You are on page 1of 121

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

LI CM N

Khi thc tp ti cng ty c phn Vinatex Nng ti hc hi c rt nhiu v kin thc thc t, v c c hi i chiu nhng kin thc hc ging ng i hc vi thc t trong kinh doanh ti cng ty. Ngoi ra ti tm hiu nghin cu nhiu thng tin v cng ty c phn Vinatex, tnh hnh kinh doanh hin ti v v thc trng quy trnh hoch nh ngn sch ca Vinatex. Quan trng nht l sau thi gian thc tp ti hon thin c ti mang tn: Ci thin phng php hoch nh ngn sch ti cng ty c phn Vinatex Nng. hon thin ti ny ti phi cm n n s gip ca: Ban lnh o cng ty c phn Vinatex cho php v to nhiu iu kin thun li ti hon thnh tt kha thc tp ti cng ty. Cc anh ch phng kinh doanh v phng ti chnh k ton cung cp nhng thng tin, s liu v cng ty v nhiu ch dn c th khc cn thit cho ti ca ti Gio vin hng dn - TS.Nguyn Thanh Lim v gp la chn ti, cung cp ti liu tham kho, hng dn hon thin ti. V ti cng rt cm n ton th gio vin khoa Qun Tr Kinh Doanh ging dy ti 4 nm vi nhiu kin thc nn tng gip ti t tin v hiu bit vit chuyn ny. Cui cng ti cm n tt c cc bn trong nhm thc tp, gia nh ti c nhiu tr gip v vt cht v tinh thn trong sut thi gian thc tp.

Ti xin chn thnh cm n tt c!


Nng, ngy thng nm 2009 Tc gi

Thi Thi Hng Linh- Sinh vin 31k2.3

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 1

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

MC LC

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 2

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

MC LC BNG BIU

Bng A.1: T l cc ti khon trn doanh thu...........Error: Reference source not found Bng A.2: D ton bo co kt qu hot ng kinh doanh nm 20X6 Error: Reference source not found Bng A.3: D ton bo co bng cn i k ton 31/12/ 20X6 Error: Reference source not found Bng A.4: Ngn sch bn hng 20X6.......................Error: Reference source not found Bng A.5: Ngn sch sn xut nm 20X6................Error: Reference source not found Bng A.6: Ngn sch mua sm nguyn vt liu.......Error: Reference source not found Bng A.7: Ngn sch qun l....................................Error: Reference source not found Bng A.8: Ngn sch ngn qu nm 20X6...............Error: Reference source not found Bng A.9: K hoch ti tr qu I nm 20X6............Error: Reference source not found Bng A.10: D ton bo co kt qu hot ng kinh doanh qu I nm 20X6.....Error: Reference source not found Bng A.11: Xc nh cc thay i ti chnh lp bo co ngun s dng..........Error: Reference source not found Bng A.12: D ton bng cn i k ton................Error: Reference source not found Bng B.1: C cu nhn s ca Vinatex....................Error: Reference source not found Bng B.2: Mc tiu c th........................................Error: Reference source not found Bng B.3: Kim ngch xut khu...............................Error: Reference source not found Bng B.4: C cu mt hng xut khu......................Error: Reference source not found Bng B.5: C cu th trng xut khu ca cng ty. Error: Reference source not found Bng B.6:V kt qu thc hin cc ch tiu kinh t nm 2008. Error: Reference source not found Bng B.7: So snh kt qu hot ng kinh doanh vi hai i th chnh...............Error: Reference source not found Bng B.8: K HOCH DOANH THU NM 2009. Error: Reference source not found Bng B.10: K HOCH NH MC VN LU NG NM 2009...............Error: Reference source not found Bng B.9: K HOCH THU CHI TI CHNH NM 2009....Error: Reference source not found Bng C.1 NGN SCH DOANH THU..................Error: Reference source not found Bng C.2: nh mc chi ph sn xut trc tip.........Error: Reference source not found Bng C.3: K hoch chi ph sn xut chung.............Error: Reference source not found Bng C.4: NGN SCH SN XUT HNG FOBError: Reference source not found Bng C.5: Ngn sch sn xut hng gia cng...........Error: Reference source not found Bng C.6: Ngn sch chi ph bn hng....................Error: Reference source not found Bng C.7: NGN SCH QUN L.......................Error: Reference source not found Bng C.8: NGN SCH NGN QU....................Error: Reference source not found Bng C.9: K HOCH TI TR............................Error: Reference source not found Bng C.10: D ton bo co ktqu hot ng kinh doanh Error: Reference source not found Bng C.11: Xc nh cc thay i ti chnh..............Error: Reference source not found
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 3 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Bng C.12: d ton bng cn i k ton.................Error: Reference source not found

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 4

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

MC LC HNH V

HNH A.1: S ngn sch tng th.......................Error: Reference source not found Hnh A2. Quy trnh hoch dnh ngn sch................Error: Reference source not found Hnh B.1: Quy trnh sn xut sn phm(ngun phng k thut cng ngh)..........Error: Reference source not found Hnh B.2: S t chc(ngun phng t chc hnh chnh).....Error: Reference source not found Hnh B.3:Biu tng trng doanh thu(ngun phng k ton ti chnh)............Error: Reference source not found Hnh B.4 C cu doanh thu (ngun phng kinh doanh)......Error: Reference source not found Hnh B.5: Dch chuyn trong c cu doanh thu (ngun phng kinh doanh).........Error: Reference source not found Hnh B.6:C cu sn xut cc mt hng ca cng ty nm 2008 (phng kinh doanh) ..................................................................................Error: Reference source not found Hnh B.7:Dch chuyn trong c cu sn xut cc mt hng ca cng ty nm 2008 so vi 2007 (phng kinh doanh)....................................Error: Reference source not found Hnh B.8: Biu mi tng quan gia cc loi li nhunError: Reference source not found Hnh C.1 Ba bc hoch nh ngn sch..................Error: Reference source not found Hnh C.2 Chun b hoch nh ngn sch.................Error: Reference source not found HnhC.3 :Quy trnh hoch nh ngn sch chi tit....Error: Reference source not found Hnh C.4 Vit ngn sch...........................................Error: Reference source not found HNH C.5: S NGN SCH TNG TH.......Error: Reference source not found

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 5

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

M U

Tn ti: Ci thin phng php hoch nh ngn sch ti cng ty c phn Vinatex Nng. L do chn ti: Qun tr ti chnh l mt trong cc hot ng c bn ca qun tr doanh nghip. Hot ng qun tr ti chnh c mi lin h mt thit vi cc hot ng khc trong doanh nghip nh: Hot ng qun tr sn xut, hot ng qun tr marketing, hot ng qun tr ngun nhn lc. Mc tiu ca qun tr ti chnh l ti a ha gi tr cho nhng ngi ch hin ti ca cng ty. Tuy nhin ti Vit Nam qun tr ti chnh cn kh mi m v b nhm ln vi k ton (mc tiu ca k ton l ghi chp v tng hp cc nghip v pht sinh). Biu hin r nht l chc danh gim c qun tr ti chnh l him thy trong cc doanh nghip Vit, v phng ti chnh thng ghp chung vi phng k ton thnh phng k ton - ti chnh. Do ti chn ti thuc lnh vc qun tr ti chnh nhm a mt s kin thc ti chnh c p dng thnh cng trn th gii vo doanh nghip Vit Nam. Cc doanh nghip Vit Nam ang i mt vi s cnh tranh ngy cng gay gt v hot ng trong mi trng kinh doanh thay i khng ngng vi nhiu yu t mi trng phc tp. Hot ng trong mi trng ri ro cao nh vy th chc nng hoch nh tr nn hu dng trong vic gim thiu ri ro v nm bt c hi kinh doanh. V vy ti chn mng hoch nh ti chnh cho lun vn tt nghip ca mnh. ti ny cng ph hp vi thc trng ti Vinatex l hoch nh ti chnh khng c ch trng v mang hiu qu thp. Phm vi ti: Ti lm ti v nghin cu ng dng trong lnh vc hoch nh ngn sch. C th da trn cc l thuyt v hoch nh ngn sch nghin cu c t mt s cun sch v ti chnh ca M v kin thc hc ti trng i hc tm ra phng php hoch nh ngn sch ph hp nht cho Vinatex Nng. T tm hiu, iu chnh li quy trnh hoch nh ngn sch hin ti v a ra quy trnh hoch nh ngn sch mi cho cng ty.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 6

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

V phng php hoch nh ngn sch ti tp trung nghin cu hai phng php l hoch nh t trn xung v hoch nh t di ln. ti ca ti khng bao gm hoch nh ngn sch u t, hoch nh ngn sch cho cc t chc phi li nhun.. V phm vi hoch nh ngn sch ti tp trung hoch nh ngn sch cho Vinatex Nng c tr s t ti 25 Trn Qu Cp TP. Nng. Mc tiu ti: Tm hiu v nh gi tnh hnh hoch nh ngn sch ca cng ty. Nghin cu cc phng php hoch nh ngn sch v quy trnh hoch nh ngn sch tm ra phng php v quy trnh hoch nh ph hp cho cng ty Vinatex Nng Loi b nhng im bt cp v nng cao hiu qu nh ngn sch cho cng ty. xut phng php v quy trnh hoch nh hon chnh cho cng ty. Phng php nghin cu thc hin ti Nghin cu cc c s l thuyt c sn v phng php v m hnh hoch nh ngn sch. Thu thp thng tin v tnh hnh hoch nh ngn sch ca cng ty v cc vn c lin quan t ngi hng dn thc tp, nhn vin k ton thng qua phng vn . Da vo c s l thuyt nghin cu so sch vi thc t tm hiu rt ra cc kt lun v gii php ng dng. Da trn m hnh hoch nh ngn sch l thuyt a ra hng ng dng vo thc t cng ty.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 7

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Phn A: C S L LUN V HOCH NH NGN SCH


I. Kin thc chung v hoch nh ngn sch I.1. Mt s nh ngha c bn. I.1.1. Ngn sch l g? Theo sch Managing Budgets ca Stephen Brookson: Ngn sch l k hoch cho nhng hot ng trong tng lai. Ngn sch c th din t theo nhiu cch, nhng thng th n m t ton b qu trnh kinh doanh bng ngn ng ti chnh v l thc o nhm nh lng cc hot ng ca mt t chc. Ngn sch l mt thuyt minh k hoch ti chnh c chun b trc cho giai on sp ti, thng l mt nm. Ngn sch thng ch bao gm nhng khon doanh thu v chi tiu c k hoch (ti khon li l). Ngn sch s th hin nhng khon thu nhp m cc b phn trong t chc c kh nng to c v tng chi ph c php s dng. Tuy nhin, cng nn a vo ngn sch nhng k hoch ti sn v ngun vn ca c t chc (bng cn i k ton theo ngn sch) v nhng d ton v nhng khon thu chi tin mt (dng tin theo ngn sch) Theo Budgeting for Better Performance (xut bn nm 2003) C nhiu cch nh ngha v ngn sch, ty theo mc ch nghin cu. Mt trong nhng cch nh ngha ph bin c th l: Mt k hoch hnh ng c lng ha v c chun b cho mt khong thi gian c th. Ngn sch phi c lng ha Ngn sch phi c chun b t trc Ngn sch phi c p dng cho mt khong thi gian c th Ngn sch phi l mt k hoch hnh ng I.1.2. Hoch nh ngn sch l g? Hoch nh ngn sch chnh l hoch nh ti chnh ngn hn (thng l mt nm) mt phn trong cng tc hoch nh ti chnh. y l qu trnh bao gm chun b, lp

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 8

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

cc k hoch ngn sch v gim st vic thc hin k hoch ngn sch nhm hng dn cho vic t c cc mc tiu ca t chc. I.2. Vai tr v tm quan trng ca hoch nh ngn sch trong kinh doanh. I.2.1. Tm quan trng ca ngn sch Ngn sch gip c nhn, b phn hay t chc t c mc tiu theo k hoch. Ngn sch cng gip th hin trch nhim ti chnh ca t chc i vi nhiu i tng: Ch n, nh cung cp, nhn vin, khch hng v ch s hu. Ngn sch rt quan trng trong vic hoch nh v kim sot hot ng ca t chc. Ngn sch gip iu phi cc hot ng ca nhng nh qun l v nhng b phn khch nhau, ng thi m bo cho t chc t c mc tiu mong mun. Ngn sch cng cho php cc nh qun l b phn c quyn chi tiu v xc lp mc tiu doanh thu. Ngn sch c th tr thnh thc o gim st nhng hot ng thc t, nh ngn sch l cch thc tin cy phn tch hiu qu kinh doanh thc t. Thm vo , ngn sch l cch t chc c th thu thp thng tin nhm nh gi mc tin trin v thch ng ca k hoch kinh doanh thng nht khi xem xt thc t hot ng. I.2.2. Mc ch ca ngn sch Ngn sch l mt cng c qun l ch yu gip lp k hoch, gim st v kim sot cc ngun ti chnh cho mt d n hoc mt t chc. Ni dung ca ngn sch l d tnh cc khon thu v chi cho mt thi k nht nh ca mt d n hoc t chc. Ngn sch c s dng vi mt s mc ch sau: Gim st cc khon thu chi trong thi hn 1 nm ( hoc khung thi gian c th ca mt d n). Gip xc nh nhng iu chnh cn thit i vi cc chng trnh v mc tiu. D bo thu chi i vi cc d n, bao gm thi gian v d bo cc ngun thu d kin.(nh cc khon ti tr b sung). To c s cho vic gii trnh trch nhim v tnh minh bch. i vi cc nh ti tr, ngn sch cn l mt cng c thit yu v n gip h hiu c cng vic ca bn. Cc nh ti tr xem xt ngn sch cn nhc nhng vn sau: Bn ln k hoch s dng cc khon ti tr ny nh th no?
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 9 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Nhng ngun ti chnh khc h tr cho hot ng ny l g? Ngn sch phn nh ng mt bng gi a phng cha? Nhng chi tiu c tng ng vi cc hot ng khng? D ton ngn sch c tun th cc quy nh s dng khon ti tr khng? Chi ph vn hnh (bao gm tr lng, thu vn phng, thit b) chim t ln bao nhiu trong d ton ngn sch ? I.3. Hoch nh ngn sch vi chin lc v chin thut kinh doanh. Qu trnh d tho ngn sch l mt bin php ngn hn, l mt phn ca chin lc kinh doanh tng th. N l mt chin thut c s dng trong vic trin khai cc hot ng v chng trnh m cc nh qun tr cp cao s hoch nh. Chin lc kinh doanh l tm nhn m t chc mun thc hin trong khong thi gian ba n nm nm. Chin lc kinh doanh bao gm vic thit lp mc tiu tng th t chc c th xc nh nhng iu mun t c. Chin lc kinh doanh cng xc nh l trnh hnh ng. iu ny i hi phi phn tch mi trng hot ng ca t chc v nhng ngun lc m n s hu bng phng php phn tch SWOT nh gi v im mnh, im yu, c hi, e do. Song song vi vic hoch nh chin lc di hn, t chc cng cn hoch nh ngn hn bng k hoch kinh doanh - nhng vic cn phi thc hin ngay t c k hoch chin lc. thc hin k hoch kinh doanh, t chc phi xem xt cc th tc hoch nh ph hp nhm xc nh nhng vic cn lm, v thi gian thc hin, v nhng cng c kim sot cn thit (bao gm k hoch ngn sch) nhm m bo c th thc hin c nhng kt qu theo d on. K hoch ngn sch c s dng nh mt chin thut kinh doanh. K hoch ngn sch l vic trin khai chin thut ca k hoch kinh doanh. N c tch hp trong c k hoch kinh doanh v qu trnh kim sot. Cc nh qun l cp cao s chn nhng phng n chin lc no c tim nng ln nht i c mc tiu ca t chc v to ra nhng k hoch di hn nhm thc thi nhng chin lc ny. Bn c th bin nhng k hoch di hn thnh nhng k hoch hot ng hng nm c cp ngn sch ca b phn bn. S dng ngn sch nh l mt thc o tnh ton tnh hiu qu thc s trong tng lai bng cc cch s dng nhng bng bo co ti chnh lu hnh trong ni b (c goi l tp hp ti khon qun l). Tp hp ny

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 10

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

c to ta t ti khon li l, bng cn i k ton, bo co dng tin mt, v th hin nhng mc tiu c k vng so vi thc t din ra. I.4. Ngn sch tng th. (finance for managers Harvard Business Essentials) Ngn sch tng th l tri tim v linh hn ca quy trnh hoch nh ngn sch. Ngn sch tng th gm tt c cc phn li vi nhau kt hp ngn sch hot ng v ngn sch ti chnh ca t chc vo mt bc tranh ton cnh. Ni cch khc, ngn sch tng th tm tt tt c cc d bo ti chnh ca mt t chc trong mt thi k nh. Cc ngn sch hot ng bao gm cc ngn sch t mi chc nng hot ng gm: 1. Ngn sch doanh thu 2. Ngn sch sn xut bao gm: Ngn sch chi ph nguyn vt liu trc tip Ngn sch chi ph lao ng trc tip Ngn sch chi ph sn xut chung 3. Ngn sch chi ph bn hng 4. Ngn sch Marketing 5. Ngn sch chi ph R&D/thit k 6. Ngn sch chi ph phn phi 7. Ngn sch chi ph dch v khch hng 8. Ngn sch chi ph hnh chnh 9. D ton bo co thu nhp Cc ngn sch ti chnh lin quan n cc dng tin vo v dng tin ra v lin quan n v th ti chnh. Tnh hnh xut nhp qu d kin c trnh by chi tit trong ngn sch ngn qu, bo co ngun v s dng v cui cng, v th ti chnh d kin vo cui thi k lp k hoch c trnh by trong d ton bng cn i k ton.Ngn sch hot ng bao gm cc ngn sch cu thnh sau y: - Ngn sch ngn qu - Ngn sch vn
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 11 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

- D ton bn cn i k ton - D ton bo co lu chuyn tin t


Ngn sch doanh thu Ngn sch sn xut

Ngn sch chi ph nguyn vt liu trc tip

Ngn sch chi ph lao ng sn xut trc tip Ngn sch chi ph bn hng

Ngn sch chi ph sn xut chung

Ngn sch hot ng

Ngn sch chi ph R&D/thit k Ngn sch chi ph tip th Ngn sch chi ph phn phi Ngn sch chi ph dch v khch hng Ngn sch chi ph hnh chnh Bo co thu nhp hot ng lp ngn sch

Ngn sch ti chnh

Ngn sch vn

Ngn sch ngn qu

D ton bng cn i k ton

D ton bng bo co lu chuyn tin t

HNH A.1: S ngn sch tng th

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 12

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

I.5. Cc phng php hoch nh ngn sch. (gio trinh qun tr ti chnh-HKTN) I.5.1. Phng php hoch nh ngn sch t trn xung. Hoch nh ngn sch t trn xung m t quy trnh m theo cp lnh o s lp cc mc tiu ngn sch doanh thu, li nhun - v p c mc tiu ny cho t chc. Lp k hoch ti chnh theo phng php t trn xung s dng mt k thut kh ph bin nht l phng php phn trm doanh thu. Phng php ny bt u bng cch d on doanh thu, v sau , biu din cc khon mc theo t l tng trng hng nm ca doanh thu. Mt s khon mc trong bo co kt qu hot ng kinh doanh v bng cn i k ton c gi nh tng t l vi doanh thu. Mt cch tip cn na l phng php thng s khng i. Theo cch tip cn ny th sau khi d bo doanh s th cc khon mc khon mc trong bo co kt qu hot ng kinh doanh v bng cn i k ton c c gi nh l chim mt t l phn trm so vi doanh s d on. T l ny l t l trung bnh t cc nm trc . Nu t l phn trm trn doanh thu d on ca mi khon mc bng vi thi k d on trc th cc khon mc s tng theo t l tng ca doanh thu. I.5.1.1. Phn tch cc thng s qu kh Bc u tin phi thc hin trong phng php ny l phn tch cc thng s qu kh. Phng php phn trm doanh thu gi s rng chi ph trong mt nm s bng mt t l phn trm nht nh so vi doanh thu trong nm. V vy, chng ta bt u phn tch thng qua vic tnh ton t l chi ph so vi doanh thu trong nhiu nm trc. V khu hao ph thuc vo ti sn nn vic xem xt t l khu hao trn ti sn c nh s hp l hn t l khu hao trn doanh thu.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 13

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Bng A.1: T l cc ti khon trn doanh thu

I.5.1.2. Lp d ton bo co kt qu hot ng kinh doanh Trc ht, chng ta lp d ton bo co kt qu hot ng kinh doanh cho nm n. Bo co ny cn thit cho vic d on c li nhun thun sau thu TNDN v li nhun sau thu cha phn phi. Da theo bng A.1 ta d dng lp c d bo kt qu hot ng kinh doanh.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 14

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Bng A.2: D ton bo co kt qu hot ng kinh doanh nm 20X6

I.5.1.3. Lp d ton bng cn i k ton Ti sn trn bng cn i k ton phi tng nu doanh thu tng. Da vo bng A.1 ta c th tnh cc con s d on cho cc ti khon bn phn ti sn nh hnh A.3. Khi cc ti khon bn phn ti sn c d on, chng ta tnh gi tr tng cng ca ti sn hon thnh phn ti sn ca bng cn i k ton. Nu ti sn tng, n v vn ch cng phi tng, v nh vy phn ti sn tng thm phi c ngun ti tr.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 15

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Bng A.3: D ton bo co bng cn i k ton 31/12/ 20X6

I.5.2. Phng php hoch nh ngn sch t di ln Nn nghin cu phng php s dng hoch nh ngn sch t di ln, hoc bt u t s 0 (ZBB-zero based budgeting), theo mi quan h gia chi ph v li ch s c kim tra. Hy xc nh mc ch v kt qu ca nhng ch tiu khc nhau cho mi hot ng, bt u t s 0. iu ny c ngha l bn s phi gi trnh mi chi ph ngay t u. Phng php ny s ph hp nht vi nhng chi ph t do v chi ph h tr nh chi ph tip th, thay v nhng chi ph hu hnh (chi ph c th tnh ton d dng) nh chi ph sn xut. Tuy nhin, cch hoch nh ngn sch ny s mt tt

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 16

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

nhiu thi gian. Mt vi gim c khng thch s dng phng php ny v n c xem l mt cch tip cn hiu chin.

I.5.2.1. Qun l v phi hp trong quy trnh lp k hoch Mi t chc phi c mt ngi chu trch nhim trong vic nh hng v kt hp ton b hot ng lp ngn sch. Nh qun l ngn sch ny thng l k ton trng hoc l ngi chuyn bo co cho k ton trng. Nh qun l ngn sch, lm vic di s qun l ca hi ng ngn sch. Hi ng ngn sch c trch nhim xem li ngn sch, a ra cc nh hng v chnh sch, cc mc tiu ngn sch v gim st hiu qu thc t ca t chc. Hi ng ngn sch cng c trch nhim m bo cho ngn sch c kt ni vi k hoch chin lc ca t chc. Gim c s la chn cc thnh vin ca hi ng v h thng l gim c, ph gim c ti chnh, k ton trng. I.5.2.2. Thu thp thng tin lp ngn sch Vo giai on u ca tin trnh hoch nh ngn sch, gim c ngn sch s thng bo cho tt c cc b phn trong cng ty v nhu cu thu thp thng tin cho vic lp ngn sch. D liu s dng lp ngn sch c thu thp t nhiu ngun khc nhau, trong , d liu qu kh ch l mt ngun. Chng hn nh chi ph nguyn vt liu trc tip ca nm trc c th gip cho nh qun tr sn xut bit c phn no thng tin v chi ph nguyn vt liu ca nm n. Tuy nhin, d liu lch s khng thi vn cha phn nh k hoch trong tng lai m ta phi tin hnh thu thp thng tin t ni b v bn ngoi d on cc d liu trong nm lp k hoch. l cc d on v doanh thu v chi ph . I.5.2.3. Xy dng cc ngn sch hot ng Phn u ca k hoch ti chnh v cng l phn chim nhiu thi gian ca cc nh qun tr nht l ngn sch hot ng. Ngn sch hot ng bao gm mt lot cc chng trnh cho cc thi k hot ng, v cui cng l d ton bo co kt qu hot ng kinh doanh. I.5.2.3.1. Ngn sch bn hng Ngn sch bn hng l d on do hi ng ngn sch duyt, m t doanh thu d on cho tng sn phm theo n v sn phm v theo n v tin t.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 17

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Mt cng ty c th chn cc kiu d on, cc h thng, cc cch phn loi khc nhau lp d ton doanh thu. C th phn loi ngn sch doanh thu ca cng ty theo cc kiu sau: -Sn phm hng ha -Khu vc a l -Khch hng -Knh phn phi -Thi hn bn hng Cc kiu phn loi ny gip cng ty quyt nh cch thc d ton sn lng v doanh thu cng nh cch o lng kt qu so vi tiu chun. Cc hnh thc trnh by m ngi lp k hoch chn nn ph hp vi nhu cu v k vng ca cng ty. Cu trc t chc cng nh hng rt ln n vic la chn hnh thc lp ngn sch.
Bng A.4: Ngn sch bn hng 20X6

Bng A.4 minh ha ngn sch bn hng ca Cng ty c phn Tin Sa vi sn phm sn (i vi cng ty c nhiu sn phm, ngn sch bn hng phn nh doanh thu ca tng sn phm theo n v v tng doanh thu theo tng thi k.) Ngn sch bn hng cho thy sn lng bn ca Cng ty c phn Tin Sa bin ng theo ma v gi bn khng thay i trong sut thi k lp k hoch. Ngoi ra, ngn sch ny cn biu din chi ph cho hot ng bn hng chng hn nh chi ph hoa hng, chi ph vn chuyn v cng c dng c, chi ph pht trin mng li bn hng... Cc chi ph ny c th l chi ph c nh v cng c th l chi ph bin i theo n v sn phm. i vi Cng ty c phn Tin Sa, chi ph cho hot ng bn hng bao gm lng c nh v lng bin i theo doanh s. Chi ph
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 18 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

lng c nh cho b phn bn hng mi thng l 3 triu ng, lng bin i theo doanh s bng 5 % doanh s.

I.5.2.3.2. Ngn sch sn xut Ngn sch sn xut bao gm nm ngn sch lin quan l k hoch sn lng, ngn sch lao ng trc tip, ngn sch nguyn vt liu trc tip, ngn sch chi ph sn xut chung. n gin, chng ta tp hp cc ngn sch ny vo trong k hoch. K hoch sn lng sn xut K hoch sn lng xc nh phi sn xut sn phm no, bao nhiu v khi no. Thng tin ny da vo thng tin lng bn d on t ngn sch bn hng. Ngn sch sn xut xem xt s lng tn kho hin ti, mc tn kho sn phm hon thnh cui k d kin v mc h hng, mt mt d kin. Ngi lp k hoch s dng thng tin ny xc nh s lng n v a vo sn xut. Nguyn vt liu cn phi mua sn xut phi c tng hp xc nh nhu cu nguyn vt liu. Ngn sch sn xut cho bit cn phi c bao nhiu kilogram nguyn liu p ng nhu cu bn hng cho tng thng. Nu khng c tn kho, s n v phi sn xut s bng ng vi s lng hng bn trong k. Chng hn nh cc cng ty p dng chin lc sn xut ng thi hn (JIT), s n v hng bn bng s n v sn xut v khi c n t hng th cng ty mi tin hnh sn xut. i vi Cng ty c phn Tin Sa, chng ta gi thit ch c mt sn phm v ch c mt loi nguyn vt liu duy nht l bt sn nn k hoch sn lng sn xut kh n gin. m bo hot ng bn hng c lin tc, cng ty phi duy tr mt mc tn kho an ton vo cui k. Lu i vi nhng thng m tn kho u k ln hn mc sn xut cng tn kho cui k d kin th mc tn kho cui k thc t s ln hn mc tn kho d kin. xc nh s lng cn sn xut trong k, chng ta phi bit c lng bn, s lng tn kho sn phm hon thnh u k cng nh mc tn kho d kin cui k. S n v sn xut = Lng bn + Hng tn kho cui k d kin - Hng tn kho u k Vi mc sn xut d kin trong k, chng ta tip tc xc nh chi ph nguyn vt liu trc tip, chi ph lao ng trc tip v chi ph lng cho b phn sn xut.
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 19 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

xc nh chi ph nguyn vt liu trc tip, chng ta xc nh nhu cu nguyn vt liu cn thit sn xut mt sn phm c th cn c vo sn lng sn xut, nh mc tiu hao nguyn vt liu, v n gi nguyn vt liu. Tip theo, chng ta xc nh chi ph lao ng trc tip trong tng thi k. Tng sn phm v tt c cc b phn lin quan n hot ng sn xut u c tp hp xc nh tng s gi lao ng trc tip. Ngi ta thng da vo d liu qu kh d on s gi tiu chun. Gi s b phn lao ng trc tip lm vic hiu qu, t l ny s khng thay i vi cng ngh hin ti. Quan h ny ch thay i khi cng ty p dng mt cch tip cn mi trong sn xut. Tng t nh vi cch tnh nguyn vt liu trc tip, chng ta xc nh chi ph lao ng trc tip. Cui cng, trong ngn sch sn xut, chng ta cn th hin chi ph lng cho b phn qun l sn xut y l chi ph sn xut chung.
Bng A.5: Ngn sch sn xut nm 20X6

Ngn sch mua sm nguyn vt liu Lng nguyn vt liu sn xut trong ngn sch nguyn vt liu trc tip l c s lp ngn sch mua sm nguyn vt liu. Khi lng mua = Lng NVLTT s dng trong k + Hng tn kho NVLTT cn thit cui k - Hng tn kho NVLTT u k Lng nguyn vt liu trc tip mua sm c xc nh da trn chnh sch tn kho ca cng ty. Trn thc t, vi mi loi vt liu th, phi c mt k hoch ring.
Bng A.6: Ngn sch mua sm nguyn vt liu

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 20

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

I.5.2.3.3. Cc ngn sch hot ng khc Ngoi b phn sn xut, tt c cc b phn khc trong cng ty cng lp ngn sch cho b phn ca mnh. Cc ngn sch ny bao gm ngn sch marketing, ngn sch qun l, ngn sch nghin cu v pht trin... Ngn sch Marketing Vi doanh thu d on, b phn Marketing s lp ngn sch marketing da vo chng trnh Marketing ca nm n. Ngn sch ny bao gm ton b cc chi ph cho hot ng Marketing nh chi ph tin lng cho b phn Marketing, chi ph qung co, tip th. Cc nhn t cn quan tm khi xy dng ngn sch ny: Doanh thu ca nm trc, Tp hp ca doanh thu v sn lng k vng, Quan h gia chi ph trn tng doanh thu ca nm trc, Phn tch kt qu truyn thng t kt qu d on ca nm trc. Ngn sch nghin cu v pht trin Cc d n nghin cu v pht trin to ra s tng trng v thu nhp cho t chc. Thng qua m cc k thut mi, sn phm mi v cc tng mi li tip tc to nn tng lai cho cng ty. d on ngn sch cho cc hot ng nghin cu v pht trin, cn phi da trn nhiu thng tin, chng hn nh: T l phn trm trn doanh thu d on ca nm n, T l phn trm ca li nhun thun t hot ng kinh doanh trc chi ph R&D T l phn trm ca li nhun sau thu TNDN Chi ph iu chnh ca nm trc, Chi ph c nh trn mi n v bn.....

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 21

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Chi ph d ton cho R&D c th chia thnh ba nhm bao gm lng, vt liu v cng c, cc chi ph trc tip khc. Ngn sch qun l Cng nh ngn sch R&D v ngn sch marketing, ngn sch chi ph qun l bao gm chi ph d on cho ton b vic t chc v vn hnh doanh nghip. C ba nhn t tc ng n ni dung ca ngn sch qun l l ni dung ca ngnh, giai on pht trin ca cng ty v cu trc t chc. Hu ht cc chi ph qun l u c nh theo doanh thu. Ngn sch ny bao gm lng, chi ph lut php v chi ph kim ton... Ngn sch chi ph qun l ca Cng ty c phn Tin Sa c trnh by trong bng A.7.
Bng A.7: Ngn sch qun l

I.5.2.4. Xy dng cc ngn sch ti chnh Cc ngn sch cn li trong b k hoch ti chnh l cc ngn sch ti chnh. Cc ngn sch ti chnh ch yu thng bao gm ngn sch ngn qu, d ton bo co kt qu hot ng kinh doanh, d ton bng cn i k ton, d ton bo co lun chuyn tin t v ngn sch vn. I.5.2.4.1. Ngn sch ngn qu nh ngha Ngn sch ngn sch ngn qu l mt k hoch chi tit biu din tt c cc dng tin vo v dng tin ra d on ca cng ty trong mt thi k trn c s tin mt. Vic theo di dng ngn qu v cng quan trng trong qun l mt doanh nghip. Thc t, c nhiu cng ty thnh cng trong hot ng sn xut v tiu th sn phm nhng li d tht bi v nhng vn lin quan n dng tin vo v dng tin ra. Khi bit thi gian c th xy ra tnh trng thiu ht hay d tha tin mt, nh qun tr c th lp k hoch vay tin khi cn v tr n trong thi k d tha tin mt. Ngoi ra, trong iu kin cn thit v nu c s chp thun ca cng ty, cc nhn vin
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 22 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

ngn hng s dng ngn sch ngn qu kim sot nhu cu tin mt cng nh kh nng tr n ca cng ty. V dng ngn qu nh l huyt mch ca t chc nn ngn sch ngn qu l mt trong nhng ngn sch quan trng nht trong b k hoch ti chnh. Ngn sch ngn qu tr li cc cu hi: K hoch hot ng c kh thi v mt ti chnh hay khng? C vn vo thi im cn vn hay khng? Nu khng, cn phi vay bao nhiu? Hot ng ca cng ty c kh nng thu ngn qu cn thit hon li vn vay hay khng? Mi t chc phi cung cp ngn qu cn thit trong ngn hn v di hn m bo cho cng ty hot ng sung s v c ngn qu p ng cc khon n bng tin hin ti v trong tng lai. Ni dung v cu thnh ca ngn sch ngn qu Qu trnh xy dng ngn sch ngn qu biu din trong hnh A.7 di. Ngn sch ngn qu gm ba ni dung chnh sau y: 1. c im chnh ca ngn sch ngn qu l ch lin quan n tin mt s dng. Ngn sch ngn qu khng bao gm cc khon mc khng phi l tin mt. 2. Thi gian dng tin ra v dng tin vo - Thi k: theo thng hay theo qu - Khi no, lm g v bao nhiu. 3. Ngn sch ngn qu khng thay th cc ngn qu khc m ton b cc ngn sch v thng tin ghi s c th c s dng lp ngn sch. Xc nh cc khon thu bng tin mt Cc khon thu tin mt d kin bao gm tt c cc ngun tin trong thi k lp k hoch. Ngun tin mt ch yu thu c l ngun t bn hng. V phn ln doanh thu l doanh thu tn dng nn mt trong nhng nhim v quan trng ca t chc l phi xc nh cu trc thu hi khon phi thu. Nu xem xt cho nm hin ti, cng ty c th s dng d liu qu kh lp k hoch thu hi khon phi thu. Ni cch khc, cng ty c th xc nh t l phn trm khon phi thu thu hi ngay trong thng bn hng v vo cc thng sau . Ngoi tin thu t bn tn dng, cc khon tin thu ngay, ngi lp k hoch phi c lng tin mt thu t bn ti sn hay cc khon thu nhp khc.
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 23 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Xc nh cc khon chi bng tin mt Cng ty cn phi d on cc khon chi tin mt cho tng thi k. Phn ny bao gm tt c cc khon chi tin mt pht sinh trong k. C nhiu khon chi ging nhau nhng ngi lp k hoch vn phi cn thn kim tra chnh xc ca tng khon chi tng thi k v phn nh nhng thay i c th xy ra trong tng con s d on. Ngn sch chi tin mt cho bit cc d on v chi tin mt i vi nhng khon nh nguyn vt liu, cng c dng c, cho vay, hon vn, tr lng, c tc hay cc chi ph ngoi d kin khc. Tt c cc khon chi khng dn n vic chi tin thc s nh khu hao khng c a vo danh sch ny. Cn i thu chi l khon chnh lch gia cc khon thu v cc khon chi trong k. Ngn qu cha k ti tr bng cn i thu chi cng vi s d tin mt u k. S d tin mt ti thiu hay cng l l an ton n gin l s tin mt t nht m cng ty mun duy tr. Cng nh vi ti khon tit kim c nhn ca bn, bn cn phi gi t nht mt khon tin mt ti thiu trong ti khon v khon tin ti thiu ny s gip bn trnh c cc chi ph dch v hoc cho php bn thc hin c nhng khon chi tiu ngoi k hoch. Tng t nh th, cc cng ty cng cn phi c s d tin mt ti thiu. Khon tin ny gia cc cng ty thng khng ging nhau v c xc nh theo nhu cu v chnh sch ring ca tng cng ty. Nu s d tin mt cha k ti tr nh hn l an ton th s ny sinh nguy c thiu ht tin mt. Trong tnh hung ny, h c th thc hin cc hnh ng nh rt ngn qu t ti sn ngn hn, c th l thu tin t khch hng nhanh hn, gii phng tn kho..., hoc l thanh l nhng ti sn c nh khng cn thit v cui cng l vay ngn hn. Ngc li, vi tnh hung d tha tinmt (tin mt ln hn s d tin mt ti thiu), cng ty c th tng mc d tr, cho vay hay u t vo chng khon kh nhng v cui cng l thanh ton cc khon n. Phn ti tr ca ngn sch ngn qu bao gm vay v tr n. Nu ngn qu mt thi ky no b thiu ht, phn ti tr s biu din khon tin cn phi vay trong thi k . Khi tin mt d tha, phn ny biu din cc khon tr n d kin bao gm c li vay. Phn cui cng trong ngn sch ngn qu l s d tin mt cui k d kin. S d tin mt cui k bng ngn qu cha k ti tr cng s tin vay trong k tr i khon tr li vay. Xy dng ngn sch ngn qu

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 24

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Ngn sch ngn qu l tng hp ca ngn sch thu tin mt v ngn sch chi tin mt. Ngn sch ny cung cp thm d on v s d tin mt ti thiu da trn cu trc lch s. Ngn sch ngn qu cho bit cng ty c nhu cu ti tr do chi tin mt nhiu hn hay tha tin mt do thu tin mt nhiu hn trong tng thi k. Ngoi ra, ngn sch ngn qu cng d on tin li thu c t u t tin mt d tha v chi ph ti chnh do vay n tm thi. Phn thu ca ngn sch ngn qu trong bng A.6 trnh by cu trc dng tin vo t bn hng thu ngay v bn hng tn dng. Doanh thu thu c trong mt thng bao gm khon doanh thu thu ngay trong thng, cc khon doanh thu tin dng ca cc thng trc ty theo chnh sch tn dng ca cng ty. Cc khon chi tin mt bao gm tin mt chi cho vic mua nguyn vt liu, tr lng v cc chi ph khc. Thng tin ny thu thp t ngn sch sn xut v cc ngn sch hot ng khc. Vi cc thng tin trn, ngn sch ngn qu ca cng ty c xy dng nh trong bng A.8 di y.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 25

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Bng A.8: Ngn sch ngn qu nm 20X6

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 26

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 27

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Sau khi hon thnh ngn sch ngn qu, ngi lp k hoch xy dng k hoch ti tr cho qu I nm 20X6. Nhu cu ti tr c xy dng da vo s d cha ti tr v l an ton. Nhu cu ti tr tr bng s d cha ti tr tr l an ton. Mc vay c xc nh theo qu v bng nhu cu vay ca thng c nhu cu vay nht, bng 78,169 triu ng. S d cui k bng s d u k trc cng cn i thu chi, cng vay trong k, tr tr gc v li trong k.
Bng A.9: K hoch ti tr qu I nm 20X6

I.5.2.4.2 D ton bo co kt qu hot ng kinh doanh D ton bo co kt qu hot ng kinh doanh l mt bng tm tt v doanh thu v tng chi ph d kin ca mt thi k trong tng lai, d ton kt thc vi thng tin v tnh hnh li (l) rng ca thi k . Cc nh phn tch phi s dng thng tin t ngn sch bn hng xc nh doanh thu, thng tin t ngn sch sn xut xc nh gi vn hng bn v thng tin t cc ngn sch hot ng xc nh chi ph

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 28

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

cho d ton bo co kt qu hot ng kinh doanh. Cc tnh ton v c tc v li nhun cha phn phi cng c trnh by trong bo co ny. D ton bo co kt qu hot ng kinh doanh ca cng ty c phn Tin Sa c trnh by trong bng A.10. Thng tin cn lu nht trong d ton bo co kt qu hot ng kinh doanh l thng tin v gi vn hng bn. Gi vn hng bn c xc nh bng cng thc sau: Gi vn hng bn = Sn lng bn (chi ph NVL trc tip n v+ chi ph lao ng trc tip n v) + Chi ph qun l sn xut Chi ph hot ng bao gm chi ph bn hng c ly t ngn sch bn hng, chi ph qun l doanh nghip c ly t ngn sch qun l, khu hao phn b cho qu I bng 20 triu ng bao gm khu hao cho c b phn sn xut v cc b phn khc. Trong qu I, cng ty khng c khon thu nhp no t cc hot ng khc v c mt khon l 20 triu ng t thanh l ti sn c nh. xc nh li nhun sau thu TNDN, chi ph ti chnh v thu phi c tr ra khi li nhun k ton trc thu v li. Chi ph li ph thuc vo nhu cu ngn qu v k hoch vay ngn hn ca cng ty, v th c ly t ngn sch ngn qu. Thu c xc nh theo lut thu hin hnh, gi s l 28 phn trm.
Bng A.10: D ton bo co kt qu hot ng kinh doanh qu I nm 20X6

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 29

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

I.5.2.4.3. D ton bo co ngun v s dng Trc khi lp d ton bng cn i k ton, chng ta cn r sot v tng hp ton b cc thay i trong mt bo co ngun v s dng ngn qu. iu ny rt thun li cho vic kim sot cc dng dch chuyn tin t ca thi k k hoch v nhn thc r nh hng ca mi quyt nh ti chnh. Cui cng, d ton bng cn i k ton ch l s chuyn i n gin tnh trng ti chnh u k theo cc thay i ti chnh hoch nh. Tng hp cc thay i ti chnh Cc thay i v ti chnh trong k c tp hp t cc ngn sch b phn. V cn bn, chnh lch ny chnh l chnh lch gia dng tin ra v dng tin vo trong k lin quan trc tipn ti sn v ngun vn. Nu khon thu vo ln hn chi ra th kt qu c ghi vo bn ngun, ngc li, nu thu vo nh hn chi ra th c ghi vo bn s dng. Ring tin mt l khon chnh lch gia ngun v s dng nn c xc nh sau khi lp bo co ngun v s dng hoc chuyn qua t ngn sch ngn qu. Cch xc nh chnh lch v phn nh chnh lch ny vo trong bo co ngun v s dng ngn qu c trnh by trong bng A.11.
Bng A.11: Xc nh cc thay i ti chnh lp bo co ngun s dng

Chnh lch ngn qu = Tng ngun - Tng s dng I.5.2.4.4. Lp d ton bng cn i k ton
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 30 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Vi thng tin t d ton bo co ngun v s dng ngn qu kt hp vi bng cn i k ton u k, chng ta c th d dng xy dng d ton bng cn i k ton cho thi k lp k hoch. S d cui k ca cc ti khon chnh l s d ca nm trc cng vi chnh lch ngn qu trong thi k d on. i vi bn ti sn, nu thay i ti chnh thuc bn ngun th s d ti sn cui k s bng s d ti sn u k tr i chnh lch, ngc li, nu thay i ti chnh thuc v bn s dng th chng ta s cng chnh lch vo s d u k. i vi bn ngun vn, nu thay i ti chnh thuc v ngun th chng ta s cng khong chnh lch vo s d u k xc nh s d cui k v nu thuc v bn s dng th tr chnh lch khi s d u k. C ba khon mc cn lu l tin mt, ti sn c nh v li nhun sau thu cha phn phi. V tin mt, c th s dng s d tin mt cui k t ngn sch ngn qu, hoc ly s d u k cng vi chnh lch ngun v s dng trong nm. V ti sn c nh, thay i ti sn c nh trong bo co ngun v s dng chnh l thay i nguyn gi ti sn c nh, do , phi cng khu hao trong k vo kho hao ly k xc nh ti sn c nh rng cui k. Cui cng, li nhun sau thu cha phn phi c xc nh bng cch ly s d u k cng li nhun sau thu cha phn phi tng thm trong k (bng li nhun sau thu TNDN tr c tc trong k). Vi bo co ngun v s dng ngn qu v bng cn i k ton ngy 31/12/20X5, chng ta lp d ton cho cng ty c phn Tin Sa ngy 31/3/20X6 nh trong bng A.12.
Bng A.12: D ton bng cn i k ton

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 31

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

I.6. nh gi phng php hoch nh ngn sch im mnh T trn Tn t thi gian v chi ph hoch nh ngn sch. xung K thut v phng php hoch inh kh n gin nn d p dng. Cc mc tiu ngn sch m bo cc mc tiu chin lc ln hn ca t chc Phi hp tt v cc yu cu ngn sch cho tt c cc yu t ca t chc Ngn cn tnh trng ni lng ngn sch phng ban ca nh qun l Nhng mc tiu cao thch thc s n lc ca cc nh qun tr T di Pht huy ht tc dng v vai tr ca ngn sch trong t chc. ln To ra c mt h thng cc ngn sch r rng c th. To ra cc ch dn i n cc mc tiu ca t chc. To mi ln kt gia ngn sch v chin luc kinh doanh ca cng ty.
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 32 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Kim sot tt ti chnh ca t chc v gip xc nh nguyn nhn ca cc mc tiu b tht bi. To mi lin k hp tc v thng nht gia cc b phn trong ton t chc. Nhng ngi gn gi nht ni hot ng sn xut c quyn quyt nh v ngn sch. im yu T trn Ngi lp ngn sch c th xa ri cng vic kinh doanh thc t hay quy xung tnh sn xut ca mt b phn ring l. Kt qu l mc tiu a ra c th khng ph hp hoc khng th thc hin c. Khng c s phi hp ca nhiu ngi t nhiu b phn, nhng ngi khng c tham gia h cm thy b b ri khi quy trnh ra quyt nh v c th khng tham gia trn vn mt cch c thc hay v thc vo vic t cc mc tiu lp ngn sch. T di Ngi tip cn thng xuyn vi hot ng sn xut c th khng thy ln c bc tranh chin lc tng th. Nu vic nh gi thc hin b rng buc vi vic phi t mc tiu nh ngn sch d ton, th cc nh qun l s c ng c ni lng ngn sch ca mnh bng cch c tnh doanh thu di mc hoc c tnh chi ph qu mc. Vi mc tiu ca ti l nng cao hiu qu hoch nh ngn sch cho Vinatex Nng. V pht huy tt nht cc li ch ca vic hoch nh ngn sch. Sau khi tin hnh so snh hai im mnh ca hai phng php hoch nh ngn sch, ti nhn thy rng vic s dng phng php t hoch nh ngn sch t di ln l p ng c mc tiu nghin cu ca ti. Trong thc t, Vinatex l cng ty sn xut, m hnh kinh doanh kh phc tp v s dng nhiu loi ngn sch c th phc v cho qu trnh sn xut v cc qu trnh khc ca cng ty, phng php t trn xung kh n gin vi s tham gia hoch nh ca cc nh qun tr cp cao khng kh nng to ra cc ngn sch thc t, kh nng hng dn cc hot ng ca cng ty. V theo iu tra, hin ti Vinatex ang s dng phng php t trn xung cho vic hoch nh ngn sch. Vi

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 33

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

phng php ny cng tc hoch nh ngn sch cha thc s hiu qu. Do chn phng php hoch nh t di ln l c kh nng ng dng cao vo thc t. Tm li vi phng php hoch nh t di ln va p ng c mc tiu ca ti va ph hp vi cc iu kin c th trong thc t. Nn t y ti quyt nh tip tc nghin cu l thuyt v hoch nh ngn sch theo hng hoch nh ngn sch t di ln. I.7. Quy trnh hoch nh ngn sch. Vi phng php hoch nh ngn sch t trn xung, ta cn c mt quy trnh hoch nh ngn sch a phng php ny p dng vo thc t. Phng php l ci li ca quy trnh hoch nh v quy trnh hoch tt h tr v pht huy ti a hiu qu ca phng php thc hin. Quy trnh hoch nh ngn sch hiu qu h tr ti a cho phng php hoch nh t trn xung l quy trnh gm ba buc di y. Quy trnh ny c xut trong cun sch Managing Budgets ca Stephen Brookson. Vi quy tnh hoch nh ngn sch ny m bo lin kt gia cc k hoch ngn sch vi chin lc kinh doanh ca cng ty, to ra s chun ho nhm n gin ho vic hoch nh, thu thp c y thng tin, c s kim sot cht ch truc trong v sau qu trnh hoch nh ngn sch. Do vy quy trnh ny l ph hp vi phng php hoch nh ngn sch t di ln.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 34

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Hnh A2. Quy trnh hoch dnh ngn sch

THC HIN THEO M HNH D THO NGN SCH CHUN B VIT GIM ST

Lm r mc tiu

Thu thp thng tin: doanh thu/ch tiu; chun b d ton ngn sch ban u

Phn tch nhng khc bit gia hot ng thc t v ngn sch

Chun ho ngn sch Lp ngn sch hot ng

Thc hin cc iu chnh

nh gi h thng

Lp ngn sch ti chnh

Rt kinh nghim v ci thin lin tc quy trnh hoch nh ngn sch

nh gi th tc hoch nh ngn sch v hon thin ngn sch II. Chun b cho hoch nh ngn sch II.1 Tm hiu v mc tiu ca t chc Nn lp ngn sch da trn chin lc r rng, khch quan. Hy xc nh chin lc ngay t u bng cch nh gi nhim v ca b phn so snh kt qu thc t vi nhng kt qu l tng, sau chun b mt k koch d tho ngn sch cn bng s chnh lch II.1.1. nh gi kinh doanh Bn phi trin khai nh gi cc b phn mt cch trung thc, thc t, k lng, v bao qut c tt c cc kha cnh kinh doanh c th nh hng n kh nng p ng nhu cu khch hng. Th tc nh gi s to c hi cho bn xem xt b phn ca mnh vi gc nhn hoch nh ngn sch mt cch khch quan, c th l mt qu
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 35 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

trnh va th v va cng bng. iu quan trng khi nh gi l phi c thng tin y v trung thc. y khng phi l lc tm kim sai lm hay o tng. Nhng bi hc qu kh ch nn c xem l mt cng c hot ng c hiu qu trong tng lai. Phng php phn tch SWOT l im xut pht tt nh gi, mc d nhng k thut khch quan v c cu trc khc cng c hiu qu tng t. II.1.2. Lp k hoch cho tng lai K hoch chin lc t ra k koch kinh doanh v ti chnh di hn ch yu cho t chc, v l c s bn xc lp mc tiu ca b phn. K koch chin lc c th ch n gin xc nh lnh vc kinh doanh ca bn, v phng hng pht trin ca t chc v quy m, cht lng, s an ton v tnh cnh tranh. II.1.3. Quyt nh mc tiu doanh nghip Mc tiu kinh doanh xem xt cng vic kinh doanh mt cch tng th, v c th ch c mt phn l nh lng c. Mt s mc tiu rt khi qut; nhng mc tiu khc lin quan c th n tip th, t chc v ti chnh. t mc tiu cho b phn s cho php bn xc nh c nhng mong i theo nhng cch c th s dng nh gi hiu qu kinh doanh. Bn s at c nhiu hn bng cch nh cn bng nhng iu c th t c vi nhng iu mong i. II.1.4. Xc nh mc tiu ti chnh Hy chuyn nhng mc tiu ca b phn thnh mt ngn sch ti chnh chnh thc. Ngn sch ny cn tnh n c tip th, sn xut (hc cung cp dch v), thu mua, nhn s v qun l. Hy th hin nhng mc tiu ti chnh theo ti khon li l, bng cn i k ton, v thuyt minh dng tin hng nm cho ton b thi k ngn sch. cp n tt c cc kha cnh kinh doanh, bn nn gp c nhng thc o hiu qu hot ng phi ti chnh trong kinh doanh, nh l s lng nhng phn hi phn nn hay khen ngi. II.2 Chun ho hoch nh ngn sch iu phi ngn sch trong phm vi t chc, cc nh qun l nn s dng mt mu d tho ngn sch tiu chun. Mu chun ny s gip phi hp ni dung cc ngn sch, v cho php so sch v gn kt chng trong ton t chc. II.2.1. To ra biu mu Mu biu ngn sch chun ho c s dng thu thp v th hin tt c thng tin a vo ngn sch. Trong khi hu ht cc t chc tun th theo nhng mu biu tiu
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 36 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

chun (c bit l nhng lnh vc chnh lin quan n thu nhp, chi ph v vn), mt s t chc khc cho php mc linh hot ph hp vi hon cnh c bit ring. Cn ghi nh nm nguyn tc sau m bo rng biu mu c hnh thc p, s dng v hiu qu: + Mu biu cn n gin v r rng, ch bao gm nhng chi tit cn thit. + Trnh trong tr nh, minh ho qu nhiu v khng chuyn nghip. + Tt c cc mu biu nn thng nht v cch trnh by, phng ch v mu thit k. + Hnh thc mu biu nn c trnh bu mt cch l gc, v d hiu m khng cn ch dn. + Bt c khi no c th, hy s dng bng tnh m bo thu thp v x l s liu d dng. Nhng ngi tham gia in vo mu biu ngn sch s khng cng mt cng vic, hot ng. thu c nhng con s ng nht v d dng thng nht, bn phi thit k mt mu biu mi ngi vi nhng hot ng khc nhau u s dng c. Khi in vo mu, lun nh dn cu hi Mnh in mu c ng khng?. Ch nn a vo cc s liu c tnh ton chnh xc. Nn kim tra xem thng tin c sp xp ng ct v hng, v nhng s thp phn, du phy ng ch khng. Cn sa li ng php, chnh t v du chm cu; trnh s dng ngn ng a phng, ting lng, v cch din t k thut, hoc khng r rng. Ch s dng t ng ph thng v ngn gn. Hy a biu mu cho mt ngi khc, tt nht l mt nh qun l khc, kim tra xem h c th hiu ni dung khng. II.2.2. Bin son s tay S tay l mt cun s lu tr ton b cc ti liu c s dng v cc hng dn c th trong qu trnh lp ngn sch. S tay ny c lp ra khi vic hoch nh ngn sch bt u v cc ti liu v hng dn c cp nht thng xuyn trong xut qu trnh. II.2.3. Thnh lp u ban Cn b Chng trnh v cn b ti chnh (nhn vin k ton) cn phi hp vi nhau lp ngn sch v ngn sch c lp da vo cc mc tiu, k hoch hnh ng, v cc ngun lc.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 37

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Nhng thnh vin ca u ban hoch nh ngn sch nn gm c nhng nh qun tr cp cao t cc b phn kinh doanh ch cht, k ton qun l, v lnh o ca tt c cc phng ban tham gia vo qu trnh chun b ngn sch. K ton l c vn k thut ca u ban, ch tch iu khin v d on, trng phng thay mt cho b phn ca mnh. II.3. Cc loi ngn sch cn lp Mi t chc khc nhau c mt h thng gm nhiu ngn sch khc nhau. Mt ngn sch c th quan trng i vi t chc ny nhng khng thc s cn thit vi t chc khc. V vy trong qu trnh chun b hoch nh ngn sch cn xc nh cc loi ngn sch no c s dng trong t chc. Sau khi c c tt c cc loi ngn sch cn lp th tin hnh xy dng m hnh mi quan h gia cc ngn sch. III. Son tho ngn sch son tho ngn sch, bn phi thu thp thng tin, c lng s liu v thu nhp v chi tiu, v tp hp tt c trong mt ti liu tng th thng nht. III.1. Thu thp thng tin hoch nh ngn sch Vo giai on u ca tin trnh hoch nh ngn sch, gim c ngn sch s thng bo cho tt c cc b phn trong cng ty v nhu cu thu thp thng tin cho vic lp ngn sch. D liu s dng lp ngn sch c thu thp t nhiu ngun khc nhau, trong , d liu qu kh ch l mt ngun. Chng hn nh chi ph nguyn vt liu trc tip ca nm trc c th gip cho nh qun tr sn xut bit c phn no thng tin v chi ph nguyn vt liu ca nm n. Tuy nhin, d liu lch s khng thi vn cha phn nh k hoch trong tng lai. III.1.1. D on doanh thu D on doanh thu l c s lp ngn sch bn hng. Sau , t ngn sch bn hng, cc b phn lin quan mi c th lp cc ngn sch hot ng khc v lp cc ngn sch ti chnh. Do vy, chnh xc ca doanh thu d on nh hng rt ln n chnh xc ca b ngn sch. Vic xy dng doanh thu d on thng l trch nhim ca b phn Marketing. Thng tin d on ny c th da vo phn tch bn trong, phn tch bn ngoi hoc c hai.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 38

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Vi cch tip cn bn trong, gim c bn hng yu cu cc nhn vin bn hng bo co doanh thu d on cho thi k n. Cc nh qun tr bn hng cung cp cc thng tin d on ny v tng hp chng vo trong bng d on doanh thu cho tng nhm sn phm. Cc d on ca cc nhm sn phm c kt hp li lp nn mt bng d ton doanh thu cho ton cng ty. Tuy nhin, d on theo cch tip cn ni b c th dn n kh nng nhn nhn vn mt cch thin cn. Ngi lp k hoch c th nhn nhn qu lc quan v cc xu hng chnh trong nn kinh t v trong ngnh. chnh xc ca d on doanh thu c th c ci thin bng cch xem xt nhiu nhn t nh mi trng kinh t, cnh tranh, chnh sch qung co, nh gi... chnh l cch tip cn t bn ngoi. Vi cch tip cn bn ngoi, cc nh phn tch d on nn kinh t v d on doanh thu ca ngnh trong cc nm n. H c th s dng phn tch hi quy d on mi quan h gia doanh thu ngnh v nn kinh t ni chung. Sau khi d on s b v iu kin kinh t v doanh thu ca ngnh, bc tip theo l d on th phn ca tng sn phm, gi bn v mc chp nhn sn phm ca th trng. Thng thng, cc d on ny thng c kt hp vi d on ca cc nh qun tr Marketing mc d trch nhim cui cng s thuc v b phn chuyn trch v cng tc d on. T cc thng tin ny, h s xy dng d on doanh thu bn ngoi. Khi kt qu d on doanh thu bn trong khc vi d on t bn ngoi, h tin hnh iu chnh c s thng nht. Kinh nghim qu kh s cho bit loi d on no thng chnh xc hn. Nhn chung, nn s dng d on bn ngoi nh l mt c s v iu chnh kt qu ny theo d on ni b a ra kt qu d on cui cng. Rt cc, d on doanh thu da trn c phn tch bn trong v bn ngoi thng chnh xc hn so vi d on ch da vo bn trong hoc bn ngoi. D on nn da vo nhu cu d kin ch khng nn iu chnh theo kh nng t bn trong, chng hn nh da vo cng sut my mc. Ngoi ra, mt s cng ty h tr cho b phn Marketing trong vic d on bng cc cch tip cn chnh thc khc nh phn tch chui thi gian, phn tch tng quan, m hnh ton kinh t. III.1.2. D on cc bin s khc Ngoi doanh s, cc khon mc chi ph lin quan n tin mt cng rt quan trng. C th s dng cc nhn t xem xt khi d on doanh thu d on chi ph. y, s liu lch s c th l gi tr thc. Cc nh qun tr c th iu chnh cc s liu qu kh da trn hiu bit ca h v cc s kin sp xy ra. Chng hn, trong mt hp ng lao ng, ngoi tin lng cn nhiu ri ro c th xy ra (tt nhin,
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 39 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

nu hp ng ht hn, ri ro s ht.) Cc b phn mua hng c th c nhng nhn nh v bin ng gi mua nguyn vt liu. Chi ph chung nn c tch nh ra thnh cc chi ph cu thnh v c th d on cc yu t ny bng cch s dng cc d liu qu kh v cc s liu lm pht tng ng. III.2. Lp cc ngn sch n hin ti sau khi thc hin xong khu chun b hoch nh ngn sch v thu thp thng tin vit ngn sch. Chng ta c cc s liu v thng tin mt cch c th v y tin hnh vit cc ngn sch. V n hin ti chng ta cng xc nh xong cc loi ngn sch cn lp. Vic son cc k hoch ngn sch c th tin hnh theo cc bc trnh by k phn phng php hoch nh ngn sch t di ln. III.3. Hon thin ngn sch Khi chun b xong cc ngn sch, bn s phi trnh ln u ban d tho ngn sch son tho ngn sch ti chnh. Khi bit c cc s liu tng qut lc cc ngn sch c hp nht, bn c th phi sa i ngn sch. Sau khi ngn sch ti chinh c lp, u ban ngn sch s sn sng hon thin ngn sch tng. Hy chun b tht k lng lm vic vi u ban ngn sch, v to ra mt v th thun li xut trng hp tt nht dnh cho b phn. IV. Gim st ngn sch IV.1. Phn tch nhng khc bit gia kt qu thc t v k hoch ngn sch S lun c nhng khon chnh lch gia ngn sch v kt qu hot ng thc th. thc hin nhng iu chnh ngng tnh xy dng cho tng lai, hy hnh thnh mt khun kh tm hiu v phn tch tt c nhng khc bit . Tm hiu s chnh lch iu v cng quan trng l phi hiu r ti sao li c s chnh lch gia ngn sch v hot ng thc t, d cho s chnh lch khng ng k. Nhng chnh lch dng nh khng quan trng i vi bn v b phn ca bn nhng c th rt quan trng i vi ton b t chc, c bit nu nhng phng ban khc cng khng p ng c ngn sch ca h. Bng cch nh gi ti sao li xy ra s chnh lch bn c kh nng gim thiu nhng c hi dn n s chnh lch, v d kin hiu qu hn nhng chnh lch trong tng lai.
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 40 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

So snh ngn sch v thc t So snh hot ng thc t vi ngn sch l mt phng php truyn thng c cc nh qun l cp cao s dng nh gi hot ng qun l v kinh doanh. H thng qun l kinh doanh hiu q nn t nhng cu hi nh: Liu ti c k hoch ng cha? v Mi b phn kinh doanh ang trin khai ngn sch nh th no?. Mt ngn sch c qun l thch hp v xem xt nghim tc s tr thnh mt ngun ti liu qu gi, h tr nhng nh qun l cp cao xc nh c cc xu hng, d bo kt qu cui nm, v trnh khng xy ra bt c nhng s c bt ng no v ti chnh. IV.2. Gim st nhng sai lch, phn tch cc li, kim sot cc bin c Nhng chnh lch c th hin khi so snh nhng kt qu thc t vi ngn sch c gi l nhng khc bit. Bn phi phn tch chng xc nh mc u tin cho cc hnh ng sau . Chi tiu qu mc s l mt s khc bit bt li, cn chi tiu di mc ngn sch l s khc bit tch cc. Thit lp th tc Lin tc gim st s chnh lch v nghin cu cch thc pht sinh ca chng. Nhng khc bit nhn chung c phn loi thnh nhng sai st trong ngn sch hay nhng khc bit ngoi mong mun. Vic gim st lin tc s gip nng cao s hiu bit tng th v phng thc chi ph pht sinh, nh gip bn hoch nh ngn sch chnh xc hn vo ln sau. Tuy nhin, lm tt vic ny, bn phi thit lp cc th tc gim st thch hp. Kinh nghim cho thy thc s c hiu qu, th tc phi thng xuyn, d qun l v y chi tit. La chn v nh gi nhng khc bit Hy xc nh nhng khc bit ng k bn c th m bo rng ngn sch ca mnh cng c tun th cht ch cng tt. la chn nhng khc bit cn xem xt k hn, kh nng kim sot nhng khc bit, chi ph cn tit iu tra s khc bit, v c hikhc bit ti din trong tng lai. Cu hi quan trng cn a ra khi quyt nh vic cn nh gi l ti sao bn li mun nghin cu s khc bit , v quan trng l bn s lm g vi n khi nh gi c s khc bit y. Nu khng c tc dng thc t, khng nn nh gi n. S dng cc bo co v s khc bit

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 41

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Khng c quy tc thc hin cc bo co v s khc bit, v cng khng c biu mu nht nh no c. Do bo co v s khc bit c thc hin trong ni b, nn bn c th thit k bt c hnh thc no, nhng phi lu rng n nn c thit k mt cch c th ph hp vi b phn ca bn. Nhng bo co hu ch ca mt b phn ny da trn ti liu ngn sch ban u m bo s nht qun v phong cch. Trong thc t, cc nh qun l hu nh khng thy li ch g t nhng bo co d tho ngn sch v phn tch s khc bit qu phc tp. Nhng bo co ny s t c s dng do tnh phc tp ca chng, v kt qu l khng c s ci tin no trong hot ng. Nhng ct thm vo th hin mc gi v t l khc gia ngn sch nm nay v kt qu thc t nm ngoi. IV.3. Thc hin cc iu chnh v rt ra kinh nghim Sau khi nh gi nhng khc bit v ngn sch, bn c th thay i ngn sch y thng tin hn. Qu trnh so snh s liu thc t vi ngn sh l mt qu trnh khng ngng. Bn nn lin tc iu chnh ngn sch. D bo li ngn sch Khi nhng thay i din ra i vi cc yu t ni b hay bn ngoi, kt qu thc t bt u khc bit vi ngn sch. N c th lm tht vng nhng nh qun l cc b phn, khi hot ng c bo co so snh vi ngn sch tr nn ngy cng xa ri, t ph hp vi vic qun l kinh doanh hng ngy trn thc t. Bi vy bn cn d bo li ngan sch theo nh k (thng l hng qu, hoc t nht su thng mt ln) phn nh bt c hon cnh thay i thc t no. iu chnh ngn sch Hy tht cn thn khi bn sa i mt ngn sch bng cch s dng phng php d tho ngn sch linh hot; n cng cn c kim sot v c cu tt nh ngn sch ban u. Thng thng, chnh vic nh thi gian cho mt s nhn t chnh trong ngn sch ca bn bn gy nn vic iu chnh ngn sch. V d nh thay i thi gian ca doanh thu bn hng, tr hon vic gii tiu sn phm mi, bin i ln v t gi tin t, u t vn mi tng lng ngoi d kin. C gng d on trc v ghi nhn nhng thay i v thi gian v bn c th nh gi nh hng ca chng i vi ngn sch, v bn c th xem xt n chng trong cc ngn sch tng lai. Ngn sch lin tc

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 42

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Trong ngn sch hng nm thng thng, s c lc ngn sch ch dnh cho mt hoc hai thng sp ti. Bi vy mt s ni s dng ngn sach lin tc, lin tc cp nht ngn sch mi ln kt qu thc s c thng bo, bng cch cng thm mt khon thi gian xa hn cho hot ng hoch nh ngn sch. Thc t, vic ny c th l cng thm mt thng hay mt qu vo cui ngn sch hin ti, trong khi b ra mt qu va hon thnh. Tuy nhin, hy lu rng cht lng ca loi hnh d tho ngn sch ny thng khng ging nh mt ngn sch hng nm truyn thng, bi v thiu ngun lc v thi gian. Ci thin qu trnh hoch nh ngn sch Thnh thong sau khi bn thit lp v gim st ngn sch, bn nn nhn li ton b hot ng hoch nh ngn sch hc hi kinh nghim. Bn nn lm vic ny sau ba thng u trong thi k ngn sch v u n lin tc sau .

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 43

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

KT LUN PHN A

n y l ta kt thc phn c s l lun ca ti, qua phn A ny cung cp cho ta nhng kin thc t c bn n chi tit v hoch nh ngn sch. Ta hiu c ngn sch v hoch nh ngn l g, vai tr v tm quan trng ca hoch nh ngn sch, tm hiu v hai phng php hoch nh ngn sch ang ph bin trong thc t l phng php hoch nh t trn xung v phng php hoch nh t di ln. Trong hai phng php ny ta cng tin hnh nh gi v kt lun rng phng php hoch nh t di ln l u vit hn v: + Pht huy ht tc dng v vai tr ca ngn sch trong t chc. + To ra c mt h thng cc ngn sch r rng c th. + To ra cc ch dn i n cc mc tiu ca t chc. + To mi ln kt gia ngn sch v chin luc kinh doanh ca cng ty. + Kim sot tt ti chnh ca t chc v gip xc nh nguyn nhn ca cc mc tiu b tht bi. + To mi lin k hp tc v thng nht gia cc b phn trong ton t chc. Do ti s s dng phng php hoch nh t di ln ci thin cng tc hoch nh ngn sch ca Vinatex. V a phng php vo thc t th trong phn ny ti cng xut mt quy trnh hoch nh gm 3 bc: Chun b hoch nh ngn sch,. Vit k hoch ngn sch, Gim st ngn sch, quy trnh ny r rng, c th v mang tnh kh thi cao.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 44

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

PHN B: THC TRNG V CNG TY V TNH HNH HOCH NH NGN SCH TI VINATEX NNG

I. Gii thiu v cng ty c phn Vinatex Nng I.1. Qu trnh hnh thnh v pht trin Cng ty sn xut - xut nhp khu dt may Nng ( gi tt l Vinatex Nng ) c thnh lp vo ngy 01/07/1992, tin thn l lin hip sn xut - xut nhp khu dt may Vit Nam Nng. Ban u, ch gm mt xng thu t ng, mt xng may vi 350 cng nhn v mt ca hng cung ng thit b ph tng dt may. Ngy 25/09/1995 chi nhnh lin hip sn xut - xut nhp khu dt may Nng c sp nhp vi chi nhnh tetimex Nng theo quyt nh s 100/Q/TGL ca hi ng qun tr tng cng ty dt may Vit Nam ti Nng v ly tn l chi nhnh tng cng ty dt may Vit Nam ti Nng, l n v hch ton ph thuc. pht trin, cng c v th ca mnh trong ngnh dt may ti khu vc min trung. Cng ty thc hin nhiu chnh sch i mi, u t thit b cng ngh hin i, ci tin iu kin lm vic cho cng nhn, nng cao cht lng sn phm nhm m rng hng kinh doanh, a dng ho sn phm. Theo quyt nh s 299/Q TCCB ngy 28/1/2002 v thng bo s329/TC KT ngy 15/03/2002 ca tng cng ty dt may Vit Nam chi nhnh tng cng ty dt may Vit Nam ti Nng v cng ty Thanh Sn c st nhp thnh cng ty sn xut - xut nhp khu dt may Nng. T , cng ty tr thnh mt doanh nghip nh nc v l n v thnh vin ca tng cng ty dt may Vit Nam vi nhim v chnh l gia cng may mc hng xut nhp khu ti min trung (n v hch ton c lp). C tr s chnh c ti 25- Trn Qu Cp, Qun Hi Chu, Nng k t ngy 1/04/2002. L mt n v kinh doanh xut nhp khu trong Tng cng ty dt may Vit Nam c tch ra, kinh doanh c lp cha bao lu nhng cng ty tng bc khng nh c kh nng ca mnh, ng thi cng lun nhn thc c nhng kh khn th thch trn con ng pht trin trong khi trnh nng lc cn b cn nhiu hn ch, iu kin lm vic cn nhiu kh khn cho nn khu hiu cht lng v cnh tranh lun l mc tiu phn u hng ti thnh cng ca Vinatex Nng

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 45

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Cn c vo quyt nh s142/2004/Q BCN ngy 23/11/2004 ca B trng b cng nghip, cng ty sn xut - xut nhp khu dt may Nng c chuyn thnh cng ty c phn sn xut - xut nhp khu dt may Nng cho n nay. Giy chng nhn ng k kinh doanh s 3203000715 ngy 08/08/2005. S lc v cng ty dt may Vinatex Nng Cng ty C phn Sn Xut - Xut Nhp Khu Dt May Nng l doanh nghip hoch ton c lp, thnh vin lin kt ca Tp on Dt May Vit Nam. Tn giao dch: VINATEX NNG Tng Gim c: Nguyn Ngc Tr Tr s giao dch: 25 Trn Qu Cp TP. Nng in thoi: 84 . 05113 . 823725 863845 863757 Fax: 0511 . 823367 Email: Vinatexdn@ dng.vnn.vn Website: www . vinatexdn.com Tng din tch ca cng ty: 9.638 m2 Tng s nhn vin ca cng ty vo cui nm 2008 l 3.835 ngi. S b phn nghip v: 200 Vi c cu cn iu l ca cng ty l: 10 t ng, vi gi tr mi c phn l 100.000VN, trong : + T l c phn Nh Nc: 60% + T l c phn bn cho ngi lao ng l 60% Phm vi hot ng: + Sn xut gia cng v kinh doanh cc sn phm ngnh dt may. + i l v kinh doanh thit b ph tng dt nay. + i l v kinh doanh thit b in, in lnh.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 46

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

I.2. H thng t chc ca cng ty Vinatex Nng I.2.1. Quy m t chc I.2.1.1. Nhn s
Bng B.1: C cu nhn s ca Vinatex

Ch tiu

2007

2008

S lng (ngi) T l (%) S lng (ngi) T l (%) Gii tnh Nam N Trnh lao ng i hc v cao ng Trung cp Ph thng v CNKT Tnh cht lao ng Lao ng trc tip Lao ng gin tip 4080 563 3517 4080 128 101 3851 4080 3390 690 100 14 86 100 3 2,5 94,5 100 82,84 17,16 3835 577 3258 3835 207 263 3365 3835 3146 439 100 15 85 100 5,4 6,8 87 ,7 100 82 18

(Ngun t phng t chc hnh chnh)

I.2.1.2. C cu cc b phn: S b phn nghip v: 200 Cng ty khng ngng ln mnh trong thi gian qua: Hin ti, Cng ty VINATEX Nng c 4 c s sn xut: C s I ti 25 Trn Qu Cp N, c din tch mt bng l 3.306 m2 vi 4.753 m2 nh xng. L ni sn xut ca x nghip may 1 v 2A C s II ti 88 Thanh Sn N c din tch mt bng l 6.332 m2 vi 8.374 m2 nh xng. Ni sn xut ca x nghip may 2B,3,4 v phn xng dt thm len. C s III l nh my may Ph M - Bnh nh vi 500 cng nhn v 8 chuyn may t doanh thu khong 1,1 t ng/ thng.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 47

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

C s IV: Vo nm 2006 cng ty thnh lp thm nh my May Dung Qut thuc cng ty c phn SX-XNK Dt May Nng cn c vo ngh quyt i Hi C ng ln th 2 ca Cng ty c phn SX-XNK Dt May Nng vo ngy 7/9/2006 trn c s tip qun t cng ry may Phng ng vi 19 chuyn v 1200 lao ng. Trung tm thng mi dt may ti 153 Trng N Vng Nng. Vi tng s 3 ca hng: 153 Trng N Vng Nng 20 Phan Chu Trinh 211 L Dun Chuyn i l kinh doanh nhiu loi sn phm si v may mc. Trung tm cung ng thit b dt may in v in lnh ti 20 Nguyn Vn Linh, Nng. Chuyn kinh doanh cc mt hng in - in lnh, thit b ph tng ngnh dt may. Vinatex Nng l thnh vin hoch ton c lp ca tp on dt may Vit Nam, vi nhng s liu v thng tin trn ta khng nh Vinatex l mt t chc c s kt hp gia quy m ln v quy m nh. Bi Vinatex Nng l mt t hp nhiu n v nh gm 4 c s sn xut t ti nhiu khu vc khc nhau ti min trung Vit Nam v 2 trung tm thng mi kinh doanh hai lnh vc khc nhau t ti Nng. Chnh s kt hp gia quy m ln v nh gip cho Vinatex Nng va c li th kinh t theo quy m ca mt doanh nghip ln va t c s linh hot ca mt doanh nghip nh. I.2.2. Cng ngh t chc Vinatex Nng l mt cng ty hot ng trong ngnh dt may vi cng ngh sn xut theo s lng ln hng lot

V quy trnh cng ngh ca t chc: Hot ng sn xut ca cng ty ch yu l thc hin gia cng v sn xut cc mt hng dt may xut khu theo hp ng t hng ca khch hng cn li sn xut cc mt hng ph v nhu cu trong nc nhng s ny rt t. Do vy y ta ch ni v hot ng gia cng xut khu sn phm ca cng ty.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 48

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Quy trnh t lc tip nhn n t hng n giao hng din ra trong thi gian 3 thng: A/ Phng kinh doanh v cn b Sale hng Gia cng 1. Tip nhn n hng t khch hng v kim tra nng lc ca nh my. (Ngi thc hin: Cn b Sale FOB v Salle Gia cng) 2. Tin hnh t hng theo nh mc ti liu c phng cng ngh xc nhn (Ngi thc hin: Cn b Salle FOB v Salle Gia cng) 3. Xut hng 4. Lp b Chng t thanh ton 5. Quyt ton n hng B/ Phng K hoch - Th trng 1. Khi nhn c Hp ng /n t hng: Phng KH TT kim tra v thng bo k hoch thc hin giao nhn cho cc b phn lin quan trong vng 5 ngy. 2. B phn XNK lp th xut nhp khu NPL v cung cp chng t khi nhp kho. 3. Giao nhn vn chuyn NPL nhp kho: 4. Lp phiu xut kho NPL a vo sn xut : C/B phn sn xut Qui trnh sn xut sn phm (gia cng hng xut khu) c thc hin nh sau:
Nguyn ph liu xut kho Ct Mu m, chi tit k tht
Hnh B.1: Quy trnh sn xut sn phm(ngun phng k thut cng ngh)

Rp may

Kim tra, ng gi

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 49

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

I.2.3. Thit k t chc I.2.3.1. S t chc


Gim c

Ph gim c

Ph gim c

Cc b phn tham mu

Phng t chc hnh chnh

Phng kinh doanh XNK

K hoch th trng

Phng QA

Phng ti chnh k ton

Phng k thut cng ngh

Cc n v sn xut

Cc n v kinh doanh

XN may 1, 2, 3, 4, 5

Phn xng thu t ng

Phn xng hon thnh

Trung tm cung ng thit b dt may

Tung tm gii thiu v bn sn phm

Cc ca hng
Hnh B.2: S t chc(ngun phng t chc hnh chnh)

Cc ca hng

I.2.3.2. Chc nng nhim v ca tng phng ban:


1. Gim c: do tng cng ty dt may bu ra v l ngi chu trch nhim qun l

trong cng ty, iu hnh, ph trch chung mi hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty, theo di cng tc xy dng v thc hin k hoch sn xut, cng tc ti chnh v phn tch hot ng kinh doanh, m bo tnh hiu lc v hot ng c kt qu.
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 50 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Bn cnh gim c l ngi c trch nhim trc tip i vi hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty trc tng cng ty, trc php lut v cc ch th khc c lin quan. Ngoi ra, gim c cn c trch nhim trong vic nng cao i sng cho cn b cng nhn vin ca cng ty h an tm cng tc v hon thnh cng vic c giao mt cch tt nht .
2. Ph gim c: l ngi tham mu cho gim c v sn xut kinh doanh, c nhim

v cng cc phng ban theo di hot ng sn xut kinh doanh, k hoch cung ng vt t thit b phc v cho sn xut, tnh hnh ti chnh ca cng ty. ng thi ph gim c l ngi c gim c u thc k cc hp ng kinh t v chu trch nhim trc gim c.
3. Phng t chc hnh chnh: c nhim v qun l nhn s v phn cng lao ng mt

cch hp l ng thi phng nhn s cn thc hin cc ch i vi ngi lao ng ca cng ty. Ngoi ra, phng t chc hnh chnh cn tham mu cho gim c vic tuyn dng lao ng, ra cc quyt nh v nhn s v phn cng lao ng hp l .
4. Phng kinh doanh xut nhp khu:

Tham gia m phn cc hot ng gm phn, son tho t chc cc hp ng kinh t mua bn trong v ngoi nc. Theo di v trin khai thc hin n t hng kinh doanh theo hp ng k Thc hin k hoch sn xut kinh doanh ca cng ty bao gm c FOB v ni a. Xy dng v ra gi c v t l li nhun i ci cc sn phm kinh doanh.
5. Phng k hoch th trng:

Hoch nh k hoch sn xut ph hp vi nng lc ca c cng ty v ca tng n v trc thuc. Tham gia m phn, son tho v t chc thc hin cc hp ng kinh t (gia cng) trong v ngoi nc. xut cc vn pht sinh trong qu trnh sn xut kinh doanh

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 51

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

6. Phng ti chnh - k ton: c nhim v t chc ton b cng tc hoch ton k ton

trong cng ty, phn nh y cc ngun vn v ti sn, lp bo co theo ng qui nh ti chnh ca cng v nh nc. Qun l theo di gim st tnh hnh ti chnh ca cng ty, t chc thanh ton u kp thi ng th l cc khon thanh ton ca cng ty . Ngoi ra phng ti chnh - k ton cn cung cp y cc thngt in k ton ti chnh ca cng ty, hng dn cng tc ti chnh i vi cc n v trc thuc
7. Phng k thut cng ngh: chu trch nhim trc gim c v h thng my mc

thit bca cng ty. m bo qui trnh k thut may theo ng yu cu ca khch hng, c trch nhim kim tra tin ca qu trnh sn xut. Nghin cu ci tin h thng my mc thit b trong cng ty ngy cng nng cao nng sut lao ng .
8. Phng QA (phng qun l cht lng)

Nhim v kim tra cht lng sn phm ti cc n v trc thuc v c s gia cng bn ngoi Kim sot tin sn xut ca cc x nghip v nh my, gii quyt kp thi nhng pht sinh khng ph hp trong qu trnh sn xut c lin quan n cht lng sn phm Phi hp khch hng thc hin cng vic kim hng trn day chuyn sn xut hoc thnh phm.
9. Cc n v sn xut trc thuc:

Cc nghip may I, II, III, IV, V, VI : c nhin v t chc sn xut cc n t hng cng ty giao, to ra cc sn phm may mc ca cc hp ng gia cng xut khu hay bn trn th trng ni a Xng thu t ng: chuyn thu: C h thng thu t ng phc v cng on hon thin sn phm. Xng hon thnh: Chu trch nhin v vic ng kin, i hon thnh cng on nhp kho thnh phm.
10. Cc n v kinh doanh trc thuc:

Trung tm cc thit b in, in lnh ngnh dt may, bn cc loi my may v cc tit b thuc ngnh may.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 52

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Trung tm thng mi dt may t chc qun l 3 ca hng thc hin chc nng kinh doanh thng mi cho cc i tng khch hng trong nc v sn phm qun o may mc thi trang. I.2.3.3. Phn tch c cu t chc Vinatex Nng c hnh thc t chc c gii vi cc cng vic c phn chia, chuyn mn ho thnh cc b phn. Quyn hnh c nm gi cc nh qun tr cp cao l gim c v cc ph gim c. Mc phn quyn: Vinatex c mt c cu quyn lc tp trung vo Gim c ngi nm tt c mi quyn lc trong cng ty. V vy mi quyt nh u phi thng qua Gim c. Tt c cc b phn cn li trong t chc ch c quyn gii quyt cc cng vic hng ngy. Vi vic tp trung quyn lc cao t c s phn quyn cho cp dui tt yu gy ra cc quyt nh chm chp, khng linh hot v gy qu ti dn n ra quyt nh khng hiu qu ca nh qun tr cp cao. C cu t chc c thit k theo cu trc chc nng. Nhn vo s t chc ca cng ty ta c th thy r, cng ty c phn chia thnh ba chc nng chnh: Cc b phn tham mu theo chc nng, b phn sn xut, b phn kinh doanh. Vi cu trc theo chc nng ph hp vi mi trng t bin i, n nh. N c tc dng nng cao hiu qu bn trong, cht lng chuyn mn. V vy cu trc ny c cc im yu nh: Phn ng chm vi nhng thay i ca mi trng, cc quyt nh tp trung cp trn gy qu ti, km c s lin kt gia cc phng ban. t chc t c s sng to, c tm nhn hn ch v mc tiu chung ca t chc. Quan h theo chiu ngang: Cng ty c quan h gia cc b phn chc nng kh mnh, ngoi cc mi quan h hp tc chnh thc thng qua cc cuc hp giao ban lin b phn din ra hng thng, th khi n Vinatex bn c th thy ca cc phng ban l khng kho trong, vi s ra vo t do ca cc nhn vin cc phng ban khc nhau. I.2.4. Mi quan h vi khch hng v nh cung cp I.2.4.1. Mi quan h vi khch hng Cng ty sn xut-xut nhp khu dt may Nng hot ng trong lnh vc xut nhp khu vi khch hng l cc khch hng quc t tp trung gn nh l ton b th trng M v EU.
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 53 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Cng ty c hai loi khch hng l khch hng gia cng (11%) v khch hng FOB(89%). Cng ty ang ch trng n khch hng FOB hn v i tng khch hng ny mang li gi tr kinh t cao hn. Khch hng ca cng ty u l cc khch hng truyn thng, ngha l cc khch hng hp tc di hn vi cng ty. Thng qua cc chnh sch Marketing ca cng ty th khch hng tm n, thc hin cc kim tra v nng lc sn xut, tiu chun cht lng, kim tra kh nng p ng yu cu t hng, t hng text th. Sau khi thng qua tt c cc cuc kim tra v cc yu cu th khch hng t mi quan h hp tc lu di vi cng ty. duy tr cc mi quan h hp tc lu di vi khch hng th cng ty t vn cht lng v uy tn ln hng u, p ng y cc yu cu ca cc khch hng. Mi quan h gia cng ty v khch hng da trn quan im hp tc lu di i bn cung c li, h tr ln nhau khi cn thit v c kh nng. y l l do m trong gia on khng hong hin nay cng ty vn gi c cc mi khch hng, minh chng c th l doanh thu nm 2008 vn duy tr c mc nh nm 2007. I.2.4.2 Mi quan h vi nh cung cp Khch hng ca cng ty ch yu l khch hng xut khu trc tip (FOB) vi i tng khch hng ny cng ty ph trch mua nguyn vt lu sn xut khc vi khch hng gia cng l h a nguyn vt liu ton b cng ty gia cng. Vi khch hng FOB, a s h ch nh nh cung cp vi chnh v nhn. y l hai nguyn liu chnh, cc nguyn liu ph cn li th cng ty t chn nh cung cp. V khch hng ch yu l khch hng truyn thng hp tc lu di vi cng ty nn nh cung cp c ch nh thng c inh. Do vy cng ty lun c cc mi quan h hp tc lu di vi cc nh cung cp nguyn vt liu. T c c cc hp ng di hn vi nh cung cp, y chnh l c s cng ty n nh gi u vo trong thi k khng hong. I.2.5. Mc tiu v chin lc kinh doanh ca t chc V chin lc kinh doanh: cng ty ang theo ui chin lc chi ph thp kt hp vi to s khc bit da vo cht lng. Biu hin c th chin lc ny l cng ty lun ban hnh cc vn bn v tit kim chi ph sn xut, trn th trng th gii th mnh cnh tranh ca hng dt may Vit Nam trc nay vn l gi c. Do chi ph sn xut quyt nh trc tip n thnh cng ca cc cng ty xut khu hng dt may

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 54

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

khng ch ring Vinatex. Ngoi ra th trng chnh ca Vinatex l M mt th trng kh tnh vi nhiu tiu chun cht lng. Biu hin c th ca chin lc to s khc bit l cng ty c phng qun l cht lng ton din l phng QA. Chin lc cng ty Hin ti Vinatex ang c chin lc tp trung vo mt lnh vc kinh doanh n l l sn xut v gia cng xut khu hng dt may. Th trng mc tiu ca cng ty l th trng M Cng ty ang c cc chnh sch duy tr cc mi quan h lu di vi nh cung cp v khch hng nhm to ra tnh n nh trong kinh doanh ca cng ty. Theo phng hng hot ng nm 2009, Vinatex ra cc mc tiu:
MC TIU TNG QUT L:

Gi tr sn xut cng nghip (theo gi hin hnh): 510 t ng. (Tng 10% so vi nm 2008) Tng doanh thu (khng VAT): 600 t ng (Tng 11,09% so vi nm 2008) Kim ngch xut khu: 38,643 triu USD (Tng 10% so vi nm 2008) Li nhun/vn iu l: 22-25% (mc tiu c th: 5,15 t ng) T trng hng FOB: 70% trong tng doanh thu

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 55

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

MC TIU C TH: Bng B.2: Mc tiu c th

S TT 1 2 3 4 5 6 7 8

N V

LAO NG BQ (Triu /ngi) 387 390 300 330 300 600 1300 32 3639 47 280 327 3.966

DOANH THU LNG BQ LI NHUN CM NM 2009 (Triu TT (Triu ) (Triu ng) /ngi) 16.500 15.000 12.000 12.000 12.000 20.500 41.000 1.300 130.300 130.000 339.700 469.700 600.000 786,128 853,106 326,067 204,867 1.269,827 68,404 268,064 51,441 3.827,902 901,449 419,553 1.321,002 5.148,904 1,776 1,603 1,667 1,515 1,667 1,481 1,314 1,693 1,589 4,640 3,267 3,953 1,784

XN1 XN2A XN2B XN3 XN4 Ph M Dung Qut XNG THU Cng DOANH THU TM 9 (TTTMDM&L) 10 VN PHNG CTY CNG TNG CNG

(ngun phng kinh doanh XNK)

V phng hng hot ng nm 2009:


V TH TRNG:

- Coi trng khch hng truyn thng v xy dng chin lc kinh doanh mang tnh bn vng. - Gi vng th trng Hoa K ng thi pht trin thm th trng EU v th trng Nht. - Khai thc v pht trin khch hng mi c tim nng lm i trng v gim thiu ri ro. - Cng c v hon thin trung tm thit k thi trang hot ng c hiu qu trong vic qung b thng hiu Vinatex Nng. - Xy dng chin lc nng cnh thng hiu to dng hnh nh v uy tn ca Vinatex Nng i vi th trng trong nc.
V U T

- u t xy dng Trung Tm TMi ti 81 Thi Phin.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 56

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

- Dnh khong 20 t ng u t chiu su, cc loi thit b chuyn dng hin i nng cao nng sut v cht lng sn phm. - Nghin cu lp d n kh thi v ch thi c thun li xy dng nh my tp trung vi quy m ln ti khu CN Nng. - ng dng cc k thut tin tin v cng ngh thng tin phc v cho SXKD. - Tm kim i tc lin doanh lin kt khai thc li th khu t ti 25 Trn Qu Cp & 88 Thanh Sn.
V QUN L, IU HNH V O TO NGUN NHN LC

- Xy dng quy hoch i ng cn b ch cht c chnh sch o to v o to li ph hp nhm m bo nng lc qun l v tnh k tha. - Ban hnh quy ch qun tr Cng Ty C Phn lm c s php l trong cng tc qun tr ti Doanh nghip.
V TI CHNH-K TON-THNG K

- Hon thin v ban hnh quy ch qun tr ti chnh k ton ph hp vi doanh nghip c phn, bo m tnh chnh xc, cng khai minh bch. - Tng cng kim tra gim st ca ban kim sot i vi mi hot ng ca Cng Ty. I.3. Khi qut v tnh hnh kinh doanh ca cng ty I.3.1. Th trng xut nhp khu I.3.1.1. Sn lng v kim ngch xut khu
Bng B.3: Kim ngch xut khu

Nm 2006 2007 2008

Tr gi (USD) 12.925.962 24.471.650 28.137.942

Tng trng (%) 100.00 189.32 217.69

Tr gi FOB (USD) 16.520.062 29.521.377 35.133.595

Tng trng (%) 100.00 178.70 212.67

(ngun phng kinh doanh XNK)

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 57

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Tr gi l gi tr thc c xut khu ra th trng nc ngoi ca cng ty, trong bao gm tr gi hng gia cng v hng xut khu trc tip, khng bao gm gi tr nguyn ph liu m khch hng cung cp cng ty thc hin gia cng. Tr gi FOB l gi tr hng xut khu bao gm c gi tr nguyn phu liu m khch hng cung cp cng ty thc hin gia cng. Nhn vo bng ta thy t l tng trng tr gi cao hn tr gi FOB, chng t trong c cu kim ngch xut khu th hng xut khu trc tip chim t trng ngy cng cao. I.3.1.2. C cu cc mt hng xut khu ca cng ty
Bng B.4: C cu mt hng xut khu

Mt hng Jacket Qun o s mi Cc khc loi

T trng (%) 2006 2007 2008

9.36 10.63 22,44 50 54 66,28 6,65 4,63


(ngun phng kinh doanh XNK)

13.76 16.12 26.88 19.25

Theo bng B.4 th trong c cu mt hng xut khu ca cng ty th sn phm qun chim t trng trn 50% qua 3 nm v t trng mt hng ny c xu hng tng dn. I.3.1.3 C cu th trng xut khu ca cng ty
Bng B.5: C cu th trng xut khu ca cng ty

2006 Nc Tr gi FOB (USD) Tng KNXK M EU 16.520.062 14.087.039 1.648.738 T trng (%) 100 85,27 9,98

2007 Tr gi FOB (USD) 29.521.377 23.211.591 4.800.310 T trng (%) 100 78,27 16,26

2008 Tr gi FOB (USD) 35.133.595 27.504.677 6.584.773 T trng (%) 100 78,29% 18,74%

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 58

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

i loan Th trng khc

218.856 505.852

1,32 3,07

125.232 2.868.945

0,42 4.51

619.458 424.687

1,76% 1,21%

(ngun phng kinh doanh XNK)

Th trng M lun l th trng xut khu ch yu ca cng ty. y cng l th trng cng ty ch trng, tp trung khai thc v pht trin. I.3.2. Tnh hnh sn xut v kinh doanh
Bng B.6:V kt qu thc hin cc ch tiu kinh t nm 2008

S O S NH S TT C H TIU VT K h oc h Nm 20 07 m 2 00 8 N nm 08 C n g K G i tr G i trsn x ut c n g n g h i p ( Th e o g in ih n h ) h Do an h T h u C n g T y 2 (k h n g V A T ) - D o a n h th u G ia c n g 1 - D o a n h th u FO B - D o a n h th u Th n & k h c i g M 3 Li n h n tr c th u u 4 L a o n g B Q 5 T h u np B Q h 6 K im nc h x t kh g u u T n g T n g " " " " Ng i T r u /n gi i T r u U S D i 4 2 5 ,0 8 5 3 9 ,4 3 4 3 ,9 6 3 6 3 ,4 0 1 3 2 ,0 7 4 ,5 5 0 3 .7 7 4 1 ,5 3 3 0 ,5 5 % 9 ,3 6 % 0 ,3 0 % 9 ,8 4 % K h oc h nm 99% 90% 115%

564 533 ,8 6 4
3
5 4 1 ,0 7 4 8 ,2 9 4 1 0 ,4 3 8 2 ,3 5 3 ,1 7 1 3 .8 5 5 1 ,7 6 3 5 ,1 3

4 6 7 ,5 9 6 0 0 ,0 0 4 2 ,0 0 4 0 3 ,0 0 1 5 5 ,0 0 7 ,5 6 0 4 .8 0 0 1 ,7 0 3 4 ,2 2

3 9 ,7 8 1 ,6 4 4 ,3 3

4 7 ,0 3 1 2 ,9 4 % 1 0 2 % - 4 9 ,7 2 - 3 7 ,6 4 % 5 3 % - 1 ,3 7 9 - 3 0 ,3 1 % 4 2 % 81 0 ,2 3 4 ,5 8 2 ,1 5 % 80% 1 5 ,1 9 % 1 0 3 % 1 4 ,9 9 % 1 0 3 %

600 500 400 300 200 100 0 2004 2005 2006 2007 2008

Hnh B.3:Biu tng trng doanh thu(ngun phng k ton ti chnh)

Doanh thu tng nhanh vo nm 2006 v 2007 th hin r qua biu . V trong nm 2006 Vinatex Nng cho i vo hot ng ba nh my mi: nh my Ph M Bnh nh, nh my Dung Qut Qung Ngi, nh my Nam Phc - Qung Nam.
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 59 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Vi vic bi b ch hn ngch v ba nh my mi i vo hot ng th nm 2007 doanh thu tng mnh, nhng n nm 2008 vi vic gi th ca nh my ti Nam Phc cng vi tnh hnh kinh t th gii cng nh Vit Nam b khng hong nn doanh thu 2008 c gim so vi 2007. V vo nm 2009 tnh hnh kinh t th gii d on l c ci thin nhng chc chn s khng t mc trc khng hong do k hoch 2009 l doanh thu ch tng trng 10% so vi 2008. V c cu doanh thu: Theo bo co kt qu hot ng kinh doanh th c cu doanh thu trong nm 2008 c trnh by trong hnh B.4.

Hnh B.4 C cu doanh thu (ngun phng kinh doanh)

S chuyn dch trong c cu doanh thu 2008 so vi nm 2007

Hnh B.5: Dch chuyn trong c cu doanh thu (ngun phng kinh doanh)

Nhn vo hai biu v mc tiu tng qut ca cng ty ta c th thy. T trng doanh thu hng xut khu trc tip (FOB) chim t trng cao v c s dch chuyn ln trong c cu. iu ny l thuyt minh v l s thc thi trong chin luc kinh doanh ch trng vo hng xut FBO, loi hng mang li gi tr kinh t cao hn so vi hng gia cng. V y l hng i ng ca cng ty, hng i ny to nhiu thnh
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 60 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

cng cho cng ty so vi cc cng ty khc trong ngnh trong thi im kinh t kh khn ny. Nhn vo c cu doanh thu ta d nhn ra l doanh thu xut khu (gia cng v FOB) chim hn 84% trong tng doanh thu v t trng doanh thu ni a (thng mi v khc) gim t trng so vi nm 2007. y l kt qu ca vic thc thi chin lc tp trung nng cao t trng hng xut khu, khai thc th trng quc t rng ln ca cng ty.

Hnh B.6:C cu sn xut cc mt hng ca cng ty nm 2008 (phng kinh doanh)

Hnh B.7:Dch chuyn trong c cu sn xut cc mt hng ca cng ty nm 2008 so vi 2007 (phng kinh doanh)

Ba mt hng S Mi, Jacket, Qun l ba mt hng sn xut ch lc ca cng ty, phc v cho xut khu. Trong c cu mt hng xut khu ca cng ty nm 2007, t trng S Mi chim 16,12%. Jacket chim 10,63%, Qun chim 53,99% cn li l cc mt hng khc. I.3.3. Phn tch tnh hnh ti chnh nm 2008

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 61

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Da trn cc bo co ti chnh nm 2008 ca cng ty ta tin hnh phn tch tnh hnh ti chnh thng qua cc thng s ti chnh. Do khng c thng s ngnh nh gi nhng ta c th da trn cc thng s ny nh gi kh nng ca cng ty so vi mt s i th hin ti ca cng ty. Hin nay cng ty c hai i th cnh tranh chnh l Tng Cng Ty C Phn Dt May Ho Th v Cng C Phn Dt Vit Thng. I.3.3.1. Thng s kh nng thanh ton Kh nng thanh ton l kh nng ca mt ti sn c th nhanh chng chuyn thnh tin1. Thng s kh nng thanh ton o lng kh nng ca doanh nghip trong vic s dng cc ti sn nhanh chuyn ha thnh tin i ph vi cc ngha v ti chnh ngn hn. Kh nng thanh ton hin thi bng tng ti sn ngn hn chia cho tng n ngn hn. Thng s ny cho bit kh nng ca cng ty trong vic p ng cc ngha v tr n ngn hn. Thng thng ti sn ngn hn c ti tr bng cc khon n ngn hn, do kh nng thanh ton cc khon n ngn hn l da trn ti sn ngn hn hin c ca cng ty. Ti sn ngn hn Kh nng thanh ton hin thi = N ngn hn = 116t 156t = 1,35

Ngha l cng ty n 1 ng ngn hn th c 1,35 ng ti sn ngn hn m bo thanh ton 1 ng n ny. V trong hin ti thanh ton ton b n ngn hn th cng ty phi b ta 74% ti sn ngn hn hin c. Kh nng thanh ton hin thi ca Dt May Ho Th l 0,89 v ca Dt Vit Thng l 1,1. Vy kh nng thanh ton hin thi ca Vinatex l cao hn vi hai i th, iu ny cho ta cm nhn tng quan l kh nng tr n ca cng ty l cao hn, tuy nhin c gi tr thng s ny cao c th cng ty duy tr qu nhiu ti sn ngn hn loi ti sn c tnh sinh li thp, lm cho cng ty b qua mt s kh nng sinh li tng thm so vi i th. Kh nng thanh ton nhanh Ti sn ngn hn Hng tn kho Kh nng thanh ton hin nhanh = N ngn hn =0,88

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 62

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Ngha l hin ti cng ty n 1 ng ngn hn th ch c 0.88 ng ti sn c th chuyn nhanh thnh tin thanh ton n, vi con s 0.88 n ln rng cng ty khng c kh nng tr ngay lp tc ton b khon n ngn hn hin c. Kh nng thanh ton nhanh ca Dt May Ho Th l 0,34 v ca Dt Vit Thng l 0.59 thp hn so vi Vinatex. Gi tr c hai thng s o lng kh nng thnh ca Vinatex u cao hn i th cho thy Vinatex c nhng du hiu kh tt v kh nng thanh ton. Vng quay phi thu khch hng: Thng s ny cho chng ta bit s ln phi thu khch hng c chuyn ha thnh tin trong nm Doanh thu tn dng Vng quay phi thu khch hng = Phi thu khch hng bnh qun 533t = =9,52 (61t+51t)/2

Vng quay phi thu khch hng ca Dt May Ho Th l 15 ca Dt Vit Thng l 8,4, gi tr thng s ny ca Vinatex l thp hn 5,5vng so vi Ho Th nhng cao hn Vit Thng mt vng.Vy so vi hai i th chnh sch thu hi n ca cng ty l cha tt lm cho phi thu khch hng chuyn ho chm. K thu tin bnh qun: K thu tin bnh qun l khong thi gian bnh qun m phi thu khch hng ca cng ty c th chuyn thnh tin. S ngy trong nm K thu tin bnh qun = Vng quay khon phi thu = 9,52 365 =38,35 ngy

C ngha l trung bnh sau khi bn hng khon 38 ngy thi cng ty thu c tin t khch hng. Tuy nhin thi hn tn dng ca cng ty l 15ngy. Vy a s khch hng ca cng ty l tr hng thanh ton, v vy ta c th ni ta nh gi cao hn thc t kh nng thanh ton ca Vinatex. Vng quay hng tn kho Gi vn hng bn Vng quay tn kho = Tn kho bnh qun = 464t =7,19 (75 t+54t)/2

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 63

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Vng quay tn kho ca Dt May Ho Th l 5 v ca Dt Vit Thng l 5,4 vng. Vy hng tn kho ca Vinatex chuyn ho nhanh hn so vi hai i th. Vinatex sn xut hng xut khu theo n t hng nn tn kho t l iu d l gi.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 64

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

I.3.3.2. Cc thng s n Tng n Thng s n trn vn ch = Vn ch s hu = 25,5t 168,7t = 6,62

C ngha l trong c cu vn hin ti ca cng ty th mt ng vn nh u t bo ra m bo cho 6,62 ng vn i vay. Hay ni cc khc hin ti trong khi ch s hu b ra mt ng vn th ch n b ra 6,62 ng tin cho vay. Thng s n trn vn ch ca Dt May Ho Th l 5,75 v ca Dt Vit Thng l 1,28. Thng s ny cng cao to n by li nhun cao nhng nh i li l ri ro cao hn cho vn u t ca ch s hu. Thng s ny Vinatex cao hn so vi i th, vy ch s hu Vinatex gp ri ro cao hn trong u t, ngha l khi ti sn b trc gi hay b ph sn ch s hu Vinatex mt i nhiu hn. I.3.3.3. Cc thng s kh nng sinh li Kh nng sinh li trn doanh s Li nhun sau thu Li nhun rng bin = Doanh thu thun = 533t 2t =0,0038

Li nhun rng t hot ng kinh doanh ch chin 0,38% doanh thu ca cng ty. Li nhun rng bin ca Dt May Ho Th l 0,008 v ca Dt Vit Thng l 0,084. Vy hiu xut li nhun ca cng ty l thp hn rt nhiu so vi i th, thng s ny qu thp lm cho vic u t vo Vinatex km hp dn. Kh nng sinh li trn vn u t Doanh thu thun Vng quay tng ti sn = Tng ti sn = 194t 533t =2,75

Thng s vng quay tng ti sn o lng tc chuyn ha ca tng ti sn to ra doanh thu, theo quy lut trong kinh doanh dng tin mt u t vo ti sn v bn ti sn to ra doanh thu-tin y gi l vng quay ti sn, hin ti ti sn ca cng ty ang quay gn 3 vng-ti sn chuyn thnh tin gn 3 ln trong nm.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 65

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Vng quay tng ti sn ca Dt May Ho Th l 2,58 v ca Dt Vit Thng l 1,23. Trong ngnh, Vit Thng ang s dng ti sn km hiu qu nht to ra doanh thu, Vinatex v Ho Th c hiu qu tng ng nhau. Li nhun sau thu Thu nhp trn tng ti sn= Tng ti sn = 194t 2t =0.01

Thu nhp trn tng ti sn (ROA) l thng s th hin kh nng s dng hiu qu ti sn hin ti ca cng ty to ra li nhun, hin ti cng ty dng 100 ng ti sn to ra 1 ng li nhun trong 1 nm. Thu nhp trn tng ti sn ca Dt May Ho Th l 0,02 v ca Dt Vit Thng l 0,1. Cao hn rt nhiu so vi Vinatex. ROA ROAVinatex = Li nhun rng bin x Vng quay tng ti sn = 0,0038 0,008 0,084 x x x 2,75 2,58 1,23 = 0,01 =0,02 =0.1

ROAHo Th = ROAVit Thng=

Da vo phn tch Dupont trn ta d dng nhn thy rng: nguyn nhn lm cho ROA ca cng ty thp hn nhiu ln so so vi i th l do kh nng sinh li trn doanh s ca cng ty qu thp. iu ny chng t rng cng ty qun l chi ph kinh doanh khng hiu qu lm gim li nhun rng bin ca cng ty. Li nhun sau thu Thu nhp trn vn ch = Tng vn ch s hu = 25,5t 2t = 0,078

Cc ch s hu ti Vinatex trong mt nm nu b ra mt 100 ng vn u t th thu c 7,8 ng li nhun rng. Thu nhp trn vn ch (ROE) ca ca Dt May Ho Th l 0,141 v ca Dt Vit Thng l 0,235. Cao hn nhiu so vi Vinatex trong khi n by n ca cng ty l cao hn so vi hai i th. Vy ROE ca Vinatex thp l do ROA ca cng ty khng cao nh phn tch trn.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 66

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

I.3.3.4. Phn tich bo co kt qu hot ng kinh doanh iu chnh


Bng B.7: So snh kt qu hot ng kinh doanh vi hai i th chnh

Ch tiu Doanh thu thun Li nhun gp Li nhun thun t HKD Li nhun k ton trc thu v li Li nhun sau thu

Ha Th Vinatex Vit Thng 100% 13,4% 3,2% 3,1% 0,8% 100% 15,20% 4,05% 4,50% 0,38% 100% 18,2% 9,3% 10,0% 8,4%

(Tng hp t bo co kt qu hot ng kinh doanh ca 3 cng ty)


1 .0 0 0 900 800 700 600 500 400 300 200 100 0
1.00 0 9 00 8 00 7 00 6 00 5 00 4 00 3 00 2 00 1 00 0
1 0 .0 0 90 0 80 0 70 0

D o anh thu thun LN gp L N t H K D L N tr c thu v li L N s au thu

60 0 50 0 40 0 30 0 20 0 10 0 0

Hnh B.8a:Ho th

Hnh B.8b:Vinatex

Hnh B.8c:Vit Thng

Hnh B.8: Biu mi tng quan gia cc loi li nhun

Nhn vo biu Hnh B.8b ta nhn ra c mi tng quan cc loi li nhun thu c ca Vinatex. Ct li nhun gp thp hn ct doanh thu kh nhiu, iu ny chng t rng gi vn hng bn ca cng ty l kh ln lm thu nh li nhun gp, gi vn hng bn cao c th l do hot ng sn xut khng hiu qu (gi nguyn vt liu, chi ph nhn cng qu cao) y chi ph sn xut ln cao lm gim li nhun ca cng ty. Li nhun hot ng kinh doanh so vi li nhun gp cho thy hiu qu kh nng khai thc quy m v kim sot chi ph bn hng. Tnh kinh t theo quy m th hin gi tr khu hao v chi ph qun l doanh nghip (hai loi chi ph thi k t b tc
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 67 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

ng khi doanh thu tng) quy m cng ln (doanh thu cng cao) th th hai loi chi ph ny chia ra trn mi sn phm cng nh nn cng hiu qu. Ct li nhun hot ng qu thp so vi ct li nhun gp v doanh thu cho thy cng ty khng t c tnh kinh t theo quy m v cha qun l tt chi ph bn hng (chi ph bn hng ang chim 25% li nhun gp, tng khu hao v qun l doanh nghip chin 9% doanh thu hay 58% li nhun gp). Hot ng u t v vay ti chnh ca cng ty l khon 20,5 t (trong chi ph li vay l 19,7 t) m li nhun hot ng kinh doanh ca cng ty ch c 21,6 t. Vy li nhun khc ca cng ty ng gp 2,1t v li nhun t hot dng kinh koanh chnh ng gp 1,1 t trong tng 3,1 t li nhun trc thu v li ca cng ty. Li nhun t hot ng kinh doanh chnh ca cng ty thp hn c li nhun t cc hot ng ph (kinh doanh thng mi dch v). Vy cng ty ang gp nhiu vn ln trong hiu qu kinh doanh v hiu qu ti chnh. Nguyn nhn ca li nhun thp l do gi vn qu cao (qun tr sn xut v thu mua cha tt),hiu qu theo quy m v qun l chi ph bn hng km, chi ph li vay qu cao (s dng vn vay khng hiu qu). Nhn vo 3 biu hnh B.8 v bng B.7 ta d dng thy c rng, hiu qu hot ng kinh doanh ca Vinatex l tt hn so vi dt may ho th nhng khng bng Vit Thng. Tuy nhin do Ho Th v Vit Thng thuc ch min thu thu nhp doanh nghip ca nh nc theo Ngh nh 24/2007/ND-CP ngy 27/03/2007 cn Vinatex th khng, iu ny lm cho li nhun sau thu ca hai i th cao hn. II. Thc trng v tnh hnh hoch nh ngn sch II.1. Tm quan trng ca hoch nh ngn sch i vi Vinatex Nng Ti Vinatex Nng, vic hoch nh ngn sch ca cng ty nhm p ng yu cu ca ngn hng trong th tc vay vn. Thng qua cc k hoach ngn sch ti chnh ca cng ty, ngn hng c thy c nhu cu vn vay trong nm ca cng ty v k hoch s dng cc khon vay ny nh th no c th ln k hoch cho vay v gii ngn hp l, nhm t c hiu qu cao nht trong vic s dng cc khon vay ny. Vic hoch nh ngn sch cng a ra cc mc tiu nh lng cn phi t c trong nm, cc mc tiu nh lng ny to ra mt ng hng r rng phn u cho cc b phn trong t chc, cc mc tiu ny c a xung thng qua k hoch giao ch tiu. Ngoi ra cc mc tiu l mt ch tiu dnh gi thnh tch cui nm, y l ch tiu t c k hoch trong nm. Vo cui mi nm ti chnh, thng qua
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 68 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

vic t c cc k hoch trong nm th b phn qun tr ca cng ty tin hnh nh gi v c nhng iu chnh khc phc nhng sai st trong nm c c phng hng hot ng tt hn trong nm mi. II.2. Trch nhim hoch nh ngn sch Vic hoch nh ngn sch c chu trch nhim bi phng k ton ti chnh ng u l k ton trng ng Trn Vn Tin. Phng k ton ti chnh c trch nhim thu thp thng tin, lp k hoch ngn sch, xin xt duyt bi Tng Gim c ng Nguyn Ngc Tr. Vai tr ca Tng gim c trong hoch nh ngn sch ca cng ty l a ra mc li nhun mong mun t c trong nm v c trch nhim xt duyt ng du to tnh hp php cho k hoch ngn sch ca cng ty. Vic a ra mc li nhun mong mun ph thuc vo nhiu yu t: mc doanh thu d bo trong nm, thc trng ca nn kinh t, mong mun ca c ng, v nng lc ca cng ty. Phng kinh doanh xut nhp khu c trch nhim d bo doanh thu trong nm ti, y l c s tin hnh hoch nh ngn sch trong nm. Ngoi phng kinh doanh xut nhp khu cc phng ban khc trong cng ty cng c trch nhim h tr cho phng k ton khi tin hnh hoch nh ngn sch. II.3. Quy trnh hoch nh ngn sch Vo cui nm k ton, thng 12 hng nm. Phng k ton tin hnh ln cc k hoch ngn sch cho nm sau. n u thng 1 nm sau th hon thnh xin xt duyt v trnh ln ngn hng cho vay. Phng k ton xc nh mc tiu hoch nh ngn sch l np k hoch cho ngn hng theo yu cu c vay vn. Do vy k hoch ngn sch c son theo mu ngn sch ca ngn hng. Cng c th ni ti Vinatex khng thc hin hoch nh ngn sch l chnh xc. Quy trnh ln cc k hoch ngn sch ca cng ty chua phi l mt quy trnh hoch nh ngn sch thc s, ch l quy trnh thu thp s liu d on cho nm sau v c sp xp tnh ton sau nhm cho ra cc k hoch vay vn ht sc n gin. V quy trnh hoch nh ngn sch ca cng ty:

II.3.1. Thu thp thng tin:

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 69

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Phng k ton tng hp thng tin t cc phng ban khc lm c s hoch nh ngn sch. II.3.1.1. D bo doanh s: Trch nhim d bo doanh s cho k k ton tip theo thuc trch nhim ca phng Kinh Doanh XNK. Da trn c s doanh thu nm c, phn tch tnh hnh kinh t nm tip theo v cc yu t khc nh nng lc sn xut, cc n t hng c, s lng cc khch hng quan h lu di n nh. Phng Kinh Doanh XNK a ra doanh s d bo cho nm sau, v doanh s d bo trong nm sau ch n gin l s tng bao nhiu phn trm so vi nm trc,doanh thu d bo nm 2009 l tng 20% so vi nm 2008. Sau khi hon thnh vic d bo, phng KDXNK c trch nhim a cc s liu d d bo v gii trnh vi Gim c. Gim c xem xt li nu khng c g sai xt th s k v ng du thng qua, cn c sai st th s tr li phng KDXNK iu chnh cho n khi hon thnh. D bo doanh s c thng qua bi Gim c s c chuyn qua phng k ton. Doanh s c d bo theo tng loi doanh thu c th. Theo s liu doanh thu nm ngoi, t l tng trng doanh thu cc nm qua v tnh hnh kinh t trong nm n th phng Kinh Doanh XNK c th a ra con s tng doanh thu trong nm n. a ra doanh s d bo chi tit th phng k ton da trn cc c s nh l s liu v t l cc loi doanh thu v s chuyn dch trong c cu doanh thu qua cc nm, c cu doanh thu mong mun trong nm ti. Trong c cu doanh thu ca cng ty d bo nm 2009 gm c 3 loi:thng mai dch v 22%,sn xut hng xut khu 76%,loi khc 2%. c c doanh thu d bo cho cc qu phng k ton ly doanh thu tng trong nm chia u ra cho 4 qu, n gin ha cng ty b qua yu t ma v. Trong thc t khng th xy ra vic 4 qu trong nm cng ty u thu c nhng khon doanh thu nh nhau.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 70

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Bng B.8: K HOCH DOANH THU NM 2009 VT: Triu ng

TT

CH TIU

THC HIN NM 2008 70.840,00

NM 2009 (c VAT) 140.000,0 0

CHIA RA CC QU QU I 35.000,00 QU II 35.000,00 QU III 35.000,00 QU IV 35.000,00

THNG MI DCH V Thng mi U thc xut khu SN XUT CNG NGHIP Gia cng hng xut khu Sn xut hng xut khu Sn xut hng ni a XUT NHP KHU Xut khu

1 2 II

70.840,00 135.000,00 5.000,00 440.254,0 0 39.789,00

33.750,00 1.250,00

33.750,00 1.250,00

33.750,00 1.250,00

33.750,00 1.250,00 118.625,00

474.500,0 118.625,00 118.625,00 118.625,00 0 54.500,00 13.625,00 13.625,00 13.625,00

13.625,00

398.150,0 0 2.315,00

415.000,0 0 5.000,00

103.750,0 0 1.250,00

103.750,0 0 1.250,00

103.750,0 0 1.250,00

103.750,00

1.250,00

III

696.836,50 739.250,00 184.812,50 184.812,50 184.812,50

184.812,50

438.939,0 0

469.500,0 0

117.375,0 0 67.437,50 0,00

117.375,0 0 67.437,50 0,00 153.625,0 0

117.375,0 0 67.437,50 0,00 153.625,0 0

117.375,00

2 IV

Nhp khu CC LOI KHC TNG CNG

258.797,00 269.750,00

67.437,50 0,00 153.625,00

511.084,0 0

614.500,0 0

153.625,0 0

Trong bng B.8 ta c III.1= II.1+II.2.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 71

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

II.3.1.2. Mc li nhun mong mun: Trn c s doanh thu d bo, tng chi ph kinh doanh cn thit, mc li nhun ch tiu m tng cng ty Dt May Vit Nam a xung, theo mc tiu chin lc trong k hoch chin lc ca cng ty. Gim c Vinatex tin hnh tnh ton a ra mc li nhun mong mun trong nm tip theo. Mc li nhun mong mun ny s chuyn qua phng k ton lm c s lp k hoch. y chnh l mc tiu ti chnh ca cng ty, li nhun th hin kt qu ca qu trnh kinh danh v l iu kin tn ti ca tt c cc doanh nghip. Do k hoch ngn sch ca cng ty nhm mc ch ch yu l gii trnh vi ngn hng cho vay v k hoch kinh doanh trong nm, do mc li nhun mong mun ny phi l mt con s hp dn i vi ngn hng cho vay. II.3.1.3. Thng tin chi ph: Chi ph c tng hp thng qua cc bo co ti chnh, cc ti liu sn c ti phng k ton, y l nhng d liu ca nm c. Chi ph kinh doanh t bin ng do cng ty c mi quan h di hn vi cc nh cung cp nn gi c l n nh trong ngn hn. Vy vic ly thng tin t s liu c nm trc th tng i chnh xc. Ngoi da trn s liu c, cng ty cn da trn mc li nhun mong mun ln k hoch cc loi chi ph l chim bao nhiu phn trm so vi doanh thu d bo. Thng tin chi ph thu c ch l con s tng chung tt c cc chi ph loi chi ph, gm c :chi ph sn xut trc tip, chi ph qun l chung, cc loi thu phi np cho nh nc. y l tt c cc thng tin chi ph cn thit tnh ton c li nhun cui cng cua doanh thu. II.3.2. Lp k hoch ngn sch Da trn cc thng tin thu thp c, phng k ton tin hnh lp k hoch ngn sch. K hoch thu chi ti chnh ca ca cng ty thc cht ging nh d ton bo co kt qu hot dng kinh doanh ca cng ty. Con s tng doanh thu v cc loi doanh thu chi tit c ly t bng B.8 k hoch doanh thu, tng chi ph trc tip chim 93% doanh thu, thu VAT chim 10% doanh thu trong hng xut khu khng c thues VAT, chi ph qun l chim 3,7% doanh thu. Sau khi co doanh thu chi ph vic tnh ton cc loi li nhun tr nn d dng.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 72

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

K hoch thu chi cc qu l s liu thu chi c nm chia u ra cho 4 qu.


Bng B.9: K HOCH THU CHI TI CHNH NM 2009 VT: Triu ng

TT CH TIU I 1 2 3 II 1 2 3 III 1 2 3 IV 1 2 3 V 1 2 3 VI

NM CHIA RA CC QU QU I QU II QU III QU IV 2009 TNG DOANH THU 614.500,00 153.625,0 153.625,0 153.625,0 153.625,00 0 0 0 Thng mi dch v 135.000,00 33.750,00 33.750,00 33.750,00 33.750,00 Sn xut hng xut khu 469.500,00 117.375,00 117.375,00 117.375,00 117.375,00 Cc loi khc 10.000,00 2.500,00 2.500,00 2.500,00 2.500,00 TNG CHI PH 586.909,00 146.727,2 146.727,2 146.727,2 146.727,25 TRC TIP 5 5 5 Thng mi dch v 130.545,00 32.636,25 32.636,25 32.636,25 32.636,25 Sn xut hng xut khu 446.964,00 111.741,0 111.741,0 111.741,0 111.741,00 0 0 0 Cc loi khc 9.400,00 2.350,00 2.350,00 2.350,00 2.350,00 THU VAT 14.500,00 3.625,00 3.625,00 3.625,00 3.625,00 Thng mi dch v 13.500,00 3.375,00 3.375,00 3.375,00 3.375,00 Sn xut hng xut khu 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Cc loi khc 1.000,00 250,00 250,00 250,00 250,00 LI TC GP 27.591,00 6.897,75 6.897,75 6.897,75 6.897,75 Thng mi dch v 4.455,00 1.113,75 1.113,75 1.113,75 1.113,75 Sn xut hng xut khu 22.536,00 5.634,00 5.634,00 5.634,00 5.634,00 Cc loi khc 600,00 150,00 150,00 150,00 150,00 CHI PH QUN L 22.955,00 5.738,75 5.738,75 5.738,75 5.738,75 Thng mi dch v 4.021,00 1.005,25 1.005,25 1.005,25 1.005,25 Sn xut hng xut khu 18.454,00 4.613,50 4.613,50 4.613,50 4.613,50 Cc loi khc 480,00 120,00 120,00 120,00 120,00 LI NHUN THUN 4.636,00 1.159,00 1.159,00 1.159,00 1.159,00

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 73

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Bng B.10: K HOCH NH MC VN LU NG NM 2009 VT: Triu ng

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 74

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

K hoch nh mc vn lu ng, tc nhu cu vn lu ng trong nm k hoch ca cng ty. Vn lu ng =tin mt+phi thu khch hng+tn kho. Nhng n gin cho vic tnh ton, cng ty ly nhu cu vn lu ng trong nm=doanh thu/s vng lun
LOI HNH SN XUT KINH DOANH Thng mi SX hng xut khu Gia cng hng xut khu Dch v + hng ni a HN MC CC NGN HNG CT TC DM CC NGN HNG KHC 26.850

T T

DOAN H THU NM 2009

THU VAT

DOAN H THU THUN

K LUN CHUY N

VNG LUN CHUY N

NHU CU VN LU NG

VL T C

VL HUY NG KHC

VN VAY NH MC

135.000

13.50 0 0

121.500

nm

33.750,00

2.900,0 0 4.633,3 3

30.850

4.000

415.000

415.000

nm

138.333,3 3

0 133.700

14.00 0

119.700

54.500

54.500

nm

18.166,67

1.666,6 7

16.500

16.500

10.000

1.000

9.000

nm

2.500,00

2.500

2.500

TNG

614.500

14.50 0

600.000

19.200,00

9.200,0 0

0 183.550

18.00 0

16.550

chuyn vn lu ng trong nm. Hin ti cng ty t c 48% vn lu ng, phn cn li vay ngn hng. II.4. Phng php hoch nh ngn sch hin ti Qua qu trnh tm hiu cng tc hoch ngn sch ca Vinatex nh trnh by trn. Ta thy c Vinatex ang hoch nh ngn sch bng phng php t trn xung, trong vic hoch nh ngn sch, phng k ton bt u t vic d on doanh s v mc li

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 75

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

nhun mong mun hoch nh cc ngn sch. Cc khon mc chi ph khc c ly theo t l phn trm so vi doanh thu. II.5. Hiu qu hch nh ngn sch trong nhng nm trc Cng tc hoch nh ngn sch hng nm khng c Vinatex ch trng nn hiu qu ca hoch nh ngn sch khng c pht huy ti a, vai tr quan trng m cc k hoch ngn sch ng gp cho cng ty l lm th tc vay vn ngn hng v l ch tiu nh gi thnh tch (cui nm cng ty dng k hoch ngn sch nh gi t bao nhiu phn trm k hoch m khng dng ngn sch lm cng c hng dn t n cc k hoch). Vinatex b qua nhng vai tr quan trng ca vic hoch nh ngn sch do vy lm cho cc k hoch ngn sch tr nn m nht, khng c ng gp nhiu cho cc hot ng kinh doanh ca cng ty. Mt s vai tr ca ngn sch b b qua l: vai tr hoch nh v kim sot hot ng ca t chc,iu phi cc hot ng ca nhng nh qun l v nhng b phn khch nhau, ng thi m bo cho t chc t c mc tiu mong mun, phn quyn chi tiu v xc lp mc tiu doanh thu, vai tr l thc o gim st nhng hot ng thc t, ngn sch l cch t chc c th thu thp thng tin nhm nh gi mc tin trin v thch ng ca k hoch kinh doanh thng nht khi xem xt thc t hot ng. Cng tc d bo doanh thu ca cng ty vn cha c hiu qu, doanh thu d bo l thng tin quan trng hoch nh ngn sch. y l s liu gc ban u lm c s tnh ton lp cc k hoch nh lng trong nm. Nu vic d bo doanh s c sai xt th s ko theo sai s ca hng lot cc s liu ph thuc theo sau hay c th ni l cc k hoch ngn sch lp ra u b sai theo. C th trong qu IV nm 2008 cng ty ri vo tnh trng thiu vn nghim trng, v tnh trng thiu vn vn hay din ra trong cc nm trc . Thiu vn nguyn nhn chnh vn l do d bo doanh s qu thp khng tnh n yu t ma v, lm cho nhu cu vn yu cu c vay ngn hng thp khng p ng c nhu cu thc t. Cng ty cha c mt cng tc hoch nh ngn sch ng ngha, hoch nh ngn sch chnh l mt bn dn ng i n mc tiu ca t chc, hin ti cng ty s dng hoch nh ngn sch t ra mc tiu cn t c ca t chc. II.6. Nhng vn trong hoch nh ngn sch ca Vinatex cn phi loi b

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 76

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Vn 1: Hoch nh ngn sch khng c ch trng Sn phm hoch nh ngn l cc bng k hoch ngn sch, cc sn phm hoch nh ngn sch ca Vinatex kh n gin, ch gm k hoch doanh thu, k hoch nh mc vn lu ng, k hoch thu chi ti chnh. iu ny phn nh kt qu hoch nh km, cng tc hoch nh ngn sch khng c coi trng ng mc, khng ng dng c nhiu trong thc t kinh doanh. Phng php hoch nh t trn xung cho ra cc s bng k hoch vi cc s liu tng qut v sai s nhiu hn so vi thc t. Ngoi ra vi phng php ny th cng tc hoch nh ngn sch rt n gin, ch cn mt nhn vin phng k ton ph trch thc hin l c th hon thnh c. Chnh s n gin ny lm cho hoch nh ngn sch b lng qun v khng c ch trng. Vn 2: Khng c s phi hp gia cc b phn trong hoch nh Khng c s phi hp gia cc b phn cng hoch nh ngn sch, hoch nh ngn sch l nhim v ca phng k ton, kinh doanh XNK, gim c. Hu nh cc b phn cn li khng bit rng cng ty c hoch nh ngn sch. Vn 3: Thiu tnh thc t Hoch nh ngn sch hin ti ca cng ty ch l mt quy trnh n gin, hoch nh theo phng php t trn xung. Thng tin hoch nh ngn sch ch yu da trn cc s liu kinh doanh c, t thu thu thp thng tin t mi trng kinh doanh thc t lm c s hoch nh. Cc k hoch ngn sch hin ti ch nhm mc ch lm h s vay vn, thiu cc ngn sch c th nu ra mc tiu v cch thc t mc tiu cho cc b phn c th. V vy cc ngn sch ngy thiu tnh ng dng vo tnh hnh kinh doanh thc t ca cng ty. Vn 4 : Khng nh hng tng lai Chnh nhng s liu kinh doanh trong qu kh quyt nh cc khon d tho ngn sch hin ti ca cng ty. Cc thng tin v tung lai nh hng n vic kinh doanh ca ca cng ty khng c ch n. V vy, vic hoch nh ngn sch hin ti l nh hng theo qu kh, trong khi hoch nh l lp k hoch cho tng lai, hng ti tng lai.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 77

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Vn 5: Ngn sch khng pht huy ht vai tr trong cng ty Cc k hoch ngn sch hin ti ng vai tr nh l cc mc tiu nh lng trong nm ca t chc, nhng theo vai tr ca ngn sch l th hin cc mc tiu cn t c ca t chc v cch thc t c cc mc tiu ny. Cc k hoch ngn sch hin ti khng c kh hng dn, theo di cc hot ng sn xut, thu chi ti chnh, s dng lao ng. Doanh thu d on lp ngn sch hin ti khng tnh n yu t ma v, n n nhu cu vn dn u trong nm, lm cho vic s dng vn vay khng hiu qu, c lc thiu lc tha. Vn 6: Hoch nh ngn sch ca cng ty khng xut pht t mc tiu chin lc kinh doanh ca cng ty v cc ngn sch hin ti ca cng ty khng phi l cc nh hng t c mc tiu chin lc ca t chc.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 78

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

KT LUN PHN B

Cng ty C phn Sn Xut - Xut Nhp Khu Dt May Nng l doanh nghip hoch ton c lp, thnh vin lin kt ca Tp on Dt May Vit Nam. Hoat ng trong lnh vc: + Sn xut gia cng v kinh doanh xut nhp khu cc sn phm ngnh dt may. + i l v kinh doanh thit b ph tng dt nay. + i l v kinh doanh thit b in, in lnh. Vinatex hin c 4 c s sn xut hng dt may t 3 a phng, hai c s t Nng, sn xut nhiu sn phm nhng 3 sn phm ch o l o s mi, Jacket, qun. Lnh vc kinh doanh ch yu l sn xut v gia cng xut khu hng dt may chim t trng 85% doanh thu. M l th trng xut khu ch yu chim gn 80% tng lng xut khu ca cng ty. Hai i th cnh tranh chnh ca Vinatex l Tng Cng Ty C Phn Dt May Ho Th v Cng C Phn Dt Vit Thng trn lnh vc xut khu hng dt may. Cng ty ang theo ui chin lc chi ph thp kt hp vi chin lc to s khc bit da trn cht lng sn phm, tp trung mi ngun lc vo mt lnh vc n l l xut khu hng dt may. V chnh sch th trng, cng ty khng ngng m rng v ln su cc th trng xut khu trn th gii, tp trung khai thc v nm vng th trng M. Lun xy dng v duy tr cc mi quan h lu di vi nh cung cp v khch hng nhm tng tnh n nh trong kinh doanh. Tuy nhin theo kt qu phn tch, ta thy hiu qu qun l ti chnh ti Vinatex rt cha hiu qu, ch t mc trung bnh so vi hai i th cnh tranh. Chi ph chim gn ton b doanh thu ca cng ty (li nhun rng bin ch l 0,38%). Trong khi hoch nh ngn sch l mt hot ng qun tr ti chnh vi nhiu li ch: hng dn cch thc i n cc mc tiu ca t chc, gip kim sot chi ph hiu qu, to s thng nht trong ton b t chc. Trong qu trnh nghin cu thc trng hoch nh ngn sch ti Vinatex ti nhn thy hot ng ny khng c ch trng ch

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 79

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

trng v ang gp 6 vn , hoch nh ngn sch hng nm ch nhm i ph vi yu cu ca ngn hng cho vay vn. 6 vn ang gp phi l: Vn 1: Hoch nh ngn sch khng c ch trng Vn 2: Khng c s phi hp gia cc b phn trong hoch nh Vn 3: Thiu tnh thc t Vn 4 : Khng nh hng tng lai Vn 5: Ngn sch khng pht huy ht vai tr trong cng ty Vn 6: Hoch nh ngn sch ca cng ty khng xut pht t mc tiu chin lc kinh doanh ca cng ty. Vy nng cao hiu qu cng tc hoch nh ngn sch ti Vinatex ta cn c gii php gii quyt trit 6 vn nu trn. y l cng vic ca phn tip theo.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 80

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

PHN C: XUT QUY TRNH HOCH NH NGN SCH MI

I. Phng hng gii quyt cc vn loi b tt c cc vn ni trn ta cn xy dng mt quy trnh hoch nh ngn sch mi cho Vinatex. Vic i mi ton b ny gip cc vn c gii quyt trit , tuy nhin vic thay i ton b quy trnh ln phng php hoch nh l mo him v nhiu thch thc. Mo him l do y l ln u tin p dng, cha c tin l nn cha c kinh nghim v n v mang tnh m h cao, do vy trong ln u p dng s c nhiu sai st v khng chc chn v kt qu. Do i mi l mo him nn s gp nhiu thch thc nh: s kh chp nhp ca cc cp qun tr, i hi nhiu m lc i mi, hiu qu khng th hin r ngay lp tc nn i hi s kin nhn ca t chc Quy trnh hoch nh ngn sch mi ny phi p ng c cc yu cu sau: - Mang li cho ban qun tr ni ring v ton b nhn vin trong cng ty mt ci nhn mi v hoch nh ngn sch, lm cho tt c mi ngi trong cng ty nhn ra vai tr, tm quan trng, nhng li ch m hoch nh ngn sch trong mi hot ng ca cng ty. lm c iu ny, quy trnh hoch nh ngn sch mi phi thit k tt c cc b phn trong cng ty c tham gia vo hoch nh. Khi xut quy trnh hoch nh mi, ta cn thng t tng ca ban qun tr co cao, nu ban qun tr cp cao chp nhn quy trnh mi ny th vic truyn thng v vo dng quy trnh ny vo cng ty s d dng hn. - Quy trnh hoch nh ngn sch mi phi cho ra kt qu l mt h thng nhiu ngn sch c kh nng hng dn cc hot ng trong cng ty. lm c iu ny th da vo lnh vc hot ng kinh doanh ca cng ty, tnh cht cc hot ng. Ta nh gi xem trong thc t kinh doanh cng ty cn h tr bi cc k hoch ngn sch no, v tt c cc k hoch cn thit ny s l kt qu ca qu trnh hoch nh ngn sch ca cng ty. - Quy trnh hoch nh ngn sch mi phi p dng phng php t di ln, y l phng php hoch nh m ta phi xc nh cc mc tiu cn t c v cch thc

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 81

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

hot ng nh th no t c cc mc tiu ny ln k hoch ngn sch. Kt qu hoch nh theo phng php ny v vy m c kh nng hng dn cc hot ng ca cng ty. i vi phng php t trn xung, do tnh p t mc v phn b tiu ln cc hot ng cc b phn ca cng ty lm mt kh nng hng dn hot ng ca cc k hoch ngn sch, lm cc k hoch ngn sch tr thnh cc bng mc tiu n gin. - Vic thu thp thng tin, da ra cc d bo lp ngn sch cn s than gia ng gp ca nhiu ngui t cc b phn khc nhau, nhm gim bt sai st do tnh ch quan, c nhn trong d bo v thu thp thng tin. thu thp cc thng tin v kt qu d bo ta cn thit k cc mu thu thp thng tin ng b, d hiu to s chun ha trong hoch nh, v ta s d dng trong s dng thng tin. - Kt qu d bo doanh thu l thng tin quan trng, doanh thu l yu t ngun c lp. Tt c cc thng tin khc ph thuc vo doanh thu d bo, do vy sai s doanh thu d bo n n sai s hng lot cc thng tin khc, cui cng sai s c khch i ln nhiu ln. Do vy cng tc d bo doanh thu cn c ch trng, thu thp nhiu kin d bo, v d bo bng nhiu phng php gim thiu sai lch gia con s d bo so vi thc t. Ta cng cn ch n yu t ma v trong d bo doanh s. II. Gii php xy dng quy trnh hoch nh ngn sch bng phng php t di ln. II.1. L do v tm quan trng ca gii php II.1.1. L do Vi 6 vn tn ti trong phng php nh ngn sch hin ti trnh by trn th phng php hoch nh ngn sch hin ti cha hiu qu, phng php hoch nh l ci li ca quy trnh hoch nh. Chnh phng php hoch nh quy nh mt quy trnh hoch ph hp vi n. gii quyt su vn trn th ta cn s dng mt phng php hoch nh ngn sch mi, vn t ra y l s dng phng php no? V s dng ra sao? Nh phn tch phn A c s l lun, phng php hoch nh ngn sch t di ln l mt phng php hoch nh ngn sch hiu qu, phng php ny p ng cc yu cu t ra phn phng hng gii quyt vn , v trong thc t Vinatex ang p dng phng php t trn xung ang gp nhiu vn cn phi thay th. Do vy ti
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 82 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

xut s dng phng php t di ln p dng vo cng ty. i i vi phng php hoch nh t di ln l quy trnh hoch nh c xut trong cun sch Managing Budgets ca Sephen Brookson bao gm ba bc hoch nh ngn sch nh sau: Chun b hoch nh ngn sch, Vit k hoch ngn sch, Gim st ngn sch II.1.2. Tm quan trng ca gii php Vic hoch nh ngn sch hin khng c Vinatex ch trng, hoch nh ch nhm i ph vi yu cu ca ngn hng cho vay. Trong khi hoch nh ngn sch vi phng php t di ln mang li nhiu li ch nh: a mc tiu chin lc cng ty n tng b phn trong t chc, cung cp cc ch dn t c cc mc tiu ny, to s gim st cc chi ph hot ng hiu qu, to s lin kt ton b t chc vi mc tiu chung ca t chc. Gii php ny s khc phc c 6 vn hoch nh ngn sch ang gp phi, lm cho hiu qu hoch nh ti chnh ca cng ty c nng cao. Vic p dng quy trnh hoch nh ngn sch mi ny l to xng sng cho vic lp cc k hoch ca cng ty. Bi ti chnh xuyn sut mi hot ng ca cng ty. Sau khi hoch nh ngn sch th vic ln cc k hoch khc tr nn d dng, tit kim c nhiu thi gian. II.2. M t gii php ci thin tnh hnh hoch nh ngn sch ca Vinatex ti i mi ton b quy trnh hoch nh ngn sch hin ti. Trc tin ta thay phng php hoch nh t trn xung hin ti bng phng php t di ln. Vi phng php hoch nh mi cn c mt quy trnh hoch nh mi a phng php hoch nh vo thc t. Quy trnh hoch nh ngn sch s dng phng php t di ln c cc nh kinh t nghin cu v vit sch, tuy nhin ta khng th s dng rp khun ton b quy trnh ny. Ty theo iu kin kinh doanh thc t ca Vinatex ta s linh hot iu chnh quy trnh cho ph hp. II.3. Ni dung gii php Quy trnh hoch nh ngn sch mi s dng phng php hoch nh t di ln c tin hnh qua 3 bc:

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 83

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Bc1: chun b hoch nh NS

Bc2: vit ngn sch

Bc3: kim sot ngn sch

Hnh C.1 Ba bc hoch nh ngn sch

II.3.1. Bc I: Chun b cho hoch nh ngn sch Cng chun b tt cho hoch nh ngn sch th cng gp t vn trong tng lai. Trong bc ny ta tin hnh gn kt ngn sch ca cng ty vi nhng mc tiu ca t chc, v lp ra mt quy trnh tt c cng tun th.
Lm r mc tiu Chun ha ngn sch nh gi h thng

Hnh C.2 Chun b hoch nh ngn sch

II.3.1.1. Lm r mc tiu ca t chc Ngn sch c lp da trn mt chin lc r rng. Phi xc nh chin lc trc khi lp ngn sch, sau lp ngn sch cn bng chnh lch gia thc t hin ti so vi mc tiu ca chin lc. y chnh l vic to s lin kt gia ngn sch v chin lc cng ty. II.3.1.1.1 nh gi tnh hnh kinh doanh hin ti nh gi tnh hnh kinh doanh hiu r thc trng kinh doanh ca cng ty, mc tiu ca nh gi l xc nh v tr hin ti ca cng ty so vi mc tiu k vng trong tng lai. Phn tch nh gi cc hot ng ca cc b phn trong qu kh tm ra im mnh iu yu ca cc hot ng, tc ng ca mi trng kinh doanh ln cc hot ng di dng cc c hi v e da . T trong nm ti chnh tip theo, ta cn thc hin cc iu chnh g pht huy cc im mnh, loi b nhng im yu, nm bt c cc c hi v trnh n cc e da t mi trng. Vic nh gi ny phi trung thc, thc t, k lng, v bao qut c tt c cc kha cnh c th nh hng n kh nng p ng nhu cu khch hng.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 84

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Vic nh gi ny tc l qu trnh i tr li cc cu hi sau: nh gi ci g?, l do nh gi?, ai nh gi?, nh gi nh th no?, kt lun ra sao?. -nh gi hot ng bn hng: nh gi ci g? Hot ng bn hng l hot ng bao gm: nh gi bn, cho hng, bn hng, cung cp dch v sau bn. Kt qu hot ng t c trong nm trc. nh gi hot ng bn hng l nh gi hot ng bn hng hin ti ca cng ty so vi cc i th cnh tranh, v so snh vi cc nm trc, v hot ng bn hng ang chu tc ng bi cc yu t no t mi trng. L do nh gi? nh gi tm ra cc im mnh im yu v thy c cc c hi e da lm c s lp ngn sch bn hng mt cng c hot ng hiu qu hn trong tng lai. Ai nh gi ? Phng kinh doanh xut nhp khu ph trch hot ng bn hng nn chnh b phn ny s tin hnh thu thp thng tin v nh gi. to s khch quan, kt qu nh gi s c xem xt li bi y ban hoch nh ngn sch. nh gi nh th no? nh gi trc tin ta phi thu thp y thng tin v doanh thu chi ph hot ng bn hng ca cng ty v ca i th cnh tranh trong t nht ba nm tr li y, ngoi ra phi thu thp cc thng tin v mi trng kinh doanh nh hng trc tip n hot ng bn hng nh: mi trng kinh t, nhn khu hc, php lut, vn ha x hi Sau khi c y thng tin ta tin hnh nh gi: nh gi v sn lng ca cng ty, vic nh gi ny da trn chun l kh nng p ng nhu cu ca cng ty v sn lng ca i th cnh tranh. Vic nh gi sn lng bn ny a ra kt lun rng cng ty ang tha hay thiu nng lc p ng nng lc khch hng, sn lng ca ta l cao hay thp so vi i th t vic phn tch nh gi ny lm c s ra cc chin lc pht trin doanh thu v d bo doanh s trong k tip theo. nh gi cng tc nh gi, nh gi c nh hng trc tip ln doanh s v sn lng ca cng ty. nh gi qu cao lm mt khch hng, gy gim sn lng nhng mang li

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 85

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

mt t sut li nhun cao. nh gi qu thp th lm cho li nhun gim v khng mang li t sut li nhun mong mun. Vic nh gi cng ph thuc v th hin chin lc kinh doanh ca cng ty, h tr cho vic thc thi chin lc. nh gi gi c hin ti so vi i th, kt hp vi so snh sn lng v doanh thu so vi i th, t rt ra kt lun xem mc gi hin ti c ph hp vi chin lc ca cng ty khng v hiu qu cha. nh gi chi ph bn hng, trn c s so snh chi ph bn hng trn mi ng doanh thu ca cng ty so vi i th, nu chi ph ny cao so vi i th th phi tm ra nguyn nhn ti sao c chnh sch iu chnh kp thi. nh gi cc c hi e da t mi trng. Lu , phi nh gi c hi e da t mi trng trc tip tiu th sn phm. V d nh: suy thoi kinh t lm sc mua gim, lut bo v ngi tiu dng ra i vi nhng yu cu khc khe hn v cht lng sn phm v dch v khch hng s lm tng chi ph bn hng, dn s ngy cng gi hn l c hi pht trin doanh thu cc sn phm dnh cho ngi ln tui. Kt lun ra sao? Kt lun vic tng kt tt c cc kt qu nh gi. Sau a ra kt lun chung v im mnh cn pht huy, im yu cn khc phc, c hi cn nm bt v e da cn phi trnh. nh gi hot ng sn xut

nh gi ci g? Hot ng sn xut l hot ng bin i cc yu t u vo nhm to ra sn phm hng ha p ng nhu cu ca khch hng. nh gi hot ng sn xut l nh gi hiu qu ca hot ng sn xut gm: cng xut, nng xut, cht lng sn phm, chi ph hiu qu L do nh gi? nh gi nhn thy c hiu qu sn xut hin ti lm c s iu chnh t c cc mc tiu sn xut trong tng lai. khch quan th kt qu nh gi phi c a ra y ban hoch nh ngn sch xem xt li. Ai nh gi? Chnh b phn sn xut s thc hin nh gi hiu qu hot ng ca b phn mnh, c th hn chnh hai ph gim c ph trch sn xut s tin hnh nh gi.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 86

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

nh gi nh th no? nh gi th trc tin ta phi thu thp y thng tin v hot ng sn xut ca cng ty cng nh ca i th cnh tranh v cc thng tin v mi trng kinh doanh tc ng n hot ng sn xut ca cng ty. nh gi hiu qu hot ng sn xut ca cng ty c th da trn vic so snh gi vn hng bn ca cng ty so vi i th, gi vn hng bn th hin chi ph nguyn vt liu trc tip, nhn cng trc tip v chi ph sn xut chung. Vic gi vn ca cng ty cao hn i th chng t cng ty qun l chi ph sn xut khng tt, cha s dng hiu qu cc ngun lc hin ti. Nhn thy nhng im sai st ny l c s ra cc chnh sch nng cao hiu qu sn xut. Ngoi so snh gi vn, tip theo ta cng cn xem xt nng lc sn xut hin ti c p ng c nhu cu hin ti khng, cng ty c giao hng tr hn, b qua cc n t hng do tha nng lc sn xut. T ra chnh sch nng cao hay h thp nng lc sn xut bng bin php m rng hay thu hp cc c s sn sut. nh gi cc yu t c hi e da t mi trng nh hng n hot ng sn xut trong tng lai ca cng ty. Kt lun ra sao? Kt lun v hiu qu hin ti ca hot ng sn xut ca cng ty, cc tc ng t mi trng ln hot ng sn xut trong tng lai. - nh gi cc hot ng khc Hot ng bn hng v hot ng sn xut l hot ng quan trng ca cng ty, ngoi ra cng ty cn cc hot ng khc nh nh hot ng mua sm, hot ng qun l doanh nghip, hot ng qun l cht lng, hot ng Maketing, mi hot ng c ph trch b cc b phn khc nhau. Ch tch y ban hoch nh ngn sch a quyt nh xung cc phng ban, yu cu cc phng ban nh gi hot ng ca b phn mnh. Quyt nh nh gi gi cn nu r mc tiu ca vic nh gi l nhm xc nh hiu qu cc hot ng hin ti ca cng ty l chnh lch nh th no so vi k vng trong tng lai lp ngn sch iu chnh, cng nh so snh hiu qu ca hot ng vi cc i cnh tranh v tc ng ca mi trng ln hot ng, cng vic ca chuyn gia ti chnh trong y ban l din gi quy trnh nh gi:nh gi ci g?, l do nh gi?, ai

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 87

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

nh gi?, nh gi nh th no?, kt lun ra sao? Cho cc b phn hiu v lm theo thc hin c ht cc mc tiu ca vic nh gi. II.3.1.1.2. Xc nh chin lc kinh doanh Hoch nh ngn sch l vic cn bng s chnh lch gia trng thi hin ti vi k vng trong tng lai. Ta xc nh tnh hnh kinh doanh hin ti cng ty, tip theo l ta xc nh k vng trong tng lai tc mc tiu chin lc ca cng ty. Cc chin lc kinh doanh di hn c trnh by r rng vn bn trnh by v chin lc chung ca cng ty. Vn y l xc nh cc mc tiu ngn hn trong nm ti chnh tip theo. Trn c s chin lc di hn, v tr hin ti ca cng ty so vi mc tiu di hn m cc nh qun tr cp cao ca cng ty cng i din cc b phn (cc thnh vin trong y ban hoch nh ngn sch) ra mc tiu cho nm ti chnh sp n. Chin lc chc nng Ta xc nh chc nng chin lc ca cng ty l chc nng to ra li th cng ty cnh tranh vi i th, l hiu qu sn xut cao, cht lng vt tri, p ng tt nhu cu khch hng hay l lun ci tin v i mi nhanh hiu qu. Vic xc nh chc nng chin lc gip cng ty c phng hng tp trung vo chc nng no nng cao ti a li th cnh tranh. Bi mi cng ty c mt s th mnh ring m i th khng c, nhn ra v pht trin th mnh ny to ra hng i v s khc bit so vi i th l khn ngoan hn l bt chc nhng g i th lm. Ti Vinatex, cng ty ang tp trung vo chc nng sn xut vi nhiu chnh sch nng cao nng xut, cng xut, cht lng, tit kim chi ph cho b phn sn xut. in hnh cng ty hin ti c 4 c s sn xut: 2 c s Nng, 2 c s Dung Qut Qung Ngi v Ph M - Bnh nh, nhm t c hiu qu knh t theo a im. Ngoi ra cng ty c b phn QA kim tra cht lng sn phm ton din t u vo, sn xut n u ra, hiu qu v khoa hc hn h thng kim tra li u ra KCS m nhiu cng ty hi ti ang s dng. Chin lc kinh doanh (theo gio trnh qun tr chin lc ca i hc kinh t
Nng)

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 88

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Chin lc kinh doanh c 4 loi chin lc ch yu l: chin lc to s khc bit, chin dn o chi ph, chin lc tp trung, v chin lc kt hp gia chi ph thp v to s khc bit. Hin ti cng ty ang theo ui chin lc no Chin lc to s khc bit l t c li th cnh tranh ca cng ty bng cch to ra cc sn phm (hng ho hay dch v) m c khch hng nhn thy l c o v mt vi c tnh quan trng. S khc bit ha v sn phm c th t c bng ba cch: cht lng, s ci tin v p ng khch hng. Chin lc dn o chi ph l tng th cc hnh ng nhm cung cp cc sn phm hay dch v c cc c tnh c khch hng chp nhn vi chi ph thp nht trong mi quan h vi tt c cc i th cnh tranh.1 Ni cch khc, chin lc dn o chi ph da trn kh nng ca doanh nghip cung cp sn phm hay dch v vi mc chi ph thp hn i th cnh tranh. Chin lc tp trung l chin lc cnh tranh chung th ba. S khc bit ch yu vi hai chin lc trn l n hng trc tip vo phc v nhu cu ca nhm hay phn on khch hng hn ch. Mt chin lc tp trung s hng vo khe h th trng c th m c th xc nh v phng din a l, loi khch hng, hay bi phn on ca tuyn sn phm. Hin ti cng ty ang theo ui chin lc chi ph thp kt hp vi chin lc to s khc bit da trn cht lng sn phm. Th trng chnh ca cng ty l M, mt th trng kh tnh i hi cao v cc tiu chun cht lng. Thm vo sn phm dt may Vit Nam c li th cnh tranh trn th trng th gii ch yu nh gi r. p ng hai yu cu ca th trng ny th vic cng ty theo ui chin lc chi ph thp kt hp vi chin lc to s khc bit l tt yu. Chin lc cng ty Hin ti Vinatex ang c chin lc tp trung vo mt lnh vc kinh doanh n l l sn xut v gia cng xut khu hng dt may. Cng ty ang c cc chnh sch duy tr cc mi quan h lu di vi nh cung cp v khch hng nhm to ra tnh n nh trong kinh doanh ca cng ty.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 89

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

II.3.1.1.3. Xc nh mc tiu kinh doanh Xc nh mc tiu kinh doanh l xc nh cc mc tiu trung hn trong giai on kinh doanh hin ti ca cng ty, y l cc mc tiu nht thit phi t c tin n mc tiu chung ca t chc. Cc mc tiu cn xc nh gm c: - Mc tiu v th trng: mc tiu v th phn kinh doanh, mc tiu m rng th phn, mc tiu thm nhp th trng mi, - Mc tiu sn sut: mc tiu v cng xut, mc tiu v chi ph NVL v chi ph nhn cng.. - Mc tiu bn hng: mc tiu v doanh thu, mc tiu v chi ph bn hng II.3.1.1.4. Xc nh mc tiu ti chnh Hoch nh ti chnh l cng tc lp v gim st cc k hoch ngn sch nhm h tr hng dn vic t c cc mc tiu ngn hn ca t chc. Cc mc tiu ngn hn ny chnh l cc mc tiu ti chnh. y l cp nh nht ca cc loi mc tiu ca t chc, thng l mc tiu hng nm. Mi cng ty u c mt chin lc t c cc mc tiu ca t chc. Mc tiu cao nht ca cng ty l vin cnh, thp hn l s mnh, k n l cc mc tiu kinh doanh trung hn, v thp nht l cc mc tiu ti chnh hng nm. Tt c cc mc tiu u thng nht vi nhau, cc mc tiu nh hn l cc bc nh tin n mc tiu ln hn. Do vy, dng mc tiu ti chnh hng nm lp k hoch ngn sch m bo c gn kt gia ngn sch v chin lc kinh doanh ca cng ty. V mc tiu ti chnh mi nm c s khc nhau, s khc nhau do tc ng bi cc yu t bn trong v mi trng bn ngoi ca t chc. V vy hng nm ta phi tin hnh thu thp thng tin thit lp mc tiu ti chnh trong nm. y l mt phn trong tin trnh thu thp thng tin hoch nh ngn sch.

II.3.1.2. Chun ho hoch nh ngn sch

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 90

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

II.3.1.2.1. Thnh lp u ban hoch nh ngn sch Mi t chc phi c mt ngi chu trch nhim trong vic nh hng v kt hp ton b hot ng lp ngn sch. Nh qun l ngn sch ny thng l k ton trng hoc l ngi chuyn bo co cho k ton trng. Nh qun l ngn sch, lm vic di s qun l ca y ban ngn sch. y ban ngn sch c trch nhim xem li ngn sch, a ra cc nh hng v chnh sch, cc mc tiu ngn sch v gim st hiu qu thc t ca t chc. y ban ngn sch cng c trch nhim m bo cho ngn sch c kt ni vi k hoch chin lc ca t chc. Gim c s la chn cc thnh vin ca y ban v h thng l gim c, ph gim c ti chnh, k ton trng. Nhm to s thng nht trong qu trnh hoch nh ngn sch, trc tin cng ty phi Thnh lp u ban hoch nh ngn sch. Mi thnh vin trong y ban ng mt vai tr nht inh trong cng tc hoch nh, tt c h ngi gn nhau hp bn to ra s thng nht trong qu trnh hoch nh ngn sch. U ban ny bao gm: Nhng thnh vin ca u ban hoch nh ngn sch gm c: - Gim c lm ch tch y ban. - Hai ph gim c ph trch sn xut. - K ton trng, v lnh o ca tt c cc phng ban ti tr s chnh. K ton l c vn k thut ca u ban l ngi chu trch nhim trong vic nh hng v kt hp ton b hot ng lp ngn sch, ch tch iu khin v d on, trng phng thay mt cho b phn ca mnh. II.3.1.2.2. Lp s tay hoch nh ngn sch S tay l mt cun s lu tr ton b cc ti liu c s dng v cc hng dn c th trong qu trnh lp ngn sch. S tay ny c lp ra khi vic hoch nh ngn sch bt u v cc ti liu v hng dn c cp nht thng xuyn trong xut qu trnh. Tc dng ca s tay ny l to s chun ho thng nht trong hot ng hoch nh ngn sch, bi trong ton b qu trnh ch c mt s tay duy nht v c th c ct gi bi ngi trc tip chu trch nhim lp cc ngn sch. Mt s tay ngn sch hiu qu cn bao gm nhng th sau: + Li gii thiu v tm quan trng ca d tho ngn sch.
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 91 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

+ Khung thi gian cho thy thi gian ngn sch chnh s c chun b t tt c nhng ngn sch khc. + Nhng hng dn v nhng gi nh ch yu nh qun l a ra trong ngn sch. Vi nhng vn bn ngoi: Th hin nhng gi nh tiu chun v nhng vn bn ngoi nh hng n s chun b ngn sch nh d on t l tng trng th phn, doanh s. a ra c tnh ca t chc v gi c th trng c kh nng din ra. Ch ra nhng mc phi thng mi nh : thu, t gi, li sut v t l lm pht. Vi nhng vn ni b Cung cp nhng chi tit d on v nhng vn ni b nh hng n ngn sch. Trnh by nhng vn c cu, nh nhng thay i v s nhn vin v thanh ton lng. a ra nhng tiu chun thng nht lm vic vi khch hng v nhng nh cung cp. + Cc biu mu cn in, k c nhng gii thch v qu trnh bin don chng. + Mt s t chc vi tn ca nhng ngi chu trch nhim v tng ngn sch. + M s ti khon ca b phn v nhng ngi lin h khi cn gip s v nhng vn hoch nh ngn sch. Mt s tay ngn sch ch cn vi trang giy, lit k nhng d kin quan trng m bo rng nhng ngi thc hin thng nht c nhng con s c bn. II.3.1.2.3. Chun ha cc biu mu thu thp thng tin thu thp thng tin ta cn c cc biu mu ghi li cc s liu thu thp c, thng tin trn biu mu l kt qu ca ton b qu trnh thu thp thng tin v nhng thng tin ny s phc v cho vic hoch nh. thun tin cho thu thp thng tin v s dng thng tin ta cn thit k cc mu thu thp thng tin chun ha trnh tnh trng cc thng tin thu thp c khng n khp, thiu thng tin v mi ngui s thu thp thng tin theo nhng kiu khc nhau.
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 92 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

II.3.1.2.4. Chun ha quy trnh hoch nh ngn sch to s chun ha cn lp ra mt quy trnh tt c cng tun th. Lu tt c cc ti liu lin quan n qu trnh lp ngn sch u phi lu vo s tay - Bao Lp y ban hoch nh hch nh ngn sch. Vic lu ny nhm: gm sv trch nhimcc ti liu v lm c s i to nhng ai? nht ca mi ngi. thng - Quyn hn ngn sch Lp s tay ny nh ti liu chiu trong qu trnh lp ngn sch,- v s tay hochs l ngn schquan trng cho ln lp ngn sch tip theo trong nm ti. - Nu l do hoch nh ngn sch Quy trnh hoch nh ngn sch chun hachia QHn&TNhim mi thnh vin - Phn c thc hin qua ba bc: chun b hoch - Ph bin cng vic tip theo & ni dung hp ln II nh, son tho ngn sch v gim st ngn sch. Th hin theo s sau:
CHUN B Lm r mc tiu - nh gi thc trng kinh doanh - Xc nh chin lc & mc tiu nm ti - Np tt c kt qu nh gi cho nhn vin k ton - Lp bo co tng hp (nh gi chnh lch thc trng&mc bo co tng hp&nhvin chnh y ban - Trnh by tiu) gi n cc thnh gi trong lch - nh gi tnh kh thi & iu chnh mc tiu - Cch thc thc hin mc tiu - NV k ton xut ngn sch tng th v mu Nsch - Ph bin cng vic tip theo & ni dung hp ln III - D bo doanh thu - Xc nh cc hot ng cn lp ngn sch - Thu thp thng tin chi ph cho tt c cc hot ng - Np tt c thng tin cho nhn vin k ton - i chiu thng tin vi ghi chp k ton & mc tiu - NV k ton phn hi thiu xt - Lp bo co tng hp gi n cc thnh vin - Trnh by bo co tng hp - nh gi cc thng tin thu thp - iu chnh thng tin ln cui - iu chnh ngn sch tng th v mu ngn sch - Ph bin cng vic tip theo & ni dung hp ln IV - NV k ton lp ngn sch hot ng theo thng tin c - Cc thnh vin y ban h tr NV k ton - NV k ton gi ngn sch lp n cc thnh vin - Tho lun v ngn sch hot ng lp - iu chnh ngn sch hot ng - Ph bin cng vic tip theo & ni dung hp ln V - NV k ton lp ngn sch ti chnh - Cc thnh vin y ban h tr NV k ton - NV k ton gi ngn sch lp n cc thnh vin - Tho lun v ngn sch ti chnh lp - Tin hnh iu chnh ngn sch ti chnh - Hon thin ton b ngn sch tng th Hp y ban HNS ln I - Ph bin kin thc c bn v hoch nh ngn sch

Hp y ban HNS ln II

Thu thp thng tin lp ngn sch

Hp y ban HNS ln III

VIT
Lp ngn sch hot ng Hp y ban HNS ln IV Lp ngn sch ti chnh Hp y ban HNS ln V

HnhC.3 :Quy trnh hoch nh ngn sch chi tit

SVTH: Thi Th Hng Linh GIM ST

Trang 93

Gim st ngn sch

- Lp bo co kt qu hot ng kinh doanh sau mi qu - nh gi chnh lch so vi k hoch - Tin hnh iu chnh v rt kinh nghim

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

II.3.1.3. nh gi h thng

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 94

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Khi thc hin xong tt c mi s chun b cho ngn sch, bn sn sng bt u lp ngn sch v phc tho s liu. Trc khi lm nh vy, hy nh gi li h thng mt ln na m bo rng ngn sch ca bn s cung cp thng tin chnh xc v ph hp. II.3.2. Bc II:Son tho ngn sch
Thu thp thng tin Lp ngn sch hot ng Lp ngn sch ti chnh Hon thin ngn sch

Hnh C.4 Vit ngn sch

II.3.2.1. Thu thp thng tin hoch nh ngn sch II.3.2.1.1. Xc nh cc hot ng lp ngn sch c th to nn mt ngn sch tng th thc t v chnh xc ta cn lp y mi ngn sch hot ng ca cng ty, v cc ngn sch hot ng ny phi phn nh ton b cc chi ph trong cng ty. Mi cng ty c mt h thng hot ng v c cu chi ph khng ging nhau. Do vy ta phi xc nh y cc hot ng hin ti v d kin trong tng lai ti Vinatex v tt c chi ph cn thit cho cc hot ng ny. Mi b phn ti Vinatex thc hin mt hay nhiu hot ng ca cng ty, xc nh y cc hot ng th ch tch y ban hoch nh ngn sch giao cho cc trng b phn xc nh cc hot ng ca b phn mnh. xc nh ng cc hot ng ta cn hiu r hot ng l g?: nh ngha hot ng: Mt hot ng l mt t hp nhiu cng vic lin quan vi nhau nhm t n mc tiu nht nh. Hot ng c cc c im sau: - Phi c mc ch nht nh. - Phi c lp v chi ph Theo tm hiu ti Vinatex hin ti Vinatex c cc hot ng sau: - Hot ng thu mua - Hot ng bn hng - Hot ng sn xut

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 95

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

- Hot ng tn kho - Hot ng Maketing - Hot ng hnh chnh - Hot ng qun l cht lng - Hot ng qun l doanh nghip - Hot ng ti chnh - Hot ng R&D - Hot ng thng mi Sau khi nhn bo co cc b phn v hot ng hin c ca b phn mnh, y ban hoch nh ngn sch tin hnh so snh vi thng tin ghi chp trong s k ton, v tin hnh hp bn v a ra quyt nh cui cng v h thng cc hot ng ca cng ty. II.3.2.1.2. Xc nh chi ph cc hot ng Sau khi c h thng cc hot ng ca cng ty th ta tip tc i xc nh cc chi ph ca cc hot ng ny. chnh xc, hot ng ca b phn no th chnh b phn xc nh chi ph cho hot ng. Cc b phn cn kim tra nhiu ln xem tng hp cc loi chi ph cha, trong mi loi chi ph phi m bo xc nh chi tit cc chi ph cu thnh, v mi lin quan ca cc loi chi ph vi nhau. Vic xc nh cc loi chi ph nn lu , ta s lp d ton bo co kt qu hot ng kinh doanh iu chnh, ngha l chi ph khu hao c tch ra khi gi vn. Do chi ph cc hot ng khng tnh n chi ph khu hao. Vic xc nh chi ph cho cc hot ng cn xc nh cc vn sau: - Tn cc loi chi ph - Gi tr ca mi loi chi ph trong qu kh - Cc yu t lm thay i chi ph - Chi ph pht sinh vo thi im no trong nm - Chi ph ny c nh mc khng, nu c th nh mc ra sao?
- Gi tr chi ph ph thuc vo yu t no.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 96

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

- D on s bin i ca chi ph trong nm ti.


- Cn c lu g khc vi loi chi ph ny.

Cn lu mt loi chi ph v cng phc tp l chi ph nguyn vt liu, chi ph nhn cng v chi ph sn xut chung phc v cho hot ng sn xut. Nguyn nhn l do tnh phc tp v khng ng nht gia cc loi sn phm. thun li cho vic lp ngn sch sau ny cn nh mc cc loi chi ph sn xut cho cc sn phm ca cng ty. Chi ph mi sn phm trong mt dng sn phm ta quy v mt t l so vi sn chun trong dng, vic quy i ny to thun li cho vic tnh chi ph sn xut theo doanh thu d bo. II.3.2.1.3. D on doanh thu d on doanh thu trong nm ti th trc tin ta phi phn loi doanh thu. Vinatex l doanh nghip sn xut hng xut khu l ch yu. Vi chng trnh hoch nh ngn sch hn ti th Vintex ang phn loi doanh thu theo loi hnh doanh thu bao gm: thng mi dch v, doanh thu xut khu, doanh thu khc. Cch phn loi ny d d on do l nhng con s d on chung tng qut d trn s lng c, tuy nhin cch phn loi ny c yu im l to ra nhng con s d on thiu tnh c th, khng cung cp thng tin h tr cho vic lp cc ngn sch khc. khc phc im yu ny ti s phn loi li doanh thu ca Vinatex theo sn phm kt hp vi theo loi hnh doanh thu. Phn loi doanh thu + Doanh thu hng xut khu trc tip (FOB): c tip tc phn ra theo cc sn phm nh: o s mi, Jacket, qun, b th thao, vy, vest + Doanh thu gia cng hng xut khu: c tip tc phn ra theo cc sn phm nh: o s mi, Jacket, qun, b th thao, vy, vest + Doanh thu thng mi v khc V phng php d on doanh thu, ta s d on doanh s theo c cch tip cn bn trong v cch tip cn bn ngoi: + Cch tip cn bn trong: b phn ph trch bn hng s chu trch nhim d on doanh s theo cch tip cn ny, chnh l Phng kinh doanh xut nhp khu. Phng

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 97

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

kinh doanh tin hnh d on xem trong nm ti s d on trong mi loi hnh doanh thu s c nhng loi sn phm no c tiu th. Hin ti Vinatex sn xut trn 10 loi sn phm v cc sn phm ch o mang li doanh thu cao gm: qun, o s mi, Jacket. Sau khi d on cc loi sn phm c tiu thu trong nm, ta tin hnh d on v s lng, gi bn, doanh thu theo tng qu trong nm. gim bt s ch quan trong d on, mu k hoch doanh thu s c pht cho tt c cc nhn vin ph trch bn hng ca phng kinh doanh, nhm ly kin ring theo kinh nghim c nhn ca mi ngi. H d on v cc loi sn phm s c tiu th trong nm, s lng, doanh thu, gi ca tng loi sn phm qua cc qu trong mm ti. Con s d on cui cng l tng hp trung bnh tt c cc con s d on. Ring doanh thu thng mai dch v s do qun l cc ca hng d on, y l khon doanh thu chim t trng nh, nn ta ch cn con s d on chung cho n gin. Vi cch tip cn bn trong thin v yu t ch quan, b qua cc yu t mi trng bn ngoi. tng thm chnh xc trong d bo doanh s ta kt hp them d bo theo cch tip cn bn ngoi. Ngi ph trch d bo theo cch tip cn bn ngoi l y bn hoch nh ngn sch. Da trn c s thng tin s c thu thp bi phng k hoch th trng nh: - Tc ng ca iu kin cnh tranh ln gi bn, chi ph v sn lng trong qu kh v trong sut thi k lp k hoch. - Cc nhn t kinh t bn ngoi c th nh hng n doanh thu ca sn phm hay ca ngnh, chng hn nh lm pht, s thay i v tnh hnh nhn khu hc, tnh hnh chnh tr quc gia, khu vc hay a phng v t l tht nghip. - Cc nhn t bn trong nh chin lc tng trng trn cc th trng, chu k sng ca sn phm, cc chnh sch nh gi v phn phi ca ban gim c. - Cc chi ph d kin cho qung co, xc tin bn v tc ng ca d on ln doanh thu. Ngi lp k hoch nn hp tc vi phng marketing tin hnh d on. Cc thng tin ny c a ra y bn hoch nh cng hp bn, tho lun, v cui cng l a ra con s doanh thu d bo cho nm ti.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 98

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Kt qu d bo theo cch tip cn bn ngoi dung iu chnh kt qu d bo theo cch tip cn bn trong. VIc iu chnh ny s c thc hi bi cc thmh vin trong y ban hoch nh ngn sch. Nu hai kt qu d bo chnh lch nhau qu ln th ta cn phi xem xt li qu trnh d on doanh s. II.3.2.2. Lp cc ngn sch hot ng Sau khi thu thp y thng tin, c mu ngn sch tng th th vic lp ngn sch hot ng tr nn d dng i vi nhn vin k ton. Di y l v d ngn sch tng th bao gm cc hot ng ph bin ti cc doanh nghip c ly t cun sch Finance For Managers ca i hc Harvard. Mu cc ngn sch tng th c tham kho trong gio trnh qun tr ti chnh ca i hc kinh t Nng. Vic lp ngn sch di y ch l mt v d tham kho, do thi gian thc tp c hn nn ti cha c th tm hiu y cc hot ng ti Vinatex nn khng th lp ngn sch chnh xc cho Vinatex. Lp ngn sch hot ng l vic ln k hoch chi ph cho tt c cc hot ng ca t chc cho nm ti. Da trn doanh thu d bo v thng tin v chi ph thu thp c ta tin hnh tnh ton chi cho nm ti (a s cc loi chi ph ph thuc vo doanh s nhng mt s cn li ph thuc vo cc yu t khc, nn mi chi ph c cch tnh ton khc nhau).

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 99

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Ngn sch doanh thu Ngn sch sn xut

Ngn sch chi ph nguyn vt liu trc tip

Ngn sch chi ph lao ng sn xut trc tip Ngn sch chi ph bn hng

Ngn sch chi ph sn xut chung

Ngn sch hot ng

Ngn sch chi ph R&D/thit k Ngn sch chi ph tip th Ngn sch chi ph phn phi Ngn sch chi ph dch v khch hng Ngn sch chi ph hnh chnh Bo co thu nhp hot ng lp ngn sch

Ngn sch ti chnh

Ngn sch vn

Ngn sch ngn qu

D ton bng cn i k ton

D ton bng bo co lu chuyn tin t

HNH C.5: S NGN SCH TNG TH

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 100

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

II.3.2.2.1. Lp ngn sch doanh thu Da trn s liu doanh thu d bo ta tin hng lp ngn sch sn lng, doanh thu c d bo theo ba loi doanh thu l doanh thu hng xut khu trc tip (FOB), doanh thu hng gia cng xut khu , v doanh thu thng mi. Doanh thu FOB v doanh thu gia cng c d bo theo tng loi sn phm, ring doanh thu thng mi chim t trng nh dc d bo theo mt s tng chung. Tt c doanh thu c d bo theo cc qu, c tnh n s tc ng ca yu t thi v. Doanh thu sau d bo c tng hp vo mu ngn sch doanh thu di y, y l mu ngn sch d kin
Bng C.1 NGN SCH DOANH THU

Tn sn phm

Tn sn phm Tng doanh thu Tn sn phm Tn sn phm

K HOCH SN LNG Qu I Qu II Qu III Qu IV Doanh thu FOB Sn lng Gi bn Doanh thu Sn lng Gi bn Doanh thu Doanh thu hng gia cng Sn lng Gi bn Doanh thu Sn lng Gi bn Doanh thu

Tng doanh thu Doanh thu thng mai v dch v Tng doanh thu trong nm

II.3.2.2.2. Ngn sch sn xut Theo kt qu d bo doanh s trong nm, ta c c thng tin d on v cc sn phm c tiu th trong nm, by gi ta tin hnh xc nh nh mc v chi ph chi ph sn xut trc tip.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 101

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

nh mc nguyn vt liu s khng thay i nu gi nhn cng v nguyn vt liu khng i, xy dng nh mc nguyn vt liu trong nm ti ta da trn bng nh mc chi ph sn xut trc tip trong nm trc. Sau phng k hoch th trng tin hnh xem xt trong nm ti gi NVL v gi nhn cng c thay i khng, v thay i bao nhiu, v xy dng nh mc chi ph sn xut trc tip vi gi mi theo mu. Lu , do cng ty c quan h lu di vi nh cung cp nn gi NVL trong nm l n nh, V gi NVL c th khng thay i trong vi nm. Lu v chi ph nguyn vt liu trc tip, l chi ph v cng phc tp vi nhiu loi nguyn vt liu khc nhau trn mt loi sn phm. Vic tnh chi tit chi ph theo tng loi nguyn vt liu l v cng phc tp nhng khng lm tng nhiu hiu qu cho hoch nh ngn sch. n gin, chi ph nguyn vt liu c nh mc theo tng chi ph nguyn vt liu trc tip sn xut mt sn phm, nh mc chi ph NVL ca cc sn phm trong dng c quy i theo mt t l vi sn phm chun trong dng. Tng t i vi chi ph nhn cng trc tip, ta cng tnh chi ph nhn cng nh mc cho mt sn phm chun trong dng, v cc sn phm khc cng quy i v sn phm chun. Ct NVL trc tip phn nh gi tr nguyn vt liu cn thit sn xut 1 n v sn phm, chi ph nhn cng = gi mi gi lao ng*gi lao ng nh mc.
Bng C.2: nh mc chi ph sn xut trc tip

nh mc chi ph sn xut trc tip/1 sn phm HNG FOB Nhn cng trc tip NVL trc tip Tn sn phm Chi ph nhn cng (VN) Gi L nh mc (gi) (VN) HNG GIA CNG Nhn cng trc tip Gi L nh mc (gi)

Tn sn phm

Chi ph nhn cng (VN)

Ngoi chi ph nguyn vt liu trc tip v chi ph nhn cng trc tip, tt c cc chi ph cn li phc v cho ton b qu trnh sn xut c gi l chi ph sn xut chung. Vi

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 102

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

tt c thng tin v chi ph sn xut thu thp c thi sau khi tr ra chi ph NVL v chi ph nhn cng trc tip th cc chi ph cn li l chi ph sn xut chung. Tt c cc chi ph sn xut chung uc tng hp theo mu ngn sch chi ph sn xut chung di y:
Bng C.3: K hoch chi ph sn xut chung

CHI PH SN XUT CHUNG Qu I Qu II Lng qun l sn xut Cng c, nguyn vt liu ph sn xut chung. Chi ph sa cha bo tr trong sn xut Chi ph sn xut chung khc Tng chi ph

Qu III

Qu IV

Da trn kt qu d bo doanh thu v s liu hng tn kho cui k trc ta tnh ton c sn lng sn xut trong k Sn lng sn xut= sn lng+ tn kho cui k - tn u k Vi sn lng sn xut tnh ton c ta tip tc tnh chi ph sn xut theo nh mc chi ph sn xut trc tip v chi ph sn xut chung. Chi ph NVL trc tip=sn lng sn xut*nh mc NVL trc tip Gi lao ng trc tip= gi lao ng nh mc*sn lng sn xut, Chi ph nhn cng trc tip= nh mc chi ph NC trc tip*sn lng sn xut

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 103

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Bng C.4: NGN SCH SN XUT HNG FOB

NGN SCH SN XUT HNG FOB Mt hng Ch tiu Qu I Qu II Qu III Qu IV Hng tn kho cui k Sn lng sn xut nh mc chi ph NVL trc tip Tn mt hng Chi ph NVL trc tip Gi lao ng trc tip nh mc chi ph NC trc tip Chi ph nhn cng trc tip Tng sn lng sn xut Tng chi ph NVL trc tip Tng s gi lao ng trc tip Tng chi ph nhn cng trc tip Chi ph sn xut chung Tng chi ph sn xut
Bng C.5: Ngn sch sn xut hng gia cng

NGN SCH SN XUT HNG GIA CNG Mt hng Ch tiu Qu I Qu II Qu III Qu IV Sn lng sn xut Gi lao ng trc tip Tn mt hng nh mc chi ph NC trc tip Chi ph nhn cng trc tip Sn lng sn xut Gi lao ng trc tip Tn mt hng nh mc chi ph NC trc tip Chi ph nhn cng trc tip Tng sn lng sn xut Tng s gi lao ng trc tip Tng chi ph nhn cng trc tip

II.3.2.2.3. Ngn sch chi ph bn hng Ngn sch chi ph bn hng l ngn sch tng hp ton b chi ph bn hng trong nm n theo doanh thu d bo ca cng ty.
Bng C.6: Ngn sch chi ph bn hng

CHI PH BN HNG

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 104

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Qu I Qu II Qu III Qu IV Lng c nh Lung theo doanh s Tng lng bn hng Chi ph vn chuyn Chi ph bo him Tng chi ph bn hng

II.3.2.2.4. Lp ngn sch qun l Ngn sch qun l l k hoch ton b chi ph qun l doanh nghip trong nm n.
Bng C.7: NGN SCH QUN L

NGN SCH QUN L Qu I Qu II Qu III Qu IV Thu vn phng Lng qun l doanh nghip Chi ph lut php Chi ph kim ton Tng cng

II.3.2.2.4. Lp cc ngn sch hot ng khc Tng t nh cc ngn sch trn, ta tin hnh lp k hoch ngn sch cho tt c cc hot ng cn li. Cc ngn sch phi m bo tng hp y tt c cc chi ph d kin trong nm ti. II.3.2.3. Lp ngn sch ti chnh II.3.2.3.1. Lp ngn sch ngn qu Ngn sch ngn qu c hai phn, phn thu v phn chi. Phn thu phn nh ton b cc khon tin mt thu vo trong nm ca cng ty theo cc qu v phn chi phn nh ton b

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 105

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

cc khon tin chi ra. Ngn sch ngn qu ch phn nh cc khon thu chi bng tin mt, khng bao gm cc khon khng phi tin. Khon thu Doanh s l tng doanh s d on trong nm, bao gm c 3 loi hnh doanh thu, thi hn tn dung hin ti l 15 ngy, tc l sau khi bn hng 15 th cng ty thu c tin. Do k hoch nh ngn sch l theo qu, n gin ta cho 2/3 doanh thu c thu ngay trong qu pht sinh doanh thu, v 1/3 cn li thu trong qu sau. Tin ngay(qun)= 2/3doanh s(qun) Doanh thu bn tn dng=doanh s-tin ngay Thu sau 1 qu(qu I)=phi thu khch hng Thu sau 1 qu =bn tn dng qu trc Ngoi doanh thu l khon thu chnh ca cng ty, theo thng tin thu thp v d bo cho nm tip theo, nu cng ty c cc khon thu tin mt t thanh l ti sn, vay vn, doanh thu ti chnh bao nhiu vo ti im no s c ghi nhn ht vo phn thu ny. Phn chi V thanh ton cho nh cung cp, cng ty thanh ton cho nh cung cp sau 15 ngy nhn c hng, cng ging nh doanh thu th trong tng s n phi tr cho nh cung cp th 2/3 tr ngay trong qu pht sinh, 1/3 cn li tr vo qu sau. V tin lng, lng nhn vin trong thng ny nhn vo 15 thng sau. Do vy v vic thanh ton lng cho nhn vin th 2/3 thanh ton trong qu pht sinh, cn 1/3 thanh ton sau 1 qu. Ngoi cc khon chi thanh ton cho nh cung cp v tr lng cho nhn vin, cc khon chi tin mt khc c d bo trong nm s phn nh tt c vo phn chi ca ngn sch ngn qu. Cn i thu chi bng tng thu tr cho tng chi. S d cha ti tr: S d cha ti tr qu I=s d tin mt cui nm trc+cn i thu chi qu I S d cha ti tr qu II=cn i thu chi qu I+cn i thu chi qu II S d cha ti tr qu III=cn i thu chi qu II+cn i thu chi qu III S d cha ti tr qu IV=cn i thu chi qu III+cn i thu chi qu IV
Bng C.8: NGN SCH NGN QU

NGN SCH NGN QU Qu I Qu II Qu III Qu IV

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 106

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Doanh s Tin ngay Doanh thu bn tn dng Thu sau 1 qu (doanh thu tn dng) Thu rng t kinh doanh Doanh thu ti chnh Thanh l ti sn Vay di hn Tng thu Chi Mua sm Thanh ton ngay Thanh ton sau 1 qu Tng thanh ton cho nh CC Tin lng Thanh ton trong qu Thanh ton sau 1 qu Tng thanh ton lng Thanh toan thu VP Chi ph u t ti chnh u t Tr n ngn hng Thanh ton li Thanh ton c tc Thanh ton thu Thu tr trc Tng chi Cn i thu chi S d cha ti tr

V k hoch ti tr Nhu cu ti tr=l an ton- s d cha ti tr Vay vo thi im nhu cu ti tr ln hn 0, v s tin vay l nhu cu ti tr ln nht trong nm. S d cui k= vay trong k+s d cha ti tr Nu s d cui k > l an ton + vay trong k thi ta tin hnh tr vn vay.
Bng C.9: K HOCH TI TR

K HOCH TI TR

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 107

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Qu I Qu II Qu III Qu IV S d cha ti tr L an ton Nhu cu ti tr Vay Tr gc v li S d cui k

II.3.2.3.2. D ton bo co ktqu hot ng kinh doanh Cc khon gim tr doanh thu bao gm: chit khu thng mai, gim gi hng bn, hng bn b tr li, thu VAT (10% doanh thu thng mi, hng xut khu khng nh thu VAT) Gi vn hng bn= chi ph NVL trc tip sn xut hng FOB+chi ph nhn cng trc tip sx hng FOB+chi ph nhn cng gia cng trc tip+Chi ph trc tip to doanh thu TMDV Cc khon mc cn li c sn cc ngn sch, cc thng tin c thu thp trn. Ta ch cn in vo mu d bo kt qu hot ng kinh doanh di.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 108

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Bng C.10: D ton bo co ktqu hot ng kinh doanh

D ton bo co ktqu hot ng kinh doanh Ch tiu 200X Doanh thu bn hng v cung cp dch v Cc khon gim tr doanh thu Doanh thu thun bn hng v cung cp dch v Gi vn hng bn Li nhun gp Chi ph bn hng Chi ph qun l doanh nghip Khu hao Li nhun thun t hot ng kinh doanh Thu nhp khc Chi ph khc Li nhun khc Li nhun k ton trc thu v li Doanh thu t hot ng ti chnh Chi ph tin li Tng li nhun k ton trc thu Thu TNDN Li nhun sau thu thu nhp doanh nghip Thanh ton c tc Li nhun sau thu cha phn phi

II.3.2.3.3. Lp d ton bng cn i k ton Xc nh cc thay i ti chnh lp bo co ngun s dn v d ton bng cn i k ton

Bng C.11: Xc nh cc thay i ti chnh

Khon mc Phi thu khch hng Ti sn ngn hn khc Ti sn c nh u t di hn khc Cc khon phi tr N ngn hn N di hn

Chnh lch Doanh thu tn dng-thu t bn tn dung Chi tr trc-nhn li u t-thanh l u t-bn li Tng chi ph phi tr trong k-thanh ton trong k Vay trong k-tr n trong k Vay trong k-tr n trong k

Ngun + + +

S dng + + + + -

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 109

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Vn ch Khu hao Li nhun sau thu Tr c tc

Pht hnh-mua li T kt qu hot ng kinh doanh T kt qu hot ng kinh doanh

+ +

Da trn cc gi tr chnh lch trong d ton bo co ngun s dng trn ta d dng xy dng dng d ton bng cn i k ton cui nm. S d tin mt trn d ton cn i k ton bng s d cui k trn k hoch ti tr.
Bng C.12: d ton bng cn i k ton

BNG CN I K TON 31/12/nm c 31/12/nm k hoch Tin mt Phi thu khch hng Hng tn kho Thu v cc khon phi thu Nh Nc Tng ti sn ngn hn Nguyn gi ti sn c nh Gi tr hao mn ly k TSC rng u t ti sn di hn khc Tng ti sn Phi tr ngi bn Phi tr ngi lao ng Phi tr phi np nh nc Vay v n ngn hn Tng n ngn hn Vay di hn Vn u t ca ch s hu Thng d vn c phn Li nhun sau thu cha phn phi Tng cng ngun vn

II.3.2.4.. Hon thin ngn sch Sau khi lp tt c cc ngn sch, cc ngn sch v cc thng tin d don thu thp c a ra y ban hoch nh hp bn nh gi li mt ln na v chnh xc ca cc s liu. Ly kin mi b phn v cc ngn sch lp, v cc ngn sch ny gim st hot ng ca cc b phn, nh hng trc tip n cc b phn trong cng ty. Do vy vic ly kin ny l rt quan trng gp phn gim thiu sai st v hon thin ngn sch. Chuyn gia k ton ca y ban s thu thp tt c cc kt qu tho lun trong cuc hp hon thin ngn sch ny v tin hnh iu chnh li cc ngn sch lp.
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 110 Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

II.3.3. Bc III: Gim st ngn sch Sau khi vit xong ngn sch, bn cn phi hon thnh doanh thu v gim st chi tiu khng vt qu ngn sch. kim tra vn ny, bn nn nh gi ngn sch ca bn lin tc v iu chnh khi cn thit. II.3.3.1. Phn tch nhng khc bit gia kt qu thc t v k hoch ngn sch Kt qu hot ng kinh doanh s c tng hp sau mi qu, s lun c nhng khon chnh lch gia ngn sch v kt qu hot ng thc th.iu v cng quan trng l phi hiu r ti sao li c s chnh lch gia ngn sch v hot ng thc t, d cho s chnh lch khng ng k. Nhng chnh lch dng nh khng quan trng i vi bn v b phn ca bn nhng c th rt quan trng i vi ton b t chc, c bit nu nhng phng ban khc cng khng p ng c ngn sch ca h. Bng cch nh gi ti sao li xy ra s chnh lch bn c kh nng gim thiu nhng c hi dn n s chnh lch, v d kin hiu qu hn nhng chnh lch trong tng lai. II.3.3.2. Thc hin cc iu chnh v rt ra kinh nghim Sau khi nh gi nhng khc bit v ngn sch, bn c th thay i ngn sch y thng tin hn. Qu trnh so snh s liu thc t vi ngn sch l mt qu trnh khng ngng. Bn nn lin tc iu chnh ngn sch. D bo li ngn sch Khi nhng thay i din ra i vi cc yu t ni b hay bn ngoi, kt qu thc t bt u khc bit vi ngn sch. N c th lm tht vng nhng nh qun l cc b phn, khi hot ng c bo co so snh vi ngn sch tr nn ngy cng xa ri, t ph hp vi vic qun l kinh doanh hng ngy trn thc t. Bi vy bn cn d bo li ngan sch theo nh k (thng l hng qu, hoc t nht su thng mt ln) phn nh bt c hon cnh thay i thc t no. iu chnh ngn sch Hy tht cn thn khi bn sa i mt ngn sch bng cch s dng phng php d tho ngn sch linh hot; n cng cn c kim sot v c cu tt nh ngn sch ban u. Thng thng, chnh vic nh thi gian cho mt s nhn t chnh trong ngn sch ca bn bn gy nn vic iu chnh ngn sch. V d nh thay i thi gian ca

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 111

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

doanh thu bn hng, tr hon vic gii tiu sn phm mi, bin i ln v t gi tin t, u t vn mi tng lng ngoi d kin. C gng d on trc v ghi nhn nhng thay i v thi gian v bn c th nh gi nh hng ca chng i vi ngn sch, v bn c th xem xt n chng trong cc ngn sch tng lai. Ngn sch lin tc Trong ngn sch hng nm thng thng, s c lc ngn sch ch dnh cho mt hoc hai thng sp ti. Bi vy mt s ni s dng ngn sach lin tc, lin tc cp nht ngn sch mi ln kt qu thc s c thng bo, bng cch cng thm mt khong thi gian xa hn cho hot ng hoch nh ngn sch. Thc t, vic ny c th l cng thm mt thng hay mt qu vo cui ngn sch hin ti, trong khi b ra mt qu va hon thnh. Tuy nhin, hy lu rng cht lng ca loi hnh d tho ngn sch ny thng khng ging nh mt ngn sch hng nm truyn thng, bi v thiu ngun lc v thi gian. Ci thin qu trnh hoch nh ngn sch Thnh thong sau khi bn thit lp v gim st ngn sch, bn nn nhn li ton b hot ng hoch nh ngn sch hoc hi kinh nghim. Bn nn lm vic ny sau ba thng u trong thi k ngn sch v u n lin tc sau . II.4. Lu khi thc hin gii php Gii php p dng quy trnh hoch nh ngn sch mi s dng phng php hoch nh t di ln khi p dng vo thc t ti cng ty c phn Vinatex gp cc kh khn nh: - Gii php b bc b bi cc nh qun tr ca cng ty. - Cng ty khng nhn lc c kin thc chuyn su v hoch nh ti chnh. - Ln u tin p dng quy trnh do cha c kinh nghim dn n nhiu gp nhiu vn kh khn trong hoch nh. Chnh nhng kh khn ny gy nn ch cc nh qun tr. Nhng kh khn d kin nh trn c th khc phc c. Do thi gian nghin cu v thc hin lun vn cha lp ra mt quy trnh chi tit v bi bn c th p dng ngay vo cng ty. Mun p dng c th cn mt thi gian tm hiu mi hot ng ca cng ty, tm hiu r v cc loi chi ph, nghin cu k hn v l thuyt. Quan trng hn l tin hnh mt t hoch nh th nghim xem s tng tc ca quy trnh

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 112

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

vi cc iu kin thc t. Vic nghin cu k lng ny lm tng tnh thuyt phc ca gii php, gim thiu c cc sai xt trong qu trnh thc hin thc t.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 113

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

KT LUN PHN C
Vi m hnh hoch nh ngn sch xut trn gii quyt c 6 vn m Vinatex ang gp phi trong hoch nh ngn sch: Vn 1: Hoch nh ngn sch khng c ch trng Vi quy trnh hoch nh ngn sch mi cho ra sn phm mt h thng cc ngn sch ti chnh v ngn sch hot ng vi kh nng hng dn cc hot ng kinh doanh ca cng ty, c kh nng gim st hiu qu ti chnh ca cng ty. Vn 2: Khng c s phi hp gia cc b phn trong hoch nh Quy trnh hoch nh ngn sch mi vi s tham gia ca i din tt c cc b phn trong t chc, v cc k hoch ngn sch hin ti xut pht t nhu cu thc t m cc b phn ca cng ty gp Vn 3: Thiu tnh thc t Quy trnh hoch nh ngn sch mi xut pht t nhu cu thc t ca cc b phn, qu trnh thu thp thng tin hoch nh c thu thp nhng thng tin t mi trng thc t. V vi phng php hoch nh t di ln nang tnh thc t cao do n quy np nhng nhu cu thc t vo trong k hoch Vn 4 : Khng nh hng tng lai Quy trnh hoch nh ngn sch mi nh hng tng lai do n da trn chin lc kinh doanh ca cng ty, l k hoch t c cc mc tiu ngn hn t dc cac mc tiu chin lc trong tng lai. Vn 5: Ngn sch khng pht huy ht vai tr trong cng ty Ngn sch l th hin cc mc tiu cn t c ca t chc v cch thc t c cc mc tiu ny. Cc k hoch ngn sch mi c kh hng dn, theo di cc hot ng sn xut, thu chi ti chnh, s dng lao ng.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 114

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Vn 6: Ngn sch ca cng ty khng xut pht t mc tiu chin lc kinh doanh ca cng ty Ngn sch mi ca cng ty xut pht t mc tiu chin lc kinh doanh ca cng ty Tm li quy trnh hoch nh ngn sch hin ti ca cng ty ang gp nhiu vn , gii quyt cc vn ny ta cn c mt quy trnh hoch nh mi, trn c s l thuyt quy trnh hoch nh ngn sch mi m ti xut gii quyt c cc vn ang tn ti. Do kh nng c hn nn trong qu trnh thc hin ti khng trnh khi sai xt, rt mong nhn c nhiu s gp hon thin thm ti.

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 115

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Ti liu tham kho


1. Gio trnh qun tr ti chnh i hc kinh t Nng 2. Sch Managing Budgets ca Stephen Brookson 3. Budgeting for Better Performance (xut bn nm 2003)

4. Gio trnh l thuyt thit k va t chc ca i hc kinh t Nng 5. Gio trnh qun tr chin lc ca i hc kinh t Nng 6. Sch Finance For Managerment ca i hc Harvard

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 116

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

PH LC

Bo co kt qu hot ng kinh doanh iu chnh nm 2008 ca Vinatex Ch tiu 2007 2008 Doanh thu thun v bn hng v CC dch v 537.825.202.989 532.849.158.740 Gi vn hng bn 479.807.641.097 451.877.036.712 Li nhun gp v bn hng v cung cp 58.017.561.892 80.972.122.028 Khu hao 12.153.809.650 12.153.809.650 Chi ph bn hng 10.146.034.576 20.269.924.915 Chi ph qun l doanh nghip 18.756.418.922 26.964.833.001 Li nhun thun t hot ng kinh doanh 16.961.298.744 21.583.554.462 Thu nhp khc 320.288.133 2.166.873.103 Chi ph khc 5.019.738 2.532.676 Li nhun khc 315.268.395 2.166.250.427 Li nhun k ton trc thu v li 17.276.567.139 23.749.804.889 Doanh thu hot ng ti chnh 1.678.532.569 5.970.739.080 Chi ph hot ng ti chnh 14.404.243.783 26.511.612.241 Tng li nhun k ton trc thu 4.550.855.925 3.208.931.728 Chi ph thu thu nhp doanh nghip hin hnh 1.241.787.932 1.208.692.169 Li nhun sau thu 3.309.067.993 2.000.239.559 Bo co kt qu hot ng kinh doanh iu chnh nm 2008 ca Ho Th
Ch tiu K bo co Doanh thu thun v bn hng v CC dch v Gi vn hng bn Li nhun gp v bn hng v cung cp dch v Chi ph bn hng Chi ph qun l doanh nghip Khu hao Li nhun thun t hot ng kinh doanh Thu nhp khc Chi ph khc Li nhun khc Tng li nhun k ton trc thu v li Doanh thu hot ng ti chnh Chi ph hot ng ti chnh Tng li nhun k ton trc thu Chi ph thu TNDN hin hnh Li nhun sau thu TNDN
SVTH: Thi Th Hng Linh Trang 117

Nm 2008 929.193.145.316 804.962.557.019 124.230.588.297 25.352.540.580 39.818.514.504 29.150.859.185 29.908.674.028 1.522.332.355 2.810.884.442 (1.288.552.087) 28.620.121.941 15.529.126.323 36.646.050.376 7.503.197.888 c min 7.503.197.888
Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

Bo co kt qu hot ng kinh doanh iu chnh nm 2008 ca Vit Thng CH TIU 2008 Doanh thu thun v bn hng v cung cp dch v 515,697,895,855 Gi vn hng bn 421,917,201,031 Li nhun gp v bn hng v cung cp dch v Khu hao Chi ph bn hng Chi ph qun l doanh nghip Li nhun thun t hot ng kinh doanh Thu nhp khc Chi ph khc Li nhun khc (40 = 31 - 32) Tng li nhun k ton trc thu v li Doanh thu hot ng ti chnh Chi ph ti chnh Tng li nhun k ton trc thu Chi ph thu TNDN hin hnh Chi ph thu TNDN hon li Li nhun sau thu thu nhp doanh nghip 93,780,694,824 26,655,897,446 2,147,253,738 16,799,051,153 48,178,492,487 5,640,860,431 2,090,505,556 3,550,354,875 51,728,847,362 8,934,945,067 17,282,956,225 43,380,836,204

43,380,836,204

Bng cn i k ton ca Vinatex Ti ngy 31 thng 12 nm 2007 v 2008 n v tnh : VN TT Ti sn 2007 2008

A
I 1 2 II 1 2 III 1 2

Ti sn ngn hn
Tin v cc khon tng ng tin Tin Cc khon tng ng tin Cc khon u t ti chnh ngn hn u t ngn hn D phng gim gi u t ngn hn Cc khon phi thu ngn hn Phi thu ca khch hng Tr trc cho ngi bn
Trang 118

155.441.488.23 155.742.566.561 9
3.481.549.521 3.481.549.521 0 0 0 0 7.128.387.577 60.805.997.807 10.590.921.590 4.524.418.865 4.524.418.865 0 0 0 0 53.534.937.647 51.055.214.471 2.714.327.926
Lp : 31K02.3

SVTH: Thi Th Hng Linh

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

3 4 5 6 IV 1 2 V 1 2 3 4

Phi thu ni v ngn hn Phi thu theo tin k hoch hp ng xy dng Cc khon phi thu khc D phng phi thu ngn hn kh i(*) Hng tn kho Hng tn kho D phng gim gi hng tn kho(*) Ti sn ngn hn khc Chi ph tr trc ngn hn Thu GTGT c khu tr Thu v cc khon phi thu Nh Nc Ti sn ngn hn khc

0 0 5.975.622.373 (712.154.553) 74.800.033.981 75.219.076.339 (419.042.358) 5.877.517.160 362.478.470 2.353.835.335 88.935.274 3.072.568.081

0 0 476.046.803 (710.654.553) 53.871.579.984 54.340.445.561 (468.865.577) 3.811.630.065 445.806.293 2.029.330.443 118.694.564 1.217.798.765

B
I 1 2 3 4 5 II 1

Ti sn di hn
Cc khon phi thu di hn Phi thu di hn ca khch hng Vn kinh doanh n v trc thuc Phi thu di hn ni b Phi thu di hn khc D phng phi thu di hn kh i(*) Ti sn c nh Ti sn c nh hu hnh Nguyn gi Gi tr hao mn lu k(*) Ti sn c nh thu ti chnh Nguyn gi Gi tr hao mn lu k(*) Ti sn c nh v hnh Nguyn gi Gi tr hao mn lu k(*) Chi ph xy dng c bn d dang Bt ng sn u t Nguyn gi Gi tr hao mn lu k(*) Cc ti sn u t ti chnh di hn u t vo cc cng ty con u t vo cng ty lin kt, lin doanh u t di hn khc D phng gim gi chng khon u t

74.911.929.941
0 0 0 0 0 0 69.212.497.414 64.870.086.954 116.827.226.774 (51.957.139.820) 517.268.617 969.883.857 (452.615.240) 0 0 0 3.825.141.843 0 0 0 603.000.000 0 0 603.000.000 0

78.390.578.435
0 0 0 0 0 0 75.851.455.284 63.161.442.538 127.078.414.048 (63.916.971.510) 323.290.657 969.883.857 (646.593.200) 2.254.737.283 2.254.737.283 0 10.111.984.806 0 0 0 603.000.000 0 0 603.000.000 0

4 III

IV 1 2 3 4

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 119

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

V 1 2 3

di hn(*) Ti sn di hn khc Chi ph tr trc di hn Ti sn thu thu nhp hon li Ti sn di hn khc

5.096.432.517 4.096.432.517 0 1.000.000.000

1.936.123.151 1.936.123.151 0 0

Tng ti sn
TT Ngun vn

230.353.418.18 194.133.144.996 0
2007 2008 115.753.742.242 96.668.406.700 10.870.584.075 276.599.058 1.152.434.494 167.488.442 134.552.997 0 0 6.483.736.476 0 52.899.580.426 28.675.986.456 0 10.000.000 24.213.593.970 0 0 0

A
I 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 II 1 2 3 4 5 6 7

N phi tr
N ngn hn Vay v n ngn hn Phi tr cho ngi bn Ngi mua tr tin trc Thu v cc khon phi np Nh Nc Phi tr ngi lao ng Chi ph phi tr Phi tr ni b Phi tr theo tin k hoch hp ng XD Cc khon phi tr, ph np ngn hn khc D phng phi tr ngn hn N di hn Phi tr di hn ngi bn Phi tr di hn ni b Phi tr di hn khc Vay v n di hn Thu thu nhp hon li phi tr D phng tr cp mt vic lm D phng phi tr di hn

202.677.462.635 168.653.322.668
153.589.472.548 133.222.428.825 12.138.916.610 223.194.027 408.110.362 101.464.832 2.353.410.259 0 0 5.141.947.633 0 49.087.990.087 15.324.104.764 0 10.000.000 33.744.300.290 0 9.585.033 0

B
I 1 2 3 4 5 6

Vn ch s hu
Vn ch s hu Vn u t ca ch s hu Thng d vn c phn Vn khc ca ch s hu C phiu ngn qu(*) Chnh lch nh gi li ti sn Chnh lch t gi hi oi

27.675.955.545
27.373.262.411 20.000.000.000 1.600.000.000 0 (182.700.000) 0 0

25.479.822.328
25.313.982.802 20.000.000.000 1.600.000.000 0 (182.700.000) 0 0

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 120

Lp : 31K02.3

Lun vn tt nghip

GVHD: TS Nguyn Thanh Lim

7 8 9 10 11 II 1 2 3

Qu u t pht trin Qu d phng ti chnh Qu khc thuc ngun vn ch s hu Li nhun cha phn phi Ngun vn u t ban u t xy dng c bn Ngun kinh ph v qu khc Qu khen thng, phc li Ngun kinh ph Ngun kinh ph hnh thnh TSC

2.602.850.393 44.044.025 0 3.309.047.993 0 302.693.134 281.451.885 21.241.249 0

3.739.429.383 144.834.860 0 12.419.559 0 165.839.526 144.598.277 21.241.249 0

Tng ngun vn

230.353.418.180 194.133.144.996

SVTH: Thi Th Hng Linh

Trang 121

Lp : 31K02.3

You might also like