ti : mt s kin xut nhm hon thin hch ton k ton v qun l nguyn liu, vt liu ti in lc ba nh - h ni. .

Phn mt C s l lun hch ton nguyn liu, vt liu trong cc doanh nghip. I)Nhng vn chung v nguyn liu, vt liu: 1) Khi nim nguyn liu, vt liu:
Mt doanh nghip sn xut phi c ba yu t: - Lao ng. - T liu lao ng. - i tng lao ng. Ba yu t ny c s tc ng qua li vi nhau to ra ca ci vt cht cho x hi. i tng lao ng l mt trong nhng iu kin khng th thiu trong bt c qu trnh sn xut no. Biu hin c th ca i tng lao ng y chnh l cc loi vt liu. Theo Mc, bt k mt loi vt liu no cng l i tng lao ng song khng phi bt c i tng lao ng no cng l vt liu m ch khi i tng lao ng thay i do tc ng ca yu t con ngi th khi n mi tr thnh vt liu. V d nh cc loi qung nm trong lng t th khng phi l vt liu nhng than , st, ng, thic... khai thc c trong cc qung y li l vt liu cho cc nghnh cng nghip ch to, c kh... Trong qu trnh sn xut sn phm doanh nghip, ba yu t hnh thnh chi ph tng ng: chi ph tiu hao vt liu, chi ph tin lng, chi ph khu hao t liu lao ng. Theo quan im ca Mc Lnin th chnh l chi ph lao ng vt ha v lao ng sng. Vy vt liu l i tng lao ng c thay i do lao ng c ch ca con ngi tc ng. Trong cc doanh nghip sn xut vt cht, vt liu l ti sn d tr quan trng nht ca sn xut, thuc ti sn lu ng.

Theo k ton Php, vt liu l i tng lao ng trong tnh trng s dng tt m x nghip mua vo lm cht liu ban u sn xut cc sn phm cng nghip mi. Trong chun mc k ton Quc t (IAS) s 2, vt liu c xp vo hng tn kho dng s dng trong qu trnh sn xut hoc cung cp cc dch v.

2) c im v vai tr ca nguyn liu, vt liu trong hot ng sn xut kinh doanh:

Vt liu l thnh phn ch yu cu to nn thnh phm, dch v, l u vo ca qu trnh sn xut. Xt trn cc phng din khc nhau, ta thy r c im, v tr quan trng ca vt liu trong qu trnh sn xut kinh doanh: - Vt liu l i tng lao ng biu hin di dng vt ha, l mt trong ba yu t c bn khng th thiu c ca qu trnh sn xut, l c s vt cht to thnh sn phm mi. K hoch sn xut ph thuc rt nhiu vo vic cung cp vt liu c y , kp thi, ng cht lng hay khng. Nu vt liu c cht lng tt, ng quy nh s to iu kin cho sn xut tin hnh thun li, cht lng sn phm to kh nng cnh tranh trn th trng. - Vt liu ch tham gia vo mt chu k sn xut nht nh, khi tham gia vo sn xut th vt liu chu s tc ng ca lao ng, chng s b tiu hao hon ton hoc b thay i hnh dng vt cht ban u to ra hnh thi vt cht ca sn phm. - V mt gi tr, khi tham gia vo sn xut, vt liu chuyn dch mt ln ton b gi tr ca chng vo chi ph sn xut kinh doanh trong k. iu ny th hin ch chi ph vt liu l khon chi ph phn b mt ln. - Vt liu thuc ti sn lu ng, gi tr vt liu thuc vn lu ng d tr ca doanh nghip, vt liu thng chim mt t trng rt ln trong chi ph sn xut v gi thnh sn phm cc doanh nghip, cho nn vic qun l qu trnh thu mua, vn chuyn, bo qun d tr v s dng vt liu trc tip tc ng n nhng ch tiu quan trng nht ca doanh nghip nh ch tiu sn lng, ch tiu li nhun, ch tiu gi thnh, cht lng sn phm...

3) Yu cu qun l nguyn liu, vt liu:

c im v tnh cht chuyn ho gi tr ca vt liu vo gi tr sn phm, i hi cng tc qun l v hch ton k ton vt liu phi c t chc khoa hc

hp l. iu c ngha thit thc trong qun l kim sot ti sn lu ng ca doanh nghip v kim sot chi ph, gi thnh sn phm. t chc tt vt liu th cng tc qun l doanh nghip phi thc hin cc yu cu sau: - Cc doanh nghip phi c y kho tng bo qun vt liu, kho phi c trang b cc phng tin bo qun v cn, o, ong, m cn thit, phi b tr th kho v nhn vin bo qun c nghip v thch hp v c kh nng nm vng v thc hin vic ghi chp ban u cng nh s sch hch ton kho. Vic b tr sp xp vt liu trong kho phi theo ng yu cu v k thut bo qun, thun tin cho vic nhp, xut v theo di kim tra. - i vi mi th vt liu phi xy dng nh mc d tr, xc nh r gii hn d tr ti thiu, ti a c cn c phng nga cc trng hp thiu vt t phc v sn xut hoc d tr vt t qu nhiu gy ng vn. Cng vi vic xy dng nh mc d tr, vic xy dng nh mc tiu hao vt liu l iu kin quan trng t chc qun l v hch ton vt liu. H thng cc nh mc tiu hao vt t khng nhng phi c y cho tng chi tit, tng b sn phm m cn phi khng ngng c ci tin v hon thin t ti cc nh mc tin tin. - Xy dng s danh im cho tng loi vt liu, to iu kin thun li, trnh nhm ln trong cng tc qun l, hch ton. Vic lp s danh im c tc dng ln n qun l, hch ton nh n gin, tit kim thi gian trong i chiu kho vi k ton trong cng tc tm kim thng tin v tng loi vt liu. T c im v yu cu qun l, t chc tt cng tc hch ton l iu kin khng th thiu c trong qun l vt liu. iu ny th hin k ton phi phn nh kp thi y s lng, gi tr thc t vt liu nhp, xut, tn kho; kim tra tnh hnh chp hnh nh mc tiu hao, s dng vt liu; kim k pht hin kp thi vt liu tha, thiu; phn tch tnh hnh, hiu qu s dng vt liu.

4) S cn thit t chc k ton vt liu trong doanh nghip v nhim v ca k ton:

Vt liu l mt trong nhng nhn t cu thnh nn sn phm, sau qu trnh sn xut kinh doanh gi tr ca n chuyn dch ht vo gi tr sn phm. Vt liu chim t trng ln trong gi thnh sn phm. Do vt liu c vai tr rt quan trng trong qu trnh sn xut kinh doanh. t c mc tiu cao nht ca doanh nghip l li nhun th mc tiu trc mt l gim gi thnh sn phm. Qun l vt liu cht ch l gp phn nng cao hiu qu s dng vt liu, h gi thnh sn phm, tng li nhun. K ton l mt cng c ca qun l, t chc tt cng tc k

ton vt liu s gp phn kim sot, trnh tht thot, lng ph vt liu tt c cc khu d tr, s dng, thu hi... , ngoi ra cn m bo vic cung cp y kp thi, ng b nhng vt liu cn thit cho sn xut. V vy cn thit phi t chc hch ton vt liu trong cc doanh nghip v c lm tt iu ny mi to c tin cho vic thc hin cc mc tiu li nhun. Xut pht t nhng iu nh trn, k ton cn lm tt cc nhim v sau: Xy dng h thng chng t ban u ph hp vi yu cu hch ton ti n v. Theo di chi tit tnh hnh nhp, xut, tn kho tng vt liu bng cc thc o hin vt v tin t. Chn phng php hch ton chi tit vt liu ph hp vi n v. Tin hnh tp hp v phn b vt liu ph hp vi tng i tng chu chi ph. nh k phi tin hnh kim k tng th vt liu pht hin cc nguyn nhn tha thiu, c bin php gii quyt kp thi. Tin hnh xy dng tng danh im vt liu mt cch khoa hc tin cho vic theo di. Kt hp vi cc phng ban khc t chc cng tc bo qun, sp xp mt cch khoa hc hn ch thp nht s thit hi v vt liu.

5) Phn loi v tnh gi vt liu: Phn loi vt liu:

Vt liu cn c hch ton chi tit theo tng th, tng loi, tng nhm theo c hin vt v gi tr. Trn c s , xy dng "danh im vt liu" nhm thng nht tn gi, k - m hiu, quy cch, n v tnh v gi hch ton ca tng th vt liu. Do vy cn thit phi tin hnh phn loi vt liu nhm to iu kin cho vic hch ton v qun l vt liu. C nhiu tiu thc phn loi vt liu, mi tiu thc c ngha khc nhau i vi qun tr doanh nghip v k ton. Cn c vo vai tr v tc dng ca vt liu trong qu trnh sn xut, vt liu chia thnh: - Nguyn, vt liu chnh: L nhng th m sau qu trnh gia cng, ch bin s thnh thc th vt cht ch yu ca sn phm (k c bn thnh phm mua vo).

- Vt liu ph: L nhng vt liu ch c tc dng ph tr trong sn xut, c s dng kt hp vi vt liu chnh lm thay i mu sc, hnh dng, mi v hoc dng bo qun, phc v hot ng ca cc t liu lao ng hay phc v cho lao ng ca cng nhn vin chc (du nhn, h keo, thuc nhum, thuc ty, thuc chng r, hng liu, x phng, gi lau...). - Nhin liu: L nhng th dng cung cp nhit lng trong qu trnh sn xut, kinh doanh nh than, ci, xng, du, hi t, kh t... - Ph tng thay th: L cc chi tit, ph tng dng sa cha v thay th cho my mc, thit b, phng tin vn ti... - Vt liu v thit b xy dng c bn: Bao gm cc vt liu v thit b (cn lp, khng cn lp, vt kt cu, cng c, kh c...) m doanh nghip mua vo nhm mc ch u t cho xy dng c bn. - Ph liu: L cc loi vt liu thu c trong qu trnh sn xut hay thanh l ti sn, c th s dng hay bn ra ngoi (phi bo, vi vn, gch, st...) - Vt liu khc: Bao gm cc loi vt liu cn li ngoi cc th cha k trn nh bao b, vt ng gi, cc loi vt t c chng... Hch ton theo cch phn loi ni trn p ng c yu cu phn nh tng qut v mt gi tr i vi mi loi vt liu. m bo thun tin, trnh nhm ln cho cng tc qun l v hch ton v s lng v gi tr i vi tng th vt liu, trn c s phn loi vt liu doanh nghip phi xy dng " S danh im vt liu", xc nh thng nht tn gi ca tng th vt liu, k m hiu, quy cch ca vt liu, s hiu ca mi th vt liu, n v tnh v gi hch ton ca vt liu. S danh im vt liu c tc dng trong cng tc qun l v hch ton c bit trong iu kin c gii ho cng tc hch ton doanh nghip. Ngoi cch phn loi trn, doanh nghip cn c th s dng cch phn loi khc nh: Phn loi theo ngun hnh thnh (s dng tiu thc mua hay t sn xut). Phn loi theo quyn s hu. Phn loi theo ngun ti tr. Phn loi theo tnh nng l hc, ho hc, theo quy cch, phm cht. Trong k ton qun tr, to iu kin cho cung cp thng tin kp thi v chi ph, vt liu thng c chia ra: nguyn vt liu trc tip, nguyn vt liu gin tip. Trn c s hai loi vt liu ny hnh thnh hai loi chi ph: chi ph nguyn

vt liu trc tip, chi ph nguyn vt liu gin tip. Vic phn loi ny cho php nh qun tr a ra quyt nh mt cch nhanh nht.

Tnh gi vt liu:
Gi tr vt liu chim mt v tr quan trng trong gi thnh sn phm cc doanh nghip sn xut. Trong bng cn i k ton, vt liu c a vo ti sn lu ng v thng c t l cao trong ti sn lu ng. Do ln tng i vt liu nn sai st trong vic nh gi vt liu c th nh hng n gi thnh ca k ny v cc k tip theo. Gi tr vt liu lun c s giao ng, nhp xut din ra thng xuyn. Khi c nghip v nhp xut xy ra, k ton tin hnh nh gi v mt gi tr cho tng loi vt liu. Tnh gi vt liu v thc cht l vic xc nh gi tr ghi s ca vt liu. Theo quy nh, vt liu c tnh theo gi thc t (gi gc). Nguyn tc ny c k ton Vit Nam tha nhn chun mc k ton quc t v hng tn kho (IAS) s 2. Tu theo doanh nghip tnh thu VAT theo phng php trc tip hay phng php khu tr m trong gi thc t c th c thu VAT (nu tnh thu VAT theo phng php trc tip) hay khng c thu VAT (nu tnh thu VAT theo phng php khu tr).

Gi thc t nhp kho:

Vi vt liu mua ngoi: Gi thc t gm gi mua ghi trn ho n ca ngi bn cng (+) thu nhp khu (nu c) v cc chi ph thu mua thc t (chi ph vn chuyn, bc d, chi ph nhn vin thu mua, chi ph ca b phn thu mua c lp, chi ph thu kho, thu bi, tin pht lu kho, lu hng, lu bi...) tr cc khon gim gi hng mua c hng. Vi vt liu t sn xut: Tnh theo gi thnh sn xut thc t. Vi vt liu thu ngoi gia cng ch bin: Gi thc t gm gi tr vt liu xut ch bin cng cc chi ph lin quan (tin thu gia cng, ch bin, chi ph vn chuyn, bc d, hao ht trong nh mc...). Vi vt liu nhn ng gp t cc n v, t chc, c nhn tham gia lin doanh: Gi thc t l gi tho thun do cc bn xc nh cng (+) vi cc chi ph tip nhn (nu c). Vi ph liu: Gi thc t l gi c tnh c th s dng c hay gi tr thu hi ti thiu.

Vi vt liu c tng, thng: Gi thc t tnh theo gi th trng tng ng cng (+) chi ph lin quan n vic tip nhn.

Gi thc t xut kho:

i vi vt liu xut dng trong k, tu theo c im hot ng ca tng doanh nghip, vo yu cu qun l v trnh nghip v ca cn b k ton, c th s dng mt trong cc phng php sau theo nguyn tc nht qun trong hch ton, nu c thay i phi gii thch r rng: Phng php gi n v bnh qun: Theo phng php ny, gi thc t vt liu xut dng trong k c tnh theo cng thc: Gi thc t S lng vt liu Gi n v x = vt liu xut dng xut dng bnh qun Trong , gi n v bnh qun c th tnh theo mt trong ba cch sau: Cch 1: Gi n v bnh qun c k d tr (Weight Average Cost) : Gi n v bnh qun c k d tr - u im: + Vic tnh gi vt liu xut kho khng ph thuc vo tn sut nhp - xut trong k. + n gin, d lm, ph hp vi doanh nghip c t danh im vt liu, s ln nhp xut nhiu, gi c bin ng t ngt. - Nhc im: Cng vic tnh ton dn vo cui thng, gy nh hng n cng tc quyt ton ni chung. Cch 2: Gi n v bnh qun cui k trc: Gi n v bnh qun cui k trc - u im: n gin, phn nh kp thi tnh hnh bin ng vt liu trong k. - Nhc im: = Lng thc t vt liu tn kho u k (hoc cui k trc) Gi thc t vt liu tn kho u k (hoc cui k trc) = Gi thc t vt liu tn u k v nhp trong k Lng thc t vt liu tn u k v nhp trong k

 chnh xc khng cao v khng tnh n s bin ng ca gi c vt liu k ny. Cch 3: Gi n v bnh qun sau mi ln nhp: Gi n v bnh qun sau mi ln nhp - u im: Vic tnh gi chnh xc, phn nh kp thi s bin ng ca gi c. - Nhc im: Vic tnh ton rt phc tp, tn nhiu cng sc, ch nn p dng vi nhng doanh nghip c t danh im vt liu, s ln nhp xut khng nhiu v thc hin k ton bng my vi tnh. Phng php nhp trc, xut trc (First in, First out): Theo phng php ny, gi thit rng s vt liu no nhp trc th xut trc, xut ht s nhp trc mi n s nhp sau theo gi thc t ca tng s hng xut. Ni cch khc c s ca phng php ny l gi thc t ca vt liu mua trc s c dng lm gi tnh gi thc t vt liu xut trc v do vy gi tr vt liu tn kho cui k s l gi thc t ca s vt liu mua vo sau cng. Phng php ny thch hp trong trng hp gi c n nh hoc c xu hng gim. - u im: + Gn ng vi lung nhp - xut vt liu trong thc t. + Phn nh c s bin ng ca gi vt liu tng i chnh xc. - Nhc im: + Lm cho doanh thu hin ti khng ph hp vi nhng khon chi ph hin ti. Theo phng php nhp trc - xut trc, doanh thu hin ti c to ra bi gi tr vt liu c mua vo t cch rt lu. + Khi lng cng vic hch ton nhiu. Phng php ny thng c p dng nhng doanh nghip c t vt liu, s ln nhp kho ca mi danh im khng nhiu. Phng php nhp sau xut trc ( Last in, First out): = Gi thc t vt liu tn kho sau mi ln nhp Lng thc t vt liu tn sau mi ln nhp

Phng php ny gi nh nhng vt liu mua sau cng s c xut trc tin, ngc li vi phng php nhp trc - xut trc trn. Phng php nhp sau - xut trc thch hp trong trng hp lm pht. - u im: Doanh thu hin ti c ph hp vi nhng khon chi ph hin ti. - Nhc im: + Phng php ny b qua vic nhp xut vt liu trong thc t. + Chi ph qun l vt liu ca doanh nghip c th cao v phi mua thm vt liu nhm tnh vo gi vn hng bn nhng chi ph mi nht vi gi cao. + Gi tr vt liu tn kho v vn lu ng ca doanh nghip c phn nh thp hn so vi thc t. iu ny lm cho kh nng thanh ton ca doanh nghip b nhn nhn l km hn so vi kh nng thc t. Phng php trc tip ( Specific unit cost): Theo phng php ny, vt liu c xc nh gi tr theo n chic hay tng l v gi nguyn t lc nhp vo cho n lc xut dng (tr trng hp iu chnh). Khi xut vt liu no s tnh theo gi thc t ca vt liu . Do vy, phng php ny cn c tn gi l phng php c im ring hay phng php gi thc t ch danh v thng s dng vi cc loi vt liu c gi tr cao v c tnh cch bit. Phng php ny thch hp vi nhng doanh nghip c iu kin bo qun ring tng l vt liu nhp kho. - u im: + Tnh gi vt liu xut kho chnh xc. + p dng c hiu qu trong cc doanh nghip c s lng danh im nguyn vt liu t nhng c gi tr ln v mang tnh c th. - Nhc im: i hi cng tc qun l, bo hnh v hch ton chi tit, t m. Phng php gi hch ton: Theo phng php ny, ton b vt liu bin ng trong k c tnh theo gi hch ton (gi k hoch hoc mt loi gi n nh trong k). Cui k, k ton s tin hnh iu chnh t gi hch ton sang gi thc t theo cng thc:
Gi thc t vt liu xut dng = Gi hch ton vt liu x H s gi

(hoc tn kho cui k)

xut dng (hoc tn kho cui k)

vt liu

H s gi c th tnh cho tng loi, tng nhm hoc tng th vt liu ch yu tu thuc vo yu cu v trnh qun l.
H s gi vt liu

Gi thc t vt liu tn u k + Gi thc t vt liu nhp trong k Gi hch ton vt liu tn u k + Gi hch ton vt liu nhp trong k

- u im: Phng php ny kt hp c hch ton chi tit vt liu v hch ton tng hp tnh gi vt liu, khng ph thuc vo c cu vt liu s dng nhiu hay t. - Nhc im: + Phi t chc hch ton t m, khi lng cng vic dn vo cui k hch ton, phi xy dng c gi hch ton khoa hc. Phng php ny thch hp vi nhng doanh nghip c nhiu danh im vt liu v c trnh k ton tung i tt. Cc phng php ny c nh hng n chi ph vt liu v gi thnh sn phm. Trong mt th trng n nh gi khng i, vic la chn phng php tnh gi l khng quan trng lm. Tuy nhin, trong mt th trng khng n nh, khi gi ln xung tht thng, mi phng php c th cho mt kt qu khc nhau. Thc t, nu gi mua nhp vt liu tng ln qua cc k th phng php nhp trc xut trc cho gi thnh sn phm thp nht, ngc li phng php nhp sau xut trc cho gi thnh sn phm l cao nht, gi thnh sn phm ca phng php gi n v bnh qun c k d tr nm gia hai phng php trn. Phng php trc tip th ph thuc vo vt liu no c xut dng. Phng php gi hch ton s dng gi hch ton n nh trong cc k k ton. Cc doanh nghip c quyn la chn phng php thch hp vi c im sn xut ca doanh nghip. Theo cc nguyn tc c tha nhn (GAAP), nguyn tc nht qun, lin tc i hi doanh nghip phi s dng phng php ging nhau t k ny sang k khc bo m tnh cht so snh c ca s liu. Nguyn tc ny khng c ngha l doanh nghip khng bao gi c th thay i phng php. Doanh nghip c th thay i phng php tnh gi xut nhng phi c s thng bo cng khai; ghi ng, , trung thc s liu c th thy r nh hng ca s thay i. Trong chun mc k ton Quc t (IAS) s 2, cc phng php nhp trc xut trc, phng php gi n v bnh qun c k d tr, phng php trc tip l nhng phng php c chp nhn hch ton chi ph. Phng php nhp sau - xut

trc l phng php hch ton thay th cho cc phng php hch ton chun: nhp trc - xut trc v phng php gi n v bnh qun c k d tr. Trong k ton Vit Nam, cc phng php ny u c chp nhn l phng php hch ton chi ph. Nh vy, vic la chn phng php tnh gi xut kho Vit Nam hon ton tun th quy nh chun mc Quc t.

II)

Hch ton nguyn liu, vt liu trong

cc doanh nghip: 1) Hch ton chi tit vt liu:

Vt liu trong doanh nghip thng c nhiu chng loi khc nhau, nu thiu mt loi no c th gy ra ngng sn xut, chnh v vy hch ton vt liu phi m bo theo di c tnh hnh bin ng ca tng loi vt liu. Vt liu l mt trong nhng i tng k ton, l ti sn cn phi c t chc, hch ton chi tit khng ch v mt gi tr m c v hin vt, khng ch tng kho m phi chi tit theo tng loi, nhm, th... v phi c tin hnh ng thi c kho v phng k ton trn cng c s cc chng t nhp, xut kho. Hch ton chi tit vt liu c hiu l vic cc doanh nghip t chc h thng chng t, m cc s k ton chi tit v la chn, vn dng cc phng php k ton chi tit vt liu cho ph hp, nhm tng cng cng tc qun l ti sn ni chung, qun l vt liu ni ring. k ton chi tit vt liu, cc doanh nghip s dng mt s chng t ban u nh: - Phiu nhp kho - (Mu 01 - VT) - Phiu xut kho - (Mu 02 - VT) - Phiu xut kho kim vn chuyn ni b - (Mu 03 - VT) - Bin bn kim k vt t, sn phm hng ho - (Mu 08 - VT) - Ho n kim phiu xut kho - (Mu s 02 - BH) - Ho n cc ph vn chuyn - (Mu 03 - BH) Ngoi cc chng t bt buc s dng theo mu thng nht theo quy nh ca Nh nc, cc doanh nghip c th s dng thm cc chng t k ton hng dn khc nh: - Phiu xut vt t theo hn mc - (Mu s 04 - VT) - Bin bn kim nghim vt t - (Mu s 05 - VT)

- Phiu bo vt t cn li cui k - (Mu s 07 -VT) ... Vic t chc k ton chi tit vt liu c s dng mt trong ba phng php: Phng php th song song, Phng php s i chiu lun chuyn v Phng php s s d. Mi phng php c u im, nhc im v phm vi p dng ring. mt s nc nh M, vic hch ton chi tit rt n gin nh mt dng hch ton ph. K ton M ch dng mt s kho m chi tit cho tng vt liu. S kho theo di lin tc nhp xut tn v s lng, n gi, thnh tin v dng i chiu vi s ci ti mi thi im.

a) Phng php th song song:

Theo phng php th song song, hch ton nghip v nhp, xut v tn kho vt liu, kho phi m th kho ghi chp v mt s lng v phng k ton phi m s k ton chi tit vt liu ghi chp v mt s lng v gi tr. Th kho do k ton lp theo mu quy nh thng nht (mu 06 - VT) cho tng danh im vt liu v pht cho th kho sau khi vo s ng k th kho. kho: Th kho dng th kho phn nh tnh hnh nhp, xut, tn vt t v mt s lng. Mi chng t ghi mt dng vo th kho. Th c m cho tng danh im vt t. Cui thng, th kho phi tin hnh tng cng s nhp, xut, tnh ra s tn kho v mt lng theo tng danh im vt t. phng k ton: K ton vt t m th k ton chi tit vt t cho tng danh im vt t tng ng vi th kho m kho. Th ny c ni dung tng t th kho, ch khc l theo di c v mt gi tr. Hng ngy, hoc nh k, khi nhn cc chng t nhp, xut kho do th kho chuyn ti, nhn vin k ton vt t phi kim tra, i chiu v ghi n gi hch ton vo th k ton chi tit vt t v tnh ra s tin. Sau ln lt ghi cc nghip v nhp, xut vo cc th k ton chi tit vt t c lin quan. Cui thng tin hnh cng th v i chiu vi th kho. thc hin i chiu gia k ton tng hp v chi tit, k ton phi cn c vo cc th k ton chi tit lp Bng tng hp nhp, xut, tn kho v mt gi tr ca tng loi vt t. S liu ca bng ny c i chiu vi s liu ca phn k ton tng hp.

Ngoi ra qun l cht ch th kho, nhn vin k ton vt t cn m s ng k th kho, khi giao th kho cho th kho, k ton phi ghi vo s.

S 1: S hch ton chi tit vt t theo phng php th song song

Phiu nhp kho Th hoc s chi tit vt t

Bng tng hp nhp, xut, tn kho vt t

K ton tng hp

Th kho

Phiu xut kho

Ghi ch:

Ghi hng ngy Quan h i chiu Ghi cui thng

- u im: n gin, d lm, d kim tra i chiu s liu, m bo s chnh xc ca thng tin v c kh nng cung cp thng tin nhanh cho qun tr hng tn kho. - Nhc im: Vic ghi chp gia kho v phng k ton cn trng lp v ch tiu s lng. Vic kim tra i chiu ch yu tin hnh vo cui thng, do vy hn ch chc nng ca k ton. - iu kin p dng: p dng thch hp vi nhng doanh nghip c t chng loi vt liu, khi lng cc nghip v nhp, xut t, pht sinh khng thng xuyn v trnh nghip v chuyn mn ca cc nhn vin k ton cha cao.

b) Phng php s i chiu lun chuyn:

Phng php s i chiu lun chuyn c hnh thnh trn c s ci tin mt bc phng php th song song. Theo phng php s i chiu lun chuyn, cng vic c th ti kho ging nh phng php th song song trn. Ti phng k ton, k ton vt t khng m th k ton chi tit vt t m m s i chiu lun chuyn hch ton s lng v s tin ca tng th (danh im) vt t theo tng kho. S ny ghi mi thng mt ln vo cui thng trn c s tng hp cc chng t nhp xut pht sinh trong thng

ca tng th vt t, mi th ch ghi mt dng trong s. Cui thng i chiu s lng vt t trn s i chiu lun chuyn vi th kho, i chiu s tin vi k ton tng hp.

S 2: S hch ton chi tit vt t theo phng php s i chiu lun chuyn
Phiu nhp kho Bng k nhp

Th kho

S i chiu lun chuyn

K ton tng hp

Phiu xut kho

Bng k xut

Ghi ch:

Ghi hng ngy Ghi cui thng Quan h i chiu

- u im: Phng php ny n gin, d lm, khi lng ghi chp c gim bt so vi phng php th song song. - Nhc im: + Vic ghi s vn trng lp gia kho v phng k ton v ch tiu s lng. + Vic kim tra, i chiu s liu gia kho v phng k ton ch c tin hnh vo cui thng, v vy hn ch chc nng kim tra ca k ton. + Nu khng lp bng k nhp, xut vt liu th vic sp xp chng t nhp, xut trong c thng ghi s i chiu lun chuyn d pht sinh nhm ln, sai st. Nu c lp bng k nhp, xut th khi lng ghi chp ln. + Theo yu cu cung cp thng tin nhanh phc v qun tr hng tn kho th doanh nghip khng nn s dng phng php ny, v mun lp bo co nhanh hng tn kho cn da vo s liu trn th kho.

- iu kin p dng: p dng thch hp cho cc doanh nghip khng c nhiu nghip v nhp xut, khng b tr ring nhn vin k ton chi tit vt liu do vy khng c iu kin ghi chp, theo di tnh hnh nhp xut hng ngy.

c) Phng php s s d:
Phng php s s d l mt bc ci tin cn bn trong vic t chc hch ton chi tit vt liu. c im ni bt ca phng php ny l kt hp cht ch vic hch ton nghip v ca th kho vi vic ghi chp ca phng k ton. kho ch hch ton v mt s lng v phng k ton ch hch ton v gi tr ca vt liu, v vy xo b c s ghi chp trng lp gia kho v phng k ton, to iu kin thc hin kim tra thng xuyn v c h thng ca k ton i vi th kho, m bo s liu k ton chnh xc, kp thi. Theo phng php s s d, cng vic c th ti kho ging nh cc phng php trn. nh k, sau khi ghi th kho, th kho phi tp hp ton b chng t nhp kho, xut kho pht sinh theo tng vt t quy nh. Sau lp phiu giao nhn chng t v np cho k ton km theo cc chng t nhp, xut vt t. Ngoi ra, th kho cn phi ghi s lng vt t tn kho cui thng theo tng danh im vt t vo s s d. S s d c k ton m cho tng kho v dng cho c nm, trc ngy cui thng, k ton giao cho th kho ghi vo s. Ghi xong th kho phi gi v phng k ton kim tra v tnh thnh tin. Ti phng k ton, nh k, nhn vin k ton phi xung kho hng dn v kim tra vic ghi chp th kho ca th kho v thu nhn chng t. Khi nhn c chng t, k ton kim tra v tnh gi theo tng chng t (gi hch ton), tng cng s tin v ghi vo ct s tin trn phiu giao nhn chng t. ng thi ghi s tin va tnh c ca tng nhm vt t (nhp ring, xut ring) v bng lu k nhp, xut, tn kho vt t. Bng ny uc m cho tng kho, mi kho mt t, c ghi trn c s cc phiu giao nhn chng t nhp, xut vt t. Tip , cng s tin nhp, xut trong thng v da vo s d u thng tnh ra s d cui thng ca tng nhm vt t. S d ny c dng i chiu vi ct s tin trn s s d (s liu trn s s d do k ton vt t tnh bng cch ly s lng tn kho x gi hch ton).

S 3: S hch ton chi tit vt t theo phng php s s d

Phiu nhp kho S s d Th kho K ton tng hp

Phiu giao nhn chng t nhp

Bng lu k nhp, xut, tn kho vt t

Phiu xut kho

Phiu giao nhn chng t xut

Ghi ch:

Ghi hng ngy Ghi cui thng Quan h i chiu

- u im: +Trnh c s ghi chp trng lp gia kho v phng k ton, gim bt khi lung ghi chp k ton, cng vic c tin hnh u trong thng. + K ton thc hin kim tra thng xuyn i vi vic ghi chp ca th kho trn th kho cng nh bo qun hng trong kho ca th kho. - Nhc im: Kh kim tra sai st v phng k ton ch theo di v mt gi tr ca tng nhm vt liu. - iu kin p dng: Ph hp vi cc doanh nghip c nhiu danh im vt liu, nghip v nhp, xut vt liu nhiu, dng gi hch ton ghi chp tnh hnh nhp, xut, tn vt liu v yu cu trnh k ton cao.

2) Hch ton tng hp nguyn liu, vt liu:

Xut pht t yu cu qun l kinh doanh trong kinh t th trng, a ra cc quyt nh ch o t chc hot ng kinh doanh, ban lnh o cn phi c nhng thng tin a dng, theo cc mc khc nhau v nhiu b phn khc nhau v c bit l thng tin ca b phn ti chnh.

 cc nc nh Anh, M..., p ng nhu cu thng tin, h xy dng h thng k ton ti chnh v h thng k ton qun tr. S kt hp ca hai h thng cho php ch doanh nghip quyt nh nn mua vt liu no vi gi bao nhiu, la chn nh cung cp no... hch ton vt liu ni ring v cc loi hng tn kho khc ni chung, k ton c th p dng phng php k khai thng xuyn hoc phng php kim k nh k. Nh vy, k ton Vit Nam c s ho nhp vi k ton quc t trong vic la chn phng php theo di hng tn kho. Cc chng t c s dng trong hch ton vt liu doanh nghip thng bao gm: Ho n bn hng (nu tnh thu theo phng php trc tip), Ho n gi tr gia tng (nu tnh thu theo phng php khu tr), Phiu xut kho kim vn chuyn ni b, Phiu nhp kho, Phiu xut vt t theo hn mc, ... tu theo ni dung nghip v c th. Cn c vo giy bo nhn hng, khi hng v n ni, doanh nghip c trch nhim lp ban kim nghim kim nghim vt t thu mua c v s lng, cht lng, qui cch, mu m. Ban kim nghim s cn c vo kt qu kim nghim thc t ghi vo "Bin bn kim nghim vt t", sau b phn cung ng s lp "Phiu nhp kho vt liu" trn c s ho n, giy bo nhn hng v bin bn kim nghim ri giao cho th kho. Th kho s ghi s s thc t nhp kho vo phiu ri chuyn ln phng k ton lm cn c ghi s. Trong trng hp pht hin tha, thiu, sai qui cch th th kho phi bo ngay cho b phn cung ng bit v cng ngi giao hng lp bin bn. Khi xut kho vt liu vi cc mc ch khc nhau, k ton s dng chng t khc nhau. Trong trng hp xut kho vt liu khng thng xuyn vi s lng t th s dng "Phiu xut vt t". Phiu ny c lp thnh ba lin, 1 lin giao cho b phn lnh vt t, 1 lin giao cho b phn cung ng vt t v 1 lin giao cho th kho ghi vo th kho sau chuyn ln phng k ton. Trong trng hp vt t xut thng xuyn trong thng v doanh nghip lp nh mc tiu hao vt t cho sn phm th s dng "Phiu xut vt t theo hn mc". Phiu ny c lp thnh hai lin, 1 lin giao cho th kho, 1 lin giao cho n v lnh, sau mi ln xut kho, th kho ghi s thc xut vo th kho. Cui thng hoc sau khi xut ht hn mc, th kho phi thu li phiu ca n v lnh, kim tra i chiu vi th kho, k v chuyn mt lin cho b phn cung ng, lin cn li chuyn cho phng k ton.

i vi trng hp xut bn vt liu, b phn cung ng s lp "Ho n kim phiu xut kho" lp thnh ba lin: 1 lin lu li phng cung ng, 1 lin giao cho khch hng v 1 lin th kho ghi vo th kho v chuyn ln cho phng k ton. Trng hp xut kho vt liu gia cng ch bin, di chuyn ni b, doanh nghip s dng "Phiu xut kho kim vn chuyn ni b".

a) Hch ton tng hp nguyn liu, vt liu theo phng php k khai thng xuyn:
Phng php k khai thng xuyn (perpetual inventory method) l phng php theo di v phn nh tnh hnh hin c, bin ng tng, gim hng tn kho mt cch thng xuyn, lin tc trn cc ti khon phn nh tng loi hng tn kho. Phng php ny c s dng ph bin hin nay nc ta v nhng tin ch ca n. Tuy nhin vi nhng doanh nghip c nhiu chng loi vt t, hng ho c gi tr thp, thng xuyn xut dng, xut bn m p dng phng php ny s tn rt nhiu cng sc. Du vy, phng php ny c chnh xc cao v cung cp thng tin v hng tn kho mt cch kp thi, cp nht. Theo phng php ny, ti bt k thi im no, k ton cng c th xc nh c lng nhp, xut, tn kho tng loi hng tn kho ni chung v nguyn vt liu ni ring. Theo chun mc k ton Quc t s 2, gi tr vt liu c hch ton vo gi ph hng tn kho, nhng khon chi ph khng nm trong gi ph hng tn kho v c tnh vo chi ph pht sinh trong k: Nguyn vt liu ph thi, chi ph d tr tn kho tr phi khon chi ph ny l cn thit trong qu trnh sn xut trc mt giai on sn xut tip theo. Vit Nam, k ton vn dng c chn lc chun mc vo hch ton vt liu. hch ton nguyn liu, vt liu, k ton s dng cc ti khon sau: Ti khon 152: "Nguyn liu, vt liu": Ti khon ny c dng theo di gi tr hin c, tnh hnh tng, gim ca cc nguyn, vt liu theo gi thc t, c th m chi tit theo tng loi, nhm, th... tu theo yu cu qun l v phng tin tnh ton. - Bn n: Phn nh cc nghip v pht sinh lm tng gi thc t ca nguyn, vt liu trong k (mua ngoi, t sn xut, nhn gp vn, pht hin tha, nh gi tng...). - Bn c: Phn nh cc nghip v pht sinh lm gim nguyn, vt liu trong k theo gi thc t ( xut dng, xut bn, xut gp lin doanh, thiu ht, gim gi c hng...)

- D n: Gi thc t ca nguyn, vt liu tn kho. Ti khon 151 "Hng mua i ng": Ti khon ny dng theo di cc loi nguyn, vt liu m doanh nghip mua hay chp nhn mua, thuc quyn s hu ca doanh nghip nhng cui thng, cha v nhp kho (k c s ang gi kho ngi bn) - Bn n: Phn nh gi tr hng i ng tng. - Bn c: Phn nh gi tr hng i ng k trc nhp kho hay chuyn giao cho cc b phn s dng hoc giao cho khch hng . - D n: Gi tr hng ang i ng (u v cui k). Ngoi ra, trong qu trnh hch ton, k ton cn s dng mt s ti khon lin quan khc nh 133, 331, 111, 112...

Hch ton tnh hnh bin ng tng vt liu i vi cc doanh nghip tnh thu VAT theo phng php khu tr: phng
i vi cc c s kinh doanh c iu kin tnh thu VAT theo phng php khu tr (thc hin vic mua, bn hng ho c ho n, chng t, ghi chp y ), thu VAT u vo c tch ring, khng ghi vo gi thc t ca vt liu. Nh vy khi mua hng, trong tng gi thanh ton phi tr cho ngi bn, phn gi mua cha thu c ghi tng gi vt liu, cn phn thu VAT u vo c ghi vo s c khu tr.

c im hch ton tng vt liu trong cc doanh nghip tnh thu VAT theo phng php trc tip:
i vi cc n v tnh thu VAT theo phng php trc tip (n v cha thc hin y cc iu kin v s sch k ton, v chng t hoc vi cc doanh nghip kinh doanh vng bc), do phn thu VAT c tnh vo gi thc t vt liu nn khi mua vo, k ton ghi vo ti khon 152 theo tng gi thanh ton.

Hch ton tnh hnh bin ng gim vt liu:

Vt liu trong doanh nghip gim ch yu do xut s dng cho sn xut kinh doanh, phn cn li c th xut bn, xut gp vn lin doanh... Mi trng hp gim vt liu u ghi theo gi thc t bn C ca ti khon 152.

S 4: S hch ton tng qut vt liu theo phng php k khai thng xuyn (tnh thu VAT theo phng php khu tr)
TK 111,112,331... Mua v.l nhp kho TK1331 TK 151 Nhp v.l i ng k trc TK 411 V.l cp trn cp hay nhn gp vn LD... TK 154 Nhp v.l n v t sn xut TK 412,3381 nh gi tng v.l, Kim k tha v.l TK 311,3388 Vay NH, n v khc mua v.l TK 128,222 Nhn li vn gp lin doanh mang i gia cng, ch bin Xut v.l cho vay nh gi gim v.l Thiu khi k.k TK 1388,154 cp cho cp di TK 412,1381,642 TK 128,222,136 Mang v.l i gp vn, TK 627,641,642,241 Xut v.l cho qun l, bn hng, phn xng, XDCB TK 152 Xut v.l ch bin S.P TK 621

S 5: S hch ton tng qut vt liu theo phng php k khai thng xuyn (tnh thu VAT theo phng php trc tip)
TK 111,112,331... Mua v.l nhp kho (Tng gi thanh ton) TK 151 Nhp v.l i ng k trc TK 411 V.l cp trn cp hay nhn gp vn LD TK 154 Nhp v.l n v t sn xut TK 412,3381 nh gi tng v.l, Kim k tha v.l TK 311,3388 Vay NH, n v khc mua v.l Xut v.l cho vay mang i gia cng, ch bin nh gi gim v.l Thiu khi k.k TK 1388,154 Cp cho cp di TK 412,1381 Mang v.l gp vn, TK 128,222,136 TK 627,641,642 Xut v.l cho qun l, bn hng, phn xng TK 152 Xut v.l ch bin S.P TK 621

b) Hch ton nguyn liu, vt liu theo phng php kim k nh k:

Phng php kim k nh k (periodic inventory method) l phng php khng theo di mt cch thng xuyn, lin tc v tnh hnh bin ng ca cc loi vt t, hng ho, sn phm trn cc ti khon phn nh tng loi hng tn kho m ch phn nh gi tr tn kho u k v cui k ca chng trn c s kim k cui k, xc nh lng tn kho thc t. T xc nh lng xut dng cho sn xut kinh doanh v cc mc ch khc trong k theo cng thc:
Gi tr vt liu xut = dng trong k Gi tr vt liu tn kho u k + Tng gi tr vt liu tng thm trong k Gi tr vt liu tn kho cui k

chnh xc ca phng php ny khng cao mc du tit kim c cng sc ghi chp v n ch thch hp vi cc n v kinh doanh nhng chng loi hng ho, vt t khc nhau, gi tr thp, thng xuyn xut dng, xut bn. TK s dng: TK 611 Mua hng (tiu khon 6111 - Mua nguyn, vt liu): Dng theo di tnh hnh thu mua, tng, gim nguyn vt liu theo gi thc t. - Bn n: Phn nh gi thc t nguyn, vt liu tn u k v tng thm trong k. - Bn c: Phn nh gi thc t vt liu xut dng, xut bn, thiu ht... trong k v tn kho cui k. TK 6111 cui k khng c s d v thng c m chi tit theo tng loi vt t. TK 152 Nguyn liu, vt liu: - Bn n: Gi thc t vt liu tn kho cui k. - Bn c: Kt chuyn gi thc t vt liu tn u k. - D n: Gi thc t vt liu tn kho. TK 151 Hng mua ang i trn ng: - Bn n: Gi thc t hng ang i ng cui k. - Bn c: Kt chuyn gi thc t hng ang i ng u k. - D n: Gi thc t hng ang i ng. Ngoi ra, trong qu trnh hch ton, k ton cn s dng mt s ti khon khc c lin quan nh 133, 331, 111, 112... Cc ti khon ny c ni dung v kt cu ging nh phng php k khai thng xuyn.

Phng php hch ton: u k: cn c gi thc t vt liu ang i

ng v tn kho u k kt chuyn vo ti khon 611. Trong k: Khi mua vt liu, cn c vo cc ho n, chng t lin quan, k ton ghi s phn nh trc tip vo ti khon 611. Cui k: cn c kt qu kim k, k ton kt chuyn gi tr vt liu cha s dng v xc nh gi tr xut dng. xc nh gi tr vt liu xut dng ca tng loi cho sn xut, k ton phi kt hp vi k ton chi tit mi c th xc nh c do k ton tng hp khng theo di xut lin tc.
S 6: S hch ton tng hp vt liu theo phng php kim k nh k (tnh thu VAT theo phng php khu tr)
Kt chuyn tr gi v.l tn kho v ang i ng cui k

TK 151,152 Kt chuyn tr gi v.l tn kho, i ng u k

TK 611

TK 621

Tnh vt liu xut cho ch bin sn phm

TK 111,112 P. cc ng.v mua, nhp vt liu trong k TK 133 Tnh vt liu xut cho cc mc ch

TK 627,641,642

TK 111, 112 Gim gi c hng v gi tr hng mua tr li TK 138, 334, 821, 642 Gi tr thiu ht, mt mt

TK 411... Nhp v.l t cc ngun khc

TK 412 nh gi tng vl nh gi gim vl TK 412

S 7:S hch ton tng hp vt liu theo phng php kim k nh k (tnh thu VAT theo phng php trc tip)

Kt chuyn tr gi v.l tn kho v ang i ng cui k

TK 151,152 Kt chuyn tr gi v.l tn kho, i ng u k

TK 611

TK 621

Tnh vt liu xut cho ch bin sn phm

TK 111,112 P. cc ng.v mua, nhp vt liu trong k Tnh vt liu xut cho cc mc ch

TK 627,641,642

TK 111, 112 Gim gi c hng v gi tr hng mua tr li TK 138, 334, 821, 642 Gi tr thiu ht, mt mt TK 412 TK 412 nh gi tng vl nh gi gim vl

TK 411... Nhp v.l t cc ngun khc

3) T chc kim k v hch ton kt qu kim k, nh gi vt liu: a) K ton kim k vt liu:

T chc kim k c tin hnh theo quy nh chung ca Nh Nc v vic lp Bo co k ton, Bng cn i, v l quy nh v hch ton vt liu doanh nghip. Cng tc kim k nhm xc nh chnh xc s lng, cht lng, gi tr ca tng loi vt liu hin c ti doanh nghip, kim tra tnh hnh bo qun nhp xut v s dng, pht hin kp thi v x l cc trng hp hao ht, h hng ng, mt mt, km phm cht. Cng tc kim k phi c tin hnh nh k su thng, mt nm trc khi lp cc bo co quyt ton do ban kim k ti sn ca doanh nghip tin hnh. Ban kim k s dng cc phng tin cn, o, ong, m...xc nh s lng vt liu c mt ti kho vo thi im kim k v ng thi xc nh v mt cht lng ca tng loi. Kt qu kim k s c ghi vo Bin bn kim k (mu s 08 -VT). Bin bn c lp cho tng kho, tng a im s dng, tng ngi ph trch. Kt qu kim k gi ln cho phng k ton i chiu vi s sch.

S 8: Hch ton vt liu tha thiu khi kim k

TK 721 TK 152 TK 621, 627, 641, 642 Vt liu thiu do cn, o, ong, m sai TK 642

Vt liu tha xc nh l ca doanh nghip TK 338(3381) Vt liu tha cha r nguyn nhn ch x l TK 002 Vt liu tha l ca n v khc

VL thiu trong M hay ngoi M nhng c cp thm quyn cho php tnh vo chi ph kinh doanh TK 111, 334, 138(1388) Yu cu ngi phm li bi thng s vt liu thiu TK 138(1381) Vt liu thiu cha r nguyn nhn ch x l

b) K ton nh gi li vt liu:
Khi nh gi li lm tng gi tr vt liu, k ton cn c vo khon chnh lch ghi: N TK 152 C TK 412 - Chnh lch nh gi li ti sn Khi nh gi li lm gim gi tr vt liu, cn c khon chnh lch gim ghi: N TK 412 C TK 152 Khon chnh lch

4) Hch ton vt liu trn h thng s sch k ton tng hp:

So vi k ton cc nc Anh, M..., h thng s sch k ton Vit Nam kh phc tp vi nhiu loi s sch v vic ghi chp cn nhiu trng lp. Vic hch ton ca Anh, M ch yu s dng trn my nn ch p dng mt hnh thc nht k chung n gin, d lm m vn cung cp y thng tin. Vit Nam t chc hch ton vt liu, cc doanh nghip c th p dng mt trong cc hnh thc ch k ton Vit Nam hng dn:

a) i vi doanh nghip p dng hnh thc s nht k chung:

Nht k chung l hnh thc ghi chp theo trnh t thi gian vo quyn nht k chung, sau cn c vo ly s liu ghi vo s ci. Ngoi nht k chung, k ton c th m nht k c bit (nht k mua hng): c s dng cho mt s loi nghip v pht sinh nhiu. S ny c tc dng nh chng t tng hp nhm gim bt s ln ghi vo s ci. Ngoi ra c tc dng nh nht k chung. - c im: + Tch ri vic ghi s theo thi gian v theo h thng trn hai loi s. + Tch ri hch ton tng hp v hch ton chi tit. + Phi lp bng cn i s pht sinh kim tra s liu trc khi lp bo co v s ci c phn nh mt s trang s ring bit. Hnh thc s ny bao gm cc loi s ch yu sau: S nht k chung, nht k c bit. S ci .

 Cc th kho, s k ton chi tit. Trnh t hch ton vt liu theo hnh thc nht k chung c thc hin theo s sau: S 9 Chng t gc PNK, PXK

Nht k c bit

Nht k chung

Cc s, th chi tit v.l, t.t vi ngi bn....

S ci TK 152,151,331... Ghi ch: Ghi hng ngy Ghi cui k Quan h i chiu Bng cn i s pht sinh

Bng tng hp chi tit

Bo co ti chnh - u im: + C th vn dng cho cc loi hnh doanh nghip c bit cho cc doanh nghip ln. + Rt thun tin cho vic c gii ho tnh ton. + Ghi chp n gin. + Thun li cho vic i chiu, kim tra trnh tiu cc v c bit rt thch hp khi s dng k ton my.

thc b) i vi doanh nghip p dng hnh thc nht k s ci:

Theo hnh thc ny, cc nghip v pht sinh u phi c ghi theo trnh t thi gian v theo ni dung kinh t trn cng mt quyn s k ton tng hp duy nht gi l nht k s ci.

- c im: + Kt hp vic ghi chp theo thi gian v theo quan h i ng ti khon trn mt quyn s k ton tng hp duy nht l nht k s ci. + Tch ri hch ton tng hp vi hch ton chi tit trn hai h thng s khc nhau. + Khng cn lp bng cn i s pht sinh v c th kim tra tnh chnh xc ca vic ghi s dng cng cui k trn nht k s ci. Hnh thc s ny bao gm cc loi s k ton ch yu sau: Nht k s ci. Cc th kho, s k ton chi tit. Trnh t hch ton vt liu theo hnh thc nht k - s ci c thc hin theo s sau: S 10 Chng t gc PNK, PXK, BBKN VL

S qu

Bng tng hp chng t gc

Cc s, th k ton chi tit

Nht k - s ci

Bng tng hp chi tit

Bo co ti chnh - u im: Ghi chp n gin, d hiu, d lm, d kim tra. - Nhc im: Ch vn dng cho doanh nghip nh, s dng t ti khon, nghip v kinh t pht sinh khng nhiu, khng th thc hin chuyn mn ho phn cng lao ng k ton.

c) i vi doanh nghip p dng hnh thc chng t ghi s

c im ch yu ca hnh thc s ny l mi nghip v k ton pht sinh u phi cn c vo chng t gc, lp chng t ghi s trc khi ghi s k ton. Vic ghi s k ton tng hp bao gm: Ghi theo trnh t thi gian c thc hin trn s ng k chng t ghi s. Ghi theo ni dung kinh t c thc hin trn s ci. Chng t ghi s l do k ton lp trn c s tng chng t gc hoc bng tng hp cc chng t gc cng loi, c cng ni dung kinh t. Chng t ghi s c nh s hiu lin tc trong tng thng hoc c nm (theo s th t trong s ng k chng t ghi s v c chng t gc nh km phi c k ton trng duyt trc khi ghi s k ton). Hnh thc s ny bao gm cc loi s k ton ch yu sau: S ng k chng t ghi s. S ci. Cc th kho, s k ton chi tit. Trnh t hch ton vt liu theo hnh thc chng t - ghi s c thc hin theo s sau:

S 11

Chng t gc PNK, PXK

S qu

Bng tng hp chng t gc Chng t ghi s S ci TK 152,151,331... Bng cn i s pht sinh

S, th chi tit v.l, t/t vi ngi bn

S ng k chng t ghi s

Bng TH chi tit

Bo co ti chnh v bo co N-X-T vt liu - u im: + Vn dng c cho cc loi hnh doanh nghip c bit doanh nghip ln. + Thun tin cho vic c gii ho tnh ton. - Nhc im: Ghi chp cn trng lp nhiu.

d) i vi doanh nghip p dng hnh thc s nht k chng t:

- c im c bn ca hnh thc s ny l t chc s sch theo nguyn tc tp hp v h thng ho cc nghip v kinh t pht sinh theo mt v ca ti khon kt hp vi vic phn tch cc nghip v kinh t theo cc ti khon i ng (Thc t t chc s nht k - chng t theo bn c v t chc phn tch chi tit theo v n ca ti khon i ng). Hnh thc ny kt hp vic ghi s theo thi gian v theo quan h i ng ti khon trn nht k chng t. Ghi chp theo trnh t thi gian c thc hin trn cc s chi tit vt t, s chi tit s 2 thanh ton vi ngi bn, mt s nht k chng t lin quan n tng vt liu nh nht k chng t s 1, 2... Ghi theo h

thng l ghi chp trn bng k s 3, bng phn b s 2, cc nht k chng t 5, 6, s ci ti khon vt liu. Nht k chng t c tc dng: + nh khon k ton lm cn c ghi vo s ci. Phn ln kt hp hch ton tng hp v hch ton chi tit trn nht k chng t. + Khng cn lp bng cn i s pht sinh trc khi lp bo co k ton v c th kim tra s liu dng cng cui k ca cc nht k chng t. - S dng cc mu s in sn cc quan h i ng ti khon, ch tiu qun l kinh t ti chnh v lp bo co ti chnh. Cc s sch ch yu ca hnh thc ghi s ny l: Nht k chng t. Bng k. S ci. Cc s, th k ton chi tit. Trnh t hch ton vt liu theo hnh thc nht k - chng t c thc hin theo s sau: PNK, PXK, Bng phn b vt liu S 12 NK - CT 1,2,5,6,7. Cc s, th chi tit v.l, t/t vi ngi bn...

Bng k s 3, 4, 5, 6

S ci TK 152

Bng tng hp chi tit

Bo co ti chnh

- u im: + Vn dng c cho cc loi hnh doanh nghip c bit doanh nghip ln, s lung nghip v nhiu, yu cu v ch qun l tng i n nh, trnh nhn vin k ton cao ng u trong iu kin k ton th cng. + Rt thun tin cho vic phn cng lao ng k ton. - Nhc im: Khng thun tin cho vic c gii ho tnh ton.

5. K ton d phng gim gi nguyn vt liu d tr:

D phng gim gi hng tn kho uc lp vo cui nin k ton nhm ghi nhn b phn gi tr d tnh gim st so vi gi gc (gi thc t) ca hng tn kho nhng cha chc chn. Qua phn nh c gi tr thc hin thun tu ca hng tn kho trn bo co ti chnh: Gi tr thc hin thun tu ca hng tn kho = Gi gc ca hng tn kho D phng gim gi hng tn kho

Theo chun mc s 02 v hng tn kho trong H thng chun mc k ton Vit Nam, nguyn liu, vt liu d tr s dng cho mc ch sn xut sn phm khng c nh gi thp hn gi gc nu sn phm do chng gp phn cu to nn s c bn bng hoc cao hn gi thnh sn xut ca sn phm Khi c s gim gi ca nguyn liu, vt liu m gi thnh sn xut sn phm cao hn gi tr thun c th thc hin c th nguyn liu, vt liu tn kho c nh gi gim xung bng vi gi tr thun c th thc hin c ca chng. D phng gim gi c lp cho cc loi nguyn, vt liu chnh dng cho sn xut, cc loi vt t, hng ho, thnh phm tn kho bn m gi trn th trng thp hn gi thc t ang ghi s k ton. Nhng loi vt t, hng ho ny l mt hng kinh doanh, thuc s hu ca doanh nghip, c chng c hp l chng minh gi vn vt t, hng ho tn kho. Vic lp d phng c ngha quan trng c v phng din kinh t v phng din ti chnh. Trn phng din kinh t, vic lp d phng gip doanh nghip phn nh chnh xc hn gi tr ti sn ca doanh nghip. D phng c ghi nhn nh mt khon cho ph lm gim li nhun trc thu, do gim thu thu nhp doanh nghip. Trn phng din ti chnh, d phng c tnh cht nh mt ngun ti chnh ca doanh nghip, tm thi nm trong cc ti sn lu ng truc khi s dng thc th. Nu doanh nghip tch lu c mt s ng k, s ny c s dng b p cc khon gim gi ti sn thc s pht sinh v ti tr cho cc khon chi ph khi cc chi ph ny pht sinh nin sau.

Theo chun mc s 02, gi tr hng tn kho khng thu hi khi hng tn kho b h hng, li thi, gi bn b gim, hoc chi ph hon thin, chi ph bn hng tng ln. Vic ghi gim gi gc hng tn kho cho bng vi gi tr thun c th thc hin c l ph hp vi nguyn tc ti sn khng c phn nh ln hn gi tr thc hin c tnh t vic bn hay s dng chng. Mc d phng gim gi hng tn kho c xc nh theo cng thc sau: Mc d phng cn lp nm ti cho hng tn kho i S lng hng tn kho i cui nin Mc gim gi ca hng tn kho i

Doanh nghip phi lp Bng k d phng gim gi nguyn vt liu cho tng loi vt liu lm cn c cho k ton ghi s. D phng gim gi nguyn vt liu c hch ton vo chi ph qun l doanh nghip. K ton s dng ti khon 159 D phng gim gi hng tn kho hch ton. Ti khon ny c ni dung phn nh v kt cu nh sau: - Bn n: Hon nhp d phng gim gi. - Bn c: Trch lp d phng gim gi. - D c: D phng gim gi hng tn kho hin cn. Ti khon 159 c m chi tit theo tng loi hng tn kho.

S 13:Hch ton d phng gim gi hng tn kho

TK 721 TK 159 TK 642(6426)

Hon nhp d phng vo cui nin k ton

Trch lp d phng gim gi hng tn kho cho nm sau

6) Chun mc k ton quc t vi k ton nguyn vt liu:

Theo chun mc k ton quc t IAS, nguyn vt liu l mt trong nhng loi hng tn kho v n c qun l, hch ton theo phng php k ton hng tn kho tc l da trn nguyn tc nguyn gi. iu ch yu trong k ton nguyn vt

liu l n c hch ton nh mt ti sn cho n khi chi ph sn xut hoc doanh thu (trng hp bn vt liu cho doanh nghip khc) c lin quan c ghi nhn. IAS cung cp hng dn thc t v vic xc nh gi ph, hch ton nguyn vt liu vo chi ph, cung cp cc cng thc tnh tr gi nguyn vt liu tn kho. Phn ny ca nghin cu s tp trung lm r cc chun mc k ton quc t v hch ton nguyn vt liu.

a) Xc nh gi ph nhp kho nguyn vt liu:

Khi nguyn vt liu c mua v nhp kho th tu tng th, tng loi c th m n c th c s dng ngay vo sn xut sn phm hay phi qua ch bin trc khi a vo sn xut hoc nhp kho hay em bn (coi nh hng ho) v ng vi mi loi nguyn vt liu nh vy chun mc k ton quc t s 2 li c quy nh gi ph nhp kho ring vi c cu v cch tnh gi khc nhau. Theo IAS s 2 cc yu t cu thnh gi ph nhp kho gm: - Tng chi ph mua. - Chi ph ch bin (nu c). - Cc chi ph khc. Tng chi ph mua: Gm: + Gi mua ghi trn ho n. + Cc chi ph lin quan n mua nguyn vt liu. . Thu nhp khu v cc th thu khc. . Chi ph vn chuyn, bc d. . Cc chi ph khc phn b trc tip vo vic mua nguyn vt liu. + Gim gi thng mi. + Chit khu. Chi ph ch bin: Cc chi ph lin quan n ch bin nguyn vt liu trc khi nhp kho cng c tnh vo gi ph nhp kho nguyn vt liu. Cc chi ph ny bao gm: Chi ph nhn cng ch bin, khu hao my mc dng gia cng ch bin... Cc chi ph khc: Nguyn tc phn b: Cc chi ph khc c tnh vo gi ph tn kho l cc chi ph m doanh nghip phi chu a hng v a im v trng thi hin ti.

Chi ph ti chnh: Theo IAS s 2, trong mt vi trng hp c bit chi ph ti chnh c th c tnh vo gi ph tn kho nguyn vt liu, chng hn nh chi ph c lin quan n vic nhp kho nguyn vt liu, hoc chi ph ti chnh c th mang li li ch kinh t cho doanh nghip trong tng lai.

b) Phng php tnh gi vt liu xut kho:

Theo IAS s 2, trc ht tnh gi vt liu xut kho, k ton cn phi phn bit c hai loi nguyn vt liu l nguyn vt liu nhn din c v nguyn vt liu khng nhn din c, v phng php tnh gi s khc nhau. - Loi nguyn vt liu nhn din c: i vi cc loi vt liu nhn din c th gi xut kho bao gm tt c cc gi ph ch thc ca n. - Loi nguyn vt liu ging nhau, khng nhn din c: i vi loi ny, IAS a ra hai cng thc: + Cng thc chun: . Nhp trc, xut trc (FIFO). . Bnh qun gia quyn (CMP). + Cng thc thay th chp nhn c: l cng thc Nhp sau, xut trc (LIFO). Nu s dng phng php LIFO th cn phi c mt s thng tin nh: Cc bo co ti chnh phi cho bit chnh lch gia gi tr tn kho trn bo co ti sn hoc gi tr thp nht gia gi tr c tnh theo mt trong hai cng thc chun FIFO, CMP v gi tr c th bn c thun( l gi c tnh c th bn c trong iu kin bnh thng tr i chi ph c tnh hon thnh sn phm v nhng chi ph khc bn hng sau ny); hoc gi tr thp nht gia gi ph hin ti trong ngy k ton v gi c th bn c thun (hay gi li ch trong vic dng).

c) Xc nh gi tr nguyn vt liu ti mt thi im k ton:

- Nguyn tc: Theo IAS s 2, vo mt thi im k ton gi tr nguyn vt liu c nh gi trn c s gi thp nht gia gi ph nhp kho v gi c th bn c thun. - D phng gim gi nguyn vt liu: + Cc nguyn vt liu trong qu trnh sn xut khng c gim gi nu thnh phm c sn xut t nguyn liu c bn vi gi bng hoc cao hn gi thnh ca n.

+Trong trng hp gim st gi mua trn th trng lm cho gi ph thnh phm cao hn gi thnh c th bn c thun th gi tr ghi s k ton ca nguyn vt liu ny phi c gim xung bng gi c th bn c thun ca n. Trong trng hp ny, gi mua vo ca nguyn vt liu c th coi l ga bn c thun ca n.

d) im khc bit gia chun mc k ton quc t vi h thng k ton Vit Nam trong hch ton nguyn vt liu:
Trong xu hng nht th ho nn kinh t th gii, cc cng c cung cp thng tin cho qun l kinh t nh k ton, thng k cc nc khc nhau trn th gii ngy cng xch li gn nhau. Vic B ti chnh ban hnh ch k ton mi l s vn dng cc thng l quc t v k ton vo hon cnh c th , ph hp vi c ch kinh t ca nc ta. y l mt nhn t quan trng gp phn a nn kinh t nc ta hi nhp vo nn kinh t th gii, lm cho ngn ng k ton ca nc ta tr nn gn gi vi ngn ng k ton ca cc nc, gip nc ta hon thin hn lut u t nc ngoi vo Vit Nam. C th ni ch k ton mi ca nc ta vn dng kh y cc nguyn tc, cc khi nim c tha nhn trn phm vi quc t. S khc nhau c bn gia chun mc k ton quc t vi h thng k ton Vit Nam trong hch ton nguyn vt liu c th hin nhng im sau: H thng k ton Vit Nam Chun mc k ton quc t Tnh gi vt liu Gi thc t nguyn vt liu xut kho c xc nh bng mt trong cc phng php sau: - Phng php bnh qun gia quyn. - Phng php nhp trc, xut trc. - Phng php gi thc t ch danh. - Phng php gi hch ton. Thiu ht nguyn vt liu pht hin do kim k: Phi ghi n TK 138 ch x l. Lp d phng gim gi hng tn kho. D phng cho nguyn vt liu tn kho c tnh vo cui nin k ton v trc khi lp bo co ti chnh. Gi thc t vt liu xut kho s dng phng php: - Phng php nhp trc, xut trc. - Phng php bnh qun gia quyn. - Phng php nhp sau, xut trc. a vo khon li, l. D phng gim gi hng tn kho c lp ngay sau khi cp qun l nhn thy gi tr b gim.

7) c im k ton nguyn liu, vt liu mt s nc:

C th ni h thng k ton doanh nghip mi ni chung v mng k ton vt liu ni ring khng nh c vai tr ca mnh trong vic qun l, iu hnh v kim sot cc hot ng kinh t. So vi h thng k ton c, h thng k ton mi tho mn tt hn yu cu ca nn kinh t th trng Vit Nam. ng thi n cng ho nhp vi cc chun mc v thng l k ton ph bin trn th gii. Cc phng php hch ton vt liu nh k khai thng xuyn hay kim k nh k, cc phng php tnh gi vt liu xut kho nh FIFO, LIFO...u rt gn gi vi k ton quc t. Ngoi ra k tha t k ton cc nc c nn kinh t th trng pht trin, k ton vt liu ca ta cng tng bc gii quyt c vn chit khu, gim gi, cc khon d phng l nhng hot ng mi pht sinh trong nn kinh t th trng.

a) K ton nguyn vt liu trong h thng k ton Bc M:

H thng ti khon k ton M:

H thng k ton M khng c mt h thng ti khon thng nht v tn gi v s hiu bt buc s dng trong tt c cc doanh nghip. Thc t, cc doanh nghip cn c vo lnh vc kinh doanh, quy m ca doanh nghip v yu cu qun l la chon cc ti khon s dng ring cho doanh nghip mnh. Doanh nghip cng t t tn cho ti khon v s hiu ca chng.

S k ton:
Hnh thc s k ton p dng ca k ton M l hnh thc Nht k chung, theo hnh thc ny, cc s sch s dng bao gm: - S nht k chung ( General Journal). S nht k chung c nhiu trang v dng cho c nm. - S ci: S ci l s tp hp y cc ti khon s dng trong doanh nghip. Mi ti khon c m mt trang ring trn S ci. S ci c th l s t ri, s ng thnh quyn hoc mt trang trong b nh ca my tnh. - S ci ti khon ba ct: Trn thc t cc cng ty thng s dng s ci ti khon c ba ct thay v s dng ti khon ch T. - Bng cn i th: nh k, k ton kim tra tnh cn i ca Tng n v tng C bng cch s dng Bng cn i th (Trial balance)

Cc bo co ti chnh:
Theo ch k ton M, cc bo co ti chnh ca bt k doanh nghip no cng bao gm cc bo co bt buc sau: - Bo co kt qu kinh doanh (Income Statement) - Bo co ngun vn ch s hu (The Statement of owners Equity) - Bng cn i k ton ( The balance Sheet) - Bo co lu chuyn tin t (Cash flows)

Hch ton nguyn vt liu:

Vt liu nhp, xut, tn kho c ghi s theo gi thc t. Gi thc t vt liu nhp kho bao gm gi mua, chi ph thu mua tr i cc khon chit khu hng mua, hng mua tr li hoc s gim gi c hng. Gi thc t ca vt liu xut kho c xc nh theo mt trong cc phng php nh phng php gi bnh qun, phng php FIFO, LIFO, phng php gi thc t ch danh. K ton M s dng ti khon Tn kho nguyn vt liu theo di tnh hnh bin ng ca nguyn vt liu qua kho. Ti khon ny thng c s d n ti thi im u v cui k.

S 14:Hch ton tng hp nguyn, vt liu theo phng php k khai thng xuyn trong h thng k ton M
TK Tin mt TK Nguyn, vt liu TK CP SXKD DD

Mua VL bng TM

Xut VL cho TT SX TK CP SXC

TK PT ngi CC Mua VL chu

Xut VL cho QL bo dng ti PXSX TK CPBH Xut VL cho BH TK CP QLDN Xut VL cho QL chung ton DN TK Gim gi hng mua v hng mua tr li TK PT ngi CC Kc gim gi hng mua v hng mua tr li NVL tr li NB hoc c GG

TK Chit khu mua hng Kc chit khu thanh ton c hng CK mua hng c hng

S 15:Hch ton tng hp nguyn, vt liu theo phng php kim k nh k trong h thng k ton M
TK nguyn, vt liu

TK CP NVL TT

Gi tr vt liu xut dng cho sn xut (ghi cui k) TK mua nguyn, vt liu KC tr gi NVL tn kho u k TK nguyn, vt liu

KC gi tr VL tn kho cui k

TK PTNB Mua chu NVL TK Gim gi hng mua v hng mua tr li Kc gim gi hng mua TK TM Mua vt liu bng TM Kc chit khu thanh ton c hng CK mua hng c hng v hng mua tr li TK PTNB

NVL tr li NB hoc c GG

TK Chit khu mua hng

So snh vi k ton M, v nguyn tc hch ton xut, nhp, ch k ton ca nc ta v c bn ho nhp vi quc t. Tuy nhin, i vi cc khon gim gi hng mua hoc gim gi c hng theo ch k ton ca ta s c ghi gim trc tip vo tr gi hng mua, cn i vi k ton M phi qua TK trung gian l TK Gim gi hng mua v hng mua tr li, cui k mi kt chuyn sang TK Mua hng i vi phng php kim k nh k v TK nguyn, vt liu vi phng php k khai thng xuyn. i vi cc khon Chit khu mua hng, ch k ton ca ta a vo TK 711 Thu nhp ti chnh cn i vi k ton M a qua TK trung gian l TK Chit khu mua hng cui k kt chuyn nh ging trng hp gim gi hng mua.

b) K ton nguyn vt liu trong h thng k ton Php:

H thng ti khon k ton Php:

H thng ti khon k ton nm 1982 ca Php c chia thnh 9 loi: ti khon loi 1 n loi 8: Thuc k ton tng qut. Ti khon loi 9: Thuc k ton phn tch. - Ti khon t loi 1 n loi 5: Cc ti khon thuc Bng tng kt ti sn. - Ti khon loi 6, loi 7: Cc ti khon qun l. - Ti khon loi 8: Cc ti khon c bit.

S sch k ton:
Cc s sch s dng bao gm: - S nht k: L s dng ghi hng ngy tt c cc nghip v kinh t pht sinh theo th t thi gian, c s ghi s nht k l cc chng t k ton hp l, c sp xp theo th t thi gian xy ra nghip v vo s nht k. Nht k l quyn s k ton quan trng nht. - S ci: L s phn loi cc nghip v kinh t pht sinh theo ni dung kinh t (theo ti khon k ton). - Bng cn i ti khon: Cui k kinh doanh, cn c vo s pht sinh ca cc ti khon trong S ci , lp Bng cn i ti khon. Bng cn i ti khon dng kim sot cc s liu c chuyn ghi t Nht k qua S ci. S liu sau khi c kim tra trn Bng cn i ti khon s c s dng lp cc bo co k ton.

Cc bo co k ton: Theo ch k ton Php, bo co k ton c hai

loi biu mu ch yu: - Bng tng kt ti sn (trnh by tnh hnh ti sn v ngun ti tr) - Bng kt qu nin (trnh by tnh hnh thu nhp, chi ph, l v li)

Hch ton tng hp nguyn, vt liu trong h thng k ton Php: ton

S 16:S hch ton tng hp nguyn, vt liu theo phng php k khai thng xuyn trong h thng k ton Php
TK 530, 512, 401 TK 601 TK 128 KC tng tr gi hng mua (cui k) TK 6031 TK 4456 KC chnh lch TK 31 TVA c KT Khi nhp kho

Khi mua vt liu

Khi xut kho KC chnh lch

S 17:S hch ton tng hp nguyn, vt liu theo phng php kim k nh k trong h thng k ton Php
TK 530, 512, 401 Mua VL nhp kho TK 4456 TK 31 TVA c KT Tn u k TK 6031 Tn cui k TK 31 TK 601 TK 128 KC tng tr gi hng mua

KC chnh lch KC chnh lch

Nh vy, k ton Php khc vi k ton Vit Nam ch: Ton b s tin mua nguyn vt liu c tnh ht vo chi ph kinh doanh trong k. Do , cui k

cn xc nh chnh lch tn kho nguyn vt liu tnh ra chi ph xut s dng thc t nguyn vt liu trong k. Nu s tn kho nguyn vt liu u k > tn kho nguyn vt liu cui k th phi cng thm s chnh lch. Ngc li, nu s tn kho nguyn vt liu u k < cui k th phi tr i s chnh lch. - Nu doanh nghip c hng gim gi, bt gi, hi khu: + Nu cc khon ny c chp nhn ngay khi lp ho n th k ton ly gi mua tr i cc khon c ch tiu gi thc t. + Nu gim gi, bt gi, hi khu chp nhn sau khi lp ho n ban u, k ton ghi: N TK 401 N TK 530, 512 N TK 409 C TK 609 C TK 4456 Nu ghi gim n phi tr Nu nhn li bng tin Nu trc kia tr nhng cha nhn li s GG, BG, HK S GG, BG, HK khng thu Gim thu

Nh vy, k ton Php cng khc vi k ton Vit Nam cch hch ton cc khon gim gi, bt gi, hi khu. i vi k ton Vit Nam, cc khon ny u c ghi gim tr gi hng mua. - Hng mua tr li cho ngi bn: N TK 401, 530, 512, 409 C TK 601 C TK 4456 - Chit khu thanh ton c hng: + Chit khu ngay khi lp ho n: N TK 601 N TK 4456 C TK 765 C TK 530, 512 N TK 401 N TK 530, 512 Gi thc t TVA u vo S chit khu c hng S tr bng tin

+ Nu chit khu sau khi lp ho n: Ghi gim n S nhn li bng tin

C TK 765 C TK 4456

S chit khu khng thu Gim thu

Khc vi k ton Vit Nam , k ton Php nu chit khu ngay khi lp ho n th khon chit khu ny s c ghi vo gi tr hng mua.

K ton d phng gim gi hng tn kho:

- Vo cui nin k ton, nu hng tn kho c kh nng gim gi th k ton phi lp d phng: N TK 681 S d phng cn lp C TK 391 - Vo cui nin k ton sau, k ton xc nh s d phng cn lp cho nin ti v tin hnh iu chnh: + Nu s d phng cn lp cho nin ti ln hn s d phng lp t nin c th k ton phi trch lp b sung: N TK 681 C TK 391 + Nu s d phng cn lp cho nin ti nh hn s d phng lp t nin c, k ton hon nhp s tha: N TK 391 C TK 781 S phi lp b sung

Phn hai Thc trng hch ton nguyn liu, vt liu ti in lc Ba nh - H Ni. A) c im chung ca in lc Ba nh - H Ni nh hng n t chc hch ton: I) Qu trnh hnh thnh v pht trin ca in lc Ba nh: 1) S lc qu trnh hnh thnh v pht trin ca in lc Ba nh:
in lc Ba nh l mt n v trc thuc Cng ty in lc thnh ph H Ni, trc y c gi l chi nhnh in lc Ba nh c tch ra t i qun l in H Ni nm 1979. Ngy 13 thng 01 nm 1999, tng gim c tng cng ty in lc Vit Nam ra quyt nh s 09EVN/HQT-TCCB-L thnh lp li in lc Ba nh hot ng theo m hnh x nghip. in lc Ba nh l mt x nghip kinh doanh in nng hch ton ph thuc cng ty in lc thnh ph H Ni nhng c t cch php nhn, c con du ring, tr s ng ti s 06 ph Hng Bn, H Ni. in lc Ba nh c nhim v, quyn hn do s phn cp, u quyn ca cng ty in lc thnh ph H Ni.

nng, 2) Chc nng, nhim v ca in lc Ba nh:

in lc Ba nh c nhng chc nng, nhim v sau: - Qun l vn hnh an ton lin tc, tin cy, m bo cht lng in nng, phn u gim tn tht in li truyn ti. - Sa cha cc thit b ng dy v trm bin p. - Phc hi, ci to, xy lp cc cng trnh in. - Th nghim hiu chnh thit b xc nh cht lng thit b trong qu trnh sa cha xy lp ca cng ty. - T chc bn in v thu tin n cc h dng in nhn dn, cc c quan n v trn a bn qun Ba nh.

- Thc hin mt s lnh vc sn xut, dch v lin quan n ngnh in v dch v phc v cng tc kinh doanh in. Nm trn a bn qun Ba nh nn in lc c mt v tr rt quan trng trong vic cung ng in. in lc phi thng xuyn m bo cung cp in an ton n nh cho cc c quan trung ng, cc cuc n tip cc nguyn th quc gia, cc hi ngh, hi tho ca ng v nh nc v cc t chc quc t din ra trn a bn qun. Trong s cc ph ti cp in c mt s ph ti rt quan trng nh: Lng ch tch H Ch Minh, c quan chnh ph, hi trng Ba nh, cc c quan ngoi giao v i s qun...

3) Quy m, nng lc sn xut v trnh qun l: in lc hin ang

qun l mt khi lng rt ln thit b gm cc trm bin p, ng dy ni, cp ngm, cc trm Diezen phc v chnh tr. Biu s 1: (S liu nm 2001) Thit b Trm bin p My bin p Dung lng my bin p ng dy ni Cp ngm n v tnh Ci Ci KVA Km Km S lng 452 515 239 315 31 685 154.4

ng dy h th Km 178.98 Nng lc sn xut ln nh vy c vn hnh bi mt i ng qun l, k s, cng nhn lnh ngh. Biu s 2 (S liu nm 2001) Lc lng lao ng (ngi) Tng s CNVC Trong : + Nam CNVC + N CNVC i hc cc ngnh Cn s v trung cp Cng nhn Th bc cao (bc 6, 7) S lng 383 263 120 39 28 316 186 68,7% 31,3% 10,2% 7,3% 82,5% 48,6% T l

II) Khi qut c im sn xut kinh doanh v t chc b my qun l ca in lc Ba nh: lc 1) c im hot ng kinh doanh in lc Ba nh:
Chc nng kinh doanh ch yu ca in lc Ba nh l kinh doanh bn in. in nng l mt dng hng ha c bit vi cc c im ring c l khng nhn thy, khng s thy, khng c hng tn kho, sn phm d dang v sn phm d tr, khch hng dng trc tr tin sau. Vit Nam, in nng c nh nc bo h v chnh ph quyt nh gi c. Ngoi ra cn phi k n tnh nguy him cao trong cung ng v s dng in. in nng l mt hng ha khng th thiu trong mi qu trnh kinh t. Khch hng ca ngnh in v cng phong ph, a dng.

Quy trnh kinh doanh in nng c th hin qua 3 giai on sau:

- Giai on pht sinh khch hng tiu th in li : giai on ny sau khi nhn c h s ngh mua in ca khch hng, in lc s tin hnh kho st thc t nhu cu v kh nng cung ng in cho khch hng. Sau khi hon tt cc th tc hnh chnh cn thit cn c trn h s xc nhn iu kin cho vic mua bn in c hon tt y , in lc s tin hnh k kt hp ng mua bn in vi khch hng. y l c s php l quan trng nht xc nh mi quan h mua bn in gia hai bn pht sinh v sau hai bn bt u thc hin cc hnh vi mua v bn in. - Giai on qun l, theo di vic thu tin in: sau khi k kt hp ng mua bn in, in lc tin hnh cc nghip v theo di vic s dng in ca khch hng bao gm : mc ch s dng in, vic thc hin cc ch tiu kinh t k thut c xc nh trong hp ng mua bn in, thc hin cc qui nh ca php lut, ca ngnh in trong cung ng v s dng in, m bo cung ng in cho khch hng lin tc, an ton.... Hng thng phi tin hnh ghi lng in nng tiu th ca khch hng lm c s thu tin in sau ny. Vic qun l v ghi ch s tiu th phi tun th nhng qui nh cht ch ca ngnh v phi m bo cc nguyn tc cng khai, khch quan. - Giai on tnh ton v thu tin in: trn c s in nng ghi c vo chu k ghi ch s cng t in hng thng, in lc s tin hnh tnh ton tin in cho khch hng. Vic in ha n tin in c thc hin ti Cng ty in lc thnh ph H Ni v theo mu ban hnh ca tng cc thu. Sau khi in ha n, in lc tin hnh thu tin.

Cc giai on ni tip nhau hnh thnh nn mt quy trnh kinh doanh bn in khp kn.

2) T chc b my sn xut v qun l:

Tt c cc phng ban, i, t chc nng trong in lc u c mi lin h cht ch vi nhau, cng chu s lnh o trc tip ca in lc. Lnh o in lc s iu phi mi quan h ny sao cho ng b, nhp nhng thc hin tt mc tiu m cc cp lnh o ra. H thng t chc ca in lc Ba nh c thit k theo m hnh trc tuyn chc nng. Gim c c gim c tng cng ty in lc Vit Nam b nhim, iu hnh in lc theo ch mt th trng v chu trch nhim v mi hot ng ca in lc trc cng ty in lc thnh ph H Ni, trc php lut v trc ton th cn b cng nhn vin chc ca in lc. Gim c c quyn iu hnh lc lng lao ng trong ton in lc, ra quyt nh bt, bi min, iu chuyn cng tc i vi ton b cn b v cng nhn trong in lc. Ph gim c kinh doanh do gim c cng ty in lc thnh ph H Ni b nhim, ch o mi cng vic v cng tc kinh doanh bn in. Ph gim c k thut do gim c cng ty in lc thnh ph H Ni b nhim, chu trch nhim ch o gii quyt cc vn k thut vn hnh v mt s dch v khc c lin quan, phc v cho kinh doanh bn in. Nhim v, chc nng ca cc phng ban: Phng k thut - k hoch - vt t: C chc nng xy dng k hoch v mi mt ca ton in lc, iu hnh li in, chu trch nhim v cng tc an ton v lp cc d n ci to li in, xc nh nguyn nhn v gii quyt cc s c mt in, m bo thit b vt t phc v sn xut; Nghin cu, thit k v t chc thc hin cc d n hon thin li in; m bo an ton vn hnh li in. Phng kinh doanh: T chc kinh doanh bn in, thu tin in, theo di cng n khch hng mua in, cung cp cc dch v phc v cho cng tc kinh doanh bn in. Phng hnh chnh - t chc: in lc Ba nh khng c chc nng tuyn nhn lao ng, s lao ng b sung do Cng ty phn v. Do phng hnh chnh - t chc ch qun l, iu hnh lao ng theo quyt nh ca gim c; m nhn cc cng vic v hnh chnh; Tnh lng, thng ... cho cng nhn vin chc.

Phng ti chnh - k ton: Do c im ca ngnh in, mt hng kinh doanh ch yu l in th phng kinh doanh theo di, bo co s liu ln Cng ty cng ty tnh l li, gi thnh 1KWH in nn phng ti chnh k ton in lc ch theo di v hch ton cc hot ng khng phi kinh doanh in (gi l sn xut khc). Phng ti chnh - k ton qun l, bo ton v pht trin ngun vn Cng ty giao; phn phi lng, thng cho CNVC; bo co ti chnh i vi c quan ch qun v c quan thu . Ban thanh tra bo v: Bo v tr s, ti sn trong c quan. Kim tra, kim sot vic thc hin cc qui nh ca cng ty, ca in lc i vi mi b phn, c nhn trong in lc; Ban iu : Thit k s mt si, h thng li in, d ton chi ph v nm vng ton b h thng li in do in lc qun l. Sa cha, khc phc ngay nhng s c xy ra trong li in, ng ct cc ng dy trn khng hoc cp ngm khi c s c xy ra. Ct ngun in c s c sa cha, ng ngun in d phng m bo cung cp in an ton, lin tc; theo di ng h cao th, nm bt sn lng cao th u ngun, phi hp cng cc phng ban khc theo di tn tht ton in lc. i vn hnh: Qun l v vn hnh ng dy trung th, my bin p v cc thit b ang vn hnh trn li in; Qun l ton b cha kho ca cc trm bin p, xy dng cc bin php m bo an ton cho cc thit b cng nh ton b trm bin p do in lc qun l; Gim st k thut trc tip cc n v thi cng khi cc n v ny thi cng cc cng trnh in m in lc qun l. i i tu: Thc hin i tu v sa cha li in theo k hoch, h tr khc phc s c. i diezel: Vn hnh cc trm diezel phc v chnh tr, cc trm pht in dng cho khi mt in li, m bo cung cp in lin tc, an ton cho cc c quan ca ng v chnh ph. y l mt i ch ring in lc Ba nh. T th nghim: Th nghim cc thit b in trn li nh th nghim my bin p, aptmt, o tip a, tm im hng s c cp ngm... i qun l khch hng: Qun l, lp t thit b v cung cp dch v cho khch hng thuc khi c quan, ghi ch s, a thng bo thu tin, n c thu hi n. T kim tra in: Kim tra, pht hin khch hng vi phm hp ng in, ly cp in. Tnh v truy thu tin in tn tht do vi phm ca khch hng.

T p gi: Kim tra, pht hin khch hng s dng in sai mc ch. Tnh v truy thu tin in chnh lch do p gi sai. T lp t cng t: Thi cng khch hng mua in mi gm c h thng ng dy, bng vn, cu ch... v khng bao gm cng t. T treo tho cng t: Lp t, treo tho cng t cc loi ca khch hng c v mi, thay cng t nh k hoc thay t xut ca khch hng c. i qun l in phng: Qun l h thng o m v h thng li in trong tng phng, ghi ch theo di sn lng khch hng, thu tin in t gia hng thng; sa cha ci to theo cc d n nh; sa cha, khc phc s c, m bo an ton cho thit b ca khch hng t gia. M hnh t chc in lc Ba nh nm 2001 c th hin trong S 18

3) c im sn phm v quy trnh cng ngh:

in lc Ba nh nhn in nng do Cng ty mua kinh doanh. c im ca lao ng ngnh in l nguy him, nng nhc nn cng nhn in phi tun theo mt qui trnh cng tc nghim ngt, hng nm phi thi st hch an ton. Cng ty xy dng cc qui trnh ghi ch s, qui trnh vn hnh, qui trnh k kt hp ng bn in, qui trnh kinh doanh bn in ... c p dng thng nht trong ton cng ty. K s ca cc n v trong ton cng ty hng nm phi qua k thi st hch, cc cng nhn khi ln bc lng phi thi v s nm bt v vn dng cc qui trnh trn. Khi h thng sn xut ca in lc Ba nh gm: (S 18) - 6 t qun l in phng. - 6 phng ban chc nng. - 2 trm iezen. - 1 i qun l vn hnh li in. - 13 t ph tr.

III) T chc cng tc k ton ti in lc Ba nh: 1) B my k ton v k ton phn hnh:

Vi chc nng l mt b phn nghip v quan trng ca doanh nghip, phng k ton ti chnh in lc Ba nh va l n v tham mu v chu s lnh o trc tip ca gim c in lc li va hot ng theo s ch o, kim tra, gim st v mt nghip v ca phng k ton ti chnh Cng ty in lc thnh ph H Ni. K ton trng: c gim c cng ty in lc thnh ph H Ni b nhim, ng thi l k ton tng hp, c trch nhim hng dn ch o kim tra cc cng tc k ton do nhn vin k ton thc hin; Tham gia vi cc b phn lin quan, lp quyt ton ti chnh cho cc cng trnh c duyt quyt ton, tham gia k kt cc hp ng kinh t; Hng k tng kt v bo co ti chnh ln Cng ty v gim c in lc. K ton trng chu trch nhim trc gim c in lc v gim c Cng ty. K ton ti sn c nh: Hch ton y , kp thi, chnh xc tnh hnh tng gim ti sn c nh ti in lc trn c s s th k ton chi tit, lp bng phn b khu hao, nh k lm cn c tp hp chi ph sn xut. Ti in lc khng s dng TK 212, 213. Cui mi thng, qu, k ton phi bo co theo cc biu sau: Bng tng hp trch khu hao TSC. Bng tng hp tng gim TSC. K ton tin lng, BHXH: Biu tnh lng do phng hnh chnh t chc lp, k ton lng kim tra tnh chnh xc ca bng lng v thanh ton lng cho CNV. Cn c bng lng ca cc phng ban, i, t, k ton lp bng phn b tin lng, tnh bo him x hi, tin thng..., tp hp chi ph tin lng v phn b cho tng hot ng sn xut kinh doanh. Bo him x hi c tnh theo qui nh ca nh nc. T bng phn b s 1 ghi bng k s 5. Cui thng cn c bng k s 5 ghi vo nht k chng t s 7, t ghi vo s ci ti khon 334,338. Nht k chng t s 7 ghi c ti khon 334, 338, 335, ... K ton ngn hng: Cp nht s liu thanh ton qua ngn hng hng ngy, hon tt cc th tc thanh ton qua ngn hng. Ti khon s dng cho phn hnh k ton ny gm:

- TK 11211: Ngn hng chuyn chi (Dng cho cc hot ng khng phi kinh doanh in) - TK 11212: Ngn hng chuyn thu (Tin in) Cc giy bo c khch hng thanh ton tin in c pht chuyn cho phng kinh doanh theo di xo n khch hng. nh k, k ton ngn hng tp hp s thu tin in chuyn v ti khon cng ty. K ton cn c cc giy bo n, bo c vo bng k s 2 v NKCT s 2. Cui thng kha s NKCT s 2, xc nh tng s pht sinh bn c TK 112 i ng n cc ti khon lin quan v ly tng cng ca NKCT s 2 ghi s ci; ly s cng ghi n TK112, ghi c cc TK trn bng k s 2 vo s ci TK112, t tnh ra s tin cn gi ti ngn hng chuyn sang thng sau. K ton vt t: Cp nht hng ngy tnh hnh nhp, xut, tn vt t, nguyn vt liu; i chiu, kim tra s sch vi th kho; Lp bng phn b phc v cho k ton tng hp chi ph v tnh gi thnh. V s dng nhiu loi vt t, mt nhp xut cao nn vt liu ti in lc Ba nh c hch ton chi tit theo phng php s i chiu lun chuyn. T 01/01/2001 p dng thng nht mt phng php tnh gi vt liu thc t xut dng trong ton Cng ty l ly gi tn u k (phng php bnh qun u k d tr) Hch ton vt liu tng hp v cc ti sn lu ng khc th theo ng trnh t qui nh ca ch k ton. Hin nay, ti in lc Ba nh, khu k ton tng hp vt liu c thc hin theo phng php k khai thng xuyn. K ton cng n: Vi khch hng mua in th dng trc, tr tin sau. Cng ty qui nh cng n khch hng mua in do phng kinh doanh theo di. Phng k ton ch theo di cng n khch hng pht sinh t sn xut khc. c im ca sn xut khc ny l khch hng tr tin trc, in lc cung cp sn phm v dch v sau. Thng thng khch hng tr tin trc theo d ton phng k thut lp. Sau khi thi cng cc cng trnh hay cung cp dch v cho khch hng nu khch hng cn tha tin th tr li cho khch hng. K ton vo s chi tit theo di cng n ca khch hng theo tng hot ng sn xut khc (nh xy lp in, kho st thit k, lp t cng t, bao thu...), cui thng vo bng k s 11 v s ci. K ton cng n cn theo di khon phi tr ngi bn. Cc khon chi ph pht sinh hng thng nh tin in thoi, tin nc... in lc thanh ton theo hnh thc u nhim thu; cc khon phi tr khc nh tin mua vt liu, dng, cng c

dng c... thng c thanh ton bng sc. Cc khon phi thanh ton vi ngi bn c theo di chi tit, cui thng vo NKCT s 5 v s ci. K ton doanh thu: K ton theo di s thu tin in, bo s liu v Cng ty. Ti in lc ch hch ton doanh thu ca sn xut khc. K ton vo s chi tit doanh thu ca tng hot ng sn xut khc. Cui thng ln NKCT s 8 v vo s ci TK511. K ton gi thnh: Ti in lc Ba nh ch tnh gi thnh sn xut khc. Gi thnh tnh theo phng php trc tip. K ton tp hp cc yu t gi thnh theo tng cng trnh, vo bng tnh gi thnh. Cui thng vo nht k, bng k. Cui thng lp bo co tiu th tng hp, tnh li l tng cng trnh. K ton theo di thu: Cn c vo cc ha n mua vo v ha n bn ra, k ton lp bo co "Thu gi tr gia tng" theo cc mu: Mu 01/GTGT: T khai thu gi tr gia tng. Mu 02/GTGT: Bn k ha n chng t hng ho dch v bn ra. (Sn xut khc) Mu 03/GTGT: Bn k ha n chng t dch v mua vo. (Sn xut khc) Bo co thu GTGT np v cng ty chm nht ngy 8 hng thng cng ty np cc thu H Ni ngy 10 hng thng. Th qu: Qun l tin mt ti in lc, trn c s chng t thu, chi, kim tra tnh hp l, hp php thanh ton, cui ngy vo s qu, tnh ra s tin tn qu cui ngy. K ton qu: Trn c s chng t thu, chi vo bng k s 1 v NKCT s 1. T s tng cng trn NKCT s 1 v bng k s 1 vo s ci ti khon tin mt. K ton tng hp: Phn hnh k ton tng hp do k ton trng thc hin. K ton trng kim tra chnh xc ca cc s liu trn cc NKCT v cc bng k do cc k ton vin tnh ton bng cch so snh gia cc ch tiu s ci vi bng tng hp chi tit. Trn c s , k ton trng ln bo co tng hp, cc bo co k ton... S t chc b my k ton c th hin trong S 19

2) T chc h thng chng t v ghi chp ban u:

in lc Ba nh l mt n v ph thuc nhng c qui m tng i ln, do khi lng cng tc k ton rt ln. Theo qui nh ca Cng ty, in lc s dng h thng chng t thng nht bt buc v h thng chng t hng dn.

Ngoi ra Cng ty c qui nh nhng chng t ring ph hp c im qun l ca ngnh c s chp thun ca b ti chnh. in lc s dng 5 loi chng t do b ti chnh qui nh. 1. Chng t k ton v tin mt: 2. Chng t v hng tn kho: 3. Chng t bn hng: 4. Chng t v lao ng tin lng: 5. Chng t v ti sn c nh: Cc chng t c s dng trong k ton phi y 8 yu t gm tn gi, ngy thng nm lp, s hiu, a ch n v c nhn nhn, ni dung nghip v, s lng v gi tr, ch k ngi lp, ngi kim sot, ngi ph duyt. Chng t phi lp s lin qui nh, ghi chp r rng y , khng ty xa, gch b phn trng, khng x ri, khng k khng. Chng t k ton ti in lc c lun chuyn theo ng trnh t qui nh.

3) T chc vn dng h thng ti khon k ton in lc.

in lc s dng 9 loi ti khon k ton v 2 ti khon ngoi bng l TK 005 v TK 009. Mt s ti khon ti in lc khng m: - TK 212: Ti sn c nh thu ti chnh. - TK 213: Ti sn c nh v hnh. - TK 221: u t chng khon di hn. - TK 229: D phng gim gi u t di hn. - TK 244: K cc, k qu di hn. - TK 311: Vay ngn hn. - TK 341: Vay di hn. - TK 344: Nhn k cc, k qu di hn. - TK 413: Chnh lch t gi. - TK 441: Ngun vn xy dng c bn. - TK 461: Ngun kinh ph s nghip.

- TK 446: Ngun kinh ph hnh thnh TSC. Cng ty in lc thnh ph H Ni l mt Cng ty ln, bao gm nhiu n v trc thuc, nhiu phn vic nn cc ti khon c chi tit ho tin cho vic theo di cc n v v cc phn cng vic khc nhau. Ti khon ti in lc c phn thnh cc ti khon cp 2, cp 3, cp 4.

4) T chc hnh thc s k ton:

Cng ty in lc thnh ph H Ni l mt n v ln, cc nghip v pht sinh nhiu k c cc n v trc thuc nn Cng ty chn ghi s theo hnh thc nht k chng t p dng trong ton Cng ty. i ng k ton vin c trnh p ng yu cu ca hnh thc ghi s ny. Ghi s theo hnh thc nht k chng t gim bi ng k khi lng cng vic ghi chp. Khu hch ton tng hp ti in lc Ba nh c thc hin theo phng php k khai thng xuyn. Trnh t ghi s k ton ti in lc Ba nh tun theo s sau:

S 20: S k ton theo hnh thc nht k chng t

Chng t gc v cc bng phn b

Bng k

Nht k chng t

Th v s k ton chi tit

S ci

Bng tng hp chi tit

Bo co ti chnh

5) T chc h thng bo co:

Theo qui nh ca Cng ty, in lc phi np cc bo co k ton v Cng ty. Cc bo co bao gm: Biu s 4 in lc bo co thng qu x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x nm

M biu

Tn mu biu Bng cn i k ton Bo co kt qu kinh doanh Bo co lu chuyn tin t Thuyt minh BC ti chnh BC chi ph SXKD in BC cc khon Cng ty cp BC cc khon phi np cty Bng TH thu v cc khon phi np NN Bng TH trch KHTSC Bng TH tng gim TSC Bng TH cc c.trnh thuc ngun vn SCL Bng tng hp kt qu K.D Bo co thu chi cc qu BC thu chi qu TPT Bng tng hp CPSXKD in theo yu t Bng tng hp CPSXKD khc theo yu t BC gi thnh cc ctrnh khch hng BC kt qu SXKD

B) T chc hch ton nguyn liu, vt liu ti in lc Ba nh - H Ni: I) c im vt liu:

Vt liu l mt trong nhng yu t cu thnh sn phm ca qu trnh sn xut. ngnh in ni chung v in lc Ba nh ni ring th vt liu c vai tr cc k quan trng v do cng tc k ton vt liu lun c quan tm ch v thc hin nh cc n v hch ton c lp khc.

c im ca vt liu:
Ngnh in c nhng qui trnh cng ngh ring bit nn vt liu ca in lc Ba nh cng c c im ring. Vt liu ch yu l nhng vt liu chuyn ngnh nh cng t, p t mt, cp, dy in, du my bin th, du cch in, hm cng t.... Vt liu sau khi thi cng th phn ln s ngoi tri, nu cht lng khng c m bo th s gy nn tai nn, do cht lng vt liu l i tng ang c quan tm hng u ca ngnh in.

II) Phn loi nguyn liu, vt liu:

Vt liu dng cho cng tc xy dng cc cng trnh in, thi cng sa cha cc ng dy, phc v vn hnh v kinh doanh bn in an ton lin tc... c phn loi theo s danh im vt liu t trn Cng ty v thc hin thng nht trong ton Cng ty. Hin nay ti cng ty vt liu c phn thnh 5 nhm chnh: Nhm 1: Vt liu chnh (TK 15221) - Bao gm cc loi vt t ch yu xy dng cc cng trnh in, thi cng sa cha cc ng dy, cng trnh in. Nhm ny chi tit thnh 385 loi vt liu chnh nh cp, dy, cu dao, x, u ct, u cp, ct, my bin p, dao cch ly..... Nhm 2: Nhin liu (TK 15218) - Bao gm cc loi du, m, du cch in, du my bin th, nha cch in, xng... Nhm ny chi tit thnh 16 loi vt liu. Nhm 3: Vt liu ph (TK 15222) - Bao gm cc loi aptmt, TI, TU... Nhm ny chi tit thnh 41 loi vt liu ph.

 Nhm 4: Cng t (TK 15231) - Bao gm cc loi cng t o m in 1 pha, 3 pha, hu cng, v cng, in t...... Nhm ny chi tit thnh 41 loi vt liu khc nhau. Nhm 5: Vt liu thu hi (TK 1525) - Bao gm cc loi vt liu c, thu hi khi xy dng mi, ci to cc cng trnh in.

III) Tnh gi vt liu:

Vt liu m in lc Ba nh s dng phc v cho qu trnh sn xut kinh doanh c hnh thnh t hai ngun chnh: Cng ty in lc thnh ph H Ni cp v in lc Ba nh t mua. Gi u vo ca vt liu: gi u vo ca vt liu c tnh theo gi thc t. - Vi vt liu do Cng ty cp: Gi vt liu l gi thc t ghi trn phiu xut kho kim vn chuyn ni b ca Cng ty. - i vi vt liu mua ngoi: Gi vt liu nhp kho l gi ghi trn ha n cha c thu GTGT v cc chi ph khc nh vn chuyn, bc d, bn bi cha c thu GTGT. Gi xut kho vt liu: in lc Ba nh ang s dng phng php tnh gi bnh qun u k d tr tnh gi vt liu xut kho. Gi n v bnh qun cui k trc Gi thc t vt liu xut dng = = Tr gi thc t vt liu tn u k S lng vt liu tn u k S lng vt liu xut dng x Gi n v bnh qun

Ti in lc Ba nh, vic p dng my tnh trong thc hnh k ton c thc hin tng i hon chnh. Vt liu nhp, xut trong k c nhp vo my hng ngy. My tnh s t ng tnh ra gi vt liu xut trong k. K ton s in vo ct s tin trn mi phiu xut kho nhn t th kho.

IV) T chc cng tc qun l qu trnh d tr, thu mua, bo qun vt liu:
Vic mua sm vt liu c lp k hoch hng nm m bo cho qu trnh sn xut v kinh doanh din ra lin tc trn c s v iu kin sau: - K hoch sn xut, sa cha, phc hi nng cp v u t xy dng ca n v.

- nh mc tiu hao vt liu trong vn hnh v cho tng hng mc cng trnh sa cha. - nh mc vt liu d phng cho sn xut. - Bo co nghin cu kh thi phng n k thut, thit k k thut km bn tin lng vt liu c ngi c thm quyn hoc cp c thm quyn ph duyt. - Yu cu tin ca cng tc sa cha ln, phc hi nng cp v u t xy dng. - Cn i vt liu tn kho ca n v. - K hoch vn. - Cc h s lin quan khc theo qui nh ca nh nc v tng cng ty in lc Vit Nam.

thu Qun l qu trnh thu mua vt liu:

Khi c quyt nh ca gim c mua mt th vt liu no, b phn cung tiu phi cung cp y 3 h s bo gi, t s chn ra mt nh cung cp m bo cc ch tiu v k thut v kinh t mc ti u. Vic mua sm vt liu phi c thc hin thng qua hp ng v m bo nhng nguyn tc sau: - Tt c cc loi vt liu phc v cho cng tc sn xut, sa cha ln v d phng chin lc, sa cha thng xuyn, ci to nng cp, phc hi v u t xy dng c phn phi t Cng ty. Khng mua sm vt liu thit b tri ni trn th trng trong v ngoi nc, khng r ngun gc xut x, c s ch to, vt liu nhp ngoi nhng h s giy t khng y v khng ph hp.... - Vic cung ng vt liu phi kp thi v m bo cho k hoch sn xut kinh doanh ca n v. - Vt liu mua v phi c y ho n thu GTGT. Vi nhng vt liu mua l, s lng t, gi tr di 100 ngn ng th c th khng c ha n GTGT. - Vt liu mua l, s lng t phc v sn xut th ch cn giy ngh mua sm vt liu ca b phn s dng v c th trng n v k duyt, giy ngh nhp kho km chng t mua bn c duyt. Cc hp ng mua vt liu sau khi c k th chuyn 01 b cho phng k thut - k hoch - vt t phng ny lp k hoch v chun b phng tin vn ti,

kho tng nhp vt liu vo kho. Vt liu nhp kho phi c kim tra ng quy cch, phm cht v c xut kho theo quy nh hin hnh. Phng k thut - k hoch - vt t c nhim v theo di vic tip nhn vt liu, thc hin ngha v thanh ton, x l cc tn ti i vi ngi bn v cht lng vt liu trong thi gian bo hnh; quyt ton v thanh l hp ng vi ngi bn.

Bo qun vt liu:
Kho vt liu phi p ng c cc yu cu k thut i vi tng chng loi vt liu c lu gi v bo qun ti . Mi loi vt liu u phi c th kho ghi s lng nhp ban u, cp nht s liu nhp, xut v s liu qua cc t kim k. Th kho l ngi chu trch nhim v s vt liu c giao qun l ti kho. Trn thc t, bin php t chc kho ca n v m bo cc nguyn tc sau: - Kho m bo yu cu k thut v tn cha, an ton cho ngi v vt liu. - Thun tin cho vic tip nhn, bo qun, cp pht v o chuyn. - Mi loi vt liu c mt v tr, c nh k hiu v tr v ghi k hiu ny vo th kho d tm kim. - C s b tr kho, phn vng cho tng chng loi vt liu, trang b cc b gi, h thng chiu sng hp l. - Mi kho u c bng qui nh phng chy cha chy v phng tin cu ho ti ch. - Xy dng c ni qui ra vo kho, cp pht vt liu, k hoch o chuyn nh k chng mi mt, chng r... - Th kho v k ton thc hin tt ch bo co, lun chuyn chng t.

V) T chc lp v lun chuyn chng t vt liu: 1) Th tc, chng t nhp kho:

T chc chng t k ton l b phn quan trng trong cng tc k ton c bit l k ton vt liu. Mi nghip v ghi chp u cn c trn cc chng t ny. Phn hnh k ton vt liu ch yu l nhp, xut vt t. Khi gim c duyt giy bo gi, b phn cung ng s i mua vt liu. B phn cung ng khi mua hng s mang ha n GTGT v giao cho k ton vt liu.

Biu s 5:

Ho n (GTGT)
Lin 2: Giao cho khch hng Ngy 25 thng 12 nm 2001 n v bn hng: Cng ty NG VINA a ch: Hi Phng............. S ti khon:

Mu s: 01 GTKT 3LL

K hiu AA/98 S:06352 .........................................

in thoi:................................... MS: H tn ngi mua hng: ng Kim n v: in lc Ba nh. a ch: S 6 Hng Bn , H Ni. Hnh thc thanh ton: STT A 1 Sc

02 001 11700 5

S ti khon: 710A - 00050

MS: 01 001 01114 1 S lng 1 200 n gi 2 2.100 Thnh tin 3=1x2 420.000

Tn hng ho, dch v n v tnh B Dy sp i C m

Cng tin hng: Thu sut GTGT: 10 % Tin thu GTGT: Tng cng tin thanh ton: S tin vit bng ch: Bn trm su mi hai nghn ng.

420.000 42.000 462.000

Ngi mua hng (K, h tn)

K ton trng (K, h tn)

Th trng n v (K, h tn, ng du)

Trng hp vt t do Cng ty cp th phi c phiu xut kho kim vn chuyn ni b.

Biu s 6 n v: Cng ty LTP H Ni a ch: 69 inh Tin Hong Mu s: 02 BH Ban hnh theo Q s: 1141 - ti chnh...........

Phiu xut kho kim vn chuyn ni b

Ngy 26 thng 12 nm 2001 - Cn c lnh iu ng s 23 ngy 25 thng 12 nm 2001 ca gim c Cng ty in lc T.P H Ni v xut cho in lc Ba nh. - H tn ngi vn chuyn:....Thng......................Hp ng s 12050 - Xut ti kho: i Thanh - Nhp ti kho: in lc Ba nh.
STT A 1 Tn, qui cch sn M s phm (hng ha) B Du MBA Tng: C 36295100 S lng n v Thc Thc tnh xut nhp D Lt 1 200 200 2 200 200 n gi 3 5 000 Thnh tin 4 1 000 000 1 000 000

Tng s tin (vit bng ch): Mt triu ng chn. Xut, ngy 26 thng 12 nm 2001 Ngi lp phiu Th kho xut Nhp, ngy 26 thng 12 nm 2001 Ngi vn chuyn Th kho nhp

Th tc nhp kho
Tt c vt liu, k c vt liu in lc t mua hay vt liu do Cng ty cp v n in lc u phi tin hnh cc th tc nhp kho theo qui nh. lm th tc nhp kho nht thit phi c ha n kim phiu xut kho (nu l vt liu t mua) hoc ha n kim phiu vn chuyn ni b (nu l vt liu do cng ty cp). Th kho lp phiu nhp kho lm 4 lin: 1 th kho gi, 1 giao cho k ton, 1 ngi mua hng gi, 1 lu. Biu s 7

n v: L Ba nh Phiu nhp kho Ngy 25 thng 12 nm 2001 N: 15222 C: 3311.005 H tn ngi giao hng: Kim

Mu s: 01 - vt t (Q s 1141-TC/CKT) Ngy 1/11/1995 ca BTC

S: 32

theo s H 06352 ngy 25 thng 12 nm 2001 ca Cty NG VINA Nhp ti kho: Kho I ST T A 1 Tn, nhn hiu, qui cch phm M s cht vt (SPHH) B Dy sp i Cng: C S lng n v Theo Thc tnh C.t nhp D M 1 200 200 2 200 200 n gi Thnh tin 3 2100 4 420.000 420.000

Tng s tin: (vit bng ch):Bn trm hai mi nghn ng chn. Nhp ngy 25 thng 12 nm 2001 Th kho K ton Th trng trng n v

Ph trch cung tiu

Ngi giao hng

Biu s 8 n v: L Ba nh Phiu nhp kho Ngy 26 thng 12 nm 2001

Mu s: 01 - vt t (Q s 1141-TC/CKT) Ngy 1/11/1995 ca BTC

N: 15218 C: 1363XF

S: 36

H tn ngi giao hng: Thng theo s 12050 ngy 26 thng 12 nm 2001 ca Cng ty in lc thnh ph H Ni. Nhp ti kho: Kho I ST T A 1 Tn, nhn hiu, qui cch phm M s cht vt (SPHH) B Du MBA Cng: C n v tnh D Lt S lng Theo C.t 1 200 200 Thc nhp 2 200 200 n gi Thnh tin 3 5 000 4 1 000 000 1 000 000

Tng s tin: (vit bng ch): Mt triu ng chn. Ph trch cung tiu Ngi giao hng Nhp ngy 26 thng 12 nm 2001 Th kho K ton Th trng trng n v

Vt liu nhn ca cng ty c mt s to ln cng knh nn khng th nhp kho in lc m chuyn thng n cng trnh. Vi nhng trng hp nh vy, b phn vt t vn phi bo cho kho lp phiu nhp kho ng thi lp phiu xut kho. Th kho cn c vo s lng vt liu phiu nhp kho vo th kho (ch vo phn lng v vo mt dng trn th kho).

2) Th tc, chng t xut kho:

Khi thc hin mt phng n no hoc cc i t c nhu cu s dng vt liu, n v s dng lm giy ngh lnh vt liu. Th kho xut vt liu cn c trn Phiu ngh lnh vt t (biu s 9) hoc n hng vt t (biu s 10) c k duyt. Biu s 9

Phiu ngh lnh vt t

S 012

Ngy 25 thng 12 nm 2001 Dng vo vic: S c trm bin p. Lng duyt 20 Ghi ch 20

B phn s dng: i vn hnh Tn cng trnh: vin t liu phim. STT 1 Dy sp i M Tn, qui cch vt t n v tnh Lng ngh

Gim c L

Th kho

B phn s dng

Th tc xut kho:
Vt liu ti in lc Ba nh ch yu c xut dng cho sa cha, vn hnh, lm cc cng trnh in l chnh. Khi cc n v s dng vt liu xut trnh giy ngh lnh vt t hay n hng vt t c duyt th th kho phi xut vt liu v cn c vo lp Phiu xut kho. Khi xut kho phi tin hnh cn, ong, o, m chnh xc, xut ng chng loi theo yu cu k thut. Nghim cm th kho khng c t cho vay mn vt liu. Vt liu a vo sn xut th i trng, t trng c trch nhim qun l v thc hin theo ng qui trnh sn xut, c s kim tra gim st ca phng k thut vt t. Cc i trng, t trng chu trch nhim v s mt mt, hao ht vt liu trong qu trnh sn xut. Phiu xut kho c lp thnh 4 lin: 1 th kho gi, 1 giao cho ti v, 1 b phn s dng gi, 1 lu.

Biu s 11 n v: L Ba nh Phiu xut kho Ngy 26 thng 12 nm 2001

Mu s: 01 - vt t (Q s 1141-TC/CKT) Ngy 1/11/1995 ca BTC

N: 154 1827 S: 27 C: 15222 H tn ngi nhn hng: Thnh - Theo s 012 ngy 25 thng 12 nm 2001 ca i vn hnh Xut ti kho: Kho I S TT A 1 Tn, nhn hiu, M qui cch phm s cht vt (SPHH) B Dy sp i Cng: C S lng n v Theo Thc tnh yu cu xut D M 1 20 20 2 20 20 n gi Thnh tin 3 2106 4 42120 42120

Tng s tin: (vit bng ch):Bn mi hai nghn mt trm hai mi ng. B phn s dng Biu s 12 n v: L Ba nh Phiu xut kho Ngy 28 thng 12 nm 2001 N: 241311 C: 15218 H tn ngi nhn hng: An - Theo s n hng vt t ngy 10 thng 12 nm 2001 ca i i tu. Xut ti kho: Kho I
Mu s: 01 - vt t (Q s 1141-TC/CKT) ngy 1/11/1995 ca BTC

Ngi nhn hng

Xut ngy 26 thng 12 nm 2001 Th kho K ton Th trng Trng n v

S: 30

S TT A 1

Tn, nhn hiu, M qui cch phm s cht vt (SPHH) B Du MBA C

S lng n v Theo Thc tnh yu cu xut D l 1 200 2 200

n gi Thnh tin 3 5 200 4 1 040 000

Cng:

200

200

1 040 000

Tng s tin: (vit bng ch):Mt triu khng trm bn mi nghn ng. Xut ngy 28 thng 12 nm 2001 B phn s dng Ngi nhn hng Th kho K ton trng Th trng n v

VI) Hch ton nguyn liu, vt liu ti in lc Ba nh - H Ni: nh 1) Hch ton chi tit nguyn liu, vt liu ti in lc Ba nh - H Ni:
V s dng nhiu loi vt t, mt nhp xut cao nn vt liu ti in lc Ba nh c hch ton chi tit theo phng php s i chiu lun chuyn. Gi vt liu xut kho c tnh theo phng php bnh qun u k d tr. Trnh t hch ton chi tit vt liu c thc hin theo s sau: S 21: PNK

Th kho PXK

Bng k chi tit phiu N - X - T

S C LC

k ton t. hp

Ghi ch:

Ghi hng ngy Ghi cui thng Quan h i chiu

kho: Th kho cn c vo phiu nhp kho, phiu xut kho hp l vo th kho hng ngy. Th kho dng th kho phn nh tnh hnh nhp, xut, tn vt t v mt s lng. Mi chng t ghi mt dng vo th kho. Th c m cho tng danh im vt t. Cui thng, th kho phi tin hnh tng cng s nhp, xut, tnh ra s tn kho v mt lng theo tng danh im vt t. Th kho c xp theo tng kho vt liu, v d kho Vt liu ph 15222 c xp thnh mt quyn ring.

Biu s 13

D.N: in lc Ba nh Tn kho: Kho I

Th kho
Ngy lp th : 01/01/2001 T s: 2

Mu s: 06 - VT (Ban hnh theo Q 1141TC/CKT ngy 01/11/1995 ca BTC)

- Tn, nhn hiu, qui cch vt t, sn phm, hng ho: Dy sp i - n v tnh: m Ngy thng nm ........ 26/12 27/12 27/12 Chng t S phiu Nhp Xut ........ 32 26 27 ........ Ngy thng ........ 25/12 26/12 26/12 Din gii 30/11/2001 T12/2001 Kim nhp dy 200 sp i Hng - K.D Thnh - i VH , s c. Tng thng: 200 20 20 40 210 190 170 170 S lng Nhp ......... Xut ......... K xc Tn nhn ca k ton 10 ............

Biu s 14 D.N: in lc Ba nh Tn kho: Kho I

Th kho
Ngy lp th : 01/01/2001 T s: 3

Mu s: 06 - VT (Ban hnh theo Q 1141TC/CKT ngy 01/11/1995 ca BTC)

- Tn, nhn hiu, qui cch vt t, sn phm, hng ho: Du MBA - n v tnh: lt Ngy thng nm ........ 27/12 28/12 Chng t S phiu Nhp Xut ........ 36 30 ........ Ngy thng ........ 26/12 28/12 Din gii 30/11/2001 T12/2001 Thng nhp 200 du MBA An - i tu Tng thng: Ti phng k ton: nh k, da trn cc chng t nhp, xut kho do th kho chuyn ti, k ton s tin hnh cng s nhp, xut ca tng loi vt t v phn b s xut cho cc i tng s dng ri vo Bng k chi tit phiu nhp, xut, tn vt t (Biu s 15, 16). Trong bng ny, vt liu xut dng s c chi tit theo tng mc ch. Bng ny c lp ring cho tng kho vt liu, v d kho 15222, kho 15218. K ton vt liu cn c vo cc phiu nhp kho, phiu xut kho nh k nhp vo my tnh. My tnh s in ra Bng tng hp nguyn liu, vt liu ca tng th vt liu vo cui thng.(Biu s 17) Vi nhng vt liu nhp kho in lc do Cng ty cp, cui thng k ton vt liu ln s chi tit i chiu vt t (Biu s 18). 200 200 200 300 100 100 S lng Nhp ......... Xut ......... Tn 100 K xc nhn ca k ton ............

Sau cui thng cn c vo s liu ghi trn bng k chi tit phiu nhp xut - tn vt t vo S i chiu lun chuyn (Biu s 19). S c ghi theo tng danh im vt liu theo tng kho v ch ghi mt t vo thi im cui thng theo ch tiu hin vt v gi tr, mi th ch ghi mt dng trong s. Cui thng, i chiu s lng vt t trn s i chiu lun chuyn vi th kho, i chiu s tin trn s i chiu lun chuyn vi Bng tng hp nguyn liu, vt liu. Vic tnh ra gi n v bnh qun vt liu xut trong k c my tnh thc hin . Theo v d trn, ta c gi vt liu xut trong k ca dy sp i l: 2106 ng. 21 060 10 520 000 100 Biu s 19 in lc Ba nh = 2 106 (ng)

Gi vt liu xut dng trong k ca Du MBA l: 5200 ng. = 5 200 (ng)

S i chiu lun chuyn vt t

S danh Loi vt t, im vt hng ho t,sph,hh Tn, qui cch 31503250 Dy sp i 36295100 Du MBA ....... ......... n v tnh m lt .... SD u nm SL 80 Tin 168000 ... Lun chuyn thng 12 Nhp SL 200 200 ... ...... Tin 420000 1000000 ..... Xut SL 40 200 ...... Tin 84240 1040000 .....

200 1000000 .... ........

2) K ton tng hp nguyn liu, vt liu in lc Ba nh.

K ton tng hp vt liu l mt khu quan trng trong tin trnh hch ton vt liu bi n ng vai tr cung cp nhng s liu cn thit phc v cng tc qun l, iu hnh cc hot ng sn xut kinh doanh. Nhng thng tin do k ton vt liu cung cp cho nh qun l nhm tin hnh cc hot ng kim tra kim sot i vi cc loi vt liu, nhm m bo cho nhng hot ng qun l vn lu ng c hiu qu thit thc, ng vi ng li pht trin sn xut v pht trin kinh t. Hin nay, ti in lc Ba nh, khu k ton tng hp vt liu c thc hin theo phng php k khai thng xuyn, hnh thc hch ton nht k chng t.

S 22: S hch ton tng hp vt liu

Chng t nhp Th kho v cc s chi tit Chng t xut

NKCT s 5

NKCT s 1,2,3

Bng PB s 2

S ci TK 152,153

Bng k s 3

Bng k s 4,5,6

NKCT s 7

a) Ti khon s dng:
Cn c vo c im ca vt liu c s dng trong ngnh in, ti khon vt liu p dng trong Cng ty in lc H Ni c phn thnh nh sau: TK 152: Nguyn liu, vt liu. TK 1521: Nhin liu. TK 15218: Nhin liu khc. TK 1522: Nguyn liu, vt liu.

TK 15221: Nguyn liu, vt liu chnh. TK 15222: Vt liu ph. TK 1523: Ph tng. TK 15231: Cng t. TK 15238: Ph tng khc. TK 1525: Ph liu. TK 1528: Vt liu khc. TK 15281: Cng t vin tr. TK 15282: Hng Sida (T chc Sida) in lc khng dng ti khon 151 Hng mua ang i ng.

b) K ton qu trnh thu mua nhp kho vt liu:

Vt liu sau khi c thu mua, nhp kho, k ton theo di tnh hnh thanh ton v cng n vi ngi bn qua S chi tit thanh ton vi ngi bn. S ny c lp cho tng ngi bn, mi ngi bn c nh m s tin cho vic hch ton trn my tnh. Hng ngy, cn c vo cc Phiu nhp vt t v s thnh tin theo ho n ca ngi bn theo ni dung ti khon tng ng, k ton vo my cc s liu ca tng ngi bn. S chi tit thanh ton vi ngi bn k c thng xuyn v vng lai c theo di ngay trn my tnh (Biu s 20). Biu ny kt cu ging nht k chng t s 5 nhng theo ri ring phn vt liu. Khi vt t nhp kho, b phn cung ng v k ton thanh ton c nhim v hon tt thanh ton cho ngi cung cp. B phn cung ng s lp phiu ngh thanh ton. Khi gim c k duyt thanh ton th k ton s tin hnh cc th tc thanh ton. Cc nghip v thanh ton ny c phn nh trn nht k chng t s 2 (Biu s 22) nu thanh ton bng sc v phn nh trn nht k chng t s 1 (Biu s 21) nu thanh ton bng tin mt. Trng hp in lc mua vt liu thanh ton ngay bng tin mt. Sau khi kim tra i chiu gia cc chng t thu mua nh Ho n GTGT, phiu nhp kho, phiu chi... k ton nh khon sau vo NKCT s 1. Trng hp in lc mua vt liu thanh ton bng tin gi ngn hng. Cn c vo cc giy bo N ca Ngn hng v cc chng t gc c lin quan nh Ho n gi tr gia tng... k ton nh khon v sau vo NKCT s 2.

Trng hp vt liu nhp kho do Cng ty cp, cn c vo Phiu xut kho kim vn chuyn ni b, Phiu nhp kho... k ton nh khon v sau vo NKCT s 10 (Biu s 23). Cui thng, tin hnh kho s S chi tit thanh ton vi ngi bn, kho s NKCT s 1, NKCT s 2, NKCT s 10, xc nh tng s pht sinh C TK 331, tng s pht sinh C TK 111, tng s pht sinh C TK 112, tng s pht sinh c TK 136 i ng N TK 152 v ly s liu tng cng ny ghi S ci TK 152 (Ghi C cc TK lin quan, Ghi N TK 152) (Biu s 26).

c) K ton qu trnh xut dng vt liu:

nh k, khong ba bn ngy, k ton vt t s cn c vo cc phiu nhp, xut do th kho chuyn ti vo Bng k chi tit phiu nhp, xut, tn vt t. Bng ny, nh trnh by phn hch ton chi tit, c lp ring cho tng kho vt liu v vt liu xut trong k c phn b cho cc i tng s dng. ng thi, nh k, t cc phiu xut kho, k ton vo my. Cui thng my tnh s in ra Bng tng hp nguyn liu, vt liu. (Biu s 17) (Minh ha trong phn k ton chi tit). T , cn c vo gi tr vt liu xut dng cho tng i tng s dng cc Bng k chi tit phiu nhp, xut, tn kho vt t, cui thng, k ton ln bng Tp hp chi ph vt liu ton doanh nghip. (Biu s 24). Bng ny c s dng phn nh gi tr nguyn vt liu xut kho trong thng theo gi thc t v phn b gi tr nguyn vt liu xut dng cho cc i tng s dng (Ghi c TK 152, N cc TK lin quan). Gi tr vt liu xut kho trong thng theo gi thnh thc t phn nh trong bng Tp hp chi ph vt liu ton doanh nghip theo tng i tng s dng c dng lm cn c ghi vo bn c cc TK 152 ca cc Bng k s 4, 5, 6 v NKCT s 7 ng thi s liu ca Bng ny c s dng tnh gi thnh sn phm, dch v. ng thi, cui thng, sau khi kim tra, i chiu s liu trn s sch, chng t k ton, k ton vt liu ln Bng k s 3. Bng k s 3 dng tnh gi thnh thc t vt liu , bng ny c lp mi thng mt t (Biu s 25). Cch lp bng nh sau: - K ton cn c vo Bng k ca thng trc xc nh s d u thng. - S pht sinh trong thng da vo: + NKCT s 1 (phn ghi c TK 111, ghi n TK 152)

+ NKCT s 2 (phn ghi c TK 112, ghi n TK 152) + NKCT s 5 (phn ghi c TK 331, ghi n TK 152). + NKCT s 10 (phn ghi c TK 136, ghi n TK 152) +NKCT s 7 (phn ghi c TK 338, ghi n TK 152) V cc NKCT khc. S tn kho cui thng c xc nh theo cng thc: Cng thc (*) S d cui thng = S d cui thng trc + Tng pht sinh n trong thng Tng pht sinh c trong thng

Trong tng s pht sinh C trong thng c ly t NKCT s 7. Cui thng, k ton kho s, cng s liu trn cc NKCT, kim tra, i chiu s liu trn cc NKCT vi cc s k ton chi tit, Bng tng hp chi tit c lin quan v ly s liu tng cng ca cc NKCT ghi trc tip vo S ci TK 152 (Biu s 26). S ci c m cho c nm, c theo di chi tit cho tng thng, trong phn nh s pht sinh n, s pht sinh c v s d cui thng. Sau tin hnh i chiu s liu trn S ci TK 152 vi Bng tng hp nguyn liu, vt liu. S pht sinh C TK 152 c phn nh trn S ci theo tng s ly t NKCT s 7. S pht sinh n TK 152 c phn nh chi tit theo tng ti khon i ng C cn c vo: - NKCT s 1: Phn ghi C TK 111/ N TK 152 - NKCT s 2: Phn ghi C TK 112/ N TK 152 - NKCT s 5: Phn ghi C TK 331/ N TK 152 - NKCT s 7: Phn ghi C TK 338/ N TK 152 - NKCT s 10: Phn ghi C TK 136/ N TK 152 S d cui thng c tnh nh Cng thc (*).

VII) Kim k, nh gi li nguyn liu, vt liu: 1) Kim k nguyn liu, vt liu:

Ti cc kho ca in lc Ba nh vt liu c kim k nh k hng nm. Trong nhng trng hp t xut, c th kim k vt liu ti bt c thi im no. Mu kim k vt liu nh sau: (Biu s 27).

Vic kim k vt liu c tin hnh theo ng qui nh ch kim k ti sn ca nh nc. Trc khi kim k, n v phi tin hnh kim tra cc h s ti liu ca tng loi vt liu, nu thiu h s phi su tm hoc lp cho y . Hi ng kim k do gim c in lc lm ch tch, k ton trng lm u vin thng trc, cc b phn chc nng lin quan ca n v lm u vin. i vi vt liu b h hng hay km mt phm cht th phi c phn loi v lp phiu kim k ring, ghi r nguyn nhn v mc h hng. i vi vt liu ang i ng, do ngi khc gi h, vt liu xut cho n v nhn gia cng ch to th phi cn c vo s lng ghi trn s sch i chiu kim tra chng t, nu thy cn thit phi c xc nhn ca ngi gi h, ngi nhn ch bin v phi lp phiu kim k ring. Vt liu tn kho, ng lu ngy, lc hu k thut phi bo co cng ty. Trn c s lp bo co kt qu kim k v cung cp ti liu cho cc cp c thm quyn c hng x l. Ti in lc Ba nh, tu theo tng trng hp m kt qu kim k s c x l nh sau: - Trng hp kim k thy thiu so vi s sch : + Nu thiu trong nh mc (i vi cc loi vt liu nh xng, du...), k ton lp phiu xut kho v tnh gi tr vt liu thiu vo chi ph qun l: N TK 642 C TK 152 Gi tr thiu ht trong nh mc. -nt-

Nu thiu ht ngoi nh mc, k ton cng tin hnh x l nh trn cho phn thiu ht trong nh mc. i vi phn thiu ht ngoi nh mc, k ton cng lp phiu xut kho v theo di ring phn thiu ht ny, ch quyt nh x l: N TK 1381 C TK 152 N TK 152 C TK 3381 S thiu ht ngoi nh mc -ntGi tr vt liu tha qua kim k -nt-

- Nu vt liu tha pht hin qua kim k, ghi tm vo cc khon phi tr:

Sau khi ra nguyn nhn tha thiu vt liu, hi ng kim k s hp ra quyt nh x l: - Nu vt liu d tha m khng nhp kho th phi nhp tr kho v ngi qun l phi chu trch nhim hnh chnh.

- Nu vt liu h hng hay mt mt th ngi ph trch xy ra vi phm phi chu trch nhim v hnh chnh v kinh t. - Nu tht thot ti sn nghim trng th phi truy cu trch nhim hnh s. - Vi vt liu lc hu, ng lu ngy, su thng sau kho c quyt nh ca cng ty in lc H Ni, in lc phi x l xong. Cc trng hp pht hin thiu ht, mt mt cc loi vt liu, quy kt trch nhim vt cht, c nhn phm li phi bi thng, k ton hch ton vo cc TK 334, TK 1388, TK 111... phn gi tr vt liu thiu ht c nhn phi bi thng. Khi c quyt nh x l vt liu tha, k ton ghi: N TK 3381 C TK 642, 721... in lc Ba nh c rt nhiu bin php, sng kin trong vic gi gn, bo qun, s dng vt t nn trng hp mt mt, thiu ht vt t ti in lc rt t khi xy ra.

2) nh gi lli nguyn liu, vt liu i

Nguyn liu, vt liu ti in lc Ba nh c dng thng xuyn, lin tc cho cc hot ng sn xut kinh doanh ca n v. Vic nh gi li vt liu phi c ch trng t phng ti chnh k ton cng ty in lc H Ni trn c s khi gi c th trng c t bin. y l mt cng vic rt him khi xy ra v vt liu ca cc in lc lun trong tnh trng c lu thng, t c vt liu tn ng lu ngy.

Phn ba mt s kin xut nhm hon thin hch ton k ton v qun l nguyn liu, vt liu ti in lc ba nh - h ni. I) nh gi thc trng hch ton nguyn liu, vt liu ti in lc Ba nh - H Ni:
Nn sn xut x hi lun c s vn ng v pht trin khng ngng do s tc ng ca Lc lng sn xut v Quan h sn xut. Cng vi s vn ng ny, c

ch qun l cng phi thng xuyn i mi ph hp vi s pht trin ca nn sn xut hng ho. nc ta ng v Nh Nc tin hnh cng cuc ci cch c ch qun l ngay sau khi chuyn i nn kinh t k hoch ho tp trung sang nn kinh t th trng. Hch ton k ton l mt b phn ca h thng cng c qun l Nh Nc trong vic ch o cc doanh nghip hot ng theo c ch th trng. Khi chuyn i kinh t, Nh Nc cho php cc doanh nghip ch ng trong sn xut kinh doanh theo khun kh php lut nn hch ton cng c vai tr quan trng. Cng vi s thay i v qun l kinh t, hch ton k ton cng chu s chi phi cn i mi hon thin. Nguyn tc c bn ca hch ton kinh doanh l ly thu b chi, t trang tri v c doanh li. Trong ngnh in, gi bn in c ban vt gi chnh ph qui nh, ngnh in khng b cnh tranh sn phm nh mt s cc ngnh khc. Nhng khng v th m qun i cng vic h gi thnh sn phm, nng cao li nhun. Mt trong nhng tin t li nhun cao l tnh ng, tnh , trnh lng ph mt mt nguyn vt liu trong qu trnh sn xut, gim chi ph, h gi thnh sn phm. Nguyn vt liu l khon mc chi ph chim t trng ln trong gi thnh sn phm, do t chc qun l v s dng tt khon mc chi ph ny s gp phn thc hin c mc ch h gi thnh sn phm. Ngoi ra, hch ton tt vt liu s m bo vic cung cp kp thi ng b nhng vt liu cn thit cho sn xut; kim tra, gim st vic chp hnh nh mc, d tr tiu hao vt liu; ngn nga cc hin tng mt mt, lng ph cc khu d tr v sn xut. K ton vt liu c chc nng gim st, hng dn cho vic s dng hiu qu vt liu. Nhn thc c vn , in lc Ba nh - H Ni khng ngng tng cng qun l vt liu v hon thin cng tc k ton vt liu. Nhim v c bn v quan trng nht ca in lc Ba nh l cung cp in an ton, lin tc, n nh cho mi i tng trn a bn qun Ba nh - thnh ph H Ni, qun l v kinh doanh in nng c hiu qu. Vic thc hin cc mc tiu ny c nh gi thng qua cc ch tiu do ngnh in c th ha l: Ch tiu vn hnh an ton, ch tiu thu np tin in, ch tiu tn tht in nng v ch tiu gi in bnh qun. thc hin tt cc mc tiu trn, ngoi vic lun m bo sn sng vt t thit b sa cha nhng s c xy ra trn li cn l vic chun b vt t, vt liu cho hon thin, lp mi cc cng trnh in phc v cho cung ng v kinh doanh

in nng ngy mt tt hn. Song song vi vic ln mnh v c s vt cht k thut th trnh qun l kinh t ca in lc cng tng bc c nng cao. Nhn trn tng th, t chc qun l ca in lc kh gn nh nhng vn m bo hon thnh nhiu cng vic. Mt khc, in lc c s phn cng cng vic mt cch hp l, c th n tng cn b nhn vin k ton, iu ny gip cho cng tc k ton m c bit l phn hnh k ton vt liu chnh xc v c hiu qu cao. T l thuyt ti thc tin bao gi cng c khong cch, nht l trong nn kinh t th trng vn ng khng ngng hin nay, cc l lun chung ny s c cc doanh nghip vn dng linh hot da theo cc c im ring ca ngnh mnh. Phng ti chnh k ton in lc Ba nh di s ch o nghip v ca phng ti chnh k ton Cng ty in lc thnh ph H Ni thc hin tt cc ch k ton ca nh nc ng thi cng vn dng mt cch sng to thun li cho cng tc theo di k ton ca mnh. Qua thi gian thc tp ti in lc Ba nh, em c iu kin vn dng l lun vo thc tin cng tc k ton nguyn liu, vt liu, em thy cng tc k ton ti in lc c c nhng mt mnh sau: - V b my k ton: T chc b my k ton c xy dng trn c s tp trung l ph hp vi c im, qui m kinh doanh ca in lc. ng thi do n lc ca phng k ton cng nh s phi hp cht ch gia cc phng ban lin quan trong qu trnh i chiu, kim tra nn s liu k ton lun c phn nh kp thi, chnh xc, phc v c lc cho cng tc ch o sn xut kinh doanh. V c bn, b my k ton p ng c yu cu hch ton, phn nh, gim c c tnh hnh s dng vt t, tin vn, thu thp x l v cung cp thng tin v cc qu trnh kinh t din ra trong in lc. in lc c i ng cn b tip liu m bo cung cp y vt liu cho sn xut thng qua qun l ho n, chng t thu mua. B phn cung ng lun nm vng gi c th trng, mua vt liu vi cht lng tt to iu kin cho hot ng sn xut kinh doanh ca in lc c lin tc, kp thi. - V t chc khu bo qun nguyn vt liu: in lc xy dng h thng kho tng hp l, khoa hc, d bo qun, s dng ph hp vi cch phn loi vt liu m in lc p dng. Trong cc kho u c trang b y cc phng tin bo qun, bo v thch hp m bo cho vt liu d tr phn nh trung thc v mt s lng v gi tr s dng. i ng th kho v k ton c tinh thn trch nhim nn vic tip nhn, cp pht vt t c tin hnh mt cch thun li. Vt liu c phn kho hp l gip cho lnh o in lc kim tra, nm bt c tnh hnh vt liu mt cch kp thi, mc d in lc c rt nhiu chng loi vt liu nhng c phn kho hp l nn vic qun l c r rng, khng nhm ln.

- V k ton vt liu: Vic sp xp v b tr nhn s ca Phng ti chnh k ton l hon ton ph hp vi yu cu hch ton v trnh ca i ng cn b. K ton vt liu chp hnh ng cc ch , nguyn tc k ton ca nh nc v ca ngnh, phn nh kp thi cc nghip v pht sinh lin quan n vt liu. K ton vt liu thc hin i chiu cht ch gia s k ton vi th kho m bo cn i v mt s lng. K ton vt liu thng xuyn i chiu, kim tra s liu chi tit vi s liu tng hp v ch tiu gi tr. Cc nghip v pht sinh lin quan n vt liu c phn nh kp thi, chnh xc. Hng nm in lc c ngi c chuyn mn cp nht thng tin trong nc, quc t v kp thi ch o, hng dn nghip v cho cc nhn vin k ton tip cn thc hin. - V hch ton chi tit vt liu ti in lc Ba nh: hin nay theo phng php s i chiu lun chuyn. V c bn in lc tun th theo ng trnh t hch ton, ghi chp y cc bin ng vt liu. Nhc im ca phng php ny l cng vic dn vo cui thng nhng vic p dng my tnh gii quyt c vn trn. Cc phiu nhp xut vt liu c vo my hng ngy, cui thng my tnh in ra cc Bng k chi tit, tng hp... gim ng k khi lng ghi chp, tnh ton. - V hch ton tng hp: in lc p dng hnh thc Nht k chng t theo phng php k khai thng xuyn. H thng chng t, s sch ghi chp tng hp ni chung c t chc hp php, hp l theo ng ch hin hnh m bo tnh chnh xc, r rng cho cng tc hch ton. - V cng tc p dng tin b my tnh vo thc hnh k ton: Phng k ton in lc Ba nh c trang b 4 my vi tnh, trong c mt my c ni mng vi phng my tnh Cng ty. i ng nhn vin k ton ph cp trnh i hc, li c o to s dng my tnh chuyn ngnh nn vic thc hin k ton my c thnh tho, to tin cho vic hch ton c nhanh chng, chnh xc. c c kt qu ny l do s n lc ca tp th cn b k ton phng ni chung v k ton vt liu ni ring cng vi s lnh o ng n ca trng phng k ton. Qua phn tch tnh hnh chung ca cng tc k ton ti in lc Ba nh c th thy rng: cng tc k ton vt liu c tin hnh kh n np, m bo tun th cc ch k ton ph hp vi yu cu ca thc t, ng thi p ng c yu cu ca cng tc qun l vt t v qun l in lc, cung cp kp thi cho ban lnh o cc thng tin chnh xc v tnh hnh lun chuyn vt liu trong in lc, tng

cng cng tc qun l ti sn v tit kim chi ph gp phn lm cho in lc ng vng trong c ch th trng. Bn cnh nhng thnh tch t c, trong cng tc k ton in lc Ba nh vn cn tn ti mt s vn m nu hon thin, n s gp phn lm cho cng tc k ton ni chung v hch ton vt liu ni ring in lc c thc hin tt hn.

II) Mt s kin ngh nhm hon thin cng tc hch ton v qun l vt liu ti in lc Ba nh - H Ni:
cng tc t chc qun l, hch ton vt liu thc hin tt, in lc cn phi hon thin tng bc. Xut pht t trnh qun l sn xut, trnh cn b nhn vin phng k ton, phng hng chung hon thin l tip tc pht huy nhng u im hin c v tm cc bin php khc phc nhng tn ti p ng yu cu qun tr, qun l ca in lc, m bo hch ton theo ng ch k ton Nh Nc ban hnh. Vi t cch l mt sinh vin thc tp, d thi gian tip xc thc t v trnh c hn, cn c vo l lun v xut pht t thc t, em xin mnh dn a ra mt s kin xung quanh vn k ton vt liu vi hy vng gp phn hon thin thm mt bc cng tc k ton vt liu in lc ni ring v cng tc k ton ni chung.

1. H thng ti khon k ton dng hch ton vt liu ti in lc Ba nh:

Hin nay, danh im vt liu ti in lc ln n gn 500. Ti khon cp hai u tin l TK 1521 - nhin liu, trong ch duy nht c ti khon chi tit l TK 15218 nhin liu khc. Nguyn vt liu chnh l TK 15221. Nh vy vi cch nh m s ti khon nh vy, khi c, ngi c c th kh hnh dung v nhn nh mt cch c h thng nhanh chng c. Trong TK 15222 vt liu ph li c qu nhiu chng loi, do nu chi tit thm v ti khon vt liu ph dng cho sn xut kinh doanh th s d dng cho vic qun l hn v c th qun l mt cch khoa hc hn. Theo em c th p dng cch nh s ti khon nh sau: TK 152 Nguyn liu, vt liu. TK 1521 Nguyn liu, vt liu

TK 15211 Nguyn liu, vt liu chnh TK 15212 Vt liu ph TK 152121 Cc loi Aptmt TK 152122 Cc loi Cp, dy TK 152123 Cc loi T in TK 152124 Cc loi ng thanh ............... TK 1522 Nhin liu TK 1523 Ph tng TK 15231 Cng t TK 15238 Ph tng khc TK 1525 Ph liu TK 1528 Vt liu khc

2. Lp ban kim nghim vt liu:

Hin nay ti in lc, vt liu c rt nhiu chng loi khc nhau v cc tnh cht l ho phc tp. Qu trnh cung cp l giai on khi u ca qu trnh sn xut kinh doanh nhm to ra y cc yu t u vo. Vic cung ng s lng l rt cn thit, bo m k hoch sn xut. Vic bo m cht lng cng nh k hoch sn xut l rt quan trng. Nguyn vt liu tt hay xu nh hng trc tip n cht lng, gi c cng nh tnh ng b v y ca nguyn vt liu t tc ng n chi ph sn xut, cht lng sn phm v li nhun. Do khi nhp nguyn vt liu phi i chiu vi cc tiu chun quy nh vi cc hp ng k xem nguyn vt liu p ng tiu chun cht lng hay cha. Nhng ti in lc li khng c ban kim nghim vt liu do vt liu mua v khng c kim tra t m, khch quan c v s lng cng nh cht lng, chng loi v c nhp kho trn c s kim tra ca ngi cung ng v th kho. iu ny c th dn ti tnh trng nhp vt liu khng m bo qui cch, phm cht, b phn vt t khng nm c tnh hnh thc t trong kho vt liu v d gy ra tiu cc. in lc Ba nh cn lp ban kim nghim vt t kim nhn vt liu thu mua trc khi nhp kho c kim nhn v s lng, cht lng, qui cch phm cht. Trong bin bn kim nhn, chu trch nhim chnh l phng vt t, phng ti

chnh k ton, th kho... C s kim nhn l ha n ca nh cung cp. Trng hp cha c ha n th phi cn c vo hp ng mua bn kim nhn. Nu pht hin vt liu tha, thiu, km phm cht, sai qui cch... th trn bin bn phi xc nh r nguyn nhn, tin cho vic x l sau ny. Ban kim nghim s cn c vo kt qu kim nghim lp Bin bn kim nghim theo mu sau:

Biu s 28 in lc Ba nh

Bin bn kim nghim vt t

Ngy ... thng... nm... S: - Cn c chc nng, quyn hn ban kim nghim. - Cn c kim nghim thc t: Ho n bn hng s..... ngy.... i din phng vt t: i din phng ti chnh k ton: Th kho: Kt qu kim nghim nh sau: S T T Tn, nhn hiu, qui cch vt t ng 50x5 M s vt t Phng thc kim nghim n v tnh kg S lng theo kim nghim 20 Kt qu kim nghim ng cch qui

dt 25534051 Cn

Kt lun: Vt t tiu chun nhp kho, khng thiu ht.

Phng vt t

Phng TCKT

Th kho

3) Vn d tr vt liu ti in lc Ba nh:
Nguyn vt liu l i tng lao ng khng th thiu c trong qu trnh sn xut, n l nhn t u vo quan trng m bo s lin tc ca qu trnh sn xut. V vy, d tr nguyn vt liu cho sn xut l mt yu t khch quan nhng nng cao hiu qu s dng vn lu ng i hi cc doanh nghip phi gim mc tn kho thp nht mc cho php. Vic qun l v hch ton tt nguyn vt liu ti kho nng cao tnh cht ch trong qun l nguyn vt liu, trnh mt mt, lng ph nh h thng chng t v quy trnh lun chuyn chng t, m bo s lng, cht lng nguyn vt liu cho sn xut. Nu d tr qu nhiu s gy ng vn. Ngc li, d tr khng s dn n tnh trng gin on trong sn xut. c im sn xut kinh doanh ca in lc l phi lun sn sng vt t, vt liu cho vn hnh, khc phc s c, sa cha in nhng trn thc t lng vt t tn kho in lc l qu ln, c nhng loi vt liu trong thng 12/2001 khng c xut dng. gii quyt mu thun ny, doanh nghip cn xc nh lng d tr ti thiu, ti a v theo di thng xuyn vic thc hin cc nh mc trnh lng ph, tn ng vn. Bn cnh , in lc cn tip tc pht huy cng vic kim k c thc hin nghim tc, cht ch s tng cng hiu lc qun l, trnh mt mt, hao ht nguyn vt liu v gim thiu nhng lng ph trong khu d tr. S phi hp cht ch gia th kho v phng k ton c tc dng kp thi pht hin tnh trng thiu ht, d tha hay mt mt ca nguyn vt liu.

4) Cng tc kim k kho vt liu:

Cng ty in lc thnh ph H Ni qui nh kim k kho 1 nm 1 ln. Cn c vo thc t, s lng vt liu nhp, xut, tn ln th in lc nn t chc kim k 6 thng 1 ln kim tra ti ch tnh hnh ti sn hin c ca doanh nghip ni chung v ca vt liu ni ring. Vic kim k khng ch dng kim k s lng m cn c v cht lng. Nhng cng tc kim k c nhanh gn, thun li th in lc phi xem xt li cc iu kin hin c theo hng sau:

V mt s sch: K ton v th kho phi thng nht cch ghi chp, cch sp xp cc th kho, cc s chi tit theo s danh im vt liu. Vic t chc ct gi vt liu trong kho cng cn phi tht khoa hc c th d tm, d thy. Ban kim k: in lc phi b tr y cc nhn vin k thut, cn b k ton, th kho v ngi gip vic phc v cho qu trnh kim k. Phng tin kim k phi y , m bo chnh xc, ni kim k phi thun li, nh sng. Cn c vo kt qu kim k, ban lnh o in lc c th ra quyt nh x l kp thi, trnh nhng nh hng xu ti tnh lin tc ca qu trnh sn xut.

5) Lp d phng gim gi cho nguyn vt liu:

D phng gim gi hng tn kho l vic tnh trc vo chi ph sn xut kinh doanh phn gi tr b gim xung thp hn so vi tr gi ghi s k ton hng tn kho. Nh vo khon d phng gim gi hng tn kho m doanh nghip phn nh chnh xc hn gi tr thc t ca ti sn trn Bng cn i k ton. Ti in lc Ba nh, vi chng loi vt liu nhiu nh vy, trong nn kinh t th trng y bin ng th vic vt liu b gim gi l hon ton c th xy ra. Phng ti chnh k ton in lc Ba nh nn tham mu cho phng ti chnh k ton Cng ty thc hin lp d phng gim gi hng tn kho trong ton Cng ty. Vic lp d phng s khin cho in lc c th ch ng khi gi c vt liu bin ng ln, gim thiu nhng nh hng khng tt n vic thc hin cc ch tiu k hoch v sn xut, kinh doanh. Trong nhng nm va qua, cng tc lp d phng gim gi hng tn kho ti in lc Ba nh cha c thc hin. Nn chng in lc nn xem xt li cng tc lp d phng ny bi v nhng l do sau: - Th nht: D phng gim gi c tc dng lm gim li ca nin k ton nn in lc s tch lu c mt ngun ti chnh m l ra n c phn chia. Ngun ti chnh ny tm thi nm trong ti sn lu ng v khi cn s dng b p cc khon thit hi thc t do vt t sn phm hng ho tn kho b gim gi pht sinh. - Th hai: D phng gim gi c ghi nhn nh mt khon chi ph lm gim thu nhp ca in lc v vy in lc s gim c mc thu thu nhp doanh nghip phi np. - Th ba: D phng gim gi gp phn phn nh chnh xc hn gi tr thc t ca ti sn trn Bng cn i k ton.

Chnh v vy, Cng ty nn s dng thm TK 159 hch ton d phng gim gi hng tn kho theo cng thc sau: Mc d phng cn lp nm ti = S lng hng tn kho cui nin ca hng A x Mc gim gi ca hng tn kho A

C th theo di cc khon d phng gim gi hng tn kho ti in lc nh Biu s 29

6) M ti khon 151 NKCT s 6:

<<

Hng ang i ng>> v theo di trn

Trong trng hp thu mua vt liu ti in lc, nu nh xy ra trng hp cui k ho n v ri nhng hng cha v th thit ngh in lc nn m thm TK 151 Hng mua ang i trn ng theo di nhng l hng ny, trnh trng hp b mt ho n, chng t s gy kh khn cho cng tc hch ton, ng thi phn nh ng tnh hnh nguyn vt liu hin c ti in lc.

7) T chc h thng s sch k ton ti in lc Ba nh:

Hin nay ti in lc Ba nh ang p dng hnh thc hch ton Nht k chng t. Vi s lng nghip v pht sinh nhiu th vic p dng hnh thc ghi s nht k chng t l ng nhng li b hn ch khi p dng k ton my. Vi s pht trin c v quy m cng nh nng lc qun l ti in lc th vic p dng k ton my l cn thit v in lc cn to mi iu kin vic thc hin k ton trn my c thun li, t hiu qu cao nht. Cc bng biu vi nhiu ct ca hnh thc ghi s nht k chng t l khng ph hp vi k ton my. Phng ti chnh k ton c th tham mu cho gim c cng nh phng qun l nghip v cp trn nghin cu p dng hnh thc ghi s k ton ph hp hn. in lc Ba nh c th p dng hnh thc s nht k chung. y l hnh thc s ph hp vi k ton my v vi mi qui m loi hnh doanh nghip.

8) Vic p dng phng php tnh gi vt liu:

Hin nay in lc Ba nh tnh gi vt liu xut kho theo phng php bnh qun u k d tr. Mc d phng php ny n gin, phn nh kp thi tnh hnh bin ng vt liu trong k v c th bit ngay gi xut vt liu t u k. Nhng nhc im ca phng php ny l chnh xc khng cao v khng tnh n s bin ng ca gi c vt liu k ny.

Do trong iu kin thc hnh k ton my tng i hon chnh nh in lc Ba nh th tnh gi vt liu theo phng php gi bnh qun sau mi ln nhp l ph hp nht. Sau mi ln nhp kho, my tnh s t ng tnh ra gi ca vt liu tn trong kho. Khi pht sinh nghip v xut kho vt liu, k ton c sn gi xut kho, t c th hon thin chng t xut kho ngay, khng phi n cui thng ng thi vic tnh gi c chnh xc, phn nh kp thi s bin ng ca gi c.

9) Vic p dng my vi tnh trong thc hnh k ton:

Ngy nay, trc s pht trin nh v bo ca Cng ngh thng tin v cc sn phm phn mm buc ngi ta phi suy ngh v cng vic thng thng ca ngh k ton trong s xut hin ca phn mm k ton. C th ni, ngy nay hiu qu qun l ca mt doanh nghip trn mc ln ph thuc vo cht lng h thng thng tin da trn my tnh ca doanh nghip . Hin nay trn th gii ni chung v Vit Nam ni ring, c rt nhiu sn phm phn mm k ton khc nhau, phc v cc nhu cu qun l k ton a dng v quy m, hnh thi s hu v tnh cht hot ng sn xut kinh doanh, c cung cp trn gi bi cc nh sn xut phn mm chuyn nghip. Vic la chn mt phn mm k ton thch hp cn phi da trn nhu cu, hon cnh, c im c th ca tng t chc doanh nghip. Trong tng lai, k ton my s tr thnh s la chn tt yu, quyt nh s tn ti v kh nng cnh tranh ca cc doanh nghip. S tht s hiu qu v thun li cho cng tc k ton nu Cng ty a vo s dng my vi tnh cng cc phn mm cho cng tc hch ton ni chung v cng tc hch ton vt liu ni ring. Xt ring v mt hch ton vt liu ti in lc, do c im vt liu ti in lc l rt a dng v chng loi v s lng vi s ln nhp, xut rt ln v vy cng tc hch ton rt phc tp. K ton vt liu s gp rt nhiu kh khn khi lm bng th cng, tnh ton, ghi chp cc s liu. Tuy nhin c c cc phn mm k ton ny khng phi doanh nghip, cng ty no cng c th u t c bi l p dng c phn mm k ton, doanh nghip cn trang b h thng my vi tnh tt, bn cnh phi c i ng nhn vin k ton thnh tho v chuyn mn cng nh s dng my vi tnh. Ti in lc Ba nh c iu kin thun li cho vic s dng my vi tnh: i ng k ton tr, u c trnh i hc, ham hc hi...

My vi tnh hin c trang b v pht huy hiu qu ti in lc Ba nh nhng in lc Ba nh nn pht trin h thng my tnh phc v cng tc hch ton k ton theo hng sau: - p dng nhng chng trnh phn mm k ton c bit v k ton vt liu ph hp vi c im ca in lc. - Trang b thm my vi tnh cho phng k ton. Vi 8 k ton, 4 my tnh nh vy l t lm hn ch kh nng cung cp mt cch kp thi cc thng tin k ton cho vic qun l. Em ngh rng in lc nn mnh dn u t thm my vi tnh cho phng k ton, phn u sao cho mi nhn vin k ton s c mt my vi tnh ring phc v cho cng vic, phn hnh ca h. - in lc cn thng xuyn o to bi dng thm trnh s dng my vi tnh cho cc nhn vin k ton sao cho c th s dng thnh tho, nhun nhuyn phn mm k ton cng nh trong cc ng dng tin hc khc gp phn cung cp thng tin cho qun tr , qun l in lc c kp thi. Trong tng lai khng xa, khi m quy m sn xut m rng, nghip v pht sinh nhiu, cn rt nhiu s sch qun l, th my vi tnh mi thc s pht huy vai tr ca mnh trong cng tc hch ton ni chung v hch ton vt liu ni ring. Nu ton b cng vic hch ton u c thc hin trn my vi tnh th cng vic hch ton ni chung s c n gin ho, c bit i vi hch ton nguyn vt liu, mt phn hnh vn rt phc tp in lc Ba nh. Vic trang b hon thin h thng my tnh cho phng ti chnh k ton v tch cc o to, bi dng trnh cho nhn vin k ton l to tin cho vic qun l kinh t t nay v sau ngy cng tt hn.

Mc lc
Li m u Phn mt: C s l lun hch ton nguyn liu, vt liu trong cc doanh nghip. ................................................................................................................... 1 I)Nhng vn chung v nguyn liu, vt liu: .............................................. 1 1) Khi nim nguyn liu, vt liu:.................................................................. 1 2) c im v vai tr ca nguyn liu, vt liu trong hot ng sn xut kinh doanh: ............................................................................................................. 2 3) Yu cu qun l nguyn liu, vt liu: ........................................................ 2 4) S cn thit t chc k ton vt liu trong doanh nghip v nhim v ca k ton: ................................................................................................................ 3 5) Phn loi v tnh gi vt liu: ...................................................................... 4 Phn loi vt liu: ........................................................................................ 4 Tnh gi vt liu: ......................................................................................... 6 II) Hch ton nguyn liu, vt liu trong cc doanh nghip: ..................... 11 1) Hch ton chi tit vt liu:......................................................................... 11 a) Phng php th song song: .................................................................. 12 b) Phng php s i chiu lun chuyn: ................................................. 13 c) Phng php s s d: ........................................................................... 15 2) Hch ton tng hp nguyn liu, vt liu: ................................................. 16 a) Hch ton tng hp nguyn liu, vt liu theo phng php k khai thng xuyn: ........................................................................................... 18 Hch ton tnh hnh bin ng tng vt liu i vi cc doanh nghip tnh thu VAT theo phng php khu tr: ................................................... 19 c im hch ton tng vt liu trong cc doanh nghip tnh thu VAT theo phng php trc tip: ................................................................... 19 Hch ton tnh hnh bin ng gim vt liu:......................................... 19 b) Hch ton nguyn liu, vt liu theo phng php kim k nh k: ..... 22 3) T chc kim k v hch ton kt qu kim k, nh gi vt liu:............. 25 a) K ton kim k vt liu: ....................................................................... 25 b) K ton nh gi li vt liu: ................................................................. 26 4) Hch ton vt liu trn h thng s sch k ton tng hp: ....................... 26 a) i vi doanh nghip p dng hnh thc s nht k chung: ................... 26 b) i vi doanh nghip p dng hnh thc nht k s ci:........................ 27 c) i vi doanh nghip p dng hnh thc chng t ghi s....................... 29 d) i vi doanh nghip p dng hnh thc s nht k chng t:............... 30 5. K ton d phng gim gi nguyn vt liu d tr:.................................... 32

6) Chun mc k ton quc t vi k ton nguyn vt liu: ........................... 33 a) Xc nh gi ph nhp kho nguyn vt liu: ........................................... 34 b) Phng php tnh gi vt liu xut kho: ................................................. 35 c) Xc nh gi tr nguyn vt liu ti mt thi im k ton: .................... 35 d) im khc bit gia chun mc k ton quc t vi h thng k ton Vit Nam trong hch ton nguyn vt liu: ....................................................... 36 7) c im k ton nguyn liu, vt liu mt s nc: .............................. 37 a) K ton nguyn vt liu trong h thng k ton Bc M: ....................... 37 H thng ti khon k ton M: ............................................................ 37 S k ton: ............................................................................................. 37 Cc bo co ti chnh:............................................................................ 38 Hch ton nguyn vt liu: .................................................................... 38 b) K ton nguyn vt liu trong h thng k ton Php: ........................... 41 H thng ti khon k ton Php: .......................................................... 41 S sch k ton: ..................................................................................... 41 Cc bo co k ton: .............................................................................. 41 Hch ton tng hp nguyn, vt liu trong h thng k ton Php: ........ 41 K ton d phng gim gi hng tn kho: ............................................. 44 Phn hai: Thc trng hch ton nguyn liu, vt liu ti in lc Ba nh - H Ni. ....................................................................................................................... 45 A) c im chung ca in lc Ba nh - H Ni nh hng n t chc hch ton: ........................................................................................................ 45 I) Qu trnh hnh thnh v pht trin ca in lc Ba nh: .................. 45 1) S lc qu trnh hnh thnh v pht trin ca in lc Ba nh: .......... 45 2) Chc nng, nhim v ca in lc Ba nh: ......................................... 45 3) Quy m, nng lc sn xut v trnh qun l:..................................... 46 II) Khi qut c im sn xut kinh doanh v t chc b my qun l ca in lc Ba nh: ................................................................................. 47 1) c im hot ng kinh doanh in lc Ba nh: ............................ 47 2) T chc b my sn xut v qun l:..................................................... 48 3) c im sn phm v quy trnh cng ngh: ......................................... 50 III) T chc cng tc k ton ti in lc Ba nh: .................................. 51 1) B my k ton v k ton phn hnh: .................................................. 51 2) T chc h thng chng t v ghi chp ban u: ................................... 53 3) T chc vn dng h thng ti khon k ton in lc. ...................... 54 4) T chc hnh thc s k ton: ................................................................ 55 5) T chc h thng bo co:..................................................................... 56 B) T chc hch ton nguyn liu, vt liu ti in lc Ba nh - H Ni: . 57 I) c im vt liu: .................................................................................... 57 II) Phn loi nguyn liu, vt liu: ............................................................. 57 III) Tnh gi vt liu:................................................................................... 58

IV) T chc cng tc qun l qu trnh d tr, thu mua, bo qun vt liu: .............................................................................................................. 58 Qun l qu trnh thu mua vt liu: ........................................................... 59 Bo qun vt liu: ...................................................................................... 60 V) T chc lp v lun chuyn chng t vt liu: ..................................... 60 1) Th tc, chng t nhp kho: .................................................................. 60 2) Th tc, chng t xut kho: ................................................................... 64 VI) Hch ton nguyn liu, vt liu ti in lc Ba nh - H Ni: ......... 68 1) Hch ton chi tit nguyn liu, vt liu ti in lc Ba nh - H Ni: . 68 2) K ton tng hp nguyn liu, vt liu in lc Ba nh. .................. 72 a) Ti khon s dng: ............................................................................ 72 b) K ton qu trnh thu mua nhp kho vt liu: .................................... 73 c) K ton qu trnh xut dng vt liu: ................................................. 74 VII) Kim k, nh gi li nguyn liu, vt liu: ....................................... 75 1) Kim k nguyn liu, vt liu: ............................................................... 75 2) nh gi li nguyn liu, vt liu .......................................................... 77 Phn ba: Mt s kin xut nhm hon thin hch ton k ton v qun l nguyn liu, vt liu ti in lc ba nh - H Ni. ........................................... 77 I) nh gi thc trng hch ton nguyn liu, vt liu ti in lc Ba nh H Ni:............................................................................................................. 77 II) Mt s kin ngh nhm hon thin cng tc hch ton v qun l vt liu ti in lc Ba nh - H Ni:............................................................................ 81 1) H thng ti khon k ton dng hch ton vt liu ti in lc Ba nh: ......................................................................................................... 81 2) Lp ban kim nghim vt liu: .............................................................. 82 3) Vn d tr vt liu ti in lc Ba nh: .......................................... 84 4) Cng tc kim k kho vt liu: .............................................................. 84 5) Lp d phng gim gi cho nguyn vt liu: ......................................... 85 6) M ti khon 151 <<Hng ang i ng>> v theo di trn NKCT s 6: 86 7) T chc h thng s sch k ton ti in lc Ba nh: ........................ 86 8) Vic p dng phng php tnh gi vt liu: .......................................... 86 9) Vic p dng my vi tnh trong thc hnh k ton:................................ 87 Kt lun

S 22: S hch ton tng hp nguyn liu, vt liu

Chng t nhp

Th kho v cc s chi tit

Chng t xut

NKCT s 5

NKCT s 1,2,3

Bng PB s 2

S ci TK 152,153

Bng k s 3

Bng k s 4,5,6

NKCT s 7