ®Þnh t¹i kho¶n 4 §iÒu 19 cña luËt nµy ®Ó
b¶o ®¶m thu ®ñ sè thuÕ, sè tiÒn ph¹t; nÕu ®· thùc hiÖn c¸c biÖn
ph¸p xö lý trªn mµ c¬ së kinh doanh vÉn kh«ng nép ®ñ sè thuÕ, sè
tiÒn ph¹t th× chuyÓn hå s¬ sang c¬ quan nhµ níc cã thÈm quyÒn
®Ó xö lý theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt;
3- kiÓm tra, thanh tra viÖc kª khai, nép thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ
cña c¬ së kinh doanh b¶o ®¶m thùc hiÖn ®óng quy ®Þnh cña ph¸p
luËt;
4 - xö lý vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ vµ gi¶i quyÕt khiÕu n¹i
vÒ thuÕ;
5- yªu cÇu ®èi tîng nép thuÕ cung cÊp sæ kÕ to¸n, hãa ®¬n,
chøng tõ vµ hå s¬ tµi liÖu kh¸c cã liªn quan tíi viÖc tÝnh thuÕ, nép
thuÕ; yªu cÇu c¸c tæ chøc tÝn dông, ng©n hµng vµ tæ chøc, c¸
nh©n cã liªn quan kh¸c cung cÊp tµi liÖu cã liªn quan ®Õn viÖc
tÝnh thuÕ vµ nép thuÕ;
6- lu gi÷ vµ sö dông sè liÖu, tµi liÖu mµ c¬ së kinh doanh vµ
®èi tîng kh¸c cung cÊp theo chÕ ®é quy ®Þnh.

§iÒu 18. quyÒn Ên ®Þnh thuÕ

1- c¬ quan thuÕ Ên ®Þnh sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép ®èi
víi ®èi tîng nép thuÕ trong c¸c trêng hîp sau:
a) kh«ng thùc hiÖn hoÆc thùc hiÖn kh«ng ®óng chÕ ®é kÕ
to¸n, hãa ®¬n, chøng tõ;
b) kh«ng kª khai hoÆc qu¸ thêi h¹n quy ®Þnh nép tê khai ®· ®-
îc th«ng b¸o nhng vÉn kh«ng thùc hiÖn ®óng; ®· nép tê khai thuÕ
nhng kª khai kh«ng ®óng c¸c c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ gi¸ trÞ
gia t¨ng;
c) tõ chèi viÖc xuÊt tr×nh sæ kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ vµ
c¸c tµi liÖu cÇn thiÕt liªn quan tíi viÖc tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng;
 1
d) kinh doanh kh«ng cã ®¨ng ký kinh doanh mµ bÞ ph¸t hiÖn.
2- c¬ quan thuÕ c¨n cø vµo tµi liÖu ®iÒu tra vÒ t×nh h×nh
ho¹t ®éng kinh doanh cña c¬ së kinh doanh hoÆc c¨n cø vµo sè
thuÕ ph¶i nép cña c¬ së kinh doanh cïng ngµnh nghÒ, cã quy m«
kinh doanh t¬ng ®¬ng ®Ó Ên ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép.
trong trêng hîp kh«ng ®ång ý víi sè thuÕ ph¶i nép ®îc Ên
®Þnh th× c¬ së kinh doanh cã quyÒn khiÕu n¹i lªn c¬ quan thuÕ
cÊp trªn trùc tiÕp; trong khi chê gi¶i quyÕt, c¬ së kinh doanh vÉn
ph¶i nép thuÕ theo møc ®· Ên ®Þnh.

ch¬ng iv
xö lý vi ph¹m, khen thëng

§iÒu 19. xö lý vi ph¹m vÒ thuÕ ®èi víi ®èi tîng nép thuÕ
§èi tîng nép thuÕ vi ph¹m luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng th× bÞ xö lý
nh sau:
1- kh«ng thùc hiÖn ®óng nh÷ng quy ®Þnh vÒ ®¨ng ký, kª
khai, nép thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ, chÕ ®é kÕ to¸n vµ lu gi÷ chøng
tõ, ho¸ ®¬n theo quy ®Þnh t¹i c¸c ®iÒu 11, 12, 13, 14 vµ 15 cña
luËt nµy th× tïy theo tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m mµ bÞ xö ph¹t vi
ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ;
2- nép chËm tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t so víi ngµy quy ®Þnh ph¶i
nép hoÆc quyÕt ®Þnh xö lý vÒ thuÕ th× ngoµi viÖc nép ®ñ sè
thuÕ, sè tiÒn ph¹t, mçi ngµy nép chËm cßn ph¶i nép ph¹t b»ng 0,1%
(mét phÇn ngh×n) sè tiÒn nép chËm;
3- khai man thuÕ, trèn thuÕ th× ngoµi viÖc ph¶i nép ®ñ sè
thuÕ theo quy ®Þnh cña luËt nµy, tïy theo tÝnh chÊt, møc ®é vi
ph¹m cßn bÞ ph¹t tiÒn tõ mét ®Õn n¨m lÇn sè tiÒn thuÕ gian lËn;
trèn thuÕ víi sè lîng lín hoÆc ®· bÞ xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ
thuÕ mµ cßn vi ph¹m hoÆc cã hµnh vi vi ph¹m nghiªm träng kh¸c
th× bÞ truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt;
4- kh«ng nép thuÕ, nép ph¹t theo th«ng b¸o hoÆc quyÕt ®Þnh
xö lý vÒ thuÕ th× bÞ xö lý nh sau:
a) trÝch tiÒn göi cña ®èi tîng nép thuÕ t¹i ng©n hµng, kho b¹c,
tæ chøc tÝn dông ®Ó nép thuÕ, nép ph¹t;
ng©n hµng, kho b¹c, tæ chøc tÝn dông cã tr¸ch nhiÖm trÝch
tiÒn tõ tµi kho¶n tiÒn göi cña ®èi tîng nép thuÕ ®Ó nép thuÕ,
nép ph¹t vµo ng©n s¸ch nhµ níc theo quyÕt ®Þnh xö lý vÒ thuÕ
cña c¬ quan thuÕ hoÆc c¬ quan cã thÈm quyÒn tríc khi thu nî;
b) gi÷ hµng ho¸, tang vËt ®Ó b¶o ®¶m thu ®ñ sè thuÕ, sè
tiÒn ph¹t;
c) kª biªn tµi s¶n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt ®Ó b¶o ®¶m
thu ®ñ sè thuÕ, sè tiÒn ph¹t cßn thiÕu.
 2

§iÒu 20. thÈm quyÒn cña c¬ quan thuÕ trong viÖc xö lý vi

ph¹m vÒ thuÕ
1- thñ trëng c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý thu thuÕ ®îc
quyÒn xö lý ®èi víi c¸c vi ph¹m cña ®èi tîng nép thuÕ quy ®Þnh t¹i
c¸c kho¶n 1, 2 vµ 3 §iÒu 19 cña luËt nµy.
2- côc trëng, chi côc trëng c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý thu
thuÕ ®îc ¸p dông c¸c biÖn ph¸p xö lý quy ®Þnh t¹i kho¶n 4 §iÒu 19
cña luËt nµy vµ chuyÓn hå s¬ sang c¬ quan cã thÈm quyÒn ®Ó xö
lý theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt ®èi víi trêng hîp vi ph¹m quy ®Þnh
t¹i kho¶n 3 §iÒu 19 cña luËt nµy.

§iÒu 21. xö lý vi ph¹m ®èi víi c¸n bé thuÕ vµ c¸ nh©n kh¸c

1- c¸n bé thuÕ, c¸ nh©n kh¸c lîi dông chøc vô, quyÒn h¹n ®Ó
sö dông tr¸i phÐp, chiÕm ®o¹t tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t th× ph¶i båi
hoµn cho nhµ níc toµn bé sè tiÒn thuÕ, sè tiÒn ph¹t ®· sö dông
tr¸i phÐp, chiÕm ®o¹t vµ tïy theo tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m mµ
bÞ xö lý kû luËt hoÆc truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù theo quy
®Þnh cña ph¸p luËt.
2- c¸n bé thuÕ, c¸ nh©n kh¸c thiÕu tinh thÇn tr¸ch nhiÖm
hoÆc xö lý sai g©y thiÖt h¹i cho ngêi nép thuÕ th× ph¶i båi thêng
thiÖt h¹i theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vµ tïy theo tÝnh chÊt, møc
®é vi ph¹m mµ bÞ xö lý kû luËt hoÆc truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù
theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
3- c¸n bé thuÕ, c¸ nh©n kh¸c lîi dông chøc vô, quyÒn h¹n ®Ó
th«ng ®ång, bao che cho ngêi vi ph¹m luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
hoÆc cã hµnh vi kh¸c vi ph¹m quy ®Þnh cña luËt nµy th× tïy theo
tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m mµ bÞ xö lý kû luËt hoÆc truy cøu tr¸ch
nhiÖm h×nh sù theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
4- ngêi c¶n trë hoÆc xói giôc ngêi kh¸c c¶n trë viÖc thi hµnh
luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng th× tïy theo tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m
mµ bÞ xö lý hµnh chÝnh hoÆc truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù theo
quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

§iÒu 22. khen thëng

c¬ quan thuÕ, c¸n bé thuÕ hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®îc giao;
tæ chøc, c¸ nh©n cã thµnh tÝch trong viÖc thùc hiÖn luËt thuÕ gi¸
trÞ gia t¨ng; ®èi tîng nép thuÕ thùc hiÖn tèt nghÜa vô nép thuÕ th×
®îc khen thëng.
chÝnh phñ quy ®Þnh cô thÓ viÖc khen thëng.
 3
ch¬ng v
khiÕu n¹i vµ thêi hiÖu

§iÒu 23. quyÒn vµ tr¸ch nhiÖm cña ®èi tîng nép thuÕ
trong viÖc khiÕu n¹i vÒ thuÕ
1- §èi tîng nép thuÕ cã quyÒn khiÕu n¹i viÖc c¸n bé thuÕ, c¬
quan thuÕ thi hµnh kh«ng ®óng luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.
§¬n khiÕu n¹i ®îc göi ®Õn c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý thu
thuÕ trong thêi h¹n 30 ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®îc th«ng b¸o hoÆc
quyÕt ®Þnh xö lý cña c¸n bé thuÕ, c¬ quan thuÕ.
trong khi chê gi¶i quyÕt, ®èi tîng nép thuÕ vÉn ph¶i thùc hiÖn
theo th«ng b¸o hoÆc quyÕt ®Þnh xö lý cña c¬ quan thuÕ.
2- trêng hîp ngêi khiÕu n¹i kh«ng ®ång ý víi quyÕt ®Þnh cña
c¬ quan gi¶i quyÕt khiÕu n¹i hoÆc qu¸ thêi h¹n quy ®Þnh t¹i §iÒu
24 cña luËt nµy mµ cha ®îc gi¶i quyÕt th× cã quyÒn khiÕu n¹i lªn
c¬ quan thuÕ cÊp trªn trùc tiÕp hoÆc khëi kiÖn ®Õn tßa ¸n theo
quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

§iÒu 24. tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn h¹n cña c¬ quan thuÕ

trong viÖc gi¶i quyÕt khiÕu n¹i vÒ thuÕ
1- c¬ quan thuÕ khi nhËn ®îc khiÕu n¹i vÒ thuÕ ph¶i xem xÐt
gi¶i quyÕt trong thêi h¹n 15 ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®îc khiÕu n¹i,
®èi víi nh÷ng vô viÖc phøc t¹p th× thêi h¹n ®ã cã thÓ kÐo dµi nhng
kh«ng ®îc qu¸ 30 ngµy; nÕu vô viÖc kh«ng thuéc thÈm quyÒn gi¶i
quyÕt cña m×nh th× ph¶i chuyÓn hå s¬ hoÆc b¸o c¸o c¬ quan cã
thÈm quyÒn gi¶i quyÕt vµ th«ng b¸o cho ngêi khiÕu n¹i biÕt trong
thêi h¹n 10 ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®îc khiÕu n¹i.
2- c¬ quan thuÕ nhËn khiÕu n¹i cã quyÒn yªu cÇu ngêi khiÕu
n¹i cung cÊp c¸c hå s¬, tµi liÖu liªn quan ®Õn viÖc khiÕu n¹i; nÕu
ngêi khiÕu n¹i tõ chèi cung cÊp hå s¬, tµi liÖu th× cã quyÒn tõ chèi
xem xÐt gi¶i quyÕt khiÕu n¹i.
3- c¬ quan thuÕ ph¶i hoµn tr¶ sè tiÒn thuÕ, sè tiÒn ph¹t thu
kh«ng ®óng cho ®èi tîng nép thuÕ trong thêi h¹n 15 ngµy, kÓ tõ
ngµy nhËn ®îc quyÕt ®Þnh cña c¬ quan thuÕ cÊp trªn hoÆc c¬
quan cã thÈm quyÒn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
4- nÕu ph¸t hiÖn vµ kÕt luËn cã sù khai man, trèn thuÕ hoÆc
nhÇm lÉn vÒ thuÕ, c¬ quan thuÕ cã tr¸ch nhiÖm truy thu tiÒn thuÕ,
tiÒn ph¹t hoÆc hoµn tr¶ tiÒn thuÕ trong thêi h¹n 05 n¨m trë vÒ tríc,
kÓ tõ ngµy kiÓm tra ph¸t hiÖn cã sù khai man, trèn thuÕ hoÆc
nhÇm lÉn vÒ thuÕ. trêng hîp c¬ së kinh doanh kh«ng ®¨ng ký kª
khai, nép thuÕ th× thêi h¹n truy thu tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t kÓ tõ khi
c¬ së kinh doanh b¾t ®Çu ho¹t ®éng.
5- thñ trëng c¬ quan thuÕ cÊp trªn cã tr¸ch nhiÖm gi¶i quyÕt
c¸c khiÕu n¹i vÒ thuÕ cña ®èi tîng nép thuÕ ®èi víi c¬ quan thuÕ
 4
cÊp díi.
quyÕt ®Þnh cña bé trëng bé tµi chÝnh gi¶i quyÕt khiÕu n¹i vÒ
thuÕ lµ quyÕt ®Þnh cuèi cïng.

ch¬ng vi
tæ chøc thùc hiÖn

§iÒu 25.
chÝnh phñ chØ ®¹o viÖc tæ chøc thùc hiÖn luËt thuÕ gi¸ trÞ
gia t¨ng trong c¶ níc.

§iÒu 26.
bé trëng bé tµi chÝnh cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc thùc hiÖn vµ
kiÓm tra viÖc thùc hiÖn luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng trong c¶ níc.

§iÒu 27.
ñy ban nh©n d©n c¸c cÊp, trong ph¹m vi nhiÖm vô, quyÒn h¹n
cña m×nh chØ ®¹o viÖc thùc hiÖn vµ kiÓm tra viÖc chÊp hµnh luËt
thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ë ®Þa ph¬ng m×nh.

ch¬ng vii
§iÒu kho¶n thi hµnh

§iÒu 28.
luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cã hiÖu lùc thi hµnh tõ ngµy 01 th¸ng 01
n¨m 1999.
b·i bá luËt thuÕ doanh thu, luËt söa ®æi, bæ sung mét sè
®iÒu cña luËt thuÕ doanh thu vµ c¸c quy ®Þnh vÒ thuÕ doanh
thu trong c¸c v¨n b¶n quy ph¹m ph¸p luËt kh¸c, kÓ tõ ngµy luËt
thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cã hiÖu lùc thi hµnh.
viÖc gi¶i quyÕt nh÷ng tån t¹i vÒ thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ, miÔn
gi¶m thuÕ vµ xö lý c¸c vi ph¹m vÒ thuÕ doanh thu tríc ngµy 01
th¸ng 01 n¨m 1999 ®îc thùc hiÖn theo c¸c quy ®Þnh t¬ng øng cña
luËt thuÕ doanh thu, luËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña luËt
thuÕ doanh thu vµ c¸c quy ®Þnh vÒ thuÕ doanh thu trong c¸c v¨n
b¶n quy ph¹m ph¸p luËt kh¸c.
§èi víi nh÷ng c¬ së s¶n xuÊt, x©y dùng, vËn t¶i trong
nh÷ng n¨m ®Çu ¸p dông thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng mµ bÞ lç do sè
thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép lín h¬n sè thuÕ tÝnh theo møc
thuÕ doanh thu tríc ®©y th× ®îc xÐt gi¶m thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
 5
ph¶i nép. møc ®îc xÐt gi¶m thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng t¬ng øng víi sè
lç ®îc x¸c ®Þnh do nguyªn nh©n nµy nhng tèi ®a kh«ng qu¸
50% sè thuÕ ph¶i nép. thêi gian gi¶m thuÕ ®îc xÐt tõng n¨m vµ
tÝnh theo n¨m d¬ng lÞch nhng tèi ®a kh«ng qu¸ 03 n¨m, kÓ tõ
ngµy luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cã hiÖu lùc thi hµnh.
chÝnh phñ quy ®Þnh cô thÓ viÖc xÐt gi¶m thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
theo quy ®Þnh t¹i §iÒu nµy.

§iÒu 29.
trêng hîp ®iÒu íc quèc tÕ mµ céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt
nam ký kÕt hoÆc tham gia cã quy ®Þnh kh¸c víi luËt nµy th× thuÕ
gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc thùc hiÖn theo nh÷ng quy ®Þnh t¹i ®iÒu íc
quèc tÕ ®ã.

§iÒu 30.
chÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh luËt nµy.

luËt nµy ®· ®îc quèc héi níc céng hßa x· héi chñ nghÜa viÖt
nam khãa ix, kú häp thø 11 th«ng qua ngµy 10 th¸ng 5 n¨m 1997.