Quèc héi Céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam

_____ §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc

_________________________________________________

LuËt sè
05/1998/QH10

quèc héi
níc céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
Khãa X, kú häp thø 3
(Tõ ngµy 21 th¸ng 4 ®Õn ngµy 20 th¸ng 5 n¨m
1998)
____

LuËt thuÕ tiªu thô §ÆC BIÖT

§Ó híng dÉn s¶n xuÊt, tiªu dïng cña x· héi, ®iÒu tiÕt thu
nhËp cña ngêi tiªu dïng cho ng©n s¸ch nhµ níc mét c¸ch hîp lý,
t¨ng cêng qu¶n lý s¶n xuÊt, kinh doanh ®èi víi mét sè hµng
hãa, dÞch vô;
C¨n cø vµo HiÕn ph¸p níc Céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt
Nam n¨m 1992;
LuËt nµy quy ®Þnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt.

Ch¬ng I
NH÷NG QUY §ÞNH CHUNG

§iÒu 1. §èi tîng chÞu thuÕ

Hµng hãa, dÞch vô sau ®©y lµ ®èi tîng chÞu thuÕ tiªu thô
®Æc biÖt :
1. Hµng hãa :
a) Thuèc l¸ ®iÕu, x× gµ;
b) Rîu;
c) Bia;
d) ¤ t« díi 24 chç ngåi;
®) X¨ng c¸c lo¹i, nap-ta (naphtha), chÕ phÈm t¸i hîp
(refonnade component) vµ c¸c chÕ phÈm kh¸c ®Ó pha chÕ
x¨ng;
e) §iÒu hßa nhiÖt ®é c«ng suÊt tõ 90.000 BTU trë xuèng;
g) Bµi l¸;
 2

h) Vµng m·, hµng m·;

 3

2. DÞch vô :
a) Kinh doanh vò trêng, m¸t-xa, ka-ra-«-kª;
b) Kinh doanh ca-si-n« (casino), trß ch¬i b»ng m¸y gi¾c-
pãt (jackpot);
c) kinh doanh vÐ ®Æt cîc ®ua ngùa, ®ua xe;
d) Kinh doanh g«n (golf) : b¸n thÎ héi viªn, vÐ ch¬i g«n.
§iÒu 2. §èi tîng nép thuÕ
Tæ chøc, c¸ nh©n (gäi chung lµ c¬ së) s¶n xuÊt, nhËp
khÈu hµng hãa vµ kinh doanh dÞch vô thuéc ®èi tîng chÞu
thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt lµ ®èi tîng nép thuÕ tiªu thô ®Æc
biÖt.

§iÒu 3. §èi tîng kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ

Hµng hãa quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 1 cña LuËt nµy kh«ng
thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt trong c¸c trêng hîp
sau ®©y :
1. Hµng hãa do c¸c c¬ së s¶n xuÊt, gia c«ng trùc tiÕp xuÊt
khÈu hoÆc b¸n, ñy th¸c cho c¸c c¬ së kinh doanh xuÊt khÈu
®Ó xuÊt khÈu;
2. Hµng hãa nhËp khÈu trong c¸c trêng hîp sau :
a) Hµng viÖn trî nh©n ®¹o, viÖn trî kh«ng hoµn l¹i; quµ
tÆng cho c¸c c¬ quan nhµ níc, tæ chøc chÝnh trÞ, tæ chøc
chÝnh trÞ - x· héi, tæ chøc x· héi, tæ chøc x· héi - nghÒ nghiÖp,
®¬n vÞ vò trang nh©n d©n; ®å dïng cña c¸c tæ chøc, c¸
nh©n níc ngoµi theo tiªu chuÈn miÔn trõ ngo¹i giao, hµng
mang theo ngêi trong tiªu chuÈn hµnh lý miÔn thuÕ;
b) Hµng hãa chuyÓn khÈu, qu¸ c¶nh, mîn ®êng qua ViÖt
Nam;
c) Hµng t¹m nhËp khÈu, t¸i xuÊt khÈu vµ t¹m xuÊt khÈu, t¸i
nhËp khÈu trong thêi h¹n cha ph¶i nép thuÕ;
d) Hµng nhËp khÈu ®Ó b¸n miÔn thuÕ theo chÕ ®é quy
®Þnh.

§iÒu 4. NghÜa vô, tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn LuËt thuÕ

tiªu thô ®Æc biÖt

1. §èi tîng nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt cã nghÜa vô nép
thuÕ ®Çy ®ñ, ®óng thêi h¹n theo quy ®Þnh cña LuËt nµy.
2. C¬ quan thuÕ trong ph¹m vi nhiÖm vô, quyÒn h¹n cña
m×nh cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh cña luËt
 4

nµy.
3. C¬ quan nhµ níc, tæ chøc chÝnh trÞ, tæ chøc chÝnh trÞ -
x· héi, tæ chøc x· héi, tæ chøc x· héi - nghÒ nghiÖp, ®¬n vÞ
vò trang nh©n d©n trong ph¹m vi chøc n¨ng, quyÒn h¹n cña
m×nh gi¸m s¸t, phèi hîp víi c¬ quan thuÕ trong viÖc thi hµnh
LuËt nµy.
4. C«ng d©n ViÖt Nam cã tr¸ch nhiÖm gióp c¬ quan thuÕ,
c¸n bé thuÕ trong viÖc thi hµnh LuËt nµy.
 5

Ch¬ng II
c¨n Cø TÝNH THUÕ Vµ THUÕ SUÊT

§iÒu 5. C¨n cø tÝnh thuÕ

C¨n cø tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt lµ gi¸ tÝnh thuÕ cña
hµng hãa, dÞch vô chÞu thuÕ vµ thuÕ suÊt.

§iÒu 6. Gi¸ tÝnh thuÕ

1. §èi víi hµng hãa s¶n xuÊt trong níc lµ gi¸ do c¬ së s¶n
xuÊt b¸n ra t¹i n¬i s¶n xuÊt cha cã thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt.
2. §èi víi hµng hãa nhËp khÈu lµ gi¸ tÝnh thuÕ nhËp khÈu
céng thuÕ nhËp khÈu.
3. §èi víi hµng hãa gia c«ng lµ gi¸ tÝnh thuÕ cña hµng hãa
s¶n xuÊt cïng lo¹i hoÆc t¬ng ®¬ng t¹i cïng thêi ®iÓm giao
hµng.
4. §èi víi dÞch vô lµ gi¸ cung øng dÞch vô cha cã thuÕ tiªu
thô ®Æc biÖt.
5. §èi víi hµng hãa, dÞch vô dïng ®Ó trao ®æi hoÆc tiªu
dïng néi bé, biÕu, tÆng lµ gi¸ tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt cña
hµng hãa, dÞch vô cïng lo¹i hoÆc t¬ng ®¬ng t¹i thêi ®iÓm
ph¸t sinh c¸c ho¹t ®éng nµy.
6. §èi víi rîu s¶n xuÊt trong níc, kinh doanh ca-si-n«, trß
ch¬i b»ng m¸y gi¾c-pãt, kinh doanh g«n, gi¸ tÝnh thuÕ tiªu
thô ®Æc biÖt do ChÝnh phñ quy ®Þnh cô thÓ.
Gi¸ tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®èi víi hµng hãa, dÞch vô
quy ®Þnh t¹i §iÒu nµy bao gåm c¶ kho¶n thu thªm mµ c¬ së
®îc hëng.
Trêng hîp c¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh cã mua, b¸n hµng
hãa, dÞch vô b»ng ngo¹i tÖ th× ph¶i quy ®æi ra ®ång ViÖt
Nam theo tû gi¸ do Ng©n hµng nhµ níc ViÖt Nam c«ng bè t¹i
thêi ®iÓm ph¸t sinh doanh sè ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ tÝnh thuÕ tiªu
thô ®Æc biÖt.

§iÒu 7. ThuÕ suÊt

ThuÕ suÊt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®èi víi hµng hãa, dÞch
vô ®îc quy ®Þnh theo BiÓu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt sau ®©y :

BIÓu THUÕ TIªu THô §Æc BiÖt

STT ThuÕ
 6

Hµng hãa, dÞch vô suÊt

(%)
I. Hµng hãa
1. Thuèc l¸ ®iÕu, x× gµ
 a) Thuèc l¸ ®iÕu cã ®Çu läc s¶n xuÊt chñ 65
yÕu b»ng nguyªn liÖu nhËp khÈu, x× gµ
b) Thuèc l¸ ®iÕu cã ®Çu läc s¶n xuÊt chñ 45
yÕu b»ng nguyªn liÖu trong níc
c) Thuèc l¸ ®iÕu kh«ng cã ®Çu läc 25
2. Rîu
a) Rîu trªn 40 o 70
o o 55
b) Rîu tõ 30 ®Õn 40
c) Rîu tõ 20 o ®Õn 30 o 25
d) Rîu díi 20 o, kÓ c¶ rîu chÕ biÕn tõ hoa qu¶ 20
®) Rîu thuèc 15
3. Bia
a) Bia chai, bia t¬i 75
b) Bia hép 65
c) Bia h¬i 50
4. ¤ t«
a) ¤ t« tõ 5 chç ngåi trë xuèng 100
b) ¤ t« tõ 6 ®Õn 15 chç ngåi 60
c) ¤ t« tõ 16 ®Õn 24 chç ngåi 30
5. X¨ng c¸c lo¹i, nap-ta (naptha), chÕ phÈm t¸i
hîp (reoformade component) vµ c¸c chÕ 15
phÈm kh¸c ®Ó pha chÕ x¨ng
6. §iÒu hßa nhiÖt ®é c«ng suÊt tõ 90.000 BTU 20
trë xuèng
7. Bµi l¸ 30
8. Vµng m·, hµng m· 60
II. DÞch vô
1. Kinh doanh vò trêng, m¸t-xa, ka-ra-«-kª 20
2. Kinh doanh ca-si-n« (casino), trß ch¬i b»ng 25
m¸y gi¾c-pãt (jackpot)
3. Kinh doanh vÐ ®Æt cîc ®ua ngùa, ®ua xe 20
4. Kinh doanh g«n (golf): b¸n thÎ héi viªn, vÐ 20
ch¬i g«n

Trong trêng hîp cÇn thiÕt, ñy ban thêng vô Quèc héi quyÕt
®Þnh söa ®æi, bæ sung danh môc hµng hãa, dÞch vô chÞu
thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ suÊt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt vµ
b¸o c¸o ®Ó Quèc héi phª chuÈn trong kú häp gÇn nhÊt.
 8

Ch¬ng III
®¨ng Ký, Kª KHAI nép THUÕ, QUYÕT TO¸N THUÕ

§iÒu 8. §¨ng ký thuÕ

C¬ së s¶n xuÊt hµng hãa, kinh doanh dÞch vô chÞu thuÕ

tiªu thô ®Æc biÖt ph¶i ®¨ng ký nép thuÕ víi c¬ quan thuÕ
n¬i s¶n xuÊt, kinh doanh theo quy ®Þnh vÒ ®¨ng ký thuÕ vµ
híng dÉn cña c¬ quan thuÕ.
Thêi h¹n ®¨ng ký thuÕ chËm nhÊt lµ mêi ngµy kÓ tõ ngµy
®îc cÊp giÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh.
Trong trêng hîp s¸p nhËp, hîp nhÊt, chia, t¸ch, gi¶i thÓ, ph¸
s¶n, thay ®æi ngµnh nghÒ kinh doanh hoÆc ngõng kinh
doanh, c¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh ph¶i khai b¸o víi c¬ quan
thuÕ chËm nhÊt lµ n¨m ngµy tríc khi cã nh÷ng thay ®æi trªn.

§iÒu 9. §¨ng ký sö dông nh·n hiÖu hµng hãa vµ hãa

®¬n, chøng tõ

1. C¬ së s¶n xuÊt mÆt hµng thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu

thô ®Æc biÖt cã sö dông nh·n hiÖu hµng hãa ph¶i ®¨ng ký
mÉu nh·n hiÖu hµng hãa víi c¬ quan thuÕ n¬i s¶n xuÊt, kinh
doanh chËm nhÊt kh«ng qu¸ n¨m ngµy kÓ tõ khi sö dông nh·n
hiÖu. Khi thay ®æi nh·n hiÖu hµng hãa, c¬ së ph¶i khai b¸o
víi c¬ quan thuÕ chËm nhÊt lµ n¨m ngµy kÓ tõ ngµy thay ®æi
nh·n hiÖu.
2. ViÖc mua, b¸n hµng hãa, dÞch vô vµ vËn chuyÓn hµng
hãa chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ph¶i cã hãa ®¬n, chøng tõ
theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

§iÒu 10. Kª khai thuÕ

1. C¬ së s¶n xuÊt hµng hãa, kinh doanh dÞch vô chÞu

thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ph¶i kª khai thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
hµng th¸ng vµ nép tê khai thuÕ cho c¬ quan thuÕ trong thêi
h¹n chËm nhÊt kh«ng qu¸ mêi ngµy ®Çu cña th¸ng tiÕp theo.
§èi víi c¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh cã sè thuÕ tiªu thô ®Æc
biÖt lín th× kª khai nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®Þnh kú n¨m
ngµy hoÆc mêi ngµy mét lÇn theo quy ®Þnh cña c¬ quan
thuÕ.
Trêng hîp trong th¸ng kh«ng ph¸t sinh thuÕ tiªu thô ®Æc
 9

biÖt th× c¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh vÉn ph¶i kª khai vµ nép
tê khai thuÕ cho c¬ quan thuÕ.
2. C¬ së nhËp khÈu hµng hãa ph¶i kª khai vµ nép tê khai
thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt theo tõng lÇn nhËp khÈu cïng víi viÖc
kª khai thuÕ nhËp khÈu víi c¬ quan thu thuÕ nhËp khÈu.
3. C¬ së s¶n xuÊt mÆt hµng chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
b»ng nguyªn liÖu ®· nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt th× khi kª
khai thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ë kh©u s¶n xuÊt ®îc khÊu trõ sè
thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®· nép ®èi víi nguyªn liÖu nÕu cã
chøng tõ hîp ph¸p.
 10

4. C¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh nhiÒu lo¹i hµng hãa, dÞch

vô thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt cã thuÕ suÊt kh¸c
nhau th× ph¶i kª khai thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt theo tõng møc
thuÕ suÊt quy ®Þnh ®èi víi tõng lo¹i hµng hãa, dÞch vô; nÕu
c¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh hµng hãa, dÞch vô kh«ng x¸c
®Þnh ®îc theo tõng møc thuÕ suÊt, th× ph¶i tÝnh theo møc
thuÕ suÊt cao nhÊt cña hµng hãa, dÞch vô mµ c¬ së cã s¶n
xuÊt, kinh doanh.
C¬ së s¶n xuÊt, nhËp khÈu hµng hãa, kinh doanh dÞch vô
chiu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ph¶i kª khai ®Çy ®ñ, ®óng mÉu
tê khai thuÕ vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh chÝnh x¸c cña viÖc
kª khai.
Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh mÉu tê khai thuÕ vµ híng dÉn viÖc
kª khai.

§iÒu 11. Nép thuÕ

ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®îc nép vµo ng©n s¸ch nhµ níc
theo quy ®Þnh sau ®©y :
1. C¬ së s¶n xuÊt hµng hãa, kinh doanh dÞch vô chÞu
thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ph¶i nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt vµo
ng©n s¸ch nhµ níc t¹i n¬i s¶n xuÊt, kinh doanh theo th«ng b¸o
nép thuÕ cña c¬ quan thuÕ.
Thêi h¹n nép thuÕ cña th¸ng ®îc ghi trong th«ng b¸o thuÕ
chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy hai m¬i cña th¸ng tiÕp theo;
2. C¬ së nhËp khÈu hµng hãa chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
ph¶i nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt theo tõng lÇn nhËp khÈu.
Thêi h¹n th«ng b¸o vµ thêi h¹n nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
®èi víi hµng hãa nhËp khÈu thùc hiÖn theo thêi h¹n th«ng b¸o
vµ nép thuÕ nhËp khÈu;
3. ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt nép vµo ng©n s¸ch nhµ níc
b»ng ®ång ViÖt Nam.

§iÒu 12. QuyÕt to¸n thuÕ

C¬ së s¶n xuÊt hµng hãa, kinh doanh, dÞch vô chÞu thuÕ

tiªu thô ®Æc biÖt ph¶i thùc hiÖn quyÕt to¸n thuÕ tiªu thô
®Æc biÖt hµng n¨m víi c¬ quan thuÕ. N¨m quyÕt to¸n thuÕ
tÝnh theo n¨m d¬ng lÞch. Trong thêi h¹n s¸u m¬i ngµy, kÓ tõ
ngµy kÕt thóc n¨m, c¬ së ph¶i nép b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ
cho c¬ quan thuÕ vµ ph¶i nép ®Çy ®ñ sè thuÕ cßn thiÕu vµo
ng©n s¸ch nhµ níc trong thêi h¹n mêi ngµy, kÓ tõ ngµy nép
b¸o c¸o quyÕt to¸n; nÕu nép thõa th× ®îc trõ vµo sè thuÕ
 11

ph¶i nép cña kú tiÕp theo.

Trong trêng hîp s¸p nhËp, hîp nhÊt, chia, t¸ch, gi¶i thÓ, ph¸
s¶n, thay ®æi ngµnh nghÒ kinh doanh, c¬ së ph¶i thùc hiÖn
quyÕt to¸n thuÕ víi c¬ quan thuÕ vµ göi b¸o c¸o quyÕt to¸n
thuÕ cho c¬ quan thuÕ trong thêi h¹n bèn m¬i l¨m ngµy, kÓ
tõ ngµy cã quyÕt ®Þnh s¸p nhËp, hîp nhÊt, chia, t¸ch, gi¶i thÓ
ph¸ s¶n vµ ph¶i nép ®Çy ®ñ sè thuÕ cßn thiÕu vµo ng©n
s¸ch nhµ níc trong thêi h¹n mêi ngµy, kÓ tõ ngµy nép b¸o c¸o
quyÕt to¸n; nÕu nép thõa th× ®îc trõ vµo sè thuÕ ph¶i nép
cña kú tiÕp theo hoÆc ®îc hoµn thuÕ theo quy ®Þnh t¹i §iÒu
13 cña LuËt nµy.
 12

§iÒu 13. Hoµn thuÕ

C¬ së s¶n xuÊt, nhËp khÈu hµng hãa chÞu thuÕ tiªu thô
®Æc biÖt ®îc hoµn thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®· nép trong c¸c
trêng hîp sau ®©y :
1. Hµng hãa t¹m nhËp khÈu, t¸i xuÊt khÈu;
2 Hµng hãa lµ nguyªn liÖu nhËp khÈu ®Ó s¶n xuÊt, gia
c«ng hµng xuÊt khÈu;
3. QuyÕt to¸n thuÕ khi s¸p nhËp, hîp nhÊt, chia, t¸ch, gi¶i
thÓ ph¸ s¶n cã sè thuÕ nép thõa;
4. QuyÕt ®Þnh xö lý hoµn thuÕ cña c¬ quan cã thÈm
quyÒn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh cô thÓ thñ tôc vµ thÈm quyÒn gi¶i
quyÕt hoµn thuÕ theo quy ®Þnh t¹i §iÒu nµy.

§iÒu 14. NhiÖm vô, quyÒn h¹n vµ tr¸ch nhiÖm cña

c¬ quan thuÕ

C¬ quan thuÕ cã nh÷ng nhiÖm vô, quyÒn h¹n vµ tr¸ch

nhiÖm sau ®©y :
1. Híng dÉn ®èi tîng nép thuÕ thùc hiÖn chÕ ®é ®¨ng ký,
kª khai, nép thuÕ theo ®óng quy ®Þnh cña LuËt nµy;
2. Th«ng b¸o cho ®èi tîng nép thuÕ vÒ sè thuÕ ph¶i nép
vµ thêi h¹n nép thuÕ theo ®óng quy ®Þnh; nÕu qu¸ thêi h¹n
nép thuÕ ghi trong th«ng b¸o mµ ®èi tîng nép thuÕ cha nép
th× tiÕp tôc ra th«ng b¸o vÒ sè thuÕ ph¶i nép vµ sè tiÒn ph¹t
chËm nép theo quy ®Þnh t¹i c¸c kho¶n 2 vµ 3 §iÒu 17 cña
LuËt nµy; nÕu ®èi tîng nép thuÕ vÉn kh«ng nép ®ñ sè thuÕ,
sè tiÒn ph¹t theo th«ng b¸o th× cã quyÒn ¸p dông c¸c biÖn
ph¸p cìng chÕ quy ®Þnh t¹i kho¶n 4 §iÒu 17 cña LuËt nµy ®Ó
b¶o ®¶m thu ®ñ sè thuÕ, sè tiÒn ph¹t; nÕu ®· thùc hiÖn c¸c
biÖn ph¸p cìng chÕ nãi trªn mµ ®èi tîng nép thuÕ vÉn kh«ng
nép ®ñ sè thuÕ, sè tiÒn ph¹t th× chuyÓn hå s¬ sang c¬ quan
nhµ níc cã thÈm quyÒn ®Ó xö lý theo quy ®Þnh cña ph¸p
luËt;
3. KiÓm tra, thanh tra viÖc kª khai, nép thuÕ, quyÕt to¸n
thuÕ cña ®èi tîng nép thuÕ ®Ó b¶o ®¶m thùc hiÖn ®óng
quy ®inh cña ph¸p luËt;
4. Xö lý vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ vµ gi¶i quyÕt khiÕu
n¹i vÒ thuÕ;
5. Yªu cÇu ®èi tîng nép thuÕ cung cÊp sæ kÕ to¸n, hãa
®¬n, chøng tõ vµ hå s¬ tµi liÖu kh¸c cã liªn quan tíi viÖc tÝnh
 13

thuÕ vµ nép thuÕ;

6. Lu gi÷ vµ sö dông sè liÖu, tµi liÖu mµ ®èi tîng nép thuÕ
vµ ®èi tîng kh¸c cung cÊp theo chÕ ®é quy ®Þnh.

§iÒu 15. QuyÒn Ên ®Þnh thuÕ

1. C¬ quan thuÕ Ên ®Þnh sè thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ph¶i

nép ®èi víi ®èi tîng nép thuÕ trong c¸c trêng hîp sau ®©y :
 14

a) Kh«ng thùc hiÖn hoÆc thùc hiÖn kh«ng ®óng chÕ ®é

kÕ to¸n, hãa ®¬n, chøng tõ;
b) Kh«ng kª khai hoÆc nép tê khai qu¸ thêi h¹n quy ®Þnh
®· ®îc th«ng b¸o; ®· nép tê khai nhng kª khai kh«ng ®óng
c¸c c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt;
c) Tõ chèi viÖc xuÊt tr×nh sæ kÕ to¸n, hãa ®¬n, chøng tõ
vµ c¸c tµi liÖu cÇn thiÕt liªn quan ®Õn viÖc tÝnh thuÕ tiªu thô
®Æc biÖt;
d) Kinh doanh kh«ng cã ®¨ng ký kinh doanh mµ bÞ ph¸t
hiÖn.
2 C¬ quan thuÕ c¨n cø vµo tµi liÖu ®iÒu tra vÒ t×nh
h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh cña ®èi tîng nép thuÕ
hoÆc c¨n cø vµo sè thuÕ ph¶i nép cña c¬ së s¶n xuÊt, kinh
doanh cïng ngµnh nghÒ cã quy m« kinh doanh t¬ng ®¬ng
®Ó Ên ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép.

Ch¬ng IV
GI¶M THUÕ, MIÔN THUÕ tiªu THô §Æc BIÖT

§iÒu 16. Nh÷ng trêng hîp ®îc xÐt gi¶m thuÕ, miÔn
thuª tiªu thô ®Æc biÖt

1. C¬ së s¶n xuÊt hµng hãa thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô
®Æc biÖt gÆp khã kh¨n do thiªn tai, ®Þch häa, tai n¹n bÊt
ngê th× ®îc xÐt gi¶m thuÕ, miÔn thuÕ.
2. C¬ së s¶n xuÊt bia quy m« nhá ®ang ho¹t ®éng nÕu
nép ®ñ thuÕ theo BiÓu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt quy ®Þnh t¹i
§iÒu 7 cña LuËt nµy mµ bÞ lç, th× ®îc xÐt gi¶m thuÕ tiªu thô
®Æc biÖt t¬ng øng víi sè lç trong n¨m xÐt gi¶m thuÕ vµ thêi
h¹n xÐt gi¶m thuÕ kh«ng qu¸ n¨m n¨m, kÓ tõ khi LuËt nµy cã
hiÖu lùc.
3. §èi víi c¬ së l¾p r¸p, s¶n xuÊt « t« trong níc ®îc gi¶m tõ
60% ®Õn 100% møc thuÕ suÊt theo BiÓu thuÕ tiªu thô ®Æc
biÖt quy ®Þnh t¹i §iÒu 7 cña LuËt nµy trong thêi h¹n n¨m n¨m
®Çu, kÓ tõ khi LuËt nµy cã hiÖu lùc; nÕu cßn tiÕp tôc bÞ lç
th× cã thÓ kÐo dµi thªm thêi gian gi¶m thuÕ tõ mét ®Õn n¨m
n¨m.
4. C¬ së kinh doanh g«n ®îc gi¶m 30% møc thuÕ suÊt
theo BiÓu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt quy ®Þnh t¹i §iÒu 7 cña
LuËt nµy trong thêi h¹n ba n¨m, kÓ tõ khi LuËt nµy cã hiÖu lùc.
ChÝnh phñ quy ®Þnh cô thÓ viÖc gi¶m thuÕ, miÔn thuÕ
t¹i §iÒu nµy.
 15

Ch¬ng V
xö lý VI PH¹M, KHEN thëng

§iÒu 17. Xö lý vi ph¹m ®èi víi ®èi tîng nép thuÕ

§èi tîng nép thuÕ vi ph¹m LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt th×
bÞ xö lý nh sau:
 16

1. Kh«ng thùc hiÖn ®óng nh÷ng quy ®Þnh vÒ ®¨ng ký,

kª khai, nép thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ, chÕ ®é kÕ to¸n vµ lu gi÷
hãa ®¬n, chøng tõ theo quy ®Þnh t¹i c¸c §iÒu 8, 9, 10, 11 vµ
12 cña LuËt nµy th× tïy theo tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m mµ
bÞ xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ;
2. Nép chËm tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t so víi ngµy quy ®Þnh
ph¶i nép hoÆc quyÕt ®Þnh xö ph¹t vÒ thuÕ th× ngoµi viÖc
nép ®ñ sè thuÕ, sè tiÒn ph¹t, mçi ngµy nép chËm cßn ph¶i
nép ph¹t b»ng 0,1 % (mét phÇn ngh×n) sè tiÒn chËm nép;
3. Khai man thuÕ, trèn thuÕ th× ngoµi viÖc ph¶i nép ®ñ
sè thuÕ theo quy ®Þnh cña LuËt nµy, tïy theo tÝnh chÊt, møc
®é vi ph¹m cßn bÞ ph¹t tiÒn tõ mét ®Õn n¨m lÇn sè tiÒn thuÕ
gian lËn; trèn thuÕ víi sè lîng lín hoÆc ®· bÞ xö ph¹t vi ph¹m
hµnh chÝnh vÒ thuÕ mµ cßn vi ph¹m hoÆc cã hµnh vi vi ph¹m
nghiªm träng kh¸c th× bÞ truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù theo
quy ®Þnh cña ph¸p luËt;
4. Kh«ng nép thuÕ, nép ph¹t theo th«ng b¸o hoÆc quyÕt
®Þnh xö ph¹t vÒ thuÕ th× bÞ cìng chÕ b»ng c¸c biÖn ph¸p
sau :
a) TrÝch tiÒn göi cña ®èi tîng nép thuÕ t¹i ng©n hµng, tæ
chøc tÝn dông kh¸c, kho b¹c ®Ó nép thuÕ, nép ph¹t.
Ng©n hµng, tæ chøc tÝn dông kh¸c, kho b¹c cã tr¸ch
nhiÖm trÝch tiÒn tõ tµi kho¶n tiÒn göi cña ®èi tîng nép thuÕ
®Ó nép thuÕ, nép ph¹t vµo ng©n s¸ch nhµ níc theo quyÕt
®Þnh xö lý vÒ thuÕ cña c¬ quan thuÕ hoÆc c¬ quan nhµ níc
cã thÈm quyÒn tríc khi thu nî;
b) Gi÷ hµng hãa, tang vËt ®Ó b¶o ®¶m thu ®ñ sè thuÕ,
sè tiÒn ph¹t;
c) Kª biªn tµi s¶n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt ®Ó b¶o
®¶m thu ®ñ sè thuÕ, sè tiÒn ph¹t cßn thiÕu.

§iÒu 18. ThÈm quyÒn cña c¬ quan thuÕ trong viÖc

xö lý vi ph¹m vÒ thuÕ

1. Thñ trëng c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý thu thuÕ ®îc
quyÒn xö lý ®èi víi c¸c vi ph¹m cña ®èi tîng nép thuÕ quy
®Þnh t¹i c¸c kho¶n 1, 2 vµ 3 §iÒu 17 cña LuËt nµy.
2. Côc trëng, Chi côc trëng c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý
thu thuÕ ®îc ¸p dông c¸c biÖn ph¸p xö lý quy ®Þnh t¹i kho¶n
4 §iÒu 17 cña LuËt nµy vµ chuyÓn hå s¬ sang c¬ quan cã
thÈm quyÒn ®Ó xö lý theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt h×nh sù
®èi víi trêng hîp vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 3 §iÒu 17 cña
 17

LuËt nµy.

§iÒu 19. Xö lý vi ph¹m ®èi víi c¸n bé thuÕ vµ c¸

nh©n kh¸c

1. C¸n bé thuÕ, c¸ nh©n kh¸c lîi dông chøc vô, quyÒn h¹n
®Ó sö dông tr¸i phÐp, chiÕm ®o¹t tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t th×
ph¶i hoµn tr¶ ®Çy ®ñ cho Nhµ níc toµn bé sè tiÒn thuÕ, tiÒn
ph¹t ®· sö dông tr¸i phÐp, chiÕm ®o¹t vµ tïy theo tÝnh chÊt
møc ®é vi ph¹m mµ bÞ xö lý kû luËt hoÆc truy cøu tr¸ch
nhiÖm h×nh sù theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

2. C¸n bé thuÕ, c¸ nh©n kh¸c thiÕu tinh thÇn tr¸ch nhiÖm

hoÆc xö lý sai g©y thiÖt h¹i cho ngêi nép thuÕ th× viÖc båi
thêng thiÖt h¹i ®îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt
d©n sù. C¸n bé thuÕ, c¸ nh©n kh¸c g©y ra thiÖt h¹i th× tïy
theo tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m mµ bÞ xö lý kû luËt hoÆc truy
cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
3. C¸n bé thuÕ, c¸ nh©n kh¸c lîi dông chøc vô, quyÒn h¹n
®Ó th«ng ®ång, bao che cho ngêi vi ph¹m LuËt thuÕ tiªu thô
®Æc biÖt hoÆc cã hµnh vi kh¸c vi ph¹m c¸c quy ®Þnh cña
LuËt nµy th× tïy theo tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m mµ bÞ xö lý
kû luËt hoÆc truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù theo quy ®Þnh
cña ph¸p luËt.
4. Ngêi c¶n trë hoÆc xói giôc ngêi kh¸c c¶n trë viÖc thi
hµnh LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt th× tïy theo tÝnh chÊt, møc
®é vi ph¹m mµ bÞ xö lý hµnh chÝnh hoÆc truy cøu tr¸ch
nhiÖm h×nh sù theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

§iÒu 20. Khen thëng

C¬ quan thuÕ, c¸n bé thuÕ hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®îc

giao; tæ chøc, c¸ nh©n cã thµnh tÝch trong viÖc thùc hiÖn
LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt; ®èi tîng nép thuÕ thùc hiÖn tèt
nghÜa vô nép thuÕ th× ®îc khen thëng.
ChÝnh phñ quy ®Þnh cô thÓ viÖc khen thëng.

Ch¬ng VI
KHIÕU N¹I, KHëI KIÖN Vµ thêi HIÖU

§iÒu 21. QuyÒn vµ tr¸ch nhiÖm cña ®èi tîng nép

thuÕ trong viÖc khiÕu n¹i vÒ thuÕ
 18

1. §èi tîng nép thuÕ cã quyÒn khiÕu n¹i viÖc c¸n bé thuÕ,
c¬ quan thuÕ thi hµnh kh«ng ®óng LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc
biÖt.
§¬n khiÕu n¹i ®îc göi ®Õn c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý
thu thuÕ trong thêi h¹n ba m¬i ngµy kÓ tõ ngµy nhËn ®îc
th«ng b¸o hoÆc quyÕt ®Þnh xö lý cña c¸n bé thuÕ, c¬ quan
thuÕ.
Trong khi chê gi¶i quyÕt ®èi tîng nép thuÕ vÉn ph¶i thùc
hiÖn theo ®óng th«ng b¸o hoÆc quyÕt ®Þnh xö lý cña c¸n bé
thuÕ, c¬ quan thuÕ.
2. Trêng hîp ngêi khiÕu n¹i kh«ng ®ång ý víi quyÕt ®Þnh
cña c¬ quan gi¶i quyÕt khiÕu n¹i hoÆc qu¸ thêi h¹n quy ®Þnh
t¹i §iÒu 22 cña LuËt nµy mµ cha ®îc gi¶i quyÕt th× cã quyÒn
khiÕu n¹i lªn c¬ quan thuÕ cÊp trªn trùc tiÕp hoÆc khëi kiÖn
t¹i Toµ ¸n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

§iÒu 22. Tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn h¹n cña c¬ quan

thuÕ trong viÖc gi¶i quyÕt khiÕu n¹i vÒ thuÕ

1. C¬ quan thuÕ nhËn ®îc khiÕu n¹i vÒ thuÕ ph¶i gi¶i

quyÕt trong thêi h¹n mêi l¨m ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®îc khiÕu
n¹i; ®èi víi nh÷ng vô viÖc phøc

t¹p th× thêi h¹n ®ã cã thÓ kÐo dµi nhng kh«ng qu¸ ba m¬i
ngµy; nÕu vô viÖc kh«ng thuéc thÈm quyÒn gi¶i quyÕt cña
m×nh th× ph¶i chuyÓn hå s¬ hoÆc b¸o c¸o c¬ quan cã thÈm
quyÒn gi¶i quyÕt vµ th«ng b¸o cho ngêi khiÕu n¹i biÕt trong
thêi h¹n mêi ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®îc khiÕu n¹i.
2. C¬ quan thuÕ nhËn khiÕu n¹i cã quyÒn yªu cÇu ngêi
khiÕu n¹i cung cÊp c¸c hå s¬, tµi liÖu liªn quan ®Õn viÖc
khiÕu n¹i; nÕu ngêi khiÕu n¹i tõ chèi cung cÊp hå s¬, tµi liÖu
th× cã quyÒn tõ chèi xem xÐt gi¶i quyÕt khiÕu n¹i.
3. C¬ quan thuÕ ph¶i hoµn tr¶ sè tiÒn thuÕ, sè tiÒn ph¹t
thu kh«ng ®óng cho ®èi tîng nép thuÕ trong thêi h¹n mêi l¨m
ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®îc quyÕt ®Þnh cña c¬ quan thuÕ cÊp
trªn hoÆc c¬ quan cã thÈm quyÒn theo quy ®Þnh cña ph¸p
luËt.
4. NÕu ph¸t hiÖn vµ kÕt luËn cã sù khai man, trèn thuÕ
hoÆc nhÇm lÉn vÒ thuÕ, c¬ quan thuÕ cã tr¸ch nhiÖm truy
thu tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t hoÆc hoµn tr¶ tiÒn thuÕ trong thêi
h¹n n¨m n¨m trë vÒ tríc, kÓ tõ ngµy ph¸t hiÖn cã sù khai man,
trèn thuÕ hoÆc nhÇm lÉn vÒ thuÕ. Trêng hîp ®èi tîng nép
 19

thuÕ kh«ng ®¨ng ký kª khai nép thuÕ th× thêi h¹n truy thu
tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t kÓ tõ khi ®èi tîng nép thuÕ b¾t ®Çu ho¹t
®éng.
5. Thñ trëng c¬ quan thuÕ cÊp trªn cã tr¸ch nhiÖm gi¶i
quyÕt c¸c khiÕu n¹i vÒ thuÕ cña ®èi tîng nép thuÕ ®èi víi c¬
quan thuÕ cÊp díi.
QuyÕt ®Þnh cña Bé trëng Bé tµi chÝnh gi¶i quyÕt khiÕu
n¹i vÒ thuÕ lµ quyÕt ®Þnh cuèi cïng.

Ch¬ng VII
Tæ chøc thùc hiÖn

§iÒu 23

ChÝnh phñ chØ ®¹o viÖc tæ chøc thùc hiÖn LuËt thuÕ tiªu
thô ®Æc biÖt trong c¶ níc.

§iÒu 24

Bé trëng Bé Tµi chÝnh cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc thùc hiÖn

vµ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt trong
c¶ níc.

§iÒu 25

ñy ban nh©n d©n c¸c cÊp trong ph¹m vi nhiÖm vô, quyÒn
h¹n cña m×nh chØ ®¹o viÖc thùc hiÖn vµ kiÓm tra viÖc chÊp
hµnh LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ë ®Þa ph¬ng m×nh.
 20

Ch¬ng VIII
§iÒu kho¶n thi hµnh

§iÒu 26

LuËt nµy cã hiÖu lùc thi hµnh kÓ tõ ngµy 01 th¸ng 01 n¨m

1999.
LuËt nµy thay thÕ LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ngµy 30
th¸ng 6 n¨m 1990, LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña
LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ngµy 05 th¸ng 7 n¨m 1993 vµ
LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ tiªu thô
®Æc biÖt ngµy 28 th¸ng 10 n¨m 1995.
B·i bá c¸c quy ®Þnh vÒ thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt trong c¸c
v¨n b¶n quy ph¹m ph¸p luËt kh¸c kÓ tõ ngµy LuËt nµy cã hiÖu
lùc thi hµnh.
ViÖc gi¶i quyÕt nh÷ng tån t¹i vÒ thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ,
miÔn gi¶m thuÕ vµ xö lý c¸c vi ph¹m vÒ thuÕ tiªu thô ®Æc
biÖt tríc ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 1999 ®îc thùc hiÖn theo c¸c
quy ®Þnh t¬ng øng cña LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, c¸c luËt
söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc
biÖt vµ c¸c qui ®Þnh vÒ thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt trong c¸c v¨n
b¶n qui ph¹m ph¸p luËt kh¸c.

§iÒu 27

Trong trêng hîp ®iÒu íc quèc tÕ mµ Céng hßa x· héi chñ

nghÜa ViÖt Nam ký kÕt hoÆc tham gia cã quy ®Þnh kh¸c víi
LuËt nµy th× thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®îc thùc hiÖn theo quy
®Þnh t¹i ®iÒu íc quèc tÕ ®ã.

§iÒu 28

ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt vµ híng dÉn thi hµnh LuËt
nµy.
LuËt nµy ®· ®îc Quèc héi níc céng hßa x· héi chñ nghÜa
ViÖt Nam khãa X, kú häp thø 3 th«ng qua ngµy 20 th¸ng 5
n¨m 1998.

Chñ tÞch Quèc héi

§· ký: N«NG §øc M¹NH
_________________________________________________________
21