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CF1-NT- 07-1

UNIVERSIDAD DE PIURA CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Remuneraciones
Contabilidad Financiera 1

Nota Tcnica elaborada por el Programa Acadmico de Contabilidad y Auditora. Para uso exclusivo de los alumnos del curso de Contabilidad Financiera1. Prohibida su Reproduccin Parcial o Total. Mayo 2012.

REMUNERACIONES Definicin Se conoce con el trmino remuneracin al ntegro de lo que el trabajador recibe por los servicios que presta al empleador, ya sea en dinero o en especie, cualquiera sea la denominacin que se le d, siempre que sea de su libre disposicin. La remuneracin tambin recibe diferentes denominaciones, dependiendo si es para empleados: sueldo, o si es para obreros: salario. Jornada de Trabajo La jornada de trabajo es el nmero de horas laboradas diaria o semanalmente. Su duracin es de 8 horas diarias o 48 horas semanales como mximo. Se puede establecer por ley, convenio o decisin unilateral del empleador una jornada menor a las mximas ordinarias. El tiempo dedicado al refrigerio no forma parte de la jornada de trabajo. En los centros de trabajo en que existen regmenes alternativos, acumulativos o atpicos de jornadas de trabajo y descanso en razn de la naturaleza especial de las actividades de la empresa, el promedio de horas trabajadas en el periodo correspondiente no puede superar 8 horas diarias o 48 semanales en promedio. En los centros de trabajo en que las labores se organicen por turnos que comprenda jornadas en horario nocturno, stos debern, en lo posible, ser rotativos. El trabajador que labora en horario nocturno no podr percibir una remuneracin semanal, quincenal o mensual inferior a la remuneracin mnima mensual (RMV) vigente a la fecha de pago con una sobretasa del treinta y cinco por ciento (35%) de sta. Se entiende por jornada nocturna el tiempo trabajado entre las 10.00 p.m. y 6.00 a.m. Cabe mencionar tambin, que existen personas que se encuentran excluidos de la jornada mxima de trabajo, como los trabajadores de direccin, los que no se encuentran sujetos a fiscalizacin inmediata, etc. Remuneracin Bsica. (R.B.) Constituye la remuneracin mnima que se otorga por desempear un puesto de trabajo, se le ha dado a esta cantidad la calificacin de bsica porque sirve de base para los dems pagos complementarios. Se entiende que esta remuneracin en la mayora de los casos es superior a la remuneracin mnima vital. Esta remuneracin bsica consecuentemente excluye las gratificaciones, bonificaciones y toda otra remuneracin eventual o permanente, as como asignaciones por variaciones de precios o por negociacin colectiva. Remuneracin Mnima Vital (RMV) Es el monto mnimo que debe percibir diaria o mensualmente un trabajador que labora por lo menos cuatro horas diarias en promedio y est sujeto al rgimen laboral de la actividad privada, como contraprestacin por los servicios prestados en el marco del contrato de trabajo. Si el trabajador laborara menos de cuatro horas diarias debe percibir por lo menos el equivalente a la parte proporcional de la RMV. La RMV se aplica en todo el pas y se reajusta peridicamente mediante Decreto Supremo. A la fecha cunto es la RMV???????????????? Conceptos no remunerativos No constituyen remuneracin para ningn efecto legal (con la nica excepcin del Impuesto a la Renta que se rige por sus propias normas), los conceptos no computables para el pago de la compensacin por tiempo de servicios (CTS) y que se mencionan a continuacin: a. Las gratificaciones extraordinarias y otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a ttulo de liberalidad del empleador. b. Participacin en las utilidades de la empresa.

c. El costo o valor de las condiciones de trabajo d. La canasta de Navidad y similares. e. El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. f. La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea por un monto razonable y se encuentre debidamente sustentada. g. Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, por nacimiento de un hijo, por matrimonio, fallecimiento y similares. Igualmente las asignaciones que se abonen con motivo de determinadas festividades siempre que sean consecuencia de una negociacin colectiva. h. Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produccin, en cantidad razonable para su consumo directo y de su familia. i. Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de su labor, o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario y en general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador. j. La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga calidad de condicin de trabajo por ser indispensable para la prestacin de servicios. Asignaciones Son las remuneraciones que percibe el trabajador no por los servicios que presta a su empleador, sino para satisfacer un gasto determinado que puede ser vivienda, hijos, escolaridad, fallecimiento de algn familiar, etc. Dentro de estas tenemos la ms conocida y aplicada, como es la Asignacin familiar, que perciben los colaboradores del rgimen de la actividad privada, cuyas remuneraciones no se regulan por negociacin colectiva y que tengan hijos menores de 18 aos a su cargo, o que siendo mayores estn cursando estudios superiores, la cual se extender hasta la culminacin de los estudios o hasta que cumpla veinticuatro aos; percibirn por este concepto el 10% de la remuneracin mnima vital, vigente en la oportunidad del pago. Bonificaciones. Son remuneraciones complementarias, otorgadas al trabajador para compensar factores externos distintos a su trabajo. Muchas de estas son establecidas por ley, por convenio colectivo o individual, estas cantidades se pagan peridicamente, ya sea semanal, quincenal, o mensual. Pueden ser por ejemplo por: alza del costo de vida, tiempo de servicios (antigedad), trabajo nocturno, riesgos a que est expuesto, ambiente del lugar de trabajo (altura, regin, contacto de agua), eficiencia y puntualidad en el trabajo, productividad, la naturaleza del trabajo, etc. Gratificaciones Remuneraciones extracontractuales que el empleador otorga a sus trabajadores y tienen su origen en los servicios prestados por estos ltimos y los beneficios que han aportado a la empresa. Pueden surgir de un acto de liberalidad del empleador, por convenio colectivo, como condicin de trabajo o por imposicin legal. Pueden ser permanentes o eventuales. Gratificaciones Legales (por Fiestas Patrias y Navidad).- Son aquellas a las que legalmente tienen derecho los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada. Estos trabajadores tienen derecho a percibir dos gratificaciones en el ao, una en julio y otra en diciembre, donde el monto de cada una es equivalente a una remuneracin mensual, independientemente de la modalidad del contrato o de la jornada de trabajo. Gratificaciones Ordinarias.- Son las que se otorgan de manera permanente y regular o surgen de un pacto o contrato. El tiempo mnimo en que se otorgan para ser

obligatorias es de dos aos consecutivos. Al ser obligatorio el pago de gratificaciones ordinarias, su percepcin es exigible en caso de terminacin de la relacin laboral, cualquiera sea la causal, en la proporcin semestral o anual que corresponda, hasta el momento del cese. Gratificaciones Extraordinarias.- Son aquellas que se otorgan espordicamente y son una liberalidad del empleador, quien las otorga sin estar obligado, pudiendo si lo desea, suprimirlas sin que los trabajadores tengan instrumento legal alguno para exigir su pago (a menos que se haya otorgado por dos aos consecutivos, lo que las convierte en ordinarias y por lo tanto obligatorias).

Vacaciones Las vacaciones constituyen el derecho que tiene el trabajador, luego de cumplir con ciertos requisitos, a un periodo de descanso remunerado legalmente obligatorio con el objeto de reponer sus fuerzas fsicas y/o intelectuales. El trabajador tiene derecho a 30 das calendario de descanso vacacional por cada ao completo de servicios. La remuneracin de este descanso constituye las vacaciones y comprende una remuneracin mensual (remuneracin bsica ms otras remuneraciones fijas y de libre disposicin). El trabajador para adquirir el derecho de goce vacacional debe cumplir tres condiciones: a) Laborar una jornada ordinaria mnima de 4 horas. b) Haber alcanzado un ao completo de servicios. c) Haber cumplido, dentro el ao de servicios, el record vacacional correspondiente. Horas Extras Son las horas trabajadas que exceden la jornada ordinaria de trabajo, antes o despus del horario de trabajo que excede la jornada ordinaria en el centro de trabajo, an cuando se trate de una jornada reducida, menor a la mxima legal. Las horas extras son voluntarias, tanto para quien las otorga, como para quien las presta. El empleador tiene la potestad de otorgarlas y suprimirlas, y el trabajador es libre de prestarlas o no. Cada hora extra se paga con un recargo o sobretasa fijada por convenio, pacto o contrato, sin embargo este recargo no puede ser inferior al 25% del valor hora ordinaria por las dos primeras horas (diarias), ni inferior al 35% para las horas restantes (diarias). El valor de la hora ordinaria se calcula dividiendo la remuneracin diaria entre el nmero de horas de la jornada de trabajo del respectivo trabajador. Cuando el sobretiempo es menor a una hora se pagar la parte proporcional del recargo horario. Cuando el sobretiempo se realiza en forma previa o posterior a la jornada prestada en horario nocturno, el valor de la hora extra trabajada se calcula sobre la base del valor de la remuneracin establecida para la jornada nocturna. En los casos de horas extras laboradas en establecimientos comerciales los das feriados por Fiestas Patrias, Navidad o Ao Nuevo, la sobre tasa asciende a 200% del valor de la hora ordinaria. El empleador y el trabajador pueden acordar compensar el trabajo prestado en sobretiempo con el otorgamiento de periodos equivalentes de descanso. Para determinar el valor de las horas extras se debe tener en cuenta lo siguiente: Se consideran remuneracin ordinaria aquella que regularmente percibe el trabajador, semanal, quincenal o mensualmente, segn corresponda, en dinero o especie. No se incluyen las remuneraciones complementarias de naturaleza variable o imprecisa, o aquellas de periodicidad distinta a la que se le otorgue la remuneracin ordinaria.

Descanso Semanal Obligatorio (DSO) Es el derecho de los trabajadores a no trabajar uno o ms das en la semana, sin dejar de percibir la remuneracin correspondiente a esos das. Comprende como mnimo un descanso de 24 horas consecutivas preferentemente el da domingo. Los trabajadores que laboren en su da de DSO sin sustituirlo por otro en la misma semana, tiene derecho al pago de la remuneracin por la labor efectuada y a una sobretasa del 100%. La remuneracin por el da de DSO ser equivalente al de una jornada ordinaria y se abonar en forma directamente proporcional al nmero de das efectivamente trabajados. Para el caso, se considera remuneracin ordinaria aquella que regularmente percibe el trabajador, semanal, quincenal o mensualmente, segn corresponda, en dinero o especie. No se incluyen las remuneraciones complementarias de naturaleza variable o imprecisa, o aquellas de periodicidad distinta a la que se le otorgue la remuneracin ordinaria. Cuando los requerimientos de la produccin lo hagan indispensable, el empleador podr establecer regmenes alternativos o acumulativos de jornadas de trabajo y descansos respetando la debida proporcin, o designar como da de descanso uno distinto al domingo, determinando el da en que los trabajadores disfrutarn del descanso sustitutorio en forma individual o colectiva.

Feriados no Laborables Son los das en que los trabajadores no prestan servicios y tienen derecho a remuneracin por tales das. La remuneracin por estos das ser equivalente al de una jornada ordinaria y se abonar en forma proporcional al nmero de das efectivamente laborados. Los trabajadores que laboren en un feriado no laborable sin sustituirlo, tienen derecho a la remuneracin correspondiente al da de descanso o feriado con una sobretasa del 100% (proporcional a las horas trabajadas). La remuneracin por el 1 de Mayo (da del Trabajo), se percibir sin condicin alguna, es decir, sin importar el nmero de das efectivamente laborados. En caso que el 1 de mayo coincida con el descanso semanal obligatorio, se debe pagar al trabajador un da de remuneracin por el citado feriado y uno por el descanso semanal obligatorio. En el caso que el trabajador labore el 1 de Mayo, se debe pagar al trabajador un da de remuneracin por el citado feriado y uno por la labor realizada con una sobretasa del 100%. Son feriados no laborables los siguientes: - Ao Nuevo (1 de Enero). - Jueves Santo y Viernes Santo (movibles). - Da del Trabajo (1 de Mayo). - San Pedro y San Pablo (29 de Junio). - Fiestas Patrias (28 y 29 de Julio). - Santa Rosa de Lima (30 de Agosto). - Combate de Angamos (8 de Octubre). - Todos los Santos (1 de Noviembre). - Inmaculada Concepcin (8 de Diciembre). - Navidad del Seor (25 de Diciembre). - Feriado no nacional (local, provincial, regional u otro) - Feriado gremial (cualquiera)

PLANILLAS Antes el empleador tena la obligacin de llevar la Planilla segn lo regulado por el D.S. N 001-98-TR. A partir porcentaje de empleadores debe llevar y presentar la sustituye a las planillas de pagos y remuneraciones, que sueltas o microformas. de Pago de Remuneraciones del 01.01.08, un importante Planilla Electrnica, la que son llevadas en libros, hojas

Las disposiciones contenidas en el DS N 001-98-TR referidas al pago de remuneraciones y entrega y conservacin de las boletas de pago an siguen vigentes. Planilla Electrnica Es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado mensualmente a travs del medio informtico desarrollado por la SUNAT (PDT1 601 Planilla Electrnica), en el que se encuentra registrada la informacin de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, prestador de servicios - modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes. Slo para efectos del llenado de la Planilla Electrnica, algunas personas se registran dentro de la categora de trabajadores sin serlo. Su registro como trabajadores es slo para fines operativos y no cambia la naturaleza jurdica de las relaciones existentes entre dichos perceptores y las empresas o entidades en las que stos prestan servicios. A diferencia del libro de planillas (que debe ser autorizado por la Autoridad Administrativa de Trabajo, o por Jueces de Paz Letrados en los lugares donde no haya dicha Autoridad), la Planilla Electrnica no requiere de autorizacin alguna, se remite directamente a travs de aplicativo informtico descargado del portal de la SUNAT. Esto significa que el costo que representaba la autorizacin del libro de planillas desparece. Con el llevado de la Planilla Electrnica, se elimina tambin el costo que genera la obligacin de almacenamiento fsico de documentacin. As, los obligados a llevar el documento electrnico, no debern destinar ms recursos, fsicos como humanos, para la conservacin segura de los libros de planillas por el plazo exigido por la normativa vigente. Se encuentran obligados a llevar la Planilla electrnica, los empleadores que cumplan con alguna de las siguientes condiciones: a. Cuenten con ms de tres trabajadores. b. Cuenten con uno o ms prestadores de servicios (modalidad formativa laboral o prestador de servicios de cuarta categora2) y/o personal de terceros. c. Cuenten con uno o ms trabajadores que sean asegurados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones. d. Cuando estn obligados a efectuar alguna retencin del Impuesto a la Renta de Cuarta o Quinta Categora. e. Tengan a su cargo uno o ms artistas, de acuerdo con lo previsto en la Ley N 28131. f.
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Hubieran contratado los servicios de una EPS u otorguen servicios propios de salud.

Programa de declaracin telemtica, software proporcionado por SUNAT para fines tributarios. Los prestadores de servicios cuarta categora deben ser declarados en la Planilla Electrnica por aquellos empleadores que contraten sus servicios, siempre que stos sean agentes de retencin del Impuesto a la Renta de cuarta categora; independientemente de si efecten o no dicha retencin.

g. Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud - EsSalud un contrato por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. h. Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria. i. j. Las entidades consideradas personas jurdicas para efectos del impuesto a la renta. Las entidades que pertenezcan o hayan pertenecido a un directorio de principales contribuyentes. Se encuentren obligados a presentar el PDT Remuneraciones Formulario Virtual. N 600, PDT SCTR Formulario Virtual. N 610 y PDT IGV Renta Formulario Virtual N 621.

k. Tengan a su cargo trabajadores identificados con documentos distintos al DNI. l.

m. Hubieran optado por presentar sus declaraciones a travs de PDT. La Planilla Electrnica es una obligacin laboral formal que legalmente debe ser enviada al MTPE, pero en virtud del encargo establecido en el Decreto Supremo N 018-2007TR, la SUNAT lo recibir a nombre del MTPE. El contenido de la Planilla Electrnica es determinado por resolucin ministerial del MTPE. Las modificaciones posteriores las realizar la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia. Los PDTs vinculados con el impuesto a la renta y las contribuciones sociales, de las personas que generan rentas de cuarta y quinta categora (trabajadores independientes y trabajadores dependientes de una empresa, respectivamente), son obligaciones tributarias formales que por ley deben remitirse a la SUNAT. No obstante esta diferencia jurdica, relevante para efectos de determinar ante qu entidad se est cumplimiento la obligacin, se ha diseado un solo aplicativo informtico cuyo envo tendr por efecto legal el cumplimiento de ambas obligaciones referidas; la obligacin laboral formal y la obligacin tributaria formal. La obligacin de entregar la boleta de remuneraciones al trabajador se mantiene, en los trminos del Decreto Supremo N 001-98-TR. Ello implica que, con prescindencia del llevado de la Planilla Electrnica, los empleadores debern cumplir con entregar el original de la boleta al trabajador a ms tardar el tercer da hbil siguiente a la fecha de pago.

Planillas en libros, hojas sueltas o microformas Las disposiciones del DS N 001-98-TR sobre planillas son aplicables a los empleadores que no estn obligados a llevar Planilla Electrnica y que cuentan por lo menos con un trabajador. De acuerdo a este dispositivo, las planillas de pago podrn utilizarse en las modalidades de Libro de Planilla, Hojas Sueltas o Microformas (medio tcnico, idneo para almacenar y reproducir imgenes reducidas que contengan informacin). Por categora del trabajador (obrero, empleado, personal de direccin, etc.) o segn la frecuencia de pago. El libro de planillas o las hojas sueltas correspondientes, deben ser autorizados previamente a su uso por la Autoridad Administrativa de Trabajo del lugar donde se encuentra ubicado el centro de trabajo, en su defecto por el Juez de Paz Letrado. La autorizacin se hace presentando una solicitud adjuntando los libros u hojas sueltas anteriores. Las microformas sern autorizadas por la Autoridad Administrativa de Trabajo, la autorizacin se hace presentando una solicitud. Las microformas deben de utilizar un
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medio fsico de almacenamiento de informacin que no permita ser regrabado y que sea individualmente identificable. Adems el empleador debe proporcionar todo el equipo adecuado para su revisin. La prdida, robo o destruccin de las planillas deber ser comunicada a la SUNAT dentro de los 15 das hbiles siguientes de ocurrido el hecho, debindose rehacer dicho registro respecto de los tributos no prescritos. Al inicio de la planilla, hoja suelta o microformas deber registrarse al trabajador una sola vez y dentro de las 72 horas de iniciada su relacin laboral junto con informacin personal obligatoria relacionada con el trabajador: Cada planilla adems de nombre y apellido del trabajador debe contener debern consignar por separado y segn la periodicidad de pago, una serie de conceptos sealados por ley. Pago Sea que el empleador efecte directamente el pago de las remuneraciones o lo haga por medio de terceros (entidades bancarias), queda siempre obligado a emitir la boleta de pago, que constituye el medio para acreditar el pago de la remuneracin. Los empleadores no obligados a utilizar la Planilla Electrnica deben expedir las boletas de pago con los mismos datos que figuran en su planilla; y las boletas de pago correspondientes a las remuneraciones declaradas en la Planilla Electrnica de tener tambin una informacin mnima requerida por la norma. Sea que el empleador este o no obligado a utilizar la Planilla Electrnica, las boletas de pago deben ser selladas y firmadas por el ste o su representante legal. La firma del trabajador no implicar renuncia por este a cobrar las sumas que le corresponden y no figuren en la boleta. El original de la boleta ser entregada al trabajador a ms tardar el tercer da hbil siguiente a la fecha del pago quedando el duplicado firmado por el trabajador con el empleador. Conservacin de Planillas y Boletas de Pago Las planillas, duplicado de las boletas y las constancias correspondientes se deben conservar hasta 5 aos despus del cierre de la planilla o de efectuados los pagos segn corresponda. Pasado este plazo, la prueba de los derechos que pudieran derivar del contenido de los citados documentos, estar a cargo de quien alegue el derecho. Cierre de Planillas Se consideran cerradas las planillas en la fecha en que el empleador lo comunique a la Autoridad Administrativa de Trabajo (AAT), adjuntado copia de la ltima planilla utilizada e indicando el motivo del cierre. Los obligados a llevar Planilla Electrnica deben cerrar las planillas llevadas de acuerdo al D.S. 001-98-TR, mediante comunicacin a la AAT adjuntando copia de la ltima planilla utilizada e indicando que el cierre se produce por el inicio del llevado de Planilla Electrnica.

APORTES Y CONTRIBUCIONES SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP) El Sistema Nacional de Pensiones fue creado por el Decreto Ley N 19990 y rige a partir del 1 de mayo de 1973. Su administracin centralizada se encuentra a cargo de la Oficina Nacional de Normalizacin Previsional (ONP). Se trata de un rgimen abierto por cuanto pueden acceder a l los trabajadores provenientes del rgimen laboral pblico y privado, as como los independientes que se afilien en calidad de facultativos. Brinda las siguientes prestaciones: - Pensiones de Invalidez. De acuerdo a la Ley de la materia, se considera invlido al asegurado que se encuentra en incapacidad fsica o mental prolongada o presumida permanente que le impide ganar ms de la tercera parte de la remuneracin asegurable que percibira otro trabajador de la misma categora, en un trabajo igual o similar en la misma regin. Se denomina tambin invlido al asegurado que habiendo gozado de subsidio de enfermedad durante el mximo establecido por la Ley, contina incapacitado para el trabajo. La regla general es que se otorga la pensin al asegurado cuya invalidez, cualquiera que fuere su causa, se haya producido despus de haber aportado cuando menos quince aos, aunque se otorgan tambin estas prestaciones por perodos de aportacin menores. - Pensiones de Jubilacin. La edad de jubilacin es de 65 aos tanto para varones como para mujeres. Sin embargo existe tambin la figura de la jubilacin anticipada en supuestos taxativamente previstos. - Pensiones de Sobrevivientes. Las pensiones de sobrevivientes son las siguientes: Viudez. Tiene derecho, la cnyuge del asegurado o pensionista fallecido y el cnyuge invalido o mayor de 60 aos de la asegurada o pensionista fallecida. Orfandad. Tienen derecho los hijos menores de 18 aos del asegurado o pensionista fallecido Ascendientes. Tienen derecho los padres del asegurado y/o pensionista fallecido que dependan econmicamente del causante, sean invlidos o tengan 60 aos de edad el padre y 55 o ms aos la madre. Asegurados: a) Asegurados Obligatorios: - Los trabajadores no afiliados al Sistema Privado de Pensiones, que presten servicios bajo el rgimen de la actividad privada a empleadores particulares, cualquiera sea la duracin del tiempo de trabajo. - Los trabajadores al servicio del Estado bajo los regmenes de la Ley N 11377 y de la actividad privada. - Los trabajadores de empresas de propiedad social, cooperativas y similares. - Los trabajadores artistas. - Trabajadores al servicio del hogar. - Otros trabajadores que sean comprendidos en el sistema. b) Asegurados Facultativos: - Las personas que realicen actividad econmica independiente. - Los asegurados obligatorios que dejen de prestar servicios y que opten por la continuacin facultativa y cuenten por lo menos con 18 meses de aportacin.

Aportaciones Las aportaciones estn a cargo de los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la remuneracin asegurable. La remuneracin asegurable de los asegurados obligatorios comprende el ntegro de lo que el asegurado percibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que se les de, siempre que sean de su libre disposicin y no sean conceptos no remunerativos La remuneracin asegurable de los afiliados facultativos es la siguiente: a) De los que realicen actividad econmica independiente: la doceava parte del ingreso anual, segn Declaracin Jurada de Pago del Impuesto a la Renta del ao anterior. b) De los asegurados obligatorios que cesan de prestar servicios: El promedio de la remuneracin asegurable mensual percibida durante el ltimo ao de servicios. Remuneracin Mnima Asegurable La remuneracin mnima asegurable no puede ser inferior a la remuneracin mnima que por disposicin legal deba percibir el trabajador por la labor efectuada dentro de la jornada mxima legal. Declaracin y Pago La declaracin y pago de aportes correspondientes al SNP se efectuar en la misma oportunidad y plazo en que se tenga que efectuar el Seguro Social de Salud.

SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACIN DE FONDOS DE PENSIONES (SPP) Es un rgimen previsional, creado en diciembre de 1992. Los fondos de pensiones son administrados por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP) y se encargan de administrar los aportes de sus afiliados bajo la modalidad de cuentas de capitalizacin individual, las que se encuentran conformadas por los aportes del trabajador activo y el rendimiento obtenido por la inversin de los recursos. La pensin de jubilacin del trabajador se encuentra determinada por el valor de la cuenta individual en el momento de jubilacin y est directamente relacionada con el monto de sus aportaciones y la rentabilidad de las inversiones del fondo. La relacin entre las AFP y sus afiliados se rige por lo estipulado en los respectivos contratos de afiliacin, que son contratos de adhesin, cuyos formatos han sido previamente aprobados por la Superintendencia de Banca y Seguros. El Sistema Privado de Pensiones otorga prestaciones de jubilacin, invalidez, sobreviviencia y gastos de sepelio. No incluye prestaciones de salud ni riesgos de accidentes de trabajo. Respecto a las pensiones de jubilacin, Los afiliados alcanzan la jubilacin a los 65 aos de edad o anticipadamente. La jubilacin anticipada es posible si el valor de la cuenta acumulada por el afiliado es suficiente para que obtenga una pensin igual o superior al 50% del promedio de sus remuneraciones en los ltimos 12 meses. Afiliacin Se efecta a travs de la suscripcin de un contrato de afiliacin a una AFP, la cual es voluntaria para trabajadores dependientes e independientes, cualquiera sea la modalidad de trabajo que realicen. Cuando un trabajador no afiliado empieza a laborar, el empleador deber afiliarlo en la AFP que elija, salvo que expresamente y por escrito en un plazo de 10 das manifieste su deseo de permanecer o incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones (SNP). Una

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vez incorporado un trabajador al SPP no puede trasladarse o retornar al SNP, salvo excepciones, sin embargo s puede cambiarse de AFP (en el momento que as lo considere. El trabajador puede presentar una nueva solicitud de traspaso a partir de primer da del tercer mes siguiente de haber presentado una anterior solicitud). Aportaciones Deben ser declaradas, retenidas y pagadas por el empleador, ante la AFP a la que se haya afiliado el trabajador, dentro de los primeros cinco das del mes siguiente a aquel en que devengan las aportaciones afectadas. Si el trabajador es independiente, es el propio afiliado quien debe realizar las aportaciones en el plazo establecido de comn acuerdo entre la AFP y el asegurado. Las aportaciones obligatorias son: 10 % de la remuneracin asegurable, as como una comisin porcentual de la remuneracin asegurable y una prima para seguro de invalidez, sobrevivencia y sepelio. Comisiones y Costo del Seguro de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio INTEGRA 1.8% 1.24% HORIZONTE 1.95% 1.31% 10.0% S/. 7,585.67 PRIMA 1.75% 1.09% PROFUTURO 2.30% 1.26%

Comisin Prima de Seguro

Aportes al Fondo de Pensiones Tope para aplicar la Prima de Seguro (vigente para Julio, Agosto y Setiembre 2010)

La comisin y la prima de seguro puede ser variada por cada AFP de acuerdo con las normas establecidas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS). Remuneracin Asegurable Se entiende por remuneracin asegurable el total de las rentas provenientes del trabajo personal del afiliado percibida en dinero cualquiera sea la categora a que deban atribuirse en tanto se consideren conceptos remunerativos.

RGIMEN CONTRIBUTIVO DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD (RCSSS) Es una contribucin que se hace al Seguro Social de Salud (ESSALUD) con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes a travs de diversas prestaciones las cuales son financiadas mediante aportes y otros pagos correspondientes de acuerdo a ley. Se encuentra a cargo de ESSALUD y se complementa con los planes y programas de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados por Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. El seguro social de salud, otorga cobertura a los asegurados brindndoles: Prestaciones Preventivas y Promocionales Su objeto es conservar la salud de la poblacin, minimizando los riesgos de su deterioro.

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Prestaciones de Recuperacin Su objeto es atender los riesgos de enfermedad resolviendo los deficiencias de salud de la poblacin asegurada. Prestaciones de Bienestar y Promocin Social Comprenden actividades de proyeccin, ayuda social y de rehabilitacin para el trabajo, orientadas a la promocin de la persona y proteccin de su salud. Prestaciones Econmicas Subsidio por incapacidad temporal. Equivale al promedio diario de las remuneraciones de los ltimos doce meses calendario inmediatamente anteriores al mes en que se inicia la contingencia. Se adquiere el derecho a partir del vigsimo primer da de incapacidad. El subsidio se otorga hasta un mximo de 11 meses y 10 das consecutivos. Subsidio por Maternidad. Equivale al promedio diario de las remuneraciones de las doce ltimos meses anteriores al inicio de la prestacin multiplicado por el nmero de das de goce de la prestacin. Se otorga por 90 das. Subsidio por Lactancia. Se otorga a favor del recin nacido cuyo padre o madre es afiliado regular. Su importe asciende a S/.820 y se otorga por cada hijo. Prestaciones por sepelio Cubre los servicios funerarios por la muerte del afiliado regular

Es de carcter obligatorio para los afiliados regulares, quienes deben ser inscritos por las entidades empleadoras inscritas en ESSALUD, asimismo tienen la responsabilidad de afiliar a sus derechohabientes. Los afiliados potestativos se inscribirn directa y libremente ante ESSALUD o en la EPS de su eleccin. Asegurados Afiliados Regulares: - Trabajadores activos que laboren bajo relacin de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores bajo cualquier rgimen laboral. - Pensionistas que reciban pensin de jubilacin, incapacidad o de sobrevivencia bajo cualquier rgimen laboral. - Pescadores y procesadores artesanales independientes. - Los trabajadores independientes que sean incorporados por mandato legal. Afiliados Potestativos: -Los trabajadores y profesionales independientes. Derechohabientes de los afiliados regulares: -Cnyuge, concubino, hijos menores de edad o mayores incapacitados. Aportaciones Los aportes por afiliacin son de carcter mensual y se establecen de la siguiente forma: Asegurado Regulares en Actividad Regulares Pensionista Potestativo A cargo de: 9% Entidad Empleadora 4% Pensionista Segn plan Elegido Asegurado Potestativo

Plazo para la Declaracin y Pago Segn Cronograma de Pagos de Tributos administrados por la SUNAT. Derecho de Cobertura Para gozar de las prestaciones los afiliados deben cumplir con tres meses de aportaciones consecutivos, o cuatro no consecutivos dentro de los seis meses calendario anterior al mes en que se inicia la causal. Solo en caso de accidentes basta la afiliacin.

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SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO (SCTR) Este seguro es de naturaleza obligatoria y brinda cobertura adicional a determinados afiliados regulares del Seguro Social en Salud, en prestaciones de salud y econmicas, por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales para aquellos que desarrollen actividades consideradas como riesgosas. La cobertura adicional del SCTR comprende: a) Otorgamiento de prestaciones de salud en caso de accidentes de trabajo o enfermedades profesionales. b) Otorgamiento de pensiones de invalidez (temporal o permanente) y de sobrevivientes y gastos de sepelio, como consecuencia de accidentes de trabajo o enfermedades profesionales. ESSALUD ofrece nicamente la Cobertura de Salud por trabajo de riesgo. La Cobertura de Invalidez y Sepelio podr ser contratada con la ONP o alguna Compaa de Seguros. Empleador Las empresas que realicen actividades riesgosas estn obligadas a contar con este seguro para los que contrataran con ESSALUD, ONP, Entidades Prestadoras de Salud (EPS) y Compaas de Seguros para las prestaciones.

Asegurados Obligatorios La cobertura del SCTR se extiende a aquellos trabajadores de los centros de trabajo en los cuales se desarrollan actividades, consideradas legalmente de riesgo (estas actividades son fundamentalmente de naturaleza industrial y slo de manera excepcional incluyen a actividades del rubro servicios). Comprende tambin a aquellas personas que presten servicios a travs de toda institucin de intermediacin laboral, en tanto el personal sea destacado a centros de trabajo en los que se ejecuten actividades consideradas riesgosas. Todas las empresas que desarrollan alguna de las actividades indicadas a continuacin estn obligadas a contar con este seguro:
Pesca Produccin de Petrleo Crudo y Gas Natural Extraccin de Minerales Metlicos Extraccin de Otros Minerales (No metlicos) Elaboracin de Productos del Tabaco Fabricacin de Textiles Industrias del Cuero y Afines Industrias de Madera, Productos de Madera y Corcho Fabricacin de Otros Productos Qumicos Fabricacin de Sustancias Qumicas Industriales 2 Construccin 3 Refineras de Petrleo Fabricacin de Productos derivados del Petrleo y Carbn Fabricacin de Productos Plsticos Fabricacin de Vidrio y Productos de Vidrio Periodistas y Camarografa Fabricacin de Otros Productos Minerales No Metales Industria Bsica de Hierro y Acero Fabricacin de Productos Metlicos 3 Construccin de Maquinarias Electricidad, gas y vapor Transporte Areo Servicios Odontolgicos, Sanitarios y Vete

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Accidentes de Trabajo y Enfermedades de Trabajo Se entiende como accidente de trabajo a toda lesin orgnica o perturbacin funcional causada en el centro de trabajo o con ocasin de trabajo, por accin imprevista, fortuita u ocasional de fuerza externa repentina y violenta sobre el trabajador o debido al esfuerzo del mismo. Tambin se considera accidente de trabajo al que sobrevenga durante la ejecucin de rdenes del empleador, aun las producidas fuera del centro y horario de trabajo. Se entiende por enfermedad profesional a todo estado patolgico, permanente o temporal que sobrevienen al trabajador como consecuencia directa de la clase de trabajo que realiza o medio en que labora. Aportaciones Estarn a cargo del empleador que realice actividad riesgosa quien deber inscribirse en un registro en el Ministerio de Trabajo y Promocin Social. Las tasas de aportaciones pueden variar desde 0.53% a 1.55% de acuerdo a la actividad econmica y nivel de riesgo. Los aportes recibirn tasas de descuento segn el nmero de trabajadores y recargos por incumplimiento de medidas de seguridad.

Montos de aportacin del SCTR Los montos de aportacin del SCTR varan segn la condicin de dependencia del trabajador y del nivel de riesgo, y varan entre 0,63% y 1.84%. El pago de los montos de aportacin es de responsabilidad de las Entidades Empleadoras que realizan actividades econmicas de riesgo. Sobre las Tasas de Aportacin del SCTR existen una serie de descuentos: 1. Por nmero de trabajadores. 2. Por superar las medidas de Higiene y Seguridad Industrial. 3. Por baja siniestralidad en accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. El descuento por nmero de trabajadores, es un descuento automtico que se aplica la Entidad Empleadora en funcin de la cantidad de trabajadores asegurados, hasta un 35% menos. Los descuentos no son excluyentes, son acumulativos, no pudiendo configurar una tasa menor que la Tasa de Aportacin Mnima (0.60%, inc. IGV). Remuneracin Asegurable Se entiende por remuneracin asegurable el total de las rentas provenientes del trabajo personal del afiliado percibida en dinero cualquiera sea la categora a que deban atribuirse (subsidios, gratificaciones regulares y estables en el tiempo, los reintegros de remuneracin).

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SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN TRABAJO INDUSTRIAL (SENATI) Contribuciones Estn obligadas a pagar esta contribucin las empresas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la categora D de la CIIU -Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de las Naciones Unidas (productos alimenticios, bebidas tabaco, textil, cuero, madera, papel empresas refinacin de petrleo, productos qumicos, plsticos, caucho, pinturas, productos farmacuticos, detergentes, vidrio, cemento, hierro, acero, maquinaria, artefactos elctricos, vehculos, muebles, joyas, juguetes, etc.) . La contribucin grava el total de las remuneraciones de sus trabajadores. Las empresas industriales que no desarrollen las actividades sealadas anteriormente pagaran la contribucin sobre las remuneraciones del personal dedicado a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento, con excepcin de las industrias de construccin (estas ltimas estn afectas al SENCICO). Para las empresas que desarrollen otras actividades adems de la industrial, el pago de la contribucin se har nicamente sobre el monto de remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento. Tasa, Exoneraciones y Pago La tasa de contribucin es de 0.75% Estn exoneradas de la contribucin las empresas que durante el ao anterior hubieran tenido un promedio de 20 trabajadores o menos dedicadas a las actividades sealadas. El pago se hace dentro de los 12 das hbiles del mes siguientes a aquel en que se abonen las remuneraciones a los trabajadores.

IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORA Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios (retribucin a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la forma o la denominacin, siempre que sea de su libre disposicin, conforme al Artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cules son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categora y, por tanto, estn afectos a dicho tributo. Ingresos Afectos Son considerados Rentas de Quinta Categora, entre otros, los ingresos que obtienen las personas naturales por:

El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con contrato de trabajo a tiempo determinado o indeterminado que est normado por la legislacin laboral, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales. Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de aquellas.

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Estos conceptos no comprenden, entre otros:

Los gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas muy elevadas que revelen la intencin de evadir el impuesto y que no sean de libre disponibilidad del trabajador. Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud de los servidores.

Ingresos Inafectos

Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales vigentes. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez. Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Ingresos Exonerados

Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan.

Determinacin del Impuesto Determinacin del Impuesto Mensual

El empleador es la persona que paga o acredita las Rentas de Quinta Categora. Asimismo, es el obligado a retener, declarar y entregar el impuesto al Fisco. La determinacin mensual de la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora se calcula segn el procedimiento siguiente: 1: Proyeccin de la renta anual del trabajador La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retencin. A este resultado se le agregan los siguientes ingresos:

Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que se prevea sern percibidas por el trabajador durante el ejercicio. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades de la empresa y las gratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto a su disposicin en el mes de la retencin. Las remuneraciones de meses anteriores, pagos extraordinarios del mes (gratificaciones extraordinarias, participaciones, horas extras, entre otros) y otros ingresos puestos a disposicin del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio.

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Toda compensacin en especie que constituya renta gravable, computada al valor de mercado.

Nmero de meses que falta para + terminar el ao Gratificaciones de Navidad y Fiestas Patrias otros ingresos percibidos en el mes Remuneraciones y Otros Ingresos percibidos en los meses anteriores.

REMUNERACIN BRUTA ANUAL

Remuneracin Mensual

2 : Determinacin de la Renta Neta Anual De la remuneracin bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 Unidades Impositivas Tributarias (UIT). El valor de cada UIT para el ao 2011 es de S/. 3,600).
REMUNERACIN NETA ANUAL = Renta bruta anual 7 UIT

3 : Clculo del Impuesto Anual Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, se aplican las siguientes tasas:
Hasta 27 UIT Por el exceso de 27 UIT y hasta54 UIT Por el exceso de 54 UIT 15 % 21% 30%

IMPUESTO ANUAL

= REMUNERACIN NETA ANUAL

TASA(s)

4 : Monto de la retencin Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el procedimiento siguiente:

En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8. En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5. En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.

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En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el agente de retencin se encargar de retener en cada mes.

Determinacin del Impuesto Anual

Los contribuyentes que hubieran obtenido exclusivamente Rentas de Quinta Categora en el ejercicio no estn obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Obligaciones del Trabajador Los contribuyentes que obtengan nicamente Rentas de Quinta Categora no estn obligados a inscribirse en el RUC ni a entregar comprobantes de pago, as como tampoco a llevar libros contables. Sin embargo, en el caso de percibir dos o ms remuneraciones, deben presentar una declaracin jurada al empleador que le pague la remuneracin de mayor monto. En esta declaracin informarn sobre las remuneraciones percibidas de otros empleadores. Asimismo, el trabajador debe informar a su empleador la variacin que se produzca en su remuneracin, a efectos de que la considere para el clculo de la correspondiente retencin.

Obligaciones del Empleador

El empleador debe entregar a cada trabajador, antes del 1 de marzo del ao siguiente, un certificado de las remuneraciones brutas afectas, deducciones e impuesto retenido en el ejercicio que termina. Cuando el contrato de trabajo termina antes de finalizado el ejercicio, el empleador debe extender de inmediato el certificado (por duplicado) por el perodo trabajado en el ao calendario.

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