K TON VN BNG TIN V CC KHON NG TRC

PHN I : K TON VN BNG TIN

I- CC QUI NH CHUNG CA K TON VN BNG TIN : 1.1- Khi nim : Vn bng tin ca doanh nghip l mt b phn ca ti sn lu ng, c biu hin di hnh thi tin t, bao gm: Tin mt ti qu, tin gi ngn hng, kho bc hoc cc cng ty ti chnh v tin ang chuyn. Vn bng tin c tnh lu hot (thanh khon) cao nht trong cc loi ti sn ca DN, c dng p ng nhu cu thanh ton ca DN, thc hin vic mua sm hoc chi ph. 1.2- Cc qui nh chung : Hch ton cc loi tin phi tun th cc qui nh sau: - Phi s dng n v tin t thng nht l ng Vit Nam (VN) ghi s k ton v lp bo co ti chnh. DN c vn u t nc ngoi c th s dng n v ngoi t ghi s nhng phi c s ng bng vn bn ca B Ti chnh. - Cc DN c s dng ngoi t trong hot ng sn xut kinh doanh, phi qui i ngoi t ra ng Vit nam theo t gi giao dch thc t hoc t gi bnh qun lin ngn hng( gi tt l t gi ngn hng bnh qun) do ngn hng nh nc Vit Nam cng b ti thi im pht sinh nghip v. - Hch ton vng, bc, kim kh qu, qu (VBQ) phi ra tin theo gi thc t ( gi ha n hoc gi thanh ton) ghi s v theo di s lng, trng lng, qui cch phm cht v gi tr ca tng loi. II- K TON TIN TI QU : Tin ti qu ca DN bao gm tin Vit Nam, ngn phiu, ngoi t, vng, bc, qu v kim kh quy ang nm trong kt ca doanh nghip. 2.1- Cc qui nh v qun l :

- Tin mt phi c bo qun trong kt an ton, chng mt trm, chng chy, chng mi xng. - Tin mt ti qu do th qu bo qun v trc tip thc hin cc nghip v thu, chi cn c vo chng t hp l, hp php. Th qu do gim c ch nh v khng c nh ngi khc lm thay. - Phi thng xuyn tin hnh kim qu vi s chng kin ca k ton trng pht hin kp thi khon chnh lch c bin php x l; ngn chn mi hnh vi biu hin tiu cc xm phm ti sn ca DN. - Hng ngy khi nhn c bo co qu km cc chng t do th qu gi n k ton qu phi i chiu, kim tra s liu trn tng chng t. Sau khi kim tra xong k ton lp nh khon v ghi vo s tng hp ti khon tin mt 2.2- Nhim v ca hch ton tin ti qu: - Phn nh kp thi v chnh xc s hin c v s vn ng ca cc loi tin. Thng qua vic ghi chp k ton thc hin chc nng kim sot, pht hin cc trng hp chi tiu lng ph, sai ch . - Thng xuyn kim tra i chiu tin mt ghi trn s sch vi tin mt tn qu, qua pht hin chnh lch ( nu c ) xc nh nguyn nhn v kin ngh bin php x l. - T chc thc hin cc qui nh v chng t v cc th tc hch ton vn bng tin. 2.3- Th tc k ton : K ton qu tin mt chu trch nhim m s k ton tin mt ghi chp hng ngy lin tc theo trnh t pht sinh cc nghip v thu, chi qu, tnh ra s tn qu mi thi im. Ring VBQ nhn k cc,k qu phi theo di ring mt s. Khi pht sinh cc nghip v thu, chi tin mt, k ton cn c vo cc chng t (nh ha n bn hng, giy thanh ton tm ng, lp phiu thu tin

mt hoc ha n mua hng, giy ngh tm ng, bng thanh ton lng, cc hp ng kinh t lp phiu chi tin mt). Hng ngy th qu nhn c chng t thu chi tin mt, kim tra tnh hp php hp l ca chng t, yu cu ngi np hoc nhn tin k tn vo phiu, khi thu tin, chi tin xong phi ng du thu, chi vo chng t , cui ngy kim k tn qu thc t v tin hnh i chiu s liu trn s qu vi s k ton tin mt, nu c chnh lch phi kim tra v xc nh nguyn nhn kin ngh bin php x l. 2.4- Hch ton tng hp tin mt ti qu: 241- Chng t hch ton: Chng t dng hch ton tin mt ti qu bao gm: - Phiu thu ( Mu 01 -TT ) - Phiu chi ( Mu 02 -TT ) - Giy ngh tm ng (Mu 03-TT) - Giy thanh ton tin tm ng (Mu 04-TT) - Giy ngh thanh ton ( Mu 05 -TT ) - Bin lai thu tin ( Mu 06 -TT ) - Bng k VBQ ( Mu 08 -TT ) - Bng kim k qu ( Mu s 08a - TT dng cho tin VN) v (Mu s 08b TT dng cho ngoi t v VBQ). - Bng k chi tin (Mu 09 TT) Phiu thu (hoc Phiu chi): Do k ton lp t 2 n 3 lin (t giy than vit mt ln hoc in theo mu qui nh), sau khi ghi y ni dung trn phiu v k tn vo phiu, chuyn cho k ton trng duyt (ring phiu chi phi c ch k ca th trng n v) mt lin lu ti ni lp phiu, cc lin cn li chuyn cho th qu thu (hoc chi) tin. Sau khi nhp (hoc xut)

tin th qu phi ng du thu hoc chi v k tn vo phiu thu, gi mt lin ghi s qu, mt lin giao cho ngi np (hoc nhn) tin. Cui ngy chuyn cho k ton ghi s. 2.42- Ti khon hch ton : K ton s dng TK 111 Tin mt phn nh s hin c v tnh hnh thu, chi tin mt ti qu. Kt cu v ni dung phn nh ca TK tin mt nh sau : Bn N : + Cc khon tin mt, ngn phiu, ngoi t, VBQ nhp qu + S tin mt tha qu pht hin khi kim k. Bn C : + Cc khon tin mt, ngn phiu, ngoi t, VBQ xut qu. + S tin mt thiu qu pht hin khi kim k. S D N : Cc khon tin mt, ngn phiu, ngoi t, VBQ tn qu (Cui k hay u k) TK.111 c 03 TK cp 2 phn nh chi tit cc loi tin ti qu: - TK 1111 Tin Vit Nam - TK 1112 Ngoi t - TK 1113 Vng bc,kim kh qu, qu. 2.43 / Trnh t hch ton mt s nghip v ch yu : A- K ton tng hp thu tin mt : (1)- Doanh thu bn sn phm, hng ho hay cung cp dch v cho khch hng:

N TK 111 S tin mt nhp qu C TK. 511 Doanh thu BH v CCDV ( gi bn cha thu GTGT) C TK. 512 Doanh thu hng ni b. C TK. 3331 Thu GTGT phi np (nu c) (2)- Doanh thu hot ng ti chnh hoc Thu nhp khc bng ng VN nhp qu: N TK 111 S tin mt nhp qu C TK 515 Doanh thu HTC ( gi cha thu GTGT) Hoc C TK 711 Cc thu nhp khc ( gi cha thu GTGT) C TK 3331 Thu GTGT phi np (nu c) (3)- Thu hi tm ng, cc khon n phi thu bng ng VN nhp qu : N TK 111 S tin mt nhp qu C TK 131 S tin thu ca khch hng C TK 136 S tin thu ca cc n v ni b C TK 138 S phi thu khc c thanh ton. C TK 141 S tin tm ng thanh ton (4)- Rt TGNH v nhp qu tin mt : N TK 111 Tin Vit Nam rt t ngn hng v nhp qu. C TK 112 (1112) Tin gi ngn hng (5)- Thu hi vn t cc hot ng u t ngn hn hoc di hn bng ng VN nhp qu:

N TK 111 S tin mt nhp qu C TK 121 u t chng khon ngn hn C TK 128 u t ngn hn khc C TK 221 u t vo cng ty con. C TK 228 u t di hn khc C TK 222 Vn gp lin doanh. (6) Thu hi cc khon cm c, k cc k qu ngn hn hoc di hn bng tin ng VN nhp qu: N TK 111 S tin mt nhp qu C TK 144 S tin k cc, k qu ngn hn C TK. 244 K cc, k qu di hn (7) Nhn tin k cc, k qu ngn hn ho85c di hn bng tin VN nhp qu: N TK 111 S tin mt nhp qu C TK. 338 (3386) K cc k qu ngn hn C TK. 344 K cc, k qu di hn (8) Tin mt tha ti qu pht hin khi kim k cha r nguyn nhn: N TK 111 (1111) - S tin tha khi pht hin C TK 338(3381) Ti sn tha cha r nguyn nhn ch x l Khi c quyt nh x l, k ton ghi nh sau: N TK.338 (3381)

C TK. 338 (3388) Phi tr phi np khc C TK. 334 - Phi tr CNV C TK. 711 Thu nhp khc C TK. 642 CP qun l doanh nghip. B- / K ton tng hp chi tin mt : (1)- Xut qu tin mt gi vo ti khon tin gi ngn hng : N TK 112 - S tin xut qu gi vo ngn hng C TK 111 -S tin xut qu gi vo ngn hng (2)- Xut qu tin mt mua sm vt t, hng ho dng vo SXKD sn phm, hng ha chu thu GTGT theo phng php khu tr thu (gi mua khng bao gm thu GTGT v s thu GTGT u vo c khu tr ) k ton ghi: 2a- Theo phng php k khai thng xuyn: N TK 151 Gi tr hng mua ang i ng (Gi cha thu GTGT) N TK 152 Gi tr NVL nhp kho (Gi cha thu GTGT) N TK 153 Gi tr CCDC mua nhp kho (Gi cha thu GTGT) N TK 156 Gi tr hng ha mua nhp kho (Gi cha thu GTGT) N TK 133 Thu GTGT u vo c khu tr. ( nu c) C TK 111 S tin mt thc chi (Gi thanh ton ) 2b- Theo phng php Kim k nh k: N TK 611 Gi tr hng mua nhp kho (Gi cha thu GTGT) N TK 133 Thu GTGT u vo c khu tr. ( nu c)

C TK 111 S tin mt thc chi (Gi thanh ton ) (3)- Xut qu tin mt mua TSC dng cho SX- KD sn phm, hng ha chu thu GTGT theo phng php khu tr thu (gi mua khng bao gm thu GTGT v s thu GTGT u vo c khu tr ) k ton ghi: N TK 211 Gi mua TSC HH (Gi cha thu GTGT) N TK 213 Gi mua TSC VH (Gi cha thu GTGT) N TK 241 XDCB DD (Gi cha thu GTGT) N TK 133 Thu GTGT u vo c khu tr. ( nu c) C TK 111 S tin mt thc chi (Gi thanh ton ) (4)- Cc khon chi ph cho H-SX- KD bng tin mt (gi mua khng bao gm thu GTGT v s thu GTGT u vo c khu tr ) k ton ghi: N TK 621 Gi tr NVL mua v s dng ngay cho SX sn phm N TK 627 Chi ph cho hot ng sn xut chung N TK 635 Chi ph hot ng ti chnh N TK 641 Chi ph cho hot ng bn hng N TK 642 Chi ph cho hot ng qun l DN N TK 811 Chi ph khc N TK 133 Thu GTGT u vo c khu tr. ( nu c) C TK 111 S tin mt thc chi (Gi thanh ton ) (5)- Xut qu tin mt mua chng khon di hn, ngn hn: N TK 121 u t cc loi chng khon ngn hn

N TK 228 u t di hn khc (chng khon di hn) N TK 222 Gp vn lin doanh di hn N TK 128 u t ngn hn khc (cho vay hoc gp vn lin doanh ngn hn) N TK 221 u t vo cng ty con C TK 111 S tin mt thc t xut qu. (6)- Chi tin mt thanh ton cc khon n phi tr, hon tr cc khon k cc k qu. N TK 311, 315, 331, 333, 334, 338, 341, 342, 3386, 344. C TK111 Tin mt (7)- Kim k qu pht hin tin mt thiu cha r nguyn nhn: N TK 138 (1381) Ti sn thiu cha r nguyn nhn C TK 111 Tin mt Khi c quyt nh x l, k ton cn c vo quyt nh ca lnh o, ghi: N TK. 1388 Nu bt bi thng N TK. 334 Nu tr vo lng N TK. 811 Khng xc nh nguyn nhn HT vo chi ph khc N TK. 642 Khng xc nh nguyn nhn HT vo chi ph QLDN C TK.1381 Ti sn thiu ch x l. III- K TON TIN GI NGN HNG :

Tin ca DN nghip phn ln c gi ngn hng, kho bc hoc cc cng ty ti chnh thc hin vic thanh ton khng dng tin mt. Li tin gi ngn hng c hch ton vo TK 515 Doanh thu HTC. 3.1/ Chng t hch ton TGNH : Chng t hch ton tng hoc gim TGNH l cc giy bo C, bo N, hoc bn sao k ca ngn hng km theo cc chng t gc (y nhim thu, y nhim chi, Sc chuyn khon, sc bo chi ) 3.2/ K ton chi tit TGNH : Khi nhn c chng t ca ngn hng gi n, k ton kim tra i chiu vi chng t gc km theo. Trng hp c s chnh lch gia s liu trn s k ton vi s liu trn chng t gc hoc vi s liu trn chng t ca ngn hng th k ton n v phi thng bo cho ngn hng cng i chiu, xc minh v x l kp thi. Nu n cui thng vn cha xc nh r nguyn nhn th s ghi s theo s liu trn giy bo hoc bn sao k ca ngn hng. Sang thng sau tip tc kim tra i chiu tm nguyn nhn iu chnh s liu ghi s. K ton TGNH phi c theo di chi tit theo tng loi tin gi (VN, ngoi t, VBQ) v phi chi tit theo tng ngn hng tin vic kim tra i chiu. 3.3/ Ti khon k ton : theo di s hin c v tnh hnh bin ng tng gim ca TGNH, K ton s dng ti khon 112 tin gi ngn hng . Kt cu v ni dung phn nh ca TK tin gi ngn hng nh sau : Bn N : - Cc khon tin doanh nghip gi vo ngn hng. - S chnh lch tha cha r nguyn nhn. Bn C : - Cc khon tin doanh nghip rt ra t ngn hng. - Khon chnh lch thiu cha r nguyn nhn. S D N : S tin DN hin ang gi ti Ngn hng, Kho bc, cc cng ty ti chnh. TK 112 c 3 ti khon cp II nh sau: TK 1121 Tin Vit Nam gi ti ngn hng TK 1122 Ngoi T gi ti ngn hng TK 1123 Vng, bc, kim kh qu, qu gi ti ngn hng

3.4/ Phng php k ton mt s nghip v ch yu : (1)- Xut qu tin mt gi vo ti khon tin gi ngn hng, cn c vo giy bo C ca ngn hng, k ton ghi:: N TK 112 S tin gi vo ngn hng theo giy bo C. C TK 111 (2)- Nhn c giy bo C ca ngn hng v s tin ang chuyn vo TK TGNH : N TK 112 C TK 113 (3)- Nhn c giy bo C ca ngn hng v s tin ca khch hng tr n : N TK 112 C TK 131 (4)- Thu hi tin k qu, k cc bng TGNH (Khi nhn c giy bo C ca ngn hng): N TK 112 C TK 144, 244 (5)- Nhn gp vn lin doanh bng TGNH (Khi nhn c giy bo C ca ngn hng): N TK 112 S tin theo giy bo C ca Ngn hng. C TK 411 (6)- Doanh thu bn hng v cung cp dch v, Doanh thu hot ng ti chnh hoc thu nhp t cc hot ng khc ca DN thu c bng TGNH : N TK 112 C TK 511, 515, 711 C TK 3331- Thu GTGT phi np (nu c) (7)- Cn c giy bo C ca ngn hng v khon li tin gi ngn hng nh k: N TK 112 C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (8)- Thanh ton chng khon ngn hn, di hn bng TGNH : Trng hp c li: N TK 112 S tin theo giy bo C ca Ngn hng C TK 121 Gi tr chng khon ngn hn c thanh ton C TK 228 - Gi tr chng khon di hn c thanh ton

C TK 515 s chnh lch gi gc chng khon vi gi thanh ton (Li) Trng hp b l: N TK 112 S tin theo giy bo C ca Ngn hng N TK 635 S chnh lch gi gc chng khon vi gi thanh ton C TK 121 Gi tr chng khon ngn hn c thanh ton (hoc) C TK 228 Gi tr chng khon di hn c thanh ton (9)- Dng TGNH mua sm vt t, hng ho dng vo SXKD sn phm, hng ha chu thu GTGT theo phng php khu tr thu (gi mua khng bao gm thu GTGT v s thu GTGT u vo c khu tr ) k ton ghi: N TK 151 Gi tr hng mua ang i ng (Gi cha thu GTGT) N TK 152 Gi tr NVL nhp kho (Gi cha thu GTGT) N TK 153 Gi tr CCDC mua nhp kho (Gi cha thu GTGT) N TK 156 Gi tr hng ha mua nhp kho (Gi cha thu GTGT) N TK 133 Thu GTGT u vo c khu tr. ( nu c) C TK 112 TGNH thanh ton theo giy bo N (Gi thanh ton ) (10)- Mua TSC, Chi cho T- XDCB bng tin gi ngn hng, k ton ghi: N TK 211 Gi mua TSC HH (Gi cha thu GTGT) N TK 213 Gi mua TSC VH (Gi cha thu GTGT) N TK 217 Chi ph bt ng sn u t (Gi cha thu GTGT) N TK 241 Chi ph XDCB (Gi cha thu GTGT) N TK 133 Thu GTGT u vo c khu tr. ( nu c)

C TK 112 TGNH thanh ton theo giy bo N (Githanh ton ) (11)- Cc khon chi ph cho H-SXKD bng TGNH (gi mua khng bao gm thu GTGT v s thu GTGT u vo c khu tr ) k ton ghi: N TK 621 Gi tr NVL mua v s dng ngay cho SX sn phm N TK 627 Chi ph cho hot ng sn xut chung N TK 641 Chi ph cho hot ng bn hng N TK 642 Chi ph cho hot ng qun l DN N TK 635 Chi ph hot ng ti chnh N TK 811 Chi ph khc N TK 133 Thu GTGT u vo c khu tr. ( nu c) C TK 112 - TGNH thanh ton theo giy bo N (Githanh ton ) (12)- Dng TGNH mua chng khon ngn hn, di hn, u t vo cng ty con hoc gp vn lin doanh : N TK 121, 128, 221, 228, 222 C TK 112 (13)- Thanh ton cc khon n phi tr , phi np bng chuyn khon. : N TK 311, 315, 331, 333, 338, 341, 342 C TK 112 (11)- Chnh lch gia s liu trn s sch k ton vi s liu trn giy bo hoc bn sao k ca ngn hng, cha tm c nguyn nhn, k ton ghi s theo s liu ca ngn hng: * Nu s liu trn s k ton > s liu trn bn sao k ca ngn hng:

N TK 138(1) C TK 112 * Nu s liu trn s k ton > s liu trn bn sao k ca ngn hng: N TK 112 C TK 338(1). Sang thng sau tip tc lm r nguyn nhn chnh lch iu chnh li s liu ghi s k ton. (12) Hon tr vn gp, tr c tc, li nhun cho cc bn gp vn hoc chi cc qu doanh nghip bng TGNH. N TK 411 Ngun vn kinh doanh (tr vn gp lin doanh) N TK 421 Li nun cha phn phi (tr c tc, chia li) N TK 414 Qu u t pht trin N TK 415 Qu d phng Ti chnh N TK. 418 Cc qu khc thuc vn ch s hu C TK 112 Tin gi ngn hng (13) Thanh ton cc khon lm gim doanh thu bng tin gi ngn hng. N TK 521 Chit khu thng mi N TK 531, 532 - Hng bn b tr li , gim gi hng bn N TK 3331 Thu GTGT phi np (Gim thu phi np) C TK. 112 Tin gi ngn hng

IV- HCH TON NGOI T V CHNH LCH T GI NGOI T 4.1/ Cc qui nh v hch ton ngoi t v chnh lch t gi ngoi t : Mt nghip v kinh t pht sinh bng ngoi t, phi c hch ton v ghi nhn ban u theo n v tin t ng Vit Nam (VN), vic qui i t ngoi t sang ng Vit Nam cn c vo t gi hi oi ti ngy giao dch .ng thi phi ghi chp bng ngoi t trn TK.007 Ngoi t cc loi. Nguyn tc: i vi cc ti khon phn nh vt t, hng ho, TSC, doanh thu, thu nhp v chi ph , khi c pht sinh cc NVKT lin quan n ngoi t th lun lun c ghi s theo t gi hi oi ti ngy giao dch. (L t gi giao dch thc t hoc t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do ngn hng nh nc cng b vo thi im pht sinh nghip v kinh t) i vi cc ti khon phn nh vn bng tin (tin mt, tin gi ngn hng, tin ang chuyn), cc khon n phi thu (Phi thu khch hng, phi thu ni b, phi thu khc), cc khon n phi tr (phi tr ngi bn, phi tr ni b, vay ngn hng, n di hn) khi pht sinh: + Ghi tng (bn N) cc ti khon vn bng tin, n phi thu, n phi tr theo t gi hi oi ti ngy giao dch ti thi im pht sinh NVKT. + Ghi gim (bn C) ti khon vn bng tin theo t gi thc t xut ngoi t (Bnh qun, ch danh, FIFO, LIFO); v ghi gim n phi thu, n phi tr theo t gi ghi s (T gi giao dch lc ghi nhn n phi thu hoc phi tr) + Cc khon chnh lch t gi hi oi pht sinh trong k v chnh lch nh gi li cui k ca hot ng kinh doanh (k c hot ng T XDCB) ca doanh nghip ang hot ng c ghi nhn ngay vo TK.635 Chi ph ti chnh hoc 515 doanh thu hot ng ti chnh . v Mua Ngoi t hoc thanh ton cng n bng ng Vit Nam c hch ton theo t gi mua thc t hoc t gi thanh ton thc t.

v S chnh lch t gi pht sinh trong k ( Tng PS C Tng PS N ca TK. 413) c phn nh vo TK 515 nu kt qu l dng hoc vo TK.635 nu kt qu l m. v Cc doanh nghip khng chuyn doanh ngoi t khi c cc NVKT v ngoi t c qui i ra ng Vit Nam Theo t gi mua, bn thc t. Chnh lch t gi mua vo v bn ra c hch ton vo TK.515 hoc TK.635. v Cui k nm ti chnh, Doanh nghip phi nh gi li s d ngoi t trn cc TK Vn bng tin, N phi thu, phi tr theo t gi giao dch bnh qun trn th trng lin ngn hng do ngn hng nh nc Vit Nam cng b ti thi im cui nm ti chnh. S chnh lch t gi do nh gi li c hch ton vo TK.413 v phn nh trn bng cn i k ton. Kt chuyn ton b s chnh lch do nh gi li cui nm ti chnh ca hot ng kinh doanh (s thun) vo TK.635 (nu l TGH) hoc vo TK.515 (nu lTGH). 4.2/ Ti khon k ton : * TK 007 Ngoi t cc loi " Kt cu v ni dung phn nh ca ti khon. 007-Ngoi t cc loi Bn N : S ngoi t thu c (ghi theo gc nguyn t ) Bn C : S ngoi t chi ra (ghi theo gc nguyn t ) S D N : Ngoi t hin c (ghi theo gc nguyn t ) * TK 413 "Chnh lch ti gi hi oi" Ti khon ny dng phn nh khon chnh lch t gi hi oi pht sinh trong hot ng u t XDCB(giai on trc hot ng); Chnh lch t do do nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t cui nm ti chnh v x l khon chnh lch thun vo doanh thu hoc chi ph ti chnh Kt cu v ni dung phn nh ca ti khon 413-Chnh lch tgi hi oi

function disableselect(e){ return false } function reEnable(){ return true } //if IE4+ document.onselectstart=new Function ("return false") //if NS6 if (window.sidebar){ document.onmousedown=disableselect document.onclick=reEnable } Bn N : - Chnh lch t gi hi oi pht sinh do nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t (l t gi) cui nm ti chnh ca hot ng kinh doanh, k c hot ng T XDCB. - Kt chuyn s chnh lch t gi hi oi do nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t cui nm ti chnh (li t gi) ca hot ng kinh doanh vo doanh thu ti chnh. Bn C : - Chnh lch t gi hi oi pht sinh do nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t (li t gi) cui nm ti chnh ca hot ng kinh doanh, k c hot ng T XDCB. - Kt chuyn s chnh lch t gi hi oi do nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t cui nm ti chnh (l t gi) ca hot ng kinh doanh vo doanh thu ti chnh. S D : TK 413 c th c s d bn N hoc s d bn C, th hin s chnh lch t gi hi oi pht sinh do nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t (Li hoc l t gi) thi im cui nm ti chnh cha c x l. Ti khon 413 c 02 TK cp 2 - TK. 4131 Chnh lch t gi hi oi nh gi li cui nm ti chnh - TK. 4132 Chnh lch t gi hi oi trong giai on T XDCB. 4.3/ Phng php hch ton : A- K ton chnh lch t gi hi oi pht sinh trong k ca SX KD ( K c hot ng T XDCB ca DN ang SX KD)

(1)- Khi mua vt t, hng ho, TSC, dch v. Phi thanh ton bng ngoi t: 1a- Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch mua vt t, hng ho, TSC, dch vghi: N TK 151,152,153,156,157, 158 : (Theo t gi hi oi ti ngy giao dch ) N TK 211, 213, 217 : (Theo t gi hi oi ti ngy giao dch ) N TK 621, 627, 641, 642,... (Theo t gi hi oi ti ngy giao dch ) N TK 133 (nu c) : (Theo t gi hi oi ti ngy giao dch ) N TK.635 Chi ph ti chnh : ( L t gi t gi hi oi) C TK111 (1112), 112 (1122) : (T gi xut ngoi t) ng thi Ghi n C TK007 : s ngoi t xut qu. 1b- Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch mua vt t, hng ho, TSCghi: N TK 151,152,153,156,157, 158 : (T gi hi oi ti ngy giao dch ) N TK 211, 213, 217 : (T gi hi oi ti ngy giao dch ) N TK 621, 627, 641, 642,... (T gi hi oi ti ngy giao dch ) N TK 133 (nu c) : (T gi hi oi ti ngy giao dch ) C TK.515 Doanh thu H TC : ( Li t gi t gi hi oi) C TK111 (1112), 112 (1122) : (T gi xut ngoi t) ng thi Ghi n C TK007 : s ngoi t xut qu. (2)- Khi pht sinh doanh thu, thu nhp khc bng ngoi t cn c t gi hi oi ti ngy giao dch ghi::

N TK 111 (1112), 112 (1122) ,131 (T gi hi oi ti ngy giao dch ) C TK 511, 711 (T gi hi oi ti ngy giao dch ) (3) Khi thu c khon n phi thu bng ngoi t (phi thu ca khch hng, phi thu ni b): 3a- Nu pht sinh li t gi trong giao dch thanh ton n phi thu bng ngoi t: N TK 111 (1112), 112 (1122) - (T gi hi oi ti ngy giao dch ) C TK 131, 136, 138 (T gi hi oi ghi s k ton ) C TK 515- Doanh thu ti chnh (Li t gi hi oi). ng thi Ghi n N TK007 : s ngoi t thu c. 3a- Nu pht sinh l t gi trong giao dch thanh ton n phi thu bng ngoi t: N TK 111 (1112), 112 (1122) - (T gi hi oi ti ngy giao dch ) N TK 635 Chi ph ti chnh ( L t gi hi oi) C TK131, 136, 138 (T gi hi oi ghi s k ton ) ng thi Ghi n N TK007 : s ngoi t thu c. (4)- Khi nhn vt t, hng ha,TSC, dch vu ca nh cung cp cha thanh ton tin hoc khi vay ngn hn,vay di hn, n di hn, mhn n ni b bng ngoi t, cn c t gi hi oi ti ngy giao dch, ghi: N TK 111, 112, 152, 153, 156 (T gi hi oi ti ngy giao dch) N TK 211, 213, 241 (T gi hi oi ti ngy giao dch) Hoc N TK 621, 627, 641, 642 (T gi hi oi ti ngy giao dch C TK 331, 311, 341, 342, 336 (T gi hi oi ti ngy giao dch)

(5)- Khi thanh ton n phi tr bng ngoi t (N phi tr ngi bn, vay ngn hn,vay di hn, n di hn, n ni b): 5a- Nu php sinh l t gi hi oi trong giao dch thanh ton n bng ngoi t: N TK 331, 311, 341, 342, 336 - (T gi ghi s k ton) N TK.635 Chi ph ti chnh ( L t gi hi oi) C TK111 (1112) hoc 112 (1122) : (T gi ghi s k ton) ng thi Ghi n C TK007 : s ngoi t xut qu. 5b- Nu php sinh li t gi hi oi trong giao dch thanh ton n bng ngoi t: N TK 331, 311, 341, 342, 336 - (T gi ghi s k ton) C TK111 (1112) hoc 112 (1122) : (T gi ghi s k ton) C TK 515 Doanh thu H Ti chnh ( li t gi hi oi) ng thi Ghi n C TK007 : s ngoi t xut qu. (6)- Bn ngoi t nhp qu tin gi: N TK 112 (1121) : (TGTT) N TK.635 (hoc C TK.515) : (chnh lch t gi) C TK111 (1112) : (TGTT xut ngoi t) V D : Mt DN A k ton hng tn kho theo phng php KKTX, hch ton thu GTGT theo phng php trc tip c ti liu sau: A - S d ngy 31/8/2006 ca TK 1112 : 79.000.0000 ( 5.000 USD).

B - Trong thng c cc NVKT pht sinh nh sau: (1)- Ngy 5/9/2006 Mua vt liu, thanh ton bng ngoi t : 3.000 USD. (2)- Ngy 6/9/2006 DN xut bn chu cho cng ty X : 200 sn phm, n gi bn 30 USD mt sn phm. Tr gi sn phm xut kho: 50.000.000 VN. (3)- Ngy 15/9/2006 cng ty X, tr n bng tin mt nhp qu s tin : 6.000 USD (Phiu thu s..ngy..) (4)- Ngy 25/9/2006 Bn 6.000 USD chuyn vo ti khon tin gi (Phiu chi s.ngy .) (5)- Cui k k ton nh gi li s d ngoi t ca ca cc TK c gc ngoi t. Gi s t gi thc t vo thi im cui k l 15.835 /USD. Bit : T gi thc t bnh qun vo cc ngy nh sau: - Ngy 5/9/2006 : 15.820 /USD - Ngy 15/9/2006 : 15.840 /USD - Ngy 6/9/2006 : 15.830 /USD - Ngy 25/9/2006 : 15.850 /USD (T gi mua ca NH) T gi xut ngoi t c tnh theo phng php FIFO. nh khon: (1)- Phn nh n phi tr ngi bn bng ngoi t: N TK 152 : 47.460.000 ( 3000 USD x 15.820 ) C TK 1112 : 47.400.000 ( 3000 USD x 15.800 ) C TK 515 : 60.000 ( 3000 USD x 20 ) ng thi Ghi C TK007 : 3.000 USD. (2)- Phn nh doanh thu bn chu bng ngoi t:

N TK 131 : 94.980.000 ( 6000 USD x 15.830 ) C TK 511 : 94.980.000 ( 6000 USD x 15.830 ) (3)- Thu n ca khch hng bng ngoi t nhp qu: N TK 1112 : 95.040.000 ( 6000 USD x 15.840 ) C TK 131 : 94.980.000 ( 6000 USD x 15.830 ) C TK 515 : 60.000 ( 6000 USD x 10 ) ng thi Ghi N TK007 : 6.000 USD. (4)- Chi ngoi t tr n ngi cung cp nguyn vt liu: N TK 1122 : 95.100.000 ( 6000 USD x 15.850 ) C TK.1112 : 94.960.000 ( 2000 USD x 15.800 + 4000 USD x 15.840 ) C TK. 515 : 140.000 ng thi Ghi C TK007 : 6.000 USD. (5)- Chnh lch do nh gi li ngoi t tn qu : (2000 USD x 15.835) 31.680.000 = - 10.000 N TK. 413 : 10.000 C TK. 1112 : 10.000 ng thi kt chuyn: N TK. 635 : 10.000 C TK. 413 : 10.000 B/ iu chnh t gi vo cui nm ti chnh :

Cui nm ti chnh, DN phi nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t , theo t gi hi oi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng nh nc Vit Nam cng b vo thi im cui nm ti chnh, c th pht sinh chnh lch t gi hi oi (li hoc l). C th: (1) - Nu pht sinh li t gi hi oi, ghi: N TK 111(2), 112(2), 131, 136, 138, 311, 315, 331, 341 C TK 4131 Chnh lch t gi hi oi nh gi li cui nm ti chnh. (2) - Nu pht sinh li t gi hi oi, ghi: N TK 4131 - Chnh lch t gi hi oi nh gi li cui nm ti chnh. C TK 111(2), 112(2), 131, 136, 138, 311, 315, 331, 341 (3) X l khon chnh lch t gi hi oi do nh gi li cui nm ti chnh: 3a- Kt chuyn li t gi hi oi (thun) do nh gi li cui nm ti chnh vo doanh thu hot ng ti chnh: N TK. 4131- Chnh lch t gi hi oi nh gi li cui nm ti chnh. C TK. 515 Doanh thu hot ng ti chnh 3b- Kt chuyn l t gi hi oi (thun) do nh gi li cui nm ti chnh vo Chi ph hot ng ti chnh: N TK. 635 Chi ph hot ng ti chnh C TK. 4131 - Chnh lch t gi hi oi nh gi li cui nm ti chnh. V- HCH TON TIN L VNG BC QU:

Cc doanh nghip SXKD c s dng vng bc qu lm phng tin thanh ton, khi nhp c ghi s theo gi mua thc t (hoc gi c thanh ton). Khi xut ghi theo gi bnh qun hoc gi ca tng ln nhp. Khi pht sinh chnh lch gia gi xut v gi thanh ton thi im pht sinh NVKT th phn nh chnh lch vo TK 515 DoanhThu HTC hoc TK 635 Chi ph HTC. VBQ nhn k cc, k qu th nhp theo gi no, khi xut hon tr phi ghi s theo gi ; ng thi phi m s lng, cn trng lng v gim nh cht lng trc khi nm phong bo qun. Trnh t k ton cc nghip v ch yu: (1)- Mua VBQ nhp qu, cn c gi ghi trn ho n, k ton ghi : N TK 1113 : Gi mua thc t ghi trn ho n C TK 1111, 1121 : Gi mua thc t ghi trn ho n (2)- Nhn tin k cc, k qu ngn hn hoc di hn bng VBQ nhp qu : N TK.1113 : Gi thc t nhp qu C TK. 3388 Nu k cc k qu ngn hn : Gi thc t nhp qu C TK. 344 K cc k qu di hn : Gi thc t nhp qu (3)- Khch hng tr n cho DN bng VBQ : a- Trng hp gi thc t lc c thanh ton > Gi thc t lc nhn n: N TK 1113 : Gi thc t khi thanh ton C TK 131 : Gi thc t lc nhn n ( gi tha thun) C TK 515 : Chnh lch do gi thc t lc c thanh ton > Gi thc t lc nhn n.

b- Trng hp gi thc t lc c thanh ton < Gi thc t lc nhn n : N TK 1113 : Gi thc t khi c thanh ton N TK 635 : Chnh lch do gi thc t lc c thanh ton < Gi thc t lc nhn n. C TK 131 : Gi thc t lc nhn n (4)- Hon li tin k cc, k qu ngn hn hoc di hn bng VBQ : N TK. 3388 : Gi thc t nhn k cc, k qu N TK 344 : Gi thc t nhn k cc, k qu C TK 1113 : Gi thc t nhn k cc, k qu (5)- Xut VBQ i k cc k, k qu ngn hn hoc di hn : N TK 144 : Gi thc t xut qu N TK 244 : Gi thc t xut qu C TK 1113 : Gi thc t xut qu (6)- Xut VBQ thanh ton n cho ngi bn : N TK 331 : Gi thc t ghi nhn n phi tr C TK 1113 : Gi thc t xut qu C TK 515 : Doanh thu hot ng ti chnh (Chnh lch do gi thc t lc nhn n phi tr < gi thc t xut qu ) Ngc li nu gi thc t lc nhn n phi tr > gi thc t xut qu th khon chnh lch c hch ton vo bn N TK 635 - Chi ph hot ng ti chnh. V d: S d ngy 1/9/2006 ca cc TK nh sau:

TK 111(3) : 43.750.000 ( chi tit : 5 lng vng SJC) TK 131(x) : 17.500.000 ( chi tit : 2 lng vng SJC) Trong thng c cc NVKT pht sinh nh sau: (1)- Ngy 3/9/2006 theo yu cu ca cng ty C v vic cung cp vt liu, DN chi 02 lng vng SJC k qu ngn hn. (2)- Ngy 15/9/2006 vt liu v n DN nghip v lm th tc nhp kho , gi thanh ton ghi trn ho n : 26.400.000 (trong thu GTGT l 2.400.000); DN cha tr tin cho Cty C. (3)- Ngy 18/9/2006 DN ngh cng ty C thanh ton nh sau: Dng vng k qu thanh ton theo gi th trng, gi s gi vng SJC ti thi im thanh ton l 8.780.000 /lng, s n cn li thanh ton bng tin mt. (4)- Ngy 20/9/2006 Khch hng X tr n cho DN 02 lng vng SJC, gi s gi vng SJC ti thi im thanh ton l 8.730.000 /lng. nh Khon : (1)- N TK144 : 17.500.000 ( 8.750.000 x 2) C TK 111(3) : 17.500.000 ( 8.750.000 x 2) (2)- N TK 152 : 24.000.000 N TK 133 : 2.400.000 C TK331 : 26.400.000 . (3)- N TK 331 : 26.400.000 C TK 144 : 17.500.000 C TK 515 : 60.000 C TK 111(1) : 8.840.000

(4)- N TK 111(3) : 17.460.000 N TK. 635 : 40.000 C TK 131(x) : 17.500.000

VI- K TON TIN ANG CHUYN :

1/ Khi nim : Tin ang chuyn bao gm tin Vit Nam v Ngoi t ca DN np vo ngn hng, Kho bc nhng cha nhn c giy bo C ca ngn hng, kho bc, hoc lm th tc chuyn tin qua bu in thanh ton nhng cha nhn c giy bo ca n v th hng. 2/ Chng t hch ton : Chng t s dng lm cn c hch ton tin ang chuyn gm: - Hch ton tng : Giy np tin , bin lai thu tin, phiu chuyn tin. - Hch ton gim: Giy bo c, s ph ca ngn hng; Giy bo ca bu in, giy bo ca n v th hng. 3/ Ti khon k ton : K ton tng hp tin ang chuyn s dng TK 113 Tin ang chuyn Kt cu v ni dung phn nh ca TK nh sau: Bn N : Cc khon tin ( VN, ngoi t, sc) np vo ngn hng, kho bc hoc chuyn vo bu in nhng cha nhn c giy bo ca ngn hng hoc n v th hng. Bn C : Cc khon tin ang chuyn nhn c giy bo ca ngn hng, bu in, kt chuyn vo TK112 hoc cc TK khc c lin quan. S D N : Cc khon tin cn ang chuyn TK 113 c 2 TK cp 2 : - TK1131 Tin Vit Nam

- TK1132 Ngoi t. 4/ Phng php hch ton mt s nghip v ch yu : (1)- Doanh thu bn hng thu c bng tin mt (hoc sc) np thng vo ngn hng (hoc kho bc), n cui k vn cha nhn c giy bo C ca ngn hng (hoc kho bc) : N TK 113 : S tin np vo Ngn hng hoc kho bc C TK 511 : Doanh thu cha thu GTGT C TK 3331 : thu GTGT phi np (2)- Thu n ca khch hng bng tin mt (hoc sc) np thng vo ngn hng (hoc kho bc), n cui k vn cha nhn c giy bo C ca ngn hng (hoc kho bc) : N TK 113 : S tin np vo Ngn hng hoc kho bc C TK 131 : S tin np vo Ngn hng hoc kho bc (3)- Xut qu tin mt np vo ngn hng nhng n cui k vn cha nhn c giy bo : N TK 113 : s tin np vo NH hoc kho bc C TK 111 : s tin np vo NH hoc kho bc (4)- Lm th tc chuyn tin qua bu in thanh ton nhng n cui k vn cha nhn c giy bo : N TK 113 : s tin ang chuyn C TK 111 : s tin ang chuyn (5)- Lm th tc chuyn tin thanh ton n cho ngi bn nhng n cui k vn cha nhn c giy bo N ca ngn hng :

N TK 113 : s tin ang chuyn C TK 112 : s tin ang chuyn (6)- Nhn c giy bo c ca ngn hng v khon tin ang chuyn k trc vo ti khon TGNH : N TK 112 C TK 113 (7)- Nhn c giy bo v khon n c thanh ton : N TK 331 C TK 113

PHN II : K TON CC KHON NG TRC

Cc khon ng trc trong DN bao gm cc khon tin tm ng, khon chi ph tr trc, khon cm c k cc k qu ngn hn theo nhng qui tc ring bit nhng v c bn vn thuc vn v ti sn ca DN nn doanh nghip phi c trch nhim thu hi, phi thanh ton hoc phi x l. Cc khon ng trc c phn nh nhm ti khon : - TK 141 Tm ng - TK 142 Chi ph tr trc (ngn hn); TK 242 --Chi ph tr trc di hn - TK 144 K qu, k cc ngn hn. I- K TON CC KHON TM NG : 1/ Khi nim :

Khon tm ng l mt khon tin ng hoc vt t do DN giao cho ngi nhn tm ng thc hin nhim v sn xut, kinh doanh hoc gii quyt mt cng vic no c ph duyt. 2/ Ni dung chi tm ng : - Tm ng chi cho cho cc cng vic thuc hnh chnh qun tr nh tip khch, t chc hi ngh, mua vn phng phm - Tm ng tin tu xe, ph cp lu tr, cng tc ph ca CB-CNV i cng tc. - Tm ng cho ngi lm cng tc thu mua nguyn vt liu, hng ha tr tin thu bc vc hoc vn chuyn . 3/ Nguyn tc chi tm ng : - Ch chi tm ng cho ngi lao ng hin ang lm vic ti doanh nghip, Ngi nhn tm ng thng xuyn phi c gim c ch nh bng vn bn. - Ngi tm ng (c t cch c nhn hay tp th) phi chu trch nhim vi DN v s nhn tm ng v ch s dng tm ng theo ng mc ch v ni dung cng vic c ph duyt. Nu s tin khng s dng ht phi np li qu v khng c chuyn s tin tm ng cho ngi khc. - Khi hon thnh, kt thc cng vic ngn nhn tm ng phi lp bng thanh ton tm ng (km theo cc chng t gc) chng minh cho vic chi tiu. - K ton phi m s chi tit theo di chc ch tng ngi tm ng, theo tng ln tm ng v thanh ton tm ng. 4/ Chng t k ton tm ng : Chng t dng k ton cc khon tm ng bao gm: - Giy ngh tm ng (Mu s: 03 TT ) - Phiu chi tin mt (Mu s: 02 TT ) - Bo co thanh ton tm ng (Mu s: 04 TT ) km theo cc chng t gc nh : Ha n mua hng, bin lai thu tin, bin lai thu ph, cc ph. 5/ Ti khon s dng : K ton tng hp cc khon tm ng s dng ti khon 141 Tm ng . Kt cu v ni dung kinh t ca ti khon nh sau: Bn N : Cc khon tin vt t tm ng cho ngi lao ng ca DN. Bn C : - Cc khon tm ng c thanh ton. - S tin tm ng dng khng ht nhp li qu hoc tnh tr vo lng. - Cc khon vt t s dng khng ht nhp li kho. S D Bn N : S tm ng cha thanh ton. 6/ K ton mt s nghip v ch yu :

(1)- Khi tm ng tin hoc vt t cho ngi lao ng trong n v, cn c vo phiu chi km theo giy ngh tm ng c duyt, ghi : N TK 141 : s tin tm ng (chi tit theo i tng tm ng) C TK 111, 112, 152 . : s tin tm ng (2)- Khi hon thnh cng vic, ngi nhn tm ng lp bng k thanh ton hon ng nh km cc chng t gc c lin quan trnh k ton trng (hoc th trng n v) ph duyt: N TK 151, 152, 153, 156 : Gi cha thu Hoc N TK 211, 213, 241 : Gi cha thu Hoc N TK 121, 128, 221, 222, 228 : Gi cha thu Hoc N TK 627, 635, 641, 642, 811 : Gi cha thu N TK 133 : Thu GTGT c khu tr (nu c) C TK141 : Tng s tin thanh ton (3)- Khon tin tm ng chi(hoc s dng) khng ht nhp li qu (nhp li kho) hoc tr vo lng, ghi: N TK 111, 152 ( hoc 334) : S tin chnh lch C TK 141 : S tin chnh lch (4)- Trng hp s thc chi c duyt ln hn s tin tm ng, k ton lp phiu chi thanh ton thm cho ngi nhn tm ng : N TK 151, 152, 153, 156 : Gi cha thu Hoc N TK 211, 213, 241 : Gi cha thu Hoc N TK 121, 128, 221, 222, 228 : Gi cha thu Hoc N TK 627, 635, 641, 642, 811 : Gi cha thu N TK 133 : Thu GTGT c khu tr (nu c) C TK 111 : S tin chnh lch V d: S d ngy 31/3/2006 ca TK 141 : 1.850.000 . Chi tit: - ng Nguyn Vn Anh : 1.200.000 - ng Trn Vn Bnh : 650.000 Trong thng 4/2006 phng k ton c cc s liu v cc khon chi tm ng nh sau: A- Tng hp phiu chi tm ng: 1/. Ngy 5/4/2006 phiu chi tm ng s 142, tm ng cho ng L Vn Kim thu bc d vt liu s tin 500.000 . 2/. Ngy 12/4/2006 phiu chi tm ng s 156, tm ng cho ng Hunh Vn Ba i cng tc s tin 400.000 . B- Tng hp cc bo co thanh ton tm ng: 1/. Bo co thanh ton tm ng s 02 ngy 3/4/2006 ca ng Nguyn Vn Anh nh sau:

- Thanh ton tin mua CCDC nhp kho, s tin thanh ton ghi trn ha n 1.100.000 (trong thu GTGT : 100.000 ), chi ph vn chuyn 20.000 . - S tin tha np li qu , phiu thu s 15 ngy 3/4/2006 s tin 80.000 . 2/. Bo co thanh ton tm ng s 08 ngy 13/4/2006 ca ng Trn Vn Bnh nh sau: - Chi ph cho i hi CCVC ngy 10/4/2006 s tin thanh ton l 720.000 . - S tin chnh lch k ton lp chng t chi b sung, phiu chi s 145 ngy 14/4/2006. 3. Bo co thanh ton tm ng s 09 ngy 16/4/2006 ca ng L Vn Kim nh sau: - Thu bc vc vt liu s tin thanh ton l 400.000 . - S tin tha do ng Kim khng nhp li qu nn k ton khu tr vo lng thng 4/2006 s tin l 100.000 . nh khon : A- Khi chi tm ng : 1a- N TK 141 (Kim) : 500.000 C TK 111(1) : 500.000 1b- N TK 141 (Ba) : 400.000 C TK 111(1) : 400.000 ng thi k ton ghi vo s chi tit theo di. B- Khi thanh ton tm ng: 2a- N TK 153 : 1.020. 000 N TK 133 : 100.000 N TK 111 : 80.000 C TK 141 (Anh) : 1.200.000 2b- N TK 338(2) : 720.000 C TK 141 (Bnh) : 650.000 C TK 111 : 70.000 2c- N TK 152 : 400.000

N TK 334 : 100.000 C TK 141 (Kim) : 500.000 S d n ngy 30/4/2006 caTK 141 : 400.000 ( Chi tit : ng Hunh Vn Ba) II- K TON CC KHON CHI PH TR TRC : A- Chi ph tr trc ngn hn : 1/ Khi nim : Chi ph tr trc ngn hn l nhng khon ch ph thc t pht sinh nhng c lin quan n hot ng SXKD ca nhiu k hch ton trong nt nm ti chnh hoc mt chu k kinh doanh; nn khng th tnh ht vo chi ph sn xut, kinh doanh trong k pht sinh m c tnh vo hai hay nhiu k k ton tip theo. Mc ch l nhm th hin ng chi ph tham gia vo H-SXKD trong k, m bo cho chi ph c n nh gia cc k hch ton, to nn s tng xng gia chi ph v doanh thu trong k. Thuc loi chi ph tr trc ngn hn bao gm: - Chi ph tr trc v thu c hng, nh xng, nh kho, vn phng cho mt nm ti chnh hoc mt chu k kinh doanh. - Chi ph tr trc v thu dch v cung cp cho mt nm ti chnh hoc mt chu k kinh doanh. - Chi ph mua cc loi bo him (Bo him chy, n, bo him trch nhim dn s ch phng tin, bo him thn xe), cc loi l ph mua v tr mt ln trong nm. - Cng c, dng c thuc ti sn lu ng xut dng mt ln vi gi tr ln v CCDC c thi gian s dng di mt nm.. - Gi tr bao b lun chuyn v dng cho thu vi k hn ti a l mt nm ti chnh hoc mt chu k kinh doanh. - Chi ph mua cc ti liu k thut v cc khon chi ph tr trc ngn hn khc c tnh phn b dn vo chi ph kinh doanh trong mt nm ti chnh hoc mt chu k kinh doanh. - Chi ph trong thi gian ngng vic (khng lng trc c). - Chi ph sa cha ln TSC pht sinh mt ln qu ln cn phi phn b cho nhiu k k ton (thng, qu) trong mt nm ti chnh hoc mt chu k kinh doanh. - Chi ph tr trc ngn hn khc ( nh li tin vay tr trc, li mua hng tr chm tr gp ).

Vic phn b chi ph tr trc vo chi ph ca cc i tng theo tng k phi c k hoch ha cht ch. C th phi cn c vo tnh cht, mc nh hng ca tng khon chi ph v kh nng trang tri chi ph ca doanh nghip lp k hoch phn b cho ph hp. K ton phi theo di tng khon chi ph tr trc thc t pht sinh, s phn b vo cc k hch ton cho tng i tng chu chi ph, s cn li ch phn b. 2/ Hch ton tng hp : Ti khon s dng : K ton tng hp s dng TK 142 Chi ph tr trc ngn hn. Kt cu v ni dung phn nh ca ti khon nh sau: Bn N : Cc khon chi ph tr trc ngn hn thc t pht sinh. Bn C : Cc khon chi ph tr trc ngn hn tnh vo chi ph sn xut, kinh doanh trong k. S D N : Cc khon chi ph tr trc ngn hn cha tnh vo chi ph sn xut, kinh doanh.. b- Trnh t k ton: (1)- Khi pht sinh cc khon ch ph tr trc ngn hn c lin quan n nhiu k k ton trong mt nm ti chnh th c phn b dn : N TK 142 - Chi ph tr trc ngn hn N TK 133 Thu GTGT c khu tr C TK 111, 112, 152, 153, 241, 331, 334, 338. (2)- Trng hp thu TSC l thu hot ng ( Vn phng lm vic, nh xng, ca hng) khi doanh ngip tr trc tin thu cho nhiu k k ton trong mt nm ti chnh: N TK 142 Chi ph tr trc ngn hn

N TK 133 Thu GTGT c khu tr C TK 111, 112, (3)- Hng thng (hoc nh k) tnh v phn b ch ph tr trc ngn hn vo chi ph sn xut kinh doanh, ghi:. K ton ghi : N TK 241, 623, 627, 641, 642 : Mc phn b trong k C TK 142 : Mc phn b trong k (4) i vi CCDC xut dng mt ln c gi tr ln, thi gian s dng di mt nm phi phn b nhiu k (thng, qu) trong mt nm: 4a- Khi xut CCDC cn c vo phiu xut kho, ghi: N TK 142 Chi ph tr trc ngn hn C TK 153 Cng c, dng c 4b- nh k (thng, qu) thin hnh phn b CCDC theo theo tiu thc hp l vo chi ph SXKD, ghi: N TK 623, 627, 641, 642 C TK. 142 Chi ph tr trc ngn hn V D : S d ngy 31/10/2006 ca TK 142 : 48.000.000 . Chi tit : - Chi ph tr trc tin mt nm thu kho: 45.000.000 . - Cng c dng c loi phn b 2 ln : 3.000.000 (dng PXSX chnh) Trong thng 11/2002, phng k ton c tnh hnh v chi ph tr trc nh sau :

1- Cn c bin bn bn giao cng vic sa cha ln t lm my xy kh sn phm, gi tr thc t 24.000.000 . 2- K hoch kt chuyn chi ph tr trc : - Chi ph tr trc thu kho cha hng phn b trong 09 thng. - Chi ph sa cha my sy kh sn phm, c phn b 06 thng. Nhn c phiu bo hng CCDC FXSX chnh loi phn b 2 ln, gi tr ph liu thu hi nhp kho 175.000 . K ton tin hnh phn b ln 2 gi tr cn li ca CCDC vo chi ph . Lp nh khon : (1)- N TK142 : 24.000.000 C TK 2413 : 24.000.000 (2a)- N TK 641 : 5.000.000 C TK 142 : 5.000.000 (2b)- N TK 627 : 4.000.000 C TK 142 : 4.000.000 (2c)- N TK 1528 : 175.000 N TK 627 : 2.825.000 C TK 142 : 3.000.000 S d ngy 30/11/2002 ca TK 142 : 86.730.000. Chi tit : TK 142 : 60.000.000 - CP tr trc tin thu kho : 40.000.000 - Chi ph -SCL TSC : 20.000.000 III- K TON CC KHON CM C, K QU, K CC NGN HN: 1- Khi nim : * Cm c : L vic doanh nghip mang ti sn ca mnh giao cho ngi nhn cm c gi vay vn hoc nhn cc loi bo lnh. Ti sn cm c c th l vng, bc, kim kh qu, qu, t, xe my. V cng c th l giy t chng nhn quyn s hu v nh, t hoc ti sn. Nhng ti sn cm c DN c th khng cn quyn s dng trong thi gian cm c cho n khi thanh ton ht n vay. * K qu : L vic DN gi mt khon tin hoc kim kh qu, qu hay cc giy t c gi tr vo ti khon phong ta ti ngn hng m bo vic thc hin bo lnh cho doanh nghip..

* K cc : L vic doanh nghip i thu ti sn giao cho bn cho thu mt khon tin hoc kim kh qu, qu hoc cc vt c gi tr cao khc nhm mc ch rng buc v nng cao trch nhim ngi i thu ti sn phi qun l, s dng tt ti sn i thu v hon tr ti sn thu ng thi gian qui nh. Tin t cc do bn c ti sn cho thu qui nh, c th bng hoc cao hn gi tr ti sn thu. i vi ti sn a i cm c, k qu, k cc c phn nh vo TK.144 theo gi ghi s ca doanh nghip. Khi xut ti sn mang i cm c, k qu, k cc ghi theo gi no th khi thu v ghi theo gi . 2- Ti khon s dng : K ton tng hp s dng : TK 144 Cm c, k qu, k cc ngn hn Bn N : Gi tr ti sn mang i cm c v gi tr ti sn hoc s tin k qu, kcc ngn hn Bn C : Gi tr ti sn mang i cm c v gi tr ti sn hoc s tin k qu, kcc ngn hn nhn li hoc thanh ton. S D N : Gi tr ti sn mang i cm c v gi tr ti sn hoc s tin cn ang k qu, kcc ngn hn hoc TK 244 K qu, k cc di hn Bn N : S tin hoc gi tr ti sn mang i k qu, kcc di hn Bn C : Khon khu tr (pht) vo tin k qu, k cc di hn tnh vo chi ph khc. S tin hoc gi tr ti sn k qu, k cc di hn gim do rt v. S D N : S tin hoc gi tr ti sn ang k qu, kcc di hn 3- Phng php hch ton : 1- Dng tin mt hoc VBQ ,tin gi ngn hng hoc ti sn k cc , k qu : N TK 144 ( hoc 244) C TK111 ( 1111, 1112, 1113 ) C TK112 ( 1121, 1122, 1133 ) C TK. 152, 153, 155, 156.

2- Trng hp dng TSC cm c ngn hn : N TK 144 (244) - Gi tr cn li C TK 214 - Gi tr hao mn C TK 211 - Nguyn gi TSC Trng hp th chp bng giy t ( Giy chng nhn quyn s hu nh. t, ti sn) khng phn nh trn ti khon ny m ch theo di trn s chi tit. 3- Khi nhn li tin k qu, k cc ... N TK 111, 112, C TK 144 ( hoc 244 ) * Trng hp khng thc hin ng hp ng b pht tr vo tin k qu, k cc. N TK 811 - Chi ph khc C TK 144 ( hoc 244) * Trng hp dng tin k qu, k cc thanh ton tin mua hng cho ngi cung cp : N TK 331 C TK 144 ( hoc 244 ) 4- Khi nhn li ti sn i cm c : 4.1- Nhn li vt t hng ha : N TK 152, 153, 156... C TK 144 ( hoc 244 )

4.2- Nhn li TSC : N TK 211 : ( nguyn gi ) C TK 214 : ( Gi tr hao mn ) C TK 144 ( hoc 244 ) 5- Trng hp ti sn thanh ton n vay : N TK 311, 315... ( theo gi thc t tha thun ) N TK 811 ( Chnh lch do gi thc t < gi ghi trn s k ton ) C TK 144 ( hoc 244 ) * Nu gi thc t tha thun > gi tr ghi trn s k ton ca TSC mang i cm c, th khon chnh lch c hch ton vo TK 711 - Thu nhp khc. 6- Trng hp DN khng thc hin ng nhng cam kt, b pht vi phm hp ng tr vo tin k qu: N TK 811 S tin b tr C TK 144 ( hoc 244 ) 7- Trng hp DN khng thanh ton tin bn hng cho ngi c hng gi bn, ngi bn hng ngh tr vo s tin k qu, khi nhn c thng bo ca ngi c hng gi bn, ghi: N TK 331 C TK 144 ( hoc 244 ) V d : 1- Ngy 2/11/2006 theo yu cu ca ca nh cung cp hng ho, cng ty A chi tin mt k qu : 5.000.000

2- Ngy 12/11/2006 s vt liu trn v n Cng ty A v lm th tc nhp kho tr gi 55.000.000 (trong thu GTGT l 5.000.000 ) cha tr tin., DN tha thun vi nh cung cp v vic thanh ton nh sau: dng tin k qu thanh ton, s cn li s tr bng chuyn khon ( nhn c giy bo N ca ngn hng). 3- Ngy 15/11/2006 Cng ty A em mt xe ng lnh v giy ch quyn cm c cho ngn hng, xin vay ngn hn khon tin l 250.000.000 , ngn hng chp thun. Theo s sch nguyn gi ca TSC l 400.000.000, gi tr hao mn 25.000.000 Gi s cng ty A do kinh doanh thu l khng c ngun chi tr, qu hn n phi thanh ton 15 ngy nn ngh ngn hng pht mi ti sn thanh ton. Gi tr ti sn thng qua bn u gi thu c l 380.000.000 ; cng ty A nhn li bng tin mt s tin cn li sau khi thanh ton ht n gc cho ngn hng ( khon tin li cng ty A thanh ton ng hn hng thng) v thanh ton tin bo qun ti sn, tin t chc bn u gi l 3.000.000 . Gii : (1)- N TK 144 : 5.000.000 C TK 111 : 5.000.000 (2a)-N TK 152 : 50.000.000 N TK 133 : 5.000.000 C TK 331 : 55.000.000 (2b)-N TK 331 : 55.000.000 C TK 144 : 5.000.000 C TK 112 : 50.000.000 (3a)-N TK 144 : 375.000.000 N TK 214 : 25.000.000 C TK 211 : 400.000.000

(3b)-N TK 112 : 250.000.000 C TK 311 : 250.000.000 (3c)-N TK 311 : 250.000.000 C TK 144 : 122.000.000 C TK 711 : 5.000.000 (3d)-N TK 111 : 127.000.000 N TK 811 : 3.000.000 C TK 144 : 253.000.000 PHN III : K TON CC KHON U T NGN HN u t ngn hn l vic b vn mua cc chng khon c gi tr (tri phiu, tn phiu...) hoc gp vn lin doanh bng tin, hin vt c th thu hi kp thi trong mt chu k kinh doanh hoc trong thi hn khng qu mt nm nh tn phiu kho bc, k phiu ngn hng.. I- U T CHNG KHON NGN HN : Chng khon ngn hn c gi tr bao gm : : C phiu; Tri phiu cng ty v tri phiu chnh ph, tn phiu kho bc, k phiu ngn hng; Chng khon c gi tr khc...K ton u t chng khon ngn hn phi c ghi s theo gi thc t mua chng khon bao gm gi mua + cc chi ph u t (nu c) nh chi ph mi gii, l ph, thu v ph ngn hng. Chng khon u t ngn hn bao gm c nhng chng khon di hn c mua bn th trng chng khon m c th thu hi vn trong 1 nm. TK 121 "u t chng khon ngn hn" Bn N : Tr gi thc t chng khon u t ngn hn mua vo hoc chuyn dch t CKT di hn Bn C : Tr gi thc t chng khon u t ngn hn bn ra, o hn hoc c thanh ton S D N : Tr gi thc t chng khon u t ngn hn do DN ang nm gi Trnh t hch ton : 1/- Khi mua chng khon u t ngn hn, cn c vo gi mua v cc chi ph u t N TK 121 C 111,112,141,144, 331 - Khi chuyn i chng khon u t di hn thnh chng khon u t ngn hn N TK 121 C TK 212 2/- nh k tnh li v thu li tn phiu, tri phiu, k phiu:

* Trng hp nhn tin li v s dng tin li tip tc mua b sung tri phiu, tn phiu (khng mang tin v doanh nghip m s dng tin li mua ngay tri phiu): N TK 121 C TK 515 * Trng hp nhn li bng tin : N TK 111,112 C TK 515 * Xc nh s li phi thu nhng cha thu c : N TK 1388 C TK 515 3/- Khi chuyn nhng chng khon u t ngn hn hoc thanh ton chng khon n hn, cn c vo gi bn chng khon nhng bn * Trng hp c li : N TK 111,112, 131 C TK 121 C TK 515 * Trng hp l : N TK 111,112, 131 N TK 635 C TK 121 4/- Thu hi hoc thanh ton chng khon u t ngn hn o hn : N TK 111,112 C TK 121 C TK 515 5/- Chi ph lin quan n vic chuyn nhng chng khon : N TK 635 C TK 111, 112... II- U T NGN HN KHC : L cc khon u t khc bng phng thc gp vn bng tin, hin vt m hoc cc khon cho vay ngn hn m thi hn thu hi vn khng qu 1 nm. K ton tng hp s dng ti khon: TK 128 "u t ngn hn khc" Bn N : Gi tr cc khon u t ngn hn khc tng Bn C : Gi tr cc khon u t ngn hn khc gim S D N : Gi tr cc khon u t ngn hn khc hin cn. Ti khon 128 c 02 ti khon cp 2: TK. 1281 Tin gi c k hn TK. 1288 u t ngn hn khc.

Trnh t hch ton : 1/- Khi dng vn bng tin u t ngn hn (gp vn lin doanh hoc cho vay ngn hn) : N TK 128 (1281, 1288) C TK 111,112 2/- Doanh nghip a i u t bng vt t, sn phm, hng ho v thi gian nm gi cc khon u t di mt nm: 2a- Nu gi tr vt t sn phm, hng ha a i u t c nh gi li cao hn gi tr ghi s k ton, ghi: N TK 128 (1288) C TK 152, 155, 156... C TK 711 S chnh lch 2a- Nu gi tr vt t sn phm, hng ha a i u t c nh gi li nh hn gi tr ghi trn s k ton, ghi: N TK 128 (1288) N TK 811 S chnh lch C TK 152, 155, 156... 3/- Khi thu hi cc khon u t ngn hn khc, ghi: N TK 111, 112, 152, 155, 156... (gi TT) N TK 635 Trng hp l C TK 128 (1281, 1288) Gi vn C TK 515 Trng hp li

4/- Chi ph thc t trong qa trnh u t ngn hn : N TK 635 C TK 111,112... III- D PHNG GIM GI U T NGN HN : L phn gi tr d tnh b gim gi ca cc chng khon u t ngn hn nhm ghi nhn cc khon l c th pht sinh nhng cha chc chn. D phng gim gi u t ngn hn ch c ghi vo cui nin k ton khi lp bo co ti chnh nu c nhng bng chng tin cy v s gim gi thng xuyn ca cc chng khon u t ngn hn. Vic lp d phng gim gi u t ngn hn phi c tnh cho tng loi chng khon ngn hn m DN ang nm gi K ton tng hp s dng ti khon: TK 129 "D phng gim gi u t ngn hn" Bn N : Hon nhp s d phng gim gi chng khon u t ngn hn k ny phi lp nh hn s lp cui k trc. Bn C : Trch lp d phng gim gi chng khon u t ngn hn (S cn trch lp ln u v s chnh lch gia s d phng k ny phi lp lm hn s lp k trc). S D C : S d phng gim gi u t chng khon ngn hn hin c cui k. Trnh t hch ton : 1/- Cui k k ton, cn c vo bin ng gi c ca cc khon u t ngn hn hin c, tnh ton mc d phng cn lp ln u, ghi: N TK 635 C TK 129

2/- Trng hp b gim gi tht s th dng s d phng lp b p thit hi theo quy nh : N TK 129 C TK 121,128 Nu thit hi thc t ln hn s lp d phng th tnh thm vo chi ph hot ng ti chnh : N TK 635 C TK 121,128 3/- Cui k k ton sau: * Nu khon d phng gim gi khon u t ngn hn phi lp k ny nh hn khon d phng gim gi khon u t ngn hn lp cui k k ton trc th s chnh lch nh hn phi c hon nhp, ghi: N TK 129 C TK 635 * Nu khon d phng gim gi khon u t ngn hn phi lp k ny ln hn khon d phng gim gi khon u t ngn hn lp cui k k ton trc th phi trch lp thm s chnh lch ln hn, ghi: N TK 635 C TK 129 11 Cc bi vit lin quan: S tay LUT tn dng dnh cho cn b. 240 cu hi v tr li 50 cu hi v tr li phng vn thng dng khi thi vo cc ngn hng (Hng dn tr li) Slide bi ging Kim ton 1 GV:on Vn Hot Hng dn s dng MS PowerPoint2010 [ Tin hc ng dng ngnh k ton]

Hng dn s dng MS Excel 2010 [ Tin hc ng dng ngnh k ton] Hng dn s dng MS Word 2010 [ Tin hc ng dng ngnh k ton] XY DNG V THM NH D N U T Th.S V Ngn Th Quy tc v Thc hnh thng nht v tn dng chng t UCP 600 Bi ging m phn v giao tip GV:L Cao Thanh thi Nguyn l k ton Quyt nh 48/2006/Q-BTC v vic ban hnh ch K ton DN nh v va Slide bi ging k ton ti chnh GV: Nguyn Th Thanh Hi HON THIN PHNG PHP XP HNGTN NHIM KHCH HNG DOANH NGHIPTI NGN HNG U T V PHT TRIN VIT NAM NNG CAO S HI LNG CA KHCH HNG TI NGN HNG U T V PHT TRIN VIT NAM-CHI NHNH THNH PH H CH MINH Gii php m rng th phn thanh ton hng xut khu ca Ngn hng cng thng Vit Nam trong bi cnh gia nhp WTO Tags: k , ton , vn , bng , tin , v , cc , khon , ng , trc Nhn xt(6) | Trch dn(0) | c(13759) vui 2012/02/05 23:31 xuat quy tien mat mua trai phieu ngan han so tien 5000 sweetdream6789 Email 2011/11/14 21:26 zan sweetdream6789 Email 2011/11/14 20:41 bad smile 2011/10/20 10:31 ok bi ny rt chi tit,d hiu...Tuyt tht thuonghoai 2011/10/14 08:36 rat hay. cam on ban nhieu nhe anhtrangdem010789 2011/08/30 18:58 tui thay muc nay rat hay dac biet la rat chi tiet cu the lam cho nguoi doc rat de hieu ok

Phn trang 1/1 Trang u 1 Trang cui Vit nhn xt Hnh vui emotemotemotemotemot emotemotemotemotemot emotemotemotemotemot emotemotemotemotemot emotemotemotemotemot M HTML M UBB M hnh vui n giu Hy nh Tn gi Mt khu Khch khng cn mt khu a ch web Email [ng k]

ng nhp nhanh Name: Pass: Remember T H Tr Phn loi MENU Club-TC RSS TIN BQT RSS TI LIU KHC RSS Khi Chuyn Ngnh RSS Khi Ngoi Ng RSS Khi Cc Mn Lut RSS Khi Kinh T i Cng RSS Khi Mc-Lnin RSS Khi Ton Kinh T RSS Ti Chnh Chng Khon RSS Bi Tp Mu + RSS CHNG KHON RSS

Vn Bn Php Lut RSS LUN VN TNG HP RSS MU BO CO RSS THI MU RSS GC SINH VIN RSS H TR RSS Chia s RSS Th Thut RSS PowerPoint RSS Excel RSS Word RSS H tr khc RSS PM NG DNG RSS PM.Khac RSS PM VIRUS RSS PM hc tp v sch hng dn RSS AUDIO BOOK RSS TI LIU MI RSS Cc mu vn bn, nghip v ngn hng RSS Ebook RSS Gio Trnh RSS GAME PC RSS TH THUT RSS WEBSITE HAY RSS Ti Th Gin RSS Ti Th Gin RSS Thi tit-Gi vng ClubTC on Facebook Nhn xt mi nht Descripcion ,Lunettes de ... Link Van on ma. Minh cung... ban hay su sung PM chuyen... co ai giup minh voi, sao ... gui cho mnh bo co lun... US Dollar,nike air max Eu... Sao v ng link khng ... Two of the trees during t... The two states have found...

Treasury Chief George Osb... Thng k S lt khch 872478 Khch hm nay 2647 S bi 848 S nhn xt 1414 S lu bt 10 Thnh vin 14279 S c mt 125 languages Translate Powered by Bo-Blog 2.1.1 ReleaseCode detection by Bug.Center.Team Free PageRank Checker Website Chia se tai lieu mien phi DH/CD http://clubtaichinh.net Run in 108 ms, 10 Queries, Gzip enabled.