LI M U

Trong iu kin hin nay, tn ti v pht trin, cc ngn hng phi tin hnh hot ng sn xut kinh doanh t hiu qu m hiu qu cui cng phi c phn nh thng qua ch tiu tng li nhun t hot ng kinh doanh v t sut ca n. t c mc tiu trn th doanh thu phi ln hn chi ph b ra. Nh vy, thu nhp v kt qu kinh doanh l hai mt ca mt vn , chng c mi quan h t l thun vi nhau trong thu nhp l iu kin tin quyt, quyt nh cui cng ca hot ng kinh doanh. V vy, k ton thu nhp, chi ph v kt qu kinh doanh trong ngn hng ng vai tr ht sc quan trng. Trn c s gp phn cn i thu chi, nh gi hiu qu hot ng ca ngn hng. Trn bng bo co kt qu hot ng kinh doanh ca cc ngn hng, chng ta c th thy r c nhng hot ng kinh doanh chung ca cc ngn hng. V cc khon thu nhp c th ch yu l t ngun thu t li v cc khon tng t li, huy ng vn, hot ng dch v hay nhng khon thu nhp khc. Cn c nhng khon chi ph huy ng vn, chi ph hot ng dch v.... T c th cn i thu chi v tnh c ngun li nhun ca cc ngn hng thng qua chnh lch cc khon thu chi trn. K ton thu nhp, chi ph v kt qu kinh doanh ca ngn hng c hch ton nh th no? Chng t s dng, phng php hch ton ra sao? y l vn m chng ta s nghin cu sau y. Trn c s chng ta s nh gi v thc trng v c nhng kin ngh v tnh hnh k ton thu nhp, chi ph v kt qu hot ng kinh doanh ca cc ngn hng thng mi hin nay.

I- K TON THU NHP CHI PH V XC NH KT QU KINH DOANH

1.1.

K ton thu nhp ca ngn hng

1.1.1. Cc khon thu ca NHTM Doanh thu ca NHTM l s tin thu c trong k gm: - Thu t hot ng kinh doanh - Thu t hot ng tn dng, thu li tin gi, thu dch v, thu t kinh doanh ngoi hi, thu li gp vn mua c phn, thu v kinh doanh chng khon, thu t doanh nghip mua bn n, thu v chnh lch t gi, thu v hot ng kinh doanh khc. - Thu nhp khc 1.1.2. Chng t v TK k ton

Chng t k ton: Phiu thu, phiu chuyn khon, bng k.

Ti khon k ton 70 Thu nhp t hot ng tn dng 701 Thu li tin gi 702 Thu li cho vay 703 Thu li t u t chng khon 705 Thu li cho thu ti chnh 709 Thu li khc 71 Thu nhp ph t hot ng dch v 711 Thu t dch v thanh ton 712 Thu t nghip v bo lnh 713 Thu t dch v ngn qu 714 Thu t nghip v y thc v i l 715 Thu t dch v t vn 716 Thu t kinh doanh v dch v bo him 717 Thu ph nghip v chit khu
2

718 Thu t cung ng dch v bo qun ti sn, cho thu t kt 719 Thu khc 72 Thu nhp t hot ng kinh doanh ngoi hi 721 Thu v kinh doanh ngoi t 722 Thu v kinh doanh vng bc 74 Thu nhp t hot ng kinh doanh khc 741 Thu v kinh doanh chng khon 742 Thu t nghip v mua bn n 749 Thu v hot ng kinh doanh khc 78 79 Thu li gp vn, mua c phn Thu nhp khc Bn N: Bn C: S d C: Ni dung, kt cu Kt chuyn thu nhp vo cc ti khon lin quan Cc khon thu nhp trong k Cc khon thu nhp trong k cha kt chuyn 1.1.3. Quy trnh k ton Nguyn tc hch ton - Cc TK thu nhp trong k k ton lun phn nh s pht sinh bn C, cui k c kt chuyn ton b sang TK Kt qu kinh doanh v khng c s d. - i vi cc khon thu nhp t mua bn CK, vng, ngoi t ch hch ton phn chnh lch gia gi mua v gi bn ( khng phn nh tng s tin thu c t vic bn CK, vng, ngoi t), s li thu c t tn phiu, tru phiu hoc c phiu.
-

Loi TK ny phn nh cc khon thu nhp ca NH trong k k ton

i vi khon li u t nhn c t u t c phiu, tri phiu th ch c khon tin li ca cc k m NH mua li khon u t ny mi c ghi nhn l thu nhp pht sinh trong k, cn khon li u t nhn c t cc
3

khon li u t dn tch trc khi NH mua li khon u t th ghi gim gi tr ca khon u t tri phiu, c phiu ( khng ghi thu nhp). - Li pht sinh do thanh l, nhng bn TSC c xc nh bng s chnh lch gia thu nhp vi chi ph thanh l, nhng bn cng gi tr cn li ca TSC, S li ny c ghi nhn l khon thu nhp do thanh l, nhng bn TSC. - Nhng khon ghi vo thu nhp nhng sau khng thu c phi b p bng khon d phng lp hoc hch ton vo chi ph pht sinh trong k nu cha c lp d phng hoc s lp d phng nh hn. - Cui nm khi lp BCTC cc khon pht sinh t giao dch ni b phi c loi tr. Hch ton mt s nghip v 1. Thu li hot ng tn dng N TK 3941,3942,3943,3944 C TK701, 702, 703, 705, 7092.
2.

Thu ph t cc hot ng dch v N TK 1011, 1031,4211, ... C TK 711, 712, 713, 714, 715, 716, ...719

3. Thu nhp t hot ng kinh doanh ngoi hi N TK 1011, 1031, 4211,... C TK 721,722 4. Thu nhp t hot ng kinh doanh khc N TK 3911,3912, 3921, 3922, 3923 C TK 743, 744, 749 5. Thu nhp khc
4

N TK 1011, 1031, 4211,... C TK 79 6. Kt chuyn thu nhp vo li nhun N TK 701, 702... 79 C TK 69 2.1. K ton chi ph ca ngn hng 1.2.1. Cc khon chi ph ca NHTM Chi ph ca NHTM l cc chi ph tr hp l pht sinh trong k gm: - Chi hot ng kinh doanh + Chi tr li tin gi, chi tr li tin vay, chi hot ng kinh doanh ngoi t v vng, chi hot ng kinh doanh dch v NH, chi v chnh lch t gi + Chi trch khu hao TSC + Chi i thu v cho thu TS + Tin lng, tin cng v chi ph c tnh cht lng theo quy nh + Chi BHXH, BHYT, kinh ph cng on + Chi dch v mua ngoi, chi thu sa cha TSC, vn chuyn, in nc, in thoi, vn phng phm. + Khon chi khc: Chi bo h lao ng, chi trang phc giao dch, chi tr cp thi vic cho ngi lao ng theo ch quy nh, chi theo ch quy nh vi lao ng n, tin n ca cho cn b, nhn vin t chc tn dng, chi cho cng tc bo v c quan, bo v mi trng - Chi ph khc ca NHTM: + Chi nhng bn, thanh l TS + Chi cho vic thu hi cc khon n xa, chi ph thu hi n qu hn kh i + Chi tin pht do vi phm hp ng kinh t

+ Chi x l khon tn tht TS cn li sau khi b p cc ngun theo quy nh + Chi cc khon hch ton doanh thu nhng thc t khng thu c + Cc khon chi hp l, hp l khc 1.2.2. Chng t v TK s dng

Chng t k ton: Phiu chi, phiu chuyn khon, bng k

Ti khon k ton: 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 Chi v hot ng huy ng vn Chi ph hot ng dch v Chi ph hot ng kinh doanh ngoi hi Chi np ph v cc khon ph l ph Chi hot ng kinh doanh khc Chi ph cho nhn vin Chi cho hot ng qun l v cng v Chi v ti sn Chi ph d phng, bo ton v bo him tin gi ca khch hng Cc khon chi ph khc Ni dung v kt cu Bn N: Bn C: S d N: 1.2.3. Cc khon chi ph thc t pht sinh Kt chuyn chi ph vo cc ti khon lin quan Cc khon chi ph cha c kt chuyn Quy trnh hch ton Nguyn tc hch ton - Loi TK phn nh chi ph trong k k ton lun phn nh s pht sinh bn N v d N, cui k s d C c kt chuyn ton b sang ti khon kt qu kinh doanh v khng cn s d. - L pht sinh do thanh l, nhng bn TSC c xc nh bng s chnh lch m gia thu nhp vi chi ph thanh l, nhng bn cng gi tr cn li
6

ca TSC. S l ny c ghi nhn l chi ph thanh l, nhng bn TSC. - Cui nm, khi lp BCTC th cc khon pht sinh t giao dch ni b phi loi tr. Tng tin chi li ni b phi bng tin thu li ni b trong h thng - NHTM khng c hch ton vo chi ph kinh doanh cc khon sau: + Tin pht v vi phm php lut do c nhn gy ra + Khon chi khng lien quan n hot ng kinh doanh ca NHTM, cc khon chi khng c chng t hp l + Khon chi do ngun kinh ph khc i th + Khon chi khng hp l khc Hch ton mt s nghip v
1. Chi v hot ng huy ng vn

N TK 80 C TK 491, 492....
2. Chi v hot ng dch v, chi ph nhn vin, chi ph qun l...

N TK 81,82, 85, 86.... C TK 1011, 1031, 4211.... 3. Chi tm ng - Khi pht sinh tm ng: N TK 3612: Tm ng hot ng nghip v C TK 1011 - Khi thanh ton tm ng + S chi thc t ln hn s tm ng N TK Chi ph thch hp (S tin thc t chi) C TK 3612 (S tin tm ng) C TK 1011 (S chnh lch) + S chi thc t nh hn s tm ng
7

N TK Chi ph thch hp N TK 1011 (S chnh lch) C TK 3612 (S tin tm ng) + S chi thc t N TK Chi ph thch hp C TK 3612 4. K ton chi ph ch phn b - Khi pht sinh chi ph ch phn b N TK 388 C TK Chi ph thch hp - Hng thng khi phn b vo chi ph N TK Chi ph thch hp C TK 388 5. K ton cc khon chi ph d tr - Khi tnh s d tr N TK Chi tr li thch hp C TK Li phi tr (cho tin gi, cho pht hnh GTCG, cho tin vay, cho vn ti tr y thc, cho cng c ti chnh phi sinh) - n hn thanh ton N TK Li phi tr (cho tin gi, cho pht hnh GTCG, cho tin vay, cho vn ti tr y thc, cho cng c ti chnh phi sinh) C TK thch hp (1011, 4211.) 2.2. K ton kt qu kinh doanh v phn phi li nhun 2.2.1. K toan xac inh kt qua kinh doanh trong NHTM a, Quy inh chung Cng nh bt k t chc kinh t no vic xc nhkt qu kinh doanh cng l khu quan trng lp ln bo co ti chnh. Mt NHTM s c rt nhiu chi

nhnh cc a bn khc nhau v vy vic hch ton kt qu kinh doanh cui cng phi c s ng b v tun theo mt quy chun chung no . Sau y l quy nh chung: Kt qu kinh doanh ca NHTM c xc nh theo nm ti chnh. Mt nm ti chnh bt u t thng ngn hng bt u hot ng cho n ht thng th mi hai k t thng u tin lm vic. Thng thng cc ngn hng thng mi mc nh mt nm ti chnh bt u t thng u tin ca nm mi cho n ht thng 12 ca nm . Nh vy cic xc nh kt qu kinh doanh oc xc nh ti tt c cc Chi Nhnh cng nh Hi S Chnh vo cui ngy 31/12. Sang u nm mi, s d ti khon 691 c chuyn thnh s d sang ti khon 692 i quyt ton. Sau khi quyt ton c duyt, Hi S Chnh s lnh cho cc chi nhnh chuyn kt qu kinh doanh nm trc v hi s. Vic phn phi l nhun c quyt nh hi s chnh. b, Tai khoan s dung TK 69 Li nhun cha phn phi. 691 Li nhun nm nay 692 Li nhun nm trc Ni dung v kt cu ti khon Bn N: Tp hp cc khon chi ph trong nm Phn phi li nhun theo quyt nh ca cp trn Bn C: Tp hp tt c cc khon thu nhp trong k Kt chuyn l (nu c) S d N: L cha phn phi S d C: Li cha phn phi c, Quy trinh k toan Hch ton xc nh kt qu kinh doanh ca NHTM 1. Kt chuyn cc khon doanh thu trong nm sang ti khon 69 k ton ghi N TK 70, 71 C TK 69 1. Kt chuyn cc khon chi ph trong nm, k ton ghi N TK 69
9

C TK 80, 81, 82, 83, 84 2. Phn phi li nhun theo quyt nh ca Hi S Chnh. N TK 69 C TK 601, 602 Vic xc nh kt qu kinh doanh c tm tt qua s sau:

iu chuyn kt qu kinh doanh (li hoc l t chi nhnh v hi s chnh. Ti chi nhnh k ton hch ton: - iu chuyn li: N TK 692 C TK 5191 - iu chuyn l: N TK 5191 C TK 5191 Ti hi s chnh: Tip nhn li: N TK 692 C TK 5191 Tip nhn l: N TK 5191 C TK 692 Vic iu chuyn KQKD t chi nhnh v hi s chnh

10

2.2.2. K toan phn phi li nhun va s dung quy a, Quy inh chung i vi NH thuc s hu Nh nc 1. Trch lp qu d tr b sung VL 5% 2. Chia li cho cc thnh vin gp vn lin doanh lin t theo quy nh ca cc hp ng (nu c) 3. B p khon l cc nm trc ht thi hn c tr vo li nhun trc thu thu nhp doanh nghip Li nhun cn li (100%) 4. Trch lp qu d phng ti chnh: 10% 5. Trch lp qu u t pht trin nghhip v: 50% 6. Li nhun cn li c phn phi nh sau: Trch qu thng Ban qun l iu hnh TCTD theo quy nh chung i vi doanh nghip nh nc. Trch lp hai qu khen thng, phc li. Mc trch ti a khng qu 3 thng lng thc hin S li nhun cn li sau khi trch hai qu khen thng, phc li c b sung vo qu u t pht trin nghip v. i vi NHTM khc:
11

- Trich lp quy d phong b sung quy iu l, chia lai cho cac thanh vin lin kt theo quy inh cua hp ng (nu co), bu p khoan l cua nm trc a ht thi han c tr vao li nhun trc thu thu nhp doanh nghip. - Trich 10% vao quy d phong tai chinh, mc ti a cua quy nay khng vt qua 25% vn iu l cua ngn hang. - Vic phn chia li nhun con lai do ngn hang t quyt inh. b, Tai khoan s dung TK 601 Vn php nh Vn iu l TK 602 Vn u t XDCB, mua sm TSC TK 603 Vn khc Tk 611 Qu d tr b sung vvn iu l TK 612 qu u t pht trin TK 613 Qu d phng ti chnh TK 485 Qu tr cp mt vic lm TK 621 Qu khen thng TK 622 Qu phc li TK 623 Qu phc li hnh thnh TSC TK 619 Qu khc Ni dung kt cu ca cc ti khon Bn N: S vn, qu c s dng iu chnh gim Bn C: S vn, s qu tng do trch np iu chnh n iu chnh tng c, Quy trinh k toan Cui mi nm sau khi xc nh KQKD di s ch o ca NH cp trn v ch ti chnh ca NN. Chi nhnh trch lp cc qu N TK 69 C TK 611,612,613,619,622,621 Khi s dng cc qu hot ng trong n v N TK 621,622 C TK 1011 Khi c b sung vn iu l t cp trn
12

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

N TK 5212 C TK 601 Khi cp trn yu cu iu chuyn vn iu l cho n v khc hoc chuyn tr cho cp trn N TK 601 C TK 5211 B sung vn iu l do cc c nhn hoc t chc khc gp vo bng tin mt N TK 1011, 1031 C TK 601 Nhn vn TXDCB do cp trn chuyn xung hoc n v khc chuyn v N TK 5212 C TK 602 Quyt ton vn TXDCB khi cng vic mua sm TSC hon thnh N TK 602 C TK 5212 Quyt ton vn TXDCB khi cng vic XDCB hon thnh. N TK 602 C Tk 3221

13

II- THC TRNG THU NHP CHI PH V KT QU KINH DOANH CA NH CHU 2.1. Vi nt v NH Chu
2.1.1. Lch s hnh thnh v pht trin

Php lnh v Ngn hng Nh nc v Php lnh v NHTM, hp tc x tn dng v cng ty ti chnh c ban hnh vo thng 5/1990, to dng mt khung php l cho hot ng NHTM ti Vit Nam. Trong bi cnh , NHTMCP Chu c thnh lp theo Giy php s 0032/NH-GP do NHNN cp ngy 24/04/1993, Giy php s 533/GP-UB do y ban Nhn dn TP.H Ch Minh cp ngy 13/05/1993. Ngy 04/06/1993, ACB chnh thc i vo hot ng. Di y l mt s ct mc ng nh ca ACB: - Giai on 1993 - 1995: y l giai on hnh thnh ACB. Nhng ngi sng lp ACB c nng lc ti chnh, hc thc v kinh nghim thng trng, cng chia s mt nguyn tc kinh doanh l qun l s pht trin ca doanh nghip an ton, hiu qu v l cht kt dnh to s on kt by lu nay. Giai on ny, xut pht t v th cnh tranh, ACB hng v khch hng c nhn v doanh nghip trong khu vc t, vi quan im thn trng trong vic cp tn dng, i vo sn phm dch v mi m th trng cha c (cho vay tiu dng, dch v chuyn tin nhanh Western Union, th tn dng). - Giai on 1996 - 2000: ACB l ngn hng thng mi c phn u tin ca Vit Nam pht hnh th tn dng quc t MasterCard v Visa. Nm 1997, ACB bt u tip cn nghip v ngn hng hin i theo mt chng trnh o to ton din ko di hai nm, do cc ging vin nc ngoi trong lnh vc ngn hng thc hin. Nm 1999, ACB trin khai chng trnh hin i ha cng ngh thng tin ngn hng, xy dng h thng mng din rng, nhm trc tuyn ha v tin hc ha hot ng giao dch. Nm 2000, ACB thc hin ti cu trc nh l mt b phn
14

ca chin lc pht trin trong na u thp nin 2000. C cu t chc c thay i theo nh hng kinh doanh v h tr. Ngoi cc khi, cn c mt s phng ban do Tng gim c trc tip ch o. Hot ng kinh doanh ca Hi s c chuyn giao cho S giao dch (Tp. HCM). Vic ti cu trc nhm m bo s ch o xuyn sut ton h thng; sn phm c qun l theo nh hng khch hng v c thit k ph hp vi tng phn on khch hng; quan tm ng mc vic pht trin kinh doanh v qun l ri ro. - Giai on 2001 2005: Cui nm 2001, ACB chnh thc vn hnh h thng cng ngh ngn hng li l TCBS (The Complete Banking Solution: Gii php ngn hng ton din), cho php tt c chi nhnh v phng giao dch ni mng vi nhau, giao dch tc thi, dng chung c s d liu tp trung. Nm 2003, ACB xy dng h thng qun l cht lng theo tiu chun ISO 9001:2000 v c cng nhn t tiu chun trong cc lnh vc (i) huy ng vn, (ii) cho vay ngn hn v trung di hn, (iii) thanh ton quc t v (iv) cung ng ngun lc ti Hi s. Nm 2005, ACB v Ngn hng Standard Charterd (SCB) k kt tha thun h tr k thut ton din; v SCB tr thnh c ng chin lc ca ACB. ACB trin khai giai on hai ca chng trnh hin i ha cng ngh ngn hng, bao gm cc cu phn (i) nng cp my ch, (ii) thay th phn mm x l giao dch th ngn hng bng mt phn mm mi c kh nng tch hp vi nn cng ngh li hin c, v (iii) lp t h thng my ATM. - Giai on 2006 n 2009: ACB nim yt ti Trung tm Giao dch Chng khon H Ni vo thng 11/2006. Nm 2007, ACB y nhanh vic m rng mng li hot ng, thnh lp mi 31 chi nhnh v phng giao dch, thnh lp Cng ty Cho thu ti chnh ACB, hp tc vi cc i tc nh Open Solutions (OSI) Thin Nam nng cp h ngn hng ct li, hp tc vi Microsoft v p dng cng ngh thng tin vo vn hnh v qun l, hp tc vi SCB v pht hnh tri phiu. ACB pht hnh 10 triu c phiu mnh gi 100 t ng, vi s tin thu c l
15

hn 1.800 t ng. Nm 2008, ACB thnh lp mi 75 chi nhnh v phng giao dch, hp tc vi American Express v sc du lch, trin khai dch v chp nhn thanh ton th JCB. ACB tng vn iu l ln 6.355 t ng. ACB t danh hiu Ngn hng tt nht Vit Nam nm 2008 do Tp ch Euromoney trao tng ti Hong Kong. - Ring trong nm 2009, ACB hon thnh c bn chng trnh ti cu trc ngun nhn lc, ti cu trc h thng knh phn phi, xy dng m hnh chi nhnh theo nh hng bn hng. Tng thm 51 chi nhnh v phng giao dch. H thng chm im tn dng i vi khch hng c nhn v doanh nghip cng hon thnh v p dng chnh thc. H thng bn tr gip (help desk) bt u c trin khai. V ln u tin ti Vit Nam, ch c ACB nhn c 6 gii thng Ngn hng tt nht Vit nam nm 2009 do 6 tp ch ti chnh ngn hng danh ting quc t bnh chn (Asiamoney, FinanceAsia, Global Finance, Euromoney, The Asset v The Banker). - Tnh n ngy 09/10/2010, ACB nhn c 4 gii thng Ngn hng tt nht Vit Nam 2010. t cc tp ch ti chnh danh ting l Asiamoney, FinanceAsia, The Asian Banker v Global Finance. 2.1.2. Gii thiu v NH - Tn t chc NGN HNG THNG MI C PHN CHU - Tn giao dch quc t ASIA COMMERCIAL BANK - Tr s chnh 442 Nguyn Th Minh Khai, Q. 3, TP. H Ch Minh - in thoi (84.8) 3929 0999 - Website: www.acb.com.vn
16

- Vn iu l 7.814.137.550.000 ng - Ngnh ngh kinh doanh chnh ca Cng ty: Huy ng vn ngn, trung v di hn theo cc hnh thc tin gi tit kim, tin gi thanh ton, chng ch tin gi; tip nhn vn y thc u t; nhn vn t cc t chc tn dng trong v ngoi nc; Cho vay ngn, trungv di hn; chit khu thng phiu, cng tri v giy t c gi; u t vo chng khon v cc t chc kinh t; Lm dch v thanh ton gia cc khch hng; Kinh doanh ngoi t, vng bc; Thanh ton quc t, bao thanh ton; Mi gii v u t chng khon; lu k, t vn ti chnh doanh nghip v bo lnh pht hnh; Cung cp cc dch v v u t, qun l n v khai thc ti sn, cho thu ti chnh v cc dch v ngn hng khc. - Mng li knh phn phi Gm 320 chi nhnh v phng giao dch ti nhng vng kinh t pht trin trn ton quc:

Ti TP H Ch Minh: 1 S giao dch, 31 chi nhnh v 105 phng giao dch Ti khu vc pha Bc (H Ni, Hi Phng,Hi Dng, Thanh Ha, Hng Yn, Bc Ninh, Qung Ninh, Vnh Phc): 15 chi nhnh v 65 phng giao dch

17

Ti khu vc min Trung (Thanh Ha, Nng, Daklak, Gia Lai, Khnh Ha, Ninh Thun, Hi An, Hu, Ngh An, Lm ng): 12 chi nhnh v 36 phng giao dch

Ti khu vc min Ty (Long An, Tin Giang, Vnh Long, Cn Th, Bc Liu, Tr Vinh, ng Thp, An Giang, Kin Giang v C Mau): 9 chi nhnh, 18 phng giao dch (Ninh Kiu, Tht Nt, An Thi)

Ti khu vc min ng (ng Nai, Ty Ninh, Bnh Dng, Bnh Phc, Vng Tu): 4 chi nhnh v 26 phng giao dch.

Trn 1.800 i l chp nhn thanh ton th ca Trung tm th ACB ang hot ng

1003 i l chi tr ca Trung tm chuyn tin nhanh ACB-Western Union

- Cng ty trc thuc

Cng ty Chng khon ACB (ACBS). Cng ty Qun l v khai thc ti sn Ngn hng Chu (ACBA). Cng ty cho thu ti chnh Ngn hng Chu (ACBL). Cng ty Qun l Qu ACB (ACBC)

- Cng ty lin kt

Cng ty C phn Dch v Bo v Ngn hng Chu (ACBD). Cng ty C phn a c ACB (ACBR).

- Cng ty lin doanh

Cng ty C phn Si Gn Kim hon ACB- SJC (gp vn thnh lp vi SJC).

18

- C cu t chc

Su khi : Khch hng c nhn, Khch hng doanh nghip, Ngn qu, Pht trin kinh doanh, Vn hnh, Qun tr ngun lc.

Bn ban: Kim ton ni b, Chin lc, m bo cht lng, Chnh sch v Qun l tn dng.

Hai phng : Ti Chnh, Thm nh ti sn (trc thuc Tng gim c).

- Nhn s Tnh n ngy 28/02/2010 tng s nhn vin ca Ngn hng Chu l 6.749 ngi.Cn b c trnh i hc v trn i hc chim 93%, thng xuyn c o to chuyn mn nghip v ti trung tm o to ring ca ACB. Hai nm 1998-1999, ACB c Cng ty Ti chnh Quc t (IFC) ti tr mt chng trnh h tr k thut chuyn v o to nghip v cho nhn vin, do Ngn hng Far East Bank and Trust Company (FEBTC) ca Phi-lip-pin thc hin. Trong nm 2002 v 2003, cc cp iu hnh tham gia cc kho hc v qun tr ngn hng ca Trung tm o to Ngn hng (Bank Training Center). - Quy trnh nghip v Cc quy trnh nghip v chnh c chun ho theo tiu chun ISO 9001: 2000. - Cng ngh ACB bt u trc tuyn ha cc giao dch ngn hng t thng 10/2001 thng qua h qun tr nghip v ngn hng bn l (TCBS- The Complete Banking Solution), c c s d liu tp trung v x l giao dch theo thi gian thc. ACB l thnh vin ca SWIFT (Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunication), tc l Hip hi Vin thng Ti chnh Lin ngn hng Ton
19

Th gii, bo m phc v khch hng trn ton th gii trong sut 24 gi mi ngy. ACB s dng dch v ti chnh Reuteurs, gm Reuteurs Monitor: cung cp mi thng tin ti chnh v Reuteurs Dealing System: cng c mua bn ngoi t. - Chin lc Chuyn i t chin lc cc quy tc n gin (simple rule strategy) sang chin lc cnh tranh bng s khc bit ha (a competitive strategy of differentiation). nh hng ngn hng bn l (nh hng khch hng c nhn v doanh nghip va v nh). - C ng nc ngoi (T l c phn nm gi: 30%) Connaught Investors Ltd. (Jardine Matheson Group), Dragon Financial Holdings Ltd., Standard Chartered APR Ltd., Standard Chartered Bank (Hong Kong) Ltd., Red River Holding, PXP Vietnam Fund, Vietnam Lotus Fund Ltd., T.I.M Vietnam Institutional Fund, KITMC Vietnam Growth Fund 2, KITMC Worldwide Vietnam, KB Vietnam Focus Balance Fund, Vietnam Emerging Equity Fund Ltd., Greystanes Ltd., Spinnaker G.O Fund Ltd., Spinnaker G.E.M Fund Ltd., Spinnaker G.S Fund Ltd., J.P.Morgan Securities Ltd. v J.P.Morgan Whitefriars Inc. - Cc nguyn tc hng dn hnh ng Ch c mt ACB; Lin tc cch tn; v Hi ha li ch ca cc bn c quyn li lin quan. ACB tham gia cc chng trnh tn dng ca cc nh ch nc ngoi v quc t. - Thnh vin ca cc t chc th quc t: Visa, MasterCard, Swift

20

- Th thanh ton ng thng hiu: SCB v Citimart. - Bo him nhn th qua ngn hng: Prudential, AIA. Kim ton c lp: Ernst & Young (trc y), hin nay l

PricewaterhouseCoopers (PWC). - H tr k thut: IFC dnh mt ngn khon tr gi 575.000 -la M trong chng trnh H tr k thut nhm mc ch nng cao nng lc qun tr iu hnh ca ACB, c thc hin trong nm 2003 v 2004. Ngn hng Standard Chartered ang thc hin mt chng trnh h tr k thut ton din cho ACB, c trin khai trong khong thi gian nm nm (bt u t nm 2005). - Xp hng Tn nhim Quc t: Bt u t nm 2001, Fitch (t chc nh gi xp hng quc t) c nh gi xp hng tn nhim ACB. Thng 4/2004, Fitch nh gi tiu ch nng lc bn thn ca ACB l D, v xp hng theo tiu ch h tr t bn ngoi l 5T. - Cc gii thng, bng khen : Hun chng lao ng hng Nh do Ch tch nc trao tng; C thi ua ca Ngn hng nh nc; Ngn hng tt nht Vit Nam 2009 do The Asset trao tng; Ngn hng tt nht Vit Nam 2009 do The Banker trao tng; Ngn hng tt nht Vit Nam 2009 do Global Finance trao tng; Ngn hng tt nht Vit Nam 2009 do Asiamoney trao tng; Ngn hng tt nht Vit Nam 2009 do Euromoney trao tng; Ngn hng tt nht Vit Nam 2009 do Finance Asia trao tng; Ngn hng tt nht
21

Vit Nam 2008 (Tp ch Euromoney); Ngn hng tt nht Vit Nam 2007; C thi ua ca Chnh Ph; "Nh lnh o tr trin vng ca Vit Nam nm 2007" (ng Minh Ton - Ph Tng Gim c ACB); "Nh lnh o tr trin vng ca Vit Nam nm 2007" (ng Minh Ton - Ph Tng Gim c ACB); Dch v Ngn hng bn l c hi lng nht nm 2008..v.v
2.2. Thc trng thu nhp chi ph v kt qu kinh doanh ca NH

Chu xem xt v phn tch cc khon thu nhp chi ph cng c u tin v quan trng nht l bo co thu nhp v chi ph . Bo co ny phn nh mt cch y v chi tit cc khon thu nhp cng nh cc khon chi ph v li nhun ca ngn hng sau mt nm ti chnh ng thi cho bit ngn hng c t c k hoch kinh doanh hay khng. Ngoi ra , bo co ny cn cung cp mt cch tng qut tng thu nhp v tng chi ph ca ngn hng ng thi cng cho chng ta bit mt cch chi tit tng khon thu nhp cng nh chi ph ca ngn hng qua mt nm hot ng trn c s xem xt, phn tch cc khon thu nhp , chi ph cc NHTM c th xc nh c cc khon thu ch yu ca mnh c bin php tng cng cc khon thu ng thi xc nh v gim ti a cc khon chi cn lng ph. Sau y l tnh hnh thu nhp , chi ph ca NH A Chu trong 3 nm lin tip 2008,2009,2010.
2.2.1. Thc trng thu nhp ca NH Chu

Ngoi vic kinh doanh trn lnh vc tin t cc NHTM cn kinh doanh trn nhiu lnh vc khc nh kinnh doanh bt ng sn, kinh doanh ngoi t ... m mi nghip v khc nhau ca ngn hng s em li cc khon thu nhp khc nhau . Bi vy cc khon thu nhp ca ngn hng l rt a dng v phong ph. Song i vi NH A Chu chng ta c th khi cc khon thu nhp theo cc khon mc bng s liu di y.
22

Bang 1: Thu nhp cua NH ACB trong 3 nm 2008-2010

VT: Triu ng 2008 1 2 I 3 4 II III Thu nhp li v cc khon thu nhp tng t Chi ph li v cc chi ph tng t Thu nhp li thun Thu nhp t hot ng dch v Chi ph hot ng dch v Li thun t hot ng dch v Li thun t hot ng kinh doanh ngoi hi v vng Li/(l) thun t mua bn chng khon kinh doanh Li thun t mua bn chng khon u t Thu nhp t hot ng khc Chi ph hot ng khc Li thun t hot ng khc Thu nhp t gp vn, mua c phn Chi ph qun l chung Li nhun thun t hot ng kinh doanh 10,497,846 (7,769,589) 2,728,257 680,301 -73,793 606,508 678,852 2009 9,613,889 (6,813,361) 2,800,528 987,982 -118,346 869,636 422,336 2010 14,912,424 (10,670,142) 4,242,282 860,096 -120,979 739,117 191,104

IV V 5 6 VI VII VIII IX

-30,067 46,291 38,486 -1,130 37,356 172,279 (1,590,903)

20,637 551,718 187,587 -32,398 155,189 115,026 (1,809,462)

88,648 150,962 -124,352 26,610 355,934 (2,038,256)

2,648,573 3,125,608 3,605,439 trc chi ph d phng ri ro tn dng X Chi ph d phng ri ro tn dng -87,993 -287,444 -226,112 XI Tng li nhun trc thu 2,560,580 2,838,164 3,379,327 7 Chi ph thu TNDN hin hnh -349,898 -665,075 -733,823 8 Chi ph thu TNDN hon li 28,115 -22,865 XII Chi ph thu TNDN -349,898 -636,96 -756,688 XIII Li nhun sau thu 2,210,682 2,201,204 2,622,639 Tng thu nhp 11,388,912 10,904,484 16,279,416 (Ngun bo co thu nhp - chi ph v kt qu kinh doanh ca NH ACB)

Qua bng bo co thu nhp trn ta c th thy c tng thu nhp ca ACB qua 3 nm u tng. Nm 2008 l 11,388,912 triu VN n nm 2009 tng ln l 10,904,484 triu VN v nm 2010 l 16,279,416 triu VN. Nguyn nhn l do thu nhp t li v cc khon tng t li l ch yu. Thu nhp t li nm 2010 l 14,912,424 triu ng tng hn 5,000 t ng so vi nm 2009. Bn cnh cng

23

c nhng ngun thu nhp khc c thay i dn ti s thay i chung ca tng thu nhp t hot ng kinh doanh. T c th thy ngn hng c thu nhp u n, n nh, ng thi cng to iu kin cho cn b tn dng bm st c ngi vay, theo di c tnh hnh s dng vn vay ng mc ch, c hiu qu hn. Mt khc cng to tm l cho khch hng s dng vn vay ca ngn hng cng quan tm ti vic lm n hn c thu nhp t vic tr li, tr gc cho ngn hng cng d dng hn, trnh tnh trng th vn cho khch hng s dng vn tu v n thi hn cn b tn dng mi n n c. Tt nhin vic g cng c tnh hai mt ca n lm nh vy cn b tn dng s vt v hn, chi ph cng tc ph cho cn b tn dng s cao hn.Nhng xt v tng th th vic bo ton vn ca NHTM l mt vn cc k quan trng, c ngha quyt nh ti hiu qu kinh doanh, uy tn ca ngn hng. y l vn bc xc c tnh thi s m nhiu NHTM cha lm tt c. i vi li cha thu c trong thng, m bo thu nhp ca ngn hng c n nh th nng hng phi thu rc li. Song nhng khon li trong thng v mt l do no m cha thu c th khi khch hng n tr n th ngn hng s thu phn li cn n li trc khi tnh ton thu n c gc v li ca khch hng cn li sau: i vi vic qun l thu n, thu li ca NH ACB phn cng r rng cho tng ngi, tng vic i vi tng cn b tn dng (thng th cc ngn hng khon cc ch tiu d n, thu li, thu li i vi tng cn b). y l bin php m mt tch cc ca n l s t hiu qu trong kinh doanh lm cho cc cn b cng nhn vin u quan tm ti hiu qu kinh doanh ca mnh th hin qua ch tiu d n, thu n, thu li. Trong hot ng kinh doanh ca ngn hng th nhim v i vay cho vayquyt nh n s tn ti i ln ca ngn hng v n quyt nh u ra ca mt doanh nghip m trong nn kinh t th trng ni chung v lnh vc kinh doanh tin t ni ring th vic thit lp quan h cht ch vi khch hng
24

nhm tiu th sn phm, dch v l iu quyt nh s mt, l mt trn hng u quyt nh s tn ti ca mnh. tng thu nhp cho mi ngn hng c s ngoi vic thu ng thu cc khon li cho vay ngn hng cn phi tch cc m rng a dng ho cc hot ng kinh doanh cc loi dch v ca ngn hng v n c tng dn theo cc nm. 2.2.2. Thc trng chi ph ca NH Chu

Cc khon chi ph ca NHTM cng c nhng c im ring , ni dung cc khon chi ph trong ngn hng cng rt a dng v phong ph . C cc khon chi trong nghip v kinh doanh tin gi nh tr li tin gi , tr li tin vay t cc t chc tn dng , NHNN. C nhng khon chi mang tnh cht chi Cho qu trnh gia cng sn xut... ngoi ra cn c cc khon chi Cho cc hot ng bnh thng ca b my ngn hng nh chi cho cng tc qun l , cng tc ti chnh ca ngn hng. Vic hch ton chnh xc cc khon chi ph c mt ngha trong vic tng thu nhp thc t cho ngn hng , qun l cht ch cc khon chi ph cng c ngha quyt nh khng km phn khi tng thu nhp v u mang li hiu qu kinh doanh . Bi vy ngn hng tm mi bin php gim hp l cc chi ph sao cho chi ng, chi theo quy nh ca b ti chnh v ngn hng cp trn . Mt khc cng c khuyn khch cn b cng nhn vin ca ngn hng mt cch kp thi lm tng nng sut lm vic ti cc b phn , trnh lng ph xa hoa. Sau y ta xt n tnh hnh chi ph ca NH A Chu:

25

Bang 2: Chi phi cua NH ACB trong 3 nm 2008-2010

VT: Triu ng 2008 2009 2010 Chi ph li v cc chi ph tng t (7,769,589) (6,813,361) (10,670,142) Chi ph hot ng dch v -73,793 -118,346 -120,979 Chi ph hot ng khc -1,130 -32,398 -124,352 Chi ph qun l chung (1,590,903) (1,809,462) (2,038,256) Chi ph d phng ri ro tn dng -87,993 -287,444 -226,112 Chi ph thu TNDN hin hnh -349,898 -665,075 -733,823 Chi ph thu TNDN hon li 28,115 -22,865 Chi ph thu TNDN -349,898 -636,96 -756,688 Tng Chi ph -9,873,306 -9,061,011 -13,936,529 (Ngun bo co thu nhp - chi ph v kt qu kinh doanh ca NH ACB)

Nh chng ta u bit cc NHTM sau mt nm hot ng phi m bo trang tri cho cc khon chi ph ca ngn hng v m bo c li . Vic cc ngn hng qun l cht ch cc khon chi ph cng c ngha quyt nh khng km vic khi tng thu nhp v u mang li hiu qu kinh doanh. Chi ph ca ngn hng l cc khon chi ph pht sinh trong qu trnh hot ng ca ngn hng . Mi mt loi nghip v khc nhau c mt khon chi ph khc nhau, ngoi ra cn c cc khon chi Cho hot ng bnh thng ca b my ngn hng v vy ni dung ca cc khon chi ph trong ngn hng nh ni trn l rt phong ph , nhng c th khi qut ton b chi ph thnh nhng khon mc sau: chi ph cho hot ng kinh doanh, chi ph cho nhn vin, chi Cho hot ng qun l v cng v, chi v ti sn, chi ph d phng bo ton tin gi ca khch hng v chi ph bt thng. Tng chi ph qua 3 nm theo bng trn th ta c th thy r l chi ph c gim 812,295 triu ng vo nm 2009 so vi nm 2008, nhng n nm 2010 li tng mnh v t 13,936,529 triu ng tc tng gn 5000 t ng so vi nm 2009. Tt nhin c th thy r chi ph li chnh l nguyn nhn khin cho tng chi ph tng vo nm 2010, y cng l iu d hiu v cn ph thuc vo li sut th trng, mt khc chi ph cho vic huy ng vn tng cng khng nh rng ngn hng huy ng vn tng tt, lng tin ca ngn hng i
26

vi khch hng c khng nh r rt. Hn na trong hot ng kinh doanh, ngn hng cha tit kim c trit cc khon chi ph nn chi ph cho ngun vn huy ng vi li sut cao ca ngn hng l rt ln. iu ny c th hin r nt khi ta xem xt n kt cu ca khon chi ph cho hot ng kinh doanh. Kt cu chi ph cho hot ng kinh doanh ca ngn hng cho ta thy cng tc huy ng vn c bit l huy ng t cc t chc tn dng, y l bin php thu ht c khi lng vn ln v tng i n nh nhng chi ph li cao. Vn huy ng t t chc tn dng chim t trng ln to nn khon chi ph ln v thng xuyn cu NH ACB, iu ny nh hng khng nh ti kt qu hot ng kinh doanh ca ngn hng. duy tr hot ng kinh doanh, ngn hng cn phi chi ph cc khon chi ph khc nh: chi ph cho hot ng qun l v cng v, chi v ti sn, chi d phng bo ton tin gi ca khch hng, chi ph bt thng. y l cc khon chi ph cn thit, chi khon, chi theo nh mc d ton ca ngn hng v nhng khon chi ny khng th hch ton i vi tng c nhn do khng th xc nh b phn no tit kim, b phn no cha tit kim.... ng thi trn thc t vn cha c chnh sch khuyn khch li ch vt cht i vi tng n v c nhn thc hin tit kim trong kinh doanh do ph bin chnh sch tit kim trn thc t mi ngi cha thc hin c trit . Qua y ta thy cn phi tnh ton nhng khon chi ph ny sao cho hp l m bo yu cu kinh doanh ca chi nhnh m vn tit kim c chi ph qun l nhm tng li nhun v c ngha quan trng trong vic tng thu nhp thc t cho ngn hng. Tm li, cc yu t cu thnh nn chi ph u c nh hng ngc chiu vi li nhun kinh doanh v vy vic gim chi ph cng cn c quan tm tng li nhun kinh doanh ca NH ACB ni ring v ca cc NHTM ni chung.

2.2.3. Thc trng kt qu kinh doanh ca NH Chu 27

Cng nh cc ngnh khc, ch tiu li nhun l mt trong cc ch tiu cht lng ca qu trnh hot ng kinh doanh ca ngn hng. Nhng kt qu ca NH A Chu t c trong 3 nm 2008, 2009, 2010 c thc hin qua cc s liu sau: Bang 3: Kt qua kinh doanh cua NH ACB trong 3 nm 2008-2010
VT: Triu ng Ch tiu Tng thu nhp 2008 S tin 11,388,912 S tin 10,904,484 2009 Chnh lch -484,428 S tin 16,279,416 2010 Chnh lch 5,374,932

Tng chi ph 9,873,306 9,061,011 -812,295 13,936,529 4,875,518 Chnh lch thu1,515,606 1,843,473 327,867 2,342,887 499,414 chi (Ngun bo co thu nhp - chi ph v kt qu kinh doanh ca NH ACB)

Nh vy, tuy chi ph nm 2009 gim so vi nm 2008 nhng thu nhp nm 2009 cng gim so vi nm 2008 (484,428 triu ng). Do chi ph gim nhiu nn kt qu thu nhp ca NH ACB vn tng (327,867 triu ng). So snh nm 2010 vi nm 2009 th nhn chung l thu nhp v chi ph u tng v chnh lch thu chi vn tng cao hn so vi 2009/2008. Cng nh cc ngnh khc ch tiu li nhun l mt trong cc ch tiu cht lng ca qu trnh hot ng kinh doanh ca ngn hng, t cc ch tiu ny c th nh gi c cht lng hot ng ca ngn hng. Do vy, NH ACB ni ring v cc NHTM ni chung phi c nhng chnh sch cng nh k hoch c th cn bng thu chi trn c s kinh doanh c hiu qu.

III-

KIN NGH I VI NH CHU

3.1. i vi Nh nc 28

- Nh nc cn nhanh chng to lp mi trng php l n nh, c bit cc quy ch lut php lin quan n u t, sn xut kinh doanh, ti chnh k ton, x l tranh chp ....iu ny to iu kin cho khch hng yn tm u t kinh doanh, ngn hng c c s php l vng chc x l cc vn c lin quan ti hot ng ca ngn hng . - Nh nc cn c cc bin php nhm a cng tc kim ton pht huy vai tr ca mnh hn na, to ra s ph bin s dng trong cc doanh nghip . Bn cnh cn c cc ch ti nghim minh i vi nhng khch hng b xc nh l a cc s liu thng k khng ng s tht. iu ny nhm buc cc khch hng phi khai bo thng tin chun xc. N s gip ngn hng hot ng hiu qu hn. - i vi cc doanh nghip nh nc, Chnh ph vn phi gim bt nhng gip cc doanh nghip ny tng bc t ch kinh doanh. Khng nn c cc chnh sch phn bit i x gia doanh nghip quc doanh v doanh nghip ngoi quc doanh m phi cho ngn hng c quyn cng bng xt hai thnh phn ny theo nhng tiu chun thc t. Chng hn c quy nh cng bng hn v cc tiu chun xp loi doanh nghip, v vic s dng ti sn th chp trong vay vn ... - Nh nc khng nn can thip su vo hot ng tn dng ca ngn hng. Phi cc ngn hng t ch trong vn pht trin nghip v, nng cao cht lng kinh doanh. Mi quyt nh u t ca ngn hng phi da trn nh gi ca chnh h ch khng phi v mt sc p phi kinh t no . Ngoi ra phi tch bit gia cc khon tn dng ch nh, tn dng chnh sch, u thc u t do nh nc yu cu vi cc khon tn dng kinh doanh ca ngn hng. Cn thit phi tch hot ng ca ngn hng ngi ngho thnh ngn hng chnh khch ring to s thun li, minh bch trong hot ng kinh doanh ca ngn hng. - i vi h vay vn l nng lm ng nghip, nh nc cn phi c chnh sch h tr cho nhng trng hp bt kh khng do thin tai bo lt, hn hn mt ma

29

gy nn, c bit l cc h kinh doanh ng nghip mc ri ro ln m ngn hng phi gnh chu. - Nh nc cn c chnh sch thu ph hp vi hot ng ca cc NHTM, c bit l thu dch v nng nghip thu bng 10%/ tng s tin thu dch v.
3.2. i vi NHNN

- Ngn hng nh nc l c quan qun l nh nuc i vi cc t chc tn dng, hot ng ca cc ngn hng an ton v c hiu qu, NHNN cn c chnh sch hp l i vi cc NHTM nh c ch khuyn khch c th r rng v tho c v vt cht ln tinh thn i vi nhng ngi c sng kin p dng cc gii php mi lm tng uy tn ,v th v tng ngun thu cho ngn hng. - Ngn hng nh nc l c quan iu hnh trc tip cc NHTM th nht thit phi c s h tr cc ngn hng trong cng tc thm nh. Ngoi nhng cuc hi tho bn bc c rt kinh nghim thm nh ti cc ngan hng thng mi, nhng hng dn trong cng tc thm nh ,cn phi t chc cc kho hc thng k cho cc cn b ca cc ngn hng do nhng chuyn gia v ti chnh ngn hng t WB, IMF hoc t cc nc c h thng ti chnh pht trin h nm bt c nhng kin thc, kinh nghim mi, gip h ng dng thnh cng vo cng tc thm nh ca mnh , t cng gip cho s thnh cng trong hot kinh doanh ca ngn hng. - Ngn hng nh nc cn h tr cc ngn hng thng mi trong vic thu thp thng tin. Hin nay NHNN ang thc hin cng vic ny qua s hot ng ca trung tm thng tin tn dng CIC. CIC c t ti v tn dng ca NHNN, c chi nhnh ti ngn hng nh nc cc tnh thnh ph , thu thp thng tin v ccc t chc tn dng, cc doanh nghip (ch yu l cc doanh nghip ln). Nhng thng tin t trung tm ny c chnh xc cao nhng vn cha thc s p ng nhu cu ca cc NHTM. V vy NHNN cn phi tng cng vai tr v hiu qu ca trung tm ny. To thun li cho cc ngn hng truy cp v khai thc thng tin t mng
30

ca trung tm; c quy nh r rng v vic trao i thng tin gia cc n v thnh vin , gia n v khai thc vi trung tm. - NHNN cn tham mu cho chnh ph trong vic h tr khuyn khch s ra i ca cc t chc chuyn kinh doanh thng tin. Cc t chc ny thc hin thu thp, x l v nh gi thng tin v cc n v hot ng kinh doanh trong nn kinh t, sau bn thng tin cho n v cn s dng. Do chuyn mn ho hot ng, do tc ng ca qui lut cung cu th trng, nhng thng tin ny s c tin cy cao. Hnh mu ny xut hin mt s nc v chng minh c hiu qu, tiu biu l M vi hai cng ty ni ting l standard & Poor v Moody
3.3. i vi NH Chu

- Tp trung ch o cng tc huy ng vn ti a phng bng cch vn dng linh hot c ch li sut, m rng cc thi hn gi tin cho ph hp vi nhu cu s dng ca ngi dn. Nng cao hn na cht lng phc v khch hng. - Ch ng tm kim khch hng, a dng ho i tng khch hng. - Tng cng cng tc thm nh i vi cc d u t m bo u t an ton , hiu qu. - Nng cao cht lng tn dng tng cng kim tra , qun l cht ch d n c bit l n qu hn, tang cng n c thu hi n tng vng quay vn. - Pht trin mnh m dch v ngn hng nh chuyn tin, thanh ton v kinh doanh ngoi t nhm a dng ho hot ng ngn hng, nng cao cht lng phc v khch hng to thm uy tn v v th ca ngn hng . - Nng cao cht lng cng tc kim tra , kim sot ni b i vi cng tc tn dng v chi tiu ti chnh nhm a hot ng kinh doanh ca chi nhnh trin khai ng lut t chc tn dng. - Lm tt cng tc t tng i vi cn b cng nhn vin trong chi nhnh, m bo on kt ni b, ch cng tc ci thin i sng cho cn b cng nhn vin chc.
31

- Thng qua hot ng u t thu ht khch hng m ti khon tin gi ti ngn hng t tn dng ngun vn tm thi nhn ri vi chi ph thp.

KT LUN

32

Nh vy, trn c s l thuyt cng nh thc tin v tnh hnh k ton thu nhp, chi ph v kt qu hot ng kinh doanh ca ngn hng thng mi hin nay chng ta phn no nh gi c v kt qu hot ng kinh doanh ca cc ngn hng thng mi hin nay. ng thi, chng ta cng hiu c cch thc v phng php hch ton trong k ton ca ngn hng v tnh hnh thu nhp, chi ph v kt qu hot ng kinh doanh. Bn cnh thng qua vic phn tch c th tnh hnh thu nhp, chi ph v kt qu kinh doanh ni chung ca ngn hng Chu (ACB) trong 3 nm 2008, 2009, 2010 l mt v d th hin mt kha cnh ca h thng ngn hng thng mi nc ta ni chung. V chng ta c th thy c xu hng trong kinh doanh ca cc ngn hng thng mi hin nay. T c nhng kin ngh cho ph hp nhm thc y hot ng ca cc ngn hng theo chiu hng tt nht.

33