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FORENSIC
El auditor puede determinar si la representacin errnea se debe a fraude o error, si el error es intencional o no en los estados financieros. El auditor de acuerdo con la Norma internacional de auditoria 240 debe identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa debidos a fraude en los estados financieros, obteniendo la evidencia suficiente y apropiada, para disear e implementar los procedimientos necesarios y responder de manera apropiada
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EEFF fraudulentos
Unos estados financieros fraudulentos pueden hacer que una persona interesada en los estados financieros tome decisiones erradas. Ejemplo: Estados financieros en donde se muestran utilidades cuando en la realidad la compaa est generando prdidas significativas, puede hacer que un tercero decida invertir en una compaa o que un banco apruebe un crdito a una compaa.
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La importancia de esta faceta auditora se puede observar por la existencia de su correspondiente certificacin profesional, otorgada en esta ocasin por la Association of Certified Fraud Examiners
Campo de Forensic
Podramos concluir que el campo de actuacin de FORENSIC abarcar cualquier acto ilcito que pueda producirse. Debido a esta gran diversidad de formas de cometer fraudes y hacer corrupcin, no resulta fcil estandarizar los procedimientos de la Inspeccin, lo que exigen al auditor apelar a su experiencia y juicio profesional al preparar los procedimientos de auditora que sean efectivos para determinar y cuantificar estos hechos.
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Tcnicas de Forensic
Preventiva: Enfoque proactivo orientado a proporcionar aseguramiento o asesora respecto de su capacidad para disuadir, prevenir (evitar), detectar y reaccionar ante los fraudes, e implementar programas y controles anti fraude; esquemas de alerta temprana de irregularidades; sistemas de administracin de denuncias, etctera. Detectiva: Enfoque reactivo orientado a identificar la existencia de fraudes mediante la investigacin de los mismos llegando a establecer su cuanta; efectos directos e indirectos; posible tipificacin; presuntos autores, cmplices y encubridores, mtodo empleado, controles no eficaces, etctera.
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De acuerdo con el Manual de Fraude Corporativo publicado por la Asociacin de Examinadores Certificados de Fraude
Existen cinco categoras de fraude en los estados financieros: Ingresos ficticios Diferencia en el tiempo de reconocimiento de los ingresos Estrategias para esconder obligaciones y gastos Revelacin insuficiente o impropia Valuacin de activos impropia.
Se presentan algunas de las formas ms comunes de maquillar estados financieros, para que sean tenidas en cuenta por los auditores dentro de su auditora de fin de ao. Esta lista no pretende abarcar todas las situaciones, el objetivo es que ayude como una gua para detectar situaciones que pongan en riesgo el trabajo del auditor.
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Aparentar debilidad financiera No registrar la totalidad de las ventas No registrar la totalidad de los activos Registrar gastos y pasivos ficticios Registrar gastos de otros periodos en el periodo corriente Transacciones fraudulentas con compaas de papel o compaas vinculadas Entre otras
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