You are on page 1of 20

CHNG 1 K TON TIN V CC KHON PHI THU

Bi 1.1: Mt mt doanh nghip p dng phng php k khai thng xuyn hng tn kho, tnh thu GTGT theo
phng php khu tr, trong k c tnh hnh nh sau:
1. Bn hng thu tin mt 22.000.000, trong thu GTGT 2.000.000.
2. em tin mt gi vo NH 30.000.000, cha nhn c giy bo C.
3. Thu tin mt do bn TSC hu hnh 63.000.000, trong thu GTGT 3.000.000. Chi ph vn chuyn
bn TSC tr bng tin mt 220.000, trong thu GTGT 20.000.
4. Chi tin mt vn chuyn hng ha em bn 300.000.
5. Chi tin mt tm ng cho nhn vin mua hng 10.000.000.
6. Nhn c giy bo c ca NH v s tin gi nghip v 2.
7. Vay ngn hn NH v nhp qu tin mt 100.000.000.
8. Mua VL nhp kho gi cha thu 50.000.000, thu sut thu GTGT 10%, thanh ton bng TGNH. CP
vn chuyn, bc d vt liu mua vo 440.000 tr bng tin mt, trong thu GTGT 40.000.
9. Chi tin mt mua vn phng phm v s dng ngay 360.000.
10. Nhn phiu tnh li tin gi khng k hn ngn hng 16.000.000.
11. Chi TGNH tr li vay NH 3.000.000.
12. Rt TGNH v nhp qu tin mt 25.000.000, TM tm ng lng cho nhn vin 20.000.000
Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn.
Bi gii
1. N TK 111:
22.000.000
C TK 113: 30.000.000
7. N TK 111:
100.000.000
C TK 333: 2.000.000
C TK 511: 20.000.000
C TK 311: 100.000.000
2. N TK 113:
30.000.000
8. N TK 152:
400.000
N TK 133:
40.000
C TK 111: 30.000.000
C TK 111:
440.000
3. N TK 111:
63.000.000
9. N TK 642:
360.000
C TK 333: 3.000.000
C
TK
111:
360.000
C TK 711: 60.000.000
N TK 811:
200.000
10. N TK 112:
16.000.000
N TK 133:
20.000
C
TK
515:
16.000.000
C TK 111: 220.000
11.
N
TK
635:
3.000.000
4. N TK 641:
300.000
C TK 112: 3.000.000
C TK 111:
300.000
12. N TK 111:
25.000.000
5. N TK 141:
10.000.000
C TK 112: 25.000.000
C TK 111: 10.000.000
N TK 334:
20.000.000
6. N TK 112:
30.000.000
C TK 111: 20.000.000
Bi 1.2 1 DN p dng PPKKTX hng tn kho, tnh thu GTGT theo phng php khu tr, trong k c tnh
hnh nh sau:
S d u thng 12:
TK 131 (d n):
180.000.000
khch hng K: 80.000.000)
TK 139 (Khch hng H): 30.000.000

(Chi tit: Khch hng H: 100.000.000,

Cc nghip v pht sinh trong thng:


1. Bn hng cha thu tin, gi bn cha thu 60.000.000, thu GTGT theo phng
php khu tr tnh 10%.
2. Nhn c giy bo C ca ngn hng v khon n ca khch hng nghip v 1 tr.
3. Kim k hng ha ti kho pht hin thiu 1 s hng tr gi 2.000.000 cha r
nguyn nhn.
1
4. X l s hng thiu nh sau: bt th kho phi bi thng , s cn li tnh vo2gi

vn hng bn.
5. Nhn c bin bn chia li t hat ng lin doanh 10.000.000, nhng cha nhn tin.

6. Thu c tin mt do th kho bi thng 1.000.000.


7. Chi TGNH ng trc cho ngi cung cp 20.000.000.
8. Lp bin bn thanh ton b tr cng n vi ngi cung cp 20.000.000.
9. Phi thu khon tin bi thng do bn bn vi phm hp ng 4.000.000.
10. thu bng tin mt 4.000.000 v khon tin bi thng vi phm hp ng.
11. Chi tin mt 10.000.000 tm ng cho nhn vin.
12. Nhn vin thanh ton tm ng:
- Hng ha nhp kho theo gi trn ha n 8.800.000, gm thu GTGT
800.000.
- Chi ph vn chuyn hng ha 300.000, thu GTGT 30.000.
- S tin mt cn tha nhp li qu.
13. Cui thng c tnh hnh sau:
- Khch hng H b ph sn, theo quyt nh ca ta n khch hng H tr n cho doanh nghip
50.000.000 bng tin mt, s cn li doanh nghip x l xa s.
- i c khon n kh i x l xa s t nm ngoi 10.000.000 bng tin mt, chi ph i
n 200.000 bng tin tm ng.
- Cui nm cn c vo nguyn tc lp d phng, doanh nghip tip tc lp d
phng n phi thu kh i ca khch hng K 20.000.000.
Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t trn.
Bi gii
1.
N TK 131:
66.000.000
C TK 333:
6.000.000
C TK 511:
60.000.000
2.
N TK 112:
66.000.000
C TK 131:
66.000.000
3.
N TK 1381:
2.000.000
C TK 156:
2.000.000
4.
N TK 1388:
1.000.000
N TK 632:
1.000.000
C TK 1381:
2.000.000

N TK 1388:
C TK 711:
10.
N TK 111:
C TK 1388:
11.
N TK 141:
C TK 111:
12.
N TK 156:
N TK 133:
N TK 111:
C TK 141:

4.000.000
4.000.000
10.000.000
10.000.000
9.100.000 = 8.800.000 + 300.000
830.000 = 800.000 + 30.000
70.000 = 10.000.000 - 9.930.000
10.000.000

13.a)
N TK 111:
50.000.000
N TK 139:
30.000.000
N TK 642:
20.000.000
C TK 131 (H): 100.000.000
N TK 004: 50.000.000
b)
N TK 111:
10.000.000
C TK 711:
10.000.000
N TK 811:
200.000
C TK 141:
200.000
c)
N TK 642:
20.000.000
C TK 139 (K): 20.000.000

5.
N TK 1388:
10.000.000
C TK 515:
10.000.000
6.
N TK 111:
1.000.000
C TK 1388:
1.000.000
7.
N TK 331:
20.000.000
C TK 112:
20.000.000
8.
N TK 131:
10.000.000
C TK 331:
10.000.000
9.
Bi 1.3: Ti 1 doanh nghip c s d u k 1 s TK nh sau:
TK 1112: 45.000.000
(3.000 USD)
TK 1122: 120.000.000
(8.000 USD)
Trong k c cc nghip v kinh t pht sinh sau:

4.000.000
4.000.000

1. Bn hng thu ngoi t 10.000 USD bng TGNH. TGBQLNH: 16.100/USD.


2. Dng TGNH k qu m L/C 12.000 USD, NH gi giy bo C. TGBQLNH: 16.120/USD.
3. Nhp khu hng ha, gi trn Invoice 12.000 USD cha tr tin cho ngi bn. TGBQLNH:
16.100/USD. Sau NH dng tin k qu thanh ton vi bn bn. TGBQLNH: 16.150/USD.
4. Xut khu hng ha, gi bn trn ha n 16.000 USD, tin cha thu. TGBQLNH: 16.200/USD.
5. Nhp khu vt liu gi 6.000 USD, cha tr tin. TGBQLNH: 16.180/USD.
6. Chi tin mt 600 USD tip khch nh hng. TGTT: 16.200/USD.
7. Nhn giy bo C ca NH thu tin nghip v 4 . TGBQLNH: 16.220/USD.
8. Bn 7.000 USD chuyn khon thu tin mt VN. TGTT: 16.220/USD.
9. Chi TGNH tr tin nghip v 5 . TGBQLNH: 16.210/USD.
10. Nhp khu hng ha tr gi 10.000 EUR, tin cha tr. TGBQLNH: 22.000/EUR.
Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn. Cho bit ngoi t xut theo phng php FIFO.
Cui nm, nh gi li nhng khon mc tin t c gc ngoi t theo t gi BQLNH 16.250/USD, 22.100/EUR.
Bi gii
1.
N TK 112:
C TK 511:

161.000.000
161.000.000

= 10.000 x 16.100

2.
N TK 144:
193.440.000
= 12.000 x 16.120
C TK 1122: 184.400.000 = 120.000.000 + 4000 x 16.100
C TK 515:
9.040.000
C TK 007: 12.000 USD
3.
N TK 156:
193.200.000
= 12.000 x 16.100
C TK 331:
193.200.000
N TK 331:
N TK 635:
C TK 144:
4.
N TK 131:
C TK 511:

193.200.000
240.000
193.440.000
259.200.000
259.200.000

5.
N TK 152:
C TK 331:
6.
N TK 642:
C TK 1112:
C TK 515:

97.080.000
97.080.000
9.720.000
9.000.000
720.000

C TK 007: 600 USD


7.
N TK 1122:
259.520.000
C TK 131:
259.200.000
C TK 515:
320.000
N TK 007: 16.000 USD
8.

= 12.000 x 16.100

N TK 1111:
113.540.000
= 7.000 x 16.220
C TK 1122: 112.820.000 = 6.000 x 16.100 + 1.000 x
16.220
C TK 515:
720.000
C TK 007: 7.000 USD
9.
N TK 331:
97.080.000
= 6.000 x 16.180
N TK 635:
240.000
C TK 1122:
97.320.000
= 6.000 x 16.220
C TK 007: 6.000 USD
10.
N TK 156:
220.000.000
C TK 331: 220.000.000

= 12.000 x 16.120

iu chnh:

= 16.000 x 16.200

TK 1112:
S sch:
iu chnh:

= 6.000 x 16.180

= 600 x 16.200
= 600 x 15.000

= 16.000 x 16.220
= 16.000 x 16.200

36.000.000
39.000.000

= 10.000 x 22.000

= 2.400 x 15.000
= 2.400 x 16.250

N TK 1112:
3.000.000
C TK 413:
3.000.000
TK 1122:
S sch:
145.980.000
= 9.000 x 16.220
iu chnh: 146.250.000
= 9.000 x 16.250
N TK 1122:
270.000
C TK 413:
270.000
TK 331:
S sch:
220.000.000
= 10.000 x 22.000
iu chnh: 221.000.000
= 10.000 x 22.100
N TK 413:
C TK 331:
nh gi li cui k:
N TK 413:
C TK 515:

1.000.000
1.000.000
2.270.000
2.270.000

CHNG 2 K TON HNG TN KHO


Bi 2.1: Ti 1 doanh nghip SX tnh thu GTGT theo phng php khu tr c tnh hnh nhp
xut vt liu nh sau:
Tn u thng: Vt liu (VL) A: 800kg x 60.000, VL B: 200kg x 20.000
Trong thng:

1. Mua 500kg VL A, n gi cha thu 62.000/kg v 300kg VL B, n gi cha thu 21.000/kg, thu
sut thu GTGT ca VL A v VL B l 10%, VL nhp kho , tin cha tr. Chi ph vn chuyn VL 176.000
tr bng tin mt, trong thu GTGT 16.000, phn b cho hai loi vt liu theo khi lng.
2. Xut kho 1.000kg VL A v 300kg VL B trc tip SX sn phm.
3. Dng TGNH tr nh ngi bn nghip v 1 sau khi tr khon chit khu thanh ton 1% gi mua cha
thu.
4. Xut kho 50kg VL B s dng b phn QLDN.
5. Nhp kho 700kg VL A, n gi cha thu 61.000 v 700kg VL B, n gi cha thu 19.000 do ngi
bn chuyn n, thu GTGT l 10%, thanh ton bng tin chuyn khon.
6. Xut kho 600kg VL A v 400kg VL B vo trc tip SX sn phm.
Yu cu: Tnh ton v trnh by bt ton ghi s tnh hnh trn theo h thng KKTX vi cc phng php tnh gi
tr hng tn kho: Nhp trc Xut trc (FIFO), Nhp sau Xut trc (LIFO), bnh qun gia quyn cui k,
bnh qun gia quyn lin hon.
Bi gii
u k:
A = 48.000.000
= 800 x 60.000
B = 4.000.000
= 200 x 20.000
1. Nhp kho
31.000.000
N TK 152 (A):
N TK 133 (A):
3.100.000
C TK 331: 34.100.000

= 500 x 62.000

N TK 152 (B):
N TK 133:
C 331:

6.300.000
630.000
6.930.000

= 300 x 21.000

N TK 152 (A):

100.000

N TK 152 (B):
N TK 331:
C TK 111:

60.000
16.000
176.000

500
= (176.000 16.000) 800
300
= (176.000 16.000) 800

Gi VL A (tnh lun chi ph vn chuyn): 62.200 =


Gi VL B (tnh lun chi ph vn chuyn): 21.200 =

31 .000 .000 + 100 .000


6.300 .000 + 60.000

500
300

2. Xut kho
Phng php FIFO:
N TK 621:
66.560.000
C TK 152 (A): 60.440.000 = 800 x 60.000 + 200 x 62.200
C TK 152 (B): 6.120.000 = 200 x 20.000 + 100 x 21.200
Phng php LIFO:
N TK 621:
67.460.000
C TK 152 (A): 61.100.000 = 500 x 62.200 + 500 x 60.000
C TK 152 (B): 6.360.000 = 300 x 21.200
Phng php bnh qun gia quyn lin hon:
800 60 .000 + 500 62 .200
Gi trung bnh ca A: 60.850 =
500
200 20 .000 +800
300+
21 .200
Gi trung bnh ca B: 20.720 =
200 + 300
N TK 621: 67.066.000
C TK 152 (A): 60.850.000 = 60.850 x 1.000
C TK 152 (B): 6.216.000 = 20.720 x 300
Phng php bnh qun cui k:
800 60 .000 + 500 62.200 + 700 61 .000
Gi trung bnh cui k ca A: 60.900 =
800 ++500
200 20 .000
300 +700
21.200 + 700 19.000
Gi trung bnh cui k ca B: 19.720 =

N TK 621:
66.816.000
C TK 152 (A): 60.900.000
C TK 152 (B): 5.916.000
3. Tr tin:
N TK 331:
373.000
373.000
N TK 331:
40.657.000
C TK 112: 40.657.000
4. Xut kho:

200 + 300 + 700


= 60.900 x 1.000
= 19.720 x 300
= (31.000.000 + 6.300.000) x 1% C TK 515:
= (34.100.000 + 6.930.000) 373.000

Phng php FIFO:


N TK 642:
1.060.000
C TK 152 (B): 1.060.000

= 50 x 21.200

Phng php LIFO:


N TK 642:
1.000.000
C TK 152 (B): 1.000.000

= 50 x 20.000

Phng php bnh qun gia quyn lin hon:


20 .720 200 + 0 0
Gi trung bnh ca B: 20.720 =
200 +0
N TK 642:
1.036.000
C TK 152 (B): 1.036.000
= 50 x 20.720
Phng php bnh qun cui k:
N TK 642:
986.000
C TK 152 (B): 986.000
5. Nhp kho:
N TK 152 (A):
N TK 152 (B):
N TK 133:
C TK 112:

42.700.000
13.300.000
5.600.000
61.600.000

= 50 x 19.720
= 700 x 61.000
= 700 x 19.000
= (42.700.000 + 13.300.000) x 10%

6. Xut kho:
Phng php FIFO:
N TK 621:
44.890.000
C TK 152 (A): 36.960.000 = 300 x 62.200 + 300 x 61.000
C TK 152 (B): 7.930.000 = 150 x 21.200 + 250 x 19.000
Phng php LIFO:
N TK 621:
44.200.000
C TK 152 (A): 36.600.000 = 600 x 61.000
C TK 152 (B): 7.600.000 = 400 x 19.000
Phng php bnh qun gia quyn lin hon:
60 .850 300 + 61.000 700
Gi trung bnh ca A: 60.960 =
300 + 700
20 .720 150 + 19.000 700
Gi trung bnh ca B: 19.300 =
150 + 700
N TK 621:
44.296.000
C TK 152 (A): 36.576.000 = 600 x 60.960
C TK 152 (B): 7.720.000 = 400 x 19.300
Phng php bnh qun cui k:
N TK 621:
44.428.000
C TK 152 (A): 36.540.000 = 600 x 60.900
C TK 152 (B): 7.888.000 = 400 x 19.720
Bi 2.2: Ti 1 doanh nghip c tnh hnh nhp xut kho vt liu A nh sau:
Nhp
Xut
n
Ngy Din gii
gi
SL
Tin
SL
Tin

Tn
SL

Tin

Tn u thng 10.000
100
1.000.000
Nhp kho
10.200 300
3.060.000
Nhp kho
10.600 400
4.240.000
Xut kho
400
?
Nhp kho
10.300 200
2.060.000
Xut kho
300
?
Nhp kho
10.500 600
6.300.000
Xut kho
500
?
Tn cui thng
400
Yu cu: Hy tnh gi thc t xut kho ca vt liu A v in vo ch c du (?) trn bng theo cc pp v gi thc
t ch danh. Cho bit nu p dng phng php gi thc t ch danh th s lng xut c th nh sau:
Ngy 05/06: Xut 400kg gm 200kg nhp ngy 02/06 v 200kg nhp ngy 04/06
Ngy 14/06: Xut 300kg gm 100kg tn u k v 200kg nhp ngy 04/06
Ngy 25/06: Xut 500kg gm 100kg nhp ngy 10/06 v 400kg nhp ngy 20/06
Bi gii
Nhp
Xut
Tn
n
Ngy Din gii
SL
Tin
SL
Tin
SL
Tin
gi
Tn u thng 10.000
100
1.000.000
02/06 Nhp kho
10.200 300
3.060.000
04/06 Nhp kho
10.600 400
4.240.000
05/06 Xut kho
400
4.160.000
10/06 Nhp kho
10.300 200
2.060.000
14/06 Xut kho
300
3.120.000
20/06 Nhp kho
10.500 600
6.300.000
25/06 Xut kho
500
5.230.000
Tn cui thng
400
Ngy 05/06: Xut 400kg = 4.160.000 = 200 x 10.200 + 200 x 10.600 => Gi: 10.400
Ngy 14/06: Xut 300kg = 3.120.000 = 100 x 10.000 + 200 x 10.600 => Gi: 10.400
Ngy 25/06: Xut 500kg = 5.230.000 = 100 x 10.300 + 400 x 10.500 => Gi: 10.460
Bi 2.3: Cng ty Tin Thnh np thu GTGT theo phng php khu tr, k ton hng tn kho
theo phng php k khai thng xuyn, trong thng 5 c tnh hnh cng c A nh sau:
I. S d u thng 5:
TK 153: 5.000.000 = 1.000 n v A x 5.000
TK 133: 3.000.000
II. Tnh hnh pht sinh trong thng 5:
1. Cng ty Minh Long chuyn n n v mt l hng cng c A, tr gi hng ghi trn ha n l 4.000 n
v, n gi cha thu 5.600, thu GTGT 10%. Khi kim nhn nhp kho pht hin thiu 300 n v hng,
n v cho nhp kho v chp nhn thanh ton theo s hng thc nhn.
2. n v xut 2.000 cng c A cho b phn bn hng s dng trong 4 thng, phn b t thng ny.
3. Xut tr li 1.000 cng c A cho cng ty Minh Long v hng km phm cht, bn bn
thu hi v nhp kho.
4. Xut 1.000 cng c A phc v sn xut sn phm v 500 cng c A cho b phn qun l DN
5. Cng ty Long Hi chuyn n n v mt l hng cng c, tr gi hng ghi trn ha n l 4.000 n v,
n gi 6.000, thu GTGT 10%. Hng nhp kho . Sau do hng km phm cht, n v ngh bn bn
gim gi 20% trn gi thanh ton (c bao gm c thu GTGT 10%), bn bn chp nhn.
6. n v chi tin mt tr ht n cho cng ty Minh Long sau khi tr i phn chit khu thanh ton 1% trn
s tin thanh ton.
Yu cu: Tnh ton v trnh by bt ton ghi s tnh hnh trn, bit rng n v xc nh gi tr
thc t hng xut kho theo phng php nhp trc xut trc (FIFO).
Bi gii
1.
N TK 153:
20.720.000
= 3.700 x 5.600
N TK 133:
2.072.000
02/06
04/06
05/06
10/06
14/06
20/06
25/06

C TK 331:
2.
N TK 641:
N TK 142:
C TK 153:
3.
N TK 331:
C TK 133:
C TK 153:

22.792.000
2.650.000
7.950.000
10.600.000
6.160.000
560.000
5.600.000

4.
N TK 627:
5.600.000
N TK 642:
2.800.000
C TK 153: 8.400.000
5.
N TK 153:
N TK 133:
C TK 331:
N TK 331:
C TK 133:
C TK 153:

24.000.000
2.400.000
26.400.000
5.280.000
480.000
4.800.000

= 1.000 x 5.000 + 1.000 x 5.600

= 1000 x 5.600
= 1000 x 5.600
= 500 x 5.600

= 4.000 x 6.000

= 26.400.000 x 20%
= 2.400.000 x 20%
= 24.000.000 x 20%

6.
N TK 331:
16.632.000
= 22.792.0000 6.160.000
C TK 111: 16.465.680
= (22.792.000 6.160.000) x 99%
C TK 515:
166.320
= (22.792.000 6.160.000) x 1%
Bi 2.4: Cng ty sn xut ABC k khai v np thu GTGT theo phng php khu tr thu, k ton hng tn kho
theo phng php k khai thng xuyn, tnh gi hng tn kho theo phng php Nhp trc Xut trc
S d u thng 12 mt vi ti khon nh sau: (n v tnh: ng)
TK 152: 110.000.000 (chi tit: 5.000kg)
TK 154: 8.000.000
TK 155: 315.000.000 (chi tit: 7.000 sn phm) Cc ti khon
khc c s d hp l.
Trong thng 12, pht sinh cc nghip v k ton sau: (n v tnh: ng)
1. Mua 5.000kg vt liu (gi mua cha thu 20.000/kg, thu GTGT 10%), cha thanh ton tin cho nh
cung cp. Chi ph vn chuyn thanh ton bng tin mt tm ng 5.500.000 (bao gm thu GTGT 10%).
Vt liu nhp kho .
2. Cng ty ABC chuyn khon thanh ton tin mua vt liu cho nh cung cp sau khi tr chit khu thanh
ton 2% (tnh trn gi mua cha thu).
3. Xut kho 8.000kg vt liu dng trc tip sn xut sn phm.
4. Tin lng phi tr ca thng 12:
B phn
S tin ()
Cng nhn trc tip sn xut
20.000.000
Nhn vin qun l phn xng
10.000.000
Nhn vin bn hng
10.000.000
Nhn vin qun l doanh nghip
15.000.000
Tng cng
55.000.000
5. Trch BHYT, BHXH v KPC theo t l quy nh.
6. Trch khu hao ti sn c nh thng 12:
B phn
S tin ()
Phn xng sn xut
10.000.000
B phn bn hng
10.000.000
B phn qun l doanh nghip
5.000.000

Tng cng
25.000.000
7. Nhp kho li 1.000kg vt liu s dng khng ht, tr gi 21.000.000.
8. Phn xng sn xut hon thnh nhp kho 4.000 vi gi bn cha thu 65.000/sp,
thu GTGT 10%. Cui thng cng ty A cha nhn c hng.
Yu cu: Tnh ton v trnh by bt ton ghi s tnh hnh trn.
Bi gii
1.
N TK 152:
100.000.000
= 20.000 x 5.000
N TK 133:
10.000.000
C TK 331: 110.000.000
N TK 152:
5.000.000
N TK 133:
500.000
5.500.000
sn phm. Chi
ph xut
sn kho ca nguyn liu: 21.000 = 100 .000 .000 + 5.000 .000
Gi
5.000
2.
N TK 331:
110.000.000
C TK 111: 108.000.000
C TK 515: 2.000.000
= 100.000.000 x 2%
3.
N TK 621:
173.000.000
C TK 152: 173.000.000
= 110.000.000 + 3.000 x 21.000
4.
N TK 622:
20.000.000
N TK 627:
10.000.000
N TK 641:
10.000.000
N TK 642:
15.000.000
C TK 334: 55.000.000
5.
N TK 622:
3.800.000
N TK 627:
1.900.000
N TK 641:
1.900.000
N TK 642:
2.850.000
N TK 334:
3.300.000
C TK 338: 13.750.000

= 20.000.000 x 19%
= 10.000.000 x 19%
= 10.000.000 x 19%
= 15.000.000 x 19%
= 55.000.000 x 6%

6.
N TK 627:
10.000.000
N TK 641:
10.000.000
N TK 642:
5.000.000
C TK 214: 25.000.000
7.
N TK 152:
21.000.000
C TK 621: 21.000.000

= 21.000 x 1.000

8.
(152) 173.000.000

Tk627

(334) 20.000.000

TK 621
021.000.000 (152)
152.000.000 (154)
TK 622
23.800.000 (154) (338) 3.800.000

TK 154
8.000.000

(621) 152.000.000 192.000.000 (155)


(622) 23.800.000
(627) 21.900.000
13.700.000
N TK 154:
197.700.000
C TK 621: 152.000.000
C TK 622: 23.800.000
C TK 627: 21.900.000
N TK 155:
192.000.000
C TK 154: 192.000.000
Gi nhp kho: 48.000 =

192 .000 .000


4.000

9.
N TK 157:
459.000.000
C TK 155: 459.000.000
= 315.000.000 + 48.000 x 3.000
Bi 2.5: Cng ty kinh doanh HH t chc k ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn,
xc nh gi tr hng tn kho theo phng php bnh qun gia quyn cui k. Np thu GTGT theo phng
php khu tr. Trong thng 3, c ti liu nh sau:
I. S d u thng:
TK 156: 13.431.200 (6.400 n v hng X)
TK 157: 840.000 (400 n v hng X gi bn cho cng ty B)
TK 131: 12.000.000 (Chi tit: Cng ty A cn n 20.000.000, Cng ty B ng trc tin mua hng
8.000.000)
II. Trch cc nghip v pht sinh trong thng:
1. Xut kho 500 n v hng X bn cho cng ty B, gi bn cha thu 2.800/n v, thu GTGT 10%. Tin
hng cha thu, cng ty B nhn c hng.
2. Nhp kho 6.000 n v hng X mua ca cng ty C vi gi mua cha thu 2.200/n v, thu GTGT 10%,
tin hng cha thanh ton.
3. Xut kho 2.000 n v hng X gi bn cho cng ty B.
4. Nhp kho 4.000 n v hng X mua ca cng ty D vi gi mua cha thu 2.250/n v, thu GTGT 10%,
thanh ton bng tin mt.
5. Cng ty B chp nhn thanh ton s hng gi i bn thng trc, s lng 400 n v,
gi bn cha thu 2.900/n v, thu GTGT 10%.
6. Xut kho 6.000 n v hng X gi i bn cho cng ty A, gi bn cha thu 2.900/n v, thu GTGT
10%. Sau nhn c hi bo ca cng ty A nhn c hng, nhng ch chp nhn thanh ton 5.000
n v hng X, s cn li do km phm cht tr li. Cng ty HH cho nhp kho 1.000 n v hng X
tr li.
Yu cu: Trnh by bt ton ghi s.
Bi lm
Gi vn bnh qun cui k ca hng X: 2.173 =
1.
N TK 632:
1.086.500
C TK 156: 1.086.500
N TK 131:
1.540.000
C TK 333: 140.000
C TK
1.400.000
2.
N TK 156:
13.200.000

= 2.173 x 500

= 6.000 x 2.200

13 .431 .200 + 6.000 2.200+ 4.000 2.250


6.400 + 6.000 + 4.000

N TK 133:
1.320.000
C TK 331: 14.520.000
3.
N TK 157:
4.346.000
C TK 156: 4.346.000
4.
N TK 156:
9.000.000
N TK 133:
900.000
C TK 111: 9.900.000
5.
N TK 632:
840.000
C TK 157: 840.000
N TK 131:
1.276.000
C TK 333: 116.000
C TK 511: 1.160.000

= 2.173 x 2.000
= 4.000 x 2.250

6.
N TK 157:
13.038.000
C TK 156: 13.038.000
= 2.173 x 6.000
N TK 632:
10.865.000
C TK 157: 10.865.000
= 2.173 x 5.000
N TK 156:
2.173.000
= 2.173 x 1.000
C TK 157: 2.173.000
N TK 131:
15.950.000
C TK 333: 1.450.000
C TK 511: 14.500.000
= 5.000 x 2.900
Bi 2.6: Cng ty HH thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu tr, t chc k ton hng tn kho
theo phng php k khai thng xuyn. Trong thng 8 c tnh hnh nh sau:
1. Tnh hnh mua hng
a. Nhn c mt s hng do cng ty Minh Phc gi n, tr gi hng ghi trn ha n l 5.200 n v x
28.000, thu GTGT 10%. Khi kim nhn nhp kho pht hin thiu 100 n v. Cng ty chp nhn thanh
ton theo s thc nhn. Nu cng ty thanh ton trong vng 10 ngy k t lc nhn hng s c hng
chit khu thanh ton 2% gi thanh ton.
b. Nhp kho hng mua ang i ng thng trc vi gi tr 5.000.000 (ha n 662 ngy 18/07 c gi
tr), s hng cn li so vi ha n b thiu cha xc nh nguyn nhn 1.000.000.
c. Nhn c chng t i tin ca cng ty Hong Minh ngh thanh ton l hng tr gi theo ha n cha
thu 20.000.000, thu GTGT 10%, n v thanh ton bng tin mt, cui thng hng cha v.
d. S hng mua ca cng ty Minh Phc, n v c gim gi 10% gi thanh ton (gm thu GTGT 10%)
do hng km phm cht. n v chi tin mt thanh ton cho cng ty Minh Phc trong thi gian c
hng chit khu thanh ton.
2. Tnh hnh bn hng
a. Bn cho cng ty Z thu bng chuyn khon gi bn cha thu l 28.000.000, thu
GTGT l 10%, nhn giy bo c ca ngn hng, gi thc t hng xut kho 22.000.000.
b. Xut bn chu cho cng ty Q mt l hng tr gi bn cha thu l 40.000.000, thu GTGT 10%. Theo
tha thun, nu cng ty Q thanh ton trc thi hn s c hng chit khu 2% trn gi thanh ton, gi
thc t xut bn 31.500.000.
c. Nhn c hi bo ca cng ty Tn Thnh tr li mt s hng ha mua thng trc, hng
nhp kho vi gi l 10.000.000, chi tin mt tr li theo gi bn cha thu l 11.000.000, thu
GTGT 10%.
Yu cu: Tnh ton v trnh by cc bt ton ghi s.

Trnh by cc s chi tit v s ci ca cc TK hng tn kho.


Bi gii
1. Tnh hnh mua hng:
N TK 331: 141.372.000 = 157.080.000 15.708.000
C TK 111: 138.544.560
a.
C TK 515: 2.827.440 = (157.080.000 15.708.000) x 2%
N TK 156:
142.800.000
= 5.100 x 28.000
2. Tnh hnh bn hng:
N TK 133:
14.280.000
C TK 331: 157.080.000
a.
N TK 632:
22.000.000
b.
C TK 156: 22.000.000
N TK 156:
4.000.000
N TK 1381:
1.000.000
N TK 112:
30.800.000
C TK 151: 5.000.000
C TK 333: 2.800.000
C TK 511: 28.000.000
c.
N TK 151:
20.000.000
b.
N TK 133:
2.000.000
N TK 632:
31.500.000
C TK 111: 22.000.000
C TK 156: 31.500.000
d.
N TK 131:
44.000.000
N TK 331:
15.708.000
= 157.080.000 x 10%
C TK 333: 4.000.000
C TK 133: 1.428.000
= 14.280.000 x 10%
C TK 511: 40.000.000
C TK 156: 14.280.000
= 142.800.000 x 10%

Nu cng ty Q thanh ton tin trc hn c hng chit khu


N TK 635:
880.000
N TK 111:
43.120.000
C TK 131: 44.000.000

c.
N TK 156:
C TK 632:
N TK 531:
N TK 333:
C TK 111:

= 44.000.000 x 2%

10.000.000
10.000.000
11.000.000
1.100.000
12.100.000

S CI TI KHON 156 CA CNG TY HH


(n v tnh: ng)
Chng t
Ngy S
-

Din gii
S d u thng
Nhn hng cty Minh Phc Nhp
kho hng ang i ng Gim gi
hng bn cty Minh Phc
Bn hng cho cty Z
Bn chu cho cty Q
Nhn li hng b tr t cty Tn Thnh
Cng s d trong thng
S d cui thng

Ti khon
i ng
331
151
331
632
632
632

S tin
N
X
142.800.000
4.000.000

14.280.000
22.000.000
31.500.000
10.000.000
156.800.000
X

67.780.000

BI 1: Mt DN kinh doanh thc phm X c s liu KD c nm 2005 nh sau:


A/ c cc nghip v mua bn hng ha trong nm:
1) Bn cho cty thng nghip ni a 300.000 sp, gi 210.000 /sp.
2) Nhn xut khu u thc mt l hng theo gi FOB l 9 t ng. T l hoa hng tnh trn gi tr l
hng l 4%.
3) Lm i l tiu th hng cho mt cty nc ngoi c tr s ti TP.HCM, tng hng nhp theo
iu kin CIF l 50 t ng. Tng gi hng bn theo ng qui nh l 60 t ng. T l hoa hng
l 5% gi bn.
4) Nhn 30 t ng vt t gia cng cho cty nc ngoi. Cng vic hon thnh100% v ton b
thnh phm xut tr. Doanh nghip c hng tin gia cng 4 t ng.
5) Xut ra nc ngoi 130.000 sp theo gi CIF l 244.800 /sp: ph bo him v vn chuy n quc
t c tnh bng 2% FOB.
6) Bn 17.000 sp cho doanh nghip ch xut, gi bn 200.000 /sp.
B/ Chi ph
Tng chi ph hp l c nm (cha k thu xut khu) lin quan n cc hot ng ni trn l
130,9 t ng (acer4310). Thu gi tr gia tng u vo c khu tr c nm l 8,963 t ng.
C/ Thu nhp khc:
- li tin gi : 340 triu ng
- chuyn nhng ti sn: 160 triu ng
Yu cu: tnh cc thu m cty phi np trong nm 2005.
- thu gi tr gia tng.
- Thu xut khu.
- Thu thu nhp doanh nghip.
Bi rng:
- Thu xut thu GTGT cc mt hng l 10%
- Thu xut thu TNDN l 28%.
- Thu xut thu xut khu cc mt hng l 4%.
Gii
1) DOANH THU: 300.000 x 210.000 = 63.000 (tr) Thu GTGT u ra: 63.000 x 10% = 6.300 (tr)
2) nhn xut khu u thc:
Doanh thu: 9.000 x 4% = 360 (tr) Thu GTGT u ra: 360 x 10% = 36 (tr)
Thu xut khu np thay cho bn u thc: 9.000 x 4% = 360 (tr)
3) Lm i l tiu th:

Doanh thu: 60.000 x 5% = 3.000 (tr)


Thu GTGT u ra: 3.000 x 10% = 300 (tr)
4) nhn gia cng cho nc ngoi.
Doanh thu: 4.000 (tr).
5) Xut ra nc ngoi:
Doanh thu: 130.000 x 244.800 = 31.824 (tr).
Xut khu: 130.000 x (244.800/1,02) x 4% = 1.248 (tr)
6) Bn cho doanh nghip ch xut:
Doanh thu: 170.000 x 200.000 = 34.000 (tr). Xut khu: 34.000 x 4% = 1.360 (tr)
Vy:
- Thu xut khu phi np: 360 (tr) + 1.248 (tr) + 1.360 (tr) = 2.968 (tr)
- Thu GTGT phi np= GTGTr GTGT vo.
* GTGTr = 6.300 (tr) + 36 (tr) + 300 (tr) = 6.636 (tr)
* GTGT vo = 8.963
GTGT phi np = 6.636 8.963 = -2.300 (tr)
- Thu TNDN = thu nhp tnh thu x thu sut
thu nhp tnh thu = doanh thu chi ph hp l + thu nhp khc
doanh thu = 63.000 (tr) + 360 (tr) + 3.000 (tr) + 4.000 (tr) + 31.824 (tr) +
34.000 (tr) = 136.148 (tr)
chi ph hp l: 130.900 + 2608= 133.580 (tr)
th nhp khc: 340 + 160 = 500 (tr)
TN tnh thu: 136.184 133.580 + 500 = 3.176 (tr) Thu TNDN phi np: 3.176 x 28% = 889,28 (tr
BI 17:
Hy tnh thu xut khu, thu GTGT, thu TNDN ca mt nh my sn xut hng tiu dng c cc
s liu sau.
1) Bn ra nc ngoi 120.000 sp theo gi CIF 271.400 /sp, ph vn ti v bo him quc t tnh bng
18% gi FOB.
2) Bn 150.000 sp cho doanh nghip ch xut vi gi 230.000 /sp.
3) Bn cho cty thng nghip ni a 400.000 sp vi gi cha thu GTGT l 200.000 /sp.
4) Gia cng trc tip 400.000 sp theo hp ng vi 1 cty nc ngoi, cng vic hon thnh 80% v
thnh phm c xut tr, gi gia cng l 10.000 sp.
+ tng chi ph hp l c nm (cha k thu xut
khu, ph bo him v vn
chuyn quc t) ca ton b hng tiu th l 102.731 triu ng.
+ thu nhp chu thu khc ngoi doanh thu.
Chuyn nhng ti sn 200 (tr)
Thu nhp t li tin cho vay 680 (tr)
Bit rng:
Thu sut ca thu xut khu 2%. Thu sut ca thu
GTGT 10%. Thu sut ca thu TNDN l 28%.
Tng thu GTGT u vo c khu tr c nm l 13.173 triu ng.
GII
1) Bn ra nc ngoi:
Doanh thu: 120.000 x 271.400 = 32.568 (tr)
Xut khu: 120.000 x (271.400/1,18) x 2% = 552 (tr)
2) Bn cho doanh nghip ch xut.
Doanh thu: 150.000 x 230.000 = 34.500 (tr) Xut khu: 34.500 x 2% = 690 (tr)
3) bn cho cty thng nghip ni a.
Doanh thu: 400.000 x 200.000 = 80.000 (tr) Thu GTGTu ra = 80.000 x 10% = 8.000 (tr)
4) Gia cng cho nc ngoi:
Doanh thu (400.000 x 80%) x 10.000 = 3.200 (tr)
Vy:
- Thu xut khu phi np: 552 + 690 = 1.242 (tr)
- Thu GTGT phi np = T.GTGTu ra T.GTGTvo.
* thu GTGT = 8.000 - 13.173 = -5173
- Thu TNDN = thu nhp tnh thu x thu sut.
* thu nhp tnh thu = doanh thu chi ph hp l + thu nhp khc
Doanh thu = 32.568 + 34.500 + 80.000 + 3.200 = 150268 (tr)

Chi ph hp l = 102.731 + 1.242 + 4968 =108.941(tr)


Thu nhp khc: 200 + 680 = 880(tr)
Thu TNDN: (150.268 108.941 +880)*28%= 11.871,96(tr)
BI 25:
Nh my ru bia Thanh Minh, trong k tnh thu c cc s liu pht sinh sau: I/ bn hng: (gi bn
cha thu GTGT)
1) bn 40.000 chai ru 200 vi gi 31.200 /chai v 30.000 chai ru 400 vi gi 46.200 /chai cho cc cty
thng nghip.
2) bn 30.000 chai ru 200 v 10.000 chai ru 400 cho cty xut nhp khu X, gi bn ln lt l 32.500
/chai v 49.500 /chai.
3) Xut khu ra nc ngoi 40.000 chai ru 200 theo iu kin FOB vi gi
32.000 /chai, 10.500 chai ru 400 theo iu kin CIF vi gi 50.000 /chai.
II/ chi ph ca sn phm tiu th.
- chi ph nguyn vt liu phc v cho sn phm tiu th trn tp hp c l
2.450 triu (chi ph ny cha tnh thu xut khu, thu TTDB).
- Chi ph vn chuy n v bo him quc t 2% gi CIF.
- Chi mua vn phng phm: 30 triu ng.
- Cc chi ph khc 920 triu ng.
Yu cu: xc nh thu XK, TTDB, TNDN trong k ca nh my ru bia Thanh Minh
Bit rng:
- Thu TTDB ca ru 200 l 30%, 40o l 65%.
- Thu sut thu TNDN l 28%.
- Thu sut thu xut khu l 2%.
- Thu nhp khc l 25 triu ng.
GII
1. Bn cho cc cty thng nghip:
DT: 2.634 (tr )
Thu GTGT u ra: 263,4 (tr)
Thu TTDB phi np khu bn hng:
{40.000 chai x [31.200/(1 + 30%)] x 30%} + {30.000 chai x [46.200/(1 + 65%)] x 65%} = 834 (tr )
2. bn cho cty xut nhp khu.
DT: 1.470 (tr )
Thu GTGT u ra: 147 (tr )
Thu TTDB phi np khu bn hng
{30.000 chai x [32.500/(1 + 30%) x 30%}+ {10.000 chai x [49.500 /(1 + 65%)] * 65%} = 420 (tr )
3. xut khu ra nc ngoi: DT: 1.805 (tr )
Thu XK phi np: 35,89 (tr
Vy
Thu XK: 35,89 (tr)
Thu TTDB phi np: 1.254 (tr) Thu TNDN phi np: 345,4108 (tr)
BI 24:
I/ Mua hng
1) nhp khu 80.000 kg nguyn liu A sn xut bia lon (24 lon/thng) theo iu kin CIF l 49.500
ng /kg, thu sut thu nhp khu: 10% (nguyn liu A khng thuc din chu thu TTDB.
2) Cc nguyn liu mua trong nc phc v sn xut vi gi cha thu GTGT 2.550 triu ng.
II/ SN XUT : trong nm cty sn xut c 100.000 thng bia.
III/ Tnh hnh tiu th sn phm do cty sn xut:
1) Xut khu ra nc ngoi 50.000 thng bia theo iu kin CIF vi gi quy ra
ng vit nam l 290.000 /thng, ph vn chuy n v bo him quc t l
10.000 /thng.
2) Bn cho cc cty thng mi trong nc 30.000 thng bia vi gi 345.096 /thng. Trong gi
v l 30.096 /thng.
IV/ chi ph sn xut kinh doanh pht sinh trong nm:
- xut kho a vo sn xut ton b nguyn liu A v cc nguyn liu mua trong nc ni trn.
- Khu hao ti sn c nh phn xng sn xut 800 triu ng.

Tng tin lng cng nhn trc tip sn xut sn phm: nh mc sn phm l 50 thng
bia/l/thng; nh mc tin lng l 850.000 ng/ld/thng.
- Tng tin lng phi tr cho b phn qun l l 500 triu ng.
- Cc chi ph hp l khc b phn sn xut (bao gm c BHXH, BHYT, KPC) l 745 triu ng.
- Thu XK, thu TTDB, ph vn chuy n v bo him quc t khu xut khu.
- Cc chi ph khc phc v qun l v bn hng l 520 triu ng.
Yu cu: tnh cc loi thu m cty phi np, c hon (nu c) trong nm.
BIT RNG:
cty khng c hng tn kho u k thu sut thu xut khu: 2% thu sut
thu TNDN: 28%
thu sut thu GTGT ca cc hng ha, dch v mua l 10%. Thu TTDB ca bia l 75%.
Gi tnh thu nhp khu c xc nh l gi CIF.
GII
1. Nhp khu 80.000 kg nguyn liu A:
Thu NK: 396 (tr )
Thu GTGT khu nhp khu: 435,6 (tr )
2. cc nguyn liu mua trong nc:
tin hng: 2.550 (tr )
thu GTGT u vo: 255 (tr )
II/ sn xut: 100.000 thng bia
III/ tiu th
1. xut ra nc ngoi 50.000 thng bia: DT: 14.500 (tr)
Thu XK: 280 (tr) Thu NK: 198 (tr)
2. bn cho cc cty thng mi 30.000 thng bia.
DT: 10.352,88 (tr)
GTGT u ra: 1.035,288 (tr)
Thu TTDB phi np khu bn hng: 4.050 (tr)
Vy:
- thu NK phi np: 396 (tr)
- thu GTGT phi np khu nhp khu: 435,6 (tr)
- thu Xk phi np: 280 (tr)
- thu Nk c hon khu nhp khu nguyn liu: 198 (tr)
- thu TTDB phi np khu bn hng: 4.050 (tr)
- thu GTGT phi np cui k = GTGT u ra GTGT u vo Phi np: 344,688 (tr)
- Thu TNDN phi np = thu nhp chu thu x thu sutDt: 24.852,8 (tr ng)
* Chi ph hp l cho 100.000 thng bia:
4.356 + 2.550 + 800 + [(0,85/50) x 100.000] + 745 = 10.151 (tr )
* Chi ph hp l cho 80.000 thng bia tiu th:
[10.151/100.000) x 80.000 ] + 500 + 520 + (280 198) + 4.050 + (50.000 x 0,01) = 13.772,8 (tr )
Thu TNDN phi np = 3.102,4 (tr ).
BI 23:
Xc nh cc loi thu phi np. I/ Mua hng
1/ nhp khu 600 tn nguyn liu K (khng thuc din chu thu TTDB) theo gi CIF 3,8 triu
ng/tn; thu sut thu NK i vi nguyn liu K l 20%.
2/ nhp khu 3.200 lt ruu 420 dng vo sn xut, gi nhp theo iu kin CIF l 15.000
ng/lt; thu sut ca thu nhp khu i vi ru l 65%.
3/ nhp khu mt ti sn c nh phc v sn xut kinh doanh. Gi nhp theo iu kin FOB l
5,4 t ng, ph vn chuy n v bo him quc t 1% gi FOB, thu sut thu nhp khu 1%, h
thng c min thu GTGT.
4/ mua 9 t ng vt liu dng ch bbie61n thc phm (gi cha c thu GTGT)
II/ sn xut.
Cty M a 80% nguyn liu K, 60% ru v ton b 9 t vt liu ni trn vo sn xut, to ra
750.000 n v sn phm X (X thuc din np thu TTDB)
III/ tiu th:
8)
Xk 540.000 sn phm, gi FOB l 85.000 /sp

9)
Bn trong nc 60.000 sp vi n gi cha c thu GTGT l 84.500 ng/sp.
IV/ Chi ph hp l:
Cha k cc chi ph a vo sn xut trn, thu xut khu, thu TTDB, cc chi ph hp l khc
lien quan n sn xut sn phm l 30.374 triu ng. lien quan n khu bn hng v qun l l 10.294
triu ng.
Bit rng:
- thu nhp chu thu khc: 2 t ng
- thu sut ca thu xut khu l 2%.
- Thu sut thu GTGT l 10%.
- Thu sut thu TNDN l 28%.
- Thu sut thu TTDB hng X l 30%, ru 420 l 65%.
- Thu GTGT t cc hot ng mua khc c khu tr trong nm l 130 triu ng.
- Gi tnh thu nhp khu c xc nh l gi CIF.
GII
1. Nhp khu 600 tn nguyn liu
Thu NK: 456 (tr ng)
Thu GTGT phi np khu nhp khu: [600 x 3,8) + 456] x 10% = 273,6 (tr )
2. Nhp khu 3.200 lt ru 42o
Thu NK: 31,2 (tr )
Thu TTB phi np khu nhp khu: (48 + 31,2) x 65% = 51,48 (tr )
Thu GTGT phi np khu nhp khu: (48 + 31,2 + 51,480) x 10% = 13,068 (triu ng)
3. Nhp khu mt ti sn c nh: Thu NK: 54,54 (tr )
4. Mua 9 t ng vt liu Gi mua: 9 t
Thu GTGT u vo: 900 (tr )
2/sn xut: sn xut c 750.000 n v sn phm X/
3/tiu th
1. xut khu 540.000 sp doanh thu: 45.900 (tr )
thu XK: 918 (tr )
thu NK c hon khu NK nguyn liu
[(456 x 80%) + (31,2 x 60%)] x 540.000/750.000 = 276,1344 (tr ) Thu TTB c hon khu Nk
nguyn liu 51,48 x 60% x (540.000/750.000) = 22,23936 (tr )
2. bn trong nc 60.000 sp: DT: 5.070 (tr ng)
Thu GTGT u ra: 507 triu ng.
Thu TTB phi np: 1.170 (triu ng)
Thu TTDB c khu tr khu Nk nguyn liu: 2,47104 (tr )
VY:
Thu NK phi np; 541,74 (tr )
Thu TTDB phi np khu nhp khu: 51,48 (tr ) Thu GTGT phi np khu Nk : 286,668 (tr ) Thu
Xk phi np: 918 (tr)
Thu TTDB phi np khu tiu th sn phm: 1.170 (tr) Thu NK c hon khu NK nguyn liu:
276,1344 (tr) Thu TTDB c hon khu NK NVL: 24,7104 (tr)
Thu GTGT phi np cui k = Thu GTGT u ra thu GTGT u vo c khu tr
thu GTGT u ra: 507 (tr)
thu GTGT u vo: 1.316,668 (tr )
thu GTGT phi np; - 809,668 (tr )
Thu TNDN phi np = thu nhp chu thu x thu sut doanh thu: 50.970 (tr)
chi ph s n xut 750.000 sp X (2.736 x 80%) + (130,68 x 60%) + 9.000 + 30.374 = 41.641,208 (tr)
chi ph hp l tiu th 600.000 sp trong k: (918 276,1344) + (1.170 24,7104) + 10.294 + (41.641,208/750.000)
x600.000 = 45.394,1216 (tr )
Thu TNDN phi np: (50.970 45.394,1216 + 2.000) x 28% = 2.121,245952 (tr )
Bi 22:
Ti mt cng ty sn xut Thun An, trong nm c cc nghip v kt pht sinh nh sau:
I/ Tnh hnh mua t liu sn xut:
- nhp khu 100.000 kg nguyn liu A sx bia lon, gi FOB quy ra tin Vit Nam: 30.000 /kg, ph vn
ti v bo him quc t chim 10% gi FOB.(cdcntt tphcm)
- Hng ha mua trong nc phc v sn xut kinh doanh vi gi mua cha thu GTGT 1.5000

triu ng (tt c u c ha n GTGT).


Dch v mua trong nc phc v sn xut kinh doanh vi gi mua cha thu GTGT 500 tr
(tt c u c ha n GTGT)
II/ tnh hnh sn xut sn phm ca cty: trong nm cty sn xut c 100.000 thng bia.
III/ tnh hnh tiu th sn phm do cty sn xut: bit rng gi v c khu tr l 30.096 ng/thng
(24 lon x 0,33 lt/lon x 3.800 ng/lt = 30.096 ng/thng)
- bn cho cty thng mi 30.000 thng bia vi gi cha thu GTGT l 170.096 /thng.
Giao cho cc i l 40.000 thng bia, vi gi bn ca i l theo hp ng vi doanh nghip cha
thu GTGT l 184.096 /thng, hoa hng i l 5% trn gi bn cha thu GTGT, trong k cc i l
bn ht s hng trn.
- Bn s cho cc ch 20.000 thng bia vi gi cha thu GTGT l 177.096 /thng.
IV/ Chi ph sn xut kinh doanh pht sinh trong nm:
- xut kho 80.000 kg nguyn liu A mua trn phc v trc tip sn xut.
- Hng ha mua trong nc xut 80% s dng vo sn xut
- Dch v mua trong nc s dng 100% s dng vo sn xut
- Khu hao ti sn c nh phn xng sn xut: 620 triu ng
- Tng tin lng b phn sn xut: 1.540 triu ng.
- Tr li tin vay ngn hng: 20 triu ng.
- Chi ph hp l khc b phn sn xut (bao gm c BHXH, BHYT, KPC): 370 triu ng.
- Ph, l ph, thu mn bi v chi ph khc phc v qun l: 3.450 triu ng.
- Chi hoa hng cho i l theo s s phm thc tiu th trn.
- Cc thu phi np khu bn hng.
YU CU: tnh cc loi thu m cty phi np trong nm.
BIT RNG:
-

thu sut thu TNDN: 28%


thu sut thu GTGT ca cc hng ha, dch v mua l 10%.
TS thu NK nguyn liu A: 10% (nguyn liu A khng thuc din
chu thu TTDB)
Thu TTDB ca bia l 75%. Khng c hng tn kho u k.
Gi tnh thu NK c xc nh l gi CIF.
GII
-

NK 100.000 kh nguyn liu A:

Ta c : gi FOB + (I + F) = gi CIF 30.000 + 10% + 30.000 = gi CIF Suy ra: gi CIF = 33.000 /kg
Thu NK phi np: 100.000 kg x 33.000 /kg x 10% = 330 (triu ng) Thu GTGT phi np khu
NK: [(100.000 kg x 33.000 /kg) + 330 triu] x 10% = 363 (tr ng)
- hng ha mua trong nc: Gi mua: 1.500 (tr ng), thu GTGT c khu tr l 150 triu ng.
- Dch v mua trong nc: Gi mua: 500 tr ng, thu GTGT c khu tr 50 tr ng.
- bn cho cty thng mi: gi tnh thu TTDB: (170,096 30,096)/(1+75%) = 80.000 /thng. Thu
TTDB phi np khu bn hng:30.000 x 80.000 x 75% = 1.800 (tr ng)
Doanh thu: 30.000 thng x 170.096 /thng = 5.102,88 (tr )
Thu GTGT u ra: 5.102,88 x 10% = 510,288 (tr )
- bn cho cc i l:
Gi tnh thu TTDB: (184.096 30.096)/(1 + 75%) = 88.000 /thng. Thu TTDB phi np khu bn
hng: 40.000 x 88.000 x 75% = 2.640 (tr )
Doanh thu: 40.000 x 184.096 /thng = 7.36,84 (tr ) Thu GTGT u ra: 7.363,84 (tr )
- Bn s cho cc ch
Gi tnh thu TTDB: (177,096 30.096)/(1 + 75%) = 84.000 ng/hp. Thu TTDB phi np khu
bn hng: 20.000 x 84.000 x 75% = 1.260 (tr )
Doanh thu: 20.000 hp x 177.096 /thng = 3.541,92 (tr ) Thu GTGT u ra: 3.541,92 x 10% =
354,192 (tr )
VY:
- thu NK phi n: 330 (tr )
thu GTGT pn khu nhp khu: 363 (tr )
- thu TTDB pn khu bn hng l: (1.800 + 2.640 + 1.260) = 5.700 (tr )

thu GTGT pn cui k = T.GTGT u ra T.GTGT u vo


trong : T.GTGT u ra = (510,288 + 736,384 + 354,192) = 1.600,864 (tr ng) T.GTGT u vo =
363 + 150 + 50 = 563 (tr )
Vy: thu GTGT phi np cui k = 1.600,864 563 = 1.037,864 (tr )
- thu TNDN phi np = thu nhp chu thu x thu sut.
thu nhp chu thu = doanh thu chu thu - chi ph hp l + thu nhp khc + doanh thu chu thu =
(5.102,88 + 7363,84 + 3.541,92) = 16.008,64 (tr )
chi ph hp l sn xut 100.000 thng bia: [(3.360/100.000) x 80.000] + (1.500 x 80%) + 500 + 620 + 1.540 +
370 = 7.134 (tr ng)
chi ph hp l cho 90.000 thng bia tiu th:[(7.134/100.000)/ x 90.000] + 20 + 3.450 + (7.363,84 x 5%) + 5.700 =
15.958,792 (tr )
Thu TNDN phi np = (16.008,64 15.958,792) x 28% = 13,95744 (tr )
BI 18:
Xc nh thu xut khu, thu GTGT, TNDN phi np trong nm ca 1 doanh nghip vi cc ti liu
- acer4310 -sau:
1) Tnh hnh sx trong nm: trong nm Dn sx c 40.000 sp (y l hng ko chu thu TTDB), khng c
hng tn kho.
2) Tnh hnh tiu th trong nm:
- Qu 1: bn cho cty thng mi ni a 12.000 sp, gi bn cha thu GTGT 45.000 /sp.
- Qu 2: Trc tip xut khu 10.000 sp, gi CIF l 74.000 /sp. Trong ph vn chuyn v bo him l
1.000 /sp.
- Qu 3: bn cho doanh nghip ch xut 5.000 sp, gi bn 45.000 /sp.
- Qu 4: trc tip xut khu 2.000 sp. Gi FOB l 46.000 /sp. Xut cho i l
5.000 sp, gi bn ca i l theo hp ng cha c thu GTGT l 46.000 /sp. Cui nm i l cn
tn kho l 1.000 sp.
3) chi ph sn xut kinh doanh trong nm:
- Nguyn vt liu trc tip sn xut sn phm l 846.000.000 .
- Vt liu dng sa cha thng xuyn TSCD thuc phn xng sn xut 6.000.000.sa cha thng
TSCD thuc b phn qun l 3.200.000 .
- tin lng cng nhn trc tip sn xut sn phm.
+ nh mc sn xut sn phm l 250sp/ld/thng.
+ nh mc tin lng 800.000 /ld/thng.
- Khu hao TSCD: TSCD phc v sx phn xng 160.000.000 . TSCD b phn qun l DN:
50.000.000 v TSCD thuc b phn bn hng 12.000.000 .
- Tin lng b phn qun l DN: 84.000.000 .
- Cc chi ph khc phc v sn xut sn phm 126.000.000 .
- Ch ph bo him v vn ti khi trc tip xut khu sn phm qu 2.
- Chi hoa hng cho i l bn l 5% gi bn cha thu GTGT.
- Thu xut khu khu bn hng.
BIT RNG: (acer 4310)
- Thu GTGT 10%.
- thu XK 2%.
- thu TTDN 28%.
- bit tng s thu GTGT u vo c khu tr trong nm l 84.500.000 .
- thu nhp v li tin gi NH l 3.870.000 .

You might also like