You are on page 1of 53

Li ni u Hc i i vi hnh, gio dc kt hp vi sn xut l phng chm gio dc v o to ca ng ta, ca nh trng X hi ch ngha chng ta.

. T nhng yu cu c bn , sau khi c hc xong phn l thuyt v chuyn ngnh k ton, lnh o nh trng cho sinh vin thm nhp thc t nhm cng c vn dng nhng l lun hc c vo sn xut, va nng cao nng lc tay ngh chuyn mn, va lm ch c cng vic sau ny khi tt nghip ra trng v cng tc ti c quan, x nghip c th nhanh chng ho nhp v m ng cc nhim v c phn cng. L mt sinh vin chuyn nghnh k ton, trong thi gian thc tp ti cng ty , c s gip tn tnh ca c gio hng dn L Th nh Tuyt v ca Qu cng ty , em quan tm tm hiu v hot ng ca cng ty c bit l v cng tc k ton ti cng ty v mnh dn chn ti : K Ton Vn Bng Tin Vi ti ny em tm hiu nghin cu v rt ra nhng kinh nghim hiu bit cho bn thn ng thi mnh dn by t mt vi kin hy vng c th gip ch cho hot ng k ton ca cng ty trong thi gian ti. Ni dung ca bo co ny ngoi Li m u v Kt lun, chuyn gm 3 chng chnh : Chng 1: Tng qut v tnh hnh sn xut kinh doanh v cng tc k ton ca Cng ty T Vn Xy Dng v Pht Trin Nng Thn Chng 2: Chuyn k ton vn bng tin. Chng 3: Mt s kin nhn xt v cng tc k ton Vn bng tin Cng ty T Vn Xy Dng v Pht Trin Nng Thn. V thi gian thc tp cng ty c hn v do cn thiu kinh nghim nn c th bo co ny ca em cn cha c tt. Rt mong c cc thy c gio v Qu cng ty T Vn Xy Dng V Pht Trin Nng Thn gp kin bo co c hon thin hn. Em xin chn thnh cm n c gio hng dn L Th nh Tuyt v ng Phm Danh Thuyn- gim c cng ty T Vn Xy Dng V Pht Trin Nng Thn cng tp th nhn vin phng k ton- ti chnh ca cng ty gip em hon thnh bo co ny.

Chng 1 Tng qut v tnh hnh sn xut kinh doanh v cng tc k ton ca cng ty t vn xy dng v pht trin nng thn
i. Mt s nt khI qut v cng ty t vn xy dng v pht trin nng thn

1. Qu trnh hnh thnh v pht trin: Cng ty T vn Xy dng v Pht trin Nng thn l Doanh nghip Nh Nc hng nht thuc B Nng Nghip V Pht Trin Nng Thn, l thnh vin ca hip hi T Vn Xy Dng Vit Nam . Cng ty thnh lp cho n nay l c 31 nm vi tin thn l X Nghip Thit K Kin Trc Nng Nghip, trc thuc Cc Xy Dng U Ban Nng Nghip Trung ng. Tri qua 31 nm thnh lp v pht trin n nay Cng ty tr thnh mt n v chuyn mn u ngnhv cng tc t vn xy dng nng nghip v pht trin nng thn. 2. Ni dung ngnh ngh kinh doanh: - Lp d n u t Xy dng cc cng trnh cng nghip thc phm, dn dng, nng nghip v pht trin nng thn. - Kho st a hnh phc v lp d n v thit k cc cng trnh XD - Thit k qui hoch chi tit cc khu dn c, khu cng nghip. - Thit k v lp tng d ton cc cng trnh dn dng, cng nghip thc phm n nhm A; phn XD cc cng trnh CN khc nhm B, C ; cng trnh thu li n cp 4 nhm C ; cng trnh giao thng cp 3. - Phm vi hot ng trn a bn c nc. 3. Quy m ca Cng ty: Cng vi s pht trin ca nn kinh t t nc, c s u t ng n ca Nh nc trong vic pht trin c s h tng, t nng nghip vo mt v tr mi rt quan trng gia cc ngnh, ngnh T vn xy dng ngy cng pht trin.

Ho mnh vo nhp iu pht trin , Cng ty T vn Xy dng v Pht trin Nng thn khng ngng nng cao nng lc ca mnh trong sn xut, gp phn cng lao ca mnh xy dng nn nhng cng trnh, nhng con ng v nhng nh my ch bin thc phm ln ca t nc. Cng ty y mnh hot ng sn xut kinh doanh, m rng th trng, to nhiu ngun vn, nhiu khch hng, ci t v nng cao nng lc kp thi i nhm p ng nhu cu ngy cng tng ca khch hng v c bit l tiu chun v cht lng ca cc cng trnh kin trc. C th khi qut qu trnh hot ng v tng trng ca Cng ty qua mt s ch tiu c bn sau:
Quy m hot ng ca Cng ty t vn xy dng v ptnt

n v tnh: 1.000.000. STT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Ch tiu Nm Doanh thu t Ga vn hng bn Li nhun Cc khon np NS Vn c nh Vn lu ng Vn NSNN cp Tng s CBCNV Thu BQ/nm nhp 2000 7.034 6.756 278 420 871 980 350 91 18 2001 7.112 6.831 281 398 871 980 350 90 18,5 2002 7.315 7.206 109 567 871 980 350 95 20,5 K hoch 2003 6.300 6.180 120 650 871 980 350 90 22

4. c im ca vic t chc sn xut kinh doanh: Cng ty T vn Xy dng v Pht trin Nng thn nm trn a bn H Ni, kh thun li trong vic t chc sn xut kinh doanh, nhng do c th l mt Cng ty chuyn v lnh vc t vn xy dng trong phm vi c nc nn Cng ty chia lm hai b phn c bn l b phn lao ng trc tip v gin tip. 4.1. B phn lao ng trc tip:

Sn lng ca Cng ty ch yu c to ra t b phn trc tip, l cc n v thit k, cc xng thit k vi nhng chc nng ring trong lnh vc t vn. Cc n v sn xut trc tip ca Cng ty bao gm: + Xng thit k s1 + Xng thit k s 2 + Phng kinh t Giao thng Thu li + Phng khoa hc Cng ngh Mi trng + i kho st + T hon thin + Vn phng i din pha Nam - Cc xng thit k c chc nng chuyn thit k cc cng trnh, c i ng cn b l cc kin trc s, cc thc s xy dng, c trnh hiu bit ln v xy dng cng nh l cc chuyn gia trong lnh vc t vn xy dng v thi cng. - Cc phng kinh t, khoa hc,......c chc nng ring trong tng lnh vc nhm thc hin ng v hon chnh hn trong quy trnh to ra mt sn phm thit k. - Cc i cn li vi ci tn cng th hin c chc nng v vai tr ca n. - Cng ty c 01 vn phng i din pha Nam nhm thun tin hn trong vic khai thc khu vc cc tnh pha Nam. Trong nn kinh t th trng, mi c nhn, t chc u pht huy ht kh nng, nng lc ca mnh cho tng sn phm mnh lm ra cng nh p ng c ti a yu cu ca th trng vi sn phm t vn. 4.2. B phn lao ng gin tip: Cng theo m hnh t chc ca hu ht cc doanh nhip khc, b phn qun l B phn lao ng trc tip cng c chia thnh: + Ban Gim c: Bao gm gim c v cc ph gim c, trong c 01 ph gim c ph trch kinh doanh v 01 ph gim c ph trch k thut l kin trc s, gim c ph trch chung cc hot ng ca Cng ty. + Phng k ton: Qun l cng ty trong lnh vc ti chnh, k ton nhm phc v v phn nh ng, trung thc nht nng lc ca Cng ty v ti chnh, nhm nh gi, tham mu trong lnh vc qun l cho Ban gim c. + Phng kinh doanh: Khai thc khch hng, tm vic v k kt cc hp ng kinh t, ph trch vic hon thin cc th tc thanh ton cng n cng

nh cc ti liu cng n, nghim thu, bn giao ti liu,......ng thi phi hp vi phng k ton trong vic xc nh chnh xc cng n ca khch hng, c k hoch thu n v khai thc khch hng,.... + Phng t chc hnh chnh Nhn s: Qun l cng ty trong lnh vc hnh chnh, nhn s nhm p ng kp thi v ng nht cho hot ng ca Cng ty, nh gi ng nht nng lc cn b c veef hnh thc v cht lng lao ng tham mu cho Ban gim c t c s phn cng lao ng ph hp nng lc nht.

S b my qun l ca Cng ty Gim c

PG ph trch kinh doanh, tip th

PG ph trch k thut sn xut

Cc xng sn xut

Phng ti chnh k ton

Phng KD tip th

Phng hnh chnh

Phng t chc lao ng

Xng thit k s

Xng thit k

Phng kinh t giao

Phng khoa hc

Vn phng i

kho cng ngh mi

hon din pha Nam

thng s thu

5. c im ca quy trnh cng ngh sn xut: - Sau khi k kt hp ng kinh t vi khch hng, phng kinh doanh giao Hp ng cho cc phng ban nh phng k ton, hnh chnh, ban gim c, t cn c vo nng lc v chc nng ca cc n v sn xut k kt hp ng giao khon ni b cho c nhn lm ch nhim n, c s qun l ca xng trng. - Thc hin sn xut: Do c th ca tng d n trong tng hp ng kinh t m ch nhim n thc hin cng vic ca mnh. Nhn chung, quy trnh nh sau: + Kho st: Ch nhim n phi hp cng i kho st i tin hnh kho st hin trng, s b hin trng thc hin d n c nh gi ban u v d n c kh thi hay khng. i kho st tin hnh nh gi cng cc ch tiu kho st c kt lun ca mnh v a hnh, a cht cng trnh. + Lp d n tin kh thi, kh thi: Sau khi c quyt nh cho php lp d n ca n v ch qun, ch nhim n c th t hc phi hp lp mt d n tin kh thi ban u cho d n. Khi d n c tnh cht kh thi v thc hin c th tin hnh vit d n kh thi chnh thc. Tuy nhin khng phi d n no cng cn phi c tin kh thi, c hay khng ph thuc vo tng c th ca d n v vn cng nh yu cu ca Bn A(pha ch u t). + Thit k k thut, thit k thi cng: Nu bc tip theo ca Hp ng trn c phn thit k, ch nhim n phi hp cng cc n v thit k, theo c nhn tin hnh kho st ln na bc thit k s b, hay chnh thc v thi cng hay k thut, tu theo c th ca d n thc hin. + Nghim thu, bn giao ti liu: Khu ny cn s phi hp ng b ca cc b phn, c nhn tham gia d n vi t hon thin v phng kinh doanh,

bn A, thc hin nghim thu lm trn xc nh cng n ban u cho khch hng, giao b h s, ti liu ( k) cho bn A khi cng n c xc nhn v c th thu c tin. + Phng kinh doanh: ng vai tr quan trng trong vic i duyt nhng kt qu m cc n v lm c vi cc b ch qun, kho bc,...... + Phng k ton: C chc nng thu n, theo di v hch ton chi ph thc hin d n,....

S quy trnh sn xut ca Cng ty

KD, K hoch, H GKNB Khch hng H giao vic Thng tin Ch nhim n
Kt hp

Phi hp

to ra

SP thit k

Cc n v, c nhn tham gia

Sn phm thit k
Xc nh v i chiu

cng n, thanh ton

Kt hp xc nh khi lng thit k v cng n

Chi ph thc hin D n

K ton

Cc B ch qun, ph duyt cc Qnh

II. T chc cng tc k ton: 1. T chc b my tc k ton: Phng K ton ti v c nhim v cung cp s liu gip cho vic ra quyt nh ca ban lnh o. B my K ton c t chc tp trung thc hin chc nng tham mu, gip vic Gim c v mt ti chnh K ton Cng ty. Trng phng: Ph trch chung chu trch nhim trc Gim c mi hot ng ca phng cng nh cc hot ng khc ca Cng ty c lin quan ti ti chnh v theo di cc hot ng ti chnh ca Cng ty. T chc cng tc K ton thng k trong Cng ty ph hp vi ch ti chnh ca Nh nc. Thc hin cc chnh sch ch cng tc ti chnh K ton. Kim tra tnh php l ca cc loi hp ng. K ton tng hp vn kinh doanh, cc qu X nghip trc tip ch o kim tra gim st phn nghip v i vi cc cn b thng k K ton cc n v trong Cng ty. Ph phng kim K ton tng hp: Ngoi cng vic ca ngi K ton phn xng sng ra cn phi gip vc cho K ton trng, thay mt K ton trng gii quyt cc cng vic khi trng phng cc phn vic c phn cng. K ton tin mt v thanh ton. Kim tra tnh hp php ca cc chng t trc khi lp phiu thu, chi. cng th qu kim tra i chiu s dng tn qu s sch v thc t theo di chi tit cc khon k qu K ton tin lng Thanh ton lng thng ph cp cho cc n v theo lnh ca Gim c; thanh ton BHXH, BHYT cho ngi lao ng theo quy nh ; theo di vic trch lp v s dng qu lng ca Cng ty ; thanh ton cc khon thu, chi ca cng on K ton cng n Theo di cng n, phi thu, phi tr. C trch nhim n c khch hng thu n. Th qu:

Chu trch nhim trong cng tc thu tin mt v tn qu ca Cng ty. Thc hin vic kim k t xut hoc nh k theo quy nh. S b my k ton cng ty

Trng phng k ton Cng ty

Giao nhim v

Bo co

K ton tng hp

i chiu

Tng hp

K ton tin mt v tin gi ngn hng

K ton cng n

K ton tin lng

Th qu Cng ty

2. Hnh thc hch ton k ton: ph hp vi tnh hnh sn xut kinh doanh ca Cng ty. Cng ty dng hnh thc chng t ghi s theo s sau: Trnh t ghi s k ton theo hnh thc chng t ghi s
Chng t gc

S qu Bng tng hp chng t gc

S, th k ton chi tit

S ng k chng t ghi s

Chng t ghi s

S ci

Bng tng hp chi tit

Bng cn i pht sinh

Bo co ti chnh

Ghi cui thng i chiu, kim tra Ghi hng ngy

- Chng t gc: L nhng chng t nh giy xin thanh ton, giy tm ng, bng thanh ton lng,......tt c nhng chng t trn phi c y ch k ca k ton trng, gim c, ......mo c thc hin hch ton. - Cc bng k chng t ghi s - Cc s k ton chi tit nh s qu tin mt, s cng n, s tin gi Ngn hng,... - S qu, kim bo co qu tin mt v tin gi ngn hng - Bng tng hp chi tit - S ci - Bng cn i pht sinh - H thng cc bo co ti chnh - Cc bng theo di phi tr, phi np nh: S theo di BHXH, theo di thu GTGT khu tr,.... - Phng php tnh nguyn gi v khu hao TSC: + Nguyn gi: Theo gi thc t + Khu hao TSC: Theo phng php tuyn tnh - Hch ton: Hch ton theo tng thng Vi hnh thc chng t ghi s, trcy k ton cn m thm s theo di chng t ghi s nhng nay khng m na m ghi trc tip vo s ci. 3. Cc Chnh sch k ton p dng ti cng ty: 3.1. Nin k ton: Bt u t ngy 01/ 01 v kt thc vo ngy 31/ 12 hng nm. Ring nh my ch bin thc phm xut khu Nh Thanh do bt u i vo hot ng t ngy 1/ 7/ 2005 nn nin k ton bt u t ngy 1/7/2005 v kt thc ngy 31/12/2005. 3.2. n v tin t s dng trong ghi chp k ton v nguyn tc, phng php chuyn i cc ng tin khc:

- n v tin t p dng trong ghi chp: ng Vit Nam. - Nguyn tc, phng php chuyn i ng tin: Theo t gi hin hnh v iu chnh vo cui k bo co. 3.3. Hnh thc k ton p dng: Chng t ghi s. 3.4. Phng php k ton ti sn c nh: - Ti sn c nh c ghi s theo nguyn gi v hao mn ly k. - Khu hao ti sn c nh c tnh theo phng php tuyn tnh da vo thi gian s dng c tnh ca TSC. T l khu hao c cn c theo quyt nh s 206/2003/Q- BTC ngy 12 thng 12 nm 2003 ca B Ti Chnh. - Gi tr u t xy dng Nh my ch bin thc phm xut khu Nh Thanh n thi im 31/12/2004 ang c cng ty Kim ton c lp kim tra quyt ton gi tr hon thnh nn cha kt chuyn sang ti sn c nh, do cha tnh khu hao cho cc ti khon ny. Hin ti gi tr nu trn ang c tp hp trn ti khon Xy dng c bn d dang. 3.5. Phng php xc nh doanh thu: - Doanh thu ca khi t vn cng ty c xc nh trn c s gi tr nghim thu, cc quyt nh ph duyt, bin bn i chiu, thanh l hp ng,. T cc cng vic hon thnh. Do xut pht t c th lnh vc kinh doanh doanh thu ca cng ty thng c s iu chnh i vi tng cng trnh, d n. - Doanh thu bn hng ca nh my ch bin TPXK Nh Thanh c ghi nhn theo ha n ti chnh do cng ty pht hnh. Cng ty thc hin vic k khai np thu GTGT khon doanh thu ny ti H Ni. 3.6. Tnh hnh trch lp v hon nhp d phng: Cng ty trch lp v hon nhp cng n phi thu kh i, d phng gim gi hng tn kho theo ng Quy nh ca Nh nc ti thng t s 64 TC/TCDN ngy 15 thg 09 nm 1997 ca B Ti Chnh. Ngoi ra khon trch lp v d phng tr cp mt vic lm c cng ty tun th theo hng dn ti thng t s 82/2003/TT- BTC ngy 14/08/2003 ca B Ti Chnh.

3.7. Hp nht bo co ti chnh: Bo co ti chnh ca Cng ty c hp nht trn c s cng s hc cc ch tiu ca Khi t vn v Nh my ch bin TPXK Nh Thanh, c loi tr cc loi cng n ni b. Cc ch tiu ch yu ca tng hot ng c chi tit ti thuyt minh bo co ti chnh.

4. Cc nghip v chuyn mn: 4.1. K ton tin lng: a. Gii thiu chung v phn hnh: Bt c mt doanh nghip no cng cn s dng mt lc lng lao ng nht nh, lao ng l mt trong ba yu t c bn ca hot ng sn xut kinh doanh v l yu t mang tnh quyt nh nht. Vi qui trnh v qui m sn xut ca cng ty T Vn Xy Dng V Pht Trin Nng Thn th nng lc ca ngi lao ng ng vai tr ht sc quan trng. Hn na do c th l cn phm t vn, nu sn phm khng c cht lng cao n s mang li hu qu v cng nng n v c mt giai on sau. Nhn thc c cc vn trn , cng ty khi la chn lao ng a ra tiu ch cao i vi ngi lao ng, c hnh thc tr lng cng nh qun l rt ph hp, t c kt qu cao trong sn xut kinh doanh. Tnh hnh lao ng trong cng ty nh sau: Tnh hnh lao ng trong Cng ty nh sau: - Lao ng trc tip ti cc Xng, phng : 66 ngi - Lao ng gin tip - Trnh + Thc s + Trung cp + Trnh 12/12 : 5 ngi : 65 ngi : 2 ngi : 17 ngi + i hc, cao ng : 23 ngi

S lng lao ng cng ty kh n nh, nu gim ch yu do ngh hu, s lng tng khng ng k do khu tuyn chn lao ng ca cng ty kh cht ch, yu cu cao. Cng ty tin hnh qun l lao ng khng nhng theo qui nh, s theo di m cn theo cch ring ca cng ty nh phn cp qun l theo xng, cp s lao ng, c m s lao ng.

Huy ng s dng lao ng hp l, pht huy c y trnh chuyn mn tay ngh ca ngi lao ng l mt trong cc vn c bn thng xuyn c s quan tm ca cng ty. Cc ch thng, pht thch ng i vi ngi lao ng, khuyn khich sng to, tng cng nh c sng kin nhm nng cao nng lc sn c ca cng ty, tng kh nng cnh tranh c cng ty p dng ht sc c hiu qu. Cng ty theo di lao ng theo hai b phn khc nhau: - B phn lao ng gin tip: Theo di lao ng theo bng chm cng theo tng n v, c r sot v xc nhn ca lnh o n v v phng t chc hnh chnh. - B phn trc tip: Do khon sn phm nn khng thc hin chm cng m theo bo co v qun l ca tng n v phng ban, xng c xc nhn ca xng trng v trng phng. Bng chm cng v bng theo di lao ng cc n v trc tip s phn nh y thi gian lao ng cng nh ngh vic c l do ca tng c nhn, k ton cn c vo xc nh v tnh cc khon phi tr thch hp cho ngi lao ng c hng hoc pht. Cch tnh lng v cc khon trch theo lng: Cc phng ban qun l c trch nhim theo di ghi chp s lng lao ng c mt, vng mt. ngh php, ngh m vo bng chm cng. Bng chm cng c lp do B ti chnh qui nh v c treo ti phng k ton. n gi tin lng c b pht trin v nng thn duyt:

Bng n gi tin lng Nm 2003


STT I 1 2 3 4 II Ch tiu Ch tiu SXKD tnh n gi - Tng doanh thu (cha c thu) - Tng chi ph (cha c lng) - Li nhun - Tng cc khon phi np ngn sch Tng qu tin lng theo n gi Trong : 1 Qu tin lng theo nh mc lao ng - Lao ng nh bin - H s lng cp bc cng vic bnh qun - H s bnh qun cc khon ph cp v tin thng (nu c) c tnh trong n gi - Mc lng ti thiu doanh nghip c p dng 2 Qu lng ca cn b, vin chc nu cha c tnh trong nh mc lao ng - Bin ch III IV V VI n gi tin lng Qu tin lng lm thm gi Tng qu tin lng chung % 56 VT Ng.

Bng s: 03
K hoch Thc hin K hoch 2002 2002 2003 6.000.000 2.540.000 100.000 520.000 7.314.555 3.108.942 109.462 567.321 6.300.000 2.460.900 120.000 600.000

Ngi 180 3,73 0,16

200 3,76 0,16

175 3,69 0,16

400

430

460

56 4.096.151 1.707

59 50.000 3.769.100 1.795

Ng. 50.000 Ng. 3.410.000

Tin lng bnh qun theo Ng. 1.579 n gi

K ton trng

H Ni, ngy thng nm Gim c Cng ty

Cng ty p dng hnh thc tr lng khon i vi b phn trc tip sn xut: Cng ty khi giao vic cho cc xng s k hp ng giao khon ni b vi ch nhim n( hoc ch tr cng trnh- i vi kho st). Trong hp ng giao khon nu t l khon cho cng trnh l bao nhieu v bao gm cc mc chi ph no. nu l 35% th: 25% l lng; 10% l chi cng tc ph, tip khch. Hin ti t l khon cho cc xng l 25% trn doanh thu. Cc ch nhim n s chia lng cho cc thnh vin tham gia nh sau: - 10% cho chu nhim n. - 5% cho b phn kim tra - 10% cho t hon thin. - 10% cho b phn tnh d ton. - 40% cho cc bn v kin trc. - 25% cho cc bn v kt cu. Hng thng cng ty ng lng cho cc b phn trc tip vi mc lng bnh qun 700.000/ ngi. Khi mt cng trnh no hon thnh, phng ti chnh v kinh doanh xc nh vi ch nhim n v khi lng nghim thu bn giao, t xc nh sn lng ca tng thnh vin trong mt xng( Da vo bng thanh ton lng khon cng trnh). Cui nm quyt ton mt ln, chi nt cho ngi lao ng tin sn lng sau khi tr i s tin ng hng thng theo s lng tin thu v. Hnh thc tr lng theo thi gian i vi b phn gin tip: T s cng ghi nhn c trong bng chm cng, k ton tnh ra s lng m ngi lao ng nhn c trong thng v lp bng thanh ton lng cho tng phng. Cch tnh nh sau: Lng thi gian = S cng bng chm cng x H s cng ty x Mc lng ti thiu H s cng ty dc tnh nh sau: - H s bnh qun: 1.160.000/ 290.000 - H s p dng vi trng phng: 5 - H s ph phng : 4,5

- H s cc cn b c trnh i hc thuc cc phng t chc, k ton , kinh doanh: t 3 4. - H s i vi nhn vin ( Th qu, bo v, hnh chnh, tp v): 2,5 Phng php trch lp cc khon BHXH, BHYT, KPC: Cng ty trch lp cc khon BHYT, BHXH, KPC theo ng qui nh, trch 25% qu tin lng cho cc khon bo him v KPC. Trong tng 25% th c 19% tnh vo chi ph sn xut kinh doanh ca doanh nghip, cn li 6% ngi lao ng chu v c tnh vo lng. b. Cc chng t v s k ton s dng: - Bng chm cng Mu s 01 TTL - Bng thanh ton tin lng Mu s 02 TTL - Bng thanh ton BHXH Mu s 04 TTL - Bng thanh ton tin thng Mu s 05 TTL - Phiu bo lm thm gi - Mu s 07 TTL - Hp ng giao khon - Mu s 08 TTL - S chi tit thanh ton vi cng nhn vin. - S ci ti khon 334, TK 338 c. Qui trnh k ton: hch ton tin lng v cc khon trch theo lng, k ton cng ty hch ton v ghi s k ton theo s sau

Chng t gc

Bng phn b tin lng v BHXH

Chng t ghi s

S chi tit thanh ton vi cng nhn vin

S ci cc ti khon 334, 338

Bng cn i P/S

Bo co ti chnh

Ghi hng ngy Ghi cui thng, nh k

Gii thch quy trnh k ton: Hng ngy cn c vo Chng t gc k ton tin lng lp Chng t ghi s. Cc chng t gc sau khi lm cn c lp chng t ghi s c dng ghi vo S chi tit thanh ton vi cng nhn vin, dng vo Bng phn b tin lng v BHXH. Cn c vo cc chng t ghi s nh k 6 thng u nm v su thng cui nm k ton vo s ci cc TK 334, 338, ri t s ci vo bng cn i pht sinh v lp bo co ti chnh. 4.2 K ton vn bng tin: a. Gii thiu chung v phn hnh: Vn bng tin l mt b phn ca vn SXKD thuc ti sn lu ng ca doanh nghip, c hnh thnh ch yu trong qu trnh bn hng v trong cc quan h thanh ton. Vn bng tin ca cng ty bao gm tin mt tn qu v tin gi ngn hng. Tin mt l s vn bng tin c th qu bo qun trong kt st an ton ca cng ty. Khi pht sinh cc nghip v thu tin, cn c vo cc ha n, cc giy thanh ton tin trung ng, k ton tin mt lp phiu thu tin mt, sau khi c k ton trng kim duyt, phiu thu c chuyn cho th qu ghi tin. Sau th qu s ghi s tin thc phn vo phiu thu, ng du thu v ly vo phiu thu. Khi pht sinh cc nhim v chi tin, th qu cn c vo phiu chi chi phn tin sau khi c y ch k k ton trng v ca Gim c cng ty. Cn c vo s tin thc chi ca th qu ghi vo s qu v n cui ngy th chuyn cho k ton tin mt ghi s. Phiu thu v phiu chi l tp hp ca mt chng t hoc nhiu chng t. Ring phiu chi ca th qu np ngn hng l da trn bng k cc loi tin np vit lm 3 lin. i vi k ton tin gi ngn hng th khi c cc giy bo c v bo n ca Ngn hng th k ton tin hnh nh khon v lp cc chng t ghi s sau vo cc s k ton c lin quan.

Ti khon tin gi ngn hng c k ton cng ty m ti khon chi tit cho tng ngn hng c th l: Ti khon 1121 Tin gi ngn hngb u t v pht trin H Ni. Ti khon 11221 Tin gI ngn hng VP Bank khng c k hn. Ti khon 11222 Tin gi ngn hng VP Bank khng c k hn. Ti khon 1123 Tin gi ngn hng Ngoi thng H Ni. Ti khon 1125 Tin gi ngn hng Si Gn Cng Thng. Cc phiu chi tin np vo ti khon ngn hng th phi c giy np tin km theo. b. Cc chng t v s s dng trong k ton vn bng tin: - Phiu thu Mu 02 TT/BB. - Phiu chi Mu 01 TT/BB. - Bng kim k qu Mu s 07 a TT/BH v mu 07b TT/BB - Giy np tin - Giy thanh ton tin. - Giy thanh ton tin Mu 04 TT. - Giy ngh Mu 05 TT. - S qu tin mt. - S tin gi ngn hng. - Cc s k ton tng hp. - S k ton chi tit lin quan, tng ngoi t , vng bc c v s lng v gi tr. c. Qui trnh hoach ton: Cng tc k ton vn bng tin ca cng ty c k ton tin hnh theo s sau y:

Chng t gc

S chi tit TK tin t

Chng t ghi s

S chi tit TGNH

S qu tin t

S ci TK 111, 112

S tin gi ngn hng

Bng cn i pht sinh

Bo co ti chnh

Gii thch qui trnh k ton: T cc chng t gc nh l cc phiu chi, phiu thu, cc giy bo c, bo n. K ton tin hnh lp chng t ghi s. ng thi cn c vo cc chng t gc k ton tin mt vo cc s chi tit tin mt v s qu tin mt, cn k ton tin gi ngn hng vo s chi tit tin gi ngn hng v s tin gi ngn hng. n cui 6 thng u nm v 6 thng cui nm t cc chng t ghi s lp k ton vn bng tin tin hnh vo s ci cc TK 111, TK 112 t vo bng cn i pht sinh v lp bo co ti chnh. 4.3. K ton ti sn c nh Gii thiu (TSC): a. chung v phn hnh: Cng vi s pht trin ca nn sn xut x hi v tin b khoa hc k thut, TSC trong nn kinh t quc dn v trong cc doanh nghip khng ngng c i mi, hin i ha v tng ln nhanh chng, gp phn vo vic nng cao nng sut lao ng v cht lng sn phm. iu t ra cho cng tc qun l v k ton TSC ca cng ty T Vn Xy Dng v Pht Trin Nng Thn nhng yu cu ngy cng cao. thun li cho cng tc qun l v hoch ton TSC, cng ty phn loi cc ti sn c nh theo tnh hnh s dng. Cn c vo tnh hnh s dng TSC ca tng thi k m TSC ca cng ty c chia thnh 2 loi: + TSC dng chung. + TSC khng cn dng, ch thanh l. Nhng ti sn c nh dng chung ca cng ty gm c: Nh ca , vt, kin trc. My mc thit b. Phng tin vn ti. Thit b qun l vn phng Do dc th l cng ty t vn vi cc hot ng chnh l t vn v thit k xy dng nn s lng TSC trong cng ty khng nhiu nh cc doanh nghip sn xut. Nn cng tc k ton ti sn c nh tong cng ty cng n gin v gn nhc ch yu l cc nghip v tng, gim ti sn c nh do mua sm, do thanh l nhng bn v cc nghip v khu hao TSC. Mt s quy nh chung v ti sn c nh ca cng ty:

- Vi nhng TSC do cng ty mua sm: Mi TSC do cng ty mua sm phi c phn nh trong mt s TSC ca cng ty. K ton trng c trch nhim xc nh s trch khu hao TSC tnh vo chi ph sn xut kinh doanh theo qui nh ca B ti chnh. Vic cho thu, th chp, cm c, nhng bn, thanh l TSC hoc gp vn lin doanh, lin kt bng TSC ch c thc hin khi c quyt nh ph duyt ca hi ng Qun tr hoc Tng gim c cng ty theo qui nh ti iu l v qui ch v qun l vn, tI sn v cng tc ti chnh - k ton ca Cng ty. TSC giao cho cc n v ca cng ty th tng n v c trch nhim qun l. - Vi nhng ti sn thu ngoi: K ton trng c trch nhim thm nh danh mc, thi gian, s lng, phng thc v gi c vi cc my mc, thit b, phng tin cn thu ngoi phc v cho hat dng xy dng u t c bn v hot ng kinh doanh. Phng ti chnh k ton thm nh hp ng thu my mc, thit b, phng tin v trnh Tng gim c. - Khi nhng bn, thanh l TSC, cng ty phi thnh lp hi ng nh gi thc trng v mt k thut, thm nh gi tr ti sn. Hi ng thanh l, nhng bn TSC bao gm : Tng gim c hoc ph Tng gim c c y quyn, k ton trng v trng phng t chc hnh chnh. Phn chnh lch do thanh l, nhng bn TSC thu c (nu c) c hch ton vo kt qu sn xut kinh doanh ca cng ty. - Vic cho thu , th chp, cm c ti sn ca cng ty theo nguyn tc c hiu qu, bo ton v pht trin vn. - Cc cn c thanh ton chi ph sa cha , nng cp TSC bao gm: sut sa cha, nng cp TSC c Tng gim c (Ph Tng gim c c y quyn) duyt. Bin bn nghim thu bn giao khi lng, cht lng sa cha, nng cp TSC (nu thu ngoi).

Ha n hoch phiu thu hp l. Hp ng sa cha, nng cp (nu c). - K ton TSC trong cng ty: Mi trng hp tng TSC, cng ty u thnh lp ban nghim thu, kim nhn TSC, ng thi lp Bin bn giao nhn TSC. Bin bn giao nhn TSC lp cho tng TSC trong cng ty v l cn c giao nhn TSC v k ton ghi vo s v th TSC. Th TSC do k ton TSC lp cho tng i tng ghi TSC v c k ton trng k xc nhn. Th c lu phng, ban k ton sut qu trnh s dng ti sn. Cc cn c k ton lp th TSC: - Bin bn giao nhn TSC. - Bin bn nh gi li TSC. - Bn trch khu hao TSC. - Bin bn php l TSC. - Cc ti liu k ton c lin quan. Trong mi trng hp gim gi TSC cng ty u lp y cc th tc, chng t gim TSC nh: quyt nh, bin bn, hp ng, bin bn thanh l TSC. Bin bn thanh l do ban thanh l TSC lp v c y ch k, ghi r h tn cc trng ban thanh l, k ton trng v Tng gim c cng ty.. T cn c vo cc chng t gim gi TSC k ton TSC phn nh, ghi chp vo th TSC. Phng php khu hao TSC: Cng ty TVXD v PTNT l 1 doanh nghip nh nc nn cng ty la chn phng php khu hao c cn c theo quyt nh s 206/2003/Q_BTC ngy 12 thng 12 nm 2003 ca B ti chnh. K t nm 2005, cng ty p dng quy nh mi ca B ti chnh, ch nhng TSC no c gi tr t 10 triu ng tr ln mi tnh khu hao. Ti sn c nh mua thng ny n thng sau mi bt u tnh khu hao. Gi tr khu hao cng ty phn b cho 2 TK: TK 627 v TK 642 v t l phn b nh sau: TK 627 l : 56%. TK 642 l : 44%.

i vi nhng TSC mi mua sm v gi tr cn li khu hao trong k k ton th k ton TSC khu hao nh bnh thng: N TK 627 N TK 642 C TK 214 i vi nhng TSC m gi tr cn li khng trch khu hao trong k th trch khu hao ng bng gi tr cn li ca TSC . b. Cc chng t v s k ton s dng: Bin bn giao nhn TSC: Mu 01 TSC/BB Bin bn thanh l TSC: Mu 03 TSC/BB Bin bn giao nhn TSC sa cha ln hon thnh: Mu 04 TSC/HD Bin bn nh gi li TSC: Mu 05 TSC/HD Th TSC : Mu s 02 TSC S TSC. c. Quy trnh k ton TSC:

Chng t gc

Bng tnh v phn b khu hao TSC

S theo di TSC

S chi tit cc TK 627, 642

Chng t ghi s

S ci TK 221,212,213

Bng cn i k ton Ghi hng ngy Ghi nh k Quan h i chiu

Bo co k ton

Gii thch s : Hng ngy cn c vo cc chng t gc, k ton ti sn c nh lp chng t ghi s. Cc chng t gc sau khi lm cn c lp chng t ghi s c dng ghi vo s theo di ti sn c nh, vo bng tnh v phn b khu hao, sau vo s chi tit cc TK c phn b 627, 642. Cn c vo cc chng t ghi s nh k 6 thng u nm v 6 thng cui nm k ton vo s ci TK 211, 212, 213 ri vo bng cn i k ton ri lp bo co ti chnh.

Chng 2 Chuyn k ton vn bng tin


A. L lun chung v cng tc k ton vn bng tin

1. Nhim v k ton: Vn bng tin l mt b phn ca vn sn xut kinh doanh thuc ti sn lu ng ca doanh nghip c hnh thnh trong qu trnh bn hng v tron cc quan h thanh ton. Trong qu trnh sn xut kinh doanh, vn bng tin n vi cc doanh nghip l loi vn rt cn thit khng th thiu c, c bit trong iu kin i mi c ch qun l v t ch v ti chnh th vn bng tin cng c v tr quan trng. Thc y sn xut kinh doanh pht trin v t hiu qu kinh t cao. Vn bng tin l mt loi vn c tnh lu ng nhah chng vo mi khu ca qu trnh sn xut. Trong iu kin hin nay doanh nghip cng phi c k hoch ho cao vic thu, chi tin mt, vic thanh ton qua ngn hng, khng nhng p ng nhu cu sn xut kinh doanh trong doanh nghip m cn tit kim c vn lu ng, tng thu nhp cho hot ng ti chnh, gp phn quay vng nhanh ca vn lu ng. Vn bng tin ca doanh nghip bao gm: Tin mt tn qu, Tin gi ngn hng, Tin ang chuyn (k c ngoi t, vng bc qu, kim kh qu). K ton vn bng tin phi tun th theo cc nguyn tc, ch qun l tin t ca Nh nc sau y: - S dng n v tin t thng nht l ng Vit Nam. - Cc loi ngoi t phi quy i ra ng Vit Nam theo t gi mua do Ngn hng Nh nc cng b ti thi im pht sinh nghip v ghi s k ton v c theo di chi tit ring tng nguyn t trn TK 007 Ngoi t cc loi. - Cc loi vng bc, qu, kim kh qu phi c nh gi bng tin t ti thi im pht sinh theo gi thc t (nhp, xut), ngoi ra phi theo di chi tit s lng, trng lng, quy cch v phm cht ca tng loi. - Vo cui k k ton nm, k ton phi iu chnh li cc loi ngoi t theo t gi hi oi thc t. phn nh v gim c cht ch vn bng tin, k ton phi thc hin cc nhim v ch yu sau:

- Phn nh chnh xc, kp thi, y tnh hnh hin c v s bin ng ca tng loi vn bng tin - Gim c cht ch chp hnh cc ch thu tin mt, tin gi, qun l ngoi t, vng bc, qu. 2. K ton tin mt: - Tin mt l s vn bng tin do th qu bo qun ti qu ca doanh nghip bao gm Tin Vit Nam, ngoi t, vng bc, qu, kim kh qu, tn phiu v ngn phiu. - Trong mi doanh nghip u c mt lng tin mt nht nh ti qu phc v cho hot ng sn xut kinh doanh hng ngy ca mnh. S tin thng xuyn tn qu phi c tnh ton nh mc hp l, mc tn qu ny tu thuc vo quy m, tnh cht hot ng, ngoi s tin trn doanh nghip phi gi tin vo Ngn hng hoc cc t chc ti chnh khc. - Mi khon thu chi, bo qun tin mt u do th qu chu trch nhim thc hin. Trong cc DNNN, th qu khng trc tip mua bn vt t, hng ho, tip liu, hoc khng c kim nhim cng tc k ton. Tt c cc khon thu, chi tin mt u phi c chng t hp l chng minh v phi c ch k ca K ton trng v Th trng n v. Sau khi thc hin thu, chi tin, th qu gi li cc chng t cui ngy ghi vo s qu kim bo cc qu. S qu kim bo co qu c lp thnh 2 lin, mt lin lu li lm s qu, mt lin lm bo co qu km theo cc chng t thu, chi gi cho k ton qu. S tn qu cui ngy phi khp ng vi s d cui ngy trn s qu. - Cc chng t s dng trong k ton tin mt: + Phiu thu Mu s 02-TT/BB + Phiu chi Mu s 01-TT/BB Mu s 06-TT/BB + Bng k vng bc, qu + Bng kim k qu Mu s 07a-TT/BB v Mu s 07b-TT/BB Cc chng t sau khi kim tra m bo tnh hp l c ghi chp, phn nh vo cc s K ton lin quan bao gm: + S qu tin mt

+ Cc s k ton tng hp + S k ton chi tit lin quan n tng ngoi t, vng bc c v s lng v gi tr. S hiu chng t Thu Chi Din gii S d u ngy Pht sinh trong ngy ... ... Cng pht sinh S d cui ngy Sau y l mu s qu kim bo co qu: S qu tin mt (Kim bo co qu) Ngy ... thng nm Km theo chng t thu nm Km theo chng t chi Ngy thng Th qu k TK i ng S tin Thu Chi

phn nh tnh hnh thu, chi v tn qu tin mt ca doanh nghip, k ton s dng Ti khon 111 Tin mt, ti khon ny c kt cu nh sau: Bn n: + Cc khon tin mt, ngoi t, vng bc nhp qu. + S tin mt tha pht hin khi kim k Bn c: + Cc khon tin mt, ngoi t, vng bc xut qu. + Cc khon tin mt pht hin khi kim k. S d bn N: S tin mt tn qu Ti khon 111 tin mt c 3 ti khon cp 2: + Ti khon 1111 Tin Vit Nam + Ti khon 1112 Ngoi t + Ti khon 1113 Vng bc, qu, kim kh qu Phng php hch ton cc nghip v pht sinh

N TK 511

TK 111

C TK 112

Xut qu tin mt gi NH Bn hng thu bng tin mt TK 333 TK 144, 244 Xut qu tin mt, vng bc, Thu tin mt t HTC TK 515 kim khi qu, qu mang th chp TK 151, 152, 153,156 Xut qu TM mua HH TK 112 Rt tin gi NG v nhp qu Xut qu TM mua TSC TK 131, 136, 138, 141 v chi cho XDCB TSC Thu n t cc khon phi thu TK 144, 244 TK 121, 221 TK 211, 213 TK 133

Nhn li cc khon k qu, k cc NH Xut qu tin mt mua chng khon

TK 344, 338 222 Nhn k qu, k cc hoc cho vay ngn hn TK 3381 338 Tin tha ch x l

TK Xut qu TM gp vn LD

128,

TK 331, 336, Xut TM chi cc khon phi tr

TK 711 Tin tha ch x l ghi tng TN khc Xut TM tr lng CNV

TK 334

3. Hch ton ngoi t v chnh lch t gi hi oi: - Vic hch ton ngoi t phi quy i ra ng Vit Nam hoc n v tin t chnh thc c s dng trong k ton (Nu c chp thun) v nguyn tc doanh nghip phi cn c vo t gi giao dch thc t ca cc nghip v kinh t pht sinh hoc t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc cng b ti thi im pht sinh nghip v kinh t (gi tt l t gi giao dch) ghi s k ton. - i vi cc Ti khon thuc loi chi ph, doanh thu, thu nhp, vt t, hng ho, ti sn c nh, bn N cc ti khon vn bng tin, cc ti khon N phi thu hoc bn C cc ti khon N phi tr Khi c cc nghip v kinh t pht sinh bng ngoi t phi ghi s k ton theo t gi giao dch. - i vi bn C ca cc ti khon vn bng tin, cc ti khon phi thu v bn N ca cc ti khon N phi tr khi c cc nghip v kinh t pht sinh bng ngoi t phi c ghi s k ton theo t gi trn s k ton (T gi xut qu tnh theo phng php bnh qun gia quyn; nhp trc xut trc; nhp sau xut trc, t gi nhn n) - Cui nm ti chnh, doanh nghip phi nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t theo t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do NHNN Vit Nam cng b ti thi im lp bng CKT. - Trng hp mua bn ngoi t bng ng Vit Nam th hch ton theo t gi thc t mua, bn. phn nh cc khon chenh lch t gi ngoi t k ton s dng TK 413 chnh lch t gi ngoi t v TK 007 Ngoi t cc loi. Ti khon 413 Kt cu : - Bn n: + Chnh lch t gi tng ca cc khon n phi tr + Chnh lch t gi gim cc khon n phi thu - Bn c: + Chnh lch gim cc khon n phi tr + Chnh lch tng cc khon n phi thu

+ TSC, hng ho c gc ngoi t + X l chnh lch t gi cui k - D c TK 413: Phn nh chnh lch t gi cha kt chuyn - D n TK 413: Phn nh chnh lch gim cha x l Ti khon 007: - Bn n: Phn nh ngoi t tng - Bn c: Phn nh ngoi t gim Phng php hch ton: a. S dng t gi hch ton: (1). Bn hng thu tin bng ngoi t: + Nu t gi hch ton(TGHT) > T gi thc t(TGTT): N TK 111(1112), 112(1122): Tng gi thanh ton theo t gi hch ton C TK 511: Doanh thu theo TGTT C TK 333(3331): VAT theo TGTT C TK 413: Chnh lch t gi + Nu TGHT < TGTT: N TK 111(1112), 112(1122) N TK 413 C TK 511 C TK 333(3331) (2). Thu n cc khon phi thu bng ngoi t: N TK 111(1112), 112(1122): TGHT k tr n N/ C TK 413: Chnh lch t gi C TK 131,136,138: TGHT k nhn n (3). Mua ngoi t: N TK 111(1112): TGHT N TK 635: TGHT > TGTT C TK 515: TGHT < TGTT C TK 111, 112: TGTT ng thi ghi : N TK 007 (4). Tr n cc khon phi tr bng ngoi t:

N TK 311, 315, 331, 336, 338, 342, . : TGHT k nhn n N/ C TK 413: Chnh lch t gi C TK 111(1112), 112(1122): TGHT k tr n ng thi ghi : C TK 007 (5). Xut ngoi t mua hng ho, vt t, TSC: N TK 151, 152, 153, 156, 211, 213: TGTT N TK 133: TGTT N/ C TK 413 C TK 111(1112), 112(1122): TGHT ng thi ghi: C TK 007 (6). Cui k iu chnh t gi: - Chnh lch tng: N TK 111(1112), 112(1122) C TK 413 - Chnh lch gim: N TK 413 C TK 111(1112), 112(1122) b. Doanh nghip dng t gi thc t hch ton: (1). Bn sn phm hng ho thu bng ngoi t: N TK 111(1112), 112(1122): Tng thanh ton theo ho n thu GTGT C TK 511: Doanh thu cha thu(GTTT) C TK 333: GTTT ng thi ghi: N TK 007 (2). Mua ngoi t: N TK 111(1112): TGTT lc mua C TK 1111, 1121: TGTT lc mua ng thi ghi: N TK 007 (3). Thu n bng ngoi t: N TK 111(1112), 112(1122): TGTT k thu n N/ C TK 413 C TK 131, 138,.: TGTT k nhn n ng thi ghi; N TK 007

(4). Dng ngoi t mua vt t, hng ho, sn phm, TSC: N TK 151, 152, 153, 156, 211, .: TGTT lc mua N TK 133: TGTT lc mua N/ C TK 413 C TK 111(1112), 112(1122): TGTT ghi s ng thi ghi: C TK 007 (5). Dng ngoi t tr n cc khon phi tr: N TK 311, 315, 331: TGTT lc nhn n N/ C TK 413 C TK 111(1112), 112(1122): TGTT lc nhn n ng thi ghi: C TK 007 (6). Bn ngoi t: N TK 111(1111), 112(1121): TGTT lc bn N TK 635: T gi lc bn < Lc ghi s C TK 515: T gi lc bn > Lc ghi s C TK 111(1121), 112(1122): TGTT ghi s ng thi ghi : C TK 007 4. K ton tin gi ngn hng: Tin gi l s tin m doanh nghip gi ti cc ngn hng, kho bc Nh nc hoc cc cng ty ti chnh, bao gm tin Vit Nam, cc loi ngoi t, vng bc qu Cn c ghi chp cc nghip v lin quan n tin gi ca doanh nghip l cc giy bo C, giy bo N hoc cc bng sao k ca ngn hng km theo cc chng t gc nh u nhim chi, u nhim thu, sc chuyn khon Khi nhn c cc chng t do ngn hng gi n, k ton phi tin hnh kim tra i chiu vi chng t gc km theo. Trng hp c s chnh lch gia s liu k ton ca n v vi ngn hng th vn phi ghi theo chng t ca ngn hng, s chnh lch c theo di ring ti khon phi thu hoc phi tr khc, ng thi thng bao cho ngn hng i chiu xc minh li. i vi nhng doanh nghip c nhng t chc, b phn trc thuc, c th m ti khon chuyn thu, chuyn chi, m ti khon thanh ton ph hp thun li cho vic giao dch, thanh ton. K ton phi t chc k ton chi tit

theo tng loi tin gi, tng ngn hng kho bc, cng ty ti chnh tin cho vic kim tra i chiu. phn nh tnh hnh tng gim v s hin c v cc ti khon tin gi ca doanh nghip k ton s dng TK 112 Tin gi ngn hng, TK ny c kt cu nh sau: Bn N: Cc khon tin gi tng Bn C: Cc khon tin gi gim S d bn N: S tin gi hin cn gi cc ngn hng Ti khon 112 c m 3 ti khon cp 2: - Ti khon 1121 Tin Vit Nam - Ti khon 1122 Ngoi t - Ti khon 1123 Vng bc, kim kh, qu. Cc chng t v s k ton s dng lm cn c ghi s: + U nhim thu + U nhim chi + Giy bo n + Giy bo c + S chi tit tin gi cc ngn hng + S tin gi + S ci TK 112

S hch ton ti khon 112 - tin gi ngn hng


N C
TK 511 Rt TGNH nhp qu TM Bn hng thu bng TGNH TK 333 TK 611 TK 111

TK 112

Mua VT, HH bng TGNH TK 131, 136, 138 Thu t cc khon n phi thu Mua VT, HH bng TGNH TK 111 Xut qu TM gi NH ( K khai thng xuyn) TK 151,152,153,156 (Kim k nh k) TK 133

TK 144 Nhn li k qu, k cc NH Dng TGNH mua TSC TK 121, 221 Thanh ton chng khon v chi cho XDCB Chi ph cho SXKD,

TK 211, 213, 241

TK 133

TK 627, 641, 642, 811 v chi hot ng khc

TK 333 Np thu vo NSNN

TK 121, 221 Mua chng khon

B. Thc trng cng tc k ton vn bng tin ti cng ty T Vn Xy Dng v pht trin nng thn I. Gii thiu chung: 1. Tm quan trng v nhim v ca phn hnh k ton vn bng tin: Trong iu kin hin nay ca nn kinh t nc ta chuyn sang c ch thi trng th vic t chc cng tc k ton ni chung v k ton vn bng tin ni ringc ngha rt quan trng. N quyt nh dn kt qu sn xut v s tn ti ca cng ty. K ton vn bng tin l phn hnh k ton khng th thiu c i vi tt c cc hot ng kinh doanh ca cng ty. N l cng c iu chnh, qun l, v s dng vt te ti sn. N m bo quyn t ch ti chnh ca cng ty, k ton vn bng tin gip cng ty xc nh mc vn cn thit qun l v s dng c hiu qu vn kinh doanh. N m bo cho cc nhu cu chi tr thanh ton thng xuyn, hng ngy v m bo cho qu trnh hot ng kinh doanh ca cng ty din ra thng xuyn, lin tc. Trong qu trnh hot ng kinh doanh cng ty phi thng xuyn s dng cc loi v bng tin p ng cc nhu cu thanh ton gia cng ty vi cc i tng trong mi quan h mua bn vt t, hng ho, cung cp lao v, dch v, cc khon thu phi np, tin lng, bo him x hi, v thanh ton trong ni b cng ty v cc khon chi ph khc bng tin. Nhim v c bn ca k ton cc nghip v vn bng tin phi phn nh kp thi, chnh xc, y s vn ng ca vn bng tin thc hin kim tra i chiu thng xuyn ss liu hin c, tnh hnh thu chi cc khon vn bng tin qu cng ty, cc ti khon tin gi ti cc ngn hng. Vn Bng tin cng ty bao gm: + Tin mt ti qu cng ty( TK111) + Cc khon tin gi ngn hng( 112) Hin nay cng ty khng s dng cc loi tin ang chuyn. 2. Nhng quy nh chung ca cng tc k ton v qun l vn bng tin: Cng ty s dng mt n v tin t thng nht l ng Vit Nam ghi s k ton.

Nu trong qu trnh hot ng kinh doanh cng ty c s dng ngoi t th du c quy i ra ng Vit Nam theo t gi tm tnh ri iu chnh theo t gi hin hnh. S chnh lch gia t gi tm tnh v t gi ghi s c phn nh nh vo ti khon 413 Chnh lch t gi ngoi t k ton phi theo di chi tit tng loi ngoi t ttrn TK 007 Ngoi t cc loi. Cng ty khng s dng vng bc, qu. Trong qu trnh hch ton hot ng kinh doanh cng ty ch dng ng Vit Nam. Vn bng tin l loi vn c xc nh c nhiu u im nhng y cng l lnh vc m k ton thng mc thiu st v xy ra tiu cc cho nn cn phi t chc qun l cht ch v c hiu qu loi vn ny. Chnh v vy m lnh o cng ty ra cc quy ch quy nh cng tc qun l vn bng tin c th nh sau: + Cc khon thu chi tin mt qua qu ca cng ty u phi c chng minh bng cc chng t ph duyt. Cc chng t bao gm: Phiu thu, Phiu chi. Th q c trch nhim lu gi mt bn chnh ca cc chng t nu trn. + S qu tin mt do th qu qun l, phi cp nht v tnh s tn qu hng ngy. Mi khon thu, chi tin mt u phi c ghi trong s qu tin mt. + Phiu chi tin mt phi c k ton trng kim tra, k xc nhn v c Tng gim c hoc Ph tng gim c c u quyn k duyt. + Cc chng t thanh ton nh km theo phiu thu, phiu chi phi hp php, hp l v c k ton trng kin tra trc khi lp phiu. iI. K ton tin mt: 1. Khi nim : Tin mt l khon tin qu ca cng ty, dng phc v cho vic chi tiu hng ngy cng nh thun tin cho vic thanh ton cc khon phi tr. 2. Nhng quy nh ca k ton tin mt v cng tc qun l tin mt trong cng ty: - K ton phi lp cc chng t thu chi theo dng ch . - Khi hch ton tin mt phi s dng mt n v tin t duy nht l ng Vit Nam

- Ch c xut tin ra khi qu khi c y cc chng t hp l, tin mt phi c bo qun trong kt an ton , chng mt trm , chng chy, chng mi xng. - Mi nghip v lin quan n thu, chi tin mt, gi gn, bo qun do th qu chu trch nhim thc hin, th qu l ngi c th trng doanh nghip b nhim v chu trch nhim gi qu. Th qu khng dc nh ngi khc lm thay, trong trng hp cn thit phi lm th tc u quyn cho ngi khc lm thay v c s ng bng vn bn ca gim c doanh nghip. - Th qu phi thng xuyn kim tra qu, m bo lng tin tn qu phi ph hp vi s d trn s qu. Hng ngy sau khi thu chi tin xong k ton phi vo s qu, cui ngy lp bo co qu v np ln cho k ton. - Hng ngy sau khi nhn c bo co qu km theo cc chng t gc do th qu gi ln k ton phi tin hnh kim tra i chiu s liu trn tng chng t vi s liu trn s qu. Sau khi kim tra xong, k ton tin hnh nh khon v ghi vo s tng hp TKTM. 3. Ti khon v cc chng t s sch s dng: - Ti khon s dng: TK 1111 Tin mt - Chng t s sch s dng: + Giy ngh tm ng. + Phiu chi. + S qu tin mt. + Chng t ghi s. + S chi tit ti khon tin mt. + S ci. Trnh t ghi s chng t ghi s ca tin mt: (trang sau)

Phiu thu, phiu chi

S qu tin mt Chng t ghi s

S chi tit TK tin mt

S ci TK 111

5. Tnh hnh thc t v k ton tin mt ti cng ty T Vn Xy Dng V Pht Trin Nng Thn Trong cng ty hng ngy pht sinh rt nhiu cc khon thu, chi bng tin mt nhng trong khun kh ca bo co ny em ch xin c trch mt s cc nghip v ch yu pht sinh trong u thng 1 nm 2004 cng cc chng t k ton, cch hch ton v cc s liu trong cc s k ton ca k ton tin mt m em thu hoch c trong qu trnh thc tp ti Cng ty. Trong u thng 1 nm 2004 Cng ty c cc nghip v kinh t pht sinh nh sau: (1). Phiu thu s 01, ngy 05/ 01/ 2004 : inh Th Oanh Phng ti chnh, k ton vay tin ngn hng v nhp qu tin mt, s tin: 35.000.000. K ton nh khon: N TK 111: 35.000.000 C TK 3111: 35.000.000 (2). Phiu chi s 01, ngy 06/ 01/ 2004 : Thanh ton lng v cc chi ph D n sa cha 64 chung D th Sn Ty. Lng: 1.200.000; Cc khon chi ph: 1.051.000 K ton nh khon: N TK 334: 1.200.000

N TK 627: 1.051.000 C TK 111: 2.251.000 (3). Phiu thu s 02 , ngy 07/01/2004 : Thu tin lp d n kh thi trm tip khch 16 Thu Kh, s tin:6.184.000. K ton nh khon: N TK 111: 6.184.000 C TK 131: 6.184.000 (4). Phiu chi s 02, ngy 08/ 01/ 2004 : inh Th Oanh - phng TCKT np tin vo ti khan tin gi ti Ngn hng u t v Pht trin H Ni , s tin: 150.0000.000. K ton nh khon: N TK 1121: 150.000.000 C TK 111: 150.000.000 (5). Phiu chi s 03, ngy 08/ 01/ 2004: Tm ng cho li xe Nguyn Vn Khuyn tin sa cha xe t MUSSO, s tin: 8.000.000 K ton nh khon: N TK 141: 8.000.000 C TK 111: 8.000.000 (6). Phiu thu s 03, ngy 09/ 01/ 2004: Bnh vin NN Mc Chu tr li tin vay ca cng ty, s tin: 20.0000.000 K ton nh khon: N TK 111: 20.000.000 C TK 1388: 20.000.000 (7). Phiu chi s 04, ngy 09/ 01/ 2004: Mua vt t, vn phng phm phc v cho cng vic ca T hon thin, s tin : 2.690.000, thu VAT: 10%. K ton nh khon: N TK 1364 Phi thu T hon thin: 2.690.000 N TK 133: 269.000

C TK 111: 2.959.000 (8). Phiu thu s 04, ngy 10/ 01/ 2004, Li xe Nguyn Vn Khuyn hon tm ng tin sa cha t MUSSO, s tin: 8.000.000 K ton nh khon: N TK 111: 8.000.000 C TK 141: 8.000.000 (9). Phiu chi s 05, ngy 10/ 01/ 2004: Rt tin mt chi tin bi dng trc tt nm 2004 cho ch Trn Th Chiu phng hnh chnh, s tin: 1.140.000. K ton nh khon: N TK 642: 1.140.000 C TK 111: 1.140.000 . . (.). Phiu chi s 100, ngy 29/ 01/ 2004: Cn c vo phiu thu s 99 ngy 01/ 06/ 2001, rt qu tin mt tr tin vay anh Phm Minh Cng, s tin: 1.200.000. K ton nh khon: N TK 635: 1.200.000 C TK 111: 1.2000.000 Khi c cc nghip v kinh t pht sinh lin quan n tin mt ti cng ty, k ton nh khon nh trn v tin hnh lp cc phiu thu, phiu chi. Phiu thu, phiu chi c lp nh sau: - Phiu thu: Khi pht sinh cc nghip v thu tin, cn c vo cc ho n thu tin, cc giy thanh ton tin tm ng, k ton lp phiu thu tin mt, phiu thu c lp thnh 3 lin (t giy than ln vit mt ln). Mt lin lu li ni lp, 2 lin cn li chuyn cho k ton trng duyt. Sau khi c k ton trng duyt, phiu thu c chuyn cho th qu ghi tin, th qu sau khi thu tin tin hnh ghi s tin thc nhn vo phiu thu, ng du thu v k

vo phiu thu. Phiu thu c tr 1 lin cho ngi np tin, 1 lin c gi li ghi vo s qu v cui ngy th chuyn cho k ton tin mt ghi s vo s chi tit tin mt v s qu tin mt.

Cng ty TVXD v PTNT Mu s: 01 - TT Phiu thu S Ngy 05 thng 01 nm 2004 H tn ngi np tin: inh Th Oanh a ch: Phng k ton L do np: Vay tin ngn hng v np qu tin mt S tin: 35.000.000 S tin vit bng ch: ba mi lm triu ng K ton trng: Khng Tt Thnh Ngi lp biu inh Th Oanh 01

nhn s tin (vit bng ch): ba mi lm triu ng Ngy 05 thng 01 nm 2004 Th qu Trn Vn T - Phiu chi: Khi pht sinh cc nghip v thanh ton cc khon n, tm ng hay cc khon ph phc v cho hot ng kinh doanh ca cng ty th k ton cn c vo cc chng t nh ho n GTGT, giy ngh tm ng c k duyt K ton tin mt tin hnh lp phiu chi. Phiu chi c lp thnh 2 lin, lin 1 lu ti ni lp phiu, lin 2 a cho th qu chi tin, th qu s cn c vo cc phiu chi chi tin sau khi c y ch k ca k ton trng, ca tng gim c cng ty. Ngi nhn tin sau khi nhn tin phi k v ghi r h tn vo phiu chi ri th qu mi ng du chi vo phiu. Cn c vo s ten thc chi th qu ghi vo s qu mcui ngy chuyn cho k ton tin mt ghi s

Cng ty TVXD v PTNT Mu s: 02 - TT Phiu chi S Ngy 08 thng 01 nm 2004 H tn ngi np tin: Nguyn Vn Khuyn a ch: Li xe cng ty L do chi: tm ng tin sa cha xe t MUSSO S tin: 8.000.000 S tin vit bng ch: tm triu ng Th trng n v biu Nguyn Danh Thuyn Oanh K ton trng: Khng Tt Thnh Ngi lp inh Th 03

nhn s tin (vit bng ch): tm triu ng Ngy 08 thng 01 nm 2004 Th qu Trn Vn T

Vic thanh ton mi khon chi phc v hot ng sn xut kinh doanh ca Cng ty phi tun th quy nh v chng t thanh ton theo quy nh ca B ti chnh. C th nh sau: - Nhng trng hp phi chi cc khon khng c ho n ti chnh nh: thu c nhn, chi hoa hng mi gii ngi c giao nhim v chi tiu phi lp bo co v s tin chi c xc nhn ca Trng n v trc tip qun l v c Tng gim c duyt chi. - Cc chng t mua hng ca cc n v (k c trng hp cha tr tin cho cc n v bn) phi chuyn cho k ton trng trc ngy 01 thng sau phc v vic bo co thu thng trc.

Vi nhng nghip v chi tin tm ng th cc c nhn c nhu cu tm ng phi vit giy ngh tm ng ri gi ln phng K ton Ti chnh ca cng ty, sau khi c s ng tm ng ca Tng gim c v k ton trng th k ton tin hnh lp phiu chi v th qu cn c vo phiu chi chi tin cho ngi ngh tm ng.

Cng ty TVXD v PTNT Giy ngh tm ng Ngy 08 thng 01 nm 2004 Mu s: 03 - TT S 01

Knh gi: Cng ty TVXD v PTNT Tn ti l: Nguyn Vn Khuyn a ch: Li xe cng ty ngh cho tm ng s tin: 8.000.000 (vit bng ch): tm triu ng L do tm ng: sa cha t Musso Th trng n v tm ng K ton trng Ph trch b phn Ngi ngh

Nguyn Danh Thuyn Nguyn Vn Khuyn

Khng Tt Thnh

Nguyn Vn Nam

Ngoi ra i vi cc khon tm ng tin mt cng ty cn ra cc quy ch quy nh ring, c th nh sau: - Cn b, nhn vin trong Cng ty ch c tm ng tin phc v cho cc hot ng kinh doanh v qun l Cng ty bao gm: + Mua vt t, nguyn liu, ph tng thay th phc v sn xut, kinh doanh theo k hoch c Hi ng Qun tr hoc Tng gim c (hoc Ph Tng gim c c u quyn) ph duyt. + Mua ti sn tho k hoch c Tng gim c hoc Hi ng qun tr ph duyt.

+ ng trc tin lng, tin cng trong nhng trng hp cn thi c Tng gim c (hoc Ph Tng gim c c u quyn) ng . + Chi giao dch c Tng gim c (hoc Ph Tng gim c c u quyn) duyt. + Tm ng cng tc ph. Cc trng hp khc theo quy nh ca cng ty. - Th tc xin tm ng quy nh nh sau: + Ngi c giao nhim v lp Giy ngh tm ng theo mu quy inh. + Trng n v qun l trc tip nhn vin xin tm ng k cc nhn v chu trch nhim trc Tng gim c v khon tm ng. + Trnh Tng gim c (hoc Ph Tng gim c c u quyn) k duyt tm ng. + iu kin c tm ng tin mt: cn b cng nhn vin ch c tm ng tin mt trong cc trng hp sau y - Thc hin ng mc ch v th tc nh quy nh ti cc khon trn. + Ch c tm ng nu thanh ton ht tm ng ln trc i vi vic tm ng mua sm ti sn, vn phng phm, cng tc ph. + S d tm ng khng qu gii hn quy nh ca Tng gim c cng ty trong tng thi k i vi tm ng mua vt t, nguyn liu, ph tng thay th phc vu sn xut. Trng hp c bit c hp vt s d nu trn phi c bn gii trnh, c Tng gim c cng ty ng v ch c php tm ng tip 1 ln, sau phi thanh ton m bo s d theo quy nh trn. + Thi hn tm ng phi oc ghi trong Giy ngh tm ng. Vi tm ng mua nguyn liu, vt t, ph tng thay th thi hn tm ng ti a khng qu 20 ngy, vi cc khon tm ng khc thi hn tm ng khng qu 05 ngy. Tm ng cng tc ph, tu thi gian i cng tc theo k koch nhng khng c vt qu 07 ngy sau khi kt thc t cng tc. + Phng Ti chnh K ton phi lp s theo di tm ng ca tng ngi v c trch nhim thng bo n tm ng qu thi hn v qu nh mc s d cho ngi n tm ng v bo co Tng gim c cng ty (hoc Ph

Tng gim c c u quyn). Nhng trng hp nhc n ln th ba v qu 5 ngy k t ln nhc u tin, ngi n tm ng vn khng thanh ton, phng Ti chnh K ton c quyn khng gii quyt tm ng tip v tr vo lng thu hi tm ng c.

Chng 3 Mt s kin nhn xt v cng tc k ton vn bng tin cng ty t vn xy dng v pht trin nng thn Qua mt thi gian thc tp c s quan tm gip ca lnh o cng ty cng vi cc cn b trong phng Ti chnh K ton to iu kin thun li cho em nghin cu, tm hiu kt hp gia thc t ti Cng ty vi nhng kin thc, l lun c bn v hch ton k ton c trang b ti trng hc, em xin mnh dn a ra mt s nhn xt nh sau: 1. Cng tc k ton chung: + Cng tc hch ton k ton thc s l cng c qun l kinh t sc bn

Nhn xt ca cng ty t vn xy dng v pht trin nng thn

......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... .........................................................................................................................

H Ni, ngy 10 thng 6 nm 2005

You might also like