TRNG I HC NGOI THNG

KHOA KINH T V KINH DOANH QUC T

TIU LUN NGUYN L K TON

TI:

KINH NGHIM P DNG CHNH SCH THU GST SINGAPORE

Gio vin hng dn Nhm sinh vin thc hin

Lp

: L Thnh Cng : Nguyn Ngc Mai 0951010155 Nguyn Th Ngc Lan 0951010304 Trn Th Vinh 0951010663 : KET201(1-1112).8_LT

H Ni, thng 10 nm 2011

KINH NGHIM P DNG THU GST SINGAPORE 2

MC LC
LI NI U ............................................................................................................................. 3 I. Gii thiu v thu GTGT Singapore ................................................................................... 4 1.1. Khi nim v c im ca Thu GST ti Singapore ................................................... 4 1.2. Thnh tu ca vic p dng lut thu GTGT? ............................................................. 4 II. Thc trng p dng thu GST ti Singapore ...................................................................... 5 2.1. Quy trnh nh thu ......................................................................................................... 5 2.1.1.Cc hot ng chu thu: .............................................................................................. 5 2.1.2. K khai thu GST phi np NSNN ............................................................................. 6 2.2. Thu sut GST .................................................................................................................. 7 2.3. T trng ng gp vo ngn sch nh nc ca thu GTGT Singapore................. 8 2.4. Hon thu GST ................................................................................................................. 8 2.4.1. Hon thu i vi doanh nghip .................................................................................. 8 2.4.2. Chng trnh hon thu khc ...................................................................................... 9 III. Bi hc kinh nghim v lin h vi Vit Nam .................................................................. 12 3.1. Qun l thu vi kinh nghim t Singapore ................................................................ 12 3.2. Hon thin v c ch chnh sch ................................................................................... 12 3.3. Ci cch hnh chnh thu ............................................................................................... 13 3.4. Cng c b my t chc ngnh thu ............................................................................. 13 TI LIU THAM KHO........................................................................................................ 14

Lp nguyn l k ton 8 Nhm 2

KINH NGHIM P DNG THU GST SINGAPORE 3

LI NI U Vit Nam ang tng bc tin ti hi nhp nn kinh t th gii. bt kp vi tin trnh ny th chng ta phi lin tc c nhng ci cch nhm lm ph hp v thch nghi vi iu kin v hon cnh ca nn kinh t th gii. Trong vic thc hin ci cch v thu l mt vn ht sc quan trng, nhm lm tng sc cnh tranh trn cc lnh vc v thng mi mu dch, ngun vn u t t nc ngoi. T khi ra i cho n nay thu GTGT chim c v tr quan trng trong h thng thu ca cc nc. Cu hi t ra l phi lm th no thu GTGT thc s tr thnh mt sc thu tin b, ph hp vi nn kinh t Vit Nam l iu cn lm au u cc nh qun l v nh lp php. Mun lm c nh vy, trc ht, chng ta cn hc hi kinh nghim p dng v qun l thu GTGT cc nc trn th gii. Nhn thc tm quan trng ca vn ny, nhm chng em chn ti Tm hiu v kinh nghim p dng thu GTGT Singapore, mt quc gia c nhiu im tng ng trong chnh sch thu vi Vit Nam v cng l quc gia m lut thu em li ngun thu ng k cho ngn sch nh nc cng nh GDP. Bi nghin cu ca nhm chng em khng i su vo chi tit m nhm mc ch nu ra mt bc tranh ton cnh v vic qun l v p dng thu GST Singapore, nhm cung cp cho ngi c nhng hiu bit chung nht v thu GST t nc ny. Trong qu trnh lm bi tiu lun, nhm chng em khng trnh khi nhng sai st, cng nh nhng nhm ln, mong thy gp chng em c th sa cha v nng cao s hiu bit hn na. Chng em xin chn thnh cm n thy!

Lp nguyn l k ton 8 Nhm 2

KINH NGHIM P DNG THU GST SINGAPORE 4

I. Gii thiu v thu GTGT Singapore 1.1. Khi nim v c im ca Thu GST ti Singapore Thut ng thu GTGT?: Ging nh thu VAT cc nc, thu gi tr gia tng GST (goods and services tax) l loi thu tiu dng ni a nh vo vic tiu dng hng ha v dch v ca ngi tiu dng cui cng trong khi doanh nghip sn xut ra mt hng mi l ngi phi c ngha v np thu. Ngoi ra, Singapore, thu GST cn nh vo cc mt hng nhp khu vo nc ny. Nu hng ho c gi ti cc khu mu dch t do (Sn bay Changi v cc cng bin Pasir Panjang, Keppel, Jurong v Sembawang) th khng b coi l hng nhp khu; s khng p dng GST cho n khi hng ho ri cc khu mu dch t do (FTZ) bn ti Singapore (hng ti xut t FTZ c min thu GST). Hin nay, mc thu ny c quy nh theo t l tiu chun l 7% hoc mc 0%. V d nu gi bao gm thu GST ca mt mt hng l 10.7$ th 10$ thuc v nh cung cp v 0.7$ phi np li cho Chnh ph vi danh ngha l thu GST. Hng ha chu thu l tt c hng ha v dch v dng cho sn xut, kinh doanh v tiu dng Singapore ngoi tr nhng i tng c quy nh min thu trong lut. Cc mt hng c min thu l cc dch v ti chnh v cc hot ng bn hoc cho thu ti sn dn c c quy nh trong khon 1 mc lc s 4 lut thu GST ca Singapore. Ai l ngi thu thu: Vi hng ha dch v trong Singapore, chnh doanh nghip, ngi c ng k vi ban ngnh kim sot thu GST l ngi thu thu h nh nc. Vi hng nhp khu, thu GST c thu bi c quan thu v hi quan Singapore ti im nhp khu vo Singapore (cng n,) Nm p dng? Thu hng ha v dch v c gii thiu Singapore 1/4/1994 vi mc 3% n nay l 7% vi tt c doanh thu bn hng ha v dch v tr cc khon khng b nh gi hoc min thu theo lut thu GST. Tin trnh tng mc thu GST qua cc nm nh sau: Bng 1: Thay i mc thu sut GST t khi ra i n nay Nm Mc thu 1/4/1994 n 31/12/2002 1/1/2003 n 31/12/2003 1/1/2004 n 30/6/2007 1/7/ 2007 tr i
Ngun: http://www.iras.gov.sg/irasHome/page.aspx?id=1780

3% 4% 5% 7%

1.2. Thnh tu ca vic p dng lut thu GTGT? Bi cnh:

Lp nguyn l k ton 8 Nhm 2

KINH NGHIM P DNG THU GST SINGAPORE 5

Trc nm 1986, mc thu thu nhp doanh nghip v thu thu nhp c nhn t mc 40%, mt t l c cho rng khin cho Singapore mt i sc cnh tranh. Chnh ph Singapore cho rng vic ban hnh thu ny s i km vi vic ct gim thu thu nhp doanh nghip v thu thu nhp c nhn, qua s cn bng cc loi thu. Theo kin ngh ca y ban kinh t Singapore nm 1986, Chnh ph Singapore quyt nh chuyn mt phn thu thu trc tip (thu trc thu)sang khon thu thu gin tip (thu gin thu) duy tr kh nng cnh tranh quc t, thu ht cc nh u t trong v ngoi nc, duy tr s tng trng kinh t v to cng n vic lm cho ngi dn. Mc tiu:

Thu gi tr gia tng GST l mt phn trong vic p dng ti c cu ngun thu gim s ph thuc vo thu thu trc tip v chuyn sang thu gin tip. Chnh ph lp lun rng ci cch thu l mt nhim v cn thit trong vic duy tr kh nng cnh tranh ca Singapore trong mt thi gian di, duy tr s tng trng kinh t v vic lm. Chnh ph cng lp lun rng, vi mt phn dn s ang gi i nhanh chng v ht kh nng lm vic th c s thu thu thu nhp cc nhn cng khng cn, trong khi vi vic p dng thu gi tr gia tng cho tt c ngi tiu dng, gnh nng thu s c chia u n tt c mi thnh phn dn chng. H thng thu gi tr gia tng GST vi nhng c im ca n mang li mt s li ch u vit hn nh vic khuyn khch dn chng tit kim v u t thay v tiu dng. N l mt loai thu c bn rng ri v t ph thuc vo ngoi t v c min tr thu nh:bn v cho thu dch v nh hay dch v ti chnh c min thu,v ng k thu mt ngng cao nh loi b cc doanh nghip nh.Ngoi ra, thu gi tr gia tng cng cn c u im l d dng hn trong vic thu thu, hn ch tnh trng trn thu ca ngi dn v ngi tiu th tr tin thu trong tng gi tr thanh ton ca hng ha, iu ny khc vi h thng thu thu nhp hay thu doanh thu bn l. II. Thc trng p dng thu GST ti Singapore 2.1. Quy trnh nh thu 2.1.1.Cc hot ng chu thu: Hot ng chu thu GTGT l nhng hot ng c tin hnh thng xuyn bi mt cng ty, doanh nghip hay nh sn xut hoc t chc kinh doanh. N bao gm bt k hot ng no m cung cp hoc c nh cung cp hng ha v dch v ti mt i tng nhm mc ch kim li nhun, bi thng hay l phn thng nhng khng nht thit l v li nhun. Nhng hot ng nm ngoi phm vi nh thu bao gm: Hot ng chuyn nhng cng thng nghip Hot ng kinh doanh c nhn Vic bn nhng hng ha t mt nc khc Singapo ti mt nc khc. Dch v ti chnh Bun bn hay cho thu t dn c.

Lp nguyn l k ton 8 Nhm 2

KINH NGHIM P DNG THU GST SINGAPORE 6

2.1.2. K khai thu GST phi np NSNN Cc c s sn xut, kinh doanh v ngi nhp khu hng ho phi k khai thu GST phi np theo quy nh nh sau: Cc c s kinh doanh hng ha, dch v chu thu GST phi lp v gi cho c quan thu t khai tnh thu GST tng thng km theo bng k hng ho, dch v mua vo, bn ra theo mu quy nh C s phi k khai y , ng mu t khai thu v chu trch nhim v tnh chnh xc ca vic k khai. Trng hp c s kinh doanh gi t khai cho c quan thu, sau pht hin c s sai st v s liu k khai trc thi hn np thu, c s phi thng bo cho c quan thu bit ng thi lp li t khai thay cho t khai khng ng. Trng hp pht hin sai st sau thi hn np thu th c s iu chnh vo t khai ca thng tip sau. C s kinh doanh, ngi nhp khu c nhp khu hng ha chu thu GST phi k khai v np t khai thu GST theo tng ln nhp khu cng vi vic k khai thu nhp khu vi c quan Hi quan thu thu nhp khu. C s kinh doanh xut nhp khu c nhp khu u thc hng ho chu thu GST phi k khai thu GST nh sau: C s nhn nhp khu u thc hng ho khng phi k khai, np thu GST i vi hng ho nhp khu u thc nhng phi k khai ho n GST lp cho hng ho nhp khu u thc tr cho c s i u thc nhp khu vi c quan thu trn Bng k s 02/GST cng vi ho n, chng t ca hng ho, dch v bn ra khc. Ho n i vi hng ho nhp khu u thc k ring trong Bng k. C s kinh doanh bun chuyn phi k khai v np thu theo tng chuyn hng vi Chi cc thu ni mua hng, trc khi vn chuyn hng i (tr cc trng hp c min thu GST theo quy nh ca Chnh ph). S thu phi np i vi hng ho bun chuyn tnh theo phng php trc tip trn GST. C s kinh doanh nhiu loi hng ha, dch v c mc thu GST khc nhau phi k khai thu GST theo tng mc thu sut quy nh i vi tng loi hng ha dch v; nu c s kinh doanh khng xc nh c theo tng mc thu sut th phi tnh v np thu theo mc thu sut cao nht ca hng ha, dch v m c s sn xut, kinh doanh. Trong trng hp khng pht sinh doanh s bn hng ha, dch v, thu u vo, thu u ra, c s kinh doanh vn phi k khai v np t khai cho c quan thu. C s kinh doanh mua bn vng bc, ngoi t, qu v c s kinh doanh np thu theo phng php tnh thu trc tip trn GST, thc hin y vic mua bn hng ho dch v c ho n, chng t, ghi chp s sch k ton, trng hp k khai thu phi np ca thng pht sinh GST m (-) th khng phi np thu GST, GST m c kt chuyn b tr vo GST pht sinh ca thng tip sau tnh thu GST phi np v quyt ton thu c nm nhng khng c kt chuyn phn GST m ca nm quyt ton thu sang nm sau. i vi cc n v s nghip v cc t chc khc c hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu thu GST th cc n v ny phi ng k, k khai, np
Lp nguyn l k ton 8 Nhm 2

KINH NGHIM P DNG THU GST SINGAPORE 7

thu GST, thu thu nhp doanh nghip theo Lut nh. Trng hp n v khng hch ton v khng xc nh c ring chi ph, thu GST u vo ca hng ho, dch v chu thu th thu GST v thu thu nhp doanh nghip phi np c xc nh cn c vo doanh thu v t l (%) GST v t l (%) thu nhp doanh nghip tnh trn doanh thu do c quan thu xc nh k khai, np thu. Cc t chc, c nhn nc ngoi hot ng sn xut, kinh doanh ti Singapore khng thuc cc hnh thc u t theo Lut u t nc ngoi ti Singapore (nay l Lut u t) (gi chung l nh thu nc ngoi) thc hin k khai, np thu GST theo quy nh ring ca B Ti chnh. 2.2. Thu sut GST Hin nay, Singapore, c 2 mc thu sut l 0% v 7% c p dng. Thu sut 0% p dng i vi hng ho, dch v xut khu bao gm c hng ho gia cng xut khu; hot ng xy dng, lp t cc cng trnh nc ngoi v cng trnh ca doanh nghip ch xut; hng ho bn cho ca hng min thu; hng ho, dch v khng thuc din chu GST xut khu Hng ha xut khu bao gm xut khu ra nc ngoi k c u thc xut khu, bn cho doanh nghip ch xut v cc trng hp c coi l xut khu theo quy nh ca Chnh ph Singapore nh:

+ Hng ho gia cng chuyn tip theo quy nh ca php lut Thng mi Singapore v hot ng mua, bn hng ho quc t v cc hot ng i l mua, bn, gia cng hng ho vi nc ngoi. + Hng ha gia cng xut khu ti ch theo quy nh ca php lut thng mi v hot ng mua, bn hng ho quc t v cc hot ng i l mua, bn, gia cng hng ho vi nc ngoi. + Hng ha xut khu bn ti hi ch, trin lm nc ngoi. Dch v xut khu v dch v cung cp cho doanh nghip ch xut s dng cho sn xut kinh doanh ca doanh nghip ch xut, tr cc dch v s dng cho tiu dng c nhn (dch v vn chuyn a n cng nhn, cung cp sut n cho cng nhn ca doanh nghip ch xut... Dch v xut khu l dch v c cung cp trc tip cho t chc, c nhn nc ngoi v c tiu dng ngoi Singapore nu c iu kin: c s cung cp dch v phi c hp ng k vi ngi mua nc ngoi theo quy nh ca Lut Thng mi Singapore; ngi mua nc ngoi thanh ton tin dch v cho c s cung cp dch v ti Singapore Thu sut 7% p dng cho tt c cc hng ha dch v khng nm trong nhm chu thu sut 0%

Lp nguyn l k ton 8 Nhm 2

KINH NGHIM P DNG THU GST SINGAPORE 8

2.3. T trng ng gp vo ngn sch nh nc ca thu GTGT Singapore Bng nhng chnh sch kh thng thong v c tnh u i, kch thch tiu dng c trong nc v i vi ngi nc ngoi, hng nm GST ng gp vo ngn sch nh nc vi t trng kh cao. T nm 2004 n 2010, trung bnh mi nm GST ng gp vo ngn sch nh nc vi t trng khong 15,18% tng thu ngn sch, d kin nm 2011, GST s chim khong 17,54% tng thu ngn sch nh nc. Bng 2: ng gp ca GST vo ngn sch nh nc ca Singapore qua cc nm ti chnh (Financial Year FY) t 2004 n 2011 n v: t la M 2011 Nm ti chnh Tng thu ngn sch Tng thu GST T trng % 2004 27,47 3,47 12,63 2005 27,80 3,60 12,95 2006 31,29 3,98 12,72 2007 39,65 6,00 15,13 2008 41,09 6,49 15,79 2009 38,57 6,66 17,27 2010 45,46 7,90 17,38 (c tnh) 48,12 8,44 17,54

Ngun: Singapore Budget Highlights cc nm t 2004 n 2011

2.4. Hon thu GST 2.4.1. Hon thu i vi doanh nghip i vi cc c nhn hoc t chc ng k thu GST c hon thu GST F5 li cho mi k k ton (GST F5 l loi hon thu c hon li trong mi k k ton).Cc doanh nghip ng k GST c yu cu phi np tr v GST in t. Cc GST F5 c hon li mi k k ton, hng thng hoc hng qu, phi c hon li khng mun hn mt thng sau khi kt thc mi k k ton. Trong mt GST quy nh k k ton m khng c giao dch v khng c thu GST khi mua hng (thu u vo) hon li thu GST i vi vt t (sn lng thu) khai bo, cc doanh nghip ng k GST phi hon thnh k khai v vic hon thu GST F5 v np li khng mun hn mt thng sau khi kt thc k k ton theo quy nh cho IRAS. Thanh ton thu GST rng phi tr cho mt k k ton cng phi c thc hin khng qu mt thng sau khi kt thc k k ton, tr khi thu GST ng k kinh doanh l v n Giro. Ngoi ra cn c GST F7 l vic hon tr thu GST b li trong qu trnh thu v ng k S tin thu GST rng li cho tt c cc k k ton theo quy nh b nh hng l khng qu 1500 SGD (c hiu lc t 1 thng 10 nm 2007). Tng ca s tin thu GST khng c li cho k k ton theo quy nh b nh hng l khng qu 5% ca tng s vt t (Trong trng hp khng c ngun cung cp thc hin trong k k ton theo quy nh, quy tc 5% s c p dng cho vic mua bn tng s chu thu.).
Lp nguyn l k ton 8 Nhm 2

KINH NGHIM P DNG THU GST SINGAPORE 9

Nu bt k iu kin trn khng hi lng, li phi c sa cha bng cch gi mt cng b ca cc li GST Quay tr li, GST F7, cho k k ton b nh hng theo quy nh. Cc GST F7 c th c yu cu trn mng thng qua cng thng tin myTax. 2.4.2. Chng trnh hon thu khc Mt trong nhng yu t thu ht khch du lch v cc nh u t nc ngoi n vi o quc xinh p ny l chnh sch hon thu v cng ho phng ca singapore, c bit l i vi du khch. Chng Trnh Hon Thu Cho Du Khch (Tourist Refund Scheme) Nu mua hng ha ti Singapore t nhng ca hiu bn l tham gia chng trnh, du khch c th c hon li thu GST khi vn chuyn hng ha ra khi Singapore qua Sn Bay Quc T Changi (Changi International Airport) hoc Sn Bay Seletar (Seletar Airport) trong vng 2 thng k t ngy mua hng. Cc khon hon thu GST khng c p dng cho nhng du khch khi hnh bng ng b hoc ng bin. Nhng du khch p ng cc iu kin ca chng trnh s c quyn nhn tin hon thu GST t nhng ca hiu bn l hoc ti mt chi nhnh hon thu trung tm. Hin ti, c 2 chi nhnh hon thu trung tm. l cc cng ty Global Refund Singapore Pte Ltd v Premier Tax Free (Singapore) Pte Ltd. V i tng p dng : l khch du lch nc ngoi xut cnh. Singapore a ra nh ngha v khch du lch nh sau: - Tt c khch nc ngoi du lch xut cnh khng phi l cng dn Singapore, t nht 16 tui ti thi im mua hng; - hng c l thnh vin ca T bay, cc phi cng cho cc chuyn bay xut cnh t Singapore; - Lu tr ti Singapore khng qu 365 ngy trong vng 2 nm tr li trc k t ngy mua hng; - hng lm thu ti Singapore trong vng 6 thng trc ngy mua hng; Ngoi ra, do Singapore l im n ca cc lu hc sinh nn t ngy 1/10/2007, C ch hon thu m rng thm cho i tng l lu hc sinh c th sinh vin vi iu kin hng phi mua trong vng 4 thng trc ngy ht hn ca th sinh vin; phi ri v khng Singapore t nht 12 thng.

Lp nguyn l k ton 8 Nhm 2

KINH NGHIM P DNG THU GST SINGAPORE 10

Hng c hon thu v hng khng c hon thu: * Hng ha c hon thu L hng ha chu thu Hng ha v Dch v - GST (nh trn hng nhp khu vo Singapore) m hnh khch mua ti Singapore t cc nh bn l tham gia vo H thng hon thu cho khch du lch (GST REFUND) v phi mang ra khi Singapore qua 2 Sn Bay Quc T Changi (Changi International Airport) hoc Sn Bay Seletar (Seletar Airport). * Hng ha khng c hon thu: + Hng ha tiu dng mt phn hoc ton b ti Singapore; + Hng ha xut khu cho mc ch kinh doanh hoc thng mi; + Hng ha xut khu qua phng tin ng thy; + Hng ha l tin nghi cho khch sn, nh ngh, nh tr hoc cc c s tng t; + Hng ha khng xut trnh kim tra. nh mc c hon thu: - Tr gi ha n phi t nht 100 la Singapore. hch du lch c th cng gp 3 ha n mua cng ngy ca cng mt nh bn l t c s tin ti thiu trn. Doanh nghip bn hng - Tt c cc doanh nghip ng k m s thu GST. 5 Thi gian hon thu: hch du lch phi mang hng ha ri khi Singapore trong vng 2 thng k t khi mua hng, trong vng 12 gi k t khi Hi quan ng du xc nhn; a im kim tra ho n, hng ho v a im hon thu: * a im kim tra ho n, hng ho: Ti mi nh ga ca cc sn bay ny, trc khi lm th tc chech-in, u b tr mt phng lm th tc kim tra ho n, hng ho hon thu, gm 2 quy ring bit khch t la chn: - uy lm th tc kim tra th cng: c cn b nhn vin hi quan ngi tip nhn h s, kim tra h s bng mt thng. - uy lm th tc bng in t: khng c cn b nhn vin hi quan ngi tip nhn h s, kim tra h s bng my. hch t in cc thng tin theo ch dn ca my v qut h chiu, ho n, t khai theo ch dn.
Lp nguyn l k ton 8 Nhm 2

KINH NGHIM P DNG THU GST SINGAPORE 11

* a im t quy hon thu ca cc i l hon thu: c t trong khu cch ly. t cc bc thuc quy trnh hon thu:

- Ti a im mua hng: hnh khch mua hng t cc nh bn l c p dng hon thu GST, nh bn l s kim tra h chiu, ha n mua hng v cp t khai cho hnh khch hon tt mu chng t p dng hon thu; - Ti sn bay: hnh khch trnh ha n v t khai hon thu cho Hi quan, hi quan s kim tra hng nu cn (Nu hng l hnh l gi v hng khi lng ln th h s hon thu phi c hi quan ng du xc nhn v hng ha phi c kim tra trc khi lm th tc checkin hng khng v th tc nhp cnh. i vi hng c gi tr cao v hng xch tay: hi quan ch ng du xc nhn v kim tra hng ha sau khi khch vo khu cch ly trnh tun hng quay tr li Sigapore) v ng du xc nhn vo t khai. Sau khi c ng du xc nhn, ty thuc vo nh bn l m khch mua hng (Global Blue hay Premiere Tax Free), khch s lm th tc ti quy tng ng. H s hon thu gm: - T khai hon thu do nh bn l pht hnh v k xc nhn ti thi im mua hng; - Ha n mua hng c y thng tin v gi, m t tn hng, s sri (nu c), v..v; v - H chiu, th ln my bay hoc v hng khng xc nhn. Cn ch l, Hi quan Singapore khng hon thu vi t khai l bn fax v hoc khng xut trnh hng ha kim tra khi c yu cu. V th tc hon thu: Th tc c tin hnh nh sau: * i vi ngi xut cnh: trc khi lm th tc check-in, ngi xut cnh n phng lm th tc hon thu. Ti dy c b tr 2 quy: mt quy hon thu th cng v mt quy hon thu in t ngi xut cnh t chn. - Nu chn theo phng php hon thu th cng, ngi xut cnh phi xut trnh cc giy t hon thu, trong t khai hon thu c in y t ca hng. - Nu chn theo phng php hon thu in t, ngi xut cnh t nh cc thng tin cn thit vo my x l d liu t ng t ti quy. Cc my ny c nhiu loi ngn ng khch s dng. Trng hp cn h tr, hi quan Sigapore s h tr cch khai bo cho khch xut c

Lp nguyn l k ton 8 Nhm 2

KINH NGHIM P DNG THU GST SINGAPORE 12

III. Bi hc kinh nghim v lin h vi Vit Nam 3.1. Qun l thu vi kinh nghim t Singapore T vic tm hiu v hot ng thu ti Singapore, ta nhn thy Singapore c nhng nt tng ng vi qun l thu Vit Nam. qun l thu hiu qu hn na, cn c cc ng dng cng ngh thng tin nhm theo di ng k np thu p ng mi mc tiu tt hn na. K khai thu v quyt ton thu in t ca nhiu nc i trc l nhng kinh nghim thit thc i vi Vit Nam. T thng 8/2009, Tng cc thu bt u th im trin khai d n Np h s khai thu qua mng Internet nhm to iu kin thun li cho ngi np thu trong vic np t khai thu qua mng Internet mt cch nhanh chng d dng, gim thiu chi ph v thi gian trong vic k khai thu; khc phc tnh trng qu ti trong vic nhn t khai, tit kim chi ph, ngun lc ca c quan thu trong vic tip nhn, x l v lu tr t khai thu. Chia s kinh nghim v k khai thu qua h thng k khai thu in t, i din ca Cc Thu Singapore (IRAS), cho bit, thun li cho vic k khai, c quan thu ca Singapore p dng 3 phng thc k khai cc t khai thu l k khai trn giy, k khai thu in t qua in thoi, k khai thu in t qua Internet. H thng k khai thu in t ny c sn 24 gi/ngy v d dng s dng do c thit k tng t vi mu trn giy, quy trnh k khai n gin. i din Cc Thu Singapore khng nh, nhn t quyt nh s thnh cng ca k khai thu in t l phi p ng c cc yu cu nh: S dng cng ngh thch hp n gin ho vic k khai v thanh ton cho ngi np thu; gip ngi np thu thch nghi thng qua qung b, tip th, ci tin h thng 3.2. Hon thin v c ch chnh sch V i tng chu thu M rng cc i tng chu thu GTGT, gim bt ti a hng ho, dch v khng chu thu. p dng thu GTGT i vi c hng ho, dch v chu thu tiu th c bit (TTB) cho ph hp vi nguyn tc chung ca thu GTGT (thu nh trn tt c cc loi hng ho, dch v). V thu sut thu GTGT Gim s lng ti a cn 2 mc thu sut. iu chnh cc mc thu sut m bo ngun thu cho NSNN trong khi thc hin l trnh ct gim thu nhp khu khi Vit Nam tham gia AFTA. Mc thu sut d kin l 8% 10% (vo nm 2005). Trong , sp xp li hn ch cc sn phm, dch v thuc nhm thu sut 8%, cn li l nhm thu sut 10%, tin ti p dng mt mc thu sut l 10%. V phng php tnh thu: + Thc hin thng nht mt phng php tnh thu l phng php khu tr thu.
Lp nguyn l k ton 8 Nhm 2

KINH NGHIM P DNG THU GST SINGAPORE 13

+ Phn loi cc h kinh doanh c quy m nh, thu nhp thp a ra khi din phi np thu GTGT do chi ph qun l cao so vi lng thu thu c. uy nh mc doanh s xc nh i tng l h kinh doanh nh chuyn sang p dng np thu theo mc t l % n nh trn doanh thu. + y mnh thc hin ch k ton i vi cc h kinh doanh c quy m ln chuyn nhng i tng ny sang p dng thu GTGT theo phng php khu tr thu. + i vi cc i tng khc nh HTX, cng ty trch nhim hu hn bt buc thc hin ch k ton, ho n chng t l cn c tnh thu theo phng php khu tr thu. V u i min gim thu: Gim bt, tin ti vic xo b vic u i min gim thu cho tt c cc i tng, m bo tnh cng bng v bnh ng cho cc i tng np thu. V hon thu GTGT y nhanh hn na tc hon thu cho cc doanh nghip, gp phn tho g kh khn v vn cho cc doanh nghip trong sn xut kinh doanh. 3.3. Ci cch hnh chnh thu - Hon thin cc vn bn php lut v thu, c bit l thu GTGT. H thng vn bn php lut s c tch ring ra thnh h thng vn bn thu v h thng vn bn hnh chnh m bo cc mc tiu n gin, cng bng v khng lm thit hi cho cc doanh nghip. Doanh nghip t tnh, t k khai v np thu ti kho bc nh nc. C quan thu ch c chc nng kim tra, gim st vic chp hnh ngha v thu ca cc i tng np thu. - Hon chnh ch x pht hnh chnh trong lnh vc thu, m bo tnh nghim minh trong thc hin ngha v thu. - Ci cch h thng k ton thu GTGT cho n gin, d hiu, d thc hin. - Nng cao tnh hiu qu trong cng tc qun l s dng ho n, chng t. 3.4. Cng c b my t chc ngnh thu - Cn cng c t chc b my ngnh thu theo hng thng nht v mt hnh chnh trong qun l thu thu. B my hnh chnh thu phi bao gm c h thng thu ni a v h thng thu xut nhp khu. - Hnh thnh chc nng qun l, kim tra, thanh tra thu mt cch c lp trong thc thi lut, php lnh v thu. Tch ring t chc dch v v thu hnh thnh cc cng ty; dch v t vn thu, dch v k khai thu.

Lp nguyn l k ton 8 Nhm 2

KINH NGHIM P DNG THU GST SINGAPORE 14

1. 2. 3. 4.

TI LIU THAM KHO Singapore Goods and Services Tax Guide Budget Highlights GST: General Guide for Businesses Trang web ca Inland and Revenue Authority of Singapore http://iras.gov.sg/irasHome/page04_ektid10834.aspx http://www.iras.gov.sg/irasHome/page04.aspx?id=6538 http://statutes.agc.gov.sg/

Lp nguyn l k ton 8 Nhm 2