LI M U Sau khi c hc xong phn l thuyt v chuyn ngnh k ton, lnh o nh trng cho sinh vin thm nhp

p thc t nhm cng c vn dng nhng l lun hc c vo sn xut, va nng cao nng lc tay ngh chuyn mn, va lm ch c cng vic sau ny khi tt nghip ra trng v cng tc ti c quan, x nghip c th nhanh chng ho nhp v m ng cc nhim v c phn cng. Sau thi gian thc tp ti Cng ty C kh t 3-2, em tm hiu, phn tch, nh gi nhng kt qu sn xut kinh doanh ca Cng ty, ng thi so snh vi l thuyt hc c trong nh trng rt ra nhng kt lun c bn trong sn xut kinh doanh l li nhun. Mun c li nhun cao phi c phng n sn xut hp l, phi c th trng m rng, gi c hp l v c bit phi c vn u t bng tin ph hp. Trn c s em chn ti K ton nghip v vn bng tin v cc khon phi thanh ton cho bo co tt nghip ny. Ni dung ca chuyn ny ngoi Li m u v Kt lun, chuyn gm 3 chng chnh : Chng 1: C s l lun ca cng tc k ton Vn bng tin v cc khon phi thanh ton trong cng ty xy lp . Chng 2: Thc trng cng tc k ton Vn bng tin v cc khon phi thanh ton Cng ty C kh t 3-2. Chng 3: Mt s gii php nhm hon thin cng tc k ton Vn bng tin v cc khon phi thanh ton Cng ty C kh t 3-2. Vi thi gian thc tp c hn v s liu thc t cha nhiu, c bit l kinh nghim phn tch nh gi ca em cha c su sc. V vy trong bo co khng th trnh khi nhng sai lm thiu st, knh mong cc thy c gio v nh trng gp sa cha em hon thnh cng vic mt cch tt p hn. Nhn dp ny em xin by t li cm n chn thnh ti ban lnh o Cng ty C kh t 3-2 to iu kin v gip em trong thi gian thc tp ti cng ty. Em cng xin gi li cm n su sc ti cc bc, cc c, cc ch, cc anh ch trong Cng ty C kh t 3-2 nhit tnh gip v mt thc tin v cung cp cho em nhng ti liu quan trng lm c s nghin c chuyn ,gip em hon thnh bo co ny.

Em xin chn thnh cm n cc thy c gio trng Cao ng k thut cng nghip 1 v c bit l c gio Nguyn Ngc Lan tn tnh hng dn, dy bo, gip em hon thnh bo co chuyn ny.

CHNG I: C S L LUN CA VN BNG TIN V CC KHON THANH TON

I. K TON VN BNG TIN 1. Khi nim, nhim v ca k ton vn bng tin : a. Khi nim vn bng tin: Vn bng tin l mt b phn quan trng ca vn kinh doanh trong doanh nghip c biu hin di hnh thc tin t bao gm : Tin mt ( 111), TGNH( 112), Tin ang chuyn (113). C ba loi trn c tin Vit Nam, ngoi t, vng bc, qu, kim kh qu. Mi loi vn bng tin u s dng vo nhng mc ch khc nhau v c yu cu qun l tng loi nhm qun l cht ch tnh hnh thu chi v m bo an ton cho tng loi s dng c hiu qu tit kim v ng mc ch. b. Nhim v ca k ton vn bng tin: K ton phi thc hin nhng nhim v sau: - Phn nh chnh xc kp thi nhng khon thu chi v tnh hnh cn li ca tng loi vn bng tin, kim tra v qun l nghim ngt vic qun l cc loi vn bng tin nhm m bo an ton cho tin t, pht hin v ngn nga cc hin tng tham v li dng tin mt trong kinh doanh. - Gim st tnh hnh thc hin k ton thu chi cc loi vn bng tin, kim tra vic chp hnh nghim chnh ch qun l vn bng tin, m bo chi tiu tit kim v c hiu qu cao Vn bng tin ca doanh nghip bao gm tin mt ti qu, tin gi ti cc ngn hng v cc khon tin ang chuyn ( k c ni t, ngoi t, ngn phiu, vng bc, kim kh qu, qu) K ton vn bng tin phi tun th cc nguyn tc sau: - K ton vn bng tin s dng mt n v tin t thng nht l ng Vit Nam ( VN). - Cc loi ngoi t phi quy i ra ng Vit Nam theo t gi mua do ngn hng nh nc Vit Nam cng b ti thi im pht sinh nghip v ghi s k ton. phn nh v gim st cht ch vn bng tin, k ton phi thc hin cc nghip v sau : - Phn nh chnh xc, y , kp thi s hin c , tnh hnh bin ng v s dng tin mt , kim tra cht ch vic chp hnh ch thu chi v qun l tin mt. - Phn nh chnh xc y kp thi s hin c, tnh hnh bin ng tin gi, tin ang chuyn, cc loi kim kh qu v ngoi t, gim st vic
3

chp hnh cc ch quy nh v qun l tin v ch thanh ton khng dng tin mt. 2. K ton tin mt : 2.1 Nguyn tc ch lu thng tin mt: Vic qun l tin mt phi da trn nguyn tc ch v th l ca nh nc ban hnh, phi qun l cht ch c hai mt thu v chi v tp trung ngun tin vo ngn hng nh nc nhm iu ho tin t trong lu thng, trnh lm pht v bi chi ngn sch, k ton n v phi thc hin cc nguyn tc sau: - Nh nc quy nh ngn hng l c quan duy nht ph trch qun l tin mt. Cc x nghip c quan phi chp hng nghim chnh cc ch th l qun l tin mt ca nh nc. - Cc x nghip, cc t chc k ton v cc c quan u phi m ti khon ti ngn hng gi tin nhn ri vo ngn hng hot ng. - Mi khon thu bng tin mt bt c t ngun thu no u phi np ht vo ngn hng tr trng hp ngn hng cho php to chi nh cc n v xa ngn hng nht thit phi thng qua thanh ton ngn hng. Nghim cm cc n v cho thu, cho mn ti khon. 2.2 K ton tin mt. Mi doanh nghip u c mt s tin mt nht nh ti qu. S tin thng xuyn c ti qu c n nh tu thuc vo quy m tnh cht hot ng ca doang nhip v c ngn hng tho thun. qun l v hch ton chnh xc, tin mt ca doanh nghip c tp trung bo qun ti qu. Mi nghip v c lin quan n thu, chi tin mt, qun l v bo qun tin mt u do th qu chu trch nhim thc hin. Th qu do gim c doanh nghip ch nh v chu trch nhim gi qu. Th qu khng c nh ngi lm thay mnh. Khng c kim nhim cng tc k ton, khng c lm cng tc tip liu, mua bn vt t hng ho. Tt c cc khon thu chi tin mt u phi c cc chng t thu chi hp l, chng t phi c ch k ca gim c doanh nghip v k ton trng. Sau khi kim tra chng t hp l, th qu tin hnh thu vo hoc chi ra cc khon tin v gi li chng t c ch k ca ngi nhn tin hoc np tin. Cui mi ngy cn cu vo cc chng t thu chi ghi s qu v lp bo co qu km theo cc chng t thu chi ghi s k ton. Th qu l ngi chu trch nhim qun l v nhp qu tin mt, ngoi t, vng bc, qu ti qu. Hng ngy th qu phi thng xuyn kim k s tin qu thc t, tin hnh i chiu vi s liu ca s qu, s k ton. nu c chnh lch, th qu v k ton phi t kim tra li xc nh nguyn nh v kin ngh
4

bin php x l. Vi vng bac, qu nhn k cc, k qu trc khi nhp qu phi lm y cc th tc v cn, o, m s lng, trng lng, gim nh cht lng v tin hnh nim phong c xc nhn ca ngi k cc, k qu trn du nim phong. C th s dng mu s qu kim bo co qu sau:

S QU TIN MT ( KIM BO CO QU) Ngy ... thng ... nm S hiu chng t Thu Chi S tin Thu Chi

Din gii

S hiu TK

S d u ngy FS trong ngy ...... ...... .................... Cng FS S d cui ngy Km theo . . . chng t thu. . . . chng t chi.

.......

..... .....

Ngy . . . thng . . .nm 2000 Th qu k phn nh tnh hnh thu, chi tin mt k ton s dng ti khon 111 Tin mt. * Ni dung kt cu TK 111: - Bn n : + Cc khon tin mt, ngn phiu, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu nhp qu. + S tin mt tha qu pht hin khi kim k. - Bn c : + Cc khon tin mt, ngn phiu, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu xut qu. + S tin mt ti qu thiu ht. - S d bn n : Cc khon tin mt, ngn phiu, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu hin cn tn qu tin mt. Ti khon 111 gm c 3 ti khon cp 2 :
5

TK 1111 : Tin Vit Nam TK 1112 : Ngoi t TK 1113 : Vng bc, kim kh qu, qu. Vng bc, kim kh qu, qu. * Trnh t k ton tin mt : a. K ton cc khon phi thu, chi bng tin Vit Nam - Cc nghip v tng : N TK 111 (1111) : S tin nhp qu. C TK 511 : Thu tin bn sn phm, hng ho, cung cp lao v, dch v. C TK 711 : Thu tin t hot ng ti chnh C TK 721 : Thu tin t hot ng bt thng C TK 112 : Rt tin t ngn hng C TK 131,136,1111 : Thu hi cc khon n phi thu C TK 121, 128, 138,144,244 : Thu hi cc khon vn TNH ... C TK 338 (3381) : Tin tha ti qu cha xc nh r nguyn nhn... - Cc nghip v Gim : N TK 112 : Gi tin vo TK ti NH N TK 121,221 : Xut qu mua chng khon ngn hn, di hn N TK 144,244 : Xut tin th chp, k cc, k qu ngn hn, di hn N TK 211, 213: Xut tin mua TSC a vo s dng N TK 241 : Xut tin dng cho cng tc TXDCB t lm N TK 152,153,156 : Xut tin mua vt t hng ha nhp kho (theo phng php k khai thng xuyn). N TK 611 : Xut tin mua vt t, hng ha v nhp kho (theo phng php kim tra nh k) N TK 311, 315 : Thanh ton n ngn hn n hn N TK 331 : Thanh ton cho ngi bn N TK 333 : Np thu v cc khon khc cho ngn sch N TK 334 :Thanh ton lng v cc khon cho ngi lao ng C TK 111(1111) : S tin mt thc xut qu b. K ton cc khon thu, chi ngoi t : i vi ngoi t, ngoi vic quy i ra ng Vit Nam, k ton cn phi theo di nguyn t trn TK 007-Nguyn t cc loi.

Vic quy i ngoi t ra ng Vit Nam phi tun theo cc quy nh sau y: - i vi cc loi TK thuc chi ph, thu nhp, vt t, hng ho, TSCC...d doanh nghip c hay khng s dng t gi hch ton. Khi c pht sinh cc nghip v bng ngoi t u phi lun lun ghi s bng ng Vit Nam theo t gi mua vo ca ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im pht sinh nghip v kinh t. - Cc doanh nghip c t nghip v bng ngoi t th cc ti khon tin, cc ti khon phi thu, phi tr c ghi s bng ng Vit Nam theo t gi mua vo ca ngn hng Vit Nam cng b ti thi im pht sinh nghip v kinh t. Cc khon chnh lch t gi (nu c) ca cc nghip v kinh t pht sinhc hch tonvo TK 1113-Chnh lch t gi. - Cc doanh nghip c nhiu nghip v pht sinh bng ngoi t c th dng t gi hch ton ghi s cc ti khon tin, phi thu, phi tr. S chnh lch gia t gi hch ton v t gi mua ca ngn hng ti thi im nghip v kinh t pht sinh c hch ton vo ti khon 413-Chnh lch t gi. T gi hch ton c th l t gi mua hoc t gi thng k ca ngn hng v c s dng n nh t nht trong mt k k ton. Cui k hch ton, k ton phi nh ga li s d ngoi t ca cc ti khon tin, c khon phi thu, cc khon n phi tr theo t gi mua ca ngn hng Vit Nam cng b ti thi im cui k ghi s k ton. TK 413-Chnh lch t gi c kt cu nh sau : - Bn n : + Chnh lch t gi FS gim ca vn bng tin, vt t, hng ha v n phi thu c gc ngoi t. + Chnh lch t gi FS tng cc khon n phi tr c gc ngoi t. + X l chnh lch t gi. - Bn c : + Chnh lch t gi FS tng ca vn bng tin, vt t, hng ho v n phi thu c gc ngoi t. + X l chnh lch t gi. + Chnh lch t gi FS gim cc khon n phi tr c gc ngoi t. Ti khon ny cui k c th c s d bn C hoc bn N S d bn N : Chnh lch t gi cn phi c x l. S d bn C : Chnh lch t gi cn li.

S chnh lch t gi trn TK 413- Chnh lch t gi ch c x l (ghi tng hoc gim vn kinh doanh, hch ton vo li hoc l). Khi c quyt nh ca c quan c thm quyn. Ring i vi n v chuyn kinh doanh mua bn ngoi t th cc nghip v mua bn ngoi t c quy i ra ng Vit Nam theo t gi mua bn thc t FS. Chnh lch gia gi thc t mua vo v bn ra ca ngoi t c hch ton vo TK 711-Thu nhp hot ng ti chnh hoc TK 811-Chi ph hot ng ti chnh. Cc nghip v lin quan n ngoi t c hch ton nh sau : * Trng hp doanh nghip c s dng t ga hch ton - Khi nhp ngoi t vo qu tin mt ; + Doanh nghip thu bn hng bng ngoi t: N TK 111-Tin mt (1112)(T gi hch ton) C TK 511-Doanh thu bn hng (t gi thc t) C TK 413-Chnh lch t ga (s chnh lch t gi hch ton ln hn t ga thc t). (Trng hp t gi hch ton nh hn t gi thc t th s chnh lch t gi c ghi bn N TK 413). - Khi xut qu bng ngoi t : + Mua vt t, hng ho, ti sn c nh: N TK 152-Nguyn liu, vt liu (t gi thc t) N TK 153-Cng c dng c (t gi thc t) N TK 156-Hng ho (t gi thc t) N TK 211-Ti sn c nh hu hnh (t gi thc t) C TK 111-Tin mt(1112)(t gi hch ton) C TK 413-Chnh lch t gi (s chnh lch t gi thc t ln hn t gi hch ton). (Nu t gi thc t nh hn t gi hch ton th s chnh lch c ghi bn N TK 413). + Chi ph sn xut, chi ph bn hng, chi ph qun l pht sinh bng ngoi t: cng ghi s theo di nguyn tc trn. + Xut qu ngoi t tr n cho ngi bn ; N TK 331-PTCNB (t gi hch ton) C TK 111-Tin Mt(1112)(t gi hch ton) * Trng hp doanh nghip khng p dng t gi hch ton : - Khi nhp qu ngoi t : + Thu tin bn hng bng ngoi t : N TK 111-Tin mt(1112)(theo t gi thc t)
8

N TK 131-PTCKH (theo t gi thc t) C TK 511-Doanh thu bn hng (theo t gi thc t) + Thu cc khon n phi thu bng ngoi t nhp qu : N TK 111-Tin mt(1112) (theo t gi thc t) C TK 131-PTCKH (t gi bnh qun thc t n) C TK 413-Chnh lch t gi (s chnh lch t gi thc t ln hn gi thc t ln hn gi bnh qun thc t bn n). (Trng hp t gi thc t nh hn t gi bnh qun thc t n th s chnh lch c ghi vo TK 413). - Khi xut qu ngoi t : + Xut ngoi t mua vt t, hng ho, TSC, chi tr cc khon chi ph: N TK 152-Nguyn liu, vt liu (theo t gi thc t) N TK 153-Cng c dng c (theo t gi thc t) N TK 156-Hng ho (theo t gi thc t) N TK 211-TSCHH (theo t gi thc t ) N TK 611-Mua hng (i vi phng php kim k nh k) N TK 627-Chi ph sn xut chnh (theo t gi thc t ) N TK 641-Chi ph mua hng (theo t gi thc t ) N TK 642-Chi ph qun l doanh nghip (theo t gi thc t) C TK 111-Tin mt(1112)(t gi thc t bnh qun) (Nu t gi thc t nh hn t gi thc t bnh qun th s chnh lch c ghi vo bn N TK 413). +Xut ngoi t tr n cho ngi bn : N TK 331-PTCNB (t gi nhn n) C TK 111-Tin mt(1112)(theo t gi thc t) C TK 413-Chnh lch t gi (nhn n ln hn t gi thc t) (Nu t gi nhn n nh hn theo t gi thc t th s chnh lch c ghi vo bn N TK413) n cui nm, cui qu nu c bin ng ln v t gith phi nh gi li s ngoi t hin c ti qu theo t gi thc t ti thi im cu nm, cui qu ; +Nu chnh lch gim : N TK 413-Chnh lch t gi C TK 111-Tin mt(1112) +Nu chnh lch tng : N TK 111-Tin mt(1112) C TK 413-Chnh lch t gi

c. K ton nhp xut vng, bc, kim loi qu, qu : i vi cc doanh nghip kinh doanh, cc nghip v lin quan n vng, bc, kim loi qu c hch ton TK 111Cc nghip v tng vng, bc, kim loi qu, qu ghi : N TK 111- : Gi thc t tng C TK 111(1111), C TK 112(1121) : s tin chi mua thc t C TK 511-Doanh thu bn hng (bn hng thu bng vng, bc...) C TK 138,144-Thu hi cc khon cho vay, cc khon th chp, k cc, k qu. C TK 411-NVKD :Nhn lin doanh, cp pht bng vng, bc, qu Cc nghip v ghi gim theo bt ton ngc li.

S TNG QUT K TON TIN MT TK 511,711,721 TK 111-TM

TK 112, 113 Doanh thu bn hng v thu nhp hot ng khc Gi tin vo ngn hng tin ang chuyn

TK 112 Rt tin t ngn hng 152,153,156,211,213 Mua vt t, hng ho, ti sn

TK

TK 131,136,138,141,144,144

TK141 ,161,627,641,642,811,821

10

Thu hi cc khon n, cc khon k cc, k qu

S dng cho chi ph

TK 121,128,221,222,228

TK 121,128,221,222,228 u t ti chnh

Thu hi cc khon u t ti chnh

TK 411,451,461 Nhn vn, nhn lin doanh lin kt, nhn kinh ph TK 338(3381) Tha tin ti qu ch x l

TK311,315,333,33 4,336,338,341,342 Thanh ton n phi tr

TK 138 (1381) Thiu tin ti qu ch x l

3. K ton tin gi ngn hng Trong qu trnh sn xut kinh doanh, cc doanh nghip c th v cn thit phi gi tin vo ngn hng kho bc Nh nc hoc cng ty ti chnh thc hin cc nghip thanh ton khng dng tin mt theo quy nh hin hnh ca php lut. Chng t hch ton TGNH l cc giy bo C, bo N hoc bn sao k ca ngn hng km theo cc chng t gc (u nhim thu, u nhim chi, sc chuyn khon, sc bo chi...)

11

Khi nhn c chng t ca ngn hng gi n, k ton i chiu vi chng t gc nh km, thng bo vi ngn hng i chiu, xc minh v x l kp thi cc khon chnh lch (nu c). theo di tnh hnh bin ng cc khon tin gi ca doanh nghip ti ngn hng kho bc hoc cng ty ti chnh, k ton s dng TK112TGNH *Kt cu ti khon 112 : - Bn N : Cc ti khon tin gi vo ngn hng. - Bn C : C khon tin rt ra t ngn hng. - S d bn N : S tin hin cn gi ti ngn hng TK 112-C 3 ti khon cp 2 TK 1121 : Tin Vit Nam TK 1122-Ngoi t TK 1123-Vng, bc, lim loi qu * Phng php hchv ton trn TK 112-TGNH : cng tng t nh i vi TK 111-Tin mt. ng thi cn lu mt s nghip v sau : - S li tc gi c hng : N TK 111, 112 : Nu thu tin N TK 138 : Phi thu khc-nu chc thu c C TK 711 : Thu nhp hot ng ti chnh - S chnh lch s liu trn s ca doanh nghip so vi s liu ca ngn hng vo cui thng cha r nguyn nhn : + Trng hp s liu ca ngn hng ln hn s liu trn s ca doanh nghip: N TK 112-TGNH C TK 338-Phi tr, phi np khc (3388) Sang thng sau, khi xc nh c nguyn nhn s ghi s theo tng trng hp: N TK 338 : Phi tr, phi np khc (3388) C TK 112-TGNH (nu ngn hng ghi s nhm ln) Hoc C TK 511-Doanh thu bn hng ( nu doanh nghip ghi thiu C TK 711-Thu nhp hot ng ti chnh C TK 721-Thu nhp bt thng + Trng hp s liu ca ngn hng nh hn s liu trn s k ton ca n v: N TK 138-Phi thu khc (1388) C TK 112-TGNH
12

Sang thng sau khi xc nh c nguyn nhn ghi : N TK 112 (nu ngn hng ghi thiu ) N TK 511, 811, 812...(nu do doanh nghip ghi tha) C TK138 (1388) : S tha x l S TNG QUT K TON TGNH TK 511,711,721 TK 112-TGNH

TK 111 Doanh thu bn hng v thu nhp hot ng khc Rt tin v qu tin mt

TK 111 Gi tin vo ngn hng 152,153,156,211,213 Mua vt t, hng ho, ti sn

TK

TK 131,136,138,141,144,144 627,641,642, Thu hi cc khon n, cc khon k cc, k qu Dng cho chi ph

TK

TK 121,128,221,222,228

TK 121,128,221,222,228 u t ti chnh

Thu hi cc khon u t ti chnh

13

TK 411,451,461 Nhn vn, qu nhn kinh ph TK 338(3383) Chnh lch s liu NH ln hn s liu ca DN

TK311,315,333,33 4,336,338,341,342 Thanh ton cc khon n phi tr TK 138 (1388) Chnh lch s liu ca NH nh hn s liu ca DN

4. K ton ang chuyn : Tin ang chuyn l cc khon tin ca doanh nghip np vo ngn hng kho bc Nh nc hoc gi vo bu in chuyn cho ngn hng hoc lm th tc chuyn t TK ti ngn hng tr cho cc n v khc nhng cha nhn c giy bo N hay bn sao k ca ngn hng. Tin ang chuyn gm tun VN v ngoi t ang chuyn trong cc trng hp sau : - Thu tin mt hoc sc np thng cho ngn hng - Chuyn tin qua bu in tr cho n v khc - Thu tin bn hng np thu ngay vo kho bc giao tin tay ba gia doanh nghip, khch hng v kho bc Nh nc K ton tin ang chuyn c thc hin trn TK 113-Tin ang chuyn

* Kt cu - Bn N : Cc khon tin ni t, ngoi t, sc np vo ngn hng hoc chuyn vo bu in chuyn cho ngn hng - Bn C : S kt chuyn vo ti khon TGNH hoc cc khon N phi tr. - S d bn N : Cc khon tin ang chuyn. TK ny c 2 ti khon cp 2 : TK 1131-Tin Vit Nam TK 1132-Ngoi t
14

* Phng php k ton mt s cc nghip v ch yu sau : - Thu tin bn hng, thu n khch hng bng tin mt hoc sc np thng vo ngn hng (khng qua qu) ghi : N TK 113-Tin ang chuyn C 511-Doanh thu bn hng C 131-Phi thu khch hng - Xut qu tin mt gi vo ngn hng nhng cha nhn c giy bo C ca ngn hng (n cui thng) : N TK 113-Tin ang chuyn C TK 111 (1111, 1112)-Tin mt - Lm th tc chuyn tin t TK ngn hng tr cho ch n, cui thng cha nhn c giy bo C ca ngn hng. N TK 113-Tin ang chuyn C TK 112-TGNH -Khch hng ng trc tin mua hng bng sc, doanh nghip np sc vo ngn hng nhng cha nhn c giy bo C : N TK 113- Tin ang chuyn C 131-Phi thu khch hng - Ngn hng bo trc cc khon tin ang chuyn vo ti khon ca n v: N TK 112-TGNH C TK 113-Tin ang chuyn - Ngn hng bo v s tin chuyn cho ngi bn, ngi cung cp dch v, ngi cho vay. N TK 331-Phi tr cho ng bn N TK 311-Vay ngn hn N TK 315-Vay di hn n hn C TK 113-Tin ang chuyn

S TNG QUT K TON TIN ANG CHUYN TK 111, 112 TK 113-TC TK

112 Tin np vo NH, tin gi lm th tc chuyn Tin chuyn vo ti khon tin gi

15

TK 111,138 Nhn tin ng trc v thu n bng sc np vo NH

TK 331 Tin chuyn ti ti khon ngi bn

TK 155

TK 311, 315, 341, 342... Thu tin bn hng bng sc np Tin chuyn ti tr n vo ngn hng ngi cho vay

II. CC KHON THANH TON Cc khon phi thu trong doanh nghip bao gm s phi thu ca khch hng, phi thu ni b v cc khon phi thu khc. 1. K ton cc khon phi thu ca khch hng Phi thu ca khch hng l cc khon doanh nghip phi thu khch gng v tin bn sn phm, hng ho cung cp lao v v dch v, hoc phi thu ca ngi nhn thu xy dng c bn v khi lng cng tc xy dng c bn hon thnh. K ton cc khon phi thu cn tn trng cc quy nh c dtnh nguyn tc sau: - Phi hch nh chi tit n phi thu cho tng i tng phi thu v ghi chp theo tng ln thanh ton. - Cc khch hng thanh ton b tr gia n phi thu v n phi tr c s tho thun gia hai bn v lp chng t b tr cng n phi thu kh i tho cc quy nh ti chnh hin hnh. K ton cc khon phi thu ca khch hng v thanh ton cc khon phi thu c theo di trn TK 131-Phi tr cho khch hng. * Ni dung kt cu ca TK 131 nh sau : - Bn N : + S tin phi thu ca khch hng v sn phm, hng ha giao, lao v dch v cung cp v oc xc nh l tiu th. + S tin tha tr li cho khch hng - Bn C : + S tin khch hng tr

16

+ S tin nhn ng trc, tr trc ca khch hng + Cc khon trit khu gim ga v doanh thu ca hng bn cha thu tin b khch hng tr li - S d bn N : S tin cn li phi thu ca khch hng TK 131 c th c s d bn C,phn nh s tin nhn trc hoc s thu nhiu hn s phi thu ca khch hng. * Trnh t hch ton : - Doanh thu bn hng tr chm, c xc nh l tiu th : N TK 131-Phi thu ca khch hng C TK 511-Doanh thu bn hng - Cc khon trit khu bn hng (doanh nghip cho khch hng c hng nu c) N TK 521-Trit khu bn hng C TK 131-Phi tr cho khch hng - S tin gim gi cho khch hng do hng km phm cht, khng ng quy cch hoc giao hng khng ng thi hn trong hp ng : N TK 532-Gim ga hng bn C TK131- Phi thu ca khch hng - Doanh thu ca khi lng hng bn cha thu tin bi khch hng tr li N TK 531-Hng bn b tr li C TK 131- Phi tr cho khch hng - S tin nhn ng trc hoc tr trc ca khch hng N TK 111, 112 C TK 131- Phi tr cho khch hng - Nhn tin do khch hng tr li (k c s li do tr chm-nu c) N TK 111, 112 C TK 131- Phi tr cho khch hng (phn n gc) C TK 711-Thu nhp hot ng ti chnh (phn li) - Nu khch hng thanh ton theo phng thc i gng, cn c gi tr vt t, hng ha nhp kho tnh theo gi trao i ghi trong hp ng kinh t tr vo s n phi thu, k ton ghi : N TK 152, 153, 156 (theo phng php k khai thng xuyn) N TK 611-Mua bn (theo phng php kim k nh k) C TK 131-Phi thu ca khch hng - Trng hp thanh ton b tr (do khch hng va l ngi mua , va l ngi bn) N TK 331-Phi tr ngi bn
17

C TK 131-Phi tr cho khch hng -Xo s cc khon n phi thu kh i c : N TK 139-D phng phi thu kh i C TK 131- Phi tr cho khch hng ng thi ghi n bn N TK 004-N kh i x l ( c th tip tc truy thu s n ).

18

S K TON PHI THU CA KHCH HNG TK 511 TK 131-PTCKH TK

521,531,532 Doanh thu bn hng cha thu tin Trit khu bnhng,hng bn b tr li,gim ga hng bn

TK 711,721 Thu nhp khc cha thu tin

TK 111,112,113 Khch hng ng trc v Thanh ton tin

TK111,331,112 Cc khon chi h cho khch hng 139 Xo s n khng i c B tr n

TK 331

TK

2. K ton khon phi thu ni b Phi thu ca ni b l cc khon phi thu gia n v cp trn, cp di, gia cc n v cp di vi nhau trong n v cp trn l doanh
19

nghip sn xut kinh doanh, n v cp di l cc n v thnh vin ph thuc c t chc cng tc k ton ring.

Hch ton phi thu ni b thc hin trn TK 136 * Ni dung v kt cu ca TK 136 : - Bn n : + Cc khon chi h, tr h n v khc + S tin cp trn phi thu v cc khon n v cp di phi np + S tin n v cp di phi thu v, cc khon cp trn phi cp xung + S vn kinh doanh cp cho n v cp di - Bn C : + S tin thu v cc khon phi thu trong ni b + B tr phi thu vi phi tr trong ni b ca cng mt i tng + Thu hi vn c cc n v thnh vin quyt ton vi cc n v thnh vin v kinh ph s nghip cp s dng - S d bn n : S cn phi thu cc n v ni b doanh nghip. TK 136 -Phi tr ni b c 2 TK cp 2 : TK 1361-Vn kinh doanh n v trc thuc (ch m cho n v cp trn) TK 1368-Phi thu ni b khc * Trnh t hch ton a. Hch ton n v cp trn : - Cp trn cp hoc giao vn kinh doanh kinh ph s nghip cho n v cp di N TK 136-Phi thu ni b (1361) C TK 111, 112 - Cp cho n v cp di bng TSC : N TK 136-Phi tr ni b (1361)(theo ga tr cn li) C TK 214-HMTSC (gi tr hao mn) C TK 211-TSCHH (nguyn gi) - Nu n v cp di nhn vn hoc kinh ph trc tip t ngn sch (theo u quyn ca n v cp trn) N TK 136-Phi tr ni b (1361) C TK 411-Nhn vn kinh doanh
20

- Trng hp n v cp di nhn hng vin tr khng hon li hoc mua sm TSC bng nhn vn u t xy dng c bn v qu u t pht trin, khi nhn c bo co ca n v cp di gi ln. N TK 136-Phi tr ni b (1361) C TK 411-Nhn vn kinh doanh -Vn kinh doanh ca n v cp di c b sung t kt qu sn xut kinh doanh theo s ph duyt ca bo co ti chnh ca n v cp di. N TK 136 (1361) C TK 411 -Khi n v cp di hon li vn kinh doanh cho n v cp trn N TK 111, 112 C TK 136 (1361) - Khi n v cp di hon li vn kinh doanh cho ngn sch theo u quyn ca n v cp trn N TK 411-Nhn vn kinh doanh C TK 136-Phi tr ni b (1361) - Khon phi thu cc n v ph thuc lp qu qun l cp trn N TK 136- Phi tr ni b (1368) C TK 451-Qu qun l cp trn - Khon phi thu v li kinh doanh ca cc n v cp di N TK 136 C TK 421-Li cha phn phi - Khon phi thu theo n v cp di v qu u t pht trin, qu d phng ti chnh, qu khen thng, phc li: N TK 136-Phi tr ni b (1368) C TK 414-Qu u t pht trin C TK 415-Qu d phng ti chnh C TK 431-Qu khen thng, phc li - Cc khon chi ht h cc khon cho n v cp di : N TK 136-Phi tr ni b (1368) C TK 111 C TK 112
21

- Tng hp duyt quyt ton cho cp di v cc khon kinh ph s nghip. N TK 161-Chi ph s nghip C TK 136-Phi thu ni b - Khi nhn c cc khon phi np theo ngha v ca cc n v cp di hoc thanh ton b tr N TK 111, 112 N TK 136-Phi thu ni b (1368) C TK 136-Phi thu ni b (1368) - Khi nhn cc khon cp di chuyn tr v cc khon chi tr h N TK 161-Chi ph s nghip C TK 136 (1368) b. Hch ton cc n v cp di - Khi chi ph h, tr h cc khon chi ph cho n v cp trn v cc n v khc trong ni b : N TK 136-Phi tr ni b (1368) C TK 111, 112 - Phn nh s qu u t pht trin, qu d phng ti chnh, qu khen thng, phc li s c cp trong k N TK 136-Phi tr ni b (1368) C TK 414-Qu u t pht trin C TK 415-Qu d phng ti chnh C TK 431-Qu khen thng, phc li - S l v hot ng sn xut kinh doanh c cp trn chp nhn cp b N TK 136-Phi tr ni b (1368) C TK 421-Li cha phn phi -Doanh thu bn hng ni b phi thu n v cp trn v cc n v ni b khc.

22

N TK 136-Phi tr ni b (1368) C TK 512-Doanh thu bn hng ni b - Khi c thanh ton bng tin, vt t hoc ti sn v cc khon phi thu ni b: N TK 111, 112, 152, 153 C TK 136-Phi thu ni b (1368) - B tr cc khon phi thu, phi tr ni b : N TK 336- Phi tr ni b C TK 136-Phi thu ni b (1368)

23

S K TON PHI THU NI B * Vn kinh doanh n v trc thuc TK 111,112,152,153 111, 112 TK 136 (1361) TK

Cp vn cho cp di bng tin, vt t TK 211, 213

Thu hi vn kinh doanh cp di TK 411

Cp vn cho cp di bng ti sn c nh TK 214

Hon vn kinh doanh cho Nh nc t cp trn

TK 411 Vn KD tng n v cp di do ngn sch cp trc tip, nhn vin tr * Cc khon phi thu ni b khc TK 111, 112 TK 111, 112 S chi h TK 136 (1368)

nhn tin thu thu h, chi h

24

TK 511, 711, 721 Doanh thu bn hng & thu Nhp khc nh thu h TK 414,415,431,451

Phi thu v cc qu

TK 412 Li phi thu L c cp b TK 512 Doanh thu bn hng ni b B tr cc khon phi thu phi tr ni b

TK 336

3. K ton cc khon phi thu khc Cc khon phi thu khc bao gm : - Gi tr ti sn thiu cha r nguyn nhn ang ch x l - Cc khon phi thu v bi thn vt cht do c nhn hoc tp th trong v ngoi n v gy ra. - Cc khon cho vay, cho mn vt t, tin vn, TSC c tnh cht tm thi khng tnh li - Cc khon thu nhp phi thu ca hot ng ti chnh v hot ng bt thng. - Cc khon chi tr cho hot ng s nghip, chi u t xy dng c bn, chi ph sn xut kinh doanh nhng khng c cp c thm quyn ph duyt, phi thu hi hoc x l. - Cc ti khon tin gi vo ti khon chuyn thu, chuyn chi nh n v u thc xut, nhp khu hoc nhn i l bn hng np h cc loi thu ca n v c hng i l hoc n v u thc.

25

- Cc khon phi thu cng nhn vin, phi thu v tin nh, in nc, bo him y t m ngi lao ng phi ng gp, cc khon phi thu h ngi lao ng cho to n v cc n qun s... K ton cc khon phi thu khc c phn nh trn TK 138 * Ni dung v kt cu TK 138 nh sau : - Bn C : + Gi tr ti sn thiu cn c x l + S tin thu c thuc n phi thu khc - Bn N : + Gi tr ti sn thiu ch gii quyt +Cc khon phi thu khc - S d bn N : Cc khon n khc cn phi thu TK 138 c 2 ti khon cp II : TK 1381 : Ti sn thiu ch x l TK 1388 : Phi thu khc * Trnh t hach ton a. K ton Ti sn thiu ch x l : Ch hch ton vo TK 1381- Ti sn thiu ch x l, cc ti sn thiu mt hoc h hng cha xc nh c nguyn nhn. Trng hp xc nh c nguyn nhn v c bin bn x l th hch ton ngay vo cc TK lin quan. Khng hch ton qua TK1381 - Nu TSCHH thiu, mt cha r nguyn nhn : N TK 138-Phi thu khc (1381) (gi tr cn li) N TK 214- Hao mn TSC (gi tr hao mn) C TK 211-TSCHH (nguyn gi) - Nu vt t hng ho v tin mt tn qu ...thiu, mt cha r nguyn nhn3 N TK 138-Phi thu khc (1381) C TK 111, 152, 153, 155, 156 - Khi c quyt nh x l ca cp c thm quyn : N TK 411, 334, 441, 821, 627, 642, 641... C TK 138 (1381) b. K ton cc khon phi thu khc - Ti sn thiu mt xc nh c nguyn nhn v ngi chu trch nhim bi thng : N TK 138 C TK 152, 153,155, 156, 111

26

- Cc khon cho vay mn vt t, tin vn tam thi khng tr li v cc khon phi thu khc N TK 138 (1388) C TK 152, 153 - Cc khon thu nhp hot ng ti chnh, thu nhp bt thng phi thu (thu v cho thu TSC, li u t ti chnh, tin c pht, tin c bi thng...) N TK 138-Phi thu khc (1388) C TK 711-Thu nhp hot ng ti chnh C TK 721- Thu nhp bt thng - Khi thu hi cc khon n phi thu khc N TK 111, 112 C TK138 (1388) 4. K ton d phng phi thu kh i : Lp d phng cho cc khon phi thu khi c nhng bng chng tin cy v cc khon phi thu kh i khi khch hng b ph sn mt kh nng thanh ton...Vic lp d phng n phi thu kh i c thc hin vo cui nin k ton, mc lp d phng v x l xa n phi tho quy nh ca ch ti chnh ca doanh nghip. K ton d phng phi thu kh i thc hin trn TK 139: * Ni dung v kt cu TK 139 nh sau : - Bn n : + Cc khon n phi thu kh i phi x l xo n + Ho nhp d phng vo cui nin -Bn c : + Trch lp d phng n phi thu kh i tnh vo chi ch ph - S d bn c : S d phng cc khon phi thu kh i cn li cui k. * Trnh t hch ton : - Khi xc nh mc d phng phi thu kh i tnh vo chi ph qun l doanh nghip (ghi vo cui nin k ton) N TK 642-Chi ph qun l doanh nghip (6426) C TK 139-D phng phi thu kh i - Trong nin tip theo hon nhp d phng cho cc khon n kh i i c (theo s lp d phng cho cc khon ny) N TK 139- D phng phi thu kh i C TK 721-Cc khon thu nhp bt thng - Trong nin tip theo xo s cc khon n kh i c :
27

N TK 139- D phng phi thu kh i C TK 131, 138 ng thi ghi n N TK 004-N kh i x l tip tc theo di cc khon n ny. - Nu sau thu hi c khon n ny (trong nin hoc nhng k sau) th c x l nh mt khon thu nhp bt thng ca thi k thu c tin, k ton ghi : N TK 111, 112 C TK 721-Thu nhp bt thng ng thi ghi n C TK 004-N kh i x l - Cui nin tip theo, cn c vo s d TK 139 k trc chuyn sang v s d phng cn lp nin sau ghi : + Nu s cn lp d phng nh hn s d phng cn li TK 139 th khon chnh lch c ghi : N TK 139-D phng n phi thu kh i C TK 721-Thu nhp bt thng + Nu nh s d phng cn lp ln hn s d phng cn li : N TK 642-Chi ph qun l doanh nghip C TK 139-D phng phi thu kh i (phn chnh lch) S K TON CC KHON PHI THU KHC

TK111,112,152,153,156 TK 138-PTK TK 111,331,334 Tin,vt t,thnh phm,hng Thu tin, khu tr ho thiu ht ch x l TK 211,213 TK 411

TSC thiu ch x l TK 214

X l ti sn

Gim ngun vn KD

TK 111,112,152,153 Cho vay tin, vt t tm thi

TK627,641,642,821 Tnh vo CF

28

khng tnh li TK 711, 721 Thu nhp hot ng khc cha thu tin TK 161,241,641.642 Cc khon chi ph khng c duyt, phi thu hi hi TK 111,112,152... khon phi khc TK 338

S K TON D PHNG PHI THU KH I TK 131, 138 TK 139 642 Xo s cc khon n khng th Lp d phng phi thu i c (trong nin tip kh i (cui nin ) (1) theo) (2) TK 721

TK

N kh i xo s nay i c (3)

TK 004 (2) (3)

5. K ton cc khon ng trc a. K ton cc khon tm ng : (141)

29

K ton tm ng v thanh ton tm ng c l lhon tin hoc vt t do doanh nghip giao cho ngi nn tm ng c thc hun mt cng vic c ph duyt. Ngi nhn tm ng phi l ngi cng nhn vin chc hoc ngi lao ng ti doanh nghip. i vi ngi nhn tm ng thng xuyn (nhn vin cung ng vt t, hnh chnh qun tr...(phi c gim c doanh nghip ch nh bng vn bn) Mun c tm ng tin, ngi nhn tm ng phi lp Giy ngh tm ng (mu s 03-TT) theo mu quy nh. Giy ngh tm ng sau khi c gim c ph duyt l cn c lp phiu chi v th qu xut tin. Ngi nhn tm ng ch c s dng tm ng theo ng mc ch v ni dung cng vic c ph duyt v khng chuyn giao cho ngi khc. Khi kt thc cng vic ngi nhn tm ng phi lp Giy thanh ton tm ng (mu s 04-TT) km theo cc chng t gc thanh quyt ton s nhn tm ng. K ton tm ng v thanh ton tm ng c theo doic trn TK 141Tm ng * Ni dung v kt cu TK 141 nh sau : - Bn N : + Cc khon tm ng cho ngi nhn tm ng - Bn C : + Cc khon tm ng thanh ton + S tm ng chi khng ht nhp li qu hoc khu tr vo lng - S d bn N : S tin tm ng cha thanh ton Ti khon ny c m chi tit cho tng i tng nhn tm ng, tng ln v khon nhn tm ng, thanh ton tm ng. * Trnh t hch ton - Khi giao tm ng cho ngi nhn tm ng : N TK 141-Tm ng C TK 111, 112 - Khi thanh ton tm ng : + Trng hp s thc chi theo chng t gc nh hn s tm ng, cn c s thc chi ghi cc TK lin quan : N TK 142-Chi ph tr trc N TK 151-Hng mua ang i ng N TK 152, 153 N TK 156-Hng ha N TK 211-TSCHH N TK 213-TSCVH
30

N TK 331-PTNB N TK 611-Mua hng (nu p dng phng php kim k nh k) N TK 627-Chi ph sn xut chnh N TK 641-Chi ph bn hng N TK 642-Chi ph qun l doanh nghip C TK141-Tm ng + X l cc khon, tm ng chi tit ht : N TK 111, 112 N TK 334-PTCNV (khu tr vo lng) C TK 141-Tm ng + Nu s thc chi theo chng t gc c duyt ln hn s tm ng ngoi cc bt ton, phn nh chi ph tm ng, k ton lp phiu chi thanh ton b sung cho ngi nhn tm ng : N TK 141-Tm ng C TK 111-Tin mt b. K ton chi ph tr trc (TK 142) L khon chi thc t FS nhng lin quan n nhiu k hch ton nn phi c phn b theo quy nh hin hnh, chi ph tr trc gm c : Bo him tr trc, cc loi l ph mua v tr mt ln trong nm Tr trc v thu ti sn, dch v hoc lao v cho hot ng kinh doanh Cng c dng c loi phn b dn v loi xut dng trang b ln u hoc thay th hng lot vi gi tr ln. Chi ph nghin cu th nghim, FS sng ch, ci tin k thut, hp l ho sn xut kinh doanh (khng tiu chun TSCVH). Chi ph ngng vic Chi ph xy dng, lp t cc cng trnh tm thi, chi ph vt liu vn chuyn (vn khun, ct pha, gin gio...) dng trong xy dng c bn. Chi ph sa cha ln TSC FS mt ln qu ln. Chi ph trng mi cy trng mt ln thu hoch nhiu ln. Chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip ch kt chuyn... K ton chi ph tr trc c thc hin TK 142 * Ni dung v kt cu TK 142 - Bn N : + Cc khon chi ph tr trc pht sinh thc t + Chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip ch kt chuyn. - Bn C : + Chi ph tr trc tnh vo chi ph sn xut kinh doanh trong k
31

+ Kt chuyn chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip - S d N : + Chi ph tr trc cha tnh vo chi ph sn xut kinh doanh + Chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip ch kt chuyn. TK 142 c 2 TK cp II TK 1421-Chi ph tr trc TK 1422-Chi ph ch kt chuyn * Trnh t hch ton : - Khi pht sinh cc khon chi ph tr trc : N TK 142 : Chi ph tr trc (1421) C TK 111, 112, 152, 153, 331, 334, 338, 214... - nh k tnh dn chi ph tr trc v chi ph sn xut kinh doanh N TK 241, 627, 641, 642 C TK 142 (1421)-Chi ph tr trc - Xc nh chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip ch kt chuyn (i vi cc n v c chu k kinh doanh di) vo cui k k ton ghi : N TK 142 (1422) C TK 641, 642 (CFBH, CFQLDN) - Khi tnh ton kt chuyn Chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip k k ton sau ghi : N TK 911 C TK 142 (1422) S K TON TM NG

TK 111

TK 141 TNHn

TK 121, 128

TK152,153,161,611 Tm ng

TK 112 TK211,213,221,222,241

Thanh ton
32

tm ng

TK 627, 641, 642

S K TON CHI PH TR TRC

TK111,112,152,153,331 627,641,642

TK 142-CPTT

TK

Chi ph tr trc thc t FS TK 241(2413)

Chi ph tr trc phn b dn cho cc i tng

Kt chuyn

TK 641,642 CFBH,CFQLDN ch kt chuyn Kt chuyn CFBH, CFQLDN PHN II. THC TRNG T CHC HCH TON VN BNG TIN V CC KHON THANH TON TI CNG TY C KH T 3/ 2

33

I. C IM CHUNG CA CNG TY C KH T 3/2. 1. Qu trnh hnh thnh v pht trin ca cng ty. Nh my t 3/2 c thnh lp ngy 9/3/1964 ta quyt nh s 185/QTC/ 9/3/1964 ca B Giao thng Vn ti do ng ch Phm Trng Tu - cp trn trc tip ca nh my k. Trc y l Cc c kh B GTVT nay l lin hip cc x nghip c kh GTVT - B GTVT. Tr s chnh t ti ng Gii Phng - Phng Phng Mai - Qun ng a - H ni. - Nhim v ch yu ca nh my: Sa cha ln (t cp phc hi, i tu tr xung tt c cc loi xe du lch v xe cng tc) Sn xut hng lot cc loi ph tng ca cc loi xe con v xe ti cung cp cho th trng. T khi thnh lp n nay, nh my tri qua nhiu giai on kh khn hon thnh nhim v c giao, nh my c nh nc tng mt hun chng lao ng hng II v mt hun chng lao ng hng III v thnh tch sn xut v chin u trong nhng nm chng M cu nc. c Bc H v Bc Tn gi lng hoa, thi k u ca nh my ch c di 200 cn b CNV vi vi chc my mc th s ch yu c phc v vic sa cha vt v t xut cc xe cng tc cho c quan trung ng ng ti HN. Sau nh my dn dn pht trin ton din v kh ng b m nh cao l nhng nm cui thp k 80, s cn b cng nhn vin chc ln n gn 700 ngi, trong s s CB KHKT c trnh H v trung cp chim 10% s cng nhn bc cao thuc cc ngnh ngh c kh tnh t bc 4 n 7/7 chim 18%. Nhiu loi trong thit b mi tng i hin i c nh nc trang b a iu kin sn xut cng ngh cao cc mt hng c kh chnh xc nh b i bn cao p, cc loi xe IFA, W50L, my 3D12, D2....chnh xc cp I tng s thit b c trn 200 chic. Din tch nh xng c m rng, c h thng kho tng v ng vn chuyn ni b hon chnh. Din tch nh sn xut trn 8000 m2 Din tch khu lm vic 1000 m2 Din tch kho tng trn 1500 m2 V chng loi mt hng cng tng nhanh i vi khu sa cha t trc y, nh my ch chuyn sa cha cc loi mc xe do cc nc XHCN sn xut nh : Bc Kinh, Gat 69, Volga...

34

n nay ngoi cc mc xe c nh my sa cha ln (c cng trnh cng ngh n nh tt c cc mc xe thuc cc nc t bn sn xut nh: toyota, nissan, pozo.....cht lng ngy cng cao c v k thut v m thut. V ph tng ngy nay nh my c thit b v iu kin cng ngh sn xut trn 30 loi ph tng, cung cp cho th trng nh b i bn cao p cc loi xe, my diezen, rong m my cc loi, ci in 12V, gng phn chiu....c loi sn phm t huy chng vng trong cc cuc trin lm kinh t ton quc v l sn phm duy nht ca ngnh GTVT c cp du cht lng cp I v ang phn u t cht lng cao. Cc loi sn phm ny gip cho nh nc hn ch phn ngoi t nhp vo nc ta. Sn lng nhng nm trc y t trn 40 tn ph tng/nm. tuy nhin, trong nhng nm 1989 n nm 1991 do yu t tc ng nn sn lng c gim.c bit do vic nhp hng ngoi t nhiu ngun trong cc nm qua nn s lng ph tng do nh ma sn xut gim ng k. Trc tnh hnh trn, cui nm 1991 n nay c s ch o trc tip ca B v lin hip cng vi s n lc ca nh my chng ta dn khi phc li tn nhim vi khch hng v a cng tc qun l nh my vo n np c th l: Tp trung mi c gng nhm nng cao cht lng sa cha xe cc loi (k thut v m thut) sc cnh tranh vi cc thnh phn kinh t khc. Trong sa cha xe, s i su vo cc mc xe do Nht, Php sn xut v thc t s xe do Lin X c v cc nc ng u s gim dn. V mt cng ngh, nh my s u t thch ng mt b phn sn xy c cht lng cao. Tip tc pht huy kh nng hin c ca phn xng sn xut b i bn cao p ca xe t, cng ty cng sn xut c nhiu b i cho u my xe la v my tu thu loi 312, IFA, W50L, my 1800CV cho vn ti bin v my tu Na uy ca thu sn Hi Phng.... 2. c im t chc hot ng SXKD ca cng ty c kh t 3/2. K hoch sn xut kinh doanh nm 2000 ca cng ty kt thc nhn nhn nh gi chung nm 2000 thc s l nm khi sc ca cng ty c kh 3/2 sau hn 10 nm khng hong do khng theo kp s chuyn bin ca c ch i vo mt thi k m, thi k pht trin ton din. Doanh thu ca nm 2000 cng ty t trn 10 t ng, gp hn 2 ln nm 1999 v t cao nht so vi cc nm khc. Ngun cng vic di do hn, c bit l khu vc sn xut c kh, thu nhp, i sng ca ngi lao ng cng c nng ln r rt, vt qua cc ch tiu m i hi CNVC u nm ra cc ch tiu v ngha v np ngn sch nh nc u hon thnh vt mc. l kt qu on kt

35

nht tr, cng s nng ng sng to v quyt tm phn u ca ton th cn b CNV cng ty trong nhng nm va qua. Trong qu trnh thc hin nhim v sn xut kinh doanh nm 2000 chng ta c nhng thun li kh khn: - Thun li: ng u lnh o cng ty on kt nht tr ng thi xut nhng phng hng ng cho s pht trin sn xut kinh doanh ca cng ty. + Ban lnh o hot ng tch cc, nng ng sng to + B my qun l c sp xp li v b sung tng cng thm pht huy c tt trong cng tc qun l iu hnh sn xut kinh doanh. + Cc cn b CNV trong cng ty u ng tm hip lc quyt tm phn u a cng ty i ln, khc phc kh khn. c s quan tm gip ca ban lnh o v cc phng ban nghip v ca Tng cng ty B GTVT v cc n v bn, phm vi hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty c m rng k c lnh vc c lin quan n xut nhp khu. - Kh khn: cng nm trong kh khn chung ca ngnh c kh l cng vic t, sn lng thp, khng n nh, v nng lc cn hn ch, v con ngi k c cn b qun l, cn b k thut, cng nhn k thut qua nhiu nm cha c b sung kin thc hay o to li, v trang thit b phc v sn xut hu ht thuc ch c, lc hu v cng ngh km chnh xc. Cc mt hot ng sn xut kinh doanh nm 2000 ca cng ty c nhiu c gng v t c mt s ch tiu, kt qu nht nh. C th ca nm 2000 so vi nm 1999 : 1. Gi tr sn lng - Tng doanh thu - Sn lng hng ho thc hin - Sn lng hng ho 2. Ti chnh - Li thc hin 52.000.000 520 % 517 % - Cc khon np ngn sch, trong 456.709.000 :
36

Nm 2000 11.027.232.000 10.207.312.000 10.895.611.000

So vi 1999 244 % 248 % 297 %

nm

+ Thu VAT + Thu thu nhp + Thu vn - Cc khon np khc + BHXH + BHYT 3. Lao ng tin lng - Tng s lao ng trong danh sch - Tng s lao ng thc t lm vic - Thu nhp bnh qun u ngi

245.705.000 10.000.000 6.934.000 197.070.000 156.000.000 26.900.000 248 177 123 % 810.000/ng/thang 157 %

Qua s liu 2 nm, nm 2000 so vi nm 1999 ta thy quy m hot ng sn xut ca nm 2000 c m rng ng k, c th: doanh thu tng gp 2 ln so vi nm 1999 iu ny chng t cng ty c nhng ngun hng n nh v t chc tt cng tc bn hng v mua hng, t chc sn xut nng cao nng sut lao ng, p dng tin b KHKT ci tin cng ngh, nng cao cht lng ph hp vi th hiu ca khch hng. + Thc hin mi cam kt trong hp ng kinh t k kt vi cc t chc kinh t trong v ngoi nc. Mi hot ng sn xut kinh donh ca cng ty u c thc hin theo cc quy nh, quy ch thng qua. + V sn xut c kh, nm 2000 cng ty u t trn 300 triu ng mua cc thit b hn hin i gm 14 my hn mc, mt my hn TICT + T chc sn xut cc loi khung xe my kh ng b vi cng ngh hin i vi cc thit b thi cng g, kim tra t trang b. + Thit k quy trnh cng, xy dng nh mc vt t cho vic ng mi xe ca v cc loi xe hon ci, theo yu cu ca khch hng. Phng k thut phi hp cht ch vi phn xng thit k quy trnh cng ngh hn khung xe Ware, Dream thit k cc g hn cng, chn chng t yu cu cht lng v nng cao nng sut. + Bn bun, bn l trn th trng ni a nhng mt hng thuc phm vi cng ty sn xut kinh doanh. 3. c im t chc b my ca cng ty.

37

- ng u cng ty l gim c do B trng GTVT b nhim v chu trch nhim v mi hot ng ca cng ty trc php lut, trc tp th cn b CNVC ca cng ty v vic tn ti v pht trin cng nh cc hot ng k kt hp ng th chp, vay vn, tuyn dng nhn vin, b tr, sp xp lao ng. Gim c cng ty c quyn t chc b my qun l mng li kinh doanh ph hp vi nhim v ca cng ty. Trong ban G, gip vic cho G, c mt ng ch ph G ph trch sn xut v gii quyt cng vic khi G i vng. Gip G c cc phng chc nng bao gm: - Phng k hoch vt t lm tham mu cho G v xy dng k hoch sn xut kinh doanh hng nm, duyt k hoch vi cp trn, xut cc bin php t chc thc hin thng li. Tham mu v hng pht trin sn xut kinh doanh chuyn hng sn xut sn phm ph hp vi yu cu ca th trng v cng tc tiu th sn phm, mua sm vt t, ph tng phc v sn xut v kinh doanh, lun chm lo tm kim cng vic, lm cc hp ng kinh t, qun l kho vt t ph tng, kho bn thnh phm s dng vo khai thc. - Phng k ton, ti chnh: tham mu cho G qun l cc mt cng tc ti chnh, s dng ngun vn v khai thc kh nng vn ca nh my t hiu qu cao, bin php thc hin y ngha v trch np i vi nh nc v lun lun ch ng chm lo bng mi bin php c vn phc v kp thi cho sn xut kinh doanh. - Phng k thut - KCS tham mu cho G trong cng tc xy dng cc tiu chun k thut cao, cc sn phm cht lng nng xut lao ng, tit kim vt t, h gi thnh hp l ho sn xut, ci tin k thut v qun l cht ch cc ch tiu k thut, cht lng sn phm, duy tr v tng bc nng cao uy tn ca nh my i vi khch hng sc cnh tranh vi cc thnh phn kinh t khc. - Phng nhn chnh: lm cng tc hnh chnh, t chc cn b, lp cc phng n v t chc sn xut ph hp vi tng giai on s dng lao ng, cn i lao ng, phc v sn xut kinh doanh, tham mu v thc hin cc ch chnh sch, x hi i vi cng nhn vin, xy dng v ban hnh kp thi cc quy ch trn mi lnh vc sn xut kinh doanh ca nh my ph hp vi tng thi k v ph hp vi ch chnh sch ca nh nc. S b my qun l t chc ca cng ty c kh t 3/2
Gim c 38 Ph Gim c

4.c im t chc b my k ton v s sch k ton 4.1. Hnh thc t chc cng tc k ton v b my k ton ti cng ty c kh t 3/2 a. Hnh thc k ton Ti Cng ty c kh t 3/2 vic t chc cng tc k ton cng ty vn dng theo hnh thc k ton tp trung. Theo hnh thc ny, cng ty ch c mt phng k ton chung duy nht tp trung thc hin ton b cng vic k ton cng ty cc phn xng vit bng k gi ln phng k ton, nhn vin k ton thu nhn, kim tra th t ban u v ghi s. Phng k ton cng ty thc hin vic ghi s, k ton tng hp v s k ton chi tit tt c cc nghip v kinh t pht sinh cung cp y , kp thi ton b cc thng tin kinh t ti chnh S b my t chc k ton
K ton trng

K ton TSC v NVL, CCDC

K ton tin lng

39 gi thnh

K ton v Th qu tiu th sp

Phng k ton ca cng ty gm 5 ngi: K ton trng (trng phng) ph trch chung Mt k ton ph trch v gi thnh tiu th sn xut Mt k ton TSC, vt liu, cng c dng c Mt k ton tin lng Mt th qu Nhim v ca phng k ton: Phng k ton thng k tham mu cho gim c qun l cc mt cng tc ti chnh Tham mu cho gim c v s dng ngun vn v khai thc kh nng vn ca nh my t hiu qu cao Tham mu cho gim c v bin php thc hin y ngha v trch np i vi nh nc Lun lun ch ng chm lo bng mi bin php c vn phc v kp thi cho sn xut kinh doanh ca cng ty . Phng k ton t di s ch o trc tip ca gim c v chu s ch o v nghip v ca k ton trng (trng phng k ton ). Phng k ton ti chnh c chc nng qun l cht ch ch hch ton v ch qun l ti chnh trong ton nh my . b. Chc nng v nhim v ca tng ngi trong phng k ton - K ton trng (l ngi ph trch chung, c nhim v kim tra, gim st mi vic trn s sch k ton) chu trch nhim trc gim c v ton b hot ng cng tc ca nh my + Trc tip ph trch khu hch ton sn xut kinh doanh ca ton nh my + Lp bo co quyt ton qu, nm, theo ch quy nh + Lp bo co thng, qu, nm theo yu cu ca cp trn v ton nh nc + K ton b cc chng t giao dch vi ngn hng, cc chng t thu chi ton nh my
40

+ L thnh vin hi ng gi, hi ng nng lng, hi ng kim k ti sn ca nh my hng nm + Thc hin cc cng tc t xut khi gim c giao - K ton thanh ton - gi thnh - tiu th sn phm. + Theo di cc khon tin gi, tin vay ngn hng, vi ngn sch, vi khch hng mua hng. + Ghi chp theo di ln nht k s 2, 4, 5 bng k s 2, 3 + Ghi chp phn nh tng hp ho n tiu th sn phm xc nh l li v tiu th sn phm. + Ln bo gi cho khch hng + Tham gia kim k thnh phm, hng gi i bn - K ton vt liu, TSC v cng c lao ng + Ghi chp phn nh tnh hnh nhp xut vt liu cng c lao ng nh, xc nh s lng v gi tr vt liu tiu hao thc t ca cng c, phn b vt liu + Kim tra vic chp hnh bo qun nhp xut vt t, ph tng. Pht hin kp thi nhng vt t, ph tng km phm cht, tha thiu bo co vi trng phng c bin php x l + Ghi chp theo di phn nh tng hp v s lng v gi tr ti sn c nh hin c, tnh hnh tng gim TSC, trch v phn b khu hao hng thng theo ch quy nh + Ln ho n thanh ton vi khch hng + Tham gia kim k vt t ti sn theo quy nh - K ton thanh ton vi CNVC + Hng thng thanh ton lng sn phm cho cc phn xng, lng thi gian cho cc phng ban, thanh ton bo him x hi cho CNV v theo di cc khon khu tr qua lng + Quyt ton bo him XH, qu nm theo ch + Theo di trch khon tm ng cho CNVC v cc khon phi thu, phi tr. + Vit phiu thu, phiu chi hng thng + Tham gia cng tc kim k vt t, ti sn theo nh k - Th qu: + Lnh tin mt ti ngn hng v thu cc khon thanh ton khc

41

+ Chi tin mt theo phiu chi, km theo chng t gc c gim c v trng phng k ton duyt + Lp bng k v m s theo di thu chi qu tin mt hng ngy. + Tham gia kim k vt t ti sn theo nh k. 4.2. Hnh thc s k ton. L mt dn v nh nc hot ng sn xut kinh doanh, cng tc k ton hin nay cng ty c p dng theo ch k ton do B ti chnh quy nh. V tnh hnh s sch k ton cng ty p dng hnh thc k ton nht k chng t trong nhiu nm qua ghi s k ton. hnh thc ny hon ton ph hp vi m hnh hot ng kinh doanh v trnh k ton ca nhn vin k ton cng ty. Hnh thc ny gip k ton cng ty nng cao hiu qu ca k ton vin, rt ngn thi gian hon thnh quyt ton v cung cp s liu cho qun l. Cc hot ng kinh t ti chnh c phn nh chng t gc u c phn loi ghi vo cc s nht k chng t. Cui thng tng hp s liu t cc nht k chng t ghi vo s ci cc ti khon. Trnh t ghi s theo hnh thc nht k chng t:
Chng t gc, bng phn b

Bng k

Nht k chng t

S chi tit

S ci

Bng tng hp chi tit

Bo co ti chnh

i chiu
42

Ghi hng ngy Ghi cui thng Hnh thc nht k chng t c u im: gim nh khi lng cng vic ghi s k ton do vic ghi theo quan h i ng ngay trn t s, kt hp k ton ton tng hp v k ton i chiu tin hnh d dng hn, kp thi cung cp s liu cho vic tng hp ti liu lp bo co ti chnh, tuy nhin hnh thc ny cn c nhc im mu s phc tp nn i hi cn b CNV c trnh chuyn mn vng vng khng thun tin cho c gii ho, k ton. II. NI DUNG CHUYN HCH TON VN BNG TIN A. L lun chung Trong qu trnh sn xut kinh doanh, vn bng tin n vi cc doanh nghip l loi vn rt cn thit khng th thiu c, c bit trong iu kin i mi c ch qun l v t ch v ti chnh th vn bng tin cng c v tr quan trng. Thc y sn xut kinh doanh pht trin v t hiu qu kinh t cao. Vn bng tin l mt loi vn c tnh lu ng nhah chng vo mi khu ca qu trnh sn xut. Trong iu kin hin nay doanh nghip cng phi c k hoch ho cao vic thu, chi tin mt, vic thanh ton qua ngn hng, khng nhng p ng nhu cu sn xut kinh doanh trong doanh nghip m cn tit kim c vn lu ng, tng thu nhp cho hot ng ti chnh, gp phn quay vng nhanh ca vn lu ng. Vn bng tin bao gm: - Tin mt: TK 111 - Tin gi ngn hng: TK 112 - Tin ang chuyn: TK 113 Vn bng tin l loi vn c xc nh c nhiu u im nhng y cng l lnh vc m k ton thng mc thiu st v xy ra tiu cc cho nn cn phi t chc qun l cht ch v c hiu qu loi vn ny. 1. Nguyn tc v k ton vn bng tin cc nghip v thanh ton, vay ngn hng * K ton vn bng tin phi tun th: - Chp hnh nghim chnh cc quy nh v ch qun l, lu thng tin t hin hnh ca Nh nc. - Phn nh y , chnh xc, kp thi s hin c v tnh hnh thu chi ton b cc loi vn bng tin ca n v hng ngy.
43

- K ton phi s dng thng nht mt n v tin t l ng ngn hng Vit nam. - K ton phi m s chi tit theo di tng loi vn bng tin, tng loi ngoi t. * Hch ton ngun vn tn dng phi cn thun th cc nguyn tc sau: - Mi khon vay ngoi t phi c phn nh theo nguyn tc tin t v ng Vit Nam. Trng hp vay bng vng bc, qu phi c phn nh chi tit theo tng loi v s lng v gi tr. - Mi khon vay phi c theo di chi tit theo cc hnh thc vay, vay ngn hn, trung hn v di hn hoc cc i tng khc. Trong tng hnh thc vay phi theo di cho tng loi vay. * Hch ton cc nghip v thanh ton phi tun th cc nguyn tc: - Hch ton cc quan h kinh t thuc nghip v thanh ton phi chi tit cho tng i tng c quan h ti chnh vn n v. n cui k hch ton phi tnh s cng n cho tng i tng. - K ton c nhim v t chc ghi chp v theo di cht ch cc khon n phi thu, phi tr c bin php n c chi, tr v thu hi kp thi cc khon cng n. - Nghim chnh chp hnh k lut thanh ton v thu np ngn sch. Gii quyt dt khot cng n dy da. X l ng n cc khon n khng c kh nng i c hoc khng c ai i. 2. Qu trnh hch ton nghip v * K ton vn bng tin v tin vay Vn bng tin l mt phn ca vn lu ng v vn khc bao gm: Tin mt: TK 111 Tin gi ngn hng: TK 112 Tin ang chuyn: TK 113 Trong qu trnh hot ng sn xut kinh doanh cc doanh nghip thng pht sinh cc nghip v thanh ton gia doanh nghip vi cc t chc, c nhn, cung ng vt t, hng ho, quan h kinh t vn ngn hng v cc i tng khc ngoi ngn hng nh cc t chc kinh t quc doanh v tp th cc khon tin vay v thanh ton tin vay. Tt c cc quan h thanh ton ni trn u thc hin ch yu bng tin. Vn bng tin ca n v ni chung u c gi tp trung ngn hng, mt phn nh li n v phc v cc chi
44

tiu pht sinh trong qun l sn xut kinh doanh. Tin mt ca cng ty c tp trung ti qu. Mi nghip v thu- chi tin mt u cn c vo chng t thu, chi hp l chng minh tt c cc khon thu- chi ngn phiu, tin mt u phn nh vo ti khon 111. N TK 111 Cc khon thu v tin mt, chng t tn phiu c gi tr vng, bc, qu C

Cc khon chi v tin mt, chng t tn phiu c gi tr vng, bc, qu S d: Phn nh s tin hin c ca doanh nghip (u) hoc cui k.

QU TRNH HCH TON TK 111 THEO HNH THC NKCT

NKCT 1 Chng t gc S qu Bng k s 1

S ci TK 111

Bo co k ton

Hng ngy hoc nh k cn c vo cc chng t thu- chi tin mt ln s qu tin mt (kim bo co qu) k ton tin mt lm nhim v: - Kim tra s qu v cch ghi v s d - Phn loi chng t c TK 111, n cc TK lin quan ghi vo nht k chng t s 1. i ng n TK 111 c cc TK lin quan ghi vo bng k s

45

1. Trn bng k s 1 phn nh s d cui thng ca bng ny thng trc bng s d u thng ca bng trong thng ny. Cui thng kho s nht k chng t s 1 v bng k s 1 i chiu vi cc NKCT v cc bng k c lin quan. Tin gi ngn hng l mt b phn ch yu ca vn bng tin m doanh nghip k gi ti ngn hng. Doanh nghip phi gi tt c vn bng tin vo ngn hng (ngoi s tin li doanh nghip). Vic gi rt hoc trch chi tr bng tin ngn hng phi c chng t np, lnh hoc c chng t thanh ton thch hp vi cc th thc thanh ton v phng thc thanh ton khng dng tin mt c phn nh vo TK 112. Ti khon ny phn nh tnh hnh tng gim v cn li ca tt c cc khon tin ca doanh nghip gi ti ngn hng gm tin gi v vn lu ng, tin gi v vn u t xy dng c bn, tin gi v cc qu x nghip v cc khon kinh ph khc. Hng ngy sau khi nhn c cc bng sao k ngn hng km theo cc giy bo n, bo c k ton phi kim tra li ton b cc chng t sau cn c vo cc nghip v kinh t pht sinh nh khon trn cc giy bo n, c v cc bng sao k. i vi cc ti khon i ng c, c lin quan n nhiu nghip v kinh t pht sinh trong bng sao k phi tin hnh phn loi v tng hp s liu kt qu. Sau khi tng hp nh khon trn bng sao k c s dng ghi vo NKCT s 2 v bng k s 2. Qu trnh hch ton TK 112 c phn nh di s sau:

Chng t gc

Bng k s 2

S chi tit tin gi

NKCT s 2

Bo co k ton

S ci

46

Ngoi 2 ti khon 111 v ti khon 112 cn c ti khon 113 tin ang chuyn: L khon tin xut khi qu ca doanh nghip chuyn vo ngn hng nhng cha nhn c giy bo c ca ngn hng. Tin ang chuyn gm tin Vit Nam, ngoi t c phn nh vo NKCT s 3. cng ty c kh t 3/2 khng hch ton TK v thc t vic lun chuyn chng t (tin i trn ng) nh hng khng ln i vi chu k sn xut nn b qua. Ngun vn tn dng bao gm + Vay ngn hn ngn hng: TK 311, l loi tin vay thi hn khng qu 9 thng k t lc nhn tin vay n lc tr. Vay ngn hn ngn hng nhm mc ch mua vt t, thit b cho qu trnh xy dng c bn. Mc li tin vay phi cn c vo cc quy nh ca ngn hng Nh nc. Mi khon vay ngn hng phi c phn nh ring bit cc khon vay khc nhau. + Vay i tng khc: TK 341 Phn nh tnh hnh vay v tr n tin vay gia cng ty vi cc i tng khc ngoi ngn hng nh cc t chc kinh t quc doanh, tp th v cc c nhn. Mc li tnh theo s tho thun. TK 311 v TK 341 u c ghi vo NKCT s 4. Qu trnh hch ton vn bng tin v tin vay theo hnh thc NKCT c th hin theo s sau: Chng t gc

Bo co qu

Bng sao k ngn hng

Giy bo n c ca ngn hng

NKCT s 1

Bng k 1

NKCT s 2

Bng k 2

NKCT s 4

S chi tit

S ci

47

* K ton cc nghip v thanh ton Loi ti khon ny phn nh cc nghip v trong hot ng kinh t, quan h kinh t gia cng ty v Nh nc, vi cp trn, vi bn ngoi, vi cc b phn v c nhn trong ni b x nghip. - Thanh ton vi cc t chc kinh t v cc on th x hi. - Thanh ton vi Nh nc v cc khon ngha v phi np v cc khon c cp trn cp pht, tr cp. - Thanh ton vi ni b trong cng ty v cc khon cp pht, thu np, tin chuyn ti sn, vn, vt t. - Thanh ton vi cn b cng nhn vin chc v tin lng, tin thng v bo him x hi, cc khon phu thu phi tr. TRNH T CHUNG GHI S K TON THEO HNH THC NKCT Chng t gc v cc bng phn b

Bng k

NKCT

S k ton chi tit

S ci

Bng tng hp chi tit

Bo co k ton

B. Thc t thu hoch ti cng ty c kh t 3/2 1. Hch ton qu tin mt

48

Trong cng ty hng ngy pht sinh cc khon thu, chi bng tin mt tt c cc khon phi c lnh thu, chi do gim c v k ton trng ca cng ty k. Khi th qu xut tin, cn c vo cc chng t thu, chi k ton ln s qu tin mt. Trong qu I nm 2000 c rt nhiu nghip v thu, chi qu tin mt. Em xin nu v d s qu tin mt ca th qu. Chng t ban u ca s qu v phiu thu, phiu chi. Phiu thu, chi l tp hp ca mt chng t hoc nhiu chng t. Ring phiu chi ca th qu np ngn hng l da trn bng k cc loi tin np vit lm 3 lin. - Giy np tin ca th qu vit lm 2 lin, ngn hng tr li 1 lin. Bng k cc loi c km theo ch k ca ngi thu tin. Nhng chng t chi tiu u c th trng cng ty duyt, nhng chng t chi tin mt trn 50.000 ng phi c ho n ti chnh. Phiu chi vit lm 2 lin, 1 lin s gc, 1 lin th qu chi tiu. n v: CNG TY C KH T 3/2 PHIU THU S 92 Ngy 1 thng 2 nm 2000 N: C: H tn ngi np tin: Lu Th Vn Nga a ch: Phng k ton cng ty c kh t 3/2 L do np: Tin vay ngn hng S tin: 300.000.000 ng (Vit bng ch): Ba trm triu ng chn Km theo: Chng t gc nhn s tin: 300.000.000 ng (Vit bng ch): Ba trm triu ng chn Ngy 1 thng 2 nm 2000 Th trng n v (K, ng du) K ton trng (K, h tn) Ngi lp phiu (K, h tn) Th qu (K, h tn) Ngi np (K, h tn)

49

PHIU TM NG Tn ti l: Nguyn Ho Bnh B phn cng tc: Phng sn xut kinh doanh ngh tm ng: 10.000.000 ng L do: Mua vt t Thi hn thanh ton: 17/4/2000 Ngy 13 thng 2 nm 2000 Th trng n v (K, ng du) n v: CNG TY C KH T 3/2 PHIU CHI Ngy 13 thng 2 nm 2000 S: N: C: H tn ngi nhn tin: Nguyn Ho Bnh a ch: Phng sn xut kinh doanh L do chi: Tm ng mua vt t S tin: 10.000.000 ng (Vit bng ch: Mi triu ng chn) Km theo: 1 chng t gc nhn s tin: (Vit bng ch: Mi triu ng chn) Ngy 13 thng 2 nm 2000 Th trng n v (K, ng du) K ton trng (K, h tn) Ngi lp phiu (K, h tn) Th qu (K, h tn) Ngi nhn (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Ngi xin tm ng (K, h tn)

n v: CNG TY C KH T 3/2

50

HO N KIM PHIU NHP Ngy 15 thng 2 nm 2000 N: 53 C 141 Tn ngi nhn: Bnh Phng kinh doanh . CMT s: Tn v a ch khch hng: Theo hp ng s: ngy thng nm Phng thc bn: Nhp ti kho Hnh thc thanh ton: Tin mt T T 1 2 3 4 5 6 Tn, nhn hiu quy cch vt t sn phm Chn lu Vit Hung Bng n 12 Khi ng t LX 40W B bm o chiu LX Cng tc 3 pha 25 5m dy cng Cng Cng thnh tin (bng ch): Su triu ng chn. Nhp ngy 15 thng 2 nm 2000 Th trng n v (K, ng du) Ph trch cung tiu (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Ngi nhp (K, h tn) Th kho (K, h tn) n v tnh ci b M VTSP S lng 4 1 1 1 1 1 n gi Thnh tin 100.000 50.000 4.000.000 1.000.000 350.000 500.000 6.000.000

n v: CNG TY C KH T 3/2 PHIU CHI Ngy 19 thng 2 nm 2000 S: 113

51

N: C: H tn ngi nhn tin: Nguyn Tr Dng a ch: Phng sn xut kinh doanh L do chi: Tm ng tr tin mua hp xch (300 chic) S tin: 5.000.000 ng (Vit bng ch: Nm triu ng chn) Km theo: chng t gc nhn s tin: 5.000.000 ng (Vit bng ch: Nm triu ng chn) Ngy 19 thng 2 nm 2000 Th trng n v (K, ng du) K ton nh khon: N TK 141: 5.000.000 ng C TK 111: 5.000.000 ng n v: CNG TY C KH T 3/2 PHIU CHI Ngy 20 thng 2 nm 2000 S: 114 N: C: H tn ngi nhn tin: Bi Th Su a ch: Tng cng ty c kh GTVT L do chi: S kt cng tc n cng nm 1999 v giao lu vn ho S tin: 5.000.000 ng (Vit bng ch: Nm triu ng chn) Km theo: chng t gc nhn s tin: 5.000.000 ng (Vit bng ch: Nm triu ng chn) Ngy 20 thng 2 nm 2000 K ton trng (K, h tn) Ngi lp phiu (K, h tn) Th qu (K, h tn) Ngi nhn (K, h tn)

52

Th trng n v (K, ng du) K ton nh khon:

K ton trng (K, h tn)

Ngi lp phiu (K, h tn)

Th qu (K, h tn)

Ngi nhn (K, h tn)

N TK 821: 5.000.000 ng C TK 111: 5.000.000 ng n v: CNG TY C KH T 3/2 PHIU CHI Ngy 2 thng 2 nm 2000 S: 115 N: C: H tn ngi nhn tin: Nguyn Ho Bnh a ch: L do chi: Tm ng mua vt t S tin: 3.000.000 ng (Vit bng ch: Ba triu ng chn) Km theo: 01 chng t gc nhn s tin: 3.000.000 ng (Vit bng ch: Ba triu ng chn) Ngy 21 thng 2 nm 2000 Th trng n v (K, ng du) K ton nh khon: N TK 152: 3.000.000 ng C TK 111: 3.000.000 ng n v: CNG TY C KH K ton trng (K, h tn) Ngi lp phiu (K, h tn) Th qu (K, h tn) Ngi nhn (K, h tn)

53

 T 3/2 S QU TIN MT Ngy thng 2 nm 2000 n v: ng SHCT Thu Chi Tn qu u thng 92 Vay ngn hng 110 Bnh tm ng mua vt t 111 Bnh nhp vt t 112 Anh Hng xut vt liu 113 Dng tm ng mua xch 114 Su s kt cng tc n cng 115 Bnh tm ng mua vt t 116 Su thanh ton tin lng cho cc phn xng 117 Hin tm ng i cng tc 118 Thanh tm ng mua lp xe t 119 Ho tm ng mua st 120 Bnh tm ng mua kh CO2 Cng pht sinh Tn cui thng kim tra chng t K ton trng (K, h tn) B, tng cc:..... n v: CNG TY C KH
54

Din gii

TK i ng

S tin Thu 2.282.470 3.000.000.000 10.000.000 6.000.000 15.000.000 5.000.000 5.000.000 3.000.000 55.000.000 14.000.000 25.000.000 25.000.000 30.000.000 317.282.470 139.282.470 Th qu (K, h tn) 178.000.000 Chi

311 141 141 131 141 811 141 334 141 141 141 141

 T 3/2 S CI Ti khon 111- Tin mt S d u nm N 2.282.470 n v: ng Ghi c cc TK i ng, n TK ny 131 311 Thng 1 Thng 2 15.000.000 300.000.000 ....... Thng 12 C

Cng s pht sinh n Tng s pht sinh c S d cui thng N C

315.000.000 139.282.470

Ngy

thng (K, h tn)

nm 2000

K ton trng Mi bo co qu c ghi 1 dng trn NKCT s 1 theo th t thi gian. V phn chi (ghi c TK 111) hng ngy ghi 1 dng vo NKCT s 1 chi tit cho tng c nhn. - Cn c vo s qu tin mt (t t k chi tit) v phn thu hng ngy k ton ghi 1 dng vo bng k s 1. Trn bng k s 1 ngoi phn phn nh s pht sinh bn n TK 111 i ng vi cc ti khon ghi c cn phi phn nh s d u thng, s d cui thng v s d cui mi ngy. u thng khi m bng k s 1 cn c vo s d cui thng trc ca TK 111 ghi vo phn s d u thng ny. S d cui thng c tnh
55

bng s d cui thng trc cng vi s pht sinh n trong thng trn bng k s 1 tr i s pht sinh c trn NKCT s 1. 2. Hch ton tin gi ngn hng Mh phn l lun th hng ngy sau khi nhn c cc bng sao k ngn hng km theo cc giy bo n, c. K ton c nhim v kim tra li ton b cc chng t sau cn c vo cc nghip v kinh t pht sinh nh khon trn cc giy bo n, c vo bng thu, chi ngn hng. GIY NP TIN Ngy 7 thng 2 nm 2000 Ngi np: Trnh Hoi Anh a ch: Cng ty c kh t 3/2 Ngi nhn: a ch: Np ti: Ngn hng cng thng ng a Ni dung np: Tr n gi Bng ch: Ba mi su triu ng chn. Ngn hng B gi ngy 12/2 Ngi nhn (K, h tn) Th qu (K, h tn) U NHIM CHI Ngy 14 thng 2 nm 2000 Tn n v tr tin: Ngn hng cng thng ng a S TK: 011B.00023 TK N: 011B.00023 TK C: 710A.00023 S tin bng s: Ti : NHCT ng a Tn ngi nhn: Cng ty c kh t 3/2
56

TK c S: 710 A. 00023 S tin: 36.000.000

Tr tin 14/2/2000 K ton (K, h tn) Kim sot (K, h tn)

Bng ch: Ba mi su triu ng chn n v tr tin K ton trng (K, h tn) NGN HNG CNG THNG VIT NAM CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM c lp- T do- Hnh phc KH C NHN N 1. H v tn ngi nhn tin vay: Nguyn Tr Dng 2. CMND s 011348748. Cp ngy 18/7/1995 Ti H Ni 3. Tng s tin ngn hng chp thun cho vay theo giy ngh vay vn ngy 10/2/1999. 4. D n n ngy xin vay: 70.000.000 ng 5. S tin nhn n ln ny: 90.000.000 ng (Chn mi triu ng chn) Nhn bng chuyn khon 6. Mc ch s dng tin vay 7. Thi hn tr n cui cng: 6 thng 8. K hoch tr n c th l: T 24/5/1999 - 29/2/2000 9. Li sut vay vn: 1,75%/ thng 10. Li n qu hn: 2,625% /thng Ngi nhn tin vay (K, h tn) Cn b tn dng (K, h tn) Trng phng tn dng (K, h tn) PHIU CHUYN KHON
57

Ngn hng A Ghi r 12/2/2000 K ton trng (K, h tn)

Ngn hng B Ghi r 14/2/2000 K ton trng (K, h tn)

Gim c ngn hng (K, ng du)

Ngy29/2/2000 Tn TK N: Cng ty c kh t 3/2 Tn TK c: Vay ngn hn S tin: Chn mi triu ng Trch yu: Thu n kh c16/5/1999 N: 011B.00023 STK: 710A.00023 C: STK: 011B.00023 S tin bng s: 90.000.000 Ngi lp phiu (K, h tn) Kim sot (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Gim c ngn hng (K, ng du) PHIU CHI Ngy 28/2/2000 TK Ghi n: 642 Xut cho: Bu in ng a B phn cng tc: V khon: Tr tin cc ph in thoi S tin: 449.695 ng. H s: (Bn trm bn chn nghn su trm chn lm ng) Km theo 1 chng t gc S sc: 16579 Nhn ngy 29/2/2000 Th trng n v K ton trng Ngi nhn (K, ng du) (K, h tn) (K, h tn)

Th qu (K, h tn)

NGN HNG CNG THNG VIT NAM Chi nhnh: NHCT ng a

58

S bng k: CHNG T THANH TON TIN HNG (PAYMENT DOCUMENT) Kim giy bo n khch hng Ngy 29/2/2000 n v ti ngn hng (customes of bank A): Cng ty c kh t 3/2 S hiu ti khon ti ngn hng A (the accont no in bank A): 710A.00023 n v ti ngn hng B (customes of bank B): Bu in ng a S hiu ti khon ti ngn hng B (the accont no in bank B): 710A.00103 S tin bng s: (Volume in numerics ): 449.695 S tin bng ch: (Volume in numerics ): Bn trm bn chn ngn su trm chn lm ng. Ni dung: (explaination): 6M 16579 CK 28/2/2000 Ngy 29/2/2000 Thanh ton vin (account tant) Kim sot (controller) U NHIM THU Ngy 29/2/2000 S AH 1701 Tn n v mua hng: Cng ty c kh t 3/2 S TK ti ngn hng: 710A.00023 Ti NHCT ng a- H Ni Tn n v bn hng: Bu in ng a S TK ti ngn hng: 710A.00103 Ti NHCT ng a- H Ni Hp ng s: 16579 Ngy 26/4/1998 S lng tng loi chng t km theo: 1/5 S tin chuyn: 449.695
59

K ton trng (Head of accounding)

Bng ch: Bn trm bn chn nghn su trm chn lm ng. Tng s tin chuyn: 449.695 n v bn: MS: 0219 x 27 Ngn hng bn bn nhn chng t ngy 28/2 kim sot v gi i ngy 29/2 K ton trng (K, h tn) Ngn hng bn bn Thanh ton ngy 29/2/2000 Th qu K ton trng (K, h tn) (K, h tn) Mt thng tin li ca cng ty c kh t 3/2 NGN HNG CNG THNG NG A BNG K TNH LI CHI TIT T ngy 26/1- 29/2/2000 S hiu TK: 710.00023 Tn TK: Cng ty c kh t 3/2 T ngy 26/1 29/1 30/1 31/1 3/2 7/2 10/2 14/2 n ngy 29/1 30/1 31/1 3/2 7/2 10/2 14/2 28/2 S ngy 3 1 1 3 4 3 4 14 Tin gi 27.292.607 26.710.707 21.744.407 13.227.407 31.977.707 83.273.407 13.273.407 49.273.407 Tin li 19.105,00 6.232,00 5.073,00 9.259,00 29.845,00 58.291,00 12.389,00 100.960,00 Li sut 0,7 0,7 0,7 0,7 0,7 0,7 0,7 0,7 Ngn hng bn mua nhn ngy 29/2 Thanh ton ngy 29/2/2000 Th qu K ton trng (K, h tn) (K, h tn)

60

28/2

29/2

1 Cng

109.273.407 376.046.463

25.497,00 326.651,00

0,7

61

Ngi lp bng (K, h tn) S li phi tr

Kim sot (K, h tn) = S n gc phi tr x

K ton trng (K, h tn) Li xut thng 30 x

Th trng n v (K tn, ng du) S ngy s dng vn vay

S THEO DI CHI TIN GI NGN HNG Thng 2 nm 2000 Ghi c TK 112 Ghi n cc TK.... T T Ngy Din gii Ghi c TK 112, ghi n cc TK TK 311 10/2 Ngn hng CT thu n kh c 10/4/1999 (vay ngn hn) NHCT thu n kh c (10/2/1999) Bu in ng a (cc in thoi) Cng 70.000.000 TK642 ..... Cng c TK 112 1 70.000.000

2 3

29

90.000.000 449.695 160.000.000 449.695

90.000.000 449.695 160.449.695

S THEO DI THU TIN GI NGN HNG Thng 2 nm 2000 Ghi n TK 112, Ghi c cc TK..... S d: 13.227.407 TT Ngy Din gii
62

Ghi n TK 112, ghi c cc TK

TK 111 1 2 3/2 7/2 XN T8 mua hng NM Z133 mua hng CTy np TGNHCT 3 4 5 14/2 28/2 29/2 Cty np TM gi NHCT Cty np TM gi NHCT NH tr li tin gi Cng 146.000.00 0 50.000.000 36.000.000 60.000.000

TK 131 18.750.00 0 1.296.000

TK 711

Cng n TK 112 18.750.000 1.296.000 50.000.000 36.000.000 60.000.000

326.651 20.046.00 326.651 0

326.651 166.372.65 1

S d cui k: 19.150.363 B, tng cc:..... n v: CNG TY C KH T 3/2 S CI Ti khon 131 S d u nm N 13.227.407 n v: ng Ghi c cc TK i ng, n TK ny 111 131 711
63

Thng 1

Thng 2 146.000.000 20.046.000 326.651

.......

Thng 12

Cng s pht sinh n Tng s pht sinh c S d cui thng N C

166.372.651 440.170.279 19.150.363

Ngy 31 thng 12 nm 2000 K ton trng (K, h tn) i vi cc khon i ng c, c lin quan n nhiu nghip v kinh t pht sinh trong bng sao k, phi tin hnh phn loi v tng hp s liu kt qu. Sau khi tng hp nh khon trn bng sao k c s dng ghi vo NKCT s 2 v bng k s 2. C s vo NKCT s 2 l bng k sao k ngn hng, hng ngy bng sao k ca ngn hng c km theo chng t v giy bo n, c (u nhim chi, u nhim thu). Giy np tin ca cng ty do th qu t lp np ra ngn hng. Bng k np sc ca cng ty k ton da vo bng sao k ngn hng km tra i chiu vi chng t gc v cn c vo ni dung ca chng t tin hnh nh khon ngay trn bng sao k. Mi ngy bng sao k c ghi vo 1 dng ca NKCT s 2 v bng k s 2. Trn bng k s 2 ngoi phn phn nh s d u thng, cui thng cn phn nh s pht sinh n TK 112. Cui thng sau khi phn nh ton b s pht sinh n v c vo NKCT t bng k, k ton tin shnh i chiu khp tng s pht sinh c, n TK 112 theo hng ngang ct dc v khp vi cc NKCT v bng k c lin quan. S liu tng cng trn NKCT s 2 c s dng ghi vo s ci (c TK 112, n cc Tk khc). 3. Hch ton tin vay Cc nghip v vay c hch ton vo TK 311 trn NKCT s 4. NKCT s 4 ngoi phn ghi c TK 311 n cc TK lin quan. Phn theo di ghi n cc TK tin vay i ng c cc TK lin quan. C s ghi NKCT s 4 i vn cc khon tin vay ngn hng TK 311 l cc giy bo n, c ca ngn hng. Ngoi phn phn nh s pht sinh trn NKCT s 4 cn phn nh s d u thng v s d cui thng ca cc khon tin vay. S liu tng cng ca NKCT s 4 cui thng c s dng ghi vo s ci TK 311.
64

* Ni dung kt cu TK 311 Bn N: Phn nh s tin tr v khon vay ngn hn. S tin gim n vay do t gi hi oi (N ngoi t) Bn C: Phn nh s tin vay ngn hn. S tin tng n vay do t gi hi oi tng. S d bn c: Phn nh s tin cn n v cc khon vay ngn hn cha tr. n v: CNG TY C KH T 3/2 PHIU THU S 20 Ngy 27 thng 1 nm 2000 TK ghi c: 311 H tn ngi np tin: Lng Ho a ch: Phn xng c kh L do np: Mua thp S tin: 100.000.000 ng (Vit bng ch): Mt trm triu ng chn Km theo: 1 Chng t gc nhn s tin: 100.000.000 ng (Vit bng ch): Mt trm triu ng chn S sc: 17269 Ngy 1 thng 2 nm 2000 Th trng n v K ton trng Ngi lp phiu (K, h tn) Th qu (K, h tn) Ngi np (K, h tn) (K, ng du) (K, h tn) n v: CNG TY C KH T 3/2

PHIU THU S 21 Ngy 29 thng 2 nm 2000 Tk ghi C: 311

65

H tn ngi np tin: Anh Thng a ch: Phng kinh doanh L do np: Tr tin in thng 1/2000 S tin: 23.000.000 ng (Vit bng ch): Hai ba triu ng chn Km theo: 1 Chng t gc S sc: 17280 nhn s tin: 23.000.000 ng (Vit bng ch): Hai ba triu ng chn Ngy 19 thng 2 nm 2000 Th qu Ngi np Th trng n v K ton trng Ngi lp phiu (K, h tn) (K, h tn) (K, h tn) (K, h tn) (K, ng du) NGN HNG CNG THNG NG A PHIU CHUYN KHON Ngy 2/2/2000 Tn TK n: Vay ngn hn Tn TK c: Cng ty c kh t 3/2 S tin bng ch: Mt trm triu ng L do: Thu n kh c ngy 27/1/2000 Ngi lp phiu (K, h tn) Kim sot (K, h tn) N: STK: 061B.00023 C: STK: 710A.00023 S tin bng s: 100.000.000 K ton trng (K, h tn) Gim c ngn hng (K tn, ng du)

NGN HNG CNG THNG NG A GIY BO N Ngy thng 2 nm 2000

66

Tn TK n: vay ngn hn Tn TK c: Cng ty c kh t 3/2 S tin bng s: 23.000.000 L do: Thu n kh c 29/2/2000 K ton trng (K, h tn) NGN HNG CNG THNG NG A GIY BO C Ngy 10/2/2000 Tn TK n: Cng ty c kh t 3/2 Tn TK c: vay ngn hn S tin bng s: 70.000.000 ng L do: Thu kh c 10/4/1999 K ton trng (K, h tn) Gim c ngn hng (K tn, ng du) Gim c ngn hng (K tn, ng du)

4. Hch ton cc khon thanh ton vi ngi mua cng ty thng c cc khon phi thu nh tin nhn gia cng ca cc n v, v tiu th ni a. theo di cc khon thanh ton vi khch hng v tin bn sn phm, cung cp lao v, dch v, ti sn... k ton s dng TK 131- Phi thu ca khch hng. Khi giao sn phm, hng ho cho ngi mua hay cung cp cc lao v, dch v cho khch hng, k ton phn nh doanh thu c ngi may chp nhn: k ton nh khon: N TK 131 (chi tit i tng): Tng gi thanh ton C TK 51: Gi bn chu thu C TK 3331: Thu VAT u ra phi np
67

- Khi thu tin nu: + Tr bng tin Vit Nam N TK 111, 1121 C TK 131 + Tr bng ngoi t cng ty khng c TK theo di ngoi t nn cng ty phi thng qua tng cng ty c kh GTVT. Khi c pht sinh ngoi t m khch hng tr cho cng ty th s thng qua tng cng ty, tng cng ty s tin hnh i ra ng Vit Nam v gi v cho cng ty. Khi k ton cng ty nh khon N TK 336 C TK 131 V d: Ngy 13/2/2000 cng ty xut hng cho cng ty c kh Trn Hng o theo n t hng s 010549: 20 b i bn cao p, tr gi l hng 12.936.672 ng, thu VAT 10%, tin hng cha thanh ton N TK 131 (TM): 14.230.339 ng C TK 5112: 12.936.672 ng C TK 3331: 1.293.667 ng BNG K BN L HNG HO- DCH V Mu s: 05/GTGT Ngy 13 thng 2 nm 2000 Tn s s kinh doanh: H tn ngi bn hng: a ch ni bn hng: TT 1 Tn hng ho, dch v B i bn cao p n v tnh S lng n gi ci 20 Thnh tin 12.936.672 M s:

68

Tng cng tin thanh ton: 12.936.672 ng Tng s tin bng ch: Mi hai triu chn trm ba su ngn su trm by hai ng. Ngi bn (K, ghi r h tn) Ngy 19/2/2000 cng ty c kh Trn Hng o thanh ton tin hng l 13.590.658 ng bng tin gi ngn hng. K ton nh khon sau vo s N TK 1121: 13.590.658 ng C TK 131 (TH) 13.590.658 ng BNG K HO N, CHNG T HNG HO, DCH V BN RA (Km theo t khai thu GTGT) Mu s 2 /GTGT Thng 2 nm 2000 M s Tn c s kinh doanh: Cng ty c kh t 3/2 a ch Chng t S Ngy 1 2 13 27 CTy c kh Trn Hng o CTy c kh 1/5 Tng cng Ngi lp biu K, h tn) B tng cc:.....
69

Tn khch hng

Doanh s bn (cha c thu) 12.936.672

Thu GTGT 1.293.667

Ghi ch (Thnh tin) 14.230.339 82.736.729

Ngy

thng (K, h tn)

nm

K ton trng

n v: CNG TY C KH T 3/2 S CI Ti khon 131 S d u nm N 1.324.787.25 1 Ghi c cc TK i ng, n TK ny 413 Thng 1 Thng 2 598.707 ....... Thng 12 C

Cng s pht sinh n Tng s pht sinh c S d cui thng N C

598.707 96.926.094 639.681

Ngy 31 thng 12 nm 2000 K ton trng (K, h tn) 5. Hch ton cc khon tm ng Cc khon tm ng pht sinh cng ty ch yu l tm ng mua nguyn vt liu, tip khch.... cc khon tm ng c k ton theo di chi tit cho tng i tng. Khi c giy ngh tm ng k ton tin hnh nh khon vo TK 141- Tm ng. N TK 141

70

C TK 1111 Khi c giy thanh ton tm ng k ton cng tin hnh vit phiu thu, t cc phiu thu vo s k ton lin quan: N TK 1111 C TK 141 n v: CNG TY C KH T 3/2 CHI TIT CNG N Ti khon 141 n v tnh: ng Ni dung CT Bnh tm ng mua VL Dng tm ng mua xch Bnh mua vt t Hin tm ng cng tc Thanh tm ng mua lp Ho tm ng mua st Bnh tm n mua CO2 Cui thng np tm ng Cng B, tng cc:..... n v: CNG TY C KH T 3/2 S CI Ti khon 141- Tm ng S d u nm N C 112.000.000 110 113 115 117 118 119 120 Phn ghi n TK TK 111 111 111 111 111 111 111 Tin 10.000.000 5.000.000 3.000.000 14.000.000 25.000.000 25.000.000 30.000.000 129 1111 25.000.000 CT Phn ghi c TK TK Tin

71

15.000.000 Ghi c cc TK i ng, n TK ny 1111 Thng 1 Thng 2 112.000.000 ....... Thng 12

Cng s pht sinh n Tng s pht sinh c S d cui thng N C

112.000.000 25.000.000

Ngy thng

nm 2000

K ton trng (K, h tn) 6. Hch ton nghip v thanh ton vi ngi bn Qu trnh hch ton thanh ton vi ngi bn phi phn nh chnh xc, kp thi, chi tit v r rng tng khon. Thng thng khi nhn c chng t gc, giy bo n, c ca ngn hng, cc ho n mua hng, k ton tin hnh kim tra xc nh r s tin thanh ton theo tng ngi. K ton thanh ton vi ngi bn s dng TK 331. Hch ton tng hp cc nghip v thanh ton vi ngi bn c thc hin trn NKCT s 5 phn nh cc khon mua TSC, vt liu, hng ho... NKCT s 5 m mi thng 1 ln, cn c ghi NKCT s 5 l s chi tit TK 331.

72

S CHI TIT THEO DI TK 331 Thng 2/2000 n v: ng Tn .v hoc ngi bn Bnh Bnh Dng Bnh Thanh Ho Bnh Cng S d T S PS c TK 331 TK 152 Cng c S PS n 111 112 Cng n S d CT N C

N C TK

10.000.000 6.000.000 5.000.000 3.000.000 25.000.000 25.000.000 30.000.000 104.000.00 0

10.000.00 0 6.000.000 5.000.000 3.000.000 25.000.00 0 25.000.00 0 30.000.00 0 104.000.0 00

B, tng cc:..... n v: CNG TY C KH T 3/2 S CI Ti khon 331- Phi tr ngi bn

73

S d u nm N C n v: ng Ghi c cc TK i ng, n TK ny 1121 Thng 1 Thng 2 104.000.000 ....... ..........

Cng s pht sinh n Tng s pht sinh c S d cui thng N C

104.000.000 139.282.470 Ngy thng nm 2000

K ton trng (K, h tn)

7. Hch ton cc khon phi tr ni b K ton x nghip s dng TK 336- Phi tr ni b Hng thng k ton lp s theo di chi tit TK 336. Do cng ty khng c ti khon theo di ngoi t nn khi khch hng tr tin cng ty k ton hch ton: N TK 336 C TK 131 Khi cng ty tr tin cho cc phn xng N TK 1111,1121 C TK 336 S CHI TIT TK 336 Thng 2/2000
74

S d T N C

Din gii

Ghi n TK 336 TK Tin 444.164.321 193.768.560 88.504.482

Ghi c TK 336 TK Tin

S d CT N C

Tin hng HN H Ty Thi Nguyn Ph thanh ton Khu hao in CTy tin chuyn Cng B, tng cc:.....

131

642 8 641 4 641 7 112 1 726.437.363

468.694 1.500.000 135.890 600.000.000 602.104.584

T s chi tit k ton lp NKCT s 10 n v: CNG TY C KH T 3/2

75

NHT K CHNG T S 10 Ghi c TK 141, 336.... Thng 2/2000 CT S CT Din gii Tin k Tin khu hao Ph thanh ton Cng B, tng cc:..... n v: CNG TY C KH T 3/2 S CI Ti khon 336- Phi tr ni b Thng 2 nm 2000 TK 336 Tin in TK n 1121 6414 6417 6428 141 ... 336 600.000.000 1.500.000 135.890 468.894 602.104.584 ... Cng

S d u nm N C 2.1145.256.161 n v: ng Ghi c cc TK i ng, n TK ny 131 Thng 1 Thng 2 726.437.363 ....... Thng 12

Cng s pht sinh n

726.437.363

76

Tng s pht sinh c S d cui thng N C

602.104.584

Ngy thng

nm 2000

K ton trng (K, h tn) 8. K ton cc khon phi tr cng nhn vin, cc khon phi tr, phi np khc, chi ph tr trc thc hin hch ton cc khon trn k ton s dng cc TK 334, 338 (3382, 3383, 3384, 3388), 142 a. K ton hch ton phi tr cng nhn vin, phi tr phi np khc Hng thng cn c vo bng tng hp thanh ton tin lng cc phn xng v cc phng ban do phng t chc thc hin, k ton tin hnh tng hp tin lng phi tr trong k theo i tng s dng v tnh ton trch BHXH, BHYT, KPC theo t l quy nh. Cng ty thc hin trch KPC: 2% BHXH: 20% - Ngi s dng L: 15% - Ngi L: 5% BHYT: 3% - Ngi s dng L: 2% - Ngi L: 1% T bng phn b lng v BHXH k ton vit phiu k ton V d: Thng 2 nm 2000 c CNG TY C KH T 3/2 PHIU K TON S 3/11 Ni dung N
77

N TK 627 (1) C TK 334

55.000.000 55.000.000

Trch lng theo sn phm hng thng Lp phiu H ni ngy thng 2 nm 2000 Cui thng cn c cc phiu k ton, cc phiu thu, cc NKCT v bng k lin quan lp NKCT s 7. T NKCT vo s ci S ci TK 334- Thanh ton vi CNV S d u nm N C n v: ng Ghi c cc TK i ng, n TK ny 131 Cng s pht sinh n Tng s pht sinh c D cui k N C Ngy thng nm 2000 K ton trng (K, h tn) b. K ton chi ph tr trc K ton s dng TK 142 (1). Khi pht sinh cc nghip v lin quan n tr trc cng ty thng pht sinh nghip v: N TK 142(1) C TK 111(1) Phn b chi ph: N TK 642 (8), 641(8), 627(3), 627(8) C TK 142 (1) K ton vo s theo di chi tit TK 142(1) S CHI TIT TK 1421- CHI PH TR TRC
78

Thng 1

Thng 2

.......

Thng 12

55.000.000

Thng 2 nm 2000 Din gii S d u k Phn ghi n TK 1421 111 1 Trang b 574.28 PCCC 0 Lt nn SP n lng Mua ti liu My p Khm xe CC L 377.60 0 60.646 .629 1.066. 828 8.427. 000 789.88 9 135.19 9.537 31.40 0 2.475 .500 641 8 45.00 0 1.731 .250 70.8 50 429.6 20 533.4 18 627 8 602. 000 TK Ti Cn n g n Phn ghi c TK 1421 6428 TK Tin Cng c 334.6 229.66 18 2 233.8 143.80 00 0 60.646 .629 533.4 533.41 18 0 7.825. 000 429.6 360.26 20 9 135.19 9.537 31.40 31.234 0 2.475 .500 2.475. 866 S d cui k

0334. 618 233.8 00

Mua lch 62.634 Qut vi 4.951. 366 Thu 141.55 mn bi 0 Mua t h s 45.000

70.85 70.700 0 45.00 0 0

Mua BH 12.118 chy .750

1.731 10.387 .250 .500

79

Mua 1.458. bo qu 469 I Cng 225.85 9.532

729.2 32 6.553. 838

729.2 729.23 32 6 672. 7.226. 850 688 218.63 2.843

B, tng cc:..... n v: CNG TY C KH T 3/2 S CI Ti khon 1421- Chi ph tr trc

S d u nm N 281.842.279 n v: ng Ghi c cc TK i ng, n TK ny Thng 1 Thng 2 ....... Thng 12 C

Cng s pht sinh n Tng s pht sinh c S d cui thng N C Ngy 31 thng 2 nm 2000
80

7.226.688 218.632.843

K ton trng (K, h tn) 9. K ton cc khon phi tra phi np ngn sch Cng ty c kh t 3/2 phi np cc loi thu nh thu nh t, thu gi tr gia tng (VAT), thu mn bi (cc loi thu khc) Cng ty p dng phng php tnh thu VAT theo phng php khu tr. Hng thng trn c s cc bng k ho n, chng t hng ho, dch v bn ra c m tng thng, ghi theo trnh t thi gian hoc kt hp theo tng nhm, loi hng ho v dch v v theo hng mc thu sut thu GTGT lp t khai thu GTGT sau k ton lp NKCT s 10 B, tng cc n v: CNG TY C KH T 3/2 NHT K CHNG T S 10 Ghi c TK 141, 3331, 336 Thng 2/2000 T T 3 11 12 15 18 ... 7 Din gii Thu bn hng Thu kho Thu bn hng Thu kho Thu bn hng K/T thu T2 TK N 1111 1111 1111 1111 1111 3331 3331 3331 17.088.397 3331 11.999.280 25.228 3.833.016 91.168 1.124.467 1331 1332 1121 17.060.394 2.877.000 5.511.140 25.448.534 ... TK Tin Cng 11.999.28 0 25.228 3.833.016 91.168 1.124.467 17.060.39 4 2.877.000 5.511.140 42.536.93 1

8 K/T thu T2 10 Np thu Cng

81

Ngi ghi s (K, h tn)

Ngy

thng nm 2000 K ton trng (K, h tn)

T NKCT s 10 vo s ci TK 3331 B, tng cc n v: CNG TY C KH T 3/2 S CI Ti khon 3331- Thu GTGT phi np S d u nm N n v: ng Ghi c cc TK i ng, n TK ny 1331 1121 1332 Cng s pht sinh n Tng s pht sinh c S d cui thng N C Ngy 31 thng 2 nm 2000 K ton trng (K, h tn) Thng 1 Thng 2 17.060.394 5.511.140 2.877.000 25.448.534 17.088.397 ....... Thng 12 C

82