TEMA: PROCEDIMIENTOS BSICOS DE AUDITORA

PROCEDIMIENTOS BSICOS DE AUDITORA POR COMPONENTE

CAJA Y BANCOS TESORERA Arqueo de fondos, en moneda nacional y moneda extranjera. Corte documentario (de chequeras y de recibos o documentos de ingresos y egresos). Revisin de las conciliaciones bancarias. Revisin de la adecuada traduccin de la moneda extranjera, de ser el caso. Circularizacin a bancos del pas y del exterior solicitando informacin relacionada a Cuentas Corrientes, Ahorros, Depsitos, Certificados Bancarios en Moneda Extranjera, Crditos, Documentos de Cobranza, Contingencias (por ejemplo: cartas fianza, crditos documentarios, avales), Documentos o bienes en custodia y relacin de firmas autorizadas, entre otros.

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VENTAS, COBRANZAS Y CUENTAS POR COBRAR Circularizacin abierta y positiva a clientes. Se adjunta detalle de la composicin de la cuenta por cobrar y se solicita pagos efectuados entre la fecha del estado financiero y la fecha de respuesta del cliente de la empresa auditada. Corte documentario de documentos de ventas y cobranzas. Revisin de cobros posteriores. Revisin de la adecuada traduccin de la moneda extranjera, de ser el caso. Evaluacin de la provisin para cuentas de cobranza dudosa.

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COMPRAS, PAGOS Y CUENTAS POR PAGAR Circularizacin cerrada y positiva a proveedores. No se adjunta detalle, pero si se solicita al proveedor; adems, se le pide pagos efectuados por la empresa auditada entre la fecha de cierre del estado financiero y la fecha de respuesta. Corte documentario de documentos de compras y pagos. Revisin de pagos posteriores. Revisin de contratos para verificar su adecuado cumplimiento y si se efectuaron las provisiones necesarias. Revisin del adecuado diferimiento de las obligaciones. Revisin de la adecuada traduccin de la moneda extranjera, de ser el caso.
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EXISTENCIAS, COSTO DE PRODUCCIN Y COSTO DE VENTAS

Observacin de la toma de inventarios fsicos. Corte documentario de documentos de ingresos y salidas al y del almacn y a y de produccin. Evaluacin del proceso productivo, de ser el caso. Evaluacin del mtodo de determinacin del costo. Revisin del clculo del ajuste por inflacin (partida no monetaria). Evaluacin del principio del costo, o mercado, el menor. Generalmente se utiliza como valor de mercado el Valor Neto de Realizacin. Circularizacin para confirmar existencias en poder de terceros.
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INVERSIONES Circularizacin a la(s) empresa(s) donde se mantiene la inversin, solicitando el nmero de ttulos valores que se poseen, fecha del ltimo movimiento de ingreso o salida (compra o venta), determinacin de dividendos, fecha del acuerdo y fecha del pago. Movimiento del perodo. Adiciones y deducciones del activo y la provisin para desvalorizacin de inversiones. Revisin del clculo del ajuste por inflacin (partida no monetaria). Evaluacin del principio del costo, o mercado, el menor. Generalmente se utiliza como valor de mercado el Valor de Cotizacin Burstil o el Valor de Participacin Patrimonial en la empresa donde se mantiene la inversin.
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INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Y DEPRECIACIN ACUMULADA

Movimiento del perodo. Adiciones y Deducciones del activo y la depreciacin acumulada. Inspeccin fsica de los bienes de activo fijo (adquiridos en el ejercicio o antiguos), verificando su estado de conservacin y adecuado uso. Clculo global de la depreciacin. Revisin del clculo del ajuste por inflacin (partida no monetaria). Evaluacin del principio del costo, o mercado, el menor. Generalmente se utiliza como valor de mercado el Costo de Reposicin; tambin es reconocido el Valor de Tasacin y el Valor de Utilizacin Econmica (VUE), que se refiere al valor futuro esperado del activo en el tiempo de vida til.
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PATRIMONIO

Revisar movimiento patrimonial del perodo. Revisar Escritura Pblica, Actas, Estatutos, entre otros. Revisar Libro de Registro y Transferencia de Acciones. Revisar adecuado ajuste por inflacin (partida no monetaria).

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CARGAS DIFERIDAS / INTANGIBLES

Revisar movimiento del perodo de las partidas que lo conforman. Revisar contratos o convenios. Evaluar poltica de diferimiento. Solicitar confirmaciones de datos y saldos sobre las partidas o cuentas donde sea pertinente.

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ABOGADOS Y SEGUROS

Circularizacin sobre juicios iniciados a la empresa o por terceros o trabajadores en contra de ella, situacin de los mismos y montos comprometidos. Tambin se solicita detalle de los juicios iniciados por la empresa contra terceros. Circularizacin sobre las plizas de seguros, cobertura, bienes coberturados, sumas aseguradas y vigencias. En ambos casos, se requiere informacin sobre deudas pagadas en el ejercicio sujeto a revisin y montos pendientes de pago al cierre.
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GENERAL

Carta de representacin de la Gerencia de la Compaa auditada.

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EXPOSITOR
Rohel Snchez Snchez Doctor en Ciencias Empresariales. Magster en Contabilidad con mencin en Auditora Superior UNMSM. Magster en Ciencias: Educacin con mencin en Educacin Superior UNSA. Diplomado de Alta Especializacin Universitaria en Gestin y Direccin de Empresas U. Tarapac-Chile. Contador Pblico Colegiado. Docente Universitario, A nivel de Pre y Posgrado en Universidades del Sur del Per. Auditor, Consultor en Gestin Empresarial y de la Cooperacin Tcnica Internacional. reas de Inters: Auditora y Control, Gestin del Talento Humano, Gestin Universitaria, Polticas Pblicas.

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