Professional Documents
Culture Documents
L im u
Nm 2006, t n c chng ta c r t nhi u ni m vui v v a t ch c thnh cng H i ngh APEC l n th 14, v l thnh vin chnh th c c a t ch c thng m i th gi i WTO. y v a l ni m vui, ni m t ho c a t n c chng ta cng l thch th c r t l n khi chng ta h i nh p v i n n kinh t ton c u. Nh ng tc ng trn cng nh h ng l n n ho t ng s n xu t, kinh doanh c a n n kinh t cng nh n m i doanh nghi p. Trong cc doanh nghi p, vi c tiu th hng ha, phn tch doanh thu v xc nh k t qu s n xu t kinh doanh l v n r t quan tr ng. S quan tm hng u c a cc doanh nghi p trong c ch th tr ng l lm th no s n ph m hng ho c a mnh tiu th c trn th tr ng v c th tr ng ch p nh n m b o thu h i v n, b p cc chi phi ph b ra, doanh nghi p lm n c li. c bi t i v i cc n v kinh doanh thng m i. c qu trnh phn tch doanh thu v xc nh k t qu kinh doanh th h ph i tr i qua m t khu c c k quan tr ng l khu tiu th hng ha. C th ni r ng tiu th hng ha mang ngha s ng cn i v i m t doanh nghi p. Tiu th l m t giai o n khng th thi u trong m i chu k kinh doanh v n c tnh ch t quy t nh t i s thnh cng hay th t b i c a m t chu k kinh doanh v ch gi i quy t t t c khu tiu th th doanh nghi p m i th c s th c hi n c ch c nng c a mnh l c u n i gi a s n xu t v tiu dng. Bn c nh vi c t ch c k ho ch tiu th hng ho m t cch h p l. bi t c doanh nghi p lm n c li khng th ph i nh n k ton phn tch doanh thu v xc nh k t qu kinh doanh. V th vi c h ch ton doanh thu v xc nh k t qu kinh doanh trong doanh nghi p c m t vai tr r t quan tr ng. K ton phn tch doanh thu v xc nh k t qu kinh doanh l m t trong nh ng thnh ph n ch y u c a k ton doanh nghi p v nh ng thng tin kinh t m t cch nhanh nh t v c tin c y cao, nh t l khi n n kinh t ang trong giai o n c nh tranh quy t li t m i doanh nghi p u t n d ng h t nh ng nng l c s n c nh m tng l i nhu n c ng c m r ng th ph n c a mnh trn th tr ng.
Sinh vin: Ng Th Thu H
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
Cng nh cc doanh nghi p khc Cng ty c ph n i n t New l m t Doanh nghi p thng m i s d ng k ton i u hnh v qu n l m i ho t ng kinh doanh c a cng ty. Trong k ton theo di tiu th hng ho v xc nh k t qu kinh doanh hng ho c nhi m v theo di qu trnh bn hng s l ng hng ho bn ra, chi ph bn hng cung c p y thng tin v doanh thu, chi ph, k t qu kinh doanh t ng k sao cho nhanh nh t, hi u qu nh t. Trong th i gian th c t p t i cng ty, nh n th c c v n tiu th hng ho v xc nh k t qu kinh doanh ng th i c s h ng d n c a c gio v s gip c a cc cn b phng k ton cng ty em th c hi n chuyn th c t p t t nghi p c a mnh v i ti: Hon thi n k ton tiu th & xc nh k t qu kinh doanh t i Cng ty C ph n i n t New. Chuyn c chia thnh 3 chng: Chng I : Tm hi u v c i m t ch c k ton t i CTCP i n t New Chng II : T ch c h ch ton k ton t i Cng ty c ph n i n t New Chng III: M t s ki n hon thi n cng tc k ton t i cng ty Em xin chn thnh c m n c gio Nguy n Thanh Qu, ng i tr c tip h ng d n em cng cc c ch anh ch phng K ton ti chnh c a cng ty c ph n i n t New t n tnh gip em tm hi u v hon thnh chuyn ny.
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
PH N I N T
I. TM HI U T NG QUT V CNG TY CP I N T
I.1. TM HI U T NG QUT V CNG TY C
PH N I N T
+ C a hng 19 B Tri u
v cng ty c m t kho n m t i Nguy n Vn C - Gia Lm
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p chnh sau: + T ch c cng tc mua hng t xuyn lin t c v n nh th tr ng.
Gp ph n thc y kinh t th tr ng pht tri n m b o i s ng cho ng i lao ng Tng thu nh p cho Ngn sch Nh n c.
+ T ch c b o qu n t t hng ho m b o cho lu thng hng ho c th ng + T ch c bn bun, bn l hng ho cho cc c s s n xu t kinh doanh v cc c nhn trong n c.
+ Qu n l, khai thc v s d ng c hi u qu ngu n v n, m b o u t m r ng kinh doanh, lm trn ngha v v i Nh n c thng qua vi c giao n p ngn sch hng nm.
+ Tun th cc ch , chnh sch qu n l kinh t c a Nh n c. Cng ty c ph n i n t New kinh doanh r t nhi u m t hng thu c cc ngnh hng ph c v nhu c u tiu dng c a nhn dn nh: Ngnh i n t gia d ng Ngnh kim kh i n my
I.1.3. C C U T
CH C B
MY QU N L V T
CH C HO T
Cng tc qu n l l khu quan tr ng, c n thi t v khng th thi u c duy tr ho t ng c a doanh nghi p. N m b o gim st ch t ch tnh hnh kinh doanh c a doanh nghi p. Do c i m c a Cng ty c ph n i n t New v do nhu c u v qu n l nn t ch c b my c a Cng ty c ph n i n t New c t ch c theo m hnh tr c tuy n ch c nng. V c c u t ch c b my qu n l c a Cng ty bao g m cc phng ban chnh sau: * i h i ng c ng: L c quan quy n l c cao nh t c a cng ty v ton th c ng,
Sinh vin: Ng Th Thu H
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
ch v c ch lm vi c theo quy nh c a lu t doanh nghi p. * H i ng qu n tr . H i ng qu n tr do i h i ng c ng b u ra, l c quan i di n cho i h i ng c ng th c hi n cc ho t ng gi a hai k i h i. H i ng qu n tr c a Cng ty c ph n i n t New g m 3 ng i. H i ng qu n tr c quy n h n v nhi m v sau y: 1. Quy t nh cc cng vi c lin quan n s pht tri n v l i ch c a cng ty. 2. Xy d ng sch l c pht tri n cng ty. 3. Xy d ng phng n cc lo i c ph n v t ng s c phi u c pht hnh. 4. Quy t nh nim y t c phi u trn th tr ng, quy t nh bi n php huy ng v n. 5. Quy t nh phng n u t. 6. Quy t nh bi n php khai thc th tr ng, ph chu n cc h p ng c gi tr l n. 7. B nhi m, mi n nhi m, cch ch c Gim c, Ph gim c, K ton tr ng, quy t nh m c lng, ph c p, th ng c a cc cn b qu n l ny. 8. Trnh bo co quy t ton ti chnh hng nm ln i h i ng c ng Ban gim c g m m t gim c, ph gim c, k ton tr ng v cc b ph n ch qu n. Ban gim c ph i ch u trch nhi m tr c h i ng qu n tr v i u hnh qu n l cng ty. 1. Gim c: l ng i ch huy tr c ti p ton b b my qu n l, cc b ph n khc c a cng ty. Gim c cng ty l ng i i di n cho m i quy n l i v ngha v c a cng ty tr c lnh o cng ty v php lu t nh n c. Cc ph gim c cng cc phn ban gip gim c ra cc
Sinh vin: Ng Th Thu H
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
quy t nh, ch th ng n. Gim c cng ty l thnh vin h i ng qu n tr , c h i ng qu n tr b nhi m. Ch u trch nhi m tr c h i ng qu n tr v vi c th c hi n cc quy n v nhi m v c giao: - Qu n l hnh chnh ho t ng hng ngy c a cng ty. - Giao nhi m v cho cc cn b v nhn vin c a cng ty, ki m tra n c vi c th c hi n nhi m v c giao. - Xy d ng cc k ho ch s n xu t v kinh doanh c a cng ty h i ng qu n tr ph duy t. - Tri n khai th c hi n k ho ch SXKD c ph duy t. - K k t cc h p ng lao ng v i cn b nhn vin c a cng ty. - K cc h p ng kinh t trong v ngoi n c. 2. Ph gim c hnh chnh - t ch c - k thu t: Ph gim c HC - TC - k ton do h i ng qu n tr b nhi m, mi n nhi m, cch ch c. - Gip gim c trong cng tc qu n l nhn s , ti chnh. - T ch c ho t ng hnh chnh - qu n tr . - Qu n l k thu t v ch t l ng c a s n ph m. 3. Ph gim c kinh doanh. Ph gim c kinh doanh do h i ng qu n tr b nhi m, mi n nhi m, cch ch c. - Gip gim c m ng bn hng, th tr ng tiu th s n ph m. - Ki m sot ho t ng c a m ng l i bn hng. - Qu n l xu t nh p v t t, hng ho, s n ph m. 4. Phng ti chnh k ton. - Ki m sot ho t ng chi tiu ti chnh c a ban gim c Cng ty cn c trn cc quy ch , quy nh, nh m c chi tiu c a Cng ty v d ton chi tiu c a Cng ty c h i ng qu n tr ph duy t. - T ch c vi c ghi chp s sch, bo co k ho ch theo quy nh c a php lu t v quy ch c a Cng ty.
Sinh vin: Ng Th Thu H
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
- Tham mu cho h i ng qu n tr trong vi c l p k ho ch chi tiu ti chnh trong nm. - Bo co v ho t ng chi tiu ti chnh v quy t ton thu hng nm theo yu c u c a c quan qu n l nh n c. - Bo co v ho t ng chi tiu ti chnh v hi u qu s n xu t kinh doanh cho ban gim c v h i ng qu n tr theo nh k ho c b t c khi no yu c u. 5. Phng kinh doanh Cn b thi tr ng do gim c k h p ng lao ng theo ngh c a ph gim c HC- TC k ton. - Tri n khai cc k ho ch kinh doanh nh: Ti p th , xc ti n thng m i, bn hng theo k ho ch c a Cng ty. - Tham mu cho ban gim c xy d ng k ho ch s n xu t v kinh doanh thng qua cc ho t ng i u tra th tr ng. - Bo co k t qu ho t ng kinh doanh v trnh k ho ch t ch c kinh doanh cho ban gim c nh k hng thng v cho h i ng qu n tr b t c khi no. 6. Phng k thu t. - T ch c nghin c u cng ngh s n ph m, b o hnh cc s n ph m h ng do khch h i v 7. Phng t ch c hnh chnh. - Gim st cc ho t ng mang tnh ch t hnh chnh c a Cng ty. 8. Vn phng i di n. - i di n cho Cng ty trong vi c giao ti p thng m i, m phn, k k t h p ng v i khch hng i l t i khu v c c Cng ty ch nh. - Th c hi n cc ch c nng v yu c u khc c a Cng ty.
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
H I NG QU N TR
TR TR TRTTR GIM C
Ph gim c HCTC-KT
Vn phng i di n
Phng KD
Phng HC-TC
Phng K thu t
Phng TCKT
H ch ton k ton l cng c quan tr ng ph c v i u hnh v qu n l cc ho t ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p. th c c i u ny, Cng ty c ph n i n t New ch tr ng t i vi c t ch c cng tc k ton m t cch khoa h c v h p l. Cng ty c ph n i n t New ho t ng trn a bn r ng, m i c a hng tr c thu c u c m t k ton x l cc ch ng t ban u gip cho k ton cng ty c c ch ng t chnh xc.
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
K ton bn hng
K ton t ng h p cng ty
Th qu
K ton t i 19 B Tri u
K ton t i Kho
B my k ton c a cng ty n m trong phng k ton ch u s ch o tr c ti p c a gim c. Hi n nay phng k ton c a cng ty c 5 ng i: * K ton tr ng ch o tr c ti p b my k ton c a cng ty v i nhi m v : + Ch u trch nhi m trong vi c qu n l i u hnh v ki m sot cc ho t ng kinh t tr c gim c v php lu t Nh n c. + Ch o, qu n l v ho t ng s d ng v n, ch o giao v n cho cc c a hng, h ng d n, ki m tra, qu n l vi c s d ng v n c a cc c a hng. + Ch o vi c xy d ng k ho ch kinh doanh, k ho ch ti chnh c a cng ty (Giao ch tiu k ho ch cho cc c a hng, h ng d n cc c a hng xy d ng k ho ch, ch o ki m tra t ch c th c hi n k ho ch c a cc c a hng). + Ch o, xy d ng h th ng h ch ton k ton t cng ty n cc c a hng, theo di cc kho n chi ph v n c cc c a hng n p cc ch tiu php l nh v cng ty. + Qu n l ki m tra qu ti n m t
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
+ Tham gia k k t cc h p ng kinh t , t ch c thng tin kinh t v phn tch ho t ng kinh t ton cng ty.
* K ton t ng h p ton cng ty + T ng h p ton b quy t ton, t ng h p nh t k ch ng t , s ci, b ng t ng k t ti s n ton cng ty. + K ton ti s n c nh, ki m k ti s n c nh * K ton ti n m t, k ton ngn hng C nhi m v k ton ti n lng b o hi m x h i, kinh ph cng on theo di thu chi ti n g i ngn hng v cc kho n vay ngn hng theo di cng n v vi c chuy n ti n bn hng c a cc c a hng. * Th qu C nhi m v qu n l qu ti n m t vo s qu hng ngy. * K ton bn hng Vi t ho n bn hng, ki m k hng ho thanh ton v i ng i mua l p bo co tiu th v xc nh s thu ph i n p c a cng ty.
I.1.5. HNH TH C S SCH, BO CO M CNG TY ANG S D NG
Hi n nay Cng ty c ph n i n t New p d ng hnh th c k ton Nh t k ch ng t , h th ng s sch bao g m: - Cc s Nh t k ch ng t : y l s k ton t ng h p dng ghi cc nghi p v kinh t pht sinh theo v c cc ti kho n. Cng ty s d ng cc NKCT s 1,2,3,5,7,8,9,10. - S ci: l s phn lo i dng h ch ton t ng h p, m i ti kho n c ph n nh trn m t trang s ci, s ci ti kho n 156, 632, 511, 641, s ci t ng h p 911 - Cc s v th k ton chi ti t: dng theo di ph n nh cc nghi p v kinh t pht sinh c n h ch ton chi ti t.
- B ng k: k ton c a cng ty m cc b ng k s 8 theo di tnh hnh nh p - xu t - t n c a hng ho v b ng k s 11 ph n nh tnh hnh thanh ton ti n hng v i ng i mua
Trnh t k ton nh sau:
10
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p -
ti n hnh ki m tra tnh h p l c a ch ng t r i ghi vo th kho tng ng c a t ng nhm hng, l hng. M i ch ng t xu t c ghi vo m t dng cu i ngy, cn c vo s t n u ngy t ng nh p, t ng xu t trong ngy t tnh ra s t n kho cu i ngy r i ghi vo th kho. Sau khi vo th kho th kho ti n hnh sao k xu t hng km theo ch ng t g i v phng k ton giao cho k ton bn hng. c a hng: k ton c a hng cn c ch ng t xu t hng ho vo S nh p
xu t t n kho theo di cho t t c cc lo i hng ho theo c hai ch tiu s l ng v gi tr . S c m cho c nm, nh k k ton c a hng lm b ng k km theo ch ng t g i v phng TCKT cng ty. phng TCKT: k ton ph i m s k ton chi ti t theo di tnh hnh bi n kho, th ng xuyn i
ng c a t ng m t hng, l hng theo c 2 ch tiu s l ng v gi tr . ng th i k ton ph i ti n hnh vi c ch o, ki m tra th ng xuyn vi c ghi chp chi u gi a s li u c a phng k ton v kho nh m m c ch pht hi n k p th i cc kho n
chnh l ch t c xu t nh ng bi n php x l thch h p. Hn n a s li u trn s k ton chi ti t cn dng i chi u v i s li u k ton t ng h p. Cn c vo sao k v ch ng t nh p xu t kho hng ho, k tonn vo s theo di Nh p xu t t n kho theo di cho t t c cc lo i hng ho theo c 2 ch tiu s l ng v gi tr . S c m cho c nm, cng tc ghi chp sau: Hng ngy ghi nh n c b n k v ch ng t do th kho g i ln k ton ti n hnh ghi chp vo S theo di nh p xu t t n kho hng ho. Hng ngy k ton bn hng cn c vo S theo di nh p xu t t n kho hng ho v b ng k km theo ch ng t c a cc c a hng g i v ti n hnh i chi u v i th kho v s l ng. Sau t ng c ng l ng nh p xu t t n kho c a t ng lo i hng ho pht sinh trong thng trn S theo di nh p xu t t n kho hng ho lm cn c ghi vo B ng k s 8 B ng k nh p xu t t n kho hng ho theo c hai ch tiu s l ng v gi tr . S li u t ng h p c a B ng k s 8 sau khi kho s cu i m i nh k c dng ghi vo Nh t k ch ng t s 8 (C TK 156, N cc TK). T cn c vo NKCT vo s ci; i chi u s li u gi a b ng t ng h p chi phng k ton c ti n hnh nh
ti t v i s ci. Cu i m i k, cn c vo b ng k, s ci l p cc bo co ti chnh.
11
L p K ton D - K15
Ch ng t g c
B ng k
NH T K CH NG T
S v th k ton chi ti t
CI
B ng t ng h p chi ti t
BO CO TI CHNH
Ghi hng ngy
Ghi cu i thng
Quan h i chi u
I.2. C I M T PH N I N T
ban hnh.
CH C CNG TC K
TON T I CNG TY C
NEW
Cng tc k ton c a cng ty ch p hnh ng v i nh ng quy nh m B Ti chnh I.2.1. M t s thng tin c b n v cng tc k ton t i cng ty nh sau: * Nin k ton, n v ti n t s d ng trong k ton: - Nin k ton c a Cng ty b t u t ngy 01/01 n 31/12 hng nm - n v ti n t s d ng trong k ton: ng Vi tNam (VND) * Ch k ton p d ng: 1. Cng ty p d ng ch k ton Vi t Nam ban hnh theo Quy t nh s 167/2000/Q-BTC ngy 1141/TC/Q/CKT ngy 01/11/1995, Quy t nh s s a i, b sung, h ng d n th c hi n km theo. 2. Hnh th c s k ton p d ng: Cng ty p d ng hnh th c s nh t k ch ng t * Cc chnh sch k ton p d ng: 1. Nguyn t c xc nh cc kho n ti n m t, ti n g i ngn hng, ti n ang chuy n: Cc nghi p v kinh t pht sinh b ng ngo i t c quy i ra ng Vi t Nam theo t gi giao d ch th c t t i th i i m pht sinh nghi p v . T i th i i m cu i nm cc
12
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
kho n m c ti n t c g c ngo i t c quy i theo t gi bnh qun lin ngn hng do Nh n c Vi t Nam cng b vo ngy k t thc nin k ton. Chnh l ch t gi th c t pht sinh trong k v chnh l ch t gi do nh gi l i s d cc kho n m c ti n t t i th i i m cu i nm c k t chuy n vo doanh thu ho c chi ph ti chnh trong nm ti chnh. 2. Chnh sch k ton i v i hng t n kho - Nguyn t c nh gi hng t n kho: Hng t n kho c tnh theo gi g c - Phng php xc nh gi tr hng t n kho: Gi tr hng t n kho c xc nh theo phng php bnh qun gia quy n - Phng php h ch ton hng t n kho: Cng ty p d ng phng php k khai th ng xuyn h ch ton hng t n kho - L p d phng gi m gi hng t n kho: D phng gi m gi hng t n kho c l p vo th i i m cu i nm l s chnh l ch gi a gi g c c a hng t n kho l n hn gi tr thu n c th th c hi n c c a chng. 3. Nguyn t c ghi nh n cc kho n ph i thu thng m i v ph i thu khc - Nguyn t c ghi nh n: Cc kho n ph i thu khch hng, kho n tr tr c cho ng i bn, ph i thu n i b v cc kho n ph i thu khc t i th i i m bo co, n u: + C th i h n thu h i ho c thanh ton d i 1 nm (ho c trong m t chu k s n xu t kinh doanh) c phn lo i l ti s n ng n h n + C th i h n thu h i ho c thanh ton trn 1 nm (ho c trong m t chu k kinh doanh) c phn lo i l Ti s n di h n. 4. Ghi nh n v kh u hao ti s n c nh h u hnh, ti s n c nh v hnh - Nguyn t c ghi nh n TSC h u hnh, TSC v hnh Ti s n c nh c ghi nh n theo gi g c, trong qu tr nh s d ng, ti s n c ch c ghi nh n theo nguy n gi , hao mn ly k v gi tr cn l i. 5. Ghi nh n c c kho n ph i tr thng m i v ph i tr kh c C c kho n ph i tr ng i b n, ph i tr n i b v ph i tr kh ch kho n vay t i th i i m bo co, n u: - C th i h n thanh ton d i 1 nm ho c trong m t chu k s n xu t kinh doanh c phn lo i l n ng n h n + C th i h n thu h i ho c thanh ton trn 1 nm (ho c tr n m t chu k kinh doanh) c phn lo i l n di h n. Ti s n thi u ch x l c phn lo i v n ng n h n Thu thu nh p hon l i c phn lo i l n di h n 6. Ghi nh n ngu n v n ch s h u - Ghi nh n v tr nh by c phi u mua l i
13
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
C phi u do c ng ty ph t hnh sau mua l i l c phi u ngn qu c a c ng ty. C phi u ngn qu c ghi nh n theo gi tr th c t v tr nh by tr n B ng cn i k ton l m t kho n ghi nh n gi m v n ch s h u - Ghi nh n c t c: C t c ph i tr cho cc c ng c ghi nh n l kho n ph i tr trong B ng cn i k ton c a Cng ty sau khi c thng bo chia c t c c a H i ng qu n tr cng ty. - Nguy n t c tr ch l p c c kho n d tr v c c qu t l i nhu n sau thu : L i nhu n sau thu thu nh p doanh nghi p sau khi c H i ng qu n tr ph duy t c trch cc qu theo i u l c a cng ty v c c quy nh php l hi n hnh, s c phn chia cho cc b n d a tr n v n gp.
I.2.2. H TH NG S
K TON C A CNG TY
Cng ty p d ng ch k ton Vi t Nam ban hnh theo Quy t nh s 1141/TC/Q/CKT ngy 01/11/1995, Quy t nh s 167/2000/Q-BTC ngy 25/10/2000, cc Chu n m c k ton Vi t Nam do B ti chnh ban hnh v cc vn b n s a i, b sung, h ng d n th c hi n km theo.
I.2.2.1. Quy trnh k ton c a m t s ph n hnh k ton ch y u t i Cng ty I.2.2.1.1. H ch ton ti n lng v cc kho n trch theo lng Cng ty C ph n i n t New p d ng phng php tnh lng sau: Ti n lng bao g m: Lng theo quy nh c a nh n c l lng c b n x h s c p b c Lng b sung theo quy nh c a Cng ty g m lng c b n x h s lng b sung x h s ph c p . Ri ng b ph n kinh doanh, c ng ty cn cn c vo doanh s b n hng x p h s hon thnh c ng vi c x v i lng b sung, v ph c p th m kho n ti n ph c p ti p kh ch. Cc ch ng t s d ng - Ch ng t lao ng g m: + Ch ng t theo di c c u lao ng: Quy t nh tuy n d ng, b nhi m, sa th i, thuy n chuy n, khen th ng, k lu t, + Ch ng t theo di th i gian lao ng: B ng ch m cng. + Ch ng t theo di k t qu lao ng: Bi n b n nh gi m c hon thnh c ng vi c - Ch ng t ti n lng g m: + B ng thanh ton lng v BHXH. + B ng thanh to n ti n th ng + Cc ch ng t chi ti n thanh ton.
14
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
+ Cc ch ng t n b thi t h i, kh u tr vo lng. * H ch ton t ng h p ti n lng v cc kho n trch theo lng: - TK s d ng: + TK 334 Ph i tr cng nhn vin, dng theo di tnh hnh thanh ton v i cng nhn vin, c chi ti t ra thnh cc ti u kho n: + TK 338 Ph i tr , ph i n p khc, dng theo di cc kho n trch theo lng, cc kho n ph i tr khc v tnh hnh thanh ton v i cng nhn vin c chi ti t thnh cc ti u kho n sau: + TK 3382: Kinh ph cng on. + TK 3383: B o hi m x h i. + TK 3384: B o hi m y t . + TK 3388: Ph i tr , ph i n p khc. - S sch s d ng: + B ng phn b ti n lng. + S Ci cc TK 334, 335, 338. - Quy trnh ghi s : Cn c vo ch ng t lng do k ton ti n lng cung c p, k ton ti n lng l p b ng phn b ti n lng v ti n hnh vo s k ton t ng h p. K ton t ng h p vo phn h k ton ti n m t v ti n g i ngn hng h ch ton chi lng, sau vo phn h k ton t ng h p, r i vo phi u h ch ton ti n hnh phn b ti n lng. Sau khi h ch ton xong my s t ng chuy n s li u vo ti kho n 334, 338 v cc ti kho n chi ph c lin quan, v ln bo co t ng h p.
15
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
B ng k
Nh t k ch ng t
Bo co k ton
I.2.2.1.2 H ch ton TSC * c i m TSC c a Cng ty Cng ty C ph n i n t New l m t Cng ty thng m i nn ti s n c nh c a cng ty chi m t tr ng khng nhi u. Ti s n c nh c a Cng ty ch y u l phng ti n v n chuy n, thi t b ph c v vi c bn hng. * T ch c ch ng t TSC - H th ng cc ch ng t s d ng: + Bin b n giao nh n TSC (MS 01-TSC): Ch ng t ny c s d ng trong tr ng h p giao nh n TSC tng do mua ngoi, nh n gp v n, xy d ng c b n hon thnh, + Bin b n thanh l TSC (MS 03-TSC): Ch ng t ny ghi chp cc nghi p v thanh l, nh ng bn TSC. + Ch ng t kh u hao TSC g m b ng tnh v phn b kh u hao. - Trnh t l p v lun chuy n ch ng t : Vi c l p v lun chuy n ch ng t TSC c th c hi n qua cc b c nh sau: 1. Gim c cng ty k quy t nh tng, gi m TSC v chuy n cho phng Kinh doanh. Phng kinh doanh ti n hnh giao, nh n TSC cho n v (bn bn hay mua TSC thanh l) v l p bin b n giao nh n TSC (MS 01-TSC) hay Bin b n thanh l TSC (MS 03 TSC). Bin b n ny c l p thnh 2 b n: m t b n chuy n cho bn bn hay mua TSC, m t b n chuy n cho phng K ton c a Cng ty ghi s v lu tr .
16
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
2. Sau khi TSC c chuy n giao quy n s h u, k ton TSC ti n hnh l p hay hu th TSC. Sau ti n hnh ghi s TSC c l p chung cho ton doanh nghi p m t quy n v cho n v s d ng m t quy n. T t c s v th TSC u c k ton TSC gi v ghi chp theo di. Cu i thng m i ti n hnh l p b ng tnh v phn b kh u hao cho ton b TSC c a Cng ty trong thng. * H ch ton chi ti t TSC K ton Cng ty C ph n i n t New s d ng m t m u s h ch ton chi ti t TSC: S ny dng chung cho ton Cng ty, c m cho c nm trn ghi cc thng tin v TSC, v tng gi m kh u hao TSC S ny c m cho t ng lo i TSC khc nhau nh nh c a theo di trn m t s , my mc thi t b theo di trn m t s * H ch ton t ng h p TSC: - TK s d ng: TK 211 TSCHH: TK ny dng ph n nh gi tr hi n c v bi n ng tng, gi m c a ton b TSCHH c a Cng ty theo nguyn gi. Ti kho n ny c chi ti t thnh nh ng ti u kho n sau: + 2113: My mc, thi t b + 2114: Phng ti n v n t i + 2115: Thi t b , d ng c qu n l + 2118: TSCHH khc TK 214: Hao mn TSC: TK ny dng ph n nh gi tr hao mn c a TSC trong qu trnh s d ng do trch kh u hao v cc kho n tng, gi m hao mn khc c a cc lo i TSC c a Cng ty nh TSCHH, TSCVH v TSC thu ti chnh. Ti kho n ny c chi ti t thnh nh ng ti u kho n sau: TK 2141: Hao mn TSCHH TK 009 - Ngu n v n kh u hao: l TK ghi n * Phng php v quy trnh h ch ton cc nghi p v v TSC: - H ch ton t ng h p tng, gi m TSC: TSC c a Cng ty C ph n i n t New trong nh ng nm qua ch y u l do cng ty mua s m. V v y khi TSC nh p v , k ton cn c vo ch ng t g c xc nh nguyn gi c a TSC. Sau khi xc nh c nguyn gi c a TSC, k ton s nh p vo s Ci TK 211, 214 - H ch ton kh u hao TSC: Cng ty C ph n i n t New tnh kh u hao TSC theo phng php ng th ng, nh k m i thng, k ton tnh trch kh u hao TSC vo chi ph s n xu t kinh doanh ng th i ph n nh hao mn TSC, ghi: N TK 641: KHTSC dng cho b ph n bn hng
17
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
N TK 642: KHTSC dng cho qu n l doanh nghi p C TK 241: Cn c vo t ng m c kh u hao TSC dng cho kinh doanh, k ton ghi n vo bn N TK 009: ngu n v n kh u hao. I.2.2.1.3. H ch ton k ton v n b ng ti n * H ch ton nghi p v k ton lin quan n ti n m t - Ch ng t s d ng: Phi u thu, Phi u chi, Gi y ngh t m ng, gi y thanh ton t m ng, Bin lai thu ti n, b ng ki m k qu - T ch c nghi p v thu ti n m t: T i Cng ty C ph n i n t New vi c thu ti n c t ch c nh sau:
Khi pht sinh cc nghi p v thu ti n nh: thu t bn hng, thu t ti kho n ti n g i, thu t cc kho n n vay, thu t cc kho n khc, k ton thanh ton s vi t phi u thu, chuy n cho th qu thu ti n v k vo phi u sau chuy n l i cho k ton. K ton ghi s nghi p v thu ti n r i chuy n cho k ton tr ng duy t, sau chuy n l i cho k ton thanh ton. K ton thanh ton b o qu n, lu gi .
* H ch ton nghi p v k ton lin quan n ti n g i Ngn hng. - Ch ng t s d ng: Gi y bo n , gi y bo c, y nhi m chi, ch ng t thanh ton qua ngn hng. - Cc nghi p v lin quan n Ngn hng: k ton t ng h p c trch nhi m giao d ch chnh v i Ngn hng. V i cc nghi p v thanh ton qua Ngn hng nh: tr ti n khch hng trong n c, tr ti n khch hng n c ngoi, vay ngn hng, rt ti n g i v nh p qu , m L/C K ton l p ch ng t Ngn hng v ti n hnh vo s . I.2.2.1.4. H ch ton mua hng v thanh ton v i ng i bn * T ch c h ch ton k ton mua hng - Ch ng t k ton g m: + Ch ng t mua: Ha n mua hng, T khai HQ, b ng k mua hng + Ch ng t hng t n kho, chi ph nh p kho, bin b n ki m nghi m + Ch ng t thanh ton: TM, TGNH - Quy trnh lun chuy n ch ng t Sau khi k k t h p ng, phng kinh doanh v phng nh p kh u ti n hnh lm th t c nh p hng. Khi hng v kho, th kho ti n hnh vi t phi u kho sau ghi s kho, v chi theo ng m u c a Ngn hng, chuy n cho k ton tr ng v gim c duy t chi v chuy n cho ngn hng. Hng tu n, k ton l y s ph t i
18
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
chuy n m t lin cho k ton, k ton cn c vo Ha n mua hng, t khai nh p kh u v phi u nh p kho ti n hnh ghi s . - S chi ti t v trnh t h ch ton: Cng ty CP i n t New h ch ton chi ti t hng t n kho theo phng php th song song. T i kho: Th kho m th kho theo di tnh hnh nh p, xu t, t n cho t ng lo i hng ha v m t s l ng. C s ghi th kho l cc ch ng t nh p, xu t. M i ch ng t c ghi m t dng trn th . Cu i thng ti n hnh c ng nh p, xu t v tnh ra s t n kho trn t ng th . TH KHO Nm . Lo i v t t, s n ph m, hng ha: .. Ch ng lo i, quy cch
Ngy
Ch ng t Xu t
th ng Nh p
S l ng Nh p Xu t T n
Ghi ch
T i phng k to n: Sau khi, nh n phi u nh p kho c a th kho g i l n, k to n cn c vo phi u nh p ny v ha n kh ch hng g i, ti n hnh vo s chi ti t. V i vi c ng d ng k ton my trong h ch ton v t t, sau khi nh n c cc ch ng t nh p (ha n mua hng, t khai nh p kh u, phi u nh p kho) k ton ti n hnh nh p s li u vo phn h k ton mua hng v cng n ph i tr v i cc thng tin nh: Tn khch hng, s phi u nh p, ngy nh p, m v t t, s l ng, n gi N u nh p m t lo i v t li u m i cha c m v t t ho c cha c m khch hng v y l khch hng m i th k ton ti n hnh nh p thm m vo danh m c v t t, danh m c khch hng v cc thng s khc c lin quan n hng ha nh tn hng ha, m hng ha, n v tnh, nhm hng ha, TK kho Sau khi nh p y cc thng tin my s t ng chuy n cc d li u v s chi ti t hng ha v s k ton cng n c a khch hng. M i v t t v khch hng c theo di trn m t s , s k ton t ng h p ti kho n 151, 156, TK 331.
19
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
Tn kho:
Tn quy cch s n ph m, hng ho:
Ch ng t SH
1
NT
2
Di n gi i
3 S d u k Pht sinh trong k C ng pht sinh S d cu i k
TK
4
n gi
5
Nh p SL
6
Xu t SL
8
TT
7
T T
9
T n T SL T
10 11
Ghi ch
12
B NG T NG H P CHI TI T S N PH M, HNG HO
Thng. nm Danh i m VT 1 Tn, ch ng lo i, quy cch 2 C ng * S t ng h p v t ch c h ch ton t ng h p - Ti kho n s d ng: TK151, 156 - S sch s d ng: S nh t k chung ch ng t , S ci TK 151, 156 - Quy trnh h ch ton t ng h p: Cng ty CP i n t New p d ng hnh th c Nh t k ch ng t nn cc cc lo i s h ch ton theo quy trnh sau: Ch ng t hng ho VT 3 T n u k SL TT 4 5 Nh p SL TT 6 7 Xu t SL TT 8 9 T n cu i k SL TT 10 11
B ng k
NK ch ng t
S chi ti t v t t
S ci TK 151, 156
B ng t ng h p chi ti t
Bo co ti chnh
20
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
I.2.2.1.4.1. T ch c h ch ton k ton nghi p v thanh ton v i ng i bn * Ch ng t k ton: Phi u chi, Gi y bo n ngn hng, thanh ton b ng ti n t m ng * T ch c h ch ton chi ti t: S chi ti t c m cho t ng khch hng. Khi c nghi p v mua hng, k ton l p ho n mua hng. M u s chi ti t thanh ton v i ng i bn v b ng t ng h p chi ti t thanh ton v i ng i bn c thi t k nh sau:
Ti kho n:. i t ng:. NT ghi s Ch ng t SH NT Di n gi i S d u k Pht sinh trong k C ng pht sinh S d cu i k Ng i ghi s (K, h tn) K ton tr ng (K, h tn) TK S pht sinh N C D cu i k N C
* T ch c h ch ton k ton t ng h p - Ti kho n s d ng: TK 331 - S sch s d ng: Nh t k ch mg t , S ci 331 - Quy trnh h ch ton t ng h p:
21
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
Nh t k Ct
Bo co ti chnh
I.2.2.1.4.2. H ch ton k to n bn hng v thanh to n v i ng i mua * H ch to n k to n b n hng T i Cng ty C ph n i n t New, m t hng ch y u c a cng ty l i n t (ti vi), h th ng ch ng t k to n b n hng c a C ng ty c t ch c nh sau: - Lo i ch ng t s d ng: + Ho n b n hng (GTGT) 3LL + Ch ng t hng t n kho: Phi u xu t kho, phi u nh p kho, Bi n b n ki m mua hng, h p nghi m, Phi u xu t kho ki m v n chuy n n i b ) + C c ch ng t kh c li n quan t i giao d ch mua b n (b ng k ng kinh t trong n c, h p ng nh p kh u) + C c lo i ch ng t trong ph n nh nghi p v thu , ph , l ph , thanh to n ti n b n hng, ti n ph t n kh c B o N ; b o c, phi u thu, phi u chi, k khai thu ; V ph c u, ng, ph. * Quy tr nh lun chuy n ch ng t xu t kho: S n ph m hng ho c a c ng ty c th b n tr c ti p cho kh ch hng l ho c khch mua bun, g i i l. Hnh th c thanh ton c th l: thu ti n ngay, b n ch u * T ch c h ch to n chi ti t nghi p v b n hng
22
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
Cn c vo ch ng t l phi u xu t kho v ho n b n hng k to n nh p chi ti t c c ch ti u vo s chi ti t b n hng (ho c b ng k b n hng), s t ng h p TK 511, TK 131, TK632, TK 156, 151, TK 333 * K to n t ng h p c c nghi p v b n hng (gi v n, doanh thu, chi ph kinh doanh v k t qu b n hng). Quy tr nh h ch to n t ng h p c a c ng ty v n theo nguy n t c sau:
Nh t k mua v t t
Bo co Cu i th ng k to n t ng h p ki m tra c c bt to n xu t hng, t nh gi xu t v th c hi n c c bt to n li n quan n chi ph bn hng, chi ph qu n l doanh nghi p, Cu i c ng k t chuy n t t c c c ti kho n chi ph : TK 632, TK 635, TK641, TK642, TK 811, v ti kho n doanh thu: TK 511, TK531, TK532,TK711, TK 911, TK 421 xc nh k t qu kinh doanh v l p b o c o ti ch nh. * H ch to n thanh to n v i ng i mua - Ch ng t k to n: c c lo i ho n b n hng, phi u xu t kho, ch ng t ph n nh nghi p v thanh to n: phi u thu, gi y b o c, gi y ngh t m ng Cn c vo phi u thu ti n do th qu chuy n ho c gi y b o c c a ngn hng khi kh ch hng chuy n ti n, k to n ti n hnh vo s ti n m t v ti n g i ngn hng, s thanh ton v i ng i.Cu i thng k ton ki m tra i chi u gi a s chi ti t v s t ng h p v in c c b o c o c n thi t. I.2.2.2. H th ng bo co k ton c a Cng ty Bo co ti chnh c b ph n k ton l p nh k m i thng m t l n.
Cc bo co g m:
Sinh vin: Ng Th Thu H
23
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
- Cc bo co t ng h p v chi ti t v tnh hnh bn hng do k ton tiu th s n ph m l p nh bo co tiu th s n ph m, b ng t ng h p tiu th s n ph m, bo co doanh thu Cc bo co v cng n ph i thu v cng n ph i tr v i t ng khch hng, t ng ng i bn theo ho n v th i h n ph i thanh ton do k ton cng n l p - Cc bo co v tnh hnh nh p, xu t, t n theo t ng m t hng, t ng kho do th kho v k ton cng n ph i thu, ph i tr l p. Cc ph n hnh k ton c m i quan h ch t ch v i nhau trong vi c t ng h p v chuy n s li u cho nhau. Sau khi kh p s li u trong cc ph n hnh, k ton t ng h p m i ti p nh n cc s li u ny l p bo co ti chnh v ho t ng kinh doanh c a ton Cng ty. Cc bo co ti chnh bao g m: - B ng cn i k ton. - Bo co k t qu ho t ng kinh doanh. - Thuy t minh bo co ti chnh. - Bo co tng gi m TSC v ngu n v n s n xu t KD - Bo co lu chuy n ti n t . Tr n y l ton b nh ng n t c b n v qu tr nh ho t ng cng nh c i m t ch c b m y k to n, h ch ton k ton c a C ng ty C ph n i n t New. M c d c thnh l p cha lu v cn g p nhi u kh khn nhng t p th cn b cng nhn vin c a cng ty lun c g ng ph n u cng ty ngy m t pht tri n.
24
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
Chng II
T CH C CNG TC K TON TIU TH V XC NH K T Q A KINH DOANH CNG TY C PH N I N T NEW CH C NHI M V NEW THANH TON HNG HO CNG TY C PH N
II.1. T I N T
II.1.1. Cc phng th c tiu th hng ho c a cng ty V i c i m ngnh ngh kinh doanh c a cng ty c 2 phng th c tiu th hng ho nh sau: * Bn bun Thng qua vi c k k t cc h p ng kinh t v cc n t hng cng ty l p k ho ch bn hng ho t o i u ki n thu n l i cho cng tc tiu th v k t qu kinh doanh c a n v mnh . Phng th c bn bun ch y u m cng ty ang p d ng bao g m: + Bn bun tr c ti p qua kho c a cng ty + Bn bun khng qua kho (v n chuy n th ng) c tham gia thanh ton * Bn bun tr c ti p qua kho c a cng ty
Kho c a cng ty t t i Gia Lm. y l kho d tr ton b ngu n hng c a cng ty. Khi pht sinh nghi p v ny, k ton bn hng c a cng ty vi t ho n GTGT g m 3 lin v xu t hng ta kho, th kho l p phi u xu t kho xu t hng t i kho, v ngy giao hng theo nh n t hng k. Khi giao xong, cu i ngy th kho n p b n k xu t hng hng ngy ln cho phng k ton.
* Bn bun khng qua kho c a cng ty. - ti t ki m chi ph b c d v thu kho b n bi, cng ty v n d ng i u th ng hng ho i n ni bn bun, cn c vo h p ng kinh t k c a cc i l v n t hng, k ton bn hng c a cng ty l p ho n GTGT g m 3 lin v giao hng tr c ti p khng qua kho. * Bn l : Vi c bn l c a cng ty c th c hi n t i 2 c a hng. 668 Nguy n Vn C 19 B Tri u
Cng ty c 2 c a hng bn l r t t t. Doanh s c a cc c a hng ny chi m m t ph n khng nh trong doanh s bn hng c a ton cng ty, c bi t vi c h ch ton c a c a hng bn l l thanh ton ti n ngay. V v y n gp ph n cho cng ty khng b ng v n, thu c l ng ti n m t r t l n.
25
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
T i cc c a hng bn l khi nghi p v bn hng pht sinh, k ton nghi p v t i c a hng l p ho n GTGT. Hng ngy cn c vo k ton c a hng l p bo co bn hng km theo s ti n bn hng c trong ngy n p v cng ty. Nh v y k ton cng ty s d ng ch ng t ban u g m cc bo co bn l hng ho, phi u thu ti n m t v ho n GTGT h ch ton. II.1. 2. Phng th c thanh ton
t o i u ki n thu n l i cho cc i l v c th s d ng c ngu n v n linh ho t hn, cng ty ch ng t o ra cc phng th c thanh ton r t m m d o. Cng ty c th gi m gi ho c chi t kh u cho cc i l vo t ng l hng ho c sau t ng l n thanh ton c th l:
+ Cng ty th c hi n gi m gi i v i khch hng mua v i s l ng l n. + Chi t kh u trn t ng l hng v i hnh th c thanh ton ngay sau khi giao hng. + Trong t ng chu k kinh doanh, sau khi xem xt ton b doanh s c a cc i l mua trong k, i l no c doanh s cao nh t th cng ty c th gi m gi t 0,5 n 1% trn t ng doanh s bn c nm cho khch hng .
II.1.3. H th ng ti kho n k ton p d ng vo h ch ton nghi p v tiu th hng ho v xc nh k t qu kinh doanh cng ty.
h ch ton nghi p v tiu th hng ho v xc nh k t qu kinh doanh. Cng ty th c hi n theo ng ch k ton. Cc ti kho n c s d ng trong h ch ton tiu th v xc inh k t qu kinh doanh trong cng ty:
TK 156 : Hng ho - 15611: Hng ti vi Sam sung - 15612: Hng ti vi LG - 15614: Hng tivi JVC * TK 511 - Doanh thu bn hng: Ti kho n ny c m chi ti t thnh 2 ti kho n c p 2: - TK 511.1 - Doanh thu bn hng ho - TK 511.11 : Doanh thu bn hng ti vi Sam sung - TK 511.12 : Doanh thu bn hng ti vi LG - TK 511.14 : Doanh thu bn hng ti vi JVC - TK 511.3 : Doanh thu d ch v * TK 632 - Gi v n hng bn: - TK 632.11: Gi v n hng bn tivi Sam sung - TK 632.12: Gi v n hng bn tivi LG - TK 632.14: Gi v n hng bn tivi JVC * TK 641 - Chi ph bn hng:
Sinh vin: Ng Th Thu H
26
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
Ti kho n ny c m chi ti t nh sau: - TK 641.1 - Chi ph nhn vin - TK 641.8 - Chi ph khc b ng ti n * TK 642 - Chi ph qu n l doanh nghi p TK ny c m chi ti t nh sau: - TK 642.1 - Chi ph nhn vin qu n l - TK 642.3 - Chi ph cng c d ng c - TK 642.4 - Chi ph kh u hao TSC - TK 642.8 - Chi ph b ng ti n khc. * TK 711 - Thu nh p ho t ng ti chnh * TK 721 - Thu nh p b t th ng * TK 811 - Chi ph ho t ng ti chnh * TK 821 - Chi ph b t th ng II.1.4. Trnh t k ton Hng thng, k ton cng ty ti n hnh t ng h p doanh thu bn hng, chi ph qu n l doanh nghi p . . . c a cc c a hng xc nh k t qu kinh doanh. Sau cn c vo cc ch ng t t l p v k t chuy n doanh thu, chi ph ghi cc bt ton k t chuy n.
II.2. H CH TON CHI TI T V H CH TON T NG H P QU TRNH TIU TH HNG HO CNG TY. II.2.1. T ch c nghi p v tiu th hng ho cng ty.
a). Bn bun qua kho vn phng cng ty. Cn c vo ho t ng kinh t ho c n t hng k ton bn hng t i cng ty vi t ho n GTGT l p thnh 3 lin. Lin 1: Lu s g c
Lin 2: Giao ng i mua Lin 3: Giao cho b ph n kho (Th kho) Sau lm th t c xu t hng, khi xu t hng k ton kho s l p phi u xu t kho ring cho t ng nhm m t hng, cu i ngy n p phi u xu t kho cng lin 3 c a ho n GTGT ln cng ty k ton bn hng lm c s h ch ton VD: Ngy 20/09/06 cng ty xu t bn cho i l cng ty TNHH v d ch v thng m i Minh Anh - Thnh ph H i Phng, t i kho Gia Lm m t s hng ho nh sau:
03 chi c 02 chi c
27
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p Tivi Samsung 21" 30% cn l i thanh ton sau 30 ngy.
Cng ty TNHH thng m i v d ch v Minh Anh thanh ton 70% l hng tr c, Ngy 20/09/06 k ton bn hng l p ho n GTGT.
28
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
HO N (GTGT)
Lin 1 (lu) Ngy 20/9/2006
n v bn hng a ch i n tho i MS T
n v tnh C Ci Ci Ci
S l ng
n gi
Thnh ti n
A 1 2 3
B Tivi Samsung 16" Tivi Samsung 20" Tivi Samsung 21" C ng ti n hng
1 03 02 01
Thu xu t GTGT 10% ti n thu GTGT T ng c ng thanh ton Vi t b ng ch :M i chn tri u su trm nm mi b y nghn ng Ng i mua hng (K, ghi r h tn) K ton tr ng (K, ghi r h tn) 29
Chuyn t t nghi p
n v :............... a ch :.............. PHI U XU T KHO S 178 Ngy 20 thng 9 nm 2006 N :.................... C:.................... H tn ng i nh n hng L do xu t kho Xu t t i kho
Stt Tn, nhn hi u, quy cch, ph m ch t v t t (s n ph m, hng ho) B Tivi samsung 16" Tivi samsung 20" Tivi samsung 21" M s
A 1 2 3
D Ci Ci Ci
2 03 02 01
C ng
17.870.000
Th tr ng n v
K ton tr ng
Ng i nh n
Th kho
30
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
+ K ton cng ty cn c vo ho n GTGT v phi u xu t kho v b n k xu t hng sau t p h p vo s ch ng t k ton xu t hng ho, m cho nhm hng i n t ng th i h ch ton gi v n hng ho tiu th vo cc nh t k ch ng t : K ton nh kho n: N TK 632.11: C TK 156.11: 17.870.000 17.870.000
+ Cn c vo ho n c khch hng k nh n, k ton ghi vo s chi ti t, pht sinh cng n ti kho n 131, khch hng l cng ty TNHH Thng m i v d ch v Thnh Bin vo b ng k, nh t k ch ng t s 8, 10. Theo nh kho n N TK 111: 13.759.900
N TK 131 (CTy Minh Anh): 5.897.100 C TK 511.11: 17.870.000 C TK 3331: 1.787.000 + Ngy 20/10/06 cng ty Minh Anh tr n t 30% s ti n cn l i, cn c vo phi u thu k ton h ch ton vo b ng k s 1. ng th i ghi s chi ti t pht sinh cng n m cho cng ty TNHH Thng m i Minh Anh v nh t k ch ng t s 8. N TK 111: 5.897.100 C TK 131 (CT Minh Anh): 5.897.100 S chi ti t thanh ton khch hng c l p theo m u (trang sau).
31
L p K ton D - K15
BI U 3 - S CHI TI T THANH TON V i ng i mua, ng i bn TK 131: Cng ty TNHH Thnh Bin Quy n s : ......................... Nm: ................................
i t ng:................................................................ Ngy thng nm Ch ng t S hi u Ngy thng D u k Di n gi i Th i h n c chi t kh u Ti kho n i ng N S pht sinh C N 365.532.000 S d C Trang:............................. Ngy thng thanh ton
12/9/2006
12
12/9/2006
111
12.360.000
.....................
20/9/2006
43/99
20/9/2006
156
5.897.100
....................
....................
C ng
232.785.000
270.000.000
328.317.000
L p K ton D - K15 32
* Bn l : Khi bn hng tr c ti p cho khch t i cc c a hng. Cng ty s d ng ho n GTGT (03 lin). - Lin 1: Lu t i cu ng - Lin 2: Giao khch hng ho n . - Lin 3: G i vo phng TC - K ton. Cn c vo nhu c u c a khch hng (Phng k ton ho c c a hng l p ho n GTGT theo cc ch tiu: S l ng n gi thnh ti n . . . trn ho n ghi r hnh th c thanh ton (n u khch hng tr ti n ngay th c xc nh n l thu ti n). Hng ngy cn c vo ho n GTGT khi bn hng ho ng i bn s ghi vo (Bo co bn l hng ho) cu i ngy c a hng g i bo co bn l hng ho, l p ring cho t ng nhm hng cng b ng k n p ti n ln cng ty, k ton bn hng s cn c vo lin 1 c a ho n GTGT lm c s h ch ton. c i m c a bn l l hnh th c thanh ton ti n ngay. V d : Ngy 20/09 cng ty nh n c bo co bn l hng ho c a c a hng 668 Nguy n Vn C .
Bo co bn l
Ngy 20/9/2006 M t hng: Tivi samsung 16 STT 01 02 03 Tn hng Tivi SS 16 ,, .. S H 42/99 45/99 VT C C S l ng 01 01 n gi 2.950.000 2.950.000 Thnh ti n 2.950.000 2.950.000 Ghi ch
C ng
08
23.600.000
33
L p K ton D - K15
Bo co bn l
Ngy 20/9/2006 M t hng: Tivi samsung 20 STT 01 02 Tn hng Tivi SS 20 ,, S H 43/99 46/99 C C VT
SL
01 01
n gi 3.200.000 3.200.000
Ghi ch
C ng
02
6.400.000
Bo co bn l
Ngy 20/9/2006 M t hng: Tivi samsung 21 STT 01 Tn hng Tivi SS 21 S H 42/99 VT C S l ng 01 n gi 3.400.000 Thnh ti n 3.400.000 Ghi ch
C ng
01
3.400.000 Cng ty c ph n
34
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
BI U 4 - NH T K CH NG T
Ghi c TK 63211, 63212, 63214 T ngy: 01/09/2006 n 30/09/2006 TK ghi c TK ghi n 911 C ng 212.860.000 212.860.000 528.902.000 528.902.000 632.11 632.12
632.14
Cng n
421.721.000 421.721.000
1.163.483.000 1.163.483.000
Ng i l p bi u
K ton tr ng
L p K ton D - K15 35
Chuyn t t nghi p
Bi u 5 - NH
T K CH NG T
Ghi c TK 51111, 51112, 51114 T ngy: 01/09/2006 n 30/09/2006 TK ghi c TK ghi n 131 111 C ng 119.692.000 253.168.000 372.860.000 262.785.000 366.117.000 628.902.000 182.731.000 298.990.000 481.721.000 565.208.000 918.275.000 1.483.483.000 51111 51112 51114 C ng c
Ng i l p bi u
K ton tr ng
L p K ton D - K15 36
Chuyn t t nghi p
BI U 6 - B NG K
Ghi n TK 15611, 15612, 15613 T ngy: 01/09/2006 n 30/09/2006 TK ghi n 156.11 TK ghi c 111 331 T ng 332.911.000 332.911.000 556.782.000 556.782.000 426.537.000 426.537.000 759.448.000 556.782.000 1.316.230.000 156.12 156.14 Cng n
Ng i l p bi u
K ton tr ng
L p K ton D - K15 37
Chuyn t t nghi p
BI U 7 - B NG K
Ghi n TK 632.11, 632.12, 632.14 T ngy: 01/09/2006 n 30/09/2006 TK ghi n TK ghi c 15611 15612 15614 C ng 212.860.000 528.902.000 212.860.000 528.902.000 421.721.000 421.721.000 212.860.000 528.902.000 421.721.000 1.163.483.000 632.11 632.12 631.14 Cng n
Ng i l p bi u
K ton tr ng
L p K ton D - K15 38
T I CNG TY C
II.3.1. N i dung phng php xc nh k t qu kinh doanh t i cng ty. K t qu kinh doanh c a Cng ty c ph n i n t New g m k t qu thu c t nh ng ho t ng ti chnh: Ho t ng kinh doanh hng ho d ch v , ho t ng ti chnh, ho t ng b t th ng. Ho t ng chnh c a cng ty l kinh doanh hng kim kh i n my d i cc hnh th c bn bun, bn l nh n i l. Cng ty c m t s nh x ng khng s d ng dng cho thu s d ng v c coi l ho t ng kinh doanh d ch v . Ho t ng ti chnh cng ty pht sinh khi cng ty em ti n nhn r i c a mnh i gp v n lin doanh, lin k t ng n h n v i cc doanh nghi p khc.
Ho t ng b t th ng l nh ng ho t ng di n ra ngoi d tnh c a cng ty v n pht sinh r t h n ch do cng ty khng c nhi u t bi n trong kinh doanh.
Cng ty c ph n i n t New tnh v n p thu theo phng php kh u tr thu do k t qu kinh doanh c a cng ty c xc nh nh sau: K t qu = K t qu ho t + K t qu ho t + K t qu ho t kinh doanh ng KD ng ti chnh ng b t th ng Trong :
K t qu
ho t ng kinh doanh
T ng
Cc
hng bn
Gi v n
bn hng
Chi ph
ph QLDN
Chi
K t qu ho t ng ti chnh
K t qu ho t = ng b t th ng
* T ng doanh thu l doanh s th c t c a hng ho d ch v tiu th . Doanh thu th c hi n c a cng ty bao g m: - Doanh thu bn hng ha: l doanh s thu c t ho t ng bn bun v bn l hng ho c a cc c a hng. - Doanh thu d ch v : l doanh s thu c t ho t ng cho thu s d ng TSC v ph n hoa h ng i l c h ng. * Cc kho n gi m tr ht sinh ch y u h ng do thanh ton s m (n u c) cng ty l hng bn b tr l i.
40
L p K ton D - K15
- Chi ph ti n lng v cc kho n trch theo lng c a ton b nhn vin bn - Chi ph ti n lng v cc kho n trch theo lng c a ton b cc b cng nhn vin d i cc c a hng (c nhn vin qu n l v nhn vin bn hng) - Cc chi ph b ng ti n khc bao g m: Cc chi ph pht sinh c lin quan n cn b cng nhn vin trong cng ty, nh: chi ph thm h i ng i m, chi ph phng vi ng m ma. . . ; chi ph cng c dng phn b , ti n i n, n c, i n tho i, qu ng co, chi ph pht sinh trong qu trnh mua hng, chi ph c cn b i h c b i d ng ki n th c . . . * Chi ph qu n l doanh nghi p cng ty - Chi ph cng c d ng c phn b - Chi ph kh u hao TSC c a ton cng ty (c b ph n bn hng v b ph n qu n l) - Cc chi ph b ng ti n khc bao g m chi ph ti n thu t c u cc c a hng Chi ph bn hng v chi ph qu n l doanh nghi p c t ng h p v tnh tr c ti p cho ton b ho t ng kinh doanh c a ton cng ty, khng phn b cho t ng i t ng t p h p chi ph. * Thu nh p ho t ng ti chnh: l s ti n li cng ty thu c do ho t ng gp v n lin doanh v i n v khc. * Chi ph ho t ng ti chnh: l nh ng chi ph pht sinh trong qu trnh lin doanh Thu nh p v chi ph b t th ng l nh ng kho n thu nh p v chi ph khc th ng, pht sinh ngoi d on c a cng ty. cng ty bao g m:
41
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p Bi u 8
II.3.2.1. Trnh t k ton Hng thng, k ton cng ty ti n hnh t ng h p doanh thu bn hng, chi ph qu n l doanh nghi p . . . c a cc c a hng xc nh k t qu kinh doanh. Sau cn c vo cc ch ng t t l p v k t chuy n doanh thu, chi ph . . . ghi cc bt ton k t chuy n theo s sau:
42
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
TK 911
TK 641 K t chuy n chi ph bn hng TK 711 TK 642 K t chuy n chi ph QLDN K t chuy n thu nh p ho t ng ti chnh
TK 721
TK 421
V d : Thng 9/ 2006, k ton xc nh k t qu kinh doanh c a cng ty th c hi n cc bt ton k t chuy n nh sau: * K t chuy n doanh thu bn hng: N TK 511.1: 1.483.483.649 C TK 911: 1.483.483.649 * K t chuy n gi v n hng bn:
43
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
N TK 911: 1.163.483.000 C TK 632: 1.163.483.000 * K t chuy n chi ph bn hng: - Chi ph nhn vin bn hng: N TK 911: 59.196.867 C TK 641.1 : 59.196.867 - Chi ph khc b ng ti n: N TK 911: 23.182.000 C TK 641.8: 23.182.000 * K t chuy n chi ph qu n l doanh nghi p - Chi ph nhn vin qu n l doanh nghi p: N TK 911: 28.653.730 C TK 642.1: 28.653.730 - Chi ph cng c d ng c : N TK 911: 250.000 C TK 642.2: 250.000 - Chi ph kh u hao TSC: N TK 911: 45.204.154 C TK 642.4: 45.204.154 - Chi ph khc b ng ti n: N TK 911: 30.063.370 C TK 642.8: 30.063.370 * K t chuy n thu nh p ho t ng ti chnh: N TK 711: 3.049.039 C TK 911: 3.049.039 * K t chuy n li: N TK 911: 11.000.000 C TK 421.2: 11.000.000 II.3.2.2. S sch s d ng: K ton k t qu kinh doanh cc lo i s sch sau: Cng ty c ph n i n t New s d ng
- Nh t k ch ng t s 8: k ton cc c a hng ph n nh k t qu kinh doanh trn NKCT s 8 ghi c TK 156, 131, 511, 3331, 1331, 641
Sinh vin: Ng Th Thu H
44
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
Cu i thng kho s NKCT s 8, xc nh t ng s n pht sinh bn c c a cc TK 156, 131, 511, 3331, 1331, 641 i ng v i n cc TK lin quan v g i ln phng k ton cng ty. K ton cng ty s t ng h p cc NKCT s 8 do cc c a hng g i ln v ghi vo s Ci. - S ci: Cng ty c bao nhiu ti kho n th m b y nhiu s ci. K ton k t qu kinh doanh s d ng cc s ci sau: + S ci TK 511 - Doanh thu bn hng C s ghi vo s ci TK 511 l: Cn c vo Nh t k ch ng t s 8 do cc c a hng g i ln. + S ci TK 632 - Gi v n hng bn C s ghi vo s Ci TK 632 l : cn c vo b ng k s 8 do cc c a hng g i ln. + S ci TK 641 - Chi ph bn hng C s ghi vo s ci TK 641 l: cc ho n, ch ng t v chi ph, t k chi ti t chi ph bn hng do cc c a hng g i ln v cc ho n, ch ng t v chi ph bn hng pht sinh trn cng ty do k ton cng ty t p h p. + S ci TK 642 - Chi ph qu n l doanh nghi p C s ghi vo s ci TK 642 l: cc ho n, ch ng t v chi ph kinh doanh do k ton cng ty t p h p. + S ci TK 711 - Thu nh p ho t ng ti chnh C s ghi vo s ci TK 711 l: cc ch ng t lin quan n thu nh p ho t ng ti chnh pht sinh pht sinh t i phng kinh doanh c a cng ty + S ci TK 911 - Xc nh k t qu kinh doanh C s ghi vo s ci TK 911 l: Cn c vo cc s ci TK 511, 632, 641, 642, 711 . . . Cc s ci ny c m u gi ng nhau, chng c ghi 1 l n vo cu i thng. N i dung ph n nh trn s ci l: ph n nh s pht sinh bn n , s pht sinh bn c c a t ng ti kho n. Cu i m i qu, k ton c ng s pht sinh n , s pht sinh c c a t ng ti kho n lm c s l p b ng cn i ti kho n v cc bo co ti chnh.
45
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
Bi u: 9 Cng ty c ph n i n t New S CI TI KHO N Thng 09 nm 2006 Ti kho n: 511 - Doanh thu bn hng D n u k: TK PS N
131 131 131 131 331 1111 1111 1111 911
Ngy
30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9
S
VPCT VPCT VPCT 19BT 19BT 668NVC 668 NVC 19BT 19BT
Di n gi i
Bn hng Bn hng Bn hng Bn hng Doanh thu bn hng Doanh thu bn hng Doanh thu bn hng Doanh thu bn hng K/c 511.1-911
PS c
22.518.266 51.496.250 261.440.621 20.905019 164.083.034 644.557.695 285.828.219 32.654.545
1.483.483.649
Pht sinh n : 1.483.483.649 Pht sinh c: 1.483.48.649 D n cu i k: 0 K ton tr ng Ngy 30 thng 9 nm 2006 Ng i l p bi u
46
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
Ngy
30/9 30/93 0/930/ 930/9 30/93 0/9
S
VPCT 668NV C VPCT 668NV C VPCT 19BT 702
Di n gi i
Xu t kho Tivi Samsung Gi v n hng bn ra Gi v n hng bn ra Gi v n hng bn ra Gi v n hng bn ra Gi v n hng bn ra K/c 632 911
PS c
K ton tr ng
47
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
23.182.000 59.196.867
K ton tr ng
48
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
Bi u: 12 Cng ty c ph n i n t New S CI TI KHO N Thng 9 nm 2006 Ti kho n: 642 - Chi ph qu n l doanh nghi p D n u k: Ngy S Di n gi i TKD PS n
1/9 5/9 6/9 12/9 24/9 28/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 1 2 3 4 20 27 1 CT CT CT CT CT CT CT CT CT1 CT1 CT1 CT1 CT1 CT1 CT1 CT1 704 704 704 704 Mua VPP dng t i Cty H c ph BDKT cn b Mua gi ti l u Mua TL v sch k ton Ti n h i ph CLB DN VN Chi ph s a ch a MVT Trch BHXH T9/2006 Tnh lng ph i tr CNV Tnh lng ph i tr cho b ph n b o v Trch kh u hao TSC t Tnh kh u hao nh kho Trch kh u hao my tnh Tnh kh u hao my tnh Ti n i n T8/06 c a Cty Trch CP CCDC CP ng h B l l t CP qu t ng KH - HKH Phng m ma LP v CP KKD l i TT s a MTnh VP Ti p khch UBKHT TT xng, v, r a t Ti p khch K/c 642.1 911 K/c 641.3 911 K/c 642.4 911 K/c 642.8 911 1111 1111 1111 1111 1111 3383 334 334 1.701.500 450.000 84.000 200.000 2.550.000 250.000 7.750.000 18.719.330 2.184.400 16.225.750 24.687.890 1.716.205 2.574.309 6.298.000 250.000 3.000.000 11.299.528 200.000 500.000 180.202 1.301.500 889.000 1.409.640
PS c
2141 2141 2143 2143 1111 153 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 911 911 911 911
K ton tr ng
Chuyn t t nghi p
Bi u: 13 Cng ty c ph n i n t New CI TI KHO N Thng 09 nm 2006 Ti kho n: 711 Thu nh p ho t ng ti chnh D n u k: TKD PS n PS c 1111 3.049.039 911 3.049.039 Pht sinh n : 3.049.039 Pht sinh c: 3.049.039 D c cu i k: Ngy 30 thng 9 nm 2006 Ng i l p bi u S
Di n gi i
K ton tr ng
50
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
Ngy
30/9
30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9
S
701 702 704 704 704 704 705 707 707 708
Di n gi i
K/c 511.1 911 K/c 632 911 K/c 642.1 911 K/c 642.3 911 K/c 642.4 911 K/c 642.8 911 K/c 711 911 K/c 641.1 911 K/c 641.8 911 K/c 911 421.2
TKD
5111 632 6421 6423 6424 6428 711 6411 6418 4212
PS c
1.483.483.649
K ton tr ng
51
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
CHNG III
PHNG H NG HON THI N K TON TIU TH V XC NH K T QU KINH DOANH CNG TY C PH N I N T NEW
III.1. Nh n xt v cng tc k ton tiu th xc nh k t qu kinh doanh Cng ty c ph n i n t New III.1.1. Nh n xt chung Trong 4 nm xy d ng v tr ng thnh, Cng ty c ph n i n t New tr i qua khng t thng tr m. n nay tuy pht tri n t i 02 c a hng nhng hi u qu kinh doanh c a cng ty v n m c th p. c i thi n tnh hnh, trong nh ng nm g n y, Cng ty c ph n i n t New khng ng ng c ng c v hon thi n cng tc qu n l, c bi t l hon thi n cng tc k ton. B my k ton c a cng ty hi n nay c t ch c ph h p v i yu c u c a cng ty v ph h p v i chuyn mn c a m i ng i. nhn vin k ton, cng ty t ch c cho h theo h c cc l p i h c t i ch c v ti chnh - k ton. Hi n nay phng k ton trn cng ty ch bao g m 5 ng i, y l m t vi c h p l ho, tinh gi n bin ch c a cng ty. V i s l ng t nh v y th m i nhn vin k ton trn cng ty ph i kim nhi m nhi u nhi m v khc nhau, l m t s c g ng l n c a cc cn b k ton trong cng ty. Cng ty p d ng m hnh t ch c cng tc k ton v a t p trung v a phn tn l ph h p v i quy m v a bn ho t ng c a cng ty. Qua th i gian th c t p t i Cng ty c ph n i n t New, i su tm hi u v ph n hnh k ton xc nh k t qu kinh doanh v phn ph i l i nhu n, ti xin a ra m t s nh n xt sau: * V h ch ton ban u: Nhn chung cc ch ng t k ton cng ty s d ng u theo ng ch ch ng t m Nh n c qui nh. Tuy nhin vi c lun chuy n ch ng t gi a cc c a hng cn ch m nn vi c cung c p thng tin kinh t cho t ng b ph n lin quan cha c nhanh chng. * V h ch ton t ng h p v h ch ton chi ti t: Vi c s d ng cc ti kho n ph n nh cc nghi p v kinh t pht sinh nhn chung th c hi n theo ng qui nh c a Nh n c. Ngoi cc ti kho n t ng h p, k ton cng ty m cc ti kho n chi ti t ti n cho vi c theo di cc nghi p v kinh t di n ra cng ty. Tuy nhin vi c v n d ng h th ng s sch cng ty v n cha h p l, vi c l p s sch v n cn nhi u ch cha ng v i ch k ton hi n hnh.
52
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
III.1.2. Nh n xt v k ton tiu th v xc nh k t q a kinh doanh CT Cng tc k ton tiu th v xc nh k t qu kinh doanh t i Cng ty c ph n i n t New p ng c yu c u c a ban gim c trong vi c cung c p cc thng tin v tnh hnh kinh doanh c a ton cng ty m t cch k p th i v chnh xc. Vi c ghi chp, ph n nh c ti n hnh d a trn cn c khoa h c c a ch k ton hi n hnh v d a vo tnh hnh th c t c a cng ty. K t qu kinh doanh c a cng ty c xc nh ph h p v i ch k ton hi n hnh. Qui trnh t p h p s li u tnh ton khoa h c, nhanh g n, ti t ki m c th i gian. Phng k ton trn cng ty v b ph n k ton cc c a hng c m i quan h g n k t v i nhau, th ng xuyn c ki m tra i chi u s li u, m b o cung c p thng tin chnh xc cho ban lnh o cng ty cng nh cc i t ng c quan tm nh: c quan thu , ngn hng . . . Tuy phng k ton c a cng ty ch c t ng i nhng nh c s g n k t gi a cng ty v cc c a hng nn k ton k t qu kinh doanh v n theo di xc nh k t qu kinh doanh k p th i v chnh xc, p ng c yu c u c a cng tc qu n l. chnh l nh ng thnh tch m k ton cng ty t c v c n ph i pht huy. Bn c nh nh ng u i m , k ton k t qu kinh doanh v n cn m t s t n t i c n kh c ph c: Th nh t: Vi c h ch ton chi ph bn hng v chi ph qu n l doanh nghi p cn nhi u ch cha h p l c n c hon thi n. - Cng ty cha phn bi t r ch ri gi a chi ph bn hng v chi ph qu n l doanh nghi p, vi c h ch ton cc kho n chi ph ny di n ra l n l n gy nh h ng n cng tc qu n l chi ph kinh doanh. - Trong chi ph bn hng, ngoi nh ng kho n chi ph c lin quan n b ph n qu n l th cn c qu nhi u cc kho n chi ph b t h p l, khng ph c v ho t ng kinh doanh c a cng ty nh: ti n thm h i ng i m, phng vi ng m ma, ti n h c ph c nhn vin i h c b i d ng . . . Vi c h ch ton nh v y lm tng chi ph kinh doanh v lm ph n nh sai l ch k t qu kinh doanh c a cng ty. Th hai: Cng ty ph n nh chi ph mua hng vo TK 641 chi ph bn hng. Vi c ph n nh nh v y lm cho k ton khng theo di c chi ti t chi ph bn hng v chi ph mua hng. Khi hng ho tiu th , gi v n hng bn khng c ph n nh y trong khi chi ph bn hng ph i i thm chi
Sinh vin: Ng Th Thu H
53
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
ph khu mua. Trong tr ng h p cu i nin k ton, s hng bn c a cng ty cha tiu th h t th vi c ph n nh chi ph nh v y s lm cho k t qu kinh doanh thi u chnh xc v chi ph bn hng c a nin k ton nm nay l i bao g m c m t ph n chi ph mua hng c a hng t n kho m ng l kho n chi ph ny ph i c h ch ton vo gi tr c a hng t n kho. Th ba: cng ty vi c phn b chi ph bn hng v chi ph qu n l doanh nghi p cho hng t n kho cu i k v hng ho tiu th khng theo tiu th c phn b m cng ty t i u ch nh cc kho n chi ph ny theo t l nh t nh. Vi c ph n nh nh v y r t thi u chnh xc d n n ph n nh sai l ch k t qu kinh doanh. Th t: Cng ty coi vi c cho thu s d ng nh x ng l ho t ng kinh doanh d ch v l khng ng Th nm: Trong vi c xc nh k t qu kinh doanh c a cng ty, k ton m i ch h ch ton t ng h p cho ton cng ty m cha xc nh k t qu kinh doanh cho t ng c a hng. V th ban lnh o cng ty cha c c thng tin th t chnh xc v k t qu kinh doanh c a cc c a hng Th su: - K ton k t qu kinh doanh cng ty khng m s chi ti t theo di chi ph bn hng v chi ph qu n l doanh nghi p m ch cn c vo cc ho n, ch ng t v t k chi ti t chi ph bn hng do k ton cc c a hng g i ln vo tr c ti p s ci. - Vi c l p b ng k s 8 cc c a hng cha h p l: k ton c a hng khng m s doanh thu theo di doanh thu bn hng m ph n nh doanh thu bn hng v thu GTGT ph i n p vo ph n ghi c TK 156 trn b ng k s 8. III.2. M t s ki n xu t nh m hon thi n h ch ton tiu th v xc nh k t qu kinh doanh Cng ty c ph n i n t New: Trong th i gian th c t p t i Cng ty c ph n i n t New, i su tm hi u v ph n hnh k ton tiu th xc nh k t qu kinh doanh, ti nh n th y cng tc k ton tiu th v xc nh k t qu kinh doanh cng ty cn nhi u t n t i c n c kh c ph c v hon thi n. Phng h ng hon thi n k ton ni chung, k ton tiu th v xc nh k t qu kinh doanh ni ring c n ph i p ng cc yu c u sau: - Hon thi n ph i trn c s tn tr ng c ch ti chnh, tn tr ng ch k ton. Vi c t ch c cng tc k ton cc n v kinh t c th c php v n d ng v c i ti n ch khng b t bu c ph i d p khun hon ton theo ch , nhng trong khun kh ph i tn tr ng ch k ton.
54
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
- Hon thi n ph i trn c s ph h p v i c i m c a doanh nghi p, ph h p v i c i m t ch c s n xu t kinh doanh. Cc doanh nghi p b t bu c ph i p d ng h th ng nhng c quy n s a i trong m t ph m vi nh t nh cho ph h p v i c i m ring c a doanh nghi p nh m mang l i hi u qu cao nh t. - Hon thi n ph i m b o p ng c thng tin k p th i, chnh xc ph h p v i yu c u qu n l . - Hon thi n ph i d a trn c s ti t ki m chi ph v m c ch c a doanh nghi p l kinh doanh c li em l i hi u qu cao. Trn c s nh ng yu c u c a vi c hon thi n v th c tr ng c a k ton tiu th v xc nh k t qu kinh doanh t i cng ty C ph n i n t New ti m nh r n a ra m t s ki n xu t nh m hon thi n cng tc k ton k t qu kinh doanh v phn ph i l i nhu n trong cng ty. III.2.1. Hon thi n h ch ton ban u: Cc ch ng t s d ng trong k ton k t qu kinh doanh v phn ph i l i nhu n ch y u l cc ch ng t t l p v cc ch ng t k th a t cc nghi p v kinh t tr c. Hi n nay cng ty,cc ch ng t t l p tng i n gi n v g n nh do l i nhu n c a cng ty th p, vi c phn ph i di n ra n gi n. Tuy nhin hi n nay vi c lun chuy n ch ng t gi a cc c a hng v cng ty cn ch m. kh c ph c cc cn b k ton trn cng ty c n ph i th ng xuyn n c k ton cc c a hng g i ho n ch ng t ng th i h n m b o cung c p s li u k p th i cho vi c h ch ton t ng h p v h ch ton chi ti t. III.2.2. Hon thi n vi c v n d ng h th ng ti kho n vo k ton k t qu kinh doanh v phn ph i l i nhu n t i cng ty: hon thi n vi c v n d ng h thng ti kho n cng nh trnh t h ch ton k ton tiu th xc nh k t q a kinh doanh t i cng ty, ti xin xu t m t s ki n sau: i v i vi c h ch ton chi ph kinh doanh: Vi c h ch ton chi ph kinh doanh cng ty c n c hon thi n v cc m t sau: Hi n nay, b ph n k ton ph n nh chi ph ti n lng v cc kho n trch theo lng c a nhn vin qu n l cc c a hng vo TK 641.1 Chi ph nhn vin bn hng. Qua tm hi u ti c bi t s d cng ty h ch ton nh v y l do d i cc c a hng, s l ng nhn vin qu n l l r t t v h ch ton nh v y l lm g n nh cng vi c c a cc nhn vin k ton d i cc c a hng.
Sinh vin: Ng Th Thu H
55
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
Hn n a vi c ny khng lm nh h ng n k t qu kinh doanh c a cng ty do theo ti vi c h ch ton nh v y l h p l. K ton cng ty ph n nh chi ph kh u hao ton b ti s n c nh c a cng ty vo chi ph qu n l doanh nghi p. Nh v y l ton b chi ph kh u hao TSC b ph n bn hng l i h ch ton vo chi ph qu n l. H ch ton nh v y l k ton s d ng sai ti kho n v lm ph n nh sai l ch n i dung chi ph c a cc b ph n. Vi c ny tuy khng lm thay i k t qu kinh doanh nhng l i gy nh h ng n vi c qu n l chi ph t gin ti p gy nh h ng n k t qu kinh doanh c a cng ty. kh c ph c, k ton cng ty c n ph i tch ring TSC t ng b ph n tnh kh u hao v h ch ton nh sau: - Ton b TSC s d ng d i cc c a hng l TSC b ph n bn hng. Khi tnh kh u hao TSC b ph n bn hng, k ton ghi: N TK 641.4 C TK 214 ng th i ghi: N TK 009: S kh u hao trch Ton b TSC dng trn vn phng cng ty, s d ng chung cho ton cng ty c tnh l TSC b ph n qu n l v chi ph kh u hao c h ch ton vo TK 642, k ton ghi: N TK 642.4 C TK 214 ng th i ghi: N TK 009: S kh u hao trch Cng ty h ch ton cc kho n: chi ph thm h i ng i m trong cng ty, ti n phng vi ng m ma, chi ph c cn b i h c b i d ng ki n th c, chi kho n b ph t . . . vo chi ph bn hng, k ton ghi nh sau: N TK 641.8 C TK 111.1 Vi c h ch ton nh trn l khng ng v cc kho n trn khng lin quan n ho t ng kinh doanh c a cng ty do khng c php h ch ton vo chi ph kinh doanh. Cc kho n chi k trn c n ph i c h ch ton nh sau: - i v i kho n chi thm h i ng i m, phng vi ng m ma trong cng ty ph i c l y t qu phc l i c a cng ty, k ton ph i l p cc bt ton sau: Ph n nh cc kho n chi phc l i trong cng ty: N TK 431.2 C TK 334 Sau cn c vo phi u chi ho c gi y bo n ghi:
Sinh vin: Ng Th Thu H
56
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
N TK 334 C TK 111,112 - i v i kho n chi ph o t o cho cn b cng nhn vin trong cng ty ph i c l y t qu u t pht tri n, k ton ph i ghi: N TK 414 C TK 111,112 . . . - i v i kho n b ph t, qua tm hi u ti c bi t y l kho n b ph t do vi ph m h p ng kinh t , theo thng t 120/1999/TT-BTC th kho n ph t ny ph i c h ch ton vo chi ph qu n l doanh nghi p, k ton ph i ghi: N TK 642.8 C TK 111.1 Cng ty ph n nh chi ph mua hng vo TK 641.8 l cha h p l. ph n nh chi ph mua hng, k ton ph i s d ng TK 156.2 chi ph mua hng theo di. Khi pht sinh kho n chi ph mua hng, cn c vo ho n, phi u chi (gi y bo n ) . . . k ton ghi: N TK 156.2 Chi ph mua hng N TK 1331 Thu VAT u vo (n u c) C TK 111,112 . . .: T ng gi thanh ton Khi tiu th hng ho, k ton k t chuy n chi ph mua hng c a hng ho vo TK 632 Gi v n hng bn. Lc ny gi v n hng bn bao g m c tr gi mua ghi trn ho n v chi ph mua hng, k ton ghi: N TK 632- Gi v n hng bn C TK 156.1- Tr gi mua c a hng ho C TK 156.2- Chi ph mua hng K ton cng ty ph n nh cc kho n chi h n v khc nh: Chi phi v n chuy n hng bn tr h bn mua, ti n thu 1/2 gian hng h i ch m tr h n v khc . . . vo TK 641. Khi pht sinh cc kho n ny, k ton ghi: N TK 641.8 C TK 1111,1112 Khi nh n c ti n do cc n v trn tr , k ton ghi: N TK 1111, 1112 C TK 641.8 N u n cu i thng, cha nh n c ti n tr th k ton ghi: N 138.8 C TK 641.8
57
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
Vi c h ch ton nh trn l cha ng v i ch k ton hi n hnh v lm cho cng vi c c a k ton tr nn ph c t p. n gi n khi pht sinh cc kho n ny k ton ghi: N TK 138.8 C TK 1111, 1112 Khi nh n c ti n tr , k ton ghi: N TK 111,112 C TK 138.8 K ton cng ty c n ph i ti n hnh theo di v phn b chi ph bn hng v chi ph qu n l doanh nghi p cho hng ho tiu th trong k v hng t n kho cu i k theo tiu th c phn b h p l. K ton c th phn b theo cng th c sau: CPBH (QLDN) CPBH (QLDN) phn b cho hng + c n phn b pht CPBH (QLDN) t n u k sinh trong k Tr gi phn b cho hng = hng t n t n kho cu i k Tr gi hng xu t + Tr gi hng t n cu i k trong k u k CPBH (QLDN) CPBH (QLDN) CPBH (QLDN) CPBH (QLDN) phn b cho hng = phn b cho + pht sinh + phn b cho bn trong k hng t n u k trong k hng t n u k Cu i k k ton cn c vo s li u tnh c t 2 cng th c trn ghi cc bt ton k t chuy n: + K t chuy n chi ph bn hng (QLDN) c a s hng bn trong k: N TK 911 C TK 641, 642 + K t chuy n chi ph bn hng (QLDN) c a s hng t n cu i k: N TK 142.2 C TK 641. 642 i v i k ton k t qu ho t ng ti chnh: K ton cng ty ph i tun th theo ng qui nh: khi pht sinh kho n chi t kh u c h ng do tr ti n tr c th i h n th ph i ph n nh vo thu nh p ho t ng ti chnh, k ton ghi: N TK 331 : Ph i tr ng i bn C TK 111, 112 : S ti n th c tr C TK 711: Chi t kh u c h ng
Sinh vin: Ng Th Thu H
58
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
Kho n thu nh p t vi c cho thu s d ng nh x ng c a cng ty ph i c h ch ton vo thu nh p ho t ng ti chnh thay cho vi c h ch ton vo doanh thu d ch v nh hi n nay: Khi pht sinh kho n thu nh p ny, k ton ghi bt ton: N TK 111, 112: S ti n thanh ton C TK 711 : S ti n cho thu cha thu C TK 3331: Thu GTGT ph i n p N u trong qu trnh cho thu c pht sinh chi ph, k ton ghi: N TK 811: Chi ph cha thu N TK 333.1: Thu GTGT u vo (n u c) C TK 111, 112: T ng gi thanh ton Cu i k k ton l p bt ton k t chuy n thu nh p ho t ng ti chnh sang bn C TK 911 v chi ph ho t ng ti chnh sang bn N TK 911 xc nh k t qu ho t ng ti chnh trong k. * i v i k ton xc nh k t qu kinh doanh cc c a hng: Hi n nay cng ty k ton k t qu kinh doanh m i ch c h ch ton t ng h p, cha ph n nh c c th li l t ng c a hng. N u ch nhn vo s li u t ng h p v k t qu kinh doanh c a cng ty, nh qu n l s khng th y r k t qu c a t ng c a hng do vi c ch o kinh doanh ch mang tnh ch t chung chung khng c th nn nh h ng n cng tc qu n l c a doanh nghi p. V th , theo ti cng ty nn h ch ton k t qu kinh doanh theo t ng c a hng, vi c xc nh li l i v i t ng c a hng gip cho ban lnh o bi t c c a hng no lm n c hi u qu , c a hng no cn cha t yu c u t c nh ng bi n php ch o thch h p. c th xc nh k t qu kinh doanh theo t ng c a hng, k ton cng ty c n ph i m chi ti t TK 911 theo t ng c a hng. K ton cc c a hng s tnh ton v t p h p ton b doanh thu tiu th , gi v n hng bn, chi ph bn hng v chi ph qu n l doanh nghi p pht sinh tr c ti p t i c a hng mnh. i v i cc chi ph pht sinh chung trong ton cng ty th k ton ph i ti n hnh phn b cho t ng c a hng. Tiu th c phn b m k ton c th ch n l doanh thu thu n ho c gi v n hng bn. C th ti n hnh phn b theo cng th c sau: Chi ph bn hng T ng chi ph c n phn b (QLDN) phn b = DT thu n c a c a hng cho c a hng T ng doanh thu thu n
Sinh vin: Ng Th Thu H
59
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
Sau k ton cng ty s ti n hnh cc bt ton k t chuy n doanh thu thu n, gi v n hng bn, chi ph bn hng v chi ph qu n l doanh nghi p c a t ng c a hng xc nh li, l . III.2.3. Hon thi n h th ng s sch: Cng ty cha m cc s chi ti t theo di chi ph bn hng, chi ph qu n l doanh nghi p v doanh thu bn hng. ph n nh chnh xc v khoa h c chi ph kinh doanh, k ton cng ty nn phn bi t rnh m ch t ng kho n chi ph v h ch ton nh sau: cn c vo cc ch ng t ban u, k ton cc c a hng ph n nh cc chi ph bn hng pht sinh tr c ti p c a hng vo b ng k chi ti t v g i ln cho k ton cng ty. K ton cng ty cn c vo v s d ng cng th c phn b nh trnh by trn phn b cc chi ph pht sinh chung trong ton cng ty cho t ng c a hng t l p b ng phn b chi ti t chi ph kinh doanh nh bi u s 11 i v i vi c theo di doanh thu bn hng: hng ngy cn c vo cc bo co bn hng, ho n GTGT . . . k ton cc c a hng l p s doanh thu chi ti t theo t ng m t hng (nh bi u s 12 ) v g i ln cho k ton cng ty. K ton cng ty s cn c vo s doanh thu, b ng phn b chi ph v l p s doanh thu bn hng v xc nh k t qu kinh doanh cho t ng c a hng v ton cng ty (Bi u 13) t o thu n l i cho vi c d n d n chuy n cng tc k ton sang cng tc k ton trn my vi tnh, cng ty nn thay i hnh th c s k ton t Nh t k ch ng t sang hnh th c Nh t k chung.
60
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
K t lu n
Qua qu trnh tm hi u th c t cho th y k ton tiu th v xc nh k t qu kinh doanh c m t vai tr khng th thi u trong cng tc qu n l c a doanh nghi p. N u h ch ton k t qu kinh doanh ng n, chnh xc s l m t trong nh ng bi n php tch c c v c hi u qu nh t gp ph n vo vi c thc y qu trnh tu n hon v n, t o i u ki n cho vi c kinh doanh ngy cng m r ng. Cng tc k ton Cng ty c ph n i n t New ni chung v k ton xc nh k t qu kinh doanh v phn ph i l i nhu n ni ring v c b n gp c m t ph n vo nhu c u qu n l trong i u ki n m i. Tuy nhin n u cng ty c nh ng bi n php tch c c hn n a nh m hon thi n hn n a m t s t n t i trong cng tc k ton th vai tr, tc d ng c a k ton cng ty cn c pht huy hn n a trong qu trnh pht tri n c a cng ty. Sau th i gian th c t p t i cng ty, em th y r ng gi a l thuy t v th c t c m t kho ng cch nh t nh. Do i h i cn b k ton khng ch n m v ng v l lu n m cn ph i hi u su v th c t th m i c th v n d ng m t cch khoa h c l lu n v th c ti n nh m nng cao hi u qu cng tc k ton. V y l b c u nghin c u nn ch c ch n trong ti ny khng th trnh kh i nh ng thi u st. Em r t mong nh n c ki n ng gp c a cn b k ton trong cng ty, c a cc thy c gio v c a cc b n trong tr ng chuyn ny c hon thi n hn n a. Em xin chn thnh c m n TS. Nguy n Thanh Qu - Ng i tr c ti p h ng d n em cng cc c ch, anh ch cng ty c ph n i n t New gip em th c hi n b n chuyn t t nghi p ny.
61
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
L im u
1 3 3 3 4 4 8 10 13 13 15 15 15 17 19 20 22 24 26 27 27 27 28 28 29 29 37 43 cng ty
Chng I
I.1 I.1.1 I.1.2 I.1.3 I.1.4 I.1.5
Tm hi u c i m t ch c k ton t i cng ty c ph n i n t New Tm hi u t ng quan v cng ty c ph n i n t New Qu trnh hnh thnh v pht tri n c a cng ty Ch c nng nhi m v v lnh v c kinh doanh C c u t ch c b my qu n l v t ch c ho t ng kinh doanh Khi qut b my k ton c a cng ty Hnh th c s sch, bo co m cng ty ang dng c i m t ch c cng tc h ch ton k ton c a cty Nh ng thng tin c b n v t ch c cng tc k ton H th ng s k ton c a cng ty Quy trnh k ton c a m t s ph n hnh k ton ch y u cng ty H ch ton ti n lng v cc kho n trch theo lng H ch ton Ti s n c nh H ch ton k ton v n b ng ti n H ch ton mua hng v thanh ton v i ng i bn H ch ton thanh ton v i ng i bn H ch ton k ton bn hng v thanh ton v i ng i mua H th ng bo co c a cng ty T ch c cng tc k ton tiu th v xc nh k t qu kinh doanh cng ty c ph n i n t New cng ty c ph n i n T ch c nhi m v thanh ton hng ho t New
I.2
I.2.1 I.2.2 I.2.2.1 I.2.2.1.1 I.2.2.1.2 I.2.2.1.3 I.2.2.1.4 I.2.2.1.4.1 I.2.2.1.4.2 I.2.2.2 Chng II II.1 II.1.1 II.1.2 II.1.3 II.2 II.2.1 II.2.2 II.3
Cc phng th c tiu th hng ho c a cng ty Phng th c thanh ton H th ng ti kho n k ton p d ng vo h ch ton nghi p v tiu th hng ho v xc nh k t qu kinh doanh hng cng ty cng ty H ch ton chi ti t v h ch to t ng h p qu trnh tiu th hng T ch c nghi p v tiu th hng ho cng ty T ch c h ch ton nghi p v xc nh k t qu kinh doanh t i cng ty
62
L p K ton D - K15
N i dung phng php xc nh k t qu kinh doanh K ton xc nh k t qu kinh doanh Trnh t k ton S sch s d ng Phng h ng hon thi n k ton tiu th v xc nh k t qu kinh doanh cng ty Nh n xt v cng tc k ton tiu thu v xc nh k t qu kinh doanh Nh n xt chung Nh n xt v k ton tiu th v xc nh k t qu kinh doanh M t s ki n xu t nh m hon thi n h ch ton tiu th v xc nh k t qu kinh doanh cng ty CP i n t New Hon thi n h ch ton ban u Hon thi n vi c v n d ng h th ng ti kho n vo k ton k t qu kinh doanh v PP l i nhu n t i Cty Hon thi n h th ng s sch
Chng III
III.1 III.1.1 III.1.2 III.2 III.2.1 III.2.2 III.2.3
K t lu n
63
L p K ton D - K15
Chuyn t t nghi p
TI LI U THAM KH O
1. Gio trnh k ton doanh nghi p c a Tr ng i h c Kinh t qu c dn. 2. Cc chuyn t t nghi p kho tr c. 3. Cc vn b n v ch k ton c a B Ti chnh. 4. M t s sch, bo v kinh doanh.
64
L p K ton D - K15