Professional Documents
Culture Documents
NI DUNG
I.
II. Mt s khi nim v thu GTGT III. Ni dung c bn ca thu GTGT IV. Phng php tnh thu V. Ch min gim thu v hon thu VI. ng k, k khai, np thu v quyt ton thu VII. Khiu ni v x l vi phm VIII.iu kin cn thit cho vic p dng thu GTGT
Page 2
I.
Page 3
I.
Page 4
L s chnh lch gia gi u ra v gi u vo do n v kinh t to ra trong qu trnh sn xut, kinh doanh dch v.
GTGT c th tnh bng:
Page 7
Page 8
3. c im ca thu GTGT
Thu GTGT l sc thu tiu dng nhiu giai on khng trng lp
Thu GTGT c tnh trung lp kinh t cao L yu t cng thm ngoi gi bn ca ngi cung cp hng ha, dch v. Thu GTGT khng b nh hng trc tip bi kt qu kinh doanh ca ngi np thu. Thu GTGT l mt sc thu thuc loi thu gin thu Gnh nng thu chuyn t ngi np thu sang ngi chu thu Thu c cng vo gi c hng ha, dch v Thu GTGT c tnh cht ly thoi so vi thu nhp Khng phn bit ngi c thu nhp cao hay thp u phi chu s thu nh nhau Ngi no c thu nhp cao hn th t l thu phi np trn thu nhp li thp hn v ngc li.
Page 9
o
Tng thu
48.000 x 5% = 2.400
6.550
13.000 x 5% = 650
2.400
Kt lun: Trong thu DT, thu khu sau nh chng ln khu trc.
Trong thu GTGT: hn ch ny c khc phc bi thu GTGT khng nh trn ton b gi tr hng ha v ch nh vo phn gi tr gia tng qua Page 10 cc khu v cha b nh thu.
4.
4.1
b) Phm vi p dng ln
Ging vi thu doanh thu: u p dng i vi tt c cc hng ha, dch v. Gnh nng thu c chuyn t ngi np thu sang ngi chu thu Ngi chu thu khng cm nhn gnh nng thu mt cch trc tip
Page 11
4.
4.2
Page 12
Page 13
Page 14
1. Sn phm trng trt, chn nui, nui trng thy sn cha ch bin thnh cc sn phm khc hoc ch qua s ch thng thng ca cc t chc, c nhn t sn xut v bn ra v khu nhp khu 2. Sn phm l ging vt nui, ging cy trng, bao gm trng ging, con ging, cy ging, ht ging, tinh dch, phi, vt liu di truyn. 3. Ti, tiu nc; cy, ba t; no vt knh, mng ni ng phc v sn xut nng nghip; dch v thu hoch sn phm nng nghip. (Lut nm 1999: Hng ha, dch v thuc din chu thu TTB khng phi np thu GTGT khu chu thu TTB lut 2004 b mc ny)
Page 15
4. Sn phm mui c sn xut t nc bin, mui m t nhin, mui tinh, mui i-t. (Lut nm 2004: Thit b, my mc, phng tin vn ti chuyn dng nm trong dy chuyn cng ngh v vt t xy dng thuc loi trong nc cha sn xut c, cn nhp khu to ti sn c nh ca doanh nghip Lut mi b - 10% My bay, dn khoan, tu thu thu ca nc ngoi loi trong nc cha sn xut c dng cho sn xut, kinh doanh Thit b, my mc, ph tng thay th, phng tin vn ti chuyn dng v vt t cn nhp khu tin hnh hot ng tm kim thm
Page 16
6. Chuyn quyn s dng t. 7. Bo him nhn th, bo him ngi hc, bo him vt nui, bo him cy trng v ti bo him. 8. Dch v cp tn dng; kinh doanh chng khon; chuyn nhng vn; dch v ti chnh phi sinh, bao gm hon i li sut, hp ng k hn, hp ng tng lai, quyn chn mua, bn ngoi t v cc dch v ti chnh phi sinh khc theo quy nh ca php lut.
Page 17
Page 20
Lut 2008
* V i tng khng chu thu GTGT Thu hp i tng khng chu thu t 28 nhm hng ho, dch v xung cn 25 nhm. Chuyn 3 nhm sau t khng chu thu sang chu thu GTGT: - Chuyn nhm hng ho l thit b, my mc, phng tin vn ti chuyn dng nm trong dy chuyn cng ngh v vt t xy dng thuc loi trong nc cha sn xut c cn nhp khu to ti sn c nh ca doanh nghip sang i tng chu thu GTGT. - Chuyn Hot ng vn ho, trin lm v th dc, th thao; biu din ngh thut; sn xut phim; nhp khu, pht hnh v chiu phim sang i tng chu thu GTGT vi thu sut 5%. - Chuyn hot ng iu tra, thm d a cht, o c, lp bn thuc loi iu tra c bn ca Nh nc sang thu sut 10%. Chuyn Vn ti quc t sang i tng chu thu GTGT vi thu sut 0%, hng ho, dch v cung cp trc tip cho vn ti quc t sang i tng chu thu GTGT vi thu sut tng ng ca tng hng ho, dch v.
Page 23
Page 24
Thu GTGT u vo (=) tng s thu GTGT ghi trn ho n GTGT mua hng ha, dch v (bao gm c ti sn c nh) dng cho sn xut, kinh doanh hng ha, dch v chu thu GTGT
Page 25
Nm 1999: Lut thu cn bao gm 4 mc thu sut: 0%, 5%, 10%, 20% Nm 2004: B mc thu sut 20% Nay: 3 Mc thu sut + 0%: Hng xut khu; vn ti quc t + 5%: HHDV l u vo ca sn xut nng nghip; nhng mt hng thit yu (15 nhm trong lut 2008) + 10%: Thu sut ph dng V d: Mt c s A nui ln, bn ln hi cho mt doanh nghip B git m ln: C s A khng phi np thu GTGT. Doanh nghip B git m ln khng ch bin thnh cc sn phm khc m ch bn tht x, tht lc,.. thi phi np thu GTGT vi thu sut 5% . Nu doanh nghip B git m ln v ch bin thnh gi ch, tht hp,... v bn ra th phi np thu GTGT vi thu sut 10%.
Page 26
Trng hp: c min gim thu nhp khu? B tn tht trong qu trnh vn chuyn?
Page 27
Gi CIF
Gi CIF
Page 28
Nu cho thu trong nhiu k m tin thu tr cho tng k, hoc tr trc cho nhiu k th gi tnh thu GTGT l s tin tr (tr cho k ny hoc tr trc cho k sau).
Gi tnh thu GTGT cn bao gm c cc khon chi tr di hnh thc khc nh cho thu nh c thu tin hon thin, sa cha nng cp nh cho thu theo yu cu ca bn thu. V d: Cng ty X cho thu mt ngi nh. Hp ng ghi r: Thi hn thu l 5 nm Tin thu l 100 triu ng/nm Bn cho thu phi nng cp nh cho thu hng nm vi chi ph l 10 triu ng; chi ph ny bn thu s tr ton b cng vi s tin thu nh. TH1: tr hng nm gi tnh thu l 110 triu TH2: tr trcc ton b gi tnh thu l 550 triu TH3: ?
Page 30
Page 31
Vt liu ph
Tng cng
5 triu ng
: 195 triu ng
Page 32
Page 33
Page 34
1+ thu sut
V d: Khi chng ta ra bu in, gi 100 bc th, mi con tem gi 800 x 100 = 80.000. Gi cha c thu 80.000 /(1+ 0,1) = 72.727
Page 35
Page 36
Gi tnh thu: (10.000 - 10.000x25%)/(1+5%) =7.143 Thu GTGT = 7.143x5%=357,2 Gi tnh thu: 10.000/(1+5%) =9.524 Thu GTGT = 9.524x5%=476,2
T HN xung HP bng t:
T HP sang HK bng tu bin:
1.200.000
2.250.000
Doanh thu vn ti quc t (doanh thu thu c t hot ng vn ti nc ngoi v t Vit Nam i nc ngoi) l i tng khng chu thu GTGT. Vy Cng ty A phi tnh thu GTGT 10% i vi vn chuyn ni a = 120.000 v 0% i vi vn chuyn quc t:
Page 38
Page 39
Page 40
0 ; s = 0 nu [39] =0
Bi tp: Cng ty xut nhp khu tng hp A c cc s liu sau y lm cn c tnh thu: a. Nhp khu 10 chic xe t, tr gi nhp khu CIF 5.000 USD/chic. S xe t ny c cng ty bn cho cng ty thng mi B vi gi 300 triu VND/chic (gi cha c thu). b. Mua 200 tn go 5% tm ca cng ty lng thc C vi gi 3,3 triu VND/tn (gi c thu). Cng ty xut khu c 50 tn vi gi FOB 360USD/tn. S go cnn li cng ty bn li cho cng ty D vi gi 3,6 triu VND/tn (gi cha c thu). c. Nhn u thc xut khu cho cng ty D mt l hng hng thy sn sang M, tr gi FOB quy i l 500 triu VND, hoa hng u thc l 2% tnh trn gi FOB. Bit: Thu sut thu xut khu go l 1%, thy sn l 0%; thu sut thu nhp khu t l 83%; thu sut thu TTB i vi t l 50%, thu sut GTGT i vi tt c cc loi hng ha v dch v l 10%. T gi hi oi 1 USD = 16500 VND. Tnh s thu GTGT, TTB, XK, NK Cng ty phi np trong k. Trn c s , hy in cc thng tin ph hp vo t khai thu GTGT mu 01.
Page 43
THO LUN
1. Phn bit i tng khng chu thu GTGT v i tng chu thu sut thu GTGT 0%? Lut sa i b sung mt s iu Lut thu GTGT s 13/2008 a mt s mt hng t i tng khng chu thu vo i tng chu thu sut thu GTGT 0%? im u vit hn? 2. C kin cho rng nn a hng ha xut khu l ti nguyn, khong sn khai thc cha qua ch bin vo din chu thu vi mc thu sut ti a. Quan im ca bn? 3. Ti sao li nh thu GTGT i vi hng nhp khu nhng li p dng thu sut 0% i vi hng xut khu. 4. Tm hiu cc im mi ca lut thu GTGT s 13/2008? C im g u vit hn so vi cc quy nh c? 5. Phn bit phng php tnh thu trc tip v phng php khu tr?
Page 44