You are on page 1of 66

HNG DN KHAI, NP THU TNCN

Phn I: Cc vn bn php lut c lin quan.


Phn II: Hng dn khu tr thu thu nhp c nhn i vi t chc, c nhn
chi tr thu nhp.
Phn III: Hng dn k khai thu thu nhp c nhn i vi c nhn, nhm
c nhn c thu nhp t kinh doanh; c nhn c thu nhp t tin lng, tin cng
trc tip khai thu vi c quan thu.
Phn IV: Hng dn np thu TNCN

Phn I
CC VN BN PHP LUT C LIN QUAN
I. V qun l thu.
1. Lut qun l thu s 78/2006/QH11 ngy 29/11/2006;
2. Ngh nh s 85/2007/N-CP ngy 25/5/2007 ca Chnh ph quy nh chi
tit thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu;
3. Ngh nh s 106/2010/N-CP ngy 28/10/2010 ca Chnh ph sa i,
b sung mt s iu ca Ngh nh s 85/2007/N-CP ngy 25 thng 5 nm 2007
ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu v
Ngh nh s 100/2008/N-CP ngy 08 thng 9 nm 2008 ca Chnh ph quy nh
chi tit mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn;
4. Thng t s 28/2011/TT-BTC ngy 28/02/2011 ca B Ti chnh hng
dn thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu;

II. V chnh sch thu TNCN.


1. Lut thu TNCN s 04/2007/QH12 ngy 21/11/2007;
2. Ngh nh s 100/2008/N-CP ngy 08/9/2008 ca Chnh ph quy nh
chi tit mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn;
3. Thng t s 84/2008/TT-BTC ngy 30/9/2008 ca B Ti chnh hng
dn thi hnh mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn v hng dn thi hnh
Ngh nh s 100/2008/N-CP ngy 08/9/2008.
4. Thng t s 62/2009/TT-BTC ngy 27/9/2009 ca B Ti chnh hng
dn b sung Thng t s 84/2008/TT-BTC ngy 30/9/2008;
5. Thng t s 02/2010/TT-BTC ngy 11/01/2010 ca B Ti chnh hng
dn b sung Thng t s 84/2008/TT-BTC ngy 30/9/2008;
6. Thng t s 20/2010/TT-BTC ngy 05/02/2010 ca B Ti chnh hng
dn sa i, b sung mt s th tc hnh chnh v thu Thu nhp c nhn;
7. Thng t s 42/2009/TT-BTC ngy 09/03/2009 ca B Ti chnh hng
dn khu tr thu thu nhp c nhn i vi c nhn lm i l x s v khu tr
thu thu nhp c nhn i vi c nhn c thu nhp t trng thng x s;

8. Thng t s 10/2009/TT-BTC ngy 21/01/2009 ca B Ti chnh hng


dn ng k thu, khu tr thu, khai thu v quyt ton thu thu nhp c nhn i
vi c nhn lm i l bo him;
9. Thng t s 176/2009/TT-BTC ngy 09/09/2009 ca B Ti chnh hng
dn v vic gim thu thu nhp c nhn i vi c nhn lm vic ti khu kinh t;

Phn II
HNG DN KHU TR THU THU NHP C NHN I VI CC
T CHC, C NHN CHI TR THU NHP
A. NHNG QUY NH CHUNG
I/ i tng khu tr thu, thu nhp phi khu tr:
1. i tng:
Cc t chc, c nhn tr thu nhp thuc din chu thu thu nhp c nhn phi
thc hin khu tr thu khng phn bit c pht sinh khu tr thu hay khng pht
sinh khu tr thu v phi thc hin khai thu theo quy nh. Bao gm:
1.1 T chc, c nhn tr thu nhp t tin lng, tin cng cho c nhn c tr
v khng c tr.
1.2. T chc, c nhn tr thu nhp t u t vn, t bn quyn, nhng
quyn thng mi, t trng thng cho c nhn c tr v khng c tr.
1.3. T chc, c nhn tr thu nhp t kinh doanh cho c nhn khng c tr.
1.4. C s kinh doanh Bo him (C s giao i l bo him) tr thu nhp
cho cc i l bo him (Cng ty Bo him).
1.5. Cng ty X s kin thit (C s giao i l x s) tr thu nhp cho i
l x s (Cng ty X s).
2. Thu nhp phi khu tr thu TNCN:
2.1. Thu nhp ca c nhn khng c tr, bao gm c trng hp khng hin
din ti Vit Nam;
2.2. Thu nhp ca c nhn c tr;
Bao gm:
a. Thu nhp t tin lng, tin cng;
b. Thu nhp t u t vn;
c. Thu nhp t chuyn nhng vn, chuyn nhng chng khon;
d. Thu nhp t cc hnh thc trng thng;
e. Thu nhp t nhng quyn thng mi;
g. Thu nhp t kinh doanh ca c nhn khng c tr.
4

II/ Quy nh chung v khai thu


1. Nguyn tc, trch nhim ca NNT phi khu tr v khai thu:
1.1. Nguyn tc:
T chc, c nhn tr cc khon thu nhp thuc din chu thu thu nhp c
nhn thc hin khu tr thu c trch nhim khai thu v np t khai cho c quan
thu hng thng hoc qu.
1.2. Cch xc nh k khai thng hoc qu:
T chc, c nhn tr thu nhp cn c s pht sinh khu tr thu TNCN theo
tng loi t khai ca thng u tin trong nm xc nh vc khai thu theo
thng hoc theo qu p dng cho c nm:
+ Trng hp pht sinh s thu TNCN khu tr t 05 triu ng tr ln th
np t khai thu theo thng;
+ Trng hp pht sinh s thu TNCN khu tr nh hn 05 triu ng th
np t khai thu theo qu;
* Trng hp trong thng hoc qu, t chc, c nhn tr thu nhp khng
pht sinh khu tr thu thu nhp c nhn th khng phi np t khai cho c quan
thu.
V d:
- Thng 1, thng 2 khng pht sinh khu tr thu, thng 3 pht sinh khu tr
thu t 5 triu ng tr ln th t chc, c nhn tr thu nhp phi np t khai thu
nh sau:
Thng 1, thng 2 khng phi k khai.
T thng 3 tr i, thc hin k khai theo thng.
- Trng hp t thng 1 n thng 4 khng pht sinh khu tr thu, thng 5
pht sinh khu tr thu nh hn 5 triu ng th t chc, c nhn tr thu nhp phi
np t khai thu nh sau:
T thng 1 n thng 4 khng phi k khai.
T thng 5 tr i, thc hin k khai theo qu, bt u t qu II.
1.3. Trch nhim ca t chc, c nhn chi tr thu nhp phi khu tr v
khai thu trong tng trng hp c th:
5

T chc, c nhn khi tr thu nhp thc hin tnh tr s thu phi np vo thu
nhp ca ngi np thu trc khi tr thu nhp.
Trng hp c th:
a. Khu tr thu i vi tin lng, tin cng ca c nhn c k hp
ng lao ng, c tuyn dng lm vic lu di, n nh:
Hng thng c quan chi tr thu nhp cn c vo tin lng, tin cng v cc
khon c tnh cht tin lng, tin cng thc tr cho ngi lao ng, thc hin tm
gim tr gia cnh cho i tng np thu, ngi ph thuc theo ng k ca i
tng np thu. Trn c s thu nhp cn li v biu thu lu tin tng phn, c
quan tr thu nhp tnh thu v khu tr s thu tnh trc khi tr thu nhp cho c
nhn ngi lao ng np ngn sch nh nc.
b. Khu tr thu i vi thu nhp t u t vn:
Trc mi ln tr li tc, c tc cho c nhn u t vn, c quan chi tr thu
nhp c trch nhim khu tr thu thu nhp c nhn. S thu khu tr c xc
nh bng li tc, c tc mi ln tr nhn (x) vi thu sut (5%).
c. Khu tr thu i vi thu nhp t chuyn nhng chng khon:
Mi trng hp chuyn nhng chng khon khng phn bit np thu theo
thu sut 0,1% hay 20% u phi khu tr thu trc khi thanh ton cho ngi
chuyn nhng. Cn c xc nh s thu khu tr l gi chuyn nhng cha
tr cc khon chi ph nhn (x) vi thu sut 0,1%.
Cng ty chng khon, ngn hng thng mi ni nh u t m ti khon
chu trch nhim khu tr thu thu nhp c nhn. Trng hp, chng khon cha
nim yt, giao dch trn S giao dch chng khon, Trung tm giao dch chng
khon m t chc pht hnh chng khon khng u quyn qun l danh sch c
ng cho cng ty chng khon th t chc pht hnh chng khon chu trch
nhim khu tr thu.
d. Khu tr thu i vi thu nhp t bn quyn, nhng quyn thng
mi:
T chc, c nhn chi tr thu nhp t bn quyn, nhng quyn thng mi
c trch nhim khu tr thu thu nhp c nhn trc khi tr thu nhp. S thu khu
tr c xc nh bng phn thu nhp vt trn 10 triu ng theo tng hp ng
chuyn nhng nhn vi thu sut 5%. Trng hp hp ng c gi tr ln thanh
6

ton lm nhiu ln th ln u thanh ton, t chc, c nhn tr thu nhp tr 10 triu


ng khi gi tr thanh ton, s cn li phi nhn vi thu sut 5% khu tr
thu. Cc ln thanh ton sau s khu tr thu thu nhp tnh trn tng s tin thanh
ton ca tng ln.
e. Khu tr thu i vi thu nhp t trng thng:
T chc chi tr tin thng cho c nhn trng thng c trch nhim khu
tr thu thu nhp c nhn trc khi tr thng cho c nhn trng thng. Cn c
xc nh s thu khu tr l phn gi tr vt trn 10 triu ng nhn (x) vi thu
sut 10%.
f. Khu tr thu i vi mt s trng hp khc:
Cc t chc, c nhn chi tr tin hoa hng i l bn hng ho; tin lng,
tin cng, tin th lao, tin chi khc cho c nhn thc hin cc dch v c tng mc
tr thu nhp t 500.000 ng tr ln cho mi ln chi tr hoc tng gi tr hoa hng,
tin cng dch v th phi khu tr thu trc khi tr thu nhp cho c nhn theo
hng dn sau:
- p dng thng nht mt mc khu tr theo t l 10% trn thu nhp chi tr,
tr cc trng hp B Ti chnh c vn bn hng dn mc tm khu tr ring
(nh tin hoa hng i l bo him, tin hoa hng i l x s).
- Trng hp c nhn lm i l bn hng ho (k c i l bo him, i l
x s) hoc thc hin cc dch v ch c duy nht thu nhp thuc i tng phi
khu tr thu theo t l nu trn nhng c tnh tng mc thu nhp chu thu ca
c nhn sau khi tr gia cnh cha n mc phi np thu (v d c nhn c thu
nhp khng n 48 triu ng/nm nu c thn hoc di 67,2 triu ng/nm
nu c 01 ngi ph thuc c gim tr 12 thng hoc di 86,4 triu
ng/nm nu c 02 ngi ph thuc c gim tr 12 thng,...) th c nhn c
thu nhp lm cam kt (theo Mu s 23/CK-TNCN ban hnh km theo Thng t s
28/2011/TT-BTC) gi c quan chi tr thu nhp c quan chi tr thu nhp lm cn
c tm thi cha khu tr 10% thu TNCN. Cn c vo cam kt ca ngi nhn
thu nhp n v chi tr thu nhp tm thi khng khu tr thu nhng ht nm vn
phi cung cp danh sch c quan thu bit. C nhn lm cam kt phi chu trch
nhim v bn cam kt ca mnh, trng hp pht hin c s gian ln s b x l
theo quy nh ca Lut qun l thu.

- Trng hp t chc, c nhn thu lao ng theo thi v t trn 03 thng


n di 12 thng v c hp ng lao ng th khng p dng khu tr thu theo
t l 10% theo tng ln chi tr thu nhp hoc tng thu nhp m thc hin tm khu
tr thu theo Biu lu tin tng phn tnh trn thu nhp thng.
g. Khu tr thu i vi thu nhp t kinh doanh ca c nhn khng c
tr.
T chc, c nhn tr thu nhp t kinh doanh cho c nhn khng c tr c
trch nhim khu tr thu thu nhp c nhn trc khi tr thu nhp. Cn c khu
tr thu thu nhp c nhn l thu nhp tnh thu v thu sut thu thu nhp c nhn
p dng i vi tng khon thu nhp, tng nghnh ngh (i vi hot ng kinh
doanh hng ha: 1%; i vi hot ng kinh doanh dch v: 5%; i vi hot
ng sn xut, xy dng, vn ti v hot ng sn xut kinh doanh khc: 2%).
Trng hp khng tch ring c doanh thu ca tng lnh vc, ngnh ngh th
thu sut thu thu nhp c nhn c p dng theo mc thu sut cao nht i vi
lnh vc, ngnh ngh thc t hot ng trn ton b doanh thu.
2. H s khai thu thng, qu:
T chc, c nhn chi tr cc khon thu nhp thuc din chu thu thu nhp
c nhn thc hin khu tr thu c trch nhim khai thu v np t khai cho c
quan thu hng thng hoc qu, Ty theo tng loi thu nhp tr cho c nhn ngi
lao ng c quan chi tr thu nhp khai theo mu t khai tng ng, c th nh sau:
1. T khai theo mu s 01/KK-XS ban hnh km theo Thng t s
28/2011/TT-BTC dnh cho cc t chc kinh doanh x s kin thit tr thu nhp
cho i l x s.
2. T khai theo mu s 01/KK-BH ban hnh km theo Thng t s
28/2011/TT-BTC dnh cho c s giao i l bo him tr thu nhp cho i l bo
him.
3. T khai mu s 02/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t s
28/2011/TT-BTC dnh cho t chc, c nhn tr thu nhp t tin lng, tin cng
cho c nhn.
4. T khai theo mu s 03/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t s
28/2011/TT-BTC dnh cho t chc, c nhn tr thu nhp t u t vn, chuyn

nhng chng khon, bn quyn, nhng quyn thng mi, trng thng cho c
nhn v tr thu nhp t kinh doanh cho c nhn khng c tr.
3. Thi hn np h s khai thu.
- i vi h s khai thu TNCN theo thng: Chm nht l ngy th 20 ca
thng tip theo thng pht sinh ngha v thu.
- i vi h s khai thu TNCN theo qu: Chm nht l ngy th 30 ca
qu tip theo qu pht sinh ngha v thu.
4. a im np h s khai thu
4.1. i vi c quan chi tr thu nhp l t chc, c nhn sn xut, kinh
doanh: np h s khai thu ti c quan thu trc tip qun l t chc, c nhn sn
xut kinh doanh.
4.2. i vi cc trng hp khc:
- C quan Trung ng, c quan thuc, trc thuc B, ngnh, U ban nhn
dn cp tnh, c quan cp tnh np h s khai thu ti Cc Thu ni c quan ng
tr s chnh.
- C quan thuc, trc thuc U ban nhn dn cp huyn, c quan cp huyn
np h s khai thu ti Chi cc Thu ni c quan ng tr s chnh.
- C quan ngoi giao, t chc quc t, Vn phng i din ca cc t chc
nc ngoi,... np h s khai thu ti Cc Thu ni c quan ng tr s chnh.

B. HNG DN LP H S KHAI THU


I/ T khai dnh cho c s i l x s tr thu nhp cho i l x s
1. T khai s 01/KK-XS
CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM
c lp - T do - Hnh phc

Mu s: Mu s: 01/KK-XS
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)

T KHAI KHU TR THU THU NHP C NHN


(Dnh cho c s giao i l x s tr thu nhp cho i l x s)
[01] K tnh thu: Thng .../ qu ... Nm ....
[02] Ln u:

[03] B sung ln th:

[04] Tn ngi np thu: .........................................................................................


[05] M s thu:

[06] a ch: ............................................................


[07] Qun/huyn: ............... [08] Tnh/thnh ph: ....................................................................
[09] in thoi: 0826345465
[10] Fax:..........................[11] Email: ..............................
[12] Tn i l thu (nu c):.......................................................
[13] M s thu:
[14] a ch: .
[15] Qun/huyn: ...................... [16] Tnh/thnh ph: ........................................................
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: .................. [19] Email: ....................................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:..............................................
n v tin: ng Vit Nam
Stt

Ch tiu

S tin

Tng thu nhp tr cho i l x s trong k

[21]

Tng thu nhp tr cho i l x s thuc din khu tr 5% thu


thu nhp c nhn

[22]

Tng s thu thu nhp c nhn khu tr

[23]

Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
NHN VIN I L THU
H v tn: .
Chng ch hnh ngh s:...........

................, ngy .... thng ...... nm .....


NGI NP THU hoc
I DIN HP PHP CA NGI NP THU
K, ghi r h tn; chc v v ng du (nu c)

10

2. Hng dn khai tng ch tiu:


[01] K tnh thu: Ghi r k thc hin k khai (thng, qu, nm). Trng
hp khai thu thng th gch qu, khai thu qu th gch thng. Vic khai thu theo
thng, qu c cn c vo s thu ca thng pht sinh u tin trong nm xc
nh vic khai thu thng hoc qu v n nh cho c nm.
[02] Ln u: Nu khai thu ln u th nh du (x) vo .
[03] B sung ln th: Trng hp khai sau ln u tin th c xc nh l
khai b sung v nh du vo ny.
[04]Tn ngi np thu: Ghi r rng, y theo Quyt nh thnh lp hoc
Giy chng nhn ng k kinh doanh.
[05] M s thu: Ghi y m s thu ca t chc, c nhn tr thu nhp
nh trn Giy chng nhn ng k thu hoc Thng bo m s thu do c quan
thu cp.
[06], [07], [08] a ch: Ghi ng theo a ch tr s ni ng k kinh doanh
theo giy chng nhn ng k kinh doanh hoc quyt nh thnh lp ng k
vi c quan thu.
[09], [10], [11] Ghi cc ni dung v s in thoi, s fax, a ch email (nu
khng c th b trng).
[12] Tn i l thu (nu c): Trng hp NNT k hp ng dch v vi i
l thu thay mt NNT khai thu th ghi r tn ca i l thu.
[13] M s thu: Ghi y m s thu ca i l thu
[14], [15], [16], [17], [18], [19]: Ghi y a ch theo ng k ca i l
thu; ghi cc ni dung v s fax, in thoi, email( nu khng c th b trng).
[20] Hp ng i l thu: Ghi y s, ngy ca hp ng i l thu
(ang thc hin) m NNT k vi i l.
[21] Tng thu nhp tr cho i l x s trong k: L tng s hoa hng tr
trong k cho i l x s.
[22] Tng thu nhp tr cho i l x s thuc din khu tr 5% thu thu
nhp c nhn: L tng thu nhp tr cho cc i l x s nhn hoa hng i l
n mc khu tr thu 5%.

11

[23] Tng s thu thu nhp c nhn khu tr: l tng s thu TNCN
khu tr theo t l 5% ca cc i l nhn hoa hng. Ch tiu c tng hp t
Tng s thu khu tr t bng k 01A/BK-XS.
V d 1: Cng ty X s kin thit A, M s thu: xxxxx, a ch: xxx .
Cng ty c 10 c nhn trc tip k hp ng lm i l bn X s, Bng k chi tit
vic tr hoa hng v cc khon h tr cho cc i l ca Cng ty t thng 1/2011
n thng 3/2011 nh sau:
Thng 1:
n v: ng

STT

H v Tn

Thu nhp

Nguyn Vn An

4.000.000

L Th Thnh

3.200.000

Hong Thu Linh

3.800.000

Nguyn Tin Tng

4.000.000

Nguyn Th B

2.800.000

Trn Hng Qun

3.900.000

V Thu Trang

2.600.000

Anh Qun

2.900.000

Phm Vit Qun

4.000.000

10

Chu Hng Anh

3.700.000
Cng

K nhn

34.900.000

Thng 2:
n v: ng
STT

H v Tn

Thu nhp

Nguyn Vn An

3.800. 000

L Th Thnh

3.600.000

Hong Thu Linh

4.000.000

Nguyn Tin Tng

3.400.000

Nguyn Th B

2.600.000

Trn Hng Qun

3.600.000

V Thu Trang

2.800.000

Anh Qun

3.000.000

12

K nhn

Phm Vit Qun

4.000.000

10

Chu Hng Anh

3.700.000
Cng

34.500.000

Thng 3:
n v : ng
STT

H v Tn

Thu nhp

K nhn

Nguyn Vn An

7.800. 000

L Th Thnh

6.600.000

Hong Thu Linh

8.000.000

Nguyn Tin Tng

5.400.000

Nguyn Th B

3.600.000

Trn Hng Qun

6.600.000

V Thu Trang

3.800.000

Anh Qun

4.000.000

Phm Vit Qun

6.000.000

10

Chu Hng Anh

7.700.000
Cng

59.500.000

Cn c theo s thu nhp Cng ty tr cho cc i l, Cng ty X s kin


thit A c trch nhim khu tr thu TNCN ca c nhn lm i l theo mc thu
nhp v t l nh sau (quy nh ti im 3, Thng t s 42/2009/TT-BTC ngy
09/03/2009):
n v : ng
Thu nhp ca i l /thng

T l tm thu trn thu nhp tr cho i l hng thng

n 4.000.000

0%

Trn 4.000.000

5%

Cn c biu quy nh t l tm thu trn, Cng ty X s kin thit A xc nh


ra s thu phi khu tr ca tng thng:

13

Thng 1:
n v: ng
STT

H v Tn

Thu nhp

Thu nhp thuc


din khu tr

Thu TNCN tm
khu tr

Nguyn Vn An

4.000.000

L Th Thnh

3.200.000

Hong Thu Linh

3.800.000

Nguyn Tin Tng

4.000.000

Nguyn Th B

2.800.000

Trn Hng Qun

3.900.000

V Thu Trang

2.600.000

Anh Qun

2.900.000

Phm Vit Qun

4.000.000

10

Chu Hng Anh

3.700.000

34.900.000

Cng

Thng 2:
n v: ng
STT

H v Tn

Thu nhp

Thu nhp thuc


din khu tr

Thu TNCN tm
khu tr

Nguyn Vn An

3.800. 000

L Th Thnh

3.600.000

Hong Thu Linh

4.000.000

Nguyn Tin Tng

3.400.000

Nguyn Th B

2.600.000

Trn Hng Qun

3.600.000

V Thu Trang

2.800.000

Anh Qun

3.000.000

Phm Vit Qun

4.000.000

14

10

Chu Hng Anh


Cng

3.700.000

34.500.000

Thng 3:
n v: ng
STT

H v Tn

Thu nhp

Thu nhp thuc


din khu tr

Thu TNCN tm
khu tr

Nguyn Vn An

7.800. 000

3.800.000

190.000

L Th Thnh

6.600.000

2.600.000

130.000

Hong Thu Linh

8.000.000

4.000.000

200.000

Nguyn Tin Tng

5.400.000

1.400.000

70.000

Nguyn Th B

3.600.000

Trn Hng Qun

6.600.000

2.600.000

130.000

V Thu Trang

3.800.000

Anh Qun

4.000.000

Phm Vit Qun

6.000.000

2.000.000

100.000

10

Chu Hng Anh

7.700.000

3.700.000

185.000

59.500.000

20.100.000

1.005.000

Cng

Nh vy, thng 1 v thng 2/2011 Cng ty X s kin thit A khng pht


sinh khu tr thu TNCN ca cc c nhn lm i l nn khng phi khai, np h
s khai thu.
Thng 3/2011 pht sinh s thu phi khu tr 1.005.000 < 5.000.000 , do
vy, Cng ty khai np t khai thu theo qu, bt u t qu 1/2011 v c p
dng cho c nm 2011:
Cng ty lp t khai khu tr nh sau:

15

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM


c lp - T do - Hnh phc

Mu s: Mu s: 01/KK-XS
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)

T KHAI KHU TR THU THU NHP C NHN


(Dnh cho c s giao i l x s tr thu nhp cho i l x s)
[01] K tnh thu: qu 1 Nm 2011

[02] Ln u:

[03] B sung ln th:

[04] Tn ngi np thu: CNG TY X S KIN THIT A


[05] M s thu: 0

xX x

[06] a ch: xxxxxxxxxxxx.............................................................


[07] Qun/huyn: Qun 5 ............... [08] Tnh/thnh ph: Thnh ph H Ch Minh
[09] in thoi: 0826345465
[10] Fax:..........................[11] Email: ..............................
[12] Tn i l thu (nu c):.......................................................
[13] M s thu:
[14] a ch: .
[15] Qun/huyn: ...................... [16] Tnh/thnh ph: ........................................................
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: .................. [19] Email: ....................................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:..............................................
n v tin: ng Vit Nam
Stt

Ch tiu

S tin

Tng thu nhp tr cho i l x s trong k

Tng thu nhp tr cho i l x s thuc din khu tr 5% thu thu


[22]
nhp c nhn

Tng s thu thu nhp c nhn khu tr

[21]

[23]

128.900. 000
20.100.000
1.005.000

Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
NHN VIN I L THU
H v tn: .
Chng ch hnh ngh s:...........

TP. H Ch Minh, ngy 30 thng 4 nm 2011


NGI NP THU hoc
I DIN HP PHP CA NGI NP THU
K, ghi r h tn; chc v v ng du (nu c)

16

II/ T khai khu tr dnh cho c s giao i l bo him tr thu nhp


cho i l bo him:
1. T khai s 01/KK-BH
Mu s: 01/KK-BH
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM


c lp - T do - Hnh phc

T KHAI KHU TR THU THU NHP C NHN


(Dnh cho c s giao i l bo him tr thu nhp cho i l bo him)
[01] K tnh thu: Thng.../ Qu .....Nm .....
[02] Ln u:

[03] B sung ln th:

[04] Tn ngi np thu: ............................................................


[05] M s thu:

[06] a ch: ................................


[07] Qun/huyn: .............
[08] Tnh/thnh ph: ..........................
[09] in thoi:.. [10] Fax:..........................[11] Email: ..............................
[12] Tn i l thu (nu c):.......................................................
[13] M s thu:
[14] a ch: .
[15] Qun/huyn: ...................... [16] Tnh/thnh ph: ........................................................
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: .................. [19] Email: ...................................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:..............................................
n v tin: ng Vit Nam
Stt

Ch tiu

S tin

Tng thu nhp tr cho i l bo him trong k

[21]

Tng thu nhp tr cho i l bo him thuc din khu tr

[22]

Tng s thu thu nhp c nhn khu tr

[23]

Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
............., ngy ........ thng ...... nm ......
NHN VIN I L THU
H v tn:
Chng ch hnh ngh s:..........

NGI NP THU hoc


I DIN HP PHP CA NGI NP THU
K, ghi r h tn; chc v v ng du (nu c)

17

2. Hng dn khai tng ch tiu:


T ch tiu [01] K tnh thu n ch tiu [20] Hp ng i l thu:
Khai tng ch tiu nh hng dn ti im 2, Mc I, Phn B nu trn.
[21] Tng thu nhp tr cho i l bo him trong k: L tng s hoa hng
tr cho i l bo him trong k.
[22] Tng thu nhp tr cho i l bo him thuc din khu tr: L tng thu
nhp tr cho cc i l bo him nhn hoa hng n mc khu tr thu.
[23] Tng s thu thu nhp c nhn khu tr: L tng s thu TNCN
khu tr ca cc i l nhn hoa hng theo biu thu ly tin quy nh ti Thng t
10/2009/TT-BTC ngy 21/1/2009.
V d 2: Cng ty CP bo him ABC c MST: 0304874664, ch: S 310
ng Khi, TP H Ch Minh, Cng ty k hp ng vi 12 c nhn lm i l bo
him, thng 1/2011 Cng ty tr thu nhp cho cc i l bo him (bao gm: hoa
hng i l, tin h tr v cc khon khc) theo bng k chi tit nh sau:
STT

H v Tn

Thu nhp

Nguyn Vn Bnh

15.800. 000

L Th Cy

24.600.000

Hong Thu Trang

36.000.000

Nguyn Vit Tin

44.400.000

Nguyn Th B B

43.600.000

Trn Qun Bng

54.600.000

V Thu Minh

23.800.000

Nguyn Anh Qun

64.000.000

Phm Vit Long

16.000.000

10

Chu Hng nh

15.700.000

11

H Lan Hng

48.500.000

12

Chu Thu Phng

12.600.000

Cng

K nhn

399.600.000

Cn c theo s thu nhp Cng ty tr cho cc i l, Cng ty C phn Bo


him ABC c trch nhim khu tr thu TNCN ca c nhn lm i l theo mc

18

thu nhp v t l nh sau (quy nh ti im 3, Thng t s 10/2009/TT-BTC ngy


21/01/2009):
n v : ng
Thu nhp ca i l /thng

T l tm thu trn thu nhp tr cho i l hng thng

n 4.000.000

0%

Trn 4.000.000 n 15.000.000

5%

Trn 15.000.000

10%

Cn c biu quy nh t l tm thu trn, Cng ty C phn Bo him ABC


xc nh ra s thu phi khu tr ca ca cc i l thng 1/2011:
STT

H v Tn

Thu nhp

Thu nhp thuc


din khu tr

Thu TNCN tm
khu tr

Nguyn Vn Bnh

15.800. 000

11.800.000

630.000

L Th Cy

24.600.000

20.600.000

1.510.000

Hong Thu Trang

36.000.000

32.000.000

2.650.000

Nguyn Vit Tin

44.400.000

40.400.000

3.490.000

Nguyn Th B B

43.600.000

39.600.000

3.410.000

Trn Qun Bng

54.600.000

50.600.000

4.510.000

V Thu Minh

23.800.000

19.800.000

1.430.000

Nguyn Anh Qun

64.000.000

60.000.000

5.450.000

Phm Vit Long

16.000.000

12.000.000

650.000

10

Chu Hng nh

15.700.000

11.700.000

620.000

11

H Lan Hng

48.500.000

44.500.000

3.900.000

12

Chu Thu Phng

12.600.000

8.600.000

430.000

Cng

399.600.000

351.600.000

28.680.000

Nh vy, thng 1/2011 pht sinh s thu phi khu tr 28.680.000 >
5.000.000 , do vy, Cng ty khai np t khai thu theo thng, bt u t thng
1/2011 v c p dng cho c nm 2011:
Cng ty lp t khai khu tr nh sau:

19

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM


c lp - T do - Hnh phc

Mu s: 01/KK-BH
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)

T KHAI KHU TR THU THU NHP C NHN


(Dnh cho c s giao i l bo him tr thu nhp cho i l bo him)
[01] K tnh thu: Thng 1 Nm 2011
[02] Ln u:

[03] B sung ln th:

[04] Tn ngi np thu: CNG TY C PHN BO HIM ABC


[05] M s thu:

03 3 2

02 4 8

83

74

46

66

67 4

[06] a ch: 310 ng Khi


[07] Qun/huyn: Qun 1
[08] Tnh/thnh ph: TP H CH MINH
[09] in thoi:.. [10] Fax:..........................[11] Email: ..............................
[12] Tn i l thu (nu c):.......................................................
[13] M s thu:
[14] a ch: .
[15] Qun/huyn: ...................... [16] Tnh/thnh ph: ........................................................
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: .................. [19] Email: ...................................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:..............................................
n v tin: ng Vit Nam
Stt

Ch tiu

S tin

Tng thu nhp tr cho i l bo him trong k

[21]

399.600.000

Tng thu nhp tr cho i l bo him thuc din khu tr

[22]

351.600.000

Tng s thu thu nhp c nhn khu tr

[23]

28.680.000

Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
TP. H Ch Minh, ngy 18 thng 02 nm 2011
NHN VIN I L THU
H v tn:
Chng ch hnh ngh s:..........

NGI NP THU hoc


I DIN HP PHP CA NGI NP THU
K, ghi r h tn; chc v v ng du (nu c)

20

III/ T khai dnh cho t chc, c nhn tr cc khon thu nhp t tin
lng tin cng
1. T khai s 02/KK-TNCN
CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM
c lp - T do - Hnh phc

Mu s: 02/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)

T KHAI KHU TR THU THU NHP C NHN


(Dnh cho t chc, c nhn tr cc khon thu nhp t tin lng, tin cng)
[01] K tnh thu: Thng ... / Qu ... Nm ...
[02] Ln u:

[03] B sung ln th:

[04] Tn ngi np thu: ..............................................................


[05] M s thu:

[06] a ch: ........................................................


[07] Qun/huyn: ..................... [08] Tnh/thnh ph: ...........................................
[09] in thoi:..[10] Fax:..........................[11] Email: ..............................
[12] Tn i l thu (nu c):.......................................................
[13] M s thu:
[14] a ch: .
[15] Qun/huyn: QUN 1...................... [16] Tnh/thnh ph: ...........
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: .................. [19] Email: ....................................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:..............................................
STT
1
1.1
1.2
2
2.1
2.2
2.3
3
3.1
3.2
3.3
4
4.1
4.2
4.3

Ch tiu

VT

S ngi/
S tin

Ngi
Tng s c nhn khu tr thu
[21]
C nhn c tr
Ngi
[22]
C nhn khng c tr
Ngi
[23]
VN
Tng TNCT tr cho c nhn
[24]
C nhn c tr c hp ng lao ng
VN
[25]
C nhn c tr khng c hp ng lao ng
VN
[26]
C nhn khng c tr
VN
[27]
VN
Tng TNCT tr cho c nhn thuc din phi khu tr thu
[28]
C nhn c tr c hp ng lao ng
VN
[29]
C nhn c tr khng c hp ng lao ng
VN
[30]
C nhn khng c tr
VN
[31]
VN
Tng s thu TNCN khu tr
[32]
C nhn c tr c hp ng lao ng
VN
[33]
C nhn c tr khng c hp ng lao ng
VN
[34]
C nhn khng c tr
VN
[35]
Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.

NHN VIN I L THU


H v tn:
Chng ch hnh ngh s:...........

..............., ngy ....... thng .......... nm .......


NGI NP THU hoc
I DIN HP PHP CA NGI NP THU
K, ghi r h tn; chc v v ng du (nu c)

21

2. Hng dn khai tng ch tiu:


T ch tiu [01] K tnh thu n ch tiu [20] Hp ng i l thu:
Khai tng ch tiu nh hng dn ti im 2, Mc I, Phn B nu trn.
[21] Tng s c nhn khu tr thu: L tng s c nhn (ngi) n
mc phi khu tr thu trong k = [22]+[23].
[22] L s c nhn (ngi) c tr n mc phi khu tr thu trong k.
[23] L s c nhn (ngi) khng c tr n mc phi khu tr thu
trong k.
[24] Tng TNCT tr cho c nhn: l cc khon thu nhp bao gm tin lng,
tin thng v cc khon thu nhp chu thu khc c tnh cht tin lng, tin cng
m c quan chi tr thu nhp tr cho c nhn lao ng trong k =
[25]+[26]+[27].
[25] L tng cc khon thu nhp tr cho cc c nhn c tr c k hp ng
lao ng t 3 thng tr ln.
[26] L tng cc khon thu nhp tr cho cc c nhn c tr khng k hp
ng lao ng hoc c hp ng lao ng di 3 thng.
[27] L tng cc khon thu nhp tr cho cc c nhn khng c tr.
[28] Tng TNCT tr cho c nhn thuc din khu tr thu: l tng s thu
nhp chi tr cho c nhn thuc din khu tr thu thu nhp trong k =
[29]+[30]+[31].
[29] L tng cc khon thu nhp trong k tr cho cc c nhn c tr c k
hp ng lao ng t 3 thng tr ln n mc phi khu tr thu.
[30] L tng s thu nhp trong k tr cho c nhn c tr thu ngoi
khng k hp ng lao ng hoc c hp ng lao ng di 3 thng c thu nhp
t tin lng, tin cng n mc khu tr (t 500.000VN/ln tr ln).
[31] L tng cc khon thu nhp trong k tr cho cc c nhn khng c
tr phi khu tr thu.
[32] Tng s thu TNCN khu tr: l tng s thu thu nhp khu tr
ca c nhn trong k = [33]+[34]+[35].
[33] L tng s thu khu tr theo biu thu lu tin tng phn trong k
ca cc c nhn c hp ng lao ng t 3 thng tr ln.
22

[34] L s thu thu nhp khu tr t tin lng, tin cng tr cho c nhn
thu ngoi trong k = [30] x 10%.
[35] L tng s thu m t chc, c nhn khu tr 20% t thu nhp t tin
cng, tin lng tr cho c nhn khng c tr = [31] x 20%.
V d 3: Cng ty TNHH Sng Ngc, MST: 0304874634, a ch: 34/56
ng Nng, phng Cu Tre, thnh ph Hi Phng. Cng ty k hp ng lao
ng vi 13 c nhn ngi Vit Nam (hp ng di hn: 8 ngi; hp ng trn 3
thng < 1 nm: 2 ngi; hp ng di 3 thng: 03 ngi) v 01 c nhn nc
ngoi (thi gian c mt ti Vit Nam l 100 ngy) cc c nhn ny u c bn
ng k ngi ph thuc theo mu s 16/K-TNCN, ngoi ra Cng ty cn thu
lao ng khng k hp ng: 02 ngi (trong c mt c nhn c bn cam kt
theo mu s 23/CK-TNCN ngh c quan chi tr tm thi cha khu tr 10%).
Theo s liu c tng hp thng 01/2011 t b phn k ton ca Cng ty nh
sau:
1. Lao ng k hp ng di hn
n v: ng
STT

H v Tn

Thu nhp chu thu

ng k ngi ph thuc

T Thanh Bnh

6.800. 000

Trn Th Thanh

7.500.000

Nguyn Vn Trung

6.500.000

Nguyn Th By

4.600.000

Hong Th Xinh

5.900.000

L Hoi Nam

6.660.000

Anh Hong

6.800.000

Trnh Lan Anh

7.800.000

Cng (1)

52.560.000

2. Lao ng k hp ng trn 3 thng < 1 nm


n v: ng
STT

H v Tn

Thu nhp chu thu

ng k ngi ph thuc

Nguyn Th Trinh

3.600.000

L Anh Nguyn

4.800.000

Cng (2)

8.400.000

23

3. Lao ng l ngi nc ngoi (khng c tr)


n v: ng
STT

Jonh L Trn (1.000 USD)


t gi: 20.800 /1USD

Thu nhp
chu thu

ng k
ngi ph thuc

20.800.000

H v Tn

Cng (3)

20.800.000

4. Lao ng khng k hp ng:


n v: ng
STT

H v Tn

Thu nhp chu thu

Cam kt cha khu tr 10%

L Thin H

5.800. 000

Nguyn Minh Thanh

7.500.000

Cng (4)

13.300.000

Cng ty TNHH Sng Ngc cn c s liu trn thc hin tm gim tr gia
cnh cho i tng np thu, ngi ph thuc theo ng k i tng np thu,
trn c s thu nhp cn li v biu thu ly tin tng phn tnh thu i vi lao
ng k hp ng t 3 thng tr ln; c th nh sau:
1. i vi lao ng t 3 thng tr ln:
STT

H v Tn

Thu nhp
chu thu

S tin c
gim tr

Thu nhp
tnh thu

Thu TNCN
tm Ktr

T Thanh Bnh

6.800. 000

4.000.000

2.800.000

140.000

Trn Th Thanh

7.500.000

4.000.000

3.500.000

175.000

Nguyn Vn Trung

6.500.000

7.200.000

Nguyn Th By

4.600.000

4.000.000

600.000

30.000

Hong Th Xinh

5.900.000

5.600.000

300.000

15.000

L Hoi Nam

6.660.000

7.200.000

Anh Hong

6.800.000

5.600.000

1.200.000

60.000

Trnh Lan Anh

7.800.000

4.000.000

3.800.000

190.000

Nguyn Th Trinh

3.600.000

4.000.000

10

L Anh Nguyn

4.800.000

4.000.000

800.000

40.000

60.960.000

49.600.000

13.000.000

650.000

Cng

24

2. i vi c nhn khng c tr, c nhn khng k hp ng:


STT

H v Tn

Jonh L Trn

Nguyn Minh Thanh


Cng

Thu nhp chu thu

Thu sut

Thu TNCN
khu tr

20.800.000

20%

4.160.000

7.500.000

10%

750.000

28.300.000

4.910.000

Tng hp s thu TNCN phi khu tr:


STT

H v Tn

Thu nhp chu thu

Thu TNCN tm Ktr

CN c hp ng lao ng

T Thanh Bnh

6.800. 000

140.000

Trn Th Thanh

7.500.000

175.000

Nguyn Th By

4.600.000

30.000

Hong Th Xinh

5.900.000

15.000

Anh Hong

6.800.000

60.000

Trnh Lan Anh

7.800.000

190.000

L Anh Nguyn

4.800.000

40.000

44.200.000

650.000

20.800.000

4.160.000

20.800.000

4.160.000

7.500.000

750.000

Cng

7.500.000

750.000

Tng cng(I+II+III)

72.500.000

5.560.000

Cng
II

CN khng c tr

Jonh L Trn
Cng

III
1

CN khng k hp ng
Nguyn Minh Thanh

Nh vy, thng 1/2011 pht sinh s thu phi khu tr 5.560.000 >
5.000.000 , do vy, Cng ty khai np t khai thu theo thng, bt u t thng
1/2011 v c p dng cho c nm 2011:
Cng ty TNHH Sng Ngc lp t khai nh sau:

25

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM


c lp - T do - Hnh phc

Mu s: 02/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)

T KHAI KHU TR THU THU NHP C NHN


(Dnh cho t chc, c nhn tr cc khon thu nhp t tin lng, tin cng)
[01] K tnh thu: Thng 1 Nm 2011
[02] Ln u:

[03] B sung ln th:

[04] Tn ngi np thu: CNG TY TNHH SNG NGC


[05] M s thu:

03 3 2

02 4 8

83

74

46

66

37 4

[06] a ch: 34/56 ng Nng, phng Cu Tre,


[07] Qun/huyn: ..................... [08] Tnh/thnh ph: Hi Phng.
[09] in thoi:..[10] Fax:..........................[11] Email: ..............................
[12] Tn i l thu (nu c):.......................................................
[13] M s thu:
[14] a ch: .
[15] Qun/huyn: QUN 1...................... [16] Tnh/thnh ph: ...........
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: .................. [19] Email: ....................................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:..............................................

1
1.1
1.2
2
2.1

Tng s c nhn khu tr thu


C nhn c tr
C nhn khng c tr
Tng TNCT tr cho c nhn
C nhn c tr c hp ng lao ng

[21]
[22]
[23]
[24]
[25]

Ngi
Ngi
Ngi
VN
VN

S ngi/
S tin
9
8
1
95.060.000
60.960.000

2.2

C nhn c tr khng c hp ng lao ng

VN

13.300.000

2.3

C nhn khng c tr

[26]
[27]

20.800.000

Tng TNCT tr cho c nhn thuc din phi khu tr thu

[28]

VN
VN

3.1

C nhn c tr c hp ng lao ng

[29]

VN

44.200.000

3.2
3.3

C nhn c tr khng c hp ng lao ng


C nhn khng c tr

STT

Ch tiu

VT

72.500.000

VN
7.500.000
[30]
VN
20.800.000
[31]
VN
4
Tng s thu TNCN khu tr
[32]
5.560.000
4.1 C nhn c tr c hp ng lao ng
VN
650.000
[33]
4.2 C nhn c tr khng c hp ng lao ng
VN
750.000
[34]
4.3 C nhn khng c tr
VN
4.160.000
[35]
Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
NHN VIN I L THU
H v tn:
Chng ch hnh ngh s:...........

Hi Phng, ngy 10 thng 2 nm 2011


NGI NP THU hoc
I DIN HP PHP CA NGI NP THU
K, ghi r h tn; chc v v ng du (nu c)

26

IV/ T khai dnh cho t chc, c nhn tr thu nhp t u t vn, t

chuyn nhng chng khon, t bn quyn, nhng quyn thng mi, t


trng thng cho c nhn v tr thu nhp t kinh doanh cho c nhn khng
c tr
1. T khai s 03/KK-TNCN

27

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM


c lp - T do - Hnh phc

Mu s: 03/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)

T KHAI KHU TR THU THU NHP C NHN


(Dnh cho t chc, c nhn tr thu nhp t u t vn, t chuyn nhng chng khon, t bn
quyn, nhng quyn thng mi, t trng thng cho c nhn v tr thu nhp t kinh doanh
cho c nhn khng c tr)
[01] K tnh thu: Thng/Qu Nm ...
[02] Ln u:

[03] B sung ln th:

[04] Tn ngi np thu:.....................


[05] M s thu:
[06] a ch: ................................................................
[07] Qun/huyn: ..................... [08] Tnh/thnh ph: ........................................................
[09] in thoi:..[10] Fax:..........................[11] Email: ..............................
[12] Tn i l thu (nu c):.......................................................
[13] M s thu:
[14] a ch: .
[15] Qun/huyn: ...................... [16] Tnh/thnh ph: ........................................................
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: .................. [19] Email: ....................................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:..............................................
n v tin: ng Vit Nam
Stt

Ch tiu

S tin

I
1
2
II
1
2
III
1
2
IV
1
2
V
1
2

Thu nhp t u t vn:


Tng thu nhp tnh thu
[21]
Tng s thu TNCN khu tr (5%)
[22]
Thu nhp t chuyn nhng chng khon:
Tng gi tr chuyn nhng chng khon
[23]
Tng s thu TNCN khu tr (0,1%)
[24]
Thu nhp t bn quyn, nhng quyn thng mi:
Tng thu nhp tnh thu
[25]
Tng s thu TNCN khu tr (5%)
[26]
Thu nhp t trng thng
Tng thu nhp tnh thu
[27]
Tng s thu TNCN khu tr (10%)
[28]
Thu nhp t kinh doanh ca c nhn khng c tr
Tng thu nhp chu thu tr cho c nhn
[29]
Tng s thu khu tr
[30]
Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
NHN VIN I L THU
H v tn:
Chng ch hnh ngh s:..........

...., ngy ......thng .....nm ....


NGI NP THU hoc
I DIN HP PHP CA NGI NP THU
K, ghi r h tn; chc v v ng du (nu c)

28

2. Hng dn khai tng ch tiu:


T ch tiu [01] K tnh thu n ch tiu [20] Hp ng i l thu:
Khai tng ch tiu nh hng dn ti im 2, Mc I, Phn B nu trn.
I. Thu nhp t u t vn:
[21] Tng thu nhp tnh thu: L tng s thu nhp t u t vn m c quan chi
tr thu nhp thc t tr cho c nhn trong k.
[22] Tng s thu TNCN khu tr (5%): L tng s thu TNCN khu tr
5% t s thu nhp t u t vn m c quan chi tr tr cho c nhn trong k = [21] x
5%.
II. Thu nhp t chuyn nhng chng khon:
[23] Tng gi tr chuyn nhng chng khon: L tng gi tr giao dch t chuyn
nhng chng khon m c quan chi tr thc t tr cho c nhn trong k.
[24] Tng s thu TNCN khu tr (0,1%): L s thu khu tr 0,1% trn tng
gi tr giao dch t chuyn nhng chng khon m c quan chi tr tr cho c nhn
trong k = [23] x 0,1%.
III. Thu nhp t bn quyn, nhng quyn thng mi:
[25] Tng thu nhp tnh thu: L tng s thu nhp nhn c t bn quyn, t
nhng quyn thng mi vt trn 10 triu ng i vi mi hp ng m c quan chi
tr thu nhp thc t tr cho c nhn trong k.
[26] Tng s thu TNCN khu tr (5%): L s thu khu tr theo mc 5% trn
tng thu nhp tnh thu t bn quyn, t nhng quyn thng mi = [25] x 5%.
IV. Thu nhp t trng thng:
[27] Tng thu nhp tnh thu: L tng thu nhp t trng thng vt trn 10 triu
ng m c quan chi tr thu nhp thc t tr cho c nhn trong k.
[28] Tng s thu TNCN khu tr (10%): L s thu khu tr 10% trn tng s
thu nhp tnh thu t trng thng m c quan chi tr tr cho c nhn trong k = [27]
x 10%.
V. Thu nhp t kinh doanh tr cho c nhn khng c tr:
[29] Tng thu nhp chu thu tr cho c nhn: L tng s tin m c quan chi tr
tr cho c nhn khng c tr cung cp hng ha v dch v trong k.

29

[30] Tng s thu khu tr: L tng s thu m t chc, c nhn khu tr
tnh theo t l trn tng thu nhp tr cho c nhn khng c tr trong k = [29] x thu
sut.
a. 1% i vi hot ng kinh doanh hng ho;
b. 5% i vi hot ng kinh doanh dch v;
c. 2% i vi hot ng sn xut, xy dng, vn ti v hot ng kinh doanh khc;

V d 4: Thu nhp t u t vn
Cng ty c phn Minh Anh c M s thu: 0104874838, a ch: 34 Nguyn
c Cnh, thnh ph H Ni, nm 2011 Cng ty c k hp ng vay vn ca 5 c
nhn vi tng s tin vay l 6 t ng (li vay c tnh v tr vo thi im 31/6
v 31/12 ca nm vi li sut 1,75%/ thng). Cui thng 6/2011, Cng ty tnh li
vay phi tr cho c nhn v khu tr thu TNCN trc khi tr cho c nhn theo
bng k chi tit sau:

S thng
vay

Li vay

Thu
TNCN

Cn nhn

500.000.000

43.750.000

2.187.500

41.562.500

Nguyn Th Lan

1.200.000.000

126.000.000

Hong Hng H

800.000.000

56.000.000

L Lan

2.500.000.000

131.250.000

6.562.500 124.687.500

V Hong Bch

1.000.000.000

105.000.000

5.250.000

STT

H v Tn

Nguyn Vn An

Cng

Tin vay

6.000.000.000

6.300.000 119.700.000
2.800.000

53.200.000

99.750.000

462.000.000 23.100.000 438.900.000

Cn c s liu Cng ty c phn Minh Anh tnh ton, (Cng ty ang thc
hin k khai thu TNCN theo qu) Cng ty lp t khai k khai thu qu II/2011
nh sau:

30

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM


c lp - T do - Hnh phc

Mu s: 03/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)

T KHAI KHU TR THU THU NHP C NHN


(Dnh cho t chc, c nhn tr thu nhp t u t vn, t chuyn nhng chng khon, t bn
quyn, nhng quyn thng mi, t trng thng cho c nhn v tr thu nhp t kinh doanh
cho c nhn khng c tr)
[01] K tnh thu: Qu II Nm 2011
[02] Ln u: x

[03] B sung ln th:

[04] Tn ngi np thu: CNG TY C PHN MINH ANH


[05] M s thu:

03 1 2

02 4 8

83

74

46

86

37 8

[06] a ch: 34 Nguyn c Cnh,


[07] Qun/huyn: Hong Mai
[08] Tnh/thnh ph: H Ni
[09] in thoi:
[10] Fax:........................
[11] Email: ........................
[12] Tn i l thu (nu c):.......................................................
[13] M s thu:
[14] a ch: .
[15] Qun/huyn: ...................... [16] Tnh/thnh ph: ........................................................
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: .................. [19] Email: ....................................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:..............................................
n v tin: ng Vit Nam
Stt

Ch tiu

S tin

I
1
2
II
1
2
III
1
2
IV
1
2
V
1
2

Thu nhp t u t vn:


Tng thu nhp tnh thu
[21]
462.000.000
Tng s thu TNCN khu tr (5%)
[22]
23.100.000
Thu nhp t chuyn nhng chng khon:
Tng gi tr chuyn nhng chng khon
[23]
Tng s thu TNCN khu tr (0,1%)
[24]
Thu nhp t bn quyn, nhng quyn thng mi:
Tng thu nhp tnh thu
[25]
Tng s thu TNCN khu tr (5%)
[26]
Thu nhp t trng thng
Tng thu nhp tnh thu
[27]
Tng s thu TNCN khu tr (10%)
[28]
Thu nhp t kinh doanh ca c nhn khng c tr
Tng thu nhp chu thu tr cho c nhn
[29]
Tng s thu khu tr
[30]
Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
NHN VIN I L THU
H v tn:
Chng ch hnh ngh s:..........

H Ni, ngy 20 thng 07 nm 2011


NGI NP THU hoc
I DIN HP PHP CA NGI NP THU
K, ghi r h tn; chc v v ng du (nu c)

31

V d 5: Thu nhp t chuyn nhng chng khon:


Cng ty chng khon Kim Long, MST: 0101874839, a ch: 39 Trng
nh, phng Thnh Lit, thnh ph H Ni. Trong thng 1,2,3 v thng 4 nm
2011 khng c nh u t no chuyn nhng chng khon, thng 5/2011 c 6
trng hp c nhn chuyn nhng chng khon, cn c gi tr chuyn nhng
ca tng c nhn Cng ty tnh s thu TNCN phi khu tr (gi tr chuyn nhng
x 0,1%) tr trc khi thanh ton cho ngi chuyn nhng, s liu c th nh
sau:
STT

Gi tr chuyn
nhng

H v Tn

Thu
TNCN
khu tr

Cn c nhn

Nguyn Thanh Dip

500.000.000

500.000

499.500.000

Nguyn Minh Thanh

250.000.000

250.000

249.750.000

L Anh Xun

1.200.000.000

1.200.000

1.198.800.000

Lan Anh

1.580.000.000

1.580.000

1.578.420.000

Trn Thin Thanh

1.200.000.000

1.200.000

1.198.800.000

o L Anh

2.860.000.000

2.860.000

2.857.140.000

7.590.000.000

7.590.000

7.582.410.000

Cng

Nh vy, thng 1, 2, 3 v thng 4/2011 Cng ty chng khon Kim Long


khng pht sinh khu tr thu TNCN nn khng phi khai, np h s khai thu.
Thng 5/2011 pht sinh s thu phi khu tr 7.590.000 > 5.000.000 , do
vy, Cng ty khai np t khai thu theo thng, bt u t thng 5/2011 v c p
dng cho c nm 2011:
Cng ty lp t khai khu tr nh sau:

32

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM


c lp - T do - Hnh phc

Mu s: 03/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)

T KHAI KHU TR THU THU NHP C NHN


(Dnh cho t chc, c nhn tr thu nhp t u t vn, t chuyn nhng chng khon, t bn
quyn, nhng quyn thng mi, t trng thng cho c nhn v tr thu nhp t kinh doanh
cho c nhn khng c tr)
[01] K tnh thu: Thng 5 Nm 2011
[02] Ln u:

[03] B sung ln th:

[04] Tn ngi np thu: CNG TY CHNG KHON KIM LONG


[05] M s thu:

03 1 2

02 1 8

83

74

46

86

37 9

[06] a ch: 39 TRNG NH, PHNG THNH LIT...................................


[07] Qun/huyn: Hong Mai [08] Tnh/thnh ph: H Ni
[09] in thoi:.. [10] Fax:..........................[11] Email: ..............................
[12] Tn i l thu (nu c):.......................................................
[13] M s thu:
[14] a ch: .
[15] Qun/huyn: ...................... [16] Tnh/thnh ph: ........................................................
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: .................. [19] Email: ....................................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:..............................................
n v tin: ng Vit Nam
Stt

Ch tiu

S tin

I
1
2
II
1
2
III
1
2
IV
1
2
V
1
2

Thu nhp t u t vn:


Tng thu nhp tnh thu
[21]
Tng s thu TNCN khu tr (5%)
[22]
Thu nhp t chuyn nhng chng khon:
Tng gi tr chuyn nhng chng khon
[23]
7.590.000.000
Tng s thu TNCN khu tr (0,1%)
[24]
7.590.000
Thu nhp t bn quyn, nhng quyn thng mi:
Tng thu nhp tnh thu
[25]
Tng s thu TNCN khu tr (5%)
[26]
Thu nhp t trng thng
Tng thu nhp tnh thu
[27]
Tng s thu TNCN khu tr (10%)
[28]
Thu nhp t kinh doanh ca c nhn khng c tr
Tng thu nhp chu thu tr cho c nhn
[29]
Tng s thu khu tr
[30]
Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
NHN VIN I L THU
H v tn:
Chng ch hnh ngh s:..........

H Ni, ngy 16 thng 06 nm 2011


NGI NP THU hoc
I DIN HP PHP CA NGI NP THU
K, ghi r h tn; chc v v ng du (nu c)

33

V d 6: Thu nhp t bn quyn, nhng quyn thng mi:


Nh my sn xut tm lp C c MST: xxxx, a ch xxx Hai B Trng, H
Ni. Nm 2011 Nh my s dng cun sch k thut sn xut tm lp do
Nguyn Vn Long ging vin trng dy ngh M l tc gi lm ti liu ging
dy cho cng nhn ca nh my, theo ni dung hp ng Nh my phi tr cho
ng Long 56.000.000 ng chia lm 3 t (t 1(thng1): 36.000.000 , t 2
(thng 2): 10.000.000 , t 3 (thng 3): 10.000.000 ). Trc khi tr tin cho ng
Long Nh my tnh s thu TNCN phi khu tr ca ng theo tng t, s liu c
th:
STT

Gi tr hp ng

Thu nhp tnh thu

Thu
TNCN
khu tr

Cn c nhn

t 1

36.000.000

26.000.000

1.300.000

34.700.000

t 2

10.000.000

10.000.000

500.000

9.500.000

t 3

10.000.000

10.000.000

500.000

9.500.000

Cng

56.000.000

46.000.000

2.300.000

53.700.000

Cn c s liu Nh my sn xut tm lp C tnh ton, (Nh my ang


thc hin k khai thu TNCN theo qu) Nh my lp t khai k khai thu qu
I/2011 nh sau:
Cng ty lp t khai khu tr nh sau:

34

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM


c lp - T do - Hnh phc

Mu s: 03/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)

T KHAI KHU TR THU THU NHP C NHN


(Dnh cho t chc, c nhn tr thu nhp t u t vn, t chuyn nhng chng khon, t bn
quyn, nhng quyn thng mi, t trng thng cho c nhn v tr thu nhp t kinh doanh
cho c nhn khng c tr)
[01] K tnh thu: Qu I Nm 2011
[02] Ln u:

[03] B sung ln th:

[04] Tn ngi np thu: NH MY SN XUT TM LP C


[05] M s thu:

x X x X xX xX xX xX xX xX x X x

[06] a ch: xxxxxxx ...................................


[07] Qun/huyn: Hai B Trng
[08] Tnh/thnh ph: H Ni
[09] in thoi:.. [10] Fax:..........................[11] Email: ..............................
[12] Tn i l thu (nu c):.......................................................
[13] M s thu:
[14] a ch: .
[15] Qun/huyn: ...................... [16] Tnh/thnh ph: ........................................................
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: .................. [19] Email: ....................................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:..............................................
n v tin: ng Vit Nam
Stt

Ch tiu

S tin

I
1
2
II
1
2
III
1
2
IV
1
2
V
1
2

Thu nhp t u t vn:


Tng thu nhp tnh thu
[21]
Tng s thu TNCN khu tr (5%)
[22]
Thu nhp t chuyn nhng chng khon:
Tng gi tr chuyn nhng chng khon
[23]
Tng s thu TNCN khu tr (0,1%)
[24]
Thu nhp t bn quyn, nhng quyn thng mi:
Tng thu nhp tnh thu
[25]
46.000.000
Tng s thu TNCN khu tr (5%)
[26]
2.300.000
Thu nhp t trng thng
Tng thu nhp tnh thu
[27]
Tng s thu TNCN khu tr (10%)
[28]
Thu nhp t kinh doanh ca c nhn khng c tr
Tng thu nhp chu thu tr cho c nhn
[29]
Tng s thu khu tr
[30]
Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
NHN VIN I L THU
H v tn:
Chng ch hnh ngh s:..........

H Ni, ngy 25 thng 04 nm 2011


NGI NP THU hoc
I DIN HP PHP CA NGI NP THU
K, ghi r h tn; chc v v ng du (nu c)

35

V d 7: Thu nhp t trng thng:


Cng ty x s kin thit Bc Nam, MST: 0101874654, a ch: 39 Minh
Khai, phng Hong Vn Th, thnh ph H Ni. Thng 5/2011 pht sinh tr tin
thng cc gii cho 5 c nhn trng thng, cn c kt qu trng thng ca tng
c nhn Cng ty tnh s thu TNCN phi khu tr tr trc khi tr cho ngi
trng thng, s liu c th nh sau:
STT

H v Tn

S tin
trng thng

Thu nhp
tnh thu

Thu TNCN
Ktr

Cn c
nhn

L Hng Anh

25.600.000

15.600.000

1.560.000

24.040.000

L Vn Hi

46.400.000

36.400.000

3.640.000

42.760.000

Nguyn Th Len

15.000.000

5.000.000

500.000

14.500.000

Hong Th Hng

11.200.000

1.200.000

120.000

11.080.000

Th Si

18.500.000

8.500.000

850.000

17.650.000

116.700.000

66.700.000

6.670.000

110.030.000

Cng

Cn c s liu Cng ty x s kin thit Bc Nam tnh ton, (Cng ty ang


thc hin k khai thu TNCN theo thng) Cng ty lp t khai k khai thu thng
5/2011 nh sau:
Cng ty lp t khai khu tr nh sau:

36

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM


c lp - T do - Hnh phc

Mu s: 03/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)

T KHAI KHU TR THU THU NHP C NHN


(Dnh cho t chc, c nhn tr thu nhp t u t vn, t chuyn nhng chng khon, t bn
quyn, nhng quyn thng mi, t trng thng cho c nhn v tr thu nhp t kinh doanh
cho c nhn khng c tr)
[01] K tnh thu: Thng 5 Nm 2011
[02] Ln u: x

[03] B sung ln th:

[04] Tn ngi np thu: CNG TY X S KIN THIT BC NAM


[05] M s thu:

0 01 10 0

18 87 74 46 65 54 4

[06] a ch: 39 Minh Khai, phng Hong Vn Th


[07] Qun/huyn: Hong Mai
[08] Tnh/thnh ph: H Ni
[09] in thoi:
[10] Fax:........................
[11] Email: ........................
[12] Tn i l thu (nu c):.......................................................
[13] M s thu:
[14] a ch: .
[15] Qun/huyn: ...................... [16] Tnh/thnh ph: ........................................................
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: .................. [19] Email: ....................................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:..............................................
n v tin: ng Vit Nam
Stt

Ch tiu

S tin

I
1
2
II
1
2
III
1
2
IV
1
2
V
1
2

Thu nhp t u t vn:


Tng thu nhp tnh thu
[21]
Tng s thu TNCN khu tr (5%)
[22]
Thu nhp t chuyn nhng chng khon:
Tng gi tr chuyn nhng chng khon
[23]
Tng s thu TNCN khu tr (0,1%)
[24]
Thu nhp t bn quyn, nhng quyn thng mi:
Tng thu nhp tnh thu
[25]
Tng s thu TNCN khu tr (5%)
[26]
Thu nhp t trng thng
Tng thu nhp tnh thu
[27]
66.700.000
Tng s thu TNCN khu tr (10%)
[28]
6.670.000
Thu nhp t kinh doanh ca c nhn khng c tr
Tng thu nhp chu thu tr cho c nhn
[29]
Tng s thu khu tr
[30]
Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
NHN VIN I L THU
H v tn:
Chng ch hnh ngh s:..........

H Ni, ngy 20 thng 06 nm 2011


NGI NP THU hoc
I DIN HP PHP CA NGI NP THU
K, ghi r h tn; chc v v ng du (nu c)

37

V d 8: Thu nhp t kinh doanh ca c nhn khng c tr


Cng ty TNHH L Lan, MST: xxxxxxxxx, a ch: xxx Hon Kim, H Ni.
Trong thng 6/2011 c k hp ng t vn vi ng DAVID Tn (l ngi nc
ngoi sang Vit Nam lm vic 02 thng) vi gi tr hp ng l 3.000 USD (t gi:
20.800 /1USD). n thng 7/2011 cng vic t vn ca ng DAVID hon
thnh, Cng ty TNHH L Lan lm th tc thanh ton cho ng DAVID v trc khi
tr Cng ty khu tr s thu TNCN ca ng l 5% (theo quy nh ti im 3.2,
mc I, phn C, Thng t s 84/2008/TT-BTC), c th:
Gi tr hp ng

Gi tr H (VN ng)

Thu TNCN

Cn nhn

3.000 USD
(t gi: 20.800 /1USD)

62.400.000

3.120.000

59.280.000

Cn c s liu Cng ty TNHH L Lan tnh, (Cng ty ang thc hin k


khai thu TNCN theo thng) Cng ty lp t khai k khai thu thng 7/2011 nh
sau:
Cng ty lp t khai khu tr nh sau:

38

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM


c lp - T do - Hnh phc

Mu s: 03/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)

T KHAI KHU TR THU THU NHP C NHN


(Dnh cho t chc, c nhn tr thu nhp t u t vn, t chuyn nhng chng khon, t bn
quyn, nhng quyn thng mi, t trng thng cho c nhn v tr thu nhp t kinh doanh
cho c nhn khng c tr)
[01] K tnh thu: Thng 7 Nm 2011
[02] Ln u: x

[03] B sung ln th:

[04] Tn ngi np thu: CNG TY TNHH L LAN


[05] M s thu:

X X X X X X X X X X X X X X X X X XX X

[06] a ch: xxxx


[07] Qun/huyn: Hon Kim
[08] Tnh/thnh ph: H Ni
[09] in thoi:
[10] Fax:........................
[11] Email: ........................
[12] Tn i l thu (nu c):.......................................................
[13] M s thu:
[14] a ch: .
[15] Qun/huyn: ...................... [16] Tnh/thnh ph: ........................................................
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: .................. [19] Email: ....................................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:..............................................
n v tin: ng Vit Nam
Stt
I
1
2
II
1
2
III
1
2
IV
1
2
V
1
2

Ch tiu

S tin

Thu nhp t u t vn:


Tng thu nhp tnh thu
Tng s thu TNCN khu tr (5%)
Thu nhp t chuyn nhng chng khon:
Tng gi tr chuyn nhng chng khon
Tng s thu TNCN khu tr (0,1%)
Thu nhp t bn quyn, nhng quyn thng mi:
Tng thu nhp tnh thu
Tng s thu TNCN khu tr (5%)
Thu nhp t trng thng
Tng thu nhp tnh thu
Tng s thu TNCN khu tr (10%)
Thu nhp t kinh doanh ca c nhn khng c tr
Tng thu nhp chu thu tr cho c nhn
Tng s thu khu tr

[21]
[22]
[23]
[24]
[25]
[26]
[27]
[28]

62.400.000
[29]
3.120.000
[30]
Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
NHN VIN I L THU
H Ni, ngy 20 thng 08 nm 2011
H v tn:
NGI NP THU hoc
Chng ch hnh ngh s:..........
I DIN HP PHP CA NGI NP THU
K, ghi r h tn; chc v v ng du (nu c)

39

Phn III
HNG DN K KHAI THU THU NHP C NHN I VI C
NHN, NHM C NHN C THU NHP T KINH DOANH;
C NHN C THU NHP T TIN LNG, TIN CNG
TRC TIP KHAI THU VI C QUAN THU
A. NHNG QUY NH CHUNG
I/ Khai thu TNCN vi c nhn, nhm c nhn c tr c thu nhp t
hot ng kinh doanh
1. Phm vi p dng
Phn ny hng dn k khai cho c nhn c tr, nhm c nhn c tr c thu
nhp t hot ng kinh doanh thc hin ch k ton ho n chng t (np
thu theo phng php k khai).
2. Nguyn tc, trch nhim NNT phi k khai
C nhn, nhm c nhn c tr c thu nhp t kinh doanh thc hin ch
k ton ho n chng t (np thu theo phng php k khai) khai tm np thu
TNCN theo qu.
3. Cch xc nh s thu TNCN tm np
S thu TNCN tm np hng qu c xc nh theo cng thc sau:
S thu
tm np
hng qu

Thu nhp tnh thu


tm tnh trong qu

Thu sut theo biu lu


tin tng phn p dng
i vi thu nhp thng

x
3

x 3

Thu nhp tnh thu tm tnh trong qu c xc nh nh sau:


Thu nhp
tnh thu
tm tnh
trong qu

Thu nhp
chu thu
tm tnh
trong qu

Cc khon
gim tr
gia cnh
trong qu

Cc khon
ng gp
bo him
bt buc

Cc khon ng
gp qu t thin
qu nhn o qu
khuyn hc

Thu sut thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t kinh doanh c p
dng theo biu thu lu tin tng phn theo quy nh ti iu 22 Lut Thu thu
nhp c nhn.
40

3.1. Cch xc nh thu nhp chu thu tm tnh trong qu:


Thu nhp chu
thu tm tnh
trong qu

Doanh thu
tm tnh
trong qu

Chi ph
tm tnh
trong qu

Thu nhp chu


thu khc trong
k tnh thu

Trong :
- Doanh thu tnh thu nhp chu thu l ton b tin bn hng ho, tin gia
cng, tin hoa hng, tin cung ng hng ho, dch v d kin pht sinh trong qu
bao gm c khon tr gi, ph thu, ph tri m c nhn kinh doanh c hng
khng phn bit thu c tin hay cha thu c tin.
Vic xc nh doanh thu tnh thu nhp chu thu c hng dn chi tit
ti im 1.3.1, mc I, phn B Thng t s 84/2008/TT-BTC.
- Cc khon chi ph hp l c tr l cc khon chi ph thc t pht sinh,
c lin quan trc tip n vic to ra doanh thu, thu nhp chu thu d kin pht
sinh trong qu.
Vic xc nh tng khon chi ph hp l c hng dn chi tit ti im
1.3.2, mc I, phn B Thng t s 84/2008/TT-BTC.
- Thu nhp chu thu khc l cc khon thu nhp d kin pht sinh trong
qu trnh kinh doanh nh: tin pht vi phm hp ng; tin pht do chm thanh
ton; tin li ngn hng trong qu trnh thanh ton, tin li do bn hng tr chm,
tr gp, tin li do bn ti sn c nh; tin bn ph liu, ph phm.
3.2. Xc nh cc khon gim tr
- Gim tr gia cnh: Gim tr gia cnh l s tin c tr vo thu nhp chu
thu trc khi tnh thu, bao gm gim tr cho bn thn ngi np thu v gim
tr cho ngi ph thuc, mc gim tr cho bn thn l 4 triu ng/thng, 48 triu
ng/nm (l mc tnh bnh qun cho c nm), mc gim tr cho ngi ph thuc
m ngi np thu c trch nhim nui dng l 1,6 triu ng/thng k t thng
pht sinh ngha v nui dng.
- Cc khon ng gp t thin, nhn o, khuyn hc: Khon chi ng gp
vo cc t chc, c s chm sc, nui dng tr em c hon cnh c bit kh
khn, ngi tn tt, ngi gi khng ni nng ta (Cc t chc, c s ny phi
c thnh lp v hot ng theo quy nh ti Ngh nh s 68/2008/N-CP ngy
30 thng 5 nm 2008 ca Chnh ph); Khon chi ng gp vo cc qu t thin,
41

qu nhn o, qu khuyn hc (cc qu ny c thnh lp v hot ng theo quy


nh ti Ngh nh s 148/2007/N-CP ngy 25/9/2007 ca Chnh ph).
- Cc khon ng gp bo him bt buc: L cc khon bo him bt buc
theo quy nh ca B Lut Lao ng, Lut Bo him X hi, Lut Bo him Y t
nh bo him x hi, bo him y t, bo him trch nhim ngh nghip i vi mt
s ngnh ngh phi tham gia bo him bt buc, bo him tht nghip,... Cc
khon bo him khc khng c gim tr vo thu nhp chu thu. Mc bo him
c tr cn c vo hng dn ca B Lao ng, Thng binh v X hi, B Y t.
Trng hp c nhn t ng cc khon bo him ni trn th mc c tr cn c
vo chng t ca c quan bo him v t l ng bo him theo hng dn ca B
Lao ng, Thng binh v X hi, B Y t.
C nhn ngi nc ngoi l i tng c tr ti Vit Nam, ngi Vit Nam
l c nhn c tr nhng lm vic ti nc ngoi c thu nhp t tin lng, tin
cng nc ngoi tham gia ng cc khon bo him bt buc theo quy nh ca
quc gia c nhn c tr mang quc tch tng t quy nh ca php lut Vit Nam
nh BHXH, BHYT, BHTN, Bo him trch nhim ngh nghip bt buc v cc
khon bo him bt buc khc (nu c) th c tr cc khon ph bo him vo
thu nhp chu thu khi tnh thu thu nhp c nhn.
Vic xc nh cc khon gim tr thc hin theo hng dn ti khon 3,
mc I, Phn B Thng t s 84/2008/TT-BTC; iu 2, iu 3 Thng t s
62/2009/TT-BTC; iu 04 Thng t s 02/2010/TT-BTC.
3.3. Phng php tnh thu lu tin tng phn
Phng php tnh thu lu tin tng phn c c th ho theo Biu tnh
thu rt gn nh sau:
Tnh s thu phi np

Thu nhp tnh thu


/thng

Thu
sut

Cch 1

Cch 2

n 5 triu ng (tr)

5%

0 tr + 5% TNTT

5% TNTT

Trn 5 tr n 10 tr

10%

0,25 tr + 10% TNTT trn 5 tr

10% TNTT - 0,25 tr

Trn 10 tr n 18 tr

15%

0,75 tr + 15% TNTT trn 10 tr

15% TNTT - 0,75 tr

Trn 18 tr n 32 tr

20%

1,95 tr + 20% TNTT trn 18 tr

20% TNTT - 1,65 tr

Bc

42

Trn 32 tr n 52 tr

25%

4,75 tr + 25% TNTT trn 32 tr

25% TNTT - 3,25 tr

Trn 52 tr n 80 tr

30%

9,75 tr + 30% TNTT trn 52 tr

30 % TNTT - 5,85 tr

Trn 80 tr

35%

18,15 tr + 35% TNTT trn 80 tr

35% TNTT - 9,85 tr

4. H s khai thu:
- T khai tm np thu thu nhp c nhn mu s 08/KK-TNCN ban hnh
km theo thng t s 28/2011/TT-BTC, dnh cho c nhn kinh doanh thc hin
np thu theo k khai.
- T khai tm np thu thu nhp c nhn mu s 08A/KK-TNCN ban hnh
km theo thng t s 28/2011/TT-BTC, dnh cho nhm c nhn kinh doanh thc
hin np thu theo k khai.
5. Thi hn np h s khai thu:
Khai tm np thu TNCN theo qu: Chm nht l ngy th 30 ca qu tip
theo qu pht sinh ngha v thu.
6. Ni np h s khai thu:
i vi c nhn, nhm c nhn sn xut, kinh doanh: np h s khai thu
ti c quan thu trc tip qun l t chc, c nhn sn xut kinh doanh.
II/ Khai thu TNCN i vi c nhn c thu nhp t tin lng, tin
cng khai thu trc tip ti c quan Thu
1. i tng:
- C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng do cc t chc, c nhn tr t
nc ngoi.
- C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng do cc t chc quc t, cc
i s qun, Lnh s qun ti Vit Nam tr nhng cha thc hin khu tr thu.
2. Nguyn tc, trch nhim NNT phi k khai:
- Khai thu TNCN theo thng: i vi C nhn c thu nhp t tin lng,
tin cng v c thu nhp t kinh doanh trc tip khai thu vi c quan thu.
- Trng hp c nhn c c quan tr thu nhp khu tr thu v np thu
thay cho c nhn th c nhn khng phi k khai, np thu thng.
43

3. Cch xc nh s thu TNCN phi np:


3.1. Xc nh s thu TNCN ca c nhn c tr c thu nhp t tin
lng, tin cng
S thu TNCN c xc nh bng tng s thu c tnh theo tng bc thu
nhp theo biu lu tin tng phn.
Trong :
- S thu tnh theo tng bc thu nhp c tnh nh sau:
S thu tnh theo
tng bc thu nhp

Thu nhp tnh thu ca

bc thu nhp

Thu sut tng ng


ca bc thu nhp

- Thu nhp tnh thu c xc nh nh sau:

Thu nhp
tnh thu
trong thng

Thu nhp chu thu


t tin lng, tin
cng trong thng

Cc khon
gim tr gia
cnh trong
thng

Cc khon
ng gp
bo him bt
buc

Cc khon ng
gp qu t thin
qu nhn o
qu khuyn hc

Trong :
+ Thu nhp chu thu t tin lng, tin cng c xc nh bng tng s
tin lng, tin cng, tin th lao, cc khon thu nhp khc c tnh cht tin lng,
tin cng m i tng np thu nhn c trong thng.
+ Cc khon thu nhp chu thu t tin lng, tin cng c hng dn chi
tit ti khon 2, mc II, phn A Thng t s 84/2008/TT-BTC, iu 1 Thng t s
62/2009/TT-BTC v iu 1 Thng t s 02/2010/TT-BTC.
+ Cc khon gim tr (bao gm gim tr gia cnh, ng gp bo him bt
buc, ng gp qu t thin) c xc nh tng t nh ti im 3.2, mc I ca
ti liu ny.
- Thu sut thu TNCN i vi thu nhp t tin lng, tin cng c p
dng theo biu thu lu tin tng phn theo quy nh ti iu 22 Lut Thu thu
nhp c nhn.
- Phng php xc nh thu TNCN theo biu thu lu tin tng phn c
thc hin nh ti im 3.3, mc I ca ti liu ny.

44

3.2. Xc nh s thu TNCN ca c nhn khng c tr c thu nhp t tin


lng, tin cng
S thu TNCN ca c nhn
khng c tr c thu nhp t
tin lng, tin cng

Thu nhp chu thu t


tin lng, tin cng

Thu sut

Trong :
- Thu nhp chu thu t tin lng, tin cng c xc nh bng tng s
tin lng, tin cng, tin th lao, cc khon thu nhp khc c tnh cht tin lng,
tin cng m i tng np thu nhn c trong thng.
- Cc khon thu nhp chu thu t tin lng, tin cng c hng dn chi
tit ti khon 2, mc II, phn A Thng t s 84/2008/TT-BTC, iu 1 Thng t s
62/2009/TT-BTC v iu 1 Thng t s 02/2010/TT-BTC.
- Thu sut thu TNCN i vi c nhn khng c tr c thu nhp t tin
lng, tin cng l 20%.
4. H s k khai thu:
T khai thu thu nhp c nhn mu s 07/KK-TNCN ban hnh km theo
thng t s 28/2011/TT-BTC, dnh cho c nhn c tr c thu nhp t tin lng,
tin cng v c nhn khng c tr c thu nhp t tin lng, tin cng, t kinh
doanh khai thu trc tip vi c quan thu.
5. Thi hn np t khai thu:
Khai thu TNCN theo thng: Chm nht l ngy th 20 ca thng tip theo
thng pht sinh ngha v thu.
6. Ni np t khai thu:
i vi c nhn c thu nhp t tin lng, tin cng: Cc thu ni c nhn
lm vic.
III/ Khai thu TNCN vi c nhn khng c tr c thu nhp t hot
ng kinh doanh
1. i tng:
C nhn khng c tr c thu nhp t hot ng kinh doanh.
2. Nguyn tc, trch nhim NNT phi k khai:
45

C nhn khng c tr c thu nhp kinh doanh c thc hin khai thu theo
thng.
3. Xc nh s thu TNCN ca c nhn khng c tr c thu nhp t
kinh doanh
S thu TNCN ca c
nhn khng c tr c thu
nhp t kinh doanh

Doanh thu t hot ng


sn xut, kinh doanh

Thu sut

Trong :
- Doanh thu: l ton b s tin pht sinh t vic cung cp hng ho, dch v
bao gm c chi ph do bn mua hng ho, dch v tr thay cho c nhn khng c
tr m khng c hon tr.
Vic xc nh doanh thu ca c nhn khng c tr c xc nh tng t
nh doanh thu lm cn c tnh thu t hot ng kinh doanh ca c nhn c tr
theo hng dn ti c hng dn chi tit ti im 1.3.1, mc I, phn B Thng t
s 84/2008/TT-BTC
- Thu sut thu TNCN i vi thu nhp t kinh doanh ca c nhn khng
c tr quy nh i vi tng lnh vc, ngnh ngh sn xut, kinh doanh nh sau:
+ 1% i vi hot ng kinh doanh hng ho;
+ 5% i vi hot ng kinh doanh dch v;
+ 2% i vi hot ng sn xut, xy dng, vn ti v hot ng kinh doanh
khc.
Trng hp c nhn khng c tr c doanh thu t nhiu lnh vc, ngnh
ngh sn xut, kinh doanh khc nhau nhng khng tch ring c doanh thu ca
tng lnh vc, ngnh ngh th thu sut thu TNCN c p dng theo mc thu
sut cao nht i vi lnh vc, ngnh ngh thc t hot ng trn ton b doanh
thu.
4. H s k khai thu:
T khai thu thu nhp c nhn mu s 07/KK-TNCN ban hnh km theo
thng t s 28/2011/TT-BTC, dnh cho c nhn c tr c thu nhp t tin lng,
tin cng v c nhn khng c tr c thu nhp t tin lng, tin cng, t kinh
doanh khai thu trc tip vi c quan thu.
46

5. Thi hn np t khai thu:


Khai thu TNCN theo thng: Chm nht l ngy th 20 ca thng tip theo
thng pht sinh ngha v thu.
6. Ni np t khai thu:
i vi c nhn khng c tr c thu nhp t kinh doanh: np h s khai thu
ti c quan thu trc tip qun l t chc, c nhn sn xut kinh doanh.

47

B. HNG DN LP H S KHAI THU


Khai thu TNCN vi c nhn c tr c thu nhp t kinh doanh:
1. T khai s 08/KK-TNCN:
CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM
c lp - T do - Hnh phc

Mu s: 08/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)

T KHAI TM NP THU THU NHP C NHN


(Dnh cho c nhn kinh doanh thc hin np thu theo k khai)
[01] K tnh thu:
- [ ] Qu Nm
- [ ] T thng .../........ n thng.../........
Hnh thc k khai: + Quyt ton ring cho tng nm
+ Quyt ton ht vo nm u
(Dnh ring c nhn ch c thu nhp t cho thu nh, cho thu mt bng)
[02] Ln u:
[03] B sung ln th:
[04] Tn ngi np thu:.............................
[05] M s thu:
[06] a ch: .................................................................
[07] Qun/huyn: ..................... [08] Tnh/thnh ph: ........................................................
[09] in thoi:..[10] Fax:..........................[11] Email: ..............................
[12] Tn i l thu (nu c):.......................................................
[13] M s thu:
[14] a ch: .
[15] Qun/huyn: ...................... [16] Tnh/thnh ph: ........................................................
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: .................. [19] Email: ....................................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:..............................................
n v tin: ng Vit Nam
Stt
Ch tiu
S tin
1
Tng doanh thu pht sinh
[21]
2
Tng chi ph pht sinh
[22]
3
Tng thu nhp chu thu
[23]
Cc khon gim tr
[24]
a Cho bn thn
[25]
4
b Cho ngi ph thuc
[26]
c Cho t thin, nhn o, khuyn hc
[27]
d Cc khon ng bo him bt buc ng
[28]
5
Thu nhp tnh thu
[29]
6
Thu TNCN tm tnh
[30]
7
Thu nhp chu thu lm cn c tnh gim thu
[31]
8
Thu TNCN c gim
[32]
9
Thu TNCN tm np
[33]
Ti cam oan nhng ni dung k khai l ng v chu trch nhim trc php lut v
nhng ni dung khai./.
H Ni, ngy . thng . nm .
NHN VIN I L THU
H v tn:
NGI NP THU hoc
Chng ch hnh ngh s:..........
I DIN HP PHP CA NGI NP THU
Nguyn Vn A

48

2. Hng dn khai tng ch tiu:


[01] K tnh thu: Ghi r k thc hin k khai (thng, qu, nm). Trng
hp khai thu thng th gch qu, khai thu qu th gch thng.
Vi c nhn c thu nhp t cho thu nh, thu mt bng, tu theo vic thc
hin quyt ton ring cho tng nm hoc quyt ton ht vo u nm nh du
x vo ph hp
[02] Ln u: Nu khai thu ln u th nh du (x) vo
[03] B sung ln th: Trng hp khai sau ln u tin th c xc nh l
khai b sung v nh du vo ny.
[04] Tn ngi np thu: Ghi chnh xc tn ngi np thu, khng s dng
tn vit tt hay tn thng mi.
[05] M s thu: Ghi y m s thu ca ngi np thu do c quan thu
cp khi ng k thu.
[06], [07], [08] a ch: Ghi theo ng a ch ca NNT
[09], [10], [11] in thoi, Fax, Email: Ghi ng theo s in thoi, s Fax
v a ch email ca NNT.
[12] Tn i l thu (nu c): Trng hp NNT k hp ng dch v vi i
l thu thay mt NNT khai thu th ghi r tn ca i l thu.
[13] M s thu: Ghi y m s thu ca i l thu
[14], [15], [16] a ch: Ghi theo ng a ch ca i l thu
[17], [18], [19] in thoi, Fax, Email: Ghi y a ch theo ng k ca
i l thu; ghi cc ni dung v s fax, in thoi, email ca i l thu ( nu
khng c th b trng).
[20] Hp ng i l thu: Ghi y s, ngy ca hp ng (ang thc
hin) m NNT k vi i l thu.
[21] Tng s doanh thu pht sinh: Bao gm doanh thu d tnh pht sinh ca
ton b hot ng kinh doanh ca c nhn trong qu
[22] Tng chi ph pht sinh: Bao gm cc khon chi ph d tnh pht sinh, c
lin quan trc tip n vic to ra doanh thu, thu nhp chu thu trong qu
[23] Tng thu nhp chu thu:
49

Tng thu nhp


chu thu

[21]
=

Tng doanh
thu pht sinh

[22]
-

Tng chi ph
pht sinh

Thu nhp chu thu


khc trong qu

[24] Cc khon gim tr = [25] + [26] + [27] + [28]


[25] Cho bn thn: Gim tr theo mc 12.000.000 VN/qu
[26] Cho ngi ph thuc: Gim tr cho ngi ph thuc theo mc:
1.600.000 /thng/ngi (4.800.000 VN/ngi/qu) c gim tr
[27] Cho t thin, nhn o, khuyn hc: Gim tr cc khon chi ng gp
vo cc t chc, cc qu t thin, qu nhn o, qu khuyn hc c thnh lp v
hot ng khng nhm mc ch li nhun
[28] Cho cc khon bo him bt buc ng: Gim tr cc khon ng
bo him x hi, bo him y t, bo him trch nhim ngh nghip v cc khon
bo him bt buc khc theo quy nh ca php lut
[29] Thu nhp tnh thu = [23] - [24]
[30] Thu TNCN tm tnh = Tng s thu c tnh theo tng bc thu nhp
theo biu lu tin tng phn
[31] Thu nhp chu thu lm cn c tnh gim thu: L phn thu nhp chu
thu t hot ng kinh doanh thu c do lm vic ti khu kinh t theo quy nh
ti Ngh nh s 29/2008/N-CP ngy 14/3/2008 ca Chnh ph
[32] Thu TNCN c gim:
[30]
Tng s
thu TNCN
c gim

Tng TNCT lm cn c tnh


gim thu trong k

[15]

= Tng s thu TNCN

50%

[22]

pht sinh trong k

Tng thu nhp chu thu


(TNCT) trong k

[33] Thu TNCN tm np = [30] - [32]


V d 1: B Nguyn Th A, MST xxxxx, a ch: 100 Hng Bc, Hon
Kim, H Ni, qu I/2011 c doanh s bn hng in t l 520 triu, chi ph kinh
doanh (bao gm tin mua hng, lng nhn vin bn hng, tin thu ca hng,... )
50

l 476 triu. B A k khai nui 02 ngi ph thuc t u nm 2011. B A


ng bo him x hi, bo him y t tng cng l 2 triu.
S thu TNCN tm tnh ca b A trong qu I/2011 c xc nh nh sau:
- Thu nhp chu thu trong qu = 520 triu 476 triu = 44 triu
- Thu nhp tnh thu trong qu = 44 triu (3 x 4triu) (3 x 2 x 1,6 triu)
2 triu = 20,4 triu
- Thu nhp tnh thu trung bnh hng thng = 20,4/3 thng = 6,8 triu
- S thu TNCN tm tnh qu I = (6,8 triu x 10% - 0,25 triu) x 3 = 1,29
triu
T khai tm np thu TNCN ca b A c k khai nh sau:

51

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM


c lp - T do - Hnh phc

V D 1

Mu s: 08/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)

T KHAI TM NP THU THU NHP C NHN


(Dnh cho c nhn kinh doanh thc hin np thu theo k khai)
[01] K tnh thu:

- Qu I Nm 2011
- T thng ......... n thng ..............
Hnh thc k khai: + Quyt ton ring cho tng nm
+ Quyt ton ht vo nm u
(Dnh ring c nhn ch c thu nhp t cho thu nh, cho thu mt bng)
[02] Ln u:
[03] B sung ln th:
x

[04] Tn ngi np thu: Nguyn Th A


[05] M s thu:

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

[06] a ch: 100 Hng Bc


[07] Qun/huyn: Hon Kim [08] Tnh/thnh ph: H Ni
[09] in thoi:..[10] Fax:..........................[11] Email: .........................
[12] Tn i l thu (nu c):.......................................................
[13] M s thu:
[14] a ch:
[15] Qun/huyn: ...................... [16] Tnh/thnh ph: ....................................................
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: .................. [19] Email: ...............................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:.........................................
n v tin: ng Vit Nam
Stt
Ch tiu
S tin
1
Tng doanh thu pht sinh
520.000.000
[21]
2
Tng chi ph pht sinh
476.000.000
[22]
3
Tng thu nhp chu thu
44.000.000
[23]
Cc khon gim tr
23.600.000
[24]
a Cho bn thn
12.000.000
[25]
4
b Cho ngi ph thuc
9.600.000
[26]
c Cho t thin, nhn o, khuyn hc
2.000.000
[27]
d Cc khon ng bo him bt buc ng
0
[28]
5
Thu nhp tnh thu
20.400.000
[29]
6
Thu TNCN tm tnh
1.290.000
[30]
7
Thu nhp chu thu lm cn c tnh gim thu
0
[31]
8
Thu TNCN c gim
0
[32]
9
Thu TNCN tm np
1.290.000
[33]
Ti cam oan nhng ni dung k khai l ng v chu trch nhim trc php lut v
nhng ni dung khai./.
NHN VIN I L THU
H v tn:
Chng ch hnh ngh s:..........

H Ni, ngy 20 thng 04 nm 2011


NGI NP THU hoc
I DIN HP PHP CA NGI NP THU
Nguyn Th A

52

II/ Khai thu i vi nhm c nhn c tr c thu nhp t hot ng


kinh doanh
1. T khai s 08A/KK-TNCN:
CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM
c lp - T do - Hnh phc

Mu s: 08A/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)

T KHAI TM NP THU THU NHP C NHN


(Dnh cho nhm c nhn kinh doanh thc hin np thu theo k khai)
[01] K tnh thu:
- [ ] Qu Nm
- [ ] T thng.../........ n thng.../........
Hnh thc k khai: + Quyt ton ring cho tng nm
+ Quyt ton ht vo nm u
(Dnh ring c nhn ch c thu nhp t cho thu nh, cho thu mt bng)
[02] Ln u:
[03] B sung ln th:
[04] Tn ngi np thu:.........................
[05] M s thu:
[06] a ch: ............................................................
[07] Qun/huyn: ..................... [08] Tnh/thnh ph: ........................................................
[09] in thoi:..[10] Fax:..........................[11] Email: ..............................
[12] Tn i l thu (nu c):.......................................................
[13] M s thu:

Stt
1
2
3
4

[14] a ch: .
[15] Qun/huyn: ...................... [16] Tnh/thnh ph: ........................................................
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: .................. [19] Email: ....................................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:.........................................
I. D KIN KT QU KINH DOANH TRONG K CA NHM KINH DOANH:
n v tin: ng Vit Nam
Ch tiu
S tin
Tng doanh thu pht sinh
[21]
Tng chi ph pht sinh
[22]
Tng thu nhp chu thu
[23]
Tng thu nhp lm cn c tnh gim thu
[24]
II. THU NHP V S THU TM NP CA C NHN TRONG NHM:

Stt

H v tn

M s
thu

[25]
1

[26]

[27]

Thu nhp chu thu


T l
Trong : thu
chia Tng
nhp
lm cn c
TNCT
s
tnh gim thu
[28]
[29]
[30]

Cc
khon
gim
tr
[31]

Thu Thu
nhp TNCN
tnh
tm
thu
tnh
[32]

[33]

Thu
TNCN
c
gim

Thu
TNCN
tm
np

[34]

[35]

Tng cng
[36]
[37]
[38]
[39]
[40]
[41]
[42]
[43]
Ti cam oan s liu k khai trn l ng v hon ton chu trch nhim trc php lut
v s liu k khai./.
, ngy . thng . nm .
NHN VIN I L THU
H v tn:
NGI NP THU hoc
Chng ch hnh ngh s:..........
I DIN HP PHP CA NGI NP THU
K, ghi r h tn; chc v v ng du (nu c)

53

2. Hng dn khai tng ch tiu:


T ch tiu [01] K tnh thu n ch tiu [20] Hp ng i l thu:
Khai tng ch tiu nh hng dn ti im 2, Mc I, Phn C nu trn.
[21] Tng doanh thu pht sinh: Bao gm doanh thu ca ton b hot ng
kinh doanh ca nhm c nhn d tnh trong qu
[22] Tng chi ph pht sinh: Bao gm cc khon chi ph d tnh pht sinh, c
lin quan trc tip n vic to ra doanh thu, thu nhp chu thu trong qu
[23] Tng thu nhp chu thu
Tng thu nhp
chu thu

[21]
=

Tng doanh
thu pht sinh

[22]
-

Tng chi ph
pht sinh

Thu nhp chu thu


khc trong qu

[24] Tng thu nhp lm cn c tnh gim thu: L phn thu nhp chu thu
t hot ng kinh doanh thu c do lm vic ti khu kinh t theo quy nh ti
Ngh nh s 29/2008/N-CP ngy 14/3/2008 ca Chnh ph
[25] S th t ca cc thnh vin trong nhm
[26] H v tn: H v tn ca cc thnh vin trong nhm c nhn kinh
doanh
[27] M s thu: MST ca thnh vin trong nhm c nhn kinh doanh
[28] T l chia TNCN: T l chia TNCN cho cc thnh vin xc nh theo
hng dn ti im 6, mc I, phn B Thng t s 84/2008/TT-BTC
[29] Tng s = [23] x [28]
[30] Thu nhp chu thu lm cn c tnh gim thu = [24] x [28]
[31] Cc khon gim tr:
- Gim tr bn thn l khon gim tr 4 triu vn/thng
- Gim tr ngi ph thuc 1,6 triu vn/ngi/thng
- Gim tr cc khon chi t thin, nhn o, khuyn hc
- Gim tr cc khon ng bo him x hi, bo him y t, bo him trch
nhim bt buc
[32] Thu nhp tnh thu = [29] - [31]
54

[33] Thu TNCN tm tnh: Tng s thu c tnh theo tng bc thu nhp
theo biu lu tin tng phn
[34] Thu TNCN c gim:
[30]
Thu TNCN
c gim

[33]
=

Thu TNCN
tm tnh

Tng TNCT lm cn c tnh gim thu


x

50%

[29]
Tng thu nhp chu thu

[35] Thu TNCN tm np = [33] - [34]


V d 2: ng Trn Vn B v ng inh Vn C v hu cng gp vn
kinh doanh hng in (trong ng B gp 60%, ng C gp 40% vn, cc ng
la chn phng php phn b thu nhp theo t l vn gp), ng B ng tn
ng k kinh doanh v k khai thu theo Tn: Trn Vn B, MST: xxx, a ch: 96
Xun Thu, Cu Giy, H Ni. Trong qu I/2011 c doanh s bn hng l 860
triu v chi ph u vo (tin mua hng, tin lng) l 800 triu, cc ng khng
ng k ngi ph thuc, khng ng bo him hay bt k khon t thin no
khc.
-S thu TNCN tm tnh ca 2 ng qu I/2011 c xc nh nh sau:
- Thu nhp chu thu: 860 triu 800 triu = 60 triu
- Phn b thu nhp chu thu theo vn gp: ng B: 60% x 60 tr = 36 tr.
ng C: 40% x 60 tr = 24 tr.
- Thu nhp tnh thu trong qu:

ng B: 36 tr (3 x 4 tr) = 24 tr
ng C: 24 tr (3 x 4 tr) = 12 tr

Thu nhp tnh thu trung bnh hng thng:

ng B: 24 tr/3 = 8 tr
ng C: 12 tr/3 = 4 tr

S thu TNCN tm tnh qu I/2011:


ng B:(10% x 8 tr 0,25 tr ) x 3 = 1,65 tr.
ng C: (5% x 4 tr )

x 3 = 0,6 tr

T khai tm np thu TNCN ca 2 ng B v C do ng B i din k khai


nh sau:
55

V D 2

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM


c lp - T do - Hnh phc

Mu s: 08A/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)

T KHAI TM NP THU THU NHP C NHN


(Dnh cho nhm c nhn kinh doanh thc hin np thu theo k khai)
[01] K tnh thu:
- Qu I Nm 2011
- T thng .................. n thng ..................
Hnh thc k khai: + Quyt ton ring cho tng nm
+ Quyt ton ht vo nm u
(Dnh ring c nhn ch c thu nhp t cho thu nh, cho thu mt bng)
[02] Ln u:
[03] B sung ln th:
x
[04] Tn ngi np thu: Trn Vn B
[05] M s thu:

[06] a ch: 96 Xun Thu


[07] Qun/huyn: Cu Giy [08] Tnh/thnh ph: H Ni
[09]in thoi:..[10] Fax:..........................[11] Email: ............................
[12] Tn i l thu (nu c):..................................................
[13] M s thu:

Stt

[25]
1
2

[14] a ch:
[15] Qun/huyn: ...................... [16] Tnh/thnh ph: ...............................................
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: .................. [19] Email: ..........................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:....................................
n v tin: ng Vit Nam
I. D KIN KT QU KINH DOANH TRONG K CA NHM KINH DOANH:
Stt
Ch tiu
S tin
1
Tng doanh thu pht sinh
860.000.000
[21]
2
Tng chi ph pht sinh
800.000.000
[22]
3
Tng thu nhp chu thu
60.000.000
[23]
4
Tng thu nhp lm cn c tnh gim thu
0
[24]
II. THU NHP V S THU TM NP CA C NHN TRONG NHM:
Thu nhp chu thu
Cc
Thu
Thu
Thu
Thu
Trong :
T l
M s
khon
nhp
TNCN
TNCN
TNCN
thu nhp
H v tn
chia
Tng
thu
gim
tnh
tm
c
tm
lm
cn c
TNCT
s
tr
thu
tnh
gim
np
tnh gim
thu
[26]
[27]
[28]
[29]
[30]
[31]
[32]
[33]
[34]
[35]
36tr
0
24tr
1,65 tr
0
1,65tr
12tr
Trn Vn B
010..
0.6
0
0,6 tr
0
0,6tr
24 tr
12tr
12tr
inh Vn C
010..
0.4
1
0
0
2,25tr
60 tr
24tr
36tr 2,25 tr
Tng cng
Ti cam oan s liu k khai trn l ng v hon ton chu trch nhim trc php lut v
s liu k khai./.
NHN VIN I L THU
H v tn:
Chng ch hnh ngh s:..........

H Ni, ngy 20 thng 04 nm 2011


NGI NP THU hoc
I DIN HP PHP CA NGI NP THU
Trn Vn B

56

III/ Khai thu i vi c nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin


cng v c nhn khng c tr c thu nhp t tin lng, tin cng, t kinh
doanh khai trc tip vi c quan thu
1. T khai s 07/KK-TNCN:

57

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM


c lp - T do - Hnh phc

Mu s: 07/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)

T KHAI THU THU NHP C NHN


(Dnh cho c nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng v c nhn khng c tr c thu nhp
t tin lng, tin cng, t kinh doanh khai thu trc tip vi c quan thu)
[01] K tnh thu: Thng Nm ....
[02] Ln u:
[03] B sung ln th:
[04] Tn ngi np thu:.............................
[05] M s thu:
[06] a ch: .................................................................
[07] Qun/huyn: ..................... [08] Tnh/thnh ph: ........................................................
[09] in thoi:..[10] Fax:..........................[11] Email: ..............................
[12] Tn i l thu (nu c):.......................................................
[13] M s thu:
[14] a ch: .
[15] Qun/huyn: ...................... [16] Tnh/thnh ph: ........................................................
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: ......................[19] Email: .................................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:..............................................
n v tin: ng Vit Nam
Stt
Ch tiu
S tin
I C nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng:
1 C nhn c thu nhp n nh khng phi np t khai cc thng tip theo [21]
2 Tng thu nhp chu thu pht sinh trong k
[22]
Tng cc khon gim tr
[23]
a Cho bn thn
[24]
3
b Cho ngi ph thuc
[25]
c Cho t thin, nhn o, khuyn hc
[26]
d Cc khon ng BHXH, BHYT, bo him trch nhim bt buc
[27]
4 Tng thu nhp tnh thu
[28]
5 Tng s thu thu nhp c nhn pht sinh trong k
[29]
6 Tng thu nhp chu thu lm cn c tnh gim thu
[30]
7 Tng s thu thu nhp c nhn c gim
[31]
8 Tng s thu thu nhp c nhn phi np
[32]
II C nhn khng c tr c thu nhp t tin lng, tin cng:
1 Tng thu nhp tnh thu
[33]
2 Mc thu sut
[34]
3 Tng s thu thu nhp c nhn phi np
[35]
III C nhn khng c tr c thu nhp t kinh doanh:
1 Tng thu nhp tnh thu
[36]
2 Mc thu sut
[37]
3 Tng s thu thu nhp c nhn phi np
[38]
Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
.........., ngy ...... thng .... nm .....
NHN VIN I L THU
H v tn:
NGI NP THU hoc
Chng ch hnh ngh s:..........
I DIN HP PHP CA NGI NP THU
K, ghi r h tn; chc v v ng du (nu c)

58

2. Hng dn khai tng ch tiu:


T ch tiu [01] K tnh thu n ch tiu [20] Hp ng i l thu:
Khai tng ch tiu nh hng dn ti im 2, Mc I, Phn C nu trn.
I. C nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng:
[21] C nhn c thu nhp n nh khng phi np t khai cc thng tip
theo: Trng hp c nhn c khon thu nhp n nh trong c nm th c nhn
khng phi np t khai ca k sau nn nh du xvo ny.
[22] Tng thu nhp chu thu pht sinh trong k: l tng cc khon thu nhp
chu thu t tin cng, tin lng pht sinh trong k.
[23] Cc khon gim tr = [24] + [25] + [26] + [27]
[24] Cho bn thn l khon gim tr theo mc 4.000.000 vn/thng
[25] Cho ngi ph thuc l khon gim tr cho ngi ph thuc theo mc
1.600.000 vn/ngi/ thng c gim tr.
[26] Cho t thin, nhn o, khuyn hc: l cc khon chi ng gp vo cc
t chc, c s chm sc, nui dng tr em c hon cnh c bit kh khn, ngi
tn tt, ngi gi khng ni nng ta; cc khon chi ng gp vo cc qu t
thin, qu nhn o, qu khuyn hc c thnh lp v hot ng v mc ch t
thin, nhn o, khuyn hc, khng nhm mc ch li nhun (nu c)
[27] Cc khon ng bo him x hi, bo him y t, bo him trch nhim
bt buc: l cc khon bo him x hi, bo him y t, bo him trch nhim ngh
nghip v cc khon bo him bt buc khc theo quy nh ca php lut m c
nhn ng gp vo c quan bo him trong nm.
[28] Tng thu nhp tnh thu = [22] - [23]
[29] Tng s thu thu nhp c nhn pht sinh trong k: l s thu c tnh
theo Biu thu ly tin tng phn.
[30] Tng thu nhp chu thu lm cn c tnh gim thu: Thu nhp chu
thu t tin lng, tin cng m c nhn nhn c do lm vic ti khu kinh t.
[31] Tng s thu thu nhp c nhn c gim:

59

Tng s
thu
TNCN
c
gim

[15]

[30]

Tng s
thu
TNCN
pht sinh
trong k

Tng TNCT lm cn c tnh gim thu trong k


x

[22]

x 50%

Tng thu nhp chu thu (TNCT) trong k

[32] Tng s thu thu nhp c nhn phi np = [29] - [31]


II. C nhn khng c tr c thu nhp t tin lng, tin cng:
[33] Tng thu nhp tnh thu: l cc khon thu nhp t tin lng, tin cng
l tng s tin lng, tin cng v cc khon thu nhp c tnh cht tin lng, tin
cng m c nhn khng c tr nhn c bng tin v khng bng tin do thc
hin cng vic ti Vit Nam khng phn bit ni tr thu nhp.
[34] Mc thu sut : 20%.
[35] Tng s thu thu nhp c nhn phi np = [33] x [34].
III. C nhn khng c tr c thu nhp t kinh doanh:
[36] Tng thu nhp tnh thu: l Doanh thu pht sinh t vic cung cp hng
ho, dch v bao gm c chi ph do bn mua hng ho, dch v tr thay cho c nhn
khng c tr m khng c hon tr.
[37] Mc thu sut:
1% i vi hot ng kinh doanh hng ho;
5% i vi hot ng kinh doanh dch v;
2% i vi hot ng sn xut, xy dng, vn ti v hot ng kinh doanh
khc.
[38] Tng s thu thu nhp c nhn phi np = [36] x [37]
V d 3: ng K l gim c qun l cht lng ca tp on A c tr s ti
nc Z. Tp on A c ng K n lm vic trong 2 nm ti cng ty B (t thng
6/2010 - 6/2012) l cng ty con ca tp on A, c tr s ti khu kinh t Chu Lai
ng An H - Qung Ph, phng An Ph, Qung Nam. Lng v cc khon chi
ph i li ca ng K trong thi gian lm vic ti cng ty B do tp on A chi tr.
Trong thng 5/2011, ng K nhn c cc khon thu nhp sau:
1. Tin lng: 104 triu
60

2. Tin thu nh v cc dch v km theo (in, nc, dn v sinh,...): 10


triu.
3. Tin ph hi vin cu lc b qun vt: 1,6 triu
4. ng K ng k 1 ngi con ang hc ph thng ti Vit Nam l ngi
ph thuc t u nm 2011. Trong thng 5/2011, ng K ng mt s khon bo
him bt buc l 16 triu.
S thu TNCN phi np ca ng K c xc nh nh sau:
- ng K l c nhn c tr ti Vit Nam. Thu nhp chu thu ca ng K gm
tin lng, tin thu nh v ph hi vin do tp on A chi tr.
- Thu nhp chu thu trong thng = 104 triu + 10 triu + 1,6 triu = 115,6
triu
- Thu nhp tnh thu trong thng = 115,6 triu 4 triu 1,6 triu 16 triu
= 94 triu
- S thu TNCN pht sinh trong thng = 35% x 94 triu 9,85 triu = 23,05
triu.
Ton b thu nhp chu thu trong thng 5/2011 ca ng K l thu nhp c
tnh gim thu do lm vic ti khu kinh t nn ng K c gim 50% thu thu
nhp.
-> S thu thu nhp phi np trong thng = 23,05 triu x 50% = 11,525 triu
T khai thu TNCN ca ng K c k khai nh sau:

61

V D 3

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM


c lp - T do - Hnh phc

Mu s: 07/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)

T KHAI THU THU NHP C NHN


(Dnh cho c nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng v c nhn khng c tr c thu nhp
t tin lng, tin cng, t kinh doanh khai thu trc tip vi c quan thu )
[01] K tnh thu: Thng 5 nm 2011
[02] Ln u:
[03] B sung ln th:
x
[04] Tn ngi np thu: K. Deisler
[05] M s thu:
[06] a ch: ng An H - Qung Ph, phng An Ph
[07] Qun/huyn: thnh ph Tam K [08] Tnh/thnh ph: Qung Nam
[09] in thoi:..[10] Fax:..........................[11] Email: ..............................
[12] Tn i l thu (nu c):.......................................................
[13] M s thu:
[14] a ch: .
[15] Qun/huyn: ...................... [16] Tnh/thnh ph: ........................................................
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: ......................[19] Email: .................................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:..............................................
n v tin: ng Vit Nam
Stt
Ch tiu
S tin
I C nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng:
x
1 C nhn c thu nhp n nh khng phi np t khai cc thng tip theo [21]
2 Tng thu nhp chu thu pht sinh trong k
115.600.000
[22]
Tng cc khon gim tr
21.600.000
[23]
a Cho bn thn
4.000.000
[24]
3
b Cho ngi ph thuc
1.600.000
[25]
c Cho t thin, nhn o, khuyn hc
[26]
d Cc khon ng BHXH, BHYT, bo him trch nhim bt buc. [27]
16.000.000
4 Tng thu nhp tnh thu
94.000.000
[28]
5 Tng s thu thu nhp c nhn pht sinh trong k
23.050.000
[29]
6 Tng thu nhp chu thu lm cn c tnh gim thu
94.000.000
[30]
7 Tng s thu thu nhp c nhn c gim
11.525.000
[31]
8 Tng s thu thu nhp c nhn phi np
11.525.000
[32]
II C nhn khng c tr c thu nhp t tin lng, tin cng:
1 Tng thu nhp tnh thu
[33]
2 Mc thu sut
[34]
3 Tng s thu thu nhp c nhn phi np
[35]
III C nhn khng c tr c thu nhp t kinh doanh:
1 Tng thu nhp tnh thu
[36]
2 Mc thu sut
[37]
3 Tng s thu thu nhp c nhn phi np
[38]
Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
Qung Nam, ngy 10 thng 06 nm 2011
NHN VIN I L THU
H v tn:
NGI NP THU hoc
Chng ch hnh ngh s:..........
I DIN HP PHP CA NGI NP THU
K. Deisler

62

V d 4: ng Nguyn Vn A l ngi nc ngoi n thnh ph H Ni,


Vit Nam kinh doanh dch v t vn sc kho v bn cc sn phm dinh dng t
thng 2 n 6/2011. Trong thi gian ny ng bn sn phm c 200 triu ng,
do ng A cha thc hin c vic hch ton s sch k ton xc nh doanh
thu, chi ph ca tng lnh vc kinh doanh, ng ch ghi nhn c tng doanh thu
thng 6/2011 l 200 triu ng,
S thu TNCN ng A phi np c xc nh nh sau:
1. ng A l c nhn khng c tr c thu nhp t kinh doanh ti Vit Nam.
2. Doanh thu t hot ng kinh doanh gm doanh thu t bn sn phm, hng
ho v doanh thu t cung cp dch v. Tuy nhin, ng A khng tch ring c
doanh thu tng ca lnh vc. Do thu sut thu TNCN ca ng A l 5%.
S thu TNCN ng A phi np trong k k khai thng 6/2011 =
= 200 triu x 5% = 10 triu.

63

V D 4

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM


c lp - T do - Hnh phc

Mu s: 07/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)

T KHAI THU THU NHP C NHN


(Dnh cho c nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng v c nhn khng c tr c thu nhp
t tin lng, tin cng, t kinh doanh khai thu trc tip vi c quan thu )
[01] K tnh thu: Thng 6 nm 2011
[02] Ln u:
[03] B sung ln th:
x
[04] Tn ngi np thu: Nguyn Vn A
[05] M s thu:
[06] a ch:
[07] Qun/huyn:
[08] Tnh/thnh ph:
[09] in thoi:..[10] Fax:..........................[11] Email: ..............................
[12] Tn i l thu (nu c):.......................................................
[13] M s thu:
[14] a ch: .
[15] Qun/huyn: ...................... [16] Tnh/thnh ph: ........................................................
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: ......................[19] Email: .................................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:..............................................
n v tin: ng Vit Nam
Stt
Ch tiu
S tin
I C nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng:
1 C nhn c thu nhp n nh khng phi np t khai cc thng tip theo [21]
2 Tng thu nhp chu thu pht sinh trong k
[22]
Tng cc khon gim tr
[23]
a Cho bn thn
[24]
3
b Cho ngi ph thuc
[25]
c Cho t thin, nhn o, khuyn hc
[26]
d Cc khon ng BHXH, BHYT, bo him trch nhim bt buc
[27]
4 Tng thu nhp tnh thu
[28]
5 Tng s thu thu nhp c nhn pht sinh trong k
[29]
6 Tng thu nhp chu thu lm cn c tnh gim thu
[30]
7 Tng s thu thu nhp c nhn c gim
[31]
8 Tng s thu thu nhp c nhn phi np
[32]
II C nhn khng c tr c thu nhp t tin lng, tin cng:
1 Tng thu nhp tnh thu
[33]
2 Mc thu sut
[34]
3 Tng s thu thu nhp c nhn phi np
[35]
III C nhn khng c tr c thu nhp t kinh doanh:
1 Tng thu nhp tnh thu
200.000.000
[36]
2 Mc thu sut
5%
[37]
3 Tng s thu thu nhp c nhn phi np
10.000.000
[38]
Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
H Ni, ngy 10 thng 07 nm 2011
NHN VIN I L THU
H v tn:
NGI NP THU hoc
Chng ch hnh ngh s:..........
I DIN HP PHP CA NGI NP THU
Nguyn Vn A

64

Phn IV
HNG DN NP THU TNCN
I/ Thi hn np thu.
1. Ngi np thu c ngha v np thu y , ng thi hn vo ngn sch
Nh nc.
2. Trng hp ngi np thu tnh thu, thi hn np thu chm nht l
ngy cui cng ca thi hn np h s khai thu.
3. Trng hp c quan thu tnh thu hoc n nh thu, thi hn np thu l thi
hn ghi trn thng bo, quyt nh ca c quan thu.

II/ ng tin np thu:


1. ng tin np thu l ng Vit Nam.
2. Nu np bng ngoi t ch c np bng cc loi ngoi t t do chuyn
i theo quy nh ca Ngn hng nh nc v c quy i sang ng Vit Nam
theo t gi ngoi t do Ngn hng nh nc cng b c hiu lc ti thi im tin
thu c np vo ngn sch nh nc. Vic qun l ngoi t np thu thc hin
theo quy nh ca B Ti chnh.
III/ Ni np thu:
Ngi np thu c th np ti mt trong cc a im sau:
- Ti Kho bc Nh nc;
- Thng qua ngn hng thng mi, t chc tn dng khc v t chc dch
v theo quy nh ca php lut.
IV/ Th tc np thu:
Ngi np thu c th np bng tin mt, bng chuyn khon hoc bng
giao dch in t. Th tc np thu thc hin theo quy nh ti Thng t s
128/2008/TT-BTC ngy 24/12/2008 ca B Ti chnh hng dn thu v qun l
cc khon thu ngn sch nh nc qua Kho bc nh nc.
Cch xc nh ngy np thu:
1. Nu Ngi np thu bng chuyn khon, hoc bng giao dch in t th
ngy np thu vo Ngn sch nh nc c xc nh l ngy ngn hng, t chc

65

tn dng khc xc nhn trn giy np tin vo Ngn sch nh nc bng chuyn
khon, xc nhn trn chng t np thu bng in t.
2. Nu Ngi np thu np bng tin mt th ngy np thu l ngy c quan
kho bc, c quan thu hoc c quan u nhim thu nhn tin v k tn trn chng t
thu thu bng tin mt.

66

You might also like