Tai Chinh Ke Toan KT

Bo co thc tp tt nghip
Khoa K ton
Li m u
Vit Nam ang chuyn sang nn kinh t th trng di s qun l v

m ca Nh nc ng thi vi chnh sch m rng quan h vi cc nc
trong khu vc v trn th gii. V vy ngy cng c nhiu cch doanh nghip
thnh lp.
Do nhiu doanh nghip ra i nn s cnh tranh ngy cng khc lit,
mun ng vng v pht trin c mi doanh nghip cn phi nng ng,
nghin cu th trng v th hiu ca khch hng nhm mang li li nhun
cao.
Mun vy doanh nghip phi quan tm hng u n yu t u vo,
c bit l vt liu, y l s sng cn ca doanh nghip.
hu ht cc doanh nghip, NVL chim t trng ln trong gi thnh
sn phm. V vy NVL c ngha quan trng trong vic qui nh s lng v
cht lng sn phm sn xut ra i.
Cng ty may xut khu Phng Mai l cng ty thuc B Nng nghip
v pht trin nng thn chuyn may hng xut khu Vit Nam cng nh trn
th gii. Trn th trng Vit Nam hin nay c khng t cng ty may nn vic
cnh tranh din ra gay gt. cc sn phm cnh tranh c trn th trng,
Cng ty phi quan tm c bit n NVL v vic t chc cng tc k ton vt
liu v n l c s, l tin qui nh n sn phm u ra.
Trn y ta thy vai tr ca NVL quan trng ti mc no trong qu
trnh sn xut. Do , sau qu trnh hc trng v trong qu trnh thc tp
ti Cng ty may xut khu Phng Mai em quyt nh chn ti:
"T chc cng tc k ton NVL, CCDC ti Cng ty may xut khu
Phng Mai"
Ni dung c chia lm 3 phn chnh:
Phn I: c im tnh hnh chung ti n v thc tp.
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton
Phn II: Bo co thc tp tt nghip mn k ton doanh nghip

Chuyn : K ton nguyn vt liu cng c dng c
Phn III: Bo co thc tp mn phn tch hot ng ti chnh
Do trnh v thi gian c hn nn chuyn ny khng trnh khi
nhng thiu st. Em mong s gip ca cc thy c gio v cc cn b ca
cng ty chuyn ca em tt hn, thit thc vi thc t.
Em xin chn thnh cm n!
Hc sinh
Tng Dip Anh
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton
Phn I
c im tnh hnh chung ti n v thc tp
1. Qu trnh hnh thnh v pht trin ca n v thc tp
Kinh t ngy cng pht trin ko theo nhu cu x hi cng cao ln nht
l nhu cu v may mc. Chnh v vy hot ng may ngy cng chim v tr
quan trng trong x hi. Hin nay cc cng ty may ra i ngy cng nhiu
p ng nhu cu ca con ngi. Cng ty may xut khu Phng Mai ra i
cng nhm mc ch .
Cng ty may xut khu Phng Mai thuc Tng Cng ty xy dng
Nng nghip v pht trin nng thn.
Cng ty c tn giao dch l: Cng ty may xut khu Phng Mai.
a im: Khu D phng Phng Mai, qun ng a, H Ni.
Cng ty c thnh lp theo Q 02NN- TCCB/Q ngy 02/01/1990
ca B Nng nghip v Pht trin nng thn v vic thnh lp x nghip may
xut khu. Cng ty l mt n v c t cch php nhn, hch ton c lp, c
TK tin Vit v TK ngoi t gi ti ngn hng.
TK tin Vit: 431101000010 ti Ngn hng Nng nghip H Ni
TK ngoi t: 43210137000010 ti Ngn hng Nng nghip H Ni
Cng ty c thnh lp vi nhim v ch yu sn xut qun o bo h
lao ng v qun o Jacket xut khu. Cng ty trng thnh v pht trin
trong iu kin kh khn, nhng di s ch o v qun l trc tip ca Tng
cng ty, cc cng nhn vin dn khc phc kh khn i vo n nh, lm
n ngy cng t hiu qu cao.
C s vt cht ban u ca cng ty rt s si v thiu thn. Cng ty gm
c 1 dy nh kho khung Tip, 1 dy nh cp 4 hng nt v mt s thit b my
mc nh contenek, my khu, my ch
Trong qu trnh hot ng cng ty c u t ci to li nh kho thnh
1 xng sn xut gm 2 tng: Tng 1 cha nhin liu thnh phm. Tng 2 lm
phn xng sn xut v Cng ty xy dng thm 1 dy nh tng mi. Ngoi ra
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton
my mc thit b cng c mua sm thm (100% l my may cng nghip),

my tha khuy, my vt s, my ct, my l
Vi vn c nh vo khong: 1.500.000.000 v 200.000 USD
Vn lu ng khong: 300.000.000
ph hp vi trnh pht trin ca nn kinh t th trng Cng ty
phi tng cng a dng ho sn phm, mu m, nng cao cht lng sn
phm, k thut v m thut hp thi trang. Thng 3/1993 theo ngh nh s
388/HBT/Q ngy 24/3/1993 Nh nc sp xp li sn xut i tn x
nghip thnh Cng ty may xut khu Phng Mai.
Trong qu trnh hot ng sn xut kinh doanh p ng nhu cu th
trng Cng ty khng ngng u t mua sm thit b, my mc hin i.
Cng ty k kt hp ng vi nhiu khch hng trn th gii nh: Hn
Quc, Hng Kng, Singapo, Nht Bn
Bng kt qu 3 nm gn y ca Cng ty
TT
Ch tiu
Nm 1999
2000
2001
Doanh thu
8.516.789.436 9.050.879.230
10.150.371.450
Tng chi ph
8.036.247.430 8.700.118.780
9.730.010.750
Kt qu
480.542.006
350.760.450
420.360.700
Tng s cn b CNV
423
410
420
Vn
3.131.347.737 3.241.347.737
3.364.019.787
+ Vn lu ng
1.987.604.266 2.037.604.266
2.103.494.766
+ Vn c nh
1.143.743.471 1.203.743.471
1.260.524.021
Cng ty c c im l gia cng hng may xut khu nn NVL ch yu

l vi, ch, cc do cc ch hng t gia cng cung cp. NVL chnh l vi,
bng lt, mex cn NVL ph l ch, cc. Cn NVL d tr ca Cng ty rt t
nn cng ty thng xuyn gp kh khn trong vic sn xut. l tnh trng
thiu vn lu ng v khi k hp ng vi khch hng hnh thc thanh ton
thng l sau 2 thng cng ty mi nhn c tin cng. Do cng ty khng
c sn vn lu ng theo yu cu p ng cho sn xut. Cng ty phi vay
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton
ngn hn ngn hng p ng kp thi cho nhu cu sn xut v tiu th sn

phm. L cng ty may nn i ng cng nhn thng l tr v n ang tui
sinh nn ngy cng lao ng khng m bo, c nhiu ln phi lm thm
gi mi p ng tin sn xut, giao hng ng thi hn (c bit nhng
ngy ng gi vo thng contener).
i vi nhng kh khn , v lu di cng ty v ang c bin php
c th p dng. Cng ty khng ngng nng cao nng lc sn xut, khng nh
s tn ti v pht trin i ln trong mi trng cnh tranh ngy cng gay gt.
2. c im t chc v sn xut
t chc v sn xut tt cng ty chia ra lm 4 phn xng. Cc phn
xng c mi quan h mt thit vi nhau to thnh mt dy chuyn cng ngh
khp kn v sn xut hng lot hoc n chic tu theo yu cu ca cc n
t hng. Phn xng ct c nhim v tri vi, sc mu, ct bn thnh phm.
Phn xng 1,2 chuyn may cc loi qun o (bo h)
Phn xng thu chuyn v thu cc loi
S t chc sn xut
Cng ty
Phn xng
ct
Tng Th Dip Anh
Phn xng
may 1
Phn xng
may 2
Phn xng
thu
Khoa K ton
S quy trnh cng ngh

vi cc loi
Tri
vi
May
sn
Rc
mu
May
tay
Gp
Ct ph
May
c
ng
ti
Ct gt
KCS
Vt s
Tha
khuy
ng
gi
K ton
bn thnh
phm
Kho
thnh
phm
T cc loi vi, tri vi sc mu sau l ct ph, ct gt vi theo

mu v nh s.
Bc u tin l may sn, may tay, may c v may cho hon thnh sn
phm, sau tha khuy. Khi may v tha khuy xong tip theo l phi l,
gp, ng ti, cho vo kho tr cho khch hng.
3. c im t chc qun l ca n v
Cng ty may xut khu Phng Mai t chc b my qun l ca
mnh ph hp vi iu kin tnh hnh ca cng ty.
- ng u l gim c va l ngi i din cho nh nc va l ngi
i din cho CNV ton cng ty v hot ng kt qu sn xut kinh doanh, lp
k hoch trin khai mu may.
- Cc phng ban khc:
+ Phng k ton: tham mu cho gim c trong lnh vc ti chnh, t
chc iu hnh k ton theo quy nh ca nh nc. Ghi chp v phn nh
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton
trung thc v s bin ng hng ho trong sn xut kinh doanh v trong mi

k hch ton.
+ Phng k thut: trin khai v thc hin cc n t hng, may sn sn
phm. Tham gia vi phn xng thit k b tr sp xp dy chuyn sn xut
ph hp vi tng m hng.
+ Phng k hoch: tham mu cho gim c xy dng k hoch di hn,
ngn hn v sn xut. Cung cp vt t phc v cho sn xut, kim tra, n c
v thc hin k hoch, ph trch kho.
+ Phng tng hp: Gip vic cho gim c trong cng tc t chc, lao
ng tin lng, t chc b my qun l sn xut, trin khai vi nihm v ca
cng ty ti cc b phn khc. Lo vic hnh chnh, qun l phng tin vt t,
y t.
+ T thit b: Lp t sa cha, bo dng MMTB, bo m cho hot
ng sn xut kinh doanh din ra bnh thng, qun l sa cha in nc cho
vic phc v sn xut.
+ T bo v: Bo v ti sn cho cng ty.
S t chc b my qun l
Gim c
Phng
k
ton
Phng
k
hoch
Phng
k
thut
Phng
tng
hp
T
thit
b
T
bo v
4. Cng tc t chc k ton ca n v thc tp

4.1. hnh thc t chc cng tc k ton
B my k ton l tp hp nhng cn b k ton cng vi nhng trang
thit b k thut tnh ton thc hin cng tc k ton ca doanh nghip.
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton
Vic t chc b my k ton phc tp hoc gn nh tu thuc vo quy

m, khi lng nghip v k ton ca doanh nghip.
Cng ty may xut khu Phng Mai t chc b my k ton theo hnh
thc tp trung.
4.2. C cu t chc cng tc k ton
- K ton trng kim trng phng: Tt nghip i hc, l ngi c
nhim v ht sc quan trng. Chu trch nhim trc gim c v c quan ti
chnh cp trn v cc vn lin quan n ti chnh ca cng ty. T chc hot
ng ti chnh huy ng v s dng vn sao cho c hiu qu. Ch o chuyn
mn cc nhn vin trong phng. T chc iu hnh ton b h thng k ton,
gip vic cho gim c v cng tc chuyn mn.
- Ph phng k ton: Ph trch v phn xut nhp khu cc hp ng
kinh t, theo di vic thanh ton cc hp ng, tng hp s liu v bo co ti
chnh.
- K ton vin:
+ Mt k ton vin theo di v ngn hng thu, chi c nhim v theo di
cc khon vn vay, TGNH, cc khon thu chi ca cng ty pht sinh hng ngy
bng tin mt v tin sc.
+ Mt k ton theo di TSC v XDCB: c nhim v ghi chp v phn
nh tnh hnh bin ng ca cc TSC ca cng ty.
+ Mt th qu kim th kho c nhim v thu chi v bo qun TM trong
cng ty. Giao nhn v xut vt t cho cc t sn xut, vo th kho theo di s
lng N - X - T.
+ Mt k ton theo di v phn nhp - xut thanh ton tin lng v
BHXH.
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton
S t chc b my k ton.
K ton trng - kim

trng phng
Ph
phng
k ton
K ton
nhp xut
thanh ton
lng &BH
K ton
thu chi
K ton
TSC v
XDCB
Th qu
kim th
kho
4.3. Hnh thc k ton

a. H thng thanh khon k ton p dng
- Tk 152 " Nguyn liu, vt liu" TK dng ghi chp s liu, tnh hnh
tng, gim NVL theo gi thc t.
TK 152 c cc TK cp hai sau:
+ TK 1521: NVL chnh
+ TK 1522: NVL ph
+ TK 1523: Nhin liu
+ KTK 1524: Ph tng thay th
+ TK 1525: Thit b XDCB
+ TK 1528: Vt liu khc.
- TK 151 " Hng mua ang i ng" phn nh gi tr cc loi vt t
hng ho m doanh nghip mua, chp nhn thanh ton vi ngi bn,
ngi nhn thu nhng hng cha v nhp kho.
- Tk 331 "Phi tr cho ngi bn" phn nh QH thanh ton gia doanh
nghip vi ngi bn, ngi nhn thu v cc khong vt t, hng ho, dch v
theo hp ng k.
- TK 133" Thu GTGT c khu tr" phn nh s thu GTGT u vo
c khu tr, khu tr v cn khu tr.
b. hnh thc k ton v s sch k ton.
Cng ty t chc hch ton theo hnh thc chng t ghi s. Hnh thc ny
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton
ph hp vi mi quy m loi hnh doanh nghip - sn xut, mu s n gin,

d i chiu.
Hng ngy k ton cn c vo cc chng t gc kim k lp bng k
chng t gc, sau lp chng t ghi s v chuyn cho k ton trng kim
tra lm cn c cho vic ghi vo s ng k chng t ghi s cui cng s ci.
i vi nhng TK cn m s (th) k ton chi tit th cnghin cu
vo chng t ghi s, chng t gc, bng tng hp chng t gc ghi vo
bng tng hp chi tit c lin quan.
- S (th) k ton chi tit .
+ S chi tit vt t
+ S chi tit thnh phm
+ S chi tit TSC
+ S chi tit theo di TGNH
+ S chi tit cng n cho tng n v
+ S theo di qu TM, S Ci, BC - SPS, BC k ton Cui thng
cng S ci tnh ra s d pht sinh trong thng ca tng TK, ly kt qu lp
bng cn i SPS. Cng tng s tin pht sinh trong thng trn s ng k
chng t ghi s v i chiu vi bng CSPS. Sau khi i chiu kim tra
m bo khp nhau th cn c vo bng CSPS, bng tng hp chi tit lp
bng tng kt ti sn v bo co k ton.
Tng Th Dip Anh
10
Khoa K ton
Trnh t ghi s, k ton theo hnh thc chng t ghi s
Chng t gc
Bng k nh khon
Chng t ghi s
S qu
S ng k
chng t ghi s
S k ton chi tit
S Ci
Bng C - SPS
Bng tng hp
s liu chi tit
Bo co k ton
Ghi hng ngy

Ghi cui thng
i chiu kim tra
* Phng php tnh thu GTGT
Thu GTGT l 1 loi thu gin thu c tnh trn khon gi tr tng
thm ca hng ho dch v pht sinh trong qu trnh t sn xut, lu thng n
tiu dng.
- Phng php tnh trc tip trn thu GTGT.
S thu GTGT; phi np
Thu GTGT; ca hng ho dch v
Thu sut ; thu GTGT
Tng Th Dip Anh
11
Khoa K ton
Phn II. Bo co thc tp tt nghip mn k ton

doanh nghip
Chuyn : K ton NVL, CCDC
Chng I: Tnh hnh thc t cng tc k NVL, CCDC ca Cng ty
Phng Mai
I. c im qun l, phn loi, nh gi NVL, CCDC
1. c im NVL, CCDC
Nh trn chng ta bit c vai tr ca vt liu trong qu trnh sn xut
kinh doanh. N l yu t cu thnh ln thc th sn phm di tc ng ca
con ngi to thnh nhng sn phm khc nhau.
x nghip no cng vy, s lng v chng loi NVL b quyt nh
bi vic sn xut sn phm ca x nghip y. Cng ty may xut khu
Phng Mai, NVL c nhng c im chung ca nguyn vt liu c trng v
cng c nhng c im ring theo nhim v sn xut sn phm ca cng ty.
NVL ca cng ty cng mang c im chung l: ti sn d tr thuc
TSL, l i tng lao ng, 1 trong 3 yu t c bn ca qu trnh sn xut
kinh doanh l c s vt cht hnh thnh nn sn phm mi.
CCDC l dng c lao ng tham gia vo nhiu chu trnh sn xut c gi
tr nh hn 5 triu ng.
Nhim v ch yu ca cng ty l may hng xut khu theo n t
hng, NVL do khch hng gi n nn khng hch ton s NVL . NVL ch
yu ca cng ty ch yu l vi, ch, cc nn vic lu trong kho d gy ra m
mc hay c th gy chy. Do vic bo qun NVL l mt vn c ngha
quan trng vi cng ty.
2. Cng tc bo qun vt t
Nhm bo qun tt vt t trnh hao ht tn tht th cn phi c nh
kho vi iu kin k thut an ton. Vic t chc bo qun vt liu nhp kho l
mt khu rt quan trng. m bo cho vic sn xut c lin tc tuy din
tch mt bng, nh xng cn cht hp nhng x nghip cng t chc kho
Tng Th Dip Anh
12
Khoa K ton
tng ph hp vi quy m ca x nghip ti cc kho cng trang b y cc

phng tin cn, o, m. y l iu kin quan trng tin hnh chnh xc
cc nghip v qun l, bo qun hch ton cht ch.
3. Phn loi VL - CCDC
Trong doanh nghip c nhiu loi vt liu gm nhiu chng loi, phm
cp khc nhau.
Mi loi vt liu c s dng li c tnh nng, vai tr cng dng khc
nhau, nn theo di tt cc loi vt liu trnh mt mt k ton tin hnh
phn loi vt liu nh sau:
a. NVL chnh nh: vi chnh cc loi, vi lt, bng, mch
b. Ph liu nh: ch, kho, cc, chun
c. Nhin liu: xng du
d. Ph tng thay th: kim my, chn vt my khu
Vic phn loi vt liu ni chung l ph hp vi c im v vai tr ca
tng loi vt liu trong sn xut.
4. Phng php nh gi vt liu - CCDC
4.1. nh gi NVL - CCDC nhp kho
Cng ty may xut khu Phng Mai, NVL c nh gi theo gi
thc t. NVL c hch ton l do mua ngoi.
Gi thc t ca; NVL mua ngoi = Gi mua khng;thu GTGT +
CF vn chuyn; bc d; (nu c) + Thu NK ; vt t;(phi np) Cc khon; c gim tr
Cn c vo ho n GTGT, k ton vt t tin hnh lp phiu nhp kho

v lp thnh 3 lin:
- 1 lin lu ti gc
- 1 lin giao cho th kho
- 1 lin giao cho k ton
VD: Ngy 30/4/2003, Cng ty mua vi lt Tapeta nhp kho 700m, n
gi 10.000. Chi ph vn chuyn l 200.000.
Vy gi tr nhp kho:
Tng Th Dip Anh
13
Khoa K ton
Gi mua ngoi + CF vn chuyn = (700m + 10.000) + 20.000

= 7.200.000
Mu s 01-GTKT-3LL
AV-99-B
Ho n GTGT
Lin 2 (giao cho khch hng)

Ngy 30/4/2003
N0: 083011
n v bn hng: Cng ty dt 8/3
a ch: S 45 Minh Khai
M s thu: 010113471
H tn ngi mua: Nguyn Lan Anh
n v: Cng ty may xut khu Phng Mai
Hnh thc thanh ton: Tin mt
M s thu: 010097821
STT
1
Tn hng ho
Vi lt Tapeta
VT
S lng
n gi
700
10.000
Cng tin hng
Thnh tin
7.000.000
7.000.000
Thu GTGT
700.000
Cng thnh tin
7.700.000
Vit bng ch: By triu by trm ngn ng chn

Ngi mua hng
K ton trng
K ghi r h tn
Th trng n v
K ghi r h tn
Nguyn Lan Anh
Tng Th Dip Anh
14
Khoa K ton
T ho n s: 083011 ta lp phiu chi s 01

n v: Cty may XK Phng Mai
Mu s 02-TT
Phiu chi
Ngy 30/4/2003
S 01
N TK152, 133
C TK 111
H v tn ngi nhn: Cty dt 8/3

a ch: 45 Minh Khai
L do chi: Thanh ton tin vi lt Tapeta
S tin: 7.000.000 (vit bng ch) By triu by trm ngn chn
Km theo 01 chng t gc.
Cng ty dt 8/3 nhn s tin: By triu by trm ngn chn.
Ngi nhn tin
K ghi r h tn
Tng Th Dip Anh
Th trng n v
K ghi r h tn
K ton trng
K ghi r h tn
15
Khoa K ton
Ho n (GTGT)
Lin 2 (giao cho khch hng)

Ngy 30/4/2003
N0: 083011
n v bn hng: Cng ty vn ti Hong Anh
a ch:
M s thu: 010093278
H tn ngi mua: Nguyn Vn Anh
Hnh thc thanh ton: Tin mt
M s thu: 010097821
STT
1
Tn hng ho
VT
S lng
n gi
Vn chuyn vi lt Tapeta
Thnh tin
200.000
Cng tin hng
200.000
Thu GTGT
20.000
Cng thnh tin
220.000
Vit bng ch: Hai trm hai mi ngn ng chn

Ngi mua hng
K ton trng
K ghi r h tn
Th trng n v
K ghi r h tn
Nguyn Lan Anh
Tng Th Dip Anh
16
Khoa K ton
T ho n s: 083012 ta lp phiu chi s 02

Mu s 02-TT
n v: Cty may XK Phng Mai
Q s 1141-TC/Q/CKT
Phiu chi
Ngy 30/4/2003
S 02
N TK152, 133
C TK 111
H v tn ngi nhn: Cty vn ti Hong Anh

L do chi: Chi tr tin vn chuyn vi lt Tapeta
S tin: 210.000 (vit bng ch) Hai trm mi ngn ng chn
Km theo 01 chng t gc.
Cng ty vn ti Hong Anh nhn s tin: By triu by trm ngn chn.
Ngi nhn tin
Th trng n v
(K, h tn)
(K, h tn)
K ton trng
(K, h tn)
Cn c vo 2 ho n s 083011, 083012 v gi nhp kho ca vi lt

Tapeta l: 7.200.000 k ton vt t vit phiu nhp kho nh sau:
Tng Th Dip Anh
17
Khoa K ton
Mu s 01-VT
Q s 1141-TC/Q/CKT
Phiu Nhp kho vt t
S 1001
Ngy 30/4/2003
N TK152
C TK 111
H tn ngi giao hng: Nguyn Lan Anh
Nhp ti kho: Cng ty may xut khu Phng Mai
STT
Tn nhn hiu, quy
cch vt t
01
Vi lt Tapeta
02
Vn chuyn vi lt
VT
S lng
Theo
Thc
chng t
nhp
700
700
n gi
10.000
Thnh tin
7.000.000
200.000
Cng tin vt t
7.200.000
Nhp ngy 30/4/2003

K ton vt t
Ngi giao hng
Th kho
Th trng n v
(K, h tn)
(K, h tn)
(K, h tn)
(K, ng du)
4.2. nh gi NVL xut kho

Ti Cng ty may xut khu Phng Mai nh gi NVL xut kho theo
phng php bnh qun gia quyn.
Cng thc tnh gi thc t NVL, CCDC xut kho
n gi xut kho;bnh qun =Error!
Gi thc t NVL;CCDC xut kho =
S lng VL
CCDC;xut kho
n gi xut;kho bnh qun
Tng Th Dip Anh
18
Khoa K ton
VD: Da vo s chi tit c tnh hnh nhp xut tn vi lt Tapeta trong

thng 04/2003 nh sau:
- Tn u thng: 3000m, n gi 10.000/m
Ngy 7/4 nhp: 1000m, n gi 7.000/m
Ngy 15/4 xut 500m, n gi 7.000/m
Ngy 20/4 nhp 1.500m, n gi 10.000/m
Ngy 29/4 xut 2.000m, n gi 10.000/m
Ta tnh n gi xut kho bnh qun ca vi l:
n gi xut kho = Error!
= Error!
= 9.500 /m
Gi xut kho vi chnh mu vng ngy 15/4 = 500m x 9500 = 4.750.000
T ta lp phiu xut kho cho ngy 15/4 nh sau:
Tng Th Dip Anh
19
Khoa K ton
n v: Cng ty may Phng Mai

S 1201
Phiu xut kho
Ngy 30/4/2003
N TK621
C TK 152
H tn ngi nhn: Nguyn Thu Lan - T ct
L do xut kho: May hng Tip
Xut ti kho: Cng ty may xut khu Phng Mai
STT
Tn nhn hiu, quy
VT
cch vt t
01
Vi lt Tapeta
S lng
Theo
Thc
chng t
nhp
500
500
500
500
Cng tin vt t
n gi
9800
Thnh tin
4.750.000
4.750.000
Xut ngy 15/4/2003

K ton vt t
Ngi nhn hng
Th kho
Th trng n v
(K, h tn)
(K, h tn)
(K, h tn)
(K, ng du)
Tng Th Dip Anh
20
Khoa K ton
Ngy 16/4/2003 th kho xut 100 chic ko may.

n gi: 10.000/chic cho may 1
Gi xut kho = 100c x 10.000 = 1.000.000
Phiu xut kho
S 1202
Ngy 16/4/2003
N TK627
C TK 153
H tn ngi nhn: Nguyn Th Thu Lan - May 1
L do xut kho: May hng Tip
Xut ti kho: Cng ty may xut khu Phng Mai
STT
Tn nhn hiu, quy
VT
cch vt t
01
Vi lt Tapeta
S lng
Theo
Thc
chng t
nhp
100
100
100
100
Cng tin vt t
n gi
10.000
Thnh tin
1.000.000
1.100.000
Xut ngy 16/4/2003

K ton vt t
Ngi nhn hng
Th kho
Th trng n v
(K, h tn)
(K, h tn)
(K, h tn)
(K, ng du)
II. Cng tc k ton VL, CCDC

1. K ton chi tit NVL, CCDC
Ti cng ty may xut khu Phng Mai do c im ca nguyn vt
liu nn cng ty hch ton vt liu theo phng php th song song.
Tng Th Dip Anh
21
Khoa K ton
S k ton chi tit nguyn vt liu, cng c dng

c theo phng php th song song.
Phiu nhp kho
Th kho
S chi tit NVL,

CCDC
Bng tng hp
N - X - T kho
NVL, CCDC
Phiu xut kho

Ghi hng ngy
Q h i chiu
Ghi cui thng
a. kho: Th kho s dng th kho ph tnh hnh N - X - T tng
ngy ca tng NVL. ng thi phn loi thnh phiu nhp, phiu xut ring.
Theo nh k th kho phi gi th kho cho phng k ton
NVL tn
NVL tn = NVL tn kho + NVL nhp - NVL xut
VD. Lp th kho ngy 25 / 4/ 2003 cho vi mu ru.
Tn u thng: 800m
Nhp trong thng: 400m
Xut trong thng: 900m
Tn cui thng: 800 + 400 - 900 = 300m
Cn c vo phiu x kho s 1201 ngy 15/4/2003 th kho lp th kho
cho NVL vi chnh mu vng nh sau.
Tng Th Dip Anh
22
Khoa K ton
n v: Cng ty May xut khu Phng Mai

Ti kho: n v
Th kho
Ngy 15/4/2003
Tn nhn hiu vt t: Vi lt Tapeta
VT: Mt
Ngy N - X
Chng t
N
S lng
Din gii
SDT
7/4
02
14/4
ca k ton
3000
Nhp vi lt
04
K nhn
1000
Xut
4000
500
3.500
Cng SPS
1000
5000
Tn cui thng
3500
Th trng n v
Th, kho
K, h tn
K, h tn
n v: Cty may xut khu Phng Mai

Ti kho: n v
th kho
Ngy 16/04/2002
Tn nhn hiu vt t: ko may
VT: Chic
Ngy N - X
Chng t
N
Din gii
S lng
N
SD T
6/4
01
Nhp ko may
12/4
02
16/4
02
Tn cui thng
Tng Th Dip Anh
ton
0
1.000
1000
500
1500
Xut ko may
Cng SPS
K nhn k
100
1500
1400
100
1400
23
Khoa K ton
b. Ti phng k ton: K ton cih tit NVL, CCDC cn c vo phiu

nhp kho, xut kho vo s chi tit vt liu, cng c dng c. Mi loi
nguyn vt liu, cng c dng c k ton ghi ring vo tng t theo biu mu
sau.
VD. Cn c vo s chi tit cho vi lt Tapeta.
Phn nhp
- Can c vo phiu xut kho s 1201 ngy 15/4 k ton vo s chi tit
cho vi chnh mu vy phn xut kho.
Tng Th Dip Anh
24
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton
25
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton
26
Khoa K ton
2. Phng php hch ton tng hp nguyn vt liu cng c dng c

2.1. TK s dng.
Cng ty s dng cc TK k ton kim tra v gim st cc i tng
k ton vt liu dng tng qut.
Ch yu l cc TK:
- Tk 152. NL, VL TK 153 "CCDC"
TK 151 "Hng mua ang i ng.
kt cu TK ny c trnh by trang 9
2.2. Phng php hch ton.
Cng ty p dng hnh thc chng t ghi s.
Nn khi mua hng v nhp kho k ton cn c vo ho n ca n v
bn v phiu nhp kho phn nh gi mua nguyn vt liu k ton ghi.
N Tk 152: Nguyn liu, vt liu
N Tk 133: Thu GTGT c khu tr
C TK 331: Phi tr cho ngi bn.
a. Phn Nhp nguyn vt liu, cng c dng c
Cn c vo s chi tit c
VD1. Tnh hnh nhp nguyn vt liu trong thng 4 nh sau:
+ Phiu nhp 1003 ngy 6/4/2002 nhp 500 m vi s tin tm ng l
40.500.000
+ Phiu nhp 1005 ngy 10/4/02 nhp 400m vi lt s tin tm ng:
4.800.000.
+ Phiu nhp 1006 ngy 15/4/2002 nhp 30 cun ch s trn tm ng l
300.000.
S tin tm ng l 300.000.
+ Phiu nhp 1010 ngy 30/4/2002 nhp 700m vi bt, s tm ng =
7.000.000
Tng s nguyn vt liu nhp trong thng 4 = 40.500.000 + 4.800.00
+ 7.000.000 + 3000.000 = 52.600.000
Tng Th Dip Anh
27
Khoa K ton
VD2: C tnh hnh nhp cng c dng c trong thng 4 nh sau tr =

tin tm ng.
+ Phiu nhp 1002 ngy 3/4 nhp 150 ci ko may s tin l 1.500.000
+ Phiu nhp 10044 l ngy 7/4 nhp 2.000 chic kim khu s tin l
400.000 cha thanh ton.
+ Phiu nhp 1007 ngy 16/4 nhp 1.000 ko bm ch s tin l
5.000.000.
+ Phiu nhp 1009 ngy 30/4 nhp 800 thc o vi, s tin l
8.000.000.
Tng s cng c dng c nhp trong thng 4 = 1.500.000 +
5.000.000 + 8.000.000 = 14.500.000.
Chng t ghi s s 1 (TK 152)
Ngy 30/4/2003
Din gii
TK
N
S tin
C
NVL nhp cha thanh
152
1.500.000
ton
133
150.000
331
Cng
Tng Th Dip Anh
1.650.000
1.650.000 1.650.000
28
Khoa K ton
Chng t ghi s s 2
Din gii
TK
N
S tin
C
NVL nhp trong thng
152
52.600.000
4/2003 tr = tin tm ng
133
5.260.000
Cng
141
57.860.000
57.860.000
s chi tit thanh ton vi ngi bn
Chng t
S
din gii
TK ng
S tin
N
SDT
7/4
Nhp kim khu
153
400.000
Thu GTGT
133
40.000
440.000
Cng SPS
chng t ghi s s 1 (TK 153)
Ngy 30/4/2003
Din gii
TK
N
S tin
C
CCDC nhp trong thng 4
153
400.000
tr bng tm ng
133
40.000
331
Cng
Tng Th Dip Anh
440.000
440.000
440.000
29
Khoa K ton
Din gii
TK
N
S tin
C
CCDC nhp trong thng 4
153
14.500.000
tr bng tm ng
133
1.450.00
141
Cng
15.950.000
15.950.000 15.950.000
Sau k ton phn nh vo s ci cc Tk .

Cng vi vic phn nh theo di gi tr thu mua NVL k ton vt liu
cn theo di cht ch tnh hnh thanh ton vi ngi bn k ton s dng s ci
tit ti khon 331.
b. Phn xut nguyn vt liu, cng c dng c
* TH nu x kho NVL dng cho sn xut k ton khng hch ton thu
GTGT v khi nhp tch ring phn thu GTGT.
VD. Ti kho ca n v trong thng 4 xut kho:
Phn xng 1 l 1000m vi vng thnh tin = 10.000.000.
Phn xng 2 l 4.000m vi bt thnh tin 40.100.000 v 3000m vi lt
thnh tin l: 10.000.000.
Cui thng k ton cn c vo s liu trn k ton lp chng t ghi s.
Tng s nguyn vt liu xut trong thng 4/2003 = 10000000 +
40.100.00 + 10.000.000 = 60.100.000
VD2. Trong thng 4 kho ca n v xut cho phn xng.
+ Phn xng 1 l 50 ko may thnh tin: 500.000
+ Phn xng 2 l 100 ko may thnh tin 1.000.000
V 400 thc o vi s tin l 4.000.000
Tng s CCDC xut trong thng l: 500.000 + 1.00.000 + 4.000.000
= 5.500.000
Tng Th Dip Anh
30
Khoa K ton
TK
Din gii
Xut CCDC cho phn xng
627
sn xut thng 4/03

cng
S tin
N
5.500.000
153
5.500.000
5.500.000
VD. Trong thng 4/2003 cng ty bn 100 ko bm ch ra ngoi.

Doanh thu hng bn = 500.000
chng t ghi s s 4 (tk 153)
Din gii
Xut NVL bn
TK
N
S tin
C
632
5.500.000
153
cng
Tng Th Dip Anh
500.00
500.000
31
Khoa K ton
Chng t ghi s s 3 (tk 152)
Thng 4/2003
TK
Din gii
Xut NVL cho sn xut
S tin
C
TK 621
Thng 4/2003
60.100000
152
cng
60.100000
60.100000
60.100000
Khi xut NVL bn ra ngoi. Phn gi tr thc t xut kho ca nguyn

vt liu xut bn c hch ton vo TK 632 k ton nh khon
N TK 632: GVHB
CTK 152: NL, VL
Khi c chp nhn thanh ton ca khch hng, k ton iu khon.
N Tk 131: Phi thu ca khch hng
C TK 511: Doanh thu hng bn
C TK 133: Thu GTGT c khu tr
VD. Trong thng 4/2003, cng ty bn 35m vi k car ra ngoi.
Doanh thu hng bn = 375.000.
chng t ghi s s 4
Thng 4/2003
Din gii
Xut NVL cho sn xut
TK
N
Tng Th Dip Anh
TK 632
Thng 4/2003
cng
S tin
N
375.000
152
x
375.000
375.000
375.000
32
Khoa K ton
chng t ghi s s 5
Thng 4/2003
TK
Din gii
Xut NVL bn
S tin
C
TK 131
412.500
Thng 4/2003
152
375.000
(Thu GTGT)
133
375.000
cng
412.500
412.500
Cui thng k ton tp hp s liu trn cc chng t ghi vo s ng

k chng t ghi s v i chiu vi bng CSPS.
STT
Din gii
TK
S tin
N
1
Nhp NVL nhng cha
152
1.500.000
thanh ton
133
150.000
331
2.
Nhp NVL trong
thng
4/2003
1.650.000
152
52600.000
133
5260.000
141
Xut NVL cho sn xut
621
57.860.000
60100000
152
4
Xut NVL bn
632
Xut NVL bn
60100000
375.000
152
5.
375.000
131
(Phn nh doanh thu thu
511
375000
GTGT)
133
37500
Cng
Tng Th Dip Anh
120.397.500 120.397.500
33
Khoa K ton
s ng k chng t ghi s ccdc
Thng 4/2003
STT
Din gii
TK
N
S tin
C
Nhp CCDC, (ko) cha thanh
152
400.000
ton thu
133
40.000
331
2.
440.000
Nhp CCDC trong thng 4/03
153
14.500.000
= tin tm ng
133
1450000
141
Xut ko may
627
1590.000
5.500.000
153
4
Xut ko bn
632
5.500.000
500.000
153
Cng
500.000
6.900.000
6.900.000
Cn c vo cc chng t ghi s k ton vo s ci TK 152

s ci TK 152
Thng 4/2003
Chng t
S
Din gii
TK ng
SDT
S tin
N
9600.000
01
Nhp NVL cha thanh ton
331
1500.000
02
Nhp NVL thng 04/2003
141
52.600.000
03
Xut NVL sn xut
621
60.100.000
04
Xut NVL bn
632
375.000
Cng SPS
SDCK
Tng Th Dip Anh
54100000
60.475.000
3.225.000
34
Khoa K ton
S ci tk 153
Thng 4/2003
Chng t
S
Din gii
TK ng
SDT
S tin
N
01
Nhp CCDC cha thanh ton
331
400.000
02
Nhp CCDC trong thng = tm ng
141
14.500.000
03
Xut CCDC sn xut
627
5.500.000
04
Xut CCDC bn
632
500.000
Cng SPS
SDCK
Tng Th Dip Anh
14.900.000
6.000.000
8.900.000
35
Khoa K ton
chng ii. nhn xt, kin ngh nhm hon thin

cng tc k ton nguyn vt liu, cng c dng c
ca n v thc tp
I. Nhn xt chung v n v thc tp cng tc k ton NVL, CCDC ca

n v thc tp.
Trong sut nhng nm thnh lp cng ty tri qua nhiu th thch
nhng cng ty khng ngng ci thin, cng c b my hot ng. c
nh ngy nay l do cng ty c nm bt c tnh hnh t chc, sp xp c
b my qun l gn nh, la chn i ng cn b c tinh thn trch nhim,
trnh nghip v vng vng.
II. V cng tc t chc k ton nm bt c nhng thay i ca b
ti chnh nn p dng hnh thc mi lm cho cng vic thun tin,
ph hp.
Quy m sn xut khng ln nn cng ty s dng phng php th song
song hch ton. Cng ty p dng hnh thc chng t ghi s rt ph hp vi
iu kin ca cng ty d kim tra, i chiu trn vi tnh.
Tuy nhin bn cnh nhng u im cng ty cn li mt s tn ti.
Do cng ty mi thnh lp nn h thng kho tng bo qung vt liu
cha m bo trong khi nguyn vt liu ca cng ty l vi, mex
Khi hch ton theo di nguyn vt liu trn chng t s sch khng theo
di i vi tng loi nguyn vt liu m li theo di mt cch tng hp nn
gy kh khn vi vn nm tnh hnh tng loi nguyn vt liu.
Bng tng hp N - X - T NVL ca cng ty khng theo ng quy nh.
Theo quy nh cui mi thng cng ty phi lp nhng cng ty li lp bng ny
vo cui nm.
Tng Th Dip Anh
36
Khoa K ton
Cng ty cng khng tin hnh lp bng khong no vt t, n rt quan

trng i vi cc doanh nghip, NVL s c m bo v c mt s lng v
cht lng.
Vi gc l mt sinh vin thc tp em x c mt s cc kin ngh v
tnh hnh t chc k ton NVL ti cng ty.
III. Mt s kin nhm hon thin cng tc k ton NVL.
1. V chng t k ton: qun l tt NVL mua v thng hng mua
v trc khi nhp kho cn lp bin bn kim nghim vt t m bo s
lng, quy cch phm cht NVL.
Bin bn kim nghim c lp thnh 2 bn.
01 bn giao cho b phn cung ng vt t
01 bn giao cho phng k ton.
n v: Cng ty may Phng Mai
Bin bn kim nghim vt t
Ngy 30/4/2003. S ..
Cn c s. ngy.. thng nm ca bn kim nghim
gm.
ng (b) Nguyn Vn A
Trng ban
ng (b) Nguyn Th B
U vin.
kim nghim cc loi

TT
1
Tn nhn
hiu quy cch
MS
Vi lt Tapeta
Phng thc
kim nghim
Ton din
S lng
VT
m
Kt qu kim nghim
theo chng
SL ng
SL khng ng
quy cch
quy cch
700
Ghi
ch
2. Cng ty may xut khu khi hch ton li khng theo di vi tng
loi NVL nh: NVL chnh, NVL ph, vt liu khc nn s p ng cho vic
theo di tng loi nguyn vt liu.
Cng ty nn theo di trn bng k chi tit tng loi sn phm.
VD. C th lp bng k chi tit cho nguyn vt liu chnh.
Tng Th Dip Anh
37
Khoa K ton
Bng k chi tit Tk 152
T 6/4-30/4
S hiu
S
01
6/4
Ni dung
Nhp vi vng
Tng s
C TK 141 N cc TK khc
tin
TK 152
133
5.280.000
4.800.000
480.000
5.280.000
02 16/4 Nhp vi bt
44.550.000 40.500.000 4.050.000 44.550.000
03 30/4 Nhp vi lt Tapeta
7.700.000
Tng cng
7.000.000
700.000
7.700.000
57.530.000 52.300.000 5.230.000 57.530.000
3. Cng ty nn lp phiu bo vt t cn li cui k.

Trong k vt liu xut dng t hn so vi k hoch ra, nh vy cui
k vt liu xut cho cc phn xng cha c s dng cc phn xng cn
phi lp phiu bo vt t gi cho phng k ton theo di lng vt t cn
li cui thng cc phn xng ng thi lm cn c tnh gi thnh sn
phm v nh mc mc s dng vt liu.
S lng vt liu cn li cui thng chia lm hai loi v np li koh kho
dng vo vic khc.
- Nu vt t cn s dng tip th b phn s dng lp phiu bo vt t
cn li cui k thnh 2 lin
+ 01 lin giao cho phng cung tiu
+ 01 lin giao cho phng k ton.
Ph trch b phn s dng k tn
Phiu bo vt t cn li cui k c lp nh sau:
Tng Th Dip Anh
38
Khoa K ton
phiu bo vt t nguyn cn li cui thng
Thng.. nm..
B phn s dng
STT
Tn nhn hiu
MS
VT
S lng
L do SD
quy cch vt t
1
Vi lt
1521.01
500
Vi vng
1521.02
1.000
Mch
1521.03
Chic
500
4
Cng
4. Ngoi ra, cng ty lp s ng k chng t ghi s khng theo

mu chun do B TC ban hnh. Trong mu s chun khng c ct din
gii, ct TK v ct s tin khng chia ra bn n, bn c. Nhng trong khi
cng ty li llpj theho mu trn nn rt phc tp.
Theo em, cng ty nn lp s ng k chng t ghi s theo mu chun
ca B TC thun tin cho vic ghi chp. Mu ng ca Bo TC nh sau:
s ng k chng t ghi s
Chng t
S
Ngy
S tin
Chng t
S
Ngy
S tin
Cng
Tng Th Dip Anh
39
Khoa K ton
Phn tch tnh hnh hot ng ti chnh ca

doanh nghip
i. mc ch ngha ca hot ng ti chnh.
1. Hot ng ti chnh ca doanh nghip.
- Hot ng ti chnh l mt trong nhng hot ng c bn ca doanh
nghip mi quan h mt thit vi hot ng sn xut kinh doanh nhm quyt
nhh cc mi quan h kinh t pht snh trong sn xut kinh doanh c biu
hin di hnh thi tin t.
- Ni cch khc ti chnh doanh nghip l nhng quan h tin t gn lin
trong vic t chc huy ng phng php s dng v qun l qu trnh kinh
doanh.
2. ngha ca qu trnh phn tch qun l ti chnh
- Qua qu trnh kim tra i chiu, so snh s liu nm nay v nm
trc (hoc cc nm lin trc) nhm mc ch nh gi tim nng hiu qu
kinh doanh cng nh ri ro v trin vng ca doanh nghip trong lai.
- Bi vy phn tch tnh hnh ti chnh ca doanh nghip l mi quan
tm ca cc t chc kinh t.
+ i vi ch s hu quan tm n kh nng sinh li ca mt ng vn,
c cu ti chnh trc khi quy nh u t vo doanh nghip.
+ i vi ch n quan tm n kh nng thanh ton n, li vay, kh
nng sinh li trc khi qui nh cho vay.
+ Cc nh qun l quan tm n t s hot ng (vng quay ca vn k
tin trung bnh) kh nng t c kt qu trong tng lai.
- Mc ch quan trng nht ca tnh hnh ti chnh l nhm gip cho cc
t chc kinh t ra quyt inh l chn t chc phng n kinh doanh ti u v
nh gi chnh xc thc trng ca doanh nghip. Thng qua nhm xc nh
mt tch cc, mt hn ch ca tnh hnh ti chnh, nguyn nhn ch yu nh
hng n cc mt thng qua xut cc bin php kp thi ci tin
hot ng ti chnh to tin pht trin kt qu sn xut kinh doanh ca
Tng Th Dip Anh
40
Khoa K ton
doanh nghip.
II. Phn tch tnh hnh ti chnh ca doanh nghip .
- Ti liu gm : H thng bo co ti chnh trong ch yu da vo
bn cn i k ton v kt qu hot ng sn xut kinh doanh sau mi bin
k ton.
1. Phn tch bng cn i k ton. (B01- DN)
- Khi nim BCKINH T l mt bo co ti chnh tng hp phn nh
tng qut ton b ti chnh ca doanh nghip theo 2 cch nh gi ti sn v
ngun hng thnh ti sn ti thi im lp bo co (thng l cui nin k
ton).
bng C k ton chia lm 2 phn :
+ Phn ti sn.
+ Phn ngun vn.
1.1. Phn ti sn
- Phn nh gi tr ca ton b ti sn hin c ti thi im lp bo co
k ton ti chnh thuc quyn qun l v s dng ca doanh nghip .
+ V k ton: s liu ti phn ti sn phn nh quy m v kt chuyn
cc loi vn, ti sn c th nh gi khi qut quy m ti sn, tnh cht hot
ng v trnh s dng vn.
+ V php l: S liu phn ti sn th hin s vn thuc quyn qun l
v s dng ca doanh nghip.
1.2. Phn ngun vn
- Phn nh ngun vn hon thnh cc loi ti sn c ca doanh nghip.
+ V kinh t: s liu th hin c cu cc ngung vn c u t v huy
ng vo sn xut kinh doanh ca doanh nghip thng qua c th nh gi
1 cch khi qut kh nng v mc ch ng v ti chinhhs ca doanh
nghip.
+ V php l: s liu th hin trch nhim php l ca doanh nghip i
vi ngi cho vay v cc khon n phi tr, phi np.
Tng Th Dip Anh
41
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton
42
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton
43
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton
44
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton
45
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton
46
Khoa K ton
Phng php phn tch

Nhn vo bng phn tch CKINH T ca May xut khu Minh Khai ta
c th nh gi khi qut tnh hnh ti chinhs ca cng ty nh sau:
Nhn chung tng ti sn ca cng ty trong k gim 21.241.725.881
vi t l gim tng ng l 12%, nh vy ti sn ca cng ty gim so vi nm
trc.
1.1. Phn tch theo chiu ngang (chnh lch): nhm phn nh s
bin ng tng gim ca tng ch tiu trn BC k ton gia cc k so
snh.
* Phn ti sn.
Ti sn lao ng v u t ngn hn gim 19.813.855.141 vi t l
tng ng l 13%. Nguyn nhn ch yu l do gim vn bng tin vi s tin
l 733.541.341 tng ng vi r l l 11%. Ni chung vn bng tin ca
cng ty c xu hng gim nh vy l tt v cng ty khng d tr TM v
TGNH qu ln m a ra phc v sn xut kinh doanh.
Tip n l cc khon phi thu gim s tin l 22.468.617.717 tng
ng vi t l gim l 28%. Nguyn nhn gim ch yu do phi thu ni b
gim mnh ti 0,00%.
Qua y c th thy rng cng tc n c thu hi cng n ca doanh
nghip t hiu qu cao.
Bn cnh s bin ng ca tin v cc khon phi thu nh hng n
TSL v TNH th vic tng hng tn kho s tin l 2.430.258.641 so vi u
k tng ng vi t l tng l 6%, c bit l khon NL, VL tn kho tng
2.407.567.247 tng ng t l tng 192%, khon CF XDCBDD cng tng s
tin l 560.683.695, t l tng 0,9%. Khon chi ph ny tng ln l do trong
k m rng quy m sn xut kinh doanh.
Song song vi vic tng hng tn kho, TSL khc cng tng
958.552.287 t l tng 3% nguyn nhn tng do khon tm ng tng
1.972.549.421 t l tng 8%.
Xt v TSC v u t di hn
Tng Th Dip Anh
47
Khoa K ton
Cui k TSC v u t di hn gim 1.427.870.740 t l gim 5%.

Trong gim ch yu l gim v TSC vi s tin gim l 1.988.554.399
tng ng t l gim 8%. C th nhn thy rng trong k cng ty thanh
ton, nhng bn mt s TSC c khng cn iu kin phc v sn
xut kinh doanh.
* Phn ngun vn
So vi u nm tng ngun vn cui k gim 21.241.725.881 t l
gim 12% trong N phi tr gim 14% tng ng l 22.444.153.952
c bit l n ngn hn cui k gim 20.634.083.854 tng ng t l
gim 15% v cc khon n khc cng gim 38% tng ng s tin
1.831.971.754.
Nhng trong phn n phi tr th n di hn cng tng nhng khng
ng k s tin l 21.901.656 tng ng t l tng 0,2%. Nguyn nhn l
trong k cng ty tng khon vay di hn 21.901.653 ng vi t l 0,2%.
- Ngun vn ch s hu cui k tng 1.202.428.071 ng vi t l 9%
ch yu l tng ngun vn qu 1.355.296.477 t l tng 9%, trong qu d
phng ti chnh tng nhiu nht 142.207.049 t l tng 77%.
iu ny chng t rng vic m rng quy m sn xut kinh doanh ca
cng ty t hiu qu.
1.2. Phn tch theo chiu dc (so snh t trng)
* Phn tch theo chiu ngang cho ta thy s bin ng ca cc khon
mc nhng cha cung cp cho ta thy mi quan h gia cc khon mc trong
tng ti sn hay trong tng ngun vn. thy c mi quan h ny ta cn
tin hnh phn tch theo chiu dc, ngha l tt c cc khon mc u c
em so vi tng ti sn, hoc tng ngun vn xc nh t l kt cu ca
tng khon mc trong tng s.
Nhn vo bng phn tch bng cn i k ton ta thy
* Phn ti sn
TSL v TNH c xu hng gim t 86% xung 84,7% vo lc cui
nm (gim 1,30%). Cc khon mc ca TSL v TNH trong kt cu ti sn
Tng Th Dip Anh
48
Khoa K ton
u gim so vi u nm, cn cc khon mc TSL khc tng 15,7% ln

18,79% vo cui nm (tng 3,09%) v chi s nghip tng 0,01% vo cui
nm.
TSC v TDH c xu hng tng t 14% 15% (tng 1%) ring
TSC tng nhiu nht t 13% 14,1% (tng 1,1%). Ngoi ra cc khon chi
ph XDCBDD tng t 0,9% 10% (0,1%)
* Phn ngun vn n phi tr c xu hng gim t 91% 89% (gim
2%).
Nguyn nhn do n ngn hn gim t 82% 80% (2%) v khon n
khc gim nh t 2% 1,9% (0,1%).
Ngun vn ch s hu tng t 9% 11% (2%) chng t kh nng t
ch v ti chnh ca cng ty l tt. Vic tng NVCSH ch yu l do ngun
vn qu tng t 7% 10% (tng 3%) trong tng nhiu nht l ngun vn
kinh doanh tng 2% v qu d phng ti chnh tng 0,11% 0,23% (0,12%).
2. Phn tch tnh hnh u t ca doanh nghip
Tnh hnh u t ca doanh nghip th hin kh nng kinh doanh lu di
ca doanh nghip thng qua tnh hnh u t di hn.
u t di hn thng qua hnh thc xy dng mua sm TSC, gp vn
lin doanh u t chng khon ngn hn = ngun vn t c, vn vay hoc
vn huy ng cc ch tiu nh gi gm.
2.1. T sut u t v TSC hu hnh v u t di hn
T sut u t = Error! x 100%
T sut ny phn nh t trng ca TSC HH v u t di hn chim
trong tng s TS ca doanh nghip.
T sut u t;u nm = Error! x 100% = 14%
T sut u t nm t 14% trong TSC t 13%, u t ti chnh
di hn t 0,1%, CF XDCB DD t 0,9%.
T sut u t;cui k = Error! x 100% = 15,3%
Tng Th Dip Anh
49
Khoa K ton
Trong TSC t 14,1%, u t ti chnh di hn t 0,3%, CF

XDCBDD t 0,9%. Ta thy t sut u t cui nm cao hn u nm (15,314%) = 1,3% chng t cng ty vo mua sm my mc, c s vt cht k thut
thi im cui nm.
2.2. T sut ti tr TSCHH v u t di hn.
T sut ti tr v TSC cho ta thy s vn t c ca cng ty dng
trang b TSC l bao nhiu. Nu cng ty c kh nng ti chnh vng vng th
t sut ny thng > 1.
T sut ti tr = Error! x 100%
T sut ny phn nh phn vn ca cng ty chim bao nhiu trong tng
s TSCHH v u t di hn.
T sut ti tr;u nm = Error! x 100% = 58%
T sut ti tr;cui k = Error! x 100% = 67%
Ta thy t sut ti tr cui k cao hn so vi u nm chng t kh
nng t ti tr v TSC ca cng ty l tng i kh v ti chnh ca cng ty
l vng vng.
2.3. T sut t ti tr tng qut
T sut t ti tr = Error! x 100%
Ch tiu ny cho ta bit trong tng ti sn hin c ca doanh nghip th
phn ng gp ca doanh nghip chim bao nhiu %. T sut t ti tr ca
cng ty l:
T sut ti tr;u nm = Error! x 100% = 9%
T sut ti tr;cui k = Error! x 100% = 11%
So vi u nm cui nm cng ty tng 2% tuy nhin trong tng s ti
sn hin c ca cng ty th kh nng thanh ton l rt nh nhng c xu hng
tng v cui nm. Cng ty cn pht huy mnh hn.
3. Phn tch tnh hnh ri ro v ti chnh ca doanh nghip
Mi n v kinh doanh khi hot ng bao gi cng nn tnh n kh
nng ri ro ti chnh ca n v mnh. Ri ro trong qu trnh sn xut kinh
Tng Th Dip Anh
50
Khoa K ton
doanh bao gm ri ro kinh doanh v ri ro ti chnh. Trong giai on hin nay

doanh nghip c quyn ch ng v sn xut kinh doanh do nu gp ri ro
th doanh nghip phi t gnh chu. Cc ch tiu nh gi gm.
3.1. H s n trn ti sn.
H s n/TS = Error! x 100%
Ch tiu ny phn nh trong tng s TS hin c ca doanh nghip c bao
nhiu phn do vay n.
H s n/TS u nm = Error! x 100% = 91%
H s n/TS cui k = Error! x 100% = 89%
Ta thy h s n/TS cui k gim 2% so vi u k iu ny chng t
ri ro v ti chnh ca doanh nghip ang gim dn, n c tr bt.
3.2. H s n ngn hn
H s n; ngn hn = Error! = Error!
H s n; ngn hn u nm = Error! = 0,99%
H s n; ngn hn cui k = Error! = 0,97%
H s n ngn hn cui k so vi u nm gim 0,02 ln (0,2%) y l
biu hin tt v ri ro ti chnh cng gim i. C c thnh tch ny l do
cng ty lm tt cng tc thu hi cng n v tiu th hng tn kho.
Tng Th Dip Anh
51
Khoa K ton
4. Phn tch bo co kt qu hot ng kinh doanh ca cng ty may

xut khu Phng Mai
* Khi nim: Bo co kt qu hot ng kinh doanh l mt bo co ti
chnh tng hp phn nh tnh hnh v kt qu hot ng kinh doanh ca doanh
nghip.
Tc dng ca bo co kt qu hot ng kinh doanh
S liu trn bo co cung cp nhng thng tin tng hp v phng thc
kinh doanh v vic s dng cc tim nng vn, lao ng, k thut, kinh
nghim qun l ca doanh nghip v n ch ra kt qu hot ng kinh doanh
em li li nhun hay gy ra tnh trng l vn.
- Cung cp cc s liu v hot ng kinh doanh m doanh nghip
thc hin trong k. l s quan tm ca cc nh qun l.
- Bo co kt qu hot ng kinh doanh c xem nh mt bn hot
ng hng dn d tnh xem doanh nghip s hot ng ra sao trong tng
lai.
Ni dung bo co ca hot ng kinh doanh.
C th thay i theo tng thi k, tu theo yu cu ca qun l nhng
phi phn nh c 4 ni dung c bn sau:
-
Doanh
thu
thun
Tng
doanh
thu
Cc ch tiu lm gim;tng doanh thu

- Gi vn hng bn phn nh ton b chi ph cn thit mua ton b s
hng bn hoc sn xut s hng bn .
- Chi ph hot ng kinh doanh bao gm ton b cc khon 1 chi ph
lin quan n khu lu thng hng bn v khu qun l doanh nghip.
- Li (l) phn nh kt qu hot ng kinh doanh trong k kinh doanh
c xc nh:
Li (l) = Doanh thu thun - Chi ph bn hng - Chi ph hot ng kinh
doanh.
Tng Th Dip Anh
52
Khoa K ton
Cng ty may xut khu Phng Mai

Kt qu hot ng kinh doanh 2002
Phn I: Li, l
VT: ng
Ch tiu
M s
K ny
K trc
Tng doanh thu
01
79.506.000.000
79.590.000.000
Trong : Doanh thu hng xut khu
02
Cc khon gim tr (05+06+07)
03
+ Gim gi hng bn
05
+ Hng bn b tr li
06
+ Thu tiu th c bit, thu xut
07
khu
1. Doanh thu thun
10
79.506.000.000
79.590.000.000
2. Gi vn hng bn
11
68.629.000.000
70.981.000.000
3. Li gp (10-11)
20
10.877.000.000
8.609.000.000
4. Chi ph bn hng
21
650.600.000
828.910.000
5. Chi ph qun l doanh nghip
22
4.800.000.000
3.381.000.000
6. Li nhun thun t HKD (20-21-22)
30
5.426.400.000
4.399.090.000
7. Thu nhp hot ng ti chnh
31
50.000.000
430.000.000
8. Chi ph hot ng ti chnh
32
4.059.000.000
3.500.000.000
9. Li nhun t HTC (31-32)
40
10. Cc khon thu nhp bt thng
41
897.290.000
340.510.000
11. Chi ph bt thng
42
543.910.000
35.000.000
12. Li nhun bt thng
50
353.380.000
305.510.000
13. Tng li nhun trc thu
60
1.770.780.000
1.634.600.000
14. Thu thu nhp doanh nghip phi np
70
520.900.000
375.510.000
15. Li nhun sau thu (60-70)
80
1.249.880.000
1.259.090.000
(4.009.000.000) (3.070.000.000)
(30+40+50)
Tng Th Dip Anh
53
Khoa K ton
Ta tin hnh phn tch bng kt qu - hot ng kinh doanh ca Cng ty

may xut khu Phng Mai qua mt s ch tiu sau:
* Doanh thu thun:
Dt = 79.506.000.000 - 79.590.000.000 = -84.000.000
% Dt = Error! x 100% = Error! x 100% = -0,10%
Doanh thu k ny so vi k trc gim 84.000.000, t l gim 0,10%.
y l biu hin khng tt, doanh nghip ang i xung.
* Li nhun sau thu
LnS = 1.249.880.000 - 1.259.090.000 = -9.210.000
%LnS = Error! x 100% = Error! x 100% = 0,73%
Li nhun sau thu k ny gim so vi k trc l 9.210.000 v t l
gim l 0,73%. y l biu hin tiu cc ca cng ty.
* T l GVHB/DTT
K trc: Error! = Error! x 100% = 89,18%
K ny: Error! = Error! x 100% = 86,31%
= 86,31% - 89,18% = -2,87%
T l GVHB/DTT k ny so vi k trc gim 2,87%. y l biu hin
tt lm tng li nhun trong k ca cng ty.
* T l CFBH/DTT
K ny: Error! = Error! x 100% = 0,81%
= 0,81 - 1,04 = -0,23%
T l CFBH/DTT k ny so vi k trc gim 0,23%. y l biu hin
tt li nhun ca cng ty tng.
* T l CFQLDN/DTT
K ny: Error! = Error! x 100% = 6,03%
= 6,03% - 4,24% = 1,79%
Tng Th Dip Anh
54
Khoa K ton
T l CF QLDN/DTT k ny tng 1,79% so vi k trc. y l biu

hin khng tt lm gim li nhun ca cng ty.
bit r tnh hnh ti chnh ca cng ty ta phn tch thm mt s ch tiu.
* T sut doanh li, doanh thu
K ny: Error! = Error! x 100% = 1,57%
= 1,57 - 1,58 = -0,01%
T sut doanh thu k ny gim so vi k trc l 0,01%. y l biu
hin khng tt ca cng ty.
5. Phn tch tnh hnh m bo vn cho sn xut kinh doanh
Phn tch tnh hnh m bo vn cho sn xut kinh doanh l qu trnh
phn tch mi quan h gia cc ch tiu trong bng cn i k ton nhm nh
gi khi qut vic m bo vn cho hot ng sn xut kinh doanh v xu
hng bin ng ca chng.
* TH1: NVCSH c trang tri cho cc TS cn thit phc v cho qu
trnh sn xut kinh doanh, doanh nghip khng cn phi i vay hoc khng
cn phi i chim dng vn bn ngoi. Ta c cn i tng qut 1.
(B) Ngun vn = (AI + II + III + IV + V (2,3) + B1 + II + III) Ti sn
* u nm
VT = NVCSH = 14.252.787.343
VP = 6.662.336.722 + 77.678.885.588 + 34.965.648.976 + 553.572.800
+ 2.466.973.541 + 20.476.119.065 + 10.000.000 + 790.981.369
= 142.584.518.061
Xt 2 v ta c bt ng thc: VT < VP
= VT - VP = 14.252.787.343 - 143.584.518.061 = -129.331.730.718
* Cui k
VT = NVCSH = 15.455.215.414
VP = 5.928.795.381 + 55.210.267.871 + 37.395.907.627 + 441.005.245
+ 1.565.543.962 + 18.316.397.465 + 10.000.000 + 1.351.665.028
= 120.219.582.579
Tng Th Dip Anh
55
Khoa K ton
Xt 2 v ta thy: VT < VP
= VT - VP = 15.455.215.414 - 120.219.582.579
= -104.764.367.165
Qua 2 bt ng thc ta thy trong nm cng ty tnh trng thiu
NVCSH trang tri ti sn. qu trnh sn xut kinh doanh c bnh
thng phi huy ng thm NVCSH t cc khon vay hoc i chim dng bn
ngoi di dng gia hn thanh ton cc khon phi tr. Vic i vay hoc i
chim dng vn trong thi hn thanh ton u l hp l v l ngun vn hp
php.
* TH2: Trong qu trnh sn xut kinh doanh khi NVCSH khng p
ng nhu cu th doanh nghip c th i vay b sung vn kinh doanh. Cc
khon vay ngn hn di hn cha n hn tr dng cho mc ch kinh doanh
u c coi l ngun vn hp l. Ta c cn i TQ (2).
(A1, II + BI,II) Ngun vn = (AI, II, IV, V(2,3) + BI,II,III) Ti sn
u nm
VT = 47.009.961.703 + 10.921.983.777 + 13.616.353.732
+ 636.433.611
= 72.184.732.823
VP = 143.584.518.061
Ta thy VT < VP = VT - VP = 72.184.732.823 - 143.584.518.061
= - 71.399.785.238
Cui nm
VT = 48.408.579.123 + 10.943.885.433 + 14.971.650.209 +
483.565.205
= 74.807.679.970
VP = 120.219.582.579
Ta thy VT < VP = VT - VP = 74.807.679.970 - 120.219.582.579
= 45.411.902.609
Qua 2 bt ng thc ta nhn thy: do NVCSH thiu khng nn cng
ty phi b sung N vn = cch i vay ngn hn v n di hn. u nm i
Tng Th Dip Anh
56
Khoa K ton
vay nhng N vn vn khng nn cng ty phi i chim dng vn ca cc

i tng khc (phi tr cho ngi bn, cc khon phi tr, phi np khc).
6. Phn tch kh nng thanh ton.
Kh nng thanh ton ca doanh nghip phn nh cng tc qun l TC.
Nu qun l hot ng TC tt s t cng n. Nu cng tc qun l km dn
n tnh trng cng n ln.
6.1. H s kh nng thanh ton tng qut.
H s thanh ton nhanh th hin v TM v cc loi TS c th chuyn v
ngay thnh tin thanh ton n ngn hn.
H s kh nng; thanh ton tng qut =Error! = Error!x 100%
= Error!
+ H s KNTT tng; qut u nm = Error!
= Error!x 100% = 61,08%
+ H s KNTT tng; qut cui k = Error!
= Error! x 100% = 53,22%
= 53,22% - 61,08% = -7,86%
H s KNTT cui nm thp hn so vi u nm l 107,8% c xu hng
gim dn vo cui nm.
6.2. H s thanh ton hin hnh: th hin kh nng mc m bo
ca TSL i vi n ngn hn.
H s thanh ton;hin hnh = Error! x 100% = Error!
H s thanh ton;hin hnh u nm = Error! x 100% = 104%
H s thanh ton;hin hnh cui k = Error! x 100% = 105%
= 105% - 104% = 1%
KNTT hin hnh ca cng ty tng i cao v tng dn v cui nm.
6.3. H s thanh ton tc thi = Error!
H s thanh ton; tc thi u nm = Error!x 100% = 60%
H s thanh ton; tc thi u k = Error!x 100% = 51%.
Tng Th Dip Anh
57
Khoa K ton
= 51% - 60% = - 9% kh nng thanh ton ca cng ty gim dn vo

cui nm Cng ty cn c gn khc phc nhc im ny.
7. Phn tch hiu qu s dng vn lu ng.
7.1. Phn tch sc sn xut v sc sinh li ca vn lu ng .
7.1.1. Hiu sut s dng vn lu ng (mc doanh thu tnh cho mt
ng vn lu ng bnh qun).
Ch tiu ny phn nh c 1 ng vn lu ng tham tham gia vo a
trnh sn xut to ra c my ng doanh thu tiu th sn phm.
Hiu sut
S dng vn lu ng = Error!
Vn LBQ k ny = Error!
= Error! = 136.216.957.408
(Hiu sut)
HSSD vn L k ny = Error! = 0,58
Vn LBQ k trc = Error!
= Error!= 130971942309
Hiu sut SD; vn L k troc = Error! = 0,60
Hiu sut = 0,58 - 0,60 = - 0,2<
y l biu hin khng tt. Cng ty cn c bin php khc phc trong
nm ti.
7.1.2. Hiu sut sinh li (hiu qu s dng vn lu ng)
Ch tiu ny phn nh: C mt ng vn lu ng th to ra bao nhiu
ng li nhun
Hiu sut; sinh li = Error!
Hiu sut sinh li k ny = Error!x 100% = 0,91%
Hiu sut sinh li; k trc = Error!x 100% = 0,965.
= 0,91 - 0,96 = - 0,05%.
Tng Th Dip Anh
58
Khoa K ton
Nh vy hiu qu s dng vn lu ng k ny gim so vi k trc

l 0,05 ln hiu qu s dng vn ca cng ty cha cao, cng ty cn ct gim
cc chi ph khng cn thit.
7.2. Hiu sut tnh hnh lun chuyn vn lu ng
7.2.1. S ln lun chuyn vn lao ng
L1 = Error!= Error! =
79.506.000.000
= 0,58 vng.
136.216.957.048
L0 = Error! = Error! =
79.590.000.000
= 0,60 vng
130.971.942.309
L= L1 - L0 = 0,58 - 0,60 = -0,02 s ln lun chuyn vn lu ng trong

k chm hn k trc, l biu hin khng tt.
72.2 di vng lun chuyn.
K1 = Error! =
360
= 620 ngy.
0,58
K0 = Error! =
360
= 600 ngy.
0,60
K = K1 -K0 = 620 - 600 = 20 ngy. di ca mt vng lun chuyn

k ny di hn k trc chng t tc lun chuyn ca vn lu ng chm
hn k trc.
7.2.3.Mc m nhim ca vn lu ng (Hq)
Hq1 = Error! =
136.216.957.048
= 1,71 ln.
79.506.000.000
Hq0 = Error! =
130.971.942.309
= 1,64 ln.
79.590.000.000
Hq = Hq1 - Hq0 = 1,71 - 1,64= 0,07 ln. Nh vy hiu qu s dng vn

ca cng ty gim dn.
Tng Th Dip Anh
59
Khoa K ton
= M x Hq
1 = M1 x Hq1 = 79.506.000.000 x 1,71 = 135955.260.000
1 = M0 x Hq0 = 79.590.000.000 x 1,64 = 130.527.600.000
Xc nh s tng gim ca vn lu ng bnh qun tin t vi k hoch .

v = 1 - 0 = 135.955.260.000-130.527.600.000 = 5.427.660.000
Xc nh mc nh hng ca tng nhn t.
do doanh thu thun trong k thay i.
M= (M1 - M0) x Hq0
M = (79.506.000.000 - 79.590.000.000) x 1,64 = -137.760.000
- Do mc m nhim ca 1 ng vn trong k thay i.
Hq = (Hq1 - Hq0) x M1.
Hq = (1,71 - 1,64) x 79.506.000.000 = 5.565.420.000
Tng hp mc nh hng ca cc nhn t .
= M + Hq
= - 137.760.000 + 5.565.420.000 = 5.427.660.000
Nhn xt : trong k , vn lao ng s dng trung bnh thc t so vi k
hoch tng 5.427.600.000 . y l biu hin khng tt l mt tiu cc ca
cng ty trong vic xy dng vn lu ng s d vn lu ng bnh qun tng
do cc nguyn nhn sau.
- Do DTT trong k thay i: nhn t ny lm cho VL bnh qun gim
137.760.000. y l biu hin tt, cn pht huy.
Tng Th Dip Anh
60
Khoa K ton
- Do mc m nhim ca 1 ng vn trong k thay i lm cho VL

bnh qun tng 5.565.420.000. y l nguyn nhn chnh gy ra VL bnh
qun tng. Cng ty cn c bin php khc phc nhanh chng.
Tng Th Dip Anh
61
Khoa K ton
Kt lun
Qua nhng nm hc trng c c nhng kin thc c bn v c s
l lun v vi qu tnh thc tp ti cng ty may xut khu Phng Mai c
s gip ca c gio ch nhim, s gip tn tnh ca cc cn b phong k
ton cng ty em hon thnh chuyn tt nghip. "T chc cng tc k
ton nguyn vt liu cng c dng c ti cng ty may Phng Mai" trong
qu trnh thc tp ti cng ty c th l phng k ton em thu c nhng
kin thc thc t rt quan trng. Em thy rng t chc cng tc vt liu cng c dng c th phi t chc mt cch khoa hc chnh xc khu hch ton
vt liu. N rt cn thit v l tin cho s pht trin tip theo ca qu trnh
sn xut.
Do trnh c hn, kinh nghim v thc t cha c nhiu, nn trong qu
trnh lm chuyn ny em khng trnh khi nhng sai st khuyt im. Em
rt mong c s gip ca cc thy c, cc anh ch, cc bn chuyn
ca em s hon thnh tt hn.
Mt ln na em xin chn thnh cm n s nhit tnh gip ca cc
thy c, cc cn b ti cng ty may xut khu Phng Mai gip em trong
thi gian va qua.
H Ni, thng 8 nm 2003
Sinh vin
Tng Th Dip Anh
Tng Th Dip Anh
62
Khoa K ton
Mc lc
Li m u ....................................................................................................... 1
Phn I. c im tnh hnh chung ti n v thc tp................................. 3
1. Qu trnh hnh thnh v pht trin ca n v thc tp ....................... 3
2. c im t chc v sn xut .............................................................. 5
3. c im t chc qun l ca n v .................................................. 6
4. Cng tc t chc k ton ca n v thc tp ...................................... 7
4.1. hnh thc t chc cng tc k ton............................................... 7
4.2. C cu t chc cng tc k ton .................................................... 8
4.3. Hnh thc k ton .......................................................................... 9
Phn II. Bo co thc tp tt nghip mn k ton doanh nghip ............ 12
Chng I: Tnh hnh thc t cng tc k NVL, CCDC ca Cng ty
Phng Mai .................................................................................................... 12
I. c im qun l, phn loi, nh gi NVL, CCDC ................................... 12
1. c im NVL, CCDC ...................................................................... 12
2. Cng tc bo qun vt t ................................................................... 12
3. Phn loi VL - CCDC ........................................................................ 13
4. Phng php nh gi vt liu - CCDC ............................................. 13
4.1. nh gi NVL - CCDC nhp kho ............................................... 13
4.2. nh gi NVL xut kho ............................................................... 18
II. Cng tc k ton VL, CCDC ...................................................................... 21
1. K ton chi tit NVL, CCDC ............................................................. 21
2. Phng php hch ton tng hp nguyn vt liu cng c dng c ........ 27
2.1. TK s dng. .................................................................................. 27
2.2. Phng php hch ton. ............................................................. 27
chng ii. nhn xt, kin ngh nhm hon thin cng tc k ton nguyn
vt liu, cng c dng c ca n v thc tp............................................. 36
I. Nhn xt chung v n v thc tp cng tc k ton NVL, CCDC ca n v
thc tp. .......................................................................................................... 36
Tng Th Dip Anh
63
Khoa K ton
II. V cng tc t chc k ton nm bt c nhng thay i ca b ti

chnh nn p dng hnh thc mi lm cho cng vic thun tin, ph hp. 36
III. Mt s kin nhm hon thin cng tc k ton NVL. .......................... 37
Phn tch tnh hnh hot ng ti chnh ca doanh nghip ............ 40
i. mc ch ngha ca hot ng ti chnh. .................................................. 40
1. Hot ng ti chnh ca doanh nghip. ............................................. 40
2. ngha ca qu trnh phn tch qun l ti chnh............................. 40
II. Phn tch tnh hnh ti chnh ca doanh nghip ......................................... 41
1. Phn tch bng cn i k ton. (B01- DN) ................................... 41
1.1. Phn ti sn ................................................................................... 41
1.2. Phn ngun vn ............................................................................ 41
2. Phn tch tnh hnh u t ca doanh nghip .................................... 49
2.1. T sut u t v TSC hu hnh v u t di hn ............... 49
2.2. T sut ti tr TSCHH v u t di hn. .............................. 50
2.3. T sut t ti tr tng qut .......................................................... 50
3. Phn tch tnh hnh ri ro v ti chnh ca doanh nghip ................. 51
3.1. H s n trn ti sn. .................................................................... 51
3.2. H s n ngn hn ........................................................................ 51
4. Phn tch bo co kt qu hot ng kinh doanh ca cng ty may
xut khu Phng Mai..................................................................................... 52
5. Phn tch tnh hnh m bo vn cho sn xut kinh doanh .............. 55
6. Phn tch kh nng thanh ton. .......................................................... 57
6.1. H s kh nng thanh ton tng qut. ....................................... 57
6.2. H s thanh ton hin hnh: th hin kh nng mc m
bo ca TSL i vi n ngn hn. ............................................................ 58
6.3. H s thanh ton tc thi = Error! ............................................. 58
7. Phn tch hiu qu s dng vn lu ng. ........................................ 58
7.1. Phn tch sc sn xut v sc sinh li ca vn lu ng . ........ 58
Tng Th Dip Anh
64
Khoa K ton
7.1.1. Hiu sut s dng vn lu ng (mc doanh thu tnh cho mt

ng vn lu ng bnh qun). ....................................................................... 58
7.1.2. Hiu sut sinh li (hiu qu s dng vn lu ng) .................... 59
7.2. Hiu sut tnh hnh lun chuyn vn lu ng ......................... 59
7.2.1. S ln lun chuyn vn lao ng ................................................. 59
72.2 di vng lun chuyn. .............................................................. 60
7.2.3.Mc m nhim ca vn lu ng (Hq) ....................................... 60
Kt lun ................................................................................................ 62
Tng Th Dip Anh
65
Khoa K ton
Nhn xt ca n v thc tp
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
...................................................................................................................
Tng Th Dip Anh
66
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton
Khoa K ton

S chi tit vt liu - CCDC
M s ngy 1/4/2003
Tn vt liu: Vi lt Tapeta
VT: Mt
Chng t
S
Din gii
TK
n gi
ng
Ngy
Nhp
Lng
Xut
Tin
Lng
tn
Tin
Tn u thng
03011
30/4
Nhp vt tng hp
111
083014
30/4
Xut vt t
621
100000
700
Lng
Tin
1.000
5.000.000
3000
17.000.000
7.000.000
98.000
40.000.000
98.000
40.000.000
Cng SPS
Tn cui thng
Tng Th Dip Anh
100000
100000
52.000.000
Khoa K ton
S chi tit vt liu cng c dng c
M s ngy 1/4/2002
Tn CCDC: Ko my
VT: chic
Chng t
S
Din gii
TK ng n gi
Ngy
Nhp
Lng
Xut
Tin
Lng
tn
Tin
Tn u thng
N- 01
6/4
Nhp ko may
153
10.000
1.000
10.000.000
N - 02
12/4
..
153
7.000
500
3.500.000
N - 02
16/4
Xut ko may
627
10.000
100
1.000.000
100
1.000.000
Lng
Tin
1.000
10.000.000
1.400
125.000.000
Cng SPS
Tn cui thng
Tng Th Dip Anh
1.500
13.500.00
Khoa K ton
Cng ty may xut khu Phng mai

phn tch bng cn i k ton
ngy 31/12/2003
Ti sn
MS
S u nm
S cui k
(A)
(1)
(2)
(3)
Tin
u nm
Cui k
126.310.029.478
(19.813.855.141)
- 13,0%
86%
84,7%
A. TSL v T ngn hn
100 146.123.884.619
Chnh lch
T trng tng loi
(100 - 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160

I. Tin
110
6.662.336.722
5.928.795.381
(733.541.341)
- 11%
4,16%
3%
1. TM tn ti qu (c ngn phiu)
111
477.830.923
191.253.299
(286.577.624)
- 59%
0,29%
0,14%
2. TGNH
112
6.184.505.799
5.737.542.082
(446.963.717)
- 7,22%
3,62%
3,84%
3. Tin ang chuyn
113
II. Cc khon TTC ngn hn
120
1. u t chng khon ngn hn
121
2. u t ngn hn khc
128
3. D phng gim gi TNH
129
III. Cc khon phi thu
130
77.678.885.588
55.210.267.871
(22.468.617.717)
- 28%
45,6%
37%
1. Phi thu ca khch hng
131
46.746.479.698
50.031.289.643
3.284.809.945
7,03%
27,43%
33,54%
2. Tr trc cho ngi bn
132
68.411.264
875.567.937
807.156.673
1179,8%
0,04%
0,58%
3. Thu GTGT c khu tr
133
8.551.048
99.571.067
91.020.019
1064,4%
0,05%
0,06%
4. Phi thu ni b
134
28.113.268.293
(28.113.268.293)
- 100%
16,5%
0,00%
VKD cc n v trc thuc
135
Phi thu ni b khc
136
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton
5. Cc khon phi thu khc
138
3.033.755.611
4.501.090.756
1.467.335.145
48,37%
1,78%
3,01%
6. D phng cc khon phi thu kh i
139
(291.580.326)
(297.251.532)
(5.671.206)
1,94%
-0,18%
-0,20%
IV. Hng tn kho
140
34.965.648.976
37.395.907.627
2.430.258.651
6,00%
20,51%
25,57%
1. Hng mua ang i ng
141
2. Nguyn liu, vt liu tn kho
142
1.250.069.222
3.657.636.469
2.407.567.247
19,2%
0,73%
2,45%
3. CCDC trong kho
143
4. CP - SXKD d dang
144
29.352.841.542
30.924.271.438
1.571.429.896
5%
17,22%
20,73%
5. Thnh phm tn kho
145
4.362.738.212
2.813.999.720
(1.548.738.492)
- 35,5%
2,56%
1,88%
6. Hng ho tn kho
146
7. Hng gi i bn
147
8. D phng gim gi hng tn kho(*)
149
V. Ti sn lu ng khc
150
26.760.463.195
27.719.015.482
958.552.287
3%
15,7%
18,79%
1. Tm ng
151
23.739.916.854
25.712.466.275
1.972.549.421
8%
13,93%
17,23%
2. chi ph tr trc
152
553.572.800
441.005.245
(112.576.555)
- 20,33%
0,32%
0,29%
3. Chi ph ch kt chuyn
153
2.466.973.541
1.565.543.962
(901.429.579)
- 36,54%
1,44%
1,04%
4. TS thiu ch x l
154
5. Cc khon KQ, KC ngn hn
155
VI. Chi s nghip
160
56.550.138
56.043.117
(507.021)
- 0,90%
0,03%
0,04%
1. Chi s nghip nm trc
161
(4.557.729)
(4.557.729)
0,00%
0,00%
0,00%
2. Chi s nghip nm nay
162
61.107.867
60.600.846
(507.021)
- 0,83%
0,03%
0,04%
B. TSC v u t di hn
200
24.277.100.434
22.849.229.694
(1.427.870.740)
- 5%
14%
15,3%
I. Ti sn c nh
210
23.476.119.065
21.487.564.666
(1.988.554.399)
- 8%
13%
14,1%
1. TSC hu hnh
211
20.476.119.065
18.316.397.465
(2.159.721.600)
- 10,6%
12,61%
12,98%
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton
- Nguyn gi
212
- Gi tr hao mn lu k (*)
213 (22.107.929.359)
2. TSC thu TC
214
- Nguyn gi
215
- Gi tr hao mn ly k(*)
216
3. TSC v hnh
- Nguyn gi
- Gi tr hao mn ly k
(*)
42.584.048.424
40.532.760.837
(2.051.287.587)
- 4,82%
24,2%
27,7%
(22.216.363.372)
(108.434.013)
0,49%
- 12,5%
- 14,7%
217
171.167.201
171.167.201
0,12%
218
171.167.201
171.167.201
0,12%
219
II. Cc khon u t di hn
220
10.000.000
10.000.000
0,01%
0,01%
1. u t chng khon di hn
221
10.000.000
10.000.000
0,1%
0,3%
2. Gp vn lin doanh
222
790.981.369
1.351.665.028
0,9%
10%
100%
100%
3. Cc khon u t di hn khc
228
(*)
4. D phng gim gi u t di hn
229
III. Chi ph xy dng c bn d dang
230
IV. Cc khon KC, KQ di hn
240
Cng TSC (250 = 100 + 200)
250 170.400.985.053
Tng Th Dip Anh
149.159.259.172
560.683.695
(21.241.725.881)
70%
- 12%
Ngun vn
Khoa K ton
MS
S u nm
S cui k
Chnh lch
T trng tng
loi
(A)
(1)
(2)
(3)
Tin
u nm
Cui k
A. N phi tr
300 156.148.197.710 133.704.043.758 (22.444.153.952)
-14%
91%
89%
I. N ngn hn
310 140.496.736.038 119.862.652.184 (20.634.083.854)
-15%
82%
80%
1. Vay ngn hn
311
2. N di hn n hn tr
312
3. Phi tr co ngi bn
4. Ngi mua tr tin trc
47.099.961.703 48.408.579.123
1.398.617.420
2%
27%
32%
313
25.755.059.393 33.929.343.441
8.174.284.048
31,7%
15%
22%
314
16.711.292.474 16.096.133.949
(615.158.525)
3,7%
9%
10%
5. Thu v cc khon phi np nh 315
3.469.008.264
2.364.864.693
(1.104.143.571)
-31,8%
2%
1%
nc
6. Phi tr cng nhn vin
316
835.718.630
662.467.517
(173.251.113)
-20,7%
0,4%
0,3%
7. Phi tr cho cc n v ni b
317
30.589.189.207
1.785.371.067
(28.803.818.140)
94,2%
17%
1,2%
8. Cc khon phi thu, np khc
318
11.126.506.367 11.615.892.394
489.386.027
4,4%
6,5%
7,2%
II. N di hn
320
10.921.983.777 10.943.885.433
21.901.656
0,2%
6,7%
7,75%
1. Vay di hn
321
10.921.983.777 10.943.885.433
21.901.656
0,2%
6,7%
7,75%
2. N di hn khc
322
III. N khc
330
4.729.477.895
2.897.506.141
(1.831.971.754)
-38%
2%
1,9%
1. Chi ph phi tr
331
4.729.477.895
2.897.506.141
(1.831.971.754)
-38%
2%
1,9%
2. TS tha ch x l
332
3. Nhn k qu, k cc di hn
333
B. NV ch s hu
400
1.202.428.071
8%
9%
11%
Tng Th Dip Anh
14.252.787.343 15.455.215.414
Khoa K ton
I. Nv - qu
410
13.252.787.343 14.971.650.209
1.355.296.477
8%
9%
11%
1. Ngun vn kinh doanh
411
13.433.317.543 14.971.650.209
1.355.296.477
9%
7%
10%
2. Chnh lch nh gi li TS
412
3. Chnh lch t gi
413
(22.542.267)
(22.542.267)
0,0%
0,00%
-0.02%
4. Qu u t pht trin
414
642.658.833
642.658.833
0,0%
0,00%
-0,4%
5. Qu d phng ti chnh
415
325.243.238
142.207.049
77%
0,11%
0,23%
6. LN cha phn phi
416
7. NV u t xy dng c bn
417
II. Ngun kinh ph, qu khc
420
636.433.611
483.565.205
(152.868.406)
-24%
0,39%
0,34%
1. Qu d phng tr cp mt vic lm
421
214.797.674
223.746.515
8.948.841
4,2%
4,2%
0,16%
2. Qu khen thng phc li
422
421.635.937
259.818.690
(161.817.247)
-38,4%
38,4%
0,18%
3. Qu qun l ca cp trn
423
4. Ngun kinh ph s nghip (KPSN)
424
Ngun KPSN nm trc
425
Ngun KPSN nm nay
426
-12,0%
100%
100%
5. Ngun kinh ph hnh thnh 427

TSC
Cng NV (430 = 300 + 400)
Tng Th Dip Anh
430 170.400.985.053 149.159.259.172 (21.241.725.881)
Tng Th Dip Anh
Khoa K ton

Tai Chinh Ke Toan KT

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Tai Chinh Ke Toan KT

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Bo co thc tp tt nghip

Vit Nam ang chuyn sang nn kinh t th trng di s qun l v

Tng Th Dip Anh

Phn II: Bo co thc tp tt nghip mn k ton doanh nghip

Tng Th Dip Anh

my mc thit b cng c mua sm thm (100% l my may cng nghip),

Cng ty c c im l gia cng hng may xut khu nn NVL ch yu

ngn hn ngn hng p ng kp thi cho nhu cu sn xut v tiu th sn

Tng Th Dip Anh

S quy trnh cng ngh

T cc loi vi, tri vi sc mu sau l ct ph, ct gt vi theo

trung thc v s bin ng hng ho trong sn xut kinh doanh v trong mi

4. Cng tc t chc k ton ca n v thc tp

Tng Th Dip Anh

Vic t chc b my k ton phc tp hoc gn nh tu thuc vo quy

Tng Th Dip Anh

K ton trng - kim

4.3. Hnh thc k ton

Tng Th Dip Anh

ph hp vi mi quy m loi hnh doanh nghip - sn xut, mu s n gin,

Tng Th Dip Anh

Trnh t ghi s, k ton theo hnh thc chng t ghi s

S k ton chi tit

Ghi hng ngy

Thu GTGT; ca hng ho dch v

Thu sut ; thu GTGT

Tng Th Dip Anh

Phn II. Bo co thc tp tt nghip mn k ton

tng ph hp vi quy m ca x nghip ti cc kho cng trang b y cc

Cn c vo ho n GTGT, k ton vt t tin hnh lp phiu nhp kho

Gi mua ngoi + CF vn chuyn = (700m + 10.000) + 20.000

Lin 2 (giao cho khch hng)

Cng tin hng

Cng thnh tin

Vit bng ch: By triu by trm ngn ng chn

Nguyn Lan Anh

Tng Th Dip Anh

T ho n s: 083011 ta lp phiu chi s 01

H v tn ngi nhn: Cty dt 8/3

Tng Th Dip Anh

Lin 2 (giao cho khch hng)

Cng tin hng

Cng thnh tin

Vit bng ch: Hai trm hai mi ngn ng chn

Nguyn Lan Anh

Tng Th Dip Anh

T ho n s: 083012 ta lp phiu chi s 02

n v: Cty may XK Phng Mai

H v tn ngi nhn: Cty vn ti Hong Anh

Cn c vo 2 ho n s 083011, 083012 v gi nhp kho ca vi lt

Tng Th Dip Anh

Phiu Nhp kho vt t

Tn nhn hiu, quy

Nhp ngy 30/4/2003

Ngi giao hng

4.2. nh gi NVL xut kho

Gi thc t NVL;CCDC xut kho =

n gi xut;kho bnh qun

Tng Th Dip Anh

VD: Da vo s chi tit c tnh hnh nhp xut tn vi lt Tapeta trong

Tng Th Dip Anh

n v: Cng ty may Phng Mai

Phiu xut kho