Ke Toan Va Phan Tich BCTC

CH NG TRNH O T O CHUYN VIN QUAN H KHCH HNG DOANH NGHI P B CC B N
H C PH N 2
K TON C B N V PHN TCH BO CO TI CHNH
Bank Training Company
M C TIU C A KHA H C
Hi u cc nguyn t c k ton c b n; Hi u b n ch t v c u trc cc bo co ti chnh; N m c cc cng c c b n phn tch bo co ti chnh; N m c nh ng h n ch c a cc bo co ti chnh; C th c cc bo co l u chuy n ti n t v xy d ng l i bo co ny.
CH

NG TRNH KHA H C
Gi i thi u v k ton Cc nguyn t c k ton c b n B n ch t v c u trc cc bo co ti chnh Nh ng nguyn t c c b n c a phn tch bo co ti chnh Nh ng h n ch c a bo co ti chnh Bo co l u chuy n ti n t v vi c xy d ng l i bo co l u chuy n ti n t .
GI I THI U V K TON Cc quy ch Nh ng ng i u ch nh i s d ng bo co ti chnh
Cc lo i bo co ti chnh
CC QUY CH
I U CH NH
Ni chung c i u ch nh b i: Lu t php c a Vi t Nam Cc chu n m c k ton qu c t [US: GAAP, chu n m c k ton qu c t , UK] Ngn hng Nh n c Vi t Nam Ngn hng thanh ton qu c t (Bank of International Settlements)
NH NG NG I S D NG BO CO TI CHNH
Ban gim c Ch n
Cc nh phn tch th tr ng v l p k ho ch
Cc nh
ut
C quan qu n l nh n c
CC LO I BO CO TI CHNH
B NG CN I K TON
T i m t th i i m: T ng ti s n = T ng ngu n v n TS ng n h n + TS di h n = NV ng n h n + NV di h n (<12 thng + >12 thng = <12 thng + >12 thng)
BO CO K T QU HO T NG KINH DOANH (hay cn g i) Bo co li, l (hay cn g i) Bo co thu nh p v chi ph Trong m t kho ng th i gian (th ng l 12 thng): Thu nh p (Doanh thu) Chi ph = L i nhu n/L (Thu nh p rng)
BO CO K T QU HO T NG KINH DOANH A B C D E
Doanh thu bn hng - Gia v n hang ban = L i nhu n g p - Chi ph bn hng v qu n l = L i nhu n thu n
QUAN H GI A B NG C KT V BO CO K T QU KINH DOANH
C KT1
KQKD 1 KQKD 2
C KT2
KQKD 3
C KT3
KQKD 4
C KT4
1.1.20X0
31.12.20X1
31.12.20X2
31.12.20X3
31.12.20X4
10
BO CO L U CHUY N TI N T (hay cn g i) Bo co ngn l u (hay cn g i) Bo co dng ti n Trong m t kho ng th i gian (th ng l 12 thng): Dng ti n vo Dng ti n ra = L u chuy n ti n thu n
11
THUY T MINH CC BO CO TI CHNH Hay cn g i l: Cng b v bo co ti chnh
12
CH

NG TRNH KHA H C
Gi i thi u v k ton Cc nguyn t c k ton c b n B n ch t v c u trc cc bo co ti chnh Nh ng nguyn t c c b n c a phn tch bo co ti chnh Nh ng h n ch c a bo co ti chnh Bo co l u chuy n ti n t v vi c xy d ng l i bo co l u chuy n ti n t .
13
CC NGUYN T C K TON C
a)
B N
b)
c)
d)
Ho t ng lin t c Bo co ti chnh ph i c l p trn c s gi nh l DN ang ho t ng lin t c v s ti p t c ho t ng bnh th ng trong t ng lai g n. N u khng d a trn gi nh ny th cc ti s n ph i c nh gi trn c s bu c ph i bn v i u ny s mang l i m t b c tranh hon ton khc C s d n tch Nguyn t c ny i h i ph i ghi nh n doanh thu v chi ph vo th i i m chng pht sinh ch khng ph i khi DN th c s thu/chi ti n. Bo co KQKD s bao g m cc giao d ch c th c hi n trong k k ton cng chi ph t ng ng. Trong tr ng h p c b t c s nghi ng no v doanh thu v chi ph th nguyn t c th n tr ng s l nguyn t c chi ph i. Nh t qun Cc chnh sch v ph ng php k ton DN ch n ph i c p d ng th ng nh t t nh t trong m t k k ton n m. Tr ng h p c thay i chnh sch v ph ng php k ton ch n th ph i gi i trnh l do v nh h ng c a chng vi c so snh cc ti kho n gi a cc n m c ngh a. V l do ny, khi phn tch cc bo co ti chnh, c n xem xt k ph n chnh sch k ton trong cc thuy t minh bo co ti chnh. Th n tr ng Th n tr ng l m t trong nh ng nguyn t c c b n khi l p cc bo co ti chnh. N u c b t c s nghi ng no, v d lin quan n doanh thu, th khng c ghi nh n tr c.
Bank Training Company 14
NG TH C K TON
TI S N
PH I TR
V N CH S
H U
15
NG TH C K TON
B ng C KT lun lun ph i cn b ng
Ngy u tin:
TI S N = V N CH S H U
V sau, DN nh n thm cc ngu n ti tr khc nh vay ngn hng, tn d ng c a nh cung c p Sau :

TI S N = V N CH S H U+N PH I TR
N TI S N
PH I TR
HO C
V N CH S H U 16
NH NG QUAN H K TON C
B N
17
TC NG C A CC GIAO D CH LN B NG CN I K TON
V d v giao d ch 1. Mua hng tr ch m 2. Mua hng tr ngay b ng sc 3. Thanh ton n ph i tr b ng sc 4. Ch SH gp thm ti n qua ti kho n NH 5. Ch SH rt v n qua ti kho n NH 6. CSH tr n nh c.c p b ng ti n c a mnh T ng ti s n (hng t n kho) T ng ti s n (hng t n kho) Gi m ti s n (Ti n g i ngn hng) T ng ti s n (Ti n g i ngn hng) Gi m ti s n (Ti n g i ngn hng) Gi m n ph i tr (Ph i tr nh c.c p)
Tc
ng T ng n ph i tr (Ph i tr nh c.c p) Gi m ti s n (Ti n g i ngn hng) Gi m n ph i tr (Ph i tr nh c.c p) T ng v n ch SH (V n ch SH) Gi m v n ch SH (V n ch SH) T ng v n CSH (V n ch SH)
18
DO , M I GIAO D CH U DUY TR NG TH C T NG TI S N = T NG NGU N V N

V d v giao d ch 1. Mua hng tr ch m 2. Mua hng tr ngay b ng sc 3. Thanh ton n ph i tr b ng sc` 4. Ch SH gp thm ti n qua ti kho n NH 5. Ch SH rt v n qua ti kho n NH 6. Ch s h u tr n nh cung c p b ng ti n c a mnh
Ti s n
Ngu n v n
Tc ng ln BC KT Hai bn t ng cng l ng T ng/gi m TS cng l ng
+ + + -
+ +
Hai bn gi m cng l ng Hai bn t ng cng l ng Hai bn gi m cng l ng T ng/gi m NV cng l ng

19
L-GC C A V N C TH C BI U TH N GI N H N B NG HNH V
Nguyn t c ghi ti kho n
TK ti s n T ng Gi m TK n ph i tr Gi m T ng
TK v n CSH Gi m T ng
B n ghi n cho ti kho n nh n hng ha, d ch v hay ti n, ngh a l chng nh n thm gi tr . B n ghi c cho ti kho n giao i hng ha, d ch v hay ti n ngh a l chng cho i gi tr . Ghi n ti kho n nh n Ghi c ti kho n giao Ghi n bn tri Ghi c bn ph i
TM T T QU TRNH K TON
Giao d ch
c ghi nh n hay k t chuy n vo s ci
Cu i k , kha s k ton
L p b ng C KT
21
CCH GHI TI KH N THU NH P, CHI PH KHO

Ti kho n chi ph GHI N GHI C N u t ng ln N u gi m i V d , thanh ton 45$ ti n cng s c ghi n cho ti kho n ti n cng v lm t ng t ng chi ph trong k Ti kho n thu nh p GHI N N u gi m i GHI C N u t ng ln
V d , m t kho n doanh thu bn hng 600$ s c ghi c vo ti kho n doanh thu v lm t ng thu nh p trong k
22
TM T T V CC LO I TI KHO N
LO I TK S TH D NG T NG Gi M
Ti s n N ph i tr V n CSH Doanh thu Chi ph
Bn n Bn c Bn c Bn c Bn n
N C C C N
C N N N C
23
HNG T N KHO
B t u kinh doanh/k k ton (cu i k k ton tr c)
Hng t n kho u k + Hng mua trong k (nh p kho) Hng xu t kho trong k (hng bn/gi v n hng bn) = Hng t n kho cu i k (b t u c a k k ton ti p theo)
24
GI V N HNG BN (COGS)
Hng t n kho u k + Hng mua v trong k Hng t n kho cu i k = Gi v n hng bn Doanh thu Hng mua = Ti n nh n t khch hng N ph i thu + N ph i thu cu i k = Ti n chi tr nh c.c p N ph i tr tr cu i k uk
u k + N ph i
L i nhu n g p = Doanh thu Gi v n hng bn
25
CC PH
NG PHP XC NH GI TR HNG T N KHO
FIFO (Nh p tr c xu t tr c) LIFO (Nh p sau xu t tr c) AVCO (Gi n v bnh qun) Bnh qun c k Bnh qun sau m i l n nh p, xu t Gi th c t ch danh
26
NG PHP NH GI HNG T N KHO (p d ng trong cc cng ty l n c a M )
CC PH
27
TC
2005 01/02 08/02 21/02
NG C A CC P.PHP
Mua
US$ 10@30$/ .v 10@34$/ .v 20@40$/ .v 40 300 340 800 1.440 32 2005 14/02 28/02 8@50$/ .v 24@60$/ .v
NH GI
US$ 400 1.440 1.840
Bn
S d hng t n kho l 8 n v L i nhu n (g p) = Doanh thu Gi v n hng bn = 1.840 (0 + (1.440 - ?)) (8 .v ?$) 30$US 34$US 40$US L hng no trong kho c tiu th ? L hng c , m i hay gi a? T c l hng nh p tr c, trung bnh hay m i nh p kho?
PH NG PHP LIFO (Last in fist out) Hng nh p sau s c xu t tr c
29
V d :
Nh p 01/02/05 10@30$/ .v 08/02 14/02 21/02 20@40$/ .v 10@34$/ .v 8@34$/ .v Xu t T n kho sau m i giao d ch 10@30$/ .v 10@30$/ .v 10@34$/ .v 10@30$/ .v 2@34$/ .v 10@30$/ .v 2@34$/ .v 20@40$/ .v 20@40$/ .v 2@34$/ .v 2@30$/ .v 24 300$ 340$ 300$ 68$ 300$ 68$ 800$ 300$ 640$ 368$
1.168$
28/02
8@30$/ .v
240$
Gi tr hng t n kho vo ngy 28/2/2005 l 240$ LN g p = 1.840 ((0+1.440) 240) = 640$

D NG PH NG PHP FIFO (First in First out) cs c xu t ra
Hng nh p vo tr tr c.
31
V d
Nh p 01/02/05 08/02 14/02 21/02 20@40$/ .v 10@30$/ .v 10@34$/ .v 8@30$/ .v Xu t T n kho sau m i giao d ch 10@30$/ .v 10@30$/ .v 10@34$/ .v 2@30$/ .v 10@34$/ .v 2@30$/ .v 10@34$/ .v 20@40$/ .v 2@30$/ .v 10@34$/ .v 12@40$/ .v 24 $300 $340 $60 $340 $60 $340 $800 $300 $640 $400
$1.200
28/02
8@40$/ .v
$320
Gi tr hng t n kho vo ngy 28/2/2005 l 320$ LN g p = 1.840 ((0+1.440) 320) = 720$

PH
NG PHP GI
N V BNH QUN
Sau m i l n nh p hng, gi bnh qun c a hng t n kho c tnh l i. Cc l n xu t kho sau c tnh theo gi bnh qun cho n khi c m t l n nh p m i, khi gi bnh qun s c tnh l i.
33
V d :
Nh p 2005 01/02 08/02 14/02 21/02 28/02 20@40$/ .v 24@37$/ .v 10@30$/ .v 10@34$/ .v 8@32$/ .v Xu t Gi .v b.qun hng t n kho US$ 30 32* 32 37* 37 10 20 12 32 8 S l ng t n kho Gi tr hng t n kho US$ 300 640 384 1.184 296
Nh v y, gi tr hng t n kho vo 28/2/05 = 296 $ * Ngy 8/2, gi b.qun = 1030$ + 1034$ = 640$; c 20 .v hng t n trong kho -> gi bnh qun l 640/20 = 32 $ * Ngy 21/2, gi b.qun c tnh= t n kho 1232$ = 384$ + hng nh p kho (2040$) 800 $ = 1.184$; c 32 .v hng t n kho nn gi bnh qun l 1.184/32 = 37 $ LN g p = 1.840 ((0+1.440) 296) = 696 $
TM T T V CC P.PHP TNH GI HNG T N KHO

Tnh Li g p chi n m k t thc ngy 28/2/2005 : FIFO US$ Mua vo 1.440 LIFO US$ 1.440 AVCO US$ 1.440 DT bn hng 296 1.144 696 1.840 1.840 1.840 1.840 FIFO US$ 1.840 LIFO AVCO US$ US$ 1.840 1.840
Tr hng t n kho cu i k Gi v n HB LN g p
320 1.120 720 1.840
240 1.200 640 1.840
=> Ph ng php tnh gi hng t n kho khc nhau d n t i l i nhu n khc nhau
PH NG PHP H CH TON KI M K TH NG XUYN (1)

R t nhi u cng ty l n duy tr nh ng theo di r t chi ti t v hng t n kho bao g m nh ng thng tin v s l ng, v i khi c gi tr c a r t nhi u lo i hng t n kho. L i th c a vi c ghi chp l: 1. L m t cng c ki m sot hng t n kho, qua theo di s l ng hng t n kho vo b t k m t th i i m nh t nh no. N u c b t c s khc bi t no v i l ng hng t n kho th c t , cng tc i u tra s c ti n hnh. 2. m b o vi c nh p hng k p th i khi hng trong kho gi m xu ng g n m c t i thi u qui nh. 3. Gi tr c a cc lo i hng t n kho lun s n sng cho m c ch qu n l ti kho n m c th c bo co theo thng, v bo co n m s c cng b ra bn ngoi. Tuy nhin, vi c ki m k hng t n kho v n c n c duy tr th ng xuyn, t nht l m t l n trong m tn m
36
PH NG PHP H CH TON KI M K TH NG XUYN (2)

Khi c s n cc s li u h ch ton hng t n kho chi ti t, thng tin lun s n sng cc s li u mua hng v bn hng s n kh p v i nhau. Hng nh p v hng xu t c h ch ton tr c ti p vo ti kho n Hng t n kho Gi c a hng xu t s c h ch ton vo th i i m giao hng (ho c bn hng) Vi c ki m k c ti n hnh m i n m m t l n nh m ki m tra xem c "hao h t" hay khng.
37
PH
NG PHP H CH TON KI M K NH K (1)
Ti kho n mua hng c dng h ch ton. Khng c s ch nh s a no cho ti kho n Hng t n kho cho n t n cu i k khi m vi c ki m k xc nh s d cu i k c a hng t n kho. Gi v n hng bn gi a k c tnh b ng cch dng t su t Li g p ho c cch tnh hng t n kho bn l khc. N u chng ta ph i lm 2 bt ton cho m i giao d ch bn hng, c bi t l cho doanh nghi p bn l th vi c s c n r t nhi u nhn cng v m t r t nhi u th i gian. K g v k ton vin v th pht tri n ra m t ph ng php rt g n i l "PH NG PHP NH K ". V i ph ng php ny Gi n hng bn ch c tnh khi c n thi t, v th ng l vo cu i k ton.
PH
NG PHP H CH TON KI M K NH K (2)
GI V N HNG BN (GVHB) HNG T N KHO U K + MUA HNG - (GVHB) = HNG T N KHO CU I K N u chng ta s p x p l i ng th c ny th c th bi t hng t n kho c bn, hay l Gi v n hng bn: HNG T N KHO c bao nhiu
U K + MUA HNG - HNG T N KHO CU I K = GA V N HNG BN
Chng ta s d ng m i quan h ny cho PH NG PHP NH K gi m s bt ton k ton ph i lm. (Ph ng php nh k c th c dng nhi u trong th c t v ph ng php lin t c khng kh thi, c bi t l khi chng ta dng h th ng k ton ghi s th cng)
39
CHNH SCH KH U HAO

Ph Ph Ph ng php kh u hao theo ng th ng ng php kh u hao theo s d gi m d n ng php kh u hao theo s n l ng
40
41
K TON CHO TI S N C
NH H U HNH
Kh u hao theo
ng th ng: 78%
42
PH
NG PHP KH U HAO THEO
NG TH NG
Theo ph ng php ny, cn c g i l ph ng php kh u hao u, s n m s d ng c a ti s n c c tnh tr c. Sau , l y nguyn gi TSC chia cho s n m s d ng c chi ph kh u hao hng n m. VD, n u m t chi c xe t i c mua v i gi 22.000 US$ v chng ta c tnh s s d ng chi c xe c trong 4 n m v gi thanh l c a xe l 2.000 US$ th chi ph kh u hao hng n m s l: Nguyn gi (22.000$) Gi tr thanh l c tnh (2.000$) 20.000$ = S n m s d ng c tnh (4) 4 = 5.000$, l chi ph kh u hao cho m i n m trong 4 n m N u sau 4 n m, gi tr thanh l c a chi c xe b ng khng th chi ph kh u hao hng n m s l: Nguyn gi (22.000$) 22.000$ = S n m s d ng c tnh (4) 4 = 5.500$, l chi ph kh u hao cho m i n m trong 4 n m
PH NG PHP KH U HAO THEO S D GI M D N

Theo ph ng php ny, m t t l kh u hao c nh s c nhn v i gi tr cn l i c a TSC xc nh chi ph kh u hao hng n m. S kh u hao s gi m d n trong su t th i gian s d ng h u ch c a ti s n. V d , m t chi c my c nguyn gi l US$ 10.000. T l kh u hao l 20% th chi ph kh u hao cho 3 n m u tin s c tnh:
Di n gi i Nguyn gi Kh u hao n m 1 (20%) Gi tr cn l i Kh u hao n m 2 Gi tr cn l i Kh u hao n m 3 Gi tr cn l i
Gi tr (US$) 10.000 2.000 8.000 1.600 6.400 1.280 5.120

44
PH
NG PHP KH U HAO THEO S N L NG
Theo ph ng php ny, s kh u hao hng n m s c tnh d a vo s s n ph m m ti s n t o ra. V d , m t my c nguyn gi 100.000US$, s n l ng theo thi t k c a my l 100.000 s n ph m. M c trch kh u hao cho 1 s n ph m l 100.000$/100.000SP = 1$/1SP. Trong 3 n m u tin, m c trch kh u hao c a my nh sau:
N m th 1 2 3 S nl ng th c t Kh u hao ($) 15.000SP1$ = 15.000$ 20.000SP1$ = 20.000$ 22.000SP1$ = 22.000$
45
15.000 SP 20.000 SP 22.000 SP
NH NG NH N XT V KH U HAO
Nh n xt ph bi n, thng th 1. Kh u hao khng xt l i th i ny ut ng Nh n xt ng Th i gian h u ch c a ti s n c tnh n s l i th i c ng nh l t c hao mn h u hnh c a ti s n Trch l p kh u hao ch l vi c gi m i gi tr ti kho n ti s n. Khng h c s d ch chuy n no v ti n m t Ch c n ng chnh c a kh u hao l phn b chi ph cho ton b th i gian h u ch c a ti s n Ngu n v n c t o ra t bn hng ch khng ph i nh kh u hao
2. Qu kh u hao lu k (hay tch lu ) l m t ngu n ti n m t 3. Ch c n ng chnh c a kh u hao l cung c p s thay th c a Ti s n. 4. Kh u hao l m t ngu n v n
46
CH

NG TRNH KHA H C
Gi i thi u v k ton Cc nguyn t c k ton c b n B n ch t v c u trc c a cc bo co ti chnh Nh ng nguyn t c phn tch bo co ti chnh c b n Nh ng h n ch c a bo co ti chnh Bo co l u chuy n ti n t v vi c xy d ng l i bo co l u chuy n ti n t .
47
B NG CN
I K TON
48
C U TRC C A M T B NG CN I K TON CHU N

TI A. i. ii. iii. iv. v. B. i. ii. iii. iv. v. S N TI S N L U NG Ti n v cc kho n t ng ng ti n Cc kho n u t ti chnh ng n h n Cc kho n ph i thu ng n h n Hng t n kho Ti s n l u ng khc T. S N C NH V U T DI H N Cc kho n ph i thu di h n Ti s n c nh u t b t ng s n Cc kho n u t ti chnh di h n Ti s n di h n khc NGU N V N A. N PH I TR i. N ng n h n ii. N di h n
B. i. ii.
V N CH S H U V n ch s h u L i nhu n l i + cc qu
T NG TI S N
T NG N
PH I TR V V N CH S
H U
49
NH NG KHO N M C C N L U TRONG B NG CN I K TON

Cc kho n ph i thu Ph i thu t khch hng Cc kho n ph i thu khc Hng t n kho Nguyn v t li u Thnh ph m Ti s n c nh H u hnh V hnh N ng n h n Vay ng n h n N di h n n h n tr Cc kho n ph i tr nh cung c p Thu ph i tr v ph i tr ng i L V n ch s h u V n u t c a ch s h u L i nhu n gi l i
Cu h i
50
B NG CN NH NG V N
I K TON THEN CH T
Ph n nh chi n l c v cam k t ti chnh c a cc c ng; Th hi n ch t l ng c a ti s n v nh h ng kinh doanh; o l ng s n nh c a ngu n v n; Ph n nh tr ng thi ti n m t c a doanh nghi p; nh gi ti m n ng t ng v n (n u c) v kh n ng r r v n; Gi tr ti s n ph i c th m tra.
51
BO CO K T QU HO T KINH DOANH
NG
52
BO CO K T QU HO T KINH DOANH
NG
nh gi hi u qu c a ho t ng kinh doanh c a DN trong m t th i k nh t nh Ph ng trnh l i nhu n: L i nhu n = Doanh thu - Chi ph y K ton cho doanh thu v chi ph:
K ton trn c s d n tch K ton trn c s ti n m t
53
C U TRC C A BO CO K T QU HO T NG KINH DOANH

Doanh thu bn hng v cung c p d ch v Cc kho n gi m tr doanh thu 1. Doanh thu thu n v bn hng v cung c p DV 2. Gi v n hng bn 3. LN g p v bn hng v cung c p DV (=1-2) 4. DT ho t ng ti chnh 5. Chi ph ho t ng ti chnh 6. Chi ph bn hng 7. Chi ph qu n l DN 8. LN thu n t ho t ng KD [=3+(4-5)-(6+7)] 9. Thu nh p khc 10. Chi ph khc 11. LN khc (=9-10) 12. T ng LN k tan tr c thu (= 8 + 11) 13. Thu TNDN ph i n p 14. LN sau thu TNDN (=12-13)
KI M TRA BO CO K T QU HO T NG KINH DOANH

Cng ty ho t ng trong m t hay nhi u l nh v c khc nhau? Doanh thu c ghi nh n nh th no v vo th i i m no? Doanh thu c b th i ph ng trong bo co khng? Nh ng kho n ph i thu c th t v c kh n ng thu h i c khng? Chi ph c tnh ton nh th no v vo th i i m no? N c c bo co th p h n chi ph th t khng?
55
NH NG KHO N M C C N L U
Doanh thu thu n Cc chi ph tr c ti p:
Nguyn v t li u V n chuy n Nhn cng Kh u hao
Cu h i
Cc chi ph ho t
Chi ph bn hng Chi ph qu n l
ng
Cc kho n thu nh p v chi ph b t th ng L i nhu n thu n
56
BO CO BO CO K T QU H KD NH NG THNG TIN C B N
Ph n nh k t qu ho t ng trong qu kh c a m t DN hm v k t qu ho t ng trong t ng lai. Ch t l ng v tnh b n v ng c a thu nh p t cc ho t ng kinh doanh chnh gi vai tr ch y u. Hi u qu c a vi c ki m sot chi ph
57
CH

NG TRNH KHA H C
58
M C CH C A VI C PHN TCH BO TCH BO CO TI CHNH CO TI CHNH c th tr l i nh ng cu h i sau y:

Doanh nghi p ho t ng t t hay khng? Doanh nghi p kinh doanh c li khng? Doanh nghi p ho t ng c hi u qu khng? Doanh nghi p c kh n ng th c hi n k ho ch kinh doanh c a mnh khng? Doanh nghi p c th t c nh ng cam k t trong t ng lai c a mnh khng?
59
NH NG PH NG PHP PHN TCH PHP TCH BO CO TI CHNH BO CO TI CHNH C B N

Phn tch xu h ng Phn tch t tr ng Phn tch t s ti chnh Phn tch c c u v n/v n l u Phn tch l u chuy n ti n t
ng
60
PHN TCH XU H TCH

Cn
NG (1) (1
c g i l phn tch ngang
L m t qu trnh nghin c u xu h ng thay i cc kho n m c c a bo co ti chnh qua m t s th i k k ton lin t c N s r t h u ch khi k t h p v i cc ph php phn tch khc ng
61
PHN TCH XU H TCH
NG (2) (2
Th ng c dng phn tch xu h ng bi n ng c a nh ng y u t sau: Kh n ng vay n /tr n Kh n ng sinh l i

LN g p LN thu n Cc t su t l i nhu n
N ng l c ho t

ng:
V n ch s h u N ng n h n/n di h n Ti s n c nh Cc t s kh n ng tr n
Doanh thu Cc kho n ph i thu Cc kho n ph i tr Nguyn v t li u/hng t n kho Cc t s v n ng l c ho t ng
Tnh thanh kho n

V n l u ng th ng xuyn Ti n m t Cc kho n ph i tr Cc t s thanh kho n
62
PHN TCH T TR NG (1)

M i kho n m c c th hi n d i d ng m t t l ph n tr m c a T ng ti s n (B ng C TS) ho c Doanh thu thu n (Bo co K t qu H KD) Ph ng php ny c s d ng k t h p v i cc nhm t s khc nhau: Cc t s ph n nh kh n ng sinh l i T s LN g p T s LN thu n t ho t ng kinh doanh T s LN sau thu
PHN TCH T TR NG (2) (2

Ph ng php ny c s d ng k t h p v i cc nhm t s khc nhau (ti p): Cc t s chi ph tr c ti p: T s gi v n hng bn trn doanh thu T s t ng lo i chi ph tr c ti p trn doanh thu Cc t s chi ph ho t ng Cc t s chi ph v thu nh p khc T s chi ph li vay trn doanh thu
PHN TCH T TR NG (3) (3

N cn c g i l phn tch d c hay phn tch bo co quy m chung L ph ng php hi u qu trong vi c so snh k t qu ho t ng c a DN qua cc n m, k t h p v i ph ng php phn tch ngang & phn tch cc t s ti chnh Cung c p thng tin v c i m kinh t c a cc ngnh kinh doanh khc nhau v cc DN khc nhau trong cng m t ngnh
PHN TCH T S
TI CHNH (1) (1
L m t cng c nh gi hi u qu v k t qu ho t ng c a m t DN L m t lo i phn tch theo chi u su do k t h p c d li u t t t c cc bo co ti chnh Cho php xc nh tnh h p l & kh thi c a cc k ho ch d ki n c a doanh nghi p.
66
PHN TCH T S
TI CHNH (2)
Vi c di n gi i cc t s ti chnh quan tr ng h n vi c tnh ton cc t s c k t lu n chnh xc, cn b tn d ng ph i so snh cc t s ti chnh: c a m t s n m v i nhau v i t s c a cc doanh nghi p cng ngnh v i cc m c tiu, ch tiu m DN t ra t uk
67
THP T S (PHN TCH DUPONT)

LN sau thu T ng ti s n T su t LN trn DT LN t HDKD Doanh thu Chi ph H KD (%) Doanh thu LN sau thu (%) Doanh thu TS khc N khc (%) Doanh thu Nh x Vng quay t ng ti s n Doanh thu T ng TS TS c nh (%) Doanh thu V n L TX (%) Doanh thu
ng, MMTB (%) Doanh thu
Hng t n kho (%) Doanh thu Cc kho n ph i thu (%) Doanh thu
TSC khc (%) Doanh thu

Cc kho n ph i tr (%) Doanh thu

68
M TS
NHM T S TI CHNH CH Y U (1)
Cc t s kh n ng sinh l i
o l ng l i nhu n c a m t DN trong m i quan h v i doanh thu v v n u t c a n.
Cc t s v n ng l c ho t
nh gi m c ti s n c a DN.
ng:
hi u qu trong vi c qu n l
69
M TS
NHM T S TI CHNH CH Y U (2)
Cc t s thanh kho n:
o l ng kh n ng p ng cc ngh a v thanh ton ng n h n t ti n c a mnh
Cc t s v kh n ng vay/tr n
Xem xt c c u v n v kh n ng p ng cc ngh a v tr n di h n c a DN.
70
PHN TCH CC T S
Cc t s v kh n ng sinh l i Cc t s v n ng l c ho t hi u qu qu n l) T s thanh kho n T s vay n v thanh ton n
TI CHNH
ng ( o l
ng tnh
71
CC T S
KH
N NG SINH L I
T su t LN g p = LN g p/Doanh thu Cho bi t m c LN g p trn doanh thu, l k t qu c a vi c i u ch nh gi bn ho c qu n l chi ph s n xu t. T su t LN t H SXKD = LN t H KD/Doanh thu Ch s ny xc nh m t cch chnh xc hi u qu ho t ng c a doanh nghi p. Ch ra kh n ng qu n l v gim st i v i ton b chi ph c a ch doanh nghi p
72
CC T S
T su t LN tr thu
KH
N NG SINH L I
c thu /Doanh
c thu = LN tr
o l ng k t qu ho t ng c a cng ty, s d ng LN tr c thu d dng so snh v i cc cng ty khc trong cng ngnh (l u : khng tnh nh ng kho n thu nh p b t th ng). T su t LN sau thu = LN sau thu /Doanh thu o l ng k t qu ho t ng t ng th c a cng ty. N c ng ph n nh kh n ng qu n l t ng chi ph c a cng ty.
CC T S
KH
N NG SINH L I
T su t sinh l i trn v n CSH = LN sau thu / V n CSH Cho th y m c LN sau thu trn t ng v n CSH T su t sinh l i t H KD trn t ng TS = LN t H KD/T ng Ti s n Cho th y kh n ng sinh l i c a t ng ti s n a vo ho t ng kinh doanh. o l ng hi u qu c a vi c s d ng cc ti s n trong cc ho t ng KD, khng tnh n cc kho n chi ph khc v thu .
74
CC T S
V N NG L C HO T
ng = Chi ph ho t Doanh thu
NG
ng/
T su t chi ph ho t
Cho th y hi u qu c a vi c qu n l chi ph H KD (chi ph ti chnh, bn hng, chi ph qu n l)
75
CC T S
THANH KHO N
T s thanh ton ng n h n = TS ng n h n/N ng n h n Cho th y kh n ng tr cc kho n n ng n h n t ti s n ng n h n trong k bo co T s thanh ton nhanh = (Ti n v t ng ng ti n + u t TC ng n h n + Cc kho n ph i thu ng n h n)/N ng n h n y l m t t s thanh kho n ch t ch h n, cho th y kh n ng tr t t c n ng n h n b ng ti n v cc ti s n g n v i ti n.
T S
THANH KHO N S NGY M T VNG QUAY N PH I THU
Dng o l ng xem DN ph i m t bao nhiu ngy m i thu c ti n t khch hng. S ny cng l n ch ng t r ng ph i m t nhi u th i gian h n m i thu c ti n bn hng v nh v y ti n m t s b ht vo y N lun c tnh d a trn doanh thu bn hng; nh ng l u l trong th c ti n, th ng ch tnh n n ph i thu t khch hng, t c l b qua cc kho n m c ph i thu khc nh tr tr c cho ng i bn hay cc kho n ph i thu khc.
S ngy m t vng quay n ph i thu = Cc kho n ph i thu bnh qun 365 Doanh thu thu n t bn hng
77
T S

THANH KHO N S NGY M T VNG QUAY N PH I TR
o l ng s ngy m DN s thanh ton cho cc nh c p tn d ng th ng m i c a mnh, t c l nh ng DN cung c p hng ha v d ch v cho khch hng c a chng ta S ngy ny t ng ln cho th y DN ph i thanh ton ch m h n i u ny s gip gi i phng thm ti n cho DN nh ng c ng c th l d u hi u c v n - li u c ph i DN ch m thanh ton l v DN khng th thanh ton nhanh h n c khng? Thng l l ch tnh cc kho n n ph i tr th ng m i, t c l b qua nh ng kho n khc nh chi ph ph i tr , thu ph i tr Thng th ng, ch tiu ny c tnh d a vo gi v n hng bn b i l n s cung c p m t th c o chnh xc h n v s ngy m DN ph i thanh ton cho cc nh cung c p, nh ng l u l n c ng c th c tnh d a vo doanh thu bn hng.
S ngy m t vng quay n ph i tr = Cc kho n ph i tr bnh qun 365 Gi v n hng bn
78
T S
THANH KHO N S NGY M T VNG QUAY HNG T N KHO
o l ng xem bao nhiu ngy th hng t n kho s c bn, hay l o l ng xem hng ha s trn k c a khch hng chng ta trong bao lu. S ny cng l n ch ng t r ng ph i m t nhi u th i gian m i bn c hng v ti n m t s b ng khu v c ny. T s ny th ng c tnh d a trn Gi v n hng bn b i v nh v y n s o l ng chnh xc h n th i gian lun chuy n hng t n kho, nh ng l u r ng n c ng c th c tnh d a trn doanh thu
S ngy m t vng quay hng t n kho = Hng t n kho bnh qun 365 Gi v n hng bn
79
T S
THANH KHO N T L TI S N L U NG RNG
Ti s n l u ng rng l tn g i h p l cho kho n chnh l ch v v n gi a hng t n kho, cc kho n ph i thu v cc kho n ph i tr . N l m t th c o xem bao nhiu ti n b ht vo cc kho n v n l u ng ch y u l hng t n kho, cc kho n ph i thu v cc kho n ph i tr N khng tnh n cc kho n phi th ng m i c gi nh l nhn chung t cn b ng qua th i gian N c di n gi i d i d ng t l so v i doanh thu v m t t l t ng ln ch ra r ng ti n c a DN ang b ht thm vo v n l u ng. N c th c s d ng trong cng tc d bo
Cc kho n ph i thu + Hng TK Cc kho n ph i tr T l ti s n = 100 l u ng rng Doanh thu bn hng v cung c p d ch v
80
T S
THANH KHO N
S ngy m Ti n m t t i qu + Ti n g i ngn hng l ng ti n nh r i = c th p ng Chi tiu bnh qun hng ngy nhu c u H KD Ch ra kh n ng DN c th p ng c nhu c u v ti n m t cho ho t ng kinh doanh c a mnh N c ng ch ra m c ti n m t d th a m c th em i u t t m th i n i khc.
81
T S
T s n trn ti s n T s v n CSH trn ti s n T s n trn v n CSH T s n ngn hng trn v n CSH
Ch ra m c cam k t c ngoi. Li u cng ty ph thu ch n , ngn hng? T l n kh n trong vi c pht tri n k
VAY N
T ng n /T ng TS T ng v n CSH/T ng TS T ng n /T ng v n CSH T ng vay n ngn hng/T ng v n CSH
a ch s h u v m c vay n bn c ch y u vo ch s h u, c ng hay qu cao s lm cho doanh nghi p kh ho ch kinh doanh m i
82
CC T S
-T S
N B Y
T s n b y o l ng s l n m LN ho t ng kinh doanh (tr c thu v li vay) l n h n n ph i tr L m t t s h u ch, k t n i c hai y u t c b n m cc nh ngn hng quan tm vo trong m t cng th c n gi n C th dng tr gip cho vi c c c u kho n n v xc nh kh n ng vay n . V d , 3x l m t t s n b y i n hnh (n ph i tr l n h n LN tr c thu v li vay 3 l n) c s d ng nh m t quy t c trong tnh ton m c n c th c tr trong 5 n m. T s n b y = LN H KD T ng n ph i tr
83
CC T S
N - T S KH N NG TR LI TI N VAY
T s kh n ng tr li ti n vay o l ng s l n m LN ho t ng kinh doanh (LN tr c thu v li vay) c a m t DN c th chi tr cho li vay ph i tr c a n Do , n l th c o m c s n sng thanh ton n t l i nhu n c a doanh nghi p M t quy t c theo kinh nghi m l ch tiu ny ph i t nh t l b ng 3 l n N c th c tnh theo s thu n (trong tr ng h p ny, ph i tr i li ti n g i trn ti kho n) T s kh n ng tr li ti n vay = LN H KD Li ti n vay ph i tr
84
TH O LU N NHM 1. Hy gi i thch ngh a c a nh ng tnh hu ng sau:

T s thanh ton ng n h n: Cao/th p T s thanh ton nhanh: Cao/th p S ngy m t vng quay hng t n kho: ch m/nhanh S ngy m t vng quay n ph i thu: ch m/nhanh S ngy m t vng quay n ph i tr : ch m/nhanh Hi u su t s d ng TSC : th p/cao T s n : th p/cao T s kh n ng tr li ti n vay: th p/cao T su t LN g p: th p/cao T su t LN H KD: th p/cao
85
TH O LU N NHM
2. Nh ng y u t nh l ng no c nh h t i cc nhm t s ti chnh sau: T s thanh kho n T s v n ng l c ho t ng T s v vay n v kh n ng tr n T s kh n ng sinh l i T s t ng tr ng LN sau thu ng
86
M TS I M C N L U KHI S D NG PH NG PHP PHN TCH T S (1)

T s l cng c phn tch ti chnh, chng l cc t s ch khng ch n on hay k n tr c ti p tin c y c a cc t s ph thu c vo ch t l ng c a bo co ti chnh Cc chnh sch k ton khc nhau s d n t i cc t s khc nhau c ng nh cc k t qu so snh khc nhau
87

Cch tnh (cng th c) t s ph i nh t qun T t c cc bi n c n c i u tra ng c a k t qu ho t ng ng tch c c ho c tiu c c u
Hy theo di xu h v gi i thch
88

C n ph i phn tch t t c cc nhm t s c th c m t b c tranh t ng th v DN So snh v i doanh nghi p khc c b c tranh r rng h n tuy nhin ph i ch l a ch n cc tiu ch ph h p so snh Thng tin ti chnh trong qu kh i khi khng ph n nh tnh hnh t ng lai.
89
PHN TCH I M HA V N
i m ha v n l m c doanh thu m t i DN khng c li c ng khng b l - n u DN t ng c doanh thu, DN s c li; n u doanh thu gi m d ch m t l ng nh , DN s b t u b l .
12000 10000 8000 6000 4000 2000 0
i m ha v n
Doanh thu Chi ph c nh T ng chi ph
90
PHN TCH I M HA V N
L m t khi nhi m n gi n nh ng r t h u ch hi u c tnh hnh ho t ng c a doanh nghi p. l m c doanh thu bn hng c n t c b p t t c cc chi ph c chi ph c nh v ch ph bi n i. hi u c khi ni m ny m t cch y , c n ph i hi u c s khc bi t gi a hai lo i chi ph: Chi ph c nh lun khng i (t nh t v m t ng n h n ) khng ph thu c vo m c doanh thu bn hng v d nh ti n thu, chi ph qu n l, ti n l ng Chi ph bi n i thay i tr c ti p theo l ng hng bn, v d nh chi ph mua hng, chi ph phn ph i, chi ph gi m gi
91
PHN TCH I M HA V N
i m ha v n yu c u chng ta phn tch chi ph theo hai lo i chnh: Chi ph c nh Chi ph bi n i C nhi u cch tnh chi ph khc nhau v cc cch khc nhau c nh h ng n k t qu tnh i m ha v n Chi ph c nh
Doanh thu ha v n =
T su t LN g p
100
92
T L L AN TON SO V I I M HA V N
Khi phn tch i m ha v n, th ng r t h u ch khi ta so snh doanh thu th c t hay DT d ki n v i doanh thu ha v n b ng cch tnh l an ton so v i i m ha v n t l doanh thu bn hng c th gi m cho n khi ch m i m ha v n T s ny cho bi t doanh thu bn hng v t bao nhiu % so v i i m ha v n v n c th c dng so snh s li u c a cc n m v i nhau. DT th c t - DT ha v n 100 T l l an ton = DT th c t
NGY HA V N
M t cch h u ch xem xt i m ha v n l chuy n t l doanh thu ha v n trn doanh thu th c t sang n v th i gian th ng l m t n m
S ngy ha v n = DT ha v n DT th c t S ngy trong n m (k phn tch)
Ch tiu ny cho chng ta bi t c c n bao nhiu ngy t n i m ha v n, v d nh 320 ngy. i u c ngh a l ch 36 ngy cu i cng trong n m doanh nghi p m i lm ra li (ho c sau ngy 25 thng M i m t)
NH Y C M C A I M HA V N
C th o m c nh y c m c a i m ha v n theo m t s cc y u t sau: Doanh thu T l li g p Chi ph c nh o nh y c m khng c n ph i dng cng th c m i b n ch c n thay cc gi tr m i vo cng th c ban u C th phn tch nh y c m m t cch d dng v nhanh chng ch ra xem doanh nghi p c th gi m cc ch tiu n u tr c khi b l . Tuy nhin, nn l u r ng ngay c khi doanh nghi p c li th c ng khng c ngh a l doanh nghi p c th tr c n - ch c ph ng php phn tch dng ti n m i cho php nh gi v kh n ng tr n c a DN. Tuy nhin vi c phn tch ny r t c ch trong vi c o m c nh y c m c a dng ti n d ki n
95
I M HA V N V K T QU HO T NG C A DOANH NGHI P
Cng th c xc ph n tr c nh i m ha v n
Chi ph c nh 100
a ra
Doanh thu ha v n =
T su t LN g p
N u xem xt k cng th c ny th ta th y r ng kh n ng sinh l i c a cng ty l hm s c a 4 bi n sau:

S l ng tiu th Gi bn s n ph m Chi ph bi n i Chi ph c nh (chi ph chung)
96
BI T P 3
1. Hy tnh i m ha v n v s ngy ha v n cho 3 cng ty: Cng ty xy d ng Murphy Cng ty phn ph i d ng c Thompson Cng ty s n xu t thi t b Jamienson 2. Cc con s trn ni ln i u g v tnh hnh ho t ng c a 3 cng ty ny?
97
PHN TCH C
C UV N
nh gi: Li u c c u v n ph h p v i DN ch a & s ph i lm g c i thi n c c u ? nh gi s cam k t c a ch s h u qua phn tch t s n t ng tr ng b n v ng, hi u qu & n nh DN ph i c ngu n v n di h n n nh v ngu n v n ng n h n linh ho t 2v n c b n i v i DN:
M c v n l u ng th ng xuyn nn c? V n ch SH nn m c l bao nhiu l l t ng?
98
TNH TNH
NH C A NGU N V N DI H N DI
TS di h n (6 t ) V n CSH (2 t ) N di h n (3 t ) TS ng n h n (0,5 t ) N ng n h n (1,5 t )
Ti s n di h n (5 t )
V n CSH (2 t )
N di h n (3 t )
Ph h p v th i h n c a ti s n v ngu n v n
Khng ph h p v th i h n c a ti s n v ngu n v n
99
TNH
NH C A NGU N V N NG N H N
Cc kh an ph i thu v hng t n kho (1,5 t ) Cc kh an ph i tr Vay ngn hng (0,5 t ) L i nhu n (0,2 t )
(0,8 t )
N u khng, i u g s x y ra??
100
PHN TCH TNH HNH QU N L V NL U NG

y Phn tch c c u b tr ngu n & s d ng v n l u ng: c l y v n ng n h n u t vo TSC khng? N u c, t i sao? Tc ng n tnh hnh ti chnh c a DN th no? y Phn tch tnh hnh lun chuy n v n L : Chu k ti n m t rng l bao nhiu ngy? T ng hay gi m so v i n m tr c? L do? Vi c s d ng v n nh v y c hi u qu khng? T i sao? y Xem xt thm: t s thanh kho n, s ngy vng quay c a hng t n kho, n ph i thu, n ph i tr
M T S G I KHI PHN TCH TCH BO CO TI CHNH (1) TI CHNH (1

Phn tch l lm sng t v n ch khng ph i lm ph c t p thm v n Ph i k t h p s d ng t t c cc ph ng php phn tch Trnh ni l i nh ng i u r; con s c th t ni v n Con s mang tnh khch quan; vi c hi u n ph thu c vo kh n ng ng i phn tch c c c cc v n trong qu kh & c a t ng lai ng sau n khng.
M T S G I KHI PHN TCH TCH BO CO TI CHNH (2) TI CHNH (2

Hy nu b t cc xu h ng bi n ng c b n Trnh b ng bt cc v n 'tiu c c' quan tr ng; hy tm cch gi i thch chng Trong qu trnh phn tch, hy xc nh nh ng v n R I RO ch y u v t ra cc yu c u cho bn vay ph i cam k t gi m thi u chng Khng c gi nh ch quan; Ph i l y thng tin t khch hng lm r v n
103
CC TN HI U BO
NG V TI CHNH (1) (1
Th ng xuyn thay i cng ty ki m ton v chnh sch k ton khng nh t qun C qu nhi u ki n lo i tr trong Bo co ki m ton (trong ph n ki n ki m ton) Ch m hon thnh bo co ti chnh
104
CC TN HI U BO
NG V TI CHNH (2)
C khc bi t l n v i bo co ti chnh n i b ; bo co d ton Vay n t ng nhanh, ti n m t gi m M t cn i l n gi a th i h n n ph i tr & th i h n c a TS T ng th i vng quay n ph i thu & ko di k tr n
105
CC TN HI U BO
NG V TI CHNH (3) (3
S l ng hng b tr l i & gi m gi hng bn t ng ln Nguyn v t li u tiu th gi m Gi m t l l i nhu n g p & l i nhu n thu n t SXKD Thu nh p ch y u c t o ra t H kinh doanh ph ho c t cc ngu n b t th ng
106
CH

NG TRNH KHA H C
107
NH NG H N CH C A BO CO TI CHNH (1)
B n ch t c a bo co ti chnh: Khng ph n nh ton b /trung th c b c tranh ti chnh c a DN vo th i i m l p bo co Khng ph n nh cc y u t phi ti chnh Khng tnh n s bi n ng c a gi tr ng ti n theo th i gian.
108
NH NG H N CH C A BO CO TI CHNH (2)
B n ch t c a bo co ti chnh: Khng ph n nh tnh ch t ma v trong ho t ng c a DN B nh h ng b i nh ng chnh sch k ton khc nhau v : Hng t n kho Kh u hao ti s n c nh Doanh thu/chi ph
109
BO CO BO CO KI M TON TON N I DUNG & NH NG I M L U (1)

N I DUNG CHNH: Bo co c a Ban Gim c Bo co ki m ton Cc bo co ti chnh ki m ton Thuy t minh bo co ti chnh
110
BO CO BO CO KI M TON TON N I DUNG & NH NG I M L U (2)

Bo co c a Ban Gim c
Khi qut v Cng ty Tnh hnh & k t qu ho t ng kinh doanh, phn ph i l i nhu n trong n m Nh ng s ki n ho c thay i l n (tr c & sau ngy k t thc nin ) Cc thnh vin H QT & ban i u hnh Ki m ton vin Xc nh n c a Ban gim c Gim c k & ng d u M t ngu n thng tin quan tr ng, khng nn b qua!
BO CO BO CO KI M TON TON N I DUNG & NH NG I M L U (3) Bo co Ki m ton:

Ph m vi & c s c a ki n ki m ton ki n c a ki m ton vin:
Ch p nh n ton ph n (unqualified) Ch p nh n c lo i tr (qualified) T ch i cho ki n (disclaimer of opinion) Bc b ton ph n (adverse opinion)
i di n cng ty ki m ton v ki m ton vin k & ng d u

BO CO BO CO KI M TON TON N I DUNG & NH NG I M L U (4) Cc bo co ti chnh c ki m ton:

B ng C KT v Cc ch tiu ngoi b ng C KT Bo co k t qu ho t ng kinh doanh Bo co l u chuy n ti n t Gim c, k ton tr ng k v ng d u Cc bo co ti chnh do cng ty l p Nhi m v chnh c a cng ty ki m ton ch l a ra ki n ki m ton
113
BO CO BO CO KI M TON TON N I DUNG & NH NG I M L U (5) Thuy t minh cc bo co ti chnh:

c i m ho t ng c a cng ty Cc chnh sch k ton p d ng Chi ti t m t s kho n m c chnh trong cc bo co ti chnh Gim c, k ton tr ng k v ng d u. Ngu n thng tin quan tr ng, gip hi u h n ch t l ng cc con s & cc r i ro ti m n
114
M T S H N CH C A BO CO KI M TON
Ki m ton vin (KTV) khng ph i l thm t ! KTV khng th m b o ch c ch n l khng c sai st hay gian l n trong bo co ti chnh c a DN KTV khng xc nh n s chnh xc c a bo co m ch cho ki n l bo co ph n nh trung th c v h p l tnh hnh ti chnh c a DN Cc KTV th ng mi n c ng a ra T ch i cho ki n ho c Bc b ton ph n M t s ki m ton vin thi u kinh nghi m Tnh c l p c a cng ty ki m ton? Ki m ton vin n i b o c ngh nghi p c a ki m ton vin
115
NH NG V N C N L U KHI PHN TCH CC DN V A V NH (1) (1

Thin h ng bi n bo l i nhu n Hi n t ng r r ti n m t Gnh n ng ti s n ch t l ng km Ch t l ng c a chu k kinh doanh?
116
NH NG V N C N L U KHI PHN TCH CC DN V A V NH (2) Ngu n v n khng n nh M t s b nh nghim tr ng:

V n ch s h u m u t qu m c Chnh l ch l n gi a l u chuy n ti n thu n v LN t ho t ng kinh doanh Vay n qu nhi u Kinh doanh trong qu nhi u l nh v c
117
NH NG V N C N L U KHI PHN TCH CC DN L N (1) (1

c & nghin c u k ki n ki m ton N m b t nh ng thng tin chnh trong Thuy t minh BCTC & Bo co c a Ban gim c Hi u r tnh ch t kinh doanh c a DN Lm sng t b c tranh th t ng sau cc con s
118
NH NG V N C N L U KHI PHN TCH CC DN L N (2) (2 y Tm ki m chi ti t ng sau cc s li u y Hi u nh ng thng i p chnh c a cc bo co ti chnh:

Ch t l ng TS & tnh n nh c a ngu n v n T s n R i ro bn ngoi & h th ng ki m sot n i b Qu n l ti n m t
119
DN TH NG TN TRANG BO CO BO CO TI CHNH TI CHNH B NG CCH NO? (1) NO? (1

nh gi hng t n kho vo cu i k Khng h ch ton cc kho n doanh thu bn hng b ng ti n m t H ch ton chi ph ti n l ng cao h n a cc chi ph phi ti n m t vo th i ph ng v n ch SH V n ho cc chi ph Chnh sch kh u hao
120
DN TH NG TN TRANG BO CO BO CO TI CHNH TI CHNH B NG CCH NO? (2) NO? (2

L n l n chi tiu c nhn v chi tiu chung Khng cng b ho c lo i b cc kho n n qu h n ra kh i b ng C KT Thay i chnh sch k ton B m v n & t ng doanh thu vo gi kh c cu i cng c a bo co G p rt thu n , ch m tr nh cung c p, tr hon mua s m ti s n Cc giao d ch trong n i b cc cng ty thnh vin
C I M BO CO TI CHNH TRONG BO CO TI CHNH CC NGNH CC NGNH KINH DOANH KHC NHAU KHC
c i m kinh t c a cc ngnh kinh doanh nh h ng n c c u ti chnh c a chng Khc bi t l n v gi tr c a t ng ti s n, m c v n l u ng, m c u t TS c nh, tnh ch t TS, t l vay n , c c u v n, lo i chi ph, t su t l i nhu n V d : KD hng tiu dng - Ngn hng
122
CH

NG TRNH KHA H C
123
BO CO L U CHUY N TI N T
124
M I LIN H GI A TI N, TI S N NG N H N KHC V N NG N H N
Ti n
Ti n Cc kh an ph i thu
tr cho
Ch n
Bn hng Hng t n kho
Nh cung c p
125
BO CO L U CHUY N TI N T
Ph n nh dng ti n m t vo, ra c a m t doanh nghi p trong m t kho ng th i gian nh t nh Gip hi u c u l ngu n v vi c s d ng ti n m t L cng c quan tr ng nh gi kh n ng tr n c a m t doanh nghi p ng th c v L u chuy n ti n t :
L u chuy n ti n thu n = Dng ti n vo Dng ti n ra
126
BO CO BO CO L U CHUY N TI N T : V sao n quan tr ng ?

Kho n vay s ch c tr t : Ti n Ti n Ti n Ch khng ph i b ng cc con s :
Doanh thu L i nhu n Cc t s kh n ng sinh l i
127
L I NHU N # DNG TI N
Con s l i nhu n thu n trn Bo co KQKD ch ng c ngh a g n u DN khng th chuy n cs l i nhu n ny thnh ti n m t Bo co LCTT l bo co ti chnh duy nh t gip hi u cv n ny
128
TNH THANH KHO N # DNG TI N Cc t s thanh kho n cho bi t trong tr ng h p thanh l ti s n:

Li u doanh nghi p c th tr c cc mn vay ng n h n b ng: ti n m t, ti n g i ngn hng, cc kho n ph i thu, nguyn v t li u, hng ho t n kho?
129
TH O LU N
Hy cho bi t cc ho t ng no mang l i ti n cho DN? Hy cho bi t DN th ng s d ng ti n vo cc ho t ng g?
130
CHU TRNH L U CHUY N TI N

Cc dng ti n vo khc: Pht hnh c phi u Vay n Bn ti s n LN thu c Thu nh p t ut Ti n m t
Cc kho n ph i thu (dng ti n vo) Cc kho n ph i tr L ng (dng ti n ra) (dng ti n ra)
Cc dng ti n ra khc: Chi tr c t c Cng ty mua l i c phi u Tr n Mua s m ti s n Tr li ti n vay
Hng t n kho DT bn hng

S n xu t
C U TRC C A BO CO LCTT PH NG PHP TR C TI P

Ph n 1 L u chuy n ti n t ho t
$ thu t DT bn hng... Dng ti n vo Tr Dng ti n ra Tr ti n hng ha, d.v Tr li, thu & l ng
ng kinh doanh
Ph n 2 L u chuy n ti n t
$ thu do bn TS, thu li ti n g i & c t c Tr Dng ti n ra
ho t
ng
ut
Dng ti n vo Tr ti n mua s m TS, cho vay, gp v n
132
C U TRC C A BO CO LCTT PH NG PHP TR C TI P (ti p)

Ph n 3 L u chuy n ti n t ho t
ng ti chnh
$ thu t vay n , Pht hnh c phi u
Dng ti n vo Tr Dng ti n vo Tr n g c vay, tr c t c
L u chuy n ti n thu n trong k
Thay
i ti n trong k
133
L P BO CO LCTT BO CO PH NG PHP GIN TI P

LN tr c thu v li vay (EBIT)
- Cc ngh a v ti chnh tr trong k (Li vay, thu ) +/- Kh u hao v cc kho n thu/chi khng b ng ti n khc
= L u chuy n ti n t
ho t
ng KD (g p)
134
PH
L P BO CO LCTT BO CO NG PHP GIN TI P (ti p)
- T ng TS l u ng (ph i thu, t n kho...) Ho C + Gi m TS l u ng + T ng n ng n h n (Ph i tr ng i bn, n i b ...) HO C - Gi m n ng n h n
=L
u chuy n ti n thu n t
H KD (1)
Mua/ Bn cc ti s n h u hnh v v hnh Chi/Thu h i u t gp v n vo cng ty khc, thu c t c Chi/Thu h i cho vay; Thu li cho vay Mua/ Bn ch ng khon u t
= L u chuy n ti n thu n t
ho t
ng
ut
(2)
135
PH
L P BO CO LCTT BO CO NG PHP GIN TI P (ti p)
Pht hnh/mua l i c phi u; Nh n/ Tr v n gp c a ch SH Nh n/Tr n ng n & di h n (n g c) Tr c t c = L u chuy n ti n thu n t ho t ng ti chnh (3)
(1) + (2) + (3) = L u chuy n ti n thu n trong k (bi n i ti n m t trong k bo co)
136
M TS
L U KHI L P BO CO LCTT THEO PP GIN TI P GIN
i m xu t pht c a ph ng php ny l Bo co K t qu Ho t ng Kinh doanh, b t u t L i nhu n tr c li vay v thu Tr chi ph Li vay v Thu tr trong k i u ch nh cc kho n thu chi khng b ng ti n ( tnh vo bo co KQKD):
Kh u hao ti s n (+) Cc lo i d phng (+) Li/ L t thanh l TSC (- li/ +l ) Chnh l ch t gi, nh gi l i ti s n
137
M T S L U KHI L P BO CO LCTT THEO PH NG PHP GIN TI P GIN Gim st nh ng bi n ng th c di n ra v i cc Ti s n l u ng & n ng n h n Khi l p bo co LCTT, chng ta ph i:
Lo i b kh i Bo co LCTT t t c cc giao d ch kinh doanh c tnh n trong B/c K t qu H KD nh ng khng c nh h ng n tnh tr ng ti n m t c a cng ty trong k bo co V d : Bn hng ch a thu c ti n (N ph i thu)
M T S L U KHI L P BO CO LCTT THEO PH NG PHP GIN TI P GIN a vo Bo co LCTT nh ng giao d ch kinh doanh c nh h ng n tnh tr ng ti n m t c a cng ty nh ng khng c tnh n trong B/c K t qu H KD trong k V d :
Ti n thu c t n ph i thu c a n m tr c (+) Thanh ton cho cc kho n n ph i tr c a n m tr c (-)
139
PHN TCH BO CO LCTT (1) (1 Khi xem xt h n m c tn d ng, cn b tn d ng th ng quan tm t i:

Doanh nghi p c kh n ng t o ra ti n m t chi dng hng ngy (mua nguyn v t li u, tr l ng) hay khng?; v Kho n vay s c tr t ngu n ti n no khi o h n?
140
PHN TCH BO CO LCTT (2)

Hy tr l i nh ng cu h i sau y:
Dng ti n t ho t ng SXKD m hay d ng? L n hay nh h n L i nhu n t ho t ng SXKD? Kh n ng c a DN trong vi c p ng cc ngh a v ti chnh hi n t i (li vay, thu ) nh th no? DN qu n l v n l u ng ra sao? Nh ng y u t no c tc ng n dng ti n t ho t ng SXKD? Ti n c u t vo u? Cc TS m i mua c h u d ng cho m c ch SXKD khng?
141
PHN TCH BO CO LCTT (3) (3

Hy tr l i nh ng cu h i sau y: V n ut c huy ng t nh ng ngu n no? Dng ti n t ho t ng kinh doanh? Ti n t vi c bn ti s n hay rt v n kh i cc d n u t khc? Dng ti n t ho t ng ti chnh? Dng ti n t ho t ng kinh doanh, sau khi tr i ti n cho cc ho t ng u t , l d ng hay m? L ng ti n th a hay thi u cs d ng hay x l nh th no? Ch s h u rt/ ng gp thm v n? Pht hnh c phi u? Tr c t c? Vay/tr n ngn hng? Cc dng ti n t ho t ng KD, ho t ng u t v ho t ng ti chnh c bi n ng nhi u trong nh ng n m g n y khng? Nguyn nhn?

K T LU N: Ti n c a DN c c t o ra t nh ng ngu n n nh v b n v ng khng? DN c s d ng ti n m t cch hi u qu khng? N u khng, nh h ng c a n l g? DN c qu n l cc ho t ng ti chnh c a n m t cch nh t qun v hi u qu khng? Nh ng r i ro ti chnh c a DN t ng ln hay gi m i? Tri n v ng t ng lai???
143

M TS T S L u chuy n ti L u chuy n ti + N di h n L u chuy n ti tr L u chuy n ti ut DNG TI n thu n t n thu n t n h n tr n thu n t N: H KD/Li vay ph i tr H KD/(li vay ph i tr ) H KD/T ng n ph i
n thu n t H KD/Nhu c u v n
144
BI T P 5
Hy l p bo co LCTT cho: 1. Cng ty Dung Ha 2. Cng ty Hon M
145
TM T T L I H C PH N Cc m c tiu Cc k v ng Hi u c n i dung Hi u c logic trong ch ng trnh ch ng ch tn d ng m b n ang tham gia
146
KI M TRA 30 pht Tr l i cc cu h i tr c nghi m
147

Ke Toan Va Phan Tich BCTC

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Ke Toan Va Phan Tich BCTC

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

CH NG TRNH O T O CHUYN VIN QUAN H KHCH HNG DOANH NGHI P B CC B N

K TON C B N V PHN TCH BO CO TI CHNH

Bank Training Company

Bank Training Company

Bank Training Company

GI I THI U V K TON Cc quy ch Nh ng ng i u ch nh i s d ng bo co ti chnh

Bank Training Company

Bank Training Company

Bank Training Company

T i m t th i i m: T ng ti s n = T ng ngu n v n TS ng n h n + TS di h n = NV ng n h n + NV di h n (<12 thng + >12 thng = <12 thng + >12 thng)

Bank Training Company

Bank Training Company

Bank Training Company

QUAN H GI A B NG C KT V BO CO K T QU KINH DOANH

Bank Training Company

Bank Training Company

THUY T MINH CC BO CO TI CHNH Hay cn g i l: Cng b v bo co ti chnh

Bank Training Company

Bank Training Company

Bank Training Company

V sau, DN nh n thm cc ngu n ti tr khc nh vay ngn hng, tn d ng c a nh cung c p Sau :

Bank Training Company

Bank Training Company

DO , M I GIAO D CH U DUY TR NG TH C T NG TI S N = T NG NGU N V N

Tc ng ln BC KT Hai bn t ng cng l ng T ng/gi m TS cng l ng

Hai bn gi m cng l ng Hai bn t ng cng l ng Hai bn gi m cng l ng T ng/gi m NV cng l ng

c ghi nh n hay k t chuy n vo s ci

Bank Training Company

CCH GHI TI KH N THU NH P, CHI PH KHO

Bank Training Company

Ti s n N ph i tr V n CSH Doanh thu Chi ph

Bank Training Company

Bank Training Company

L i nhu n g p = Doanh thu Gi v n hng bn

Bank Training Company

NG PHP XC NH GI TR HNG T N KHO

Bank Training Company

NG PHP NH GI HNG T N KHO (p d ng trong cc cng ty l n c a M )

Bank Training Company

PH NG PHP LIFO (Last in fist out) Hng nh p sau s c xu t tr c

Bank Training Company

Gi tr hng t n kho vo ngy 28/2/2005 l 240$ LN g p = 1.840 ((0+1.440) 240) = 640$

D NG PH NG PHP FIFO (First in First out) cs c xu t ra

Bank Training Company

Gi tr hng t n kho vo ngy 28/2/2005 l 320$ LN g p = 1.840 ((0+1.440) 320) = 720$

Bank Training Company

TM T T V CC P.PHP TNH GI HNG T N KHO

320 1.120 720 1.840

240 1.200 640 1.840

PH NG PHP H CH TON KI M K TH NG XUYN (1)

Bank Training Company

PH NG PHP H CH TON KI M K TH NG XUYN (2)

Bank Training Company

NG PHP H CH TON KI M K NH K (1)

NG PHP H CH TON KI M K NH K (2)

U K + MUA HNG - HNG T N KHO CU I K = GA V N HNG BN

Bank Training Company

CHNH SCH KH U HAO

Bank Training Company

Bank Training Company

Bank Training Company

NG PHP KH U HAO THEO

PH NG PHP KH U HAO THEO S D GI M D N

Gi tr (US$) 10.000 2.000 8.000 1.600 6.400 1.280 5.120

Cho th y hi u qu c a vi c qu n l chi ph H KD (chi ph ti chnh, bn hng, chi ph qu n l)