Bi tho lun nhm 9

LI MI U
Hng tn kho l mt b phn ti sn lu ng chim mt gi tr ln v c v tr quan trng trong ton b qu trnh sn xut, kinh doanh . Thng tin chnh xc, kp thi v hng tn kho khng nhng gip cho doanh nghip trong thc hin v qun l cc nghip v kinh t din ra hng ngy, m cn gip cho doanh nghip c mt lng vt t, hng ha m bo cho hot ng kinh doanh din ra bnh thng, khng gy ng vn v cng khng lm cho qu trnh kinh doanh ca doanh nghip khng b gin on.T , c k hoch v ti chnh cho vic mua sm cung cp hng tn kho cng nh iu chnh k hoch tiu th hp l. Vic tnh ng gi hng tn kho cn c ngha v cng quan trng khi lp bo co ti chnh. V nu tnh sai lch gi tr hng tn kho s lm sai lch cc ch tiu trn bo co ti chnh. Trc yu cu pht trin kinh t v xu th hi nhp quc t, vn i mi, nng cao hiu qu cng tc qun l v hch ton k ton cng tr ln cn thit. Vi mc tiu chng ta v ang nghin cu dn tng bc hon thin h thng hch ton k ton. c rt nhiu chun mc k ton v nhiu vn bn ban hnh v quy nh hng dn thc hin vic hch ton k ton da theo chun mc k ton quc t, ph hp vi c im v thc trng kinh t Vit Nam. Trong c chun mc k ton s 02 (VAS 02) ra i a ra cc qui nh v hng dn cc nguyn tc v phng php k ton hng tn kho cho cc doanh nghip sn xut kinh doanh trn lnh th Vit Nam. V nhng l do trn m em quyt nh chn ti K ton hng tn kho trong doanh nghip thng mi vi mong mun gp thm kin nhm nng cao cng tc k ton hng tn kho v hch ton k ton ni chung. ti gm: 1. Quy nh chung v hng tn kho trong doanh nghip thng mi 2. Hch ton k ton Tng hp hng tn kho. 3. Chun mc k ton 02 nh hng n k ton tng hp hng tn kho. 4. So snh K ton tng hp hng tn kho trong DNTM v DNSX.

Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9

PHN I NHNG QUY NH CHUNG V K TON HNG HO TN KHO TRONG DOANH NGHIP THNG MI
I. NHNG QUY NH CHUNG V K TON HNG HO TN KHO TRONG DOANH NGHIP THNG MI 1. Khi nim - phn loi hng tn kho 1.1. Khi nim hng tn kho Theo chun mc k ton Vit Nam s 02 - Hng tn kho, quy nh hng tn kho l ti sn: - c gi bn trong k sn xut, k kinh doanh bnh thng - ang trong qu trnh sn xut kinh doanh d dang - Nguyn liu, vt liu, cng c dng c s dng trong qu trnh sn xut, kinh doanh hoc cung cp dch v Hng tn kho l mt b phn ca ti sn ngn hn v chim t t trng ln c vai tr quan trng trong qu trnh sn xut kinh doanh ca doanh nghip. Nh vy hng tn kho trong doanh nghip thng mi l mt b phn ca ti sn ngn hn d tr cho qu trnh lu thng hng ho ca doanh nghip v bao gm: - Hng ho mua i trn ng - Hng gi i bn, hng ho gi i gia cng ch bin... - Hng trong kho, hng quy... - Bt ng sn tn kho... 1.2. Phn loi hng ho trong doanh nghip thng mi Hng ho trong doanh nghip thng mi bao gm nhiu loi, a dng v chng loi v khc nhau v c im, tnh cht thng phm, iu kin bo qun, ngun hnh thnh c vai tr cng dng khc nhau trong qu trnh sn xut kinh doanh. qun l tt hng tn kho, tnh ng v tnh gi gc hng tn kho cn phn loi v sp xp hng tn kho theo nhng tiu thc nht nh. * Th nht, phn loi hng ho tn kho theo ngun hnh thnh. Theo tiu thc phn loi ny, hng ho tn kho c chia thnh: - Hng tn kho c mua vo bao gm: + Hng mua t bn ngoi: L ton b hng tn kho c doanh nghip mua t cc nh cung cp ngoi h thng t chc kinh doanh ca doanh nghip + Hng mua ni b: L ton b hng tn kho c doanh nghip mua t cc nh cung cp thuc h thng t chc kinh doanh ca doanh nghip nh: Mua hng gia cc n v trc thuc trong cng mt cng ty, tng cng ty... - Hng tn kho t sn xut, gia cng: L ton b hng tn kho c gia cng, sn xut to thnh. - Hng tn kho c nhp t cc ngun khc: Nh hng tn kho c nhp t lin 2 Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9 doanh, lin kt, hng tn kho c biu tng... Cch phn loi ny gip cho vic xc nh cc yu t cu thnh trong gi gc hng tn kho, nhm tnh ng, tnh gi gc hng tn kho theo ngun hnh thnh. Qua , gip doanh nghip nh gi c mc n nh ca ngun hng trong qu trnh xy dng k hoch, d ton v hng tn kho. ng thi, vic phn loi chi tit hng tn kho c mua t bn ngoi v hng mua ni b gip cho vic xc nh chnh xc gi tr hng tn kho ca doanh nghip khi lp bo co ti chnh (BCTC) hp nht. * Th 2, phn loi kho theo yu cu s dng Theo tiu thc phn loi ny, hng tn kho c chia thnh: - Hng ho tn kho c s dng trong kinh doanh: Phn nh gi tr hng tn kho c gi tr hp l m bo hot ng sn xut kinh doanh c tin hnh bnh thng - Hng tn kho cha cn s dng: Phn nh gi tr hng tn kho c d tr cao hn mc d tr hp l - Hng tn kho khng cn s dng: Phn nh gi tr hng tn kho km hoc mt phm cht khng c doanh nghip s dng cho mc ch sn xut. Cc phn loi ny gip nh gi mc hp l ca hng tn kho, xc nh i tng cn lp d phng v mc d phng gim gi hng tn kho cn lp. *Th ba, phn loi hng ho tn kho theo a im - Hng ho tn kho trong doanh nghip: Phn nh ton b hng tn kho c bo qun ti doanh nghip nh hng trong kho, trong quy. - Hng ho tn kho bn ngoi doanh nghip: Phn nh ton b hng tn kho ang c bo qun ti cc n v ngoi doanh nghip nh hng gi bn, hng ang i ng... Cch phn loi ny gip cho vic phn nh trch nhim vt cht lin quan n hng tn kho lm c s hoch ton gi tr hng tn kho hao ht, mt mt trong qu trnh bo qun. 1.3. c im hng ho tn kho v yu cu qun l hng ho tn kho hng tn kho trong doanh nghip thng gm nhiu loi, c vai tr, cng dng khc nhau trong qu trnh sn xut kinh doanh. Do , i hi cng tc t chc, qun l v hch toan hng tn kho cng c nhng nt c th ring. Nhn chung, hng tn kho ca doanh nghip c nhng c im c bn sau: Th nht, hng tn kho l mt b phn ca ti sn ngn hn trong doanh nghip v chim t trng kh ln trong tng ti sn lu ng ca doanh nghip. Vic qun l v s dng c hiu qu hng tn kho c nh hng ln n vic nng cao hiu qu hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip Th hai, hng tn kho trong doanh nghip c hnh thnh t nhiu khc nhau, vi chi ph gi thnh nn gi gc hng tn kho khc nhau. Xc nh ng, cc yu t chi ph cu thnh nn gi gc hng tn kho s gp phn tnh ton v hch ton ng, , hp l gi gc hng tn kho v chi ph hng tn kho lm c s xc nh li nhun thc hin trong k. Th ba, hng tn kho tham gia ton b hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip, 3 Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9 trong c cc nghip v xy ra thng xuyn vi tn sut ln, qua hng tn kho lun bin i v mt hnh thi hin vt v chuyn ho thnh nhng ti sn ngn hn khc nh tin t, sn phm d dang hay thnh phm... Th t, hng tn kho trong doanh nghip bao gm nhiu loi khc nhau vi c im v tnh cht thng phm v iu kin bo qun khc nhau. Do vy, hng tn kho thng c bo qun, ct tr nhiu a im, c iu kin t nhin hay nhn to, khng ng nht vi nhiu ngi qun l. V l , d sy ra mt mt, cng vic kim k, qun l, bo qun v s dng hng tn kho gp nhiu kh khn, chi ph qu ln. Th nm, Vic xc nh cht lng, tnh trng v gi tr hng tn kho lun l cng vic kh khn, phc tp. C rt nhiu loi hng tn kho rt kh phn loi v xc nh gi tr nh cc tc phm ngh thut, cc linh kin in t, c, kim kh qu... Xut pht t nhng c im ca hng tn kho, tu theo iu kin qu l hng tn kho mi doanh nghip m yu cu qun l hng tn kho c nhng c im khc nhau. Song nhn chung, vic qun l hng tn kho cc doanh nghip phi m bo cc yu cu ch yu sau: Th nht, hng tn kho phi c theo di tng khu thu mua, tng kho bo qun, tng ni s dng, tng ngi ph trch vt cht (th kho, cn b vt t, nhn vin bn hng...) Trong khu thu mua mt mt phi theo di nm bt thng tin v tnh hnh th trng, kh nng cung ng ca nh cung cp, cc chnh sch cnh tranh, tip th c cc nh cung cp p dng, tnh n nh ca ngun hng... Mt khc phi qun l cht ch v s lng, cht lng, quy cch phm cht, chng loi gi mua, chi ph mua v tin t thu mua., cung ng ph hp vi k hoch sn xut kinh doanh ca doanh nghip. Trong khu bo qun d tr, phi t chc tt kho, bn bi thc hin ng ch bo qun, xc nh c nh mc d tr ti thiu, ti a cho tng loi hng tn kho m bo an ton, cung ng kp thi cho sn xut, tiu th vi chi ph tn tr thp nht. ng thi cn c nhng cnh bo kp thi khi hng tn kho vt qua nh mc ti a, ti thiu c nhng iu chnh hp l, gp phn nng cao hiu qu hot ng kinh doanh ca doanh nghip. Trong khu s dng, phi theo di, nm bt c hnh thnh sn xut sn phm, tin thc hin. ng thi phi tun th vic s dng hp l, tit kim c s nh mc tiu hao, d ton chi ph, tin sn xut nhm gim chi ph, h gi thnh sn phm, tng li nhun cho doanh nghip. Th hai, vic qun l hng tn kho phi thng xuyn m bo c quan h i chiu ph hp gia gi tr v hin vt ca tng th, tng loi hng tn kho, gia cc s liu chi tit vi s liu tng hp v hng tn kho, gia s liu ghi trong s k ton vi s liu thc t tn kho 1.4. Phng php hch ton hng ho tn kho Hng tn kho l mt b phn ca ti sn ngn hn trong doanh nghip di hnh thi vt cht. Hng tn kho ca doanh nghip c th c mua t bn ngoi, c th do 4 Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9 doanh nghip sn xut dng cho mc ch sn xut kinh doanh ca doanh nghip, cung cp dch v hoc bn. Nh vy hng tn kho xut hin c 3 khu: Cung cp, sn xut v tiu th ca qu trnh sn xut kinh doanh. hng tn kho l mt b phn quan trng ca ti sn ngn hn trong doanh nghip, thng rt a dng, vic xc nh cht lng, tnh trng v gi tr hng tn kho lun l cng vic kh khn, phc tp, hng tn kho thng c bo qun, bo qun nhiu a im khc nhau do nhiu ngi qun l. Do d xy ra mt mt, cng vic kim k, qun l v bo qun s dng gp nhiu kh khn, chi ph ln. ng thi hng tn kho thng c cc nghip v nhp xut xy ra vi tn sut nhiu, lun bin i v mt hnh thi hin vt. Theo ch k ton hng tn kho c tin hnh theo mt trong hai phng php sau: + Phng php k khai thng xuyn + Phng php kim k nh k Doanh nghip ch c p dng mt phng php hch ton hng tn kho v phi qun trit nguyn tc nht qun. Vic la chn phng php hch ton hng tn kho trong doanh nghip phi cn c vo c im hot ng sn xut kinh doanh, yu cu qun l, tnh cht sn phm... 1.4.1. Phng php k khai thng xuyn Phng php KKTX theo di v phn nh thng xuyn lin tc c h thng tnh hnh nhp - xut - tn kho hng tn kho trn s k ton. Vi phng pho KKTX, cc ti khon hng tn kho (loi 15...) c dng phn nh s hin c v tnh hnh bin ng tng gim ca hng ho. Do vy gi tr hng tn kho trn s k ton c th xc nh ti bt k thi im no trong k k ton. Cui k k ton, cn c vo s liu kim k thc hin hng ho tn kho, so snh vi s liu hng ho tn kho trn s k ton. V nguyn tc s liu tn kho thc t lun lun ph hp vi s liu trn s k ton. Nu c chnh lch phi xc nh nguyn nhn v x l theo quyt nh ca cp c thm quyn. u im ca phng php KKTX: Phng php KKTX theo di v phn nh thng xuyn lin tc c h thng tnh hnh nhp - xut - tn kho hng ho gip cho vic gim st cht ch tnh hnh bin ng ca hng tn kho trn c s bo qun hng tn kho c v s lng v gi tr. Nhc im ca phng php KKTX: Khi lng ghi chp ca k ton ln v vy chi ph hch ton cao. Vfi vy phng php KKTX thng c p dng cho cc doanh nghip thng mi kinh doanh nhng mt hng c gi tr ln: My mc, thit b... 1.4.2. Phng php KKK L phng php hch ton cn c vo kt qu kim k thc t phn nh gi tr hng ho tn kho cui k trn s k ton, t xc nh gi tr hng ho xut kho trong k theo cng thc 5 Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9 Tr gi hng Tng tr gi Tr gi hng Tr gi hng tn kho xut = hng tn kho + tn kho nhp - tn kho tn trong k u k trong k cui k Theo phng php KKK, mi bin ng ca hng tn kho (nhp kho, xut kho) khng theo di, phn nh trn cc ti khon k ton hng tn kho (loi 1.5...)Gi tr hng ho vt t mua vo trong k c theo di trn TK mua hng (TK611) Cng tc kim k hng ho vt t c tin hnh cui mi k k ton xc nh tr gi hng tn kho thc t lm cn c ghi s k ton cc ti khon hng tn kho. ng thi cn c v tr gi vt t hng ho tn kho xc nh tr gi hng ho vt t xut kho trong k. Nhu vy, khi p dng phng php KKK, cc ti khon k ton nhm hng tn kho ch s dng phn nh tr gi hng ho vt t tn kho u k v cui k k ton. TK611 dng phn nh tnh hnh bin ng tng gim hng tn kho. u im ca phng php KKK:Gim nh cng vic hch ton. Nhc im: chnh xc v gi tr hng ho vt t xut dng trong k khng cao, n ph thuc vo cng tc qun l hng ho vt t ca doanh nghip. Phng php kim k nh k thng c p dng cho cc doanh nghip kinh doanh nhng mt hng c nhiu chng loi, c gi tr nh, thng xuyn pht sinh nghip v nhp xut 2. Vai tr v yu cu qun l hng ho tn kho trong doanh nghip thng mi 2.1. Vai tr ca k ton hng ho tn kho Khi nn kinh t nc ta chuyn sang nn kinh t th trng vi s tham gia ca cc thnh phn kinh t th s lng cc doanh nghip ngy cng nhiu v quy m cng ln. Cc doanh nghip u hot ng theo nguyn tc hch ton kinh t, m nhng nguyn tc c bn l: T trang tri chi ph v c li nhun, t ch v ti chnh, nghip v, t chu trch nhim v kinh t hot ng kinh doanh, chu trch nhim v thc hin ngha v vi nh nc v tun th cc ch , th l v qun l kinh t, ti chnh ca nh nc vi s ch o v kim tra ca cc c quan chc nng ca nh nc. tn ti v pht trin, cc doanh nghip phi pht huy tnh ch ng, sng to, nng cao trnh qun l v kh nng qun tr kinh doanh, qun l ti sn Trong c ch qun l k ton ti chnh hin nay vai tr ca k ton ngy cng c coi trng bi l cng c khng th thiu c trong qun l kinh t ti chnh cc doanh nghip Trong cc doanh nghip hng tn kho l b phn ti sn quan trng nht trong hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip. V vy thng tin v hng tn kho v tnh hnh nhp xut vt t hng ho l thng tin quan trng m ngi qun l cn quan tm. Cn c vo bo co k ton hng tn kho m ngi qun l c th a ra quyt nh kinh t hu hiu hn nh cc quyt nh v sn xut, d tr v bn ra vi s lng l bao nhiu...c bit s liu hng tn kho cn nh hng n thng tin trnh by trn bo co 6 Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9 ti chnh ca doanh nghip. Mt khc k ton hng tn kho p ng nhu cu qun l hng tn kho v mt s lng, gi tr, chng loi c chi tit theo tng a im, thi gian, khng gian nht nh, gip cho vic qun l ti sn ca doanh nghip cht ch c bit k ton hng tn kho cung cp thng tin chnh xc, y v tr gi vn hng tiu th gip cho vic tnh ton kt qu kinh doanh v t nh qun l c sch lc sn xut, kinh doanh ph hp. 2.2 Yu cu qun l hng ho tn kho Xut pht t nhng c im ca hng tn kho, lun vn cp ti cc yu cu ch yu v qun l hng tn kho trong doanh nghip l: Hng tn kho phi c theo di tng khu, tng kho, tng ni s dng, tng ngi ph trch vt cht, phi theo di nm bt thng tin v c c nhng thng tin kp thi iu hnh, trnh tnh trng khan him hng tn kho hoc ng hng tn kho nh hng ti hiu qu kinh doanh ca doanh nghp, cn phi theo di qun l i vi tng loi hng tn kho c v s lng v gi tr, vic qun l hng tn kho phi thng xuyn m bo c quan h i chiu ph hp vi gi tr hin vt, cn c nhng cnh co kp thi khi c du hiu bo ng trong nhng trng hp i vi tng loi hng tn kho vt qu nh mc ti a v ti thiu c nhng iu chnh v hng tn kho cho hp l gp phn m bo cho doanh nghip hot ng kinh doanh hiu qu cao 3. Nhim v ca k ton hng ho tn kho trong doanh nghip thng mi cung cp y , kp thi v chnh xc thng tin cho cng tc qun l hng tn kho trong cc doanh nghip, k ton hng tn kho phi thc hin c cc nhim v ch yu sau: - Phi tun th nguyn tc v th tc chng t nhp xut vt t, hng ho, ghi chp, phn nh trung thc, y , kiph thi tnh hnh bin ng ca hng tn kho, trn c s ngn nga v pht hin kp thi nhng hnh vi tham , thiu trch nhim v lm tn hi n ti sn ca doanh nghip - T chc hp l k ton chi tit hng tn kho, kt hp cht ch gia hch ton nghip v ni bo qun vt t, hng ho vi k ton chi tit vt t, hng ho phng k ton. - Xc nh ng n gi gc ca hng tn kho lm c s xc nh kt qu kinh doanh ca doanh nghip - K ton phi cng vi cc b phn khc trong n v thc hin nghim tc ch kim k nh k hng tn kho nhm m bo s ph hp gia s liu trn s sch k ton vi s vt t, hng ho thc t trong kho

Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9

PHN III: QUY NH K TON TNG HP V HNG TN KHO TRONG DOANH NGHIP THNG MI
3. K ton tng hp hng tn kho: 3.1. Phng php kim k thng xuyn: 3.1.1. Ni dung v c im ca phng php k khai thng xuyn: Phng php KKTX theo di v phn nh thng xuyn lin tc c h thng tnh hnh nhp xut tn kho hng tn kho trn s k ton . Vi phng php KKTX, cc TK hng tn kho ( loi 15 ) c dng d phn nh s hin c v tnh hnh bin ng tng gim ca vt t hng ho. Do vy ,gi tr hng tn kho trn s k ton c th xc nh ti bt c thi im no trong k k ton. cui k k ton, cn c vo s liu kim k thc t vt t, hng ho tn kho ,so snh vi s liu,vt t hng ho tn kho trn s k ton. V nguyn tc s liu tn kho thc t lun lun ph hp vi s liu trn s k ton. Nu c chnh lch phi xc nh nguyn nhn v x l theo quyt nh ca cp c thm quyn. Phng php KKTX c p dng cho cc doanh nghip sn xut cng nghip ,doanh nghip xy lp v cc doanh nghip sn xut thng mi kinh doanh nhng mt hng c gi tr ln: my mc, thit b, hng c k thut,cht lng cao 3.1.2. Phng php KT HTK theo phng php KKTX: 3.1.2.1. Chng t s dng : - Ho n GTGT khi mua hng - Cc chng t thanh ton tin khi mua hng - Bin bn kim nhn hng ha ( mu 03- VT) - Phiu nhp kho (Mu 01-VT) - Phiu xut kho kim vn chuyn ni b (Mu 03 PXK-3LL)

Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9 3.1.2.2. Ti khon s dng : - TK 151- Hng ang i ng.(DNV&N khng c) - TK 156- Hng ho (DNV&N khng chi tit) - TK 157: Hng gi i bn - TK 632: Gi vn hng bn 3.1.2.3. Trnh t hch ton: a) Trng hp tng hng ho tn kho theo phng php KKTX: + Trng hop doanh nghip tnh thu GTGT theo phng php khu tr : - Hng ngy,cn c chng t mua hng v chi ph pht sinh trong khu mua,k ton ghi: N TK 156: tr gi mua thc t hng nhp kho ( chi tit cho 1561 v 1562) N TK 133: thu GTGT u vo (1331) C TK 331,111,112,141: tr gi hng mua theo gi thanh ton - Nu trong thng pht sinh trng hp, chng t n trc hng ho v sau th cui thng hng khng v k ton ghi: N TK 151: tr gi mua thc t hng ho N TK 133: thu GTGT u vo (1331) C TK 331,111,112: tr gi hng mua theo gi thanh ton . Thng sau hng v ghi: N TK 1561: tr gi mua thc t hng nhp kho ( chi tit cho 1561 v 1562) C TK 151: tr gi mua thc t hng ho - Trng hp hng mua chuyn bn thng khng qua kho: N TK 157: tr gi mua thc t hng ho N TK 133: thu GTGT u vo (1331) C TK 331,111,112: tr gi hng mua theo gi thanh ton - Hng mua chuyn bn giao tay ba, ng thi ghi nhn doanh thu:

Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9 N TK 632: tr gi mua thc t hng ho giao tay ba N TK 133: thu GTGT u vo (1331) C TK 331,111,112: tr gi hng mua theo gi thanh ton - Nhp kho hng chuyn bn b tr li: N TK 156: tr gi mua thc t hng nhp kho ( chi tit cho 1561 v 1562) C TK 157: tr gi mua thc t hng ho C TK 632: Ghi gim gi tr gi vn hng bn - Trng hp hng mua nhp kho pht hin tha: Xc nh ngay nguyn nhn l do di tha t nhin N TK 1561: tr gi hng ho tha C TK 711: tng thu nhp cho doanh nghip Nu cha xc nh c nguyn nhn: N TK 1561: tr gi hng tha ch x l C TK 3381: ti sn tha ch x l - Nhp kho hng nhn vn gp lin doanh, c phn: N TK 156: tr gi thc t hng ho C TK 411: tng vn kinh doanh ca cng ty - Bt ng sn u t chyn thnh hng tn kho khi ch s hu mun sa cha, ci to nng cp bn: N TK 1567: Hng ho BS (gi tri cn li) N TK 2147: s khu hao lu k C TK 217: Bt ng sn u t nguyn gi Pht sinh cc chi ph sa cha, ci to, nng cp: N TK 154: chi ph sn xut kinh doanh d dang N TK 133: thu GTGT u vo (1331) C TK 331,111,112: tr gi hng mua theo gi thanh ton Kt thc giai on sa cha, ci to, nng cp: 10 Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9 N TK 1567: Hng ho BS C TK 154: chi ph sn xut kinh doanh d dang - Nhp hng c biu tng, vin tr: N TK 156: tr gi hng ho tha C TK 711: tng thu nhp khc cho doanh nghip - Nhp kho do t gia cng sn xut theo gi thnh thc t: N TK 156: Tr gi thc t hng gia cng nhp kho C TK 154: Gi thnh thc t hng gia cng nhp kho - Nhp kho hng iu chuyn ni b: N TK 156: tr gi thc t hng ho C TK 336: thu ni b + Trng hop doanh nghip tnh thu GTGT theo phng php trc tip: - Hng ngy,cn c chng t mua hng v chi ph pht sinh trong khu mua,k ton ghi: N TK 156: tr gi mua thc t hng nhp kho ( chi tit cho 1561 v 1562) C TK 331,111,112,141: tr gi hng mua theo gi thanh ton - Nu trong thng pht sinh trng hp, chng t n trc hng ho v sau th cui thng hng khng v k ton ghi: N TK 151: tr gi mua thc t hng ho C TK 331,111,112: tr gi hng mua theo gi thanh ton . Thng sau hng v ghi: N TK 1561: tr gi mua thc t hng nhp kho ( chi tit cho 1561 v 1562) C TK 151: tr gi mua thc t hng ho - Trng hp hng mua chuyn bn thng khng qua kho: N TK 157: tr gi mua thc t hng ho C TK 331,111,112: tr gi hng mua theo gi thanh ton - Hng mua chuyn bn giao tay ba, ng thi ghi nhn doanh thu:

11

Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9 N TK 632: tr gi mua thc t hng ho giao tay ba C TK 331,111,112: tr gi hng mua theo gi thanh ton - Nhp kho hng chuyn bn b tr li: N TK 156: tr gi mua thc t hng nhp kho ( chi tit cho 1561 v 1562) C TK 157: tr gi mua thc t hng ho C TK 632: Ghi gim gi tr gi vn hng bn - Trng hp hng mua nhp kho pht hin tha: Xc nh ngay nguyn nhn l do di tha t nhin N TK 1561: tr gi hng ho tha C TK 711: tng thu nhp cho doanh nghip Nu cha xc nh c nguyn nhn: N TK 1561: tr gi hng tha ch x l C TK 3381: ti sn tha ch x l - Nhp kho hng nhn vn gp lin doanh, c phn: N TK 156: tr gi thc t hng ho C TK 411: tng vn kinh doanh ca cng ty - Bt ng sn u t chyn thnh hng tn kho khi ch s hu mun sa cha, ci to nng cp bn: N TK 1567: Hng ho BS (gi tri cn li) N TK 2147: s khu hao lu k C TK 217: Bt ng sn u t nguyn gi Pht sinh cc chi ph sa cha, ci to, nng cp: N TK 154: chi ph sn xut kinh doanh d dang C TK 331,111,112: tr gi hng mua theo gi thanh ton Kt thc giai on sa cha, ci to, nng cp: N TK 1567: Hng ho BS C TK 154: chi ph sn xut kinh doanh d dang 12 Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9 - Nhp hng c biu tng, vin tr: N TK 156: tr gi hng ho tha C TK 711: tng thu nhp khc cho doanh nghip - Nhp kho do t gia cng sn xut theo gi thnh thc t: N TK 156: Tr gi thc t hng gia cng nhp kho C TK 154: Gi thnh thc t hng gia cng nhp kho - Nhp kho hng iu chuyn ni b: N TK 156: tr gi thc t hng ho C TK 336: thu ni b - nh gi tng hng tn kho theo quyt nh cp c thm quyn: N TK 156: tr gi hng ho tng C 412: b. Trng hp k ton gim hng tn kho theo PP KKTX: - Xut kho hng ho cn c vo phiu xut kho k ton ghi: N TK 157: tr gi mua thc t hng ho N TK 632: Ghi gi tr gi vn hng bn c TK 156: tr gi hng ho gim - Trng hp hng i hng khng tng ng: i vi hng ho chu thu GTGT theo PP khu tr. Khi xut hng: N TK 632: Ghi gi tr gi vn hng bn c TK 156: tr gi hng ho gim Khi nhn hng k ton ghi: N TK 156: tr gi mua thc t hng nhp kho ( chi tit cho 1561 v 1562) N TK 133: thu GTGT u vo (1331) C TK 131: tr gi hng mua theo gi thanh ton i vi hng ho chu thu theo PP trc tip khng phn nh thu ring m phn nh trong gi mua v bn lun. 13 Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9 - Xut hng ho thnh ton tin lng tin thng cho cng nhn vin: i vi hng ho chu thu GTGT theo PP khu tr N TK 334: phi tr cho cng nhn vin C TK 512: doanh thu bn hng ni b C TK 33311: Thu GTGT phi np i vi hng ho chu thu theo PP trc tip khng phn nh thu ring m phn nh trong gi mua v bn lun. Kt chuyn gi thc t hngf xut bn: N TK 632: Ghi gi tr gi vn hng bn c TK 156: tr gi hng ho gim - K ton hng mua tr li: N TK 331,111,112 tr gi hng xut kho tr li cho ngi bn C TK 156: tr gi hng ho gim C TK 133: thu GTGT u vo (1331) - K ton gim gi hng mua, Chit khu thng mi mua: N TK 331,111,112 Gim cng n v tr li tin C TK 156: tr gi hng ho gim gi v CKTM C TK 133: thu GTGT u vo (1331) - Chuyn hng tn kho thnh bt ng sn u t: N TK 217: Bt ng sn u t C TK 1567: Hng ho BS - Tr li vn gp lin doanh, vn c phn: N TK 411: gim vn kinh doanh ca cng ty C TK 156: tr gi thc t hng ho + Khi u t vo cng ty lin kt di hnh thc gp vn bng hng ha cn c vo gi tr nh gi li hng ha c tha thun gia nh u t v cng ty lin kt, ghi: N TK 223 u t vo cng ty lin kt 14 Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9 C TK 156 Gi tr ghi s k ton C TK 711 Gi tr nh gi li ca hng ha ln hn gi tr ghi s + Khi gp vn lin doanh vo c s kinh doanh ng kim sot bng hng ha, ghi: N TK222 Vn gp lin doanh C TK 156 gi tr ghi s k ton C TK 711 Phn thu nhp tng ng vi li ch ca bn gp vn LD C TK 3387 - Phn thu nhp tng ng vi li ch ca cng ty trong LD + Khi c s lin doanh ng kim sot bn s hng ha cho bn th ba c lp, bn gp vn lin doanh kt chuyn s doanh thu cha thc hin vo s thu nhp khc trong k, ghi: N TK 3387 Doanh thu cha thc hin C TK 711 Thu nhp khc + Hng ha thiu ht pht hin trong kim k, cha xc nhn c nguyn nhn ghi: N TK 1381 Gi tr hng ha thiu C TK 156 + Hng ha thiu ht pht hin trong kim k, xc nhn c nguyn nhn ghi: N TK 1388 Bt bi thng N TK 632 X l v chi ph C TK 156 + Xut kho hng iu chuyn ni b, k ton ghi: N TK 1368 C TK 156 + Xut kho hng ha giao vn cho n v thnh vin, k ton ghi: N TK 1361 C TK 156 + nh gi gim gi tr hng tn kho theo quyt nh ca cp c thm quyn, ghi: N TK 412 15 Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9 C TK 156 S k ton: Nu DN s dng hnh thc k ton nht k chung, cn c vo chng t tng gim hng ha ghi vo s nht k chung. Cn c vo nht k chung k ton ghi vo s cc TK 151, 156, 157, 632, 111, 112,331, 138Ngoi ra cn cn c vo chng t tng gim hng ha, chng t thu, chi, chng t ngn hng ghi vo nht k mua hng, nht k bn hng, nht k chi tin, nht k chi tin ng thi vi vic ghi vo cc s k ton tng hp k ton cn c vo chng t tng, gim hng ha, chng t thu, chi, chng t ngn hng ghi vo s k ton chi tit hng ha, s chi tit thanh ton vi ngi bn. Cui k cn c vo s tng cng trn cc s chi tit lp vo bng tng hp chi tit. S tng cng vo s chi tit phi khp ng vi s liu tng cng trn s ci ti khon lin quan. Nu DN s dng hnh thc k ton nht k chung, cn c vo chng t tng gim hng ha ghi vo bng k s 8, 10 v cn c vo chng t tng gim hng ha. chng t tng gim hng ha, chng t thu, chi, chng t ngn hng ghi vo s nht k chung s 1,2,5,6,.Cui thng cn c vo bng k s 8,10 ghi vo s NKCT s 8. ng thi cui thn cn c vo cc nht k chng t c lin quan ghi vo s ci cc ti khon 151, 156, 157, 632, 111, 112, 331, 138 ng thi vi vic ghi vo cc s k ton tng hp k ton cn c vo chng t tng, gim hng ha, chng t thu, chi, chng t ngn hng ghi vo s k ton chi tit hng ha, s chi tit thanh ton vi ngi bn. Cui k cn c vo s tng cng trn cc s chi tit lp vo bng tng hp chi tit. S tng cng vo s chi tit phi khp ng vi s liu tng cng trn s ci ti khon lin quan. 3.2. K ton hng tn kho theo phng php kim k nh k 3.2.1. Ti khon s dng phn nh tnh hnh bin ng ca hng tn kho, k ton s dng cc ti khon sau: TK611, 151, 156, 157, 632, 331, 311, 111, 112, 133 16 Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9 Kt cu mt s ti khon ch yu: + Ti khon 151: Bn n: Gi tr hng ha vt t ang i trn ng cui k Bn c: Kt chuyn Gi tr hng ha vt t ang i trn ng u k S d bn n: Tr gi hng ha vt t mua nhng ang i trn ng + Ti khon 156 Bn n: Kt chuyn gi tr hng ha tn kho cui k theo kt qu kim k Bn c: Kt chuyn hng ha tn kho u k S d bn n: Tr gi hng ha tn kho cui k + Ti khon 611 Bn n: 3 Tr gi thc t hng ha, NVL, CCDC tn kho u k 4 Tr gi thc t hng ha, NVL mua vo trong k, hng ha bn tr li Bn c: 5 Tr gi thc t ca hng mua tr li ngi bn, gim gi hng mua, CKTM trong k 6 Kt chuyn thc t hng ha gi bn cha xc nh l tiu th n cui k, tr gi hng ha tn kho theo kt qu kim k cui k, tr gi hng mua i ng cui k 7 Kt chuyn tr gi thc t hng ha xut trong k 2.2. Trnh t hch ton 17 Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9 + u k kt chuyn tr gi hng gi bn, tr gi hng ha tn kho theo kt qu kim k cui k trc, tr gi hng mua i ng sang ti khon mua hng ghi: N TK 611 C TK 151, 156, 157 + Cn c vo chng t mua hng phn nh tr gi hng ha mua trong k k ton ghi: N TK 611 N TK 1331 C TK 111, 112, 331 + Phn nh khon gim gi hng mua, CKTM, tr gi hng mua tr li ngi bn, k ton ghi: N 111, 112, 331 C TK 611 C TK 1331 + Phn nh chit khu tn dng c hng trong khu mua, k ton ghi: N TK 111, 113, 331 C TK 515 + Tha hng mua: Cn c vo phiu nhp kho, bin bn kim nhn hng ha k ton ghi: N TK 611 Tr gi hng ha thc t nhp kho N TK 133 Thu GTGT u vo ca hng mua C TK 3381 Tr gi hng ha tha nhp kho C TK 111, 112, 331 + Thiu hng mua: Cn c vo phiu nhp kho, bin bn kim nhn hng ha, ghi: N TK 611 Tr gi hng ha mua thc t nhp kho N TK 1381 Tr gi hng thiu N TK 133 Thu GTGT u vo ca hng mua C TK 111,112, 331 + Cui k kt chuyn tr gi hng ha tn kho theo kt qu kim k, k ton ghi: 18 Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9 N TK 156 C TK 611 + Cui k tng hp ton b chng t hng gi bn cha xc nh tiu th n cui k ghi: N TK 157 C TK 611 + Cui k tng hp ton b chng t hng mua ang i ng cui k, ghi: N TK 151 C TK 611 + Cui k xc nh tr gi thc t ca hng ha xut bn trong k, ghi: N TK 632 C TK 611

19

Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9

PHN IV SO SNH K TON TNG HP HNG TN KHO TRONG DNTM V DNSX

I. im ging nhau khi hch ton tng hp hng tn kho: - i vi k ton hng mua ang i ng (TK 151), k ton hng gi i bn (TK 157), gi vn hng bn ( TK 632), trong donh nghip thng mi v doanh nghip sn xut u hch ton ging nhau theo ch k ton ca quyt nh 15 ca b ti chnh. - Chng t s dng: Phiu nhp- xut kho, Bng k mua hng, Bin bn kim nghim vt t, hng ho, Bin bn kim k, cc chng t thanh ton khc.v.v - S k ton tng hp: Theo hnh thc nht k chng t:Nht k chng t s 6; nht k vhng t s 8; bng k 8, 9,10,11; Nht k chng t s 5. II. im khc nhau khi hch ton tng hp hng tn kho: 1. Ti khon s dng: Hng tn kho v nhp khotrong doanh nghip thng mi u hch ton vo ti khon sau: - TK 156- Hng ho (DNV&N khng chi tit) i vi doanh nghip sn xut gm cc ti khon: - TK 152- Nguyn liu, vt liu. - TK 153- Cng c, dng c. - TK 155- Thnh phm. 2. Chng t s dng: - Bng phn b nguyn liu vt liu, cng c dng c. 3. k ton hch ton tng hp hng tn kho trong DNTM v DNSX a. Doanh nghip sn xut: - Chi ph thu mua NLVL, CCDC ( chi ph vn chuyn, bc d) hch ton: N TK 621, 623, 627 tnh chi ph cho tng b phn s dng

20

Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9 N TK 1331: Thu GTGT u vo C TK 111,112, 331: gi thanh ton - Hng tn kho tng do biu tng, do t ch bin, thu ngoi gia cng, thu hi vn gp ngoi tr hch ton vo TK 152, 153 cn c th hch ton: N TK 621, 623, 627 tnh chi ph cho tng b phn s dng C TK 711: thu nhp khc C TK 154: chi ph sn xut kinh doanh d dang C TK 128, 221,222,223,228: cc khon u t, gp vn. - Theo phng php kim k nh k: i vi gi thnh sn xut thc t thnh phm hon thnh nhp kho N TK 632: Gi vn hng bn C TK 631: Gi thnh sn xut + Kt chuyn gi vn u k: N TK 632: Tr gi thnh phm tn kho, gi bn i l, k gi u k: C TK 155: thnh phm tn kho + Kt chuyn gi tr thnh phm, gi bn: N TK 155 Thnh phm tn kho C TK 632 gi vn thnh phm b. Doanh nghip thng mi: - Khi xut kho hng ho cho cc n v hch ton ph thuc, Nu s dng phiu xut kho kim vn chuyn ni b, ghi: N TK: 157: Hng gi i bn C TK 156: Hng ho + nu s dng H GTGT hoc H bn hng, khi xut kho hng ho, cn c H: N TK 632: Gi vn hng bn C TK 156: Hng ho - Cui k phn b chi ph thu mua cho hng ho c xc nh l bn trong k: 21 Lp HK10-K6

Bi tho lun nhm 9 N TK 632: Gi vn hng bn C TK 156: Hng ho ( 1562: chi ph thu mua hng ho) - Gi tr thc t hng ho BS bn trong k: N TK 632: Gi vn hng bn C TK 156: Hng ho ( 1567: hng ho BS ) - Theo phng php kim k nh k: u k kt chuyn gi tr hng ho, hng dang i dng: N TK 611 : Mua hng- gi tr hng ho tn kho, hng ang i ng C TK 156: Hng ho tn kho C TK 151: Hng ang i ng k trc + Hng ho mua nhp kho va chi ph thu mua trong k: N TK 611: Hng ho tn kho C TK 111,112,331gi thanh ton + Kt chuyn gi tr hng ho, hng ang i ng, cui k: N TK 151,156: hng ho C TK 611 : Mua hng- gi tr hng ho tn kho, hng ang i ng + Tr gi hng bn trong k: N TK 632: Gi vn hng bn C TK 6112 : Mua hng- gi tr hng ho tn kho, hng ang i ng

22

Lp HK10-K6