Professional Documents
Culture Documents
THU GTGT Bi 1 Ngn hng thng mi A trong k tnh thu c cc s liu sau: (n v tnh: triu ng) Thu u vo 17.000 Thu u raThu phi np Ly k s thu phi np 400Doanh thu vn ti hng khng ni a600Thu GTGT u ra i vi hot ng chu thu 10%60Thu GTGT u vo dng chung cho hot ng chu thu v khng chu thu202.000T hu GTGT u ra ca dch v ngn hng200Thu GTGT u vo dng cho hot ng chu thu v khng chu thu 1.800Thu li tin vay, tin gi thanh ton 1 Chnh lch 1.000 mua bn ngoi t ,vng bc (doanh thu ny khng chu thu theo phng php khu tr)
(doanh thu dch v khng chu thu) Gi nh cng ty khng hch ton ring thu GTGT u vo ca hot ng chu thu v khng chu thu. Thu sut GTGT i vi vn ti hng khng l 10%. Yu cu : Xc nh thu GTGT phi np ? Bi 3 : Cng ty A bn 100 i giy, gi (cha c thu GTGT) l 400.000d/i. Xc nh gi thanh ton v s thu GTGT phi np ? Bi 4 : Tng cng ty vn ti H nhp khu 10 chic xe my nguyn chic. Ga nhp khu ti ca khu (gi CIF) qui 2
ra ni t l 26.000.000/c hic; thu sut thu nhp khu l 60% . Xc nh gi tnh thu GTGT ca l xe my nhp khu ny ? Bi 5 C s A sn xut qut in . trong thng 1/2004 , c s A sn xut 10 chic qut cho cc phng ban dng ni b . Ga bn 1 chic qut ny ti thi im 1/2004 l 300.000 (gi cha thu GTGT) . Xc nh gi tnh thu GTGT ca l qut ny ? Bi 6 Cng ty vn ti bin trong thng 1/1999 vn ti 200.00 tn hng ha t Vit Nam ti cc nc trn 3
th gii v doanh thu thu c t dch v ny l 400.000 triu ng . Xc nh doanh thu chu thu GTGT ? Bi 7 Mt ca hng bn xe my tr gp : - Nu tr ngay th ngi mua phi tr vi gi 24.570.000 - Nu mua theo phng thc tr gp th ngi mua phi tr ngay 9.100.000. S cn li tr u trong 24 thng, mi thng l 806.000. Tnh tng s tin m ngi mua tr gp phi thanh ton v s thu GTGT m ca hng phi np, bit thu sut 4
GTGT i vi mt hng xe my l 10% . Bi 8 Cng ty dch v hng khng Vit Nam cung cp sut n cho khch hng i trn cc chuyn bay. Trong thng, cng ty cung cp 9000 sut n, bao gm: 7000 sut n i trn chuyn ni a; 2000 sut n cho chuyn i nc ngoi, mi sut n l 40.000. Hy tnh thu GTGT cng ty ny phi np trong thng, bit rng thu sut thu GTGT i vi kinh doanh n ung l 20%. Bi 9 Nh my bia H k hp ng chuyn giao 5
cng ngh vi nc ngoi v vic sn xut mt loi bia ti; hp ng chuyn giao cng ngh ghi r tng gi tr hp ng l 600 triu ng, trong : Dy chuyn cng ngh 100 triu ng Dy chuyn cng ngh sn xut bia 500 triu ng . s my mc, thit b ny c cc c quan chc nng xc nh v chng nhn l loi my mc thit b m trong nc cha sn xut c. X c nh thu GTGT m nh my bia phi np ? Bi 10 thng Trong 1/2004 6
cng ty X cho thu 1 ngi nh . Hp ng ghi : a. Thi hn thu nh l 5 nm; tin thu nh l 100 tr/nm, mi nm tr 1 ln b. Thi gian thu l 5 nm; s tin thu la 100 tr/nm, tr 1 ln cho 5 nm l 500 tr, thi gian tr l 1/2010, ngoi ra bn thu phi chu nng cp nh cho thu (lp my iu ha, sn tng) vi chi ph l 200 tr; chi ph ny c tr cng tin thu nh. Xc nh gi tnh thu GTGT m cng ty X phi np cho mi trng hp ? Bi 11 C s 7
B nhn gia cng l hng may mc vi tng chi ph bao gm : - Nhn cng : 150 triu ng - in , nc : 15 triu ng - Xng du : 25 triu ng Vt liu ph : 5 triu ng Xc nh gi tnh thu GTGT trong trng hp ny ? Bi 12 C s A lm i l bn tivi vi t l hoa hng l 15% trn doanh s. Trong thng 1/2010 c s ny bn c 50 chic, gi cha thu GTGT l 3.000.000/chi c. Xc nh gi tnh 8
thu GTGT ca dch v ny ? Bi 13 Doanh nghip A bn cho doanh nghip B 10 tn lc vi gi 10 tr/tn; thu sut thu GTGT 10% bng 10 tr. Nhng khi lp ha n li ghi gp gi l 110 tr. Xc nh gi tnh thu GTGT ca doanh nghip A v B trong trng hp ny ? Bi 14 Trong thng 12/2009 cng ty H dng 20.000kw in lm sch ht cy cacao v sn xut nc ngt vi tng s thu u vo l 80 tr. Doanh thu trong thng l 800 tr; trong doanh thu nc ngt l 9
Xc thu u khu
Cng ty A chuyn sn xut mui It phc v sinh hot. Trong thng 4/N cng ty A mua 10.000kw in phc v cho vic sn xut mui. Xc nh s thu GTGT u vo v s thu GTGT c khu tr ? Bi 16 Mt c s sn xut gch l i tng np thu GTGT theo phng php tnh thu GTGT trc tip trn GTGT, nhng khng hch ton c doanh s vt t mua vo tng ng vi doanh s gch bn ra l 100 10
tr . Trong thang, s sch vt t cho bit: - S vt t tn kho u k: 12 tr - S vt t tn kho cui k: 8 tr - S vt t mua vo trong k: 70 tr Xc nh thu GTGT m c s ny phi np ? Bi 17 C s A c s thu GTGT phi np cc thng trong qu I/2011 nh sau: (n v tnh: triu ng) a. Thi gian Gi nh ngn hng khng hch ton ring c thu GTGT u 11
vo ca hot ng chu thu v khng chu thu Yu cu: Xc nh thu GTGT phi np ? Bi 2 Cng ty c phn hng khng Pacific Airlines trong k tnh thu c cc s liu sau: (n v tnh: t ng) Doanh thu vn ti hng khng quc t Thng 1Thu 500 dch v ngn hng (doanh thu dch v 300 chu thu) 400 Thng 2 Thng 3 b. Thi gian Thu u vo Thu u ra Thu phi np Ly k s thu phi np
12
Xc nh s thu GTGT m c s A c khu tr v hon thu trong 2 trng hp ? Bi 18 Tnh thu GTGT phi np ca cng ty thng mi B kinh doanh: ru, bia, nc gii kht. Nh my bia, ru, nc gii kht A bn cho cng ty thng mi B bn l cho ngi tiu dng: - 10.000 lt ru tr gi 8000.000 (mt hng c thu TTB, cha c thu GTGT) - 5.000 trai nc ngt tr gi 10.000.000 (cha c thu GTGT) Cng ty thng mi B bn cho ngi tiu dng ht s hng trn v thu c : - Ru: 12.000.000( cha c thu GTGT) - Nc ngt: 15.000.000 (cha c thu GTGT) Thu sut thu GTGT 10% . Bi 19 Trong thng 1/2011 nh my A s dng 3000kw in trong c 2.000 dng sn xut hng hoa xut khu , 1.00 dng cho cu lc b ca nh my. Tnh thu GTGT c khu tr u vo ca in trong thng l bao nhiu, bit gi 1 kw in l 1.000 , thu sut thu GTGT ca in thng phm l 10% Bi 20 Doanh nghip A trong thng 1/2004 thu mua 5000kg tm ca ng dn lm nguyn liu ch bin tm ng lnh xut khu v tiu dng ni a vi gi 20.000/kg (gi cha thu GTGT). S tm trn ch bin c 4.500kg tm ng lnh, trong c 1.000kg c bn trong ni a gi 30.000/kg (gi cha thu GTGT) v 3500kg xut khu vi gi 40.000/kg (gi cha thu GTGT) Tnh thu GTGT doanh nghip phi np v c khu tr ? 13
Bi 21 Tnh hnh sn xut kinh doanh thng 1/2011 ca 1 nh my nh sau: 1. S sn phm tn kho: u thng: 5000sp A v 10000sp B Cui thng: 8000 sp A v 6000 sp B 2. Sn xut: Xut kho 23 tn nguyn liu X v 37 tn nguyn liu Y sn xut 2 loi sn phm A v B vi nh mc tiu hao nguyn liu l 0,3kg X v 0,5kg Y vi mi sn phm A v 0,2kg X v 0,3kg Y vi sn phm B. 3. Tiu th sn phm Sn phm A v B, nh my bn vi gi 5000/sp A v 2000/sp B (cha thu GTGT). Trong : - 7000 sp A v 2000 sp B c giy bo chp nhn tr tin nhng cui thng cha nhn c tin . - 5000 sp A v 2000 sp B gi bn nhng cui thng cha nhn c thng bo g. Trong thng, nh my cng nhn c giy bo chp nhn l hng gi bn thng trc gm 10000 sp A vi gi bn 5100/sp (cha c thu GTGT) Xc nh s thu GTGT nh my phi np trong thng ? Bit thu sut GTGT i vi c 2 loi sn phm l 10%; tng s thu GTGT u vo pht sinh trong k l 18.500.000 VN, DN np thu GTGT theo phng php khu tr. Bi 22 Mt ca hng kinh doanh thng mi c tnh hnh kinh doanh trong thng nh sau: (n v tnh VN). Mt hng Gi tr tn kho u thng 600.000 4.500.000 1.200.000 4.000.000 Gi tr nhp kho trong thng 4.200.000 8.500.000 10.000.000 Gi tr tn kho cui thng 1.000.000 1.500.000 3.500.000 1.500.000
1. Tnh thu GTGT n v phi np bit rng n v np thu GTGT theo phng php trc tip, thu sut thu GTGT i vi hng may mc, ung, in l 10%, mt hng khc 5% ? 2. Gi s doanh nghip khng hch ton ring c thu sut cho tng loi hng ha, tnh li thu GTGT ? Bi 23 Mt nng trng trng v ch bin ch c s liu qu I/2011 nh sau: - Xut bn 15 tn ch s ch kh cho nh my ch bin ch, gi bn 20.000.000 VN/tn (cha c thu GTGT). - Xut bn 5 tn ch qua ch bin , gi bn 40.000.000 VN/tn (cha c thu GTGT). - y thc cho cng ty XNK A 30.000 hp ch, gi hp 5.000/hp (cha c thu GTGT) Nng trng c 1 ca hng bn, gii thiu sn phm do cng 1 c quan thu qun l. Trong qu, nng trng xut cho ca hng 1000 hp ch v 50kg ch ch bin. Ca hng bn c 800 hp ch vi gi 5.500/hp (cha c thu GTGT) v 40kg ch qua ch bin vi gi 42.000/kg (cha c thu GTGT). Ngoi ra, ca hng cn kinh doanh mt s mt hng khc, doanh s bn hng trong qu l 10.000.000 (cha c thu GTGT). Bit: - Thu sut GTGT i vi sn phm ch qua ch bin 10%, i vi mt hng ch khc 10%. - n v np thu theo phng php khu tr, gi bn ni trn cha c thu GTGT. - Tng s thu GTGT u vo pht sinh trong k l 3.200.000, n v khng hch ton ring c thu u vo cho tng sn phm Tnh thu GTGT phi np trong qu ?
15
Bi 24 : Tnh hnh sn xut kinh doanh ca 1 nng trng trng da trong qu I/2009 nh sau: 1. Xut bn ra th trng 20 tn da ti, gi bn 2000/kg (cha c thu GTGT). 2. Dng 80 tn da ti sn xut 50.000 hp da. - Trong k xut bn 20.000 hp n gi 10.000 (cha c thu GTGT), thu tin. - Xut kho 2.000 hp, trong 1.500 hp dng lm qu tng cho n v khc cn 500 hp tiu dng ni b, n gi hch ton 10.000/hp (cha c thu GTGT) - y thc cho cng ty khc xut khu 20.000 hp da 3. Nng trng c mt c s sn xut kinh doanh hch ton ph thuc khc a phng. Trong k, nng trng xut bn 3000 hp do c s ny sn xut vi gi bn 11.000/hp (cha c thu GTGT). Tnh thu GTGT m nng trng v ca hng phi np, bit rng u k nng trng khng c sn phm tn kho, thu sut GTGT vi sn phm da l 10% Bi 25 K tnh thu ca mt cng ty thng mi c ti liu nh sau: a) Mua 12.000 sp A ca c s sn xut , gi mua 40.000/sp (cha c thu GTGT). Cng ty bn li cho ca hng bch ha vi gi 42.500/sp (cha c thu GTGT). Thu sut GTGT 10%. b) Xut khu 12.000 sp B gi FOB quy ra VN l 43.000/sp. Thu GTGT u vo ca s sn phm ny l 22.000.000. thu sut thu xut khu l 5%. c) Nhn y thc nhp khu mt thit b ng b thuc loi trong nc cha sn xut c dng lm ti sn c nh cho 1 d n u t, tr gi CIF l 1,8 triu USD. L hng ny c min thu nhp khu. Hoa hng y thc 3% tnh trn gi CIF, thu sut GTGT i vi hoa hng y thc l 10%, t gi 1 USD = 18.000 VN. d) Nhp khu l hng in dn dng tr gia CIF l 128.000.000. Thu sut nhp khu l 10%, thu sut GTGT 10% . Trong k, n v tiu th ton b l hng trn vi tng doanh thu cha thu GTGT l 150.000.000 1. Tnh thu GTGT, thu xut khu, nhp khu n v phi np ? 2. Gi s n hng in dn dng c gim 50% thu nhp khu, hy tnh thu GTGT phi np ?
16
Bi 26 Nng trng trng ch c tnh hnh kinh doanh trong thng nh sau: - Bn 1 tn ch qua s ch cho cng ty A, gi bn 25 triu ng/tn. - Sn xut 30.000 hp ch (mi hp 250g), trong : + Xut khu 5000 hp vi gi FOB quy i ra VN 20.000/hp . + Bn cho cng ty X 15.000 hp vi gi 15.000/hp (cha c thu GTGT). + Bn ti ca hng gii thiu sn phm ca cng ty 3000 hp vi gi 14.500/hp (cha c thu GTGT). + Tn kho 2000 hp vi chi ph hch ton l 12.000/hp. Tnh thu GTGT u ra m nng trng phi np trong thng bit thu sut thu GTGT i vi ch ng hp l 10% ? Bi 28 Tnh hnh kinh doanh trong k ca 1 cng ty nh sau : - Mua 25000 sn phm A ca c s sn xut, gi mua 20.000/sn phm (cha c thu GTGT). Xut khu 18000 sn phm vi gi FOB 2USD/sn phm, 5000 sn phm c bn cho cng ty thng mi trong nc vi gi 23.500VN/sn phm (cha c thu GTGT), 2000 sn phm cn li c s dng thng cho CBNV trong cng ty . - Nhn y thc nhp khu mt l thit b thuc loi trong nc cha sn xut dng lm ti sn c nh, gi nhp khu (CIF) 60.000 USD. L thng thit b ny c min thu nhp khu, hoa hng y thc 1% tnh trn gi CIF. - Lm i l bn bun sn phm B cho 1 cng ty nc ngoi vi mc hoa hng 10% tnh trn gi bn do cng ty nc ngoi quy nh l 25.000VN/sp (cha c thu GTGT). Trong k cng ty bn c 18.000sp. - Mua 30.00 sp C ca 1 nh my trong nc mc gi 7000VN/sp(cha c thu GTGT). K hp ng xut khu ton b l sn phm C cho cng ty nc ngoi. Tuy nhin, tnh hnh th trng bin ng nn cng ty nc ngoi ch mua 20000sp vi gi FOB 1,1 USD/sp. S sn phm cn li cng ty phi bn cho 1 doanh nghip trong nc vi gi 8000VN/sp (cha c thu GTGT). Bit thu sut GTGT i vi sp A l 5%, i vi hoa hng l 10%, i vi SP B v C l 10%. T gi hi oi trong k l 18.000VN/USD. Tnh thu GTGT u vo, GTGT u ra v s thu GTGT cng ty phi np trong k ?
THU TTB
Bi 1 17
Mt c s sn xut bia A bn mt hng bia hp cho mt n v xut nhp khu B n v ny xut i nc ngoi. Thu TTB c tnh nh th no i vi 2 n v ny ? Bi 2 Xe t 7 ch ngi l mt hng chu thu TTB nhp khu, gi nhp khu CIF l 15.000USD/chic, gi tnh thu nhp khu (theo quy nh ca nh nc) l 20.000USD/chic v thu nhp khu l 30%. Xc nh cc khon thu phi np bit rng thu sut TTB l 50% ? Khi bn hng ra th trng gi 50.000USD/chic, c s nhp khu phi k khai thu GTGT hay khng ? Tnh s thu GTGT phi np khu kinh doanh bn ra? T gi 1USD= 18.000VND. Bi 3 Nh my B sn xut ru, trong thng nh my s dng 1.000 chai ru La Mi 45. Dng trong ni b v biu tng, gi ru La Mi c thu TTB ti ni sn xut trong thng l 15.000/chai. Xc nh thu TTB 1.000 chai ru La Mi em tiu dng ni b v biu tng, bit thu sut TTB i vi loi ru trn 40 l 75% ? Bi 4 Trong k khai thu, c s A pht sinh cc nghip v sau: - Nhp khu 10.000 lt nc bia np thu TTB khi nhp khu 25 triu ng. - Xut kho 8.000 lt bia sn xut 24.000 hp bia - Xut bn 20.000 hp bia , gi bn 5000 (cha c thu TTB) Thu TTB phi np l bao nhiu? Bit rng thu sut TTB l 75%. Bi 5 Tnh thu TTB phi np trong k ca n v sn xut A theo ti liu sau. - Nhp kho thnh phm 4.000spA v 5.000 spB - Xut kho thnh phm 3.000 spA v 4.500 spB, trong : + Bn cho cng ty thng nghip 2.000 spA v 3.000 spB gi bn 7.000/spA, 19.800/spB ( c thu TTB) + Vn chuyn n i l bn hng ca n v 1.000 spA v 1500 spB. n cui k ca hng i l ch bn c 800 spA v 1.200 spB, gi bn 7.350/spA v 19.965/spB ( c thu TTB) 18
Bit rng thu sut TTB i vi spA l 75%, spB l 65%. Trong k n v mua 4000kg nguyn liu thuc din chu thu TTB sn xut 5.000 spA, gi mua 1.800/kg ( c thu TTB), thu sut thu TTB i vi nguyn vt liu l 50% . Bi 6 Trong k k khai thu c s A pht sinh cc nghip v sau: - Nhp khu 10 chic t loi di 4 ch, gi nhp khu CIF 12.000USD/chic. - Nhp khu 10.000 lt nc bia, np thu TTB 25 triu ng, xut kho 8.000 lt nc bia sn xut 25.000 hp bia; xut bn 20.000 hp bia, s thu TTB ca 20.000 hp bia l 47 triu ng . Thu sut thu TTB vi loi t 4 ch ngi l 80%. Thu nhp khu l 60%. T gi ca NHNN Vit Nam cng b ti thi im tnh thu l 1USD = 18.000 Hy tnh thu TTB phi np trong k k khai thu ca c s A ? Bi 7 Tnh thu TTB phi np trong thng 1/2011 ca doanh nghip A theo ti liu sau : - Bn cho cng ty thng mi 5000 sp, gi bn 17000/sp (cha c thu GTGT). - Bn cho cng ty xut nhp khu theo hp ng xut khu 10.000sp, gi bn 12.000/sp (cha c thu GTGT) - y thc xut khu qua cng ty xut khu 8.000 sn phm, gi CIF qui ra tin VN l 14.000/sp. - Xut khu trc tip 15.000sp, gi CIF qui ra tin VN l 12.000/sp. - Bn l trc tip 3.500 sn phm, gi bn 20.000/sp - Dng trao i vt t, hng ha vi cng ty xut nhp khu K dng xut khu 7.000 sn phm gi trao i 18.000/sp. - Biu tng, thng, tiu dng ni b, bn trong ni b 20.000sp, gi tnh thu l 17.000/sp. - Gia cng 15.000 sp cho cng ty thng mi X theo hp ng , n gi gia cng 6000/sp. Gi bn mt hng ny trn th trng vo thi im giao hng gia cng l 30.000/sp (cha c thu TTB). - Gia cng 18.000 sp cho ca hng C, n gi l 6.500 /sp. Doanh nghip A giao 14.000 sp cho ca hng C, gi bn ca mt hng ny trn th trng vo thi im giao hng gia cng l 30.000/sp (cha c thu TTB) Bit rng sn phm ca doanh nghip A c thu sut thu TTB l 60%, sn phm gia cng cho cng ty thng mi X v ca hng C c thu sut thu TTB l 75%. 19
Bi 8 Tnh thu TTB ca 1 n v kinh doanh theo ti liu sau: - Bn giao 10.000 sp gia cng xong cho cng ty thng mi X, n gi gia cng 15.000/sp. - Nhn gia cng cho nc ngoi 15.000 sp, n gi gia cng 12.000/sp. n cui k giao li 12.000 sp . - Gia cng cho cng ty XNK 10.000 sp theo hp ng xut khu, n gi 10.000/sp. n cui k, gia cng xong nhng cha bn giao - Bn giao 10.000 sp nhn gia cng t n v B, n gi l 9.500/sp. Bit rng n v B nhn gia cng s sn phm ny cho mt cng ty XNK xut khu, n gi gia cng l 11.000/sp . - Bn giao 20.000 sp cho n v sn xut E, n gi gia cng 11.000/sp - n v A sn xut c 40.000 sp , trong : + Bn cho cng ty thng nghip 7.500 sp vi gi 46.000/sp. + Bn l trc tip 3750 sn phm , gi bn 47.000/sp + Bn cho ca hng bch ha 11.250 sn phm, gi bn 45.500/sp - Tiu dng ni b 4.500 sp , gi thu c chp nhn l 45.000/sp. - Trao i vt t vi n v E 10.000sp, gi trao i 36.000/sp - Tn kho 3.000sp. Bit rng: gi bn sn phm ti th trng l 45.000/sp thu sut TTB ca sp ny l 50%. Bi 9 Tnh thu TTB ca l hng nhp khu sau : - Linh kin in t , gi CIF 180.000USD - 5 xe t 12 ch gia bn CIF 6.000 USD/chic Thu sut TTB i vi t 12 ch l 50%, thu sut nhp khu 60%, t sut hi oi 1 USD = 18.000VN.
Bi 1 Tnh thu XNK phi np trong thng ca cng ty XNK theo ti liu sau: - Hng xut khu: + Hng A:15.000 sn phm, gi FOB l 4 USD/sp 20
+ Hng B: 12.000 sn phm, gi FOB l 6 USD/sp Hp ng c quy nh thanh ton tr chm sau 6 thng vi li sut 0,3%/thng + Hng C: 10.000 sn phm ,gi FOB l 6 USD/sp y l hng nhn y thc xut khu. Hoa hng c hng 5% trn gi FOB - Hng nhp khu: + Hng D: 5000 sn phm, gi CIF qui i ra tin VN l 1 USD/sp. Theo bin bn gim nh ca VINACONTROL c 3.000 sn phm b hng hon ton do thin tai trong qu trnh vn chuyn + Hng E: 18.000 sn phm, gi FOB theo hp ng l 15 USD/sp. Hi quan xc nh chi ph vn ti & bo him quc t l 6.000/sp. Qua kim tra hi quan xc nh thiu 1.500 sn phm Bit thu suet thu xut khu ,nhp khu i vi hng A l 1%, B l 3%, C l 4%, D l 20%, E l 10%. T gi hi oi trong k l 18.000 VN/USD Bi 2 Tnh thu XNK trong k ca doanh nghip sn xut theo ti liu sau; - Xut khu trc tip 15.000 sp ,gi FOB qui i ra tin VN l 45.000/sp - y thc xut khu qua cng ty XNK 1000sp, gi FOB qui i ra tin VN l 47.000/sp - Nhp khu trc tip 20.000sp, gi CIF qui ra tin VN l 15.000/sp - y thc nhp khu qua cng ty XNK 12.000sp, gi CIF qui i ra tin VN l 16.000/sp - Nhp khu trc tip 15.000 kg nguyn vt kiu ,gi FOB qui ra tin VN l 18.000/kg, ph vn ti & bo him quc t 2.000/kg. Trong 5000 kg nguyn liu c s dng gia cng sn phm theo hp ng k vi nc ngoi Bit thu suy thu xut khu 2%, thu nhp khu 10%, thu nhp khu i vi nguyn vt liu l 1% Bi 3 Mt doanh nghip kinh doanh XNK c cc hot ng trong k nh sau: - Mua 200 tn go ca mt c s xay xt go, n gi mua 2.000.000 VN/tn (cha c thu GTGT). Doanh nghip xut khu c 150 tn, gi xut bn ti kho l 2.200.000 VN/tn, chi ph vn chuyn xp d ti cng l 300.000 VN/tn. S go cn li c doanh nghip bn trong nc vi gi 2.500.000 VN/tn - Nhp khu mt l thit b in dn dng ,xut x nht bn ,tr gi ti ca khu xut (FOB) l 100.000 USD .L hng thit b in c mua bo him vi ph bo him mc 2% tr gi FOB - Nhp khu 300 chic t lnh xut x Thi Lan, tr gi (FOB) ti ca khu xut l 320 USD/ chic. C l hng t lnh c mua bo him ti Bo Vit vi chi ph bo him 1,5% tr gi FOB v c chuyn ch cng vi l hng thit b in dn dng ni trn vi tng chi ph chuyn ch l 1500 USD (khng hch ton ring c ) 21
Thu sut thu xut khu i vi sn phm go l 1%, thu nhp khu thit b in dn dng l 10%, i vi t lnh l 20%. Thu sut GTGT i vi mt hng go v vn chuyn ni a l 5%. Cc mt hng khc chu thu GTGT 10% T gi hi oi trong k 1USD = 18.000 VND Tnh thu xut khu ,thu nhp khu v thu GTGT doanh nghip phi np trong k ? Bi 4 Mt cng ty dt c cc hot dng sau trong k: - K hp ng nhn gia cng 30 tn si dt thnh vi.Gi CIF l 10 USD/kg si. nh mc gia cng 0,2 kg si /m vi. Tin gia cng 0,5 USD/m vi. n k hn giao hng, cng ty ch giao c 100.000m vi. S vi cn li do khng cht lng nn cng ty phi tiu th trong nc vi gi 40.000VND/m vi. - K hp ng gia cng ga tri ging cho mt cng ty nc ngoi. Cng ty nhp khu 15.000m vi gia cng vi gi CIF l 1USD/m vi. nh mc gia cng l 5m vi/ga, gi gia cng l 4,5 USD/ga. Tuy nhin, do mt s kh khn v nng lc gia cng nn cng ty phi thu li mt x nghip trong nc gia cng vi gi 50.000USD/ga. n k giao hng, cng ty giao ton b s ga tri ging cho bn nc ngoi. Tuy nhin, do cht lng khng t yu cu bn nn bn nc ngoi tr li 500 ga tri ging. S ga tri ging ny, cng ty phi tiu th trn th trng trong nc vi gi 150.000 VN/ga Thu sut GTGT i vi hng may mc, vi l 10%, si l 5%. Thu sut thu nhp khu i vi si l 5%, i vi vi l 20%, thu sut thu xut khu i vi vi v ga tri ging l 0% Tnh thu xut khu ,thu nhp khu v thu GTGT doanh nghip phi np trong k? Bi 5 Mt cng ty kinh doanh xut nhp khu tng hp c cc nghip v kinh doanh sau: - Mua 2 triu bao thuc l c u lc sn xut bng nguyn kiu trong nc ca cng ty thuc l A d xut khu .Tuy nhin v l do khch quan nn cng ty khng xut khu c bn l hng ny th trng trong nc vi gi 10.000 VN/ bao. - Nhp khu 20 chic xe t du lch 4 ch ngi vi gi CIF 12.000USD/chic. Tuy nhin, trong qu trnh vn chuyn, 1 chic t b h hng; theo bin bn gim nh ca VINACONTROL cn 70% gi tr. L hng ny c tiu th vi gi 600 triu/chic - Nhn y thc nhp khu cho cng ty A 1.000 chai ru vang, gi CIF theo ha n l 10USD/chai. Hoa hng y thc 7% tnh trn gi CIF Thu sut thu GTGT i vi doanh thu t hoa hng xut khu l 5%, thu sut thu nhp khu t 60%, ru vang 20%, thu sut thu TTB i vi t l 80%; thuc l l 65% Tnh thu xut khu, thu nhp khu thu TTB v thu GTGT doanh nghip phi np trong k? T gi 22.000 /USD 22
Bi 6 Trong thng 12/2009, cng ty xut nhp khu tng hp H Ni c c nghip v sau pht sinh : a. Nhp khu 20 chic xe t du lch 4 ch t Nht bn, gi C&F l 20.000 USD/chic. L hng trn c cng ty mua bo him vi chi ph bo him 0,5% gi C&F. Khi hng v n cng Hi Phng, cng ty pht hin c mt chic xe b bp, thit hi 20% theo gim dnh ca VINACONTROL b. Mua 100 tn go ca cng ty lng thc min Nam vi gi 2.500.000/tn xut khu. Tuy nhin, khch hng nc ngoi ch mua 90 tn vi gi FOB l 180USD/tn. S go cn li cng ty phi tiu th trong nc vi gi 2.700.000 tn (gi cha thu GTGT) Tnh s thu GTGT ,thu xut khu,nhp khu, thu TTB m cng ty phi np trong thng bit rng thu sut thu nhp khu t l 60%, xut khu go l 1%, thu sut GTGT vi mt hng go l 5%, thu sut thu TTB i vi t di 5 ch ngi l 100%. T gi hi oi 1USD = 22.000 VN Bi 7 Trong thng 12/2009, cng ty xut nhp khu tng hp H Ni c cc nghip v sau pht sinh: a. Mua 1,5 triu bao thuc l cso u lc c sn xut bng nguyn liu trong nc ca nh my thuc l Thng Long xut khu vi gi 5.000 VND/bao (cha c thu GTGT). Tuy nhin, v l do khch quan nn cng ty ch xut khu c 1,2 triu bao vi gi FOB 0,5 USD/bao. S thuc l cn li cng ty phi tiu th trong nc vi gi 9.000 VN/bao b. Nhp khu mt l thit b vi gi FOB 50.000 USD. Chi ph vn ti t ca khu xut n ca khu nhp cho ton b l thit b 2.500 USD, ph bo him l 500 USD Tnh thu GTGT, thu xut khu, nhp khu, thu TTB m cng ty phi np trong thng bit rng thu sut thu nhp khu thit b l 6%, xut khu thuc l iu l 1%, thu sut GTGT i vi mt hng thuc l iu v thit b u l 10%, thu sut thu TTB i vi thuc l iu c u lc c sn xut bng nguyn liu trong nc l 45%. T gi hi oi 1 USD =22.000 VN Bi 8 Mt cng ty c phn kinh doanh XNK c tnh hnh kinh doanh trong k nh sau: 1. Nhp khu 20 chic xe t 4 ch ngi ,gi FOB l 12.000 USD/chic. Chi ph vn ti, bo him l 500 USD/chic. n v bn ton b s xe ny vi gi 600 triu ng/chic (cha c thu GTGT). Thu sut thu nhp khu t l 60%, thu TTB l 80% 23
2. Lm i l bn hng cho mt cng ty nc ngoi theo ng gi bn ca bn nc ngoi quy nh. Cng ty bn c s hng tr gi 380 triu, hoa hng i l 10%, thu sut GTGT i vi loi hng ny l 10%, i vi hoa hng i l l 5%. 3. Mua hng ca mt cng ty sn xut hng m ngh, lm th tc xut khu, tr gi l hng l 280 triu (cha c thu GTGT ). Gi xut khu FOB ca l hng ny l 30.000 USD. Thu sut GTGT i vi hng th cng m ngh l 10%, thu sut khu l 2% Xc nh cc loi thu cng ty phi np . T gi p dng trong k 1 USD =18.000 VN Bi 9 Doanh nghip X trong thng c ti liu sau y lm cn c tnh thu: 1. Nhp khu: - 10 chic t 5 ch ngi ,gi nhp khu CIF 9.000 USD/chic - 200 chic my iu ha nhit ,gi nhp khu CIF 500 USD/chic - 500 tn giy in bo,gi nhp khu CIF 450 USD/tn - 300 tn ng trng ,gi nhp khu CIF 300 USD/tn 2 .Xut khu - 500 tn ht iu th, gi xut khu FOB 1.400 USD/tn - 35 tn ng th ,gi xut khu FOB 260 USD/tn Hy tnh thu xut khu,nhp khu v thu TTB ,thu GTGT phi np trong thng .Bit - Thu sut thu nhp khu: t 60%, my iu ha nhit 50%, giy in bo 40%, ng trng 40% - Thu sut thu xut khu :ht iu th 4%, ng th 0% - Thu TTB i vi t 80%,my iu ha nhit 15% - Thu GTGT i vi giy in bo v ng trng l 10% - T gi ngoi t trong k 1 USD =16.000 VN Bi 10 Cng ty XNK tng hp h ni c cc ti liu sau y lm cn c tnh thu: - Xut khu 200 tn ht iu ,gi xut khu CIF 5.000 USD/tn. thc hin hp ng ny, cng ty thu cng ty Vinatrans cn chuyn vi gi 51 USD/ tn (gi cha c thu) v mua bo him ca Bo Vit vi mc ph bo him 1% gi FOB - Mua 50.000 kg tm ng lnh s ch ca mt nh my ch bin thy sn.Ha n bn hng ghi nh sau: Tm ng lnh : 50.000 kg x 50.000/kg = 2.500.000.000 Thu GTGT 5% = 125.000.000 Gi thanh ton = 2.625.000.000 L hng ny xut khu c 220.000 USD 24
Hy tnh thu xut khu, thu GTGT m cng ty phi np bit thu sut thu xut khu ht iu 4%, tm ng lnh 0%, t gi hi oi 1USD = 18.000 VN Bi 11 Trong k np thu ,cng ty A pht sinh cc nghip v sau: - Nhp khu 30.000 kg si thuc l sn xut thuc l, gi nhp khu CIF 13.000/kg - Xut kho 25.000 kg si thuc l sn xut 1.000.000 bao thuc l c u lc - Xut bn cho cng ty thng mi B 500.000 bao, gi bn l 4.125/bao( cha thu GTGT) - Xut khu 500.000 bao, gi xut khu FOB l 6.000 /bao Hy tnh thu xut khu, nhp khu ,thu TTB, Thu GTGT cng ty phi np bit rng thu sut thu nhp khu si thuc l l 5% ,thu TTB i vi mt hng thuc l l 65% ,thu sut thu xut khu thuc l bao l 0% ,thu sut thu GTGT 10%
THU THU NHP DOANH NGHIP Bi 1 1.Gi thit cng ty ABC thc hin cc hot ng di y trong nm 2003: Mua vo Gi mua Bn ra Gi bn 1.t mi di 24 1.400.000.00 1.Xut khu sn 1.400.000.000 Ch ngi (mua ni 0 phm sn xut)
2.in
46.200.000
3.Khch sn 4.Thu vn phng 5.Nguyn vt liu 6.Nc 7.in thoi Tng cng
3.Sn cht
phm
ha 2.800.000.000
Tng cng
4.900.000.000
Ch thch : - Gi mau ca cc loi hng ha l gi cha c thu ,mua t cc doanh nghip np thu theo phng php khu tr - Gi s thu sut thu GTGT l 10% - Cng ty ABC np thu theo phng php khu tr . Yu cu: Xc nh thu GTGT u vo v u ra ,thu GTGT phi np ? 2.Tnh hnh mua vo ,bn ra nm 2003 ,cng ty ABC cn c: - Li bn ti sn thanh l : 12.000.000 - Li tin gi nhn ca ngn hng : 15.000.000 - Li bn ph liu :10.000.000 Khu hao ti sn c nh ( cha k TSC mi u t ) Lng cng nhn vin Thng sng kin ci tin k thut (theo quy nh nh nc ) Tr tin li vay ( vay 100 triu, li sut trn 12%/nm) Thu nhp khu Nhp khu my trong nc cha xn xut c Thu thu nhp c nhn Thu GTGT tm np V cc chi ph nh sau : (n v: VN) Yu cu a. Xc nh doanh thu chu thu? b. Xc nh chi ph hp l (t l khu hao TSC l 10%)? c. Xc nh thu TNDN phi np , bit rng thu sut l 25%? Bi 2 26 56.000.000 48.000.000 4.500.000 16.700.000 4.800.000 102.000.00 4.800.000 30.000.000
Doanh nghip A va sn xut bia va sn xut nc gii kht tinh khit .Trong qu 1/2004 ,tng chi ph sn xut bia v nc gii kht l 7.750.000.000 trong cc khon chi qu biu ,khuyn mi ,qung co l 1.000.000.000 Tng doanh thu bn hng ha l 20.000.000.000 trong doanh thu bn bia l 13.200.000.000 vi s lng 100.000 thng Yu cu a.Xc nh thu TTB phi np ,bit rng thu TTB ca bia l 75% b. Xc nh thu TNDN phi np bit rng thu sut l 25% Bi 3 C s X l i tng c p dng tnh thu GTGT thep phng php khu tr ,bn xe Magic theo phng thc tr gp -Gi bn (cha c thu GTGT) tr 1 ln 25 triu ng -Gi bn tr gp + Tr ngay 15 triu ng (cha c thu GTGT) + S cn li tr 4 k, mi k 3 triu ng (cha c thu GTGT) Tnh doanh thu chu thu TNDN ca c s X? Bi 4 C s A kinh doanh nh cho thu (C s A np thu GTGT tnh theo phng php khu tr ).Tnh doanh thu chu thu TNDN trong trng hp : Nu n v B thu nh trong 3 nm ,mi nm n v tr mt ln ,mi ln 50 triu ng (cha c thu GTGT) Nu cho n v B thu nh trong 3 nm ,gi cho thu 50 triu ng/ nm (cha c thu GTGT), n v B tr mt ln c 150 triu ng Bi 5 C s A (np thu GTGT theo phng php khu tr) c nhn hp ng gia cng hng ha cho c s B .Tng s tin thu v gia cng hng ha ny l (cha c thu GTGT) - Tin nhn cng : 200 triu ng - Tin nhin liu: 50 triu ng - Tin ng lc : 30 triu ng - Tin vt liu ph: 20 triu ng Tng 300 triu ng Tnh doanh thu tnh thu nhp chu thu trong k tnh thu ? Bi 6 Doanh nghip Nh nc A l i tng np thu GTGT (p dng phng php khu tr) c nhng khon chi ph trong k tnh thu c tp hp nh sau : 27
- Khu hao TSC: 65 triu ng, trong phn khu hap vt mc qui nh l 15 triu ng - Chi ph vt t 300 triu ng, trong phn vt nh mc (nh mc do gim c xy dung v ph duyt) tnh thnh tin l 20 triu ng - Chi ph tin lng: 50 triu ng - Chi u t xy dng c bn: 100 triu ng - Trch lp cc qu d phng: 20 triu ng - Chi tin pht vay n qu hn: 10 triu ng - Chi t thin: 20 triu ng - Chi sa cha ln TSC: 20 triu ng (trong khi chi ph trch trc sa cha ln TSC l 25 triu ng) - Chi nghin cu khoa hc: 20 triu ng (thuc qu KH&CN) - Chi np bo him x hi : 25 triu ng - Chi np bo him y t: 10 triu ng - Thu mn bi: 3 triu ng - Chi vn chuyn hng ha ti ni tiu th: 15 triu ng - L ph cu ph: 5 triu ng - Chi tr cp mt vic: 3 triu ng (theo ch ) - Chi tr cp thi vic: 4 triu ng - Chi dch v mua ngoi: 10 triu ng - Chi thng cui nm: 15 triu ng - Chi np thu s dng vn ngn sch: 15 triu ng - Chi pht v tr n vay qu hn: 5 triu ng - Thu nh t np: 12 triu ng (s phi np trong nm l 15 triu ng) - Chi ph cho bo hnh sn phm: 4 triu ng - Chi ph tr cp kh khn t xut: 3 triu ng Tt c cc chi ph trn u c chng t hp l. Xc nh chi ph hp l, hp l ? Bi 7 Cng ty A c thu nhp chu thu l 300 triu nm 2010. Thng 1/2011,cng ty A a mt dy chuyn cng ngh mi vo sn xut. Thu nhp chu thu ca 3 nm lin tip (2011, 2012, 2013) gi nh l 600 triu /mi nm. Tnh thu TNDN cng ty phi np sau khi c min, gim (nu c)? Bi 8 Tnh thu thu nhp doanh nghip phi np trong nm ca mt n v kinh doanh thng mi theo ti liu sau y ,bit rng n v ny l i tng np thu GTGT theo phng php khu tr; Thu sut thu thu nhp doanh nghip l 25%, thu sut thu GTGT i vi hng A v B u l 10% I.Doanh thu Xut bn trong nm (gi bn cha c thu GTGT) - Hng A 28
+ Xut khu trc tip 20.000 sp, gi bn FOB l 100.000 /sp + Bn cho cng ty thng mi khc 8000 sp, gi bn 90.000/sp + Bn theo phng thc tr gp 100 sp, gi bn 120.000/sp, thu 6.000.000 - Hng B + Bn l trc tip 10.000sp,gi bn 150.000/sp + Xut biu ,tiu dng ni b 200 sp ,gi tnh thu cho mt hng ny l 150.000 /sp + Trao i vt t bn ngoi 12.000 sp gi trao i l 90.000 /sp II. Cc chi ph trong nm c lit k 1.Khu hao ti sn c nh: 90.000.000 Trong : - Khu hao nh ca: 30.000.000 - Khu hao kho tng: 35.000.000 - Khu hao phng tin vn ti: 25.000.000 2. Chi vt t 2.500.000.000 3. Chi cho nhn vin ,cn b qun l ca cng ty Trong : - Lng chnh: 720.000.000 - Tin BHXH ,BHYT, KFC do cng ty chu: 144.000.000 - Cc khon ph cp khc: 86.000.000 - Thng c thng cho cn b cng nhn vin: 30.000.000 4. Chi dch v mua ngoi: 250.000.000 5. Thu phi np: Trong : - Thu GTGT - Thu nh t: 20.000.000 - Cc khon thu v l ph khc: 10.000.000 6. Cc khon chi ph hp l khc: 35.000.000 III.Thu nhp khc - Li tin gi: 45.000.000 - Li t hot ng cho thu TSC khc: 25.000.000 Bi 9 Ngn hng thng mi c phn H Ni tnh n 31/12/2010 c cc hot ng sau : -Tng s tin huy ng t khch hng l k: 110 t - Tng s tin cho vay ly k: 150 t -S li tin gi tr cho ngi gi: 1,4 t -S li tin cho vay mang li: 2,5 t -Tin thu v dch v thanh ton qua ngn hng: 300 triu -Tin Thu v dch v chit khu hi phiu: 30 triu -Tr lng cho nhn vin: 142 triu -Chi ph khu hao ti sn c nh ,chi ph khc: 420 triu -Li sau thu c chia t lin doanh: 15 triu 29
Tnh s thu TNDN m ngn hng phi np bit cc chi ph kinh doanh trn c coi l hp l ,thu sut Thu TNDN l 25%
30