Bai tp 07 : Mt KTV ang kim toan BCTC nm N cua cng ty TNHH An Binh.

thc hin thu tuc phn tich, KTV nay thu thp c mt s d liu nh sau :
BANG CN I K TOAN
Ngay : 31/12/N
VT : triu ng
TAI SAN
Nm
Nm
NGUN VN
Nm
Nm
N-1
N
N-1
N
I. Tai san ngn han
1.000
1.100 I. N phai tra
1.000
1.200
Tin
300
220 N ngn han
400
500
Phai thu khach hang
300
400 N dai han
600
700
Hang tn kho
400
480
II. Tai san dai han
1.100
1.200 II. Vn chu s hu
1.100
1.100
Nguyn gia TSC
1.200
1.380 Vn chu s hu
1.100
1.100
Gia tri hao mon
(100)
(180)
Tng cng
2.100
2.300
Tng cng
2.100
2.300

THNG TIN KHAC

Nm N-1
Tinh hinh doanh thu va gia vn cua Cty TNHH An Binh
1. Doanh thu
4.000
2. Gia vn
3.200
Cac chi tiu trung binh cua nganh
1. Ty s thanh toan hin hanh
3,1
2. Vong quay hang tn kho
5,0
3. Vong quay N phai thu
14,1
4. Ty sut lai gp
25%

Nm N
4.500
3.500
3,7
4,5
13,5
21%

Yu cu : Theo anh chi vi nhng d kin c thu thp nu trn, kt hp vi so

sanh cac chi tiu binh qun nganh, KTV nay cn chu y n cac vn gi trong qua trinh
thc hin kim toan.
Bai tp 08: Khi kim toan BCTC ngay 31/12/N cua cng ty ABC, kim toan vin
phat hin ra nhng sai sot sau y :
1. n vi khng phan anh mt s khoan chi phi lai vay cua nm N tri gia 120 triu. Cac
chi phi ny c ghi chep vao u thang 1/N+1 khi n vi thanh toan s tin nay
2. n vi khoa s cac nghip vu ban hang vao ngay 15/1/N+1 thay vi khoa s vao ngay
31/12/N. Tng doanh thu t ngay 31/12/N n 15/1/N+1 la 1.800 triu, gia vn hang
ban cua s hang nay la 1.400 triu. Khach hang a thanh toan 400 triu.
3. Mt khoan chi phi tin lng nhn vin ban hang 120 triu c ghi nhn nhm vao
gia tri cng trinh Y. Cng trinh nay hoan thanh va a vao s dung vi muc ich phuc
vu ban hang t thang 2/N, thi gian s dung c tinh la 10 nm.
4. Khoan tin thu kho quy IV/N n vi cha ghi nhn co s tin 36 triu. S tin nay
c thanh toan vao thang 1/N+1.
Yu cu :
a) Hay nu anh hng (nu co) cua mi sai sot trn n cac khoan muc cua BCKT
va BCKQKD ? Bit rng gia trong cac nghip vu trn la gia cha thu, VAT 10% u
vao va u ra, thu TNDN 28%.
b) Gia s KTV quyt inh cn phai iu chinh cac sai sot trn, hay a ra cac but
toan iu chinh thich hp cho mi trng hp.

Bai tp 09 : Mt KTV ang kim toan BCTC nm N cua cng ty TNHH POC. Bang
bao cao kt qua kinh doanh cua n vi nh sau :
BO CO KT QU HOT NG KINH DOANH
Nm
n v tnh :
triu ng
CH TIU
1. Doanh thu bn hng v cung cp
dch v
2. Cc khon gim tr doanh thu
3. Doanh thu thun v bn hng v
cung cp dch v (10 = 01 - 02)
4. Gi vn hng bn
5. Li nhun gp v bn hng v cung
cp dch v (20 = 10 - 11)
6. Doanh thu hot ng ti chnh
7. Chi ph ti chnh
- Trong : Chi ph li vay
8. Chi ph bn hng
9. Chi ph qun l doanh nghip
10 Li nhun thun t hot ng kinh
doanh
{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}
11. Thu nhp khc
12. Chi ph khc
13. Li nhun khc (40 = 31 - 32)
14. Tng li nhun k ton trc thu
(50 = 30 + 40)
15. Chi ph thu TNDN hin hnh
16. Chi ph thu TNDN hon li
17. Li nhun sau thu thu nhp
doanh nghip
(60 = 50 51 - 52)

M
s
2

Nm nay
4

Nm
trc
5

01

930.892

728.515

02
10

4.730
926.162

7.838
720.677

11
20

810.261
115.901

657.126
63.551

21
22
23
24
25
30

317
26.580
23.560
21.430
13.360
54.848

218
26.876
25.838
20.673
15.821
399

31
32
40
50

3.682
3.194
488
55.336

1.237
124,8
1.112,2
1.511,2

51
52
60

15.494,08

423,136

39.841,92

1.088,064

18. Li c bn trn c phiu (*)

70
Trong qua trinh kim toan, trn s tay cua minh KTV nay a phat hin ra nhng vn
sau :
1. n vi ghi tng gia vn hang ban 30 triu ng do a ap dung nhm ln phng
phap tinh gia xut kho cua mt l hang xut ban ngay 20/10/N.
2. Ngay 31/12/N n vi xut mt l hang hoa vi gia vn la 20 triu chuyn n huyn
Thanh Chng (Ngh An) theo yu cu cua khach hang. n vi a ghi nhn doanh thu
cua s hang nay (bit gia ban cua l hang hoa nay la 30 triu cha VAT 10%).
3. n vi bo sot cac but toan tinh khu hao cua mt TSC s dung cho b phn ban
hang trong 3 thang 9,10,11 vi gia tri 30 triu.
4. Do vi pham v quyn s hu tri tu nn ngay 8/9/N n vi a bi phan quyt cua
Trong tai kinh t buc phai bi thng cho i tac mt s tin la 50 triu. n vi a tra
s tin nay va hach toan vao chi phi quan ly doanh nghip.
5. Qua kim tra mt khoan phai thu cua khach hang vi s d la 10 triu, khach hang a
khng con kha nng thanh toan. n vi cha lp d phong cho khoan phai thu nay.

6. Trong nm n vi co vay cua ngn hang INDOVINA mt khoan tin la 600 triu vi
lai sut la 3%/nm. n vi khng hach toan khoan chi phi lai vay vao cui nm.
7. Phat hin mt nghip vu ban hang ghi nhn ngay 30/12/N nhng lai khng co chng
t. Nghip vu nay co gia vn la 10 triu, gia ban cha thu VAT 10% la 15 triu khach
hang cha tra tin. Vao ngay 5/1/N+1 k toan a ghi giam nghip vu nay vi ni dung
khach hang tra lai hang mua.
8. Khach hang thanh toan tin sm theo nh thi han a quy inh trong hp ng vi
n vi. Gia tri hang mua ma khach hang a thanh toan bng tin mt la 22 triu (ca thu
VAT 10%). iu khoan cua hp ng ghi ro khach hang c hng chit khu thanh
toan 1%.
Trn thc t k toan n vi a ghi tng khoan phai tra va hach toan vao chi phi khac.
Yu cu :
1) Nu anh hng cua cac sai pham trn n cac khoan muc thuc BCKQKD.
2) Nu cac but toan iu chinh cn thit trn biu tng hp sai sot va lp lai
BCKQKD cho n vi.
Bit thm : n v hach toan thu GTGT theo phng phap khu tr
Bai tp 10 : Mt KTV ang kim toan BCTC nm N cua cng ty TNHH POC. Bang
bao cao kt qua kinh doanh cua n vi nh sau :
BO CO KT QU HOT NG KINH DOANH
n v tnh: triu ng

CH TIU
1. Doanh thu bn hng v cung cp dch v
2. Cc khon gim tr doanh thu
3. Doanh thu thun v bn hng v cung cp
dch v (10 = 01 - 02)
4. Gi vn hng bn
5. Li nhun gp v bn hng v cung cp
dch v (20 = 10 - 11)
6. Doanh thu hot ng ti chnh
7. Chi ph ti chnh
- Trong : Chi ph li vay
8. Chi ph bn hng
9. Chi ph qun l doanh nghip
10 Li nhun thun t hot ng kinh doanh
{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}
11. Thu nhp khc
12. Chi ph khc
13. Li nhun khc (40 = 31 - 32)
14. Tng li nhun k ton trc thu
(50 = 30 + 40)
15. Chi ph thu TNDN hin hnh
16. Chi ph thu TNDN hon li
17. Li nhun sau thu thu nhp doanh
nghip
(60 = 50 51 - 52)
18. Li c bn trn c phiu (*)

M
s
2
01
02
10

Nm
nay
4
930.892
4.730
926.162

Nm
trc
5
728.515
7.838
720.677

11
20

810.261
115.901

657.126
63.551

21
22
23
24
25
30

317
26.580
23.560
21.430
13.360
54.848

218
26.876
25.838
20.673
15.821
399

31
32
40
50

3.682
3.194
488
55.378

1.237
124,8
1.112,2
1.511,2

51
52
60

15.494,08

423,136

39.841,92

1.088,064

70

Trong qua trinh kim toan, trn s tay cua minh KTV nay a phat hin ra nhng vn
sau :

1. n vi mua mt TSC s dung cho b phn ban hang vi gia mua la 30 triu (thu
VAT 10%) vao ngay 16/10/N nhng k toan n vi khng ghi tng nguyn gia TSC
ma ghi vao chi phi QLDN (phn b trong vong 10 thang k t thang 11/N). Tai san nay
dung trong 15 nm.
2. n vi cho cng ty taxi Mai Linh thu mt mt bng xe vi thi han 2 nm. iu
khoan trong hp ng ngay 15/3/N ghi ro s tin ma cng ty Mai Linh phai tra la 20
triu. Ngay 2/4/N cng ty Mai Linh a chuyn khoan tra toan b s tin trn. K toan
n vi hach toan ht vao doanh thu trong nm N.
3. Ngay 31/12/N n vi xut khu mt l hang hoa vi tri gia vn 50 triu, gia ban la
gia FOB. DaNang 600 USD. Thu xut khu l hang 10%, thu GTGT 0%.
n vi a hach toan nghip vu nay vao ngay 7/1/N+1 khi nhn c giy bao N v
vic khach hang a thanh toan tin hang qua tai khoan ngn hang. Ty gia thc t la
0.16 triu.
4. K toan hach toan thiu khoan chi phi ban hang, chi phi QLDN nm trc ma n vi
quyt inh kt chuyn sang nm nay vi gia tri 10 triu.
5. Do vic theo doi tinh hinh bin ng cua ty gia ngoai t trong nm cua cac nghip vu
lin quan n cng n khng tt nn k toan n vi a ghi nhn tng doanh thu tai
chinh ln mt gia tri 8 triu.
6. Ngay 20/12/N n vi co thanh ly mt TSC vi nguyn gia 50 triu, a hao mon luy
k 40 triu. Thu t thanh ly bng tin mt 3 triu, chi t thanh ly bng tin mt la 2
triu. K toan chi ghi nhn but toan xoa s TSC vao s sach.
7. Do ap dung sai phng phap tinh gia hang xut kho nn k toan a lam giam gia vn
hang ban mt gia tri 30 triu.
Yu cu :
1) Nu anh hng cua cac sai pham trn n cac khoan muc thuc BCKQKD.
2) Nu cac but toan iu chinh cn thit trn biu tng hp sai sot va lp lai
BCKQKD cho n vi.
Bit thm : n v hach toan thu GTGT theo phng phap khu tr

Bai tp 11: Mt KTV ang kim toan BCTC nm N cua cng ty TNHH POC. Bang
cn i k toan tom tt cua n vi nh sau :
BANG CN I K TOAN
Ngay : 31/12/N
VT : triu ng
TAI SAN
I. Tai san ngn han
Tin
Phai thu khach hang
Tra trc cho ngi ban
Phai thu khac
Thu GTGT c khu tr
Hang tn kho
II. Tai san dai han
Nguyn gia TSC
Gia tri hao mon luy k
Chi phi tra trc dai han
Chi phi XDCB d dang
Tng cng

S tin
9.090
2.050
1.950
300
100
370
4.320
7.490
6.800
(560)
800
450
16.580

NGUN VN
I. N phai tra
Vay ngn han
Phai tra cho ngi ban
Ngi mua tra tin trc
Thu va cac khoan phai np NN
Phai tra cho CBCNV
Phai tra phai np khac
II. Vn chu s hu
Ngun vn kinh doanh
Quy c quan
Ngun vn u t XDCB
LN cha phn phi
Tng cng

S tin
4.550
3.040
880
280
220
80
50
12.030
7.200
950
620
3.260
16.580

Trong qua trinh kim toan, trn s tay cua minh KTV nay a phat hin ra nhng vn
sau :
1. Mua 1 TSC tr gi 120 tr (cha VAT 10%) phc v cho b phn bn hng, k
ton n v tin hnh hch ton vo chi ph QLDN phn b trong vng 5 thng. Bit
rng t l khu hao ti sn ny l 10%/nm. Nghip v mua TSC ny xy ra vo ngay
10/8/N.
2. Xut 1 l hng ho tr gi 400 tr, gi bn 500 tr (VAT 10%) gi i bn. K ton
n v tin hnh ghi nhn doanh thu ca l hng ny.
3. S d chi tit n phai thu ngay 31/12/N nh sau :
a. Cng ty Phng Linh
1200 triu
b. Cng ty Phng Anh
600 triu
c. Cng ty XNK An Binh
(40 triu)
d. Cng ty c phn cng ngh 180 triu
e. Cng ty XNK An Phu
(20 triu)
f. Cng ty dt may 29-3
30 triu
Qua kim tra phat hin thy k ton cn tr nhm n phi tr ca cng ty Phng
Linh vi n phi thu ca cng ty Phng Anh lm cho n phi thu ca cng ty Phng
Anh gim i 20 tr.
4. Mt TSC ca cng ty s dng cho b phn bn hng c nguyn gi 400 triu,
khu hao lu k 300 triu. Trong nm cng ty quyt nh nng cp ko di thm thi
gian s dng l 6 nm. Bit thi gian nng cp l 2 thng, chi ph nng cp l 20 triu
(cha thu VAT 10%) cha thanh ton. Kt thc nm N vic nng cp hon thnh.
Ton b chi ph nng cp k ton hch ton vo chi ph bn hng.
5. Phat hin mt nghip vu ban hang ghi nhn ngay 30/12/N nhng lai khng co
chng t. Nghip vu nay co gia vn la 20 triu, gia ban cha thu VAT 10% la 30 triu
khach hang cha tra tin. Vao ngay 5/1/N+1 k toan a ghi giam nghip vu nay vi ni
dung khach hang tra lai hang mua.
6. Cng ty mua 1 l NVL v phc v sn xut. Gi mua trn ho n l 100 triu
(cha thu VAT 10%) thanh ton bng TGNH. K ton n v hch ton tng gi tr
NVL mua v nhp kho song trn thc t l NVL ny cha c nhp kho m khi mua
xong DN chuyn thng i gia cng hon thin. Chi ph gia cng l NVL l 20 triu

cha thanh ton cho n v nhn gia cng. Khon chi ph ny n v cha hch ton
vo s sch vi ngay 31/12/N l hang nay vn cha gia cng xong va nhp v n vi.
7. Bit chi ph tin lng ca nhn vin b phn QLDN trong nm l 300 triu. K
ton ch tnh cc khon trch theo lng theo t l tnh vo chi ph m khng tnh theo
t l quy nh.
8. Ngy 3/1/N+1, cng ty chi tr 1 khon tin bi thng l 10 triu cho 1 nhn vin
b thng trong v tai nn lao ng xy ra vo ngy 30/12/N. K ton n v hch ton
tng chi ph bt thng trong nm N.
9. Bang phn tich tai khoan Li nhun cha phn phi nm N nh sau :
- S d u nm :
660 triu
- Lai thc hin nm N
4.000 triu
- Chi phi thu TNDN hin hanh (28%)
1.120 triu
Yu cu :
1) Trinh bay cac bc iu chinh cac sai sot trn vao biu tng hp sai sot.
2) Hay lp lai bang cn i k toan cho n vi
Bit thm : n v hach toan thu GTGT theo phng phap khu tr
Bai tp 12 : Mt KTV ang kim toan BCTC nm N cua cng ty TNHH POC. Bang
cn i k toan tom tt cua n vi nh sau :
BANG CN I K TOAN
Ngay : 31/12/N
VT : triu ng
TAI SAN
S tin
NGUN VN
S tin
I. Tai san ngn han
9.050 I. N phai tra
6.974
Tin
2.050 Vay ngn han
4.406
Phai thu khach hang
1.400 Phai tra cho ngi ban
1.980
Tra trc cho ngi ban
190 Ngi mua tra tin trc
80
Phai thu khac
90 Thu va cac khoan phai np NN
168
Thu GTGT c khu tr
260 Phai tra cho CBCNV
190
Hang tn kho
5.060 Phai tra phai np khac
150
II. Tai san dai han
5.554 II. Vn chu s hu
7.630
Nguyn gia TSC
5.380 Ngun vn kinh doanh
5.200
Gia tri hao mon luy k
(476) Quy c quan
750
Chi phi tra trc dai han
300 Ngun vn u t XDCB
420
Chi phi XDCB d dang
350 LN sau cha phn phi
1.260
Tng cng
14.604
Tng cng
14.604
Trong qua trinh kim toan, trn s tay cua minh KTV nay a phat hin ra nhng vn
sau :
1. Qua vic i chiu da vao Bin ban kim k quy va S chi tit cac TK tin cua
n vi ngay 31/12/N phat hin thy co s d cui ky khng khp ung. S tin lch la
10 triu. Nguyn nhn k toan tin mt bo sot mt nghip vu chi tra cho ngi ban A
theo phiu chi s 02 ngay 05/01/N.
2. Cac khoan chi phuc vu cho hoat ng phong trao vn th my cua n vi trong nm
lai c hach toan vao chi phi quan ly doanh nghip vi gia tri 23 triu.
3. n vi cha phan anh khoan chit khu thanh toan c hng cha thu c
bng tin cua ngi ban (mi chi co thng bao chp nhn) vao ngay 30/12/N lin quan
n vic thanh toan tin hang. L hang hoa vi gia mua cha VAT 10 % la 50 triu.
iu khoan hp ng quy inh chit khu thanh toan la 1%.

4. Ngay 28/12/N n vi nhp khu mt l hang vi gia CIF.HongKong la 300 USD

a thanh toan bng chuyn khoan. Thu nhp khu 10%, thu GTGT 10% n vi a
np cho kho bac bng tin mt.
L hang nay n vi nhp v kho 1/4; gi i ban 1/4; con lai 1/2 a xut ban thng vi
gia ban cha VAT 10% la 400USD. Tuy nhin k toan chi hach toan doanh thu vao
ngay 6/1/N+1 khi khach hang thanh toan tin; con trong nm N k toan chi phan anh
vic gi ban,con lai ghi tng gia tri hang nhp kho. Ty gia thc t la 0.162; ty gia ghi s
la 0.163.
5. S d chi tit n phai tra ngay 31/12/N nh sau :
a. Cng ty TNHH Hoa Binh
420 triu
b. Cng ty c phn Tn Minh Toan 320 triu
c. Ngn hang P&G
240 triu
d. Ngn hang Sacombank
(350 triu)
e. Xi nghip xy lp may
(205 triu)
f. ai hoc Duy Tn
360 triu
g. Tp oan Hoang Anh Gia Lai
615 triu
h. ng A bank
580 triu
6. Thng qua vic phn tich s tin vay va lai cng dn, kim toan vin phat hin n
vi a tinh toan sai mt khoan vay i vi ngn hang Habubank. Cu th gia tri trn s
sach cao hn gia tri cua kim toan vin cn c vao kh c vay tinh ra la 8 triu.
7. K toan hach toan thiu but toan ghi tng ngun hinh thanh TSC ngay 6/8/N khi
a tai san nay vao s dung. Bit tai san nay c hinh thanh t u t XDCB vi
nguyn gia 40 triu c u t t quy u t XDCB.
8. Kim tra s sach chng t phat hin ra rng: ngay 31/12/N n vi a kim k kho
va phat thiu mt gia tri hang hoa 10 triu. K toan tai n vi quyt inh x ly vao gia
vn hang ban trong khi o theo inh mc chi co 60% gia tri nay la hp ly.
9. Bang phn tich tai khoan Li nhun sau thu cha phn phi :
- S d u nm :
358 triu
- Lai thc hin trong nm N
1.000 triu
- Chi phi thu TNDN hin hanh (28%)
280 triu
Yu cu :
1) Trinh bay cac bc iu chinh cac sai sot trn vao biu tng hp sai sot.
2) Hay lp lai bang cn i k toan cho n vi
Bit thm : n v hach toan thu GTGT theo phng phap khu tr
Bai tp 13 : KTV A c giao phu trach kim toan khoan muc Chi phi thu vn phong
cua cng ty ABC cho nin kt thuc 31/12/N. Cng ty ABC ky hp ng thu tru s
vn phong lam vic trong vong 10 nm bt u t 01/01/N, tin thu mi nm la 160
triu. Do thu dai han, nn hp ng ghi ro bn cho thu ng y cho ABC c hng
khoan giam tin thu ka 100 triu, va khoan nay se c tr dn vao tng nm. Nh
vy, tin thu vn phong hang nm chi con la 150 triu. K toan a khu tr ngay 100
triu nu trn vao tin thu nm N va a ghi trn s sach k toan nh sau :
N TK 642
: 60
N TK 138
: 90
Co TK 111
: 150
Do o chi phi tin thu trn Bao cao kt qua kinh doanh nm N la 60 triu.
Yu cu : Theo anh chi co nn chp nhn phng phap hach toan trn hay
khng ? Tai sao ? Hay nghi but toan iu chinh (nu co).