TRNG I HC LT KHOA KINH T & QUN TR KINH DOANH

BI TP L THUYT KIM TON

Ging vin: ThS. BI TH KIM DUNG

Lt, thng 01 nm 2011

CHNG 1: TNG QUAN V KIM TON V KIM TON C LP Bi 1: Hy chn cu tr li ng nht cho cc cu hi di y 1. Kim ton ra i hon ton mang tnh p t hn l khch quan a. ng b. Sai 2. Kim ton c lp l tt yu khch quan i vi mi nn kinh t a. ng b. Sai 3. Kim ton c lp l mt hot ng kinh doanh hon ton mang tnh cht php l bt buc a. ng b. Sai 4. Tnh c lp ca KTV ch c cp i vi kim ton c lp, khng cp cho cc loi kim ton khc. a. ng b. Sai 5. KTV phi tun th chun mc k ton khi thc hin mi cuc kim ton a. ng b. Sai 6. Kim ton tun th cn c mt tn gi khc l a. Kim ton nh nc b. Kim ton bt buc c. Kim ton tnh quy tc d. Khng phi mt trong cc trng hp trn 7. Loi kim ton bt buc phi c chng ch hnh ngh l: a. Kim ton ni b b. Kim ton c lp c. Kim ton nh nc d. Tt c cc trng hp trn e. Khng phi mt trong cc trng hp trn 8. Mc ch ca kim ton c lp l: a. Tm kim, pht hin gian ln v sai st b. Li nhun trong qu trnh kinh doanh c. Cung cp thng tin ti chnh tin cy d. Duy tr hot ng ca cc doanh nghip ng php lut e. Tt c cc trng hp trn f. Khng phi mt trong cc trng hp trn 9. B phn kim sot ni b ca n v c xem nh a. Mt b phn kim sot ca nh nc t ti n v b. Mt b phn chc nng ca phng k ton c. Mt b phn chc nng ca n v d. Mt b phn c t cch php nhn ring bit e. Tt c cc trng hp trn

f. Khng phi mt trong cc trng hp trn 10. Vit Nam, kim ton c lp c kim sot bi a. T chc hip hi ngh nghip (Trung ng hi k ton kim ton Vit Nam) b. Quc hi c. C quan thu d. C quan thanh tra ti chnh e. Kim ton Nh nc f. B ti chnh g. Tt c cc trng hp trn h. Khng phi mt trong cc trng hp trn. 11. iu no sau y khng phi l l do chnh ca vic kim ton bo co ti chnh: a. Do mu thun quyn li gia nh qun l ca n v c kim ton vi kim ton vin c lp b. S phc tp ca cc vn lin quan n k ton v trnh by BCTC c. Ngi s dng BCTC kh khn trong vic tip cn cc thng tin ti n v c kim ton d. Tc ng ca BCTC n qu trnh ra quyt nh ca ngi s dng 12. L do chnh ca kim ton bo co ti chnh l: a. Nhm p ng yu cu ca lut php b. m bo rng khng c nhng sai lch trong bo co ti chnh c. Cung cp cho ngi s dng mt s m bo hp l v tnh trung thc v hp l ca bo co ti chnh d. Lm gim trch nhim ca nh qun l i vi bo co ti chnh 13. Kim ton hot ng thng c tin hnh bi KTV ni b hay KTV ca nh nc v i khi bi KTV c lp. Mc ch chnh ca KTV hot ng l: a. Cung cp s m bo rng h thng kim sot ni b hot ng ng thit k b. Nhm gip KTV c lp trong vic kim ton bo co ti chnh c. Nhm cung cp kt qu kim tra ni b v cc vn k ton v ti chnh cho cc nh qun l cp cao ca cng ty d. Cung cp s nh gi v hot ng ca mt t chc trong vic p ng mc tiu ca t chc 14. V d no sau y khng phi l kim ton tun th: a. Kim ton cc n v ph thuc v vic thc hin cc quy ch ca Tng cng ty b. Kim ton ca c quan thu i vi cc doanh nghip c. Kim ton mt doanh nghip theo yu cu ca ngn hng v vic chp hnh cc iu khon ca mt hp ng tn dng d. Kim ton mt phn xng mi thnh lp nh gi hot ng v xut cc bin php ci tin 15. Cu no m t ng nht v kim ton hot ng

a. Kim ton hot ng tp trung kim tra k ton v ti chnh i vi mt cng ty mi c thnh lp b. Kim ton hot ng tp trung vo vic kim tra s trnh by trung thc v hp l tnh hnh ti chnh ca doanh nghip c. Xem xt v nh gi v tnh hu hiu v hiu qu ca mt hot ng hay mt b phn trong n v d. C 3 cu trn u ng 16. Cu no sau y m t ng nht v trch nhim ca nh qun l v trch nhim ca kim ton vin c lp i vi bo co ti chnh kim ton: a. Nh qun l chu trch nhim t chc cng tc k ton, kim ton vin c trch nhim thit k v vn hnh h thng kim sot ni b b. Nh qun l chu trch nhim v vic thit lp h thng s sch k ton, cn KTV c trch nhim lp bo co ti chnh c. Lp bo co ti chnh thuc v trch nhim php l ca nh qun l, ring KTV chu trch nhim v kin i vi bo co ti chnh c kim ton d. KTV chu trch nhim i vi nhng ni dung c kim ton trn bo co ti chnh, trong khi nh qun l chu trch nhim v nhng phn khng c kim ton 17. nhn mnh n tnh c lp ca KTV c lp i vi Ban gim c, nhiu cng ty thng: a. Tuyn la mt s nhn vin t cc cng ty kim ton c lp lm thnh vin Ban kim sot ca cng ty chu trch nhim v vic kim ton b. Thit lp mt chnh sch cn tr s tip xc gia cc nhn vin cng ty vi kim ton vin c lp c. Giao cho Ban kim sot ca cng ty nhim v c kim ton vin c lp cho cng ty d. Yu cu kim ton vin c lp khng c tip xc vi ban kim sot ca cng ty 18. Chn cu ng nht trong cc cu sau y: a. S tun th cc chun mc k ton s gip cho bo co ti chnh lun lun c trnh by trung thc v hp l b. KTV khng b xem l bt cn nu t chng minh c rng trong qu trnh kim ton lun tun th cc chun mc kim ton hin hnh c. KTV c th khng b xem l bt cn nu tin tng vo nhng gii thch ca nh qun l d. KTV b xem l bt cn nu ngi s dng phi gnh chu mt khon l do vic da vo bo co ti chnh c kim ton ra quyt nh 19. Mt KTV cn t ra c lp : a. Duy tr s tin cy ca cng chng b. Tr nn tht s c lp c. Tun th chun mc kim ton d. Duy tr mt thi khng thin v

Bi 2: Mt ch nhim trong cng ty kim ton cho rng kim ton vin khng nn duy tr thi thn thin vi nhn vin ca khch hng v c th gy nh hng n tnh c lp. Th nhng, mt ch nhim khc khng ng v cho rng mi lin h thn thit s lm cho cuc kim ton d dng hn. Theo bn, quan im no l ng, ti sao? Bi 3: Thit lp mi quan h gia nhng khon trong hai ct sau y 1. Kim sot cht lng kim ton 2. Kim ton hot ng 3. nh gi kim sot ni b 4. Kim ton nh nc 5. Khai bo (cng b) 6. Nguyn nhn ch yu tn ti hot ng kim ton c lp 7. C quan thu 8. y ban chng khon 9. BCTC kim ton 10. m bo hp l a. Kim ton tun th b. Chc nng xc nhn c. Cc thng tin trng yu d. S tin cy e. Kim tra cho f. H s ng k pht hnh chng khon g. C s ca vic chn mu v kim tra h. Bo co cho Quc hi i. S xt on ngh nghip j. nh gi s hu hiu v tnh hiu qu ca mt b phn trong t chc

Bi 4: Phn loi Kim ton Gi s c 5 loi KTV: KTV c lp, KTV thu, KTV thuc kim ton Nh nc, Thanh tra ngn hng v KTV ni b. Gi s rng c 5 loi hot ng: kim ton BCTC, kim ton hot ng, kim ton tun th, dch v k ton v dch v t vn qun l. Hy cho bit mi trng hp di y s do loi KTV no tin hnh v thuc loi hot ng no trong nhng loi k trn 1. Bo co ti chnh ca doanh nghip nh np vo ngn hng xin vay 2. Bo co ti chnh ca ngn hng ln c tn trong danh sch S giao dch chng khon New York phn pht cho c ng 3. Kim tra cc ch th ca lnh o cng ty quy nh mc ch v trch nhim ca b phn Marketing. 4. Xem xt chi ph v nhng vic thc hin ca mt chng trnh nghin cu qun s tin hnh trong lc lng Khng qun xc nh chng trnh ny c hiu qu khng. 5. Kim tra t xut Ngn hng thng mi. Trng tm l kim tra tin, chng khon ngn hn, n cho vay phi thu v vic chp hnh cc quy nh ca Lut ngn hng 6. Phn tch h thng k ton ca mt doanh nghip nh nhm mc ch a ra cc xut lin quan n vic thay th bng mt h thng x l my tnh 7. Xc nh tnh trung thc v hp l ca BCTC ca mt cng ty c phn cng b. Cng ty ny c mt b phn kim ton ni b t mc chuyn nghip 8. Kim ton hot ng ca b phn nhn hng ca mt cng ty sn xut ln, c bit ch trng n hiu qu ca vic kim tra vt liu trc khi nhp v tnh kp thi ca vic lp phiu nhp

9. Kim tra bng khai thu li tc ca Gim c xc nh cc khon ng gp t thin c c chng minh y khng (cc khon ny c tr khi li tc chu thu) 10. Kim tra s s hng ngy ca hc sinh ti mt trng hc khng nh cc khon thanh ton nhn t nh nc cho hc sinh c c s hp l hay khng? ng thi xem xt cc khon chi qu ca nh trng c c xt duyt trong phm vi quyn hn cho php khng? 11. Lp bo co ti chnh cho mt doanh nghip nh khng c nhn vin k ton kh nng lp BCTC Bi 5: Sau y l cc cng vic lin quan n vic lp BCTC, kim ton BCTC v pht hnh bo co nm. 1. Phn tch cc s kin v nghip v kinh t 2. Phn loi v tng hp cc d liu ghi nhn 3. Gi bo co kim ton n n v c kim ton 4. Pht hnh bo co ti chnh 5. a ra kin v bo co ti chnh 6. nh gi v ghi chp cc nghip v kinh t pht sinh 7. Thu thp v nh gi bng chng kim ton lin quan n BCTC 8. Lp bo co ti chnh theo yu cu ca chun mc v ch k ton hin hnh 9. Kim tra xem cc thng tin ti chnh c c trnh by trung thc v hp l, ph hp vi chun mc v ch k ton hin hnh hay khng? 10. Pht hnh bo co kim ton Yu cu: Sp xp cc cng vic nu trn theo trt t nhm m t quy trnh lp BCTC, quy trnh kim ton Bi 6: ng Quang l mt thnh vin trong Ban Gim c ca cng ty Mai H. Trong mt cuc hp ca BGD v vic ph chun k hoch ti chnh cho nm 2008, c hai khon chi ph d kin cho cng vic kim ton ni b v kim ton bo co ti chnh lm ng Quang ch . ng Quang khng hiu r v sao cn tn km chi ph cho c hai loi kim ton nu trn. Do chi ph d kin cho vic thu kim ton c lp kim ton bo co ti chnh thp hn chi ph d kin nhm thit lp b phn kim ton ni b, nn ng Quang ngh ch cn thu kim ton c lp. Yu cu: Theo bn, ngh ca ng Quang c hp l khng? Nu khng, bn hy trnh by kin ca bn v gii thch v mc ch ca tng loi kim ton ni trn

Chng 2: MT S KHI NIM C BN TRONG KIM TON Bi 1: Khi tin hnh kim ton BCTC cho cng ty T Lc, KTV Kit gp cc tnh hung c lp sau y: 1. Hai thng trc ngy kt thc nin , nhn vin k ton tng hp ca cng ty T Lc ngh vic v cho n ngy lp bo co ti chnh, cng ty vn cha tm c ngi thay th. Do , nhng nghip v pht sinh ca cng ty T Lc trong hai thng cui nin cha c ghi vo s sch. V Kit kim tra BCTC nm trc cho cng ty, nn T Lc nh KTV Kit lp BCTC v sau tin hnh kim ton BCTC cho nm hin hnh. 2. Khi c bit Kit ph trch hp ng kim ton cho cng ty T Lc, Ngc mt chuyn vin kinh t ang thc hin mt cng trnh nghin cu vi ti Cc nghip v ti chnh ca cng ty c phn ngh Kit cung cp thng tin hoc cho nhn xt v nhng hot ng ca cng ty T Lc. Ngc ha s bo mt nhng thng tin m Kit cung cp 3. Sau khi kim k hng tn kho cui nm ca cng ty T Lc, ngi qun l phn xng tng mt cn cu c do T Lc sn xut cho Kim ton vin Kit. Yu cu: Trong tng tnh hung trn, bn hy cho bit nu nhn li th KTV Kit c vi phm o c ngh nghip hay khng? Bi 2: Kim ton vin An khng hiu ti sao cng ty kim ton khng ng anh thanh gia vo cuc kim ton ti mt cng ty do ch ca anh lm gim c. Kim ton vin An cho rng mi quan h ny khng phng hi n tnh c lp m cn to thun li cho cuc kim ton. Theo bn, iu c ng khng? Ti sao? Bi 3: KTV Anh v cc cng s Kim ton BCTC nm u tin cho cng ty Pht t, mt cng ty kinh doanh trong lnh vc nng sn. Khi k hp ng kim ton, Gim c n v cho bit mc ch kim ton l xin vay ngn hng Ha Bnh. V cng vic cp bch, G cng ty Pht t ngh KTV Anh sm kt thc cng vic kim ton KTV tp s Bo c giao kim tra hai khon mc trng yu nht l hng tn kho v n phi thu, KTV Anh ph trch cc khon mc cn li. Cuc kim ton kt thc nhanh chng v sau khi c kim tra s lc bi ch nhim Chu, cng ty Kim ton pht hnh bo co chp nhn ton phn Do nhn thy kt qu kinh doanh rt kh quan, ngn hng Ha Bnh chun y khon cho vay. Sau su thng, cng ty Pht t b ph sn. Qua iu tra, ngi ta mi pht hin rng rt nhiu cc khon mc cng b sai vo thi im lp bo co. Mt trong cc sai phm l trong hng tn kho c rt nhiu khon b h hng v s lng cng b khai khng ng k, nhng KTV tp s Bo khng pht hin c Sau mt thi gian ngn, ngn hng Ha Bnh khi kin cng ty kim ton v ti bt cn. Cng ty kim ton cho rng v h khng k hp ng vi ngn hng nn h khng chu trch nhim vi ngn hng v h khng bt cn m do cng ty Pht t gian ln

Yu cu: Hy cho bit, theo bn, KTV Anh v Bo c bt cn hay khng? Vic khng k kt hp ng vi ngn hng Ha Bnh c th l mt phng tin bo v cho KTV v cng ty KT hay khng? Bi 4: Bn hy nhn xt v trng hp sau y: Cng ty ABC yu cu KTV An thc hin kim ton BCTC, ABC gii thch vi KTV An rng cn phi hon thnh sm cuc kim ton h c th nhanh chng gi cho ngn hng xin vay tin. ABC ng tr mt khon ph c nh cho KTV An v thng thm nu khon vay c chp nhn. KTV An vui v nhn nhim v v cam oan s hon thnh cng vic trong 15 ngy. KTV An thu hai sinh vin k ton thc hin kim ton, v ginh ra nhiu gi gii thch chnh xc v nhng cng vic cn phi lm cho cc sinh vin ny. KTV An bo l h ng mt th gi tm hiu kim sot ni b, m hy tp trung chng minh tnh chnh xc ca cc s d trn s ci v trch dn chng chng minh cho BCTC ca ABC. KTV An xem xt v nhanh chng pht hnh bo co kim ton chp nhn ton phn gi cho ABC Bi 5: Chn cu tr li ng nht 1. Khi KTV chnh yu cu cc KTV ph lp BC v cc cng vic thc hin trong tun, chnh l vic thc hin chun mc kim ton lin quan n: S c lp Lp k hoch kim ton S gim st y Ba cu trn u sai 2. o c ngh nghip l vn : a. Khuyn khch KTV thc hin c khen thng b. KTV cn tun theo gi uy tn ngh nghip c. KTV phi chp hnh v l i hi ca php lut d. Cu a, b ng 3. S khc bit c bn nht gia kim ton c lp v kim ton ni b l: a. Kim ton c lp c thu ph, kim ton ni b khng thu ph b. Kim ton c lp do ngi bn ngoi n v thc hin, kim ton ni b do ngi ca n v tin hnh c. Kim ton c lp phc v cho ngi bn ngoi n v, kim ton ni b phc v cho n v d. Kim ton c lp tin hnh sau khi kt thc nin , kim ton ni b tin hnh khi cn thit 4. Tnh hung no sau y chng t KTV thn trng ng mc trong vic kim tra pht hin sai lch trng yu i vi hng tn kho a. KTV da vo giy chng nhn v nh gi hng tn kho do mt chuyn gia c lp cung cp v chp nhn kt qu ny m khng thm tra thm b. KTV c kinh nghim thit k chng trnh kim ton hng tn kho, cn vic thc hin chng trnh ny c giao cho mt KTV t kinh nghim v khng cn kim tra li

a. b. c. d.

c. Ch tch Hi ng qun tr ca n v bo m rng hng tn kho cui k c nh gi ng, nhng KTV vn iu tra thm v s khc bit gia s liu c tnh ca mnh v s liu s sch ca n v d. Tng t nh nhng nm trc, KTV c lp da vo nhng pht hin ca KTV ni b nhiu hn l t iu tra c lp

Chng 3: H THNG KIM SOT NI B Bi 1: Chn phng n ng. 1. Yu t no di y khng phi l b phn hp thnh ca h thng kim sot ni b a. Ri ro kim ton b. Hot ng kim sot c. Thng tin v truyn thng d. Mi trng kim sot 2. Chnh sch pht trin v hun luyn i ng nhn vin lin quan n b phn no sau y ca h thng kim sot ni b: a. Hot ng kim sot b. Mi trng kim sot c. Thng tin kim sot d. H thng kim sot cht lng 3. Khi nghin cu v nh gi h thng kim sot ni b, KTV khng bt buc phi: a. iu tra mi khim khuyt ca h thng kim sot ni b b. Tm hiu mi trng kim sot v h thng k ton c. Xc nh liu cc th tc kim sot c thit k c c thc hin trn thc t d. Thc hin cc th tc kim sot xem trong h thng k ton c hot ng hu hiu trong sut thi k xem xt khng? 4. Lu v h thng k ton ca n v l s m t v: a. Chng trnh cc th nghim kim sot ca KTV b. Hiu bit ca KTV i vi h thng k ton ca n v c. S hiu bit v nhng gian ln c th xy ra trong h thng k ton d. C 3 cu trn u sai 5. Th tc no di y KTV khng p dng khi thc hin cc th nghim kim sot a. Quan st b. Kim tra ti liu c. Xc nhn d. Phng vn 6. Theo lin on k ton quc t (IFAC), h thng kim sot ni b l mt h thng chnh sch v th tc c thit lp nhm t c mc tiu a. Bo v ti sn ca n v b. Bo m tin cy ca thng tin c. Bo m vic thc hin cc ch php l d. Bo m hiu qu ca hot ng v nng lc qun l e. Tt c cc mc tiu trn 7. Loi hnh kim ton nh gi thng xuyn v tnh hiu qu ca vic thit k v vn hnh cc chnh sch a. Kim ton ni b b. Kim ton c lp c. Kim ton Nh nc d. C A v B 8. Nhng ngi nm trong y ban kim sot: a. Thnh vin HQT

b. Thnh vin Ban Gim c c. Cc chuyn gia am hiu v lnh vc kim sot d. Thnh vin HQT kim nhim cc chc v qun l 9. Trong kim ton BCTC, vic nh gi ri ro kim sot, nu ri ro kim sot c nh gi mc ti a th: a. Kim ton vin phi da vo kim sot ni b gim bt cc th nghim trn cc s d v nghip v b. Phi tng cng cc th nghim c bn pht hin nhng hnh vi gian ln v sai st c. Khng phi thc hin th nghim kim sot (Th nghim tun th) d. B v C e. A v C 10. H thng kim sot ni b c thit lp : a. Thc hin cc mc tiu ca n v. b. Phc v cho b phn kim ton ni b c. Thc hin ch ti chnh k ton ca nh nc d. Gip KTV c lp xy dng k hoch kim ton 11. KTV tm hiu h thng kim sot ni b l nhm: a. Xc nh ni dung, thi gian, phm vi ca cng vic Kim ton. b. nh gi kt qu ca cng vic qun l c. Duy tr mt thi c lp i vi cc vn lin quan n cuc kim ton d. C ba cu trn u ng 12. KTV s thit k v thc hin cc th nghim kim sot khi: a. Kim sot ni b ca n v l yu km b. Cn thu thp bng chng v s hu hiu ca h thng kim sot ni b c. Ri ro kim sot c nh gi l cao d. Ba cu trn l ng Bi 2: Nhng pht biu di y l ng hay Sai, gii thch 1. Doanh nghip TNHH Nh nc 1 thnh vin m bo tit kim chi ph qun l gim thiu ti a b my qun l bng cch k ton kim nhim lm th qu ca cng ty 2. y ban kim sot ca cc cng ty ch bao gm cc thnh vin HQT kim nhim cc chc v qun l 3. Khi tin hnh cc cuc kim ton ca n v kim ton c lp th kim ton vin phi tm hiu r h thng kim sot ni b ca khch th kim ton. 4. Cc c th v qun l cp n cc quan im khc nhau trong iu hnh hot ng doanh nghip ca nh qun l. Cc quan im s nh hng trc tip n chnh sch, ch , cc quy nh v cc t chc kim sot trong doanh nghip. 5. C cu t chc c xy dng hp l trong doanh nghip s gp phn to ra mi trng kim sot tt. 6. Mt h thng kim sot ni b c thit k hon ho s ngn nga, pht hin c cc sai phm 7. Kim ton ni b l mt b phn c lp trong n v. Bi 3: Hy trnh by kin ca bn v vn sau y

Hng nm, cng ty XYZ u mi cng ty kim ton c lp ABC n kim ton BCTC. Nm nay, Ban Gim c XYZ d nh s t chc b phn kim ton ni b. Sau y l hai kin khc nhau: 1. K ton trng: Hng nm ABC u gi th qun l nn ta c th da vo chn chnh h thng kim sot ni b, do khng cn t chc thm b phn kim ton ni b na v s lng ph. Hn na vic tip nhn nhiu on kim ton lm cho cng vic ca phng k ton tr nn qu ti 2. Ph gim c: Vic t chc rt tt v gip nng cao hiu qu hot ng ca n v, pht hin kp thi nhng hnh vi sai phm sa cha trc khi gy hu qu nghim trng. V lu di, kim ton ni b s gip ci thin h thng kim sot ni b v nh s gim chi ph kim ton. Thm ch, khi m kim ton ni b tt th cng ty s khng cn mi thm kim ton c lp n na Bi 4: Cng ty Hon Cu l mt cng ty c vn u t nc ngoi, c 10 ca hng bn l v gii thiu sn phm trong thnh ph. Mi ca hng c mt ca hng trng v bn hoc nm nhn vin c ca hng trng tuyn dng. Ca hng trng lp bng lng hng tun, bao gm c lng ca ng ta, v tr cho nhn vin bng tin mt. Nhn vin k tn trn bng lng xc nhn s tin h nhn. S gi lm vic trn bng lng c ly t cc bng chm cng do nhn vin lp v ca hng trng duyt. Bng lng hng tun c gi v vn phng cng vi cc ti liu v bo co k ton khc. Vn phng thc hin vic hch ton v bo co vi cc c quan qun l nh nc. Mc lng ca nhn vin c xc nh cn c vo quy nh chung ca cng ty. Cc khon iu chnh lng, ln lng v iu chuyn nhn vin ton thi gian phi do Hi ng lng cng ty quyt nh trn c s xut ca Ca hng trng. Ca hng trng t vn cho Hi ng lng v cc trng hp tuyn dng hay sa thi cc nhn vin ton thi gian. Nhng nhn vin bn thi gian hay thi v khng cn thng qua Hi ng lng. Yu cu: Da trn xem xt c cu kim sot ni b nu trn. Anh (ch) hy ch ra nhng trng hp gian ln c th xy ra i vi tin lng. Bi 5: Cng c chng minh cho s hiu bit ca KTV v h thng kim sot ni b l bng tng thut, bng cu hi, lu hoc phi hp p dng nhng cch trn. Hy cho bit nhng u, nhc im khi lp h s kim ton v kim sot ni b ca tng loi cng c trn. Bi 6: KTV Hng c giao ph trch kim ton khon mc tin mt. Khi tm hiu h thng kim sot ni b, Hng c bit th qu cng ty kim nhim k ton qu, v vy Hng quyt nh tng cng th nghim kim sot. Bn hy nhn xt v phng php lm vic ca KTV Hng? Bi 7: Trong th qun l gi cho BGD cng ty Hng Quang, KTV c mt s gp nh sau: 1. Cc ha n ca ngi bn khi nhn c cn phi c mt ngi c thm quyn k duyt cho thanh ton trn c s i chiu vi s liu thc nhp trn Phiu nhp kho v n gi trn n t hng ca n v, cng nh kim tra li vic tnh ton trn ha n.

2. Cng ty nn ban hnh mt quy nh v cch thc ng x ca nhn vin mua hng khi giao tip vi nh cung cp, th d khi c tng qu (hin vt, tin), mi i n ung. 3. B phn kim ton ni b nn t chc trc thuc Gim c, khng nn trc thuc Ph gim c ti chnh nh hin nay. 4. Tt c Phiu nhp kho u phi c nh s th t lin tc trc khi s dng 5. nh k tin hnh kim k hng tn kho v iu chnh li s liu trn s sch theo s thc t kim k. 6. Hng thng nh qun l xem xt li cc bo co bin ng v tnh hnh doanh thu v chi ph so vi k hoch v phn tch nguyn nhn dn n s bin ng. 7. Tt c nhng chng t thanh ton phi c nh du thanh ton khi chi tr. Yu cu: a. Hy cho bit mi xut trn lin quan n b phn no ca kim sot ni b v thuc v ni dung no trong b phn b. Cho bit i vi mi im yu km trong kim sot ni b ca n v m KTV kin ngh iu chnh nh trn nu khng c n v thc hin th c th s nh hng n nhng khon mc no ca BCTC Bi 8: Di y l nhng th tc kim sot c thit k v thc hin ti cng ty Tn Tin: 1. xut vt t, b phn s dng cn lp Phiu xin lnh vt t 2. S dng s Nht K thu tin ghi chp s tin bn hng thu bng tin mt 3. Cui ngy, mt nhn vin c lp phi kim tra li s tng cng trong Nht k thu tin 4. Tt c sc u phi c nh s th t lin tc trc khi s dng 5. B phn tn dng phi xt duyt vic bn chu trc khi bn hng tr chm 6. Kho phi c kha cn thn bo v hng ha cha trong kho 7. Nhn vin ph trch gi hng phi i chiu s lng, quy cch ca hng ha nhn t kho vi bn sao ca n t hng trc khi thc hin vic gi hng 8. Nhng tp tin d liu sao lu d phng ti phng my vi tnh phi c sp xp v lu tr ni an ton phng mi trng hp bt trc c th xy ra cho my vi tnh Yu cu: Hy cho bit mi th tc kim sot trn thuc nhn t no ca hot ng kim sot Bi 9: Di y l cc th tc kim sot c thit lp trong mt cng ty: 1. Cc bng chnh hp tin gi ngn hng do mt nhn vin khng thuc phng k ton lp v ngi ny khng c tip xc vi s tin thu c 2. Gim st vin quan st xem cc nhn vin khi vo cng ty c thc hin ng quy nh v bm gi trn th khng? 3. xt duyt thanh ton, ha n phi km theo n t hng v bo co nhn hng 4. Th qu (khng c tip xc vi s sch k ton) lp bng k np sc v hng ngy gi bng k ny cng vi s sc nhn c trc tip cho ngn hng.

5. Trc khi giao ha n cho khch hng, mt nhn vin k ton kim tra n gi, s lng hng v cng li tt c cc ha n bn hng trn 5 triu ng, sau k nhy vo lin ha n bn hng lu gi ti cng ty Yu cu: Hy trnh by nhng th nghim kim sot m KTV c th thc hin i vi mi th tc kim sot nu trn Bi 10: Hy cho bit cc th tc kim sot c th p dng ngn chn nhng sai phm c th xy ra nh: a. Trm nh cp ti sn b. S dng phiu thu nh s trng thu tin c. Ti s dng chng t gc chi 2 ln d. Mua hng khng ng vi nhu cu ca n v Bi 11: Khi lp k hoch kim ton BCTC, KTV phi hiu ri ro kim ton v cc loi ri ro Yu cu: trong mi tnh hung di y, hy cho bit loi ri ro tng ng. Trong cc loi ri ro c k ra di y, loi no khng phi l thnh phn ca ri ro kim ton s khng c s dng. Trong cc ri ro k ra c loi c s dng mt ln hoc nhiu hn mt ln, hoc khng s dng Cc loi ri ro: A. Ri ro kinh doanh B. Ri ro kim sot C. Ri ro pht hin D. Ri ro tim tng Cc tnh hung: 1. Khch hng khng pht hin c gian ln ca nhn vin kp thi v ti khon tin gi ngn hng khng c chnh hp hng thng 2. Tin d b nh cp hn than tn kho 3. Th xc nhn cc khon phi thu ca KTV khng pht hin c cc sai st trng yu 4. Cc khon chi qu khng c xt duyt ng 5. Khng thc hin s phn cng phn nhim y 6. Thiu cc th nghim c bn cn thit 7. S pht trin ca KHKT lm cho sn phm chnh ca doanh nghip c kh nng b li thi 8. Kim ton vin chn mu khng i din cho tng th nn a ra kt lun rng khon mc khng c sai st trng yu trong khi thc t c sai st trng yu Bi 12: Hy cho bit nhng tnh hung sau lin quan n b phn no ca h thng kim sot ni b: 1. K ton kho kim nhim th kho 2. Cc nhn vin th vi hiu qu hot ng ca cng ty v ch khen thng bnh qun 3. Thiu mt s hch ton thng nht nn nhiu nghip v tng t li c hch ton khc nhau

4. Khng c nhng chng trnh nh gi nh k v hot ng nn tn ti nhng yu km ko di 5. Gim c thng t quyt nh tuyn dng nhn vin trong khi quy nh ca cng ty l mi trng hp tuyn dng phi qua phng nhn s 6. Cng ty khng c mc tiu v chin lc di hn v trung hn 7. Cc nghip v mua hng khng c phn cng ngi xt duyt r rng 8. H thng s chi tit cng n yu km 9. Cc kin ngh ca kim ton ni b khng c ch trng 10. Cng tc k hoch mang tnh hnh thc 11. Trng phng k ton trc thuc Gim c kinh doanh (ph trch tiu th)

Chng 4: CHUN B KIM TON Bi 1: 1. Trong giai on tin k hoch, vic phng vn kim ton vin tin nhim l mt th tc cn thit nhm: a. Xem xt liu nn s dng kt qu cng vic ca kim ton vin tin nhim hay khng? b. Xc nh khch hng c thng xuyn thay i KTV hay khng? c. Thu thp kin ca KTV tin nhim v h thng kim sot ni b ca khch hng d. nh gi v kh nng nhn li mi kim ton 2. im khc bit cn bn gia ri ro tim tng v ri ro kim sot vi ri ro pht hin l: a. Ri ro tim tng v ri ro kim sot pht sinh do n v c kim ton p dng sai cc chnh sch kinh doanh, cn ri ro pht hin do KTV p dng sai th tc kim ton b. Ri ro tim tng v ri ro kim sot c th nh lng c, ring ri ro pht hin khng nh lng c c. Ri ro tim tng v ri ro kim sot mang tnh khch quan cn ri ro pht hin chu nh hng bi KTV d. Ri ro tim tng v ri ro kim sot c th thay i theo mun ca KTV, trong khi ri ro pht hin th khng 3. KTV c th gp phi ri ro do khng pht hin c cc sai phm trng yu trn BCTC ca n v. gim thiu ri ro ny, KTV ch yu da vo: a. Th nghim c bn b. Th nghim kim sot c. H thng kim sot ni b d. Phn tch da trn s liu thng k 4. Khi mc ri ro pht hin chp nhn c gim i th kim ton vin phi: a. Tng th nghim c bn b. Gim th nghim c bn c. Tng th nghim kim sot d. Gim th nghim kim sot 5. Mc tiu ca vic thc hin phn tch s b trong giai on lp k hoch kim ton l nhn din s tn ti ca: a. Cc nghip v v s kin bt thng b. Cc hnh vi khng tun th khng c pht hin do kim sot ni b yu km c. Cc nghip v vi nhng bn lin quan d. Cc nghip v c ghi chp nhng khng c xt duyt 6. Cc bc kim ton khng thch hp l mt nhn t nh hng n: a. Ri ro c hu b. Ri ro kim sot c. Ri ro pht hin 7. Khi no th cng ty kim ton tr thnh ch th kim ton ca khch hng a. Khi cng ty kim ton c s lin lc vi khch hng b. Khi cng ty kim ton lp xong k hoch kim ton cho khch hng c. Khi cng ty kim ton k hp ng vi khch hng

d. Khi cng ty kim ton bt u tin hnh cng vic kim ton cho khch hng 8. Nhn din l do kim ton ca cng ty khch hng l: a. Xc nh ngi s dng bo co ti chnh b. Mc ch s dng bo co ti chnh c. a v b d. Khng phi 3 p n trn Bi 2: Di y l cc th tc kim ton c rt ra t mt chng trnh kim ton 1. Kim tra tng cng chi tit cc khon n phi tr v i chiu tng s vi s ci 2. Kim tra ha n ca ngi bn kim tra s d cui k ca cc khon phi tr. 3. So snh chi ph khu hao nm nay vi chi ph khu hao nm trc. Qua pht hin t l khu hao nm nay tng ln so vi nm trc 4. Tho lun vi nhn vin gi s sch v chi qu v trch nhim ca anh ta. Quan st xem trong thc t nhn vin ny c m nhn cng vic gi qu hay chun b cc biu chnh hp tin gi ngn hng hay khng. 5. Gi th yu cu xc nhn cc khon phi tr cui k trc tip n nh cung cp 6. Kim tra s lin tc ca cc sec trn nht k chi qu 7. Kim tra ch k ca cc KTV ni b trn cc biu chnh hp s d tin gi ngn hng mi thng nh mt bng chng l cc biu ny c kim tra bi cc KTV ni b. 8. Kim tra ha n ca ngi bn v cc ti liu khc lm c s cho cc nghip v c ghi chp trn nht k mua hng 9. Nhn t l hoa hng vi doanh thu v em so snh kt qu vi chi ph hoa hng trong k 10. Kim tra li cc ha n ca ngi bn c y ch k ca nhn vin c giao nhim v kim tra li v gi c, s lng v tnh ton cc ha n trn. Yu cu: a. Ch ra rng mi th tc trn l th nghim kim sot hay th nghim c bn b. i vi cc th nghim c bn, cho bit l th nghim chi tit hay th tc phn tch Bi 3: Cu hi ng sai, gii thch 1. tt c cc cuc kim ton th u phi nh gi tnh trng yu v ri ro kim ton 2. gim bt chi ph th cc cng ty kim ton thng c mt chng trnh kim ton chung cho tt c khch hng 3. c lng ban u ca kim ton vin v tnh trng yu v s lng bng chng phi thu thp c mi quan h t l nghch 4. Vic lp k hoch kim ton ch nhm chun b nhng iu kin c bn trong cng tc kim ton 5. Trong giai on lp k hoch kim ton, kim ton vin nn xc nh cc bn lin quan ti khch hng v nhn nh s b v mi quan h ny 6. Ri ro kim ton l nhng ri ro m kim ton vin c th gp phi khi a ra nhng nhn xt khng xc ng v thng tin ti chnh v l nhng sai st nghim trng Bi 4: Trn bo co kim ton, kim ton vin thng vit: cc chun mc kim ton yu cu chng ti lp k hoch v thc hin mt cuc kim ton m bo hp l rng bo co ti chnh khng b sai lch trng yu. Gii thch cu ni trn.

Bi 5: Di y l mt bng th hin mi quan h gia mc tiu kim ton v th tc kim ton. Xc nh gi tr X cn thiu trn bng. Mc tiu Hng tn kho c trnh by trn bo co ti chnh hin hu trong thc t N phi thu n v trn bo co ti chnh tn ti trong thc t X2 Hng tn kho c phn nh khng cao hn gi tr thun c th thc hin c X4 Th tc Chng kin kim k hng tn kho X1 Kim tra vic thanh ton tin sau ngy kha s ca cc khon phi tr X3 Xem xt tnh hnh bin ng chi ph bn hng qua cc thng pht hin nhng thng c chi ph tng cao bt thng. Tm hiu nguyn nhn. X5 Nhn t l hoa hng vi doannh thu v em so snh kt qu vi chi ph hoa hng trong k. Kim tra li vic tnh ton ca chi ph li vay phi tr Xem xt cc hp ng thu hot ng ti sn c nh, kim tra chi ph i thu phn b trong k X9 Gi th xc nhn n cc khon phi tr c s pht sinh ln trong k v s d cui k rt thp hay bng khng Xem xt tnh trng v phm cht ca hng tn kho lp d phng gim gi nu cn thit X12 Tho lun vi n v v cc khon phi thu ko di hoc ang tranh chp Xem xt Ti sn c nh c b th chp khng Tnh s vng quay n phi thu, so snh vi nm trc v gii thch cc bin ng bt thng. Kim tra vic thanh ton tin sau ngy kha s ca cc khon phi tr trn s sch

Ti sn c nh trnh by trn bo co ti chnh hin hu trong thc t X6 X7 X8 Ti khon c gc ngoi t c nh gi ng vo cui k X10 X11 Tt c n phi tr cho ngi bn c cng b (khai bo) trn bo co ti chnh X13 X14 X15 X16

X17 X18 Ti sn c nh thuc quyn s hu hoc kim sot ca n v

Kim tra chng t gc ca cc nghip v tng ti sn c nh trong k Kim tra cc nghip v bn hng chung quanh thi im kha s X19

Bi 6: Di y l by trng hp KTV d nh nh gi ri ro pht hin RR kim ton RR tim tng RR kim sot RR pht hin a. Tnh ri ro pht hin cho mi trng hp k trn b. Cho bit ri ro pht hin s b nh hng nh th no khi c mt s tng ln ca mi loi ri ro cn li. c. S thay i ca ri ro pht hin c nh hng g n s lng bng chng KTV phi thu thp? 1% 20% 50% 1% 50% 50% 5% 20% 50% 5% 50% 50% 5% 50% 100% 10% 20% 50% 10% 50% 50%

Chng 5: BNG CHNG KIM TON Bi 1: Cu hi trc nghim 1. Khi xem xt v s thch hp ca bng chng, kin no sau y lun lun ng? a. Bng chng thu thp t bn ngoi n v th rt ng tin cy b. S liu k ton c cung cp t n v c h thng kim sot ni b hu hiu th thch hp hn s liu c cung cp n v c h thng kim sot ni b yu km c. Tr li phng vn ca nh qun l l bng chng khng c gi tr d. Bng chng thu thp phi ng tin cy v ph hp vi mc tiu kim ton mi c xem l thch hp. 2. KTV phi thu thp th gii trnh ca nh qun l v lu vo h s kim ton. Cu no sau y khng phi l mc ch ca th tc ny: a. Nhm tng hiu qu ca cuc kim ton bng cch b bt mt s th tc nh quan st, kim tra v gi th xc nhn b. Nhm nhc nh nh qun l v trch nhim c nhn ca h i vi BCTC ca n v c. Nhm lu vo h s kim ton v cc cu tr li ca khch hng i vi nhng cu hi ca KTV trong thi gian kim ton d. Nhm cung cp bng chng v nhng d nh trong tng lai ca nh qun l 3. Khi bng chng kim ton t hai ngun khc nhau cho kt qu khc bit trng yu, KTV nn: a. Thu thp thm bng chng th ba v kt lun theo nguyn tc a s thng thiu s b. Da vo bng chng c tin cy cao hn c. Thu thp b sung bng chng v nh gi kt lun xem l nn da vo bng chng no d. Cc cu trn u sai 4. Trong cc th t sau y v tin cy ca bng chng kim ton, th t no ng a. Th gii trnh ca Gim c > Bng chng xc nhn > Bng chng do ni b n v cung cp b. Bng chng xc nhn > Bng chng vt cht > Bng chng phng vn c. Bng chng vt cht > Bng chng xc nhn > Bng chng ni b do n v cung cp d. C ba cu trn u sai 5. Th d no sau y l th tc phn tch a. Phn tch s d n phi thu theo tng khch hng, i chiu vi s chi tit b. Phn chia cc khon n phi thu thnh cc nhm theo thi gian qu hn kim tra vic lp d phng n kh i c. Tnh tc lun chuyn hng tn kho v i chiu vi t s ny ca nm trc d. Phn tch ti khon thnh s d u k, cc nghip v tng gim trong k kim tra chng t gc. 6. Bng chng c mc tin cy cao nht l cc chng t, ti liu a. Cung cp trc tip cho KTV t cc ngun c lp t bn ngoi b. C ngun gc t bn ngoi, nhng qua x l bi h thng KSNB c hiu lc ca khch hng c. Ca khch hng vi h thng KSNB km hiu lc

d. Thu thp trc tip bng cc phng php gim st, tnh ton ca chnh KTV c lp 7.Mc ch thu thp bng chng kim ton ca KTV nhm a. Xy dng mt chng trnh kim ton ti u b. Ch xc nh quy m kim ton c. t c d liu v thng tin lm c s php l cho cc kin kim ton d. Khng cu no trn ng 8. Bng chng kim ton c th xut hin di cc hnh thc khc nhau v vi mc thuyt phc khc nhau. Loi bng chng v khon phi thanh ton vi ngi bn c tnh thuyt phc nht l: a. Ha n ca ngi bn b. Bn sao k ngn hng do khch hng cung cp c. Nhng tnh ton c thc hin bi KTV d. Bng chng ming Bi 2: Mi tnh hung di y bao gm mt cp hai bng chng kim ton. i vi mi tnh hung cho bit bng chng no thch hp hn. Gii thch a. Xc nhn n phi thu vi n v - Xc nhn n phi thu vi khch hng b. Kim tra vt cht i vi sn phm ko st Kim tra vt cht i vi sn phm l thit b in t c. Kim tra chng t do mt nhm nhn vin thc hin qua nhiu cng on Kim tra chng t do mt nhn vin thc hin qua tt c cc cng on d. Tho lun v kh nng phi bi thng ca mt v kin vi cng ty lut lm t vn php l cho khch hng Tho lun vn vi KTV ca cng tu t vn php l e. Xc nhn s d tin gi ngn hng vi Ngn hng Xc nhn tr lng m du vi chuyn gia nh gi v tr lng m f. Xc nhn tin gi ngn hng Kim tra s ph ca ngn hng g. Kim tra vt cht hng tn kho c bo qun bi mt cng ty qun l kho cng cng Gi th xc nhn v hng tn kho i vi cng ty qun l kho Bi 3: Di y l mt s th tc kim ton m KTV c th tin hnh thu thp bng chng kim ton. a. Gi th xc nhn n phi thu n mt s khch hng b. Tnh li chi ph khu hao ti sn c nh c. Tnh t l li gp nm nay v so snh vi nm trc d. Tho lun vi gim c v kh nng hng tn kho li thi e. Kim tra giy t v quyn s hu ca xe du lch ca cng ty f. Tm hiu kh nng thua kin thng qua trao i vi Gim c ti chnh g. Nh mt cng ty bt ng sn nh gi v gi tr ca mt l t h. Chng kin kim k hng tn kho (1) Hy xc nh loi bng chng m KTV t c (trong cc loi sau: phn tch, xc nhn, ti liu, phng vn, tnh ton, vt cht, quan st) (2) Cho bit bng chng m KTV thu thp qua th tc l bng chng v vn g v tin cy ca n i vi vn .

Bi 4: Hy cho bit mi ti liu di y cung cp bng chng thuc khon mc g ca Bo co ti chnh v nh gi tin cy ca chng a. H s quyt ton cng trnh xy dng c bn hon thnh do bn thi cng lp v c s ph duyt ca n v b. Th xc nhn ca nh cung cp ng v s d khon phi tr trn bo co ti chnh c. Gii trnh ca Gim c v khon d phng lp d phng n phi thu kh i d. Bo co ti chnh ca cng ty lin doanh m n v c gp vn. Bo co ti chnh ny c kim ton, trong c ghi r gi tr vn gp ca n v. Bi 5: Bn ang tip xc k hp ng kim ton BCTC nm 2008 ca cng ty Vit Thanh. B An, Gim c cng ty Vit Thanh cho rng mt cuc kim ton da trn vic ly mu s khng m bo c tin cy cn thit. a. Gii thch cho b An hiu vic kim tra 100% cc s d v nghip v cng khng th cung cp mt s m bo tuyt i cho bo co ti chnh b. Gii thch v sao mt cuc kim ton da trn vic ly mu vn c th cung cp mt tin cy cn thit cho bo co ti chnh. Bi 6: y l nm u tin cng ty kim ton MK thc hin hp ng kim ton bo co ti chnh cho cng ty Hy Vng. Kim ton vin Ln c giao kim ton khon mc n phi thu. Qua nghin cu s sch ca cng ty, KTV Ln nhn thy trong cc khch hng cn n vo cui nin , c mt khch hng c s d ln hn tng s d ca cc khch hng cn li. V vy Ln quyt nh thu thp nhng bng chng c lin quan khon phi thu ca khch hng ny. Hy nu kin ca bn v tnh thch hp ca cc loi bng chng m KTV Ln thu thp di y: 1. S chi tit khon thu c in ra t my tnh 2. Ha n bn hng v cc khon phi thu cha thu c tin (lin lu ti n v) 3. n t hng ca khch hng 4. Chng t vn chuyn ca mt cng ty vn ti c lp c ghi r nhng mt hng chuyn ch bn 5. Bin bn i chiu cng n vi khch hng 6. Th xc nhn ca khch hng gi trc tip cho KTV, trong xc nhn rng s liu trn s sch ca h ph hp vi s liu trn th xc nhn.

Chng 6: HON THNH KIM TON Bi 1: 1. Theo VSA 560, s kin pht sinh sau ngy kha s k ton lp bo co ti chnh c nh ngha l nhng s kin c nh hng n bo co ti chnh pht sinh trong khong thi gian t sau: a. Ngy pht hnh bo co kim ton b. Ngy ghi trn bng cn i k ton c. Ngy kha s k ton lp BCTC kim ton n ngy k bo co kim ton v nhng s kin c pht hin sau ngy k BC Kim ton d. Ngy xut hin nhng khon n tim tng khng c phn nh trn BCTC 2. Khi kim ton cc khon n tim tng, th tc no sau y c xem l km hiu qu nht. a. Phng vn ban gim c ca khch hng b. c cc bin bn hp ca H qun tr c. Xem xt th xc nhn ca lut s d. Xem xt th xc nhn t khch hng 3. Kim ton vin s pht hnh bo co khng chp nhn khi: a. C cc gii hn nghim trng v phm vi kim ton b. C nhng vi phm ng k v s trnh by trung thc v hp l bo co ti chnh n ni KTV khng th a ra kin chp nhn c loi tr c. Cc th tc kim ton c s dng khng y cho kin v s trnh by trung thc v hp l ca BCTC v mt tng th. d. Gi nh hot ng lin tc b vi phm nghim trng 4. Khi thu thp nhng bng chng lin quan n nhng tranh chp ti ta n, KTV s t quan tm n vic xc nh a. Thi gian v nguyn nhn ca v kin b. Thi im kt thc v kin c. c tnh nhng khon thit hi c th pht sinh d. Kh nng xut hin nhng kt qu bt li cho khch hng 5. Th gii trnh ca gim c a. L mt bng chng thay th cho vic kim tra ca kim ton vin b. L yu t quan trng trong vic chun b chng trnh kim ton c. Lm gim trch nhim ca KTV d. Khng lm gim trch nhim ca KTV 6. Trong trng hp phm vi kim ton b gii hn th kin a ra ca kim ton vin c th l: a. kin khng chp nhn b. kin t chi c. kin chp nhn tng phn d. C 3 kin trn 7. Kt cu v hnh thc ca mt bo co kim ton v bo co ti chnh c trnh by theo: a. Quy nh ca B Ti chnh b. Quy nh ca chun mc kim ton

c. Ty theo quy m ca cuc kim ton d. Tt c kin trn u sai 8. Ngn ng trnh by trn bo co kim ton v bo co ti chnh ca cng ty kim ton hot ng ti Vit Nam l: a. Ting Vit Nam b. Ting Anh c. Bt c th ting no c tha thun trn hp ng kim ton d. C a v c 9. Trong trng hp phm vi cng vic kim ton b gii hn, thiu thng tin lin quan n mt s lng ln cc khon mc th kin ca kim ton vin a ra l: a. kin chp nhn ton phn b. kin chp nhn mt phn c. kin t chi d. kin tri ngc 10. Thut ng ngoi trc s dng trong: a. kin chp nhn ton phn b. kin chp nhn tng phn c. kin t chi d. kin khng chp nhn 11. Kim ton vin phi m t r rng trong bo co kim ton v bo co ti chnh nhng l do dn n kin: a. kin chp nhn ton phn b. kin chp nhn tng phn c. kin t chi d. kin khng chp nhn e. c v d f. Gm b,c,d 12. Theo IPAC ca IFAC th bo co kim ton v bo co ti chnh c trnh by nh th no: a. Bng ming hoc bng vn bn b. Bng ming c. Bng vn bn v tun th cc quy nh v ni dung v hnh thc. 13. Trong bo co kim ton v bo co ti chnh phi c ch k ca: a. Kim ton vin chu trch nhim kim ton b. Gim c (hay ngi c y quyn) ca cng ty kim ton chu trch nhim pht hnh bo co kim ton v bo co ti chnh c. Gim c ca n v c kim ton d. C a v b e. C a v c f. C a, b, c Bi 2: Hy cho bit trong nhng tnh hung c lp di y, kin Kim ton no l thch hp.

Cc loi kin: a. Chp nhn ton phn b. Chp nhn tng phn dng loi tr c. Chp nhn tng phn dng ty thuc d. Khng chp nhn e. T chi cho kin Cc tnh hung: 1. Trong qu trnh kim ton cc khon u t di hn, KTV khng c c BCTC kim ton ca mt khon u t vo mt cng ty Chesnia, KTV kt lun rng khng th c c cc bng chng y v thch hp v khon u t ny. 2. n v thay i phng php tnh khu hao TSC. Kim ton vin nht tr vi s thay i ny mc d n nh hng trng yu n kh nng c th so snh c ca BCTC. n v khai bo y v s thay i phng php khu hao ny trn bo co ti chnh 3. n v khng a v TSC mt s ti sn c nh thu ti chnh, thay vo li khai bo trong phn thuyt minh v cc khon n pht sinh do thu ti chnh. Theo kim on vin, vic khng a vo TSC cc ti sn thu ti chnh ny l vi phm ch k ton hin hnh 4. n v b kin v xm phm quyn s hu cng nghip ca mt cng ty khc. S tin c th tr trong trng hp ny cha th c tnh c mt cch hp l. Kim ton vin cho rng thit hi ny l trng yu, tuy nhin bo co khai bo y v vn ny tron phn thuyt minh ca BCTC 5. Mt khon thu 2.400 triu ng cha c cp c thm quyn quyt nh l doanh thu hay vn gp ca c ng, iu ny nm ngoi kh nng kim sot v d on ca n v v ca KTV. Nhng n v vn ghi nhn s tin ny vo doanh thu. 6. Mt cng trnh xy dng c bn d dang cha hon thnh c ghi nhn trn BCTC l 360 triu . Khi kim tra n phn ny, n v cho bit cc ti liu, chng t v chi ph xy dng cng trnh b tht lc. n v xut trnh xc nhn ca c quan iu tra v vic ang theo di v vic ny. KTV tm ra cc th tc khc thay th nhng khng c bng chng no c th tha mn c yu cu ca KTV. 7. n v tnh gi hng tn kho theo mt phng php khng ph hp vi ch k ton hin hnh. D KTV gii thch thuyt phc n v thay i cho ph hp vi ch k ton hin hnh nhng n v vn kin quyt gi nguyn cch ghi chp ca mnh. BG ch nhng b l nu KTV yu cu, h s cng b s khc bit ca phng php ny trong bng thuyt minh bo co ti chnh 8. Mt s lng kh ln hng tn kho ca n v ang c bo qun ti mt cng ty chuyn cho mn kho bi nm mt tnh min Bc. Do s tin ca lng hng tn kho ny qu ln nn KTV cho rng th xc nhn cha phi l bng chng thch hp, tuy nhin n v t chi khng chp nhn cho KTV chng kin kim k kho. Gi thit rng: - Cc iu kin ca mt kin chp nhn ton b u hi ngoi tr vn trong tnh hung nu ra - Cc vn trong tnh hung u trng yu Bi 3: Hy cho bit KTV s a ra loi kin no trn BC Kim ton trong nhng tnh hung c lp sau v gii thch l do. Gi s rng nh hng ca mi tnh hung n BCTC

u trng yu v nu khng c cc tnh hung sau y th KTV c c s kt lun rng BCTC trung thc v hp l. 1. Mt khon chi ph nghin cu tr gi 300 triu c n v a vo TS v hnh. Theo KTV, khon chi ph ny khng tiu chun a vo TS v hnh m phi ghi nhn l mt chi ph trong k. n v khng ng iu chnh BCTC theo yu cu ca KTV 2. n v ang tranh chp vi mt DN khc v quyn s hu i vi mt bt ng sn tr gi 520 triu ng. Vic xc nh ti sn ny c thuc v n v hay khng s ty thuc vo phn quyt ca Ta n vo nin sau. Nhng n v vn k khai gi tr ca ti sn ny trn BCTC 3. Vo thi im 31.12.2008, cng ty Hng Nhung khng c kh nng thanh ton cc khon n ti hn trong nm ti v cc thng thuyt vi ch n hon n u khng t c tha thun. Tuy nhin , cng ty m ca Hng Nhung gi mt bn cam kt cho KTV v vic s tr n thay cho Hng Nhung. n thng 2.2009; trong khi KTV ang kim ton ti Hng Nhung th c bit cng ty m ca Hng NHung chuyn tin v lm th tc tng vn u t vo Hng Nhung, trn c s , Hng Nhung thanh ton c cc khon n n hn trong nm 2009. Gim c Hng Nhung t chi bt k khai bo no v vn ny trn BCTC ngy 31.12.2008 4. Trong qu trnh kim ton BCTC nm 1999, KTV khng thc hin c th tc xc nhn i vi mt s khon phi thu quan trng v Gim c cng ty khng chp nhn KTV gi th xc nhn m khng gii thch l do. KTV s dng mt th tc kim ton khc thay th v cm thy hi lng v bng chng t c. 5. Trong qu trnh kim ton BCTC nm 2009 ca cng ty Hi Dng, khi c yu cu cung cp Th gii trnh, Gim c cng ty Hi Dng t chi m khng a ra l do xc ng. Tuy nhin tt c cc bng chng khc cho thy BCTC ca Hi Dng l trung thc v hp l. 6. Trong qu trnh kim ton cng ty Hng Cng, KTV nhn thy mt s thng tin trong Th ca Hi ng qun tr nh km vi bo co ti chnh c ni dung khng nht qun vi BCTC. KTV ngh n v sa cha nhng h t chi v cho rng kim ton vin khng kim ton cc thng tin m ch kim ton BCTC nn khng c quyn yu cu h iu chnh Bi 4: Cu hi ng/Sai v gii thch: 1. kin ty thuc ca kim ton vin thng lin quan n cc s kin xy ra qu kh. 2. kin ca kim ton vin a ra trn bo co kim ton v bo co ti chnh l s m bo tuyt i rng khng c bt k s sai st no trn bo co ti chnh c kim ton. 3. Th qun l nht thit phi nh km bo co kim ton v bo co ti chnh. 4. Sau khi bo co ti chnh c cng b, KTV khng c ngha v phi iu tra v BCTC na. 5. Yu t ty thuc l yu t trng yu c nh hng nghim trng ti bo co ti chnh. 6. Kim ton vin c th a ra kin chp nhn ton phn trong trng hp bo co ti chnh c kim ton c nhng sai st nhng c kim ton vin pht hin v n v iu chnh theo kin ca kim ton vin.

Trong trng hp c t hai cng ty kim ton cng thc hin cuc kim ton th bo co kim ton v bo co ti chnh phi c k bi gim c hoc ngi y quyn ca c hai cng ty kim ton theo ng th tc. 8. Bo co kim ton v bo co ti chnh phi c trnh by bng vn bn. 9. Khi phm vi cng vic kim ton b gii hn th kim ton vin ch c th a ra kin chp nhn ton phn.
7.

N TP Bi 1: Bn va c tha hng mt cng ty m s sch k ton cho thy mt mc vn ch s hu l 400 triu ng. Bn khng thch cng ty ny. Bn c chp nhn bn cng ty ny vi mc gi l 400 triu ng khng? Ti sao? Nu bn bn cng ty ny vi gi 600 triu ng. Trn bng cn i k ton ca ngi mua s phn nh gi tr cng ty vi gi 400 triu ng hay 600 triu ng? Ti sao?. Nu bn ngh cng ty ny phi bn vi gi 800 triu ch khng phi 600 triu v t chi li ngh mua vi gi 600 triu ng, gi tr ca cng ty ny s c ghi nhn trn bng cn i k ton ca bn l bao nhiu? Bi 2 : Theo bn, trong cc trng hp sau, nn xy dng HTKSNB nh th no ngn chn cc sai phm tim tng : a) Hng ha b li thi hay h hng b) Hng thng mua vi gi cao hn gi th trng c) Ha n bn hng b tnh ton sai d) Th qu thng bin th tin do kim nhim k ton qu. Bi 3: Hy cho bit nhng tnh hung sau lin quan n b phn no trong 5 b phn ca h thng kim sot ni b trong doanh nghip: 1. Ban Gim c tuy bit nhng khng quan tm n ni dung ca cc chun mc k ton mi ban hnh 2. Cng ty khng phn nh quyn hn v trch nhim c th cho tng b phn. 3. Nhn vin than phin v cc ngh mua vn phng phm khng bit phi a cho ai k duyt. 4. Vic so snh gia k hoch v thc t lun lun khng c thc hin. 5. Th qu thng xuyn qun nim phong qu trc khi ra v theo quy nh. 6. Gim c yu cu mi ngi cn ghi nh Li nhun l trn ht Bi 4 : Bn hy nhn xt vn tt ( ng hay sai? Ti sao? ) v cc pht biu sau y : 1. Khi nh gi h thng kim sot ni b l km hu hiu, trnh ri ro kim ton, kim ton vin c lp (KTV) nn rt lui khi hp ng kim ton bo co ti chnh (BCTC) cho n v . 2. Khng th lp c BCTC trung thc v hp l nu khng c s gip ca KTV. Bi 5 : y l 2 cu hi ca KTV v kim sot ni b i vi n phi tr: 1. K ton c tin hnh i chiu cng n nh k vi nh cung cp v iu chnh s liu v n phi tr (nu c sai st) cho ph hp gia cc bn hay khng ? 2. Ha n ca ngi bn c c i chiu vi bo co nhn hng trc khi ph chun thanh ton hay khng? Yu cu: Cho bit mc ch ca tng th tc kim sot trn v th nghim kim sot tng ng. Bi 6: Hy cho bit mi trng hp di y, trng hp no l sai st, trng hp no l gian ln. 1. Cng ty thay i phng php khu hao TSC t phng php ng thng sang phng php khu hao theo s d gim dn lm gim chi ph 20 triu ng. Cng ty c gii trnh trn thuyt minh BCTC.

2. Mt khon chi ph ghi vo TK chi ph QLDN 100 triu ng ch c phiu chi m khng c chng t xc minh. Kt qu iu tra ca KTV cho thy thc cht y l chi ph hi l dnh c hp ng kinh t. 3. S liu doanh thu bn chu qua kim tra, tnh ton cho thy s liu ng thp hn so vi s liu c trnh by trn BCTC l 50 triu ng. 4. Ho n tin in thoi chung ca cng ty thng 12 c phn nh vo TK thu phi np tr gi 10 triu ng. 5. Nghip v mua my vi tnh ca phng k ton (thi gian hu dng c tnh l 5 nm) l 12 triu ng trong thng 3, nhng k ton phn nh trc tip vo chi ph QLDN. 6. Cng ty thay i phng php xc nh tr gi hng xut kho t phng php FIFO (nm trc) sang phng php LIFO (nm nay) lm tng gi vn hng bn trong nm l 200 triu ng. Cng ty khng gii trnh trn thuyt minh BCTC. 7. Phiu thu tin mt n phi thu ca khch hng A l 25 triu ng, nhng trong s chi tit TK phi thu khch hng li phn nh l n phi thu ca khch hng B. 8. Chi ph tin khch sn ca BG cng ty i cng tc l 200 triu (3ngi cho 3 ngy) c y cc chng t lin quan. Tuy nhin, chi ph ny cao hn rt nhiu ln so vi mt bng chi ph khch sn. 9. Chi ph hot ng ca doanh nghip c hch ton vo chi ph xy dng c bn d dang l 5,5 t ng. 10. Nhn vin mua hng mua hng ho vi gi mua cao hn so vi gi th trng l 82 triu ng. Bi 7: Bn ang kim ton BCTC cho cng ty ABC c nin kt thc vo ngy 31/12/2009. Bn gi th xc nhn cc khon n phi thu vo ngy 31/12/2009. Trong cc th hi m c 02 th c thm on gii thch sau y: 1. Ngy 01/12/2009, chng ti ng trc 70 triu, s tin trn ln hn s tin trn ho n ny 22/12/2009 (s tin 45 triu), nn chng ti khng hiu v sao qu ng li ngh chng ti xc nhn s d n l 45triu? 2. Hng ho k gi nhn c v chng ti s thanh ton khi no bn c hng. Bi 8: Bn l KTV ang kim ton BCTC 2009 cho ABC l mt cng ty ch bin thm ng hp v bit tnh hnh sau: - Cng ty thu mua thm vi gi 800.000/tn. Thm c gt v, ra sch v xt lt. Trng lng cn li ng hp chim khong 60% - L, v, thm dp chim khong 70% trng lng gt b c bn cho nh my phn bn vi gi 100/kg. Cn ci thm chim khong 30% trng lng gt b bn cho x nghip ru vi gi 300.000/tn. - Tng qu tr thm m ABC thu mua trong nm l 16.678.340.000 v khng c thm tn kho u nm v cui nm - Trong nm 2007, s tin ABC thu c t bn l, v v thm dp cho nh my phn bn l 457.533.000 Yu cu: 1. Vi mc trng yu l 30.000.000, bn hy nh gi v tnh hp l ca khon doanh thu bn l, v v thm dp nu trn. 2. Cng v d trn, nhng lc ny l, v, thm dp c bn vi gi 80/kg. Bi 9: Sau khi kim k, n v cn c v cc bin bn kim k lp bng tng hp kim k. Hy cho bit nhng mc tiu kim ton trong tng trng hp sau y. 1. Kim ton vin ly mu bin bn kim k i chiu vi bng tng hp kim k

2. Kim ton vin ly mu mt s khon trn bng tng hp kim k ri i chiu vi bin bn kim k. Bi 10: Bn ang kim ton khon mc ti sn c nh ca cng ty sn xut Ha Bnh cho nm kt thc 31/12/2001. Ti sn c nh ca cng ty bao gm nh xng, my mc thit b, vn phng v xe c, chng c theo di trn s ng k ti sn c nh gm nhng thng tin l tn gi, m ti sn, nguyn gi, thi gian khu hao, chi ph khu hao v mc khu hao ly k ca tng loi ti sn c nh. Yu cu: Bn hy nu nhng th tc kim ton gip xc minh mc tiu hin hu v y i vi my mc thit b. Bi 11: Cuc kim ton BCTC cho cng ty XYZ, c nin kt thc vo ngy 31.12.2008, hon thnh vo ngy 19.2.2009. Sau BCTC km theo bo co kim ton k gi i cho cc c ng vo ngy 8.3.2009. Di y l cc tnh hung c lp c th xy ra: 1. Vo ngy 15.1.2009, KTV c bit trong thng 3.2008 mt cng nhn ca XYZ b tai nn lao ng do XYZ thiu trang b cc thit b an ton lao ng, nhng n nay mi thng nht c s tin bi thng. c bit t khi xy ra s vic ny XYZ cha h ghi nhn ngha v ny nh mt khon n phi tr. 2. Vo ngy 10.4.2009, KTV pht hin mt khch hng Y ca XYZ ph sn vo ngy 15.1.2009 v tnh hnh ti chnh yu km. XYZ c bn cho khch hng Y mt l hng c tr gi ln vo ngy 15.10.2008 nhng cho tr chm, v n khi lp xong BCTC, XYZ vn tin tng rng Y c kh nng tr n. 3. Vo ngy 6.2.2009, KTV pht hin khch hng Z ca XYZ b ph sn vo ngy 30.1.2009 do xy ra ha hon nghim trng m Z li khng c mua bo him ti sn. Z cn n XYZ mt khon tin kh ln. 4. Vo ngy 14.6.2009, KTV bit c ta n bt u xt x mt v kin c lin quan n XYZ. V kin ny bt u pht sinh t u nm 200Y. Tuy nhin, XYZ nu trong thuyt minh BCTC v v kin ny, kin ca cc lut s l kh nng thua kin ca XYZ l khng cao. Yu cu: Hy cho bit trong mi tnh hung trn, KTV nn chn cch gii quyt no trong cc cch di y. Gii thch l do. a. Yu cu XYZ iu chnh li BCTC. b. Yu cu cng b thng tin trong phn thuyt minh BCTC. c. Yu cu XYZ thu hi li BCTC iu chnh. d. Khng thc hin g c. Bi 12: Hy tm th tc kim ton tng ng cho nhng ni dung cng vic sau v cho v d theo tng th tc: a. Tnh ton s hc hoc tnh ton li cc s liu ca n v kim tra s chnh xc. b. Xem xt, iu tra cc bng chng hu hnh nh nguyn vt liu, thit b hay chng t. c. Chng kin cc hot ng v th tc trong thc t ti i tng kim ton d. Kim ton vin i xem xt thc t hot ng ti i tng kim ton. e. Kim k trc tip ti sn hu hnh. f. Cng tng s v i chiu vi s tng cng trn s sch. g. Lin h vi ngi bn ngoi kim tra s liu n v Bi 13: Trong qu trnh kim ton cng ty INDOWAY, kim ton vin pht hin mt s sai lch nh sau: n v cha lp d phng gim gi cho l hng tn kho li thi, khng cn kh nng tiu th, tr gi trn s sch l 400 triu ng. Nu lp d phng theo ng yu cu ca kim

ton vin, ti sn n v s gim i 400 triu ng v li nhun sau thu s gim i 288 triu ng. n v ghi nhn trc mt khon doanh thu 200 triu; y l khon tin bn hng nhng cha giao hng mc d n v nhn tin trc. Sai lch ny nu iu chnh theo yu cu ca kim ton vin s khng lm nh hng ti sn nhng lm li nhun sau thu ca n v gim i 144 triu ng. Cc sai lch ny n v khng ng iu chnh theo yu cu ca kim ton vin. Ngoi ra, cc sai lch d kin (cn gi l sai st d kin) c c tnh t kt qu kim tra mu cng lm cho ti sn n v tng ln l 400 triu ng v li nhun sau thu tng ln 170 triu ng. Yu cu: a. Tnh tng sai lch cha iu chnh v ngh cch ng x ca kim ton vin nu mc trng yu ca ton b bo co ti chnh c xc nh l 1.800 triu ng i vi tng ti sn v 1.200 triu ng (i vi li nhun sau thu). b. Kim ton vin s x l th no nu mc trng yu ca ton b bo co ti chnh c xc nh l 800 triu ng i vi tng ti sn v 600 triu ng i vi li nhun sau thu. Bi 14 : S d chi tit cc khon phi tr ca Cng ty Hong Nam ti ngy 31/12/2002 nh sau: Tn ngi bn S d cui nm Tng lng mua trong nm 1. Cng ty A 450.000.000 750.000.000 2. Cng ty B 226.500.000 416.000.000 3. Cng ty C 0 19.800.000.000 4. Cng ty D 1.900.000.000 21.230.000.000 5. Cng ty E 350.000.000 380.000.000 Nu ch phi la chn 2 trong s 5 khon phi tr trn gi th xc nhn s d trong tin trnh kim ton khon mc n phi tr, bn s chn la 2 ngi bn no? Gii thch l do s la chn ca mnh. Bi 15: Trong nm 2009, cng ty ABC c chi ph li vay phi tr theo s sch l 390 triu. Tnh hnh d n vay thc t nh sau (VT: t ng) Thng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 D n 2 3 4 2 1 4 2 3 2 1 4 8 Vi li sut 20% nm. Yu cu xem xt s hp l ca chi ph li vay trn s sch.