Chng 1 Nhng vn c ban v hanh chinh s nghip

1. Khi nim vV tr ca k ton HCSN 1.1.Khi nim "K ton l cng vic thu thp , x l, kim tra, phn tch v cung cp thng tin kinh t ti chnh di hnh thc gi tr , hin vt v thi gian lao ng phn nh , kim tra tnh hnh vn ng ca cc loi ti sn, qu trnh v kt qu hot ng sn xut kinh doanh, s dng vn v kinh ph ca nh nc cng nh ca tng t chc x nghip " i vi Nh nc k ton l cng c quan trng tnh ton, xy dng v kim tra vic chp hnh ngn sch Nh nc, iu hnh v qun l nn kinh t quc dn. i vi cc t chc x nghip k ton l cng c quan trng iu hnh, qun l cc hot ng, tnh ton kinh t v kim tra vic bo v s dng ti sn vt t tin vn nhm m bo quyn ch ng trong sn xut kinh doanh v ch ng ti chnh ca t chc x nghip. n v HCSN l cc n v, cc c s thuc lnh vc phi sn xut vt cht, bao gm cc c quan qun l hnh chnh, qun l kinh t, cc n v s nghip, vn ho,y t , gio dc, TDTT, cc c quan on th, cc n v lc lng v trang... hot ng bng ngun kinh ph do ngn sch nh nc cp hoc bng cc ngun thu khc. K ton HCSN l cng vic t chc h thng thng tin bng s liu qun l v kim sot ngun kinh ph , tnh hnh s dng, quyt ton kinh ph, tnh hnh qun l v s 1 Trang

dng cc loi vt t , ti sn cng; tnh hnh chp hnh d ton thu , chi v thc hin cc tiu chun , nh mc ca Nh nc n v. Hay ni cch khc K ton n v HCSN L k ton chp hnh Ngn sch NN, l phng tin n v HCSN qun l cc hot ng thu chi, qun l qu trnh s dng kinh ph nhm m bo s dng tit kim kinh ph tng cng cng tc qun l tin vn , vt t, ti sn. 1.2. V tr ca k ton HCSN K ton HCSN c mt v tr rt quan trng trong h thng cc cng c qun l Nh nc. K ton HCSN l mt b phn cu thnh ca h thng k ton Nh nc c chc nng t chc h thng thng tin ton din, lin tc v tnh hnh tip nhn v s dng kinh ph, qu, ti sn cng cc n v th hng ngn qu Nh nc, ngn qu cng cng. Thng qua th trng cc t chc HCSN nm c tnh hnh hot ng ca mnh pht huy mt tch cc ngn chn kp thi cc khuyt im, cc c quan chc nng Nh nc kim sot, nh gi chnh xc hiu qu ca vic s dng cng qu. thy r v tr ca k ton HCSN trong h thng k ton Vit Nam ta c th m t s sau: ton hnh chnh s nghip
H thng SNA (Ti khon quc gia) H thng k ton doanh nghip cc lnh vc thnh phn kinh t

S 1: V tr k

Trang

H thng k ton

H thng k ton doanh nghip

K ton h kinh doanh

K ton qun l ti sn quc gia H thng k ton nh nc K ton cc n v th hng ngn qu nh nc, qucng (HCSN) 2. c im ,nhim v v phm vi p dng .

2.1. c im ca k ton HCSN * n v HCSN c trang tri cc chi ph hot ng v thc hin nhim v chnh tr c giao bng ngun kinh ph t ngn qu Nh nc hoc t qu cng theo nguyn tc khng bi hon trc tip. V vy, n v HCSN c phn loi nh sau: + n v HCSN t m bo chi ph hot ng + n v s nghip t m bo mt phn chi ph hot ng + n v s nghip do NSNN m bo ton b kinh ph hot ng. T c im trn i hi vic qun l chi tiu, hch ton k ton phi tun th php lut ni dung chi tiu theo tiu chun 3 Trang

nh mc ca Nh nc gp phn tng cng cht lng qun l, kim sot chi ca Lut ngn sch Nh nc. i vi n v HCSN c thu ngoi vic theo di phn nh tnh hnh s dng kinh ph, k ton cn phi theo di kim tra tnh hnh s dng ti chnh trong hot ng c thu m bo cho cc hot ng c hiu qu thit thc ng php lut. V c im ny yu cu k ton phi theo di tng ngun kinh ph, tng chi ph hot ng trnh gy chng cho gia chi sn xut kinh doanh c thu v chi ph hot ng bng ngun kinh ph. 2.2. Nhim v ca k ton HCSN * Thu thp, phn nh, x l v tng hp thng tin v ngun kinh ph c cp, c ti tr, c hnh thnh v tnh hnh s dng cc khon kinh ph, s dng cc khon thu pht sinh n v. * Thc hin kim tra kim sot tnh hnh chp hnh d ton thu chi, tnh hnh thc hin cc ch tiu kinh t, ti chnh v cc tiu chun nh mc ca Nh nc, kim tra vic qun l, s dng cc loi vt t ti sn cng n v, kim tra tnh hnh chp hnh k lut thu np ngn sch, chp hnh k lut thanh ton v cc ch chnh sch ti chnh ca Nh nc. * Theo di v kim sot tnh hnh phn phi kinh ph cho cc n v d ton cp di, tnh hnh chp hnh d ton thu, chi v quyt ton ca cc n v cp di. * Lp v np ng hn cc bo co ti chnh cho cc c quan qun l cp trn v c quan ti chnh theo quy nh.

Trang

Cung cp thng tin v ti liu cn thit phc v cho vic xy dng d ton, xy dng cc nh mc chi tiu. Phn tch v nh gi hiu qu s dng cc ngun kinh ph, vn, qu n v. 2.3. Phm vi p dng Ngy 30/ 3 / 2006, B trng B Ti chnh k Quyt nh s 19/2006/ Q-BTC ban hnh Ch k ton HCSN p dng cho cc n v HCSN trong c nc t nm ti chnh 2006, thay th ch k ton HCSN ban hnh ti Quyt nh s 999-TC/Q/CKT ngy 02/11/2006. Ch k ton HCSN ban hnh theo Quyt nh 19/2006/Q-BTC p dng cho tt c cc n v HCSN thuc b my qun l Nh nc Trung ng v a phng, cc c quan, on th, cc t chc x hi , cc n v thuc lc lng v trang, cc hi qun chng c nh nc m bo mt phn hoc ton b kinh ph; v cc n v s nghip , t chc t cn i thu chi khng s dng kinh ph ca nh nc ( Tr cc n v s nghip ngoi cng lp, cc doanh nghip).
3. ch chng t k ton trong n v hcsn

3.1. Nguyn tc chung * Ch chng t k ton trong n v HCSN phi m bo tun th y nhng nguyn tc chung ca h thng chng t k ton ( phi y cc yu t , tnh hp php, hp l, trnh t lun chuyn, lu tr, bo qun ca chng t) trnh by phn l thuyt k ton. * Nguyn tc c tnh cht c th ca k ton HCSN:

Trang

- Chng t k ton p dng cho cc n v HCSN phi thc hin theo ng ni dung, phng php lp, k chng t theo qui nh ca Lut k ton. Phi s dng thng nht mu chng t k ton thuc loi bt buc. Mu chng t in sn phi c bo qun cn thn khng c h hng, mc nt. Nhng chng t lin quan trc tip n vn thu np ngn sch... c qun l theo ch qun l s dng n ch. - Tt c cc n v HCSN khi in cc biu mu chng t k ton phi theo ng ni dung thit k biu mu quy nh. Biu mu chng t k ton thuc ni dung thu np ngn sch do B Ti chnh thng nht pht hnh. 3.2. Cc loi chng t Quy nh v h thng chng t k ton HCSN bao gm 38 chng t c ban hnh theo 4 ch tiu: - Ch tiu lao ng tin lng: 15 chng t. - Ch tiu vt t: - Ch tiu tin t: 6 chng t. 10 chng t.

- Ch tiu ti sn c nh: 7 chng t. ng thi s dng 27 chng t cc vn bn php quy khc v B Ti chnh c th b sung ph hp vi tng thi k. Mi loi chng t c biu mu quy nh thng nht p dng. Danh mc cc chng t k ton
ST T 1 Tn chng t 2 S hiu chng t 3

A Cc chng t k ton ban hnh trong ch k

ton HCSN I Ch tiu lao ng tin lng

Trang

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 II 1 2 3 4 5 6 III 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 IV 1 2 3 4 5 6 7

Bng chm cng Bng chm cng lm thm gi Gio bo lm thm gi Bng thanh ton tin lng Bng thanh ton thu nhp tng thm Bng thanh ton hc bng (sinh hot ph) Bng thanh ton tin thng Bn thanh ton ph cp Giy i ng Bng thanh ton tin lm thm gi Hp ng giao khon cng vic, sn phm Bng thanh ton tin thu ngoi Bin bn thanh l hp ng giao khon Bn k trch np cc khon theo lng Bn k thanh ton cng tc ph Ch tiu vt t Phiu nhp kho Phiu xut kho Giy bo hng, mt cng c, dng c Bin bn kim k sn phm, vt t, hng ho Phiu k mua hng Bin bn kim nghim vt t, cng c, sn phm,hng ho Ch tiu tin t Phiu thu Phiu chi Giy ngh tm ng Giy thanh ton tm ng Bin bn kim k qu ( dng cho ng VN) Bin bn kim k qu (dng cho ngoi t, vng, bc, kim kh qu, qu ) Giy ngh thanh ton Bin lai thu tin Bng k chi tin cho ngi tham d hi tho, tphun Bng k chi tin cho ngi tham d hi tho, tphun 2 Ch tiu ti sn c nh Bin bn giao nhn ti sn c nh Bin bn thanh l ti sn c nh Bin bn nh gi ti sn c nh Bin bn kim k ti sn c nh Bin bn giao nhn TSC sa cha ln hon thnh Bng tnh hao mn TSC Bng tnh phn b khu hao TSC

C 01a HD C01b - HD C 01c - HD C 02a HD C02b HD C 03 HD C04 HD C05 HD C06 HD C07 HD C 08 HD C09 HD C 10 HD C11 HD C12 HD C 20 HD C 21 HD C 22 HD C 23 HD C 24 HD C25 HD

C 30 BB C 31 BB C32 HD C 33 BB C 34 HD C 35 HD C37 HD C 38 - BB C40a HD C40b HD 3 C 50 HD C 51 HD C 52 HD C53 HD C54 HD C55a HD C55a HD

Trang

B Cc chng t k ton ban hnh cc vn bn 1 2 3 4 5 6 php quy khc V Giy xc nhn hng vin tr khng hon li Giy xc nhn tin vin tr khng hon li Bng k chng t gc gi nh ti tr ngh ghi thu,ghi chi ngn sch hng vin tr Ho n thu GTGT

01GKKT-3LL (BB) 02 GTTT-3LL (BB) 04/GTGT (BB) 03PXK-3LL (BB) 04 HDL-3LL (BB) BB

7 Ho n bn hng thng thng 8 Bng k thu mua hng ho mua vo khng c ho n 9 Phiu xut kho kim vn chuyn ni b 10 Phiu xut kho hng gi i l 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Ho n bn l ( S dng cho my tnh tin) Giy chng nhn ngh m hng BHXH Danh sch ngi ngh hng tr cp m au thai sn Giy rt d ton ngn sch kim lnh tin mt Giy rt DTNS kim chuyn khon,chuyn tin thin cp sc bo chi Giy ngh thanh ton tm ng Giy np tr kinh ph bng tin mt Giy np tr kinh ph bng chuyn khon Bng k np sc U nhim thu U nhim chi Giy rt vn u t kim lnh tin mt Giy rt vn u t kim chuyn khon,chuyn tin thin cp sc b.chi Giy ngh thanh ton tm ng vn u t Giy np tr vn u t bng tin mt Giy np tr vn u t bng chuyn khon Giy ghi thu ghi chi vn u t ..

Ghi ch : -BB : Mu bt buc - HD: Mu hng dn

4. h thng ti khon k ton

Trang

Ti khon k ton l phng php k ton dng phn loi v h thng ho cc nghip v kinh t,ti chnh pht sinh theo ni dung kinh t v theo trnh t thi gian Danh mc h thng ti khon k ton
S TT 1 1 S hiu TK 2 111 1111 1112 1113 Tn ti khon 3 Loi 1 - Tin v vt t Tin mt Tin Vit Nam Ngoi t Vng, bc,kim kh qu, Phm vi p dng 4 Mi n v Ghi ch 5

qu 112 Tin gi ngn hng, kho bc 1121 Tin Vit Nam 1122 Ngoi t 1123 Vng bc, kim kh qu,

Mi n v

3 4

qu 113 Tin ang chuyn 121 u t ti chnh ngn hn 1211 u t chng khon ngn hn 1218 u t ti chnh ngn hn

Mi n v n v c pht sinh

5 6 7

khc 152 Nguyn liu,Vt liu 153 Cng c, dng c 155 Sn phm hng ho 1551 Sn phm 1552 Hng ho Loi 2 - ti sn c nh 211 Ti sn c nh hu hnh 2111 Nh ca, vt kin trc 2112 My mc, thit b

Mi n v Mi n v n v c hot ng SXKD

Chi tit theo yu cu QL Chi tit theo SP hng ho

Mi n v

Trang

2113 Phng tin vn ti truyn dn 2114 Thit b, dng c qun l 2115 Cy lu nm,sc vt cho sn phm 2118 Ti sn c nh khc 213 Ti sn c nh v hnh

Mi n v

CT theo yu cu QL

10 214 Hao mn ti sn c nh 2141 Hao mn ti sn c nh hu hnh 2142 Hao mn ti sn c nh v 11 221 2211 2212 2218 12 241 2411 2412 2413 13 311 hnh u t ti chnh di hn u t chng khon di hn Vn gp u t ti chnh di hn khc Xy dng c bn Mua sm ti sn c nh Xy dng c bn Sa cha ln ti sn c nh Loi 3 - Thanh ton Cc khon phi thu

Mi n v

Chi tit theo yu cu QL

3111 Phi thu ca khch hng 3113 Thu GTGT c khu tr

31131 Thu GTGT c khu tr ca HH,Dv 31132 Th GTGT c khu r ca TSC

n v c khu tr

311 Phi thu khc 8 14 312 Tm ng 15 313 Cho vay 3131 3132 3133 16 331 3311 3312 Cho vay trong hn Cho vay Qa hn Khoanh n cho vay Cc khon phi tr Phi tr ngi cung cp Phi tr n vay Mi n v n v c d n tn dng Chi tit theo yu cu QL

Mi n v

10

Trang

3318 Cc khon phi tr khc 17 332 Cc khon phi np theo l3321 3322 3323 18 333 3331 33311 33312 3332 3334

Mi n v

ng Bo him x hi Bo him y t Kinh ph cng on Cc khon phi np Nh n- Cc n v c c Thu GTGT phi np Thu GTGT u ra Thu GTGT hng nhp khu Ph v l ph Thu thu nhp doanh nghip pht sinh

3337 Thu khc 3338 Cc khon phi np khc 19 334 Phi tr cng chc,vin chc 20 335 Phi tr cc i tng khc 21 336 Tm ng kinh ph 22 337 Kinh ph q/ ton chuyn nm sau 3371 N.liu,V.liu,C.c.D.c tn Mi n v C th chi tit thm

kho 3372 Gi tr khi lng SCL hon thnh 3373 Gi tr KLXDCB hon thnh 23 341 Kinh ph cp cho cp di 24 342 Thanh ton ni b Loi 4 - Ngun kinh ph 25 411 Ngun vn kinh doanh 26 412 Chnh lch nh gi li ti sn 27 413 Chnh lch t gi hi oi n v c ngoi t

Cc n v cp trn n v c pht sinh n v c HSXKD

Chi tit cho tng D.v

11

Trang

28 421 Chnh lch thu, chi cha x 4211 l 4212 Chnh lch thu chi hot ng 4213 TX Chnh lch thu chi H SX,DV 4218 Chnh lch thu chi theo dn t hng NN Chnh lch thu chi hot ng khc 29 431 Cc Qu 4311 4312 4313 4314 Qu khen thng Qu phc li Qu n nh thu nhp Qu pht trin hot ng s kinh ph u t n v c u t XDCB Mi n v

nghip 30 441 Ngun 4411 4413 4418 31 461

XDCB Ngun kinh ph NSNN cp Ngun kinh ph vin tr Ngun khc Ngun kinh ph hot ng

Mi n v

Chi tit theo ngun hnh thnh

4611 Nm trc 46111 Ngun kinh ph thng xuyn 46112 Ngun kinh ph khng thng xuyn 4612 Nm nay 46121 Ngun kinh ph thng xuyn 46122 Ngun kinh ph khng thng xuyn

12

Trang

4613 Nm sau 46131 Ngun kinh ph thng xuyn 46132 Ngun kinh ph khng thng 32 462 4621 4623 4628 33 465 xuyn Ngun kinh ph d n n v c d n Ngun kinh ph NSNN cp Ngun kinh ph vin tr Ngun khc Ngun KP theo n t Mi n v

hng ca NN 34 466 Ngun kinh ph hnh thnh TSC Loi 5 - cc khon thu 35 511 Cc khon thu 5111 Thu ph v l ph 5112 Thu theo n t hng ca NN 5118 Thu SN khc 36 521 Thu cha qua ngn sch

n v c pht sinh

n v c pht sinh

5211 Ph, l ph 5212 Tin,hng vin tr 37 531 Thu hot ng sn xut n v c SXKD kinh doanh Loi 6 - Cc khon chi 38 631 Chi hot ng sn xut kinh doanh 39 635 Chi theo n t hng 40 643 ca NN Chi ph tr trc

n v c HSXKD

Chi tit theo H

n v c pht sinh Mi n v

41 661 Chi hot ng 6611 Nm trc 6611 Chi thng xuyn 6612 Chi khng thng xuyn

13

Trang

6612 Nm nay 66121 Chi thng xuyn 66122 Chi khng thng xuyn 6613 Nm sau 66131 Chi thng xuyn 66132 Chi khng thng xuyn 42 662 Chi d n 6621 Chi qun l d n 6622 Chi thc hin d n loi 0 - Ti khon ngoi 1 2 3 4 5 6 bng 001 Ti sn thu ngoi 002 Ti sn nhn gi h, nhn gia cng 004 Khon chi hnh chnh 005 Dng c lu bn ang s 007 008 0081 0082 dng Ngoi t cc loi D ton chi hot ng D ton chi thng xuyn D ton chi khng thng n v c d n Chi tit theo d n

xuyn 009 D ton chi chng trnh d n 0091 D ton chi chng trnh, d n 0092 D ton chi u t XDCB

5. Ch s k ton, hnh thc k ton

5.1- Ch s k ton i vi n v HCSN s k ton bao gm 2 loi: - S ca phn k ton tng hp : Gm 2 s k ton ch yu l s ci, s nht k. - S k ton chi tit : Gm cc loi s, th k ton chi tit.

14

Trang

Tu theo hnh thc k ton p dng n v phi m u cc s k ton tng hp, s, th k ton p dng n v phi m y cc quy nh ca ch v s k ton nh ni dung trnh t, phng php ghi chp i vi tng mu s k ton. * Mi n v k ton ch c m v gi mt h thng s k ton chnh thc v duy nht, vic ghi s k ton bt buc phi c chng t k ton hp php, hp l chng minh. * S k ton phi c qun l cht ch, phn cng r rng trch nhim c nhn gia v ghi s, s k ton phi dng giy tt m bo ghi chp r rng, sch s. Cm ty xo, cm dng ho cht sa cha s k ton. Khi sa cha s liu trong s k ton nht thit phi thc hin ng cc phng php k thut v sa cha s k ton theo quy nh 5.2- Hnh thc k ton * Cc n v HCSN c th s dng 1 trong 4 hnh thc k ton sau y km theo h thng s sch ca n. - Hnh thc nht k s ci: c trng c bn: Ton b cc nghip v kinh t ti chnh pht sinh dc ghi chp kt hp theo trnh t thi gian v c phn loi , h thng ho theo ni dung kinh t trn cng mt quyn s k ton tng hp l s nht k s ci v trong cng mt qu trnh ghi chp.

15

Trang

S trnh t ghi s theo hnh thc k ton nht k s ci

Chng t k ton

S kho, th qu

Bng tng hp chng t k ton

S, th k ton chi tit

Nht k - S ci

Bng tng hp chi tit

Bo co ti chnh

Ghi hng ngy 16 Trang

Ghi cui thng i chiu, kim tra

17

Trang

- Hnh thc k ton nht k chung c trng c bn: Tt c cc nghip v kinh t ti chnh pht sinh u c ghi vo s nht k chung theo trnh t thi gian pht sinh v ni dung nghip v kinh t . Sau ly s liu trn s nht k ghi vo s ci theo tng nghip v kinh t pht sinh. S trnh t ghi s theo hnh thc k ton nht k chung Chng t k ton

S nht k chung

S, th k ton chi tit

S ci

Bng tng hp chi tit

Bng cn i ti khon

Bo co ti chnh

18

Trang

Ghi hng ngy Ghi cui thng, hoc nh k i chiu, kim tra

19

Trang

- Theo hnh thc k ton chng t ghi s c trung c bn: Vic ghi s k ton tng hp c cn c trc tip t chng t ghi s. Chng t ghi s dng phn loi h thng ho v xc nh ni dung ghi N, ghi C ca nghip v kinh t pht sinh. S trnh t ghi s theo hnh thc k ton chng t ghi s Chng t k ton

Bng tng hp chng t k ton

S, th k ton chi tit

S ng k chng t ghi s

Chng t ghi s

S ci

Bng tng hp chi tit

Bng cn i ti khon Bo co ti chnh

Ghi hng ngy Ghi cui thng 20 i chiu, kim tra Trang

- Hnh thc k ton trn my vi tnh c trng c bn: L cng vic k ton c thc hin theo mt chng trnh phn mm k ton trn my vi tnh . Phn mm k ton c thit k theo nguyn tc ca mt trong ba hnh thc k ton hoc kt hp cc hnh thc k ton qui nh trn y . Phn mm k ton c thit k theo hnh thc k ton no s c cc loi s ca hnh thc k ton v cc bo co ti chnh theo qui nh . S trnh t ghi s theo hnh thc k ton trn my vi tnh

Chng t k ton

Phn mm k ton

S k ton: -S tng hp
-S chi tit

Bng tng hp chng t k ton cng loi

My vi tnh

Bo co ti chnh

Nhp s liu hng ngy In s, bo co cui thng i chiu,kim tra

21

Trang

* Danh mc cc s k ton Mi hnh thc k ton km theo mt h thng s sch, tuy nhin trong cc h thng th a s s sch ging nhau. Danh mc ca tng h thng vi tng hnh thc c th hin biu sau y.

Danh mc s sch k ton

Hnh thc s k ton Phm Ch Nh vi p Nht ng t k dng k s t chu ci ghi ng s 4 5 6 7 x 0 0 0 x 0 0 x 0 0 x 0 0 0 x x x x x x x 0 0 x x x x x x x x x x x x x x x x

S TT

Tn s

K hiu mu s

1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

2 Nht k s ci Chng t ghi s S ng k chng t ghi s S ci (dng cho hnh thc CTGS) S ci (dng cho hnh thc NKC) S nht k chung Bng cn i s pht sinh S qu tin mt S tin gi NH,KB S theo di tin mt, tin gi

3 S01-H S02a-H S02b-H S02c-H S03-H S04-H S05-H S11-H S12-H S13-H S21-H S22-H S23-H S31-H S 32- H

ngoi t 11 S kho 12 S chi tit VL, dng c, SP, HH 13 Bng tng hp chi tit VL, DC, SP, HH 14 S ti sn c nh 15 S theo di TSC,C.c,d.c ti

22

Trang

16 17 18 19

ni.dng S chi tit cc ti khon S theo di cho vay S theo di d ton S theo di s dng ngun

S33-H S 34 - H S 41 -H S42-H S43-H S 45- H S51-H S52-H S53-H S54-H S55-H S61-H S62-H S 63- H S 71- H S72-H S 04-CT-H

x x x

x x x

x x x

kinh ph 20 S theo di tng hp s dng 21 22 23 24 ngun k.ph S chi tit u t chng khon S chi tit doanh thu S chi tit cc khon thu S chi tit thu gi tr gia

x x x x x x x x x x x

x x x x x x x x x x x

x x x x x x x x x x x

tng 25 S chi tit thu gi tr gia tng c hon li 26 S chi tit thu gi tr gia tng c min gim 27 S chi tit chi hot ng 28 S chi tit chi d n 29 S chi ph SXKD hoc TXDCB 30 S theo di chi ph tr trc 31 S theo di tm ng ca kho bc 32 S tng hp quyt ton NS v ngun khc

Cu hi tho lun chng 1 1-c im ca n v HCSN? 2- Nhim v ca k ton HCSN? 3-Phm vi p dng ch k ton HCSN? 4- T chc k ton trong n v HCSN? 5- H thng ti khon k ton HCSN ban hnh theo Quyt nh 19/2006/Q- BTC ? Hy so snh v phn bit vi cc ti khon tng ng trong h thng ti khon k ton Doanh nghip ban hnh theo Quyt nh15/2006/Q-BTC? 23 Trang

6- Hy cho bit cc hnh thc k ton ca n v HCSN?

24

Trang

Chng 2 K ton vt t ,ti sn c nh V u t ti chnh di hn

1. K ton vt t 1.1. Mt s quy nh v k ton vt t * K ton vt t trong ch k ton HCSN l k ton ti sn lu ng bng hin vt bao gm nguyn liu, vt liu, cc loi cng c, dng c, ph tng thay th s dng cho hot ng ca n v v cc loi sn phm, hng ho n v c hot ng SXKD. * K ton vt t phi tn trng mt s quy nh sau: - i vi vt liu, dng c, sn phm, hng ho ngoi vic phn nh v mt gi tr phi qun l chi tit theo tng loi, tng mt hng nhm m bo khp ng gia gi tr v hin vt. - Phi chp hnh y cc quy nh v qun l nhp, xut kho. Tt c cc loi vt liu, dng c khi nhp, xut u phi lm y th tc nh cn, ong, o, m v bt buc phi c phiu nhp, phiu xut kho. - Hch ton nhp xut tn kho vt liu, dng c sn phm hng ho phi theo gi thc t. Vic xc nh gi thc t dng lm cn c ghi s k ton c quy nh cho tng trng hp c th sau: - Gi thc t nhp kho. + i vi vt liu, dng c mua ngoi nhp kho c tnh theo gi mua thc t ghi trn ho n. Cc chi ph c lin quan (chi thu mua, vn chuyn, bc xp) c ghi trc tip vo 25 Trang

cc ti khon chi ph c lin quan n vic s dng vt liu,dng c( cc ti khon loi 6) + i vi hng ho mua v nhp kho kinh doanh l gi thc t ghi trn ho n cng vi cc chi ph c lin quan . + i vi vt liu, dng c thu hi l gi do hi ng nh gi ti sn ca n v xc nh (trn c s gi tr hin cn ca vt liu dngc). i vi sn phm thu hi c trong nghin cu, ch th, th nghim: gi nhp kho c xc nh trn c s gi c th mua bn c trn th trng (do hi ng nh gi ca n v xc nh). + i vi vt liu,dng c t ch nhp kho l ton b s chi ph thc t hp l,hp l to ra vt liu ,dng c . i vi sn phm c tnh cht l hng ho do n v t sn xut nhp kho l gi thnh thc t ca sn phm hon thnh nhp kho. - Gi thc t xut kho: c th p dng mt trong cc phng php xc nh sau: + Gi thc t bnh qun gia quyn. + Gi thc t ch danh. + Gi nhp trc, xut trc. + Gi nhp sau, xut trc. * Nhim v ca k ton vt t: - Phn nh chnh xc y kp thi s hin c, tnh hnh bin ng, tnh hnh s dng cc loi vt liu, dng c, sn phm hng ho. - Tnh ton gi nhp kho, xut kho theo ng quy nh.

26

Trang

- Theo di kim tra tnh hnh thc hin nh mc vt t dng c theo k hoch hot ng. i vi cc dng c lu bn c Thi gian s dng 1 nm khi xut s dng phi hch ton gi tr thc t cng c, dng c vo chi ph ng thi phi theo di chi tit tng th cng c, dng c theo tng b phn s dng cho n khi bo hng hoc thu hi (trn TK 005) - Cung cp cc thng tin v vt liu, dng c, sn phm hng ho theo yu cu qun l. 1.2. K ton Nguyn liu,vt liu * K ton Nguyn liu,vt liu s dng ti khon 152 - Nguyn liu,vt liu hch ton Kt cu ca ti khon 152 Nguyn liu,vt liu. Bn n: + Tr gi thc t ca nguyn liu,vt liu nhp kho. + Tr gi nguyn liu,vt liu tha pht hin khi kim k. Bn c: + Tr gi thc t ca nguyn liu,vt liu xut kho. + Tr gi nguyn liu,vt liu thiu pht hin khi kim k. S d bn N: + Tr gi thc t ca nguyn liu ,vt liu hin cn trong kho . * Phng php hch ton k ton, mt s nghip v kinh t ch yu. - Khi nhp kho nguyn liu,vt liu mua ngoi k ton ghi:

27

Trang

N TK 152 Nguyn liu.vt liu. C TK 111 - Tin mt; C 112 - Tin gi ngn hng, kho bc; C TK 331 - Cc khon phi tr. - Nhp kho nguyn liu ,vt liu mua bng DTKP k ton ghi N TK 152- Nguyn liu.vt liu. C TK 461- Ngun kinh ph hot ng ng thi ghi c TK 008- D ton chi hot ng (TK ngoi bng) - Nhp kho nguyn liu,vt liu do c cp kinh ph hoc cp vn k ton ghi. N TK 152 - Nguyn liu.vt liu. C TK 441 - Ngun kinh ph u t XDCB; hoc C TK 461 - Ngun kinh ph hot ng; hoc C TK 462 - Ngun kinh ph d n; hoc C TK465 Ngun kinh ph theo n t hng nh nc C TK 411 - Ngun vn kinh doanh. - Nhp kho Nguyn vt liu do c vin tr nhng cha c chng t ghi thu, ghi chi ngn sch, k ton ghi : N TK 152- Nguyn liu,vt liu C TK 521- Thu cha qua Ngn sch - Nhp kho nguyn liu,vt liu mua bng tin tm ng hoc cha tr tin ngi bn ghi: N TK 152 Nguyn liu,Vt liu. C TK 312 - Tm ng, hoc C 331 - Cc khon phi tr.( 331.1- Phi tr ngi cung cp) 28 Trang

- Cc loi Nguyn liu,vt liu xut dng nhng s dng khng ht nhp li kho, ghi: N TK 152 - Nguyn liu,Vt liu C TK 241 - XDCB d dang; hoc C TK 631 - Chi hot ng sn xut kinh doanh; hoc C Tk 635- Chi theo n t hng nh nc C TK 661 - Chi hot ng; hoc C TK 662 - Chi d n - Nguyn liu,Vt liu tha pht hin khi kim k, cha xc nh c nguyn nhn, ghi: N TK 152 - Nguyn liu ,Vt liu. C TK 331 - Cc khon phi tr (3318) - Xut kho Nguyn liu,vt liu s dng cho hot ng HCSN, hot ng d n, hot ng sn xut kinh doanh dch v, ghi: N TK 631 - Chi hot ng sn xut kinh doanh N TK 661 - Chi hot ng; hoc N TK 662 - Chi d n C TK 152 Nguyn liu,Vt liu. - Cp kinh ph cho cp di bng nguyn liu,vt liu. + n v cp trn khi cp, ghi: N TK 341 - Kinh ph cp cho cp di C TK 152 Nguyn liu,Vt liu. + n v cp di khi nhn, ghi: N TK 152 Nguyn liu,Vt liu. C TK 461 - Ngun kinh ph hot ng - Phn nh gi tr nguyn liu,vt liu tn kho n cui ngy 31.12 29 Trang

N TK 661- Chi hot ng(661.2) C TK 337- Kinh ph quyt ton chuyn nm sau. - Xut dng s Nguyn liu,vt liu tn kho nm trc mang sang quyt ton vo ngun kinh ph nm trc,k ton ghi: N TK 337- Kinh ph quyt ton chuyn nm sau C TK 152- Nguyn liu,Vt liu. - Xut kho Nguyn liu,vt liu cho vay, cho mn, ghi: N TK 311 - Cc khon phi thu (3118) C TK 152 - Nguyn liu ,Vt liu - Nguyn liu ,Vt liu thiu pht hin khi kim k, cha xc nh c nguyn nhn, ghi: N TK 311 - Cc khon phi thu (3118) C TK 152 - Nguyn liu, Vt liu Khi c quyt nh x l cn c vo tng trng hp c th, ghi: N TK 334 - Phi tr vin chc (bi thng tr vo lng); hoc N TK 631 - Chi hot ng sn xut kinh doanh (nu tnh vo chi hot ng sn xut kinh doanh). N TK 661 - Chi hot ng (nu tnh vo chi hot ng); hoc N TK 662 - Chi d n (nu tnh vo chi d n) C TK 311 - Cc khon phi thu (3118) 1.3. K ton Cng c. Dng c * K ton Cng c,dng c s dng ti khon 153 Cng c,dng c. hch ton Kt cu ca ti khon 153 Cng c,dng c.

30

Trang

Bn n: + Tr gi thc t ca CC,DC nhp kho. + Tr gi CC,DC tha pht hin khi kim k. Bn c: + Tr gi thc t ca CC,DC xut kho. + Tr gi CC,DC thiu pht hin khi kim k. S d bn N: + Tr gi thc t ca CC,DC hin cn trong kho . * Phng php hch ton k ton, mt s nghip v kinh t ch yu. - Khi nhp kho CC,DC mua ngoi k ton ghi: N TK 153 Cng c,dng c. C TK 111 - Tin mt; C 112 - Tin gi ngn hng, kho bc; C TK 331 - Cc khon phi tr. - Rt d ton mua CC,DC Nhp kho, k ton ghi N TK 153- Cng c,dng c. C TK 461- Ngun kinh ph hot ng C TK 465- Ngun kinh ph theo n t hng nh nc C Tk 441- Ngun kinh ph TXDCB C TK 462- Ngun kinh ph d n ng thi ghi c TK 008- D ton chi hot ng (TK ngoi bng) C TK 009- D ton chi chng trnh d n - Nhp kho CC,DC do c cp kinh ph hoc cp vn k ton ghi. 31 Trang

N TK 153 Cng c,dng c. C TK 441 - Ngun kinh ph u t XDCB; hoc C TK 461 - Ngun kinh ph hot ng; hoc C TK 462 - Ngun kinh ph d n; hoc C TK465 Ngun kinh ph theo n t hng nh nc C TK 411 - Ngun vn kinh doanh. - Nhp kho CC,DC do c vin tr c chng t ghi thu, ghi chi ngn sch, k ton ghi : N TK 153- Cng c,dng c C TK 461- Ngun kinh ph hot ng C Tk 462- Ngun kinh ph d n C TK 465- Ngun kinh ph theo n t hng NN C TK 441- Ngun kinh ph u t XDCB - Nhp kho Cng c, dng c mua bng tin tm ng hoc cha tr tin ngi bn ghi: N TK 153 Cng c,dng c. C TK 312 - Tm ng, hoc C 331 - Cc khon phi tr.( 331.1- Phi tr ngi cung cp) - Cc loi Cng c, dng c xut dng nhng s dng khng ht nhp li kho, ghi: N TK 153 Cng c ,dng c C TK 241 - XDCB d dang; hoc C TK 631 - Chi hot ng sn xut kinh doanh; hoc C Tk 635- Chi theo n t hng nh nc C TK 661 - Chi hot ng; hoc C TK 662 - Chi d n 32 Trang

- Cng c,dng c tha pht hin khi kim k, cha xc nh c nguyn nhn, ghi: N TK 153 Cng c,dng c. C TK 331 - Cc khon phi tr (3318) - Cng c,dng c mua ngoi nhp kho s dng cho SXKD chu thu GTGT theo phng php khu tr,k ton ghi: N TK 153- Cng c ,dng c( gi cha thu) N TK 311.3- Thu GTGT c khu tr C Cc Tk 111,112,331 ( tng gi thanh ton) - Khi nhp khu cng c dng c cho SXKD chu thu GTGT theo phng php khu tr, k ton ghi: N TK 153 - Cng c,dng c C TK 333.7- Thu nhp khu C cc TK : 111,112,331 ( tng gi thanh ton) ng thi phn nh thu GTGT hng nhp khu phi np c khu tr,ghi: N TK 311- Cc khon phi thu( 311.3- thu GTGT c khu tr) C TK 333.1- THGu GTGT phi np( 333.1.2-Thu GTGT hng nhp khu) - Xut kho cng c,dng c s dng cho hot ng HCSN, hot ng d n, hot ng sn xut kinh doanh dch v, ghi: N TK 631 - Chi hot ng sn xut kinh doanh N TK 661 - Chi hot ng; hoc N TK 662 - Chi d n C TK 153 Cng c,dng c. ng thi ghi N TK 005- Dng c lu bn ang s dng. - Cp kinh ph cho cp di bng Cng c,dng c. + n v cp trn khi cp, ghi: 33 Trang

N TK 341 - Kinh ph cp cho cp di C TK 153 Cng c,dng c. + n v cp di khi nhn, ghi: N TK 153- Cng c,dng c C TK 461 - Ngun kinh ph hot ng - Phn nh gi tr ngy 31.12 N TK 661- Chi hot ng(661.2) C TK 337- Kinh ph quyt ton chuyn nm sau. - Xut dng s Cng c,dng c tn kho nm trc mang sang quyt ton vo ngun kinh ph nm trc,k ton ghi: N TK 337- Kinh ph quyt ton chuyn nm sau C TK 153- Cng c,dng c. - Xut kho Cng c, dng c cho vay, cho mn, ghi: N TK 311 - Cc khon phi thu (3118) C TK 153 Cng c,dng c - Cng c,dng c thiu pht hin khi kim k, cha xc nh c nguyn nhn, ghi: N TK 311 - Cc khon phi thu (3118) C TK 153 Cng c,dng c Khi c quyt nh x l cn c vo tng trng hp c th, ghi: N TK 334 - Phi tr vin chc (bi thng tr vo lng); hoc N TK 631 - Chi hot ng sn xut kinh doanh (nu tnh vo chi hot ng sn xut kinh doanh). Cng c,dng c tn kho n cui

34

Trang

N TK 661 - Chi hot ng (nu tnh vo chi hot ng); hoc N TK 662 - Chi d n (nu tnh vo chi d n) C TK 311 - Cc khon phi thu (3118) 1.4. K ton sn phm hng ho * K ton sn phm hng ho c hch ton theo loi ny dng cho n v HCSN c hot ng sn xut, kinh doanh thng mi, kinh doanh dch v hoc c hot ng nghin cu th nghip c sn phm tn thu. * Nhim v ca k ton sn phm, hng ho: - Phn nh chnh xc y , kp thi s hin c, tnh hnh bin ng ca cc loi sn phm hng ho. - Tnh ton gi nhp, xut kho theo ng quy nh v qun l tnh hnh thu mua, sn xut, tiu th sn phm hng ho. - Cung cp cc thng tin v cc loi sn phm hng ho theo yu cu qun l. * K ton sn phm hng ho s dng TK 155 - sn phm hng ho hch ton. Kt cu TK 155 - sn phm,hng ho. Bn N: khi kim k. Bn C: khi kim k. + Tr gi thc t sn phm hng ho xut kho. + Tr gi sn phm, hng ho thiu pht hin + Tr gi thc t sn phm hng ho nhp kho. + Tr gi sn phm, hng ho tha pht hin

35

Trang

S d bn N: Tr gi thc t sn phm hng ho hin c trong kho ca n v. TK 155 - sn phm, hng ho C 2 TK cp 2 + TK 1551 - Sn phm : dng phn nh s hin c v tnh hnh bin ng gi tr thc t cc loi sn phm ca n v. + TK 1552 - Hng ho: dng phn nh s hin c v tnh hnh bin ng gi tr thc t cc loi hng ho trong kinh doanh thng mi ca n v. * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu: - Nhp kho sn phm do b phn sn xut to ra k ton ghi: N TK 155 - sn phm, hng ho (1551). C TK 631 - Chi hot ng sn xut kinh doanh. - Sn phm thu c t hot ng chuyn mn, nghin cu, ch th, th nghim, ghi: N TK 155 - Sn phm hng ho (1551) C TK 661 - Chi hot ng; hoc C TK 662 - Chi d n - Hng ho trong kinh doanh thng mi, mua ngoi v nhp kho, ghi: N TK 155 - Sn phm, hng ho (1552) C TK 111 - Tin mt (nu tr bng tin mt) C TK 112 - Tin gi Ngn hng, kho bc (nu tr bng tin gi) C TK 331 - Cc khon phi tr (3311) (cn n).

36

Trang

C TK 312 - Tm ng (quyt ton vo tin tm ng) - Khi bn sn phm,hng ho:

37

Trang

+ Phn nh gi tr sn phm,hng ho xut bn, ghi: N TK 531 Thu hot ng SXKD C TK 155 - Sn phm, hng ho: + Phn nh s tin thu c do bn sn phm, hng ho hoc s tin bn hng phi thu c bn mua chp nhn thanh ton, k ton ghi: N TK 111 - Tin mt (nu thu bng tin mt) N TK 112 - Tin gi ngn hng, kho bc (nu thu bng tin gi) N TK 311 - Cc khon phi thu (3111) (nu cha thu) C TK 531- Thu hot ng XSKD - Xut kho sn phm, hng ho chi dng cho cng tc chuyn mn, sn xut, XDCB ca n v, ghi: N TK 631 - Chi hot ng sn xut kinh doanh, hoc N TK 661 - Chi hot ng; hoc N TK 662 - Chi d n; hoc N TK 241 - XDCB d dang C TK 155 - Sn phm, hng ho. - Sn phm hng ho pht hin thiu khi kim k cha xc nh c nguyn nhn ghi: N TK 311 - Cc khon phi thu (3118) C TK 155 - Sn phm, hng ho. + Khi c quyt nh x l cn c vo tng trng hp c th, ghi: N TK 334 - Phi tr vin chc (nu bi thng tr vo lng) N TK 631 - Chi hot ng sn xut kinh doanh (nu tnh vo chi hot ng sn xut kinh doanh)

38

Trang

N TK 661 - Chi hot ng (nu tnh vo chi hot ng) N TK 662 - Chi d n (nu tnh vo chi d n) C TK 311 - Cc khon phi thu * V d: S d u k sn phm hng ho ca 1 n v l 1.000.000 Trong pht sinh mt s nghip v kinh t sau: 1 - Mua mt s hng ho nhp kho bng tin mt l 5.000.000 2 - Sn phm do b phn sn xut th nghim to ra nhp kho tr gi 3.000.000. 3. Xut bn sn phm thu tin mt gi bn l 5.000.000 gi xut kho l 4.500.000. 4 - Kim k pht hin thiu hng ho tr gi 500.000 Cp trn quyt nh th kho bi thng v s tr vo lng hng thng. Yu cu phn nh tnh hnh trn vo ti khon sn phm hng ho. + S hch ton: n v tnh 1.000
155 111 (3b) 5.000 5.000 5.000 661 3.000 3.000 (2) 500 500 (4) (1) 1.000 4.500 4.500 (3a) 531 5.000 (3b) 334

8.000 5.000

39

Trang

4.000

2. K ton ti sn c nh

2.1. Mt s quy nh v k ton TSC * Tiu chun nhn bit ti sn c nh Theo Quyt nh s 32/2008/Q-BTC ngy 29/5/2008 ca B Ti chnh qui nh ch qun l, tnh hao mn TSC trong cc c quan nh nc, n v s nghip cng lp v cc t chc c s dng ngn sch nh nc p dng t ngy 1/1/2009 ,(Thay th cho Quyt nh s 351TC/Q/BTC ngy 22/5/1997), c qui nh nh sau : + Ti sn c nh l nhng ti sn tho mn ng thi c 2 tiu chun sau : C thi gian s dng trn 1 nm ; C gi tr t 10 triu ng tr ln. Trong n v HCSN c mt s ti sn c th c gi tr t 5 triu ng n di 10 triu ng c thi gian s dng trn 1 nm vn c coi l TSC c th nh my mc, thit b; Phng tin vn ti truyn dn; Thit b dng c qun l; Sc vt lm vic ,nghin cu, ly sn phm, vn cy..;Ti sn c bit nh hin vt bo tng,c vt, tc phm ngh thut, sch ,lng tm, di tch lch s...... ; V ngc li c cc t liu lao ng mc d tiu chun v mt gi tr nhng d hng d v nh cc dng bng thu tinh, snh s...th khng qui nh l TSC (tr cc dng c th nghim,NCKH).

40

Trang

+ Ti sn c nh c phn lm 2 loi: Ti sn c nh hu hnh v ti sn c nh v hnh. Ti sn c nh hu hnh: L nhng ti sn mang hnh thi vt cht c kt cu c lp, hoc l mt h thng gm nhiu b phn ti sn ring l lin kt vi nhau cng thc hin mt hay mt s chc nng nht nh(nu thiu bt k mt b phn no trong th c h thng khng th hot ng c) c th nh nh ca, my mc, thit b.... Ti sn c nh v hnh :L nhng ti sn c nh khng c hnh thi vt cht c th m c quan n v phi u t chi ph cho vic to lp nh: Gi tr quyn s dng t, gi tr bng pht minh sng ch, chi ph lp trnh, phn mm my tnh, kiu dng cng nghip, gii php hu ch, bn quyn tc gi ......tho mn ng thi c 2 tiu chun qui nh v TSC. * Mt s quy nh v ti sn c nh + Phn nh y ,chnh xc,kp thi c v mt s lng,gi tr v hin trng ca nhng TSC hin c, tnh hnh tng, gim v vic s dng ti sn thng qua gim c cht ch vic u t, mua sm, s dng TSC ca n v. + K ton ti sn c nh phi tn trng nguyn tc nh gi theo nguyn gi v gi tr cn li ca TSC; phi phn nh y c 3 ch tiu gi tr ca TSC: nguyn gi, gi tr hao mn v gi tr cn li. Gi tr cn li ca TSC = nguyn gi TSC - gi tr hao mn TSC

41

Trang

-Nguyn gi TSC hu hnh nu l mua sm bao gm gi mua v cc chi ph vn chuyn bc d, lp t, chy th... (nu c). i vi TSC xy dng mi hon thnh bn giao a vo s dng l gi tr cng trnh bn giao theo quyt ton c duyt y. Nguyn gi i vi TSC c cp l gi ghi trong bin bn giao nhn TSC ca n v cp v chi ph lp t, chy th... (nu c). i vi TSC nhn tng, biu nguyn gi l gi do hi ng gm i din cc c quan c thm quyn nh gi lm cn c lp thng bo ghi thu, ghi chi ngn sch. Nguyn gi TSC c nh gi li theo quyt nh ca nh nc l gi khi phc p dng trong vic nh gi TSC. - Nguyn gi ca TSC v hnh l tng s tin chi ph thc t v cng tc nghin cu pht trin, chi ph thu hoc mua phn mm my vi tnh... S chi tr v mua bn quyn tc gi.i vi t c giao c thu tin s dng t, t nhn chuyn nhng , t c thu th nguyn gi l tng s tin np, tr cng vi cc khon thu, ph, l ph.; i vi t c giao khng thu tin s dng t th gi tr quyn s dng t c xc nh theo qui nh ca Chnh ph. - Gi tr hao mn: L biu hin bng tin ca gi tr khu hao tnh vo chi ph hot ng hay sn xut kinh doanh. Trong qu trnh s dng (tr t ai) mi TSC u b hao mn do h hng v mt vt cht v li thi v mt cng ngh, n mt thi im nht nh TSC s khng cn gi tr s dng v vy phi c phn b dn gi tr vo cc i tng s dng n.

42

Trang

+ Nguyn gi TSC ch c thay i trong cc trng hp: nh gi li TSC theo quyt nh ca Nh nc, xy lp trang b thm cho TSC hoc ci to nng cp lm tng nng lc v ko di thi gian hu dng ca TSC hay l trng hp tho d mt hoc mt s b phn ca TSC. + Mi trng hp tng, gim TSC u phi lp bin bn giao nhn TSC phi thc hin ng ,y cc th tc theo qui nh ca Nh nc. Sau phi lp v hon chnh h s TSC v mt k ton. + TSC phi c theo di chi tit cho tng i tng ghi TSC, tng loi TSC, tng a im,b phn qun l,s dng. 2.2. K ton nguyn gi ti sn c nh 2.2.1. K ton TSC hu hnh * Nhim v ca k ton TSC hu hnh - Phn nh chnh xc y kp thi c v mt s lng v v mt gi tr v hin trng ca nhng TSC hin c, tnh hnh tng, gim v vic s dng TSC. - Gim c cht ch, kim tra vic u t mua sm v s dng TSC theo ng quy nh ca Nh nc. * Ti khon s dng - hch ton TSC hu hnh k ton s dng TK 211 TSC hu hnh. Kt cu ca TK 211 - TSC hu hnh. Bn N: + Nguyn gi ca TSC hu hnh tng do mua sm, do hon thnh xy dng c bn. + iu chnh tng nguyn gi TSC do trang b thm, nng cp ci to.

43

Trang

+ Tng do nh gi li TSC. Bn c: + Nguyn gi ca TSC hu hnh gim do iu chuyn cho n v khc, do nhng bn, thanh l hoc do l do khc. + Nguyn gi TSC do tho d bt mt s b phn. + Nguyn gi gim do nh gi li TSC. S d bn N: + Nguyn gi TSC hu hnh hin c n v. Ti khon 211 - TSC hu hnh: C 6 ti khon cp 2. + TK 211.1 - Nh ca, vt kin trc: Phn nh gi tr ca cc TSC l nh ca vt kin trc. + TK 211.2 - My mc, thit b: Phn nh gi tr TSC l my mc thit b dng cho cng tc chuyn mn ca n v nh my mc thit b vn ho, thng tin, tuyn truyn, phc cho cng tc nghin cu thc hnh th nghim... v k c my mc thit b s dng cho hot ng sn xut kinh doanh.... + TK 211.3 - Phng tin vn ti, truyn dn: Phn nh gi tr cc phng tin vn ti, truyn dn dng cho cng tc chuyn mn ca n v. + TK 211.4- Phng tin qun l: Phn nh gi tr cc loi thit b v dng c s dng trong cng tc qun l vn phng nh my tnh, qut trn, qut bn, bn gh, dng c o lng... + TK 211.5 Cy lu nm,sc vt lm vic v cho sn phm: phn nh tr gi TSC l c th sng, vn cy + TK 2118 - TSC khc : phn nh gi tr cc loi TSC cha c quy nh phn nh cc ti khon nn trn nh tc phm

44

Trang

ngh thut, sch bo th vin,sch bo khoa hc, cc vt phm trng by trong bo tng.... * Phng php hch ton k ton mt s nghip v kinh t ch yu. - K ton tng TSC : TSC hu hnh ca n v tng do c cp,do mua sm, do XDCB hon thnh,do c vin tr, biu tng. K ton cn c vo cc chng t lin quan ,xc nh nguyn gi ca TSC tin hnh ghi s k ton + Rt d ton chi hot ng mua TSC Ghi c TK 008- HMKP (TK ngoi bng cn i) a/ Nu khng phi qua lp t chy th (mua v dng ngay), ghi: N TK 211 - TSC hu hnh. C TK 461 - Ngun kinh ph hot ng. b/ Nu phi qua lp t chy th, ghi N TK 241 - Xy dng c bn d dang C TK 461 - Ngun kinh ph hot ng. + Khi lp t xong, bn giao a vo s dng, ghi: N TK 211 - TSC hu hnh C TK 241 - XDCB d dang c/ Cc trng hp trn u phi ghi ng thi tng ngun kinh ph hnh thnh nn TSC v tng chi ph hot ng. N TK 661 - Chi hot ng C TK 466 - Ngun kinh ph TSC. + Xut qu tin mt hoc tin gi mua TSC v dng ngay, ghi:

45

Trang

N TK 211 - TSC hu hnh C TK 111 - Tin mt, hoc c TK 112 - Tin gi ngn hng, kho bc. - Cn c vo ngun kinh ph dng mua sm TSC ng thi ghi: a/ Nu TSC c mua sm bng ngun kinh ph hot ng, ghi N 661 - Chi hot ng C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC. b/ Nu TSC c mua sm bng ngun kinh ph d n, ghi: N TK 662 - Chi d n C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC. c/ Nu TSC c mua sm bng ngun kinh ph u t XDCB hoc qu c quan dng hot ng HCSN, ghi: N TK 441 - Ngun kinh ph u t XDCB N TK 431 Cc qu C 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC. d/ Nu TSC mua sm bng ngun kinh ph u t XDCB hoc qu c quan dng cho b phn sn xut kinh doanh, ghi: N TK 441 - Ngun kinh ph u t XDCB N TK 431 Cc Qu C TK 411 - Ngun vn kinh doanh - i vi cng trnh xy dng c trnh, ghi: N TK 211 - TSC hu hnh bn hon thnh nghim thu bn giao s dng: cn c vo gi thc t ca cng

46

Trang

C TK 241 - XSCB d dang Tu theo vic s dng ngun vn XDCB n v m k ton ghi s tng ngun kinh ph hnh thnh TSC hoc ngun vn kinh doanh, gim ngun vn u t XDCB hoc gim qu c quan nh trnh by trn. - TSC nhn do cp trn cp kinh ph hoc c tng, biu, vin tr: + Cn c vo bin bn bn giao TSC a vo s dng v thng bo ghi thu, chi ca ngn sch Nh nc k ton ghi tng gi tr TSC v ngun kinh ph hot ng. N TK 211 - TSC hu hnh C TK 461 - Ngun kinh ph hot ng ng thi ghi tng ngun kinh ph hnh thnh TSC N TK 661 - Chi hot ng C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC - K ton gim TSC hu hnh: TSC hu hnh ca n v gim do : nhng bn,thanh l, tho d,iu chuyn, mt ,pht hin thiu khi kim k... k ton phi lm y cc th tc xc nh ng nhng thit hi cng nh thu nhp cn c vo cc chng t lin quan ghi s k ton + Trng hp nhng bn TSC hu hnh i vi TSC khng cn dng c th nhng bn sau khi c c quan Ti chnh ng (ti sn do Ngn sch cp hoc c ngun gc t Ngn sch) hoc th trng n v ra quyt nh ( i vi nhng TSC hnh thnh bng ngun vn khc).

47

Trang

Khi nhng bn TSC cn phi lm y cc th tc cn thit (nh quyt nh,thnh lp hi ng, ghi bin bn...) Cn c vo bin bn nhng bn TSC v chng t c lin quan: a/ Nu nhng bn TSC dng cho hot ng s nghip, ghi: N TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC (gi tr cn li) N TK 214 - Hao mn TSC (gi tr hao mn) C TK 211 - TSC hu hnh (nguyn gi) b/ Nu nhng bn TSC dng cho b phn sn xut kinh doanh, ghi: N TK 511 Cc khon thu (gi tr cn li) N TK 214 - Hao mn TSC (gi tr hao mn) C TK 211 - TSC hu hnh (nguyn gi) c/ S chi v nhng bn TSC hu hnh, ghi: N TK 511 Cc khon thu( 511.8- Thu khc) C TK 111, 112, 331 d/ S thu v nhng bn TSC hu hnh, ghi: N TK 111, 112, 152, 311 C TK 511- Cc khon thu( 511.8- Thu khc) e/ Kt chuyn chi ph nhng TSC hu hnh, ghi: Cn c vo qui nh ca ch ti chnh, chnh lch thu, chi do nhng bn TSC c hch ton vo cc ti khon lin quan N TK 511- cc khon thu ( 511.8) C TK 461- Ngun kinh ph hot ng C TK 462- Ngun kinh ph d n

48

Trang

C TK 441- Ngun kinhph u t XDCB C TK 333- Cc khon phi np nh nc C TK 431- cc qu ( 431.4- Qu Pht trin hot ng s nghip) + Thanh l TSC hu hnh TSC c thanh l l nhng ti sn b h hng khng th sa cha c,hoc qu lc hu v mt k thut khi c cp c thm quyn cho php. n v ra quyt nh thanh l, thnh lp ban thanh l, t chc thc hin vic thanh l TSC,lp bin bn thanh l theo mu qui nh. Cn c vo bin bn thanh l v cc chng t c lin quan k ton phn nh nh sau: a/ Nu thanh l TSC dng cho hot ng HCSN, ghi: N TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC (gi tr cn li) N TK 214 - Hao mn TSC (gi tr hao mn) C TK 211 - TSC hu hnh (nguyn gi) b/ Nu thanh l TSC dng cho b phn SXKD, ghi: N TK 511 Cc khon thu (gi tr cn li) N TK 214 - Hao mn TSC (gi tr hao mn) C TK 211 - TSC hu hnh (nguyn gi) c/ S chi v thanh l TSC hu hnh, ghi: N TK 511 Ccc khon thu C TK 111, 112, 331 d/ S thu v thanh l TSC hu hnh, ghi: N TK 111, 112, 311. C TK 511 Cc khon thu

49

Trang

e/ Kt chuyn chi ph thanh l TSC hu hnh, ghi: Nu chnh lch thu ln hn chi: N TK 511 Cc khon thu C TK 421 Chnh lch thu chi cha x l C TK 431 hoc cc ti khon 461, 462, 333 Nu chnh lch thu nh hn chi: N Tk 421- Chnh lch thu, chi cha x l C Tk 511- cc khon thu + Trng hp iu ng TSC hu hnh t cp trn xung cp di a/ Khi iu ng TSC k ton n v cp trn ghi: N TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC (gi tr cn li) N TK 214 - Hao mn TSC (gi tr hao mn) C TK 211 - TSC hu hnh (nguyn gi) b/ Khi tip nhn TSC do cp trn iu ng, k ton n v cp di ghi N TK 211 - TSC hu hnh (nguyn gi) C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC (gi tr cn li) C TK 214 - Hao mn TSC (gi tr hao mn) + Trng hp TSC pht hin thiu khi kin k: phi c truy cu nguyn nhn, xc nh ngi chu trch nhim v x l theo ch qun l Ti chnh ca Nh nc. Trng hp TSC pht hin thiu cha r nguyn nhn, cn c vo bin bn k ton ghi: a/ Nu TSC dng cho hot ng HCSN, ghi: N TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC 50 Trang

N TK 214 - Hao mn TSC C TK 211 - TSC hu hnh Phn nh gi tr TSC b thiu mt phi thu hi, ghi: N TK 311.8 - Cc khon phi thu C TK 511 Cc khon thu + Khi c quyt nh x l, cn c vo trng hp c th: Nu cho php xo b s thit hi do thiu ht, ghi: N TK 511 Cc khon thu C TK 311 - Cc khon phi thu (3118) + Nu quyt nh ngi chu trch nhim phi bi thng, s thu bi thng tng kinh ph hoc np ngn sch, ghi: N TK 511 cc khon thu C TK 461 - Ngun kinh ph hot ng hoc C TK 333 - Cc khon phi np Nh nc Khi thu c tin hoc thc hin vic tr lng ca vin chc, ghi: N TK 111, 112, 334 C TK 311 - Cc khon phi thu (3118) b/ Nu TSC dng cho b phn SXKD, ghi: N TK 311 - Cc khon phi thu (3118) (gi tr cn li) N TK 214 - Hao mn TSC (gi tr hao mn) C TK 211 - TSC hu hnh (nguyn gi) Khi c quyt nh x l cn c vo quyt nh ghi vo ti khon lin quan: N TK 334, 441... C TK 311 - Cc khon phi thu (3118) - K ton nh gi li TSC:

51

Trang

Cn c vo bin bn nh gi li TSC theo ng hng dn ca Nh nc. + Trng hp nh gi tng nguyn gi TSC: Sau khi tnh ra tng nguyn gi tng sau kim k c ph duyt chnh thc, k ton ghi: N TK 211 - TSC hu hnh ( chnh lch nguyn gi tng) C TK 412 Chnh lch nh gi li TSC (phn chnh lch tng nguyn gi) + Trng hp nguyn gi gim k ton ghi: N TK 412- Chnh lch nh gi li TSC C TK 211- TSC hu hnh (s chnh lch gim nguyn gi) + Trng hp c iu chnh gi tr hao mn ca TSC: Trng hp gim, ghi: N TK 214 - Hao mn TSC (phn gi tr hao mn gim) C TK 412-Chnh lch nh gi li TSC Trng hp tng, ghi bt ton ngc li 2.2.2. K ton nguyn gi TSC v hnh Ti sn c nh v hnh l ti sn khng mang hnh thi vt cht c th m n v phi u t chi ph cho vic to lp nh: Gi tr quyn s dng t, bng pht minh sng ch, phn mm my tnh, kiu dng cng nghip, gii php hu ch, bn quyn tc gi ... tho mn ng thi c 2 tiu chun qui nh i vi TSC. phn nh nguyn gi TSC v hnh k ton s dng TK 213 - TSC v hnh. Kt cu ca ti khon

52

Trang

Bn N: Nguyn gi TSC v hnh tng Bn C: Nguyn gi TSC v hnh gim S d bn N: Nguyn gi TSC v hnh hin c TSC TK 213 khng quy nh chi tit cc ti khon cp 2 nhng cc n v phi hch ton chi tit cho tng i tng nh: + Gi tr quyn s dng t + Bng pht minh sng ch + Bn quyn tc gi + Chi ph phn mm my vi tnh... * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu + Khi mua TSC v hnh, ghi: N TK 213 - TSC v hnh C TK 111, 112 (nu mua bng tin) hoc C TK 461 - Ngun kinh ph hot ng (nu rt hn mc kinh ph hot ng chi ph, mua, trng hp ny ng thi ghi: C TK 008 - HMKP) ng thi cn c vo ngun kinh ph dng mua sm TSC ghi tng ngun kinh ph hnh thnh TSC v hnh nh sau: a/ Nu TSC v hnh c mua bng ngun kinh ph hot ng ng thi ghi: N TK 661 - Chi hot ng. C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC b/ Nu TSC v hnh c mua bng ngun kinh ph d n, ng thi ghi: N TK 662 - Chi d n C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC

53

Trang

c/ Nu TSC v hnh c mua bng kinh ph u t XDCB hoc Cc qu ng thi ghi: N TK 441 - Ngun kinh ph u t XDCB N TK 431 Cc Qu C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC + Trng hp gi tr TSC v hnh l cc chi ph hnh thnh trong mt qu trnh (nh bng pht minh sng ch, lp trnh phn mm my vi tnh ...) a/ Tp hp chi ph thc t pht sinh, ghi: N TK 241 - XDCB d dang C TK 111, 112... b/ Khi kt thc qu trnh u t, k ton phi tng hp, tnh ton chnh xc s tng chi ph thc t pht sinh v ghi: N TK 213 - TSC v hnh C TK 241 - XDCB d dang ng thi cn c vo ngun hnh thnh TSC k ton ghi cc bt ton nh phn mua sm nu trn. - Khi nhng bn,thanh l TSC v hnh (c hch ton tng t nh TSC hu hnh trnh by r phn k ton gim TSC hu hnh). 2.3. K ton hao mn TSC * K ton hao mn TSC phi tnh ton khu hao v phn nh chi tit gi tr hao mn cho tng loi TSC hu hnh, TSC v hnh. - Vic phn nh gi tr hao mn TSC trong n v HCSN c thc hin mi nm mt ln vo thng 12 i vi tt c TSC hu hnh v v hnh. (Tr TSC c bit,TSC n v

54

Trang

thu ngoi s dng tm thi,TSC gi h,TSC tnh hao mn , TSC cha tnh hao mn m h hng khng tip tc s dng c na th khng phi tnh hao mn) - i vi nhng TSC ca n v HCSN s dng vo hot ng sn xut kinh doanh, dch v, hot ng s nghip c thu ( chuyn dng hoc s dng kt hp) tu theo mc s dng u phi tnh, trch khu hao theo qui nh. Mc khu hao c tnh, trch trn c s t l vi s lng thi gian,s ln s dng hoc khi lng cng vic hon thnh trong 1 n v thi gian ca TSC . Khu hao TSC c hch ton vo chi ph sn xut kinh doanh hoc chi hot ng c thu trong k. - Nh nc qui nh bt buc thng nht khung thi gian s dng v t l tnh hao mn cho tng loa TSC c n v HCSN . Mc tnh hao mn T l tnh hng nm ca mi hao mn TSC (% nm ) Hng nm ,trn c s xc nh s hao mn tng v s hao mn gim pht sinh trong nm,n v tnh tng s hao mn cho nm theo cng thc: S hao mn S hao tnh cho mn gim (nm N) (nm N) S hao mn = tnh ca (nm N-1) + S hao mn tng = ca TSC X Nguyn gi

(nm N)

55

Trang

Trong : S hao ca nhng mn gim hao mn nm N dng nm N S hao mn gim = ca nhng TSC gim nm N + S hao mn TSC tnh

nh ng vn cn s

* V d: Mt n v tnh ra s gi tr hao mn TSC ca nm N-1 l 20.000.000. Trong nm N-1 n v mua thm mt t TOYOTA nguyn gi l 60.000.000, t l hao mn 16,7%/nm v iu ng mt t vn ti cho n v khc c nguyn gi l 30.000.000 v khu hao hng nm l 5.000.000. Tnh hao mn TSC nm N ta c: S tin khu S tin khu S tin khu = + hao tng k hao k ny hao k trc ny S tin khu hao gim k ny

+ Trong s tin hao mn k trc l 20.000.000 + S tin Hao mn tng trong nm N l 16,7% x 60.000.000 = 10.000.000. + S tin hao mn gim l 5.000 S tin hao mn nm N = 20.000.000 + 10.000.000 5.000.000 = 25.000.000 * phn nh tnh hnh hao mn TSC k ton s dng TK 214 - Hao mn TSC. Kt cu ca TK 214 - Hao mn TSC

56

Trang

Bn N: Ghi gim gi tr hao mn TSC trong cc trng hp thanh l nhng bn, iu chuyn i ni khc hay nh gi li TSC theo quyt nh ca Nh nc... Bn C: Ghi tng gi tr hao mn TSC trong qu trnh s dng hay nh gi li TSC theo quy nh ca nh nc (trng hp nh gi tng nguyn gi) S d bn C: Gi tr hao mn TSC hin c ca n v. TK 214 - Hao mn TSC c 2 TK cp 2 + TK 2141 - Hao mn TSC hu hnh: phn nh s tng gim gi tr hao mn ca cc TSC hu hnh. + TK 2142- Hao mn TSC v hnh: : phn nh s tng gim gi tr hao mn ca cc TSC v hnh. * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu. - Vo thng 12 hng nm n v tnh gi tr hao mn ca TSC hu hnh v TSC v hnh dng cho hot ng HCSN ghi: N TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC C TK 214 - Hao mn TSC Nu TSC c ngun gc t ngn sch dng cho hot ng kinh doanh th hng thng trch khu hao tnh vo chi ph sn xut kinh doanh, s khu hao c phn nh bng bt ton :NTK631/C TK4314: N TK 631 - Chi hot ng sn xut kinh doanh C TK 431.4 - Qu pht trin hot ng s nghip - Hng thng khi trch khu hao TSC thuc ngun vn kinh doanh hoc vn vay dng vo SXKD. K ton ghi:

57

Trang

N TK 631- Chi hot ng SXKD C TK 214- Hao mn TSC - Khi nhng bn, thanh l hoc chuyn giao TSC lm pht sinh gim gi tr hao mn TSC k ton ghi: N TK 214 - Hao mn TSC N TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC C TK 211 - TSC hu hnh hoc c TK 213 - TSC v hnh - Khi c quyt nh nh gi li TSC ca Nh nc lm iu chnh tng, gim hao mn TSC k ton ghi: Nh trnh by TK 211 - TSC hu hnh phn nh gi li TSC. 2.4. K ton ngun kinh ph hnh thnh TSC Ngun kinh ph hnh thnh TSC chnh l gi tr hin cn ca s TSC thuc quyn qun l v s dng ca n v. phn nh gi tr hin cn v tnh hnh bin ng ca ngun kinh ph hnh thnh TSC dng trong cc hot ng HCSN k ton s dng TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC. Kt cu ca TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC. Bn N: Ngun kinh ph hnh thnh TSC gim, gm : gi tr hao mn TSC trch hng nm, gi tr cn li TSC thanh l, nhng bn hoc chuyn giao hay l do nh gi li TSC (trng hp nh gi gim...) Bn C: Ngun kinh ph hnh thnh TSC tng, gm: gi tr TSC mua sm, XDCB hon thnh, nhn ca cc n v

58

Trang

khc bn giao, biu tng, vin tr hay l nh gi li TSC (trng hp nh gi tng) v cc trng hp tng khc.. S d bn C: Ngun kinh ph hnh thnh TSC hin c ca n v. * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu. - Trng hp rt hn mc kinh ph hot ng chi tr vic mua sm TSC ghi C 008- D ton chi hot ng( TK ngoi bng) + Nu mua v dng ngay (khng phi qua lp t): N TK 211, 213 - TSC v hnh hoc TSC hu hnh C TK 461- Ngun kinh ph hot ng ng thi: N TK 661 - Chi hot ng C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC + Nu phi qua lp t, chy th ghi N TK 241 - XDCB d dang C TK 461-Ngun kinh ph hot ng Khi lp t xong bn giao a vo s dng ghi N TK 211 -TSC hu hnh C TK 241-XDCB d dang ng thi: N TK 661 - Chi hot ng C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC - Xut qu tin mt hoc rt tin gi ngn hng, kho bc mua TSC v dng ngay, ghi: N TK 211 hoc TK 213 59 Trang

C TK 111, 112 Cn c vo ngun kinh ph dng mua sm TSC ng thi ghi + Nu TSC mua sm bng ngun kinh ph hot ng, ghi N TK 661 - Chi hot ng C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC + Nu TSC c mua sm bng ngun kinh ph thc hin d n N TK 662 - Chi d n C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC + Nu TSC mua sm bng ngun kinh ph u t XDCB hoc qu c quan dng cho hot ng HCSN, ghi: N TK 441 - Ngun kinh ph u t XDCB N TK 431 Cc Qu C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC + Nu TSC mua sm bng ngun kinh ph u t XDCB hoc qu c quan dng cho hot ng SXKD, ghi: N TK 441 - Ngun kinh ph u t XDCB N TK 431 Cc Qu C TK 411 - Ngun vn kinh doanh - i vi cng trnh XDCB hon thnh, nghim thu v bn giao a vo s dng. Cn c vo gi tr thc t cng trnh ghi: N TK 211- TSC hu hnh C TK 241- XDCB d dang ng thi: N TK 441 hoc TK 431

60

Trang

C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC, - TSC nhn c cp do cp kinh ph hoc c tng biu, vin tr ghi: N TK 211- TSC hu hnh C TK 461- Ngun kinh ph hot ng ng thi: N TK 661 - Chi hot ng C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC - Trng hp nhng bn TSC hu hnh Cn c vo bin bn nhng bn TSC v chng t lin quan + Nu TSC dng cho HCSN ghi: N TK 466 - Ngun kinh ph hnh TSC (gi tr cn li) N TK 214 - Hao mn TSC (gi tr hao mn) C TK 211 - TSC hu hnh - Thanh l TSC hu hnh: Cn c vo bin bn thanh l v chng t lin quan k ton ghi: N TK 466 - Ngun kinh ph hon thnh TSC (gi tr cn li) N TK 214 - Hao mn TSC (gi tr hao mn) C TK 211 - TSC hu hnh (nguyn gi) - Trng hp iu ng TSC v nh gi li TSC theo quyt nh ca Nh nc c hch ton nh trong phn nguyn gi TSC. - Cui nm tnh ton v phn nh gi tr hao mn ca TSC ghi: N TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC

61

Trang

C TK 214 - Hao mn TSC 2.5. K ton xy dng c bn d dang phn nh chi ph u t XDCB (bao gm cng tc mua sm TSC v u t XDCB, sa cha ln TSC ca n v). Cng tc XDCB v sa cha ln TSC ca n v c th c thc hin theo phng thc giao thu hoc t lm. K ton phi m s chi tit cho tng cng trnh, tng hng mc v phi hch ton chi tit tng loi chi ph nh gi tr cng tc xy dng, gi tr cng tc lp t, gi tr thit b u t XDCB, chi ph kin thit c bn khc. Ni dung c th ca cc chi ph hch ton vo TK 241. Kt cu ca TK 241 - XDCB d dang Bn N: + Chi ph thc t v u t xy dng, mua sm, sa cha ln TSC. Chi ph u t ci to, nng cp TSC. Bn C: + Gi tr TSC hnh thnh qua u t xy dng, mua sm + Gi tr cng trnh b loi b v cc khon duyt b khc kt chuyn khi quyt ton c duyt y. + Gi tr cng trnh sa cha ln TSC hon thnh kt chuyn khi quyt ton c duyt. S d bn N: + Chi ph XDCB v sa cha ln TSC d dang + Gi tr cng trnh XDCB v sa cha ln TSC hon thnh nhng cha bn giao a vo s dng hoc quyt ton cha c duyt y. TK 241 - XDCB d dang c 3 cp TK 2

62

Trang

+ TK 2411 - Mua sm TSC: phn nh chi ph mua sm TSC v tnh hnh quyt ton chi ph mua sm TSC. + TK 2412 - XDCB: Phn nh chi ph u t XDCB v tnh hnh quyt ton chi ph u t XDCB ca n v. + TK 2413 - Sa cha ln TSC: Phn nh chi ph sa cha ln TSC v tnh hnh quyt ton v sa cha ln TSC. * Phng php hch ton mt s nghip kinh t ch yu. - Hch ton mua sm TSC phi qua lp t chy th mi a vo s dng. + Nu dng tin mt, tin gi ngn hng kho bc ghi: N TK 241 - XDCB d dang C TK 111, 112 + Nu rt D ton chi hot ng mua ghi: a/ N TK 241 - XDCB d dang C TK 461 - Ngun kinh ph hot ng b/ ng thi C TK 008 D ton chi hot ng + Chi ph lp t chy th pht sinh,ghi: N TK 241-XDCB d dang C TK 111,112,152,331... + Khi bn giao a TSC vo s dng ghi a/ N TK 211 - TSC hu hnh C TK 241 - XSCB d dang ng thi tu tng trng hp ca TSC m kt chuyn ngun vn, nu TSC dng cho hot ng s nghip ghi: b/ N TK 661 - Chi hot ng (nu mua bng kinh ph N TK 662 - Chi d n (nu mua bng kinh ph d n) hot ng)

63

Trang

C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC Trng hp TSC dng trong hot ng sn xut kinh doanh ghi: b/ N TK 441 - Ngun kinh ph u t XDCB N TK 431 Cc Qu (nu mua bng qu c quan) C TK 411 - Ngun vn kinh doanh - Hch ton chi ph u t v XDCB giao thu + Khi khi lng XDCB, khi lng sa cha ln TSC hon thnh do bn nhn thu bn giao, k ton phn nh chi ph phi tr cho ngi nhn thu ghi: N TK 241 - XDCB d dang C TK 331 - Cc khon phi tr + Nhp thit b u t mua sm hon thnh cn c vo chng t chuyn thng thit b n a im thi cng hoc giao cho ngi nhn thu ghi: N TK 241 - XDCB d dang C TK 331 - Cc khon phi tr + Khi ng trc hoc tr tin cho ngi nhn thu XDCB ghi: N TK 331 - Cc khon phi tr C TK 111, 112 + Xut thit b u t XDCB giao cho bn nhn thu ghi: N TK 241 - XDCB d dang C TK 152 - vt liu dng c - Khi pht sinh chi ph kin thit c bn khc, ghi: N TK 241 - XDCB d dang

64

Trang

C TK - 111, 112, 461 - Khi quyt ton vn u t XDCB + Cn c quyt ton c duyt, k ton ghi tng gi tr TSC hon thnh bn giao a vo s dng ghi: a/ N TK 211, 213 C TK 241 - XDCB d dang ng thi ghi bt ton tng ngun vn tng t nh trng hp mua sm - Hch ton sa cha ln TSC Cng tc sa cha ln TSC c th tin hnh theo phng thc t lm hoc giao thu. + Theo phng thc t lm, cc chi ph pht sinh cn c vo chng t chi ph ghi: N TK 241 - XDCB d dang C TK 111, 112, 152, 312, 461... + Theo phng thc giao thu sa cha ln, k ton phn nh s tin phi tr theo tho thun ghi trong hp ng: N TK 241 - XDCB d dang C TK 331 - Cc khon phi tr + Khi cng trnh sa cha ln hon thnh, nu dng kinh ph hot ng tin hnh sa cha, ghi: N TK 661 - Chi hot ng C TK 241 - XDCB d dang Nu dng kinh ph d n sa cha ghi: N TK 662 - Chi d n C TK 241 - XDCB d dang

65

Trang

3.K ton u t ti chnh di hn v kinh ph quyt ton chuyn nm sau. 3.1 K ton u t ti chnh di hn Ti khon ny ch p dng cho cc n v HCSN t m bo mt phn hoc ton b chi ph phn nh gi tr hin c v tnh hnh bin ng cc khon u t ti chnh di hn t cc ngun khng phi ca NSNN cp hoc c ngun gc t Ngn sch. u t ti chnh di hn l vic mua cc chng khon, hoc gp vn vi n v khc bng tin, hin vt v cc hot ng u t khc m c thi gian thu hi vn trn mt nm. u t ti chnh di hn n v HCSN bao gm : + Mua tri phiu: Tri phiu l chng ch vay n c k hn v c li do Nh nc hoc Doanh nghip pht hnh nhmh huy ng vn cho u t pht trin.Tri phiu bao gm : Tri phiu Chnh ph,Tri phiu a phng, Tri phiu Cng ty. + Gp vn: Gp vn l hot ng u t ti chnh m n v dng ti sn, vt t, tin vn c ngun gc khng phi l Ngn sch gp vn vo n v khc nhm thu li t kt qu kinh doanh theo t l vn gp. + u t ti chnh di hn khc: Gi tit kim c k hn trn 1 nm hoc cho vay nhn mt khon li * Ti khon 221- u t ti chnh di hn Bn N : - Gi gc cc loi chng khon u t di hn tng. - S vn gp vo n v khc.

66

Trang

- Gi tr cc khon u t di hn tng Bn c: -Gi gc cc loi chng khon u t di hn gim. - S vn gp thu hi. -S thit hi do khng thu hi c tnh vo chi ph sn xut kinh doanh. -Gi tr cc khon u t di hn khc gim. S d bn N: -Gi gc cc loi chng khon u t di hn hin c ca n v -S vn gp hin cn cui k. -Gi tr cc khon u t di hn khc hin c. Ti khon 221 c 3 TK cp 2: + TK 221.1: u t chng khon di hn. + TK 221.2: Vn gp + TK 221.8 ; u t ti chnh di hn khc. * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu 1- Phng php hch ton u t di hn - Khi mua tri phiu nhn li trc; ghi: N TK 221- u t ti chnh di hn C TK 331.8 Cc khon phi tr ( S li nhn trc) C TK 111,112 ( s tin thc phi tr) nh k tnh v phn b s li nhn, ghi: N TK 331.8 cc khon phi tr. C TK 531- Thu hot ng SXKD. Khi tri phiu n k o hn c thanh ton. ghi :

67

Trang

N TK 111,112(S tin gc) C TK 221- u t ti chnh di hn. - Trng hp mua tri phiu nhn li nh k: Khi mua tri phiu. Ghi: N TK 221- u t ti chnh di hn C TK 111,112 nh k tnh li phi thu,ghi: N TK 111,112,311 C TK 531- Thu hot ng SXKD. Khi thanh ton tri phiu n hn, ghi: N TK : 111,112 C TK 221- u t ti chnh di hn ( tin gc) C TK 531- Thu hot ng SXKD ( S li k o hn) -Trng hp mua tri phiu nhn li mt ln vo ngy o hn Khi mua tri phiu ghi; N TK 221- u t ti chnh di hn C TK 111,112 nh k tnh s li phi thu tng k, ghi: N TK 311- Cc khon phi thu C Tk 531- Thu hot ng SXKD Khi thanh ton tri phiu n hn, ghi: N TK 111,112 C TK 221- u t ti chnh di hn (tin gc) C TK 531 ( Li ca k o hn) C Tk 311- Cc khon phi thu( Li ghi vo thu nhp ca k trc,nhn tin vo k ny) - Khi bn chng khon:

68

Trang

Trng hp bn chng khon c li, ghi: N Tk 111,112 C TK 531 (Chnh lch gi bn> ghi s) C TK 221 - u t ti chnh di hn ( Gi gc) Trng hp bn chng khon b l. Ghi: N TK 111,112 N TK 631 ( chnh lch gi bn< ghi s) C TK 221- u t ti chnh di hn. 2- Phng php hch ton vn gp -Khi dng tin gp vn ,ghi: N Tk 221.2- u t ti chnh di hn C TK 111,112 -Khi gp vn bng TSC Trng hp gi nh gi nh hn gi tr cn li ca TSC, ghi: N TK 221.2 ( theo gi nh gi) N TK 631 (S chnh lch gi nh gi< gi tr cn li) N TK 214- Hao mn TSC C TK 211,213 ( theo nguyn gi) Trng hp ngc li, ghi: N TK 221.2- ( Theo gi nh gi) N TK 214- Hao mn C TK 211,213 ( Nguyn gi) C TK 531- (S chnh lch ) - Khi kt thc nhn li vn gp, hoc nhng li vn gp cho cc bn khc, ghi: Nu c li: N Tk 111,112,152,153,211,213

69

Trang

C TK 221.2- u t ti chnh di hn C TK 531 ( Chnh lch thu hi > vn gp)) Nu b L: N Tk 111,112,211,213 C TK 531 Thu hot ng SXKD C TK 221.2 - u t ti chnh di hn 3- Phng php hch ton cc khon u t di hn khc - Khi xut tin u t , ghi N TK 221.8 - u t ti chnh di hn C TK 111,112 -Khi quyt nh thanh l hoc nhng bn cc khon u t, ghi: N TK 111,112 C TK 221.8 - u t ti chnh di hn C TK 531 ( S li) - Khi gi tin c k hn , ghi : N TK 221.8 - u t ti chnh di hn C TK 111,112 Phn nh s li , ghi: N TK 111,112,311 C Tk 531 ( hoc 331 trong trng hp tin li nhn trc; nh k kt chuyn s li nhn trc vo thu nhp ,ghi N TK 331; ghi c TK 531).
3.2- K ton Kinh ph quyt ton chuyn nm sau

Mt s qui nh chung - Cui nin k ton, cc n v HCSN phi t chc

k ton quyt ton vt t, hng ho tn kho,kh lng SCl, XDCB 70 Trang

thuc kinh ph s nghip cp trong nm theo qui nh ca B Ti chnh. - Cc n v phi kim k,xc nh chnh xc s lng,gi tr tng loi vt t hng ho thc t tn kho,khi lng SCL,XDCB hon thnh n cui ngy 31/12(tng ng vi s kinh ph c cp) quyt ton chi nm bo co. - K ton phi m s chi tit theo di r rng,chnh xc kp thi tng loi vt t,hng ho tn kho,gi tr khi lng SCL,XDCB ca tng cng trnh quyt ton nm bo co chuyn nm sau theo di, quyt ton cng trnh hon thnh. phn nh gi tr vt t,hng ho tn kho,gi tr khi lng SCL,XDCB hon thnh c quyt ton trong nm bo co v c chuyn nm sau tip tc s dng,theo di qun l, s dng TK 337- Kinh ph quyt ton chuyn nm sau *Kt cu TK 337- KP quyt ton chuyn nm sau Bn N : - Gi tr vt t hng ho tn kho, gi tr SCL,XDCB hon thnh quyt ton vo kinh ph nm trc c xut dng trong nm sau, lm th tc quyt ton cng trnh bn giao a vo s dng Bn c: - Gi tr vt t hng ho,tn kho, gi tr KL SCL,XDCB hon thnh c quyt ton vo kinh ph s nghip nm trc. S d bn c : - Gi tr vt t hng ho tn kho, gi tr SCL,XDCB quyt ton vo ngun kinh ph nhng cha s dng,hoc quyt ton cng trnh. Ti khon 337 c 3 ti khon cp 2: TK 3371- Nguyn liu,vt liu, cng c, dng c tn kho

71

Trang

TK 3372- Gi tr khi lng SCL hon thnh TK 337.3- Gi tr KLXDCB hon thnh * Phng php hch ton + Hch ton nm bo co: - Cn c vo bin bn kim k vt t ,hng ho, bng xc nhn khi lng SCL,XDCB hon thnh ngy 31/ 12 lin quan n s kinh ph s nghip cp trong nm,ghi: N TK 661-Chi hot ng (6612 nm nay) C TK 337- Kinh ph quyt ton chuyn nm sau. + Hch ton nm sau : - Trong nm khi xut vt t hng ho ra s dng,hoc thanh l,ghi: N TK 337- Kinh ph quyt ton chuyn nm sau C TK 152,153 - Trong nm khi cng trnh hon thnh bn giao, cn c vo bin bn giao nhn TSC,ghi : N TK 211-TSC hu hnh C TK TK 241- XDCB d dang ng thi : N TK 337- KP quyt ton chuyn nm sau( Phn gi tr LK quyt ton nm trc) N TK 661-Chi hot ng ( Gi tr hon thnh ca nm nay) C TK 466- Ngun KP hnh thnh TSC Cu hi v Bi tp chng 2 I-Cu hi

72

Trang

1- Hy trnh by ni dung, kt cu, phng php hch ton ca cc ti khon? II-Bi tp : 1- Bi tp 1: Hch ton vt liu, dng c I- S d thng 4/ N ca TK 152 : 30.000.000, TK 153: 35.000.000 II- cc nghip v kinh t pht sinh trong thng 4/ N nh sau : 1- Nhp kho vt liu , mua bng tin mt : 5.000.000 2-Mua cng c nhp kho,cha tr tin ngi bn : 4.000.000 3- Nhp kho vt liu, mua bng tin gi ngn hng : 8.000.000 4- Nhp kho vt liu do c cp kinh ph hot ng: 18.000.000 5- Xut vt liu cho hot ng s nghip : 12.000.000 6- Xut cng c cho hot ng s nghip : 7.000.000 7- Xut vt liu cho hot ng sn xut kinh doanh: 14.000.000 8- Xut vt liu cho hot ng d n : 10.000.000 Yu cu 1- Lp nh khon k ton v vo s TK ch T cc nghip v kinh t pht sinh Bi tp 2: Hch ton sn phm ,hng ho

I- S d u thng 5 / N ca TK 155 : 56.000.000 Trong : TK 1551: 30.600.000 TK 1552: 25.400.000 II- Cc nghip v kinh t pht sinh trong thng nh sau : 73 Trang

1- Nhp kho sn phm do b phn sn xut to ra : 50.000.000 2- Mua hng ho bng tin gi ngn hng nhp kho,s tin : 40.000.000 3- Xut sn phm em bn theo gi xut kho 60.000.00; gi bn70.000.000 thu bng tin mt. 4- Xut hng ho em bn theo gi xut kho 52.000.000 ; gi bn 70.000.000 cha thu c tin. 5- Xut sn phm chi dng cho hot ng s nghip : 2.000.000 Yu cu 1- Lp nh khon k ton v vo s ti khon ch T. 3-Bi tp 3 : Hch ton tng, gim TSC hu hnh Trch ti liu k ton mt n v HCSN v TSC hu hnh: - S d u k ca mt s TK k ton: + TK 211 : 500.000.000 + TK 214: 150.000.000 -Cc nghip v kinh t pht sinh trong k nh sau : 1- n v dng vn s nghip mua mt TSC hu hnh : - Gi mua 70.000.000 tr bng tin gi kho bc,chi ph vn chuyn tr bng tin mt: 5.000.000; TSC mua v s dng ngay. 2- Nhng bn 1 TSC hu hnh khng cn dng b phn SXKD: - Nguyn gi : 50.000.000 - Gi tr hao mn : 15.000.000 - n v mua chp nhn thanh ton theo gi bn : 40.000.000 Hot ng nhng bn hon thnh. Hy kt chuyn s tin thu c sang ti khon chch lch thu chi ch x l. 3- B phn XDCB bn giao a vo s dng mt nh lm vic vn phng vi chi ph XDCB thc t c duyt 40.000.000( cng trnh u t bng ngun vn d n) 4- Rt HMKP hot ng mua mt TSC hu hnh v s dng ngay, s tin 30.000.000 74 Trang

5- Thanh l TSC khng th s dng c b phn SXKD: - Nguyn gi : 25.000.000 - Gi tr hao mn: 20.000.000 - Chi ph thanh l bng tin mt s tin: 6.000.000 - Thu v thanh l nhng bn TSC bng tin mt: 11.000.000 Hy xc nh chnh lch thu chi v thanh l . 6- Mua mt TSC hu hnh bng tin gi kho bc: 30.000.00; chi ph lp t chy th thu ngoi phi tr 3.000.000. TSC d lp t xong,bn giao a vo s dng.Ti sn c u t bng vn kinh doanh. 7- Ngn sch hot ng cp cho n v mt TSC hu hnh nguyn gi 30.000.000 8- Nhng bn mt TSC hu hnh c nguyn gi 30.000.000, gi tr hao mn 10.000.000.n v mua chp nhn tr tin vo k sau theo gi bn 28.000.000.Chi ph cho nhng bn TSC bng tin mt 1.500.000.TSC ang s dng cho hot ng s nghip( ti sn trc y c mua bng kinh ph s nghip).Quyt nh cho b sung qu pht trin hot ng s nghip s chnh lch thu chi ca hot ng ny. 9- Rt HMKP d n mua mt TSC hu hnh.S tin 20.000.000. Chi ph vn chuyn,lp t bng tin gi ngn hng 2.000.000.Cng tc lp t hon thnh a TSC vo s dng. 10- Thanh l mt TSC b phn s nghip(TSC c mua bng ngun vn s nghip). - Nguyn gi : 20.000.000 - Gi tr hao mn : 20.000.000 - Chi ph thanh l bng tin mt : 1.000.000 - Ph liu thu hi sau thanh l: 2.000.000 S chnh lch thu ln hn chi cho b sung ngun kinh ph hot ng s nghip . Yu cu 1- Lp nh khon k ton 2- Phn nh vo ti khon lin quan.

75

Trang

Chng 3 K ton vn bng tin v cc khon thanh ton

1. K ton vn bng tin

1.1. Mt s quy nh v nhim v k ton vn bng tin * Mt s qui nh v k ton vn bng tin - K ton vn bng tin phi s dng thng nht mt n v tin t l ng Ngn hng Vit Nam. Nu n v c s dng ngoi t, vng, bc, kim kh qu, qu... phi c quy i ra ng Vit Nam theo t gi hch ton. Nu c chnh lch t gi hch ton vi thc t k ton phi phn nh s chnh lch . - i vi ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu ngoi vic theo di v mt gi tr (quy i ra ng Vit Nam) k ton cn phi theo di tng loi ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu v s lng, cht lng, quy cch theo ng quy nh thng nht ca Nh nc Vit Nam. * Nhim v ca k ton vn bng tin - Phn nh chnh, y phi kp thi s hin c, tnh hnh bin ng ca cc loi tin pht sinh trong qu trnh hot ng ca n v. - Gim c tnh hnh thu chi theo ng ch quy nh ca Nh nc. - Chp hnh nghim chnh cc quy nh trong ch qun l lu thng ngoi t vng, bc, kim kh qu, qu hin hnh. 76 Trang

1.2. K ton tin mt * Tin mt bao gm: Tin Vit Nam (k c ngn phiu), ngoi t, vng, bc, kim kh qu, qu c thu chi qua qu ca n v. * phn nh tnh hnh tin mt k ton s dng TK 111 - tin mt. * Kt cu ca TK 111 - Tin mt Bn N: Cc khon tin mt tng do: Nhp qu, s tha qu pht hin khi kim k, gi tr ngoi t tng khi nh gi li ngoi t. Bn C: Cc khon tin mt gim do: Xut qu tin mt, s thiu ht qu khi pht hin kim k, gi tr ngoi t gim khi nh gi li ngoi t. S d bn N: Cc khon tin mt hin cn tn qu TK 111 - Tin mt c 3 cp TK 2: - TK 1111 - Tin Vit Nam: Phn nh tnh hnh thu, chi, tn qu tin Vit Nam (bao gm c ngn phiu). - TK 1112 - Ngoi t: Phn nh tnh hnh thu, chi tn qu ngoi t (theo ng Vit Nam). - TK 1113 - Vng, bc, qu: Phn nh gi tr vng, bc, kim kh qu, qu nhp, xut, tn qu. * Phng php hch ton k ton mt s nghip v kinh t ch yu. Cc nghip v kinh t pht sinh v tin mt rt nhiu v hu ht c cp n khi hch ton cc chng khc. trnh trng lp v theo di c h thng chng ta c th tm tt hch ton tin mt theo s sau:

77

Trang

Hch ton tin mt TK 111

TK112 Rt tin gi NH, kho bc nhp qu 311, 312, 342 441, 461, 462 Rt HMKP v qu hoc nhn KP 511,531 Doanh thu bn hng, thu s nghip, ph l ph 631,661,66 2 Thu gim chi 413 Pht sinh chnh lch nh gi ngoi t tng (t gi tng) Thu hi n TK 112 Gi tin mt vo ngn hng 152, 155, 211, 213 Mua vt t, hng ho, TSC 331,332,333,33 4,342 Thanh ton n, lng, bo him 341 Cp kinh ph cho cp di 241,631,661,6 Chi cho cc hot ng Chi qu c quan 62 431 413

Pht sinh chnh lch nh gi ngoi t gim (t gi gim)

Cc nghip v PS lin quan c ngoi t. ng thi ghi n:

Tng s nguyn t TK 007 Gim s nguyn t

78

Trang

1.3. K ton tin gi ngn hng, kho bc * Theo quy nh mi n v kinh t c t cch php nhn c m mt hoc mt s ti khon ti ngn hng hay kho bc tin li cho vic qun l v thanh ton. K ton cc nghip v kinh t lin quan n vic gi tin hoc rt tin trn ti khon ca n v ngn hng, kho bc gi l k ton tin gi ngn hng, kho bc. * hch ton tin gi ngn hng, kho bc k ton s dng TK 112 - Tin gi ngn hng, kho bc. Kt cu TK 112 - Tin gi ngn hng, kho bc: Bn n: Cc loi tin Vit Nam, ngoi t, vng, bc, kim kh qu, qu gi vo ngn hng, kho bc. - Gi tr ngoi t tng khi nh gi li ngoi t - Bn c: Cc khon tin Vit Nam, ngoi t, vng bc,kim kh qu, qu rt ra t Ngn hng, kho bc. - Gi tr ngoi t gim khi nh gi li ngoi t. S d bn n: Cc khon tin hin cn gi ngn hng, kho bc. TK 112 - Tin gi ngn hng, kho bc: C 3 ti khon cp 2. - TK 1121 - Tin Vit Nam: Phn nh tnh hnh cc khon tin Vit Nam. - TK 1122 - Tin ngoi t: Phn nh tnh hnh cc loi ngoi t ang gi ti ngn hng, kho bc. - TK 1113 - Vng, bc, qu: phn nh gi tr vng, bc, kim loi qu, qu ca n v gi ti ngn hng, kho bc.

79

Trang

* S hch ton k ton mt s nghip v kinh t ch yu. Hch ton tin gi ngn hng
511,531 TK 112 - Tin gi ngn hng, kho bc Doanh thu bn hng, thu SN, ph, l ph 111 Rt tin gi v qu 152,155,2 11 213 Gi tin mt vo Mua vt t, HH, TSC 311,312,34 2 331,332,3 33 334,342 Thu hi n 411,441,46 1 462 Nhn kinh ph 413 nh gi li ngoi t nh gi li ngoi t chnh lch t gi tng chnh lch t gi gim Chi cho cc hot ng 413 Thanh ton n 241,631,6 61 662 111

Cc nghip v lin quan n ngoi t. ng thi ghi n s nguyn t.

Tng nguyn t 007 Gim nguyn t

80

Trang

1.4 K ton tin ang chuyn *Ni dung :Phn nh cc khon tin n v lm th tc chuyn tin t ti khon ca n v ti NH,KB thanh ton, chuyn tr, hoc trch np cho n v khc v cc khon thu m dn v lm th tc np vo TK ca n v ti NH.KB nhng cha nhn c giy Bo N hoc bo C . * hch ton tin ang chuyn k ton s dng TK 113 - Tin ang chuyn. Bn N: Cc khon tin xut qu np vo ngn hng, Kho bc. cc khon thu gi vo NH,KB Nhng cha nhn c bo c Cc khon tin lm th tc chuyn i nhng cha nhn c giy bo n. Bn C : Nhn c bo C s tin gi vo ti khon Nhn c bo N s tin chuyn i S d bn N: Cc khon tin cn ang chuyn. * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu - Xut tin gi vo NH,KB cha nhn c bo c.ghi: N TK 113- Tin ang chuyn C TK 111- Tin mt - NH,KB bo c cc khon tin chuyn vo TK ca n v ,ghi: N TK 112- Tin gi NH,KB C Tk 113- Tin ang chuyn

81

Trang

- Lm th tc chuyn tin t TK NH,KB i thanh ton, cha nhn c giy bo n ca NH,KB. Ghi: N TK 113- tin ang chuyn C TK 112- Tin gi NH,KB - NH,KB bo n v s tin chuyn tr cho ngi cung cp, ghi: N TK 331- Cc khon phi tr C TK 113- Tin ang chuyn 1.5 K ton u t ti chnh ngn hn Ti khon ny dng phn nh s hin c v tnh hnh bin ng cc khon u t ti chnh ngn hn t cc ngun khng phi l NSNN. u t ti chnh ngn hn l vic b vn mua cc loi chng khon c thi hn thu hi di 1 nm ( nh tn phiu kho bc,k phiu ngn hng) hoc mua vo vi mc ch bn chng khon khi c li( c phiu, tri phiu) v cc loi u t khc nh gp vn,gp ti sn cho cc n v khc c thi hn thu hi vn di 1 nm. -Chng khon u t ngn hn i vi n v HCSN bao gm : +Tri phiu ( tri phiu cng ty,tn phiu kho bc, k phiu ngn hng). + Chng khon c gi tr khc. -Cc khon u t ngn hn, bao gm: + Tin gi c k hn di 12 thng. + Gp vt t, ti sn, tin vn vo n v khc. * hch ton u t ti chnh ngn hn k ton s dng TK 121 - u t ti chnh ngn hn.

82

Trang

Bn N : Tr gi thc t chng khon u t ngn hn mua vo. Tr gi thc t cc khon u t ti chnh ngn hn khc. Bn c: Gi tr chng khon u t ngn hn bn ra,o hn, hoc c thanh ton. Gi tr cc khon u t nhgn hn khc c thu hi S d bn n: Tr gi thc t chng khon v cc khon u t ti chnh ngn hn khc n v ang nm gi. Ti khon 121 c 2 Tk cp 2: + TK 121.1- u t chng khon ngn hn + TK 121.8- u t ti chnh ngn hn khc. *Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu - Khi mua chng khon hoc u t ngn hn khc . ghi: N TK 121121 - u t ti chnh ngn hn. C TK 331.8 ( S li nhn trc) C TK 111,112 ( s tin thc tr, thc gi) - nh k tnh, phn b li nhn trc theo s li phi thu tng k, ghi: N TK 331.8 C TK 531 - nh k tnh li phi thu i vi trng hp mua tri phiu nhn li nh k, hoc nhn li mt ln vo ngy o hn, ghi: N TK 111,112,311 C Tk 531

83

Trang

- Khi thanh ton tri phiu n hn,ghi: N TK 111,112 C TK 121121 - u t ti chnh ngn hn. C TK 531 C TK 311 - Khi bn chng khon, hoc thu hi cc khon u t trng hp c li, ghi: N TK 111,112 C Tk 121 121 - u t ti chnh ngn hn. C TK 531- Thu SXKD - Khi bn chng khon hoc thu hi cc khon u t trng hp b l, ghi: N TK 111,112 N TK 631- Chi SXKD C TK 121121 - u t ti chnh ngn hn.
2. K ton thanh ton

2.1. Mt s quy nh v k ton thanh ton * Trong n v HCSN k ton cc nghip v kinh t pht sinh v cc khon thanh ton gia n v vi Nh nc, vi cc n v t chc c nhn bn ngoi v quan h mua bn cung cp dch v vt t sn phm hng ho v cc quan h thanh ton gia n v vi cp trn, cp di, vi cn b cng nhn vin chc v cc i tng khc gi l k ton thanh ton. * K ton thanh ton cn thc hin mt s quy nh sau: - Phi hch ton chi tit theo tng ni dung thanh ton i vi tng i tng v tng ln thanh ton.

84

Trang

- Thng xuyn i chiu kim tra vi tng khch n, xc nh n v c k hoch thu hi hoc tr n kp thi trnh tnh trng kh ng lm tn tht kinh ph ca Nh nc. - i vi cc khon thanh ton bng hin vt hay ngoi t, vng, bc, kim kh qu, qu k ton phi phn nh c v mt gi tr s lng v cht lng tng loi. 2.2. K ton cc khon thanh ton. * Nhim v ca k ton thanh ton. - Phn nh chnh xc y kp thi tng khon n phi thu, n phi tr v thng xuyn n c thu hi n v tr n ng hn. Gim c cht ch tnh hnh chp hnh k lut thanh ton, k lut thu np ngn sch. - Lp bo co v cung cp nhng thng tin theo nhim v c giao. 2.2.1. K ton cc khon phi thu * Cc khon phi thu bao gm: Cc khon phi thu ca n v vi khch hng v tin bn sn phm, hng ho, cung cp lao v, dch v, cho vay nhng bn, thanh l TSC v cc khon phi thu khc. Thu GTGT u vo . Phi thu theo n t hng ca nh nc theo gi thanh ton trong thi gian ch duyt quyt ton. * phn nh tnh hnh cc khon phi thu k ton s dng TK 311 - Cc khon phi thu. Kt cu ca TK 311 - Cc khon phi thu Bn N: S tin phi thu ca khch hng v tiu th sn phm, hng ho, cung cp lao v, dch v.

85

Trang

- S tin phi thu v bi thng theo quyt nh x l. - S tin phi thu v cho vay, cho mn vt t tin vn. - Gi tr ti sn thiu ht ch gii quyt v cc khon phi thu khc. - S thu GTGT u vo c khu tr Bn c: S tin khch hng tr n, thanh ton. - S tin ng trc, tr trc ca khch hng. - Kt chuyn gi tr ti sn thiu theo quyt nh ghi trong bin bn x l - S tin thu c thuc cc khon n phi thu -S thu GTGT u vo khu tr hoc c hon li - Kt chuyn s thu GTGT u vo khng dc khu tr, s thu GTGT u vo ca hng mua tr li ngi bn S d bn n: Cc khon n cn phi thu S thu GTGT u vo cn c khu tr, thu GTGTcn c hon li Ti khon ny c th c s d bn c (trong trng hp c bit s tin ng trc ca khch hng ln hn s tin phi thu). TK 311 - Cc khon phi thu c 3 ti khon cp 2 : - TK 311.1 - Phi thu ca khch hng -TK 311.3- Thu GTGT c khu tr: phn nh s thu GTGT u vo c khu tr, khu tr, v cn c khu tr. +TK 311.3.1 Thuu GTGT c khu tr ca hng ho,dch v + TK 311.3.2- Thu GTGT c khu tr ca TSC - TK 311.8 - Phi thu khc ( thiu ht, cho vay, cho mn) * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu

86

Trang

- Khi xut bn hng ho, lao v, dch v cha thu c tin ghi: N TK 311.1 - Cc khon phi thu C TK 531 Thu hot ng SXKD C Tk 333.1- Thu GTGT phi np - Khi cho vay, cho mn tin, vt t hng ho v.v. ghi: N TK 311.8 - Cc khon phi thu C TK 111, 112, 152, 153,155 - Trng hp vt t hng ho, tin mt pht hin thiu khi kim k cha xc nh r nguyn nhn ch x l ghi: N TK 311 - Cc khon phi thu (3118) C TK 111, 152, 153,155 - Khi nhn c tin do khch hng tr n ghi: N TK 111 - Tin mt hoc N TK 112 - Tin gi ngn hng, kho bc C TK 311 - Cc khon phi thu - Trng hp khch hng ng trc hoc tr trc tin theo hp ng ghi N TK 111 - Tin mt hoc N TK 112 - Tin gi ngn hng, kho bc C TK 311 - Cc khon phi thu - Khi xc nh c doanh thu bn hng cha thu c tin, ghi: N TK 311 - Cc khon phi thu C TK 531 Thu SXKD

87

Trang

- Cc khon chi hot ng hoc chi d n khng c duyt y phi thu hi ghi: N TK 311 - Cc khon phi thu C TK 661 - Chi hot ng hoc c TK 662- Chi d n - Cc khon n v l do no khng i c, duyt cho quyt ton chi hot ng hoc chi d n ghi: N 661 - Chi hot ng hoc TK 662 - Chi d n C TK 311 - cc khon phi thu. - Mua vt t, hng ho dng vo SXKD hng ho,dch v chu thu GTGT theo phng php khu tr, ghi : N TK 152,153,155 (Gi cha c thu), hoc N TK 631 (dng ngay cho SXKD) N TK 3113- Thu GTGT ghi trn ho n C TK 111,112,331,... ( Tng gi thanh ton) - Cui k xc nh s thu GTGT c khu tr vi s thu GTGT u ra, ghi: N TK 3331- Thu GTGt phi np C TK 311.3- Thu GTGT c khu tr 2.2.2. K ton tm ng * Tm ng l mt khon tin hay vt t... do n v giao cho ngi nhn tm ng gii quyt cng vic c th no c ph duyt. * phn nh tnh hnh tm ng k ton s dng TK 312 - Tm ng. Kt cu ca TK 312 - Tm ng. Bn N: Cc khon tin, vt t tm ng.

88

Trang

Bn C: - Cc khon tm ng c thanh ton. - S tm ng dng khng ht nhp li qu hoc tr vo lng. S d bn N: S tin tm ng cha thanh ton. * Phng php hch ton k ton mt s nghip v kinh t ch yu: - Xut tin hoc vt t tm ng cho cng chc, cn b ghi: N TK 312 - Tm ng C TK 111, 112, 152, 155 - Quyt ton s chi tm ng trn c s bng thanh ton tm ng theo s thc chi do ngi nhn tm ng lp km theo chng t gc, ghi: N TK 152, 155, 241, 661, 662, 631 C TK 312 - Tm ng - Cc khon tm ng chi khng ht nhp li qu hoc tr vo lng ghi: N TK 111 - Tin mt (nu nhp li qu) N TK 334 - Phi tr vin chc (nu tr vo lng) C TK 312 - Tm ng - Trng hp s thc chi c duyt ln hn s tm ng, k ton lp phiu chi thanh ton thm cho ngi tm ng ghi: N TK 152 hoc TK 155 hoc TK 241 hoc TK 661 hoc TK 662 C TK 111 - Tin mt (s tin lnh ra) C TK 312 - Tm ng (phn thanh ton hon ng) 2.2.3 . K ton cho vay

89

Trang

* Phn nh cc khon tin thuc d n mang cho vay v vic thu hi cc khon cho vay . Thc hin cho vay theo ng mc tiu ca d n. Khi xut tin cho vay,thu hi n vay,li xut cho vay ... phi theo ng vn kin D n qui nh. Hch ton r cc khon cho vay,cc khon n qu hn,, cc khon c khoanh n. K ton phi m s theo di cc khon tin cho vay i vi tng i tng cho vay v n gc,li v vic thanh ton cc khon tin . * hch ton cho vay k ton s dng TK 313 - Cho vay. Bn n :- S tin cho vay Bn c : - S n vay( n gc) thu hi - S n vay c nh ti tr cho php xo n S d bn n : -S tin cho vay cha thu hi,cha x l Ti khon 313 c 3 ti khon cp 3: - TK 3131- Cho vay - TK 3132- Qu hn - TK 3133- Khoanh n * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu - Nhn c vn ca nh ti tr ,k ton ghi : N TK 111,112 C TK 462- Ngun kinh ph d n - Nhn c tin ti tr vin tr cha c chng t ghi thu, ghi chi ngn sch lm vn cho vay,ghi: N TK 111,112

90

Trang

C TK 521- Thu cha qua Ngn sch - Khi nhn c chng t ghi thu,ghi chi ngn sch, ghi : N TK 521 C TkK 462 - Nhn c tin do ngn sch cp vn i ng lm vn vay ,ghi : N TK112- Tin gi NG,KB C TK 462- Ngun kinh ph d n -Khi xut tin cho vay ,k ton ghi : N TK 313- cho vay( 313.1) C TK 111,112 - S tin li cho vay thu c ,k ton ghi : N TK 111,112 C TK 511- cc khon thu (511.8) - Khi thu hi cc khon cho vay ,ghi : N TK 111,112 C TK 313- Cho vay (313.1) - Khi ti hn i tng vay cha tr n chuyn sang n qu hn,ghi : N TK 3131- Cho vay C TK 3132- qu hn - cc khon thit hi v cho vay, hoc c nh ti tr chuyn sang khoanh n ch x l,ghi : N TK 3131- Cho vay N TK 3132- qu hn C TK 3133- Khoanh n - Khi nh ti tr ng xo n, cn c vo chng t xo n ,ghi : N TK 462- Ngun kinh ph d n

91

Trang

C TK 313- Cho vay - Khi kt thc d n ,pha nc ngoi bn giao vn cho pha Vit nam,ghi : Nu giao vn cho n v ang thc hin D n ,ghi : N Tk 462- Ngun kinh ph d n C Tk 461- Ngun kinh ph hot ng Nu np tr Ngn sch s vn s dng cho vay ,ghi: N Tk 462- Ngun kinh ph d n C TK 111,112 2.2.4. K ton cc khon phi tr * Cc khon phi tr trong n v HCSN bao gm: - Cc khon n phi tr cho ngi bn, ngi cung cp vt t, hng ho, dch v, ngi nhn thu v XDCB... - Cc khon n vay, li v n vay n hn tr nhng cha tr. - Gi tr ti sn tha cha xc nh c nguyn nhn ch gii quyt v cc khon phi tr khc. * hch ton cc khon phi tr k ton s dng TK 331 - Cc khon phi tr. Kt cu ca TK 331 - Cc khon phi tr Bn N: - Cc khon tr cho ngi bn vt t, hng ho, ngi cung cp lao v, dch v... - Cc khon tr v vay n tin, vt t. - Kt chuyn gi tr ti sn tha vo cc ti khon lin quan theo quyt nh x l v cc khon tr trc. Bn C:

92

Trang

- S tin phi tr cho ngi bn vt t hng ho, cung cp lao v, dch v. v ngi nhn thu XDCB.. - Cc khon n vay v cc khon phi tr khc. - Gi tr ti sn tha ch gii quyt. - Cc khon phi tr khc S d bn C: - S tin cn phi tr cho cc ch n trong v ngoi n v. - Gi tr ti sn pht hin tha cn ch gii quyt TK 331 c th c s d bn n (trng hp c bit s ng trc cho bn bn... ln hn s phi tr). TK 331 - Cc khon phi tr c 3 ti khon cp 2: - TK 331.1 - Phi tr ngi cung cp - TK 331.2 - Phi tr n vay - TK 331.8 - Cc khon phi tr khc * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu: - Mua vt t hng ho, nhn lao v, dch v ca ngi bn, ngi cung cp,nhn khi lng XDCB hon thnh ca bn B nhng cha thanh ton, cn c vo ho n bn hng, phiu nhp ca n v v cc chng t lin quan k ton ghi: N TK 152,153, 155, 241, 661, 662, 631,635 C TK 331 - Cc khon phi tr(331.1) - Vay tin mt, vt t, sn phm hng ho ghi: N TK 111, 152, 155 C TK 331 - Cc khon phi tr - Mua TSC cha thanh ton cho ngi bn ghi: N TK 211, 213 93 Trang

C TK 331 - Cc khon phi tr ng thi xc nh ngun kinh ph s dng mua TSC ghi: + Nu TSC mua dng cho hot ng s nghip ghi: N TK 661 - Chi hot ng C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC + Nu TSC mua dng cho hot ng d n ghi: N TK 662 - Chi d n C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC + Nu TSC mua dng trong hot ng sn xut kinh doanh bng qu c quan ghi: N TK 431 - Qu c quan C TK 411 - Ngun vn kinh doanh - Trng hp pht hin tha vt t ti sn ch x l ghi: N TK 111, 152, 155 C TK 331 - Cc khon phi tr (3318) + Khi c quyt nh x l cn c vo quyt nh ghi: N TK 331 - Cc khon phi tr (3318) C TK 152, 153,331, 461 - Khi thanh ton cc khon phi tr cho ngi bn, ngi nhn thu v XDCB ghi: N TK 331 - Cc khon phi tr C TK 111, 112, 441, 461,462 ng thi, ghi n bn C TK 008 hoc TK 009 (Cc TK ngoi bng - trng hp tr bng HMKP) - Khi tr n tin vay bng tin mt, tin gi ngn hng, kho bc ghi: N TK 331 - Cc khon phi tr (3312) 94 Trang

C TK 111, 112 - Trng hp cui nin k ton sau khi xc nh n tin hnh thanh ton b tr gia n phi tr vi n phi thu ca cng i tng cn c vo bin bn ghi: N TK 331 - Cc khon phi tr C TK 311 - Cc khon phi thu C TK 111 - Tin mt 2.2.5. K ton cc khon phi np theo lng * Cc khon phi np theo lng trong n v HCSN bao gm: s trch np v thanh ton cc khon bo him x hi, bo him y t ca n v, kinh ph cng on. * phn nh tnh hnh cc khon phi np theo lng k ton s dng TK 332 - Cc khon phi np theo lng. Kt cu ca TK 332 - Cc khon phi np theo lng Bn N: - S BHXH, BHYT,kinh ph cng on np cho c quan qun l. - S BHXH chi tr cho nhng ngi c hng BHXH ti n v. Bn C: - Trch BHXH, BHYT,kinh ph cng on ca n v. - S BHXH, BHYT, m cng chc vin chc phi np c tr vo lng hng thng. - S BHXH c c quan BHXH cp chi tr cho cc i tng. - S li pht np chm s tin BHXH phi np. tnh vo chi

95

Trang

S d bn c: - S tin BHXH, BHYT,kinh ph cng on cn phi np cho c quan qun l. - S tin BHXH nhn ca c quan BHXH cha chi tr cho cc i tng. TK 332 c th c s d bn n: phn nh s BHXH chi cha c c quan bo him thanh ton. TK 332 - Cc khon phi np theo lng c 3 TK cp 2: TK 3321 - Bo him x hi TK 3322 - Bo him y t TK 3323- Kinh ph cng on * Phng php hch ton k ton mt s nghip v kinh t ch yu: - Hng thng trch BHXH, BHYT,KP C vo cc khon chi ghi: N TK 661, 662, 631,635 C TK 332- Cc khon phi np theo lng - Tnh s BHXH, BHYT ca cng nhn vin chc phi np tr vo lng hng thng ghi: N TK 334 - Phi tr vin chc C TK 332- Cc khon phi np theo lng - Khi n v chuyn tin np BHXH hoc mua th BHYT ghi: N TK 332 - Cc khon phi np theo lng C TK 111, 112, 461 Trng hp np thng khi rt HMKP th ghi c TK 008HMKP

96

Trang

- BHXH phi tr cho cng chc vin chc theo ch quy nh ghi: N TK 332 - Cc khon phi np theo lng C TK 334 - Phi tr vin chc - Khi chi tr BHXH cho cng nhn vin chc trong n v ghi: N TK 334 - Phi tr vin chc C TK 111 - Tin mt 2.2.5. K ton cc khon phi np nh nc * Cc khon phi np nh nc n v HCSN bao gm: Thu trong hot ng sn xut kinh doanh, dch v, cc khon ph v l ph n v thu cho nh nc theo chc nng hot ng v cc khon phi np khc. * hch ton tnh hnh cc khon phi np nh nc k ton s dng TK 333 - Cc khon phi np nh nc. Kt cu ca TK 333 - Cc khon phi np nh nc Bn N: S np cho nh nc Bn C: S phi np cho nh nc S d bn c: Cc khon cn phi np nh nc TK 333 - Cc khon phi np nh nc c 5 TK cp 2 . +TK 333.1 - Thu GTGT phi np: Dng phn nh s thu GTGT u ra,s thu GTGT phi np, s thu GTGT np v cn phi np vo Ngn sch Nh nc ca n v HCSN c hot ng SXKD, dich v chu thu GTGT.Ti khon 333.1 c 2 TK cp 3: TK 333.1.1- Thu GTGT u ra TK 331.1.2- Thu GTGT hng nhp khu

97

Trang

+TK 333.2 - Ph v l ph: phn nh tnh hnh ph v l ph. +TK 333.4- Thu thu nhp doanh nghip +TK 333.7- Thu khc phn nh cc khon thu phi np Nh nc: nh thu mn bi,thu t... +TK 333.8 - Cc khon phi np khc: phn nh tnh hnh thanh ton cc khon phi np khc, nh phi np v thanh l TSC, thu s nghip, thu tin pht... * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu: - Xc nh s tin thu ph, l ph ,tin pht n v phi np theo qui nh vo ngn sch ghi: N TK 511 - Cc khon thu ( 5111) C TK 333 - Cc khon phi np nh nc (3332) - Xc nh s phi np cho Ngn sch Nh nc thuc cc khon thu ca s nghip khc. ghi: N TK 511- Cc khon thu(5118) C TK 333- Cc khon phi np Nh nc(3338) -Cc khon n v thu h nh nc v tin pht, tin bi thng: + Khi thu tin ghi: N TK 111, 112 C TK 333 - Cc khon phi np nh nc + Khi np ngn sch nh nc cn c cc chng t np tin ghi: N TK 333 - Cc khon phi np nh nc C TK 111, 112 khc

98

Trang

- Khi bn hng ho thuc i tng chu thu GTGT theo phng php khu tr,k ton vit ho n bn hng phi ghi r gi bn cha c thu GTGT,thu GTGT,tng gi thanh ton, ghi : N TK 111,112,311...( tng gi thanh ton) C TK 3331- Thu GTGT phi np C TK 531- Thu H SX,cung ng DV Hng bn b tr li k ton ghi : + Phn nh s thu , s thu GTGTca s hng bn b tr li: N TK 531- Thu H SX,cung ng DV ( Gi bn cha c thu GTGT) N Tk 3331- Thu GTGT phi np C TK 111,112,... + Phn nh gi vn ca hng bn b tr li nhp kho, ghi: N TK 155- Sn phm hng ho C TK 531- Thu H SX,cung ng DV - Cui k ,k ton tnh,xc nh s thu GTGT c khu tr vi s thu GTGT u ra,s thu GTGT phi np trong k: + S thu GTGT khu tr trong k,ghi: N TK 3331- Thu GTGT phi np C TK 3113- Thu GTGT c khu tr + Khi np thu GTGT vo NSNN trong k,ghi: N TK 3331- Thu GTGT phi np C TK 111,112 -Nu s thu GTGT u vo c khu tr ln hn s thu GTGT u ra pht sinh trong k th ch c khu tr s thu

99

Trang

GTGT u vo bng s thu GTGT u ra. S thu GTGT u vo cn li c khu tr tip vo k tnh thu sau hoc c xt hon thu. + Trng hp c php hon thu GTGT u vo,khi nhn c tin NSNN tr li, ghi: N TK 111,112 C TK 3113- Thu GTGT c khu tr + Trng hp n v c gim thu GTGT tr vo s thu GTGT phi np, hoc c NSNN tr li tin, ghi : N TK 3331- Thu GTGT phi np, hoc N TK 111,112 C TK 531- Thu H SX,cung ng DV - Nu n v tnh thu GTGT phi np theo theo phng php trc tip th hch ton nh sau : + Khi mua hng ho ,dch v v nhp kho, ghi : N TK 152,155 ( Bao gm c thu GTGT u vo) C TK 111,112...( Tng tin thanh ton cho ngi bn) + Khi bn hng ho,dch v,k ton phn nh cc khon thu l tng gi thanh ton (bao gm c thu GTGT), ghi: N TK 111,112...(Tng gi thanh ton) C TK 531- Thu H SX,cung ng DV + Cui k ,k ton tnh,xc nh thu GTGT phi np tnh trn phn GTGT do c quan thu xc nh , ghi: N TK 531- Thu H SX,cung ng DV C TK 3331-Thu GTGt phi np + Khi np thu GTGT vo NSNN, ghi: N TK 3331- Thu GTGT phi np 100 Trang

C TK 111,112... - i vi cc n v HCSN c t chc SXKD phi np thu TNDN. Hng qu ,cn c vo thng bo ca c quan thu v s thu TNDN phi np theo KH, ghi : N TK 421- Chnh lch thu chi cha x l C TK 333- Cc khon phi np nh nc(3334- Thu TNDN) - Khi np Thu TNDN vo NSNN, ghi : N TK 333- Cc khon phi np NN (3334) C TK 111,112... - Cui nm cn c vo bo co thu c duyt y, xc nh s thu TNDN phi np: + Trng hp s thu TNDN phi np thc t theo quyt ton thu nm ln hn s np theo thng bo qu ca c quan thu,th s chnh lch np thm , ghi: N TK 421- Chnh lch thu chi cha x l C TK 333- cc khon phi np Nh nc(3334) + Trng hp ngc li S thu TNDN np theo thng bo qu ca c quan thu ln hn so vi s thu TNDN phi np thc t theo quyt ton thu nm c duyt, Hoc c c quan thm quyn cho php gim thu TNDN, th s thu chnh lch hoc s thu c gim, ghi : N TK 333- Cc khon phi np nh nc (3334) C TK 421- Chnh lch thu chi cha x l 2.2.6. K ton phi tr cng chc, vin chc * Cc khon phi tr cng chc, vin chc trong n v HCSN bao gm tin lng, tin cng v cc khon phi tr khc. 101 Trang

* phn nh tnh hnh phi tr cng chc, vin chc k ton s dng TK 334 - phi tr cng chc,vin chc. Kt cu TK 334 - Phi tr cng chc, vin chc Bn N: - Tin lng, tin cng v cc khon khc tr cho cng chc vin chc. Cc khon khu tr vo tin lng lng, tin cng ca CBCC. Bn C: Tin lng, tin cng v cc khon khc phi tr cho cng chc vin chc. S d bn c: Cc khon cn phi tr cng chc vin chc. * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu: - Tnh ra tin lng, tin cng phi tr cho cn b vin chc , ghi: N TK 631, 661, 662,665 C TK 334 - Phi tr vin chc - Khi thanh ton tin lng, tin cng cho cn b vin chc, ghi: N TK 334 - Phi tr vin chc C TK 111 - Tin mt - Cc khon tin tm ng , bi thng c khu tr vo lng, ghi: N TK 334 - Phi tr vin chc C TK 312 - Tm ng C 311- Cc khon phi thu - Cn c vo quyt nh trch qu khen thng thng cho cng chc vin chc hoc trch qu d phng n nh thu nhp tr lng, ghi: N TK 431 - Qu c quan C TK 334 - Phi tr vin chc 102 Trang

- Khi chi lng, thng cho cng chc vin chc ghi: N TK 334 - Phi tr vin chc C TK 111 - Tin mt - S BHXH,BHYT ca CBCNV phi np tnh tr vo lng,ghi: N TK 334-Phi tr vin chc C TK 332- Cc khon phi np theo lng -S BHXH phi tr cho vin chc theo ch qui nh. ghi : N TK 332- Cc khon phi np theo lng C TK 334- Phi tr vin chc 2.2.7 K ton phi tr cc i tng khc Phi tr cc i tng khc bao gmhc bng,SHP, tin tr cp cho i tng chnh sch * phn nh tnh phi tr cho cc i tng khc k ton s dng TK 335 Phi tr cc i tng khc Bn N : -Hc bng,SHP, v cc khon khc tr cho cc i tng. - cc khon khu tr vo HB,SHP. -S chi tr cp cho ngi c cng. Bn C: - Hc bng,SHP v cc khon khc phi tr. -Kt chuyn s chi tr tr cp tnh vo chi hot ng. S d bn C: - Cc khon cn phi tr cho cc i tng. * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu: - Tnh ra HB,SHP phi tr cho HSSV,ghi: N TK 661 C TK 335 - Khi thanh ton HB,SHP cho HSSV, ghi: 103 Trang

N TK 335 C TK 111 - Khi chi tr tr cp cho ngi c cng theo qui nh,ghi: N Tk 335 C Tk 111,112 - Cui k kt chuyn s chi tr thc t ccho ngi c cng tnh vo chi hot ng, ghi: N TK 661 C TK 335 2.2.8- K ton tm ng kinh ph * p dng cho cc n v HCSN c NSNN cp kinh ph phn nh s kinh ph tm ng ca Kho bc v vic thanh ton s kinh ph tm ng trong thi gian d ton ngn sch cha c cp c thm quyn giao hoc c d ton chi c cp c thm quyn giao nhng cha iu kin thanh ton. * phn nh tnh hnh thanh ton kho bc k ton s dng TK 336 - Tm ng kinh ph. Bn N : Kt chuyn s tm ng thanh ton thnh ngun kinh ph Bn C : S tin nhn tm ng ca Kho bc S d bn C : S tin tm ng nhn ca kho bc nhng cha thanh ton. * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu - Khi nhn tm ng ca Kho bc, ghi: N TK 111,152,153,331,661,... C TK 336- Tm ng Kinh ph

104

Trang

- Khi c cp c thm quyn giao d ton, ghi : N TK 008- D ton chi hot ng ; N TK 009- D ton chi chng trnh d n -Khi tin hnh thanh ton tm ng vi Kho bc cn c vo giy ngh thanh ton tm ng v giy rt d ton, ghi : N TK 336- Tm ng kinh ph C Tk 441,461,462,465 ng thi; ghi: C TK 008- D ton chi hot ng Hoc C TK 009- D ton chi chng trnh d n 2.2.9. K ton kinh ph cp cho cp di * K ton kinh ph cp cho cp di l k ton cc nghip v kinh t pht sinh phn nh s kinh ph cp hoc chuyn trc tip cho cp di bng tin, hin vt Kinh ph cp cho cp di ch c hch ton n v cp trn c cc n v ph thuc. Khopong hch ton vo ti khon 341 s kinh ph cp bng hnh thc giao d ton v cc quan h thanh ton gia n v cp trn cp di khng thuc ni dung cp pht kinh ph. * phn nh tnh hnh kinh ph cp cho cp di k ton s dng TK 341 - Kinh ph cp cho cp di. Kt cu ca TK 341 - Kinh ph cp cho cp di Bn N: S kinh ph cp, chuyn cho cp di Bn C: -Thu hi s kinh ph tha khng s dng ht do n v cp di np ln.

105

Trang

-Kt chuyn s kinh ph cp trong k cho cp di ghi gim ngun. Lu : Ti khon ny khng c s d cui k. * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu: - Khi n v cp trn cp kinh ph bng tin cho n v cp di ,ghi: N TK 341 - Kinh ph cp cho cp di C TK 111, 112 - Nu n v cp trn cp kinh ph cho cp di bng hin vt ghi: N TK 341 - Kinh ph cp cho cp di C TK 152, 153,211 - Cp trn rt d ton kinh ph cp cho cp di, ghi: N Tk 341 C TK 461,462,465,441 ng thi ghi c TK008.hoc 009. - Thu hi s kinh ph cp di khng chi ht khi nhn tin k ton cp trn ghi: N TK 111, 112 C TK 341 - Kinh ph cp cho cp di - Cui k kt chuyn s kinh ph cp trong k cho cc n v cp di ghi gim ngun kinh ph,ghi: N Tk 441,461,462,465, C TK 341. 2.2.10. K ton thanh ton ni b * Thanh ton ni b l cc khon thanh ton gia n v cp di vi n v cp trn hay cc n v ni b trong cng

106

Trang

mt tng cng ty, trong cng mt c quan m cc n v ni b c t chc hch ton k ton ring. * K ton thanh ton ni b phn nh cc khon thu h, chi h v cc khon thanh ton vng lai khng mang tnh cht cp kinh ph gia cc n v,. K ton ni b bao gm: - n v cp trn: cc khon cp di phi np ln cp trn theo quy nh cc khon nh cp di thu h, cc khon chi tr h cp di, cc khon cp trn phi cp cho cp di, cc khon phi thu phi tr vng lai khc. - n v cp di: cc khon nh cp trn hoc n v ni b khc thu h, cc khon chi tr h cp trn, cc khon c cp trn cp xung ngoi kinh ph, cc khon phi np ln cp trn, cc khon vng lai khc. * phn nh tnh hnh thanh ton ni b k ton s dng TK 342 - Thanh ton ni b. Kt cu ca TK 342 - Thanh ton ni b Bn N: Cc khon phi thu v cc khon tr, phi np cc n v ni b. Bn C: S tin thu v cc khon phi thu trong ni b, cc khon phi np phi tr cho cc n v ni b. S d bn n: S tin cn phi thu n v trong ni b. S d bn c: S tin cn phi tr, phi np, phi cp cc n v trong ni b. * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu: - Khi chi tr h cho cc n v ni b hoc chuyn tr s thu h ghi: N TK 342 - Thanh ton ni b

107

Trang

C TK 111, 112, 152 - Khi thu c cc khon chi h ghi: N TK 111, 112, 152 C TK 342 - Thanh ton ni b - Khi cp trn quyt nh phn phi qu c quan cho n v cp di. + n v cp trn khi c quyt nh phn phi ghi: N TK 431 Cc Qu C TK 342 - Thanh ton ni b Khi chuyn tin cp cho n v cp di ghi: N TK 342 - Thanh ton ni b C TK 111, 112 + n v cp di khi nhn c quyt nh phn phi qu ghi: N TK 342 - Thanh ton ni b C TK 431 Cc Qu Khi nhn c tin ca c quan cp trn cp xung ghi: N TK 111, 112 C TK 342 - Thanh ton ni b - n v cp di xc nh s phi np ln cp trn ghi: N TK 511, 421, 431 C TK 342 - Thanh ton ni b - Khi n v cp di xut tin np cho n v cp trn ghi: N TK 342 - Thanh ton ni b C TK 111, 112 - n v cp trn khi c quyt nh cc khon cp di phi np ln ghi: N TK 342 - Thanh ton ni b 108 Trang

C TK 511, 421, 431, 461, 462 - Khi nhn c tin do cp di np ln ghi: N TK 111, 112 C TK 342 - Thanh ton ni b

Cu hi v Bi tp chng 3 1-Cu hi:

- Hy trnh by ni dung, kt cu, phng php hch ton cc ti khon hc ti chng 3? 2- Bi tp : Bi tp 1: Hch ton tng hp tin mt ti qu Trch ti liu k ton mt n v HCSN nh sau : - S d u k TK 111: 40.000.000 - Cc nghip v kinh t pht sinh trong k : 1- Rt tin gi kho bc v qu : 30.000.000 2- Ngn sch cp kinh ph hot ng bng tin mt: 60.000.000 3- Thu s nghip bng tin mt : 16.000.000 4- Chi tin mt mua vt liu nhp kho,s tin : 18.000.000 5- Chi tin mt tr lng CBCNV c quan : 40.000.000 6- Chi tin mt tr n ngi bn: 10.000.000 7- Khch hng tr n n v bng tin mt, s tin : 10.000.000 8- Chi tin mt mua mt TSC hu hnh 30.000.000( Ti sn u t bng ngun vn kinh ph hot ng) TSC a vo s dng ngay b phn vn phng. 9- Thu li tn phiu bng tin mt : 8.000.000 10-Thu hi khon tm ng tha bng tin mt: 6.000.000 11- Cp kinh ph cho cp di bng tin mt : 20.000.000 109 Trang

Yu cu 1- Lp nh khon k ton 2- Phn nh vo s k ton lin quan Bi tp 2 : Hch ton tin gi ngn hng,kho bc I- s d u k ca TK 112 : 150.000.000 II- cc nghip v kinh t pht sinh trong k: 1- Np tin mt vo ngn hng,kho bc: 40.000.000 2- Thu cc khon phi thu ca khch hng : 100.000.000 3- Thu hi cng n ca n v cp di : 20.000.000 4- Nhn kinh ph bng lnh chi tin : 150.000.000 Trong : - Kinh ph hot ng : 100.000.000 - Kinh ph d n : 50.000.000 5- Thu khon thu s nghip qua ngn hng,kho bc: 40.000.000 6- Rt tin gi ngn hng,kho bc nhp qu tin mt: 60.000.000 7-Chuyn tin gi ngn hng,kho bc mua vt liu nhp kho : 2.000.000 8- Chuyn tin gi ngn hng,kho bc mua TSC hu hnh cho vn phng 80.000.000. Ti sn u t bng ngun kinh ph u t XDCB, chi ph vn chuyn bng tin mt 3.000.000 9- Tr n ngi bn bng tin gi ngn hng,kho bc: 90.000.000 10- Np BHXH bng tin gi ngn hng,kho bc : 14.000.000 11- Cp kinh ph cho cp di bng tin gi ngn hng,kho bc: 20.000.000 12- Tr cho n v cp di bng tin gi s tin cp di chi tr h v tin in, nc. S tin: 10.000.000 13- Rt tin gi ngn hng,kho bc chi trc tip cho hot ng s nghip 15.000.000, chi d n 10.000.000. 110 Trang

Yu cu 1- Lp dnh khon k ton 2- Phn nh vo s ti khon ch T. Bi tp 3 : Hch ton cc khon phi thu 1- Khch hng ng trc tin cho n v v hp ng bn hng thng qua kho bc,s tin : 10.000.000 2- Xut kho sn phm hng em gi bn : - Gi thc t hng gi bn: 11.000.000 - Gi bn : 14.000.000( ngi mua chp nhn t. ton theo gi bn) 3- S phi thu v li tri phiu,tn phiu : 2.000.000 4- Nhn c tin do khch hng tr n k trc: 6.000.000 Trong : - Tin mt : 2.000.000 - Tin gi kho bc : 4.000.000 5- Gim gi hng bn k trc cho khch hng: 500.000 6- Tng s cc khon chi khng c duyt y phi thu hi: 3.000.000 Trong : - Chi hot ng : 2.000.000 - Chi d n : 1.000.000 Yu cu 1- Lp nh khon k ton 2- phn nh vo s k ton lin quan; vo s nht k chung v s ci ti khon 311. Bi tp 4 : Hch ton cc khon phi tr - S d u k ca TK 331(d c) : 18.200.000 Trong : + TK 3311(d c): 12.000.000 + TK 3312( d c) : 3.800.000 + TK 3318(d c) : 2.400.000 - Cc nghip v kinh t pht sinh trong k: 111 Trang

1- Mua vt liu cha tr tin ngi bn,hng v nhp kho,s tin 6.000.000 2- Mua mt TSC hu hnh,cha tr tin ngi bn,gi mua : 25.000.000. TSC u t mua sm bng kinh ph hot ng, a ngay vo s dng. 3- ng trc tin cho ngi bn, mua dng c bng tin gi kho bc, s tin 5.000.000 4- Vay tin ca n v A mua vt liu nhp kho,s tin : 10.000.000 5- Chuyn tin gi kho bc tr n ngi bn k trc,s tin l 12.000.000 6- Chi tin mt tr n vay thng trc cho n v B s tin: 3.800.000. 7- Quyt nh x l s 01: Xc nh s ti sn tha 2.400.000, thng trc c 1.400.000 l gi tr vt liu tha tr li cho ngi bn; 1.000.000 c b sung kinh ph chi hot ng(n v xut vt liu cho ngi bn 1.400.000) Yu cu 1- Lp nh khon k ton 2- Phn nh vo s ti khon lin quan.
Bi tp 5: Hch ton phi tr vin chc v cc khon phi np theo lng

Trch ti liu k ton mt n v HCSN v cc khon phi np theo lng v phi tr vin chc: - S d u k ca mt s ti khon k ton + TK 334( d c) : 3.000.000 + TK 332( d c): 1.000.000 - TK 3321: 800.000 - TK 3322: 200.000 - Cc nghip v kinh t pht sinh trong k: 1- Tng hp tin lng phi tr cho cn b vin chc cc b phn nh sau : - B phn SXKD : 3.000.000 - B phn hot ng HCSN : 12.000.000 - B phn thc hin d n : 1.000.000

112

Trang

2- Tng hp s BHXH phi tr cng chc ,vin chc: 1.200.000 3- Trch BHXH 15% ,BHYT 2% 4- Tng hp BHXH,BHYT phi np tr vo lng ca CNV chc l 6% 5- Tng hp tin thng t qu c quan phi tr CNV: 2.000.000 6- Rt HMKP np BHXH cho c quan Bo him : 1.000.000 Trong : - HMKP hot ng: 800.000 - HMKP d n : 200.000 7- Chuyn tin gi kho bc mua th bo him cho y t cho CNV : 250.000 8- Chuyn tin gi kho bc np BHXH ca CNV b phn SXKD: 200.000 9- Tng hp cc khon tm ng chi khng ht tnh tr vo lng ca CNV: 200.000 10- Chi tin mt thanh ton lng,BHXH,tin lng CNV : 17.000.000 11- C quan bo him cp tin BHXH qua kho bc: 1.000.000 Yu cu 1- Lp nh khon k ton 2- Vo s nht k chung v s ci TK 334,332

113

Trang

Chng 4 K ton cc khon thu chi

1. K ton cc khon thu

1.1. K ton cc khon thu * Cc khon thu trong n v HCSN bao gm: - Cc khon thu v l ph theo chc nng ca n v nh l ph chng th, l ph cp giy php, n ph, l ph cng chng... - Cc khon thu s nghip vn ho, gio dc, y t nh: vin ph, hc ph, thu v hot ng vn ho, vn ngh, vui chi gii tr, thu v thng tin qung co ca c quan bo ch, pht thanh, truyn hnh... - Thu theo n t hng ca nh nc, - Cc khon Thu khc: li tin gi, li cho vay vn thuc chng trnh d n vin tr, thu thanh l nhng bn ti sn * phn nh cc khon thu k ton s dng TK 511 Cc khon thu. Kt cu ca TK 511 - Cc khon thu Bn N: + S thu phi np ngn sch nh nc, s thu c php b sung ngun kinh ph hoc cc qu theo quy nh ca ch ti chnh, s thu np cp trn. + Chi ph thanh l v nhng bn vt t ti sn + Kt chuyn s thu s nghip v thu khc sau khi tr chi ph sang ti khon chnh lch thu chi cha x l. 114 Trang

+ Kt chuyn chnh lch thu ln hn chi. Bn C: + Cc khon thu s nghip v ph, l ph, +Cc khon thu khc: v li tin gi, li li cho vay... + Cc khon thu theo n t hng ca nh nc theo gi thanh ton + Kt chuyn chnh lch chi ln hn thu. S d bn c: phn nh s chnh lch thu ln hn chi cha kt chuyn. TK 511 - Cc khon thu c 3 TK cp 2 - TK 511.1 - Thu ph v l ph - TK 511.2 - Thu theo n t hng ca NN - TK 511.8 - Cc khon thu SN khc: li tin gi, li cho vay vn thuc cc chng trnh d n vin tr... * Phng php hch ton mt s hot ng kinh t ch yu: - Hch ton cc khon thu s nghip, thu ph, l ph, ghi: N TK 111, 112, 311 C TK 511 - Cc khon thu - Trng hp tm thu v cha xc nh c s thu chnh xc ca cc i tng phi np, khi tm thu ghi: N TK 111, 112 C TK 311- Cc khon phi thu Khi xc nh s tin chnh thc cc i tng phi np ghi: N TK 311 - Cc khon phi thu C TK 511 - Cc khon thu - Trng hp cc i tng np thiu phi np thm khi thu tin ghi: 115 Trang

N TK 111, 112 C TK 311 - Cc khon phi thu - Cc i tng np tha khi xut qu tr li ghi: N TK 311 - Cc khon phi thu C TK 111 - Tin mt - Tnh ra cc khon thu phi np ngn sch ghi: N TK 511 - Cc khon thu C TK 333 - Cc khon phi np nh nc - Trng hp xc nh s thu c b sung ngun kinh ph hot ng ca n v theo ch ti chnh ghi: N TK 511 - Cc khon thu C TK 461 - Ngun kinh ph hot ng - Khi thu v li tin gi, li cho vay thuc d n, k ton ghi: N TK 111, 112 C TK 511.8 - Cc khon thu - Cui k kt chuyn s li theo qui nh ca tng d n, ghi: N TK 111,112 C TK 511.8 1.2 K ton Thu cha qua Ngn sch Ti khon ny Phn nh cc khon tin, hng vin tr khng hon li tip nhn v cc ph l ph thu phi np NSNN c li chi nhng cha c chng t ghi thu, ghi chi ngn sch.

116

Trang

* phn nh cc khon thu cha qua Ngn sch k ton s dng TK 521 - Thu cha qua Ngn sch. Bn N : - Ghi gim thu cha qua NS, ghi tng cc ngun kinh ph c lin quan v cc khon tin, hng vin tr c chng t ghi thu,ghi chi ngn sch. -Cc khon ph,l ph c ghi tng ngun kinh ph hot ng khi c chng t ghi thu,ghi chi ngn sch. Bn C: - Cc khon tin hng vin tr v cc khon ph,l ph thu phi np NS nhng c li cha c chng t ghi thu,ghi chi NS. S d bn C: Cc khon tin hng vin tr, ph l ph phi np NS c li n v cha c chng t ghi thu,ghi chi NS, cha c kt chuyn ghi tng ngun kinh ph. TK 521 c 2 Tk cp 2: + TK 521.1- Ph l ph + TK 521.2- Tin,hng vin tr * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu - Khi thu ph , l ph,ghi: N TK 111,112 C TK 511.1 - S ph,l ph c li trang tri chi ph cho vic thu ph,l ph,ghi: N TK 511.1 C TK 461

117

Trang

- Cui k xc nh s ph,l ph thu phi np NSNN c li chi theo qui nh nhng n v cha c chng t ghi thu,ghi chi NS, ghi: N TK 511.1 C Tk 521.1 - Khi nhn c chng t ghi thu,ghi chi NS,ghi: N TK 521 C Tk 461 - Khi nhn hng vin tr , cha c chng t ghi thu,ghi chi NS, ghi: N TK111,112,152,153,211,241, C TK 521.2 Trng hp nhn vin tr bng TSC, ghi bt ton ng thi: N TK 661,662 C TK 466 - Khi c chng t ghi thu,ghi chi NS. Ghi: N TK 521 C TK 461,462,441( Cn c vo mc ch vin tr) 1.3- K ton thu hot ng SX, kinh doanh * Ti khon ny dng phn nh doanh thu v hot ng SXKD * phn nh cc khon thu v hot ng SXKD k ton s dng TK531 - Thu hot ng SXKD. Bn n : - i vi hot ng sn xut,cung ng dch v: + Gi vn ca vt t,sn phm hng ho tiu th

118

Trang

+Chi ph bn hng,chi ph qun l lin quan n hot ng SXKD + Chi ph SX,cung ng dch v hon thnh tiu th trong k + S thu GTGT phi np NN( theo PPtrc tip) +S thu xut khu, thu TTB phi np NN +Doanh thu hng bn b tr li, b gim gi + Trit khu thng mi, trit khu thanh ton cho khch hng. + Kt chuyn chnh lch thu ln hn chi Bn c : +Doanh thu bn sn phm hng ho,dch v +Li tin gi, cho vay, u t ti chnh + Li chnh lch t gi hi oi ca hot dng SXKD + Kt chuyn chnh lch chi ln hn thu Lu : Ti khon khng c s d cui k. * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu - Khi xut bn SP,HH dch v , ghi: + Phn nh s doanh thu ghi: N TK 111, 112, 311 ( theo gi bn) C TK 531 - Thu hot ng SX (gi bn) C TK 333.1- Thu GTGT phi np + Phn nh gi vn ca hng bn, ghi: N TK 531- Thu hot ng SX C TK 155,631 - Khi thu li tin gi,tn phiu,tri phiu ghi: N TK 111,112

119

Trang

C TK 531- Thu hot ng SX - Cui k kt chuyn chnh lch thu,chi: + Trng hp thu> chi N TK 531- Thu hot ng SX C TK 421 + Trng hp thu< chi N TK 421 C Tk 431
2. K ton cc khon chi

2.1. Ni dung v mt s quy nh v hch ton cc khon chi 2.1.1. Ni dung ca cc khon chi Cc khon chi trong n v HCSN bao gm: - Chi hot ng phn nh cc khon chi mang tnh cht hot ng thng xuyn theo d ton chi ngn sch c duyt nh: chi dng cho cng tc nghip v chuyn mn v b my hot ng ca cc c quan nh nc, cc n v s nghip, cc t chc x hi, c quan on th, lc lng v trang, cc hi qun chng do ngn sch nh nc cp hoc do cc ngun ti tr vin tr, thu hi ph. - Chi d n phn nh s chi qun l, thc hin chng trnh d n ti n v bng ngun kinh ph chng trnh d n ti. - Chi hot ng sn xut kinh doanh phn nh chi ph cc hot ng sn xut kinh doanh dch v, hot ng nghin cu th nghim trn c s tn dng vt cht k thut v nng lc lao ng sn c tng thu nhp cho n v, ng thi

120

Trang

phn nh chi ph cc hot ng khc nh chi ph thanh l, nhng bn TSC, chi ph hot ng thu ngoi gia cng ch bin... 2.1.2. Mt s quy nh trong k ton cc khon chi * K ton cc khon chi phi t chc hch ton chi tit tng loi chi ph hp vi thi gian cp kinh ph, theo tng ngun kinh ph c cp v tng ni dung chi theo quy nh ca mc lc ngn sch hoc theo tng khon mc chi i vi cc chng trnh d n ti, hoc theo tng khon mc chi ph i vi hot ng sn xut kinh doanh dch v. * m bo s thng nht gia hch ton vi lp d ton v phng php tnh ton, ni dung chi... * i vi cc n v cp trn ngoi vic theo di tp hp cc khon chi ca n v mnh cn phi tng hp cc khon chi ca cc n v cp di trong ton ngnh. 2.2. Nhim v ca k ton cc khon chi * Phn nh chnh xc, y kp thi cc khon chi theo tng hot ng ca n v. * M s theo di chi tit cho tng hot ng chi v phn tch cc khon chi theo nh mc kinh t k thut v d ton. * Cung cp nhng thng tin v lp bo co theo yu cu qun l. 2.2.1.K ton chi theo n t hng ca nh nc * Phn nh cc khon chi theo n t hng ca nh nc cho vic thm d kho st,o c... theo gi thc t n v b ra. phn nh tnh hnh chi hot ng k ton s dng TK 635 Chi theo n t hng ca nh nc Bn n : Tp hp cc chi ph thc t n v b ra

121

Trang

Bn c ; kt chuyn chi ph thc t vo TK 5112 khi c nghim thu S d bn n : Phn nh chi ph thc t cha c kt chuyn * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu - Rt d ton thc hin chi tiu theo n t hng, ghi: N TK 111,331,635 C Tk 465 ng thi ghi c TK 008 - Xut nguyn vt liu cho hot ng t hng, ghi: N TK 635 C Tk 152,153 - Tnh tin lng, tin cng phi tr cho b phn hot ng theo n t hng nn, ghi : N Tk 635 C Tk 334 - Trch bo him tnh vo chi ph theo dn t hng, ghi : N Tk 635 C Tk 332 - Cc khon chi ph tin mt, tin gi thc hin theo n t hng, ghi: N TK 635 C TK 111,112 -Phn b chi ph tr trc vo chi theo n t hng,ghi: N TK 635 C TK 643 - Kt chuyn chi ph thc t khi c nghim thu thanh ton, ghi:

122

Trang

N TK 511.2 C TK 635 2.2.2. K ton chi ph tr trc * Phn nh cc khon chi ph thc t pht sinh nhng khng th tnh ht vo chi ph hot ng ,SXKD trong k, m phi tnh vo chi ph ca cc k tip theo. C th nh : - Cng c ,dng c xut dng 1 ln c gi tr ln - Tr tin thu mt bng, thu TSC cho nhiu nm( vn phng lm vic,nh xng...) phn nh tnh hnh chi hot ng k ton s dng TK 643 Chi ph tr trc Bn n : Cc khon chi ph tr trc pht sinh Bn c : Cc khon chi tnh vo chi ph S d bn n: cc khon chi cha c tnh vo chi ph * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu: - Chi ph tr trc thc t pht sinh phc v cho SXKD chu thu GTGT theo phng php khu tr, ghi; N Tk 643 N TK 311.3 C TK 111,112,241,331 - Chi ph tr trc pht sinh cho cc hot ng thuc cc i tng khng chu thu GTGT hoc chu thu GTGT theo phng php trc tip, ghi: N TK 643 C TK 111,112,241,331 - Xut cng cng c gi tr ln, phi phn b, ghi:

123

Trang

N TK 005 N TK 643 C TK 153 - nh k phn b chi ph tr trc vo cc hot ng trong k, ghi: N TK 631,661,662,635 C TK 643 2.2.3. K ton chi hot ng * Chi hot ng l cc khon chi mang tnh cht hot ng thng xuyn theo d ton chi ngn sch c duyt nh chi dng cho cng tc nghip v, chuyn mn, b my hot ng ca n v s nghip. Ngun chi c trang tri bng cc khon thu ti n v v phn ngn sch nh nc cp h tr chi thng xuyn .Ngoi ra ngn sch cn cp kinh ph khng thng xuyn thc hin tinh gim bin ch,cc nhim v t xut c giao. phn nh tnh hnh chi hot ng k ton s dng TK 661 hot ng. Kt cu ca TK 661 - Chi hot ng Bn N: - Cc khon chi hot ng pht sinh ca n v Bn C: - Cc khon c php gim chi v nhng khon chi khng c duyt y phi thu hi. - Kt chuyn s chi hot ng vi ngun kinh ph khi bo co quyt ton c duyt y. Chi

124

Trang

S d bn n: Cc khon chi hot ng cha c quyt ton hoc quyt ton nhng cha c duyt y. TK 661 - Chi hot ng c 3 TK cp 2 - TK 6611 - Nm trc: phn nh cc khon chi hot ng thuc kinh ph nm trc cha c quyt ton. Ti khon ny c 2 TK cp 2: TK 66111: Chi thng xuyn TK 66112 : chi khng thng xuyn - TK 6612 - Nm nay: phn nh cc khon chi hot ng thuc nm nay. Ti khon ny c 2 TK cp 2: TK 66121: Chi thng xuyn TK 66122 : chi khng thng xuyn - TK 6613 - Nm sau: phn nh cc khon chi cho nm sau (dng cho cc n v c cp cc kinh ph trc cho nm sau). Ti khon ny c 2 TK cp 2: TK 66131: Chi thng xuyn TK 66132 : chi khng thng xuyn * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu: - Khi xut vt liu dng c s dng chi hot ng ghi: N TK 661 - Chi hot ng C TK 152,153 - Xc nh tin lng, sinh hot ph phi tr cho cn b cng nhn vin v cc i tng khc trong n v ghi: N TK 661 - Chi hot ng C TK 334 - Phi tr cng chc vin chc

125

Trang

- Hng thng trch bo him x hi, bo him y t tnh vo chi ph hot ng ghi: N TK 661 - Chi hot ng C TK 332 - Cc khon phi np theo lng - Chi ph bng tin mt, tin gi cho hot ng ca n v ghi: N TK 661 - Chi hot ng C TK 111, 112 - Rt hn mc kinh ph hot ng chi, ghi: a. N TK 661 - Chi hot ng C TK 461 - Ngun kinh ph hot ng b. C TK 008 D ton chi hot ng - Phi tr v cc dch v in,nc,in thoi... n v s dng nhng cha thanh ton( cn c vo ho n cung cp dch v), ghi: N TK 661 - Chi hot ng C TK 331 - Cc khon phi tr - Mua TSC bng kinh ph hot ng hng nm: Khi mua TSC a vo s dng ghi: N TK 211 - TSC hu hnh C TK 111 hoc 461 - Ngun kinh ph hot ng ng thi ghi: N TK 661 - Chi hot ng C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC - Cui nm nu quyt ton cha c duyt, k ton tin hnh chuyn s chi hot ng nm nay thnh s chi hot ng nm trc ghi:

126

Trang

N TK 6611 - Nm trc C TK 6612 - Nm nay - Khi bo bo quyt ton chi hot ng c duyt, k ton tin hnh kt chuyn s chi vo ngun kinh ph ghi: N TK 461 - Ngun kinh ph hot ng C TK 661 - Chi hot ng -Khi bo co quyt ton chi hot ng ca cp trn c duyt ghi: N TK 461 - Ngun kinh ph hot ng C TK 661 - Chi hot ng - Nhng khon chi khng ng ch khng c duyt phi thu hi ghi: N TK 311 - Cc khon phi thu C TK 661 - Chi hot ng 2.2.4. K ton chi d n * nhng n v c giao nhim v qun l, thc hin chng trnh, d n, ti c cp kinh ph nh cc chng trnh quc gia, d n u t pht trin kinh t x hi, vn ho, gio dc, y t... cc nghip v kinh t pht sinh chi ph nhng vn trn c hch ton vo chi d n. * phn nh tnh hnh chi d n k ton s dng TK 662 Chi d n. Kt cu TK 662 - Chi d n Bn N: - Chi ph thc t cho vic qun l, thc hin chng trnh d n ti. Bn C:

127

Trang

- S chi sai b xut ton phi thu hi - S chi ca chng trnh d n ti c quyt ton vi ngun kinh ph. S d bn n: - S chi ca chng trnh, d n, ti cha hon thnh hoc cha c quyt ton. TK 662 - Chi d n c 2 TK cp 2 - TK 6621 - Chi qun l d n - TK 6622 - Chi thc hin d n * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu: - Khi chi cho chng trnh, d n, ti bng tin mt, tin gi ngn hng, kho bc, ghi: N TK 662 - Chi d n C TK 111, 112 - Khi xut vt liu dng c s dng cho chng trnh d n, ti ghi: N TK 662 - Chi d n C TK 152,153 - Xc nh s tin lng phi tr v cc khon trch np theo lng ca nhng ngi tham gia chng trnh, d n, ti ghi: N TK 662 - Chi d n C TK 334 - Phi tr cng chc vin chc C TK 332 - Cc khon phi np theo lng - Cui k nu quyt ton cha c duyt y, chuyn s chi chng trnh, d n, ti thnh s chi nm trc ghi: N TK 662 (6621, 6622 - Chi tit nm trc)

128

Trang

C TK 662 (6621, 6622 - Chi tit nm nay) - Cc khon thu c duyt t vic thc hin chng trnh, d n, ti ghi: N TK 111, 112 C TK 511.8 - Cc khon thu Khi bo co quyt ton chi d n, ti ca n v c duyt, ghi: N TK 462 - Ngun kinh ph d n C TK 662 - Chi d n 2.2.5. K ton chi hot ng sn xut kinh doanh trong n v HCSN * Trong n v HCSN chi ph thc hin cc hot ng sn xut kinh doanh, dch v, hot ng nghin cu, th nghim... tn dng c s vt cht k thut v nng lc lao ng sn c tng thu nhp cho n v * phn nh tnh hnh chi hot ng sn xut kinh doanh k ton s dng TK 631 - Chi ph hot ng sn xut kinh doanh. Kt cu ca TK 631 - Chi ph hot ng sn xut kinh doanh Bn N: - Cc chi ph ca hot ng sn xut kinh doanh pht sinh. Bn C: - Cc khon thu c php ghi gim chi ph. - Gi tr sn phm hon thnh nhp kho, hoc lao v hon thnh.

129

Trang

- Kt chuyn chi ph bn hng, chi ph qun l lin quan n SXKD. S d bn n: - Chi ph hot ng sn xut kinh doanh d dang. * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu: - Khi xut vt liu cng c s dng cho hot ng SXKD ghi: N TK 631 - Chi hot ng SXKD C TK 152 ,153 - Tnh ra s tin lng, bo him trch theo lng ca cn b cng nhn vin phc v cho hot ng sn xut kinh doanh ghi: N TK 631 - Chi hot ng SXKD C TK 334 - Phi tr cng chcvin chc C TK 332 - Cc khon phi np theo lng - Trch khu hao TSC c ngun gc ngn sch dng cho b phn sn xut kinh doanh ghi: N TK 631 - Chi hot ng SXKD C TK 431 Cc qu - Trch khu hao TSC hnh thnh t ngun vn kinh doanh dng cho b phn sn xut kinh doanh ghi: N TK 631 - Chi hot ng SXKD C TK 241 - Hao mn TSC - Thu ngoi gia cng phc v cho hot ng SXKD ghi: N TK 631 - Chi hot ng SXKD C TK 331 - Cc khon phi tr (nu cha thanh ton)

130

Trang

C TK 111, 112 (nu thanh ton bng tin mt, tin gi) - Cc chi ph khc ca hot ng SXKD pht sinh ghi: N TK 631 - Chi hot ng SXKD C TK 111, 112, 331... - Khi nhp kho sn phm sn xut ra ghi: N TK 155 - Sn phm hng ho C TK 631 - Chi hot ng SXKD - Cui k kt chuyn s chi ph ca khi lng lao v, dch v hon thnh c xc nh l tiu th trong k ghi: N TK 531 - Thu hot ng SXKD C TK 631 - Chi hot ng SXKD Kt chuyn chi ph bn hng, chi ph qun l phc v cho hot ng SXKD ghi: N TK 531 -Thu hot ng SXKD C TK 631 - Chi hot ng SXKD Cu hi v Bi tp chng 4 1-Cu hi: - Hy trnh by ni dung, kt cu, phng php hch ton cc khon thu, chi? 2- Bi tp: Bi tp 1 : Hch ton cc khon thu Trch ti liu k ton mt n v HCSN: 1- Tng hp cc khon thu t hot ng s nghip : 10.000.000 Trong : - Tin mt : 2.000.000 - Tin gi : 8.000.000

131

Trang

2- Doanh thu bn sn phm, hng ho: 15.000.000 Trong : - Tin mt : 2.000.000 - Tin gi : 4.000.000 - S phi thu : 9.000.000 3- Gi thc t ca sn phm hng ho tiu th trong k : 15.000.000 Trong : - Sn phm xut kho : 10.000.000 - Sn phm sn xut tiu th ngay : 1.000.000 - Hng ho : 4.000.000 4- S thu hot ng s nghip phi np ngn sch : 8.000.000 5- S thu phi np ngn sch ca sn phm,hng ho bn: 1.500.000 6- Cui k tng hp chi bn hng,chi ph qun l lin quan n hot ng SXKD c kt chuyn 600.000 7- S thu t hot ng s nghip c b sung ngun kinh ph hot ng 2.000.000 8- Cui k kt chuyn chnh lch thu ln hn chi ca hot ng sn xut kinh doanh 2.200.000 9- Chuyn tin gi kho bc np s thu hot ng s nghip phi np ngn sch 800.000 10- Chuyn tin gi kho bc np thu cho ngn sch 1.500.000 Yu cu 1- Lp nh khon k ton 2- Phn nh vo s k ton c lin quan Bi tp 2: Hch ton chi hot ng sn xut kinh doanh Trch ti liu k ton v chi hot ng SXKD ti mt n v HCSN: - S d u k TK 631: 2.000.000 132 Trang

- Cc nghip v kinh t pht sinh trong k: 1- Xut vt liu s dng cho cc hot ng SXKD: 6.000.000 2- Tin lng phi tr cng nhn vin b phn SXKD: 10.000.000 3- Trch BHXH 15%,BHYT 2% vo chi ph SXKD theo tin lng phi tr cng nhn vin b phn SXKD 4- Trch khu hao TSC dng cho b phn SXKD: 2.000.000 5, Chi ph in nc mua ngoi bao gm : - Tin mt : 1.500.000 - Cc khon phi tr : 2.500.000 6- Nhp kho sn phm sn xut hon thnh theo gi thnh thc t,bit gi tr ca sn phm d dang cui k l 1.000.000 Yu cu 1- Lp nh khon k ton 2- Phn nh vo s k ton lin quan Bi tp 3: Hch ton chi hot ng Trch ti liu k ton v chi hot ng ti mt n v HCSN nh sau : - S d u k ca TK 661: 44.200.000 - Cc nghip v kinh t pht sinh trong k: 1- Tin in ,in thoi, bu ph s dng cho hot ng s nghip: 6.000.000 Trong : - Tin mt : 1.000.000 - Tin gi : 3.000.000 - Cc khon phi tr : 2.000.000 2- Xut vt liu ,dung c s dng cho chi hot ng:2.500.000 Trong : - Vt liu : 1.500.000 - Dng c : 1.000.000 3- Tng hp tin lng phi tr cho cn b ,nhn vin : 10.000.000 4- Trch BHXH , BHYT ,BHTN tnh vo chi ph theo qui nh. 5- Thanh ton chi tm ng chi hot ng ca n v: 2.000.000 133 Trang

6- Mua mt TSC hu hnh bng tin gi kho bc v s dng ngay s tin 20.000.000.Ti sn u t bng kinh ph hot ng. 7- Bo co quyt ton chi hot ng k trc c duyt xc nh trong tng s chi hot ng HCSN trong k ngh quyt ton: -Tng s chi ph c duyt quyt ton: 42.600.000 - Khon chi phi thu hi : 1.600.000 Yu cu 1- Lp nh khon k ton 2- Phn nh s k ton lin quan 3- Phn nh vo s nht k chung v s ci TK 661.

134

Trang

Chng 5 K ton ngun kinh ph, vn, qu

1. quy nh v nhim v k ton ngun kinh ph, vn, qu

1.1. Mt s quy nh trong hch ton ngun kinh ph, vn, qu - Cc n v HCSN c tip nhn kinh ph theo nguyn tc khng bi hon trc tip thc hin cc nhim v chnh tr c giao. Kinh ph ca n v c hnh thnh t cc ngun: + Ngn sch nh nc hoc c quan qun l cp trn cp theo d ton c ph duyt. + Cc khon ng gp hi ph ca cc hi vin, thnh vin. + Thu s nghip c s dng theo quy nh v b sung t kt qu ca cc hot ng c thu theo ch ti chnh hin hnh. + Cc khon ti tr ca cc t chc c nhn trong v ngoi nc. + Cc ngun khc. - Vic kt chuyn ngun kinh ph, vn, qu ny sang ngun kinh ph, vn, qu khc phi chp hnh ng ch v lm y cc th tc. - i vi nhng khon thu ti n v c php b sung ngun kinh ph, khi pht sinh c hch ton vo cc khon thu sau c kt chuyn sang cc ngun kinh ph lin quan theo quy nh hoc ph duyt ca cp c thm quyn. 135 Trang

- Kinh ph phi c s dng ng mc ch, ni dung d ton ph duyt ng tiu chun nh mc ca nh nc. Cui nin k ton, kinh ph khng s dng ht phi hon tr ngn sch nh nc hoc cp trn, n v ch c kt chuyn sang nm sau khi c php ca c quan ti chnh. 1.2. Nhim v ca k ton ngun kinh ph, vn, qu - Phn nh chnh xc, y , kp thi ng tng loi kinh ph, vn, qu v theo di chi tit theo tng ngun hnh thnh kinh ph, vn, qu ca n v. - Gim c kim tra tnh hnh tip nhn v s dng cc ngun kinh ph vn, qu theo ng ch quy nh. - Lm th tc i chiu thanh quyt ton, tnh hnh tip nhn v s dng theo tng loi kinh ph vi c quan ti chnh, c quan ch qun, c quan ch tr thc hin cc chng trnh d ton theo ng ch quy nh. - Cung cp cc thng tin v lp bo co theo yu cu qun l.
2. K ton ngun kinh ph, vn, qu

2.1. K ton ngun vn kinh doanh * Ngun vn kinh doanh ca n v HCSN c th c hnh thnh t cc ngun sau: - Ngn sch nh nc cp mang tnh cht h tr. Khon kinh ph h tr ny c th nh nc thu hi sau mt thi gian hot ng hoc c lu chuyn duy tr hot ng ca n v.

136

Trang

- Trch t qu c quan hoc huy ng ng gp vn ca cn b cng nhn vin trong n v hot ng sn xut kinh doanh, dch v. - B sung t kt qu hot ng sn xut kinh doanh dch v hoc t hot ng s nghip c thu c php li. - Cc khon biu tng, vin tr v vn kinh doanh (nu c)... * phn nh tnh hnh ngun vn kinh doanh k ton s dng ti khon 411 - Ngun vn kinh doanh. * Kt cu ca TK 411 - Ngun vn kinh doanh Bn N: Ghi gim ngun vn kinh doanh do: - Hon tr vn cho nh nc, cho cc thnh vin ng gp. - Cc trng hp gim khc. Bn C: Ghi tng ngun vn kinh doanh do: - Nhn vn cp pht ca ngn sch nh nc. - Nhn vn ca cc thnh vin phc v cho hot ng sn xut kinh doanh. - B sung ngun vn kinh doanh t kt qu hot ng sn xut kinh doanh dch v, t chnh lch thu, chi... S d bn C: Phn nh ngun vn kinh doanh hin c ca n v. * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu; - Khi nhn vn do ngn sch cp bng tin vt t hng ho h tr cho hot ng sn xut kinh doanh... ghi: N TK 111 - Tin mt N TK 112 - Tin gi ngn hng, kho bc

137

Trang

N TK 152,153 N TK 155 - Sn phm, hng ho C TK 411 - Ngun vn kinh doanh - B sung ngun vn kinh doanh t chnh lch thu ln hn chi ghi: N TK 421 - Chnh lch thu, chi cha x l C TK 411 - Ngun vn kinh doanh - Khi nhn vn hot ng sn xut kinh doanh do cc thnh vin ng gp ghi: N TK 111 - Tin mt N TK 112 - Tin gi ngn hng, kho bc C TK 411 - Ngun vn kinh doanh - Khi nhn vn kinh doanh do ngn sch hoc cp trn cp bng TSC ghi: N TK 211 - TSC hu hnh N TK 213 - TSC v hnh C TK 411 - Ngun vn kinh doanh - Trng hp TSC u t mua sm bng ngun vn XDCB, bng qu c quan, khi TSC hon thnh bn giao s dng cho b phn sn xut kinh doanh ghi: a. N TK 211, 213 C TK 111, 112, 331, 241 ng thi ghi: b. N TK 431 Cc Qu (nu mua bng qu c quan) N TK 441 - Ngun vn u t XDCB (nu mua bng ngun vn u t XDCB) C TK 411 - Ngun vn kinh doanh

138

Trang

- Khi hon tr li ngun vn kinh doanh cho ngn sch nh nc hoc tr li cho cc thnh vin gp vn ghi: N TK 411 - Ngun vn kinh doanh C TK 111 - Tin mt C TK 112 - Tin gi ngn hng, kho bc - Khi hot ng sn xut kinh doanh b thua l nu quyt nh x l ca cp c thm quyn ghi gim ngun vn kinh doanh: N TK 411 - Ngun vn kinh doanh C TK 421 - Chnh lch thu, chi cha x l 2.2 K ton chnh lch nh gi li ti sn * phn nh tnh hnh chnh lch nh gi li ti sn k ton s dng TK 412 - Chnh lch nh gi li ti sn Bn N: S chnh lch gim do nh gi li vt t, ti sn Bn C: S chnh lch tng D ben N: Chnh lch gim cha c x l D bn c: Chnh lch tng cha c x l * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu: - Khi c quyt nh ca nh nc nh gi li vt t, ti sn, cn c vo kt qu kim k Phn nh chnh lch tng, ghi: N TK 152,153,155,211,213 C TK 412- Chnh lch nh gi li ti sn Phn nh chenh lch gim, ghi: 139 Trang

N TK 412 - Chnh lch nh gi li ti sn C TK 152,152,155,211,213 Phn nh gi tr hao mn tng, ghi: N TK 412 - Chnh lch nh gi li ti sn C TK 214 Hao mn TSC Phn nh gi tr hao mn gim, ghi: N Tk 214 Hao mn TSC C Tk 412 - Chnh lch nh gi li ti sn - Khi c quyt nh ca c quan c thm quyn v x l chnh lch, ghi: N TK 412 - Chnh lch nh gi li ti sn C TK lin quan ( Nu TK 412 c chnh lch tng). Hoc ngc li. 2.3. K ton chnh lch t gi hi oi * Mt s qui dnh - Cc nghip v kinh t pht sinh bng ngoi t phi c qui i ra ng VN ghi s k ton theo t gi thc t ti thi im nghip v kinh t pht sinh . - Ch phn nh vo ti khon ny phn chnh lch t gi hi oi pht sinh trong k ca cc nghip v kinh t bng ngoi t ca cc hot ng HCSN, hot ng D n v chnh lch t gi do nh gi li s d ngoi t vo thi im cui nm ca hot ng SXKD ca cc TK 111,112, 311,331,334,335. - i vi cc khon chnh lch t gi hi oi pht sinh trong k ca hot ng SXKD c phn nh vo TK 531 (nu li ) hoc ti khon 631 ( nu l).

140

Trang

- S chnh lch t gi hi oi phn nh trn ti khon ny c x l theo Qui nh ca ch ti chnh;( i vi chnh lch t gi do nh gi s d ngoi t ca hot ng SXKD c kt chuyn vo TK 531, hoc Tk 631. i vi hot ng s nghip ,hot ng d n c kt chuyn vo TK 661,662.) * phn nh tnh hnh chnh lch t gi k ton s dng TK 413 - Chnh lch t gi hi oi. Kt cu ca TK 413 - Chnh lch t gi hi oi Bn N: - S chnh lch t gi thc t < ghi s ( l ) trong k ca Hot ng S nghip,D n pht sinh. - S chnh lch t gi thc t < ghi s ( l ) do nh gi s d ca hot ng SXKD . - Kt chuyn s li chnh lch t gi . Bn C: - S chnh lch do t gi thc t > ghi s ( li) trong k ca Hot ng S nghip,D n pht sinh. - S chnh lch t gi thc t > ghi s ( Li t gi )do nh gi s d ngoi t ca hot ng SXKD . - Kt chuyn s l v chnh lch t gi . S d bn N: S chnh lch t gi ( L ) cn x l. S d bn C: S chnh lch t gi( Li ) cn x l. * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu: Hot ng s nghip, hot ng d n: + Nhn kinh ph bng ngoi t ghi: a/ N TK 111 - Tin mt (gi thc t) 141 Trang

N TK 112 - Tin gi ngn hng, kho bc (gi thc t) N Tk 152,153,211 C TK 461, 462 (gi thc t) b/ ng thi ghi: N TK 007 - Ngoi t cc loi (s nguyn t) + Khi mua vt t , ti sn bng ngoi t, ghi: a/ N TK 152,153 , 211 (gi thc t) N TK 413 - Chnh lch t gi (s chnh lch gi thc t < gi xut bnh qun) C TK 111 (1112) hoc C TK 1112 (1122) b/ ng thi ghi C TK 007 - Ngoi t cc loi + Khi mua vt t , ti sn nu gi thc t > gi xut ngoi t ghi: N TK 152,153,211 (gi thc t) C TK 111 - Tin mt (1112) (gi xut ngoi t) C TK 413 - Chnh lch t gi (s chnh lch) Hot ng SXKD: + Khi thu bn hng ... bng ngoi t ghi: a. N TK 111 - Tin mt (1112) (gi thc t) N TK 112 - Tin gi ngn hng, kho bc (1122) (gi thc t) C TK 531 - Cc khon thu (gi thc t). C TK 3331- Thu GTGT phi np (nu c) b/ ng thi N TK 007 - Ngoi t cc loi (s nguyn t)

142

Trang

- Khi mua vt t, sn phm hng ho hoc cc khon chi ph bng ngoi t. + Nu t gi thc t < t gi hch ton ghi: a/ t) N TK 631 ( l ) C TK 111 (1112), 112 (1122) (t gi hch ton) b/ a/ t) C TK 111 (1112), 112 (1122) (t gi thc t) C TK 531- (Li) b/ C TK 007 - Ngoi t cc loi (s nguyn t) - Cui nm ti chnh nh gi li s d ngoi t ca hot ng SXKD Trng hp t gi TT > HT + i vi cc khon tin mt, tin gi, cc khon phi thu,ghi: N TK 111,112,311 C TK 413- Chnh lch t gi + i vi n phi tr bng ngoi t , ghi: N TK 413 - Chnh lch t gi C TK 331,334,335 2.4. K ton chnh lch thu, chi cha x l * K ton cc nghip v kinh t pht sinh c lin quan n chnh lch thu, chi x l cc n v HCSN c thu, c C TK 007 - Ngoi t cc loi (s nguyn t) N TK 152, 155,155, 211, 213, 661, 661 (t gi thc + Nu t gi thc t > t gi hch ton ghi: N TK 152, 153,155, 211, 213, 661, 662 (t gi thc

143

Trang

hot ng sn xut kinh doanh, lao v, dch v v hot ng khc phn nh tnh hnh x l s chnh lch gi l k ton chnh lch thu chi cha x l. * phn nh tnh hnh chnh lch thu, chi cha x l k ton s dng TK 421 - Chnh lch thu, chi cha x l. Kt cu TK 421 - Chnh lch thu chi cha x l Bn N: - S chnh lch chi ln hn thu v tiu th sn phm, hng ho, cung cp lao v, dch v cho bn ngoi, ca cc hot ng s nghip c thu v hot ng khc. - Kt chuyn chnh lch thu chi ca cc hot ng vo cc ti khon c lin quan hoc trch lp cc qu. - Thu TNN phi np NN Bn C: - S chnh lch thu ln hn chi v tiu th sn phm, hng ho, cung cp lao v, dch v cho bn ngoi,hot ng theo n t hng. - Kt chuyn s chnh lch chi ln hn thu khi c quyt nh x l. S d bn n: Chnh lch chi ln hn thu cha x l. S d bn c: Chnh lch thu ln hn chi cha x l. Ti khon 421 c 4 ti khon cp 2: TK 421.1: Chnh lch thu chi hot ng thng xuyn TK 421.2: Chnh lch thu chi hot SXKD TK 421.3: Chnh lch thu chi theo n t hng ca nh nc TK 421.4: Chnh lch thu chi hot ng khc.

144

Trang

* Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu: i vi hot ng SXKD: - Cui k kt chuyn s chnh lch thu ln hn chi t cc hot ng c thu ghi: N TK 531 - Thu hot ng SXKD C TK 421.2 - Chnh lch thu chi cha x l - Trng hp s chnh lch chi ln hn thu ghi: N TK 421.2 - Chnh lch thu chi cha x l C TK 531 - Thu hot ng SXKD - Xc nh s thu thu nhp phi np ghi: N TK 421.2 - Chnh lch thu chi cha x l C TK 333 - Cc khon phi np nh nc(3334) - Kt chuyn chnh lch thu ln hn chi b sung ngun kinh ph: N TK 421.2- Chnh lch thu chi hot ng SXKD C TK 461,411,431,342 i vi chnh lch thu chi ca hot ng thng xuyn : - Kt chuyn phn chi thng xuyn cn li (s tit kim chi so vi d ton) sang Tk 421.1 khi bo co qqquyt ton nm trc c duyt, ghi: N TK 461- Ngun KP H C TK 421.1- Chnh lch thu chi Hot ng TX - Kt chuyn chnh lch thu ln hn chi ca cc hot ng thng xuyn vo cc ti khon lin quan theo qui nh. Ghi: N TK 421- Chnh lch thu chi cha x l C TK 461,431

145

Trang

i vi chnh lch thu chi theo n t hng ca nh nc: - Xc nh s chnh lch thu ln hn chi ca hot ng theo n t hng: N TK 511- Cc khon thu (511.2) C TK 421 - Chnh lch thu chi cha x l(421.3) - Trch lp cc qu hoc b sung ngun kinh ph hot ng : N TK 421- Chnh lch thu chi cha x l(421.3) C TK 431,461 i vi chnh lch thu chi hot ng khc - Cui k , kt chuyn s thu ln hn chi ca cc hot ng s nghip, v cc hot ng khc, ghi: N Tk 511.8 C TK 421.8 - Kt chuyn chnh lch thu ln hn chi vo cc ti khon c lin quan theo quyt nh, ghi: N TK 421.8 C Tk 461,462 2.5. K ton cc Qu * Cc Qu c hnh thnh t trch lp chnh lch thu ln hn chi ca cc hot ng thng xuyn, hot ng theo n t hng ,hot ng sn xut kinh doanh, dch v , thanh l nhng bn TSC,trch khu hao TSC dng cho hot ng SX,DV hoc trch t cc khon thu theo quy nh ca ch ti chnh. * phn nh tnh hnh hnh thnh v s dng Cc Qu k ton s dng Tk 431 Cc Qu . Kt cu ca TK 431 Cc Qu

146

Trang

Bn N: Cc khon chi s dng cc Qu. Bn C: Cc Qu trch lp. S d bn c: S Qu hin cn ca n v. TK 431 Cc Qu c 4 TK cp 2: TK 431.1 - Qu khen thng - phn nh tnh hnh qu khen thng ca n v. TK 431.2 - Qu phc li - phn nh s hnh thnh v s dng phc li. TK 431.3- Qu n nh thu nhp TK 431.4- Qu pht trin hot ng s nghip * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu: - Trong k tm trch lp cc qu tnh vo chi ca hot ng thng xuyn, ghi: N TK 661 - Chi hot ng C TK 431 - Cc qu - Khi c trch lp cc qu t cc khon chnh lch thu ln hn chi ca hot ng TX, SXKD, theo n t hng, ghi: N TK 421- Chnh lch thu chi cha x l C TK 431 Cc Qu - Kt chuyn chnh lch thu ln hn chi v thanh l nhng bn vt t, TSC, ghi: N TK 511.8 - Thu hot ng SXKD C TK 431 - Qu c quan(4314) - Trch KH TSC HCSN dng cho SXKD, ghi : N TK 631- Chi H SXKD qu tng t cc ngun hnh thnh v t

147

Trang

C TK 431- Cc Qu (4314) - Khi chi tiu cc qu, ghi: N TK 431 Cc Qu C TK 111 - Tin mt C TK 112 - Tin gi ngn hng, kho bc C TK 334 - Phi tr cng chc vin chc - Trng hp mua sm TSC bng qu c quan ghi: a. b. N TK 211 - TSC hu hnh C TK 111, 112 N TK 431 Cc Qu C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC ( trng hp TSC dng cho HCSN) Hoc N TK 431 Cc Qu C Tk 411- Ngun vn kinh doanh ( Trng hp TSC dng cho SXKD) 2.6. K ton ngun kinh ph u t XDCB * Ngun kinh ph u t XDCB ca n v HCSN c hnh thnh do ngn sch nh nc cp, cp trn cp hoc c b sung t cc khon thu t n v, c ti tr, biu tng... v ngun kinh ph u t XDCB. * phn nh tnh hnh ngun kinh ph u t XDCB k ton s dng TK 441 - Ngun kinh ph u t XDCB. Kt cu ca TK 441 - Ngun kinh ph u t XDCB Bn N: Ngun kinh ph u t XDCB gim do: - Chuyn ngun kinh ph u t XDCB thnh ngun kinh ph hnh thnh TSC khi XDCB v mua sm TSC bng ngun ny hon thnh bn giao a vo s dng.

148

Trang

- Hon li ngun kinh ph u t XDCB cho nh nc. - Cc khon lm gim khc. Bn c: Ngun kinh ph u t XDCB tng do: - Nhn c kinh ph u t XDCB do ngn sch cp, cp trn cp. - Chuyn qu c quan v cc ngun khc tng ngun kinh ph u t XDCB theo quy nh. - Cc khon lm tng khc. S d bn c: Ngun kinh ph u t XDCB cha s dng hoc s dng nhng cha c quyt ton. Ti khon 441 c 3 TK cp 2: + TK 441.1- Ngun kinh ph nh nc cp + TK 441.2- Ngun kinh ph vin tr + Tk 441.8- Ngun khc( ng gp, thu s nghip, t cc qu) * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu: - Khi c giao d ton chi u t XDCB, ghi N TK 009 -Khi rt d ton ra s dng ,ghi: N TK 111,152,153,241,331 C TK 441- Nmgun kinh ph u t XDCB. C TK 009.2- D ton chi u t XDCB - Khi nhn c kinh ph u t XDCB do ngn sch cp, cp trn ghi: N TK 111 ,112,152,153 C TK 441 - Ngun kinh ph u t XDCB

149

Trang

- Chuyn qu c quan thnh ngun kinh ph u t XDCB mua sm v xy dng TSC phc li ghi: N TK 431 Cc Qu C TK 441 - Ngun kinh ph u t XDCB - Khi cng trnh XDCB, mua sm TSC bng ngun kinh ph u t XDCB hon thnh v bn giao a vo s dng, bo co u t XDCB c duyt, ghi: a. N TK 211 - TSC hu hnh N TK 213 - TSC v hnh C TK 241 - XDCB d dang b. N TK 441 - Ngun kinh ph u t XDCB C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC (nu TSC dng cho HSCN) C TK 411 - Ngun vn kinh doanh (nu TSC dng cho sn xut kinh doanh) - Khi s dng khng ht ngun vn u t XDCB nhn, np li cho nh nc ghi: N TK 441 - Ngun vn u XDCB C TK 111 - Tin mt C TK 112 - Tin gi ngn hng, kho bc 2.7. K ton ngun kinh ph hot ng * Ngun kinh ph hot ng l ngun kinh ph nhm duy tr m bo s hot ng theo chc nng v nhim v c giao ca n v HSCN. Ngun kinh ph hot ng c hnh thnh t ngn sch nh nc cp pht hng nm, Thu s nghip, b sung t cc khon thu ti n v theo quy nh ca ch ti chnh v cc khon khc nh vin tr, biu tng...

150

Trang

* phn nh tnh hnh tip nhn, s dng v quyt ton ngun kinh ph hot ng k ton s dng Tk 461 Ngun kinh ph hot ng. * Kt cu ca Tk 461 - Ngun kinh ph hot ng Bn n: - Kt chuyn s chi hot ng c duyt quyt ton vi ngun kinh ph hot ng. - S kinh ph np li ngn sch nh nc, cp trn. - Kt chuyn s kinh ph cp trong k cho n v cp di - Kt chuyn phn kinh ph thng xuyn tit kim c sang TK 421. - Cc khon c php ghi gim ngun kinh ph hot ng. Bn c: - S kinh ph nhn ca ngn sch nh nc, cp trn. - Kt chuyn s kinh ph nhn tm ng thnh ngun kinh ph. - S kinh ph nhn c do cc hi vin ng gp, do vin tr, ti tr, do b sung t cc khon thu s nghip, thu hot ng pht sinh n v... S d bn c: -Ngun kinh ph hot ng hin cn hoc chi nhng cha c quyt ton ca n v. - S kinh ph c cp trc cho nm sau TK 641 - Ngun kinh ph hot ng c 3 TK cp 2:

151

Trang

- TK 4611 - Nm trc: Phn nh ngun kinh ph c cp thuc nm trc s dng nhng cha quyt ton hoc cha c duyt y. TK 4611 c 2 TK cp 2: TK 46111- Ngun kinh ph thng xuyn TK 46112- Ngun kinh ph khng thng xuyn - TK 4612 - Nm nay: Phn nh kinh ph thuc nm nay bao gm cc khon kinh ph nm trc chuyn sang v cc khon kinh ph c cp hoc thu trong nm nay. TK 4612 c 2 TK cp 2: TK 46121- Ngun kinh ph thng xuyn TK 46122- Ngun kinh ph khng thng xuyn - TK 4613 - Nm sau: Ti khon ny c s dng cho cc n v c ngun kinh ph thuc nm sau, bao gm nhng khon kinh ph c cp trc cho nm sau, nhng khon kinh ph cha s dng ht c c quan ti chnh cho php chuyn sang nm sau. TK 4613 c 2 TK cp 2: TK 46131- Ngun kinh ph thng xuyn TK 46132- Ngun kinh ph khng thng xuyn * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu: - Khi nhn c kinh ph hot ng ngn sch cp bng tin,vt t, ghi: N TK 111 ,112,152,153 C TK 461 - Ngun kinh ph hot ng - Nu nhn kinh ph bng TSC hu hnh do ngn sch cp, cp trn cp hoc nhn vin tr, biu tng ghi:

152

Trang

a. b. TSC

N TK 211 - TSC hu hnh C TK 461 - Ngun kinh ph hot ng N TK 661 - Chi hot ng C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh

- Trng hp n v c cp bng HMKP hot ng: + Khi nhn thng bo d ton chi hot ng ghi: N TK 008 - D ton chi hot ng + Khi rt D ton chi cho hot ng , ghi: a. kho) N TK 331 - Cc khon phi tr (rt HM tr cho ngi cung cp) N TK 661 - Chi hot ng (chi trc tip cho hot ng) C TK 461 - Ngun kinh ph hot ng b. ng - Khi thu hi ph, thu ng gp hoc c ti tr, vin tr ca cc hi vin, cc t chc ghi: N TK 111 ,112,152,153 C TK 461 - Ngun kinh ph hot ng - B sung ngun kinh ph hot ng t cc khon chnh lch thu, chi ghi: N TK 421 - Chnh lch thu, chi cha x l C TK 461 - Ngun kinh ph hot ng ng thi ghi n: C TK 008 - D ton chi hot N TK 111 - Tin mt (nu rt bng tin mt) N TK 152 ,153 - Vt liu, dng c (mua VLDC nhp

153

Trang

- Trng hp b sung ngun kinh ph hot ng t kt qu hot ng s nghip theo quy nh ghi: N TK 511 - Cc khon thu C TK 461 - Ngun kinh ph hot ng - Cui nin k ton cc khon chi hot ng cha c quyt ton vi ngun kinh ph hot ng th ngun kinh ph hot ng c kt chuyn t "nm nay" sang "nm trc" ghi: N TK 4612 - Nm nay C TK 4611 - Nm trc - Khi bo co quyt ton c duyt y kt chuyn chi hot ng vo ngun kinh ph hot ng ghi: N TK 461 - Ngun kinh ph hot ng C TK 661 - Chi hot ng - Ngun kinh ph hot ng ca nm trc c xc nh cn tha khi xt duyt bo co quyt ton nm, c chuyn thnh ngun kinh ph hot ng nm nay ghi: N TK 4611 - Nm trc C TK 4612 - Nm nay 2.8. K ton ngun kinh ph d n K ton ngun kinh ph d n c hch ton cc n v c Nh nc cp pht kinh ph hoc c chnh ph, cc t chc v c nhn vin tr ti tr trc tip thc hin cc chng trnh, d n ti c duyt. * K ton ngun kinh ph d n phi theo di v phn nh chi tit theo tng chng trnh, d n, ti v theo tng ngun cp pht kinh ph ng thi phi theo di chi tit kinh ph qun l d n, kinh ph thc hin d n.

154

Trang

* phn nh tnh hnh ngun kinh ph d n k ton s dng TK 462 - Ngun kinh ph d n. * Kt cu TK 462 - Ngun kinh ph d n Bn n: - Kt chuyn s chi ca chng trnh d n, ti c quyt ton vi ngun kinh ph d n. - Ngun kinh ph d n s dng khng ht phi np li cho c cp pht. - Cc khon c php ghi gim ngun kinh ph d n. Bn c: - Ngun kinh ph chng trnh d n, ti thc nhn trong k. S d bn c: - Ngun kinh ph chng trnh d n ti cha s dng hoc s dng nhng cha quyt ton ca n v. * TK 462 - Ngun kinh ph d n c 3 TK cp 2 TK 4621 - Ngun kinh ph NN cp TK 462.3 - Ngun kinh Vin tr TK 462.8- Ngun khc - Ti khon 462 c th m ti khon cp 3 theo di chi tit kinh ph thuc nm trc, nm nay cho tng chng trnh d n, ti thc hin trong nhiu nm v trong thi gian ch xt duyt bo co quyt ton. * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu - Khi nhn ngun kinh ph d n c cp bng tin hoc vt t, k ton ghi: N TK 111 ,112,152,153,155 C TK 462 - Ngun kinh ph d n quan

155

Trang

- Nu nhn kinh ph d n c cp bng HMKP: + Khi nhn c thng bo d ton kinh ph d n ghi n: N TK 009 - D ton chi chng trnh d n + Khi rt DTKP, ghi: a. N TK 111 - Tin mt (nu rt tin mt) N TK 152 ,153- Vt liu dng c (mua trc tip) N TK 331 - Cc khon phi tr (rt HM tr cho ngi cung cp) N TK 662 - Chi d n C TK 462 - Ngun kinh ph d n b. trnh DA - Nhn kinh ph d n bng TSC hu hnh ghi: a. b. N TK 211 - TSC hu hnh C TK 462 - Ngun kinh ph d n ng thi ghi: N 662 - Chi d n C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC Trong qu trnh thc hin d n nu c cc khon thu c b sung ngun kinh ph d n ghi: N TK 511 - Cc khon thu C TK 462.8 - Ngun kinh ph d n - Kt chuyn chi d n vo ngun kinh ph d n khi bo co quyt ton c duyt ghi: N TK 462 - Ngun kinh ph d n ng thi ghi n: C TK 009 - D ton chi chng

156

Trang

C TK 662 - Chi d n - Khi nhn c tin vin tr lm vn vay, ghi: N TK 111, 112 N TK 462 - Ngun kinh ph d n - Khi chuyn tin cho cc i tng theo cam kt hoc kh c vay thc hin d n ghi: N TK 313 Cho vay C TK 111, 112 -S li c x l theo quyt inh, ghi: N Tk 511.8 C Tk 461,462 -Trng hp Nh ti tr cho php xo n cc i tng khng c kh nng thanh ton ghi: N TK 462 - Ngun kinh ph d n C TK 313 Cho vay - Kt thc d n, cn c vo quyt nh. Ghi: + Nu c php b sung ngun kinh ph hot ng: N TK 462- Ngun kinh ph d n C TK 461- Ngun kinh ph hot ng + Nu np tr NS nh nc: N TK 462- Ngun kinh ph d n C Tk 111,112 2.9.K ton Ngun kinh ph theo n t hng ca nh nc * Ti khon ny dng cho cc n v s nghip c Nh nc t hng trong vic thm d,kho st,o c... theo d ton v n gi t hng ca Nh nc, phn nh vic tip

157

Trang

nhn,s dng v thanh quyt ton ngun kinh ph theo n t hng ca nh nc. *Ngun kinh ph Nh nc t hng c hnh thnh do Ngn sch Nh nc, do cp trn cp, trn c s d ton c duyt ( Theo khi lng cng vic thc hin v n gi ca Nh nc) * phn nh tnh hnh ngun kinh ph theo n t hng ca nh nc k ton s dng TK 465 - Ngun kinh ph theo n t hng ca nh nc. Bn n : - Phn nh gi tr khi lng sn phm hon thnh theo t hng ca nh nc c nghim thu thanh ton. - Kt chuyn s kinh ph theo n t hng cp trong k cho cc n v cp di - S kinh ph s dng khng ht np li nh nc Bn c : - S kinh ph tip nhn S d bn c: - Ngun kinh ph hin cn cha c quyt ton * Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu - Nhn KP bng d ton Kinh ph : Ghi n TK 008 -Rt d ton chi theo n t hng, ghi: N Tk 111,112,152,153,211,241,635 C TK 465 C Tk 008 -Nhn c kinh ph bng lnh chi tin : N TK 112- Tin gi KB,NH C Tk 465- Ngun kinh ph theo n t hng ca nh nc - Chi theo n t hng ca nh nc: N TK 635- Chi theo n t hng ca nh nc C TK 111,112,,152,153,331,332,334 158 Trang

-Cp kinh ph cho cp di: N TK 341 C TK 465,111,112,152,153... - Cui k , kt chuyn s kinh ph cp trong k cho cc n v cp di: N TK 465 C TK 341 -Gi tr khi lng sn phm hon thnh c nghim thu thanh ton, ghi: N Tk 465- Ngun kinh ph theo n t hng ca nh nc C TK 511.2- Cc khon thu Cu hi v Bi tp chng 5 1- cu hi: - Hy trnh by ni dung, kt cu, Phng php hch ton cc ti khon thuc ngun kinh ph, vn, qu? 1- Bi tp: Bi tp 1: Hch ton ngun vn kinh doanh Trch ti liu k ton mt n v HCSN S d u k ca TK 411 : 120.000.000 - Cc nghip v kinh t pht sinh trong k : 1- Nhn c vn kinh doanh do ngn sch cp bng hin vt tr gi : 7.000.000 Trong : - Vt liu : 5.000.000 - Dng c : 2.000.000 2- Nhn c vn kinh doanh do ngn sch cp bng tin : 10.000.000 Trong : - Tin mt : 1.000.000 - Tin gi : 9.000.000 3- Cc thnh vin gp vn kinh doanh bng tin mt : 5.000.000 4- B sung ngun vn kinh doanh t chnh lch thu chi cha x l 4.600.000 5- Nhn vn kinh doanh do ngn sch cp bng TSC hu hnh,c nguyn gi 22.000.000 6- n v chuyn tr vn kinh doanh cho ngn sch 40.000.000.Trong : - Tin mt : 5.000.000 159 Trang

- Tin gi : 25.000.000 - Sn phm : 10.000.000 7- Quyt nh x l ti sn thiu k trc ghi gim ngun vn kinh doanh: 8.000.000 Yu cu 1- Lp nh khon k ton 2-Phn nh vo ti khon k ton lin quan.S nht k chung v s ci 411 Bi tp 2 : Hch ton ngun kinh ph hot ng Trch ti liu k ton v ngun kinh ph hot ng mt n v HCSN - s d u k ca TK 461: 125.000.000 Trong TK 4611: 100.000.000 TK 4612 : 25.000.000 - Cc nghip v kinh t pht sinh trong k: 1- Nhn kinh ph hot ng do ngn sch cp bng TSC hu hnh,nguyn gi 50.000.000 2- Nhn kinh ph hot ng do ngn sch cp bng vt t,hng ho,tr gi : 45.000.000 Trong : - Vt liu : 15.000.000 - Dng c : 10.000.000 - Hng ho : 20.000.000 3- Nhn kinh ph hot ng do ngn sch cp bng tin gm : - Tin mt : 20.000.000 - Tin gi : 60.000.000 4- n v nhn vin tr ,dng vo hot ngSN : 12.000.000 bao gm : - Tin mt : 6.000.000 - Vt liu : 6.000.000 5- B sung ngun kinh ph hot ng t cc khon chnh lch thu,chi cha x l,s tin 10.000.000 6- Bo co quyt ton nm trc c duyt,xc nh tng s kinh ph hot ng c duyt Y : 95.000.000. S kinh ph nm trc tha chuyn thnh kinh ph hot ng nm nay l 5.000.000 Yu cu 1- Lp nh khon k ton

160

Trang

2- Phn nh vo ti khon k ton lin quan,vo s nht k chung v s ci TK 461. Bi tp 3 : Hch ton chnh lch thu chi cha x l Trch ti liu k ton mt n v HCSN : - s d u k ca TK 421(d c): 8.200.000 - Cc nghip v kinh t pht sinh trong k: 1- Kt chuyn s chnh lch thu ln chi hot ng sn xut kinh doanh s tin l 9.300.000 2- Thu n v phi np ngn sch l : 2.000.000 3- Trch lp qu c quan theo qui nh l : 3.000.000 4- S chnh lch thu ln hn chi b sung cc ngun kinh ph: 3.000.000 . Trong : - B sung ngun vn kinh doanh : 1.000.000 - B sung ngun kinh ph u t XDCB : 2.000.000 5- Chuyn tin gi kho bc np thu cho ngn sch : 2.000.000 Yu cu 1- Lp nh khon k ton 2- Phn nh vo s k ton c lin quan.

161

Trang

Chng 6 Bo co ti chnh ca n v hnh chnh s nghip

1. Nhng quy nh chung 1.1. Khi nim bo co ti chnh

Bo co ti chnh (BCTC) l phng php tng hp s liu t cc s sch k ton theo cc ch tiu v kt qu hot ng ti chnh s nghip, nhm phn nh tng qut tnh hnh kinh ph c cp v quyt ton kinh ph, cc khon thu s nghip, tnh hnh hot ng SXKD ( nu c)... trong mt thi k nht nh ( qu,nm) vo h thng biu mu c qui nh. 1.2. Mc ch ca vic lp bo co ti chnh - Tng hp v trnh by mt cch tng qut ton din tnh hnh ti sn, tnh hnh cp pht, tip nhn v s dng cc loi kinh ph, tng hp tnh hnh thu, chi v kt qu ca tng loi hot ng s nghip, hot ng kinh doanh trong k k ton. - Cung cp cc thng tin kinh t, ti chnh cn thit cho vic kim tra, kim sot cc khon chi, qun l ti sn ca Nh nc, tng hp phn tch nh gi cc hot ng ca n v. 1.3. Danh mc h thng bo co ti chnh * Danh mc bo co ti chnh v thi hn lp bo co ti chnh
K hiu biu Thi Ti ch nh Ni nhn C Kh p o tr bc n

TT

Tn bo biu

gian lp bo co

Thn g k

162

Trang

1 2

B01-H B02-H

Bng cn i ti khon

Qu,

x x

x x

x x

x x

nm Tng hp tnh hnh kinh Qu, ph v quyt ton kinh nm ph s dng Bo coChi tit kinh ph hot ng Bo co Chi tit kinh phi d n Bng i chiu d ton kinh ph NS ti kho bc Bng i chiu tnh hnh tm ng v thanh ton tm ng kinh ph NS

F023 4 5 6 1H F022H F023a/H F023b/H

Qu, nm Qu, nm Qu, nm Qu, nm

x x x x

x x x x

x x x x

7 8 9

B03-H B04-H B05-H

ti kho bc Bo co thu chi hot ng Qu,N s nghip v SXKD m Bo co tnh hnh tng Nm gim TSC Bo co s kinh ph cha Nm s dng quyt ton nm trc chuyn sang Thuyt minh bo co ti Nm chnh

x x x

x x x

10

B06-DA

1.4. Trch nhim, thi hn np v ni gi B/C ti chnh * Thi hn np bo co - Bo co qu: + n v d n ton cp III np bo co cho n v cp II v c quan ti chnh cng cp chm nht l 10 ngy sau khi kt thc qu.

163

Trang

+ n v d ton cp II np bo co cho n v cp I v c quan ti chnh cng cp chm nht l 20 ngy sau khi kt thc qu. + n v d ton cp I np bo co cho c quan ti chnh cng cp chm nht l 25 ngy sau khi kt thc qu. - Bo co nm: + n v d ton cp 3 np bo co cho n v cp 2 hoc cp 1 v c quan ti chnh cng cp chm nht l 15 ngy sau khi kt thc nm. + n v d ton cp 2 np bo co cho n v cp 1 v c quan ti chnh cng cp chm nht l 20 ngy sau khi kt thc nm. + n v d ton cp 1 np bo co cho c quan ti chnh cng cp chm nht l 30 ngy sau khi kt thc nm.
2. Phng php lp bo co ti chnh

2.1. Bng cn i ti khon (mub 01- H) * Mc ch ca bng cn i ti khon Bng cn i ti khon l bo co ti chnh tng hp phn nh tng qut tnh hnh kinh ph v s dng kinh ph; tnh hnh ti sn v ngun hnh thnh ti sn; kt qu hot ng s nghip ca n v trong k bo co v t u nm n cui k bo co. S liu trn bng cn i ti khon l cn c kim tra vic ghi chp trn s tng hp, ng thi i chiu v kim sot s liu ghi trn cc bo co ti chnh khc. * Nguyn tc lp bng cn i ti khon

164

Trang

- Phi hon tt vic ghi s k ton tng hp v cc s k ton chi tit; tin hnh kho s k ton, tnh ra s d cui k ca cc ti khon tng hp v cc ti khon phn tch; kim tra i chiu s liu k ton gia cc s sch lin quan, m bo khp ng ca s liu k ton.

* Mu biu ca bng cn i ti khon:

M chng:......................... H) n v bo co:................... (Mu B 01 -

Bng cn i ti khon Qu.........nm 200...... n v tnh:.................

S pht sinh S d u Lu k k K ny t u nm N C N C N C 1 2 3 4 5 6 S d cui k N 7 C 8

S hiu TK A

Tn ti khon k ton B

165

Trang

A- Cc TK trong bng Cng B- Cc TK ngoi bng Ngy........thng.......nm 200........ Ngi lp biu (K, h tn) Ph trch k ton (K, h tn) Th trng n v (K tn, ng du)

* Phng php lp bng cn i ti khon - C s s liu lp bng cn i ti khon: s ci v cc s chi tit ti khon, bng cn i ti khon k trc. - Trc khi lp bng cn i ti khon k ton phi hon thnh vic ghi s tng hp v s chi tit, kim tra i chiu cc s liu c lin quan. - Phng php lp bng: + Loi s liu phn nh s d cc ti khon u k (ct 1,2 - s d u k) c ly s d u k ca cc ti khon. S d bn n ghi vo ct n, s d bn c ghi vo ct c. + Loi s liu phn nh s pht sinh ca cc ti khon bao gm 2 loi: Ct 3,4 s pht sinh k ny: phn nh tng s pht sinh n v tng s Pht sinh c ca cc ti khon trong k bo co. S liu ghi vo ct ny c cn c vo s pht sinh trong k ca tng ti khon tng ng, s pht sinh n ghi vo ct n, s pht sinh c ghi vo ct c. Ct 5, 6 s pht sinh lu k t u nm: Phn nh tng s pht sinh n v tng s pht sinh c ca cc ti khon tnh t u nm n cui k bo co. S liu ghi cc phn ny c tnh bng cch: ct 5 ca bo co k ny = ct 5 ca bo

166

Trang

co ny k trc + ct 3 ca bo co k ny; ct 6 ca bo co k ny = ct 6 ca bo co ny k trc; ct 4 ca bo co k ny. + Loi s liu phn nh s d ti thi im cui k ghi ct 7, 8 - s d cui k: phn nh s d cui k bo co ca ti khon. S liu ghi vo phn ny c cn c vo s d cui k ca cc ti khon. S d bn n ghi vo ct n, s d bn c ghi vo ct c. Sau khi ghi cc s liu c lin quan vo cc ti khon k ton tng hp bng cn i ti khon. S liu phi m bo tnh cn i bt buc sau y: Tng s d n (ct 1) phi = tng s d c (ct 2); Tng s pht sinh n (ct 3) phi = tng s pht sinh c (ct 4); Tng s pht sinh n lu k t u nm (ct 5) phi = tng s pht sinh c lu k (ct 6); Tng s d n cui k (ct 7) phi = tng s d c cui k (ct 8). Ngoi vic phn nh cc ti khon trong bng cn i ti khon bo co cn phn nh s d, s pht sinh ca cc ti khon ngoi bng (loi O). 2.2. Bo co tng hp tnh hnh kinh ph v quyt ton kinh ph s dng (mu B 02 - H) * Mc ch ca bng bo co tng hp tnh hnh kinh ph v quyt ton kinh ph s dng Bo co tng hp tnh hnh kinh ph v quyt ton kinh ph s dng l bo co ti chnh tng hp phn nh tng qut tnh hnh tip nhn v s dng cc ngun kinh ph n v trong k bo co v s thc chi cho tng loi hot ng theo tng ngun kinh ph ngh quyt ton. 167 Trang

Bo co ny dc s dng cho tt c cc n v HCSN vi mc ch gip cho n v v cc c quan chc nng nh nc nm c tng s loi kinh ph theo tng ngun hnh thnh v tnh hnh s dng cc loi kinh ph n v trong mt k k ton. Bo co gm phn: - Phn I- Tng hp tnh hnh kinh ph Phn ny phn nh ton b tnh hnh nhn v s dng ngun kinh ph trong k ca n v theo tng loi kinh ph -Phn II- Tng hp tnh hnh kinh ph s dng ngh quyt ton Phn ny phn nh ton b kinh ph s dng trong k ca n v theo tng loi ,tng ngun hnh thnh v theo mc , tiu mc nhm c y d cn c php l v chng t hp l ngh quyt ton * Mu biu bo co c trnh by chi tit biu sau y:
M chng:........................ H) n v bo co:.................. (Mu B 02 -

Tng hp tnh hnh kinh ph V quyt ton kinh ph s dng Qu....... nm 200....
Phn I: Tng hp tnh hnh kinh ph

n v tnh:....................

S TT

Ngun kinh ph Ch tiu B

Ngn sch nh nc Tn M g s Tn NSN Ph, Vin Ngun s g s N l tr khc giao ph li C 1 2 3 4 5 6

168

Trang

I Kinh ph hot ng (HCSN) Loi :. khon : A Kinh ph thng xuyn 1 KP cha SD k trc chuyn sang 2 Kinh ph thc nhn k ny 3 Lu k t u nm 4 Tng KP thc c SD k ny (01 + 02) 5 Lu k t u nm 6 KP SD ngh QT k ny 7 Lu k t u nm 8 Kinh ph gim k ny 9 Lu k t u nm 10 KP cha SD chuyn k sau(10=04-06-08) B Kinh ph khng thng xuyn 1 KP cha SD k trc chuyn sang 2 Kinh ph thc nhn k ny 3 Lu k t u nm 4 Tng KP thc c SD kny(14=11 + 12) 5 Lu k t u nm 6 KP SD ngh QT k ny 7 Lu k t u nm 8 Kinh ph gim k ny 9 Lu k t u nm 10 KP cha SD chuyn k sau(10=04-06-08) II Kinh ph theo n t hng nh nc Loi: Khon :.. 1 KP cha SD k trc chuyn sang 2 Kinh ph thc nhn k ny 3 Lu k t u nm 4 Tng KP thc c SD kny(24=21 + 22) 5 Lu k t u nm 6 KP SD ngh QT k ny 7 Lu k t u nm

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10

11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

21 22 23 24 25 26 27

169

Trang

8 Kinh ph gim k ny 9 Lu k t u nm 10 KP cha SD chuyn k sau(30=24-26-28) III Kinh ph D n Loi: . Khon :. 1 KP cha SD k trc chuyn sang 2 Kinh ph thc nhn k ny 3 Lu k t u nm 4 Tng KP thc c SD kny(34=31 + 32) 5 Lu k t u nm 6 KP SD ngh QT k ny 7 Lu k t u nm 8 Kinh ph gim k ny 9 Lu k t u nm 10 KP cha SD chuyn k sau(40=34-36-38) IV Kinh ph u t XDCB Loi : Khon : 1 KP cha SD k trc chuyn sang 2 Kinh ph thc nhn k ny 3 Lu k t u nm 4 Tng KP thc c SD kny(44=41 + 42) 5 Lu k t u nm 6 KP SD ngh QT k ny 7 Lu k t u nm 8 Kinh ph gim k ny 9 Lu k t u nm 10 KP cha SD chuyn k sau(50=44-46-48)

28 29 30

31 32 33 34 35 36 37 38 39 40

41 42 43 44 45 46 47 48 49 50

170

Trang

Phn II: Tng hp kinh ph s dng ngh quyt ton

Kho Nh Mc n Lo i m m c chi A B C D Ti u mc E G H 1 2 Ni dung chi M s Tng s Ngn sch nh nc Tng NSN Ph,l Vin s N 3 li 4 tr giao ph Ngun khc

171

Trang

I. Chi hot ng 1 . Chi thng xuyn xuyn

100 101

2. Chi khng thng 102 200 II. nc .................................. 300 .................................. 301 III- Chi D n 1. Chi qun l 2. Chi thc hin 302 400 401 403 Chi theo n t hng ca nh

IV- Chi u t XDCB 402

1. Chi xy lp
2. Chi thit b 3. Chi ph khc Cng :

Ngy Ngi lp biu n v K ton trng

thng

nm

Th trng

172

Trang

* Phng php lp bo co tng hp tnh hnh kinh ph v quyt ton kinh ph s dng - Ngun gc s liu lp bo co: cn c vo bo co ny k trc v cn c vo cc s k ton chi tit trong k ca cc ti khon loi 4, loi 6 v ti khon 241. Phn 1:Tng hp tnh hnh kinh ph Phn ny phn nh theo tng ni dung kinh ph : kinh ph hot ng( Kinh ph thng xuyn v kinh ph khng thng xuyn); Kinh ph theo n t hng nh nc; Kinh ph D n; Kinh ph u t XDCB . Trong tng loi kinh ph c phn nh chi tit theo tng ngun hnh thnh: NSNN,ph l ph, vin tr, cc ngun khc v tnh hnh tip nhn v s dng kinh ph. - Gc bn tri, pha trn: Ghi m chng theo mc lc ngn sch - Ct A: Ghi th t cc ch tiu -Ct B: Ghi tn cc ch tiu bo co - Ct C: ghi m s cc ch tiu - Ct 1: Ghi tng s kinh ph tng trong k - Ct 2: Ghi tng s tin do Ns giao, vin tr,ph,l ph, ngun khc. - Ct 3: Ghi tng s kinh ph c ngn sch NN giao. -Ct 4: Ghi s ph l ph li. -Ct 5: Ghi s tin c vin tr. -Ct 6: Ghi s tin t ngun khc
I . Kinh ph hot ng A. Kinh ph thng xuyn )

1. Kinh ph cha s dng k trc chuyn sang - m s 01 : 173 Trang

Ch tiu ny phn nh s kinh ph hot ng k trc cha chi ht hoc chi cha xin quyt ton chuyn sang k ny. S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s liu chi tiu c m s 10 ca bo co ny k trc. 2. Kinh ph thc nhn k ny - m s 02 : Ch tiu ny phn nh s kinh ph hot ng n v thc nhn ti kho bc ( k c chuyn khon v rt tin mt sau khi tr i s khi phc kinh ph) v s kinh ph hot ng n v nhn trc tip t ngun ti tr ,vin tr, thu s nghip chuyn sang trong k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh lu k bn c TK 461 ngun kinh ph hot ng trong k bo co tr i s kinh ph np khi phc nu c. 3. Ly k t u nm- M s 03 Ch tiu ny phn nh s kinh ph hot ng thng xuyn n v nhn lu k t u nm n k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny = 02 k ny + 03 K trc. 4. Tng Kinh ph c s dng k ny - m s 04 Ch tiu ny phn nh s kinh ph hot ng thc c s dng trong k bo co bao gm kinh ph cha xin quyt ton k trc chuyn sang v s kinh ph thc nhn trong k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s liu ghi m s 01 v m s 02 ca bo co k ny ( 04=01+02). 5.Lu k t u nm- M s 05 Ch tiu ny phn nh s kinh ph hot ng thng xuyn n v c s dng lu k ct u nm n cui k bo co bao gm s kinh hp cha s dng k trc chuyn sang v s

174

Trang

kinh ph thc nhn lu k t u nm n cui k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny = 04 k ny + 05 k trc 6.Kinh ph s dng ngh quyt ton k ny M s 06 Ch tiu ny phn nh s kinh ph hot ng thng xuyn n v chi trong k bo co ngh quyt ton . S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh lu k bn N TK 661- Cho hot ng; Tr i s pht sinh bn c TK 661( nhng khon gim tr cho php) trong k bo co.Tr cc khon chi cha c ngun bo co. 7. Ly k t u nm- M s 07 Ch tiu ny phn nh s kinh ph hot ng thng xuyn n v s dng ngh quyt ton lu k t u nm n cui k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny = 06 k ny + 07 k trc 8. S kinh ph gim k ny - m s 08 Ch tiu ny phn nh s kinh ph hot ng gim k ny do n v np tr ngn sch, v gim khc. S liu ghi vo ch tiu ny cn c vo s pht sinh bn n TK 461 i ng vi bn c TK 111,112... trong k bo co. 9. Lu k t u nm- M s 09 Ch tiu ny phn nh s kinh ph hot ng thng xuyn gim lu k t u nm n cui k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny = 08 k ny + 09 k trc 10.Kinh ph cha s dng chuyn k sau- M s 10 Ch tiu ny phn nh s kinh ph hot ng cha s dng c php chuyn k sau bao gm kinh ph rt v cha s dng , s kinh ph s dng nhng cha th tc quyt ton. 175 Trang

S liu ghi vo ch tiu ny c tnh nh sau: m s 10 = 0406- 08 B- Kinh ph hot ng khng thng xuyn 1. Kinh ph cha s dng k trc chuyn sang - m s 11 : Ch tiu ny phn nh s kinh ph khng thng xuyn k trc cha chi ht hoc chi cha xin quyt ton chuyn sang k ny. S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s liu chi tiu c m s 20 ca bo co ny k trc. 2. Kinh ph thc nhn k ny - m s 12 : Ch tiu ny phn nh s kinh ph khng thng xuyn n v thc nhn ti kho bc t cc ngun khc. S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh lu k bn c TK 461 ( chi tit cho ngun khng thng xuyn tr i s kinh ph np khi phc nu c.) 3. Ly k t u nm- M s 13 Ch tiu ny phn nh s kinh ph khng thng xuyn n v nhn lu k t u nm n k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny = 12 k ny + 13 K trc. 4. Tng Kinh ph c s dng k ny - m s 14 Ch tiu ny phn nh s kinh ph khng thng xuyn thc c s dng trong k bo co bao gm kinh ph cha xin quyt ton k trc chuyn sang v s kinh ph thc nhn trong k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s liu ghi m s 11 v m s 12 ca bo co ( 14=11+12). 5.Lu k t u nm- M s 15 k ny

176

Trang

Ch tiu ny phn nh s kinh ph khng thng xuyn n v c s dng lu k ct u nm n cui k bo co bao gm s kinh ph cha s dng k trc chuyn sang v s kinh ph thc nhn lu k t u nm n cui k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny = 14 k ny + 15 k trc 6.Kinh ph s dng ngh quyt ton k ny M s 16 Ch tiu ny phn nh s kinh ph khng thng xuyn n v chi trong k bo co ngh quyt ton . S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh lu k bn N TK 661- Cho hot ng; Tr i s pht sinh bn c TK 661( nhng khon gim tr cho php) trong k bo co.Tr cc khon chi cha c ngun trong k bo co. 7. Ly k t u nm- M s 17 Ch tiu ny phn nh s kinh ph hot ng khng thng xuyn n v s dng ngh quyt ton lu k t u nm n cui k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny = 16 k ny + 17 k trc 8. S kinh ph gim k ny - m s 18 Ch tiu ny phn nh s kinh ph khng thng xuyn gim k ny do n v np tr ngn sch, v gim khc. S liu ghi vo ch tiu ny cn c vo s pht sinh bn n TK 461 i ng vi bn c TK 111,112... trong k thuc ngun kinh ph khng thng xuyn trong k bo co. 9. Lu k t u nm- M s 19 Ch tiu ny phn nh s kinh ph khng thng xuyn gim lu k t u nm n cui k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny = 18 k ny + 19 k trc 177 Trang

10.Kinh ph cha s dng chuyn k sau- M s 20 Ch tiu ny phn nh s kinh ph khng thng xuyn cha s dng c php chuyn k sau bao gm kinh ph rt v cha s dng , s kinh ph s dng nhng cha th tc quyt ton. S liu ghi vo ch tiu ny c tnh nh sau: m s 20 = 14- 16- 18
II. Kinh ph nh nc t hng

1. Kinh ph cha s dng k trc chuyn sang - m s 21 : Ch tiu ny phn nh s kinh ph theo n t hng k trc cha chi ht hoc chi cha xin quyt ton chuyn sang k ny. S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s liu chi tiu c m s 30 ca bo co ny k trc. 2. Kinh ph thc nhn k ny - m s 22 : Ch tiu ny phn nh s kinh ph theo n t hng n v thc nhn ti kho bc t cc ngun khc. S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh lu k bn c TK 465 tr i s kinh ph np khi phc nu c. 3. Ly k t u nm- M s 23 Ch tiu ny phn nh s kinh ph theo n t hng n v nhn lu k t u nm n k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny = 22 k ny + 23 K trc. 4. Tng Kinh ph c s dng k ny - m s 24 Ch tiu ny phn nh s kinh ph theo n t hng thc c s dng trong k bo co bao gm kinh ph cha xin quyt ton k trc chuyn sang v s kinh ph thc nhn trong k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s liu ghi m s 21 v m s 22 ca bo co k ny ( 24=21+22). 178 Trang

5.Lu k t u nm- M s 25 Ch tiu ny phn nh s kinh ph theo n t hng n v c s dng lu k ct u nm n cui k bo co bao gm s kinh ph cha s dng k trc chuyn sang v s kinh ph thc nhn lu k t u nm n cui k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny = 24 k ny + 25 k trc 6.Kinh ph s dng ngh quyt ton k ny M s 26 Ch tiu ny phn nh s kinh ph theo n t hng n v chi trong k bo co ngh quyt ton . S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh lu k bn N TK 635- Cho hot ng; Tr i s pht sinh bn c TK 635( nhng khon gim tr cho php) trong k bo co.Tr cc khon chi cha c ngun trong k bo co. 7. Ly k t u nm- M s 27 Ch tiu ny phn nh s kinh ph theo n t hng n v s dng ngh quyt ton lu k t u nm n cui k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny = 26 k ny + 27 k trc 8. S kinh ph gim k ny - m s 28 Ch tiu ny phn nh s kinh ph theo n t hng gim k ny do n v np tr ngn sch, v gim khc. S liu ghi vo ch tiu ny cn c vo s pht sinh bn n TK 465 i ng vi bn c TK 111,112... trong k thuc ngun kinh ph theo n t hng trong k bo co. 9. Lu k t u nm- M s 29

179

Trang

Ch tiu ny phn nh s kinh ph theo n t hng gim lu k t u nm n cui k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny = 28 k ny + 29 k trc 10.Kinh ph cha s dng chuyn k sau- M s 30 Ch tiu ny phn nh s kinh ph theo n t hng cha s dng c php chuyn k sau bao gm kinh ph rt v cha s dng , s kinh ph s dng nhng cha th tc quyt ton. S liu ghi vo ch tiu ny c tnh nh sau: m s 30 = 24- 26- 28
III- Kinh ph chng trnh d n

1. Kinh ph cha s dng k trc chuyn sang - m s 31 : Ch tiu ny phn nh s kinh ph d n k trc cha chi ht hoc chi cha xin quyt ton chuyn sang k ny. S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s liu chi tiu c m s 40 ca bo co ny k trc. 2. Kinh ph thc nhn k ny - m s 32 : Ch tiu ny phn nh s kinh ph d n n v thc nhn ti kho bc t cc ngun khc. S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh lu k bn c TK 462 tr i s kinh ph np khi phc nu c. 3. Ly k t u nm- M s 33 Ch tiu ny phn nh s kinh ph d n n v nhn lu k t u nm n k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny = 32 k ny + 33 K trc. 4. Tng Kinh ph c s dng k ny - m s 34 Ch tiu ny phn nh s kinh ph d n thc c s dng trong k bo co bao gm kinh ph cha xin quyt ton k trc chuyn sang v s kinh ph thc nhn trong k bo co. S 180 Trang

liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s liu ghi m s 31 v m s 32 ca bo co k ny ( 34=31+32). 5.Lu k t u nm- M s 35 Ch tiu ny phn nh s kinh ph d n n v c s dng lu k ct u nm n cui k bo co bao gm s kinh ph cha s dng k trc chuyn sang v s kinh ph thc nhn lu k t u nm n cui k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny = 34 k ny + 35 k trc 6.Kinh ph s dng ngh quyt ton k ny M s 36 Ch tiu ny phn nh s kinh ph d n n v chi trong k bo co ngh quyt ton . S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh lu k bn N TK 632- Chi d n; Tr i s pht sinh bn c TK 635( nhng khon gim tr cho php) trong k bo co.Tr cc khon chi cha c ngun trong k bo co. 7. Ly k t u nm- M s 37 Ch tiu ny phn nh s kinh ph d n n v s dng ngh quyt ton lu k t u nm n cui k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny = 36 k ny + 37 k trc 8. S kinh ph gim k ny - m s 38 Ch tiu ny phn nh s kinh ph d n gim k ny do n v np tr ngn sch, v gim khc. S liu ghi vo ch tiu ny cn c vo s pht sinh bn n TK 462 i ng vi bn c TK 111,112... trong k thuc ngun kinh ph trong k bo co. 9. Lu k t u nm- M s 39 d n

181

Trang

Ch tiu ny phn nh s kinh ph ny = 38 k ny + 39 k trc

d n gim lu k t

u nm n cui k bo co. S liu ghi vo ch tiu 10.Kinh ph cha s dng chuyn k sau- M s 40 Ch tiu ny phn nh s kinh ph d n cha s dng c php chuyn k sau bao gm kinh ph rt v cha s dng , s kinh ph s dng nhng cha th tc quyt ton. S liu ghi vo ch tiu ny c tnh nh sau: m s 40 = 3436- 38
iV- Kinh ph u t XDCB

1. Kinh ph cha s dng k trc chuyn sang - m s 41 : Ch tiu ny phn nh s kinh ph u t XDCB k trc cha chi ht hoc chi cha xin quyt ton chuyn sang k ny. S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s liu chi tiu c m s 50 ca bo co ny k trc. 2. Kinh ph thc nhn k ny - m s 42 : Ch tiu ny phn nh s kinh ph u t XDCB n v thc nhn ti kho bc t cc ngun khc. S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh lu k bn c TK 441 tr i s kinh ph np khi phc nu c. 3. Ly k t u nm- M s 43 Ch tiu ny phn nh s kinh ph u t XDCB n v nhn lu k t u nm n k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny = 42 k ny + 43 K trc. 4. Tng Kinh ph c s dng k ny - m s 44 Ch tiu ny phn nh s kinh ph u t XDCB thc c s dng trong k bo co bao gm kinh ph cha xin quyt ton k trc chuyn sang v s kinh ph thc nhn trong k bo co. 182 Trang

S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s liu ghi m s 41 v m s 42 ca bo co k ny ( 44=41+42). 5.Lu k t u nm- M s 45 Ch tiu ny phn nh s kinh ph u t XDCB n v c s dng lu k ct u nm n cui k bo co bao gm s kinh ph cha s dng k trc chuyn sang v s kinh ph thc nhn lu k t u nm n cui k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny = 44 k ny + 45 k trc 6.Kinh ph s dng ngh quyt ton k ny M s 46 Ch tiu ny phn nh s kinh ph u t XDCB n v chi trong k bo co ngh quyt ton . S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh lu k bn N TK 241 ; Tr i s pht sinh bn c TK 241( nhng khon gim tr cho php) trong k bo co.Tr cc khon chi cha c ngun trong k bo co. 7. Ly k t u nm- M s 47 Ch tiu ny phn nh s kinh ph u t XDCB n v s dng ngh quyt ton lu k t u nm n cui k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny = 46 k ny + 47 k trc 8. S kinh ph gim k ny - m s 48 Ch tiu ny phn nh s kinh ph u t XDCB gim k ny do n v np tr ngn sch, v gim khc. S liu ghi vo ch tiu ny cn c vo s pht sinh bn n TK 441 i ng vi bn c TK 111,112... trong k thuc ngun kinh ph u t XDCB trong k bo co. 9. Lu k t u nm- M s 49 183 Trang

Ch tiu ny phn nh s kinh ph u t XDCB gim lu k t u nm n cui k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny = 48 k ny + 49 k trc 10.Kinh ph cha s dng chuyn k sau- M s 50 Ch tiu ny phn nh s kinh ph u t XDCB cha s dng c php chuyn k sau bao gm kinh ph rt v cha s dng , s kinh ph s dng nhng cha th tc quyt ton. S liu ghi vo ch tiu ny c tnh nh sau: m s 50 = 44- 46- 48 Phn 2: Tng hp kinh ph s dng ngh quyt ton Kinh ph s dng ngh quyt ton c phn nh theo tng ni dung kinh t theo Mc lc NSNN v theo cc ct : Loi , khon, nhm mc chi, Mc, tiu mc, ni dung chi , m s, tng s, ngn sch cp( gm : tng s .ngn sch NN giao,ph, l ph li, vin tr lm th tc ghi thu ghi chi NS v cc ngun khc thu ti n v. I. Chi hot ng - M s 100 Ch tiu ny phn nh tng s cho hot ng thng xuyn trong k bo co theo d ton c ph duyt . M s 100= 101+ 102. 1. Chi thng xuyn- m s 101: L ch tiu phn nh s chi t ngun kinh ph thng xuyn trong k bo co theo d ton c ph duyt. S liu ghi vo ch tiu ( CHI THng xuyn ) theo tng ni dung chi ca MLNSNN l s pht sinh ca tng loi , khon, nhm mc chi, mc ,tiu mc trn s k ton

184

Trang

chi tit TK 661- Chi hot ng (chi tit chi thng xuyn) ghi mi mc, tiu mc 1 dng. 2. Chi khng thng xuyn- m s 102: L ch tiu phn nh s chi t ngun kinh ph khng thng xuyn trong k bo co theo d ton c ph duyt. S liu ghi vo ch tiu ( chi khng thng xuyn ) theo tng ni dung chi ca MLNSNN l s pht sinh ca tng loi , khon, nhm mc chi, mc ,tiu mc trn s k ton chi tit TK 661- Chi hot ng (chi tit chi khng thng xuyn) ghi mi mc, tiu mc 1 dng. II. Chi theo n t hng nh nc - M s 200 Ch tiu ny phn nh tng s cho hot ng theo n t hng nh nc trong k bo co theo d ton c ph duyt .S liu ghi vo ch tiu chi theo n t hng nh nc thgeo tng ni dung chi ca MLNSNN l s pht sinh ca tng Loi, khon, nhm mc chi,mc,tiu mc trn s chi tit TK 635 ghi mi mc , tiu mc 1 dng. III- Chi D n m s 300 Ch tiu ny phn nh tng s cho hot ng d n, ti bao gm chi qun l v chi thc hin d n cn c php l ngh quyt ton.S liu ghi vo ch tiu chi Chi d n thgeo tng ni dung chi ca MLNSNN l s pht sinh ca tng Loi, khon, nhm mc chi,mc,tiu mc trn s chi tit TK 662 ghi mi mc , tiu mc 1 dng. 1. Chi qun l d n- M s 301: S liu ghi vo ch tiu ny theo tng ni dung chi l s pht sinh ca tng Mc, tiu mc trn s k ton chi tit chi d n ( phn chi ph qun l) ca TK 662.1- chi qun l d n trong k bo co.

185

Trang

2. Chi thc hin d n- M s 302: S liu ghi vo ch tiu ny theo tng ni dung chi l s pht sinh ca tng Mc, tiu mc trn s k ton chi tit chi d n ( phn chi thc hin ) ca TK 662.2- chi thc hin d n trong k bo co. IV- Chi u t XDCB- M s 400 L ch tiu tng hp phn nh tng s chi cho hot ng XDCB bao gm chi xy lp, chi thit b, chi ph khc cn c php l ngh quyt ton.S liu ghi vo ch tiu chi u t XDCB theo tng ni dung chi ca MLNSNN l s pht sinh ca tng Loi, khon, nhm mc chi,mc,tiu mc trn s chi tit TK 241 ghi mi mc , tiu mc 1 dng. 1. Chi xy lp- M s 401: Phn nh tng s chi xy lp dc nh nc ph duyt c cn c php l ngh quyt ton trong k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny theo tng ni dung chi l s pht sinh ca tng Mc , tiu mc, trn s k ton chi tit TK 241 (chi tit TK 241.2 phn chi tit xy lp) trong k bo co. 2. Chi thit b - M s 402: Phn nh tng s chi thit b lp t cho cc cng trnh trong k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny theo tng ni dung chi l s pht sinh ca tng Mc , tiu mc, trn s k ton chi tit TK 241 (chi tit TK 241.2 phn chi thit b) trong k bo co. 3. Chi ph khc - M s 403: Phn nh tng s chi ph khc pht sinh trong qu trnh xy dng ca n v trong k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny theo tng ni dung chi l s pht sinh ca tng Mc , tiu mc, trn s k ton chi tit TK 241 (chi tit TK 241.2 phn chi ph khc) trong k bo co.

186

Trang

2.2.1. Ph biu F02 - 1H: Chi tit kinh ph hot ng ngh quyt ton * Ph biu F02 - 1H l ph biu bt buc i km theo bo co B02 - H. Ph biu ny lp phn nh chi tit kinh ph hot ng ngh quyt ton theo tng ni dung chi v ngun hnh thnh kinh ph. C s lp ph biu s chi tit TK 461,TK 661 v bo ny k trc n v c bao nhiu ngun hnh thnh kinh ph th c by nhiu ph biu. * Mu ph biu F01 - 1H c trnh by biu sau y:

187

Trang

(F02-1H)

Bo co Chi tit kinh ph hot ng Qu . Nm .. Ngun kinh ph ..................................... n v tnh:................

Kho n Nh mm c chi Ch tiu S kinh ph c s dng Tng s c s dng k ny 4 S kinh ph Kinh ph s dng gim k ny ngh quyt Kinh ph ton cha s dng chuyn k sau Lu Lu k K k te K ny t u ny u nm nm 5 6 7 8 9

Loi

K trc chuyn sang 1

S thc nhn K ny Lu k t u nm 3

Ngy........thng.......nm 200........ Ngi lp biu (K, h tn) Ph trch k ton (K, h tn) Th trng n v (K, h tn, ng du

188

Trang

2.2.2. Ph biu F02 - 2H: Chi tit kinh ph d n ngh quyt ton * Ph biu F02 - 2H l ph biu ca bo co B02 - H dng phn nh chi tit kinh ph d n ngh quyt ton theo tng chng trnh, d n, ti v theo ngun hnh thnh kinh ph. * Ni dung cc phng php lp - C s s liu lp ph biu l s chi tit cc ti khon 462, 662 v bo co ny k trc. - Mu biu ca ph biu F02 - 2H c trnh by theo biu sau: Chi tit thc chi D n ngh quyt ton
(F02 - 2H)

Tn d nM s. Thuc chng trnh.. Khi u. Kt thc C quan thc hin d n .................... Tng s kinh ph c duyt..............S c duyt k ny.................... Loi.......................................................Khon I. Tnh hnh kinh ph Lu k t S Lu k t Ch tiu M s K ny khi khi TT u nm u A B C 1 2 3 1 S KP k trc chuyn 01 sang 2 S kinh ph thc nhn 3 S KP c s dng 4 S kinh ph s dng ngh QT 5 S kinh ph gim 6 S KP cha SD chuyn k sau 02 03 04 05 06

189

Trang

II- Chi tit kinh hp s dng ngh quyt ton TT Mc Tiu mc A B C D 1 Ch tiu K ny Lu k t Lu k t u nm 2 khi cng 3 khi

III- Thuyt minh: Mc tiu, ni dung nghin cu theo tin quy nh:............. .......................................................................................................... Khi lng sn phm hon thnh:.................................................. .......................................................................................................... Ngi lp biu (K, h tn) Ngy........thng.......nm 200........ Ph trch k ton Th trng n v (K, h tn) (K tn, ng du)

2.2.3. Ph biu F02 - 3a/H- Bng i chiu d ton kinh ph ti kho bc *Mc ch : Bng i chiu d ton kinh ph ngn sch ti Kho Bc nh nc c lp nhm xc nhn tnh hnh d ton kinh ph c giao, kinh ph rt v kinh ph cn li ti kho bc gia n v vi kho bc ni giao dch. Ph biu ny do n v lp v c xc nhn ca kho bc ni giao dch mi c gi tr php l.

190

Trang

*Cn c lp : C s lp ph biu i chiu d ton kinh ph l bng i chiu ny k trc v s chi tit theo di kinh ph ngn sch cp.Quyt nh giao d ton v s theo di d ton ngn sch * Mu ph biu F02 - 3a/H c trnh by nh sau:

191

Trang

M chng:........................ n v:............................. Ngn sch:......................

Bng i chiu d ton kinh ph ngn sch ti kho bc Qu..........nm 200.....

D ton Nh KP m nn mc trc cn li C 1 D D ton Np khi ton rt ra phc d ton D ton c Tron Lu k Trong Lu c s s g k t k k t dng dn trong g u u nm tron nm nm g nm 2 3 4 5 6 7 D ton b hu D ton cn li kho bc

Loi

Kho n

9=3-5+7-8

Ngi lp biu (K, h tn)

Ph trch k ton (K, h tn)

Ngy........thng.......nm 200........ Th trng n v (K tn, ng du)

192

Trang

193

Trang

2.2.4. Ph biu F02 - 3b/H- Bng i chiu tnh hnh tm ng v thanh ton tm ng kinh ph ngn sch ti kho bc nh nc * Mc ch: Bng i chiu tnh hnh tm ng v thanh ton tm ng kinh ph ngn sch ti kho bc nhm xc nhn tnh hnh tm ng v thanh ton tm ng kinh ph gia n v s dng ngn sch vi kho bc. * Cn c lp : Bng i chiu ny k trc S theo di tm ng kinh ph ca kho bc

*Mu ph biu F02-3b/H

194

Trang

Tm ng Lo i Kho Nh n m m c A B C D I-Tam ng khi cha giao kinh ph II- Tm ng khi cha K T.ton 1. Kinh ph hot ng 1.1. Kinh ph thng xuyn 1.2. Kinh ph khng thng xuyn 2. Kinh ph theo t hng NN 3.Kinh ph D n 4. Kinh ph u t xy dng M chng: 1 Ni dung cn li u k

Rt tm ng Thanh ton Tm ti kho bc Tron Lu g k k tm ng Trong Lu k k

ng Tm ng cn li cui k

np tr Tron Lu g k k

n v: M s VSDNS..................... Ngn sch:...................... bng i chiu tnh hnh tm ng v thanh ton tam ng kinh ph ngn sch ti kho bc nh nc

Qu ....

nm....

195

Trang

2.3. Bo co thu, chi hot ng s nghipv hot ng SXKD(muB3- H) * Bo co thu, chi hot ng s nghip v hot ng SXKD l bo co ti chnh tng hp phn nh tng qut tnh hnh thu, chi hot ng s nghip v hot ng SXKD ca n v trong mt k k ton chi tit theo tng hot ng s nghip v hot ng SXKD. Bo co ny c lp hng qu, nm. C s lp bo co : - S chi tit doanh thu -S chi tit cc khon thu -S chi tit chi ph sn xut kinh doanh - Bo co ny k trc. * Mu biu bo co B03 - H c trnh by theo biu sau y:
M chng:.............................. n v bo co:..................... (Mu B03-H)

bo co kt qu hot ng s nghip v hot ng sn xut kinh doanh Qu.......... nm 200........ n v tnh:...............

Ch tiu Chia ra

196

Trang

S TT 1 Chnh lch thu ln hn chi cha phn phi k trc cha chuyn sang 2 - Thu trong k Lu k t u nm 3 Chi trong k Trong Gi vn hng bn Chi ph bn hng, chi ph qun l Thu GTGT theo PP trc tip Lu k t u nm Chnh lch thu ln hn chi k ny (09= 01+02- 04) Lu k t u nm Np NSNN k ny Lu k t u nm Np cp trn k ny Lu k t u nm B sung ngun kinh ph k ny Lu k t u nm Trch lp cc qu k ny Lu k t u nm Chnh lch thu chi cha phn phi n cui k (19=09-1113-15-17)

M s 01

Tng H. H. H. H. ng ng ng ng s

02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

5 6 7

8 9

Ngy........thng.......nm 200........ Ngi lp biu (K, h tn) Ph trch k ton (K, h tn) Th trng n v (K tn, ng du

2.4. Bo co tnh hnh tng gim ti sn c nh (mu B04 - H) * Bo co tnh hnh tng gim TSC l bo co ti chnh tng hp phn nh tng qut tnh hnh tng, gim v s hin c ca tng loi TSC n v. Bo co ny c lp theo nm. 197 Trang

* C s lp bo co: - S chi tit TK TSC -Bo co tnh hnh tng gim TSC ca nm trc. * Biu mu bo co tnh hnh tng gim TSC c trnh by theo biu sau y:
M chng:.............................. n v bo co:..................... (Mu B04-H)

bo co tnh hnh tng gim TSC Nm.......... n v tnh:...............

VT S u nm SL 1 GT 2 Tng trong nm SL GT 3 4 Gim trong nm SL GT 5 6 S cui nm SL 7 GT 8

S TT

Ch tiu

A B C I TSC hu hnh 1.1 Nh ca, vt kin Ci trc - Nh lm vic - Nh - Cc cng trnh ph tr 1.2 My mc thit b 1.3 Phng tin vn ti 1.4 Phng tin qun l . TSC hu hnh khc II TSC v hnh .. Cn

Ngi lp biu
(K, h tn)

Ph trch k ton
(K, h tn)

Ngy

Th trng n v
(K tn, ng du)

thng

nm 200 ...

2.5.Bo co tnh hnh s dng s kinh ph quyt ton nm trc chuyn sang

198

Trang

* L bo co ti chnh phn nh tnh hnh s dng s kinh ph hot ng ngn sch cp a vo quyt ton t nm trc nhng cha s dng chuen sang nm nay s dng hoc thanh l. Bo co c lp theo nm. * C s lp bo co Bo co ny k trc S chi tit TK 337

* Biu mu bo co tnh hnh s dng s kinh ph quyt ton nm trc chuyn sang c trnh by di y : M chng:............ n v bo co : ..........
Bo co tnh hnh s dng s kinh ph quyt ton nm trc chuyn sang

Nm :....................

199

Trang

n v tnh: ................... TT I 1 2 2 3 II 1 2 3 4 III 1 2 3 4 Gi tr KL XDCB S d nm trc chuyn sang S pht sinh trong nm S s dng trong nm S d cn li cui nm(09+10-11) 09 10 11 12 Ch tiu M s Nguyn vt liu, cng c,dng c S d nm trc chuyn sang S pht sinh trong nm S s dng trong nm S d cn li cui nm(01+02-03) Ga tr SCL TSC S d nm trc chuyn sang S pht sinh trong nm S s dng trong nm S d cn li cui nm(05+06-07) 05 06 07 08 01 02 03 04 tng s

2.6- Thuyt minh bo co ti chnh (mu B05-H) * Thuyt minh bo co ti chnh l mt b phn hp thnh h thng bo co ti chnh ca n v c lp gii thch, b sung thng tin v tnh hnh thc hin cc nhim v c bn ca n v, tnh hnh chp hnh cc k lut ti chnh

200

Trang

v thu, chi ngn sch Nh nc trong k bo co m cc bo co ti chnh khc khng th t m r rng, chi tit c. - C s s liu lp thuyt minh bo co ti chnh l cc s theo di lao ng ca n v; s sch thanh ton tin lng v cc s th k ton chi tit lin quan; bng cn i ti khon k bo co. * Biu mu thuyt minh bo co ti chnh c trnh by biu sau:
M chng: .......................... n v bo co: .................... Ngn sch: ........................... (Mu B 05 - H)

Thuyt minh bo co ti chnh Nm 200.....

I- Tnh hnh thc hin nhim v hnh chnh, s nghip nm 199...

1- Tnh hnh bin ch, lao ng, qu lng.

- S CNVC c mt n ngy 31/12: Trong : Hp ng, th vic: - Tng trong nm: - Gim trong nm: Trong : Lng hp ng: Ngi Ngi Ngi ng

Ngi

- Tng qu lng thc hin c nm: ng

2- Thc hin cc ch tiu cc nhim v c bn:

..................................................................................................... ................ ..................................................................................................... ................

II- Cc ch tiu chi tit ST Ch tiu M s D u k D cui k

201

Trang

T A 1 I- Tin

1 01 02 03 11 21 31

- Tin mt tn qu - Tin gi NH, KB 2 II- Vt t tn kho 3 III- N phi thu 4 IV- N phi tr III- tnh hnh s dng cc qu ST T A 1 2 3 4 Ch tiu B

Qu khen thng 1

Qu phc li 2

Qu khc 3

Tng s 4

S u k S tng trong k S gim trong k S d cui k

IV Tnh hnh thc hin np ngn sch

TT A
I

Ch tiu B
Np ngn sch - Thu GTGT - Thu TNDN

S phi np 1

S np 2

S cn phi np 3

II

- Khc Np cp trn

V- Tnh hnh thc hin cc ch tiu d ton

202

Trang

VI- Ngun ph l ph ca NSNN n v thu vf c li trang tri chi ph( Chi tit theo tng loi khon VII- Tnh hnh tip nhn kinh ph( chi tit theo loi khon) VII. Thuyt minh

1. Nhng tnh hnh v pht sinh khng bnh thng trong nm:

...................................................................................................
2. Nguyn nhn ca cc bin ng tng gim so vi d ton, so vi nm trc

...................................................................................................
VIII. Nhn xt v kin ngh

...................................................................................................
Ngy........thng.......nm 200........ Ngi lp biu (K, h tn) Ph trch k ton (K, h tn) Th trng n v (K tn, ng du)

cc bi tp tng hp Bi tp s 1: Trch ti liu k ton mt n v HCSN c thu nh sau : * S d cui qu I/ N ca mt s ti khon : - Tin mt : 6.000.000 - Tin gi kho bc : 32.000.000 - Vt liu : 25.000.000 - TSC Hu hnh : 400.000.000 -Tm ng : 16.000.000 - Hao mn TSC : 140.000.000 - Cc Qu : 30.000.000 - Ngun kinh ph hot ng : 184.000.000 - Ngun kinh ph D n : 26.000.000 - Ngun kinh ph theo n dt hng nh nc : 10.000.000 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC : 260.000.000 - Chi theo n t hng nh nc : 18.000.000 - Chi hot ng : 129.000.000 203 Trang

- Chi D n : 24.000.000 - D ton chi hot ng : 300.000.000 - D ton chi chng trnh d n : 100.000.000 * Trch bo co tng hp tnh hnh kinh ph v quyt ton kinh ph qu I/ N: Phn I - Tng hp tnh hnh kinh ph tnh : 1.000.000)
M s
( Ct C)

( n v
05
184 120 120 0 0 64

01
4

02
18 0 12 0 12 0 0 0 60

03
18 0 12 0 12 0 0 0 60

04
184 120 120 0 0 64

06
129 105 105 0 0 24

07
12 9 10 5 10 5 0 0 24

08
0 0 0 0 0 0

09
0 0 0 0 0 0

10
55 15 15 0 0 40

Tng s
( Ct 1)

Ng.sc h Nh nc

Tng s ( Ct 2) NSNN giao (Ct3) Ph l ph li(ct4) Vin tr ( Ct 5)

0 0 0 0 4

Ngun khc
( Ct 6)

Trong qu II/ N pht sinh mt s nghip v kinh t sau : 1- iu chuyn mt TSC b phn HCSN nguyn gi 30.000.000, trch hao mn 15.000.000. 2- Rt D ton kinh ph chi trc tip cho hot ng s nghip s tin 20.000.000; Rt d ton kinh ph D n mua vt liu nhp kho s tin 30.000.000; Rt D ton kinh ph nhp qu tin mt thc hin theo n t hng nh nc s tin 50.000.000. 3- Xut vt liu : Cho hot ng s nghip 20.000.000. Cho hot ng d n 10.000.000. Cho hot ng theo n t hng nh nc 10.000.000. 4- Gi tr khi lng sn phm theo n t hng nh nc hon thnh nghim thu theo gi thanh ton 60.000.000. 5- Tnh ra s tin bo him phi tr cho cc tng c hng bo him l 6.000.000. 6- Tnh ra s tin lng phi tr cho cn b cng chc b phn hnh chnh vn phng 10.000.000; b phn thc hin d n 18.000.000; b phn thc hin theo n t hng ca nh nc 16.000.000. Trch BHXH, BHYT,BHTN, KPC tnh vo chi ph theo qui nh.

204

Trang

7- Tnh BHXH, BHYT,BHTN ca cn b cng chc phi np khu tr vo lng qu II. Chuyn tin gi np BHYT,BHXH, KPC qu II/N theo s thc trch. 8- Khu tr tm ng qua lng 2.000.000 S tin lng thc lnh theo bng lng qu II/N n v chi tr bng tin mt. 9- Thu c cc khon thu s nghip khc bng tin mt s tin 5.000.000ng. Cui k quyt nh cho b sung ngun kinh ph hot ng. 10- Kt chuyn chi ph thc t theo n t hng nh nc s tin 47.040.000, xc nh s chnh lch thu ln hn chi v trch lp cc qu . * Yu cu : 1. Phn nh cc nghip v kinh t pht sinh trn vo cc ti khon k ton lin quan. 2. Lp bng cn i ti khon cui k ( qu II/ N) 3. Lp bo co tng hp tnh hnh kinh ph v quyt ton kinh ph qu II/ N ( phn I - chi tit phn kinh ph hot ng thng xuyn); Bit rng trong tng s chi hot ng thng xuyn ngh quyt ton c 16.900.000 chi bng ngun kinh ph khc./. Bi tp s 2: Hch ton tng hp

Trch ti liu k ton mt n v HCSN c thu nh sau : I-S d ngy 31/12/N-1 ca cc ti khon: 1- TK 111 : 79.000.000 12- TK 421:28.000.000(d C) 2- TK 112: 60.000.000 13- TK 431: 50.000.000 3- TK 152 : 150.000.000 14-TK 461: 980.000.000 4- TK155: 59.000.000( Chi tit Sn phm A :1000 ci) 5- TK 211: 1.068.000.000 15- TK 462: 80.000.000 6- TK 214: 500.000.000 16- TK 466: 940.000.000 7-TK 311 : 236.000.000( d N ) 17- TK 631: 20.000.000 205 Trang

8-TK 331 : 30.000.000( d C ) 18- TK 643: 60.000.000 9- TK 332: 10.000.000( d C ) 19- Tk 661: 840.000.000 10-TK 333: 15.000.000 20- Tk 662: 75.000.000 11-TK 334: 14.000.000 II- Trong qu I/ N c cc nghip v kinh t pht sinh nh sau: 1. Nhn c d ton chi ngn sch c giao nm N l 950.000.000. ( Trong d ton chi thng xuyn: 800.000.000; D ton chi D n : 150.000.000). 2. Vay Ngn hng mua TSC a vo s dng ngay cho sn xut sn phm thuc i tng chu thu GTGT, s tin 22.000.000( bao gm c thu GTGT 10%). 3. Rt d ton Ngn sch mua vt liu nhp kho, tng s tin 83.000.000.Trong ngn sch hot ng thng xuyn 68.000.000; Ngn sch d n 15.000.000. 4. Rt d ton chi thng xuyn mua TSC a ngay vo s dng cho HCSN, s tin 150.000.000.chi ph vn chuyn TSC tr bng tin mt, s tin 4.000.000. 5. Tng gi tr vt liu ( thuc ngun kinh ph nm bo co v ngun vn kinh doanh) xut kho l 78.000.000.Trong s dng cho HCSN 30.000.000; Cho d n 28.000.000; cho SXKD 20.000.000. 6. Tng tin lng ,ph cp phi tr cho CBVC 66.000.000. Trong cho b phn S nghip 30.000.000; b phn D n 10.000.000; b phn SXKD 26.000.000. 7. Trch BHXH, BHYT, BHTN tnh vo chi ph theo qui nh. Khu tr BHXH, BHYT,BHTN trn tin lng phi tr cho CBVC. chi tr tin lng, ph cp ca qu I/N theo bng lng bng tin mt. 8. Khu hao TSC thuc ngun kinh ph hnh thnh TSC dng vo SXKD 10.000.000; Khu haoTSC thuc ngun vn kinh doanh v vn vay 6.000.000. 9. Rt tin gi ngn hng thanh ton tin in nc, s tin 15.400.000.Trong cho hot ng thng xuyn 8.800.000; cho D n 2.200.000; cho SXKD 4.000.000; c khu tr thu GTGT 400.000.

206

Trang

10. Phn b chi ph tr trc trong k s tin 19.280.000. Trong tnh vo chi hot ng 13.000.000; tnh vo chi SXKD 6.280.000. 11. Chi ph dch v mua ngoi dng cho SXKD chi tr bng tin mt s tin 16.500.000( bao gm c thu GTGT 10%) 12. Nhp kho 1.350 sn phm A do sn xut hon thnh trong k theo gi thnh thc t. Bit tr gi ca sn phm d dang cui k l 30.700.000. 13. Trong k xut kho sn phm A bn , S lng 1.500 sn phm bit rng n v p dng tnh gi tr xut kho theo phng php nhp trc xut trc. n gi bn sn phm l 77.000/1 sn phm ( bao gm c thu GTGT 10%). Doanh thu bn sn phm l 115.500.000( bao gm c thu GTGT10% l 10.500.000). Trong n v thu bng tin mt77.000.000, cn phi thu ca khch hng 38.500.000. Kt chuyn chnh lch thu ln hn chi ca hot ng sn xut sn phm A. 14. n v c khu tr thu GTGT u vo l 8.900.000. S thu GTGT phi np NSNN l 1.600.000 n v np bng tin gi ngn hng. 15. Quyt ton bo co ti chnh nm N-1 ca n v c xt duyt trong qu I/N xc nh: Trong tng s chi hot ng thng xuyn pht sinh trong nm N-1 ngh quyt ton c s chi sai cha c duyt quyt ton 10.000.000; Tng s chi hot ng thng xuyn c duyt quyt ton 830.000.000, trong s trch cc qu tnh vo chi hot ng thng xuyn nm N-1 l 70.000.000. Hy xc nh chnh lch thu chi ca hot ng thng xuyn nm N-1 v trch lp cc qu. III. Yu cu : 1. Lp nh khon k ton. 2. Phn nh vo s k ton lin quan. 3. Lp bng cn i ti khon cui qu I/N. ( Bit rng n v np thu GTGT tnh theo phng php khu tr v sn phm sn xut ca n v thuc i tng chu thu GTGT).

207

Trang

M c lc
Tran g 1 1 1 3 3 3 4 4 4 5 8 14 21 21 21 22 25 29 32 32

Chng 1: Nhng vn c bn v k ton hnh chnh s nghip 1- Khi nim v v tr ca k ton HCSN 1.1. Khi nim 1.2. V tr ca k ton HCSN 2. c im v nhim v v phm vi p dng 2.1. c im ca k ton HCSN 2.2. Nhim v ca k ton HCSN 2.3. Phm vi p dng 3. Ch chng t k ton trong n v HCSN 3.1. Nguyn tc chung 3.2. Cc loi chng t 4. H thng ti khon k ton n v hnh chnh s nghip 5. Ch s k ton, hnh thc k ton 5.1. Ch s k ton 5.2. Hnh thc k ton Chng 2: K ton vt t , ti sn c nh v u t ti chnh di hn 1. K ton vt t 208

Trang

1.1. Mt s quy nh v k ton vt t 1.2. K ton nguyn vt liu 1.3. K ton cng c, dng c 1.4. K ton sn phm hng ho 2. K ton ti sn c nh 2.1. Mt s quy nh v k ton TSC 2.2. K ton nguyn gi ti sn c nh 2.3. K ton hao mn TSC 2.4. K ton ngun kinh ph hnh thnh TSC 2.5. K ton xy dng c bn d dang 3. K ton u t T.chnh di hn v K.ph Q.ton chuyn nm sau 3.1. K ton u t ti chnh di hn 3.2. K ton kinh ph quyt ton chuyn nm sau Chng 3: K ton vn bng tin v cc khon thanh ton 1. K ton vn bng tin 1.1. Mt s quy nh k ton vn bng tin 1.2. K ton tin mt 1.3.K ton tin gi Ngn hng,kho bc 1.4. K ton tin ang chuyn 1.5. K ton u t ti chnh ngn hn 2. K ton thanh ton 2.1. Mt s quy nh v k ton thanh ton 2.2. K ton cc khon thanh ton. Chng 4: K ton cc khon thu chi 1. K ton cc khon thu 1.1. Ni dung v nhim v ca k ton cc khon thu 1.2. K ton cc khon thu cha qua ngn sch 1.3.K ton thu hot ng sn xut kinh doanh 2. K ton cc khon chi 2.1. Ni dung v mt s quy nh v hch ton cc khon chi 2.2. Nhim v ca k ton cc khon chi Chng 5: K ton ngun kinh ph, vn, qu 209

34 43 46 49 52 52 57 59 59 59 62 62 63 64 66 66 67 88 88 88 90 91 93 93 94 103 103 103 103 104 104 104 106 107 110

Trang

1. Ni dung v nhng quy nh v hch ton ngun kinh ph, vn, qu 1.1. Ni dung ngun kinh ph, vn, qu 1.2. Mt s quy nh trong hch ton ngun kinh ph, vn, qu 1.3. Nhim v ca k ton ngun kinh ph, vn, qu 2. K ton ngun kinh ph, vn, qu 2.1. K ton ngun vn kinh doanh 2.2. K ton chnh lch nh gi li ti sn 2.3. K ton chenh lch t gi hi oi 2.4. K ton chnh lch thu, chi cha x l 2.5. K ton cc qu 2.6. K ton ngun kinh ph u t XDCB 2.7. K ton ngun kinh ph hot ng 2.8. K ton ngun kinh ph d n Chng 6: Bo co ti chnh ca n v hnh chnh s nghip 1. Nhng quy nh chung 1.1. Khi nim 1.2. danh mc h thng bo co ti chnh 1.3. Ni dung ca h thng bo co ti chnh 1.4. Trch nhim, thi hn lp v ni gi B/C ti chnh 2. Phng php lp bo co ti chnh 2.1. Bng cn i ti khon (mub 01- H) 2.2. Bo co tng hp tnh hnh kinh ph v quyt ton kinh ph s dng (mu B 02 - H) 2.3. Bo cothu chi hot ng SN v H SXKD (mu B03- H) 2.4. Bo co tnh hnh tng gim ti sn c nh (mu B03 - H) 2.5 Bo co tnh hnh s dng s kinh ph quyt ton nm trc chuyn sang 2.6. Thuyt minh B/C ti chnh (mu B05-H)

113 114 116 119 123 123 123 123 123 124 125 125 127 149 150 151 152

210

Trang

Ti liu tham kho 1- Lut s 03/2003/QH11 ngy 17/6/2003 ca Quc hi nc Cng ho x hi ch ngha Vit Nam v Lut k ton. 2- Lut s 71/2006/QH11 ngy 29/6/2006 Quc hi nc Cng ho x hi ch ngha Vit Nam v Lut Bo him x hi. 3- Lut s 25/2008/QH12 ngy 14/11/2008 Quc hi nc Cng ho x hi ch ngha Vit Nam v Lut Bo him Y t. 4- Ngh nh s 152/2006/N-CP ngy 22/12/2006 ca Chnh ph hng dn mt s iu ca Lut BHXH v BHXH bt buc. 5- Ngh nh s 127/2008/N-CP ngy 12/12/2008 ca Chnh ph qui nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu nghip. 6- Ngh nh s 62/2009/N-CP ngy 27/7/2009 ca Chnh ph qui nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca Lut BHYT. ca Lut BHXH v bo him tht

211

Trang

7- Ch K ton Hnh chnh s nghip ban hnh theo Quyt nh s 19/Q- BTC ngy 30/3/2006 ca B trng B Ti chnh. 8- Ngh nh s 128/2004/N-CP ngy 31/5/2004 ca Chnh ph qui nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca Lut k ton p dng trong lnh vc k ton Nh nc. 9- Ngh nh s 130/2005/N-CP ngy 17/10/2005 ca Chnh ph qui nh ch t ch, t chu trch nhim v s dng bin ch v kinh ph qun l hnh chnh i vi c quan nh nc. 10-Ngh nh s 43/2006/N-CP ngy 25/4/2006 ca chnh ph qui nh ch t ch, t chu trch nhim v thc hin nhim v t chc b my bin ch v ti chnh i vi n v s nghip cng lp. 11-H Thng cc Chun mc k ton 12-Quyt nh s 32/2008/Q-BTC ngy 29/5/200/8 ca B Ti chnh ban hnh ch qun l. tnh hao mn TSC trong cc c quan nh nc, n v s nghip cng lp v c t chc c s dng sch nh nc. ngn

212

Trang