Bo co thc tp tt nghip

Li ni u

Vi c ch th trng m ca nh hin nay th tin lng l mt trong nhng vn rt quan trng v chnh l khon th lao cho cng lao ng ca ngi lao ng. Lao ng chnh l hot ng tay chn v tr c ca con ngi nhm tc ng bin i cc vt t nhin thnh nhng vt phm c ch p ng nhu cu ca con ngi. Trong doanh nghip lao ng l yu t c bn quyt nh qu trnh sn xut kinh doanh ca doanh nghip c din ra lin tc, thng xuyn th chng ta phi ti to sc lao ng hay ta phi tr th lao cho ngi lao ng trong thi gian h tham gia vo qu trnh sn xut kinh doanh. Tin lng chnh l biu hin bng tin m doanh nghip tr cho ngi lao ng tng ng vi thi gian cht lng v kt qu lao ng m h cng hin. Tin lng chnh l ngun thu nhp ch yu ca ngi lao ng. Ngoi ra ngi lao ng cn c hng mt s thu nhp khc nh: Tr cp, BHXH, tin thng i vi doanh nghip th chi ph tin lng l mt b phn chi ph cu thnh nn gi thnh sn phm, dch v do doanh nghip sn xut ra. T chc s dng lao ng hp l hch ton tt lao ng v tnh ng th lao ca ngi lao ng, thanh ton tin lng v cc khon trch ng th lao ca ngi lao ng, thanh ton tin lng v cc khon trch theo lng kp thi s kch thch ngi lao ng quan tm n thi gian v cht lng lao ng.T nng cao nng sut lao ng, tit kim chi ph, h gi thnh t s lm tng li nhun cho doanh nghip. Sau khi thy c tm quan trng ca tin lng v cc khon trch theo lng em chn ti: "K ton tin lng v cc khon trch theo lng ti Cng ty c phn Thng Mi v dch v k thut ng Nam " lm chuyn bo co thc tp di s ch dn tn tnh ca gio vin hng dn thc tp c Trn Ngc Lan.

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip Chuyn bo co ca em gm c 3 phn: - Phn I: L lun chung v hch ton tin lng v cc khon trch theo lng trong doanh nghip. - Phn 2: Thc trng cng tc hch ton k ton ti cng ty c phn Thng mi v dch v ng Nam . - Phn 3: Cc gii php hon thin cng tc k ton ti cng ty c phn Thng mi v dch v ng Nam . Do trnh v thi gian c hn nn trong bo co thc tp ny khng th trnh khi nhng sai st v hn ch v vy em mong c s ch bo v gip o ca c Trn Ngc Lan. Em xin chn thnh cm n!.

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip

Phn I l lun chung v hch ton tin lng v cc khon trch theo lng trong doanh nghip

I. c im, vai tr, v tr ca tin lng v cc khon trch theo lng trong doanh nghip.

1. Bn cht v chc nng ca tin lng Tin lng l biu hin bng tin hay sn phm m x hi tr cho ngi lao ng tng ng vi thi gian cht lng v kt qu lao ng m h cng hin. Nh vy tin lng thc cht l khon th lao m doanh nghip tr cho ngi lao ng trong thi gian m h cng hin cho doanh nghip. Tin lng c chc nng v cng quan trng n l n by kinh t va khuyn khch ngi lao ng chp hnh k lut lao ng, m bo ngy cng, gi cng, nng sut lao ng gip tng li nhun cho doanh nghip. 2. Vai tr v ngha ca tin lng a. Vai tr ca tin lng Tin lng c vai tr rt to ln n lm tha mn nhu cu ca ngi lao ng v tin lng l ngun thu nhp ch yu ca ngi lao ng, ngi lao ng i lm ct l nhn c khon th lao m doanh nghip tr cho h m bo cho cuc sng. ng thi cng l khon chi ph doanh nghip b ra tr cho ngi lao ng v h lm ra sn phm cho doanh nghip. Tin lng c vai tr nh mt nhp cu ni gia ngi s dng lao ng vi ngi lao ng. Nu tin lng tr cho ngi lao ng khng hp l s lm cho ngi lao ng khng m bo c ngy cng v k lut lao ng cng nh cht lng lao ng, lc doanh nghip s khng t c mc tit kim chi ph lao ng cng nh li nhun cn c ca doanh nghip tn ti nh vy lc ny c hai bn u khng c li. V vy cng vic tr lng cho ngi lao ng cn phi tnh ton mt cch hp l c hai bn cng c li.

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip b. ngha ca tin lng Tin lng l ngun thu nhp ch yu ca ngi lao ng, ngoi ra ngi lao ng cn c hng mt s ngun thu nhp khc nh: Tr cp BHXH, tin lng, tin n ca Chi ph tin lng l mt b phn cu thnh nn gi thnh sn phm, dch v ca doanh nghip. T chc s dng lao ng hp l, thanh ton kp thi tin lng v cc khon lin quan cho ngi lao ng t s lm cho ngi lao ng chp hnh tt k lut lao ng nng cao nng sut lao ng, tng li nhun cho doanh nghip ng thi to iu kin nng cao i sng vt cht, tinh thn cho ngi lao ng c. Cc nhn t nh hng ti tin lng Gi cng, ngy cng lao ng, nng sut lao ng, cp bc hoc chc danh thang lng quy nh, s lng, cht lng sn phm hon thnh, tui, sc khe, trang thit b k thut u l nhng nhn t nh hng n tin lng cao hay thp.
II. Cc hnh thc tin lng trong doanh nghip

1. Hnh thc tin lng theo thi gian: L tin lng tr c nh cn c vo hp ng lao ng v thi gian lm vic: Hnh thc tin lng theo thi gian c chia thnh: Tin lng thng, ngy, gi. - Tin lng thng: l tin lng tr cho ngi lao ng theo bc lng quy nh gm c tin lng cp bc v cc khon ph cp (nu c). c p dng cho nhn vin lm cng tc qun l hnh chnh, qun l kinh t v cc nhn vin thuc cc ngnh hot ng khng c tnh cht sn xut. - Lng ngy: c tnh bng cch ly lng thng chia cho s ngy lm vic theo ch . Lng ngy lm cn c tnh tr cp BHXH phi tr cng nhn, tnh tr lng cho cng nhn vin trong nhng ngy hi hp, hc tp, tr lng theo hp ng. - Lng gi: c tnh bng cch ly lng ngy chia cho s gi lm vic trong ngy theo ch . Lng gi thng lm cn c tnh ph cp lm thm gi. Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai 4 Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip 2.Hnh thc tr lng theo sn phm: L tin lng tr cho ngi lao ng cn c vo s lng, cht lng sn phm lm ra. 3. Theo sn phm trc tip: L hnh thc tin lng tr cho ngi lao ng c tnh theo s lng sn lng hon thnh ng qui cch, phm cht v n gi sn phm. 4.Theo sn phm gin tip: c p dng tr lng cho cng nhn lm cc cng vic phc v sn xut cc b phn sn xut nh: cng nhn vn chuyn nguyn vt liu, thnh phm, bo dng my mc thit b. Trong trng hp ny cn c vo kt qu sn xut ca lao ng trc tip tnh lng cho lao ng phc v sn xut. 5. Theo khi lng cng vic: L hnh thc tin lng tr theo sn phm p dng cho nhng cng vic n gin, c tnh cht t xut nh: Khon bc vc khon vn chuyn nguyn vt liu, thnh phm. 6. Cc hnh thc i ng khc ngoi tin lng: Ngoi tin lng, BHXH cng nhn vin c thnh tch trong sn xut, trong cng tc c hng khon tin lng, tin thng thi ua c trch t qu khen thng cn c vo kt qu bnh xt A, B, C v h s tin lng tnh. - Tin lng v sng kin nng cao cht lng sn phm, tit kim vt t, tng nng sut lao ng s cn c vo hiu qu kinh t c th xc nh.
III. Qu tin lng, qu BHXH, qu BHYT v KPC

1. Qu tin lng L ton b s tin lng tr cho s cng nhn vin ca doanh nghip do doanh nghip qun l, s dng v chi tr lng. V phng din hch ton k ton, qu lng ca doanh nghip c chia thnh 2 loi: tin lng chnh, tin lng ph.

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip - Tin lng chnh: l tin lng tr cho ngi lao ng cn c vo thi gian lm vic thc t bao gm tin lng cp bc, tin lng, ph cp. - Tin lng ph: l tin lng tr cho ngi lao ng khi h khng lm vic bao gm: ngh l, ngh php, ngng sn xut do nguyn nhn khch quan 2. Qu bo him x hi Qu BHXH l khon tin c trch lp theo t l qui nh l 20% trn tng s tin lng thc t phi tr cng nhn vin trong thng, trong 15% tnh vo chi ph sn xut kinh doanh ca cc i tng s dng lao ng, 5% tr vo lng ca ngi lao ng. Qu BHXH c trch lp nhm tr cp cng nhn vin c tham gia ng gp qu trong trng hp h b mt kh nng lao ng. - Tr cp cng nhn vin m au, thai sn. - Tr cp cng nhn vin khi b tai nn lao ng hay bnh ngh nghip. - Tr cp cng nhn vin khi v hu, mt sc lao ng. - Chi cng tc qun l qu BHXH. 3. Qu bo him y t Qu BHYT c hnh thnh t vic trch lp theo t l qui nh trn tin lng phi tr cng nhn vin trong k. Theo ch hin hnh doanh nghip trch qu BHYT theo t l 3% trn tng s tin lng thc t phi tr cng nhn vin trong thng, trong 2% tnh vo chi ph sn xut kinh doanh ca cc i tng s dng lao ng, 1% tr vo lng ca ngi lao ng. Qu BHYT c chi tiu trong trng hp: khm cha bnh, vin ph, thuc thang, kinh ph cng on. 4. Kinh ph cng on Kinh ph cng on l khon tin c trch lp theo t l 2% trn tng qu lng thc t phi tr cho ton b cn b cng nhn vin ca doanh nghip nhm chm lo, bo v quyn li chnh ng cho ngi lao ng ng thi duy tr hot ng ca cng on ti doanh nghip.

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip
IV. Yu cu v nhim v hch ton tin lng v cc khon trch theo lng

- T chc ghi chp, phn nh chnh xc, kp thi, y s lng, cht lng, thi gian v kt qu lao ng. - Hng dn v kim tra cc b phn trong doanh nghip thc hin y , ng ch ghi chp ban u v lao ng, tin lng. M s, th k ton v hch ton lao ng, tin lng theo ng ch . - Tnh ton phn b chnh xc, ng i tng chi ph tin lng cc khon trch theo lng vo chi ph sn xut kinh doanh ca cc b phn n v s dng lao ng. - Lp bo co k ton v phn tch tnh hnh s dng lao ng, qu tin lng, xut bin php khai thc c hiu qu tim nng lao ng trong doanh nghip.
V. Hch ton chi tit tin lng v cc khon trch theo lng

1. Hch ton s lng lao ng: Cn c vo chng t ban u l bng chm cng hng thng ti mi b phn, phng ban, t, nhm gi n phng k ton tp hp v hch ton s lng lao ng trong thng ti doanh nghip v cng t bng chm cng k ton c th nm c tng ngy c bao nhiu ngi lm vic, bao nhiu ngi vi l do g. Hng ngy t trng hoc ngi c trch nhim s chm cng cho tng ngi tham gia lm vic thc t trong ngy ti ni mnh qun l sau cui thng cc phng ban s gi bng chm cng v phng k ton. Ti phng k ton, k ton tin lng s tp hp v hch ton s lng cng nhn vin lao ng trong thng. 2. Hch ton thi gian lao ng Chng t hch ton thi gian lao ng l bng chm cng. Bng chm cng l bng tng hp dng theo di ngy cng thc t lm vic,

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip ngh vic, ngng vic, ngh BHXH ca tng ngi c th v t c th cn c tnh tr lng, BHXH Hng ngy t trng (phng ban, nhm) hoc ngi y quyn cn c vo tnh hnh thc t ca b phn mnh qun l chm cng cho tng ngi trong ngy v ghi vo cc ngy tng ng trong cc ct t 1 n 31 theo cc k hiu qui nh. K ton tin lng cn c vo cc k hiu chm cng ca tng ngi ri tnh ra s ngy cng theo tng loi tng ng ghi vo cc ct 32, 33, 34, 35, 36. Ngy cng quy nh l 8h nu gi l th nh thm du phy. V d: 24 cng 4 gi th ghi 24,4 Ty thuc vo iu kin c im sn xut, cng tc v trnh hch ton n v c th s dng mt trong cc phng php chm cng sau: Chm cng ngy: Mi khi ngi lao ng lm vic ti n v hoc lm vic khc nh hp, th mi ngy dng mt k hiu chm cng cho ngy . Chm cng theo gi: Trong ngy ngi lao ng lm bao nhiu cng vic th chm cng theo cc k hiu qui nh v ghi s gi cng vic thc hin cng vic bn cnh k hiu tng ng. Chm cng ngh b: Ch p dng trong trng hp lm thm gi lng thi gian nhng khng thanh ton lng lm thm. 3. Hch ton kt qu lao ng Cn c vo phiu xc nhn sn phm hoc cng vic hon thnh. Do phiu l chng t xc nhn s lng sn phm hoc cng vic hon thnh ca n v hoc c nhn ngi lao ng nn n lm c s k ton lp bng thanh ton tin lng hoc tin cng cho ngi lao ng. Phiu ny c lp thnh 2 lin: 1 lin lu ti quyn 1 v 1 lin chuyn n k ton tin lng lm th tc thanh ton cho ngi lao ng v phiu phi c y ch k ca ngi giao vic, ngi nhn vic, ngi kim tra cht lng v ngi duyt. Phiu xc nhn sn phm hon thnh c dng trong trng hp doanh nghip p dng theo hnh thc tr lng theo sn phm trc tip hoc lng khon theo khi lng cng vic. Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai 8 Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip 4. Hch ton tin lng cho ngi lao ng Bng thanh ton tin lng: l chng t lm cn c thanh ton tin lng ph cp cho ngi lao ng, kim tra vic thanh ton tin lng cho ngi lao ng lm vic trong cc n v sn xut kinh doanh ng thi lm cn c thng k v lao ng tin lng. Bng thanh ton tin lng c lp hng thng theo tng b phn (phng, ban, t chc, nhm) tng ng vi bng chm cng. C s lp bng thanh ton tin lng l cc chng t v lao ng nh: Bng chm cng, bng tnh ph cp, tr cp, phiu xc nhn thi gian lao ng hoc cng vic hon thnh. Cn c vo cc chng t lin quan, b phn k ton tin lng lp bng thanh ton tin lng, chuyn cho k ton trng duyt lm cn c lp phiu chi v pht lng. Bng ny lu ti phng k ton. Mi ln lnh lng ngi lao ng phi trc tip k vo ct "k nhn" hoc ngi nhn h phi k thay. T bng thanh ton tin lng v cc chng t khc c lin quan k ton tin lng lp bng phn b tin lng v cc khon trch theo lng.
VI. Hch ton tng hp cc khon trch theo lng

1. Cc chng t ban u hch ton tin lng, BHXH, BHYT, KPC: Cc chng t ban u hch ton tin lng thuc ch tiu lao ng tin lng gm cc biu mu sau: Mu s 01 - LTL - Bng chm cng Mu s 02 - LTL - Bng thanh ton TL Mu s 03 - LTL - Phiu ngh m hng BHXH Mu s 04 - LTL - Danh sch ngi lao ng hng BHXH Mu s 05 - LTL - Bng thanh ton tin lng Mu s 06 - LTL - Phiu xc nhn sn phm hoc cng vic hon chnh Mu s 07 - LTL - Phiu bo lm thm gi Mu s 08 - LTL - Hp ng giao khon Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai 9 Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip Mu s 09 - LTL - Bin bn iu tra tai nn lao ng 2. K ton tin lng v cc khon trch theo lng Ti khon s dng v phng php hch ton * Ti khon s dng: TK 334 - phi tr cng nhn vin TK 338 - phi tr phi np khc * TK 334 phn nh cc khon phi tr CNV v tnh hnh thanh ton cc khon (gm: Tin lng, tin thng, BHXH v cc khon thuc thu nhp ca CNV . Kt cu TK 334: * Phng php hch ton: TK 334
- Bn n: Cc khon tin lng (tin thng) v cc khon khc ng trc cho CNV. + Cc khon khu tr vo TL, tin cng ca CNV - D n (c bit) s tin tr ln hn s tin phi tr CNV. - Bn c: Cc khon tin lng (tin thng) v cc khon phi tr cho CNV - D n c khon TK (tin thng) v cc khon khc cn phi tr CNV.

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

10

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip

TK 141,138,338,333

TK 334
TL phi tr CNSX

TK 622

Cc khon khu tr vo lng CNV

TK111,112
Thanh ton TL v cc khon khc cho CNV bng TM,TGNH

TK 627
TL phi tr CN phn xng

TK 1512
Thanh ton TL bng sn phm TL phi tr NVBH, QLDN

TK 641,642

TK 3331
BHXH phi tr

TK 3383

S 2.1: Hch ton cc khon phi tr CNV Hng thng cn c vo bng thanh ton tin lng thanh ton TL v cc chng t lin quan khc, k ton tng hp s tin lng phi tr CNV v phn b vo chi ph sn xut kinh doanh theo tng i tng s dng lao ng, vic phn b thc hin trn "Bng phn b tin lng v BHXH". K ton ghi: N TK 622: Chi ph nhn cng trc tip N TK 627: Chi ph sn xut chung N TK 641: Chi ph bn hng N TK 642: Chi ph QLDN N TK 241: XDCB d dang C TK 334: Phi tr CNV - Tnh ra s tin lng phi tr CNV trong thng, k ton ghi: Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai 11 Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip + Trng hp thng cui nm, thng thng k: N TK 431 - Qu khen thng, phc li C TK 334 + Trng hp thng sng kin ci tin k thut, thng tit kim vt t, thng NSL: N TK 642: Chi ph QLDN C TK 334 - Tnh ra s tin n ca, tin ph cp tr cho ngi lao ng tham gia vo hot ng kinh doanh ca doanh nghip. N TK 622 N TK 627 N TK 641 N TK 642 C TK 334 - Cc khon khu tr vo lng ca CNV: khon tm ng chi khng ht, bi thng vt cht, BHXH, BHYT cng nhn vin phi np, thu thu nhp phi np ngn sch Nh nc. N TK 334: Tng s khu tr C TK 141: Tm ng tha C TK 333: Thu thu nhp c nhn C TK 338: ng gp ca ngi lao ng cho qu BHXH, BHYT. - Khi thanh ton lng cho ngi lao ng N TK 334 C TK 111, 112 - Nu v mt l do no m ngi lao ng: N TK 3388 C TK 111, 112 * TK 338: Dng phn nh cc khon tr, phi np cho c quan qun l, t chc on th x hi. - Kt cu TK 338 Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai 12 Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip + Phng php hch ton Hng thng cn c vo tng s tin lng phi tr CNV trong thng, k ton trch BHXH, BHYT, CPC theo t l quy nh tnh vo chi ph sn xut kinh doanh ca cc b phn s dng lao ng. N TK 622: 19% lng CNTTSX N TK 627: 19% lng NVQLPX N TK 641: 19% lng NVBH N TK 642: 19% lng NVQLDN N TK 334: 6% tng s lng C TK 338: Tng s BHXH, BHYT, KPC C TK 338 (2): 2% KPC C TK 338 (3): 20% BHXH C TK 338 (4): 3% BHYT - Khi np BHXH, BHYT, KPC cho cc c quan qun l qu: N TK 3382, 3383, 3384 C TK 111, 112 - Khi chi tiu kinh ph cng on ti n v: N TK 3382 C TK 111, 112 - Khi tnh ra BHXH phi tr cp cho ngi lao ng N TK 3383 C TK 111, 112 - KHi thanh ton BHXH cho ngi lao ng N TK 334 C TK 111, 112 - KPC v BHXH vt chi khi c cp b: N TK 111, 112 C TK 3382, 3383 - Thanh ton lng BHXH khi cng nhn ngh m, thai sn

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

13

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip N TK 3383 C TK 334

VII. Hnh thc s k ton

i vi mi doanh nghip th vic p dng hnh thc s k ton l hon ton khc nhau, c th p dng mt trong 4 hnh thc sau: - Nht k chung - Nht k s ci - Chng t ghi s - Nht k chng t 1. Nht k chung: L hnh thc k ton n gin, s dng s nht k chung ghi chp cho tt c cc hot ng kinh t ti chnh. Theo th t, thi gian v theo quan h i ng ti khon sau s dng s liu s nht k chung ghi s ci cc ti khon lin quan. Cc loi s k ton ca hnh thc ny bao gm: s nht k chuyn dng, s nht k chung, s ci v cc s k ton chi tit.
Chng t gc, bng tng hp chng t gc S qu S k ton chi tit Nht k chung S ci cc ti khon

Nht k chuyn dng

Bng i chiu s pht sinh Bng cn i k ton v bo co k ton

Bng chi tit s pht sinh

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

14

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip Ghi ch: Ghi hng ngy Ghi cui thng i chiu S 1.1: T chc hch ton theo hnh thc nht k chung 2. Nht k chng t: c im ch yu ca hnh thc k ton ny l mi nghip v kinh t u cn c vo chng t gc phn loi ghi vo cc nht k - chng t theo th t thi gian. Cui thng cn c vo s liu tng hp tng nht k - chng t ln lt ghi vo s ci. Do nht k chng t va mang tnh cht ca s nht k, va mang tnh cht ca mt chng t ghi s nn gi l nht k chng t. Nht k chng t kt hp cht ch vic ghi chp cc nghip v kinh t pht sinh theo trnh t thi gian vi cc nghip v theo ni dung kinh t v kt hp vic hch ton tng hp vi hch ton chi tit trn cng mt s k
Chng t gc, bng ton vo trong cng mt qu trnh ghi chp. tng hp chng t gc S qu S k ton chi tit Bng phn b

Bng k

Nht k chng t

S ci

Bng chi tit s pht sinh

Bng cn i k ton v cc bo co k ton khc

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

15

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip Ghi ch: Ghi hng ngy Ghi nh k hoc cui thng i chiu S 2.1: T chc hch ton theo hnh thc nht k chng t 3. Chng t ghi s: L hnh thc k ton chng t ghi s c hnh thnh sau cc hnh thc Nht k chung v Nht k s ci. N tch vic ghi nht k vi vic ghi s ci thnh 2 bc cng vic c lp, k tha tin cho phn cng lao ng k ton, khc phc nhng hn ch ca hnh thc nht k s ci. c trng c bn l cn c trc tip ghi s k ton tng hp l chng t ghi s. Chng t ny do k ton lp trn c s chng t gc hoc bng tng hp cc chng t gc cng loi, c cng ni dungChng t gc kinh t.

S qu v s ti sn

Bng tng hp chng t gc

S k ton chi tit theo i tng

S ng k chng t ghi s

Chng t ghi s (theo phn hnh) Bng tng hp chi tit theo i tng

S ci ti khon

Bng cn i ti khon

Bo co ti chnh

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

16

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip

Ghi ch: Ghi hng ngy Ghi nh k hoc cui thng i chiu S 3.1: T chc hch ton theo hnh thc chng t ghi s 4. Nht k s ci: c im ca hnh thc k ton ny l s dng s nht k - s ci lm s k ton tng hp duy nht ghi s theo th t thi gian kt hp vi ghi s phn loi theo h thng cc nghip v kinh t. Cc loi k ton s dng trong hnh thc ny bao gm: s k ton tng hp - s nht k s ci, s k ton chi tit. Chng t gc

Chng t tng hp

S chi tit

S qu

Nht k s ci

Bng tng hp chi tit

Bng cn i s pht sinh cc ti khon Cc bo co k ton Ghi ch: Ghi hng ngy Ghi nh k hoc cui thng i chiu S 4.1: T chc hch ton theo hnh thc Nht k s ci. Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai 17 Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip

Phn II Thc trng hch ton tin lng v cc khon trch theo lng ti cng ty c phn thng mi v dch v k thut ng nam

I. Khi qut chung v cng ty c phn thng mi thng mi v dch v ng nam

1. Lch s hnh thnh v pht trin ca cng ty c phn thng mi v dch v ng Nam . Cng ty c phn thng mi v dch v k thut ng Nam l cng ty c phn trong c 70% vn thuc ngn sch Nh nc. c thnh lp ngy 28-3-2005 do b: Th Thanh Minh lm gim c S vn iu l: 1.800.000.000 Giy php kinh doanh s: 0103011527 M s thu: 0101900857 in thoi: 04.636.7689 Fax: 04.636.7689 a ch: s 10 Ng 19 Lc Trung, Hai B Trng, H Ni 2. Cc ngnh ngh kinh t ch yu ca cng ty - Cung cp vn phng phm, thit b my vn phng - Cung cp dch v sa cha, bo dng my vn phng

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

18

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip Kt qu hot ng kinh doanh n v: ng

Ch tiu DTBH v cung cp dch v Cc khon gim tr Chit khu TM Gim gi hng bn Hng bn b tr li Doanh thu thun Doanh thu HTC Gi vn hng bn Li nhun gp Chi ph ti chnh Chi ph bn hng Chi ph QLDN 22)-(24-25) Thu nhp khc Chi ph khc Li nhun khc (40=31-32) Tng li lun (50=30+40) Thu TNDN phi np Li nhun sau thu (60=50-51) 31 32 40 50 51 60 231.508.686 32.819.352 198.689.334 609.897.389 162.568.705 447.328.684 195.758.794 29.325.757 166.433.037 888.764.144 193.553.729 695.209.415 -35.749.892 -3.493.595 -32.256.297 30.986.024 84,57 89,36 83,77 119,06 M s 01 03 04 05 06 10 21 11 20 22 24 25 Qu 2/2005 Qu 2/2006 S tng gim S tuyt i 1.365.290 1.991.000 -688.350 66.640 -2.305.074 % 107,86% 115,89% 80,17% 104,89% 88,25 96,65 95,7 113,54 106,73

3.268.740.000 3.889.825.750 621.085.750 119,001% 17.365.890 12.530.000 3.471.000 1.364.890 19.612.242 637.249.110 215.867.797 17.021.500 12.764.000 411.208.055 18.731.180 14.521.000 2.782.650 1.431.530 17.307.168 944.563.370 206.590.381 19.325.680 13.623.370 722.331.107

3.251.374.110 3.871.094.570 619.720.460 119,06 2.614.125.000 2.526.531.200 -87.593.800 -9.277.416 2.304.180 859.370

307.314.260 148,23

Li nhun t HTC 30=20+(21- 30

311.123.052 175,67

278.866.755 145,72 247.880.731 155,4

Qua biu bo co kt qu hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip qu 2/2005 so vi qu 2/2006 cho thy: + Doanh thu bn hng v cung cp dch v tng hn nm trc - V s tuyt i tng 621.085.750 - V s tuyt i tng 119,001% tc l vt 19,001% + Doanh thu thun cng tng hn so vi nm trc: - V s tuyt i tng 619.720.460

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

19

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip - V s tng i tng 119,06% vt 19,06% + Li nhun sau thu - V s tuyt i tng: 247.880.731 - V s tuyt i: 155,4% vt 55,4% Nh vy, li nhun sau khi np thu thu nhp qu 2/2005 so vi qu 2/2006 tng 247.880.731 hay 55,4%. c bit l t l gi vn hng bn gim 15,13% qu 2/2005 so vi qu 2/2006 lm cho li nhun tng ng k Error! x 100 = 65,27% < Error! = 80,4% Qua bng bo co kt qu hot ng kinh doanh trn ta c th thy cng ty ngy cng ln mnh v lm n c li, to c nim tin cho cn b cng nhn vin, gip h hng say trong cng vic to ra nhiu li nhun cho cng ty v lm cho cuc sng ca h ngy cng c nng cao. 4. c im t chc b my qun l kinh doanh ca cng ty c phn thng mi v dch v k thut ng Nam . * c im t chc b my qun l ca cng ty B my ca cng ty qun l theo hnh thc tp chung, chc nng gn nh chuyn sn xut, t chc b my gm c

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

20

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip

Gim c

PG phng k thut

PG phng ti chnh

Cc phng ban khi hnh chnh

Phng kinh doanh

Phng k thut

Th kho

Th qu

Phng k ton

K ton kho

K ton cng n v k ton thanh ton

K ton tng hp

4.1. M hnh b my qun l ca cng ty Gim c: l ngi ng u, i din cho t cch php nhn ca cng ty v l ngi chu trch nhim trc php lut v hot ng kinh doanh ca cng ty. - Di gim c l ph gim c. + Ph gim c k thut: c nhim v xc nh cc nh mc v kinh t k thut. Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai 21 Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip + Ph gim c ti chnh: chu trch nhim ch o, iu ng nhn lc v qun l ngun vn gi im ca cng ty. - Cc phng ban khi hnh chnh: chu trch nhim v phng hng kinh doanh v pht trin th trng. - Phng k ton: Qun l v thc hin cht ch ch ti v ca cng ty theo ng nguyn tc, quy nh ca Nh nc v ban gim c ca cng ty. Hon thnh vic quyt ton s sch v bo co ti chnh, lu tr v bo mt h s, chng t Thc hin ng nguyn tc v ch tin lng, thng theo qui nh. Qun l trc tip cc qu ca cng ty theo di v bo co kp thi tnh hnh ti chnh cho gim c. 5. c im t chc k ton ti cng ty c phn thng mi v dch v k thut ng Nam . a. T chc b my cng tc k ton T chc b my k ton ca cng ty c t chc theo hnh thc tp trung chuyn su, mi ngi trong phng k ton c phn cng ph trch mt cng vic nht nh do vy cng tc k ton ti cng ty l tng i hon chnh, hot ng khng b chng cho ln nhau. PG Ti chnh

K ton trng

Th qu

K ton kho

K ton cng n v KT thanh ton

K ton tng hp

5.1. T chc cng tc k ton Phng k ton ca cng ty ng Nam c 5 ngi trong c 1 ph gim c, 1 k ton trng v 3 k ton vin.

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

22

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip - Chc nng phng k ton: Gip cho ban gim c ch o thc hin ton b chnh sch ca Nh nc v qun l ti chnh. - Nhim v: Thc hin ghi chp phn nh ton b cc nghip v kinh t pht sinh vo cc ti khon c lin quan. Lp bo co cung cp s liu, ti liu ca cng ty theo yu cu ca gim c cng ty v ca c quan qun l Nh nc. Lp k hoch, k ton ti chnh, tham mu cho gim c v cc quyt nh trong vic qun l cng ty. - K ton trng: chu trch nhim trc ban gim c v cc c quan php lut v ton b cng vic k ton ca mnh ti cng ty. C nhim v theo di chung. Chu trch nhim hng dn t chc phn cng kim tra cc cng vic ca nhn vin k ton. - K ton kho: Cp nht chi tit lng hng ho, dng c xut ra cho cc vn phng, cng ty v lng hng ho mua vo ca cng ty. Da vo cc chng t xut nhp vt t, cui thng tnh ra s tin pht sinh v lp bo co. - K ton tng hp: thc hin cng tc cui k, c th gi s ci tng hp cho tt c cc phn hnh ghi s ci tng hp, lp bo co ni b cho bn ngoi n v theo nh k bo co hoc yu cu t xut. - K ton cng n: phn nh cc khon n phi thu, n phi tr cc khon phi np, phi cp cng nh tnh hnh thanh ton v cn phi thanh ton vi i tng (ngi mua, ngi bn, ngi cho vay, cp trn, ngn sch). Ngoi ra do m hnh thanh ton tc l s ghi chp kp thi cc nghip v thanh ton pht sinh tnh ton tin lng v cc khon trch theo lng tin hnh phn b cc khon chi ph lng, chi ph sn xut kinh doanh trong k theo ng ch k ton hin hnh. - Th qu: phn nh thu, chi tn qu tin mt hng ngy i chiu tn qu thc t vi s sch pht hin nhng sai st v x l kp thi m bo tn qu thc t tin mt cng bng s d trn s sch. b. Hnh thc k ton c cng ty p dng: Chng t ghi s

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

23

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip Cc chng t gc: - Bng thanh ton TL - Bng thanh ton BHXH - Bng thanh ton TT - Phiu chi

S qu v S ci ti sn

Bng tng hp chng t gc Chng t ghi s (theo phn hnh)

S chi tit TK 334,TK 338

S ng k chng t ghi s S ci TK 334, TK 338

Bng tng hp chi tit

Bo co k ton Ghi ch: Ghi hng ngy Ghi nh k i chiu S 5.2: Hnh thc k ton ca cng ty
II. Thc trng thc hin cng tc hch ton k ton tin lng v cc khon trch theo lng ti cng ty c phn thng mi v dch v k thut ng Nam

1. c im v lao ng ca cng ty c phn thng mi v dch v ng Nam Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai 24 Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip c im kinh doanh c cng ty l kinh doanh v vn phng phm v thit b vn phng nhng cng ty cng khng ihi tt c mi ngi u phi c trnh i hc m ch bt buc i vi cc trng phng i din v nhgn ngi lm trong phng k ton. Ti cng ty t trng ca nhng ngi c trnh trung cp v chim 4% trn tng s CBCNV ton cng ty c th hin qua bng sau: STT 1 2 Ch tiu - Tng s CNV + Nam + N - Trnh + i hc + Cao ng + Trung cp S CNV 30 16 14 20 6 4 T trng 30 16 14 20 6 4

2. Phng php xy dng qy lng ti cng ty Qu lng ca cng ty l ton b s tin lng tr cho cn b CNV ca cng ty. Hin nay cng ty xy dng qy tin lng trn tng doanh thu bn hng v cung cp dch v l 22%. Hng thng sau khi tng hp ton b doanh s bn hng v cung cp dch v, k ton s ly tng doanh thu nhn vi 22% s ra qu lng ca cng ty trong thng . V d: Doanh thu ca cng ty thng 12 nm 2005 l 136.274.545,46 136.274.545,46 x 22% = 35.920.400 3. Hng thng cng ty s tnh ra thng cho CNV ly t qu thng khon tin thng ny gp phn tho mn nhu cu vt cht cho 1 lao ng, khuyn khch h hng say trong cng vic vi thi gian ngn nht. Tin thng ca cng ty c tnh 15% trn tng qu lng: 15% x 35.920.400 = 5.388.060. Sau s phn chia cho cc b phn: - B phn QLDN s l: 2% x 35.920.400 = 718.408

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

25

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip - B phn kinh doanh: 7% x 35.920.400 = 2.514.428 - B phn k thut: 5% x 35.920.400 = 1.796.020 - B phn k ton: 1% x 35.920.400 = 359.204 4. Nguyn tc tr lng v phng php tr lng ca cng ty Theo qui nh ca Nh nc th h s lng ca cc bc i hc, cao ng, trung cp nh sau: - i vi bc i hc l 2,34 - i vi bc cao ng l 1,80 - i vi bc trung cp l 1,70 v mc lng c bn l 350.000 cng ty vic chi tr lng u do th qy thc hin, th qu cn c vo cc chng t "Bng thanh ton tin lng" v "Bng thanh ton BHXH" chi tr lng v cc khon khc cho nhn vin trong cng ty. Do qui m cn nh nn cng ty ch p dng hnh thc tr lng theo thi gian. Cng thc tnh nh sau: Ltg = Error! x S ngy lm vic trong thng VD: Nhn vin H Ngc Chng thuc b phn kinh doanh trong thng 12 lm c 30 cng, do l trng phng nn s c h s ph cp l 0,30 v h s lng l 2,34 vy thng lng ca H Ngc Chng s c tnh nh sau: Error! x 30 = 924.000 C nh vy k ton s da vo h s lng, h s ph cp v s ngy lm vic ca tng nhn vin tnh ra tin lng hng thng cho cng nhn vin. Ch tnh lng cho b phn qun l doanh nghip phi cn c vo h s lng v h s ph cp ca tng ngi cng vi bng chm cng. Bng chm cng dng theo di thi gian lm vic ca tng ngi trong thng. Bng chm cng do cn b ph trch c trch nhim chm cng cho tng ngi, cui thng s chuyn v phng k ton cng vi nhng chng t khc tnh ra s tin lng phi tr cho cn b cng nhn vin. Do doanh nghip l cng ty c phn c 70% vn thuc ngn sch Nh nc nn h s chc v qun l doanh nghip c tnh nh sau: Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai 26 Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip

Chc danh - Gim c - PG - KTT - Trng phng - Ph phng

H s lng 4,98 4,32

H s ph cp

0,30 0,20

4.1. Bng tnh h s lng, h s ph cp ca cng ty

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

27

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip

Bng chm cng phng kinh doanh

Thng 11/2005
Ngy trong thng STT H v tn Cp bc lng hoc cp bc chc v (2,34 + 0,30) (2,34 + 0,20) 2,34 2,34 2,34 2,34 1,80 1,80 1,80 1,80 1,80 1,80 2,34 2,34 2,34 1,80 1,80 1,80 1,80 1 x x x x x x 0 x x x x x x x x x x x x 2 x x x x x x x x x x x x x x x x 0 x x 3 x x x 0 x x x x x x x x 0 x x x x x x 4 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 5 x x x x x x x x x x x x x x 0 x x x x 6 x x x x x x x x 0 x x x x x x x x x x 29 30 x x x x x x 0 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 Cng bng lng sn phm S cng lng thi gian 30 30 30 29 30 30 28 30 29 30 30 30 29 30 29 30 30 29 30 S S S cng cng cng ngh ngh hng vic vic BH hng hng XH 100% 100%

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

H Ngc Chng Nguyn Hng Phong Nguyn Ngc c Nguyn Th Hng o Thanh Khoa Phm Qunh Hoa V Th Hng Trng Th Trang L Th Lan Trn Vn Lc Bch Thu V Th Yn V Th Trang L Th Vn Trn Th Nga L Ngc Vn V Ngc Lng Phm Vn Lc Nguyn Th L

4.2: Bng chm cng b phn kinh doanh thng 11 Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai 28 Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip

B phn: Qun l doanh nghip Bng thanh ton lng Thng 11 nm 2005
Lng chnh SL 30 30 30 30 120 H s lng 4,98 4,32 4,32 4,32 Lng c bn 350.00 350.00 350.00 350.00 1.743.000 1.512.000 1.512.000 1.512.000 Tng s Cc khon khu tr 6% BHXH 104.580 90.720 90.720 90.720 376.740

STT

H v tn

Chc v G PG PG KTT

Tm ng k I 400.000 400.000 400.000 400.000

Tin thng 179.602 179.602 179.602 179.602 718.408

K II thc lnh 1.418.022 1.200.882 1.200.882 1.200.882 5.020.668

1 Th Thanh Minh 2 Bi Vn Long 3 L c Hng 4 Nguyn Th L Tng

1.400.000 6.279.000 1.600.000

4.3: Bng thanh ton lng b phn QLDN thng 11

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

29 Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip

B phn: Phng kinh doanh Bng thanh ton lng Thng 11 nm 2005
Lng chnh TT H v tn Chc v TP PHNG PHP nhim v nhim v nhim v nhim v nhim v nhim v nhim v nhim v nhim v nhim v SC 30 30 30 29 30 30 28 30 29 30 30 30 H s bc 2,34 2,34 2,34 2,34 2,34 2,34 1,80 1,80 1,80 1,80 1,80 2,34 Lng TT 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 1 H Ngc Chng 2 Nguyn Hng Phong 3 Nguyn Ngc c 4 Nguyn Th Hng 5 o Thanh Khoa 6 Phm Qunh Hoa 7 V Th Hng 8 Trng Th Trang 9 L Th Lan 10 Trn Vn Lc 11 Bch Thu 12 V Th Yn Ph cp khc 0,30 0,20 Tng s 924.000 889.000 819.000 791.000 819.000 819.000 588.000 630.000 609.000 630.000 630.000 630.000 Tm ng k I 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 Cc khon khu tr 6% BHXH 55.440 53.340 49.140 47.502 49.140 49.140 35.280 37.800 36.540 37.800 37.800 37.000 Thng 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 K II thc lnh 700.898 667.998 602.198 576.536 602.198 602.198 385.058 424.538 404.798 424.538 424.538 424.538

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

30 Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip

13 V Th Trang 14 L Th Vn 15 Trn Th Nga 16 L Ngc Vn 17 V Ngc Lng 18 Phm Vn Lc 19 Nguyn Th L Tng

nhim v nhim v nhim v nhim v nhim v nhim v nhim v

29 30 29 30 30 29 30 563

2,34 2,34 1,80 1,80 1,80 1,80 1,80

350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 6.650.000

630.000 791.700 819.000 791.000 630.000 609.000 630.000

300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000

47.502 49.140 47.502 37.800 37.800 36.540

132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338

576.536 602.198 576.536 424.538 504.798 424.538

14.309.400 5.700.000

783.006

2.514.428 10.340.822

4.4: Bng thanh ton lng b phn kinh doanh thng 11

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

31 Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip

bng thanh ton lng Thng 11/2005

B phn 1. B phn QLDN 3. B phn k thut 4. B phn k ton Tng

Lng chnh SC 120 ST 6.279.000

Lng BHXH SC 0 0 0 0 0 ST 0 0 0 0 0

Tng s 6.279.000 14.309.400 12.560.000 2.772.000 35.920.400

Tm ng k I 1.600.000 5.700.000 4.370.000 1.200.000 12.870.000

S tin KT 6% BHXH 376.740 783.006 753.600 166.320

Thng 718.408 2.514.428 1.796.020 359.204

K II thc lnh 5.020.668 10.340.822 9.232.420 1.764.884 26.358.794

2. B phn kinh doanh 563 14.309.400 325 12.560.000 59 2.772.000 35.920.4000

2.079.666 5.388.060

4.5: Bng thanh ton lng ca cng ty thng 11 nm 2005

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

32 Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip 5. Hng thng cng ty c hai k tr lng vo ngy 15 v ngy 30. - K I: Tm ng cho CNV i vi nhng ngi c tham gia lao ng trong thng. - K II: Sau khi tnh lng v cc khon phi tr cho CNV trong thng ca doanh nghip. K ton s tr i s tin tm ng trc y v thanh ton nt s tin cn li m CNV c lnh trong thng . - Khi mun tm ng ngi c trch nhim ca cc b phn s lp 1 giy ngh tm ng v gi ln cho th trng n v xin xt duyt. Trong giy ngh tm ng phi ghi r s tin tm ng, l do tm ng. Sau giy ngh ny s c chuyn cho k ton trng v k ton trng xem xt v ghi kin ngh. Cn c vo quyt nh ca th trng v k ton trng, k ton thanh ton lp phiu chi km giy ngh tm ng, chuyn cho th qu lm th tc xut qu.

Giy ngh tm ng Ngy 15 thng 11 nm 2005 Knh gi: Ban gim c Tn ti l: H Ngc Chng a ch: Trng phng kinh doanh ngh cho tm ng s tin: 5.700.000 (Vit bng ch): Nm triu by trm ngn ng chn L do tm ng: Tm ng lng cho CNV Ngy 15 thng 11 nm 2005 Th trng n v (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Th qu (K, h tn) Ngi nhn (K, h tn)

5.1: Giy ngh tm ng

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

33

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip N TK: 334 C TK111 Phiu chi Ngy 15 thng 11 nm 2005 H tn ngi nhn: H Ngc Chng a ch: Trng phng kinh doanh L do tm ng: Tm ng lng k I cho CNV trong thng S tin: 5.700.000 (Vit bng ch): Nm triu by trm ngn ng chn Km theo 02 chng t gc Th trng n v (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Th qu (K, h tn) Ngi nhn (K, h tn)

nhn s tin (bng ch) Nm triu by trm ngn ng chn Ngy 15 thng 11 nm 2005 5.2: Phiu chi tm ng 4. Hch ton cc khon trch theo lng ti cng ty a. Qu BHXH: Dng chi tr cho 1 ngi lao ng trong thi gian ngh do m au theo ch hin hnh. BHXH phi c tnh l 20% trn tng qu lng trong 15% tnh vo chi ph kinh doanh ca cng ty. 5% do ngi lao ng gp tr vo lng cng ty s np ht 20% cho c quan bo him. Thng 11 tng qu lng ca cng ty l: 35.920.400 Theo quy nh cng ty s np BHXH vi s tin l: 35.920.400 x 20% = 7.184.080 Trong NV ng gp tr vo lng l: 35.920.400 x 5% = 1.796.020 Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai 34 Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip Cn li 15% cng ty tnh vo chi ph: 7.184.080 - 1.796.020 = 5.388.060 VD: H Ngc Chng thuc b phn kinh doanh cui thng k ton tnh ra s tin lng l 924.000 vy s tin m Chng phi np BHXH l: 924.000 x 5% = 46.200 Cn tin BHXH m cng ty phi chu vo chi ph l: 924.000 x 15% = 138.600 b. Qu BHYT: Dng chi tr cho ngi tham gia ng gp trong thi gian khm cha bnh. BHYT c tnh 3% trn tng qu lng trong : - 2% tnh vo chi ph ca cng ty - 1% tnh vo lng ca CNV Thng 11 qu lng ca cng ty l 35.920.400. Theo qui nh cng ty s np BHYT vi s tin: 35.920.400 x 5% = 1.077.612 Trong : Nhn vin chu tr vo lng 1% 35.920.400 x 1% = 359.204 Cn li 2% cng ty tnh vo chi ph: 35.920.400 x 2% = 718.408 VD: Nhn vin H Ngc Chng vi s lng l 924.000 th s tin m Chng phi np BHYT l: 924.000 x1% = 9.240 Cn 2% cng ty tnh vo chi ph: 924.000 x 2% = 18.480 c. KPC: Dng duy tr hot ng ca cng on doanh nghip c tnh 2% trn tng qu lng, 1% np cho cng on cp trn, 1% gi li ti doanh nghip.2% ny c tnh ht vo chi ph. Qu lng thng 11 ca cng ty l: 35.920.400 th 2% KPC c cng ty tnh vo chi ph l: 35.920.400 x 2% = 718.408 Trong : 1% m doanh nghip phi np cp trn l: 35.920.400 x 1% = 359.204 1% gi li ti doanh nghip l: 35.920.400 x 1% = 359.204 Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai 35 Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip Nh vy: Hai khon BHXH, BHYT phi thu ca nhn vin c tnh vo l 6% tr lun vo lng ca ngi lao ng khi tr lng. S tin m doanh nghip s tr vo lng ca nhn vin l: 35.920.400 x 6% = 2.155.224 6. Cui thng k ton tnh ra s tin lng phi tr cho cc b phn hch ton nh sau: * Ngy 15/11 tm ng lng k I cho CNV: N TK 334 C TK 111 11.870.000 * Ngy 28/11 tnh ra s tin lng phi tr cho nhn vin QLDN (b phn k thut + b phn k ton) v b phn bn hng N TK 641: 14.309.400 N TK 642: 21.611.000 C TK 334: 35.920.400 * Ngy 28/11 tnh ra cc khon phi trch theo lng N TK 641: 14.309.400 x 19% = 2.718.786 N TK 642: 21.611.000 x 19% = 4.106.090 N TK 334: 35.920.400 x 6% = 2.155.224 C TK 338: 35.920.400 x 25% = 8.980.100 C TK 3382: 35.920.400 x 2% = 718.408 C TK 3383:35.920.400 x 20% = 7.184.080 C TK 3384: 35.920.400 x 3% = 1.077.612 * Tnh ra s tin t qu khen thng, tin tr cp BHXH t qy BHXH khng phn nh vo chi ph: N TK 431: 5.388.060 N TK 3383: 2.079.666 C TK 334:7.467.726 * Khi thanh ton lng cho cng nhn vin (ngy 30/11/2005) N TK 334 C TK 111 26.358.794 36 Lp: 34K3

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

Bo co thc tp tt nghip * Khi np KPC (1%), BHXH (20%), BHYT (3%) cho c quan qun l qu lng bng chuyn khon. N TK 338: Error! x 24 = 8.620.896 N TK 3382: 359.204 N TK 3383: 7.184.080 N TK 3384: 1.077.612 C TK 111: 8.620.896

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

37

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip

bng phn b tin lng v BHxh Thng 11 nm 2005

TK ghi c STT TK ghi n 1 2 3 4 5 TK 641 TK 642 TK 338 TK 431 TK 334 35.920.400 7.467.726 35.920.400 718.408 Lng chnh 14.309.400 21.611.000 2.079.666 5.388.060 1.796.020 7.184.080 359.204 1.077.612 2.155.224 8.980.100 Ph cp TK 334 Khc Cng 14.309.400 21.611.000 3382 286.188 432.220 TK 338 3383 2.146.410 3.241.650 3384 286.188 432.220 Tng 338 2.718.786 4.106.090 Tng 17.028.186 25.717.090 2.079.600 5.388.060 2.155.224 52.368.160

6.1: Bng phn b tin lng v bo him x hi thng 11

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

38 Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip T bng phn b tin lng v cc khon trch theo lng cng bng thanh ton tin lng, k ton lp mt s chng t ghi s. Cui thng cc chng t ny s c tng hp vo s ng k chng t. Chng t ghi s S 01 Ngy 15/11/2005 S hiu TK N 334 x C 111 x

Trch yu Tm ng lng k I cho CNV Tng cng Ngi lp (K, h tn)

S tin 12.870.000 12.870.000 K ton trng (K, h tn)

6.2: Chng t ghi s s 01 Chng t ghi s S 02 Ngy 28 thng 11 nm 2005 Trch yu Trch TL phi tr trong thng - Tin lng NV QLDN - Tin lng NV BH Tng cng Ngi lp (K, h tn) Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai 39 642 641 334 35.920.400 K ton trng (K, h tn) Lp: 34K3 21.611.000 14.309.400 S hiu TK N C S tin

Bo co thc tp tt nghip 6.3. Chng t ghi s s 02 Chng t ghi s S 03 Ngy 28 thng 11 nm 2005 n v tnh: triu ng Trch yu Tnh ra cc khon trch theo lng - Tnh vo chi ph bn hng - Tnh vo chi ph QLDN - Tnh vo lng Tng cng Km theo 05 chng t gc Ngi lp (K, h tn) 6.4. Chng t ghi s s 03 Chng t ghi s S 04 Ngy 28 thng 11 nm 2005 n v tnh: triu ng Trch yu BHXH phi tr CNV trong thng Tng cng S hiu TK N 334 338 x x 2.079.666 C S tin 2.079.666 K ton trng (K, h tn) 641 642 334 338 x x 8.980.100 2.718.786 4.106.090 2.155.224 S hiu TK N C S tin

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

40

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip Km theo 01 chng t gc Ngi lp (K, h tn) 6.5: Chng t ghi s s 04 Chng t ghi s S 05 Ngy 30 thng 11 nm 2005 n v tnh: triu ng Trch yu Khu tr lng khon BHXH Tng cng Km theo 01 chng t gc Ngi lp (K, h tn) 6.6: Chng t ghi s s 05 Chng t ghi s S 06 Ngy 28 thng 11 nm 2005 n v tnh: triu ng Trch yu Tnh ra s tin thng phi tr CNV Tng cng S hiu TK N 431 334 x x 5.388.060 C S tin 5.388.060 K ton trng (K, h tn) S hiu TK N 334 338 x x 2.155.224 C S tin 2.155.224 K ton trng (K, h tn)

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

41

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip Km theo 01 chng t gc Ngi lp (K, h tn) 6.7: Chng t ghi s s 06 Chng t ghi s S 07 Ngy 30 thng 11 nm 2005 n v tnh: triu ng Trch yu Thanh ton lng cho cng nhn vin Tng cng Km theo 01 chng t gc Ngi lp (K, h tn) 6.8: Chng t ghi s s 07 Chng t ghi s S 08 Ngy 30 thng 11 nm 2005 n v tnh: triu ng Trch yu Np KPC, BHXH, BHYT cho c quan qun l Tng cng x S hiu TK N 338 112 x 8.620.896 C S tin 8.620.896 K ton trng (K, h tn) S hiu TK N 334 111 x x 26.358.794 C S tin 26.358.794 K ton trng (K, h tn)

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

42

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip

Km theo 01 chng t gc Ngi lp (K, h tn) K ton trng (K, h tn) 6.8: Chng t ghi s s 08 - Cui thng tng hp cc chng t vo s ng k chng t S ng k chng t ghi s Thng 11/2005 Chng t ghi s SH 01 02 03 04 NT 15/11 28/11 28/11 28/11 Chng t ghi s SH 05 06 07 08 NT 30/11 30/11 30/11 30/11

S tin 12.870.000 35.920.000 8.980.100 2.079.600

S tin 2.155.224 5.388.060 26.358.794 8.620.896

Ngy 30 thng 11 nm 2005 K ton trng (K, h tn) S ci Ti khon 334 n v tnh: ng Chng t ghi s SH 01 NT 15/11 Din gii S d u thng S hiu TK N S tin C Th trng n v (K, h tn) 6.9: S ng k chng t ghi s

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

43

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip S pht sinh Tm ng lng k I 02 28/11 TL phi tr CNV - TL tr NVQLDN - TL tr VNBH 04 05 06 07 28/11 30/11 30/11 30/11 trong thng Khu tr lng khon 3383 BHXH Tin thng phi tr CNV S pht sinh D cui thng 6.11: S ci ti khon 334 41.180.448 43.388.126 2.207.678 431 26.155.224 5.388.060 Thanh ton lng cho 111 2.155.224 642 641 21.611.000 14.309.400 2.079.666 111 12.870.000

BHXH phi tr CNV 338

S ci Ti khon 338 n v tnh: ng Chng t ghi s SH 03 NT 28/11 Trch KPC - Tnh vo CPBH - Tnh vo CPQLDN 641 642 2.718.786 4.106.090 S hiu TK BHYT, N S tin C

Din gii S d u thng BHXH,

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

44

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip - Tr vo lng 04 08 28/11 30/11 thng Np KPC Cng pht sinh D cui thng 6.10. S ci ti khon 338 10.700.496 8.980.100 1.720.396 BHXH, BHYT, 111 8.620.896 334 2.079.600 2.155.224

BHXH phi tr trong 334

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

45

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip Phn III Mt s gii php hon thin cng tc k ton ti cng ty thng mi v dch v k thut ng nam
I. Nhn xt chung v cng tc hch ton tin lng v cc khon trch theo lng ti cng ty thng mi Thng Mi v dch v k thut ng Nam .

1. Nhn xt chung v cng tc k ton ca cng ty Trong mi mt cng ty t nhn, lin doanh hay thuc ngn sch Nh nc th b phn k ton l mt b phn khng th thiu. H thng s sch ca cng ty tng i hon chnh, k ton s dng hnh thc tr lng rt ph hp i vi cn b cng nhn vin trong cng ty c bit phng k ton c b tr rt khoa hc, hp l v c phn cng theo tng phn hnh c th r rng nn cng vic khng b chng cho cng vi i ng cn b u c trnh nn ng gp mt phn khng nh vo qu trnh pht trin kinh doanh ca cng ty. 2. Nhn xt v cng tc k ton lao ng tin lng trch BHXH, BHYT, KPC ti cng ty Hch ton tin lng l mt h thng thng tin kim tra cc hot ng ca ti sn v cc quan h kinh t trong qu trnh phn phi trao i v tiu dng. K ton tin lng ngy cng tr nn cp thit v quan trng v tin lng l giai on gn lin vi li ch kinh t ca ngi lao ng v t chc kinh t. Phng php hch ton ch c gii quyt khi n xut pht t ngi lao ng vfa t chc kinh t. Trong cng ty vic tr lng cng bng lun lun c t ln hng u, tr lng phi hp l vi tnh hnh kinh doanh ca cng ty. cng tc k ton tin lng cc khon trch theo lng ca ngi lao ng thc s pht huy c vai tr ca n v l nhng cng c hu hiu ca

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

46

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip cng tc qun l th vn t ra cho nhng cn b lm cng tc k ton lao ng tin lng v cc nh qun l, doanh nghip phi khng ngng nghin cu cc ch chnh ca Nh nc v cng tc tin lng v cc khon trch theo lng p dng vo cng ty mnh mt cch khoa hc v hp l, ph hp vi tnh hnh hot ng kinh doanh ca cng ty ng thi phi lun lun ci tin nng cao cng tc qun l lng v cc khon trch theo lng. Thng xuyn kim tra xem xt rt ra nhng hnh thc v phng php tr lng mt cch khoa hc, cng bng vi ngi lao ng lm sao ng lng phi thc s l thc gi tr lao ng. Cng vi vic nng cao cht lng lao ng cng ty phi c lc lng lao ng vi mt c cu hp l, trnh tay ngh phi c qua o to, c sc kho v b tr lao ng ph hp vi kh nng h pht huy, to thun li cho vic hon thnh k hoch ng thi cng ty phi qun l v s dng tt thi gian lao ng nhm nng cao thu nhp cho cng ty. Ngoi ra cng ty phi khng ngng nng cao hon thin trang thit b TSC ca cng ty pht huy kh nng lao ng nhm nng cao thu nhp cho cng ty v ci thin i sng cho ngi lao ng thng qua s tin lng m h c hng. Trong cng ty ngoi tin lng c hng theo s lng v cht lng lao ng hao ph. Ngi lao ng cn c hng, thu nhp t cc qu BHXH, khi m au, tai nn, thai sn mt sc Cng ty s dng qy KPC ti cng ty rt hp l. B my qun l ca cng ty rt quan tm n tnh hnh lao ng cng nh cuc sng ca cng nhn vin. Chnh iu ny lm cho CNV trong cng ty cm thy yn tm v cng vic cng nh cng ty m mnh chn cng hin sc lao ng ca mnh sao cho ng n. 3. u im Vi hnh thc tr lng theo thi gian vi mc lng n nh v tng dn lm cho CBCNV thc s tin tng v gn b vi cng ty cng vi iu hnh ca ban lnh o cng nh s lao ng hiu qu ca phng k ton lun m bo cng bng hp l chnh xc lm cho CNV yn tm v hng say Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai 47 Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip trong cng vic, do vy cng ty ngy cng pht trin hn, i sng CBCNV ngy cng c m bo v nng cao. 4. Nhc im Do s cp nht ca cc chng t cn chm hn na s gim st, qun l ca cc vn phng vn cn bung lng do vy cc chng t v tin lng, BHXH i khi cng cha tht chnh xc, cha thp hp l. Do vy cng ty cn phi a ra chnh sch qun l tht ng n, cht ch cng tc k ton hot ng c hiu qu hn, chnh xc hn.
II. Mt s gii php hon thin cng tc hch ton k ton tin lng ti cng ty

cng tc k ton tin lng v cc khon trch theo lng ca cng ty thc s pht huy ht vai tr ca n l cng c hu hiu qu cng tc qun l, t nng cao mc sng cho ngi lao ng v cng ty ngy mt pht trin th cng ty Thng mi v dch v k thut ng Nam ni chung v cng tc k ton ni ring phi khng ngng nghin cu hon thin hn hnh thc tr lng hin nay ca cng ty qun l tt lao ng v nng cao hiu qu lao ng. Phi quan tm n i sng cn b CNV hn na tm ra phng thc tr lng ph hp vi sc lao ng m h b ra. p ng kp thi thng tin nhanh v chnh xc ph hp vi tnh hnh kinh doanh ca cng ty, xin ngh ban gim c v phng k ton qun l tt cc hnh thc tr lng hn na. - Do cng ty p dng hnh thc tr lng l thi gian nn vic tnh ra lng ca cng nhn vin vn cha thit thc. - Ngoi vic tr lng theo thi gian cng ty nn p dng thm hnh thc tr lng theo sn phm, c nh vy th vic tnh ton lng ca cng nhn vin s thc t hn. - i vi b phn k thut v b phn kinh doanh nn p dng hnh thc tr lng theo sn phm, v c nh vy cng nhn vin mi tch cc tham gia, hot ng kinh doanh tiu th c nhiu hng ho gip cho li nhun ca cng ty tng cao ng thi vic hch ton lng cng c th hn, thit thc hn i vi nng lc ca tng ngi.

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

48

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip Kt lun Cng tc k ton lao ng tin lng v cc khon trch theo lng c t chc tt s gp phn qun l cht ch, thc y vic chp hnh cc ch trng chnh sch ca ng v Nh nc v ch lao ng, m bo tnh ton phn b ng n, chnh xc cc khon tin lng v cc khon trch theo lng nhm h thp gi thnh sn phm tng nhu thp cho ngi lao ng v tng li nhun cho Cng ty cng ty ngy cng ln mnh hn. gp phn gip k ton thc hin tt chc nng qun l lao ng tin lng th k ton cn phi bit kt hp m hnh hch ton da trn c s kt hp vi thc trng ca cng ty a ra phng thc qun l tt nht. ti k ton tin lng v cc khon trch theo lng ca ngi lao ng, vi nhng vn qun l v nng cao hiu qu s dng lao ng ti Cng ty c phn Thng mi v dch v k thut ng Nam s ng gp mt phn vo vic gii quyt vn m bo cng bng trong vic tr lng ca cng ty cng nh ngoi cng ty, ni s dng lao ng lm vic, gip cng ty tn ti v pht trin trong nn kinh t th trng hin nay. Trn c s l lun trn xut pht t hch ton tin lng v cc khon trch theo lng ti cng ty c phn Thng mi v dch v k thut v c bit qu trnh sn xut kinh doanh ca cng ty. ti a ra nhng xut nhm hon thin cng tc hch ton tin lng v cc khon trch theo lng ph hp vi iu kin c th ca cng ty. Gp phn nng cao hiuq u s dng lao ng v a phng php qun l t kt qu cao hn. Qua thi gian thc tp v tm hiu thc t v cng tc qun l k ton i vi b phn k ton ni chung v tin lng ni ring cng ty c phn Thng mi v dch v k thut ng Nam em thy. Qua 1 nm xy dng v pht trin n nay c mt b phn qun l kh n nh, quy m kinh doanh vng chc nhng vi thi i ngy nay nn kinh t nc ta v ang pht trin vi mt tc rt nhanh chnh v th m cng ty bng mi cch phi c bin php c gng ho nhp vo ch k ton mi, ho nhp bc i ca mnh vi nhp kinh t pht trin chung ca t nc.

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

49

Lp: 34K3

Bo co thc tp tt nghip

Ti liu tham kho

1. Gio trnh L thuyt Hch ton k ton - Trng i hc Kinh t Quc dn do Tin S Nguyn Th ng ch bin - Nh xut bn Ti chnh Thng 11/1999. 2. Gio tnh K ton Cng trong n v hnh chnh s nghip - Trng i hc Kinh t Quc Dn do PGS - Tin s Nguyn Th ng ch bin - Nh Xut bn Ti chnh T5/2003 3. Gio trnh K ton Doanh nghip sn xut - Trng i hc Ti chnh k ton ch tin Tin S Nguyn nh - Nh xut bn Ti chnh Thng 12/2000. 4. Gio trnh K ton ti chnh trng i hc Kinh t Quc dn 5. Gio trnh T chc hch ton k ton trng i hc Kinh t Quc dn.

Hc sinh: Nguyn Th Tuyt Mai

50

Lp: 34K3