Bo co lu chuyn tin t, vn bn cui cng trong ba loi vn bn quan trng trong bo co ti chnh, l vn bn ti thiu m nh qun l cn phi s dng v hiu

r. Bo co nu chi tit cc l do ti sao lng tin (v nhng khon tng ng tin) thay i trong k k ton. c bit hn, bo co ny phn nh tt c cc thay i v tin t theo 3 hot ng: kinh doanh, u t v ti chnh. Bo co lu chuyn tin t cho bn bit bn c bao nhiu tin vo u k v cn li bao nhiu vo cui k. K tip, n m t cng ty thu v chi bao nhiu tin trong mt khong thi gian c th. Vic s dng tin c ghi thnh s m, v ngun tin c ghi thnh s dng. Nu bn l nh qun l mt cng ty ln, nhng thay i v dng tin ca cng ty s khng nh hng nhiu n hot ng hng ngy ca bn. Tuy nhin, bn cng nn cp nht cc d bo lu chuyn tin t, v chng c th gip ch khi bn d tho ngn sch cho nm tip theo. V d, nu cng ty bn khng c nhiu tin, bn c th cn chi tiu tit kim hn. Ngc li, nu ngun tin ca cng ty di do, bn s c c hi thc hin nhiu d n u t mi. Nu bn l nh qun l hay ch s hu ca mt cng ty nh, bn c th lun quan tm n tnh hnh lu chuyn tin t v cm nhn tc ng ca n i vi cc hot ng hng ngy.

Bo co lu chuyn tin t rt hu ch v n cho bit liu cng ty bn c kh nng chuyn cc khon phi thu thnh tin khng - v v c bn, kh nng to iu kin cho cng ty bn thanh ton cc khon n. Kh nng thanh ton n l kh nng tr cc ha n khi n hn. Tr li v d ca Cng ty Amalgamated, ta thy trong bo co lu chuyn tin t nm 2002, cng ty c dng tin dng l 377.900 USD (bng 1-4). Bo co ny cho thy cc dng tin t hot ng kinh doanh (283.900 USD), cng vi cc khon thu c t hot ng u t (92.000 USD), v t ti tr (2.000 USD) mang li 377.900 USD tin mt. Bo co lu chuyn tin t khng thc hin nhng php tnh nh bo co thu nhp. Nu khng c giao dch bng tin, th hot ng giao dch s khng c phn nh trong bo co lu chuyn tin t. Tuy nhin, cn lu rng thu nhp thun mc u tin ca bo co lu chuyn tin t ging vi dng cui ca bo co thu nhp - chnh l li nhun ca cng ty. Qua hng lot iu chnh, bo co lu chuyn tin t din gii thu nhp thun thnh c s tin mt. nh dng ca bo co ny phn nh ba loi hot ng nh hng n tin t. Tin t c th tng hoc gim v: (1) hot ng kinh doanh, (2) mua hoc bn ti sn, hay cn gi l u t, hoc (3) thay i cc khon n, nhp kho hoc cc hot ng ti chnh khc. Chng ta hy ln lt xem xt tng loi, bt u bng hot ng kinh doanh:

+ Cc khon phi thu v hng tn kho thnh phm tng trng cho cc hng mc m cng ty sn xut nhng cha c thanh ton. Cc chi ph tr trc th hin cc mc cng ty thanh ton nhng cha tiu th. Nhng mc ny u c loi tr khi dng tin. + Cc khon phi tr v chi ph cng dn th hin cc mc m cng ty nhn hoc s dng nhng cha thanh ton. Do , nhng mc ny c cng vo dng tin. By gi hy xem n phn u t. Cc hot ng u t bao gm: + Cc khon thu c t vic bn nh xng, bt ng sn v trang thit b. Ni cch khc, l nhng khon thu c t vic chuyn cc mc u t thnh tin. + Tin cng ty dng u t vo cc cng c ti chnh, nh xng, bt ng sn v trang thit b (nhng khon u t vo nh xng, bt ng sn v trang thit b nh vy thng c ghi trong mc vn u t). Bo co lu chuyn tin t cho thy Amalgamated bn mt ta nh ly 267.000 USD vi chi ph vn 175.000 USD, nn dng tin thu c t hot ng u t ca cng ty l 92.000 USD. Cui cng, chng ta xem nhng thay i v dng tin t cc hot ng ti chnh. Cng ty Amalgamated nng s tin bng cch tng n

ngn hn, vay vn, v pht hnh vn ch s hu; bng cch tng c dng tin sn c. Tuy nhin, khon c tc m Cng ty Amalgamated phi tr (187.000 USD), phi c thanh ton ngoi dng tin v v th th hin s st gim trong dng tin. Dng tin so vi li nhun Nhiu ngi c quan nim nhm ln rng li nhun l dng tin. Ti mt thi im c th, li nhun c th ng gp tch cc cho dng tin, nhng cng c th khng. V d, nu li nhun ca nm nay t c l nh vo vic kinh doanh pht t trong thng Mi Mt, mc doanh thu ny s c ghi nhn l li nhun trong thi k ti chnh - do vy cng thm vo li nhun. Nhng nu sn phm bn ra cha c thanh ton cho n k k ton tip theo, n s c ghi vo khon phi thu, lm gim dng tin. Tm tt Chng ny gii thiu v gii thch r v ba loi bo co ti chnh ch yu m nh qun l nn nm vng, bao gm: bng cn i k ton, bo co thu nhp v bo co lu chuyn tin t. Nhng bo co ny phn nh r nt tnh hnh ti chnh ca mt cng ty. Mc d c trnh by ring bit nhng nhng bng bo co ti chnh li c mi lin h cht ch vi nhau.

+ Bng cn i k ton phn nh tnh hnh ti chnh tng qut ca mt cng ty ti mt thi im nht nh, gm c ti sn, vn ch s hu v n phi tr. + Bo co thu nhp nu r li nhun: th hin cc khon li l ca cng ty trong mt khong thi gian - mt thng, mt qu hoc mt nm. + Bo co lu chuyn tin t th hin cc ngun thu chi tin ca cng ty, ni cch khc l dng tin i vo v i ra ca cng ty. Mt cch khc nhn vo cc mi tng quan gia nhng bo co ny: Bo co thu nhp cho bn bit liu cng ty bn c to ra li nhun hay khng. Bng cn i k ton cho thy tnh hiu qu ca mt cng ty trong qu trnh s dng ti sn v qun l n phi tr khi theo ui li nhun. Bo co lu chuyn tin t gip bn bit cch tng hoc gim lng tin thng qua cc hot ng ca cng ty, mua hoc bn ti sn, v cc hot ng ti chnh. Ngun: Ti chnh dnh cho ngi qun l - First News v NXB Tng hp TPHCM