You are on page 1of 49

Kế toán Ngân hàng thương mại

Người trình bày: Ths Đinh Đức Thịnh


Phó CN Bộ môn Kế toán Ngân hàng
Học viện Ngân hàng

10/17/08
Mục đích của môn học

 Nắm được sự khác biệt căn bản giữa Kế toán Ngân
hàng & Kế toán Doanh nghiệp
 Nắm được cách thức tổ chức bộ máy kế toán tại
các Ngân hàng thương mại
 Nắm được phương pháp hạch toán các nghiệp vụ
chủ yếu của NHTM.
 Nắm được thực trạng & xu hướng phát triển hệ
thống thanh toán qua Ngân hàng

2 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Nội dung chủ yếu
 Chương I: Tổng quan về Kế toán Ngân hàng
 Chương II: Kế toán huy động vốn
 Chương III: Kế toán thanh toán tiền tệ
 Chương IV: Kế toán nghiệp vụ tín dụng & đầu tư
 Chương V: Kế toán thanh toán vốn giữa các NH
 Chương VI: Kế toán thanh toán Quốc tế, kinh doanh
ngoại tệ
 Chương VII: Kế toán TSCĐ, CCLĐ
 Chương VIII: Kế toán các khoản thu - chi chủ yếu
 Chương IX: Báo cáo tài chính NHTM

3 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Chương I: Tổng quan về kế toán NHTM
 Khái niệm, vai trò
 Khái niệm:
 Nghiên cứu và đề ra PP ghi chép bằng con số

Tính toán, tổng hợp, lưu trữ & cung cấp thông tin

Mục đích bảo vệ tài sản, quản trị KD, quản lý KT.
 Vai trò:
 Với Chủ sở hữu
Bên trong  Với Ban Giám đốc
 Với các nhà đầu tư
Bên ngoài
 Với cơ quan quản lý Nhà nước
 Với các đối tác khác

4 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Chương I: Tổng quan về kế toán NHTM
 Đối tượng
 Kế toán nói chung
Vốn và sự vận động của nó trong quá trình SX, KD
 Kế toán Ngân hàng

Vốn và sự vận động của nó trong quá trình thực hiện
các chức năng của NH. Có sự khác biệt:
 Chủ yếu tồn tại dưới hình thức giá trị
 Có mối quan hệ chặt chẽ với các DN, TCKT, CN..
 Quy mô lớn, phạm vi rộng, vận động thường xuyên
 Hệ thống ngân hàng hai cấp, chức năng nhiệm vụ
mỗi cấp khác nhau nên đối tượng cũng khác nhau.

5 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


6 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN
Chương I: Tổng quan về kế toán NHTM
 Nhiệm vụ
 Ghi chép, phản ánh, tính toán theo đúng pháp
luật, chuẩn mực kế toán
 Phân loại, tổng hợp, phân tích & cung cấp
thông tin cho các đối tượng để QL, quản trị,
kinh doanh ngân hàng
 Giám đốc quá trình SD tài sản, tăng cường kỷ
luật tài chính, củng cố chế độ hạch toán XHCN
 Tổ chức tốt công tác kế toán tại chi nhánh
cũng như toàn hệ thống, giao dịch với khách
hàng văn minh, góp phần thực hiện chiến lược
khách hàng

7 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Chương I: Tổng quan về kế toán NHTM

 Đặc điểm của kế toán ngân hàng


 Kế toán ngân hàng mang tính tổng hợp cao
 Tiến hành đồng thời giao dịch và hạch toán
 Mang tích “cập nhật” và chính xác cao
 Chứng từ kế toán ngân hàng có khối lượng
rất lớn, đa dạng và luân chuyển phức tạp
 Sử dụng thước đo tiền tệ làm đơn vị đo
lường chủ yếu trong hầu hết các nghiệp vụ

8 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Chương I: Tổng quan về kế toán NHTM

 Mô hình tổ chức công tác kế toán


 Kế toán phân tán
 Kế toán tập trung
 Kế toán vừa tập trung vừa phân tán (Kế toán phi
tâp trung )
 Kế toán khi ứng dụng công nghệ ngân hàng hiện
đại.

9 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán phân tán
Phòng KT
Hội sở

Phòng KT Phòng KT Phòng KT


NH tỉnh TP NH tỉnh TP NH tỉnh TP

Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng


KT chi KT chi KT chi KT chi KT chi KT chi
nhánh nhánh nhánh nhánh nhánh nhánh

10 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Mô hình kế toán tập trung

H.O

11 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Controller

12 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Cấu trúc xử lý nghiệp vụ cấp chi nhánh
Customer Services
Self Services

Deposit withdraw Transfer personel

Controller

Back-Office

13 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Cấu trúc Ngân hàng

Card net

Call
Center

Fulfillment Private /
Public
Network Legacy
Suppliers systems
Securities
Ba
ck
-e
nd

Middleware
Bank

WebATM
Home
In
te
gr

Data user
at

mining Private /
io

Corporate
n

Phone Public
Network
POS Customer
Kiosk
CuDel

Merchant
st ive
om r y
er

14 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Sơ đồ bộ máy kế toán của hệ
thống Ngân hàng Việt Nam
NHTM
NHTM NHNNVN Phòng KT-TC
Phòng KT-TC Vụ KT - TC
Hội sở
Hội sở

NHTM tỉnh, TP NHNN tỉnh, TP NHTM tỉnh, TP


Phòng KT - TC Phòng KT - TC Phòng KT - TC

NHTM quận, huyện Quan hệ chỉ đạo


Phòng KT - TC
Quan hệ báo cáo

15 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Nội dung tổ chức công tác kế toán ngân hàng
 Nội dung của tổ chức công tác kế toán tại đơn vị
ngân hàng
 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ
 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng
 Tổ chức thực hiện hệ thống báo cáo kế toán
 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán thích hợp
 Lựa chọn mô hình, tổ chức bộ máy kế toán
 Tổ chức trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật tiến tới hiện đại hoá công tác
kế toán
 Tổ chức bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, trình độ quản lý
 Xác định số lượng kế toán
 Phân định rõ chức năng của từng người, từng bộ
phận
 Xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ, tài liệu,
thông tin.
16 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN
Yêu cầu tổ chức lao động
kế toán ngân hàng
 Đảm bảo hoạt động kế toán được tiến hành trôi chảy, an toàn,
thuận tiện & nhanh chóng, chính xác có tính đến hệ thống kế
toán tự động
 Đảm bảo nguyên tắc luân chuyển Ctừ, kiểm soát nội bộ trong
toàn hệ thống nhằm bảo vệ an toàn tài sản
 Thời gian giao dịch tối thiểu, an toàn chính xác
 Đẩy dịch vụ Ngân hàng ra khỏi Ngân hàng, thực hiện giao dịch
24/24; 7/7 & 365/365
 Sử dụng cơ chế tự động, tạm lưu & chuyển tiếp cao
 Đảm bảo các nguyên tắc luân chuyển chứng từ & kiểm soát nội
bộ trong từng chi nhánh, toàn hệ thống nhằm tăng nhanh chu
chuyển vốn, & bảo vệ an toàn tài sản
 Kết hợp giao dịch với khách hàng & kiểm soát xử lý nghiệp vụ

17 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Nguyên tắc tổ chức lao động
kế toán ngân hàng
 Nguyên tắc bất kiêm nhiệm
 Nguyên tắc kiểm soát nội bộ

 Nguyên tắc đối với kế toán trưởng

18 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Các nguyên tắc, yêu cầu kế toán cơ bản
áp dụng trong ngân hàng
 Những nguyên tắc kế toán cơ bản
 Cơ sở dồn tích
 Hoạt động liên tục
 Giá gốc (giá lịch sử)
 Phù hợp
 Nhất quán
 Thận trọng
 Trọng yếu

19 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Các nguyên tắc, yêu cầu kế toán cơ bản
áp dụng trong ngân hàng
 Các yêu cầu kế toán cơ bản
 Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào
chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán.
 Phản ánh kịp thời, đúng thời gian quy định thông tin, số
liệu kế toán.
 Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu và chính xác thông tin, số liệu kế
toán.
 Phản ánh trung thực hiện trạng, bản chất sự việc, nội dung
và giá trị của nghiệp vụ kinh tế tài chính.
 Thông tin, số liệu kế toán phải được phản ánh liên tục, kế
tiếp theo số liệu kế toán của kỳ trước.
 Phân loại, sắp xếp thông tin, số liệu kế toán theo trình tự,
có hệ thống và có thể so sánh được.

20 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Tài khoản kế toán ngân hàng
 Khái niệm: Là một công cụ để ghi chép, phản ánh
sự tăng giảm các khản mục tài sản. Cung cấp
thông tin cho QLý,KTra
 Đặc điểm:
 Tài sản phản ánh trên TK chủ yếu là giá trị
 Hiện nay không SD tài khoản thống nhất của nền KT
 Đại bộ phận là tài khoản khách hàng mở, tài khoản nội
bộ ít
 Một số NH xây dựng hệ thống tài khoản khách hàng &
hệ thống tài khoản sổ cái

21 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Mô hình xây dựng hệ thống tài khoản
thống nhất cho nền kinh tế

Hệ thống tài


khoảnNHNN
Hệ thống tài khoản
của nền kinh tế
Hệ thống
Tài khoản
Các TCTD
Hệ thống tài khoản
của nền kinh tế

22 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Phân loại tài khoản kế toán ngân hàng
 Theo nội dung kinh tế
 Các TK thuộc tài sản có, tính chất Dư nợ
 Các TK thuộc tài sản nợ, tính chất Dư có
 Các TK lưỡng tính
 Các TK hoặc dư nợ hoặc dư có


Các TK vừa dư nợ hoặc dư có
 Theo mối quan hệ với bảng tổng kết tài sản
 Các tài khoản trong bảng
 Các tài khoản ngoài bảng
 Theo mức độ tổng hợp và chi tiết
 Tài khoản tổng hợp
 Tài khoản chi tiết
23 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN
Cấu trúc tài khoản kế toán Ngân hàng

XXXX XX XX.XXXXX
Loại tài khoản
X
Tài khoản cấp I
XX
XXX Tài khoản cấp II
XXXX Tài khoản cấp III
XXXXX Tài khoản cấp IV
XXXXXX Tài khoản cấp V
XX Ký hiệu tiền tệ
XXXXX Số chạy tuần tự
24 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN
Tài khoản tổng hợp, phân tích
 Tài khoản tổng hợp cấp I Bao gồm 2 chữ số đầu tiên
 Tài khoản tổng hợp cấp II Bao gồm 3 chữ số đầu tiên
 Tài khoản tổng hợp cấp III Bao gồm 4 chữ số đầu tiên
 NHNN quản lí các TCTD đến tài khoản cấp III
 Các tài khoản cấp IV, cấp V các TCTD tự xây dựng
 Tiếp theo là 2 chữ số ký hiệu loại tiền tệ
 Dấu chấm thập phân
 Từ 3-6 chữ số chạy tuần tự
 Tổng tất cả các chữ số trên là tài khoản phân tích hay còn gọi là
tài khoản chi tiết
 Tài khoản ngoại bảng cũng tương tự nhưng chỉ QLý đến cấp III
25 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN
vÝ dô
Cấu trúc tài khoản khách hàng của VCB

001-1-00-006225-2

001-m· chi nh¸nh


2-sè kiÓm tra
1-tiÒn göi KKH
7,8,9-TiÒn vay

00-VNĐ
006225-sè ch¹y

26 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Cấu trúc tài khoản sổ cái GL của VCB

YYY-XXX-nnnnnnnnn

M· ngo¹i tÖ

M· chi nh¸nh

TiÓu kho¶n GL

27 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Ví dụ: Tài khoản sổ cái

☞110101001 – TiÒn mÆt t¹i quü


☞VND001110101001 – TiÒn mÆt VN§ t¹i quü

☞USD007110101001-TiÒn mÆt USD t¹i quü

☞260101001 – tiÒn göi thanh to¸n cña chi nh¸nh

☞120101001-tiÒn göi t¹i NHNN

☞120101001 – tiÒn göi ë ng©n hµng n­íc ngoµi

28 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Hệ thống tài khoản KTNH
 Khái niệm: Là một tập hợp các tài khoản
mà NH sử dụng để phản ánh mọi biến động
về tài sản trong quá trình hoạt động, kinh
doanh của ngân hàng. Trong đó mỗi tài
khoản có tên và số hiệu duy nhất
 Hệ thống ngân hàng không sử dụng hệ thống tài
khoản thống nhất của nền kinh tế
 Mỗi hệ thống sử dụng một hệ thống tài khoản
phù hợp với chức năng nhiệm vụ của mình.

29 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Nguyên tắc xây dựng
hệ thống tài khoản KTNH
 Phải phù hợp với luật NHNN, luật TCTD
 Phải phù hợp với chức năng nghiệp vụ của ngân hàng
 Phải phù hợp với hệ thống chỉ tiêu của nền kinh tế
 Phải phù hợp với chuẩn mực khu vực & Quốc tế
 Phải ổn định tương đối trong thời gian dài
 Phải có khả năng tổng hợp và phân tích trên hệ thống
công nghệ hiện đại, tiến tới tự động hoá công tác hạch
toán kế toán.
 Phải XD hệ thống tài khoản “Mở”, dễ phát triển trong
tương lai

30 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Loại tài khoản
 Là nhóm các tài khoản có cùng nội dung kinh tế
và gần giống nhau về tính chất
 Có 8 loại ( từ số 1 - 8 ) trong bảng và một loại
ngoại bảng ( số 9 )
 Được mã hoá bằng 01 chữ số ả rập
 Mỗi loại có không quá 10 tài khoản cấp I

31 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Mã hoá hệ thống tài khoản KTNH
Hệ thống tài khoản NHNN Hệ thống tài khoản các TCTD
Ký hiệu Tên loại Ký hiệu Tên loại
I. Phần nội bảng I. Phần nội bảng
1 Hoạt động ngân quỹ 1 Vốn klhả dụng & các
khoản đầu tư
2 Hoạt động tín dụng 2 Hoạt động tín dụng
3 TSCĐ & tài sản có khác 3 TSCĐ & tài sản có khác
4 Phát hành tiền & công 4 Các khoản phải trả
nợ phải trả
5 Hoạt động Th/toán 5 Hoạt động Th/toán
6 Vốn & các quỹ NH 6 Nguồn vốn chủ SHữu
7 Thu nhập 7 Thu nhập
8 Chi phí 8 Chi phí
II. Phần ngoại bảng II. Phần ngoại bảng
9 Các TK ngoại bảng 9 Các TK ngoại bảng
32 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN
Chứng từ kế toán ngân
hàng
 Khái niệm, ý nghĩa
 Đặc điểm
 Chứng từ giấy & chứng từ điện tử
 Mã hoá chứng từ
 Lập và nguyên tắc lập chứng từ kế toán ngân hàng
 Kiểm soát chứng từ
 Tổ chức luân chuyển chứng từ
 Quy trình luân chuyển chứng từ
 Lưu trữ chứng từ

33 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Khái niệm, ý nghĩa
 Khái niệm: Là tất cả những gì chứng minh tính hợp
pháp hợp lệ các nghiệp vụ kinh tế đã & đang diễn ra
tại các cơ quan NH, là căn cứ để hạch toán
 Ý nghĩa:
 Là căn cứ pháp lý để ghi sổ, kiểm soát, kiểm toán, thanh
tra.
 Là công cụ hữu hiệu trong việc bảo vệ an toàn tài sản NH
 Tăng cường & củng cố chế độ hạch toán kinh tế
 Cung cấp thông tin kinh tế tài chính phục vụ quản lý, quản
trị kinh doanh ngân hàng.

34 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Đặc điểm chứng từ KTNH
 Có khối lượng lớn, quy trình luân chuyển phức tạp
 Chủ yếu do khách hàng lập và nộp vào ngân hàng
 Sử dụng cả chứng từ giấy thông thường và chứng
từ điện tử.
 Thường sử dụng chứng từ gốc kiêm ghi sổ
 Lưu trữ chứng từ lâu dài và bảo quản khá phức tạp
 Một số chứng từ không tuân theo chuẩn, không
nằm trong hệ thống chứng từ do bộ Tài chính ban
hành.

35 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Chứng từ điện tử
 Khái niệm: Là chứng từ với đầy đủ nội hàm của nó. Tuy nhiên, nó
tồn tại dưới dạng thông tin điện tử trên các vật mang tin.
 Đặc điểm
 Có khả năng lưu trữ khối lượng lớn, lâu dài
 Thời gian truy xuất thông tin nhanh chóng, chính xác
 Thời gian luân chuyển chứng từ an toàn thuận tiện nhanh chóng,
chính xác
 Hỗ trợ các nghiệp vụ ngân hàng hiện đại
 Điều kiện
 Cần có nền tảng công nghệ, viễn thông hiện đại
 Có môi trường pháp lý ổn định,
 Trình độ dân trí cao, trình độ quản lý của cán bộ ngân hàng cao
 Đòi hỏi hệ thống bảo mật cao

36 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Lập và kiểm soát chứng từ
 Lập chứng từ là phản ánh, diễn đạt nội dung
nghiệp vụ kinh tế vào một mẫu chứng từ một cách
trung thực khách quan.
 Nguyên tắc lập
 Phải lập ngay sau khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh
 Sử dụng đúng mẫu quy định
 Điền đủ, chính xác thông tin vào các trường trên mẫu
 Chứng từ bằng giấy phải viết lồn g đủ các liên
 Chứng từ điện tử phải tuân thủ đúng quy trình
 Không được sửa chữa, tẩy, xoá, cắt, dán,...
 Viết mực không phai và ký theo quy định

37 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Kiểm soát chứng từ
 Khái niệm: Là công việc kiểm tra lại tính hợp
pháp hợp lệ của chứng từ sau khi lập và trong quá
trình sử dụng để hạch toán, trước khi lưu trữ.
 Vì sao phải kiểm soát?
 Các hình thức kiểm soát
 Kiểm soát trước: Là kiểm soát chứng từ trước khi
hạch toán vào sổ sách kế toán
 Kiểm soát sau: Kiểm soát lại một lần nữa sau khi
hạch toán và trước khi lưu trữ chứng từ

38 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Nội dung kiểm soát chứng
từ
 Kiểm soát trước
 Kiểm soát tính rõ ràng trung thực đầy đủ các yếu tố
ghi trên chứng từ
 Kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của nghiệp vụ kinh
tế phát sinh
 Kiểm soát khả năng chi trả,
 Kiểm soát sau:
 Kiểm soát chữ ký của thanh toán viên
 Kiểm soát tính đúng đắn của việc hạch toán
 Kiểm soát việc chấp hành & tuân thủ quy chế nội bộ

39 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Tổ chức luân chuyển chứng từ
 Khái niệm: Là trật tự & các giai đoạn chứng từ
phải trải qua kể từ khi phát sinh đến khi lưu trữ.
 Ý nghĩa:
 Việc tổ chức hạch toán sẽ an toàn, nhanh chóng,
chính xác. Tăng NS lao động, tăng nhanh vòng
quay vốn
 Cung cấp thông tin kịp thời cho QL, QT, KD ngân
hàng
 Góp phần tăng cường kỷ luật tài chính củng cố chế
độ hạch toán, ngăn chặn, hạn chế tham ô lợi dụng...

40 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Nguyên tắc luân chuyển
 Luân chuyển nhanh chóng, an toàn & thuận tiện
 Thu tiền trước ghi sổ sau
 Ghi sổ trước chi tiền sau
 Ghi nợ trước, ghi có sau
 Luân chuyển trong nội bộ ngân hàng
 Luân chuyển giữa các ngân hàng phải qua mạng của
ngân hàng hoặc qua cơ quan chuyên ngành, được tính
và ghi ký hiệu mật.

41 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Một số quy trình luân
chuyển
(2) (1)

(5) Kiểm soát (6)


Thủ quỹ Thanh toán viên
tiền mặt
(4) 3)

(7)

Nhật ký
Lưu trữ (8) chứng từ

42 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Quy trình chi tiền mặt
(4) (1)

(3) Kiểm soát


Thủ quỹ (2) Thanh toán viên
tiền mặt
(5)

(6)

Nhật ký
chứng từ (7) Lưu trữ

43 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Quy trình chuyển khoản
Khách hàng
UNC
(1)

Thanh toán (2) Thanh toán


viên ghi có viên ghi nợ
(3)

Kiểm soát
chứng từ

(4)
Nhật ký (5)
Lưu trữ
chứng từ

44 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ”
Chøng tõ
gèc B¶ng tæng
Sæ KT chi hîp chøng
tiÕt tõ gèc cïng
lo¹i
Chøng tõ B¸o c¸o
ghi sæ quü hµng
ngµy
Sổ đăng Sæ c¸i
ký CTGS

B¶ng
B¶ng c©n ®èi tµi
tæng hîp
kho¶n
sè liÖu
Ghi chó:
chi tiÕt Ghi
B¶ng c©n ®èi KT
vµ c¸c b¸o c¸o KT hµng ngµy
kh¸c Ghi cuèi
45 th¸ng
Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN
Kế toán chi tiết
 Khái niệm: thu thập, kiểm tra, ghi chép, cung cấp
thông tin chi tiết sự vận động của từng đối tượng kế
toán cụ thể
 Căn cứ: chứng từ kế toán
 Nhiệm vụ:
 Thu thập, kiểm tra, xử lý, ghi chép về nghiệp vụ kinh
tế phát sinh trên từng tiểu khoản
 Cung cấp các thông tin chi tiết về từng đối tượng KT
 Hình thức sổ sách: Sổ kế toán chi tiết

46 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Kế toán tổng hợp
 Khái niệm: thu thập, kiểm tra, xử lý, ghi chép và cung
cấp thông tin tổng quát về tài sản, nguồn vốn và sự vận
động của đối tượng kế toán theo chỉ tiêu tài khoản tổng
hợp
 Căn cứ: Sổ kế toán chi tiết
 Nhiệm vụ:
 Kiểm tra sự chính xác khớp đúng của hạch toán phân tích
 Cung cấp thông tin tổng hợp về tình hình hoạt động NH
 Hình thức: tập nhật ký chứng từ, bảng kết hợp TK, sổ
cái, Bảng cân đối tài khoản

47 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN


Kế toán phân tích & tổng
hợp
Chứng từ

(1)
(2)
Sổ hạch toán Bảng kết hợp tài
phân tích (7) khoản tháng, năm
(3)
Nhật ký (4) Bảng kết hợp
chứng từ tài khoản ngày
(5)
(8)
Quan hệ hàng ngày Sổ kế toán
tổng hợp
Quan hệ hàng tháng
(6)
Quan hệ Đối chiếu

Kế toán phân tích Bảng cân đối Bảng cân đối tài
tài khoản ngày khoản tháng năm
Kế toán tổng hợp
48 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN
Bank Clerk $USD 2.75

Call Cente (Human) $USD 1.50

ATM Transaction $USD 0.25

Internet Banking $USD 0.005

49 Tài liệu dùng cho lớp Ngaha Phát triển VN

You might also like