Professional Documents
Culture Documents
CHNG 1 :
THU XUT NHP KHU
Bi 1:
Tnh thu xut nhp khu ca cng ty kinh doanh xut nhp khu nh
sau:
1, Trc tip xut khu l hng gm 500 SPA hp ng gi FOB l
10USD/SP. T gi tnh thu l 18.000/USD
2, Nhn nhp khu y thc l hng B theo tng gi tr mua vi gi CIF l
l 30.000USD. T gi tnh thu l 18.500/ USD
3, Nhp khu 5000 SP C gi hp dng theo gi FOB l 8 USD/ SP, ph
vn chuyn vo bo him quc t l 2 USD/SP. T gi tnh thu l
18.000/USD
4, Trc tip xut khu 10.000 SP D theo iu ki CIF l 5USD/SP, ph
vn chuyn v bo him quc t l 5000/SP. T gi tnh thu l
16.500/USD
5, Nhp khu nguyn vt liu E gia cng cho pha nc ngoi theo
hp ng gia cng k, tr gi l hng theo iu kin CIF quy ra tin
VN l 300
Bit rng : Thu xut nhp khu SP A l 2%, SP B v E l 10%, SP C
l 15%, SP D l 2%
BI 1:
Cu 2:
Bi 2
1.
*) L hng A
-Gi FOB:
-Ph bo him:
Ph vn chuyn:
Gi tnh thu =
*) L hng B
-Gi FOB:
-Ph bo him:
Ph vn chuyn:
Gi tnh thu =
Bi 3:
Ti cng ty xut nhp khu X trong k c cc ti liu nh sau :
1, Nhp khu 3 l hng xut x ti Hn Quc, c 3 l hng u mua theo iu
kin FOB. Tng chi ph chuyn ch cho 3 l hng t cng Hn Quc ti Vit Nam
l 15.000 USD.
- L hng A gm 150 SP, n gi 3.000 USD/SP, mua bo him 5% gi FOB
- L hng B gm 5.000 SP, n gi 35 USD/SP, mua bo him 3% gi FOB
- L hng C gm 10.000 SP, n gi 10 USD/SP, mua bo him 2,5% gi FOB
2, Cng ty k hp ng gia cng cho nc ngoi, theo hp ng cng ty nhp
khu 120.000kg nguyn liu theo gi CIF quy ra ng VN l 40.000/kg.
Theo nh mc c giao th pha VN phi hon thnh 5.000 SP t s nguyn
liu ni trn . Tuy nhin khi giao hng th c 500 SP khng t yu cu cht lng
nn bn nc ngoi tr li phi tiu dng ni a vi gi bn cha thu GTGT l
100.000/ SP.
Yu cu :
Hy tnh thu XNK, thu GTGT t cc hot ng trn. Bit rng gi tnh thu
nhp khu l 18.500/USD. Thu sut thu NK ca A l 10%, ca B l 15%, ca C
l 20%. Thu sut thu NK i vi NVL : 10%. Thu GTGT l 10%
BI 3:
*) Phn b chi ph vn chuyn cho 3 l hng.
- L A :
+
+
=> Thu nhp khu phi np l:
-L B:
+
+
=> Thu nhp khu phi np l:
-L C:
+
+
=> Thu nhp khu phi np l:
2. Nhp khu gia cng cho nc ngoi th c min thu NK. Khi giao hng
th c 500 thnh phm khng t yu cu nn b tr li. Thu N pht sinh l:
Bi 4:
Thu XK
= Q x FOB x t
= 200 x 3.180.000 x 15% = 95,4 x 10 6 ng
Thu phi np
L hng 1: 10.000 x 18.500 x 10% = 18.500.000 ng
L hng 2: 3.500 x 85 x 18.500 x 10 % = 550.375.000
ng
Ta c tng gi tr 3 l hng l:
15.000 x 8 + 7.000 x 15 + 2.000 x 30 = 285.000 USD
Phn b chi ph cho 3 l cn li
L 1: (15.000 x 8 x 9.500)/285.000
= 4.000 USD = 74 x
10 6
L 2: (7.000 x 15 x 9.500)/285.000
= 3.500 USD =
64,75 x 106
L 3: (2.000 x 30 x 9.500) 285.000
= 2.000 USD = 37 x
106
= CIF F I
= 10 x 18.000 8.000 = 172.000
Bi 5:
Cng ty kinh doanh XNK Z trong k c cc nghip v kinh
t pht sinh nh sau:
1. NK 180.000 sp A, gi CIF quy ra vn l 100.000/sp.
Theo bin bn gim nh ca cc c quan chc nng th c 3000 sp
b hng hon ton l do thin tai trong qu trnh vn chuyn. S sp
ny cng ty bn c vi gi cha thu GTGT l 150.000/sp.
2. NK 5.000sp D theo gi CIF l 5USD/sp. Qua kim tra hi
quan xc nh thiu 300 sp. T gi tnh thu l 18.000/USD. Trong
k cng ty bn c 2.000sp vi gi cha thu l 130.000/sp.
3. XK 1.000 tn sp C gi bn xut ti kho l 4.500.000/tn,
chi ph vn chuyn t kho n cng l 500.000/tn.
Yu cu: Xc nh thu XNK v thu GTGT u ra phi
np cho cng ty bit sp A: 10%, B: 15%, C: 5%. Thu GTGT l
10%.
= QNK * CIF * t
= 177.000 * 100.000 * 10%
= 1.770.000.000 ()
-Thu GTGT phi np l:
VATp
CHNG 2 :
THU TIU TH C BIT
Bi 1:
Ca hng Nam Hi chuyn sn xut A l mt hng chu thu TTB.
Nm 2009 sn xut c 1.500 sp vi gi bn cha c thu GTGT l
1.200.000/sp. Hy tnh thu TTB phi np ca DN ny. Bit rng thu
sut thu TTB l 45%.
= 827,58 (1.000
Bi 2 :
Cng ty Halida sn xut mt hng bia lon vi s lng 2.800.000 hp/
nm. Gi tr v hp c khu tr l 3.800 /v. Gi bn cha c thu
GTGT l 15.000 /hp. Thu sut thu TTB l 65%. Tnh thu TTB
m DN phi np.
Bi gii
Gi tnh thu TTB =
6,78 ( 1.000)
=12.339.600 (1.000)
Vy thu TTB m DN phi np l 12.339.600 ( 1.000 )
Bi 3:
Cng ty A nhp khu mt mt hng vi s lng l 5.000 sp theo gi CIF
l 54USD/sp, theo t gi hi oi 18.500/USD. Hy tnh thu TTB m
cng ty ny phi np. Bit rng thu sut thu TTB l 35%, thu sut
thu NK l 10%.
S thu NK phi np = S lng hng ha thc t NK*Gi tnh thu
NK* Thu sut thu NK
= 5.000 54 18,5 0,1
= 499.500 (1.000)
Gi tnh thu TTB = Gi tnh thu NK + Thu NK
5.000 54 18,5 499.500
= 5.494.500 (1.000)
Bi gii :
1.ADCT:
Thu NK phi np = S lng x gi TT x thu sut
=1.000 x 30.000 x 0,65 = 19.500.000 (ng)
Gi tnh thu TTB = gi tnh thu nhp khu + thu nhp khu
= 1.000 x 30.000 + 19.500.000 = 49.500.000 (ng)
Thu TTB phi np = Gi tnh thu TTDB x thu sut
= 49.500.000 x 0,65 = 32.175.000 (ng)
2. ADCT:
Thu XK phi np = S lng x gi TT x thu sut
=150.000 x 250.000 x 0,02 = 750.000.000 (ng)
Thu TTBr = 0
Thu TTB u vo ca 150.000 sn phm:
TTBv
(ng)
(ng)
KL:
+)Thu XK phi np trong k:
XKp = 750.000.000 (ng)
+)Thu NK phi np trong k:
NKp = 19.500.000 (ng)
+)Thu TT B doanh nghip phi np trong k:
TTBp = 32.175.000 - 24.131.250 + 86.506.225 = 94.549.975 (ng)
Bi 5:
Bi gii
1. Thu xut khu tnh cho 50.000 cy thuc l
xut khu l:
50.000 x 120.000 x 5% = 300.000.000
Thu TTB tnh cho 50.000 cy thuc l tiu th
trong nc l:
140 .000 x50 .000
x0,45 2.172 .413 .793
1 0,45
Vy:
Thu xut khu DN phi np l: 300.000.000
Thu xut khu DN phi np l: 396.270.000
Thu TTB cho hng trong nc: 2.172.413.793 +
187.826.086 = 2.360.239.880
Thu TTB cho hang xut khu: 229.270.500
12.000.000
x 2.000 4.800.000
5.000
Thu TTB tinh cho 3000 sp B bn cho Cng Ty
TM:
3.000
x0,55 38322580,6 5
1 0,55
Bi 7:
Mt n v sn xut hang thuc din chu thu TTB trong
k tnh thu c ti liu nh sau:
1.Nhp kho s SP hon thnh 5.000 SP A, 6.000 SP B.
2.Xut kho thnh phm tiu th trong k 3.000 SPA, 5.000 SP B.
Trong bn cho cng ty thng mi 2.000 SP A, 3.000 SP B
vi gi bn trn ha n 14.000/SP A v 36.000/SP B.
3.Vn chuyn n i l bn hang ca n v l 1.000 SP A v
2.000 SP B. n cui k ca hang a l ch mi bn c 800
SP A v 1.500 SP B vi gi nh trn.
Yu cu: Tnh thu tiu th c bit bit rng trong k n v
mua 4.000 kg nguyn liu thuc din chu thu TTB
sn xut SP A vi gi mua l 7.000/kg. Thu sut TTB i
vi nguyn liu l 75%, i vi SP A l 65%, SP B l 55%.
Bi gii
Thu TTB tnh cho 2000 SPA tiu th:
Thu TTB= gi tnh thu TTB thu sut thu TTB
14.000
2000 65%
1 65%
11.030.303,03
Thu TTB c khu tr cho 4000 kg NL dng sn xut ra
5000 sp A
Thu TTB
7000
5000 75%
1 75%
12.000.000( )
12.000.000
2000 4.800.000( )
1 55%
Thu TTB tnh cho 3000 sp A tiu th:
Thu TTB= gi tnh thu TTB
thu sut thu TTB
ThuTT =
36.000
3000 55%
1 55%
38.322.580,65( )
Vn chuyn n i l bn hng ca n v
Thu TTB tnh cho 800 sp A bn c:
Thu TTB= gi tnh thu TTB thu sut thu TTB
ThuTTB
14.000
800 65%
1 65%
4.412.121,21( )
12.000.000
1500 55%
5000
19.161.290,32