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EL CRDITO FISCAL Base legal: Artculo 25 del Capitulo VI DEL CRDITO FISCAL "Artculo 25 (...

) Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que l monto del Impuesto Bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo" Ejemplo prctico En el mes de Enero, la empresa Gamma SAC al liquidar sus ventas y compras obtiene lo siguiente: En las Ventas Valor de Ventas del mes por S/. 4,200.00 I.G.V 19% S/. 798.00 Precio de venta del mes S/. 4,998.00 En las Compras Compras del mes por IGV 19% Precio de compra del mes

S/. 8,800.00 S/. 1,672.00 S/. 10,472.00

Para determinar y liquidar el IGV IGV de Ventas S/. 798.00 IGV de Compras (S/ . 1,672.00) Crdito a favor (S/. 874.00)

Luego de esto podemos establecer lo siguiente: El crdito resultante de IGV lo va a aplicar contra los impuestos resultantes de los meses venideros hasta agotarlo, el crdito de IGV no se pierde con el tiempo. En el PDT IGV VENTAS Ventas netas IGV COMPRAS Compras netas 107 8800 108 1672 100 4200 101 798

DETERMINACIN DE LA DEUDA IGV IMPUESTO RESULTANTE O SALDO A FAVOR 108 874

SALDO A FAVOR DEL PERIODO ANTERIOR TRIBUTO A PAGAR O SALDO A FAVOR

108 108

0 874

21 Febrero, 2012 - 09:33

Se acerca el inicio del perodo de declaracin anual del Impuesto a la Renta. Estemos preparados y ordenemos nuestras cuentas para estar al da con el Fisco y no tener inconvenientes ni acotaciones con la autoridad tributaria. A continuacin tres casos prcticos, para el clculo del impuesto por alquileres, independientes y empresas.

Alquileres Juan Pablo hered de sus padres un departamento en Surco, el cual empez a alquilar desde enero de 2011, en S/.700 mensuales a una compaera de trabajo. Este inmueble cuenta con un autovalo municipal de S/.250,000 y Juan Pablo ha cumplido con depositar el adelanto del impuesto a la renta por alquileres (primera categora) todos los meses. Cunto tiene por regularizar en la prxima declaracin de tributos 2011?. Primero calculemos los adelantos y alquileres recibidos en el ao. Alquiler (S/.700 x 12 meses) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta (5% del alquiler, S/.35 mensual) S/.8,400 S/.420

Para el clculo se utiliza como base o el total de alquileres recibidos o el 6% del valor del autovalo, la suma que sea mayor

6% de S/.250,000 de autovaluo Valor de alquileres en el ao

S/.15,000 S/.8,400

En este caso, el valor mayor es la fraccin del autovalo. Lo siguiente es restarle el 20% de deduccin para el clculo de la llamada renta imponible Renta bruta (-) deduccin 20% sobre renta bruta Renta imponible S/.15,000 S/.3,000 S/.12,000

El impuesto anual es 6.25% de la renta imponible, a lo cual hay que restarle los adelantos de impuestos: Impuesto 6.25% de S/12,000 (-) pagos a cuenta Saldo a regularizar con la Sunat S/.750 S/.420 S/.330

Nuestro amigo Juan Pablo, en este ejemplo sencillo tendr que abonar por impuesto a la renta de primera categora S/.330. Conforme ms compleja sean las operaciones (los inquilinos hacen mejoras en el inmueble o subarriendan) y mayores son los inmuebles arrendados, la Sunat en su gua de orientacin seala claramente los pasos a seguir. Ingrese aqu para un mejor detalle

Persona Natural Vctor es un economista joven que ha empezado en 2011 a brindar servicios de consultora a grandes empresas. Sus ingresos en el ao ascienden a S/.120,000 y en las diversos servicios que ha realizado por los recibos por honorarios emitidos le han retenido S/.8,000 en todo el ao. Como buen contribuyente, Vctor ha regularizado todos los meses los pagos adelantados del Impuesto a la Renta (10% de ingresos mensuales). Cunto debe declarar nuestro amigo. Calculemos primero las retenciones efectuadas y los pagos adelantados (en total 10% de ingresos totales)

Retencin por empresa que adquiere servicio Abonos S/.8,000

Pagos a cuenta efectuados por Vctor S/.4,000

Total adelantos S/.12,0000

Ahora calculamos la renta neta de cuarta categora

Renta bruta (-) deduccin de 20% Renta neta

S/.120,000 S/.24,000 S/.96,000

Como nuestro amigo solo ha recibido rentas de cuarta categora como trabajador independiente y no ha realizado ninguna operacin exonerada ni tiene compensanciones de prdidas o saldos a favor de perodos anteriores. Se procede a calcular la renta imponible descontando siete unidades impositivas UIT (S/.25,200) Renta Bruta (-) 7 UIT (7 x S/.3,600) Renta neta global S/.96,000 S/.25,200 S/.70,800

De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta cuando la renta imponible es menor a las 27 UIT (S/.97,200), el impuesto a pagar es 15%. Al monto resultado se le resta los anticipos pagados en el ao.

Renta neta global Impuesto 15% (-) Anticipos pagados Saldo por regularizar

S/.70,800 S/.10,620 S/.12,000 -S/.1,380

En este caso, Vctor, tiene un saldo a favor de S/.1,380 que puede solicitar como devolucin o llevarlo a cuenta para prximas declaraciones. Si Vctor no hubiera pagado su parte correspondiente al anticipo (S/.4,000) en el ao y solo hubiera adelantado lo que le retuvieron las empresas (S/.8,000), en este caso el saldo por regularizar con la Sunat sera S/.2,620. Aqu un ejemplo para un persona que percibe ingresos de cuarta (independiente) y quinta categora (dependiente o planilla)

Rentas empresariales Para este caso tomamos el ejemplo que se encuentra en la gua de la Sunat. Se trata de la empresa comercial "Llactmasi" S.A.C., que tiene como actividad principal la comercializacin en el pas y en el exterior de productos naturales y desarrolla actividades desde el ao 1980. En los anexos correspondientes se presentan los estados financieros y las acotaciones efectuadas por Sunat para el clculo de su renta imponible, as como los pagos a cuenta efectuados por esta compaa. A continuacin el resumen del clculo del impuesto. Utilidad Neta antes de Participaciones e Impuesto S/.10,140,146

(+) Ms adiciones (acotaciones tributarias) (-) Menos deducciones Sub total

S/.249,839 S/.69,100 S/.10,320,885

Participaciones de trabajadores 8% de S/.10,320,885 Utilidad Neta antes de Impuesto S/.825,671 S/.9,495,214

Liquidacin del impuesto a la renta Impuesto Resultante (30% de S/.9,495,214) (-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N 4) Saldo por regularizar S/.2,848,564 S/.2,575,427 S/.273,137

Sepa mass En las guas de la Sunat (rentas de personas y empresas) se especfica los PDT a utilizar para cada caso (669 y 670, respectivamente), as como los casilleros a llenar para la declaracin en lnea a travs de Sunat virtual www.sunat.gob.pe. Aqu el cronograma de vencimientos de declaracin de acuerdo al ltimo digito del RUC (ya puede ir presentando su declaracin antes de las fechas indicadas) ltimo digito del RUC 9 Fecha de vencimiento 26 de marzo de 2012 27 de marzo de 2012 28 de marzo de 2012 29 de marzo de 2012 30 de marzo de 2012 02 de abril de 2012

03 de abril de 2012 04 de abril de 2012 09 de abril de 2012 10 de abril de 201

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