CONSULTA DE AUDITORIA NORMAS DE AUDITORIAS GENERALMENTE ACEPTADAS.

Son las directrices generales que ayudan a los auditores a cumplir con sus responsabilidades profesionales en la auditora de estados financieros histricos. Son principios bsicos y requisitos relacionados con la realizacin de la auditora a fin de asegurar la calidad y consistencia en el trajo efectuado.

Normas Generales:
Capacitacin Tcnica adecuada y Competente.- el personal que va a ejecutar una auditora deben estar tcnicamente calificados y deben ser experimentados en aquellas industrias de las que son parte los clientes que auditan

Actitud mental Independiente.- en todos los asuntos relacionados con la auditora el auditor mental independiente. Debe recordarse que el auditor no est subordinado a su cliente. Integridad profesional.- esta norma implica el debido cuidado profesional en el desempeo de su labor, incluye la calidad de la honestidad bsica y la sensatez del carcter moral. Cuando un auditor se h ganado la confianza y el respeto de aquellos a los que ha auditado usualmente suele recibir la mxima cooperacin.

Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo:

Planificacin.- se refieren a la recopilacin de evidencia y otras actividades durante la conduccin real de la auditora. Esta norma sugiere un nmero de procedimientos que el auditor deber considerar para la ejecucin de su trabajo. El Auditor est obligado a preparar un programa escrito de auditora. Los procedimientos incluidos en el programa de auditora para alcanzar los objetivos tomando en cuenta la naturaleza, el tiempo y extensin del trabajo a ser realizado. Evaluacin del Control Interno.- Deber existir un estudio y evaluacin propios del control interno existente, como una base para la confianza en l y para la determinacin de la extensin resultante de las pruebas a las cuales los procedimientos de auditora van a ser restringidos. Si el auditor est convencido de que su cliente tiene una excelente estructura de control interno para proporcionar datos confiables y salvaguardar activos y registros, la cantidad de evidencia ser menor que cuando no exista este. Evidencia suficiente.-Suficiente y competente material de evidencia debe ser obtenido a travs de la inspeccin, observacin, preguntas y confirmaciones, para permitirnos bases razonables para una opinin acerca de los estados financieros bajo examen.

Debe obtenerse evidencia de auditora suficiente y adecuada a fin de limitar a un nivel bajo el riesgo de que podamos emitir una opinin adecuada sobre los estados financieros.

Normas Relativas al informe:

Principios contables.- Esto requiere que el auditor se encuentre actualizado en todas las normas y procedimientos de general aceptacin, as como todos aquellos temas relacionados al desarrollo del negocio que se encuentra laborando. Consistencia.- En esta norma se hace necesaria la comparacin de los principios y las prcticas utilizados en la elaboracin de los estados financieros con aquellos utilizados en el perodo anterior. Desglose.- se refiere a la forma, contenido y descripcin del material necesario para hacer que los estados financieros no induzcan a un error. Expresin de una opinin.- En esta norma se hace indispensable que el auditor asuma la responsabilidad de expresar una opinin o dejar escrito las razones del porqu no puede expresar la misma.

Informes de Auditora:
Los informes que emite un Auditor son esenciales pues informan a los usuarios (Gerentes, Contadores) sobre el trabajo realizado por el auditor y las conclusiones a las que lleg. Los requerimientos para emitir los informes se derivan de las cuatro normas de auditora generalmente aceptadas mencionadas anteriormente, en especial es muy importante la cuarta pues en esta se requiere que el auditor emita su opinin sobre la razonabilidad de Estados Financieros.

NORMAS PERSONALS DE AUDITORIA.

Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener pre adquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoria y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. Entrenamiento tcnico y capacidad profesional. El trabajo de auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinin profesional independiente, debe ser desempeado por personas que, teniendo ttulo profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores. Cuidado y diligencia profesionales. El auditor est obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realizacin de su examen y en la preparacin de su dictamen o informe. Independencia. 2

El auditor est obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DEL TRABAJO.

El segundo grupo de Normas de Auditora se refieren a los requisitos mnimos que deben cumplirse en el desarrollo del trabajo para ofrecer calidad. Este grupo de normas suministrar al auditor la base para efectuar un juicio profesional sobre la calidad de los estados financieros sometidos a su escrutinio.

PLANEACIN Y SUPERVISIN:
El trabajo debe ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una supervisin apropiada sobre los asistentes, si los hubiere. La planeacin del trabajo tiene como significado, decidir con anticipacin todos y cada uno de los pasos a seguir para realizar el examen de auditora. Para cumplir con esta norma, el auditor debe conocer a fondo la Empresa que va a ser objeto de su investigacin, para as planear el trabajo a realizar, determinar el nmero de personas necesarias para desarrollar el trabajo, decidir los procedimientos y tcnicas a aplicar as como la extensin de las pruebas a realizar. La planificacin del trabajo incluye aspectos tales como el conocimiento del cliente, su negocio, instalaciones fsicas, colaboracin del mismo etc.

ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO:

Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de control interno existente, de manera que se pueda confiar en l como base para determinar la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora. La segunda norma sobre la ejecucin del trabajo indica se debe llegar al conocimiento o compresin del control interno del cliente como una base para juzgar su confiabilidad y para determinar la extensin de las pruebas y procedimientos de auditora para que el trabajo resulte efectivo. El control interno es un proceso desarrollado por todo el recurso humano de la organizacin, diseado para proporcionar una seguridad razonable de conseguir eficiencia y eficacia en las operaciones, suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables al ente. Este concepto es ms amplio que el significado que comnmente se atribua a la expresin control interno. En ste se reconoce que el sistema de control interno se extiende ms all de asuntos relacionados directamente a las funciones de departamentos financieros y de contabilidad.

OBTENCIN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE:

Debe obtenerse evidencia vlida y suficiente por medio de anlisis, inspeccin, interrogacin, confirmacin y otras tcnicas de auditora, con el propsito de allegar bases razonables para la emisin de una opinin de los estados financieros sujetos a revisin.

La mayor parte del trabajo del auditor independiente al formular su opinin sobre los estados financieros, consiste en obtener y examinar la evidencia disponible. La palabra evidencia es un galicismo tomado del ingls, pues en espaol la palabra correcta es prueba. El material de prueba vara sustancialmente en lo relacionado con su influencia sobre l con respecto a los estados financieros sujetos a su examen. La suficiencia de la evidencia comprobatoria se refiere a la cantidad de evidencia obtenida por el auditor por medio de las tcnicas de auditora (confirmaciones, inspecciones, indagaciones, calculo etc.). La evidencia comprobatoria competente corresponde a la calidad de la evidencia adquirida por medio de esas tcnicas de auditora. Naturaleza de la Evidencia.- La evidencia que soporta la elaboracin de los estados financieros est conformada por informacin contable que registra los hechos econmicos y por los dems datos que corrobore esta ltima, todo lo cual deber estar disponible para el examen del revisor fiscal o auditor externo. Competencia de la evidencia.- Para ser competente la evidencia debe ser vlida y pertinente. La validez depende en tal grado de las circunstancias bajo las cuales se obtiene que no se puedan hacer generalizaciones sobre la razonabilidad de los varios tipos de prueba. Suficiencia de la evidencia.- La cantidad y clase de evidencia requerida para respaldar una opinin informada, son asuntos que el auditor debe determinar en el ejercicio de su juicio profesional despus de un estudio cuidadoso de las circunstancias en cada caso particular. Al tomar tales decisiones l debe considerar la naturaleza de la partida bajo examen, la materialidad de posibles errores o irregularidades, el grado de riesgo encontrado el cual es dependiente de la eficiencia del control interno y de la susceptibilidad de cualquier partida a su conversin, manipulacin o error en interpretacin, y tambin la clase y competencia de la evidencia que est a su alcance.

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO.

Al tratar de las normas personales, se seal que el auditor est obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difcil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elementos que, por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos bsicos, fundamentales en la ejecucin de trabajo, que constituyen la especificacin particular, por lo menos al mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecucin del trabajo.

Planeacin y supervisin:
El trabajo de auditoria deber ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.

Estudio y evaluacin del control interno:

El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va depositar en el; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va dar procedimientos de auditoria. 4

Obtencin de evidencia suficiente y competente:

Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera suministrar una base objetiva para su opinin.

NORMAS RELATIVAS A LA INFORMACIN.

El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante el, pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinin que se ha formado a travs de su examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situacin financiera y los resultados de operaciones de la empresa. Por ltimo es, principalmente, a travs del informe o dictamen, como el pblico y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la nica parte, de dicho trabajo, que queda a su alcance. En todos los casos en que el nombre de un contador pblico quede asociado con estados o informacin financiera deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su relacin con dicha informacin, su opinin sobre la misma y, en su caso, las limitaciones importantes que haya tenido su examen, las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa una opinin adversa o no puede expresar una opinin profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de auditoria.