Professional Documents
Culture Documents
VD1: Khch hng C ng trc tin cho doanh nghip bng tin
mt l 30.000.000
VD2: Khch hng D ng trc tin cho doanh nghip bng tin
gi ngn hng l 45.000.000
VD3:
- Ngy 1/1 mua 1 l hng v nhp kho c gi tr l 10.000.000 tr
bng tin mt.
- Ngy 5/1 xut kho l hng trn bn cho khch hng A vi gi
bn cha thu l 15.000.000, thu GTGT l 10%
VD6: Xut kho 1.000sn phm bn cho khch hng D, gi xut kho
l 35.200ng/sn phm, gi bn cha thu l 62.000/sn phm,
thu GTGT 10% , cha thu tin khch hng D
tng
VD14:
- Ngy 15/10 doanh nghip mua 1 s cng c ca cng ty M vi gi
l 5.000.000, thu GTGT 10%, cha tr tin.
- Ngy 20/10 doanh nghip xut kho 1 l hng c gi xut l
6.000.000, bn cho cng ty D vi gi bn cha thu l 7.500.000,
thu GTGT 10% , cha thu tin
- Ngy 30/10 doanh nghip vi cng ty D thanh ton b tr s cng
n cho nhau. Sau chuyn khon thanh ton ht s n cn li.
5. c im ca TK 131:
....................................................................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................................................................
Bi tp ng dng
1. Doanh thu bn sn phm trong k l 500.000.000, thu GTGT
10% , khch hng E cha thanh ton tin cho cng ty
mt.
doanh
VD9: Mua 1 s bn n v phc v cho cntin ca cng ty c
gi mua cha thu l 16.000.000, thu GTGT 10% c
thanh ton bng tin mt. Bit ti sn ny c u t bng
qu phc li ca cng ty.
Bi tp ng dng
Ti 1 DN thng mi Gia nh k khai np thu GTGT theo
phng php khu tr. Trong k c cc nghip v kinh t
pht sinh sau: 1. Nhp kho 1 l hng c gi tr 10.000USD,
thu nhp khu l 3%, thu GTGT hng nhp khu l 10%,
tin mua hng cha thanh ton cho nh xut khu. TGTT ti
TK 138 c 3 ti khon cp 2:
1381: Ti sn thiu ch x l
1385: Phi thu v c phn ha
1388: Phi thu khc
4. Phng php hch ton 1 s nghip v ch yu
a. Pht hin thiu/mt TSC cha r nguyn nhn
VD12: Kim k qu pht hin thiu so vi s sch k
ton 1 s tin l 5.000.000 cha r nguyn nhn.
VD14: Xut qu 30.000.000 cho DN ABC mn tm
thi
i lp d phng)
141: Tm ng
244: Cm c, k qu, k cc di hn
Tm ng l:
-
c trch nhim chi tiu cho nhng hot ng sn xut kinh doanh
2. Chng t s dng:
-
Giy ngh tm ng
Bo co thanh ton tm ng
3. Th tc k ton:
....................................................................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................................................................
4. Nguyn tc k ton:
-
Ch tm ng cho CBCNV lm vic ti DN => thc hin nhng cng vic c ch nh v chu trch nhim
hon ton v s tin tm ng.
Sau khi hon thnh cng vic, ngi nhn tm ng phi lp Thanh ton tm ng + cc chng t gc km theo
xc nhn
Nu khng chi ht tm ng (tm ng tha) => np li qu phn tha, nu khng np s khu tr vo lng.
Nu tm ng khng ( tm ng thiu) => s c DN b sung thm.
5. TK s dng:
.........................................................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................................................................
6. Phng php hch ton mt s nghip v ch yu:
a. Chi tin tm ng cho CBCNV
b. Thanh ton tm ng (mua NVL, CC-DC, TSC, i Nu s tin thc chi < s tm ng: phn chnh lch
cng tc,. tr bng tin tm ng)
10%.
-
Bi tp ng dng:
1. Tm ng cho ng An i mua hng bng tin mt s tin l
40.000.000
hng.
C lin quan n nhiu k k ton => cha th tnh vo chi ph sn xut kinh doanh trong k ny m c phn
b cho nhiu k k ton tip theo.
4. Ti khon s dng:
5. Chng t s dng:
-
Phiu thu, phiu chi, ha n, phiu xut kho, bng phn b chi ph,
a. Tp hp chi ph cn phn b
c. Tr trc tin thu TCS (thu nh, thu Tin thu tr trc
N 142/ 242
my mc,), thu c s h tng theo phng
N 133
thc thu hot ng, tin tr li cho nhiu
C 111, 112, 141, 331,
thng hoc nhiu nm
Phn b chi ph thu tr trc vo cc TK lin quan
N 627, 635, 641, 642,
C 142/ 242
VD8: Tr trc tin thu nh ng Ng Tt T
lm vn phng i din trong 6 thng bng tin gi
d. Bo hng cng c- dng c thuc loi phn N 627, 641, 642, - phn cn li DN chu
N 1388 phn bt bi thng
b 2 ln, nhiu ln
N 152 ph liu thu hi
N 334 phn tr lng
C 142, 242 phn gi tr cn li cha phn b
VD10: B phn bn hng bo hng 1 ci t h s c
gi tr l 9.000.000, thuc loi phn b nhiu nm,
Bi tp ng dng
1. Chi ph qung co pht sinh bng tin mt l
8.000.000, c k ton phn b vo chi ph bn hng
mi k l 500.000
Cm c ti sn: nh hng ha, my mc, xe c,. => hnh thc m bo n m theo con n giao cho ch n
c ti sn v giy t chng nhn quyn s hu.
K cuc:
+ l khon tin DN t cc khi thu, mn ti sn
+ nng cao trch nhim v rng buc ca bn i thu khi s dng ti sn.
+ hon tr ti sn thu khi ht thi hn.
K qu:
+ l s tin/ ti sn gi trc lm tin trong cc quan h mua bn, nhn lm i l hoc tham gia u thu,
+ nhm m bo s tin cy v rng buc trch nhim ca 2 bn
+ Bn k qu khng thc hin ng hp ng s b pht v tr vo tin k qu
2. Chng t s dng:
-
Phiu thu, phiu chi, Giy bo n, giy bo c, bin nhn ti sn, cc chng t gc c lin quan,
Cm c, k qu, k cc di hn.
4. Ti khon s dng:
5. Nguyn tc k ton:
-
N 144/ 244
C 111, 112
N 144/ 244
b. em ti sn c nh i cm c, th chp
N 214 gi tr hao mn ly k
C 211
VD11: Xut qu tin mt 20.000.000 mang i k
qu ngn hn
100.000.000
VD13: Chuyn khon 50.000.000 k qu m th tn
dng L/C cho l hng nhp khu.
- chi ph
c. Nu DN khng thc hin ng hp ng N
C 144, 244
k, b pht vi phm hp ng tr vo tin k
qu, k cc
d. Nu DN khng thanh ton tin hng cho N
C 331
ngi bn, ngi bn s tr vo tin k qu
(nu c)
VD15: DN vi phm hp ng mua bn hng k vi
cng ty X nn b pht 2.000.000 tr vo s tin k
qu trc y.
Bi tp ng dng
1. Mang 1 TSC i th chp, TSC ny c nguyn
gi 250.000.000, khu hao ht 50.000.000. DN
bn giao hng k qu
nh v s hu t i cm c ti ngn hng. Tr gi nh
v t c nh gi l 20.000.000.000. DN c
vay 1.000.000.000 bng chuyn khon.
Bi tp 14/ trang 20
Hng ha mua v bn: hng ha tn trong kho; hng ha mua ang i ng; hng gi i bn; hng ha gi i gia
cng ch bin
Thnh phm v thnh phm gi i bn
Sn phm d dang: sn phm cha han thnh v sn phm hon thnh nhng cha lm th tc nhp kho thnh phm
Nguyn vt liu, cng c dng c bao gm tn trong kho; gi i gia cng ch bin; mua v ang i trn ng
I.K TON NGUYN VT LIU
1. Khi nim:
- Nguyn vt liu l hng tn kho ca doanh nghip
- L i tng lao ng c bn tham gia vo qu trnh sn xut => gp phn to nn sn phm
2. c im:
- Ch tham gia vo 1 chu k sn xut => b bin i hnh thi vt cht ban u cu thnh nn sn phm => gi tr nguyn
vt liu c chuyn ton b vo gi tr sn phm.
3. Nhim v ca k ton (Trang 39/Gio trnh)
4. Phn loi nguyn vt liu:
- Nguyn, vt liu chnh: l nhng nguyn, vt liu cu thnh nn thc th vt cht ca sn phm
- Vt liu ph: l nhng b phn vt liu khng cu thnh thc th chnh ca sn phm m kt hp vi nguyn vt liu
chnh nng cao cht lng sn phm.
- Nhin liu: l nhng vt liu c tc dng cung cp nhit lng cho qu trnh sn xut
- Ph tng thay th: l nhng vt t, sn phm dng thay th, sa cha my mc thit b, ti sn c nh, phng tin vn
ti,.
- Ph liu: l nhng phn vt cht m DN c th thu hi c (bn cnh cc loi thnh phm) trong qu trnh sn xut ca
DN
- Cc loi vt liu khc
5. Nguyn tc k ton i vi hng tn kho:
Hng tn kho phi c theo di c v mt gi tr ln s lng => theo di chi tit tng loi, tng th, theo a im qun
l => lun m bo s khp nhau gia s liu trn s sch k ton v thc t ca th kho; gia k ton tng hp v k ton
chi tit.
Cui k k ton nm, khi gi tr thun c th thc hin c ca hng tn kho < gi gc => lp d phng gim gi hng
tn kho
6. Phng php k ton chi tit hng tn kho:
n v:..
a ch:.
PHIU NHP KHO
S:..
Ngy.thngnm
N:..
C:..
H tn ngi giao hng:...
Theo..s.ngy..thngnm..ca:.
Nhp
ti
kho:...
STT
CNG
M s
n
v
tnh
D
S lng
Chng
Thc
t
nhp
1
2
n gi
Thnh
tin
4
X
X
X
Nhp ngy..thngnm.
Th kho
(k, ghi h tn)
n v:..
a ch:.
PHIU XUT KHO
S:..
Ngy.thngnm
N:..
C:..
H tn ngi nhn hng:a ch (B phn):
L do xut kho:
Xut ti kho:.
STT
M s
CNG
n
v
tnh
D
S lng
Yu cu Thc
xut
1
2
n gi
Thnh
tin
4
X
X
X
Xut ngy..thngnm.
Th kho
(k, ghi h tn)
n v:..
a ch:.
TH KHO
Ngy lp th:
T s:
Tn, nhn hiu, quy cch vt
t:.
n v tnh:..M
s:
STT
Chng t
S hiu
Ngy
thng
C
Din gii
D
S lng
Ngy
nhp,
xut
Nhp
Xut
Tn
K xc
nhn ca
k ton
n v:..
a ch:.
S CHI TIT NGUYN, VT LIU
Nm:.Ti khon:..Tn kho:.
Tn, nhn hiu, quy cch vt t: n v
tnh:.
STT
Chng t
S
hiu
2
Ngy
thng
3
Din
gii
4
Ti
NHP
XUT
TN
khon n
i
gi Lng Tin Lng
Tin
Lng
Tin
ng
5
6
7
8=6x7
9
10=6x9
11
12=6x10
Tn u k
SL
GT
Nhp trong k
SL
GT
Xut trong k
SL
GT
Tn cui k
SL
GT
Din gii
S lng
n gi
Thnh tin
6=4x5
TNG CNG
Danh im
VL
1
c. Phng php s s d:
n v
tnh
3
Tn u k
SL
4
GT
5
Nhp trong
k
SL
GT
6
7
Xut trong
k
SL
GT
8
9
Tn cui k
SL
GT
10=4+6- 11=5+78
9
S lng chng t
S hiu chng t
S tin
Tng cng
Ngy..thng..nm..
Ngi nhn
Ngi giao
Nh
m
vt
liu
Tn
u
thn
g
T
ngy
..
n
ngy
..
Nhp
T
T
ngy ngy
..
..
n
n
ngy ngy
..
..
Cng
T
ngy
..
n
ngy
..
T
ngy
..
n
ngy
..
T
ngy
..
n
ngy
..
Cng
Tn cui thng
Cn
g
S S D
Danh
im
VL
Tn
vt
liu
n
v tnh
nh
mc
d tr
S d u nm
SL
TT
S d cui
thng 1
SL
TT
..
SL
TT
7. Ti khon s dng
- Hng mua b tr li
Gi nhp khu
X l hng thiu
Do li ca nhn vin/ doanh nghip
VD21: DN chuyn khon tr cho cng ty ABC tin gia cng sau
khi tr i 2% chit khu do thanh ton sm
Phng php nhp trc xut trc (FIFO): nguyn vt liu no c trc th c xut ra s dng trc
Phng php nhp sau xut trc (LIFO): nguyn vt liu no c sau th c xut ra s dng trc.
Phng php bnh qun gia quyn: c 2 phng php: lin hon v c nh
Bi tp ng dng
CCDC l nhng t liu lao ng s dng cho hot ng sn xut kinh doanh khc nhau nhng khng tiu chun
tr thnh TSC
2. c im:
-
Tham gia vo nhiu chu k sn xut kinh doanh ca doanh nghip => gi tr ca CCDC c phn b 1 ln, 2 ln
hay nhiu ln vo chi ph ca DN
3. Ti khon s dng:
Xut ra s dng 1 ln
nhiu ln
- dng c
2. Nguyn tc lp d phng:
-
Lp vo lc cui nm ti chnh
Khi gi tr thun ca hng tn kho < gi gc hng tn kho => lp d phng gim gi hng tn kho (phn chnh lch)
vi iu kin:
L vt t, hng ha thuc quyn s hu ca doanh nghip ti thi im lp BCTC
Vt t, hng ha c ha n, chng t hp php chng minh gi gc ca hng tn kho
Khi gi tr thun ca nguyn vt liu < gi gc nguyn vt liu => Khng lp d phng gim gi hng tn kho nu
gi bn ca hng ha lm t nguyn vt liu ny khng b gim
3. Mc lp d phng
4. Ti khon s dng
- Cui nm 2:
B1: Xc nh mc d phng cn lp cho nm th 2
(B)
B2: So snh mc cn lp nm 2 vi s d lp ca
nm 1 ( so snh B vi A)
Nu s cn lp < s lp ( B < A) => hon nhp phn chnh
Nu s cn lp > s lp ( B > A) => trch lp b lch
sung thm phn chnh lch
Bi tp ng dng
Bi 1: Ti 1 DN c s liu sau:
- S d u k: TK 152 : 5.000kg x 20.000/kg
TK 159: 10.000.000
- Trong k pht sinh cc nghip v sau:
1. Mua 2.000kg nguyn vt liu nhp kho, gi mua trn ha
n l 19.800/kg, bao gm 10% thu GTGT, cha thanh
ton cho ngi bn
2. 15 ngy sau, doanh nghip thanh ton 50% bng tin
mt, 50% bng tin gi ngn hng cho ngi bn nghip
v 1
3. Cui k k ton nm, gi tr thun c th thc hin c
ca hng tn kho l 19.000/kg
Yu cu: nh khon, lp d phng gim gi hng tn kho
Bi 2: Ti 1 DN c s liu sau:
- S d u k: TK 152 : 5.000kg x 10.000/kg
TK 159: 10.000.000
- Trong k pht sinh cc nghip v sau:
1. Mua 2.000kg nguyn vt liu nhp kho, gi mua trn ha
n l 20.000/kg, thu GTGT 10%, thanh ton chho
ngi bn 50% bng tin mt, phn cn li cha thanh ton
2. Nhp kho 4.000kg nguyn vt liu, gi mua ghi trn ha
n l 19.800/kg, gm 10% thu GTGT thanh ton
bng chuyn khon
3. Cui k k ton nm, gi tr thun c th thc hin c
ca hng tn kho l 19.000/kg
Yu cu: nh khon, lp d phng gim gi hng tn kho
K TON TI SN C NH
I. Khi nim Ti sn c nh:
- L nhng t liu lao ng c gi tr ln, thi gian s dng di, t nht trn 1 nm
- Tham gia trc tip vo qu trnh sn xut kinh doanh nhiu chu k nhng khng thay i hnh thi vt cht ban u.
- Gi tr hao mn TSC c chuyn dn vo trong gi tr sn phm di hnh thc khu hao.
II. Phn loi TSC: c 2 loi:
TSC hu hnh: l nhng ti sn c nh c hnh thi vt cht do DN nm gi, s dng trong sn xut kinh doanh
TSC v hnh: l nhng ti sn khng c hnh thi vt cht nhng xc nh c gi tr v do DN nm gi, s dng
trong sn xut kinh doanh, cung cp dch v v cho cc i tng khc thu ph hp vi tiu chun ghi nhn TSC v hnh
III. Nguyn tc hch ton TSC:
-
Gi tr cn li = Nguyn gi gi tr hao mn
IV. Ti sn c nh hu hnh:
1. iu kin ghi nhn TSC hu hnh:
-
Nh ca, vt kin trc: tr s lm vic, nh kho, nh xng, hng ro, sn bi, ng x, cu cng,..
My mc, thit b
Phng tin vn ti, thit b truyn dn: phng tin vn ti ng st, ng b, ng thy, ng khng, ng
ng v cc thit b truyn dn nh h thng thng tin, h thng in, ng ng nc, bng ti,
Cy lu nm, sc vt lm vic v cho sn phm: vn c ph, vn ch, vn cao su, vn cy n qu,.n voi,
n nga, n tru b,..
3. Ti khon s dng:
211 Ti sn c nh hu hnh
C
- Thanh l, nhng bn ti sn c nh
SD u k: TSC hin c
- nguyn gi gim do tho bt mt hoc mt s b
u k
- Mua sm ti sn c nh (nguyn gi/ gi gc)
phn
- iu chnh tng nguyn gi do nng cp ti sn
- iu chnh gim nguyn gi do nh gi li
- iu chnh tng nguyn gi do nh gi li
SD cui k: TSC hin c
cui k
TK 211 c 6 ti khon cp 2:
N
VD4: Mua 1 TSC dng cho hot ng phc li c gi mua cha thu
l 13.000.000, thu GTGT 10%. Chi ph vn chuyn l 1.320.000,
trong thu GTGT 10%. Tt c u c tr bng tin mt. Ti sn
ny do qu phc li i th.
a3. Nhp khu TSC dng cho hot ng sn xut kinh doanh
Nguyn gi = Gi nhp + thu nhp khu + thu tiu th c bit + chi ph pht sinh em ti sn v
d. TSC hu hnh t ch: khi s dng sn phm do DN ch to (thnh phm ca DN) chuyn thnh TSC hu hnh s dng cho
hot ng sn xut kinh doanh
Nguyn gi TSC = gi thnh sn xut + chi ph khc pht sinh
(bi 8/52)
l doanh nghip
300.000.000, thu GTGT 10%. Thanh ton chnh lch bng tin
mt.
e. TSC c cp
VD18: DN c nh nc cp 1 nh lm vic c tr gi
1.5000.000.000
VD19: DN c tng 1 dn my lnh c tr gi 15.000.000
xc nh vn gp l 400.000.000.
b. TSC i cm c
Mang TSC i cm c
Nhn li TSC t cm c v
kinh doanh
V. TI SN C NH V HNH
1. Khi nim:
Ti sn v hnh l ti sn khng c hnh thi vt cht nhng xc nh c gi tr v do DN nm gi, s dng trong
sn xut, kinh doanh, cung cp dch v hoc cho cc i tng khc thu ph hp vi tiu chun ghi nhn TSC v hnh
2. Ti khon s dng
N
213 Ti sn c nh v hnh
C
- Nguyn gi TSC v hnh gim
SD u k: TSC hin c
u k
- Nguyn gi TSC v hnh gim
SD cui k: TSC hin c
cui k
TK 213 : TSC v hnh c 7 TK cp 2:
o 2131: Quyn s dng t
o 2132: Quyn pht hnh
o 2133: Bn quyn, bng sng ch
o 2134: Nhn hiu hng ha
o 2135: Phn mm my vi tnh
o 2136: Giy php v giy php nhng quyn
o 2138: TSC v hnh khc
3. Phng php hch ton 1 s nghip v ch yu ( tng t nh TSC hu hnh)
VI.K TON KHU HAO TI SN C NH
Trong qu trnh s dng, ti sn c nh b hao mn dn ( ngoi tr t ai: khng khu hao) theo thi gian. C 2 loi hao
mn:
-
Hao mn hu hnh: l s hao mn v hnh thi vt cht, c th nhn thy c. VD: s xung cp ca nh ca, vt
kin trc, s gim st nng lc ca my mc v thit b.
Hao mn v hnh: l s gim st v gi tr ca TSC do s pht trin ca khoa hc v cng ngh. TSC cng loi
trn th trng ngy cng r i v hin i hn,..
1. Khi nim:
Trong qu trnh s dng, TSC b hao mn dn v n thi im no th TS ny khng cn s dng c na.
m bo ti sn xut TSC, DN phi tin hnh trch khu hao => trch khu hao l vic chuyn dn tng phn gi tr
ca TSC vo chi ph sn xut kinh doanh ca DN trong sut thi gian s dng hu ch ca ti sn => mc ch: hnh thnh
nn ngun vn khu hao dnh mua sm li TSC mi.
2. Phng php khu hao:
a. Phng php khu hao ng thng
Tt c TSC dng cho hot ng sn xut kinh doanh th u phi trch khu hao => mc trch khu hao c hch
ton vo chi ph sn xut kinh doanh ca b phn s dng
Vic trch/ thi trch khu hao TSC c thc hin bt u vo ngy TSC tng/ gim hoc ngng tham gia hat
ng sn xut kinh doanh
TK 214 c 3 TK cp 2:
-
Trch khu hao TSC dng cho hot ng kinh Cui nm, tnh ph n hao mn ca TSC dng cho
ho t ng phc li
doanh
Sa cha ln TSC
B. SA CHA LN TSC
C k hoch trch trc chi ph sa cha ln TSC