Ficha Tcnica

Autor : C.P.C. Alejandro Ferrer Quea (*) Ttulo : Operaciones Recprocas Diversas Entre Empresas Financieras y Empresas no Financieras (Parte I) Fuente : Actualidad Empresarial, N 191 - Segunda Quincena de Setiembre 2009

Caso Prctico N 1
Empresa mercantil, efectuadas las cobranzas a clientes, entrega dinero a empresa bancaria para proceder a la apertura de cuenta corriente por los conceptos siguientes:
S/. Efectivo 5,000 Cheques de clientes del Banco 12,000 Cheques de clientes del Banco 3,500 --------------------- 20,500

a) Empresa Bancaria - Entrega de Chequera

x DEBE HABER 2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente 119 (Nota de Cargo en Cta. Cte.) 5202 Ingresos por Servicios Diversos 5212.29 Otros Ingresos por Servicios 100 2104 Obligaciones con Instituciones Recaudadoras de Tributos 2114.01.02 Impuesto General a la Venta 19 ______ ______ 119 119

1. Introduccin
En anteriores artculos hemos apreciado la tratativa contable de las operaciones que efectuan entre s las empresas mercantiles y las instituciones financieras. Operaciones que han tenido como fundamento el criterio de la contabilidad denominado de causalidad o dualidad; es decir, lo que para uno es derecho, para el otro es obligacin, como es el caso del dinero que se deposita en una cuenta corriente; mientras que la empresa mercantil lo considera como un activo disponible, la entidad financiera lo trata como un pasivo exigible. Otro caso es cuando la empresa mercantil recibe dinero en prstamo de la entidad financiera; para la primera es un pasivo a pagar; en tanto que para la segunda, se trata de un activo a cobrar. As mismo, lo que constituye gasto para una es a su vez ingreso para la otra; tal es el caso, de los intereses generados sobre los depsitos que constituye ingreso para la empresa mercantil y representa gasto para la entidad financiera. Ser todo lo contrario cuando se trata de los intereses incurridos por los prstamos obtenidos, esto es, gasto para la empresa mercantil; e ingreso para la entidad financiera.

a) Empresa Mercantil
x DEBE HABER 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes en Inst.Financieras 20,500 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes en Inst.Financieras 5,000 12 Cuentas por Cobrar Comerc. - Terceros 121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar 3,500 123 Letras por Cobrar 12,000 _______ _______ 20,500 20,500

- Costo de Chequera
x DEBE HABER 4503 Gastos por Servicios Recibidos de Terceros 4513.29 Otros Servicios 60 1901 Pagos Anticipados y Cargas Diferidas 1911.07 tiles de Oficina y Suministros Diversos Pagados por Anticipado 60 (Consumo de talonarios de cheques) ______ ______ 60 60

b) Empresa Bancaria
x DEBE HABER 1101 Caja 1111.01 Caja Oficina Principal 5,000 (Dinero en efectivo) 1105 Canje 1115.01 Canje Local 3,500 (Cheques de Otros Bancos) 2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente 12,000 (Cheques de Clientes del Bcos.) 2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente 20,500 (Apertura de Cta. Cte. en M/N) _______ _______ 20,500 20,500

b) Empresa Mercantil - Entrega de chequera

x DEBE HABER 63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 639 Otros Servicios Prest. por Terceros 100 6391 Gastos Bancarios 100 40 Tribut. y Aport. al Sistem. de Pens. y de Salud por Pagar 4011 IGV 19 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes en Inst. Financieras 119 (Nota de Cargo del Banco) ______ ______ 119 119

2. Pararelismo Contable
Continuando con el paralelismo entre el Plan Contable General Empresarial y el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, a continuacin desarrollaremos ejemplos prcticos respecto a diversas operaciones recprocas entre la empresa mercantil y la entidad financiera.

Caso Prctico N 2
Mediante Nota de Cargo el Banco afecta la cuenta corriente del cliente por la entrega del Talonario de cheques, segn detalle siguiente:
Chequeras IGV 19% Cheques de clientes del Banco S/. 100 19 -------------119 -------------60

- Costo de Chequera
x (no contabilizada) DEBE HABER

* Miembro del Comit de Asesores del Consejo Normativo de Contabilidad. Maestra en Finanzas. Postgrado en Banca y Finanzas. Expositor del Colegio de Contadores Pblicos de Lima. Docente en la Universidad de San Martn de Porres.

Caso Prctico N 3
Entidad bancaria mediante Nota de Cargo devuelve a la empresa mercantil cheque
Actualidad Empresarial

N 191

Segunda Quincena - Setiembre 2009

IV-9

Aplicacin Prctica

IV Operaciones Recprocas Diversas entre Empresas Financieras y Empresas no Financieras (Parte I)

rea Contabilidad y Costos

IV

Aplicacin Prctica
vienen... x

no conforme recepcionado de la Cmara de Compensacin, el cual fue abonado en su cuenta corriente el da anterior, segn detalle siguiente:
Cheques de otros Bancos Portes S/. 2,700 10 ---------------------2,710

DEBE HABER

b) Empresa Mercantil
x DEBE HABER 10 Caja y Bancos 10622 Depsito a Plazo 4,200 (Con Nota de Abono del Banco) 10 Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros 10412 Ctas. Ctes. Operativas 4,200 (US$ 1,200 X S/. 3.50)
Nota: El quinto dgito es DOS (2) para identificar la operacin en moneda extranjera.

2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Deps. en Cta. Cte. 5,300 (Cheque de clientes del Banco) 2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depsitos en Cta. Cte. 8,300 (Cta.Cte. de Empresa Mercantil) ______ ______ 8,300 8,300

a) Empresa Bancaria
x DEBE HABER 2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Deps. en Cta.Cte. 2,710 (Nota de Cargo incluido cheque devuelto al cliente) 1101 Canje 1115.01 Canje Local 2,700 (Cheque devuelto en la Cmara de Compensacin) 5202 Ingresos por Servicios Diversos 5212.29 Otros Ingres. por Serv. 10 (Portes) ______ ______ 2,710 2,710

Caso Prctico N 5
Empresa mercantil cancela cheque Factura de proveedor por S/.1 800. a) Empresa Mercantil
x 42 10 DEBE HABER Cuentas por Pagar Comerciales -Terceros 421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar 1,800 (Cancelacin de Factura) Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes Instit. Financieras 1,800 (Cheque girado)

Caso Prctico N 7
Empresa Mercantil recibe Notas de Cargos de Banco por S/.10 y US$4 referente a mantenimiento de cuentas corrientes. Siendo el tipo de cambio de S/.3.50 por dlar. a) Empresa Mercantil
x 63 DEBE HABER Gastos de Servicios Prestados por Terceros 6391 Gastos Bancarios 24 (Servicio del Banco)

b) Empresa Mercantil
x 16 10 DEBE HABER Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros 162 Reclamaciones a Terceros 2,710 (Cheque devuelto al cliente ms portes) Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes en Inst. Financieras 2,710 (Nota de Cargo del Banco)

b) Empresa Bancaria
x DEBE HABER 2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Deps. en Cta. Cte. 1,800 (A la presentac. del Cheque) 1101 Caja 1111.01 Oficina Principal 1,800 (Retiro de efectivo)
Nota: De tener el proveedor cuenta corriente en el mismo Banco, el importe ser abonado en la cuenta 2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente, sin necesidad de movilizar efectivo.

10 Caja y Bancos 10411 Ctas. Ctes. Operativas 10 (Nota de Cargo en Nuevos Soles) 10412 Ctas. Ctes. Operativas 14 (Nota de Cargo en Dlares) ______ ______ 24 24 x DEBE HABER

Nota: Alternativamente, el cargo puede efectuarse en la misma cuenta corriente del cliente (121 123).

Elemento 9 24 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos

24

Caso Prctico N 4
Empresa mercantil cobr prstamos otorgados por S/.8 300, recibiendo cheque de su propio Banco por S/.5 300 y cheque de otros bancos por S/.3000. a) Empresa Mercantil
x 10 10 DEBE HABER Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes Inst. Financieras 8,300 (Cheques recibidos de terceros) Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros 161 Prstamos 8,300 (Cobranza efectuada)

Caso Prctico N 6
Empresa Mercantil da instrucciones a su Banco para la apertura de Certificado de Depsito por US$1200, afectando su cuenta corriente en igual moneda extranjera. A la fecha de la operacin el tipo de cambio es S/3.50 por dlar. a) Empresa Bancaria
x DEBE HABER 2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Deps. en Cta. Cte. 4,200 (Afectacin de Cuenta Corriente en Dlares) 2103 Obligaciones por Cuentas a Plazo 2123.01 Certificados de Depsito 4,200 (US$ 1,200 X T.C. S/. 3.50)
Nota: El tercer dgito es DOS (2) para identificar la operacin en moneda extranjera.

Nota: a) El quinto dgito es para identificar el tipo de moneda empleada, UNO (1) Nuevos Soles y DOS(2) Moneda Extranjera. b) La cuenta por afectar del Elemento 9 ser aquella que establezca la empresa, segn sus necesidades de registro y control de los gastos incurridos.

b) Empresa Bancaria
x DEBE HABER 2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depsitos en Cta. Cte. 10 (Nota de Cargo en Nuevos Soles) 2121.01 Depsitos en Cta. Cte. 14 (Nota de Cargo en Dlares) 5202 Ingresos por Serv. Diver. 5212.01 Mantenimiento de Cuentas Corrientes 10 5221.01 Mantenimiento de Cuentas Corrientes 14 ______ ______ 24 24
Nota: El tercer dgito es para identificar el tipo de moneda empleada, UNO(1) Nuevos Soles y DOS(2) Moneda Extranjera. continuar en la siguiente edicin...

b) Empresa Mercantil
x 1105 Canje 1115.01 Canje Local (Cheques de Otros Bancos) DEBE HABER 3,000
van...

IV-10

Instituto Pacfico

N 191

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