BALANCE GENERAL

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situacin financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. En el Balance General solo aparecen las cuentas reales (1-2-3) y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos del Libro Mayor y Libros Auxiliares. Los datos se pueden trasladar directamente de la columna balance general de la hoja de trabajo. El Balance general se debe elaborar por lo menos una vez al ao y con fecha 31 de diciembre, firmado por los responsables: Contador, Revisor Fiscal y Gerente. Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general. BALANCE GENERAL CLASIFICADO El Contador dentro de sus funciones contables y financieras tiene la obligacin de hacer reportes sistemticos y concisos de la situacin financiera. Es decir, en el caso del Balance General debe en lo posible presentarlo en forma detallada y clara para ser analizado por la administracin de la empresa. Es as que se pueden hacer sub-lasificaciones dentro de cada grupo de cuentas que conforman el Balance General; a ste se le llama Balance General Clasificado. Adems entre otros beneficios con esta presentacin esta la de poder hacer los anlisis financieros.

ACTIVO: Se clasifica de acuerdo con su grado de disponibilidad, o sea la facilidad o

rapidez para ser convertido en efectivo, en un periodo determinado. *ACTIVO CORRIENTE:En esta clasificacin se incluyen los grupos: -DISPONIBLE -INVENTARIOS -INVERSIONES Y DEUDORES A CORTO PLAZO *ACTIVO NO CORRIENTE: En esta clasificacin tenemos: -INVERSIONES Y DEUDORES A LARGO PLAZO *PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: Comprende las cuentas: -TERRENOS -CONSTRUCCIONES EN CURSO -CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES -MAQUINARIA Y EQUIPO -EQUIPO DE OFICINA -FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE -DEPRECIACIONES Y PROVISIONES *INTANGIBLES: Comprende las cuentas: -CREDITO MERCANTIL -MARCAS, PATENTES, KNOW HOW, LICENCIAS -AMORTIZACIONES Comprende las cuentas: -GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO -CARGOS DIFERIDOS Comprende las cuentas: -BIENES DE ARTE Y CULTURA

*DIFERIDOS:

*OTROS ACTIVOS:

-DIVERSOS -PROVISIONES *VALORIZACIONES: -DE INVERSIONES -PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO -OTROS ACTIVOS

PASIVO: Se clasifica en razn de la exigibilidad, o sea el plazo que tiene la empresa

para pagar sus deudas, as; *PASIVO CORRIENTE: Comprende las cuentas: -IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS -PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES -OBLIGACIONES FINANCIERAS, PROVEEDORES, CUENTAS POR PAGAR Y OBLIGACIONES LABORALES A CORTO PLAZO. Comprende las cuentas: -OBLIGACIONES FINANCIERAS -PROVEEDORES -CUENTAS POR PAGAR Y OBLIGACIONES LABORALES A LARGO PLAZO, O SEA LA PORCIN NO CORRIENTE. -BONOS Y PAPELES COMERCIALES

*PASIVO NO CORRIENTE:

*DIFERIDOS: Comprende las cuentas: -INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO -BONOS DIFERIDOS *OTROS PASIVOS: -ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS -DIVERSOS

PATRIMONIO: Se clasifica as:

*CAPITAL SOCIAL *SUPERAVIT DE CAPITAL *RESERVAS *REVALORIZACIN DE PATRIMONIO *DIVIDENDOS Y PARTICIPACIN DECRETADOS EN ACCIONES O CUOTAS *RESULTADO DEL EJERCICIO *RESULTADO DEL EJERCICIO ANTERIOR *SUPERAVIT POR VALORIZACIN

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Es un documento complementario y anexo al Balance General, donde se informa detallada y ordenadamente cmo se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.

El Estado de Ganancias y Prdidas est compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultado, o sea la cuentas de Ingreso, Gastos y Costos. Los valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del Libro Auxiliar, o a los valores que aparecen en la seccin Ganancias y Prdidas de la hoja de trabajo. Ahora, este estado financiero se le denomina entre otros nombres como ESTADO DE PYG, ESTADO DE RESULTADOS. Para facilitar su interpretacin es necesario presentar las cuentas que forman este documento, clasificadas as:
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. INGRESOS OPERACIONALES COSTO DE VENTA UTILIDAD O PERDIDA BRUTA OPERACIONAL GASTOS: OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN OPERACIONALES DE VENTAS UTILIDAD O PERDIDA O PERACIONAL INGRESOS NO OPERACIONALES GASTOS NO OPERACIONALES UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENATRIOS UTILIDAD LIQUIDA RESERVAS UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX

MENOS IGUAL MENOS IGUAL MS MENOS IGUAL MENOS IGUAL MENOS IGUAL

EXPLICACIN DEL ESQUEMA: 1. Ingresos Operacionales: Esta seccin se liquida en las empresas comerciales, donde la principal fuente de ingreso la constituyen las ventas. Los ingresos operacionales netos se obtienen restando al valor bruto de Comercio al por mayor y menor, el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos.
$12.500.000 $10.000.000 $ 4.500.000 $18.000.000

INGRESOS OPERACIONALES Comercio al por mayor y menor crdito Comercio al por mayor y menor contado - Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas

2.

Costo de Ventas: Para obtener el costo de la mercanca vendida en el sistema de inventario peridico se procede as:
$7.500.000 $5.500.000 $2.550.000 $1.500.000 $6.550.000 $14.050.000 $5.500.000 $8.550.000

Inventario inicial de Mercancas + Compras crdito: + Compras contado - Devoluciones, rebajas y descuentos en compras = Mercanca disponible para la venta - Inventario final de mercancas Costo de Ventas

El costo de ventas en el sistema de inventario permanente no hay que calcularlo; se obtiene con el saldo de la cuenta Costo de Venta, liquidado durante el perodo en cada venta o devolucin en ventas.
INGRESOS OPERACIONALES - COSTO DE VENTAS: $18.000.000 $ 8.550.000

3.

Utilidad bruta en ventas: Este valor se obtiene mediante la diferencia entre las Ventas Netas y el Costo de Ventas, as:
$18.000.000 $ 8.550.000 $ 9.450.000

INGRESOS OPERACIONALES - COSTO DE VENTAS = UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

Cuando el costo de ventas es superior al valor de los ingresos operacionales, la diferencia constituye prdida bruta operacional. 4. Gastos Operacionales: En esta parte del Estado de Ganancias y Prdidas se relacionan los saldos de las cuentas que representan gastos operacionales de administracin y de ventas realizados con el fin de producir las rentas principales, objeto del negocio, as:

GASTOS: OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN Gastos del Personal Servicios Gastos Legales Mantenimiento y Reparaciones Depreciaciones Diversos OPERACIONES DE VENTAS Gastos del Personal Provisiones $950.000 250.000 95.000 350.000 110.000 122.500 655.000 200.000

$1.877.500

$ 855.000

$2.732.500

5.

Utilidad o Perdida Operacional: Se obtiene por la diferencia entre la utilidad bruta operacional y el valor de los gastos operacionales, as:

UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL - GASTOS OPERACIONALES = UTILIDAD OPERACIONAL

$9.450.000 2.732.500 $6.717.500

6.

Ingresos no Operacionales: Corresponde a los ingresos recibidos ocasionalmente, por conceptos diferentes del objeto social principal del negocio, como utilidad en venta de Activos Fijos y otras rentas extraordinarias. Gastos No operacionales: Comprende los gastos ocasionales que no corresponden al objeto social principal del negocio, como prdida en venta de Activos Fijos y otros gastos extraordinarios. Utilidad Antes de Impuesto: A la utilidad operacional se adicionan otros ingresos y se disminuyen otros egresos para obtener la utilidad neta antes de impuesto.
$6.717.500 $ 600.000 $1.500.000 $ 300.000

7.

8.

UTILIDAD OPERACIONAL + INGRESOS NO OPERACIONALES Arrendamientos Utilidad en Venta de Activos - GASTOS NO OPERACIONALES Financieros UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS

$2.100.000 $ 300.000 $ 8.517.500

9.

Impuesto de Renta y Complementarios: El impuesto sobre la renta se calcula sobre la utilidad neta antes de impuestos, aplicando el porcentaje establecido por la Legislacin Tributaria segn el tipo de empresa. Utilidad Liquida: A la utilidad neta antes de impuesto se le deducen los impuestos para obtener la utilidad lquida. Reservas: La Reserva Legal es el 10% de la utilidad lquida. Otras reservas voluntarias se calculan con los porcentajes establecidos segn los estatutos de la empresa. Utilidades del ejercicio: Este valor neto corresponde a los dueos de la empresa, obtenido al deducir de la utilidad lquida el valor de las reservas.
$ 8.517.500 2.810.775 $ 5.706.725 $ 570.673 $1.141.345

10. 11. 12.

UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTO - Imporrenta 33% = UTILIDAD LIQUIDA - Reservas Reservas obligatorias (Reserva Legal 10%) Reservas Estatutarias 20 % = UTILIDAD DEL EJERCICIO

$1.712.018 $ 3.994.708

TALLER No. 1 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

CON LA SIGUIENTE INFORMACIN PRESENTE: 1. 2. BALACE GENERAL CLASIFICADO ESTADO DE RESULTADOS CLASIFICADO VALOR ($) 6.000.000 8.500.000 15.500.500 40.500.500 3.000.000 3.250.000 50.500.500 5.000.000 12.000.000 8.500.000 9.500.500 50.000.000 12.000.000 ? 3.500.000 20.500.000 4.000.000 3.000.000 3.550.000 ? 25.000.000 45.000.000 ? 2.500.000 5.500.000 9.000.000 40.252.500 9.000.000 5.000.000 35.500.354 5.600.000 ? 60.102.896 2.500.000 4.500.000 17.000.000 20.000.000 950.000 12.500.250

CUENTA GASTOS NO OPERACIONALES ACCIONES* COMPRAS (CREDITO) MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA* EQUIPO DE COMPUTO PROVEEDORES DEL EXTERIOR* VENTAS (CONTADO) COSTOS Y GASTOS POR PAGAR* CLIENTES* EXCEDENTES ACUMULADOS GASTOS OPERACINALES DE ADMON TERRENOS IVA POR PAGAR* UTILIDAD DEL EJERCICIO PASIVO ESTIMADO (OBLIGACIONES LABORALES) INVENTARIO INICIAL MERCANCIAS BONOS* OBLIGACIONES FINANCIERAS (BANCOS EXTERIOR)* CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES* RESERVA LEGAL COMPRAS (CONTADO) OBLIGACIONES FINANCIERAS (BANCOS NACIONALES)* RESERVA ESTATUTARA GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO PASIVO ESTIMADO (COSTOS Y GASTOS) INGRESOS NO OPERACIONALES BANCOS* ACREEDORES VARIOS* BIENES DE ARTE Y CULTURA VENTAS (CREDITO) EQUIPO DE OFICINA IMPUESTO DE RENTA* APORTES SOCIALES ANTICIPOS Y AVANCES* GASTOS OPERACINALES VENTAS PROVEEDORES NACIONALES* FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE CAJA* INVENTARIO FINAL MERCANCIAS *CORTO PLAZO