K ton phn phi li nhun 1.

Chng t s dng: K hoch phn phi li nhun Quyt nh trch lp v s dng cc qu doanh nghip Quyt ton nm. Thng bo np thu ca c quan thu Cc chng t thanh ton: Phiu chi, Bo N ca ngn hang

2. TK vn dng v 1 s nghip v ch yu TI KHON 421 LI NHUN CHA PHN PHI

. Ti khon ny dng phn nh kt qu kinh doanh (li nhun, l) sau thu thu nhp doanh nghip v tnh hnh phn chia li nhun hoc x l l ca doanh nghip. HCH TON TI KHON NY CN TN TRNG MT S QUY NH SAU 1. Kt qu t hot ng kinh doanh phn nh trn Ti khon 421 l li nhun sau thu thu nhp doanh nghip hoc l hot ng kinh doanh. 2. Vic phn chia li nhun hot ng kinh doanh ca doanh nghip phi m bo r rng, rnh mch v theo ng chnh sch ti chnh hin hnh. 3. Phi hch ton chi tit kt qu hot ng kinh doanh ca tng nm ti chnh (Nm trc, nm nay), ng thi theo di chi tit theo tng ni dung phn chia li nhun ca doanh nghip (Trch lp cc qu, b sung ngun vn kinh doanh, chia c tc, li nhun cho cc c ng, cho cc nh u t). 4. Khi p dng hi t do thay i chnh sch k ton v iu chnh hi t cc sai st trng yu ca cc nm trc nhng nm nay mi pht hin dn n phi iu chnh s d u nm phn li nhun cha phn chia th k ton phi iu chnh tng hoc

gim s d u nm ca TK 4211 Li nhun cha phn phi nm trc trn s k ton v iu chnh tng hoc gim ch tiu Li nhun cha phn phi trn Bng Cn i k ton theo quy nh ti Chun mc k ton s 29 Thay i chnh sch k ton, c tnh k ton v cc sai st v Chun mc k ton s 17 Thu thu nhp doanh nghip.

KT CU V NI DUNG PHN NH CA TI KHON 421 - LI NHUN CHA PHN PHI

Bn N: - S l v hot ng kinh doanh ca doanh nghip; - Trch lp cc qu ca doanh nghip; - Chia c tc, li nhun cho cc c ng, cho cc nh u t, cc bn tham gia lin doanh; - B sung ngun vn kinh doanh; - Np li nhun ln cp trn. Bn C: - S li nhun thc t ca hot ng kinh doanh ca doanh nghip trong k; - S li nhun cp di np ln, s l ca cp di c cp trn cp b; - X l cc khon l v hot ng kinh doanh. Ti khon 421 c th c s d N hoc s d C. S d bn N: S l hot ng kinh doanh cha x l. S d bn C: S li nhun cha phn phi hoc cha s dng. Ti khon 421 - Li nhun cha phn phi, c 2 ti khon cp 2:

- Ti khon 4211 - Li nhun cha phn phi nm trc: Phn nh kt qu hot ng kinh doanh, tnh hnh phn chia li nhun hoc x l l thuc nm trc. Ti khon 4211 cn dng phn nh s iu chnh tng hoc gim s d u nm ca TK 4211 khi p dng hi t do thay i chnh sch k ton v iu chnh hi t cc sai st trng yu ca nm trc, nm nay mi pht hin. u nm sau, k ton kt chuyn s d u nm t TK 4212 Li nhun cha phn phi nm nay sang TK 4211 Li nhun cha phn phi nm trc. - Ti khon 4212 - Li nhun cha phn phi nm nay: Phn nh kt qu kinh doanh, tnh hnh phn chia li nhun v x l l nm nay. p PHNG PHP HCH TON K TON MT S NGHIP V KINH T CH YU 1. Cui k hch ton, kt chuyn kt qu t hot ng kinh doanh: a) Trng hp li, ghi: N TK 911 - Xc nh kt qu kinh doanh C TK 421 - Li nhun cha phn phi (4212). b) Trng hp l, ghi: N TK 421 - Li nhun cha phn phi (4212) C TK 911 - Xc nh kt qu kinh doanh. 2. Trong nm ti chnh doanh nghip quyt nh tm tr c tc, li nhun c chia cho nh u t, cc bn gp vn, cho cc c ng, ghi: N TK 421 - Li nhun cha phn phi C cc TK 111, 112. . . (S tin thc tr) 3. Cui nm ti chnh, k ton xc nh v ghi nhn s c tc ca c phiu u i phi tr cho cc c ng c c phiu u i, ghi: N TK 421 - Li nhun cha phn phi

C TK 338 - Phi tr, phi np khc (3388). Khi tr tin c tc c phiu u i cho cc c ng, ghi: N TK 338 - Phi tr, phi np khc (3388) C cc TK 111, 112. . . (S tin thc tr). 4. Khi c quyt nh hoc thng bo xc nh c tc v li nhun vn phi tr cho cc nh u t, cc bn gp vn, cho cc c ng, ghi: N TK 421 - Li nhun cha phn phi C TK 338 - Phi tr, phi np khc (3388). 5. Khi chi tin tr c tc v li nhun cho cc nh u t, cc bn gp vn, cho cc c ng, ghi: N TK 338 - Phi tr, phi np khc (3388) C cc TK 111, 112. . . (S tin thc tr). 6. Trong nm, khi tm trch qu d phng ti chnh c trch lp t li nhun hot ng kinh doanh (Phn li nhun li ca doanh nghip), ghi: N TK 421 - Li nhun cha phn phi C TK 415 - Qu d phng ti chnh. 7. Trong nmm khi tm trch qu u t pht trin t kt qu hot ng kinh doanh (Phn li nhun li ca doanh nghip), ghi: N TK 421 - Li nhun cha phn phi C TK 414 - Qu u t pht trin. 8. Trong nm, khi tm trch qu khen thng, phc li v cc qu khc thuc vn ch s hu, t kt qu hot ng sn xut, kinh doanh (Phn li nhun li ca doanh nghip), ghi: N TK 421 - Li nhun cha phn phi C TK 353 - Qu khen thng, phc li C TK 418 - Cc qu khc thuc vn ch s hu.

9. Cui nm, k ton tnh v xc nh s tin cc qu c trch thm, ghi: N TK 421 - Li nhun cha phn phi C TK 414 - Qu u t pht trin C TK 415 - Qu d phng ti chnh C TK 353 - Qu khen thng, phc li C TK 418 - Cc qu khc thuc vn ch s hu. 10. B sung ngun vn kinh doanh t li nhun hot ng kinh doanh (Phn li nhun li ca doanh nghip), ghi: N TK 421 - Li nhun cha phn phi C TK 411 - Ngun vn kinh doanh. 11. S li nhun phi np cho n v cp trn, ghi: N TK 421 - Li nhun cha phn phi C TK 336 - Phi tr ni b. 12. Khi nhng bn, thanh l TSC u t, mua sm bng qu phc li, dng vo hot ng vn ho, phc li: N TK 136 - Phi thu ni b C TK 421 - Li nhun cha phn phi. 13. S l v hot ng sn xut, kinh doanh c n v cp trn cp b, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b C TK 421 - Li nhun cha phn phi. 14. Phi cp cho n v cp di s l sn xut, kinh doanh, ghi: N TK 421 - Li nhun cha phn phi C TK 336 - Phi tr ni b. 15. u nm ti chnh, kt chuyn li nhun cha phn phi nm nay sang li nhun cha phn phi nm trc, ghi:

+ Trng hp TK 4212 c s d C (Li), ghi: N TK 4212 - Li nhun cha phn phi nm nay C TK 4211 - Li nhun cha phn phi nm trc. + Trng hp TK 4212 c s d N (L), ghi: N TK 4211 - Li nhun cha phn phi nm trc C TK 4212 - Li nhun cha phn phi nm nay. S l ca mt nm c x l tr vo li nhun chu thu ca cc nm sau theo quy nh ca Lut Thu thu nhp doanh nghip hoc x l theo quy nh ca chnh sch ti chnh hin hnh. 3. S tk
911
Trng hp l

421

911

Li hot ng kinh doanh trong k

(1b) 111,112,136,338 (3a) (5a1) 414,415,353,418 ( 3b) (5a2) 411,441 (6)

(1a) 111,112,136,338 (2), (5b1) (9b) 414,415,353,418 (5b2) (9a)

336 (7). (8)

4. S k ton S k ton tng hp: phn nh tnh hnh phn phi li nhun ca doanh nghip, k ton m s theo di ty thuc vo hnh thc k ton doanh nghip p dng + Trong hnh thc nht k chung : phn nh vo s nht k chung, ng thi cn c vo s nht k chung ghi vo s ci cc TK 421, TK 414, TK415, TK 418, TK 431, ... + Trong hnh thc nht k chng t, k ton phn phi li nhun c thc hin trn nhng s sau : Nht k chng t s 10 S ci TK 10421, TK 414, TK 415, TK 431, TK 411... - S k ton chi tit cc TK 421, TK 414, TK431, TK 415... 5. Quy nh

1. Ni dung, nguyn tc phn phi li nhun Li nhun ca DN l s chnh lch gia doanh thu vi gi tr vn ca hng bn, chi ph lu thng, chi ph qun l. Ni cch khc li nhun l s chnh lch gia doanh thu vi gi thnh ton b sn phm tiu th trong k. Trong hot ng sn xut kinh doanh, DN thng u t vn vo nhiu lnh vc khc nhau, nn li nhun cng c to ra t nhiu hot ng khc nhau : - Li nhun v nghip v sn xut kinh doanh : l li nhun c c t hot ng sn xut kinh doanh theo ng chc nng ca DN. - Li nhun v nghip v hot ng lin doanh lin kt. - Li nhun v hot ng ti chnh : thu li tin gi, thu li bn ngoi t, thu cho thu TSC, thu u t tri phiu, c phiu. - Li nhun khc: li nhun thu c t cc hot ng bt thng nh thu tin pht, tin bi thng do khch hng vi phm hp ng, thu c cc khon n kh i m trc y chuyn vo thit hi, nhng khon li nhun b ghi st nhng nm trc nay mi pht hin a) Ni dung: Li nhun ca DN c phn phi theo cc ni dung v trt t u tin:

+ B p cc khon l nm trc theo quy nh ca thu + Chia cho nh u t + Trch lp cc qu DN theo lut nh + Tch ly ni b b) Nguyn tc phn phi li nhun - Li nhun ca DN c phn phi theo hai bc: + B1: Tm phn phi Tm phn phi:nh k tm phn phi theo k hoch.vic tm phn phi trong nm da trn nguyn tc ch c phn phi nh hn s li nhun tm xc nh trong nm. + B2: Phn phi chnh thc Khi bo co ti chnh nm c cng nhn 2. Yu cu ca phn phi li nhun Vic phn phi li nhun cua doanh nghip phai am bao cac yu cu chu yu sau: + Phai am bao ro rang, ranh mach va theo ung chinh sach tai chinh hin hanh cua Nha nc va chinh sach tai chinh cua tng doanh nghip + Phai theo doi chi tit li nhun tng nm tai chinh (nm trc, nm nay), theo doi chi tit tng ni dung phn chia li nhun cua doanh nghip (chia li nhun cho cac nha u t, trich lp cac quy doanh nghip, b sung ngun vn kinh doanh) K ton phn phi li nhun phi thc hin cc nhim v ch yu sau: - Xc nh chnh xc s li nhun cn phn phi theo tng ni dung ng thi phn nh kp thi tnh hnh phn phi li nhun - Kim tra vic chp hnh nguyn tc ,ch v phn phi li nhun - Cung cp kp thi thng tin v tnh hnh phn phi li nhun nhm phc v tt cho cng tc lnh o v qun l kinh doanh doanh nghip.

I) Qui nh ca nh nc Thng t 138 ca nh nc hng dn ch phn phi li nhun i vi cng ty TNHH 1 thnh vin do nh nc lm ch s hu Li nhun thc hin ca cng ty sau khi b p l nm trc theo quy nh ca Lut thu thu nhp doanh nghip v np thu thu nhp Doanh nghip c phn phi nh sau: 1. Chia li cho cc thnh vin gp vn lin kt theo quy nh ca Hp ng (nu c); 2. B p khon l ca cc nm trc ht thi hn c tr vo li nhun trc thu; 3. Trch 10% vo qu d phng ti chnh; khi s d qu bng 25% vn iu l th khng trch na; 4. Trch lp cc qu c bit t li nhun sau thu theo t l c Nh nc quy nh i vi cng ty c th m Php lut quy nh phi trch lp; 5. S li nhun cn li sau khi tr i cc ni dung quy nh ti cc khon 1, 2, 3, 4 iu ny c phn phi theo t l gia vn thuc ch s hu u t ti cng ty v vn cng ty t huy ng bnh qun trong nm, trong : - Vn thuc ch s hu u t ti cng ty v vn t huy ng bnh qun trong nm c xc nh trn c s l tng s d vn cui mi qu chia cho 4 qu. - S d vn thuc ch s hu u t ti thi im cui mi qu c xc nh gm s d: Ngun vn u t ca ch s hu - ti khon 411, Qu u t pht trin - ti khon 414 v Ngun vn u t xy dng c bn - ti khon 441 quy nh ti Quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B Ti chnh. Vn do cng ty t huy ng l s tin cng ty huy ng do pht hnh tri phiu; vay vn ca cc t chc ngn hng, tn dng, cc t chc ti chnh khc, ca c nhn, t chc ngoi cng ty; vay vn ca ngi lao ng v cc hnh thc huy ng vn khc theo quy nh ca Php lut; tr cc khon vay c bo lnh ca Chnh ph, B Ti chnh, cc khon vay c h tr li sut. iu 3. Li nhun c chia theo vn thuc ch s hu u t ti cng ty c s dng nh sau: 1. i vi cng ty cha c u t vn iu l th phn li nhun c chia theo vn thuc ch s hu u t ti cng ty c dng u t b sung cho mc vn iu l ca cng ty c ph duyt. 2. i vi cng ty c s vn thuc ch s hu u t ti cng ty ln hn hoc bng mc vn iu l c ph duyt theo quy nh th ch s hu ch tr phi hp vi B Ti chnh c phng n bo co Th tng Chnh ph chuyn phn li nhun c chia theo vn thuc ch s hu u t ti cng ty v Qu h tr sp xp Doanh nghip Trung ng.

iu 4. Li nhun c chia theo vn t huy ng c phn phi nh sau: 1. Trch ti thiu 30% vo qu u t pht trin ca cng ty. 2. Trch qu thng Ban qun l iu hnh cng ty, c th: 2.1. Cn c vo xp loi kt qu hot ng ca Hi ng thnh vin hoc Ch tch cng ty v Ban gim c theo quy nh hin hnh, qu thng Ban qun l iu hnh cng ty c trch lp nh sau: i vi trng hp hon thnh xut sc nhim v th c trch ti a 5% li nhun c chia theo vn t huy ng lp qu thng Ban qun l iu hnh cng ty; mc trch mt nm khng vt qu 500 triu ng (i vi cng ty c Hi ng thnh vin), 200 triu ng (i vi cng ty khng c Hi ng thnh vin); i vi trng hp hon thnh nhim v th c trch ti a 2,5% li nhun c chia theo vn t huy ng lp qu thng Ban qun l iu hnh cng ty; mc trch mt nm khng vt qu 250 triu ng (i vi cng ty c Hi ng thnh vin), 100 triu ng (i vi cng ty khng c Hi ng thnh vin); i vi trng hp khng hon thnh nhim v th khng c trch lp qu thng Ban qun l iu hnh cng ty k c trng hp cng ty c li. 2.2. Ring i vi cng ty c th c vn thuc ch s hu u t ti cng ty nhiu hn vn doanh nghip t huy ng hoc khng c vn t huy ng nn li nhun c chia theo vn t huy ng khng hoc khng c trch qu thng Ban qun l iu hnh cng ty, trng hp Ban qun l iu hnh cng ty hon thnh v hon thnh xut sc nhim v th c trch lp qu thng Ban qun l iu hnh cng ty theo quy nh ti iu 8 Thng t ny; Mc trch qu c xc nh theo quy nh ti khon 2.1 iu ny. 2.3. B, UBND tnh, thnh ph trc thuc Trung ng, Hi ng thnh vin ca cc Tp on, Tng cng ty do Th tng Chnh ph quyt nh thnh lp quyt nh t l trch c th i vi qu thng Ban qun l iu hnh cng ty trn c s hiu qu hot ng, kt qu phn loi doanh nghip ca cng ty v quy nh ti iu ny. 3. S li nhun cn li c phn phi vo qu khen thng, qu phc li theo kt qu phn loi doanh nghip, trong : - Cng ty xp loi A c trch ti a khng qu 3 thng lng thc hin cho hai qu khen thng, qu phc li; - Cng ty xp loi B c trch ti a khng qu 1,5 thng lng thc hin cho hai qu khen thng, qu phc li; - Cng ty xp loi C c trch ti a khng qu 1 thng lng thc hin cho hai qu khen thng, qu phc li; - Cng ty khng thc hin xp loi theo quy nh th khng c trch lp hai qu khen thng, qu phc li.

Mc trch vo mi qu do Hi ng thnh vin hoc Ch tch cng ty quyt nh sau khi tham kho kin ca Ban chp hnh Cng on cng ty. 4. S li nhun cn li sau khi trch qu khen thng, qu phc li theo quy nh ti khon 3 iu ny tip tc c b sung qu u t pht trin ca cng ty. iu 5. i vi cng ty u t thnh lp mi (khng phi l chuyn i t cng ty nh nc) trong 2 nm lin k t khi c li nu phn phi li nhun nh trn m hai qu khen thng, phc li khng t 2 thng lng thc hin i vi cng ty xp loi A; khng t 1,5 thng lng thc hin i vi cng ty xp loi B v khng t 1 thng lng thc hin i vi cng ty xp loi C, th cng ty c gim phn trch qu u t pht trin m bo mc trch hai qu khen thng, phc li theo quy nh ny. Mc gim ti a bng ton b s trch qu u t pht trin t li nhun sau thu pht sinh ca nm ti chnh. Trong cc nm sau Cng ty thc hin vic phn phi li nhun sau thu theo quy nh ti iu 4 Thng t ny. iu 6. i vi cng ty c thit k, u t thnh lp thc hin mc tiu ch yu, thng xuyn v n nh l sn xut v cung ng sn phm, dch v cng ch do nh nc t hng hoc giao k hoch khi thc hin phn phi li nhun theo c ch ny m khng trch qu thng Ban qun l iu hnh cng ty v hai qu khen thng phc li theo mc quy nh ti Thng t ny th c gim trch qu u t pht trin, gim phn li nhun c chia theo vn thuc ch s hu u t ti cng ty trch qu thng Ban qun l iu hnh cng ty v hai qu khen thng phc li theo quy nh. Nu gim ton b s tin trn m vn cha th s c Nh nc xem xt, h tr: - 100% mc trch qu cn thiu nu cng ty c xp loi A v c t trng doanh thu cung ng sn phm, dch v cng ch t t bng hoc trn 50% tng doanh thu. - 50% mc trch qu cn thiu nu cng ty c xp loi A nhng c t trng doanh thu cung ng sn phm, dch v cng ch t di 50% tng doanh thu hoc xp loi B. Li nhun sau thu trch lp qu thng Ban qun l iu hnh cng ty v hai qu khen thng phc li bao gm: li nhun t hot ng cung ng sn phm, dch v cng ch do nh nc t hng hoc giao k hoch hoc do u thu v li nhun t hot ng kinh doanh khc. iu 7. Trch qu khen thng, qu phc li i vi cng ty c th: Cng ty c th c vn thuc ch s hu u t ti cng ty nhiu hn vn cng ty t huy ng hoc khng c vn t huy ng; Cng ty c quyt nh ca c quan c thm quyn v c phn ho doanh nghip nhng cha chnh thc chuyn i s hu (cha c cp Giy chng nhn ng k kinh doanh ln u theo hnh thc mi); Cng ty ang thc hin mt s nhim v kinh t, x hi do

Nh nc giao ti cc a bn thuc vng bin gii, hi o, a bn chin lc; lm nhim v kinh t kt hp quc phng; gii quyt vic lm cho ng bo dn tc... khi thc hin ch phn phi li nhun sau thu theo quy nh ti iu 2, iu 4 Thng t ny m hai qu khen thng, qu phc li thp do li nhun sau thu c chia theo vn t huy ng t hoc khng c th c trch lp qu khen thng, phc li nh sau: - c trch hai qu ti a l 3 thng lng thc hin nu cng ty xp loi A v s phi np ngn sch pht sinh trong nm cao hn hoc bng nm trc; - c trch hai qu ti a l 1,5 thng lng thc hin nu cng ty xp loi A v s phi np ngn sch pht sinh trong nm thp hn nm trc hoc xp loi B v s phi np ngn sch pht sinh trong nm cao hn hoc bng nm trc; - c trch hai qu ti a bng 1 thng lng thc hin i vi cc cng ty cn li (c thc hin xp loi); - Cng ty khng thc hin xp loi theo quy nh th khng c trch lp qu khen thng, phc li. iu 8. Trnh t b sung qu thng Ban qun l iu hnh cng ty v hai qu khen thng phc li i vi cng ty c th nh sau: - Gim qu u t pht trin c trch theo quy nh b sung qu thng Ban qun l iu hnh cng ty v hai qu khen thng phc li cho t mc quy nh ti khon 2.1 iu 4 v iu 7 Thng t ny; - Nu dng ht phn trch qu u t pht trin m qu thng Ban qun l iu hnh cng ty v hai qu khen thng phc li cha t mc quy nh th doanh nghip c dng phn li nhun c chia theo vn thuc ch s hu u t ti cng ty b sung qu thng Ban qun l iu hnh cng ty v hai qu khen thng phc li, nhng mc s dng ti a bng 50% s li nhun c chia theo vn thuc ch s hu u t ti cng ty.