CHNG 1: C S L LUN V K TON VN BNG TIN V CC KHON PHI THU TRONG DOANH NGHIP 1.

1Gii thiu chung v k ton vn bng tin v cc khon phi thu: 1.1.1Ni dung,c im,yu cu qun l kim sot vn bng tin: a)Ni dung k ton vn bng tin: Vn bng tin ca doanh nghip l b phn ti sn lu ng lm chc nng vt ngang gi trong cc mi quan h trao i mua bn vi doanh nghip v cc n v c nhn khc.Vn bng tin l mt loi ti sn m doanh nghip no cng s dng. Theo hnh thc tn ti vn bng tin ca doanh nghip c chia thnh -Tin Vit Nam:c s dng lm phng tin giao dch chnh thc vi ton b hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip -Ngoi t:y l loi giy bc khng phi do Ngn hng nh nc Vit Nam pht hnh nhng c php lu hnh trn th trng Vit Nam nh:ng la M(USD),ng tin chung Chu u(EURO),ng yn Nht(JPY) -Vng bc,kim kh qu, qu :y l loi tin thc cht,tuy nhin loi tin ny khng c kh nng thanh khon cao.N c s dng ch yu v mc ch ct tr.Mc tiu m bo mt lng d tr an ton trong nn kinh t hn l v mc ch thanh ton trong kinh doanh Theo trng thi tn ti,vn bng tin bao gm cc khon sau -Vn bng tin c bo qun ti qu ca doanh nghip gi l tin mt -Tin gi ti cc ngn hng ,cc t chc ti chnh,kho bc nh nc gi chung l tin gi ngn hng -Tin ang chuyn. b)c im vn bng tin: Trong qu trnh sn xut kinh doanh,vn bng tin c s dng p ng nhu cu v thanh ton cc khon n ca doanh nghip hoc mua sm cc loi vt t hng ha phc v cho nhu cu sn xut kinh doanh.ng thi vn bng tin cng l kt qu ca vic mua bn v thu hi cc khon n.Chnh v vy,quy m vn bng tin i hi doanh nghip phi qun l ht sc cht ch do vn bng tin c tnh thanh khon cao,nn n l i tng ca gian ln v sai st.V vy vic s dng vn bng tin phi tun th cc nguyn tc,ch qun l thng nht ca Nh nc chng hn,lng tin mt ti qu ca

doanh nghip dng chi tiu hng ngy khng vt qu mc tn qu m doanh nghip v ngn hng tha thun theo hp ng thng mi. bit c c im vn bng tin chung ta phai tim hiu nhng vn sau: - Ngun hinh thanh vn bng tin: Vn bng tin co c do c cp t cp trn, hoc c ngn sach cp.i vi cac doanh nghip Nha Nc ngun vn ma doanh nghip chu yu co c la do cp trn cp Vn bng tin co c do cac chu s hu ong gop ban u khi mi thanh lp doanh nghip nh vn nhn t c ng cac bn gop vn, cac thanh vin gop vn, Vn bng tin cung se c b sung trong qua trinh kinh doanh di nhiu hinh thc khac nhau nh: b sung t li nhun, t cac quy. Ngoai ra vn bng tin co c do cac t chc, ca nhn trong va ngoai nc biu tng, vin tr khng hoan lai. - Qua trinh lun chuyn vn bng tin: - Vn chi ra cho cac hoat ng cua doanh nghip. No th hin nhiu dng khac nhau nh di dang chi phi, tai san cua doanh nghip, - Trong qua trnh hot ng kinh doanh ca doanh nghip tin c c do bn hng ha v dch v, tin li c c do u t ti chnh - Nu c hiu gi tr l tin th cng khng hn v trong vn c vn bng tin. Tuy nhin, tin l vn phi c nhng tiu chun nh; phi n mt lng nht nh, phi lun vn ng sinh li... - Th hai, vn kinh doanh l biu hin ton b gi tr cc ti sn nhm em li li ch cho DN. Vn kinh doanh, theo c im chu chuyn (vn ng) chia thnh 2 loi: Loi th nht l Vn lu ng (VL) v th hai l Vn c nh (VC). -Gia 2 loi vn ny ngi ta phi phn bit ra qun l. Do c im chu chuyn khc nhau. VC c c im chu chuyn lu di do thi gian s dng ca TSC di, do vy qu trnh thu hi vn lu di, kt thc vng tun hon sau khi TSC ht thi gian s dng (hoc ht khu hao). Do vy trong qu trnh qun l cn phi qun l c trn 2 mt hin vt l cc TSC v v mt gi tr (qu khu hao- nhng phn thu hi) nhm m bo thu hi y VC.

-VL c c im tun hon lin tc, kt thc chu k tun hon (T-H..SX...H'-T'; DN SX) sau mi chu k SX v tiu th sn phm. Trong qu trnh chu chuyn, VL lun thay i hnh thi biu hin t vn bng tin ban u, chuyn sang vn vt t, hng ha, sang sn phm d dang, bn thnh phm, sang vn thnh phm, kt thc vng tun hon quay tr v hnh thi ban u l vn bng tin. Trong VL c vn bng tin, cc khon phi thu, vn hng tn kho. - Ni n vn l ni n s vn ng ca ti sn tn ti nhiu hnh thi khc nhau (my mc, vt t, hng tn kho, tin...) Ti chnh nghin cu s vn ng ca dng tin ra vo. K ton ghi nhn phn nh cc TS, ngun hnh thnh TS nhng thi k mt cch chnh xc v trung thc. Ngi qun l ti chnh quan tm n s vn ng ca vn nh th no? u t vo u, bao nhiu, dng ngun no, phn chia li nhun ra sao... ng trn gc qun tr ti chnh doanh nghip th cn phi phn bit ra gia vn v ti sn n gin l qun l. c)Yu cu qun l kim sot vn bng tin: T chc kim sot ni b tt s hn ch c nhng ri ro,tht thot ti sn,m bo cho s liu ca bo co ti chnh l ng tin cy.Vi tin, thc hin tt cng tc kim sot ni b cn phi thc hin nhng iu sau: - Trong vic s dng con ngi:con ngi l yu t quyt nh trong mi trng hp,s dng con ngi trong vic qun l tin li cng tr nn quan trng v tin d b gian ln,nhm ln.Do cn phi s dng nhng nhn vin c c tnh cn thn,tht th,lim chnh. - Trong vic phn cng cng vic:Thc hin nguyn tc bt kim nhim.Nu phn cng mt ngi va chu trch nhim k xt duyt cc khon thu,chi,va gi tin,li va ghi sk ton th kh nng xy ra gian ln l chim dng tin l rt nhiu.Cn phn cng mi ngi mt vic trong chu trnh t khi bt u n khi kt thc nghip v thu hoc chi tin - Trong vic ghi chp s sch k ton:cc chng t thu,chi u c ghi chp kp thi v y trn chng t gc hp l.Mi khi thu chi tin u phi c ch k ca ngi xt duyt.Hn ch cc khon chi tiu bng tin mt.Thc hin vic kim tra i chiu thng xuyn gia s tng hp v s chi tit,gia s qu tin mt v thc tn qu,gia s ci ti khon tin gi ngn hng vi ngn hng.

- Trong vic qun l tin:cng ty xy dng c ch qun l tin r rng c th,tp trung vic qun l vo mt u mi,nh vy hn ch c tht thot,hoc nu c th d iu tra hn.S tin thu c nn np ngay vo qu hoc gi ngay vo ngn hng. 1.1.2. Ni dung,c im,yu cu qun l kim sot cc khon phi thu: a)Ni dung cc khon phi thu: - Phn loi cc khon phi thu: Cc khon phi thu pht sinh do quan h mua bn chu gia doanh nghip vi khch hng Cc khon phi thu pht sinh trong ni b gia n v cp trn v n v cp di Cc khon phi thu khc nh ti sn thiu ch x l (ti sn thiu cha xc nh r nguyn nhn , cn ch quyt nh x l) . Phi thu v c phn ha, phn nh s phi thu v c phn ha m doanh nghip chi ra trong doanh nghip c phn ha N phi thu lin quan n i tng bn trong ln bn ngoi doanh nghip,trong c cc i tng chc nng ca nh nc(ch yu l c quan thu) phn nh thu GTGT cha c khu tr ca doanh nghip trong k. b)c im cc khon n phi thu: Do tnh cht a dng v ni dung,i tng phi thu cng nh nhng ri ro c th xy ra,nn cn phi qun l v kim sot cht ch tnh hnh n phi thu ngay t lc pht sinh cc giao dch c th pht sinh n phi thu ,phi c bin php thu hi n nhanh chng v phi lp d phng cho nhng khon c th khng thu hi c -Chi tit theo tng i tng phi thu v ghi chp theo tng ln thanh ton - Trng hp bn hng thu tin ngay th khng phn nh vo khon phi thu khch hng - Phi tin hnh phn loi cc khon n phi thu thnh cc loi:c th tr ng hn kh i hoc khng c kh nng thu hi c cn c xc nh s d phng phi thu kh i hoc c bin php x l - Mi khon thanh ton ca khch hng u phi c ghi chp phn nh vo s k ton trn c s cc chng t c lin quan c lp theo ng phng php quy nh nh Ha n gi tr gia tng ,Ha n bn hng ,bin bn giao nhn hng cc chng t thanh ton tin hng,phiu nhp kho hng bn b tr li,bin bn i chiu cng n,bin bn b tr cng n,bin bn xa n

c)Yu cu qun l n phi thu: N phi thu ca khch hng gn lin vi qu trnh bn hng.Mt h thng kim sot ni b hu hiu v qu trnh bn hng chc chn s gim thiu nhng ri ro c th pht sinh trong vic thu hi cc khon n phi thu ca khch hng. mi loi hnh doanh nghip khc nhau,quy m khc nhau s t chc chu trnh bn hng khc nhau.Tuy nhin c mt s nguyn tc chung m cc doanh nghip cn phi thc hin ng trnh nhng tiu cc hoc ri ro c th xy ra: -Xy dng mt chnh sch bn hng r rng,c th:Mt kh khn cho doanh nghip l mun tng doanh s bn bng cch thc hin chnh sch bn hng tr chm nhng li mun gim thiu nhng hu qu do vic bn tr chm c th xy ra , l cc khon n khng c kh nng thu hi.Do phi cp nht c cc thng tin v ti chnh ca khch hng,cho khch hng hng chit khu khi h thanh ton nhanh hoc khi h mua hng vi khi lng nhiu -Khng phn cng mt ngi kim nhim nhiu chc nng trong khu chu trnh bn hng nh va theo di cng n va tin hnh thu tin.V trong trng hp ny nhn vin d chim dng lun phn tin thu c t khch hng m khng ghi vo s sch k ton -Theo di cht ch qu trnh thu hi cc khon n: thu hi n nhanh chng cht ch,b phn bn chu cn lit k cc khon n phi thu theo tui n v phn cng trch nhim i n cho tng nhn vin. nh k i chiu vi khch hng cc khon n,thng bo cho khch hng bit trc cc khon n n hn tr h chun b trc v doanh nghip c th thu hi n nhanh chng 1.1.3Mc tiu k ton vn bng tin v cc khon phi thu: -Cui nm doanh nghip np bo co ti chnh cho c quan Thu,vic k ton vn bng tin s gip cho doanh nghip qun l ti sn ca mnh d dng hn.Do tt c cc dng ti sn ca doanh nghip u c nh gi mt cch thng nht l ng Vit Nam. -Vic theo di cc khon n phi thu gip cho doanh nghip theo di cc khon n tng khch hng,theo di thi hn n,tui n,hn mc tn dng ca tng khch hng c chnh sch bn chu thch hp.Mc khc,khon phi thu ca khch hng ng mt vai tr quan trng trong vic xc nh doanh thu ca doanh nghip.Nn khon phi thu ca khch phi c theo di cht ch v chnh xc.

1.2)Ni dung c bn v k ton vn bng tin v cc khon phi thu: 1.2.1K ton vn bng tin: a)K ton tin mt: Chng t v lu chuyn chng t: Vic qun l tin mt phi da trn nguyn tc,ch v th l ca nh nc ban hnh,phi qun l cht ch c hai mt thu chi,tp trung ngun tin vo ngn hng Nh Nc nhm iu ha tin t trong lu thng,trnh lm pht v bi chi ngn sch,k ton n v phi thc hin nhng nguyn tc sau: -Nh nc quy nh Ngn hng l c quan duy nht ph trch qun l tin mt,cc doanh nghip phi chp hnh nghim chnh cc ch th l qun l tin mt ca Nh Nc -Cc doanh nghip,cc t chc kinh t v c quan u phi m ti khon ti Ngn hng gi tin nhn ri vo Ngn hng hot ng Tin mt ch yu c hai hot ng chnh l qu trnh thu chi tin mt.Mi doanh nghip c hot ng thu chi tin mt khc nhau nhng nhn chung u theo mt quy trnh tng t nhau Thu tin mt: Hng ngy cn c vo cc chng t gc nh:Bin lai thu tin,Ha n bn hng,Ha n GTGT,Giy thanh ton tin tm ngk ton lp phiu thu thnh 3 lin ri chuyn cho th qu lm th tc nhp qu .Sau khi ngi np tin np d cho th qu,th qu ghi s tin thc nhp qu vo phiu thu,ng du thu tin v yu cu ngi np tin k tn v ghi r h tn vo phiu thu.Th qu gi li mt lin ghi vo s qu,1 lin giao cho ngi np tin v 1 lin lu ni lp phiu.S qu tin mt chnh l s chi tit theo di tin mt dng cho th qu,dng pahanr nh tnh hnh thu chi,tn qu tin mt bng Vit Nam ca n v.Cui ngy ton b phiu thu km theo chng t gc chuyn cho k ton ghi s Theo hnh thc s Nht k chung k ton s ghi but ton nht k vo s Nht k chung,trong trng hp doanh nghip s dng hnh thc nht k c bit th thay v ghi vo s nht k chung th ghi vo s nht k thu tin,sau cn c vo cc s Nht k ghi vo S ci theo di cc ti khon k ton ph hp ,ng thi ghi vo s k ton chi tit qu tin mt Chi tin mt: -Hng ngy cn c cc chng t gc c duyt chi bng tin mt nhGiy ngh tm ng,Ha n bn hng,Ha n gi tr gia tng i tin ca bn bn,k 6

ton lp Phiu chi.Phiu chi c lp 3 lin.Ch sau khi c cc ch k ca nhng ngi c trch nhim,th qu mi c chi.Sau khi nhn tin,ngi nhn tin k tn v ghi r h tn vo phiu chi.Lin 1 lu ni lp phiu,lin2 th qu dng ghi vo S qu,sau chuyn cho k ton cng vi chng t gc ghi vo cc s sch c lin quan ,ty theo hnh thc s k ton m doanh nghip ang p dng.Vi hnh thc s k ton Nht k chung,khi nhn c chng t th qu chuyn ln,k ton ghi vo S Nht K Chung,hoc ghi vo s Nht K Chi Tin nu s dng Nht k c bit.Hng ngy hay nh k k ton ghi vo cc S ci c lin quan,ng thi ghi vo S k ton chi tit qu tin mt. K ton chi tit tin mt: K ton theo di t m ,chi tit tng i tng.K ton theo di ngun hnh thnh Nn tin mt , theo di chi tit v t m tng loi tin + Ngun hnh thnh nn tin mt: Tin mt c hnh thnh t nhiu ngun khc nhau.Mt s ngun chnh to nn tin mt bao gm : Nhn vn gp ca cc ch s hu bng tin mt Cc khon tin mt c c do vay ngn hn hay di hn ca cc Ngn hng hay c nhn Tin mt c c trong sut qu trnh hot ng kinh doanh ca doanh nghip K ton theo di mt cch t m v chi tit cc ngun hnh hnh thnh nn tin mt.Ghi chp y r rng cc khon mc trn bit tnh hnh thu chi tin mt ti Doanh Nghip + K ton theo di t m, chi tit tng loi tin nh: tin Vit Nam, Tin ngoi t, vng bc kim kh qu qu i vi cc khon tin ngoi t k ton theo di tng Ngn hng c th , cp nht t gi , theo di tng loi ngoi t, tng ni ct tr K ton tng hp tin mt: + TK s dng : TK 1111 : Tin Vit Nam TK 112 : Ngoi t TK 113 : Vng bc, kim kh qu, qu So chi tiet tien mat ( so thu chi tien mat): do ke toan lap, ghi chep va theo doi tnh hnh thu chi

S o trnh t ghi chep Phieu thu Phieu chi

THU QUY

KE TOAN

So quy tien mat

So chi tiet tien mat

S o 1.1 Ghi hang thang: oi chieu: Nguyen tac hach toan Ch phan anh vao TK 111 so tien mat, ngoai te thc nhap, xuat . Khi tien hanh xuat nhap quy tien mat phai co phieu thu phieu chi va co u ch ky cua ngi nhan, ngi giao, ngi cho phep xuat nhap quy theo quy nh cua che o chng t ke toan. Trng hp mua ngoai te nhap quy tien mat, phai quy oi ra theo gia mua hoac ty gia thanh toan + S ghi chp trn ti khon 411 Nhn vn gp ca cc Ch s hu 311,341 Vay ngn hn,di hn Nhp qu tin mt 511,512,515 Doanh thu,thu nhp khc Chi tin mt tr n 311,331,334,338 Chi tin mt chi ph 111 Chi tin mt mua vt t, hng ha,TSCD, 627,641,642 15*,21*,..

b)K ton tin gi ngn hng: Tin ca doanh nghip phn ln c gi ngn hng,kho bc,cng ty ti chnh thc hin vic thanh ton khng dng tin mt.Li t khon tin gi ngn hng c hch ton vo thu nhp hot ng ti chnh ca doanh nghip. Chng t v lu chuyn chng t: Chng t s dng hch ton cc khon tin gi l giy bo C, giy bo N,hoc cc bn sao k ngn hng km theo cc chng t gc(u nhim thu,u nhim chi,sc chuyn khon,sc bo chi) Khi nhn oc chng t ca ngn hng gi n ,k ton phi kim tra i chiu vi chng t gc km theo.Trng hp c s chnh lch gia s liu trn s k ton tin gi Ngn hng ca n v,s liu chng t gc vi s liu trn chng t ca Ngn hng th n v phi thng bo cho Ngn hng cng i chiu,xc minh v x l kp thi .Nu n cui thng vn cha xc nh r nguyn nhn chnh lch th k ton s ghi s theo s liu trn giy bo hoc bn sao k ngn hng,v khon chnh lch s c hch ton vo bn n Ti khon 138(1381)(nu s liu trn s k ton ln hn s liu s liu trn giy bo hoc bn sao k Ngn hng) hoc hch ton vo bn C ti khon 338(3381)(nu s liu trn s k ton nh hn s liu trn giy bo hoc bn sao k ngn hng) Sang thng sau,phi tip tc kim tra, i chiu tm nguyn nhn chnh lch iu chnh s liu ghi s K ton chi tit tin gi ngn hng: K ton theo di tin gi ngn hng t m , chi tit + K ton theo di tin gi tng ngn hng: tng ngn hng k ton theo di tnh hnh rt tin, gi tin v chuyn khon ca doanh nghip. Nm c s d vo cui mi k c iu chnh thch hp. + K ton theo di tng loi tin gi ti mi ngn hng: Doanh nghip c th gi vo ngn hng nhiu loi tin khc nhau khng chi c tin mt ngoi ra cn c ngoi t, do quan h mua bn vi nc ngoi.Vng bc kim kh qu qu gi ti ngn hng,k ton theo di phm cht, s lng, K ton tng hp tin gi ngn hng: Tai khoan s dung: TK 112: tin gi ngn hang 9

Tai khoan cp 2

Tai khoan 1121AGR : Tin Vit Nam gi ngn hng Agribank Tai khoan 1122AGR : Ngoai t gi ngn hng Agribank Tai khoan 1123AGR : Vang bac , a quy gi ngn hng Agribank

Kt cu: -Bn N: cac khoan tin Vit Nam , ngoai t , vang bac , a quy gi vao Ngn hang , chnh lch tng ty gia hi oai -Bn Co: cac khoan tin Vit Nam , ngoai t , vang bac , a quy rut ra t Ngn hang , chnh lch giam ty gia hi oai. -S d bn n : s tin Vit Nam ,ngoai t , vang bac , a quy hin con gi tai Ngn hang. Nguyn tc hach toan: Cn c hach toan la cac giy bao n , bao co hoc ban sao k cua Ngn hang , kem theo chng t gc (uy nhim thu , uy nhim chi , sec chuyn khoan) nhng n v c cc t chc,b phn ph thuc khng t chc k ton ring,co th m tai khoan chuyn thu,chuyn chi hoc m tai khoan thanh toan phu hp thun tin cho vic giao dich , thanh toan.K toan phai m s chi tit theo tng loai tin gi (ng Vit Nam , ngoai t cac loai) Phai t chc hach toan chi tit s tin gi theo tng tai khoan Ngn hang tin cho vic kim tra i chiu Trng hp gi tin ngn hang bng ngoai t thi phai quy i ra ng Vit Nam theo ty gia giao dich thc t hoc ty gia giao dich binh qun trn thi trng ngoai t lin hang do Ngn hang Nha Nc Vit Nam cng b tai thi im phat sinh. Trng hp mua ngoai t gi vao ngn hang thi c phan anh theo ty gia mua thc t phai tra. Trng hp rut tin gi ngn hang bng ngoai t ti phai quy i ra ng Vit Nam theo ty gia phan anh ang phan anh trn s k toan tai khoan 1122 theo mt trong cac phng phap: Binh qun gia quyn , Nhp trc xut trc,Nhp sau xut trc , Gia thc t ich danh. Trong giai oan san xut , kinh doanh (k ca hoat ng u t xy dng c ban cua doanh nghip San xut kinh doanh va co hoat ngj u t xy dng c ban) cac nghip vu kinh t phat sinh lin quan n tin gi ngoai t nu co phat sinh chnh lch ty gia hi oai thi cac khoan chnh lch nay c hach toan bn Co tai khoan 515Doanh thu hoat ng tai chinh(lai ty gia) , hoc vao bn N tai khoan 635Chi phi tai chinh (l 10

ty gia) . Cac nghip vu kinh t phat sinh trong giai oan u t xy dng c ban ( giai oan trc hoat ng ) nu co phat sinh chnh lch ty gia hi oai thi cac khoan chnh lch ty gia lin quan n tin gi ngoai t nay c hach toan vao tai khoan 413Chnh lch ty gia hi oai(4132).Sau y mu s chi tit tin gi ngn hang SO CHI TIET TGNH So tai khoan.. CHNG T NGA SO Y DIEN GIAI TK OI N G NOP VAO RUT RA TON

Hinh 1.2 +S hch ton tin gi ngn hng 111 112 111 Rt TGNH v nhp qu

Gi tin mt vo ngn hng

411,311,341 Nhn vn gp ca cc CSH Bng TGNH 511,512,515,711 Doanh thu thu nhp khc Bng TGNH

15*,21* Chi tin gi ngn hng mua 627,641,642,811 Chi TGNH chi ph

c)K toan tin ang chuyn:

11

Chng t va lu chuyn chng t: Tin ang chuyn la gia tri cua cac loai tin Vit Nam va ngoai t cua doanh nghip a np vao Ngn hang , kho bac Nha nc hoc a gi vao bu in chuyn cho Ngn hang hay a lam thu tuc chuyn tin t tai khoan tai Ngn hang tra cho n vi khac nhng cha nhn c giy bao hay ban sao k cua Ngn Hang. Ngoai nhng ni dung trn , tin ang chuyn con bao gm cac trng hp : Thu tin mt hoc sec chuyn thng cho Ngn hang Chuyn tin qua bu in tra cho n vi khac Thu tin ban hang np thu ngay cho kho bac

K ton chi tit tin ang chuyn: K ton theo di t m v chi tit cc khon tin ang chuyn K toan phai cn c vao cac chng t gc nh phiu chi tin mt , giy np tin , giy bao N,Bao Co cua ngn hang phan anh tinh hinh tng giam cua tin ang chuyn vao cac s sach k toan cn thit. Tin ang chuyn thc s tr thnh tin mt hoc tin gi Ngn hng khi doanh nghip nhn c giy bo C ca Ngn hng Doanh nghip thc s tr tin cho bn bn khi nhn c giy bo N ca ngn hng. Tng t ch ghi gim n phi thu khi nhn c giy bo c ca ngn hng Doanh nghip theo di tnh hnh ca cc khon tin ang chuyn mt cch t m v chi tit. K ton tng hp tin ang chuyn: Ti khon s dng: TK 113 Tin ang chuyn phn nh khon tin ang chuyn

12

S k toan tin ang chuyn: 111 113 Chi tin mt gi vo Ngn Bo C 511,711,33311,131 Doanh thu bn hnghoc chuyn tr ngi th hng cho ngi bn, Khi nhn c cc khon n chuyn cho NH cha nhn c giy bo d)Th hin cac khoan muc tin mt,tin gi Ngn hang , tin ang chuyn trn Bao cao tai chinh: Thng tin trinh bay trn Bang cn i k toan Chi tiu tin c trinh bay trn phn Tai san , thuc phn tai san ngn han cua Bang cn i k toan.La chi tiu tng hp phan anh toan b tng s tin hin co cua doanh nghip tai thi im bao caThng tin trinh bay trn Bao cac lu chuyn tin t Bao cao lu chuyn tin t c trinh bay lung tin trong ky theo 3 loai hoat ng:hoat ng kinh doanh,hoat ng u t,hoat ng tai chinh -Lung tin t hot ng kinh doanh la lung tin phat sinh t cac hoat ng tao ra doanh thu chu yu cua doanh nghip va cac hoat ng khac khng phai la cac hoat ng u t hay hoat ng tai chinh -Lung tin t hoat ng u t la lung tin phat sinh t cac hoat ng mua sm , xy dng , thanh ly , nhng ban cac tao san dai han va cac khoan u t khac khng thuc cac khoan tng ng tin. -Lung tin t hoat ng tai chinh la lung tin phat sinh t hoat ng tao ra cac thay i v quy m va kt cu cua vn chu s hu va vn vay cua doanh nghip -Thng qua bao cao lu chuyn tin t ngi ta anh gia c cac thay i trong tai san thun , c cu tai chinh , kha nng chuyn i tai san thanh tin , 331 112 Khi nhn c giy bo C ca

Hng cha nhn c giy NH v khon tin ang chuyn

13

kha nnh thanh toan va kha nng cua doanh nghip trong vic tao ra cac lung tin trong qua trinh hoat ng Thng tin trinh bay trn Bang thuyt minh bao cao tai chinh Trn Ban thuyt minh bao cao tai chinh , chi tiu Tin trn Bang cn i k toan c trinh bay chi tit s cui nm , u nm cho cac chi tiu: -Tin mt -Tin gi ngn hang -Tin ang chuyn T thng tin trn , ngi oc Bao cao tai chinh thy ro hn tng khoan muc tin , so sanh s liu s u nm va s cui nm thy c s bin ng cua chung. 1.2.2K toan cac khoan phai thu: a)K toan phai thu khach hang: Chng t va lu chuyn chng t: Chng t k toan cn c ghi chep vao s cai tai khoan Phai thu cua khach hangcac hoa n ban hang kem theo lnh ban hang a c ph duyt bi b phn phu trach ban chiu.Sau khi hoa n a c lp va hang hoa a xut giao cho khach hang thi k toan phai tip tuc theo doi cac khoan n phai thu.Ngoai ra con co cac chng t khac lin quan : Phiu chi (trong trng hp chi h khach hang) , Phiu thu(khi thu tin hoc nhn tin ng trc cua khach hang), Bin ban bu tr cng n, K toan chi tit cac khoan phai thu khach hang: Khoan phai thu khach hang la gia thanh toan cua cac loai vt t, san phm , hang hoa hay dich vuma khach hang a nhn cua doanh nghip , nhng cha thanh toan tin hang. Thng thng vic ban hang vic ban hang cha thu tin chi phat sinh trong nghip vu ban bun hoc ban qua ai ly cua doanh nghip. han ch rui ro trong kinh doanh, doanh nghip cn phai xem xet kha nng thanh toan cua khach hang trc khi quyt inh ban chiu hoc phai co cac bin phap thich hp nhm bao am thu c khoan phai thu cua khach hang Nguyn tc hach toan: Phai chi tit theo tng i tng phai thu va ghi chep theo tng ln thah toan. Trng hp ban hang thu tin ngay thi khng phan anh vao tai khoan thu khach hang.

14

Phai tin hanh phn loai cac khoan n phai thu thanh cac loai : Co th tra ung han, kho oi hoc khng co kha nng thu hi co cn c xac inh s d phong phai thu kho oi hoc co bin phap x ly.

Moi khoan thanh toan vi khach hang u phai c ghi chep phan anh vao s k toan trn c s cac chng t co lin quan c lp theo ung phng phap quy inh nhHoa n gia tri gia tng,Hoa n ban hang ,bin ban giao nhn hang, cac chng t thanh toan tin hang, phiu nhp kho ban hang ban bi tra lai, bin ban i chiu cng n, bin ban bu tr cng n, bin ban xoa n

K toan tng hp khoan phai thu khach hang: Bn N: -S tin phai thu cua khach hang v san phm, hang hoa a giao, dich vu a cung cp c xac inh la tiu thu nhng cha thu tin hoc khach hang a ng trc tin hang - S tin tra lai cho khach hang Bn Co: S tin hang a tra n S tin a nhn ng trc, tra trc cua khach hang Tin giam gia cho khach hang sau khi a giao hang va khach hang khiu nai . S tin chit khu thanh toan tinh tr cho ngi mua. Doanh thu cua s hang a ban bi ngi mua tra lai. S tin con phai thu khach hang Tai khoan nay co th co s d bn Co phan anh s tin a nhn trc hoc s tin a thu nhiu hn s phai thu cua khach hang theo chi tit tng i tng cu th. S chi tit thanh toan vi ngi mua(ngi ban) i tng: Loai tin :

S d bn N:

15

Ngay thang ghi s

Chng t Din giai S hiu Ngay thang S u ky Cng s phat sinh S d d

TK i ng

Thi han c chit khu N Co N Co S phat sinh S d

cui ky Hnh1.3 b)K toan phai thu khac: Chng t va lu chuyn chng t: Phai thu khac la cac khoan phai thu khng mang tinh cht thng mai nh: Cac khoan phai thu v bi thng vt cht, cac khoan cho mn co tinh cht tam thi khng ly lai, cac khoan chi h, cac khoan tin lai, c tc, li nhun phai thu t cac khoan u t tai chinh.. Gia tri tai san thiu a c phat hin nhng cha xac inh c nguyn nhn, phai ch x ly. Chng t s dung trong trng hp nay la Bin ban kim k,Bin ban kim nghim, Bin ban x ly tai san thiu, Hp ng mn, kem theo Phiu xut kho, Phiu thu, Phiu chi, K ton chi tit cc khon phi thu K ton theo di chi tit , t m cc khon phi thu khc Cc khon phi thu khc c phn loi mt cch chi tit , phn loi theo ng mt quy cch nht nh Cc khon phi thu khc c phn loi theo ng bn cht nh: ti sn thiu ch x l , phi thu v c phn ha , phi thu khc K toan tng hp cac khoan phai thu: K toan s dung TK 138 Phai thu khac theo doi cac khoan phai thu khac.Tai khoan nay co 3 TK cp3 :

16

- Tai khoan 1381 Tai san thiu ch x ly phan anh tai san thiu cha xac inh ro nguyn nhn,con ch quyt inh x ly - Tai khoan 1385- Phai thu c phn hoa - Tai khoan 1388 Phai thu khac Bn N Gia tri tai san thiu ch x ly Cac khoan phai thu ca nhn, tp th trong va ngoai n vi chiu trach nhim v vt cht v khoan thit hai cua doanh nghip a xac inh ro nguyn nhn va co bin ban x ly ngay Bn Co S d bn N: S hch ton: 111,112 mt mt,hao ht 211 TSCD pht hin thiu ch x l 214 Ga tr hng tn kho mt mt, hao ht sau khi tr phn bi thng 632 1381 X l ti sn thiu Tin gi tr hng tn kho Tai san thiu ch x ly 111,1388,334 Kt chuyn gia tri tai san thiu vao cac tai khoan co lin quan theo quyt inh ghi trong bin ban x ly. S tin a thu c thuc cac khoan phai thu khac. Cac khoan n va tin lai phai thu khac

c)K toan d phong cac khoan phai thu kho oi: Nguyn tc hach toan: Vao cui nin , trc khi lp bao cao tai chinh, nu doanh nghip co nhng bng chng va cn c xac inh co nhng khoan thu kho hoc khng th oi c thi c lp d phong .Khoan lp d phong c xac inh ring cho tng khoan n phai thu va sau o tng hp thanh s cn lp d phong. Nu cui nin trc a lp d phong 17

ri thi cui nin nay sau khi a xac inh c s cn lp d phong ri thi yu cu lp d phong c thc hin nh sau: -S cn lp > s cua khoan d phong lp cui nin trc: doanh nghip lp b sung khoan chnh lch S cn lp < s cua khoan d phong lp cui nin trc: doanh nghip phai hoan nhp khoan chnh lch K toan s dung tai khoan 139 D phong phai thu kho oi i ng vi no la tai khoan 642 chi phi quan ly doanh nghip d)K toan thu gia tri gia tng c khu tr: Thu gia tri gia tng c khu tr chi ap dung cho doanh nghip np thu GTGT theo phng phap khu tr. Khoan thu GTGT ma doanh nghip np khi c cung cp cac yu t u vao thc hin hoat ng san xut kinh doanh np thu theo phng phap khu tr c goi la thu gia tri gia tng c khu tr. Khi hach toan thu GTGT cn chu y cac nguyn tc sau: Trng hp1: S thu GTGT u ra ln hn s thu GTGT u vao, thi chnh lch cui thang la s thu GTGT u ra ma doanh nghip phai np vao u thang sau cho c quan thu. Trng hp 2: S thu GTGT u ra nho hn s thu GTGT u vao, thi chnh lch cui thang la s thu gia tng u vao cha c khu tr ht, doanh nghip se c khu tr vao thang sau khi tinh thu. Trong trng hp doanh nghip co s thu GTGT u vao ln hn thu GTGT u ra lin tuc trong 3 thang, thi doanh nghip se lp h s hoan thu u vao theo quy inh cua lut thu. Tai khoan s dung : theo doi thu GTGT u vao k toan s dung tai khoan 133. Bn N: Bn Co: S thu GTGT u vao a khu tr Kt chuyn s thu GTGT u vao khng c khu tr. Thu GTGT cua hang hoa mua vao a tra lai hoc c giam gia S thu GTGT u vao a c hoan lai S thu GTGT u vao c khu tr

S d bn N:

18

S thu GTGT u vao con c khu tr, s thu GTGT u vao c hoan lai nhng ngn sach Nha nc cha hoan tra

Trinh bay cac khoan phai thu trn Bao cao tai chinh: Trinh bay thng tin trn bang cn i k toan Cac khoan phai thu c trinh bay trn phn Tai san muc: Cac khoan phai thu ngn han va Cac khoan phai thu dai hancua Bang cn i k toan. Ring trng hp ngi mua tra tin trc ( th hin trn s d co chi tit cua tai khoan 131- Phai thu cua khach hang) c ghi trn phn Ngun vn, muc N phai tra Chi tiu d phong phai thu kho oi c trinh bay bn Tai san nhng ghi bng s m, chi tit muc N phai thu ngn han kho oi va N phai thu dai han kho oi. S liu ghi vao chi tiu nay la s d Co Tai khoan 139- D phong phai thu kho oi.

19

CHNG2: GII THIU KHAI QUAT VA THC TRANG CNG TAC K TOAN VN BNG TIN VA CAC KHOAN PHAI THU TAI CNG TY TNHH MT THANH VIN DICH VU KHAI THAC HAI SAN BIN NG TP H CHI MINH (ESF CO.LTD) 2.1 Gii thiu khai quat v cng ty: 2.1.1Lich s hinh thanh va phat trin: Cn c quyt inh s 3191/1999/ QD BTS ngay 14 thang 10 nm 1999 cua B trng B Thuy San va Giy chng nhn ng ky kinh doanh doanh nghip Nha nc s 110713 ngay 02 thang 12 nm 1999do S k hoach va u t tinh Ba Ria- Vung Tau cp, Xi nghip Khai thac va Dich vu Hai san Bin ng c thanh lp.Ngay 22 thang 02 nm 2000, chun y vic tng vn iu l t 4.440.000.000 ng ln 11.320.873.446 ng, b sung nganh ngh kinh doanh san xut kinh doanh hang nng, lm, thuy hai san, hang thu cng my ngh, Xi nghip Khai thac va Dich vu Hai san Bin ng c i tn thanh Cng ty Khai Thac va Dich vu Hai san Bin ng theo quyt inh s 266/Q BTS ngay 28/03/2001, cp giy chng nhn ng ky kinh doanh thay i ngay 31/12/2001, chun y vic thay i tru s giao dich t lu 1, nha Ch Ca, Cat L, phng 11, TP Vung Tau v s 30 Ham Nghi, phng Bn Nghe, Q1, TP HCM Cng ty Khai thac va dich vu hai san Bin ng c chuyn i thanh cng ty TNHH MTV DV Khai thac Hai san Bin ng c cp giy chng nhn ng ky kinh doanh ln nht s 4106000127 ngay 13 thang 01 nm 2006 do S K hoach va u t thanh ph H Chi Minh cp b sung nganh ngh kinh doanh Thi cng, nao vet lung lach, khai thac cat. Cng ty khai thac va Dich vu Hai san Bin ng c chuyn i thanh cng ty TNHH MTV DV Khai thac Hai san Bin ng theo quyt inh s 367/Q BNN MDN ngay16/02/2009.Tng vn iu l t 11.320.873.446 VND ln 46.488.456.578 VND Cng ty TNHH Mt thanh vin Dich vu Khai thac hai san Bin ng la doanh nghip do Nha Nc nm gi 100% vn iu l, hoat ng theo iu l cng ty va lut doanh nghip k t ngay c cp giy ng ky kinh doanh, thc hin ch hach toan kinh t c lp, co con du ring, c m tai khoan giao dich tai Ngn hang theo quy inh cua phap lut

20

Tn y u bng ting Vit: Cng ty trach nhim hu han mt thanh vin Dich vu khai thac hai san Bin ng ia chi tru s chinh:211 Nguyn Thai Hoc, phng Pham Ngu Lao,Q1 in thoai: 0839207885 FAX:08.39207889 Chu s hu cng ty:Tng cng ty hai san Bin ng ai din theo phap lut: ng Lng Quc Vinh Trong qua trinh hoat ng cng ty hinh thanh 2 chi nhanh hach toan kinh t phu thuc la Chi nhanh cng ty TNHH MTV DV Khai thac Hai san Bin ng tai thanh ph H Chi Minh va Chi nhanh cng ty TNHH MTV DV Khai thac hai san Bin ng tai thanh ph Vung Tau

2.1.2 Chc nng v nhim v: a)Chc nng: Cng ty TNHH MTV DV Khai Thc Hi Sn Bin ng l cng ty hot ng cng ch, thc hin nhim v quc phng an ninh, kt hp khai thc hi sn xa b. Chuyn giao kinh nghim k thut khai thc v bo qun sn phm, phi hp vi cc lc lng khai thc ca B QUC PHNG lm dch v hu cn l bao tiu sn phm cho tu khai thc hi sn xa b. Cung ng dch v hu cn, lng thc, thc phm to iu kin cho ng dn bm bin lu ngy Lnh vc hot ng ch yu : Dch v hu cn ngh c theo nhim v sn xut, cung ng cc sn phm v dch v cng ch trn vng bin TRNG SA DK1 ; Kinh doanh XNK ; Dch v du lch ; Kiu hi . b)Nhim V : m bo hon thnh nhim v cng ch, dch v hu cn, to iu kin cho tu thuyn ng dn bm bin lu ngy . Hon thnh tt nhim v quc phng an ninh m B THY SN giao . V giao k hoch hng nm : cn c vo chc nng, nhim v ca mnh, Cng ty xy dng h thng cc ch tiu k hoch c th v hot ng cng ch , v cc hot ng khc trnh Hi ng Qun Tr Tng Cng Ty Hi Sn Bin ng duyt . Nganh ngh kinh doanh: Thc hin nhim vu quc phong an ninh, kt hp khai thac hai san xa b; chuyn giao kinh nghim ky thut khai thac va bao quan san phm, phi hp vi cac lc lng khai thac cua B quc phong lam dich vu hu cn va bao tiu san phm cho tau khai thac hai san xa b; cung ng dich vu hu cn, lng thc, thc

21

phm tao iu kin cho ng dn bam bin lu ngay; san xut kinh doanh hang nng, lm, thuy hai san, hang thu cng my ngh, rau qua ti va kh, hang lng thc, thc phm, hoa cht khng c, my phm, dt may, giay da, phng tin giao thng vn tai, hang kim khi in may, hang in t, may moc thit bi vn phong, vt liu xy dng, trang ti ni thc, hang hoa cac loai phuc vu san xut va tiu dung; cac loai nguyn vt liu(ring nhin liu xng du chi hoat ng khi co giy phep cua c quan co thm quyn), phng tin may moc thit bi va phu tung dy chuyn san xut cho cac nganh cng nng, ng nghip, xy dng; giao thng vn tai va dung cu y t; san xut dich vu; cho thu phng tin, trang thit bi cu sinh, cu nan trn bin. Thi cng nao vet lung lach, khai thac cat. 2.1.3Phng hng pht trin ca cng ty : Tp trung ngun lc y mch v pht trin chuyn su hot ng dch v hu cn trn bin, theo cc nhim v cng ch c giao . Gp phn quan trng vo chnh sch pht trin kinh t x hi, kt hp bo m an ninh quc phng trn cc vung bin, hi o thuc ch quyn ca t quc . Ch trng vao cc lnh vc chuyn ngnh thy sn nh khai thc, nui trng v kinh doanh xut khu . T m bo s pht trin cn i v hiu qu gia thc hin nhim v cng ch v sn xut kinh doanh.
1. QUY M HOT NG HIN TI :

1.1

Ti sn ca cng ty :

Tm (08) tu dch v hu cn ( DVHC ) ; mt xe t , h thng Baret ( H thn thng tin iu hnh ) ; Khu DVHC ngh c o Ty. 1.2 Tnh hnh cng nhn lao ng : Tng s cn b cng nhn vin ca cng ty l 54 ngi ( nam 37 ngi , n 17 ngi ) . Trong , tng on vin l 38 ngi ( nam 26 ngi , n 12 ngi ). 1.3 phm vi hot ng : - i tu ca cng ty lm dch v hu cn v kt hp khai thc c ng i dng trn vng bin xa b Nam Qun o Hong Sa n khu vc Nam Qun o TRNG SA DK1 . - Chi nhnh cng ty ti Thnh Ph H Ch Minh thc hin cng tc xut nhp khu, cc hp ng thng mi vi nhiu nc trn th gii .

22

- Chi nhnh cng ty ti Vng Tu thc hin tt nhim v hu cn , l ni cung cp nc , nc ngt, nhin liu, lng thc thc phm, vt t thit b cho i tu ng dn. 2. T CHC B MY QUN L : 2.1 S t chc : B my qun l ca cng ty c t chc theo kiu trc tuyn chc nng. Vi kiu t chc ny, Gim c c c s tham mu ca cc phng ban chc nng trong vic nghin cu, gii quyt mt cch ti u cc vn lin quan n tnh hnh hot ng ca cng ty . S T CHC B MY QUN L CA CNG TY

CH S HU CNG TY

Ph Gim c cng ty

Ch tch kim Gim c cng ty

Kim sot vin

Phng t chc hnh chnh Phng k ton

ta

Phng k hoch sn xut

Trung tmvc sn xut kinhtu khai thc Khu kinh i doanh doanhchi nhnh cng ty tihi sn xa ) ( thng mi TP.HCM b

i tu dch v Khu vc thc hin nhimTrung tm v cng ch 23 (Chi nhnh cng ty ti Vng ngh)c hu cn DVHC Tu o Ty

2.2 Chc nng nhim v ca cc b phn:

Gim c :

- iu hnh mi hot ng ca cng ty , l ngi chu trch nhim v kt qu hot ng kinh doanh ca cng ty . - Qun l iu hnh theo lut dnh . - K hoch, quy hoch pht trin v u t XDCB, hp ng, ti chnh , thanh tra bo v chnh tr ni b. - Qun l chung : Phng k hoch sn xut v i khai thc. - Trc tip ph trch : Phng t chc hnh chnh, phng k ton ti v.

Ph gim c Cng Ty kim gim c chi nhnh ti TPHCM :

24

Trc tip iu hnh mi hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty v chu trc gim c v k qu kinh doanh . Gip gim c ph trch : Lp k hoch kinh doanh v ph trch kinh doanh ca ton cng ty. Ch o cng tc xut nhp khu .

- c gim c y quyn thay mt Gim c iu hnh cng vic khi Gim c i vng .

Phng t chc hnh chnh :

- Gip gim c sp xp b my t chc ca cng ty, qun l v iu hnh nhn s ton cng ty. m bo thc hin ng cc ch , chnh sch ca nh nc v ca cng ty i vi cn b cng nhn vin ( CBCNV ). - T chc thc hin cng tc thi ua : s kt , tng kt theo nh k . Qun l cng tc hnh chnh vn phng , phng chy cha chy , qun l v s dng ng trang thit b , ti sn thuc vn phng cng ty . - T chc qun l lao ng , theo di ngy cng lao ng , xy dng qu lng , theo di vic thc hin cc ch , chnh sch ca nh nc , ca cng ty i vi cn b cng nhn vin . Xy dng ni quy lm vic ca cng ty . Thc hin v qun l cc hp ng lao ng theo tinh thn ch o ca gim c.
-

Phng k ton ti chnh : Thu thp, x l thng tin, s liu k ton theo i tng v ni dung cng vic k ton, theo chun mc v ch k ton.

Kim tra, gim st cc khon thu, chi ti chnh, cc ngha v thu, np,thanh ton n, kim tra vic qun l, s dng ti sn v ngun hnh thnh ti sn, pht hin v ngn nga cc hnh vi phm php lut v ti chnh, k ton.

Phn tch thng tin, s liu k ton; tham mu, xut cc gii php phc v yu cu qun tr v quyt nh kinh t.

Phn tch thng tin, s liu k ton; tham mu, xut cc gii php phc v yu cu qun tr v quyt nh kinh t, ti chnh ca cng ty. 25

 Phng k hoch sn xut:

-

Tham mu cho gim c v chnh sch i mi k hoch, hch ton lun chuyn hng ho ca Cng ty.

Xy dng k hoch sn xut, dch v hu cn cho i tu Cng ty. Phi hp vi cc phng ban chc nng lp bn cn i vt t, lao ng, k thut v lp phng n thc hin k hoch di s ch o ca Gim c

Xy dng k hoch khai thc, sa cha nh k v sa cha ln cho i tu.

i tu khai thc hi sn: i tu Cng ty lm dch v hu cn trn vng bin xa b ti qun o Trng Sa, DK1. C cu qun l vn phng cng ty tng i gn nh, khng c s chng cho gia cc b phn. Mi b phn c chc nng, nhim v ring, tp trung hon thnh tt nhim v chung ca Cng ty. Mi b phn u c ngi qun l c trao quyn hn nht nh v chu trch nhim v quyt nhca mnh b phn ph trch. Nhng thun li v kh khn ca Cng ty a)Thun li: c s ch o st sao ca Tng cng ty hi sn Bin ng, s quan tm, to iu kin ca ban lnh o cng ty, on kt c gng thc hin v hon thnh cc ch tiu k hoch nh nc giao. b) Kh khn: Do nh hng ca c ch th trng v nht l c th doanh nghip hot ng cng ch, t thng 4 nm2009 cng ty thc hin theo m hnh cng ty TNHH MTV i tu cng ty khng i khai thc, cng ty ch thc hin nhim v cng ch theo k hoch ca B Nng Nghip v Pht trin nng thn giao

26

2.1.5 c im ti chnh v t chc cng tc k ton ca cng ty: c im t chc cng tc k ton ti cng ty: + B my t chc cng tc k ton Hnh thc t chc b my k ton

K toan trng

K toan thanh toan

K toan tin lng kim thu quy

K toan chi nhanh cng ty tai TP H Chi Minh

K toan chi nhanh cng ty tai Vung Tau

T chc nhn s phong K Toan Phong k toan cua Cng ty TNHH MTV DV Khai thac Hai san Bin ng co tt ca 3 ngi, bao gm: K toan trng: Thc hin cac quy inh cua Phap lut v k toan va tai chinh. T chc iu hanh b may k toan theo quy inh cua lut k toan. T chc, quan ly cht che cac khoan doanh thu, chi phi, tai san c inh, hang hoa tn kho, cac khoan n phai thu, K toan thanh toan: Theo doi thu chi tin mt; Theo doi cng n cac khoan tam ng va cac khoan phai thu phai tra Bao cao thu hang than. Theo doi tinh hinh tng giam TSC, cng cu dung cu Chiu trach nhim quan ly va nhp, xut quy tin mt.

K toan tin lng kim thu quy:

27

Thu quy phai kim k tin mt thc t va i chiu vi s quy tin mt cung nh s k toan tin mt, moi chnh lch phai truy tim nguyn nhn va co bin phap x ly

Khi nhp, xut tin mt phai co phiu thu, phiu chi. Trn chng t thu chi phai co y u ch ky cua thu trng n vi va k toan trng. Giao dich Ngn hang; Lp bang lng, BHXH, BHYT, KPC Thu quy se chiu trach nhim v vic mt tin tai quy(nu co xay ra).

+ Chnh sch b my k ton Hinh thc k toan: Do cng vic k toan x ly bng phn mm la chu yu, nn vic ghi s rt gon nhe va n gian.Cng ty ap dung theo hinh thc Chng t ghi s . Moi nghip vu kinh t phat sinh phai cn c vao chng t gc hoc bang tng hp chng t gc cung loai, cung ky lp chng t ghi s, sau o ghi vao s ng ky chng t trc khi vao s cai Cac loai s k toan chu yu: Chng t ghi s S ng ky chng t ghi s S Cai Cac s, the, k toan chi tit( hinh thc nay cng ty phat sinh bao nhiu tai khoan thi co by nhiu s chi tit) Ni dung trinh t ghi s Hng ngay hoc inh ky, k toan cn c chng t k toan a kim tra lp chng t ghi s hoc cn c vao cac chng t k toan a c kim tra phn loai lp bang Tng hp chng t k toan theo tng loai nghip vu, trn c s s liu cua Bang tng hp chng t k toan lp chng t ghi s. Chng t ghi s sau khi a lp xong chuyn cho k toan trng ( hoc ngi phu trach k toan ) duyt, ri chuyn cho k toan tng hp ng ky vao s ng ky vao s ng ky chng t ghi s ghi s va ngay thang vao chng t ghi s. Chng t ghi s sau khi a ghi s vao s ng ky chng t ghi s mi c s dng ghi vo s ci v cc s, th k ton chi tit. Sau khi phn nh tt c chng t ghi s lp trong thng vo s ci, k ton tin hnh cng s pht sinh N, s pht sinh C v tnh s d cui

28

thng ca tng ti khon. Sau khi i chiu khp ng, s liu trn s ci c s dng lp Bng cn i ti khon i vi cc ti khon phi m s, th k ton chi tit th chng t k ton , Bng tng hp chng t k ton km theo chng t ghi s l cn c vo s th k ton chi tit theo yu cu ca tng ti khon. Cui thng tin hnh cng cc s, th k ton chi tit, ly kt qu lp Bng tng hp chi tit theo tng ti khon tng hp i chiu vi s liu trn s Ci ca tng ti khon , cc bng tng hp chi tit ca tng ti khon. Sau khi i chiu c dng lm cn c lp Bo co ti chnh. c im ti chnh ca cng ty + Ngun ti chnh Doanh nghip c c ch yu do ngun vn ca Ngn sch cp + Doanh nghip s dng ngun vn cung cp ca nh nc thc hin nhim v hu cn ca mnh, hon thnh cng vic do Nh Nc giao ph. + Ngoi ra ngun ti chnh m doanh nghip c c do cng ty kinh doanh mt s mt hng nh thc phm, du, nht, thy sn, 2.2 2.2.1 ty a)Ni dung, c im v yu cu qun l kim sot vn bng tin ti cng ty: - Ni dung: Trong qu trnh sn xut kinh doanh, vn bng tin n vi cc doanh nghip l loi vn rt cn thit khng th thiu c, c bit trong iu kin i mi c ch qun l v t ch v ti chnh th vn bng tin cng c v tr quan trng. Thc y sn xut kinh doanh pht trin v t hiu qu kinh t cao. Vn bng tin l mt loi vn c tnh lu ng nhanh chng vo mi khu trong qu trnh sn xut. Trong iu kin hin nay cng ty cn phi c k hoch ha cao thu,chi tin mt. Vic thanh ton qua ngn hng, khng nhng p ng nhu cu sn xut kinh doanh trong doanh nghip m cn tit kim c vn lu ng, tng thu nhp cho hot ng ti chnh, gp phn quay vng nhanh ca vn lu ng. Thc trng cng tc k ton vn bng tin v cc khon phi thu ti cng ty Nhng vn chung v k ton vn bng tin v cc khon phi thu ti cng

Hi sn Bin ng:

29

S d cc ti khon vn bng tin c trnh by trong phn Ti sn chi tit ti sn ngn hn trn Bng cn i k ton Cng ty theo doi vn bng tin trn ti khon 11112 Tin Vit Nam CI,Tin gi ngn hng trn ti khon 112; chi tit tin gi ngn hng tng ni ct tr. Vd:TK 1121 Tin gi ngn hng Nng Ngip v Pht Trin Nng Thn,ngoi ra doanh nghip cn gi tin cc ngn hng khc nh ngn hng Sacombank, ngn hng Techcombank, -c im:-Tin l khon mc quan trng trong Ti sn ngn hn.c s dng phn tch kh nng thanh ton ca doanh nghip. - Doanh nghip qun l tin ti qu v gi ti ngn hng - Yu cu qun l kim sot vn bng tin ti cng ty: - Nhn vin phi c kin thc chuyn mn v k ton, c kh nng kim sot vn bng tin v c bit nhn vin m nhn phn hnh phi c tnh lim chnh, cn thn v khng th kim sot ni b hu hiu khi m cc nhn vin khng kh nng, hoc khng lim chnh v c tnh gian ln. Do , nhn vin c kh nng v lim chnh l nhn t c bn nht cho kim sot ni b hu hiu. - p dng nguyn tc phn chia trch nhim, khng cho php bt c c nhn no thc hin cc chc nng t khi bt u cho n khi kt thc nghip v ,bao gm cc chc nng xt duyt nghip v , ghi chp vo s sch k ton, bo qun ti sn kim k, i chiu cc s liu ghi trn s sch k ton vi s liu thc t -Hn ch ti a s lng ngi c gi tin , ch cho php mt s t nhn vin c thu tin , iu ny s gip hn ch kh nng tht thot s tin thu c -Np ngay s tin thu c trong ngy vo qu hay ngn hng. iu ny s ngn chn ng k vic nhn vin bin th tin thu c t khch hng. - Thc hin ti a nhng khon chi qua ngn hng, hn ch chi bng tin mt. Nguyn tc xut pht t xy ra gian ln rt cao t cc khon chi bng tin mt. - Cui mi thng, thc hin i chiu gia s liu trn s sch v thc t, c th l i chiu gia : S Ci v S chi tit v s d v s pht sinh ti khon tin gi ngn hng , Ti khon tin mt vi bin bn kim k qu tin mt. - i chiu hng thng vi s ph ca ngn hng, s d ti khon Tin gi ngn hng trn s sch phi bng vi s d ca s ph ti ngn hng.Mi khon chnh lch phi c iu chnh thch hp, nhng trng hp cha r nguyn nhn phi c kt chuyn vo cc khon phi thu khc, hay phi tr khc v x l ph hp.

30

- Xy dng cc th tc xt duyt cc khon chi, cc sc ch c lp v k duyt sau khi kim tra cc chng t c lin quan - Cc khu chi tin c xt duyt k cng, c ch k ca th trng n v, k ton trng trn phiu chi - Khi thanh ton tm ng vi nhn vin, nhn vin phi cung cp ha n v cho n t lm cn c hon ng hay trch thm tin. - Khi cng ty giao cc vt dng cn thit cho cc thuyn trng ang lm nhim v bin th s lp bin bn giao nhn c ch k y ca bn giao v bn nhn b) Ni dung, c im v yu cu qun l, kim sot cc khon phi thu ti cng ty: Ni dung: c im: Khch hng ch yu ca doanh nghip l khch hng Ng Vn Thang thuc n v Qung Ngi 95726 ,Trn Cng K thuc n v Qung Ngi 90345,Nguyn Tn ipthuc n v Qung Ngi 95384,Nguyn c Th thuc n v 95555, Yu cu qun l, kim sot cc khon phi thu ti cng ty: - Mi ln xut hng lp phiu xut kho cn c giy ngh ca khch hng, cc b phn c lin quan s xt duyt n t hng v s lng, chng loi xc nh kh nng cung ng ng hn ca n v. - Xt duyt bn chu: b phn ph trch bn chu cn nh gi v kh nng thanh ton ca khch hng xt duyt bn chu - Lp v kim tra ha n - Theo di thanh ton:Sau khi lp ha n giao cho khch hng,k ton vn phi tip tc theo di cc khon n phi thu. Lit k cc khon n phi thu theo tng nhm tui tui theo di v phn cng i n. - Gi giy bo n n khch hng. c)Nhim v k ton vn bng tin v cc khon phi thu ti cng ty: Cc khon phi thu ti cng ty l khch hng mua hng ha ca doanh nghip Mi khch hng c theo di chi tit trn cc ti khon Khon phi thu ca doanh nghip ngoi s tin thu ca khch hng l cc khon thu tin hon ng.. Thu Ga tr gia tng u vo

31

- Phn nh chnh xc v kp thi nhng khon thu chi v tnh hnh tng loi vn bng tin, kim tra v qun l nghim ngt cc loi vn bng tin nhm m bo an ton, pht hin v ngn nga cc hin tng tham v li dng tin mt trong kinh doanh. - Gam st tnh hnh thc hin k ton thu chi cc loi vn bng tin, kim tra vic chp hnh nghim chnh ch qun l vn bng tin, m bo chi tiu tit kim v c hiu qu cao. - Hoch nh chi tit n phi thu cho tng i tng n phi thu v ghi chp theo tng - Cc khch hng thanh ton b tr gia n phi thu v n phi tr c s tha thun gia hai bn v lp chng t b tr cng n, vic xa s n phi thu kh o phi cn c theo quy nh ti chnh hin hnh. 2.2. K ton vn bng tin: a) K ton tin mt: Chng t v lu chuyn chng t: Trnh t lu chuyn chng t: Cc chng t s dng Phiu thu: c tc dng phn nh s tin cng ty thu vo trn tng t phiu Phiu chi: c tc dng phn nh s tin cng ty chi ra trn tng t phiu Phng php lp chng t: Nguyn tc lp chng t: Chng t phi y cc yu t theo quy nh, ghi chp phi r rng trung thc, khng ty xa, sa cha, phi gch b nhng phn trng, khng c k khng chng t. Phiu thu: c lp thnh 3 lin Lin 1: k ton lu li Lin 2: a cho ngi np tin Lin 3: th qu gi ghi vo s Phiu chi: c lp thnh 3 lin Lin1: k ton lu li Lin2: a cho ngi nhn tin Lin3: th qu gi ghi vo s Trnh t lun chuyn chng t:I Khi pht sinh nghip v thu chi tin mt, k ton cn c vo chng t gc lp phiu thu, phiu chi, chuyn cho k ton trng v Gam c k duyt. Sau chuyn cho th 32

qu thc hin vic xut nhp qu tin mt, th qu k tn ng thi gi lin 3 ghi s qu, lin 2 giao cho ngi np tin( nhn tin ) , lin 1 chuyn li cho k ton ghi s thu chi tin mt , sau lu lin 1 ny ghi vo Nht k s ci Cui mi thng, k ton v th qu cng i chiu s liu trn s sch. nh k, cng kim k qu tin mt, lp bn k v ghi bin bn. K ton chi tit tin mt: K ton theo di chi tit, t m tin mt ca Cng ty +Tin mt c theo di theo tng ngun hnh thnh + Theo di trn s chi tit ti khon 11112 theo phng php chng t ghi s + Tin mt c kim k hng ngy.n cui ngy th qu kim tra tin thc tn qu bng cch phn loi v m tng loi tin mt. Sau khi kim k k ton lp bn kim k qu, dng cho VND . Sau i chiu vi s liu ghi trn s qu , i chiu vi s chi tit tin mt v s Ci theo di tin mt ca k ton pht hin nhng chnh lch nu c
[

K ton tng hp tin mt - Theo l lun tin mt c theo di trn ti khon 111, nhng trn thc t ngoi vic theo di trn ti khon 111 , k ton cn theo di tin mt trn S Ti khon 111theo hnh thc chng t ghi s - Th hin s tin thu chi trn s, s d, Phng php theo di : S hch ton k ton tng hp tin mt 311,341 11112 15*,21* Vay ngn hn NH nhp qu Mua sm cng c ,dng c,TSCD Tin mt 511,512,515,711 Doanh thu ,thu nhp khc bng Tin mt 131,138,141 Thu hi cc khon n ng trc Bng tin mt 3381 Chi ph bng tin mt 311,331,334,338 Chi tin mt tr n 627,641,642,811

1381

33

Kim k tin mt pht hin Kim k tin mt pht hin thiu Tha Phng php k ton tin mt ti qu: Ti khon s dng: K ton s dng ti khon 11112 Tin Vit Nam S sch s dng: S qu: do th qu lp qun l tnh hnh thu chi ca qu tin mt S thu chi tin chi tin mt: do k ton lp ring cho ti khon tin mt S nht k chung: phn mm k ton t ng lp cc nghip v pht sinh trong thng

Phng php hch ton mt s nghip v thc t ti cng ty: Ngy 06/10/2010 Cng ty tm ng cho nhn vin Thng tin mua vt dng cho cc tu HN 17 18 27 s tin tng ng l 805.000 ng. Cch x l nghip trn ti cng ty: u tin, doanh nghip s thng qua giy ngh ca ng Hong Long cng tc ti b phn trc tu nm b. Thng qua giy ngh ca ng Long,cng ty s tin hnh xet duyt n ny. Xem c hp l khng, c thc s cn thi khng. chc chn khon tin ngh tm ng l hp l ng Long s xin giy bo gi ca nh cung cp, c ng du mc.ng s gi km giy bo gi v n ngh ca mnh ln cng ty xt duyt nguyn vng ca mnh Mu chng t: TNG CNG TY HI SN BIN NG CNG TY TNHH MT THNH VIN DVKT HI SN BIN NG

CNG HA X HI CH NGHA Vit nam c lp T do Hnh phc

Giy ngh
Knh gi: Gam c n v cng tc: Trc tu nm b Ni dung ngh Theo s ch o ca gim c- N my cc tu HN 17,HN18,HN27 v v sinh cc tu nm b

34

Nn ti ngh t mt s vt t phc trong cng vic v sinh v n my cc tu nh sau: 1) Du DO 500 lt 2) Nht 5 can 3) Nc ra chn 3 chai 4) X bng bt 5 kg 5) D lau 5 kg 6) Nc axit 5 bnh 7) Bn chi ch tu 3 ci 8) Xp ch tu 10 ci Nay ti lm giy ngh knh trnh gim c xem xt v gii quyt. Tp H Ch Minh ngy 29 thng 9 nm1020 Ngi ngh Hong Long ng thi giy bo gi c gi nh sau: BNG BO GI Knh gi:CNG TY TNHH MTV DCH V KHAI THC HI SN BIN NG Tn ca hng: Ca hng vt t tng hp THIN KIM a ch : 44 Trnh Vn Cn M s thu : 0307267638 in thoi : 39146800 Chn thnh cm n qu cng ty quan tm n ca hng chng ti. Sau y l bng bo gi cc loi hng ha ca ca hng chng ti cho qu Cng ty nh sau:

Tt 1 2 3 4 5 6

Tn hng ha Nc ra chn X bng bt Ge lau Nc axit Thi Lan Bn chi ch ra Xp ch ra Tng cng

n v Chai Kg Kg Bnh Ci Ci

S lng 03 05 05 05 03 10

n gi 75000 35000 10000 35000 20000 12000

Thnh tin 225000 175000 50000 175000 60000 120000 805000

TP H Ch Minh,ngy 4 thng10 nm 2010 Ngi bo gi 35

(K tn) -Thng qua yu cu ca ng Hong Long.B phn k ton s chuyn b giy t ny ln cho th trng n v xt duyt .Ch sau khi Ga c ng vi khon chi trn k ton mi c lp phiu chi. Gam c k duyt trn bng bo gi, cng vi ch k ca trng phng K Hoch Sn Xut ,ng vi khon chi trn k ton mi c lp phiu chi.

CTY TNHH MTV DV KHAI THC HI SN BIN NG Mu s 02 - 11 a ch: 211 Nguyn Thi Hc, P. Phm Ng Lo, Q1, TP HCM Q 15 / 2006 / Q-BTC M s thu : 3500376750 ngy 20-3-2006 ca B trng BTC

PHIU CHI Nga 06/10/2010

S: 001 TK N:1412 TK C: 11112

H tn ngi nhn tin : V c Thng a ch : P. KHSX L do: Thng Tm ng tin mua vt dng dng cho cc tu HN17 18 27 S tin : 805.000 Bng ch : Tm trm l nm ng chn Km theo: 3 Chng t Th trng n v K ton trng KT thanh ton Th qu Ngi nhn

Sau khi c y ch k ca cc ngi c lin quan.K ton tin hnh xut qu giao tin cho ong Hong Long, v phi k nhn s tin l 805.000 ng vo phiu chi. K ton lu b h s cho nghip v ny gm 3 chng t Gay Ngh,Bng bo gi, phiu chi thnh b s, lu n v. Qa trnh ghi s c tin hnh nh sau

36

S sch s dng

S CHI TIT TIN MT K pht sinh: T 01/10/2010 n 15/11/2010

S d u k : 394.434.420

Ngy . 06/10/2010 .

S phiu Thu Chi

Din gii

TK i ng

S tin Thu Chi Tng

.. ..

. Chi thanh ton tm 00 ng mua vt dng 1412 1 dng cho cc tu HN 17 18 - 27 .. .

805.000

S d cui k:
Sau khi k ton ghi vo s chi tit tin mt, th qu s ghi vo s qu tin mt nh sau:

S QU TIN MT Tn u k: 394.434.420 S th t Din gii . Thu . . Chi thanh ton tm ng tin mua 06/10/2010 vt dng dng cho cc tu HN 17 18 - 27 . . Chi Tn

805.000 .

37

Tip theo k ton nhp liu trn phn mm k ton:

S Nht K Chung K pht sinh: 01/10/2010 n 15/11/2010 n v tnh : VND

Chng gc M H Ngy t Din gii S Ti khon N C

M hiu

Pht sinh

P 06/10/2010 C

001

Chi thanh ton 1412 tm ng tin mua vt dng dng cho cc tu HN 17 18 - 27

805.000 11112 805.000

P T

09/12/2010

005

Cng ty thu tin 11112 BHXH,BHYT, BHTN t 01/10/10 30/11/10

2.212.703 33832, 33842, 33892 2.212.703

Cui k hoc cui thng k ton tin hnh i chiu s tin thc cn qu vi th qu.X l tnh hung nu c tha hay thiu tin ti qu c bin php x l nhanh chng phng tht thot ti sn. Th hin trn bo co ti chnh : - Ch tiu tin c trnh by trn phn Ti sn thuc phn Ti sn ngn hn ca bng cn i k ton.

- Bo co lu chuyn tin t c trnh by lung tin trong k theo lung tin t

hot ng kinh doanh - Trn bng thuyt minh bo co ti chnh, ch tiu tin trn bng cn i k ton c trnh by chi tit s cui nm, u nm cho ch tiu tin mt.T thng tin trn ngi c bo co ti chnh thy r hn tng khon mc tin, so snh s liu s u nm v s cui nm thy c s bin ng ca chng. 38

b) K ton tin gi ngn hng: Chng t v lu chuyn chng t i tng tp hp : Phn nh s tin gi vo, rt ra v hin ang gi ti ngn hng bng ng Vit Nam. Trnh t lun chuyn chng t: Cc chng t s dng: Giy bo n, y nhim chi: phn nh s tin gi ngn hng ca cng ty gim xung Giy bo c, lnh chuyn C, giy np tin phn nh s tin gi ngn hng ca cng ty tng ln Phng php lp chng t: Giy bo N, giy bo C lnh chuyn tin, giy np tin: do ngn hng lp U nhim chi, phiu chi : do cng ty lp Khi nhn c chng t do ngn hng chuyn n, k ton cn kim tra i chiu vi chng t gc km theo, sau ghi vo s chi tit tin gi Ngn hng do cng ty lp. Vic ghi chp vo Ti khon Tin gi Ngn hng ti cng ty v ti khon ti Ngn hng c thc hin ng thi. Cui thng yu cu Ngn hng sao in s ph tin gi i chiu gia s liu ca cng ty vi Ngn hng. Nu c pht sinh chnh lch phi bo cho ngn hng ngay x l kp thi K ton chi tit tin gi ngn hng: K ton theo di t m chi tit cc khon tin g ngn hng chi tit theo tng ngn hng Theo di tnh hnh rt, gi vo ti khon tin gi ngn hng tng ngn hng c th Cui thng , K ton phi ly s ph cc ngn hng m doanh nghip c ti khon tin gi v cng ty i chiu vi s chi tit ti khon 1121 . Xem s d cui v tnh hnh nhp , xut c khp vi ngn hng khng c bin php iu chnh thch hp. Trnh t lu chuyn chng t:

39

K ton tng hp tin gi ngn hng Phng php k ton tin gi ngn hng: Ti khon s dng: Doanh nghip s dng Ti khon : 1121 D phn nh tin gi vo Ngn hng Nng Nghip TP H Ch Minh. 1121S Tin gi vo ngn hng Sacombank 1121V Tin gi vo ngn hng Vietcombank S sch s dng: S ph ngn hng : Do ngn hng lp v sao in gi cho cng ty th hin s tng gim tin gi ngn hng ca cng ty S chi tit tin gi ngn hng : do k ton lp theo di khon tin gi ngn hng ca cng ty. S Nht k chung : Phn mm my tnh t ng vo s Nht K Chung ghi lai tt c nhng nghip v kinh t pht sinh trong thng. Phng php hch ton mt s nghip v thc t ti cng ty: Ngy 07/10/2010 Ch Yn np tin mt vo TK ngn hng Nng Nghip Trong nghip v ny u tin, ch Yn lp Giy ngh thanh ton a cho Gam c xem xt. Mu giy ngh thanh ton c hnh thc nh sau:

CTY TNHH MTV DCH V KHAI THC HI SN BIN NG 211 Nguyn Thi Hc, Q.1

GIY NGH THANH TON

Ngy 07 thng 10 nm 2010 Knh gi: Gam c cng ty H v tn : Trnh Th Yn B phn : Ti v

40

Ni dung thanh ton : Np tin mt vo ti khon ngn hng Nng Nghip (170031100100531) S tin : 70.000.000 ng Vit bng ch: By mi triu ng chn (Km theo 01 chng t gc) Ngi ngh thanh ton KT Trng Gam c

-Sau khi c y ch k ca cc ngi c lin quan, k ton tin hnh lp phiu

chi tin, xut qu gi vo ngn hng. y l tin gi ngn hng khng k hn ca doanh nghip. Do xut qu k ton s ghi C ti khon tin mt(TK 11112) gi vo Ngn hng nn s tng khon mc tin gi ngn hng ghi N ti khon 1121 chi tit Ti khon 1121 D Tin gi Ngn hng Nng Nghip. -Phiu chi c dng nh sau: CTY TNHH MTV DV KHAI THC HI SN BIN NG a ch : 211 Nguyn Thi Hc, P.Phm Ng Lo, Q1, TPHCM M s thu : 3500376750

PHIU CHI
Ngy 07/10/ 2010 S : 010 TK N : 1121D TK C : 11112 H tn ngi nhn tn ngi nhn tin: Trnh Th Yn a ch : Phng k ton ti v L do: Yn : Np tin mt vo Ti khon Ngn hng Nng Nghip S tin : 70.000.000 ng Bng ch: By mi triu ng chn Km theo : 02 chng t Th trng n v K ton trng KT Thanh ton Th qu Ngi nhn

41

Sau khi k ton lp phiu chi, th qu tin hnh xut qu. Nhn vin em tin n np Ngn hng . Ti ngn hng sau khi np tin nhn vin nhn c giy np tin do Ngn hng lp . - Mu phiu giy np tin ca Ngn hng Nng Nghip TP HCM c dng sau : NGN HNG NNG NGHIP V PHT TRIN NNG THN VIT NAM Chi nhnh................................................ M CN...........................................................

GIY NP TIN

s k hiu chng t K hiu ND N/v

Ngy 7 , thng 10 , nm 2010 H tn ngi np : TRNH TH YN a ch : 211 Nguyn Thi Hc- Q. 1 H tn ngi nhn : CTY TNHH DV KT HI SN BIN NG CMND s : Ngy cp Ni cp .. a ch : 211 Nguyn Thi Hc- Q. 1 Ti ngn hng : Nng nghip v PTNT chi nhnh TP.HCM NI DUNG NP Np tin mt vo TK: 170031100100831 .. .. S tin bng ch : By mi triu ng chn .Cng : S TIN 70.000.000

TK N .. TKC:170031100100831

70.000.000

Ngi Np Tin Trnh Th Yn

Th Qu ( Ngn Hng )

K Ton Vin

Trng Phng K Ton

Nhn vin s em giy np tin v cng ty cho k ton , k ton s lu giy np tin , giy ngh thanh ton cng vi phiu chi lu thnh 1 b h s v nghip v ny .

S sch s dng :
SO CHI TIET TAI KHOAN 1121D - TIEN GI NH NNG NGHIP TPHCM So TK: 170031100100831 Ky PS : T 01/10/2010 n 30/10/2010 So d au ky : 208.625.950VN ST Chng T t goc Dien giai Phat sinh TK oi

42

Ngay ..

MH

.. .. Np tin mt vo TK 07/10/20 01 1111 70.000.00 PC Ngn Hng Nng Nghip 10 0 2 0 TP . HCM - K ton nhp liu nghip v trn vo phn mm k ton ca doanh nghip . Xut s nht k chung c dng sau :

So .

n g

Co

SO NHAT KY CHUNG Ky PS : T 01/10/2010 en 30/10/2010

n v tnh: V N Ma Phat sinh hieu Tai N Co khoan

Chng t goc MH Ngay So

Dien giai

112 Nhn vin Yn np 1D tin mt vo TK Ngn hng Nng Nghip 112 Np tin mt vo 1D TK Ngn hng Nng Nghip 70.000.00 0 11 11 2 70.000.000 5.000.000 11 11 2 5.000.000

PC

07/10/20 10

011

PC

07/10/20 10

010

- Cui thng yu cu Ngn hng sao in s ph tin gi i chiu gia s liu ca cng ty vi Ngn hng. Nu c pht sinh chnh lch phi bo cho ngn hng ngay x l kp thi. minh ha cho trng hp rt tin Ngn Hng , ta xem xt nghip v sau : Ngy 15/12/2010 nhn vin Yn rt tin Ngn Hng Nng Nghip TP.HCM v nhp qu tin mt c k hiu AJ 1327173 , phc v cho vic chi tiu ti n v . 43

 Khi c nhu cu rt tin Ngn Hng , da vo tp SEC m Ngn Hng gi cho doanh nghip lc u . Sau khi c y ch k ca nhng ngi c thm quyn nh l K Ton Trng hoc gim c k duyt , ng thi c con du ca cng ty , nhn vin c th em tm SEC ny n ngn hng rt tin mt cch hp php . Ngn Hng s thu li tm SEC ny v tin hnh gim tr s d Ti khon tin gi ngn hng ca n v . Nhn vin nhn tin ti ngn hng sau em v doanh nghip lm th tc nhp qu . Th qu nhp tin vo qu tin mt , ghi vo s qu tin mt . ng thi k ton lp phiu thu ghi nhn cho nghip v ny . Do n v rt tin gi Ngn Hng lm cho ti khon tin gi Ngn Hng gim xung , chi tit l Ngn Hng Nng Nghip TPHCM ghi c ti khon 1121D . S tin em v nhp qu lm cho qu n v tng ln , chi tit l qu mang s hiu AJ 1327173, ghi n ti khon 11112 . Mu phiu thu c dng nh sau : CTY TNHH MTV KHAI THC HI SN BIN NG a ch : 211 Nguyn Thi Hc , P. Phm Ng Lo , Q 1 , TPHCM M s thu : 3500376750

PHIU THU
Ngy : 15/12/2010 TK N : 11112 TK C : 1121D H tn ngi np tin : TRNH TH YN a ch : P.KTTV L do : Yn : Rt tin NH Nng Nghip nhp qu AJ 1327173 S tin : 10.000.000 Bng ch : mi triu ng chn Km theo : 01 chng t

44

Th Trng n v

KT Trng

KT thanh ton

Th qu

Ngi np

Sau khi c ch k y ca cc b phn c lin quan , k ton lu phiu thu km vi tm SEC ( bn sao ) lu thnh mt b chng t theo di nghip v trn . - Cui thng yu cu Ngn hng sao in s ph tin gi i chiu gia s liu ca cng ty vi Ngn hng. Nu c pht sinh chnh lch phi bo cho ngn hng ngay x l kp thi.

Hnh 1.3 Mt trc ca tm SEC

45

Hnh 1.4 Mt sau ca tm SEC

2.2.3 K ton cc khon phi thu ti cng ty : a. K ton phi thu khch hng :
oi tng tap hp: La cac khoan n phai thu va tnh hnh thanh toan khoan n phai thu cua cong ty vi khach hang ve tien ban du DO , nhan tien ng trc cua khach hang Trnh t luan chuyen chng t Cac chng t s dung: - Phieu xuat kho : The hien ten hang ,so lng hang . Phieu xuat kho phai co ch ky cua khach hang nhan hang - Hoa n GTGT: the hien so tien can thu cua khach hang.

46

- Phieu thu : The hien thu tien cua khach hang - Giay bao co , Lenh chuyen co cua ngan hang Phng phap lap chng t: - Phieu xuat kho : Do thu kho lap . Phieu xuat kho c lap thanh 4 lien: Lien 1, lien 4 giao cho ke toan , lien 2 giao cho khach hang, lien 3 giao cho thu kho, - Hoa n GTGT: Do ke toan lap thanh 3 lien: Lien 1 , lien 3 lu tai phong ke toan cong ty, lien 2 giao cho khach hang . - Phieu thu: Do ke toan lap. Phieu thu c lap thanh 3 lien, lien 1 giao cho ke toan , lien 2 giao cho khach hang, lien 3 giao cho thu quy - Giay bao co , lenh chuyen co : Do ngan hang lap. Trnh t luan chuyen chng t: Khi khach hang en thanh toan n bang tien mat th ke toan phai oi chieu chi tiet phieu xuat kho vi so hoa n, so tien phai thu , sau o ke toan lap phieu thu, ghi giam n phai thu chi tiet cho tng khach hang ong thi ghi nhan vao so chi tiet tien mat, thu quy sau khi nhan phieu thu se ghi nhan vao so quy tien mat . Trng hp khach hang thanh toan bang chuyen khoan ngan hang, khi nhan c giay bao co hoac lenh chuyen co cua ngan hang, ke toan oi chieu vi chng t goc, ghi giam n phai thu chi tiet cho tng khach hang va ghi vao so chi tiet tien gi ngan hang. K ton chi tit cc khon phi thu ca khch hng K ton theo di t m , chi tit cc khon phi thu ca khch hng Mi khch hng c theo di chi tit trn mi ti khon ring , c mc nh trn phn mm k ton ca cng ty Tk 131 TCK : Khch hng Trn Cng K TK 131 NTD: Khch hng Nguyn Tn ip TK 131 NDT:Khch hng Nguyn c Th

47

Cui thng cng ty gi bn i chiu cng n vi cc khch hng.Xc nhn s n vi cc khch hng vo cui mi thng c bin php x l kp thi. K ton tng hp cc khon phi thu khch hng: So sach va tai khoan s dung: _ S dung TK 131: tai khoan phai thu khach hang - Cac tai khoan lien quan Tk 111, Tk 112, Tk 511, Tk 531, Tk 532 Tai khoan phai thu khach hang chi tiet cho tng khach hang c cong quy nh nh sau:Khch hng Trn Cng K Khch hng Nguyn Tn ip Khch hng Nguyn c Th Khch hng Ng Vn Thang _ So sach s dung: So chi tiet phai thu khach hang cho tng oi tng phai thu . So tong hp phai thu khach hang, So nhat ky chung _So chi tiet phai thu khach hang cho tng oi tng phai thu .Do ke toan cong ty lap _ So tong hp phai thu khach hang : Phan mem ke toan t ong lap _So nhat ky chung : Phan mem ke toan t ong ghi vao so nhat ky chung e ghi lai tat ca nhng nghiep vu kinh te phat sinh trong thang K ton mt s nghip v thc t ti cng ty: Ngy 04/10/2010 cng ty tin hnh bn du DO , nht cho khch hng Trn Cng K S lng nh sau: Mt hng Du DO Nht S lng 1.348 lt 18 lt n gi 12.955,894 39.949,495 Thnh tin 17.464.545 719.091

- Ngoi ra cn c : l ph xng du 674.000 L ph nht 9.000 - Tng tin hng phi thu ca khch hng : 18.183.636 - Thu GTGT c khu tr(thu sut 10 %): 1.818364 - Tng thanh ton cho nghip v ny l : 20.685.000

48

-Sau khi bn mua ng , chp nhn thanh ton v l hng ny. Doanh Nghip s lp ha n cho l hng trn (Mu ha n c lu pha sau phn ph lc Ha n s 40919) -Ha n gm 2 lin. 1 lin lu n v v 1 lin giao cho khch hng - Khi nghip v ny xy ra k ton s ghi nhn doanh thu .Tng khon phi thu khch hng,Doanh thu c ghi nhn,thu GTGT ca hng bn ra c ghi nhn. Bt ton c vit nh sau N TK 131( chi tit khch hng Trn Cng K) 20.685.000 C TK 5111 C TK 333112 18.183.636 1.818.364

Doanh nghip c th giao hng bng nhiu cch. Giao ti ni n v hoc ti kho ca cng ty Hnh thc giao hng ty thuc vo s tha thun ca 2 bn.

Khi hng c giao, doanh nghip lp bin bn giao nhn chng minh hng giao ng phm cht cng nh s lng Mu Bin bn giao nhn c dng sau:

CNG HA X HI CH NGHA VIT NAM c lp T do - Hnh phc BIN BN GIAO NHN Hm nay, ngy 04, thng 10, nm 2010.Chng ti c tin hnh giao nhn Bn giao: ng Trng Ngc Ln Tn n v : Tu Ty 02 Thuc Cng ty TNHH MT THNH VIN DVKT HI SN BIN NG Bn nhn : ng Trn Cng K Tn n v : Qung Ngi 90345 S lng hng ha giao nhn: STT 1 2 TN HNG VT HA Du DO Lt Nht lt S LNG 1.384 18 N GI 12.955,894 39.949,495 THNH TIN 17.464.545 719.091

Ton b s lng hng ha trn c giao nhn trong tnh trng tt v y . y cng l c s gii quyt cc vn lin quan v sau. Bn nhn Trn Cng K Xc nhn ca ban ch huy o Bn giao Trng Ngc Ln

49

-y l bin bn chng t hng c gi cho khch hng, mi khiu ni g v s lng cng nh cht lng hng ha.Doanh nghip cn c vo bin bn ny x l. - Do khch hng Trn Cng K l khch hng thng xuyn ca cng ty. Cng ty c chnh sch bn chu cho khch hng. C th thanh ton mt ln,thanh ton theo % trn ha n hoc thanh ton theo s d n ca khch hng. Trnh t ghi s:

50

S CHI TIT TI KHON

1312- Phi thu khch hng K pht sinh thng 10 nm 2010

STT

Chng t gc MH Ngy

Din gii thu

Tk i ng

Pht sinh

HDBH 04/10/10
HDBH 04/10/10

. 409 K:doanh
19 409 19 409 19

51111

N
18.138.54 5 728.091

bn du(1.348L) K: doanh thu bn nht(18L) K:doanh thu bn du(1.348L),nh t(18L)

51111

HDBH

04/10/10

1.818.364

333112

K ton s tin hnh nhp liu vo phn mm k ton. Phn mm t ng xut S Nht K Chung c dng sau:

S NHT K CHUNG

n v tnh : Vit Nam ng

51

MH

Chng gc Ngy

t Din gii S

M hiu Ti khon

Pht sinh N C

HDBH

04/10/10

40919

Khch hng 131 Trn Cng K mua du DO v nht

20.685.000 51111 333112 18.183.636 1.818.364

Ghi nhn gi vn hng bn cho nghip v trn . Du DO c gi vn 11.500 /LT Nht c gi vn l 38.800 / lt N TK 632 C TK 156 ( Du DO) 1.348*11.500 C TK 156 (Nht) 18 * 38.800 Doanh nghip theo di khon phi thu ca khch hng. C chnh sch thu n nhanh chng nhm thu hi vn nhanh cho doanh nghip. Khi khch hng thanh ton th gim n phi thu ca khch hng ghi C TK 131.

Th hin cc khon phi thu khch hng trn Bo Co Ti Chnh - Trinh bay thng tin trn bang cn i k toan Cac khoan phai thu c trinh bay trn phn Tai san muc: Cac khoan phai thu ngn han va Cac khoan phai thu dai hancua Bang cn i k toan. Ring trng hp ngi mua tra tin trc ( th hin trn s d co chi tit cua tai khoan 131- Phai thu cua khach hang) c ghi trn phn Ngun vn, muc N phai tra b) K ton thu gi tr gia tng c khu tr : Chng t v lu chuyn chng t: Doanh nghip thuc i tng np thu theo phng php khu tr Khi mua ti sn dch v, k ton cn c vo ha n GTGT ( lin 2 dnh cho ngi mua) hch ton thu GTGT u vo Khi bn hng ha hoc dch v, k ton lp ha n theo mu ha n GTGT v ghi r thu GTGT phi np trn ha n. Cn c vo ha n ( lin 1 dnh cho ngi bn ) hch ton thu GTGT u ra.Cui thng k ton khu tr thu GTGT u ra vi u vo theo cng thc Thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra Thu GTGT u vo 52

Cc trng hp c th xy ra: Nu s thu GTGT u ra ln hn s thu GTGT u vo.Chnh lch doanh nghip phi ng thu cho C Quan Thu vo u thng sau. Nu s thu GTGT u ra nh hn s thu GTGT u vo, chnh lch cui thng l s thu GTGT cha c khu tr , Doanh nghip s c khu tr vo k sau khi tnh thu. Trong trng hp s thu GTGT u vo ln hn s thu GTGT u ra lin tc trong 3 thng th doanh nghip s lp h s hon thu u vo theo lut thu. Trnh t lu chuyn chng t: Cc chng t s dng: T khai thu GTGT T khai quyt ton thu Giy np ngn sch Nh nc Phng php lp chng t: T khai GTGT : Do Cng ty lp , c lp thnh 2 bn , Cc Thu gi mt bn v Cng ty gi mt bn T khai quyt ton thu : Do cng ty lp, c lp thnh 2 bn. Cc Thu gi mt bn v Cng ty gi mt bn Giy np Ngn sch Nh Nc : Mu giy np Ngn sch Nh nc do Cc Thu cp. c dng khi cng ty i np tin thu v Kho Bc, c ghi thnh 3 lin, khi np xong tin thu th cng ty gi li mt lin Trnh t lu chuyn chng t: Khi c c t khai thu GTGT, t khai quyt ton thu ( do K ton trng Cng ty lp ) chng t ny c chuyn cho k ton thanh ton . K ton thanh ton s bit c s thu phi np. K ton thanh ton ghi giy np Ngn sch Nh nc thnh 3 lin v mang s tin cn phi np n Kho Bc Nh Nc np tin. i vi tin thu th cng ty s thanh ton tin ngay sau khi c chng t K ton chi tit thu gi tr gia tng c khu tr Ti khon s dng:

53

Theo di thu GTGT u vo : K ton m ti khon 133- Thu GTGT c khu tr(Chi tit ti khon 11331 thu GTGT c khu tr ca hng ha v dch v, TK 1332 Thu GTGT c khu tr ca TSC ) Theo di thu GTGT u ra : K ton m ti khon 3331 Thu GTGT phi np ( chi tit TK 33311 Thu GTGT u ra) V Doanh Nghip hot ng xut nhp khu, mua bn hng ha thuc din chu thu tiu th c bit hu nh khng xy ra nn Doanh Nghip khng s dng cc ti khon 33312 va TK 3333 Ch yu doanh nghip s dng ti khon 33311- Thu GTGT u ra ca hng ha v dch v m doanh nghip cung cp. Hng ngy, khi pht sinh cc nghip v Doanh Nghip mua hng ha ca bn bn.Cn c vo ha n gi tri gia tng , lin 2 ginh cho ngi mua.K ton ghi nhn thu GTGT u vo c khu tr. K ton s ghi N ti khon 1331. S thu ny c tnh da vo gi tnh thu GTGT v thu sut thu gi t gia tng.Mc thu sut ph bin l 10% cho cc hng ha pht sinh trong Doanh Nghip. Ngc li, khi doanh nghip xut hng bn. Doanh nghip s tnh thu gi tr gia tng cho mt hng ny.Thng thng thu sut s dng vn l 10 %. Doanh nghip xut ha n thu GTGT cn c vo lin 1, ginh cho ngi bn k ton ghi nhn thu gi tr gia tng phi np. K ton ghi C TK 33311. K ton tng hp thu GTGT c khu tr: -Cui nm k ton tng hp pht sinh bn N TK 133 , xc nh thu GTGT u vo ca hng ha c khu tr mua trong nm, sau di cn tr cc s tin cc nghip v xy ra bn C Ti khon 1331 nh nghip v hng mua tr li, gim gi hng mua -Tip theo k ton xc nh bn C ti khon 33311 thu GTGT phi np ca hng ha bn ra.Sau khi cn tr s tin pht sinh bn C TK 33311 nh nghip v hng bn b tr li, hoc gim gi hng bn. - So snh bit chnh lch, k ton tin hnh x l minh ha cho vic tnh thu GTGT n v.Ta hy xem xt S Chi Tit Ti Khon 133 thc t Cng ty

54

CTY TNHH MTV DV KHAI THC HI SN BIN NG

S CHI TIT TI KHON

133 - THU GTGT C KHU TR n v tnh: VND Chng t gc STT MH Ngy S Din gii TK i ng N Pht sinh C

CTGS 14/12/10 10

2 10

CTGS 17/12/10 13

CTGS 31/12/10 39

HT chi ph nhin liu cung 3312 51.454.545 ng ng dn CH Ngc H nhp hng ho 3312 1.336.360 (tr xanh 100 thng) Kt chuyn thu GTGT 3333112 223.611.842 phi np31/12/10 62.709.996 223.611.842

Tng S d u k : N 1.485.693.152 S d cui k : N 1.324.791.306

Nhn vo S chi tit ti khon 133 . Cn c vo ho n mua hng lin 2 ginh cho ngi mua k ton xc nh Thu GTGT c khu tr pht sinh bn N TK 133 l 62.709.996 do n v mua hng ho v dch v. - Doanh nghip quyt ton thu vo cui nm. S d u k pht sinh bn N TK 133 l 1.485.693.152 , y l s Thu GTGT cha c khu tr ca doanh nghip, s c tip tc khu tr trong cc ln tnh thu tip theo. Thng ny doanh nghip vn tip tc c khu tr thu l 223.611.842.Do thu GTGT u vo ln hn thu GTGT u ra - Kt chuyn thu GTGT phi np vo ngy 31/12/2010 , k ton ghi bt ton sau: N TK 333112 C TK 133 223.611.842 223.611.842

Thng ny, doanh nghip khng phi np thu. S thu GTGT doanh nghip cha c khu tr l s d cui k ti khon 133 l 1.324.791.306.Doang nhip s c khu tr tip trong k sau.Thng ny Doanh nghip khng phi np thu cho C quan Thu.

55

Trong trng hp ny doanh nghip c s thu GTGT u vo ln hn s thu GTGT u ra lin tc trong vng 2 thng(thng 11 , 12) nu sang u thng sau s thu GTGT u vo vn tip tc ln hn thu GTGT u ra, th Doanh nghip c th lp h s xin hon thu theo quy nh ca lut thu.

Th hin thu GTGT trn Bo Co Ti Chnh: Thu GTGT th hin trn Bng cn i k ton : TK 133 - thu GTGT c khu tr, thuc mc III loi A bn Ti sn. S liu ghi vo ch tu ny l s d N TK 133 Thu GTGT c khu tr vo thi im cui k khi lp Bng cn i k ton. Thu GTGT th hin trn Bo co kt qu hot ng kinh doanh Ch tiu Thu GTGT phi np ( M s 11) Ch tiu ny phn nh s thu GTGT phi np, np, cn phi np n cui k bo co, bao gm thu GTGT ca hot ng kinh doanh tiu th sn phm, hng ho , dch v, thu GTGT ca hot ng ti chnh v cc khon thu nhp bt thng .. Lp phn III Thu GTGT c khu tr, thu GTGT c hon li, thu GTGT c min gim Th hin thu GTGT mc I - Thu GTGT c khu tr 1. S thu GTGT cn c khu tr, hon li u k ( m s 10 ) Ch tiu ny phn nh s thu GTGT u vo cn c khu tr, cn c hon li k trc chuyn sang S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo ct s d N u k ca TK 133 Thu GTGT c khu tr hoc cn c vo s liughi ch tiu 4 mc I ( m s 16) ca bo co ny k trc 2. S thu GTGT c khu tr pht sinh Ch tiu ny dng phn nh s thu GTGT u vo c khu tr khi mua hng ho , dch v,ti sn c nh pht sinh trong k ( trong bao gm c s thu GTGT u vo khng c khu tr nhng khng th hch ton ring) S liu c ghi vo ch tiu ny cn c vo s pht sinh bn N TK 133 trong k bo co . Mc II thu GTGT c hon li S thu GTGT c hon li vo u k(m s 20 ) S thu GTGT c hon li( m s 21) S thu GTGT hon li ( m s 22) 56

S thu GTGT cn c hon li cui k( m s 23) S thu GTGT c min gim u k( m s 30) S thu GTGT c min gim (m s 31) S thu GTGT c min gim (m s 32) S thu GTGT cn c min gim cui k (m s 33)

Mc III Thu GTGT c min gim

c)K ton cc khon phi thu khc: Phn loi v nh gi : Cc khon phi thu ca cng ty nh l khon tin tr li vay cho Cng ty XNK thy sn , khi tr li vay doanh nghip hch ton vo bn C ti khon 13881 minh ha cho cc khon phi thu khc trong cng ty.Chng ta cng xem xt S chi tit ti khon 13881
CTY TNHH MTV DV KHAI THC HI SN BIN NG

S CHI TIT TI KHON

1388 Phi thu khc(NCI) K pht sinh: T 01/10/2010 n 15/11/2011 ST T 1 Chng t gc MH Ngy PTNN 01/10/10 S 001 TK i Pht sinh ng N Tng cng ty 1121D chuyn tr li vay cho Cty XNK Thy sn / chnh cng n 13881 4.388.804 cty CNK Thy sn n 31/12/10 4.388.804 Din gii C 11.953.332

2 Tng

CTGS

31/12/10

39

4.388.804 16.342.136

S d u k : N 11.953.332 VND S d cui k : N 0 VND

Ngy 1/10/10 Doanh nghip tr li nh k cho Cty XNK Thy sn s tin l 11.953.332 bng chuyn khon Doanh nghip lp U nhim chi thanh ton khon li ny Phiu y nhim chi c dng nh sau: Y NHIM CHI Lp ngy 01 thng 10 nm 2010

57

Tn n v : Cty TNHH MTV TCT HI SN BIN NG S ti khon: 170031100100765 Ti Ngn hng : Nng nghip v Pht trin nng thn CN TP HCM Tn n v nhn tin : Cty TNHH MTV DVKT HI SN BIN NG S ti khon : 170031100100831 Ti ngn hng : Nng nghip v Pht trin Nng thn CN TP HCM S tin bng ch: Mi mt triu chn trm nm mi ba ,ba trm ba mi hai ng Ni dung thanh ton : Tr li cho Cty KD XNK Thy sn (T ngy 19/01/06 31/03/06 v 01/04/06 30/06/06) n v tr tin K ton trng Ch TK Ngn hng A Ngn hng B

Sau khi lp y nhim chi, c y ch k ca k ton trng, Gim c. c s xt duyt ca ngn hng tin hnh chi tr tin li cho Cng ty kinh doanh xut nhp khu ho sn.K ton ghi N TK 1121D 11.953.332 C TK 13881 11.953.332

K ton tin hnh ghi s chi tit ti khon 13881 nh trn.

58

CHNG 3 : NHN XT V KIN NGH

3.1 Nhn xt v kin ngh chung v hot ng kinh doanh ca cng ty: Nhn xt: Cng ty hot ng v lnh vc hu cn l chnh, l n v thc hin nhim v m B Thy Sn giao cho.Cung cp nhin liu nh du DO, nht, thc phm cho cc ng dn ngoi khi. Kin ngh: Trong xu th hi nhp kinh t th gii, Kinh t ang m ca, Vit Nam c th gia nhp vi nn kinh t Th gii. c bit l lnh vc xut khu, y mc d c trong lnh vc kinh doanh ca doanh nghip nhng n cha thc s c m rng trong doanh nghip. Doanh nghip cn nhn rng v m rng lnh vc ny, nhm thu c li nhun cho doanh nghip 3.2 Nhn xt v kin ngh v cng tc k ton: Nhn xt: p dng hnh thc k ton tp trung nn b my gn nh m bo c s tp trung, thng nht S dng phn mm k ton lm cho cng tc k ton tr nn thun tin, d dng hn, tit kim c thi gian H thng chng t, ti khon r rng, ng quy nh ca Nh Nc Tuy s dng phn mm k ton nhng cng khng trnh khi mt s sai st trong vic nhp d liu , d liu b trng hay b thiu. Cng ty khng trch lp d phng cc khon phi thu kh i, nu trong trng hp mt khch hng no ca cng ty b ph sn ( khng th d bo trc do ha hon v thin tai,..hoc cc yu t khch quan khc) cng ty c th ri vo tnh trng b ng nu s n qu ln m khch hng khng cn kh nng chi tr. Cui thng k ton cng n v k ton thanh ton cha i chiu cng n vi tng khch hng. Kin ngh: Nn trch lp d phng phi thu kh i trnh tnh trng b ng khi xy ra trng hp khch hng khng c kh nng chi tr Thng xuyn kim tra h thng phn mm k ton , trnh tnh trng phn mm b li hoc h thng my b nhim vius M rng th trng phn phi trong nc nhiu hn na c bit l th trng xut khu ra nc ngoi

59

y mnh cng tc tip th dch v sn phm

3.3. Nhn xt: Trong s pht nn trin kinh t nc ta hin nay. S cnh tranh gay gt trn th trng i hi cc doanh nghip khng ngng n lc v pht trin. Vi xu th ton cu ha giai on hin nay m ra cho Doanh nghip cc c hi mi v thch thc mi. ng trc nhng iu cc doanh nghip trong nc khng ngng n lc phn u, tip thu mt cch khoa hc hp l, sng to nhng k thut tin b, s dng mt cch hp l ngun lc v ngun vn ca mnh, pht huy ht kh nng em li hiu qu cao nht Qua cc s liu thc t ca Cng ty TNHH MTV Dch v Khai thc Hi sn Bin ng cho thy kh nng qun l ti chnh v tc lun chuyn vn kh tt, Cng ty vn ang trn pht trin . iu cho thy s n lc ca ton th cn b nhn vin trong cng ty lm cho cng ty ngy cng vng mnh, ha nhp cng vi s pht trin chung ca t nc. Tuy nhin ng trc nhng c hi ln v kh khn cng ty cng phi n lc hn na pht trin trn hi nhp kinh t th gii.

60