Bai Luan Van

K ton doanh thu,chi ph v
xc nh kt qu kinh doanh
MC LC
Nhn xt ca GVHD
Li m u
Li cm n
Danh sch s v cc bng s dng
I NHIM V CA K TON DOANH THU, CHI PH V XC NH KT QU
KINH DOANH.................................................................................................................6
I.1 Nhim v k ton doannh thu.......................................................................................6
.1.1 Khi nim doanh thu................................................................................................6
.1.1 Nhim v ca k ton doanh thu.............................................................................6
I.2 Nhim v k ton chi ph .............................................................................................6
.2.1 Khi nim chi ph.....................................................................................................6
.2.2 Nhim v k ton chi ph.........................................................................................6
I.3 K ton xc nh kt qu hot ng sn xut kinh doanh ............................................7
.3.1 Khi nim kt qu kinh doanh.................................................................................7
.3.2 Nhim v ca k ton xc nh kt qu hot ng kinh doanh...............................7
II K TON DOANH THU CHI PH V XC NH KT QU KINH DOANH. .8
II.1 K ton doanh thu........................................................................................................8
.1.1 K ton doanh thu bn hng v cung cp dch v....................................................8
II.1.1.1 Khi nim:.....................................................................................................8
II.1.1.2 Nguyn tc v iu kin ghi nhn doanh thu................................................8
II.1.1.3 Chng t k ton............................................................................................9
II.1.1.4 Kt cu v ni dung phn nh ca ti khon 511, 512................................10
II.1.1.5 nh khon cc nghip v kinh t pht sinh..............................................11
II.1.1.6 S hch ton ( S 1.1).......................................................................15
.1.2 K ton cc khon gim tr doanh thu..................................................................16
II.1.2.1 K ton chit khu thng mi ...................................................................16
II.1.2.2 K ton gim gi hng bn...........................................................................18
II.1.2.3 K ton hng bn b tr li............................................................................20
.1.3 K ton doanh thu hot ng ti chnh..................................................................23
II.1.3.1 Khi nim.....................................................................................................23
II.1.3.2 Chng t k ton..........................................................................................23
II.1.3.3 Kt cu v ni dung phn nh ca ti khon 515.........................................23
II.1.3.4 nh khon cc nghip v kinh t pht sinh................................................24
II.1.3.5 S hch ton doanh thu hot ng ti chnh ( S 1.5).......................25
.1.4 K ton cc khon thu nhp khc .........................................................................25
II.1.4.1 Khi nim.....................................................................................................25
II.1.4.2 Chng t s dng.........................................................................................26
1

II.1.4.3 Kt cu v ni dung phn nh ca ti khon 711:........................................26

II.1.4.4 nh khon mt s nghip v ch yu.........................................................26
II.2 K ton chi ph hot ng kinh doanh.......................................................................29
.2.1 K ton gi vn hng bn......................................................................................29
II.2.1.1 Khi nim ....................................................................................................29
II.2.1.2 Chng t s dng.........................................................................................30
II.2.1.5 S hch ton (S 1.7).........................................................................32
.2.2 K ton chi ph bn hng.......................................................................................34
II.2.2.1 Khi nim ....................................................................................................34
II.2.2.2 Chng t k ton..........................................................................................34
II.2.2.5 S hch ton ( S 1.8).......................................................................36
.2.3 K ton chi ph qun l doanh nghip....................................................................38
II.2.3.1 Khi nim.....................................................................................................38
II.2.3.2 Chng t s dng.........................................................................................38
II.2.3.3 Kt cu v ni dung phn nh ca ti khon 642 ........................................38
II.2.3.4 nh khon cc nghip v kinh t pht sinh:...............................................38
II.2.3.5 S hch ton ( S 1.9)........................................................................40
.2.4 K ton chi ph hot ng ti chnh.......................................................................41
II.2.4.1 Khi nim ....................................................................................................41
II.2.4.2 Chng t s dng.........................................................................................41
II.2.4.3 Kt cu v ni dung phn nh ca ti khon 635 ........................................41
II.2.4.5 S hch ton ( S 1.10)......................................................................43
.2.5 K ton cc khon chi ph khc.............................................................................44
II.2.5.1 Khi nim.....................................................................................................44
II.2.5.2 Chng t s dng.........................................................................................44
II.2.5.5 S hch ton chi ph khc (S 11)......................................................46
.2.6 K ton chi phi thu thu nhp doanh nghip..........................................................46
II.2.6.1 Khi nim.....................................................................................................46
II.2.6.2 Chng t s dng.........................................................................................47
II.2.6.3 Ti khon s dng........................................................................................47
II.2.6.5 S k ton................................................................................................49
II.3 K ton xc nh kt qu hot ng sn xut kinh doanh..........................................50
.3.1 Khi nim ..............................................................................................................50
.3.2 Chng t s dng..................................................................................................50
2

.3.3 Kt cu v ni dung phn nh ca ti khon 911..................................................50

.3.4 nh khon cc nghip v kinh t pht sinh..........................................................51
.3.5 S hch ton (S 1.13)................................................................................53
CHNG II :TNH HNH T CHC QUN L SN XUT KINH DOANH,T
CHC CNG TC K TON TI CNG TY TNHH TIP VN TN QUC...54
I TNH HNH T CHC QUN L SN XUT KINH DOANH TI CNG TY
TNHH TIP VN TN QUC....................................................................................54
I.1 Lch s hnh thnh v pht trin..................................................................................54
.1.1 Lch s hnh thnh.................................................................................................54
.1.2 Qu trnh pht trin................................................................................................56
I.2 Chc nng v nhim v ca cng ty...........................................................................56
.2.1 Chc nng .............................................................................................................56
.2.2 Nhim v ca cng ty............................................................................................56
I.3 Tnh hnh t chc b my qun l...............................................................................57
.3.1 S t chc b my qun l (s 2.1)..............................................................57
.3.2 Chc nng ,nhim v ca cc b phn qun l.....................................................57
I.4 Quy m ca Cng Ty TNHH Tip Vn Tn Quc.....................................................58
.4.1 Quy m v vn:.....................................................................................................58
I.5 Thun li,kh khn v phng hng pht trin........................................................59
.5.1 Thun li ca cng ty............................................................................................59
.5.2 Kh khn ca cng ty............................................................................................59
.5.3 Phng hng pht trin ca cng ty....................................................................59
II TNH HNH T CHC CNG TC K TON TI CNG TY TNHH TIP
VN TN QUC...........................................................................................................60
II.1 CHNH SCH ,NGUYN TC V CH K TON P DNG....................60
.1.1 Chnh sch k ton p dng...................................................................................60
II.1.1.1 Nguyn tc ghi nhn tin v cc khon tng ng tin:..........................60
II.1.1.2 Nguyn tc ghi nhn hng tn kho:..............................................................60
II.1.1.3 Nguyn tc ghi nhn v khu hao TSC v bt ng sn u t:...............61
II.1.1.4 Nguyn tc ghi nhn v vn ha cc khon chi ph khc:............................61
II.1.1.5 Nguyn tc ghi nhn chi ph phi tr : ......................................................62
II.1.1.6 Nguyn tc ghi nhn vn ch s hu:........................................................62
II.1.1.7 Nguyn tc v phng php ghi nhn doanh thu:........................................62
II.1.1.8 Nguyn tc v phng php ghi nhn chi ph ti chnh:..............................63
II.1.1.9 Nguyn tc v phng php ghi nhn chi ph thu thu doanh nghip hin
hnh, chi ph thu thu nhp doanh nghip hon li...................................................63
.1.2 Ch k ton p dng.........................................................................................63
II.1.2.1 Ch k ton p dng: .............................................................................63
II.1.2.2 Tuyn b v vic tun th Chun mc k ton v Ch k ton:.............63
II.1.2.3 Hnh thc k ton p dng :.........................................................................64
3

II.2 HNH THC T CHC H THNG S SCH K TON................................64

.2.1 Hnh thc k ton p dng.....................................................................................64
.2.2 T chc b my k ton.........................................................................................66
II.2.2.1 S b my k ton (S 2.3)................................................................66
II.2.2.2 Chc nng ....................................................................................................66
III K TON DOANH THU.........................................................................................68
III.1 K ton doanh thu bn hng v cung cp dch v....................................................68
.1.1 Chng t, s sch s dng v lu chuyn chng t .............................................68
III.1.1.1 Chng t s dng gm c:..........................................................................68
III.1.1.2 S sch s dng gm c :............................................................................68
III.2 K ton cc khon gim tr doanh thu.....................................................................70
III.3 K ton doanh thu hot ng ti chnh.....................................................................70
.3.1 Chng t v s sch s dng.................................................................................71
III.3.1.1 Chng t s dng........................................................................................71
III.3.1.2 S sch s dng...........................................................................................71
IV K TON CHI PH HOT NG........................................................................72
IV.1 K ton gi vn hng bn.........................................................................................72
.1.1 Chng t,s sch s dng......................................................................................72
IV.1.1.1 Chng t s dng gm c:.........................................................................72
IV.1.1.2 S sch s dng:.........................................................................................72
IV.2 K ton chi ph bn hng..........................................................................................74
.2.1 Chng t, s sch s dng v lu chuyn chng t..............................................74
IV.2.1.1 Chng t :...................................................................................................74
IV.2.1.2 S sch s dng gm c:...........................................................................74
IV.3 K ton chi ph qun l doanh nghip.......................................................................74
.3.1 Chng t,s sch s dng......................................................................................74
IV.3.1.1 Chng t s dng gm c :.........................................................................74
IV.3.1.2 S sch s dng gm c:............................................................................75
IV.4 K ton chi ph ti chnh...........................................................................................76
IV.5 K ton cc khon chi ph khc................................................................................76
.5.1 Chng t,s sch s dng......................................................................................76
IV.5.1.1 Chng t s dng gm c:..........................................................................76
IV.5.1.2 S sch s dng gm c: ...........................................................................76
IV.6 K ton chi phi thu thu nhp doanh nghip............................................................77
.6.1 Chng t,s sch s dng......................................................................................77
IV.6.1.1 Chng t s dng gm c:..........................................................................77
4

IV.6.1.2 S sch s dng gm c:............................................................................77

V K TON XC NH KT QU KINH DOANH.................................................77
V.1 Chng t,s sch s dng..........................................................................................77
V.2 nh khon cc nghip v kinh t pht sinh..............................................................77
CHNG IV NHN XT V KIN NGH...............................................................80
I NHN XT V NH GI......................................................................................80
I.1 Nhn xt v b my qun l ti Cng Ty TNHH Tip Vn Tn Quc ......................80
.1.1 u im.................................................................................................................80
.1.2 Nhc im...........................................................................................................80
I.2 Nhn xt chung v cng tc k ton ti cng ty..........................................................81
.2.1 u im.................................................................................................................81
.2.2 Nhc im...........................................................................................................82
I.3 Nhn xt v cng tc k ton doanh thu,chi ph v xc nh kt qu kinh doanh ti
Cng Ty TNHH Tip Vn Tn Quc .............................................................................82
.3.1 u im.................................................................................................................82
.3.2 Nhc im...........................................................................................................82
II KIN NGH................................................................................................................82
II.1 Kin ngh v t chc b my qun l ca cng ty.....................................................82
II.2 Kin ngh v cng tc k ton ca cng ty................................................................83
II.3 Kin ngh v cng tc k ton doanh thu,chi ph,v xc nh kt qu kinh doanh ti
cng ty..............................................................................................................................84
Ti liu tham kho
Ph lc

CHNG I :C S L LUN V K TON DOANH THU,CHI PH V XC

NH KT QU KINH DOANH
I NHIM V CA K TON DOANH THU, CHI PH V XC NH KT
QU KINH DOANH
I.1 Nhim v k ton doannh thu
.1.1
Khi nim doanh thu
Doanh thu l tng gi tr ca cc li ch kinh t doanh nghip thu c hoc s thu

c trong k k ton ,pht sinh t hot ng SXKD thng thng ca doanh nghip,gp
phn lm tng vn ch s hu.cc khon thu h bn th ba khng phi l ngun li ch
kinh t,khng lm tng vn ch s hu ca doanh nghip khng c coi l doanh thu.
.1.1
Nhim v ca k ton doanh thu
Phn nh ton b doanh thu bn sn phm,hng ha bt ng sn u t,dch v,tin

li,tin bn quyn.c tc v li nhun c chia,cc khon chit khu thng mi,gim gi
hng bn,hng bn b tr li vo ng ni dung doanh thu theo quy nh ca ch k ton
hin hnh.
Tun th ng cc nguyn tc v iu kin ghi nhn doanh thu ph hp vi chi ph.
Bo m tnh cht php l ca chng t chng minh s pht sinh ca doanh thu c hch
ton ph hp.
I.2 Nhim v k ton chi ph
.2.1
Khi nim chi ph
Chi ph l nhng khon chi m doanh nghip phi b ra trong qu trnh hot ng sn
xut kinh doanh v cung cp dch v,nh: chi ph bn hng,chi ph qun l doanh
nghip,chi ph nguyn vt liu
.2.2
Nhim v k ton chi ph
Phn nh ng ni dung chi ph theo quy nh ca ch k ton hin hnh.

Bo m tnh cht php l ca chng t chng minh s pht sinh ca chi ph c
hch ton ph hp.
6

Tun th ng cc nguyn tc chi ph ph hp vi doanh thu tnh v hch ton chi

ph cui k nhm xc nh kt qu kinh doanh hp l.
K ton phi m cc khon mc chi tit cho tng loi chi ph pht sinh,cn phn loi cc
chi tit chi ph phc v kt qu kinh doanh theo chun mc k ton v cc chi ph hp
php,hp l tr vo thu nhp tnh thu thu nhp doanh nghip theo lut thu thu nhp
doanh nghip hin hnh.
I.3 K ton xc nh kt qu hot ng sn xut kinh doanh
.3.1
Khi nim kt qu kinh doanh
Kt qu kinh doanh l kt qu cui cng ca hot ng sn xut kinh doanh,hot ng

ti chnh v hot ng khc.
Kt qu hot ng sn xut kinh doanh l s chnh lch ca doanh thu thun v gi
vn hng bn, chi ph bn hng ,chi ph qun l doanh nghip.
Kt qu hot ng ti chnh l s chnh lch ga thu nhp hot ng ti chnh v chi
ph hot ng ti chnh.
Kt qu hot ng khc l s chnh lch gia cc khon thu nhp khc v cc khon
chi ph khc.
.3.2
Nhim v ca k ton xc nh kt qu hot ng kinh doanh
Ghi chp, phn nh, tng hp cc s liu v tnh hnh nhp, xut, tn kho ca thnh
phm, hng ha, dch v, tnh gi thc t ca hng ha xut bn nhm phn nh chnh xc
gi vn ca hng bn.
Phn nh doanh thu, tnh hnh thanh ton ca khch hng. Tnh ng v thanh ton
kp thi cc khon thu phi np cho nh nc pht sinh trong khu bn hng (Thu
GTGT, thu xut khu, thu tiu th c bit )
Phn nh v kim tra cc chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip m bo
hiu qu kinh t ca chi ph.
Ghi chp v phn nh kp thi cc khon gi vn ca hng bn, chit khu bn hng
, chit khu thng mi hoc doanh thu ca hng bn tr li, xc nh chnh xc doanh
thu bn hng thun.
7

Tnh ton chnh xc, y v kp thi kt qu tiu th.

II K TON DOANH THU CHI PH V XC NH KT QU KINH DOANH
II.1
K ton doanh thu

.1.1
K ton doanh thu bn hng v cung cp dch v
II.1.1.1
Khi nim:
Doanh thu bn hng v cung cp dch v l tng hp gi tr c thc hin do vic

bn hng ha, sn phm cung cp lao v, dch v cho khch hng. Tng s doanh thu bn
hng l s tin ghi trn ha n bn hng, trn hp ng cung cp lao v, dch v
Doanh thu = s lng hng ha, sn phm tiu th trong k * n gi

Doanh thu ng vai tr rt quan trng trong hot ng kinh doanh ca doanh
nghip, bi l: Doanh thu ng vai tr trong vic b p chi ph, doanh thu bn hng phn
nh quy m ca qu trnh sn xut, phn nh trnh t chc ch o sn xut doanh
nghip. N chng t sn phm ca doanh nghip c ngi tiu dng chp nhn
II.1.1.2
Nguyn tc v iu kin ghi nhn doanh thu
K ton doanh thu bn hng v cung cp dch v cn tun th cc quy nh sau:

- V iu kin ghi nhn doanh thubn hng: Doanh thu bn hng c ghi nhn khi ng
thi tha mn 5 iu kin sau:
+ Doanh nghip chuyn giao phn ln ri ro v li ch gn lin vi quyn s hu sn
phm hoc hng ha cho ngi mua
+ Doanh nghip khng cn nm gi quyn qun l hang ha nh ngi s hu hng ha
hoc quyn kim sot hng ha
+ Doanh thu c xc nh tng i chc chn
+ Doanh c thu c hoc s thu c li ch kinh t t giao dch bn hng
+ Xc nh c chi ph lin quan n giao dch bn hng
-
V iu kin ghi nhn giao dch v cung cp dch v: kt qu ca giao dch cung
cp dch v c xc nh khi tha mn 4 iu kin sau:
+ Doanh thu c xc nh tng i chc chn

8

+ C kh nng thu c li ch kinh t t giao dch cung cp dch v

+ Xc nh c cng vic hon thnh vo ngy lp bng Cn i k ton
+ Xc nh c chi phi pht sinh cho giao dch v chi ph hon thnh giao dch
cung cp dch v .
-
V xc nh doanh thu: Doanh thu bn hng v cung cp dch v c xc nh

theo gi tr hp l ca cc khon thu c tin, hoc s thu c tin t cc giao
dch v nghip v pht sinh doanh thu nh bn sn phm, hng ha, BS u t,
cung cp dch v cho khch hng bao gm cc khon ph thu v ph thu thm ngoi
gi bn (nu c).
Doanh thu pht sinh t giao dch c xc nh bi tha thun gia doanh nghip
vi bn mua hoc bn s dng ti sn. N c xc nh bng gi tr hp l ca cc khon

thu c hoc s thu c sau khi tr cc khon chit khu thng mi, chit khu
thanh ton, gim gi hng bn v hang bn b tr li. Do , doanh thu bn hng v cung
cp dch v thun m doanh nghip thc hin c trong k k ton c th thp hn doanh
thu bn hng v cung cp dch v ghi nhn ban u do doanh nghip chit khu thng
mi, gim gi hng bn cho khch hng bn b tr li (do khng m bo iu kin
v quy cch, phm ch ghi trong hp ng kinh t) v ngoi ra cn c th do doanh ngip
phi np thu tiu th c bit hoc thu xut khu, thu GTGT theo phng php trc
tip.
- V n v tin t ghi nhn doanh thu: Trng hp doanh nghip c doanh thu bn hng
v cung cp dch v bng ngoi t th phi quy i ra ng Vit Nam, Hoc n v tin t
chnh thc s dng trong n v k ton theo t gi giao dch thc t pht sinh hoc t gi
gaio dch bnh qun trn th trng ngoi t lien ngn hng do ngn hng nh nc Vit
Nam cng b ti thi im pht sinh nghip v kinh t.
II.1.1.3
Chng t k ton
Chng t s dng gm c:
+ Ha n gi tr gia tng ( GTGT) : dng trong doanh nghip tnh thu theo phng php
khu tr, ha n GTGT cn phi ghi r 3 ch tiu: gi bn cha tnh thu GTGT ,thu
9

GTGT v tng thanh ton.Mi ha n c lp cho nhng sn phm, dch v c cng

mc thu xut.
+ Ha n bn hng :dng trong doanh nghip p dng tnh thu GTGT theo phng php
trc tip, hoc nhng mt hng khng chu thu GTGT.
+ Phiu thu
+ Giy bo c
+ Bn k hng ha gi bn tiu th
II.1.1.4
Kt cu v ni dung phn nh ca ti khon 511, 512
- Bn n:
+ S thu phi np (thu tiu th c bit, thu xut khu, thu GTGT tnh theo phng
php trc tip) tnh trn doanh thu bn hng ha, sn phm, cung cp dch v trong k.
+ S chit khu thng mi, s gim gi bn v doanh thu ca hng bn b tr li kt
chuyn tr vo doanh thu.
+ Kt chuyn doanh thu thun v tiu th
- Bn c :
+ Tng s doanh thu bn hng thc t pht sinh trong k
- Ti khon 511, 512 khng c s d cui k.
- Ti khon 511 c 5 ti khon cp 2
TK 5111 Doanh thu bn hng ha.
TK 5112 Doanh thu bn cc thnh phm.
TK 5113 Doanh thu cung cp dch v.
TK 5114 Doanh thu tr cp, tr gi
TK 5117 Doanh thu kinh doanh bt ng sn u t
+ Ch hch ton vo TK 511 s doanh thu ca khi lng sn phm, gi hng ha, lao v,
dch v xc nh l tiu th.
+ Gi bn c hch ton l gi thc t, l s tin ghi trn ha n.
- Ti khon 512 c 3 ti khon cp 2
TK 5121 Doanh thu bn hng ha.
10

TK 5122 Doanh thu bn cc thnh phm.

TK 5123 Doanh thu cung cp dch v.
TK 5113 Doanh thu cung cp dch v
- Doanh thu bn hng hch ton vo ti khon 512 l s doanh thu v bn hng ha, sn
phm, lao v, dch v, cung cp cho cc n v ni b, giu cc n v trc thuc trong
cng mt Cng ty hoc Tng Cng ty
- Trng hp chit khu thng mi, hng bn b tr li, gim gi hng bn, th theo di
ring trn cc ti khon 521, 531, 532.
II.1.1.5
nh khon cc nghip v kinh t pht sinh
- Khi tiu th sn phm, hng ha v iu kin ghi nhn doanh thu:

+ i vi doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu tr, k ton cn c ha
n GTGT phn nh doanh thu bn hng theo gi bn khng c thu GTGT:
N 111,112,131 tng gi thanh ton
C
511
doanh thu bn hng v cung cp dch v
3331 thu GTGT phi np (33311)
+ i vi doanh nghip np thu GTGT theo phng php php trc tip, k ton cn c
ha n bn hng ghi nhn doanh thu theo gi bn c thu GTGT:
N 111, 112, 131 Tng gi thanh ton
C
511
Doanh thu bn hng v cung cp dch v
- Khi tiu th sn phm, hng ha theo phng thc trao i ly vt t, hng ha, TSC
khng
tng
dng
cho
sn
xut
kinh
doanh:
+ Trng hp xut vt t, hng ha thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng
php khu tr . K ton ghi nhn doanh thu theo gi bn cha c thu GTGT:
N 131
Phi thu ca khch hng (tng gi thanh ton)
511
3331 Thu GTGT phi np (33311)
Khi nhn vt t, hng ha, TSC do trao i, k ton ghi:

N 152, 153, 156, 211,
Gi mua cha c thu GTGT

11

N 133
C
Thu GTGT c khu tr (nu c)

131
+ Trng hp xut vt t, hng ha thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng
php trc tip SXKD, k ton ghi nhn doanh thu theo gi bn c thu GTGT:
N
111, 112, 131 Tng gi thanh ton

C
511
Khi nhn vt t, hng ha, TSC do trao i, k ton ghi:

N
152, 153, 156, 211,

C
131
Tng gi thanh ton
+ Trng hp c thu thm tin do gi tr hp l ca sn phm, hng ha a i trao

i ln hn gi tr hp l ca vt t, hng ha, TCS nhn c do trao i, cn c chng
t thu tin k ton ghi:
N
111, 112, S tin thu thm

C
131
Phi thu ca khch hng
+ Trng hp phi tr thm tin do ga tr hp l ca sn phm, hng ha a i trao i

nh hn gi tr hp l ca vt t, hng ha, TSC nhn c do trao i, cn c chng t
chi tin k ton ghi:
N
131
Phi thu ca khch hng
111, 112,
- Khi bn hng ha theo phng thc bn tr chm, tr gp:

+ i vi sn phm, hng ha, BS u t thuc i tng chi thu GTGT tnh theo
phng php khu tr, k ton cn c ha n GTGT ghi nhn doanh thu theo gi bn tr
tin ngay cha c thu GTGT:
N 131
Phi thu ca khch hng (s tin cn phi thu)
N 111, 112
S tin tr ln u
511
3387 Doanh thu cha thc hin (li tr chm, tr gp)

12

+ i vi sanr phm, hng ha, BS u t khng thuc i tng chu thu GTGT
hoc thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php trc tip, k ton cn c ha
n GTGT ghi nhn doanh thu theo gi bn tr tin ngay c thu GTGT:
N 131
Phi thu ca khch hng (s tin cn phi thu)
N 111, 112
C
511
C 3387
S tin tr ln u
Doanh thu cha thc hin (lai li tr chm, tr gp)
- Bn hng thng qua i l, bn ng gi hng hoa hng:

+ K ton n v giao hng i l: khi hng giao cho i l bn c, cn c bng
k ha n bn ra, ca hng bn do cc bn nhn i l hng hoa hng lp gi v:
* Trng hp hng ha, dch v thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php
khu tr, k ton ghi nhn doanh thu theo gi bn cha c thu GTGT:
N 111, 112, 131,
Tng gi thanh ton
511
* Trng hp hng ha dch v khng thuc i tng chu thu GTGT hoc thuc i
tng chu thu GTGT tnh theo phng php trc tip, k ton ghi nhn doanh thu theo
gi bn c thu GTGT
N 111, 112, 131,
C
511
Tng gi thanh ton
+ K ton n v nhn i l: khi bn c hng, c c ha n GTGT hoc ha n

bn hng v cc chng t lin quan, k ton phn nh s tin bn hng i l phi tr cho
bn giao hng:
N 111, 112, 131,
C
331
Phi tr cho ngi bn (tng gi thanh ton)
nh k, khi xc nh doanh thu hoa hng bn hng i l c hng (theo gi cha c

thu GTGT), k ton ghi:
N 331
C
Phi tr cho ngi bn

511
Doanh thu bn hng v cung cp dch v (5111, 5112)

13

- Khi cho thu hot ng TSC, BS u t, k ton phi phn nh doanh thu ph hp vi
dch v cho thu hot ng hon thnh trong tng k. Khi pht hnh ha n dch v
cho thu hot ng:
+ i vi n v tnh thu GTGT phi np theo phng php khu tr thu, k ton ghi
nhn doanh thu theo s tin cho thu cha c thu GTGT:
N 131
Phi thu ca khch hng (nu cha nhn tin)
N 111, 112
Nu thu tin ngay
511
+ i vi n v tnh thu GTGT phi np theo phng php trc tip, k ton ghi nhn
doanh thu theo s tin cho thu c thu GTGT:
N 131
Phi thu ca khch hng (nu cha nhn tin)
N 111, 112
Nu thu tin ngay
511
+ Trng hp thu trc tin nhiu k v cho thu hot ng BS u t, TSC. Khi
nhn tin ca khch hng, k ton ghi:
*
vi
tnh
thu
GTGT
theo
phng
php
khu
tr:
trc
tip:
N 111, 112, Tng s tin nhn trc
3387 Doanh thu cha thc hin (theo gi cha c thu GTGT)
vi
tnh
thu
GTGT
theo
phng
php
N 111, 112, Tng s tin nhn trc

C
3387 Doanh thu cha thc hin (theo gi c thu GTGT)
nh k, tnh v kt chuyn doanh thu ca k k ton:

N 3387 Doanh thu cha thc hin
C
511
14

II.1.1.6
S hch ton ( S 1.1)

S k ton doanh thu bn hng v cung cp dch v
333
511,512
Thu TTB, thu XK
111,112,131
Doanh thu bn hng ha
thu GTGT (trc tip)
sn phm,dch v
phi np
531, 532
3331
152,153,156
K/c gim gi hng bn

hng bn b tr li
131
Bn hng theo
Khi nhn
Phng thc
521
hng
i hng
133
338.7
K/c chit khu thng mai
111,112
911
K/c doanh thu
K/c doanh thu thun
ca k k ton
15
3331 Doanh thu cha

thc hin

.1.2
K ton cc khon gim tr doanh thu
II.1.2.1
K ton chit khu thng mi
a). Khi nim

Chit khu thng mi l khon tin m doanh nghip gim tr hoc thanh
ton cho ngi mua hng do ngi mua hng mua hng(sn phm , hng ha), dch v
vi khi lng ln theo tha thun v chit khu thng mi ghi trn hp ng kinh t
hoc cc cam kt mua, bn hng.
b) Chng t s dng
Chng t s dng gm:
+ Ha n GTGT
c). Kt cu v ni dung phn nh ca ti khon 521
Bn n: S chit khu thng mi chp nhn thanh ton cho khch hng.
Bn c: Kt chuyn ton b chit khu thng mi sang ti khon 511 xc nh
doanh thu thun ca k k ton.
TK 521 khng c s d cui k
- Ch hch ton vo ti khon ny khon chit khu thng mi ngi mua c hng
thc hin trong k theo ng chnh sch chit khu thng mi ca doanh nghip quy
nh.
- Trng hp ngi mua hng nhiu ln mi t s lng hng mua c hng chit
khu thng mi, th khon chit khu thng mi ny c ghi gim tr vo gi bn trn
Ha n GTGT hoc Ha n bn hng.
- Trng hp ngi mua hng mua vi s lng ln c hng chit khu thng mi,
gi bn phn nh trn ha n l gi gim tr chit khu thng mi. Khon chit khu
thng mi ny khng c hch ton vo ti khon 521. Doanh thu bn hng phn nh
theo gi tr chit khu thng mi.
d). nh khon cc nghip v kinh t pht sinh
* Khi doanh nghip thc hin chit khu thng mi cho nhng khch hng mua hng
vi khi lng ln, cn c vo ho n bn hng v cc chng t khc lin quan ghi:
16

N TK 5211 :Chit khu thng mi

N TK 3331 :Thu GTGT phi np (nu c)
C TK 111,112,131
* Khi doanh nghip nhn li, sn phm hng ho b tr li, hch ton tr gi vn ca hng
bn b tr li, ghi:
- Trng hp doanh nghip hch ton hng tn kho theo phng php k khai thng
xuyn:
N cc TK154,155,156,
C TK 632 Gi vn hng bn
- Trng hp doanh nghip hch ton hng tn kho theo phng php kim k nh k
ghi:
N TK 611 - Mua hng
C TK 632 - Gi vn hng bn
* Thanh ton vi ngi mua hng v s tin ca hng bn b tr li:
- i vi sn phm hng ho chu thu GTGT theo phng php khu tr v v doanh
nghip np thu GTGT theo phng php khu tr, ghi:
N TK 521 : Cc khon gim tr doanh thu (gi bn cha c GTGT)
N TK 3331: Thu GTGT phi np
C TK 111,112,131
- i vi sn phm hng ho khng thuc din chu thu GTGT hoc chu thu GTGT theo
phng php trc tip, s tin thanh ton vi ngi mua v hng b tr li, ghi:
N TK 521 Cc khon gim tr doanh thu
C TK 111,112 131
* Khi c chng t xc nh khon gim gi hng bn cho ngi mua v s lng hng
bn do km, mt phm cht, sai quy cch, hp ng:
- Trng hp hng ho bn gim gi cho ngi mua thuc i tng chu thu GTGT tnh
theo phng php khu tr, th khon gim gi chp thun cho ngi mua, ghi:
N TK 521- Cc khon gim tr doanh thu
N TK3331- Thu GTGT phi np (ca hng bn gim gi)
17

C TK 111,112
- Trng hp hng ho bn gim gi cho ngi mua khng thuc i tng chu thu
GTGT hoc chu thu GTGT tnh theo phng php trc tip th khon gim gi hng bn
cho ngi mua, ghi:
N TK 521 Cc khon gim tr doanh thu
C TK 111,112
* Cui k kt chuyn cc khon chit khu thng mi sn ti khon 511 Doanh thu
thun
N TK 511 Doanh thu bn hng v cung cp dch v
C TK 521 Cc khon gim tr doanh thu
e). S hch ton : ( S 1.2)
S HCH TON CHIT KHU THNG MI
111, 112, 131
521
511
Chit khu thng mi
Cui k kt chuyn
Gim tr cho ngi mua
chit khu thng mi

333
Sang TK doanh thu
Thu GTGT
II.1.2.2
K ton gim gi hng bn
a). Khi nim

Gim gi hng bn l s tin gim tr cho khch hng c ngi bn chp nhn trn
gi tha thun v l do hng bn km phm cht hay khng ng quy cch theo quy
nh trong hp ng kinh t.
b) Chng t s dng
18

Chng t s dng gm c:
+ Bin bn tha thun gia ngi bn v ngi mua
+ Hp ng mua bn
+ Ha n GTGT
c). Kt cu v ni dung phn nh ca ti khon 532:
Bn n:Cc khon gim gi chp nhn cho ngi mua hng
Bn c: Kt chuyn ton b s gim gi hng bn sang TK 511 Doanh thu bn
hng v cung cp dch v.
Ch phn nh ti khon 532 cc khon gim tr do vic chp thun gim gi
ngoi ha n, tc l sau khi c ha n bn hng.
(1) Khi doanh nghip thc hin gim gi cho khch hng do bn hng sai quy cch ,cht
lng km ,. Cn c vo ha n bn hng v cc chng t lien quan, k ton ghi:
N TK 532 ( gim gi hng bn)
N TK 3331 ( thu GTGT phi np (nu c))
C TK 111,112,131.
(2) Cui k ,kt chuyn khon gim gi hng bn pht sinh trong k lm gim doanh thu ,k
ton ghi:
N TK 511
C TK 532
19

e) S hch ton ( S 1.3)

S HCH TON GIM GI HNG BN
111.112.131
532
511(512)
S tin bn bn chp nhn
Cui k kt chuyn s
Gim cho khc hng
gim gi hng bn
Sang TK doanh thu
3331
Thu GTGT
II.1.2.3
K ton hng bn b tr li
a). Khi nim

Hng bn b tr li l s sn phm, hng ha doanh nghip xc nh tiu th nhng
b khch hng tr li do vi phm hp ng kinh t, vi phm cam kt, hng b mt, km
phm cht, khng ng chng loi, quy cch.
Hng bn b tr li phi c vn bn ngh ca ngi mua ghi r l do tr li hng,
s lng hng b tr li, gi tr hng b tr li, nh km ha n (nu tr li ton b) hoc
bn sao ha n (nu tr li mt phn hng ), v nh km chng t nhp li kho ca
doanh nghip s hng ni trn.
Doanh thu hng b tr li = s lng hng b tr li X n gi ghi trn ha n
b) Chng t s dng
Chng t s dng gm c:
+ Ha n GTGT
+ Bin bn tha thun ghi r s lng,n gi,gi tr km theo chng t nhp kho ca l
hng b tr li.
20

c) Kt cu v ni dung phn nh ca ti khon 531

531 hng bn b tr li
Tr gi hng bn b tr li
Kt chuyn gi tr b
tr li vo doanh thu

Khi nhn li hng b tr li
N TK 155,156 Hng ha, thnh phm , dch v nhn li
Doanh thu hng bn tr li.
N TK 531: Hng bn tr li (cha c VAT)
N TK 333: S thu GTGT ca hng bn tr li
C TK 111,112: Tr li tin cho khch hng
C TK 131; Phi tr cho khch hng
Cui k k ton kt chuyn ton b s doanh thu bn hng b tr li sang TK
511,512.
N TK 511,512: Doanh thu bn hng
C TK 531: Hng bn b tr li
Trng hp hng b tr li vo k k ton sau, gi vn ca k kinh doanh trc kt
chuyn vo TK 911
Khi nhn li hng ha tiu th b tr li:
N TK 155,156, 611 Hng ha, thnh phm
C TK 911: Xc nh kt qu kinh doanh
Doanh thu trong trng hp ny cng c phn nh ging nh trng hp hng bn
b tr li ngay trong k k ton trn.
Trng hp hng bn tr li vo nin sau:
21

+ Khi nhn li sn phm, hng ha, dch v b tr li:

N TK:154,155,156 Hng ha thnh phm nhn v
N TK:156, 611 (i vi phng php kim k nh k)
C TK: 711 Thu nhp khc
+ Doanh thu ca s lng hng b tr li
N TK 531: Hng bn b tr li
N TK 333: Thu v cc khon phi np
C TK 111,112 : Tr bng tin mt hoc tin gi ngn hng
Cui k kt chuyn doanh thu ca s hng bn b tr li
N TK 811: Chi ph khc
C TK 531: Hng bn b tr li
Cui k kt chuyn doanh thu theo cng thc
DTT = DT bn hng Thu XK, Thu TTB - Gi vn hng bn gi tr
hng bn tr li
e). S hch ton (S 1.4)
S HCH TON HNG BN TR LI
632
155,156
Nhn li hng ha nhp kho
111,112,131
531
511 (512)
Thanh ton vi ngi mua
Cui k kt chuyn hng
V s hng tr li
bn b tr vo DT thun
3331
thu GTGT
22

.1.3
K ton doanh thu hot ng ti chnh
II.1.3.1
Khi nim
Doanh thu hot ng ti chnh l nhng khon thu do hot ng ti chnh mang li gm c
nhng hot ng sau:
_ Tin li : li cho vay,li tin gi,li bn hng tr chm, tr gp ,li u t tri phiu,tn
phiu,chit khu thanh ton c hng do mua hng ha, dch v ,li cho thu ti chnh
_ Thu nhp t cho thu ti sn ,cho ngi khc s dng ti sn
_ C tc,li nhun c chia.
_ Thu nhp t hot ng u t mua,bn chng khon ngn hn,di hn
_ Thu nhp chuyn nhng,cho thu c s h tng
_ Chnh lch li do bn ngoi t ,khon li chnh lch t gi ngoi t.
_ Chnh lch li chuyn nhng vn .
_ Thu nhp v cc hot ng u t khc.
II.1.3.2
Chng t k ton
Chng t s dng gm c:
+ Phiu thu
+ Phiu tnh li
+ Ha n GTGT
II.1.3.3
Bn n
Kt cu v ni dung phn nh ca ti khon 515
S thu GTGT phi np tnh theo phng php trc tip (nu c )
Kt chuyn doanh thu hot ng ti chnh sang ti khon 911 xc nh kt
qu kinh doanh
Bn c:
Doanh thu hot ng ti chnh pht sinh trong k
Ti khon 515 khng c s d cui k
23

II.1.3.4
* Phn nh doanh thu c tc, li nhun c chia pht sinh trong k t hot ng gp vn
u t, ghi:
N cc TK 111,112,138
N TK 221 : u t ti chnh di hn
C TK 515 Doanh thu hot ng ti chnh
* Phng php hot ng u t chng khon:
- Khi mua chng khon, u t ti chnh ngn hn, di hn cn c vo chi ph thc t mua,
ghi:
N cc TK 121,221
C TK 111,112
- nh k tnh li v thu li tn phiu, tri phiu hoc nhn c thng bo v c tc li
nhun c hng:
N TK 111,112,138
+ Trng hp dng li nhun v c tc c chia b sung vn gp, ghi;
N TK 121,221
- Thu hi hoc thanh ton chng khon u t ti chnh ngn hn khi o hn, ghi:
N TK 111,112
C TK 121
C TK 515
24

II.1.3.5
S hch ton doanh thu hot ng ti chnh ( S 1.5)
911
515
111,112
Thu li tin gi, li c phiu.
Tri phiu, thanh ton CK n hn 121, 221

Dng li mua b sung c phiu ,
Tri phiu
111, 112, 138
Thu nhp c chia t hot ng

lin doanh
Cui k kt chyn thu
Nhp ng ti chnh
111, 112, 131

Thu tin bn bt ng sn
Cho thu TSC
129, 229
Hon nhp d phng
.1.4
K ton cc khon thu nhp khc
II.1.4.1
Khi nim
Thu nhp khc l cc khon thu t cc hot ng xy ra khng thng xuyn ngoi cc
hot ng to ra doanh thu.Thu nhp khc ca doanh nghip gm c:
_ Thu nhp t thanh l, nhng bn TSC
_ Thu tin c pht do khch hng vi phm hp ng
_ Cc khon n kh i x l xa s.
_ Cc khon thu c NSNN hon li.
25

_ Thu c cc khon n phi tr khng xc nh c ch

_ Cc khon tin thng ca khch hng lien quan n tiu th hng ha,dch vu khng
tnh trong doanh thu (nu c)
_ Thu nhp qu biu, qu tng bng tin,hin vt ca cc c nhn t chc tng cho doanh
nghip
_ Cc khon thu nhp kinh doanh ca nhng nm trc b b st hay qun ghi s k ton
nm nay mi pht hin ra.
II.1.4.2
Chng t s dng
Chng t s dng gm c :
+ Phiu thu
II.1.4.3
Kt cu v ni dung phn nh ca ti khon 711:
Bn n :
S thu GTGT phi np (nu c ) tnh theo phng php trc tip i vi cc khon
thu nhp khc (nu c )
Cui k kt chuyn cc khon thu nhp khc trong k sang ti khon 911 xc nh
kt qu kinh doanh
Bn c:
Cc khon thu nhp thuc hot ng ti chnh pht sinh.
Ti khon 711 khng c s d cui k.
II.1.4.4
nh khon mt s nghip v ch yu
- Khi truy thu c khon n kh i x l xo s, ghi:

N cc TK 111, 112,. . .
C TK 711 - Thu nhp khc.
ng thi ghi n bn C TK 004 N kh i x l (Ti khon ngoi Bng
CKT).
Cc khon n phi tr khng xc nh c ch n, quyt nh xo s v tnh vo
26

thu nhp khc, ghi:

N TK 311 - Phi tr cho ngi bn
N TK 338 - Phi tr, phi np khc
Trng hp doanh nghip c ti tr, biu, tng vt t, hng ho, TSC,. . . ghi:
N cc TK 152, 156, 211,. . .
Cui k, kt chuyn cc khon thu nhp khc pht sinh trong k vo Ti khon 911
Xc nh kt qu kinh doanh, ghi:
N TK 711 - Thu nhp khc.
C TK 911 - Xc nh kt qu kinh doanh.
1.4.4. S hch ton:(S 1.6)

27

S HCH TON THU NHP KHC

911
711
111, 112
Thu pht khch hng
338
Thu khon pht tnh tr vo khon nhn

ky qu, k cc ngn hn,
334
Kt chuyn thu
Nhp khc vo
TK 911
111, 112
Thu c khon phi thu kh i
xa
331, 338
Thu c khon n khng xc nh
c ch n
3331
c gim thu GTGT phi np
(nu khc nm ti chnh)
S thu c hon li bng tin
3331
Cc khon tha ch x l 111, 112

004
Ghi tng thu nhp
Ghi gim khon

phi thu kh i xa n
xxx
28

II.2
K ton chi ph hot ng kinh doanh

.2.1
K ton gi vn hng bn
II.2.1.1
Khi nim
Gi vn hng bn l mt ch tiu tng hp phn nh tr gi thc t ca sn phm,

hng ha, dch v, BS u t tiu th trong k.
Cc phng php tnh gi xut xut kho:
-Gi thc t ch doanh
- Gi bnh qun gia quyn
- Gi nhp trc xut trc
- Gi nhp sau xut trc
Gi vn hng bn bao gm:
. i vi hot ng sn xut, kinh doanh
- Tr gi vn ca sn phm, hng ha, dch v bn trong k

- Chi ph nguyn vt liu, chi ph nhn cng vt trn mc bnh thng v chi ph sn xut
chung c nh khng phn b c tnh vo gi vn hng bn trong k
- Cc khon hao ht, mt mt hng tn kho sau khi tr i phn bi thng do trch nhim
cc nhn gy ra
- Chi ph xy dng, t ch TSC vt trn mc bnh thng khng c tnh vo nguyn
gi TSC hu hnh t xy dng, t ch hon thnh
- S trch lp d phng gim gi hng tn kho
. i vi hot ng kinh doanh BS u t:
- S khu hao BS u t trch trong k
- Chi ph sa, nng cp, ci to BS u t khng iu kin tnh vo nguyn gi BS
u t
- Chi ph pht sinh t nghip v cho thu hot ng BS u t trong k
- Gi tr cn li ca BS u t bn, thanh l trong k
- Chi ph ca nghip v bn, thanh l BS u t pht sinh trong k
29

II.2.1.2
Chng t s dng
Chng t s dng gm c:
- Phiu xut kho
- Ha n bn hng
- Bng chi tit nhp,xut,tn.
- Phiu k ton hoc cc chng t t lp khc c lin quan
II.2.1.3
Bn n:
- Tr gi vn ca thnh phm, hng ha, lao v, dch v cung cp theo tng ha n.
- Phn nh chi ph nguyn vt liu, chi ph nhn cng vt trn mc bnh thng v chi ph
sn xut chung c nh khng phn b khng c tnh vo tr gi hng tn kho m phi
tnh vo gi vn hng bn ca k k ton.
- Phn nh khon hao ht, mt mt hng tn kho sau khi tr phn bi thng do trch
nhim c nhn gy ra.
- Phn nh chi ph xy dng, t ch ti sn c nh vt trn mc bnh thng khng c
tnh vo nguyn gi ti sn c nh hu hnh t xy dng, t ch hon thnh.
- Phn nh khon chnh lch gia s d phng gim gi hng tn kho phi lp nm nay
ln hn khon lp d phng nm trc.
Bn c
- Phn nh khon hon nhp d phng gim gi hng tn kho cui nm ti chnh (khon
chch lch gia s phi lp d phng nm nay nh hn khon lp d phng nm trc )
- Kt chuyn gi vn ca thnh phm, hng ho, lao v dch v vo bn n ti khon 911
"Xc nh kt qu kinh doanh".
_ Ti khon 632 khng c s d cui k
II.2.1.4
i vi doanh nghip k ton hng tn kho theo phng php k khai thng
xuyn
- Khi xut bn cc sn phm, hng ho dch v hon thnh c xc nh l bn trong
30

k, ghi;
N TK 632 Gi vn hng bn
C TK 154,155,156
- Phn nh cc khon chi ph c hch ton trc tip vo gi vn hng bn:
+ Phn nh khon hao ht, mt mt ca hng tn kho sau khi tr phn bi thng do trch
nhim c nhn gy ra, ghi:
C cc TK 152,153,156
+ Phn nh chi ph t xy dng, t ch TSC vt qu mc bnh thng khng c tnh
vo nguyn TSC hu hnh hon thnh, ghi:
N TK 632
Gi vn hng bn
C TK 241 Xy dng c bn d dang (nu t xy dng )

C TK 154 Chi ph SXKD d dang (nu t ch).
i vi doanh nghip k ton hng tn kho theo phng php kim k nh
k
i vi doanh nghip thng mi:
- Cui k, xc nh v kt chuyn tr gi vn ca hng ha xut bn, c xc nh l
bn, ghi:
C TK 611 Mua hng
- Cui k, kt chuyn gi vn hng hng ha xut bn, c xc nh l bn vo bn
n ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh ghi:
N TK 911- Xc nh kt qu kinh doanh
C TK 632 Gi vn hng bn.
i vi doanh nghip sn xut kinh doanh dch vu:
- u k, kt chuyn tr gi vn ca thnh phm tn kho u k vo TK 632 Gi vn
hng bn , ghi:
31

C TK 155 Thnh phm
- u k kt chuyn tr gi ca thnh phm, dch v gi i bn nhng cha xc nh l
bn vo TK 632 Gi vn hng bn , ghi
N TK 632- Gi vn hng bn
C TK 157- Hng gi i bn
- Gi thnh ca thnh phm hon thnh nhp kho, gi thnh dch v hon thnh, ghi:
C TK 631 Gi thnh sn phm.
- Cui k, Kt chuyn gi vn ca thnh phm tn kho cui k vo bn n bn n TK 155
Thnh phm,ghi:
N TK 155 Thnh phm
- Cui k xc nh gi tr ca thnh phm, dch v gi i bn
N TK 157 Hng gi i bn
- Cui k kt chuyn gi vn ca thnh phm, dch v c xc nh l tiu th trong
k vo bn n TK 911
N TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh
C TK 632 - Gi vn hng bn
II.2.1.5
S hch ton (S 1.7)

S HCH TON GI VN HNG BN
32

154
632
Sn phm sn xut
xong tiu th ngay
911
Kt chuyn gi vn
hng bn
159
159
Trch lp d phng gim gi

Hng tn kho
Hon nhp d phng

gim gi hng tn kho
155
155
Kt chuyn gi tr thnh
Kt chuyn gi tr thnh
Phm tn kho u k
phm tn kho cui k
152,153,138
157
Phn nh khon hao ht
kt chuyn gi tr thnh
mt mt bi thng
gi i cha tiu th
cui k
241
Phn nh chi ph t
xy dng
157
Kt chuyn gi tr thnh
phm gi i cha
th u k
33

.2.2
K ton chi ph bn hng
II.2.2.1
Khi nim
Chi ph bn hng l nhng khon chi ph m doanh nghip b ra c lin quan n

hot ng tiu th sn phm, hng ho, lao v , dch v tronhg k nh : Chi ph nhn vin
bn hng, chi ph vt liu , bao b, chi ph dng c, dung, chi ph khu hao TSC, chi
ph bo hnh, chi ph qung co, chi ph dch v mua ngoi v chi ph khc
II.2.2.2
Chng t k ton
- Bng thanh ton lng, bng phn b tin lng v bo him

- Bng tnh v trch khu hao TSC
- Ha n GTGT, ha n bnh hng,
- Phiu xut kho, ha n GTGT,
- Phiu chi, bo n ca ngn hng
II.2.2.3
Bn n:
Tp hp chi ph bn hng pht sinh trong k
Bn c:
_ Cc khon ghi gim chi ph bn hng nu c.
_ Kt chuyn chi ph bn hng vo TK 911 xc nh kt qu kinh doanh
TK 641 khng c s d cui k
II.2.2.4
- Tnh tin lng, tin cng ph cp, tin n tra gia ca, BHXH, BHYT, KPC cho nhn
vin phc v trc tip cho qu trnh bn hng, k ton ghi:
N
641
Chi ph bn hng
334, 338
- Xut kho vt liu, cng c dng c phc v cho bn hng:

N
641
Chi ph bn hng
152, 153
Nguyn vt liu, cng c dng c

34

- Trch khu hao TSC b phn bng hng:

N
641
Chi ph bn hng
214
Hao mn TSC
- Chi ph dch v mua ngoi pht sinh ti b phn bn hng nh tin in, nc, in thoi,
chi ph thong tin, chi ph thu ngoi sa cha TSC:
N
641
Chi ph bn hng
133
Thu GTGT c khu tr
331, 111, 112,
- i vi chi ph sa cha ln TSC dng cho bn hng:

+ Trng hp c trch trc chi ph sa cha ln TSC:
Khi trch trc chi ph sa cha TSC:
N
641
Chi ph bn hng
335
Chi ph phi tr
+ Trng hp khng trch chi ph sa cha ln TSC:

* Nu chi ph pht sinh khng ln, ghi thng vo chi ph bn hng:
N
641
Chi ph bn hng
111, 112, 331, 152, 334, 338, 153,
* Nu chi ph pht sinh mt ln c gi tr ln, lien quan n vic tiu th hng ha sn

phm trong nhiu k hch ton, k ton s dng ti khon 242 Chi ph tr trc di hn
phn b dn:
N
242
Chi ph tr trc di hn
111, 112, 331, 152, 334, 338, 153,
* nh k phn b vo chi ph bn hng:

N
641
Chi ph bn hng
242
Chi ph tr trc di hn
- i vi sn phm hng ha khuyn mi, qung co hoc thc hin cc hot ng xc

tin thng mi, k taons ghi:
N
641
Chi ph bn hng
512
Doanh thu bn hng ni b

35

- i vi sn phm hng ha tiu dng ni b cho hot ng bn hng:

N
641
Chi ph bn hng
512
3331 Thu GTGT phi np
Doanh thu bn hng ni b
- Hoa hng bn hng bn giao i l phi tr cho bn nhn i l, k ton ghi:

N
641
Chi ph bn hng
133
Thu GTGT c khu tr
131
II.2.2.5
Phi thu ca khch hng
S hch ton ( S 1.8)

S HCH TON CHI PH BN HNG
36

334,338
TK 641
111,152,1388
Chi ph nhn vin
Gi tr ghi gim
chi ph bn hng
152, 153
911
Chi ph vt li
dng c
1422
214
Chi ph khu hao
Kt
chuyn
335, 1421
ch
K/c vo
K- chuyn k sau
chi
ph BH
Chi ph theo d ton
Tr vo kt qu
333
kinh doanh
Thu l ph phi np
331, 111
Chi ph dch v mua ngoi
v chi ph bng tin khc
* Vic kt chuyn chi ph bn hng tr vo thu nhp tnh li nhun v tiu th
trong k c cn c vo mc pht sinh chi ph, vo doanh thu v chu k kinh doanh
ca doanh nghip m bo ngyn tc ph hp gia doanh thu v chi ph.
* Trng hp chi ph bn hng pht sinh trong k ln trong khi doanh thu trong k
ny nh hoc cha c th chi ph bn hng c kt chuyn vo ti khon 142(1422). Sau
chi ph ny s c kt chuyn tr vo thu nhp cc k sau khi c doanh thu.
37

.2.3
K ton chi ph qun l doanh nghip
II.2.3.1
Khi nim
Chi ph qun l doanh nghip l nhng chi ph pht sinh c lin quan chung n ton
b hot ng ca c doanh nghip m khng tch ring ra c cho bt k mt hot ng
no. Chi ph qun l bao gm nhiu loi nh: Chi ph nhn vin qun l, chi ph vt liu
qun l, chi ph dng vn phng, chi ph khu hao TSC, thu, ph v l ph, chi ph d
phng, chi ph dch v mua ngoi v chi ph bng tin khc
II.2.3.2
Chng t s dng
- Bng thanh ton lng, bng phn b tin lng v bo him

- Bng tnh v trch khu hao TSC
- Ha n GTGT, ha n bnh hng,
- Phiu xut kho, ha n GTGT,
- Bin lai np thu
- Phiu chi, bo n ca ngn hng
II.2.3.3
Bn n:
Tp hp chi ph qun l doanh nghip pht sinh trong k
Bn c :
Cc khon ghi gim chi ph qun l doanh nghip.
Kt chuyn chi ph qun l doanh nghip vo TK 911

II.2.3.4
nh khon cc nghip v kinh t pht sinh:
_ Tin lng phi tr cho nhn vin qun l doanh nghip.

N TK 642
C TK 334
_ Trch cc khon trch theo lng (BHXH,BHYT,KPC)
N TK 642
38

C TK 3382,3383,3384
_ Vt liu hng ha xut dng cho b phn qun l doanh nghip.
N TK 642
C TK 152,156
_ Xut dng cng c dng c phc v cho qu trnh qun l
+ Phn b 1 ln: N TK 642
C TK 153
+ Phn b 2 hoc nhiu ln:
Khi xut : N TK 142,242
C TK 153
Khi phn b: N TK 642
C TK 142,242
_ Trch khu hao TSC ca b phn qun l
N TK 642
C TK 214
_ Thu nh t,thu mn bi phi np
N TK 642
C TK 3337,3338
_ Lp d phng phi thu kh i
N TK 642
C TK 139
_ Chi phi dch v mua ngoi phc v b phn qun l
N TK 642
N TK 1331
C TK 111,112,331
_ Cc khon gim chi ph qun l doanh nghip
N TK 111,112,138
C TK 642
_ Cui k kt chuyn sang TK 911
39

N TK 911
C TK 642
II.2.3.5
S hch ton ( S 1.9)
S HCH TON CHI PH QUN L DOANH NGHIP

334, 338
TK 642
Chi ph nhn vin

152, 153
111,152,1388
Gi tr ghi gim chi ph qun

L doanh nghip
Chi ph vt liu, CCDC

214
911
Chi ph khu hao
335, 1421
Chi ph theo d ton
333
1422
Thu l ph phi np
139
Kt
ch k/c
K/c vo
Chuyn
Thu kh i
chi ph
QLDN
331, 111
Chi ph dch v mua ngoi
V chi ph bng tin khc
40
Trch lp d phng phi tr

.2.4
K ton chi ph hot ng ti chnh.
II.2.4.1
Khi nim
Chi ph hot ng ti chnh bao gm cc khon chi ph hoc cc khon l lin quan
n cc hot ng u t ti ti chnh, chi ph cho vay v i vay vn, chi ph gp vn lin
doanh, l chuyn nhng chng khon ngn hn ,chi ph giao dch bn chng khon,
khon lp v hon nhp d phng gim gi u t chng khon, u t khc, khon l v
chnh lch t gi ngoi t v bn ngoi t
II.2.4.2
Chng t s dng
- Phiu chi
- Bo n ngn hng
- Chng t gc lin quan nh: Thng bo t gi hi oi, chng t v s l chn lch t
gi hi oi cui k,
II.2.4.3
Bn n:
Cc khon chi ph ca hot ng ti chnh
Cc khon l do thanh l cc khon u t ngn hn

Cc khon l v chnh lch t gi ngoi t pht sinh thc t trong k v
chnh lch t gi do nh gi li s d cui k ca cc khon phi thu di hn v phi tr
di hn c gc ngoi t
Khon l pht sinh khi bn ngoi t .
D phng gim gi u t chng khon.
Chi ph t chuyn nhng, cho thu c s h tng c xc nh l tiu th
Bn c :
Hon nhp d phng gim gi u t chng khon

41

Kt chuyn ton b chi ph ti chnh trong k sang ti khon 911.

II.2.4.4
- Pht sinh chi ph lin quan n hot ng mua bn chng khon ghi:
N TK 635 Chi ph ti chnh
C TK 11,112
- Khi bn vn gp lin doanh, bn vn u t vo cng ty lin kt m gi bn nh hn gi
tr vn gp ghi:
N TK 111,112 Gi bn
N TK 635 Chi p ti chnh (s l )
C TK 221 u t ti chnh di hn
- Chit khu thanh ton cho ngi mua hng ho dch c hng do tahnh ton trc hn
ghi:
N TK 635 Chi ph ti chnh
C TK 131 Phi thu ca khch hng
_ Trch lp d phng u t chng khon
N TK 635
C TK 129,229
_ L chnh lch t gi do nh gi li cc khon mc c gc ngoi t cui nm.
N TK 635
C TK 413
_ Hon nhp d phng gim gi u t chng khon
N TK 129,229
C TK 635
_ Cui k kt chuyn chi ph hot ng ti chnh sang TK 911 xc nh kt qu kinh
doanh
N TK 911
42

C TK 635
II.2.4.5
S hch ton ( S 1.10)

S HCH TON CHI PH TI CHNH
111,112,141
635
Chi ph cho hot ng u t

CK, hot ng cho thu TSC
121,221
L v bn chng khon
(gi bn nh hn gi gc)
128,222
L hot ng lin doanh
b tr vo vn
Cui k kt chuyn chi

ph hot ng ti chnh
111,112
Chi ph cho hot ng cho vay
129,229
Lp d phng gim gi u t
Ngn hn, di hn
43
911

.2.5
K ton cc khon chi ph khc
II.2.5.1
Khi nim
Chi ph khc l nhng khon chi ph pht sinh lin quan n cc hot ng xy ra
khng thng xuyn, bt thng m doanh nghip khng th d kin trc, ngoi cc hot
ng thng thng ca doanh nghip bao gm:
- Chi ph thanh l, nhng bn TSC v gi tr cn li ca TSC thanh l, nhng bn
(nu c)
- Chnh lch l do nh gi li vt t, hng ha, TSC a i gp vn lin doanh, u t
vo Cng ty lin kt, u t di hn khc
- Tin pht do vi phm hp ng kinh t
- B pht thu, truy np thu
- Cc khon chi ph khc
II.2.5.2
Chng t s dng
- Bin bn nhng bn, thanh l TSC

- Phiu chi
- Bo n ngn hng
- Cc chng t gc lin quan nh: Bin bn nh gi li ti sn khi gp vn vo Cng ty
lin kt, c s lin doanh ng kim sot,
II.2.5.3
Bn n:
Khon chi ph khc pht sinh
Bn c
Cui k kt chuyn ton b cc khon chi ph khc pht sinh trong k vo ti
khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh.
44

II.2.5.4
Hch ton nghip v nhng bn, thanh l TSC:

- Ghi nhn thu nhp khc do nhng bn, thanh l TSC, ghi:
N cc TK 111, 112, 131,. . .
C TK 711 - Thu nhp khc
C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) (Nu c).
- Ghi gim TSC dng vo SXKD nhng bn, thanh l, ghi:
N TK 214 - Hao mn TSC (Gi tr hao mn)
N TK 811 - Chi ph khc (Gi tr cn li)
C TK 211 - TSC hu hnh (Nguyn gi)
C TK 213 - TSC v hnh (Nguyn gi).
- Ghi nhn cc chi ph pht sinh cho hot ng nhng bn, thanh l TSC, ghi:
N TK 811 - Chi ph khc
N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331) (Nu c)
C cc TK 111, 112, 141,. . .
Hch ton cc khon tin pht do vi phm hp ng kinh t, b pht thu, truy np
thu, ghi:
N TK 811 - Chi ph khc
C cc TK 111, 112,. . .
C TK 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc
C TK 338 - Phi tr, phi np khc.
Cui k k ton, kt chuyn ton b chi ph khc pht sinh trong k xc nh kt
qu kinh doanh, ghi:
N TK 911 - Xc nh kt qu kinh doanh
C TK 811 - Chi ph khc.
45

II.2.5.5
S hch ton chi ph khc (S 11)

S HCH TON CHI PH KHC
211
811
911
Gi tr cn li ca TSC
Nhng bn, thanh l
214
Cui k K/c chi ph
Gi tr hao mn
khc sang TK
111, 112, 131

Chi ph nhng bn, thanh l TSC
Cc khon b pht b bi thng
.2.6
K ton chi phi thu thu nhp doanh nghip
II.2.6.1
Khi nim
Chi ph thu thu nhp doanh nghip l s thu thu nhp doanh nghip phi np c
tnh trn thu nhp chu thu trong nm v thu xut thu thu nhp doanh nghip hin
hnh
Hng qu k ton cn c vo t khai thu thu nhp doanh nghip ghi nhn s
thu thu nhp doanh nghip tm phi np vo chi ph thu thu nhp doanh nghip
Cui nm ti chnh , cn c vo t khai quyt ton thu ,nu s thu thu nhp doanh
nghip tm phi np trong nm nh hn s thu phi np cho nm ,k ton ghin
46

nhn s thu thu nhp doanh nghip phi np thm vo chi ph thu thu nhp doanh
nghip.trng hp s thu thu nhp doanh nghip tm np trong nm ln hn s
phi np ca nm ,k ton phi ghi gim chi ph thu thu nhp doanh nghip l
s chnh lch ga s thu thu nhp doanh nghip tm phi np trong nm ln hn
s phi np.
II.2.6.2
Chng t s dng
-T khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh

-T khai thu thu nhp doanh nghip quyt ton nm.
II.2.6.3
Ti khon s dng
Ti khon s dng: TK 821 chi ph thu thu nhp doanh nghip.C 2 TK cp 2:

+ Ti khon 8211 Chi ph thu thu nhp doanh nghip hin hnh: ghi nhn chi
ph thu thu nhp ca nm ti chnh hin hnh m doanh nghip phi np v np theo
lut thu thu nhp doanh nghip.
+ Ti khon 8212 Chi ph thu thu nhp doanh nghip hon li: ghi nhn chi
ph thu thu nhp hon li m doanh nghip phi np v np theo lut thu thu nhp
doanh nghip.
Kt cu ca ti khon 8211
Bn n:
-
Chi ph thu thu nhp doanh nghip pht sinh trong nm
Chi ph thu thu nhp doanh nghip ca cc nm trc phi b sung do pht hin sai
st khng trng yu ca cc nm trc c ghi tng chi ph thu thu nhp doanh
nghip ca nm hin ti
Bn c
- Chi ph thu thu nhp doanh nghip c iu chnh gim do s ghi nhn trong
nm ln hn s phi np theo s quyt ton thu thu nhp doanh nghip nm
- Chi ph thu thu nhp doanh nghip c ghi gim do pht hin sai st khng trng
yu ca cc nm trc
47

- Ct chuyn chi ph thu thu nhp doanh nghip vo bn N Ti Khon 911_Xc nh

Kt Qu Kinh Doanh
II.2.6.4
ghi nhn chi ph thu thu nhn doanh nghip ghi:

N TK 821_ chi ph thu thu nhp doanh nghip
C TK 334_ thu thu nhp doanh nghip
khi chi tin np thu thu nhp doanh nghip vo Ngn sch nh nc ghi:
N TK 3334_ thu thu nhp doanh nghip
C TK 111,112.
Cui nm ti chnh nu s thu thu nhp doanh nghip thc phi np trong nm
ln hn s thu thu nhp doanh nghip ghi nhn ,k ton phn nh b sung s
thu thu nhp doanh nghip phi np ghi:
N 821_chi phi thu thu nhp doanh nghip
C 3334_ thu thu nhp doanh nghip
Cui nm ti chnh nu s thu thu nhp doanh nghip thc phi np trong nm
nh hn s thu thu nhp doanh nghip ghi nhn ,k ton phn nh b sung
s thu thu nhp doanh nghip phi np ghi:
N TK 3334_thu thu nhp doanh nghip
C TK 821_ chi ph thu thu nhp doanh nghip
Trng hp pht hin sai st khng trng yu ca cc nm trc dn n tng
thu thu nhp doanh nghip phi np ca cc nm trc,doanh nghip c ghi
tng chi ph thu thu nhp doanh nghip ca nm bo co,ghi:
N TK 821_ chi ph thu thu nhp doanh nghip
C TK 3334_ thu thu nhp doanh nghip
Trng hp pht hin sai st khng trng yu ca cc nm trc dn n gim
thu thu nhp doanh nghip phi np ca cc nm trc,doanh nghip c ghi
gim thu thu nhp doanh nghip phi np v chi ph thu thu nhp doanh
48

nghip ca nm bo co,ghi:
N TK 3334_thu thu nhp doanh nghip
C TK 821_ chi ph thu thu nhp doanh nghip
Cui k k ton nm,kt chuyn chi ph thu thu nhp doanh nghip pht sinh
trong nm xc nh li nhun sau thu,ghi:
N TK 911_xc nh kt qu kinh doanh
C TK 821_chi ph thu thu nhp doanh nghip
II.2.6.5
S k ton
333(3334)
S thu TNDN hin

hnh phi np trong k
821(8211)
911
kt chuyn chi ph thu

TNDN hin hnh
s chnh lch gia s thu TNDN tm np

ln hn s phi np
49

II.3
K ton xc nh kt qu hot ng sn xut kinh doanh

.3.1
Khi nim
Kt qu hot ng sn xut kinh doanh l s chnh lch gia doanh thu thun v tr gi
vn hng bn (gm c sn phm hng ho, lao v, dch v ), chi ph bn hng v chi ph
qun l doanh nghip.
Kt qu kinh doanh l s li hoc l do cc hot ng kinh doanh ca doanh nghip
mang li trong mt k k ton.
Vic xc nh kt qu kinh doanh cn tn trng cc nguyn tc k ton c bit l
nguyn tc ph hp v nguyn tc nht qun.
.3.2
Chng t s dng
K ton xc nh kt qu kinh doanh s dng ch yu cc chng t nh: Bng kt qu hot

ng sn xut kinh doanh
.3.3
Bn n:
Kt chuyn gi vn hng bn
Kt chuyn chi ph ti chnh
Kt chuyn chi ph bn hng
Kt chuyn chi ph qun l doanh nghip.
Kt chuyn chi ph khc
Bn c:
Tng s doanh thu thun v tiu th trong k.
Tng s doanh thu thun hot ng ti chnh v hot ng khc .
Kt chuyn kt qu hot ng kinh doanh (l)
Ti khon ny phi phn nh y , chnh xc kt qu hot ng kinh doanh ca k
hch ton theo ng quy nh ca c ch qun l ti chinh.
Kt qu hot ng kinh doanh phi c kt chuyn vo ti khon ny l s doanh thu
50

thun v thu nhp thun.

.3.4
Cui k k ton, thc hin vic kt chuyn s doanh thu bn hng thun vo Ti
khon Xc nh kt qu kinh doanh, ghi:
N TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v
N TK 512 - Doanh thu bn hng ni b
Kt chuyn tr gi vn ca sn phm, hng ho, dch v tiu th trong k, chi ph
lin quan n hot ng kinh doanh bt ng sn u t, nh chi ph khu hao, chi
ph sa cha, nng cp, chi ph cho thu hot ng, chi ph thanh l nhng bn bt
ng sn u t, ghi:
C TK 632 - Gi vn hng bn.
Cui k k ton, kt chuyn doanh thu hot ng ti chnh v cc khon thu nhp
khc, ghi:
N TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh
N TK 711 - Thu nhp khc
Cui k k ton, kt chuyn chi ph hot ng ti chnh v cc khon chi ph khc,
ghi:
C TK 635 - Chi ph ti chnh
C TK 811 - Chi ph khc.
Cui k k ton, kt chuyn chi ph thu thu nhp doanh nghip hin hnh, ghi:
C TK 8211 - Chi ph thu thu nhp doanh nghip hin hnh.
Cui k k ton, kt chuyn s chnh lch gia s pht sinh bn N v s pht sinh
bn C TK 8212 Chi ph thu thu nhp doanh nghip hon li:
51

+ Nu TK 8212 c s pht sinh bn N ln hn s pht sinh bn C th s chnh

lch, ghi:
C TK 8212 - Chi ph thu thu nhp doanh nghip hon li.
+ Nu s pht sinh N TK 8212 nh hn s pht sinh C TK 8212, k ton kt
chuyn s chnh lch, ghi:
N TK 8212 - Chi ph thu thu nhp doanh nghip hon li
Cui k k ton, kt chuyn chi ph bn hng pht sinh trong k, ghi:
C TK 641 - Chi ph bn hng.
Cui k k ton, kt chuyn chi ph qun l doanh nghip pht sinh trong k, ghi:
C TK 642 - Chi ph qun l doanh nghip.
Tnh v kt chuyn s li nhun sau thu TNDN ca hot ng kinh doanh trong
k, ghi:
C TK 421 - Li nhun cha phn phi.
Kt chuyn s l hot ng kinh doanh trong k, ghi:
N TK 421 - Li nhun cha phn phi
i vi cc n v k ton c lp bo co ti chnh gia nin (cui qu) th cc
bt ton (t 1 n 10) c ghi chp cho k k ton qu.
52

.3.5
S hch ton (S 1.13)
S HCH TON XC NH KT QU KINH DOANH

632
911
511
521
Kt chuyn gi vn
Hng bn
Kt chuyn cc
635
khon chit khu

kt chuyn chi
531
hot ng ti chnh
kt chuyn gi tr
641
hng bn b tr li
Kt chuyn chi ph
Bn hng
532
chi ph
Kt chuyn khon
642
Gim gi hng bn
Kt chuyn chi ph
Qun l doanh nghip
Doanh thu
811
515
Kt chuyn
Kt chuyn doanh thu t HTC
chi ph khc
711
Kt chuyn thu nhp khc
421
421
Kt chuyn li kt chuyn l
53

CHNG II :TNH HNH T CHC QUN L SN XUT KINH DOANH,T

CHC CNG TC K TON TI CNG TY TNHH TIP VN TN QUC
I TNH HNH T CHC QUN L SN XUT KINH DOANH TI CNG TY
TNHH TIP VN TN QUC
I.1 Lch s hnh thnh v pht trin
.1.1
Lch s hnh thnh
S giao thoa gia cc nc ngy cng pht trin dn n s i hi ca th trng v

dch v giao nhn hng ha xut nhp khu ,cng nh nhu cu vn chuyn hng ha cng
khng ngng tng ln.
Trn thc t cho thy bn thn cc nh kinh doanh xut nhp khu khng th thc
hin y v hin qu nht vic a hng ha ca nc mnh ra nc ngoi v ngc li
do s hn ch ca chuyn mn v ngh nghip.Chnh v th vic ra i cc cng ty Dch v
Giao nhn vn ti ang ngy cng l nhu cu cn thit.
V Cng Ty TNHH Tip Vn Tn Quc cng l mt trong nhng cng ty ra i
trong hon cnh trn. L mt doanh nghip va mi c thnh lp vo ngy 8/12/2009.
Khi qut v Cng ty
Tn doanh nghip
: Cng ty TNHH Tip Vn Tn Quc
Tn ting anh
: Tan Quoc Logistics company
a ch
: 135/37/77 Nguyn Hu Cnh, F22, Bnh Thnh
in thoi
: 08.35122209
Fax
: 08.35122210
Email
: nguyenbaquoc2010@yahoo.com
Giy php ng k kinh doanh s 0309586171 do S K Hoch v u T Tp.HCM cp

ln 1 ngy 18/12/2009.thay i ln 2 ngy 07/12/2010
Vi vn iu l l :1,500,000,000VND
Danh sch thnh vin gp vn : Cng Ty thnh lp vi s tham gia ca cc thnh vin
54

STT Tn thnh vin
Ni ng k h Gi tr vn Phn
khu thng tr gp
(nghn gp
i vi c nhn ng)
vn Giy CMND
s
(%)
hoc a ch tr
s chnh i vi
1
Nguyn B
t chc
p
Quc
Trung,X Thanh
Thanh 1.300.000.000 86,67
285087574
Lng,Bnh
Long,Bnh
2
Phm Ch Tn
Phc
p An Khnh 2, 200.000.000
13,33
321175372
X Hip Phc,
Huyn M Cy,
Bn Tre.
Ngi i din theo php lut ca Cng Ty :

- Chc danh : Gim c.
- H v tn : Nguyn B Quc
- Sinh ngy : 03/01/1986
Dn tc : Kinh
Quc tch : Vit Nam.
- S CMND : 285087574
- Ngy cp : 08/01/2003
Ni cp : Cng An Bnh Phc
- Ni ng k h khu thng tr : p Thanh Trung,X Thanh Lng,Bnh Long,Bnh
Phc
Ch hin ti : 135/37/77 Nguyn Hu Cnh, F22, Bnh Thnh
55

Ngnh ngh kinh doanh: Dch v giao nhn hng ha, bc sp hng ha, i l lm th
tc Hi Quan, hot ng ca cc i l vn ti hng ha, mi gii thu tu bin, xut nhp
khu g..
.1.2
Qu trnh pht trin
Cng ty TNHH Tip Vn Tn Quc l mt cng ty t nhn,c t cch php nhn c

con du ring, hoch ton c lp. Cng nh cc cng ty dch v giao nhn khc,cng ty
lun ly phng chm :m bo uy tn, phc v nhanh chng, an ton cht lng, mi
lc mi ni.Chnh v th trong hn 1nm hot ng,cng ty to dng cho mnh mt v
th kh vng chc trong nghnh dch v giao nhn v c nhiu khch hng trong v
ngoi nc tin cy v la chn.Cng ty khng ngng m rng c mng li kinh doanh
m cn y mnh cc loi hnh kinh doanh nh :sn xut xut khu,dch v khai th hi
quan,xut nhp khu y thc,dch v gom hng
I.2 Chc nng v nhim v ca cng ty
.2.1
Chc nng
+ Lm dch v giao nhn vn ti, th tc hi quan

+ Mi gii thu tu bin, kinh doanh cc ph dch v
+ Mua bn v xut khu g
.2.2
Nhim v ca cng ty
+ Hon tt cc th tc hi quan cho cc l hng xut nhp khu. ng thi giao nhn
vn chuyn hng ho, bo qun hng ho n tn ni m khch hng yu cu.
+ T chc thc hin cc hp ng trong v ngoi nc.
+ Nm r th trng tiu th.
+ Tm hiu nhu cu ca khch hng v p ng mt cch tt nht, mang li hiu qu
kinh t cao.
+ Khai thc nhng tim nng vn c pht huy nhng mt mnh ca Nc nh
cnh tranh vi cc nc mnh trn th gii, gip t nc ngy mt pht trin v i ln.
Cng Ty TNHH Tip Vn Tn Quc thc hin ngha v y i vi nh nc,
chp hnh cc chnh sch kinh t ca php lut & nh nc.
56

Thc hin phn phi theo lao ng, chm lo & khng ngng ci thin iu kin lm
vic, i sng vt cht tinh thn, bi dng nng cao trnh vn ho, khoa hc k thut
cho cc nhn vin trong Cng ty.
Bo v cng trong vic pht trin kinh doanh, bo v mi trng gi gn trt t an
ton XH & lm trn bn phn ngha v quc phng.
Cng ty TNHH Tip Vn Tn Quc l mt cng ty hot ng theo ng nguyn tc hch
ton c lp, c TK m ti ngn hng, c con du ring giao dch ng theo quy nh
ca nh nc.
I.3 Tnh hnh t chc b my qun l
.3.1
S t chc b my qun l (s 2.1)
Lnh o Cng ty ch trng t chc b my qun l chuyn tinh gn nh, ng u

l Gim c c y nng lc v trnh chuyn mn m bo vic lnh o, hng
dn mi hot ng trong Cng ty t hiu qu. C th nhn thy b my t chc Cng ty
qua s sau:
Gim c
Chi ph hot
ng ti chnh
Ph Gim c
Phng kinh
doanh
.3.2
Phng k
ton
Phng
chng t
Phng
iu vn
Phng hnh
chnh nhn s
Chc nng ,nhim v ca cc b phn qun l
- Gim c l ngi i din vi t cch php nhn ca cng ty trong mi giao dch, l
ngi qun l iu hnh mi hot ng ca cng ty v cng l ngi c quyn quyt nh
cao nht v mi vn pht sinh trong cng ty.
57

- Ph Gim c: ph gip cho Gim c iu hnh cng vic, hot ng ca cng ty.
- Phng kinh doanh : Gm 3 ngi c nhim v lp k hoch ngn hn v di hn vch ra
k hoch tiu th, iu phi theo di tnh hnh tiu th ca qu, ca thng, a ra cc
phng thc bn hng sao cho c hiu qu v tm kim c nhiu bn hng mi, nhiu
th trng mi
- Phng chng t: Gm 1 ngi c nhim v x l cc chng t xut nhp khu, ln t
khai hi quan, hon tt th tc hi quan cho khch hng.
- Phng hnh chnh nhn s: Gm 1 ngi lm nhim v tham mu cho Gim c xy
dng b my Cng Ty gn nh t hiu qu cao, Sp xp cc cn b cng nhn vin trong
cc b phn ph hp vi chuyn mn c o to, sut vi Gim c gii quyt cc
vn chnh sch cho nhn vin trong vic khen thng, k lut, nng lng gii quyt
cc vn bo him x hi, bo him y t, theo ng lut quy nh. Kim tra thc hin cc
ni quy, quy ch ca Cng Ty, nng sut lao ng v cht lng cng tc v hnh chnh v
qun tr Cng Ty.
- Phng iu vn: Gm 1 ngi c nhim v vn chuyn hng ho cho khch hng n
nhng ni quy nh, vn chuyn hng t cng bin v kho
- Phng k ton ti chnh :Gm 2 ngi chu trch nhim qun l tin ca doanh nghip
theo ng ch k ton, thng k ca nh nc. Tham mu cho Gim c, hoch nh
chnh sch, vn hnh ti chnh ca Cng Ty trong tng thi k pht trin, xy dng
phng n phn phi s dng cc qu. M s k ton theo di cc nghip v kinh t pht
sinh lin quan n vt t, hng ha, ti sn, tin vn ca Cng Ty. Tng hp, phn tch ,
lu tr cc thng tin kinh t chuyn ngnh v cc bo co quyt ton ti chnh. Yu cu cc
phng ban cung cp h s, chng t, cc bo co phc v cho cng tc k ton. i din
Cng Ty trong quan h giao dch vi cc n v ti chnh ngn hng trong v ngoi nc.
I.4 Quy m ca Cng Ty TNHH Tip Vn Tn Quc
.4.1
Quy m v vn:
_Ti sn ngn hn : 1,453,649,062

_Ti sn di hn : 23,477,273
58

I.5 Thun li,kh khn v phng hng pht trin

.5.1
Thun li ca cng ty
Cng Ty TNHH Tip Vn Tn Quc cn c nhng mt thun li l v tr a l

nm gn Sn bay Quc T Tn Sn Nht, cc cng bin ca TpHCM nh: Cng ICD
Phc Long, Cng Ct Li, Tn Cng, lm cc dch v khai bo Hi quan, ng
hng xut i cc nc nc khc
Tuy ch mi thnh lp vo thng 12 nm 2009, Cng ty sm khng nh c v
tr ca mnh trong ngnh dch v v Thng mi bng vic thit lp mt h thng mng
li khch hng v i l ti mt s nc trn th gii c bit l ti Trung Quc,
Singapore, ... mc d cng kh non tr nhng hot ng kinh doanh ca cng ty khng
ngng pht trin v ngy cng m rng
.5.2
Kh khn ca cng ty
Cng Ty TNHH Tip Vn Tn Quc c thnh lp ngay trong thi im m nn

kinh t ca c Th gii suy thoi, x hi lm pht nn mun c ch ng trn thng
trng cng rt l kh khn
i ng cn b, nhn vin trong Cng ty cha tht s chuyn nghip, hn ch
trong vic tm kim i tc, khch hang mi tim nng
Ngun vn trong Cng ty cng hn ch, kh khn cho vic xoay vng vn kinh
doanh, cc chnh sch ca Nh nc vn cha gii quyt c phn no kh khn, vn
mc ca Cng Ty
.5.3
Phng hng pht trin ca cng ty
Tm kim, bi dng i ng cn b nhn vin trong Cng ty thc s chuyn

nghip, ngun nhn lc l rt quan trng.
V thng mi Cng ty tp trung khai thc tm kim mng li khch hng ln
xut khu sang th trng chu , chu M, c bit l Chu u.
V dch v giao nhn vn ti th phng chm ca Cng ty l u c nhu cu th
dch v ca cng ty xut hin
Ch ng c ngun vn m rng kinh doanh v u t sang nhng lnh vc
59

khc nh: xy dng nh my ch bin m cao su, thu gm m cao su ca ngi dn v c

s ch bin ch ng c ngun hng thun li cho vic cung cp th trng cao su
trong nc v Th Gii.
II TNH HNH T CHC CNG TC K TON TI CNG TY TNHH TIP

VN TN QUC
II.1
CHNH SCH ,NGUYN TC V CH K TON P DNG

.1.1
Chnh sch k ton p dng
II.1.1.1
Nguyn tc ghi nhn tin v cc khon tng ng tin:
Tin Bao gm tin mt ti qu, tin gi ngn hng v tin ang chuyn
Tt c cc khon u t ngn hn c thi hn thu hi hoc o hn khng qu ba thng
k t ngy mua, c kh nng chuyn i d dng thnh mt lng tin xc nh v
khng c nhiu ri ro trong chuyn i thnh tin k t ngy mua khon u t u
c ghi nhn nh khon tng ng tin.
Phng php chuyn i cc ng tin khc ra ng tin s dng trong k ton: Cc
nghip v pht sinh bng cc n v tin t khng phi l n v tin t ghi s k ton
ca Cng ty (VN) c hch ton theo t gi giao dch trn th trng ngoi t lin
ngn hng vo ngy pht sinh nghip v. Ti thi im cui nm, ti sn v cng n c
gc ngoi t c chuyn i theo t gi quy nh vo ngy kt thc k k ton nm.
Chnh lch t gi ngoi t pht sinh trong k v do nh gi li s d cui k c
hch ton vo kt qu hot ng sn xut kinh doanh trong k.
II.1.1.2
Nguyn tc ghi nhn hng tn kho:
Nguyn tc ghi nhn hng tn kho: Hng tn kho c xc nh trn c s gi gc. Gi

gc hng tn kho bao gm chi ph thu mua, chi ph ch bin v cc chi ph lin quan trc
tip khc pht sinh c c hng tn kho a im v trng thi hin ti.
Phng php tnh gi tr hng tn kho: theo phng php thc t ch danh.
Phng php hch ton hng tn kho: theo phng php k khai thng xuyn.
60

Phng php lp d phng gim gi hng tn kho : khi gi gc ln hn gi tr thun c

th thc hin c. Gi tr thun c th thc hin c l gi bn c tnh ca hng tn
kho tr i chi ph c tnh hon thnh sn phm v chi ph c tnh cn thit cho vic
tiu th chng.
II.1.1.3
Nguyn tc ghi nhn v khu hao TSC v bt ng sn u t:
Nguyn tc nghi nhn TSC hu hnh: Nguyn gi ti sn c nh bao gm gi mua v

nhng chi ph c lin quan trc tip n vic a ti sn vo hot ng. Cc chi ph mua
sm, nng cp v i mi ti sn c nh c vn ha vo chi ph bo tr, sa cha c
tnh vo bo co kt qu hot ng kinh doanh. Khi ti sn c bn hay thanh l, nguyn
gi v gi tr hao mn ly k c xa s v bt k cc khon li l no pht sinh do thanh
l ti sn c hch ton vo bo co kt qu hot ng kinh doanh.
Phng php khu hao ti sn c nh hu hnh: Khu hao ti sn c nh hu hnh
c trch theo phng php khu hao ng thng trong thi gian hu dng c tnh ca
cc ti sn nh sau:
Nh ca, vt kin trc:
7 20 nm
My mc thit b:
5 7 nm
Phng tin vn ti truyn dn:
5 10 nm
Thit b, dng c qun l:
3 5 nm.
II.1.1.4
Nguyn tc ghi nhn v vn ha cc khon chi ph khc:
Chi ph tr trc: Cc khon chi ph tr trc nu ch lin quan n nm ti chnh hin

ti th c ghi nhn vo chi ph sn xut kinh doanh trong nm ti chnh. Cc chi ph tr
trc lin quan n nhiu nin c hch ton vo chi ph tr trc di hn v phn b
dn vo kt qu hot ng kinh doanh.
Chi ph khc: Bao gm cc khon chi ph m Cng ty chi th chn, t cc cho ngi
bn khi k hp ng thu nh hay thu cc thit b dng trong vn phng v sau khi thanh
l v kt thc hp ng th ngi bn s hon tr li khon chi ph ny cho Cng ty.
61

Phng php phn b chi ph tr trc: Phn b hng thng vo chi ph sn xut kinh
doanh.
II.1.1.5
Nguyn tc ghi nhn chi ph phi tr :
Cc khon chi ph phi tr khc c ghi nhn theo gi gc.

II.1.1.6
Nguyn tc ghi nhn vn ch s hu:
Vn u t ca ch s hu c ghi nhn theo s vn thc gp ca ch s hu.

Nguyn tc ghi nhn li nhun cha phn phi: L s li nhun t cc hot ng ca
doanh nghip sau khi tr (-) cc khon iu chnh do p dng hi t thay i chnh sch k
ton.
II.1.1.7
Nguyn tc v phng php ghi nhn doanh thu:
Doanh thu bn hng: c ghi nhn khi ng thi tha mn cc iu kin sau.
a) Phn ln ri ro v li ch gn lin vi quyn s hu sn phm hoc hng ha c
chuyn giao cho ngi mua.
b) Doanh thu c xc nh tng i chc chn
c) Cng ty thu c hoc s thu c li ch kinh t t giao dch bn hng
d) Xc nh c chi ph lin quan n giao dch bn hng.
Doanh thu cung cp dch v : c ghi nhn khi kt qu ca giao dch c xc
nh mt cch ng tin cy, trng hp vic cung cp dch v lin quan n nhiu k th
doanh thu c ghi nhn trong k cn c vo t l hon thnh dch v ti ngy cui k.
Kt qu ca giao dch cung cp dch v c xc nh khi tha mn cc iu kin sau :
a) Doanh thu xc nh tng i chc chn.
b) C kh nng thu c li ch kinh t t giao dch cung cp dch v .
c) Xc nh c chi ph pht sinh cho giao dch v chi ph hon thnh giao dch cung
cp dch v .
Doanh thu hot ng ti chnh : Doanh thu pht sinh t tin li v cc khon doanh thu
hot ng ti chnh khc c ghi nhn khi tha mn ng thi hai iu kin sau:
a) C kh nng thu c li ch kinh t t giao dch
62

b) Doanh thu c xc nh tng i chc chn.

II.1.1.8
Nguyn tc v phng php ghi nhn chi ph ti chnh:
Cc khon chi ph c ghi nhn vo chi ph ti chnh gm:

Chi ph hoc cc khon l lin quan n cc hot ng u t ti chnh
Chi ph cho vay hoc i vay vn
Cc khon l do thay i t gi hi oi ca cc nghip v pht sinh lin quan n
ngoi t
D phng gim gi u t chng khon.
II.1.1.9
Nguyn tc v phng php ghi nhn chi ph thu thu doanh
nghip hin hnh, chi ph thu thu nhp doanh nghip hon li
Chi ph thu thu nhp doanh nghip hin hnh c xc nh trn c s thu nhp chu
thu v thu xut thu nhp doang nghip trong nm hin hnh.
Cng ty cha ghi nhn ti sn thu thu nhp doanh nghip hon li cho khon l tnh
thu ny do khng th d tnh c li nhun trong tng lai ti thi im hin nay
.1.2
Ch k ton p dng
Ch k ton p dng:
II.1.2.1
Cng ty p dng ch k ton theo quyt nh s 15/2006 Q-BTC ca B Ti Chnh

ban hnh ngy 14 thng 09 nm 2006.
II.1.2.2
Tuyn b v vic tun th Chun mc k ton v Ch k
ton:
Cc bo co ti chnh ca Cng ty c trnh by bng ng Vit Nam (VN) ph hp
vi H Thng K Ton Vit Nam c B Ti Chnh Vit Nam chp thun ti cng vn s
6378 TC/CKT ngy 09 thng 07 nm 2001 v chun mc k ton Vit Nam do B Ti
Chnh ban hnh theo:
Quyt nh s 149/2001/Q-BTC ngy 31 thng 12 nm 2001 v vic ban hnh bn
chun mc k ton Vit Nam (t 1);
63

Quyt nh s 165/2002/Q-BTC ngy 31 thng 12 nm 2002 v vic ban hnh su

chun mc k ton Vit Nam (t 4); v
Quyt nh s 100/2005/Q-BTC ngy 28 thng 12 nm 2005 v vic ban hnh bn
chun mc k ton Vit Nam (t 5).
II.1.2.3
Hnh thc k ton p dng :
Hnh thc k ton p dng c ng k ca Cng ty l nht k chung

II.2
HNH THC T CHC H THNG S SCH K TON

.2.1
Hnh thc k ton p dng
Xut pht t c im, quy m sn xut kinh doanh, v yu cu qun l ti chnh,

trnh chuyn mn ca i ng k ton, Cng ty s dng hnh thc hch ton nht k
chung
64

S hch ton theo hnh thc Nht k chung(s 2.2)
Chng t gc
S Nht k
chuyn dng
S Nht k chung
S k ton chi
tit
S ci
Bng tng hp
chi tit
Bng cn i pht
sinh
Bng cn i TK
Bo co ti chnh
Ghi hng ngy hay nh k
Ghi vo cui thng hay cui k
i chiu s liu
Ly s liu ghi vo s ci, hoc ly s liu t s nht k chuyn dng hng ngy ghi
vo s ci theo tng nghip v pht sinh. Cui thng ly s liu t s k ton chi tit
vo bng tng hp chi tit.
65

Cui thng cn c vo s ci ln bng cn i pht sinh. Cui cng k ton da vo

bng cn i pht sinh v s d n, d c ca cc ti khon c lin quan v bng tng hp
chi tit ln bng bo co ti chnh.
.2.2
T chc b my k ton
II.2.2.1
S b my k ton (S 2.3)
K ton trng
Chi ph hot
ng ti chnh
K ton
thanh ton
II.2.2.2
K ton
bn
hng
K ton
cng
N
Th
qu
K ton
thu
Chc nng
ng u l k ton trng: Ngi ph trch chung, c nhim v trong cng tc t

chc k ton v gip Gim c qun l v tnh hnh ti chnh, ng thi l kim sot vin
ti Cng ty. K ton trng chu s ch o trc tip ca Gim c, chu trch nhim v
tnh hnh ti chnh ca Cng ty, t chc ci ting cng tc cho tng nhn vin t chc
ghi chp v phn nh chnh xc, kp thi tnh hnh bin ng ti sn lao ng, tin lng,
chi ph sn xut, cc nghip v tn dng thanh ton v kt qu hot ng kinh doanh ca
Cng ty. Thc hin cng tc o to, bi dng cho i ng k ton vin, t chc bo qun
cc ti liu k ton. m bo hot ng v hch ton k ton theo quy nh ca php lut.
K ton vin kim nhim:
_ K ton thanh ton: C chc nng thanh ton cc chi ph ca Cng ty, m s
qu, s ngn hng theo di cp nht s liu v s lng phiu thu chi hng ngy, chuyn
cho th qu. Ngoi ra, k ton thanh ton cng kim thm cng tc tin lng.
_K ton bn hng: C nhim v theo di bo co bn hng hng ngy ca nhn
66

vin bn hng, kim tra hng ha nhp xut tn kho, xut ha n GTGT cho khch hng,
lp bng k bn hng, vo s chi tit bn hng, s doanh thu.
_ K ton cng n: Chu trch nhim theo di, kim tra cht ch cc khon cng n
phi thu ca khch hng. Bo co kp thi cc khon cng n chm tr, cng n kh i
trnh ln ban lnh o cng ty c bin php x l. ng thi theo di cc khon n phi
thanh ton vi nh cung cp.
_Th qu: Chu trch nhim trc Gim c v k ton trng v tin mt, tin qu
hng ngy, c nhim v thu, chi v bo qun tin mt, lp bo co qu, thng
_K ton thu: Trc tip lm vic c quan thu khi c pht sinh, kim tra i chiu
ha n GTGT vi bng k thu u vo, u ra. Kim tra i chiu bng k khai h s
xut khu, hng thng lp bo co tng hp thu GTGT u ra ca ton Cty theo tng loi
thu sut, v lp bo co tng hp thu GTGT u vo ca ton Cty theo t l phn b u
ra c khu tr, theo di bo co tnh hnh np ngn sch, tn ng ngn sch, hon thu
ca Cty. Lp h s hon thu khi c pht sinh, kim tra ha n u vo, kim tra bo co
tnh hnh s dng ha n thu bo co ln chi cc thu. Cp nht kp thi cc thng tin
v Lut thu, son thng bo cc nghip v qui nh ca Lut thu c lin quan n hot
ng sn xut kinh doanh ca Cty thc hin.
67

CHNG 3 THC TRNG V CNG TC K TON DOANH THU,CHI PH

V XC NH KT QU KINH DOANH TI CNG TY TNHH TIP VN TN
QUC
III
K TON DOANH THU
III.1 K ton doanh thu bn hng v cung cp dch v

.1.1
Chng t, s sch s dng v lu chuyn chng t
III.1.1.1
Chng t s dng gm c:
- Ha n bn hng, ha n gi tr gia tng. (xem ph lc 3)

- Phiu thu(xem ph lc 4)
- Giy bo c ca ngn hng
Qu trnh lu chuyn chng t
Tt c cc chng t trn c gi n phng k ton v k ton lp ha n gi tr
gia tng ghi nhn doanh thu bn hng ,thu,cng n,hoc tin nu thanh ton ngay.
Ha n GTGT c lp thnh 3 lin : 1 lin mu tm lu li, lin 2 mu
giao cho khch,lin 3 mu xanh dng thanh ton.
Hnh thc thanh ton c cng ty p dng hin nay l: thanh ton bng tin mt v
chuyn khon qua ngn hng.
Khi khch hng thanh ton bng tin mt ,t c s l cc chng t gc (ha n
GTGT) k ton s lp phiu thu theo ng s tin ghi trn ha n.Phiu thu s c lp
vi y ni dung sau s c trnh ln Ban gim c v k ton trng k duyt ,ri
chuyn qua cho thu qu ,th qu c nhim v thu ng s tin c ghi trn phiu thu
v k tn xc nhn s tin thu
Trong trng hp thanh ton bng chuyn khon th tin ca khch hng s c
chuyn vo ti khon ca Cng Ty ti Ngn Hng ,sau ngn hng s gi giy bo c
n Cng Ty.
III.1.1.2
S sch s dng gm c :
_ S ci ti khon 511 (xem ph lc 8)

68

- S nht k chung
- S chi tit ti khon 5113 (xem ph lc 6)
- Hch ton chi tit: phi m s chi tit theo di doanh thu cho tng loi hot
ng, tng loi hng ho sn phm dch v bn ra.
d) nh khon cc nghip v kinh t pht sinh
Nghip v 1:ngy 08/02/2011 nhn cung cp cc vn ti bin,ph seal,ph THC ,v
chng t theo bill SHA1101021 cho cng ty TNHH Lm Hi,m s thu 4200629184
ha n s 53044,53045
+ thu cc vn ti bin,ph seal,ph THC ,thu GTGT 10%.nh khon nh sau:
N TK 1111
7,241,520
C TK 5113 6,583,200
C TK 33311
658,320
+ thu ph chng t ,thu GTGT 10%.nh khon nh sau:
N TK 1111 400,000
C TK 5113
40,000
C TK 33311 440,000
Nghip v 2:Ngy 11/02/2011 Cung cp dch v hi quan t khai 13919ho cng ty TNHH
Hng Dng theo ha n s 53050,thu GTGT 10%.nh khon nh sau:
N TK 1111 1,980,000
C TK 5113
C TK 33311
1,800,000
180,000
Nghip v 3: ngy 14/02/2011 Cung cp cc vn ti bin, ph thc, seal cho DNTN Tun
Khan ,m s thu 3900238265 theo Bill HKG1101068/02002/02004,ha n s
53065,53066. Thu GTGT 10%. nh khon nh sau:
+ thu cc bin,ph thc,ph seal,thu GTGT 10%
N TK 1111 1,980,000
C TK 5113
C TK 33311
1,800,000
180,000
69

+ Thu ph chng t, thu GTGT 10%.

N 111: 1,320,000
C 5113: 1,200,000
C 3331: 120,000
Nghiep v 4: - Ngy 28/02/2011: cung cp cc ph cho l hng xut khu ca DNTN
RoLi theo Bill 1102048/038, ha n s 53131,53132.nh khon nh sau:
+ Thu ph chng t, thu GTGT 10%.
N 111:
880,000
C 5113: 800,000
C 3331:
80,000
+ Thu ph THC,cc vn ti bin,seal ,thu GTGT 10%.

N 111:
5,526,100
C 5113: 5,023,728
C 3331:
502,372
Cui k: tng kt doanh thu thun bn hng v cung cp dch v vo TK 911 xc nh

kt qu kinh doanh trong k
N TK 511
537,068,029
C TK 911
537,068,029
III.2 K ton cc khon gim tr doanh thu
_K ton cc khon gim tr doanh thu ca cng ty bao gm cc khon: chit khu thng
mi,gim gi hng bn v hng bn b tr li
_Vo thng 2/2011 cng ty khng pht sinh cc khon gim tr doanh thu no
III.3 K ton doanh thu hot ng ti chnh
Doanh thu hot ng ti chnh ca cng ty ch yu t :
_ Li tin gi ngn hng
_Li chnh lch t gi do thanh ton,li do bn ngoi t
_ Li do nh gi cc khon mc tin t c gc ngoi t cui k
70

.3.1
Chng t v s sch s dng
III.3.1.1
Chng t s dng
_ Phiu thu (xem ph lc 4 )

_ Ha n GTGT ( xem ph lc 3)
Quy trnh lu chuyn chng t
_ Cc chng t nhn c t ngn hng,k ton kim tra,v ghi vo s chi tit TK tin gi
ngn hng,doanh thu hot ng ti chnh,k ton trng nhn c chng t k ton s
tin hnh kim tra,theo di chi tit.
_ Phiu thu do k ton v k ton trng cn c vo cc chng t c lin quan ( giy bo
c,s ph ngn hng,phiu tnh li..) khi ngn hng thanh ton tin li,phiu thu s c
chuyn qua cho th qu thc hin khu thu chi v ghi nhn vo s qu.
_ Khi pht sinh cc nghip v lin quan n n phi thu,n phi tr bng giao dch ngoi
t pht sinh khon li chnh lch t gi,k ton s ghi nhn vo doanh thu hot ng ti
chnh ca doanh nghip
III.3.1.2
S sch s dng
_ S chi tit TK 5151 (xem ph lc 6 )

_ S chi tit TK 5152 (xem ph lc 6)
_ S ci TK 515 (xem ph lc 7)
.3.2
Nghip v 1: ngy 21/02/2011 cng ty nhn c giy bo c ca ngn hng

ng v tin li VND khng k hn gi ti Ngn Hng thng 2/2011 l 5,419.
N TK 1121 5,419
C TK 5151DA 5,419
Nghip v 2: ngy 21/02/2011 cng ty nhn c giy bo c ca ngn hng
ng v tin li USD khng k hn gi ti Ngn Hng thng 2/2011 l 835
N TK 1122 835
C TK 5152DA 835
71

Cui k: kt chuyn TK 515 doanh thu hot ng ti chnh vo TK 911 xc nh kt

qu kinh doanh trong k
N TK 515 6,254
C TK 911 6,254
IV
K TON CHI PH HOT NG
IV.1 K ton gi vn hng bn

.1.1
Chng t,s sch s dng
IV.1.1.1
Chng t s dng gm c:
- Phiu chi (xem ph lc 5 )

- Ha n bn hng, ha n gi tr gia tng.(xem ph lc 3)
- Phiu ngh chi
- Phiu ngh thanh ton
Quy trnh lu chuyn chng t :
Khi mua cc v cc dc v hng hi t cc cng ty vn ti bin th s nhn c
ha n GTGT,da vo ha n ma k ton tng hp tnh gi bnh qun cho tng loi dch
v.
IV.1.1.2
S sch s dng:
_S chi tit TK 6321 (xem ph lc 6)

_ S ci TK 632 (xem ph lc 8 )
.1.2
Nghip v 1: Ngy 08/02/2011 mua cc vn ti bin,ph THC,ph Seal,chng t ca cng

ty C Phn CMA_CGM Vit Nam,m s thu 0304207743,theo ha n s
54885,54886.nh khon nh sau:
+ Cc vn ti bin,ph THC,Seal:
N 6321
4,555,200
N 1331
239,460
C 1111
4,794,660
+ Chng t :
72

N 6321
400,000
N 1331
40,000
C 1111
440,000
Nghip v 2: Tr ph h bi 1 cont 20 t Cty TNHH MTV Tng Cty Tn Cng Si

Gn,m s thu 0300514849.theo ha n s 443070. nh khon nh sau
N 6321
173,864
N 1331
17,386
C 1111
191,250
Nghip v 3: Ngy 10/02/2011 mua cc vn ti bin,ph THC,ph Seal,chng t ca

Cng ty TNHH VT Bin Phng Hong ,m s thu 0304263233,theo ha n s
14236,14237.nh khon nh sau:
N 6321
6,860,198
N 1331
196,852
C 1111
7,057,050
Nghip v 4: : Ngy 14/02/2011 mua cc vn ti bin,ph THC,ph Seal,chng t ca

cng ty C Phn CMA_CGM Vit Nam,m s thu 0304207743,theo ha n s
55953,55954,55955.nh khon nh sau:
+ Cc vn ti bin,ph THC,Seal:
N 6321
32,704,320
N 1331
1,511,480
C 1111
34,215,800
+ Chng t :
N 6321
400,000
N 1331
40,000
C 1111
440,000
73

IV.2 K ton chi ph bn hng

.2.1
Chng t, s sch s dng v lu chuyn chng t
IV.2.1.1
Chng t :
- Phiu chi (xem ph lc 5 )

- Giy bo n
- Giy ngh thanh ton
- Bng lng, bng chm cng, bng thanh ton BHXH, KPC.
- Ha n GTGT (xem ph lc 3)
Khi nhn c cc chng t lien quan n chi ph bn hng,k ton s ghi nhn vo ti
khan 641 chi ph bn hng ca doanh nghip.
IV.2.1.2
S sch s dng gm c:

_ S ci TK 641 ( xem ph lc 8)
.2.2
Trong thng 2/2011 Cng ty khng pht sinh nghip v lin quan n chi ph bn hng
IV.3 K ton chi ph qun l doanh nghip
Chi ph qun l doanh nghip l nhng chi ph pht sinh lin quan n :
+ Chi ph hnh chnh,chi ph qun l doanh nghip
+ Chi ph tip khch, hi hp
+ Chi ph dch v mua ngoi phc v cho bn phn qun l doanh nghip
+ Chi ph khu hao cng c dng c b phn qun l
.3.1
Chng t,s sch s dng
IV.3.1.1
Chng t s dng gm c :
+ Bng lng b phn qun l

+ Bng khu hao TSC,cng c dng c
+ Phiu chi tin in nc b phn qun l
74

Quy trnh lu chuyn chng t:

Khi nhn c cc chng t lin quan n chi ph qun l doanh nghip,k ton tng hp
s ghi nhn vo ti khon 642 chi ph qun l doanh nghip ca cng ty.
IV.3.1.2
S sch s dng gm c:
+ S chi tit TK 642

+ S ci TK 642
.3.2
Nghip v 1: Ngy 18/02/2011 chi tin mt thanh ton cc in thoi,internet cho Cng
ty DV Vin Thng VNPT. Theo ha n s 5886333,5886334,5886335,5886336.nh
khon nh sau:
N TK 6427 704,009
N TK 1331 70,401
C TK 1111 774,410
Nghip v 2: Ngy 21/02/2010 mua vn phng phm ti Ca Hng VPP Minh Thy,m s
thu 0310128987,theo ha n s 92829.nh khon nh sau:
N TK 6423 1,480,500
C TK 1111 1,480,500
Nghip v 3: Ngy 28/02/2010 trch phn b chi ph tr trc di hn thng 2/2011 theo
PHT13. nh khon nh sau:
N TK 6423 1,364,508
C TK 1111 1,364,508
Nghip v 4: Chi lng nhn vin thng 2/2011.nh khon nh sau:
N TK 6421 24,000,000
C TK 3341 24,000,000
Nghip v 5: Trch 16% BHXH 3% BHYT cho nhn vin T02'11.nh khon nh sau:
N TK 6421 725,800
C TK 3383 611,200
75

C TK 3384 114,600
IV.4 K ton chi ph ti chnh
Cc khon chi ph ti chnh pht sinh trong doanh nghip gm c :
+ Chi ph li vay
+ L do bn ngoi t
+ L chnh lch khi thanh ton ngoi t
+ L do nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t cui k.
Trong thng 2/2011 Cng ty khng pht sinh cc nghip v ln quan n chi ph
hot ng ti chnh
IV.5 K ton cc khon chi ph khc
_Cc khon chi ph khc ca doanh nghip gm c:
+ Cc khon chi ph b st ca nm trc
+ Cc khon l do cc s kin hay nghip v khc ca doanh nghip mang li
+ Chi ph thanh l TSC
.5.1
Chng t,s sch s dng
IV.5.1.1
Chng t s dng gm c:
_ Phiu chi ( xem ph lc 5)

_ Bin bn thanh l TSC
khi pht sinh cc khon thu t chi ph khc,k ton cn c vo phiu chi ghi nhn vo
TK 811 chi ph khc ca doanh nghip
IV.5.1.2
S sch s dng gm c:

_S ci TK 811 (xem ph lc 8)
76

.5.2
Trong thng 2/2011 Cng ty khng pht sinh nghip v lin quan n TK 811 chi ph
khc
IV.6 K ton chi phi thu thu nhp doanh nghip
.6.1
Chng t,s sch s dng
IV.6.1.1
Chng t s dng gm c:
_ T khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh

_ T khai thu thu nhp doanh nghip quyt ton thng
IV.6.1.2
S sch s dng gm c:

_ S chi tit TK 8212(xem ph lc 9)
.6.2
Chi ph thu thu nhp doanh nghip Cng ty np theo tng qu nn trong thng 2 khng
pht sinh chi ph thu TNDN.
V K TON XC NH KT QU KINH DOANH
V.1
Chng t,s sch s dng
S sch s dng gm c :
V.2
Nghip v 1: Kt chuyn tng doanh thu xc nh kt qu kinh doanh.

Kt chuyn tng doanh thu thun bn hng v cung cp dch v
N TK 5113
C TK 911
537,068,029
537,068,029
Kt chuyn tng doanh thu hot ng ti chnh tin VN

N TK 5151
5,419
77

C TK 911 5,419
Kt chuyn tng doanh thu hot ng ti chnh tin USD
N TK 5152
835
C TK 911 835
Nghip v 2: Kt chuyn tng chi ph xc nh kt qu kinh doanh.
Kt chuyn tng gi vn hng bn sau khi tr cc khon gim tr
N TK 911
485,021,123
C TK 6321 485,021,123
Kt chuyn tng chi ph qun l doanh nghip
N TK 911
38,446,539
C TK 642
38,446,539
Nghip v 3: Xc nh kt qu kinh doanh
N TK 911 13,606,621
C TK 4212 13.606.621
78

3. S hch ton (s 3.1)

632
911
485,021,123VND
5113
537,068,029VND
642
5151
38,446,539VND
5,419VND
5152
835VND
4212
13.606.621VND
79

CHNG IV NHN XT V KIN NGH

I NHN XT V NH GI
I.1 Nhn xt v b my qun l ti Cng Ty TNHH Tip Vn Tn Quc
Qua thi gian thc tp,nghin cu tm hiu v qua trnh kinh doanh ca Cng Ty
TNHH Tip Vn Tn Quc,v t chc b my qun l, em nhn thy:
.1.1
u im
V m hnh t chc b my qun l: M hnh t chc b my qun l rt ph hp

vi c im kinh doanh ca cng ty.ng u cng ty l gim c l ngi iu
hnh mi hot ng kinh doanh ca cng ty v chiu trch nhim trc php lut v
hot ng ca cng ty.Ngoi ra cc phng ban lun h tr gim c trong vic iu
hnh qun l kinh doanh ca cng ty
V s phn cng nhn s trong cc phng ban r rng ,c th lun m bo nhn
lc hon thnh tt cng vic c giao.
V trnh chuyn mn ca ban gim c v nhn vin cng ty cao,cng tc qun
l tt,to iu kin cho nhn vin hc hi v sng to.
V i ng nhn vin ca cng ty :Cng ty c i ng nhn vin tr nhit tnh, nng

ng, sng to trong cng vic, c trch nhim cao khng ngi kh khn, c tinh
thn cu tin.
.1.2
Nhc im
Bn cnh nhng u im t c trong cng tc t chc b my qun l th em xin gp

mt vi t ti sau:
_ Do cng ty mi thnh lp nn i ng nhn vin t,nn c nhn vin c th kim nhim
t 2 chc v,v vy nng lc lm vic ca nhn vin trong mt b phn cha c pht
huy tt.
_ Cc ch chm sc nhn vin cn cha c hon thin,t to iu kin cho nhn vin
c nhng chuyn vui chi,du lc trong nhng k ngh,l,tt.
80

I.2 Nhn xt chung v cng tc k ton ti cng ty

.2.1
u im
Trong cng tc k ton , cng ty m bo tun th tt cc nguyn tc, ch k

ton do nh nc quy nh.
Cc nhn vin k ton u tp trung vo cng mt phng nn thun li cho vic lu
chuyn chng t kp thi, Cng vic trong cc nghip v kinh t c phn cng r rang,
c khoa hc to iu kin x l nhanh chng, kp thi, nhp nhng, tri chy.
Trnh chuyn mn ca nhn vin phng k ton rt tt, b tr ph hp vi nng
lc ca tng ngi, c mi quan h cht ch. Hin nay hnh thc s k ton c p dng
ti Cng ty l hnh thc Nht k chung ph hp vi yu cu qun l c p dng thng
nht ton Cng ty m bo cho cng tc hch ton k ton.
o V mt chng t
Cng ty s dng cc chng t, biu mu bo co theo quy nh ca nh nc hin
hnh. Vic lun chuyn chng t c t chc mt cch khoa hc, ngn np, gn gng.
Bn cnh Cng ty s dng phn mm k ton excel ring cho Cng ty nn s liu s l
cng nhanh chng v chnh xc.
o V mt h thng ti khon
H thng ti khon cng ty c s dng theo quyt nh 15, ng theo quy nh
ca b ti chnh p dng cho doanh nghip c quy m ln. Thng cp nht nhng thay
i theo quyt nh mi ca b ti chnh. Phng k ton ca Cng ty cng xy dng thm
mt s ti khon cp 2 ring tin theo di v hch ton
o V s t chc
S t chc b my k ton r rng,c s phn chia trch nhim c th trong cc phn
hnh k ton,m bo cho vic cp nht s liu nhanh chng.
Nhn chung cng tc k ton xc nh kt qu kinh doanh ca Cng ty m bo c
qu trnh kim tra gim st vic lun chuyn lu thong v tiu th hng ha, m bo
nhng quy nh ca b ti chnh v nguyn tc k ton, cung cp thong tin v doanh thu,
chi ph v kt qu kinh doanh mt cch kp thi chnh xc cho ni b Cng ty cng nh
81

cc c quan ch qun nh c quan thu, c quan ti chnh v thng k,

.2.2
Nhc im
Cng ty cha thc hin theo ng quy nh ca ch k ton hin hnh trong vic trch
lp cc khon d phng gim ri ro,nh: D phng n phi thu kh i.
I.3 Nhn xt v cng tc k ton doanh thu,chi ph v xc nh kt qu kinh doanh
ti Cng Ty TNHH Tip Vn Tn Quc
.3.1
u im
K ton doanh thu lun m bo chnh xc v s liu v chng t nh km c

lu li cn thn,m bo tnh cht php l ca cc chng t.Doanh thu c phn
nh ng ni dung doanh thu theo quy nh.K ton lun tun th theo ch v
chun mc quy nh v iu kin ghi nhn doanh thu.
K ton chi ph phn nh ng n dung ca chi ph pht sinh m bo chi ph c
ghi ng v chnh xc .Chi ph c ghi nhn ph hp vi doanh thu.K ton m s
theo di chi tit cc chi ph pht sinh .Khi cn thit s cung cp nhng thng tin cn
thit cho cng tc hoch nh kim sot tt chi ph nhm tng li nhun ca cng ty.
K ton xc nh kt qu kinh doanh c phn nh ng ,y ,chnh xc tng
hot ng kinh doanh ca doanh nghip.
.3.2
Nhc im
_ Mt s chi ph pht sinh lin quan n vic bn hng ha ca cng ty thi cng ty li tp
hp vo TK 642chi ph qun l doanh nghip
_ Cng ty khng gi mt s tin vo ngn hng thanh ton m ch khi cn thanh ton
mi gi tin vo ti khon ri chuyn ngay.
II KIN NGH
II.1
Kin ngh v t chc b my qun l ca cng ty
Qua thi gian thc tp v nghin cu ti cng ty,em xin a ra mt s kin ngh sau:
82

_ Nhn chung th cng tc t chc b my qun l ca cng ty hin nay tng i tt v

ph hp vi c im kinh doanh ca doanh nghip,tuy nhin vi s cnh tranh gy gt
trn th trng hin nay th i hi b my qun l ngy cng hon ho hn na to
c v th vng chc trn th trng.
_ thnh cng mt doanh nghip cn phi c mi quan h rng ri vi nhiu i tc trn
thng trng trong mi quan h v nim tin ca khch hng l cc k quan trng, n
quyt nh trc tip n s thnh cng hay tht bi ca doanh nghip. V th cho nn xy
dng mt chin lc thu ht khch hng l mt trong nhng bc quan trng ca doanh
nghip nn em ngh Cng ty cn phi quan tm v vn ny.
_ Trong chin lc thu ht khch hng th hot ng marketing l quan trng nht, n
khng nhng khng nh s c mt ca doanh nghip trn thng trng m cn c chc
nng mang li li nhun cao cho doanh nghip thong qua vic thu ht nhiu khch hng
mi. Hin nay khch hng ca Cng ty phn ln l do quen bit, gii thiu, v khch hng
c. Em ngh tng thm doanh thu v thu ht c nhiu khch hng Cng
ty nn thnh lp mt phng ban chuyn v marketing.
_ Cn b sung thm nhn s c th gip cng ty ngy cng tng thm doanh thu.
II.2
Kin ngh v cng tc k ton ca cng ty
Phng k ton l b phn quan trng trong cng ty,cung cp bo co tnh hnh ca cng ty
mt cch chnh xc a ra cc k hoch kinh doanh hp l,nn em xin a ra mt s
kin ngh sau:
_ Cn thc hin theo ng quy nh ca ch k ton hin hnh trong vic trch lp cc
khon d phng gim ri ro.
_ Do vic ghi chp din ra hng ngy v khi lng cng vic tng i nhiu, m bo
vic cung cp thng tin kp thi,nhanh chng cng ty cn tuyn thm nhn vin k ton
h tr thc hin cc cng vic.
83

II.3
Kin ngh v cng tc k ton doanh thu,chi ph,v xc nh kt qu kinh
doanh ti cng ty
Vi mong mun cng ty ngy cng pht trin v hon thin hn v cng tc k ton c
bit l k ton doanh thu,chi ph v xc nh kt qu kinh doanh em xin c mt vi gp
sau:
. _ Mt s chi ph pht sinh lin quan n vic bn hng ha ca cng ty th nn tp hp
vo TK 641chi ph bn hng ch khng nn tp hp vo TK 642 chi ph qun l
doanh nghip.
_ tin cho vic thanh ton kp thi cng ty nn gi mt s tin nht nh vo ngn hng
tin cho vic thanh ton khi cn gp.
84

Kt lun
Tm li, vi tnh hnh thc t hin nay ca nc ta vn hiu qu kinh t c
xem nh l mt trong nhng ch tiu hng u m cc doanh nghip phi quan tm. Trong
nn kinh t th trng t c li nhun ti a cc doanh nghip khng ngng nng
cao trnh qun l kinh doanh v vn ny Cng ty TNHH Tip Vn Tn Quc cng
ang tng bc hon thin nhm em li hiu qu kinh doanh ca doanh nghip v ng
vng trong nn kinh t th trng cnh tranh nh hin nay .
Trong qa trnh tm hiu thc t ti Cng ty, do thi gian qu ngn cng vi nhng
kin thc cng hn ch, em ch nu ra mt s nhn xt v kin ngh nh vi hy vng s
gp phn no vo vic hon thin t chc k ton, t chc qun l ca cng ty nhm
tng bc nng cao hiu qu kinh doanh ca Cng ty mang li li nhun cng ty ngy
cng pht trin.
Mt ln na em xin chn thnh cm n s gip ca cc thy c gio, cc anh ch
trong cng ty gip em, hng dn tn tnh cho em hon thnh kha lun tt nghip
ny.
85

Bai Luan Van

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Bai Luan Van

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

K ton doanh thu,chi ph v

K ton doanh thu,chi ph v

II.1.4.3 Kt cu v ni dung phn nh ca ti khon 711:........................................26

K ton doanh thu,chi ph v

.3.3 Kt cu v ni dung phn nh ca ti khon 911..................................................50

K ton doanh thu,chi ph v

II.2 HNH THC T CHC H THNG S SCH K TON................................64

K ton doanh thu,chi ph v

IV.6.1.2 S sch s dng gm c:............................................................................77

K ton doanh thu,chi ph v

CHNG I :C S L LUN V K TON DOANH THU,CHI PH V XC

Khi nim doanh thu

Doanh thu l tng gi tr ca cc li ch kinh t doanh nghip thu c hoc s thu

Nhim v ca k ton doanh thu

Phn nh ton b doanh thu bn sn phm,hng ha bt ng sn u t,dch v,tin

Khi nim chi ph

Nhim v k ton chi ph

Phn nh ng ni dung chi ph theo quy nh ca ch k ton hin hnh.

K ton doanh thu,chi ph v

Tun th ng cc nguyn tc chi ph ph hp vi doanh thu tnh v hch ton chi

Khi nim kt qu kinh doanh

Kt qu kinh doanh l kt qu cui cng ca hot ng sn xut kinh doanh,hot ng

Nhim v ca k ton xc nh kt qu hot ng kinh doanh

K ton doanh thu,chi ph v

Tnh ton chnh xc, y v kp thi kt qu tiu th.

K ton doanh thu

K ton doanh thu bn hng v cung cp dch v

Doanh thu bn hng v cung cp dch v l tng hp gi tr c thc hin do vic

Doanh thu = s lng hng ha, sn phm tiu th trong k * n gi

Nguyn tc v iu kin ghi nhn doanh thu

K ton doanh thu bn hng v cung cp dch v cn tun th cc quy nh sau:

+ Doanh thu c xc nh tng i chc chn

K ton doanh thu,chi ph v

+ C kh nng thu c li ch kinh t t giao dch cung cp dch v

V xc nh doanh thu: Doanh thu bn hng v cung cp dch v c xc nh

vi bn mua hoc bn s dng ti sn. N c xc nh bng gi tr hp l ca cc khon

K ton doanh thu,chi ph v

GTGT v tng thanh ton.Mi ha n c lp cho nhng sn phm, dch v c cng

Kt cu v ni dung phn nh ca ti khon 511, 512

K ton doanh thu,chi ph v

TK 5122 Doanh thu bn cc thnh phm.

nh khon cc nghip v kinh t pht sinh

- Khi tiu th sn phm, hng ha v iu kin ghi nhn doanh thu:

doanh thu bn hng v cung cp dch v

3331 thu GTGT phi np (33311)

Doanh thu bn hng v cung cp dch v

Phi thu ca khch hng (tng gi thanh ton)

Doanh thu bn hng v cung cp dch v

3331 Thu GTGT phi np (33311)

Khi nhn vt t, hng ha, TSC do trao i, k ton ghi:

Gi mua cha c thu GTGT

K ton doanh thu,chi ph v

Thu GTGT c khu tr (nu c)

Phi thu ca khch hng (tng gi thanh ton)

111, 112, 131 Tng gi thanh ton

Doanh thu bn hng v cung cp dch v

Khi nhn vt t, hng ha, TSC do trao i, k ton ghi:

152, 153, 156, 211,

Tng gi thanh ton

Phi thu ca khch hng (tng gi thanh ton)

+ Trng hp c thu thm tin do gi tr hp l ca sn phm, hng ha a i trao

111, 112, S tin thu thm

Phi thu ca khch hng

+ Trng hp phi tr thm tin do ga tr hp l ca sn phm, hng ha a i trao i