You are on page 1of 13

PHNG PHP HCH TON K TON MT S NGHIP V KINH T CH YU 1.

Thu tin bn sn phm, hng ho, cung cp lao v, dch v nhp qu tin mt ca n v: - Trng hp bn sn phm, hng ho, dch v thuc i tng chu thu GTGT theo phng php khu tr v doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu tr, k ton phn nh doanh thu bn hng v cung cp dch v theo gi bn cha c thu GTGT, ghi: N TK 111 - Tin mt (Tng gi thanh ton) C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (Gi bn cha c thu GTGT); C TK 512 - Doanh thu bn hng ni b (Gi bn cha c thu GTGT). - Khi bn sn phm, hng ho, cung cp dch v khng thuc i tng chu thu GTGT, hoc thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php trc tip, k ton phn nh doanh thu bn hng v cung cp dch v l tng gi thanh ton, ghi: N TK 111 - Tin mt C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (Tng gi thanh ton); C TK 512 - Doanh thu bn hng ni b (Tng gi thanh ton). 2. Khi nhn c tin ca Ngn sch Nh nc thanh ton v khon tr cp, tr gi bng tin mt, ghi: N TK 111 - Tin mt C TK 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc (3339). 3. Khi pht sinh cc khon doanh thu hot ng ti chnh, cc khon thu nhp khc thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr v doanh nghip np thu GTGT tnh theo phng php khu tr bng (nh: THu li u t ngn hn, di hn, thu v thanh l, nhng bn TSC,. . .) bng tin mt nhp qu, ghi: N TK 111 - Tin mt (Tng gi thanh ton) C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Gi cha c thu GTGT) C TK 711 - Thu nhp khc (Gi cha c thu GTGT). 4. Khi pht sinh cc khon doanh thu hot ng ti chnh, cc khon thu nhp khc thuc i tng chu thu GTGT v doanh nghip np thu GTGT tnh theo phng php trc tip hoc khng thuc i tng chu thu GTGT bng tin mt, khi nhp qu, ghi: N TK 111 - Tin mt C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh

C TK 711 - Thu nhp khc. 5. Rt tin gi Ngn hng v nhp qu tin mt, vay di hn, ngn hn, vay khc bng tin mt (Tin Vit Nam hoc ngoi t), ghi: N TK 111 - Tin mt (1111, 1112) C TK 112 - Tin gi Ngn hng (1121, l122) C cc TK 311, 341,. . . 6. Thu hi cc khon n phi thu bng tin mt v nhp qu tin mt ca doanh nghip, ghi: N TK 111 - Tin mt (1111, 1112) C TK 131 - Phi thu ca khch hng C TK 136 - Phi thu ni b C TK 138 - Phi thu khc (1388) C TK 141 - Tm ng. 7. Thu hi cc khon u t ngn hn, di hn, cc khon k cc, k qu hoc thu hi cc khon cho vay nhp qu tin mt, ghi: N TK 111 - Tin mt (1111, 1112, l113) C TK 121 - u t chng khon ngn hn; hoc C TK 128 - u t ngn hn khc C TK 138 - Phi thu khc C TK 144 - Cm c, k qu, k cc ngn hn C TK 244 - K qu, k cc di hn C TK 228 - u t di hn khc. 8. Nhn cc khon k qu, k cc ca cc n v khc bng tin mt, ngoi t, ghi: N TK 111 - Tin mt (1111, 1112) C TK 338 - Phi tr, phi np khc (Khon k qu, k cc ngn hn) C TK 344 - Nhn k qu, k cc di hn. 9. Cc khon tha qu tin mt pht hin khi kim k cha xc nh r nguyn nhn, ghi: N TK 111 - Tin mt C TK 338 - Phi tr phi np khc (3881). 10. Khi nhn c vn do c giao, nhn vn gp bng tin mt, ghi: N TK 111 - Tin mt C TK 411 - Ngun vn kinh doanh. 11. Xut qu tin mt gi vo ti khon ti Ngn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hng C TK 111 - Tin mt. 12. Xut qu tin mt mua chng khon ngn hn, di hn hoc u t vo cng ty con, u t vo cng ty lin kt, gp vn lin doanh, ghi:

N TK 121 - u t chng khon ngn hn N TK 221 - u t vo cng ty con N TK 222 - Vn gp lin doanh N TK 223 - u t vo cng ty lin kt N TK 228 - u t di hn khc C TK 111 - Tin mt. 13. Xut qu tin mt em i k qu, k cc, ghi: N TK 144 - Cm c, k qu, k cc ngn hn N TK 244 - K qu, k cc di hn C TK 111 - Tin mt. 14. Xut qu tin mt mua TSC a ngay vo s dng: - Trng hp mua TSC v s dng cho sn xut, kinh doanh hng ho, dch v thucc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr, ghi: N TK 211 - TSC hu hnh (Gi mua cha c thu GTGT) N TK 213 - TSC v hnh (Gi mua cha c thu GTGT) N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1332) C TK 111 - Tin mt. - Trng hp mua TSC v s dng cho sn xut, kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php trc tip hoc khng thuc i tng chu thu GTGT hoc s dng cho hot ng s nghip, d n c trang tri bng ngun kinh ph s nghip, d n hoc s dng cho hot ng vn ho, phc li c trang tri bng qu khen thng, phc li, ghi: N cc TK 211, 213,. . . (Tng gi thanh ton) C TK 111 - Tin mt (Tng gi thanh ton). Nu TSC mua sm bng ngun vn u t XDCB hoc Qu u t pht trin v c dng vo sn xut, kinh doanh, k ton ghi tng ngun vn kinh doanh, khi quyt ton vn u t XDCB c duyt, ghi: N cc TK 441, 414,. . . C TK 411 - Ngun vn kinh doanh. 15. Xut qu tin mt chi cho hot ng u t XDCB, chi sa cha ln TSC hoc mua sm TSC phi qua lp t dng vo sn xut, kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu GTGT theo phng php khu tr, ghi: N TK 241 - XDCB d dang N TK 133 - Thu GTGT c khu tr C TK 111 - Tin mt. 16. Xut qu tin mt mua nguyn liu, vt liu, cng c, dng c, hng ho v nhp kho dng vo sn xut, kinh doanh hng ho, dch v thuc i

tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr (Theo phng php k khai thng xuyn), ghi: N TK 152 - Nguyn liu, vt liu N TK 153 - Cng c, dng c N TK 156 - Hng ho (Gi mua cha c thu GTGT) N TK 157 - Hng gi i bn N TK 133 Thu GTGT c khu tr (1331) C TK 111 - Tin mt. 17. Xut qu tin mt mua vt t, hng ho dng vo sn xut, kinh doanh hng ho dch v chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr, nhp kho (Theo phng php kim k nh k), ghi: N TK 611 - Mua hng (6111, 6112) N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331) C TK 111 - Tin mt. 18. Xut qu tin mt thanh ton cc khon n phi tr, ghi: N TK 311 - Vay ngn hn N TK 315 - N di hn n hn tr N TK 331 - Phi tr cho ngi bn N TK 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc N TK 334 - Phi tr ngi lao ng N TK 336 - Phi tr ni b N TK 338 - Phi tr, phi np khc C TK 111 - Tin mt. 19. Doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu tr khi mua nguyn vt liu s dng ngay vo sn xut, kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr bng tin mt pht sinh trong k, ghi: N cc TK 621, 623, 627, 641, 642,. . . N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331) C TK 111 - Tin mt. 20. Xut qu tin mt s dng cho hot ng ti chnh, hot ng khc, ghi: N cc TK 635, 811,. . . N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (nu c) C TK 111 - Tin mt. 21. Cc khon thiu qu tin mt pht hin khi kim k cha xc nh r nguyn nhn, ghi: N TK 138 - Phi thu khc (1381)

C TK 111 - Tin mt. 22. Cc nghip v kinh t lin quan n ngoi t: 22.1 K ton cc ngip v kinh t pht sinh lin quan n ngoi t l thin mt trong giai on sn xut, kinh doanh (K c ca hot ng u t xy dng c bn ca doanh nghip sn xut, kinh doanh va c hot ng u t XDCB). a) Khi mua hng ho, dch v thanh ton bng tin mt l ngoi t. - Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch mua ngoi vt t, hng ho, TSC, dch v, ghi: N cc TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133. . . (Theo t gi hi oi ti ngy giao dch) N TK 635 - Chi ph ti chnh (L t gi hi oi) C TK 111 - Tin mt (1112) (Theo t gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch mua ngoi vt t, hng ho, dch v, TSC, ghi: N cc TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133. . . (Theo t gi hi oi ti ngy giao dch) C TK 111 - Tin mt (1112) (T gi ghi s k ton) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Li t gi hi oi). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Khi nhn vt t, hng ho, TSC, dch v ca nh cung cp, hoc khi vay ngn hn, vay di hn, n di hn, hoc nhn n ni b,. . . bng ngoi t, cn c t gi hi oi ti ngy giao dch, ghi: N cc TK c lin quan (Theo t gi hi oi ti ngy giao dch) C cc TK 311, 331, 336, 341, 342,. . . (Theo t gi hi oi ti ngy giao dch). b) Khi thanh ton n phi tr (N phi tr ngi bn, n vay ngn hn, vay di hn, n di hn, n ni b,. . .): - Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T gi ghi s k ton) N TK 635 - Chi ph ti chnh (L t gi hi oi) C TK 111 - Tin mt (1112) (T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT).

- Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T gi ghi s k ton) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Li t gi hi oi) C TK 111 - Tin mt (1112) (T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). c) Khi pht sinh doanh thu, thu nhp khc bng ngoi t l tin mt, ghi: N TK 111 - Tin mt (1112) (T gi giao dch thc t hoc t gi giao dch BQLNH) C cc TK 511, 515, 711,. . . (T gi giao dch thc t hoc t gi giao dch BQLNH). ng thi ghi n bn N TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). d) Khi thu c tin n phi thu bng ngoi t (Phi thu ca khch hng, phi thu ni b,. . .): - Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi thu bng ngoi t, ghi: N TK 111 - Tin mt (1112) (T gi hi i ti ngy giao dch) N TK 635 - Chi ph ti chnh (L t gi hi oi) C cc TK 131, 136, 138,. . .(T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn N TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi thu bng ngoi t, ghi: N TK 111 - Tin mt (1112)(T gi hi oi ti ngy giao dch) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Li t gi hi oi) C cc TK 131, 136, 138,. . .(T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn N TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). 22.2 K ton cc ngip v kinh t pht sinh trong k lin quan n ngoi t l tin mt ca hot ng u t XDCB (giai on trc hot ng). a) Khi mua ngoi vt t, dch v, TSC, thit b, khi lng xy dng, lp t do ngi bn hoc bn nhn thu bn giao: - Nu pht sinh l chnh lch t gi hi oi trong giao dch bng ngoi t thanh ton mua vt t, dch v, TSC, thit b, khi lng xy dng, lp t do bn nhn thu bn giao, ghi: N cc TK 151, 152, 211, 213, 241, . . . (T gi hi oi ngy giao dch) N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) (L t gi hi oi) C TK 111 - Tin mt (1112) (T gi ghi s k ton).

ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Nu pht sinh li chnh lch t gi hi oi trong giao dch bng ngoi t thanh ton mua vt t, dch v, TSC, thit b, khi lng xy dng, lp t do bn nhn thu bn giao, ghi: N cc TK 151, 152, 211, 213, 241, . . . (T gi hi oi ngy giao dch) C TK 111 - Tin mt (1112) (T gi ghi s k ton) C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) (Li t gi ). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). b) Khi thanh ton n phi tr bng ngoi t (n phi tr ngi bn, n vay di hn, ngn hn, n ni b (nu c),. . .): - Nu pht sinh l chnh lch t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T gi ghi s k ton) N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) (L t gi) C TK 111 - Tin mt (1112) (T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Nu pht sinh li chnh lch t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T gi ghi s k ton) C TK 111 - Tin mt (1112) (T gi ghi s k ton) C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) (Li t gi hi oi). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). c) Hng nm, chnh lch t gi thc hin pht sinh trong giai on u t xy dng (giai on trc hot ng) c phn nh lu k trn TK 413 Chnh lch t gi hi oi (4132) cho n khi hon thnh u t XDCB v c x l, hch ton theo quy nh (Xem hng dn TK 413 - Chnh lch t gi hi oi). 23. K ton chnh lch t gi hi oi ca cc khon ngoi t l tin mt khi nh gi li cui nm. thi im cui nm ti chnh, doanh nghip phi nh gi li s d TK 111 Tin mt c gc ngoi t theo t gi hi oi thi im cui nm ti chnh (T gi giao dch bnh qun lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im kho s lp bo co ti chnh), c th pht sinh chnh lch t gi hi oi (li hoc l). Doanh nghip phi chi tit khon chnh lch t gi hi oi pht sinh do nh gi li ca hot ng u t xy dng c bn (giai on trc hot ng) (TK 4132) v ca hot ng sn xut, kinh doanh (TK 4131):

- Nu pht sinh li t gi hi oi, ghi: N TK 111 - Tin mt (1112) C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4131, 4132). - Nu pht sinh l t gi hi oi, ghi: N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4131, 4132) C TK 111 - Tin mt (1112). KT CU V NI DUNG PHN NH CA TI KHON 635 - CHI PH TI CHNH Bn N: - Chi ph li tin vay, li mua hng tr chm, li thu ti sn thu ti chnh; - L bn ngoi t; - Chit khu thanh ton cho ngi mua; - Cc khon l do thanh l, nhng bn cc khon u t; - L t gi hi oi pht sinh trong k ca hot ng kinh doanh (L t gi hi oi thc hin); - L t gi hi oi do nh gi li cui nm ti chnh cc khon mc tin t c gc ngoi t ca hot ng kinh doanh (L t gi hi oi cha thc hin); - D phng gim gi u t chng khon (Chnh lch gia s d phng phi lp nm nay ln hn s d phng trch lp nm trc cha s dng ht); - Kt chuyn hoc phn b chnh lch t gi hi oi ca hot ng u t XDCB (L t gi - giai on trc hot ng) hon thnh u t vo chi ph ti chnh; - Cc khon chi ph ca hot ng u t ti chnh khc. Bn C: - Hon nhp d phng gim gi u t chng khon (Chnh lch gia s d phng phi lp k ny nh hn s d phng trch lp nm trc cha s dng ht); - Cui k k ton, kt chuyn ton b chi ph ti chnh pht sinh trong k xc nh kt qu hot ng kinh doanh. Ti khon 635 khng c s d cui k. p PHNG PHP HCH TON K TON MT S NGHIP V KINH T CH YU 1. Khi pht sinh chi ph lin quan n hot ng bn chng khon, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh C cc TK 111, 112, 141,. . . 2. Khi bn vn gp lin doanh, bn vn u t vo cng ty con, cng ty lin kt m gi bn nh hn gi tr vn gp (l), ghi:

N cc TK 111, 112,. . . (Gi bn) N TK 635 - Chi ph ti chnh C TK 221 - u t vo cng ty con C TK 222 - Vn gp lin doanh C TK 223 - u t vo cng ty lin kt. 3. Khi nhn li vn gp lin doanh vo c s kinh doanh ng kim sot, nhn li vn gp vo cng ty con, cng ty lin kt m gi bn nh hn gi tr vn gp, ghi: N cc TK 111, 112, 152, 156, 211,. . . (Gi tr ti sn c chia) N TK 635 - Chi ph ti chnh C TK 221 - u t vo cng ty con C TK 222 - Vn gp lin doanh C TK 223 - u t vo cng ty lin kt. 4. Cc chi ph pht sinh cho hot ng cho vay vn, mua bn ngoi t, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh C cc TK 111, 112, 141,. . . 5. Cui k k ton, doanh nghip cn c vo tnh hnh gim gi u t ngn hn, u t di hn ca cc loi chng khon, cc khon u t ngn hn, di hn hin c, tnh ton khon phi lp d phng gim gi cho cc khon u t ngn hn, di hn: - Trng hp s d phng gim gi u t chng khon ngn hn, di hn phi lp nm nay ln hn s d phng gim gi u t chng khon ngn hn, di hn lp nm trc cha s dng ht, th s chnh lch ln hn, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh C TK 129 - D phng gim gi u t ngn hn C TK 229 - D phng gim gi u t di hn. - Trng hp s d phng gim gi u t chng khon ngn hn, di hn phi lp nm nay nh hn s d phng gim gi u t chng khon ngn hn, di hn lp nm trc cha s dng ht, th s chnh lch phi c hon nhp, ghi gim chi ph ti chnh: N TK 229 - D phng gim gi u t di hn. N TK 129 - D phng gim gi u t ngn hn C TK 635 - Chi ph ti chnh 6. Khon chit khu thanh ton cho ngi mua hng ho, dch v c hng do thanh ton trc hn phi thanh ton theo tho thun khi mua, bn hng, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh C cc TK 131, 111, 112,. . . 7. Khon l pht sinh khi bn ngoi t ca hot ng kinh doanh, ghi:

N cc TK 111 (1111), 112 (1121) (Theo t gi bn) N TK 635 - Chi ph ti chnh (Khon l - Nu c) C cc TK 111(1112), 112 (1122) (Theo t gi trn s k ton). 8. Trng hp n v phi thanh ton nh k li tin vay cho bn cho vay, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh C TK cc TK 111, 112,. . . 9. Trng hp n v tr trc li tin vay cho bn cho vay, ghi: N TK 142 - Chi ph tr trc ngn hn (Nu tr trc ngn hn li tin vay) N TK 242 - Chi ph tr trc di hn (Nu tr trc di hn li tin vay) C cc TK 111, 112,. . . nh k, khi phn b li tin vay theo s phi tr tng k vo chi ph ti chnh, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh C TK 142 - Chi ph tr trc ngn hn C TK 242 - Chi ph tr trc di hn. 10. Trng hp vay tr li sau, nh k, khi tnh li tin vay phi tr tng k, nu c tnh vo chi ph ti chnh, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh C TK 335 - Chi ph phi tr. - Ht thi hn vay, khi n v tr gc vay v li tin vay di hn, ghi: N TK 341 - Vay di hn (Gc vay di hn cn phi tr) N TK 335 - Chi ph phi tr (Li tin vay) N TK 635 - Chi ph ti chnh (Li tin vay ca k o hn) C cc TK 111, 112,. . . 11. Trng hp doanh nghip thanh ton nh k tin li thu ca TSC thu ti chnh, khi bn thu nhn c ho n thanh ton ca bn cho thu, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh (Tin li thu tr tng k) C cc TK 111, 112 (Nu tr tin ngay) C TK 315 - N di hn n hn tr (Nu nhn n). 12. Khi mua TSC theo phng thc tr chm, tr gp v s dng ngay cho hot ng SXKD, ghi: N cc TK 211, 213 (Nguyn gi - ghi theo gi mua tr tin ngay) N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (nu c) N TK 242 - Chi ph tr trc di hn {Phn li tr chm l s chnh lch gia tng s tin phi thanh ton tr (-) Gi mua tr tin ngay tr (-) Thu GTGT (Nu c khu tr)}

C TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Tng gi thanh ton). nh k, tnh vo chi ph ti chnh theo s li mua hng tr chm, tr gp phi tr, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh C TK 242 - Chi ph tr trc di hn. 13. Khi tr li tri phiu nh k tnh vo chi ph SXKD, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh C cc TK 111, 112,. . . (S tin tr li tri phiu trong k). 14. Nu tr li tri phiu sau (Khi tri phiu o hn), tng k doanh nghip phi tnh trc chi ph li vay phi tr trong k vo chi ph ti chnh, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh C TK 335 - Chi ph phi tr (Phn li tri phiu phi tr trong k). Cui thi hn ca tri phiu, doanh nghip thanh ton gc v li tri phiu cho ngi mua tri phiu, ghi: N TK 335 - Chi ph phi tr (Tng s tin li tri phiu) N TK 3431 - Mnh gi tri phiu C cc TK 111, 112,. . . 15. nh k, phn b li tri phiu tr trc vo chi ph i vay tng k, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh C TK 242 - Chi ph tr trc di hn (Chi tit li tri phiu tr trc) (S li tri phiu phn b trong k). 16. Khi pht sinh chi ph pht hnh tri phiu c gi tr nh, tnh ngay vo chi ph trong k, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh C cc TK 111, 112,. . . 17. Khi pht sinh chi ph pht hnh tri phiu c gi tr ln, phi phn b dn, ghi: N TK 242 - Chi ph tr trc di hn (Chi tit chi ph pht hnh tri phiu) C cc TK 111, 112,. . . nh k, phn b chi ph pht hnh tri phiu, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh (Phn phn b chi ph pht hnh tri phiu trong k) C TK 242 - Chi ph tr trc di hn (Chi tit chi ph pht hnh tri phiu). 18. Trng hp doanh nghip pht hnh tri phiu c chit khu hoc ph tri huy ng vn vay dng vo hot ng SXKD, nh k khi tnh chi ph li vay vo chi ph SXKD trong k, ghi:

N TK 635 - Chi ph ti chnh C cc TK 111, 112,. . . (Nu tr li vay nh k) C TK 242 - Chi ph tr trc di hn (Phn b chi ph i vay phi tr trong k - nu tr trc di hn chi ph i vay) C TK 335 - Chi ph tr trc (Trch trc chi ph i vay phi tr trong k - nu chi ph i vay tr sau). - Nu pht hnh tri phiu c chit khu, nh k, khi phn b chit khu tri phiu tng k ghi vo chi ph i vay, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh C TK 3432 - Chit khu tri phiu (S phn b chit khu tri phiu tng k). - Nu pht hnh tri phiu c ph tri, nh k, khi phn b ph tri tri phiu tng k ghi gim chi ph i vay, ghi: N TK 3433 - Ph tri tri phiu C TK 635 - Chi ph ti chnh. 19. i vi doanh nghip ang sn xut, kinh doanh khi mua hng ho, dch v thanh ton bng ngoi t nu t gi giao dch bnh qun lin ngn hng hoc t gi giao dch thc t nh hn t gi trn s k ton ca TK 111, 112, ghi: N cc TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133,. . . (Theo t gi bnh qun lin ngn hng hoc t gi giao dch thc t) N TK 635 - Chi ph ti chnh (L t gi hi oi) C cc TK 111 (1112), 112 (1122) (Theo t gi trn s k ton TK 111, 112). 20. Khi thanh ton n phi tr (N phi tr ngi bn, n vay ngn hn, vay di hn, n di hn, n ni b,. . .) bng ngoi t, nu t gi trn s k ton cc ti khon n phi tr nh hn t gi trn s k ton TK 111, 112, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T gi ghi s k ton) N TK 635 - Chi ph ti chnh (L t gi hi oi) C cc TK 111 (1112), 112 (1122) (Theo t gi trn s k ton TK 111, 112). 21. Khi thu c tin N phi thu bng ngoi t (Phi thu khch hng, phi thu ni b,. . .), nu t gi trn s k ton ca cc TK N phi thu ln hn t gi giao dch thc t hoc t gi giao dch bnh qun lin ngn hng, ghi: N cc TK 111 (1112), 112 (l122) (T gi bnh qun lin ngn hng hoc t gi giao dch thc t) N TK 635 - Chi ph ti chnh (L t gi hi oi) C cc TK 131, 136, 138 (T gi trn s k ton TK 131, 136, 138). 22. X l chnh lch t gi hi oi nh gi li s d ngoi t cui nm ti chnh ca cc khon mc tin t c gc ngoi t ca hot ng kinh doanh, k ton kt chuyn ton b khon chnh lch t gi hi oi nh gi li cui nm

ti chnh ca hot ng kinh doanh vo chi ph ti chnh (Nu sau khi b tr s pht sinh bn N, bn C TK 4131 nu TK 4131 c s d N) xc nh kt qu hot ng kinh doanh: Kt chuyn l t gi hi oi nh gi li cui nm ti chnh vo chi ph ti chnh, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh (Nu l t gi hi oi) C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4131). 23. i vi doanh nghip mi thnh lp, cha i vo sn xut, kinh doanh, khi kt thc giai on u t xy dng (Giai on trc hot ng), kt chuyn s d bn N TK 4132 (Nu l t gi hi oi) ca hot ng u t xy dng c bn (Giai on trc hot ng) tnh ngay vo chi ph ti chnh hoc kt chuyn sang TK 242 Chi ph tr trc di hn (S l t gi) phn b trong thi gian ti a l 5 nm, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh (Nu l t gi hi oi) (Nu ghi ngay vo chi ph ti chnh) N TK 242 - Chi ph tr trc di hn (L t gi hi oi)(Nu phn b dn) C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132). - nh k, khi phn b dn l t gi hi oi ca hot ng u t xy dng c bn (Giai on trc hot ng), ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh (L t gi hi oi) C TK 242 - Chi ph tr trc di hn. 24. Khi bn cc chng khon ngn hn, di hn, m gi bn nh hn gi vn, ghi: N cc TK 111, 112,. . . (Gi bn) N TK 635 - Chi ph ti chnh (S chnh lch gia gi vn ln hn gi gc) C cc TK 121, 228. 25. Cui k, kt chuyn ton b chi ph ti chnh pht sinh trong k sang Ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh, ghi: N TK 911 - Xc nh kt qu kinh doanh C TK 635 - Chi ph ti chnh.

You might also like