Bi tp thu Bi tp 1: Tnh hnh sn xut kinh doanh trong thng 05/2001 mt x nghip nh sau: 1.

. S lng sn phm tn kho - u thng: SPA: 5000, SPB: 10.000 - Cui thng: SPA: 8.000, SPB: 6.000 2. V sn xut sn phm: Trong thng x nghip xut kho 23 tn ngyun liu X v 37 tn nguyn liu Y sn xut 2 loi sn phm A,B vi nh mc tiu hao nguyn vt liu l: 0,3 kg X/SPA v 0,2 kg X/SPB, 0,5kg Y/SPA v 0,3 kg Y/SPB. 3. Tnh hnh tiu th sn phm. Sn phm A, B x nghip xut bn trong thng vi gi 5.000/SPA v 2.000/SPB, trong c: + 7.000 SPA v 2.000 SPB nhn c giy bo chp nhn tr tin nhng cui thng cha nhn c tin. + 5.000 SPA v 3.000 SPB gi bn nhng cui thng cha nhn c thng bo g. + S sn phm xut bn cn li x nghip nhn tin. + Trong thng x nghip nhn c giy bo chp nhn tr tin ca l hng gi bn thng trc gm 10.000 SPA gi bn 5.100/SP, n cui thng 5 th nhn tin. Yu cu: 1/ Xc nh s thu GTGT x nghip phi np trong thng, bit thu sut thu GTGT i vi hai loi SP A, B l 10%. n v ng k np thu theo phng php khu tr, gi bn ghi trn ho n l gi cha c thu GTGT. Tng s thu GTGT tp hp c theo ho n nhp vt t nguyn liu, dch v mua ngoi pht sinh trong k l 18.500.000. 2/ Gi s sn phm B x nghip bn vi gi thanh ton 2.200/SP nhng khng ghi thu GTGT ngoi gi bn, hy xc nh li s thu GTGT phi np trong k v so snh kt qu gia hai trng hp ni trn. Bi tp 2. Mt ca hng kinh doanh thng nghip c tnh hnh kinh doanh thng 6 nm bo co nh sau (n v VND): Mt hng Hng may mc ung in Mt hng khc Gi tr tn kho u thng 600.000 4.500.000 1.200.000 4.000.000 Gi tr nhp kho trong thng 4.200.000 8.500.000 10.000.000 Gi tri tn kho cui thng 1.000.000 1.500.000 3.500.000 1.500.000

(S liu trn c hch ton theo gi mua vo) Doanh s bn hng trong thng: Hng may mc ung in Mt hng khc Yu cu:

4.500.000 11.500.000 11.000.000 3.300.000

Phan Hu Ngh

- Khoa Ngn Hng Ti Chnh - HKTQD

1/ Tnh thu GTGT n v phi np, bit rng n v thuc i tng np thu theo phng php trc tip trn GTGT. Thu sut thu GTGT i vi hng may mc, ung, in l 10%, mt hng khc l 5%. 2/ Gi s n v khng hch ton ring doanh s bn tng loi hng ho, hy tnh li s thu GTGT phi np. Bi tp 3. Mt nng trng trng v ch bin ch c s liu trong qu I/2001 nh sau. - Nng trng xut bn 15 tn ch s ch kh cho nh my ch bin ch thuc B Cng Nghip, gi bn 20.000.000VND/tn. - Xut bn 5 tn ch ch bin, gi bn 40.000VND/tn. - U thc cho Cty XNK A xut khu 30.000 hp ch, gi bn 5.000/hp. - Nng trng c mt ca bn, gii thiu sn phm ng trn cng qun do cng mt c quan thu qun l. Trong qu nng trng xut cho ca hng 1.000 hp ch v 50 kg ch ch bin, ca hng bn c 800 hp ch vi gi 5.500/hp v 40 kg ch ch bin vi gi 42.000 /kg. Ngoi ra ca hng cn kinh doanh mt s mt hng khc, doanh s bn cc mt hng ny trong qu l 10.000.000, gi mua vo trn ho n l 8.500.000. Yu cu: Tnh thu GTGT phi np trong qu I, bit rng: - Thu sut thu GTGT i vi sn phm ch qua ch bin l 10%, i vi cc mt hng khc l 10%. - n v np thu theo phng php khu tr, gi bn ni trn l gi cha c thu GTGT. Tng s thu GTGT ca hng ho vt t mua vo dng cho hot ng sn xut, ch bin ch trong k l 3.200.000. n v khng hch ton ring c s thu u vo cho tng loi sn phm. - Mt hng khc n v mua ca mt n v np thu GTGT theo phng php trc tip trn GTGT c s dng ho n bn hng. Bi tp 4. Trong k tnh thu ca mt cng ty thng mi c ti liu sau: - Mua 12.000 SPA ca c s sn xut, gi mua 40.000/SP xut khu nhng khng xut khu m bn li cho ca hng bch ho vi gi 42.500/SP. Ho n mua v bn u l ho n GTGT ghi chp ng quy nh, thu sut thu GTGT 10%.

Xut khu 12.000 SPB gi FOB quy ra tin VND l 43.000/SP. Thu GTGT u vo ca s SP ny theo ho n mua hng l 22.200.000. Thu sut thu xut khu SP B l 5%. - Nhn u thc nhp khu mt l thit b ng b thuc loi trong nc cha SX c dng lm TSC cho mt d n u t, tr gi theo gi CIF l 1,8 triu USD. L hng thit b ny c min thu nhp khu. Ho hng u thc 3% tnh trn gi CIF. Thu sut thu GTGT i vi hoa hng u thc l 10%, t gi 1USD=14.500VND. - Nhp khu mt l hng in dn dng tr gi l hng tnh theo gi CIF l 128.000.000VND( quy i). Thu sut thu nhp khu l 10%, thu GTGT l 10%. Trong k n v tiu th ton b l hng trn vi tng doanh thu 150.000.000VND. n v s dng ho n GTGT hp l. Yu cu: 1/ Hy xc nh n v trn phi np nhng loi thu g ? cho c quan no?. Vi s lng bao nhiu. 2/ Gi s l hng nhp khu in dn dng c gim 50% thu nhp khu, hy tnh li s thu GTGT phi np i vi l hng ny, v so snh vi thu GTGT phi np ca hai trng hp.
Phan Hu Ngh

- Khoa Ngn Hng Ti Chnh - HKTQD

Bi tp 5. Tnh hnh sn xut kinh doanh ca mt nng trng trng da c SX ch bin da hp tnh Thanh Ho trong thng 05/2001 c s liu tnh thu nh sau: 1/ Xut bn ra th trng 20 tn da ti, gi bn 2.000/kg. 2/ Dng 80 tn da ti ch bin thnh 50.000 hp da. - Trong k xut bn 20.000 hp, n gi 10.000, hng bn thu tin. - Xut 2.000 hp da, trong 1.500 hp dng lm qu tng cho n v N cn 500 hp dng cho tiu dng ni b, n gi hch ton l 10.000. - U thc cho cng ty XNK Thanh Ho xut khu 20.000 hp da. - Nng trng c mt ca hng tiu th sn phm ti H ni hch ton ph thuc. Trong k xut cho ca hng 5.000 hp, bn c 3.000 hp vi gi bn ra 11.000/hp. Yu cu. Tnh thu GTGT m nng trng v ca hng phi np, bit rng u k nng trng khng c sn phm tn kho, thu sut thu GTGT i vi sn phm da l 10%. Hy ch r s thu GTGT ny c np cho c quan thu a phng no? Bi tp 6. Mt doanh nghip nh nc kinh doanh XNK c tnh hnh kinh doanh trong qu I/2001 nh sau. 1. Mua 200 tn go ca mt c s xay st go xut khu, n gi mua 2.200.000/tn. n v xut khu c 150 tn, gi xut bn ti kho l 2.500.00/tn, chi ph vn chuyn xp d ti cng l 300.000/tn cha thu. S go cn li n v bn trong nc vi gi 2.400.000/tn. 2. Nhp 300 chic t lnh, gi ti ca khu xut 300USD/chic, chi ph vn ti, bo him cho ton b l hng l 5.000USD. n v bn ton b l hng ny vi gi bn cha thu GTGT l 5.600.000/chic. Nhn u thc nhp khu cho cng ty A 2.000 chai ru ngoi, gi ho n l 70 USD/chai, chi ph vn chuyn, bo him cho c l hng ny l 2.500 USD. Hoa hng u thc 10% trn gi CIF. Yu cu. 1/ Tnh cc loi thu n v phi np trong qu bit rng: + Thu xut khu i vi go 0%. + Thu nhp khu i vi ru 20%, i vi t lnh 20%. + Thu GTGT i vi mt hng go v vn chuyn ni a l 5%, mt hng t lnh l 10%. + Thu TTB i vi ru 70%. + T gi 1USD=14.500VND. + C s xay st go np thu GTGT theo phng php trc tip c ho n bn hng. 2/ Gi s moi iu kin khc khng thay i nhng l hng ru u thc nhp khu trong qu trnh vn chuyn khu vc hi quan qun l b v mt 200 chai c c quan gim st cht lng, kim ho hi quan xc nhn. Hy tnh li s thu phi np lin quan n l hng nhp khu? Bi tp 7. Mt cng ty c phn kinh doanh XNK c tnh hnh kinh doanh trong k tnh thu nh sau:
Phan Hu Ngh

3.

- Khoa Ngn Hng Ti Chnh - HKTQD

1. Nhp khu 20 chic xe t gi ho n l 12.000USD/chic. Chi ph vn ti, bo him l 500USD/chic. n v bn ton b s xe ny vi gi 600.triu /chic cha c thu. Thu sut thu GTGT i vi hng t l 5%. 2. Lm i l bn hng cho mt cng ty ca nc ngoi theo ng gi bn bn nc ngoi quy nh. Cng ty bn c s hng tri gi 380.000.000, ho hng i l l 10%, thu sut thu GTGT vi loi hng ny l 10%. 3. Mua hng ca mt Cty SX hng m ngh, lm th tc xut khu, tr gi l hng theo gi mua cha c thu ghi trn ho GTGT l 280.000.000. thu sut thu GTGT i vi hng th cng m ngh l 10%. Yu cu: Xc nh cc loi thu n v phi np trong k mi khu lun chuyn hng ho, bit rng: + Thu sut thu XK i vi hng m ngh 20%. Bit gi FOB ca l hng quy i ra VND l 380.000.000. + Thu NK t 60%. + Thu TTB i vi t 80%. + T gi 1USD = 14500 + n v np thu GTGT theo phng php khu tr thu. Bi tp 8. Mt x nghip in c c s liu trong k tnh thu nh sau: 1. Nhp khu thit b gi ho n 50.000USD, chi ph vn ti, bo him 3.000USD. 2. Xut khu 200 chic qut, n gi bn ti ca khu 650.000/chic. 3. Xut bn 400 chic qut cng loi, gi bn 630.000/chic. 4. Dng 50 chic qut thng cho CBCNV, gi hch ton 500.000/chic. 5. Dng 30 chic qut trao i hng i lu, gi trao i hch ton l 500.000/chic. Yu cu. Bit thu sut thu XK i vi qut l 2%, thu sut thu NK thit b 2%, thu sut thu GTGT i vi hng thit b nhp khu v hng qut 10%. n v np thu GTGT theo phng php khu tr. Tng s thu u vo ca vt t thit b khc nhp trong k v cc dch v mua ngoi dng cho SX qut l 25.400.000. T gi 1USD = 14.500VND. Hy xc nh s thu trong k phi np. Bi tp 9. Tnh hnh SXKD ca mt cng ty XNK trong k nh sau. + K hp ng vi mt Cty ti i Loan mhn gia cng dt 30 tn si thnh vi, nh mc 0.2kg si/m vi. Tin gia cng 5.000/m vi. n k hn giao hng cng ty ch giao c 130.000m vi, s cn li do khng bo m cht lng nn Cty phi tiu th trong nc vi gi 35.000/m vi, gi CIF ca si nhp l 110.000/kg. K hp ng vi mt Cty ti Hn Quc gia cng ga tri gng, Cty nhp khu 10.000m vi gia cng theo hp ng nh mc 5m vi/ga, gi gia cng 5 USD/ga. Sau cng ty a ton b s vi cho c s B trc tip gia cng, n gi gia cng l 40.000/ga. n k hn giao hng, Cty giao s ga cho bn nc ngoi. Nhp khu 1.000 my mc thit b Yt, gi ho n ti ca khu xut l 4.000USD/chic, tng chi ph vn ti t ca khu xut n ca khu nhp cho ton b l hng l 9.500 USD, tng chi ph bo him 2000 USD.

Phan Hu Ngh

- Khoa Ngn Hng Ti Chnh - HKTQD

Yu cu. Tnh thu GTGT, thu nhp khu Cty phi np trong k bit thu sut thu nhp khu i vi si 5%, i vi vi 20%, vi my mc 6%. Thu sut thu GTGT i vi hng may mc, vi, si l 10%, my thit b Yt 5%. T gi 1USD = 14.500VND, thu nhp khu tnh theo gi ho n. Bi tp 10. Mt doanh nghip nh nc nh nc gia cng hng may mc trn a bn H Ni trong nm bo co c hot ng sau: 1. Nhn mt hp ng gia cng sn xut 30.000 chic o phao xut khu, n gi gia cng 30.000/chic cho mt cng ty thng nghip trong nc. 2. Theo nh mc tho thun gia hai bn, n v a gia cng giao s vi nguyn liu cho l hng l 90.000m vi. 3. Trong nm n v mi ch hon thnh bn giao c 28.000 chic. Do khng giao s lng ng hn theo hp ng, n v phi bi thng thit hi cho n v giao gia cng 5 triu ng.

4.

Chi ph n v phn b cho sn phm gia cng hon thnh l 436 triu ng. Trong : S tin (tr.) 47 22 120 30 50 26 12 15 34 80 436

Khon mc ph 1. Khu hao TSC 2. Vt liu ph 3. Tin lng 4. Chi ph nghin cu KH, gio dc, y t trong D/nghip 5. Dch v mua ngoi 6. BHXH, BHYT, KFC 7. Li vn vay phi tr 8. D phng cng n kho i 9. Chi qung co, tip th, giao dch v chi khc 10.Cc khon thu v ph c khu tr Cng

Thng tin b sung: - Khon chi ph nghin cu KH, gio dc, yt ca n v vt nh mc chi do nh nc quy nh 20%. - n v c thnh lp v i vo hot ng c 5 nm. - S li 12 triu ng phi tr l s tin li c phn b theo li sut vay thc t 3% thng ca cng nhn trong n v (li sut trn do nh nc quy nh l 1,2%/thng). - Ht nm bo co khng c khon cng n no c coi l kh i. - Qu lng c bn ca n v l 100 triu ng. - Cc khon chi ph cn li c tnh ton phn b theo ng ch nh nc ban hnh. - Thu sut th GTGT i vi gia cng 10%, thu TNDN 32%. Yu cu. 1. Quyt ton s thu n v thc phi np trong nm vi gi thit gi gia cng ni trn cha c thu GTGT. Thu GTGT u vo ca vt t v dch v mua ngoi pht sinh trong nm tnh thu l 16 triu ng.

Phan Hu Ngh

- Khoa Ngn Hng Ti Chnh - HKTQD

2. Gi s gi gia cng ni trn l gi thc thanh ton gia hai bn nhng trn ho n thanh ton khngghi ring s thu GTGT ngoi gi thanh ton. Hy quyt ton li s thu n v phi np trong nm bo co. 3. Gi s n v a gia cng dng k np thu GTGT theo phng php khu tr, hy cho bit n v ny c c k khai khu tr s thu ca hot ng gia cng khng, trong mi trng hp ni trn? Bi tp 11. Mt ngn hng c phn trn a bn H ni tnh n 31/12/2000 c cc hot ng sau: + Tng s tin huy ng t khch hng lu k: 110 t ng. + Tng s tin ngn hng cho vay lu k : 150 t ng. + S li tin gi tr cho ngi gi : 1,4 t ng. + S li tin cho vay mang li : 2,5 t ng. + Trong s cha thu hi c : 400 triu ng. Trong s 400 triu ng cha thu hi c 200 triu ng c coi l khon khng c kh nng thanh ton trong nin k ton 1999. + Tin thu v dch v thanh ton qua ngn hng: 300 triu ng. + Tin thu v dch v chit khu hi phiu: 30 triu ng. + Tin tr long cho nhn vin : 142 triu ng. + Chi ph KHTSC, chi ph khc : 420 triu ng. (trong c khon trch trc d phng cng n kh i l 100 triu) + Li do lin doanh: 15 triu ng. Yu cu: 1/ Cn c vo ti liu trn tnh ton s thu thu nhp doanh nghip n v phi np bit rng: + Thu sut thu TNDN 32%, thu sut thu GTGT 10%. + Qu d phng cng n kh i c trch theo ch quy nh (s d u nm) l 150 triu ng. + Vn ch s hu ca ngn hng ti thi im cui nm l 3 t ng. + n v thuc lai doanh nghip phi np thu thu nhp b sung vi thu sut 25%. + Nhng chi ph kinh doanh trn c coi l hp l. 2/ Gi s trong nm khng pht sinh khon cng n kh i, hy xc nh li s thu TNDN phi np?.

Bi tp 12
Mt n v sn xut hng chiu thu tiu th c bit trong nm tnh thu c ti liu sau. + Nhp kho s SP sn xut hon thnh 4.000 SPA, 5.000 SPB. + Xut kho thnh phm tiu th trong k : 3.000 SPA, 4.500 SPB trong : - Bn cho Cty thng nghip 2.000 SPA v 3.000 SPB, gi bn 12.250 /SPA v 31.350 /SPB. - Vn chuyn n i l bn hng ca n v 1.000 SPA v 1.500 SPB. n cui k ca hng i l mi ch bn c 800 SPA v 1.200 SPB, gi bn 12.775 /SPA v 31.977 /SPB. Yu cu: 1/ Tnh thu TTB n v phi np trong k, bit rng: + Thu sut thu TTB i vi SPA l 75%, SPB l 65%. + Trong k n v mua 4.000 kg nguyn liu thuc din chu thu TTB SX 5.000 SPA, gi mua 3.062,5 /kg, thu sut thu TTB i vi nguyn vt liu l 75%. + n v khng c nguyn vt liu v sn phm tn kho u k.
Phan Hu Ngh

- Khoa Ngn Hng Ti Chnh - HKTQD

2/ Gi s n v c nguyn vt liu (NVL) tn kho u k, khng c SP tn kho u k. Hoc khng c NVL tn kho u k, c SP tn kho u k. Hoc c NVL v SP u c tn kho u k. Hy xc nh xem cn phi c thm nhng thng tin g c th tnh c thu cho n v trn?. Bi tp 13. Mt nh my sn xut thuc l c tnh hnh kinh doanh trong thng 7 nm bo co nh sau: 1. Tnh hnh tn kho sn phm: n v : bao Sn phm Tn u thng Tn cui thng Thuc l A 5.000 8.000 Thuc l B 10.000 6.000 2. Tnh hnh sn xut sn phm Trong thng x nghip xut kho 1.700 kg thuc l si sn xut thuoc l bao. nh mc tiu hao nguyn liu: 0,025kg thuc l si/1kg bao thuc l A v 0,03 kg thuc l si/1 bao thuc l B. S lng thuc l B sn xut trong thng gp 2 ln s thuc l A sn xut. 3. Tnh hnh tiu th sn phm Theo bo co ca x nghip, thuc l A v B x nghip bn vi gi 4.800/bao thuc l A v 5.000/bao thuc l B. S lng tiu th nh sau: - Thuc l A: Xut kho tiu th 15.000 bao, x nghip nhn tin, xut kho tiu dng ni b (tip tn) 200 bao. - Thuc l B: Xut kho tiu th 40.000 bao, cui thng b khch hng tr li 3.600 bao v khng m bo cht lng. Phn cn li c khch hng chp nhn nhng n v phi chit khu gim gi 1% cho khch hng. Xut kho cho ca hng gii thiu sn phm ca x nghip 1.000 bao. Ngoi ra x nghip khng bo co g thm. Yu cu: Vi t cch l mt cn b qun l thu thu ti n v, hy cho cn phi lm r nhng thng tin g m bo thu thu, vic tnh thu c thc hin c th nh th no?

Bi tp 14
Mt c s sn xut thuc l trong qu c tnh hnh sn xut kinh doanh nh sau: 1. Ti liu do c s k khai - Trong qu c s tin hnh gia cng cho n v A 1.700 cy thuc l, n gi gia cng (k c thu TTB) l 21.000/cy. n v A nhn hng. - C s tiu th 500 kg thuc l si, gi bn 30.000/kg. - C s sn xut v bn ra 5.600 cy thuc l, gi bn ghi trn ha n l 45.600/cy, c s nhn tin. - Trong qu c s sn xut bn cho ca hng thng nghip 200 cy thuc v thu tin. 2. Ti liu kim tra ca c quan thu - S thuc l si tn kho u qu l 200kg, s thuc l si sn xut trong qu l 2.000 kg, cui qu cn tn kho 50 kg. - S thuc l si bn ra ngoi v s thuc l bao bn cho ca hng thng nghip l chnh xc. - C s c 1 ca hng gii thiu sn phm, trong qu c s xut kho cho ca hng 200 cy thuc l. Yu cu: 1. Vi t cch l mt cn b thu hy cho bit cn phi lm r nhng vn g m bo tnh ng, tnh thu TTB ca c s ni trn.
Phan Hu Ngh

- Khoa Ngn Hng Ti Chnh - HKTQD

2. Gi s c s khng cung cp thm c thng tin g khc, hy xc nh s thu c s phi np trong qu bit rng: - u v cui qu khng tn kho thuc l bao, nh mc tiu hao nguyn liu l 0,025 kg thuc l si cho 1 bao thuc l. - Thu sut thu TTB i vi thuc l l 45%, thu sut thu GTGT: i vi sn xut thuc l si l 10%. - S thu GTGT tp hp c trn ha n ca hng ha, vt t mua vo trong k l 30 triu ng, n v khng hch ton ring c s thu GTGT u vo c khu tr v khng c khu tr. 4. Gi s s thuc l sn xut cho ca hng gii thiu sn phm ca n v c tiu th ton b (mi iu kin khc khng thay i) hy xc nh li s thu GTGT n v phi np trong k.

Bi tp 15
Mt x nghip sn xut ru trong nm c ti liu sau: - Sn xut 1 triu chai ru, tiu th trong k 0,8 triu chai vi gi bn bun l 7.500/chai (khng k gi tr v chai). - Ti liu tng hp khon mc chi ph gi thnh sn xut ca s lng ru sn xut trong k: + Nguyn liu trc tip 850 triu ng. + Nhn cng trc tip 800 triu ng. + Chi ph chung 120 triu ng. Cng 1.770 triu ng - Chi ph qun l doanh nghip pht sinh trong k 450 triu ng - Chi ph tiu th trong k 72 triu ng - Li lin doanh thu c 50 triu ng. - Doanh thu t hot ng cho thu TSC 25 triu ng. - Doanh thu t bn TSC khng cn dng 18 triu ng. Yu cu: 1. Vi t cch l 1 cn b qun l thu thu, hy cho bit cn phi lm g c th xc nh ng s thu n v phi np? 2. Gi s: Nhng khon chi ph theo bo co ca x nghip ni trn l hp l, hy tnh cc khon thu m doanh nghip phi np bit rng: - X nghip khng c sn phm tn kho u k. - Thu sut thu TTB l 25%. - Thu sut thu GTGT i vi hot ng cho thu ti sn l 10%, chi ph lin quan n hot ng cho thu ti sn coi nh khng c. - Thu sut thu GTGT i vi TSC em bn l 10%, gi tr cn li ca TSC l 2,5 triu ng (ti sn ny c n v s dng 1 nm), chi ph khc lin quan n vic bn ti sn l 1 triu ng. - Thu sut thu TNDN l 32%. - n v thuc loi doanh nghip c doanh thu tng i u n hng thng nn chi ph qun l doanh nghip c tnh cho ton b sn phm tiu th trong k. 3. Khi xc nh s thu GTGT phi np i vi TSC khng cn dng em bn, cn b thu ly s thu u ra khi bn tr i thu u vo ghi trn ha n mua TSC trc y. Theo anh (ch) vic tnh ton ng hay sai? Gii thch v sao?

Bi tp 16
Mt c s sn xut thuc l H Ni trong nm c ti liu sau: 1. Sn xut 2 loi sn phm ch yu. Tnh hnh sn xut v tiu th nh sau:

Phan Hu Ngh

- Khoa Ngn Hng Ti Chnh - HKTQD

Mt hng A B

S lng sn xut S lng tiu th Gi bn bun (triu bao) (triu bao) n v (ng) 15 14 3.000 18 15 5.000

2. Trong nm x nghip cn nhn hng gia cng sn xut sn phm A cho mt n v khc. Tin gia cng n v c hng bng 10% tnh theo gi bn bun. S lng sn phm A hon thnh bn giao l 1 triu bao. Chi ph sn xut, gia cng phn b bng 20% tin gia cng thu c. 3. Chi ph sn xut trc tip v chi ph sn xut chung 2 loi sn phm l 28.600 triu ng. Gi thnh sn xut n v ca sn phm B bng 150% gi thnh sn xut n v sn phm A. Chi ph qun l doanh nghip 5.000 triu ng. Chi ph tiu th sn phm trong k l 60 triu ng. Yu cu: Tnh s thu TNDN c s phi np bit rng thu sut thu TTB ca 2 loi sn phm l 45%, thu sut thu GTGT l 10%, thu sut thu TNDN l 32%. Ton b cc hi ph pht sinh trong k c coi l hp l. X nghip khng c sn phm tn kho u k, gi gia cng ni trn l gi thc thanh ton gia hai bn, n v dng ha n GTGT hp l. n v thuc loi c doanh thu tng i u n hng nm. Bi tp 17 Theo bo co kt qu sn xut kinh doanh ca mt DNNN trong nm nh sau: 1. Doanh nghip k khai: - Tng doanh thu tiu th trong nm 3.600 triu. - Tng gi thnh sn xut ca sn phm tiu th 2.120 triu. - Chi ph qun l doanh nghip v chi ph tiu th sn phm 200 triu. - Trong nm doanh nghip c thc hin u t m rng quy m sn xut theo k hoch c duyt vi tng s vn u t l 820 triu ng. S li tc tng thm do kt qu u t chiu su l 130 triu ng. 2. Ti liu kim tra ca cn b thu trc tip qun l c c s xc nhn: - Trong tng gi thnh sn xut m doanh nghip bo co gm: + Thit hi sn phm hng: 15 triu ng Trong thit hi vt qu nh mc: 7 triu ng + Tin chi tr cp kh khn t xut cho cn b CNV: 40 triu ng. + Chi cho vic xy dng mt nh kho cha sn phm hon thnh: 30 triu ng. + Trch trc chi ph sa cha ln TSC: 40 triu ng, thc chi sa cha trong k l 32 triu. + Trch d phng gim gi hng tn kho 20 triu, thc t trong k khng c s bin ng ng k v gi. - Trong tng s 3.600 triu ng doanh nghip k khai c 3.300 triu ng l doanh thu c hch ton theo gi cha c thu GTGT. Phn cn li do ha n bn hng n v khng ghi ring thu GTGT ngoi gi bn nn doanh nghip hch ton theo gi thanh ton. - Trong nm doanh nghip cn nhn c mt khon thu nhp sau thu t hot ng kinh doanh nc ngoi 120 triu ng, thu sut thu TNDN ca bn nc ngoi l 20%. Khon ny cha c doanh nghip k khai. - Cc ti liu khc doanh nghip k khai ng v hp l. 3. Ti liu b sung: - Thu sut thu GTGT 10%, thu sut thu TNDN 25%.

Phan Hu Ngh

- Khoa Ngn Hng Ti Chnh - HKTQD

- Doanh nghip ch sn xut mt loi sn phm thuc din chu thu GTGT. Tng s thu GTGT u vo ca vt t ti sn mua vo phc v cho sn xut sn phm v u t m rng nng lc sn xut kinh doanh l 210 triu ng. Yu cu: a. Xc nh s thu GTGT v thu TNDN n v phi np trong nm. b. Gi s doanh nghip sn xut hai loi sn phm: Mt loi chu thu GTGT v mt loi khng chu thu GTGT, hy xc nh xem cn phi lm r thm nhng thng tin g m bo tnh c ng s thu m doanh nghip phi np.

Bi tp 18
Mt doanh nghip c vn u t nc ngoi c vn hp doanh do bn nc ngoi gp 4,2 triu USD hot ng trong lnh vc sn xut bnh ko trong nm c tnh hnh sau: 1. Sn xut v tiu th bn ko trong k: - Doanh s tiu th thc t trong k 1.650 triu ng. - Nhn dp 2/9 n v tng lm qu biu cho CBCNV v mt s c quan ban ngnh s bnh ko tr gi 20 triu ng (theo gi thnh sn xut) 2. n v s dng mt phn ti sn dng kinh doanh dch v nh ngh. Tng s tin thu c t hot ng ny l 209 triu ng. 4. Trch bo co chi ph sn xut phn b trong k: - Chi ph nguyn vt liu trc tip 680 triu ng. - Chi ph nhn cng trc tip: 260 triu ng. - Chi ph sn xut chung: 420 triu ng. - Chi ph qun l doanh nghip: 120 triu ng. - Chi ph tiu th sn phm: 90 triu ng. ( Chi ph c lin quan n hot ng kinh doanh nh ngh c tnh chung trong chi ph qun l doanh nghip). Yu cu: a. Tnh thu TNDN doanh nghip v nh u t nc ngoi phi np bit rng: - Thu sut thu GTGT i vi hot ng sn xut bnh ko 10%, i vi hot ng kinh doanh nh ngh l 10%. Tng s thu GTGT ca hng ha, vt t ti sn mua vo trong k l 92 triu ng. n v ghi ha n GTGT theo ng hng dn ca B Ti chnh. - Thu sut thu TNDN l 25%. - Cc khon chi ph phn b cho sn phm tiu th c coi l hp l. - Trong nm nh u t nc ngoi thc hin vic chuyn mt s thu nhp c chia v nc. Tng s thu nhp chuyn ra nc ngoi l 450 triu. 2. Gi s nh u t nc ngoi khng chuyn s thu nhp ni trn v nc m dng ti u t. Hy cho bit nh u t trn s c hon thu trong iu kin no. Cho rng nh u t c hon thu thu nhp theo t l 75%, hy xc nh s thu thu nhp c hon tr cho nh u t.

Bi tp 19
Mt ngi Vit Nam lm vic trong mt x nghip lin doanh vi nc ngoi c thu nhp trong nm bo co nh sau: - Tin cng 54,6 triu ng. - Tin thng tnh theo nng sut lao ng l 3 triu ng. - Tin nh, in, nc c x nghip chi tr h l 5,4 triu ng. - Ph cp c hi 7,2 triu ng.

Phan Hu Ngh

- Khoa Ngn Hng Ti Chnh - HKTQD

10

- Trong nm ngi ny c c i cng tc ngn hn nc ngoi c i th tin i li, n ... trn gi l 100 triu ng. - Tin thng sng kin ci tin k thut 5 triu ng. - Trng thng x s 20 triu ng. Yu cu: Vi nhng d liu cho trn y, theo anh (ch) liu cn phi c thm nhng thng tin g xc nh c s thu TN phi np. Tnh s thu phi np ca ngi ny theo mt trong nhng thng tin (nu c).

Bi tp 20
Mt ngi Thi Lan nh c Vit Nam lm vic Nh my bia Si Gn. Trong thng 4 nm 2001 c cc khon thu nhp sau y: - Tin cng trong thng: 3.000.000 . - Cc khon ph cp c tnh cht tin cng: 500.000. - Tin thng do tng nng sut lao ng : 400.000 - Ph cp trch nhim: 200.000 - Li tin gi tit kim: 500.000. - Nhn tin t nc ngoi gi v (qu biu) 500 USD. Yu cu: Xc nh nhng thng tin cn thit bit xem ngi ny c phi np thu thu nhp khng? Nu c hy tnh ton s thu thu nhp m ngi ny phi np. Hy cho bit thm ai l ngi np thu cho c quan thu, vi s tin thu l bao nhiu? V s np ny c phi l s np chnh thc khng? V sao? Bit t gi do NHNN cng b l 1 USD = 14.500.

Bi tp 21
Mt chuyn gia i Loan sang cng tc ti Vit Nam theo hp ng lin tc t 1/8/1998 n 31/3/1999 (8 thng). Theo hp ng s tin c hng trong thi gian lm vic ti Vit Nam l: - Tin cng 54.000 USD. - Ph cp c hi: 2.400 USD. - Tin nh, in, nc: 4.000 USD. - Thu nhp v chuyn giao cng ngh 4.500 USD. Trong thng 1/1999 chuyn gia ny trng thng x s tr gi 12.000.000 . Yu cu: Xc nh s thu ngi ny phi np bit rng ngi ny khng khai bo thu nhp pht sinh hng thng ti i Loan, t gi do NHNN cng b l 1USD = 14.500. Bi tp 22 Mt chuyn gia ca Nam Triu TIn sang lm vic cho nh my X theo hp ng thi hn t 20/3/1998 n 18/9/1999. Theo hp ng ny s tin c hng hng thng gm: - Tin cng 8.000 USD. - Ph cp trch nhim 400 USD. - Tin n gia ca 300 USD. - Trong thi gian Vit Nam chuyn gia ny c tham gia mt cuc hi tho khoa hc v nhn c khon thu nhp 500 USD. - Thu nhp v chuyn giao quyn s hu kiu dng cng nghip ca sn phm l 5.000 USD. Yu cu: xc nh s thu thu nhp chuyn gia ny phi np trong thi gian Vit Nam bit rng t gi ngoi t do NHNN cng b 1 USD = 14.500. Hy cho bit thm vic thu thu ca c quan thu s c tin hnh nh th no? Bi tp 23

Phan Hu Ngh

- Khoa Ngn Hng Ti Chnh - HKTQD

11

Mt x nghip lin doanh c tng s ngi lm vic l 500 ngi. Trong nm bo co c s liu sau y: nh mc cho 1 lao ng trc tip sn xut l 50 sn phm/thng/lao ng, n gi lng l 2.500.000/thng/lao ng. Trong nm c : - 150 ngi sn xut c 25 sn phm/lao ng/thng. - 100 ngi sn xut c 30 sn phm/lao ng/thng. - 120 ngi sn xut c 50 sn phm/lao ng/thng. - 80 ngi sn xut c 56 sn phm/lao ng/thng. Lng ca b phn gin tip: 10 ngi c hng lng 2.500.000/lao ng/thng. 10 ngi c hng lng 5.000.000/lao ng/thng. 10 ngi c hng lng 5.600.000/lao ng/thng. 10 ngi c hng lng 9.000.000/lao ng/thng. Yu cu: Hy cho bit c bao nhiu ngi thuc din chu thu TNDN. Tng s thu TN m h phi np trong nm x nghip lin doanh phi thanh ton vi c quan thu l bao nhiu. Bi tp 24 Mt h nng dn A Thi Bnh c din tch canh tc nm 1999 nh sau: - Din tch trng cy hng nm: 2,5 so Bc b rung hng 2. 1,5 so Bc b rung hng 3. - Din tch trng cy n qu: ng A c mt si Bc b vn trng cam. Din tch vn ny nm xen k vi t trng la thuc t hng 2. - Trong nm do b bo lm nh hng nt hu hoch, cui nm sn lng thu hoch thc t l: Rung hng 2 l 4.600 kg thc/ha/nm. Rung hng 3 l 3.400 kg thc/ha/nm. i vi vn cy n qu: Sn lng thu hoch thc t b gim 18% so vi sn lng bnh qun thu hoch hng nm. Yu cu: Xc nh thu s dng t nng nghip ng A phi np trong nm bit gi la tnh thu trong nm l 1.400 /kg v rung canh tc thuc loi trng la 2 v. Nng sut trung bnh tham kho khi phn hng t tnh thu i vi t trng la l: Rung hng 2: 2.600 kg/ha/v. Rung hng 3: 2.200kg/ha/v. C quan thu quyt nh gim thu theo ch hin hnh. Bi tp 25 Mt h nng dn ng bng sng Hng trong v ma 1999 c din tch trng la nh sau: 1,5 ha rung hng 2. 1,5 ha rung hng 3. 0,5 ha rung hng 4. Nng sut thu hoch thc t trong v nh sau: Rung hng 2: 2.600 kg/ha. Rung hng 3: do b su bnh nn ch t 1.500 kg/ha. Rung hng 4: 1.800 kg/ha. Yu cu:
Phan Hu Ngh

- Khoa Ngn Hng Ti Chnh - HKTQD

12

1. L mt cn b thu hy xc nh xem cn phi c nhng thng tin g quyt nh h nng dn trn s c hoc khng c gim thu? 2. Xc nh s thu s dng t nng nghip phi np trong v theo tng tnh hung. Cho rng nng sut tham kho ca tng hng t bnh qun/v nh sau: t hng 2: 2.600 kg/ha. t hng 3: 2.200 kg/ha. t hng 4: 1.600 kg/ha. C quan thu lap s b thu theo tng v. Gi thc tnh thu trong v l 2.000 /kg. Vic gim hoc min thu c thc hin theo ch hin hnh. Bi tp 26 Mt trang tri c tnh hnh sn xut kinh doanh trong nm 1999 nh sau: - 60 ha t trng da, trong 40 ha t hng 3 v 20 ha t hng 4. - 50 ha trng bch n. Trong nm n v khai thc 200 m3 g, n v bn ra ngoi 150 m3 qua ch bin vi gi 700.000/m3. Chi ph ch bin 50.000 /m3, n v thu tin. Trong nm trang tri thu hoch 1.000 tn da ti, n v bn ra ngoi 150 tn da vi gi 500.000/tn, thu c tin, s cn li n v chuyn sang ch bin da hp. Doanh thu bn da hp trong nm ca n v l 80.000.000. Yu cu: xc nh thu s dng t nng nghip v thu GTGT n v phi np bit thu sut thu GTGT i vi sn phm da l 5%, i vi ch bin g l 5%, Gi thc tnh thu s dng t nng nghip l 2.000 /kg. Bi tp 27 Mt h nng dn H Gian c s dgn 29.000 m2 vo sn xut nng nghip v ng xun 1999, trong 25.000m2 trng la thuc t 2 v, loi t hng 3, chia thnh 3 tha: tha A 10.000m2, tha B 12.000m2, tha C 3.000m2. Phn din tch cn li h nng dn s dng 3.000m2 trng qut, cn li l o ao th c. Ton b phn din tch ny nm xen k vi t trng cy hng nm hng 4. Trong v su bnh lm thit hi n ton b din tch trng la trong vng, sn lng thu hoch thc t trung bnh ca tha A l 2.200 kg/ha, tha B l 2.100 kg/ha, tha C l 1.800 kg/ha. cho n gin, c quan thu xc nh t l thit hi chung ca h nng dn ni trn lm cn c cho vic xt min hoc gim thu. Yu cu: Hy cho bit vic lm trn ca c quan thu ng hay sai? Gii thch v sao? Xc nh s thu s dng t nng nghip h ny phi np trong v theo ch hin hnh, bit nng sut tham kho phn hng t tnh thu ca t hng 3 l 2.400 kg/ha/v, t hng 4 l 1.800kg/ha/v. Vic lp s b thu c tin hnh theo v. Gi thc tnh thu 2.000 kg/ha. Din tch trng qut c thu hoch trong mt vi nm gn y. Bi tp 28 Mt nng h x M thuc vng ng bng min Nam c ti liu sau: Nng h c giao quyn s dng t 15,5 ha. S t ny c s dng nh sau: - 5 ha rung la 1 v, trong c 4 ha thuc t hng II v 1 ha thuc t hng III. - 10 ha t trng cao su thuc t hng III. - 0,5 ha t th c thuc t hng III phn theo t trng cy hng nm, trong 0,1 ha dng , phn din tch cn li nm nay c chuyn sang trng cy n qu. - Trong nm sn xut, din tch trng cy nng nghip b sy ry lm thit hi, t l thit hi c kim tra v xc nh nh sau: t hng II l 25%, t hng III l 30% so vi nng sut thc t bnh qun t c ca hng t tng ng nm trc. - Gi thc c quy nh trong thi im np thu l 2.400/kg. - C quan thu quyt nh gim theo ch hin hnh.
Phan Hu Ngh

- Khoa Ngn Hng Ti Chnh - HKTQD

13

- Mc thu s dng t nng nghip ghi thu bnh qun trong x l 450 kg/ha. Theo anh (ch) c th xc nh c cc loi thu m h nng dn trn phi np hay khng nu ch c nhng thng tin trn? Hy t gi thit cho nhng thng tin cn thiu (nu c) v xc nh s thu m h trn phi np? Bi tp 29 Nh ng A ph Hng Khay, thnh ph H Ni ( th loi I), trung tm ca thnh ph. ng tng 2 ca mt ngi nh 3 tng trong ng, phi i qua mt tin ca nh khc. iu kin sinh hot km thun li. Din tch s dng nh sau: Din tch 17 m2. Bn v cng trnh ph 10 m2. Ban cng 3 m2. Yu cu: Xc nh s tin s dng t ng A phi np trong nm 1999 bit gi tnh thu l 1.400/kg, mc thu s dng t nng nghip cao nht trong thnh ph l mc cao nht trong biu thu. Bi tp 30 Nh ng H x Nhn chnh thuc huyn T Lim. Mt mt ca x tip gip vi qun ng a, TP.H Ni. ng cso mt ngi nh 3 tng xy trn din tch 50m2, ngoi ra ng cn c din tch s dng khc nh sau: Din tch sn 10m2. Chung ln 8m2. Vn trng cy n qu: 200m2. Trong nm do mt cn lc i qua nn nh ng H b thit hi mt s ti sn. Theo gim nh ca c quan thu th t l thit hi v ti sn ca gia nh ng H l 24%. ng H c n xin c gim thu theo lut nh. Yu cu: Xc nh thu t m ng H phi np trong nm bit mc thu s dng t nng nghip cao nht trong x l mc i vi t hng 1 trng cy hng nm, gi thc tnh thu l 2.400/kg.

Bi tp 31
Nh ng Minh ph Trng tin thnh ph H Ni. Ph Trng Tin khu vc trung tm ca thnh ph, nh ng tng 1 ca mt ngi nh 2 tng, trong ng, iu kin sinh hot rt km. Din tch s dgn ca ng nh sau: Din tch 24 m2 Bp, cng trnh ph: 6m2. Ngy 20/11/1998 ng lm th tc chuyn quyn s dng cn h cho ng An. Yu cu: Hy xc nh xem cn phi c thm nhng thng tin g tnh c cc loi thu m ng Minh phi np. Tnh cc loi thu m ng Minh phi np theo mt trong cc gi thit v nhng thng tin . Bit mc thu s dng t nng nghip cao nht trong thnh ph l mc cao nht trong biu thu, khung gi t theo quy nh ca nh nc l 1.950.000/m2, gi la lm cn c tnh thu t l 2.400/kg Bi tp 32 B Mai c mt ngi nh nm trong vng quy hoch pht trin khu du lch ngoi thnh H Ni. Din tch s dng nh sau: t : 70m2. Vn cy n qu 120m2. Ngy 9/12/1997 b lm th tc chuyn i quyn s dng t cho ng Ngc i mnh vn ca mnh ly mnh t 100m2 lin cnh. Tr gi t chnh lch m b Mai c hng tnh theo khung gi t nh nc quy nh l 18 triu.
Phan Hu Ngh

- Khoa Ngn Hng Ti Chnh - HKTQD

14

Yu cu: Tnh cc loi thu m B Mai phi np trong nm bit rng mc thu s dng t nng nghip cao nht trong vng l mc i vi t hng 1 ca cy hng nm, b Mai cha np tin s dng t khi c giao t, gi t tnh thu l 840.000 /m2, gi thc tnh thu dt l 2.400/kg. Bi tp 33 ng X c mt mnh t 120 m2 ti mt tin ng ph s 1, v tr s 1 thuc th loi I. ng chuyn nhng mnh t trn cho b Y. Mc gi chun dng cho mnh t ny vo thi im chuyn nhng l 9.500.000/m2. Hy xc nh thu CQSD t trong trng hp ny vi cc gi thit sau: - Trng hp 1: ng X cha np tin s dng t. - Trng hp 2: ng X np tin s dng t.

Trng hp 3: ng X chuyn i t cho b Y, b Y chuyn i cho ng X mt cn nh vi tng din tch t l 50m2. Cn nh ny thuc ng ph s 3, v tr s 2, loi th 1. Mc gi chun p dng cho mnh t c cn nh ny l 2.200.000/m2. - Trng hp 4: ng X chuyn i t cho b Y nh trong trng hp 3 ni trn sau ng X chuyn quyn s dng mnh t cho mt ngi khc. Bit mnh t ny chuyn nhng mt ln trc . Bi tp 34 Mt c s khai thc g c s liu trong k nh sau: - u k tn kho 500m3 g. - Trong k: Khai thc 1.000m3 g. + Xut khu 500m3 g, gi bn ti ca khu l 50 USD/m3. + Bn cho nh my sn xut giy 800 m3 g. Gi bn 400.000/m3. - Cui k: Tn kho 200m3 g. Yu cu: Xc nh thu ti nguyn v thu GTGT m c s phi np, bit thu sut thu ti nguyn i vi g l 10%, thu sut thu GTGT i vi g l 10%. Ton b s g tn kho u k bn ht cho nh my giy. Ton b s g n v khai thc u cng loi, s xut bn trong k thu c tin. T gi do NHNN cng b ti thi im tnh thu l 1USD = 14.500. Gi bn g ni trn l gi cha c thu GTGT. C s np thu theo phng php khu tr. Tng s thu GTGT u vo tp hp c trn chng t ha n ca hng ha dch v mua vo trong k tnh thu l 27 triu ng. Bi tp 35 Mt x nghip khai thc than c s liu trong qu I/1999 nh sau: Trong qu khai thc c 25.000 tn than nguyn khai. Sau khi loi b tp cht, tuyn chn phn loi thu c 22.5000 tn. Trong qu x nghip bn trong nc 8.000 tn vi gi 280.000/tn, xut khu 12.000 tn vi gi FOB 30USD/tn, tiu dng ni b 1.500 tn (dng trong quy trnh sn xut v khai thc than), 1.000 tn dng trao i vi n v bn ly hng ha. Chi ph sng tuyn, vn chuyn than t ni khai thc n ni tuyn chn cho ton b s than trong qu l 56,25 triu ng. Yu cu: Tnh thu GTGT, thu ti nguyn, thu XK x nghip phi np trong qu bit rng: - X nghip khng c sn phm tn kho u k v ch tiu th sn phm s tuyn.
Phan Hu Ngh

- Khoa Ngn Hng Ti Chnh - HKTQD

15

- Thu sut thu GTGT l 5%, thu sut thu ti nguyn l 4%, thu sut thu XK l 2%. - T gi ngoi t ti thi im tnh thu l 1USD= 14.500. - Ton b s than xut bn trong qu thu c tin. - n v np thu GTGT theo phng php khu tr v s dng ha n GTGT ng quy nh. Gi bn ni trn l gi thanh ton gm c thu GTGT. Thu GTGT u vo tp hp c trong k l 35 triu ng.

Phan Hu Ngh

- Khoa Ngn Hng Ti Chnh - HKTQD

16